第一篇：河南省地稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)技能考試試題(二)

河南省地稅系統(tǒng)

稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)技能考試試題

（二）單位： 姓名： 分?jǐn)?shù)： 本試題滿分：120分，時間：120分鐘

一、判斷題（每題0.5分，共10分。正確的打“√”，錯誤的打“×”。對本題型的20個小題都打“√”或者都打“×”的不給分）

1、納稅人對稅務(wù)檢查所認(rèn)定的事實進行詭辯，稅務(wù)機關(guān)可以對其加重處罰。（）錯

2、企業(yè)因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后價值，預(yù)計尚可使用年限和凈殘值，按企業(yè)所選用的折舊方法計提折舊。（）

3、各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)系和協(xié)作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查，共同作出處理決定。()

4、稅務(wù)稽查案件終結(jié)后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一送交審理部門，經(jīng)審理部門整理于結(jié)案后的一個月內(nèi)立卷歸檔。（）

5、稅務(wù)處理決定書一經(jīng)做出即視為有效。（）

6、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的規(guī)定，單位和個人出租不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點機構(gòu)所在地或者居住地。（）

7、企業(yè)發(fā)生的的借款費用，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的，應(yīng)當(dāng)資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本，按稅法規(guī)定計算的折舊等成本費用，可在稅前扣除。（）8、2008年1月1日起，化妝品生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）

9、個人將其所得直接向災(zāi)民捐贈的部分，均可在個人所得稅應(yīng)稅所得額規(guī)定比例中扣除。（）

10、個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價后向他人出售取得的收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。（）

11、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（）

12、資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。（）

13、一般稅務(wù)行政處罰的稅務(wù)稽查案件，案件檔案保管期限為10年。（）

14、在計算應(yīng)納稅所得額時，支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費不得列為成本、費用和損失。（）

15、稅務(wù)機關(guān)作出行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。（）

16、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定，自2011年11月1日起，我國營業(yè)稅起征點具體為：按期納稅的起征點為月營業(yè)額5000-20000元；按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額300-500元（）。

17、虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。（）

18、依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶，不繳車船稅。（）

19、復(fù)查取得的證據(jù)材料應(yīng)由案件原處理單位歸檔保管。（）20、調(diào)取納稅人當(dāng)年的帳簿、記帳憑證等資料應(yīng)當(dāng)在3個月內(nèi)退還。（）

二、單項選擇題（下列每一個小題中只有一個符合題意的正確答案，每小題1分，共20分）

1、以下證據(jù)材料不能作為稅務(wù)案件定案的證據(jù)（）。A、以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料 B、視聽資料 C、物證 D、書證

2、稅務(wù)稽查部門對使用服務(wù)業(yè)發(fā)票行業(yè)進行的稽查屬于（）。A、日?；?B、專項稽查

C、專案稽查 D、特殊稽查

3、跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，（）；有違法所得的予以沒收。

A、可以處一萬元以上五萬元以下的罰款。B、可以并處一萬以上五萬元以下的罰款。C、可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款。D、處一萬元以上三萬元以下的罰款

4、檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起（）日內(nèi)完成。A、45 B、60 C、90 D、30

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法與會計制度的規(guī)定，以下費用中兩者口徑一致的是（）。

A．廣告性贊助支出 C．利息費用

B．差旅費 D．折舊費

6、某公司對賬面原價為100萬元，累計折舊為60萬元的某項固定資產(chǎn)進行清理。該固定資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備5萬元，清理時發(fā)生清理費用5萬元，清理收入60萬元（按5%的營業(yè)稅稅率繳納營業(yè)稅，其他稅費略）。該固定資產(chǎn)的清理凈損益為（）萬元。

A．17 B．23 C．20 D．25

7、下列有關(guān)納稅地點說法錯誤的是（）。

A．單位和個人出租土地使用權(quán)，營業(yè)稅納稅地點為土地所在地 B．單位出租設(shè)備，營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地 C．個人出租物品，營業(yè)稅納稅地點為個人居住地

D．在我國境內(nèi)的單位提供工程監(jiān)理業(yè)務(wù)，營業(yè)稅納稅地點為工程所在地

8、下列業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅的有（）。A．單位將不動產(chǎn)無償贈與他人 B．個人將不動產(chǎn)無償贈與子女 C．郵政部門經(jīng)營的郵電禮儀活動

D．企業(yè)之間借用周轉(zhuǎn)金收取的資金占用費。

9、由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯低于本法規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。實際稅負(fù)明顯低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率的（）。

A、50% B、40% C、30% D、20%

10、稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時間最多不超過()年。

A、次年12月31日 B、1年 C、2年 D、6個月

11、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入（）%的部分，準(zhǔn)予扣除。

A．15 B．20 C．40 D．60

12、個人為單位或他人提供擔(dān)保而獲得的報酬，應(yīng)按照個人所得稅法規(guī)定的（）項目繳納個人所得稅。

A．工資、薪金所得 C．偶然所得

B．勞務(wù)報酬所得 D．其他所得

13、在土地增值稅計算過程中，不準(zhǔn)予按實際發(fā)生額扣除的項目是（）。A.支付的土地出讓金 B.建筑安裝工程費 C.房地產(chǎn)開發(fā)費用 D.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)交納的營業(yè)稅

14、占用耕地從事建房應(yīng)該依法征收耕地占用稅的單位不含（）。A.學(xué)校占用耕地 B.自然人占地建自住房 C.國家機關(guān)占地建辦公樓 D.國有企業(yè)占地建廠房

15、稅務(wù)行政處罰不包括（）A、罰款 B、沒收非法所得

C、停止出口退稅權(quán) D、加收滯納金

16、下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是（）。A．油田出售的天然氣

B．鹽場銷售的鹵水 D．鹽業(yè)公司銷售的食鹽 C．采礦場銷售天然大理石

17、按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.個人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅

B.個人在兩處或兩處以上出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)合并各處取得的所得納稅

C.若因作品加印而獲得稿酬，單獨作為稿酬所得計稅

D.作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，不再征收個人所得稅

18、某企業(yè)2010年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（）。

A.10萬元

B.12萬元 C.5萬元

D.79萬元

19、納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保而承擔(dān)的本息，在計算應(yīng)納稅所得額時（）。

A．可以扣除

B．不準(zhǔn)扣除 D．可以扣除利息 C．可以扣除本金

20、甲、乙欲簽訂一份商品購銷合同，甲要求乙提供商品鑒定，丙愿意為該種商品提供鑒定，丁為甲的業(yè)務(wù)代理人，并代表甲與乙簽訂了經(jīng)濟合同。在這一事項中負(fù)有印花稅納稅義務(wù)的為（）。

A．甲、乙 C．乙、丁

B．甲、乙、丁 D．甲、乙、丙、丁

三、多項選擇題（每題有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，不選、少選、多選、錯選均不得分。每小題1.5分，共30分。）

1、稅務(wù)稽查的基本職能是()。

A、監(jiān)督職能 B、懲處職能 C、教育職能 D、收入職能

2、不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)有（）。A、難以識別是否經(jīng)過修改的視聽資料 B、不能正確表達意志的證人提供的證言

C、未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證人證言 D、應(yīng)當(dāng)出庭作證而無正當(dāng)理由不出庭作證的證人證言

3、新《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》要求任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（）。

A、為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 B、讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 C、介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 D、可應(yīng)消費者要求的內(nèi)容開具發(fā)票

4、檢查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報告》，由檢查部門負(fù)責(zé)人審核。經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報告》中說明（）。

A、檢查內(nèi)容 B、檢查方法 C、過程 D、事實情況

5、有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止檢查（）。

A、當(dāng)事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的

B、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的

C、賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的 D、被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的

6、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)可免征營業(yè)稅的有（）。A．市人民銀行委托工商銀行向企業(yè)貸款 B．殯葬服務(wù)

C．個人將商品房無償贈送他人

D．境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品

7、營業(yè)稅條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指

（）。

A．書面合同確定的付款日期的當(dāng)天

B．未簽訂書面合同的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天

C．書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天 D．收到預(yù)收款的當(dāng)天

8、在檢查時發(fā)現(xiàn)下列項目計提了折舊，就必須調(diào)增應(yīng)納稅所的額的有（）。

A．不需用廠房

B．土地

D．在用的運輸車輛 C．未使用機器設(shè)備 9、2008年7月1日開業(yè)，因故在2009年6月30日份終止經(jīng)營，2009年7月15日注銷工商登記，有關(guān)該企業(yè)的企業(yè)所得稅管理，下列做法符合規(guī)定的是（）

A、該企業(yè)的第一個納稅年度是2008年7月1日至2008年12月31日； B、該企業(yè)2009年5月31日前，報送2008年度企業(yè)所得稅納稅申報表，辦理匯算清繳；

C、該企業(yè)應(yīng)該在2009年8月29日之前辦理2009年度的企業(yè)所得稅匯算清繳；

D、該企業(yè)應(yīng)該在2009年7月15日前繳清清算所得稅款

10、下列哪些項目可享受三免三減半優(yōu)惠：（）。

A、海水淡化 B、沼氣綜合開發(fā)利用 C、安全生產(chǎn) D、公共污水外理

11、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目中，計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的費用是（）A.財產(chǎn)原值 B.營業(yè)稅金及附加 C.中介服務(wù)費 D.資產(chǎn)評估費

12、我國個人所得稅居民納稅人和非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)是（）。A．時間標(biāo)準(zhǔn)

C．公民標(biāo)準(zhǔn)

B．住所標(biāo)準(zhǔn)

D．經(jīng)營、工作地標(biāo)準(zhǔn)

13、下列車船免征收車船稅的有（）。A．冷藏車

B．警用車

C．捕撈、養(yǎng)殖漁船 D．軍隊專用車

14、下列關(guān)于契稅的陳述正確的有（）。

A.契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)繳納 B.契稅應(yīng)該在納稅人機構(gòu)所在地的征收機關(guān)繳納 C.契稅應(yīng)當(dāng)在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納 D.納稅人應(yīng)該先辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)再繳納契稅

E.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

15、納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以（）。

A．申請行政復(fù)議

B．向稅務(wù)機關(guān)申請暫緩執(zhí)行 C．向人民法院起訴

D．向人民法院，并要求訴訟期間暫緩執(zhí)行

16、納稅人按差額計征營業(yè)稅扣除有關(guān)項目，必須取得合法有效的憑證，是指：（）。

A．支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證

B．支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證

C．支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明

D．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證

17、從2009年1月1日起，不適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的特定的納稅人是指（）。

A．匯總納稅企業(yè) B．上市公司 C．金融企業(yè) D．社會中介機構(gòu)

18、企業(yè)所得稅法將企業(yè)所得稅納稅人分為（）。A、居民企業(yè) B、本地企業(yè) C、外地企業(yè) D、非居民企業(yè)

19、下列各項個人所得，可以免納個人所得稅的是（）。A.國債和國家發(fā)行的金融債券利息 B.保險賠款

C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費 D.利息、股息、紅利所得

20、《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。在稅務(wù)檢查過程中，對工資薪金進行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：（）。

A．企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度

B．企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平

C．企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的

D．企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法代扣代繳了個人所得稅 E.有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的

四、案例分析題（共 20分）

1、陳某與王某等人于2010年3月1日通過工商登記，成立了一家從事房產(chǎn)代理的有限公司，但直到2011年2月1日才辦理了稅務(wù)登記，但一直沒有申報納稅。2011年6月份某設(shè)區(qū)市地稅局稽查局接到群眾舉報對其進行了檢查，經(jīng)查核發(fā)現(xiàn)該公司從2011年3月至2011年5月份共取得房產(chǎn)代理收入100萬元（其中2010年度70萬元），沒有申報繳納有關(guān)稅款。

請分析說明市地稅局稽查局能否對其按“經(jīng)通知申報而拒不申報”偷稅論處？為什么？(5分)

9、某市地稅局稽查局選案科于2010年6月25日通過計算機選案系統(tǒng)篩選，確定該市萬里運輸公司為稽查對象。選案科進行案源受理登記后，擬定處理意見，要求對該企業(yè)2009年度納稅情況進行檢查，并根據(jù)要求填制了《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實施檢查。

檢查科確定由王飛、李翔、張娟三名檢查人員組成檢查組，由王飛任檢查組長。檢查組調(diào)閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查方案。

7月3日，檢查組開始實施稅務(wù)檢查。檢查人員向被查對象出示了稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)稽查通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達回證》和《＜稅務(wù)檢查證＞出示證明》。檢查人員向被查對象下達了由市地稅局稽查局長簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書》，調(diào)取該企業(yè)2009年度賬簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料，開具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細(xì)列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期

間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對象保存。

檢查過程中，檢查人員根據(jù)情況，決定實施詢問調(diào)查。詢問前，檢查人員向被詢問人發(fā)出了《詢問通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達回證》。詢問調(diào)查由王飛、李翔負(fù)責(zé)實施，詢問前向被詢問人出示了稅務(wù)檢查證，由王飛負(fù)責(zé)提問，李翔記錄。詢問結(jié)束后，李正將《詢問（調(diào)查）筆錄》交被詢問人閱讀并當(dāng)場核對，被詢問人認(rèn)為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并押印，李翔也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。

檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張娟持市地稅局局長簽發(fā)的《稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲蓄存款許可證明》，到該企業(yè)開戶銀行進行查詢，張娟向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。經(jīng)查：該公司2009年部分運輸業(yè)務(wù)未開具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個人卡號上，計算少繳營業(yè)稅50000元（該公司2009年申報營業(yè)稅300000元，企業(yè)所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。

檢查過程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料，并由該企業(yè)財務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。

檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經(jīng)市地稅局局長批準(zhǔn)，檢查人員持由市地稅局長簽發(fā)的《查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封、扣押工作由王飛、張娟負(fù)責(zé)，他們通知該企業(yè)的倉庫保管人員到場，查封了該企業(yè)的部分庫存汽車配件、潤滑油等，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財產(chǎn)清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。

檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該案件已經(jīng)達到立案標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定填制了《立案審批表》，報稽查局長批準(zhǔn)后予以補充立案。

檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對象財務(wù)負(fù)責(zé)人逐項核對，簽署“情況屬實”，并簽字蓋章。

7月15日，檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報告》，認(rèn)定該企業(yè)在賬簿上不列收入，已構(gòu)成偷稅，作出補繳營業(yè)稅50000元，擬處以偷稅數(shù)額百分之五十的罰款25000元，并對其未按規(guī)定開具發(fā)票處以罰款9000元的處理意見，提交審理科審理。

審理科對《稅務(wù)稽查報告》及案件證據(jù)資料進行了審查，于8月2日審理完畢，提出了同意《稅務(wù)稽查報告》的意見。8月3日，審理科制作了《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，送達納稅人，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達回證》，該企業(yè)于8月4日向稽查局書面提出聽證申請?；榫譀Q定在8月22日舉行聽證會，局長書面授權(quán)檢查組長王飛主持聽證會，于8月20日向該企業(yè)送達了《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》，通知企業(yè)于8月22日到市稽查局會議室舉行聽證。經(jīng)過聽證，雙方對偷稅認(rèn)定的事實和證據(jù)的合法性、真實性無異議，但對未開發(fā)票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日，審理科制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》并報稽查局長批準(zhǔn)，分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。

8月24日，審理科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》交執(zhí)行科簽收執(zhí)行。同日，執(zhí)行科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達被查對象處，該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署《稅務(wù)文書送達回證》?；榫謭?zhí)行人員在《稅務(wù)文書送達回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達人處簽名，將稅務(wù)文書留在了該企業(yè)財務(wù)科辦公室，視為送達。

9月3日，《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復(fù)議，也未向人民法院起訴，執(zhí)行科報請市地稅局長批準(zhǔn)后，將查封的物品交依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣。9月10日，拍賣結(jié)束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費用。9月15日，稽查局將剩余部分退還給了被查對象。

9月16日，該單位對是稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市國稅局提出行政復(fù)議申請。9月25日，市局決定受理了該行政復(fù)議申請，并于10月5日將申請書副本發(fā)送給市稽查局，10月20日，市稽查局提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。12月22日，市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復(fù)議決定。

要求：根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法（15

分）

五、計算題（共 40分）

1、某商業(yè)銀行2010年度有關(guān)資料如下：（1）取得利息收入5000萬元；

（2）年初購買股票1000萬元，債券500萬元，年未將股票、債券賣出，股票賣出價950萬，債券賣出價520萬。

（3）取得罰息收入50萬元，出售支票收入10萬元。請計算該銀行本年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（8分）

2、李某2011年12月25日從公司取得本月工資4000元，取得年終一次性獎金25000元，為了激勵員工的工作積極性，該公司為員工統(tǒng)一代付代繳稅款。

請計算該公司本月應(yīng)為李某代付代繳的個人所得稅。（8分）

3、某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年開發(fā)一個項目，有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）該項目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同。（2）簽訂土地購買合同，支付與該項目相關(guān)的土地使用權(quán)價款600萬元，繳納有關(guān)費用50萬元。

（3）發(fā)生土地拆遷補償費200萬元，前期工程費100萬元，支付工程價款750萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費150萬元，開發(fā)間接費用60萬元。（4）發(fā)生銷售費用100萬元，財務(wù)費用60萬元。管理費用80萬元。（5）該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項目計算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)卣?guī)定的開發(fā)費用扣除比例為10％。

根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年應(yīng)繳納土地增值稅。（10分）4、2011年，市稽查局對長城玻璃有限公司進行2010年度的所得稅檢查，獲取的有關(guān)資料如下：

（1）本年度實現(xiàn)申報主營業(yè)務(wù)收入2500萬元；

（2）主營業(yè)務(wù)成本1250萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加43萬元；（3）管理費用310萬元，財務(wù)費用220萬元，銷售費用120萬元（4）其他業(yè)務(wù)收入40萬元；

（5）營業(yè)外收入15萬元，營業(yè)外支出23萬元 經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)下列問題：

（1）其他業(yè)務(wù)收入中有認(rèn)購國債利息收入30萬元，金融債券利息收入10萬元；

（2）營業(yè)外支出包括贊助機關(guān)幼兒園5萬元，逾期貸款罰息5萬元，支付客戶交貨違約金支出5萬元，因稅收違法違章被稅務(wù)機關(guān)處以罰款6萬元）

該公司企業(yè)所得稅稅率為25%，申報企業(yè)所得稅為100萬元。請計算該公司2010年度應(yīng)補企業(yè)所得稅額。

14分）

（

參考答案：

一、判斷題

1、錯

2、對

3、錯

4、錯

5、錯

6、錯

7、對

8、對

9、錯

10、對

11、錯

12、對

13、錯

14、對

15、對

16、對

17、對

18、錯

19、錯 20、錯

二、單選題

1、A

2、B

3、D

4、B

5、B

6、A

7、D

8、B

9、A

10、C

11、A

12、D

13、C

14、A

15、D

16、D

17、A

18、C

19、B 20、B

三、多項選擇題

1、ABCD

2、ACD

3、ABC

4、ACD

5、AC

6、BD

7、ABC

8、BC

9、ABCD

10、ABD

11、ABCD

12、AB

13、BCD

14、CE

15、AC

16、ABCD

17、ABCD

18、AD

19、ABC 20、ABCDE

四、案例分析題

1、（1）對該公司2011年2月至5月應(yīng)補繳稅款可以按“經(jīng)通知申報而拒不申報”偷稅論處。因為該公司在2011年2月已經(jīng)辦理稅務(wù)登記，根據(jù)最高人民法院的司法解釋，納稅人、扣繳義務(wù)人已依法辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報”的情形，而該公司又存在不申報事實，所以，對該公司2011年2月至5月未繳稅款按偷稅論處，符合《稅收征管法》第63條 “經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報”的規(guī)定。

（2）對該公司2010年3月至2011年1月份未繳稅款不能按“經(jīng)通知申報而拒不申報”偷稅論處。因為該公司在2010年3月至2011年1月間尚未辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)對該公司在這一期間取得的收入應(yīng)繳稅款沒有履行通知申報程序，因此，不能按《稅收征管法》第63條“經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報”的規(guī)定以偷稅論處。

2、（1）、《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，應(yīng)報稽查局長批準(zhǔn)。

(2)、《稅務(wù)稽查通知書》應(yīng)為《稅務(wù)檢查通知書》?！抖愂照鞴芊ā?9條。(3)、《調(diào)取賬簿資料通知書》應(yīng)為市地稅局長簽發(fā)?！抖愂照鞴芊ā芳?xì)則第86條。

(4)、《調(diào)取賬簿資料清單》應(yīng)為一式兩份，稅務(wù)機關(guān)和被查對象各存一份。(5)、被詢問人在《詢問（調(diào)查）筆錄》上應(yīng)逐頁簽名押印。

(6)、詢問人和記錄人在《詢問（調(diào)查）筆錄》上不得互相代簽名。(7)、到該企業(yè)開戶銀行查詢被查對象在銀行的存款情況的調(diào)查取證應(yīng)兩人以上。

(8)、執(zhí)行查封、扣押時應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場?！抖愂照鞴芊ā芳?xì)則第63條。

(9)、偷稅未加收滯納金，達到移送標(biāo)準(zhǔn)未移送?！抖愂照鞴芊ā?3條，《刑法》201條。(10)、對于該單位不開發(fā)票偷稅不應(yīng)再罰款。對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。《行政處罰法》第24條。(11)、審理超時。審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見。《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第50條。(12)、聽證時間錯誤。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將<稅務(wù)行政處罰聽證通知書>送達當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時間，地點，聽證主持人的姓名及有關(guān)事項。《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第5條。(13)、聽證主持人錯誤。稅務(wù)行政處罰的聽證，由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人指定的非本案調(diào)查機構(gòu)的人員主持，當(dāng)事人，本案調(diào)查人員及其他有關(guān)人員參加?！抖悇?wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第7條。(14)、罰款的繳納期限應(yīng)為15日?！缎姓幜P法》第46條。(15)、留置送達應(yīng)有見證人簽名，方視為送達?！抖愂照鞴芊ā芳?xì)則第103條。

(16)、雖然《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的罰款限期期滿，但納稅人行政復(fù)議申請期未期滿，故罰款應(yīng)在復(fù)議期后才能強制執(zhí)行。公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起六十日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行?！缎姓?fù)議法》第9條《稅收征管法》第88條。(17)、拍賣所得剩余部分應(yīng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人?！抖愂照鞴芊ā芳?xì)則第69條。

（18）、行政復(fù)議時間錯誤。市局應(yīng)當(dāng)在收到行政復(fù)議申請后5日內(nèi)審查受理；市局應(yīng)當(dāng)自受理之日起7日內(nèi)將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請發(fā)送給稽查局；稽查局應(yīng)該在自收到副本或者申請復(fù)印件之日起10日內(nèi)做出書面答復(fù)；市局應(yīng)該自受理申請之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。《行政復(fù)議法》第17、23、31條。

五、計算題

1、（1）應(yīng)納利息營業(yè)稅=5000×5%=250（萬元）

（2）應(yīng)納買賣金融商品營業(yè)稅=（520-500）×5%=1（萬元）（3）應(yīng)納罰息、憑證營業(yè)稅=（50+10）×5%=3（萬元）該商業(yè)銀行本年合計應(yīng)納金融業(yè)營業(yè)稅=250+1+3=254萬元）

2、（1）本月取得工資換算成含稅工資

應(yīng)納稅所得額=（4000-3500）÷（1-3%）=515.46元 應(yīng)納稅額=515.46×3%=15.46元

（2）本月取得的年終一次性獎金換算成含稅獎金，查找稅率和速算扣除數(shù)25000/12=2083.33 含稅的全年一次性獎金收入=（25000-105）÷（1-10%）=27661.11 重新查找適用稅率和速算扣除數(shù)27661.11/12=2305.09 應(yīng)納稅額=27661.11×10%-105=2661.11（3）該公司應(yīng)代付代繳個人所得稅2626.57元

3、（1）應(yīng)繳各項稅費：應(yīng)繳納印花稅＝4000×0.5‰+600×0.5‰＝2.30（萬元）營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計＝4000×5％×（1+7％+3％）＝220（萬元）（2）扣除項目：取得土地使用權(quán)所支付的金額＝600+50＝650（萬元）

房地產(chǎn)開發(fā)成本＝200+100+750+150+60＝1260（萬元）

準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（650+1260）×10％＝191（萬元）

準(zhǔn)予扣除的稅金及附加=220（萬元），房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅不單獨作為稅金扣除。

其他扣除項目金額＝（650+1260）×20％＝382（萬元）

扣除項目金額合計＝650+1260+191+220+382＝2703（萬元）

（3）應(yīng)繳土地增值稅：收入總額＝4000萬元 準(zhǔn)予扣除項目＝2703（萬元）增值額＝4000-2703＝1297（萬元）

增值率＝增值額÷扣除項目金額×100％＝1297÷2703×100％＝47.98％，適用稅率30％。

應(yīng)納土地增值稅＝1297×30％＝389.1（萬元）

4、（1）應(yīng)納稅所得額：

2500-1250-43-310-220-120+40+15-23-30+5+6＝570（萬元）（2）應(yīng)納企業(yè)所得稅額： 570×25%＝142.50（萬元）（3）應(yīng)補企業(yè)所得稅： 142.50-100=42.50（萬元）

第二篇：河南省地稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)技能考試試題(三)（模版）

河南省地稅系統(tǒng)

稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)技能考試試題

（三）單位： 姓名： 分?jǐn)?shù)： 本試題滿分：120分，時間：120分鐘

一、判斷題（每題0.5分，共10分。正確的打“√”，錯誤的打“×”。對本題型的20個小題都打“√”或者都打“×”的不給分）

1、企業(yè)會計核算中對自有固定資產(chǎn)改良支出屬于資本性支出，計入固定資產(chǎn)原值；對租入固定資產(chǎn)的改良支出，計入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目并進行合理攤銷。（）

2、稅務(wù)機關(guān)即使有根據(jù)認(rèn)為納稅人的生活住宅區(qū)有隱瞞或隱藏的帳證等與納稅有關(guān)的資料，也無權(quán)直接進行檢查。（）

3、建設(shè)方和總包方均不再是分包方建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，分包方應(yīng)自行于勞務(wù)發(fā)生地繳納營業(yè)稅。（）

4、納稅人在基本建設(shè)方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品，不作為收入處理。（）

5、稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品采取分期收款的，應(yīng)按照銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，仍按照銷售合同或協(xié)議約定。（）

6、對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。（）

7、企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，不征個人所得稅。（）

8、某鋼材廠簽訂一份5噸鋼材的購銷合同，但是因某種原因，在合同中未注明金額，該鋼材廠可暫按5元貼花，待今后結(jié)算后再補貼花。（）

9、根據(jù)《刑法》規(guī)定，逃避繳稅款罪刑罰的最低法定刑是拘役。（10、根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，凡是對被查對象實施稅務(wù)稽查并已終結(jié)的，無論有無發(fā)現(xiàn)違法事實，稽查人員均應(yīng)按要求制作《稅務(wù)稽查報告》。

（）

11、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)全部視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，確認(rèn)收入。（）

12、稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)做出200元罰款，可以不用向當(dāng)事人送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》。（）

13、受托協(xié)查方代為執(zhí)行稅務(wù)處理決定時，可以審核是否符合法定程序，但不得對該決定作任何實質(zhì)性的審查，也不承擔(dān)因執(zhí)行決定引起的行政復(fù)議與行政訴訟責(zé)任。（）

14、審閱法適用于所有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的檢查。（）

15、稽查案卷正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書等可以不對外公開的稽查材料。()

16、在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)。()

17、詢問都應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達《詢問通知書》。（）

18、稅務(wù)稽查對象確定后，選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，并及時報告稽查局局長。（）

19、某廠舉辦50周年廠慶活動，為上級主管部門有關(guān)人員發(fā)放實物，該廠應(yīng)按“偶然所得”項目代扣代繳個人所得稅。（）

20、非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的空白發(fā)票和偽造的假空白發(fā)票。()

二、單項選擇題（下列每一個小題中只有一個符合題意的正確答案，每小題1分，共20分）

1、某外資企業(yè)擁有一項固定資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)100萬元，使用年限5年，無殘值，2010年1月投入使用，采用雙倍余額遞減法2010年應(yīng)計提折舊（）萬元。

A． 36.67 B． 40 C．20 D．33

2、根據(jù)《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，納稅人對（）不服無權(quán)申請復(fù)議。

A．不予退還多繳稅款

B．稅務(wù)行政處罰事項告知

C．稅收強制執(zhí)行措施

D．取消一般納稅人資格

3、兩人以上共同取得同一項目收入的計稅方法是（）。A．先分、后扣、再稅

C．先分、后稅

B．先扣、后稅、再分 D．先稅、后分

4、某學(xué)校將一棟閑置不用的房屋轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價值400萬元，當(dāng)年學(xué)校以無償劃撥方式取得土地使用權(quán)。按規(guī)定下列說法正確的是（）。A.學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半的契稅 B.學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時不繳納契稅 C.僅受讓公司繳納契稅

D.學(xué)校補繳土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅

5、稅務(wù)稽查部門對使用服務(wù)業(yè)發(fā)票行業(yè)進行的稽查屬于（）。A、日?；?B、專項稽查

C、專案稽查 D、特殊稽查

6、稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被檢查單位和個人開具（）。

A、稅票換票證 B、收據(jù) C、專用發(fā)票 D、發(fā)票換票證

7、執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通報()，并提出向公安機關(guān)移送的建議。（）

A、所屬稅務(wù)局征管科 B、所屬稅務(wù)局法規(guī)科 C、審理部門 D、稽查局長

8、審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)審理完畢。

A．20日 B．7日

C．15日

D．10日

9、自2009年1月1日起，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向（）的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

A．機構(gòu)所在地 B.居住地 C.應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 D.戶籍所在地

10、如果企業(yè)提供一項勞務(wù)是跨完成的，則確認(rèn)勞務(wù)收入的正確方法應(yīng)是（）。

A、在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入 B、在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入

C、勞務(wù)收入應(yīng)在實際收到款項時確認(rèn)收入 D、勞務(wù)收入應(yīng)在簽訂勞務(wù)合同時確認(rèn)收入

11、企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照（）確定收入額。

A．公允價值 B．重置價值 C．歷史價值 D．原始價值

12、納稅人在一個納稅的中間開業(yè)或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其（）為一個納稅。

A．6個月

B．換算成全年 D．3個月 C．實際經(jīng)營期

13、發(fā)現(xiàn)下列情況沒有申報企業(yè)所得稅不予以調(diào)增的是（）。A．將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于捐贈、贊助、集資、樣品等方面時 B．將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告 C．將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利 D．將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于企業(yè)的連續(xù)生產(chǎn)

14、某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2008年虧損65萬元，2009虧損15萬元，2010盈利200萬元，2010年該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A．18 B．24 C．30

D．40

15、對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，（）征收個人所得稅。

A．免予

B．減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額 C．減按70%計入個人應(yīng)納稅所得額 D．全額

16、張某和劉某2011年二人共同承擔(dān)一項裝修工程,共獲得裝修勞務(wù)報酬6000元,因張某工作時間長于劉某,二人協(xié)商張某分得3800元,劉某分得2200元,則二人分別應(yīng)納個人所得稅額為()元。

A．659和381 B．608和352 C．608和280 D．600和280

17、申請人不服復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起（）內(nèi)向人民法院提起訴訟。復(fù)議機關(guān)逾期不作決定的，申請人可以在復(fù)議期滿之日起（）內(nèi)向人民法院提起訴訟。法律另有規(guī)定的除外。

A、30日，30日 B、30日，15日 C、15日，30日 D、15日，15日

18、某銅礦山3月份銷售入選精礦2000噸，選礦比為20％，該礦山銅礦屬于5等，按規(guī)定單位稅額為每噸5元，則該礦山3月份應(yīng)納資源稅稅額為（）。

A.2000元 B.9000元 C.50000元 D.10000元

19、下列哪些車輛免征車船稅（）。A.軍隊、武裝警察部隊專用車 B.救護車 C.政府機關(guān)和事業(yè)單位使用的公車 D.出租車

20、稅務(wù)稽查人員張某與李某正接手某企業(yè)所得稅偷稅案的稽查工作，在下列哪些情形下，張某或李某不應(yīng)申請回避（）A、被查企業(yè)的總經(jīng)理是張某的舅舅 B、李某的二姨是該企業(yè)的主辦會計

C、被查企業(yè)的總經(jīng)理尚欠李某的弟弟一大筆額貨款未還 D、張某的侄子在該企業(yè)某車間工作

三、多項選擇題（每題有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，不選、少選、多選、錯選均不得分。每小題1.5分，共30分。）

1、稅務(wù)稽查中,下列證據(jù)屬于物證的有（）。

A、合同 B、報表 C、非法印制、買賣、偽造、變造的發(fā)票 D、非法印制增值稅專用發(fā)票的機器等作案工具 E、倒賣發(fā)票獲取的贓款

2、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為（）。

A、弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情 B、未經(jīng)批準(zhǔn)私自會見被查對象 C、玩忽職守，不履行法定義務(wù) D、利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益

3、經(jīng)審理認(rèn)定原《稅務(wù)稽查報告》有下列情形之一的，審理人員應(yīng)當(dāng)另行提出處理意見有（）。

A、《稅務(wù)稽查報告》認(rèn)定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤

B、《稅務(wù)稽查報告》認(rèn)定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分但提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯誤或者不當(dāng)?shù)?/p>

C、《稅務(wù)稽查報告》認(rèn)定的主要事實不清，主要證據(jù)不足 D、違反法定程序

4、哪些情況下，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查（）。

A、涉及增值稅專用發(fā)票檢查的 B、納稅人涉嫌稅收違法行為情節(jié)嚴(yán)重的

C、納稅人以其他當(dāng)事人可能毀滅、藏匿、轉(zhuǎn)移帳簿能證據(jù)資料的 D、稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為其他需要調(diào)回檢查的情況

5、下列營業(yè)項目，營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人有（）。

A．單位或者個人進行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人

B．境外的單位和個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

C．演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人

D．上述B．在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人

6、自2009年1月1日起，根據(jù)新的〈〈營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則〉〉，個人無償贈送不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營業(yè)稅，但是屬于（）情形之一的，暫免征收營業(yè)稅。

A．離婚財產(chǎn)分割

B．無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹

C．無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人

D．房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人

7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的敘述正確的有：（）

A．通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的應(yīng)以重置完全價值為計稅基礎(chǔ)

B．自行建造的以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

C．以債務(wù)重組方式取得的以公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) D．融資租入的如果合同未約定付款總額以該資產(chǎn)的市場價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為基礎(chǔ)

8、下面哪些是居民企業(yè)（）。A、在福建省工商局登記注冊的企業(yè)

B、在日本注冊但實際管理機構(gòu)在北京的的企業(yè) C、在日本注冊的企業(yè)設(shè)在北京的辦事處 D、在福建省注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)

9、征收個人所得稅時，以每次收入額作為應(yīng)納稅所得額的有（）。A．利息、股息、紅利

C．工資、薪金所得

B．稿酬所得 D．偶然所得

10、計算“個體工商業(yè)戶生產(chǎn)、經(jīng)營”所得的個人所得稅時，下列（）項目不可以稅前扣除。

A．個體工商戶繳納工商管理費、個協(xié)會費、攤位費； B．以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費。C．個體工商業(yè)戶業(yè)主的工資支出。D．分配給投資者的股利。

11、先以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，其契稅的計稅依據(jù)為（）。A.補繳的其他出讓費用 B.土地的評估價格 C.補繳的土地出讓金 D.土地的重置成本

E.土地基準(zhǔn)地價

12、對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解（）。

A、行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。

B、行政賠償

C、行政獎勵。

D、存在其他合理性問題的具體行政行為

13、價外費用不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：（）

A．由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費

B.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù) C.所收款項全額上繳財政 D.所收款項部分上繳財政

14、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（）。A、種植花卉 B、種植茶 C、海水養(yǎng)殖 D、內(nèi)陸?zhàn)B殖

15、我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，根據(jù)所得的不同情況，其費用的扣除辦法有（）。

A．定額扣除

B．定率扣除 D．加成扣除 C．會計核算扣除

16、稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理（）。

A、線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息

B、檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦 C、檢舉的案件與當(dāng)前在查納稅人重復(fù)的，并案處理

D、不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位

17、關(guān)于營業(yè)稅，下列符合營業(yè)稅暫行條例的有（）。A．納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)折合成人民幣計算 B．納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)

向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款

C．外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額 D．轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以貸款利息收入全額為營業(yè)額

18、在計算工資、薪金所得個人所得稅時，單位為個人繳付和個人繳付的（），從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

A．基本養(yǎng)老保險費 C．基本醫(yī)療保險費

B．補充養(yǎng)老保險費 D．失業(yè)保險費

19、印發(fā)稅納稅人有下列（）行為的，由稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》第六十四條規(guī)定處罰。

A．應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票

B．已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅 C．已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷 D．偽造印花稅票

20、下列情形()免征耕地占用稅。A.軍事設(shè)施占用耕地； B.學(xué)校占用耕地。C.幼兒園占用耕地。D.養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地 E.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

四、案例分析題（共 20分）1、2010年6月，某市地稅稽查局在對該市某建筑安裝公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)2009少繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，計20萬元。于是，稽查局于7月1日下達《稅務(wù)處理決定書》，責(zé)令其補繳少繳稅款及滯納金，7月2日下達了《稅務(wù)行政處罰告知書》，告知擬處所欠稅款及附加0.5倍罰款，即罰款10萬元。7月3日又下達了《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定予以罰款10萬元。該公司不服，拒不執(zhí)行。7月15日，在市稽查局局長批準(zhǔn)后，依法查封了該公司

所屬加油站，準(zhǔn)備拍賣后抵繳稅款，當(dāng)發(fā)現(xiàn)加油站因經(jīng)濟糾紛已于2010年4月被抵押給銀行后，便取消了對加油站的查封。之后，7月28日，在經(jīng)批準(zhǔn)后，稽查局又準(zhǔn)備查封該公司一輛原價30萬元的轎車，但同時發(fā)現(xiàn)這輛轎車已于2010年1月以明顯低于市場價的價格7萬元被轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)，雖然由該公司使用，但產(chǎn)權(quán)已經(jīng)不屬于該公司，無法進行查封、拍賣。8月2日，在進一步的調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)外地乙企業(yè)欠該公司2009年貨款50萬元，于是稽查局申請人民法院行使了代位權(quán)，在償還公司貨款時，依法扣除了應(yīng)繳納的稅款、滯納金及罰款。

請問：稽查局在對該公司處理過程中存在哪些不合法問題（10分）2、2011年8月11日，某縣地稅局接到舉報稱該縣F企業(yè)有偷稅行為。遂以縣地稅局的名義下發(fā)檢查通知書，派稽查人員李剛到企業(yè)檢查。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)偷稅3萬元，并處2倍罰款，責(zé)令其8月15日之前繳納。8月12日李剛發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將大量商品裝箱運出廠外，李剛擔(dān)心稅款流失，到其開戶銀行出示稅務(wù)檢查證后要求銀行提供企業(yè)資金情況，在銀行不予配合的情況下，報經(jīng)縣局局長批準(zhǔn)，扣押了F企業(yè)價值3.5萬余元的商品，并委托商業(yè)機構(gòu)拍賣，拍賣價款4萬元。8月15日，該企業(yè)繳納稅款3萬元，8月16日F企業(yè)認(rèn)為罰款過重向縣地稅局申請復(fù)議,縣地稅局以罰款未繳為由于8月25日口頭告知F企業(yè)不予受理。8月28日F企業(yè)以對其扣押措施不服為由人民法院提起訴訟。

請分析：

（1）縣地稅局執(zhí)法行為不當(dāng)之處在哪里？應(yīng)如何做才正確？（2）銀行是否應(yīng)提供該企業(yè)的賬戶資金情況？為什么？（3）法院是否應(yīng)受理此案？為什么？（4）若法院受理應(yīng)如何判決？（10分）

五、計算題（共 40分）

1、某旅行社2011年5月組織團體旅游，收取旅游費共計50萬元，支出情況如下：

1、替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、門票10萬元；

2、支付本單位大客車油費、過路過橋費8萬元；

3、組織游客到大金湖旅游，支付給大金湖當(dāng)?shù)芈眯猩缃訄F費用22萬元。

請計算該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅。

2、某高級工程師2011年12月份取得如下收入：

（1）本月工資收入3600.00元、第四季度獎金收入4500.00元。（2）為其他單位提供工程設(shè)計取得收入30000.00元，將其中的10000.00元通過當(dāng)?shù)孛裾块T捐贈給了一所農(nóng)村義務(wù)教育小學(xué)。

（3）在國外某雜志上發(fā)表論文一篇，取得稿酬4000.00元人民幣，已在境外繳納個人所得稅200元。

（4）取得上市公司股票分紅6000.00元。

請計算該工程師2011年12月上述所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

3、某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擁有面積為50000㎡的某地塊使用權(quán)，支付土地出讓金15000萬元，契稅475萬元，交易過戶手續(xù)費和登記費計25萬元。該地塊規(guī)劃分兩期開發(fā)XX花園項目。2008年10月開始一期別墅樓群的開發(fā)，占地30000㎡，總可售建筑面積48000㎡，2009年5月開始預(yù)售，并已竣工決算，截至2010年9月已售面積42000㎡。（1）項目（一期）財務(wù)核算情況如下： ①銷售收入40000萬元；

②房地產(chǎn)開發(fā)總成本22000萬元，其中：工程決算建安成本15000萬元，其他開發(fā)成本7000萬元。

③已入庫營業(yè)稅金及附加2200萬元、土地增值稅1400萬元；

（2）2010年10月主管稅務(wù)機關(guān)對該項目（一期）進行土地增值稅清算審核時，發(fā)現(xiàn)情況如下：

①8—9月末按揭銷售別墅15套，根據(jù)合同約定首付款已收到并計收入，但按揭款2000萬元尚未到賬；

②“開發(fā)成本”中含土地閑置費300萬元、項目（一期）貸款利息1200萬元、未付質(zhì)保金300萬元；

③以兩套別墅抵頂建安工程款300萬元，已做銷售處理，但未取得相應(yīng)建安發(fā)票；

④部分別墅精裝修后出售，裝修支出中含家電家具支出200萬元。（3）假定沒有其他調(diào)整項目，該公司利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款合同及其合法支付憑證，房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價款和開發(fā)成本之和的10%計算扣除。請按照順序要求回答下列問題：

（1）、該房地產(chǎn)企業(yè)是否能夠進行土地增值稅清算？為什么？（2）、若應(yīng)進行土地增值稅清算，銷售不動產(chǎn)收入額是多少？

（3）、有效可扣土地成本總額是多少？已售面積應(yīng)分?jǐn)偼恋爻杀臼嵌嗌?？?）、有效可扣開發(fā)成本總額是多少？已售面積應(yīng)分?jǐn)傞_發(fā)成本是多少？（5）、已售面積可扣房地產(chǎn)開發(fā)費用是多少？（6）、已售面積允許加計扣除金額是多少？

（7）、清算項目（一期）允許扣除的營業(yè)稅金及附加是多少？（8）清算項目（一期）增值額和增值率分別是多少？（9）、項目（一期）應(yīng)繳土地增值稅額是多少？

（10）、項目（一期）應(yīng)補（退）土地增值稅額是多少？ 4、2011年8月，某市地方稅務(wù)局稽查局依法對甲企業(yè)2010企業(yè)所得稅繳納情況進行了檢查。甲企業(yè)為居民企業(yè)，現(xiàn)有職工150人，固定資產(chǎn)原值為600萬元，其中：機器設(shè)備為400萬元，生產(chǎn)用房150萬元，非生產(chǎn)用房50萬元。經(jīng)核實，2010企業(yè)會計報表的有關(guān)資料如下：

（1）企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度計算的利潤總額為300萬元，其中:銷售利潤270萬元，企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入為900萬元，國庫劵的利息收入30萬元；

（2）計入成本、費用的實發(fā)工資總額為391萬元，撥繳職工工會經(jīng)費7.82萬元、支出職工福利費58.65萬元和職工教育經(jīng)費11.73萬元；

（3）業(yè)務(wù)招待費6萬元；（4）環(huán)保部門罰款10萬元；

（5）向另一家企業(yè)支付贊助費5萬元；（6）通過國家機關(guān)向教育事業(yè)捐款100萬元；

（7）企業(yè)對600萬元的固定資產(chǎn)一律按10%的折舊率計提了折舊。除以上資料外，稅法允許的年折舊率分別為機器設(shè)備8%、生產(chǎn)用房5%、非生產(chǎn)用房4%；企業(yè)已按實現(xiàn)利潤300萬元計算繳納了75萬元的企業(yè)所得稅。

要求：根據(jù)以上資料，計算該企業(yè)2010應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅額。

參考答案：

一、判斷題

1、錯

2、對

3、對

4、對

5、錯

6、對

7、對

8、對

9、對

10、對

11、錯

12、錯

13、對

14、對

15、錯

16、對

17、錯

18、對

19、錯

20、對

二、單項選擇題

1、A

2、B

3、A

4、D

5、B

6、B

7、C

8、C

9、C

10、A

11、A

12、C

13、D

14、A

15、B

16、D

17、D

18、C

19、A

20、D

三、多項選擇題

1、CDE

2、ABCD

3、AB

4、ABCD

5、BD

6、ABCD

7、BCD

8、ABD

9、AD

10、BCD

11、AC

12、ABCD

13、ABC

14、ABCD

15、ABC

16、ABD

17、ACD

18、ACD

19、AC

20、ABCD

四、案例分析題

1、（1）、對教育費附加進行罰款錯誤。教育費附加是一種費，不能視同稅收進行行政處罰。（2）、下達《稅務(wù)處罰告知書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》時間相隔不足3日，部分剝奪了納稅人要求聽證的權(quán)利。（3）、取消對加油站的查封不當(dāng)。稅款發(fā)生在抵押權(quán)的設(shè)定之前，可以按照《征管法》第45條的規(guī)定行使稅收優(yōu)先權(quán)。（4）、應(yīng)對轎車行使撤銷權(quán)。建筑安裝公司在欠稅的情況下，以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)，而甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)知道這一情形仍然購買?；榫謶?yīng)當(dāng)以建筑安裝公司為被告向法院提起民事訴訟，請求法院依法撤銷建筑安裝公司與甲企業(yè)之間的買賣關(guān)系。（5）、罰款不應(yīng)適用代位權(quán)。

2、（1）李剛應(yīng)出示稅務(wù)檢查證；檢查人員應(yīng)至少兩個人，不應(yīng)單人稽查； 采取稅收保全措施之前應(yīng)先責(zé)令企業(yè)提供納稅擔(dān)保；未到納稅限期之前不應(yīng)拍賣商品抵稅。且拍賣應(yīng)委托依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣，而不應(yīng)委托商業(yè)企業(yè)拍賣。作出罰款決定之前應(yīng)先告知。限期三日內(nèi)繳納稅款和罰款違反有關(guān)規(guī)定，應(yīng)限期

15日內(nèi)繳納。對未繳罰款可申請復(fù)議，受理與否應(yīng)在五日內(nèi)答復(fù)，并且要書面告知。扣押的商品價值只能相當(dāng)于應(yīng)納稅款和滯納金，不包括應(yīng)繳的罰款。

（2）銀行不應(yīng)提供資金情況，因為沒有經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，沒有持全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明。

（3）法院應(yīng)受理此案。因為按照稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，稅收保全措施屬于選擇復(fù)議，可直接訴訟。

（4）法院應(yīng)當(dāng)以執(zhí)行扣押措施不當(dāng)，給納稅人造成損失為由，判決稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任。若能夠返還商品，則應(yīng)返還商品，不能夠返還，應(yīng)將拍賣所得4萬元返還企業(yè)。

五、計算題

1、應(yīng)納“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”營業(yè)稅=（50-10-22）×5%=0.9（萬元）

2、（1）工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅：[（3600+4500）-3500] ×20%-555=365元

（2）勞務(wù)報酬所得應(yīng)納個人所得稅：[30000×（1-20%）-10000] ×20%=2800.00元

（3）稿酬所得應(yīng)納個人所得稅：（4000-800）×20%×（1-30%）-200=248.00元

（4）股票所得應(yīng)納個人所得稅：6000×20%×50%=600.00元 以上合計4月份應(yīng)繳個人所得稅365+2800+248+600=4013元

3、（1）【解析】：可以。因為該項目（一期）已竣工驗收，轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例=42000/48000=87.50%＞85%，根據(jù)《土地增值稅清算規(guī)程》第十條之規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人進行土地增值稅清算。

（2）【解析】：銷售不動產(chǎn)收入額=40000+2000=42000萬元（清算時未到帳的按揭款應(yīng)計入收入總額）

（3）【解析】：有效可扣土地成本總額=15000+475+25-300=15200萬元

清算項目（一期）應(yīng)分?jǐn)?5200÷50000×30000=9120萬元 已售面積應(yīng)分?jǐn)?120÷48000×42000=7980萬元

（4）【解析】：有效可扣開發(fā)成本總額=22000-1200-300-300-200=20000萬元

已售面積應(yīng)分?jǐn)?0000÷48000×42000=17500萬元

（5）【解析】：已售面積可扣房地產(chǎn)開發(fā)費用=（7980+17500）×10%=2548萬元

（6）【解析】：已售面積允許加計扣除金額=（7980+17500）×20%=5096萬元

（7）【解析】：允許扣除的營業(yè)稅金及附加=2200+2000×5.5%=2310萬元（8）【解析】：允許扣除項目總額=7980+17500+2310+2548+5096=35434萬元

增值額=420000-35434=6566萬元，增值率=6566÷35434=18.53%（9）【解析】：應(yīng)繳土地增值稅額=6566×30%=1969.80萬元（10）【解析】：應(yīng)補土地增值稅額=1969.80-1400=569.80萬元

4、（1）工會經(jīng)費扣除限額=391×2%=7.82萬元，與實際發(fā)生額一致，可以據(jù)實在稅前扣除；

職工福利費扣除限額=391×14%=54.74萬元，實際發(fā)生額為58.65萬元，所以，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=58.65－54.74=3.91萬元；

職工教育經(jīng)費扣除限額=391×2.5%=9.78萬元,實際發(fā)生額11.73萬元,所以,應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=11.73-9.78=1.95萬元；

三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3.91+1.95=5.86萬元

（2）業(yè)務(wù)招待費扣除限額：900×0.5%=4.5萬元＞6×60%=3.6萬元，可以稅前扣除3.6萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=6-3.6=2.4萬元

（3）稅法允許扣除的折舊額=400×8%+150×5%+50×4%=32+7.5+2=41.5萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=600×10%-41.5=18.5萬元

（4）捐贈扣除限額=300×12%=36萬元，實際發(fā)生額100萬元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈為36萬元；

（5）國庫劵利息收入30萬元，按規(guī)定應(yīng)免征企業(yè)所得稅；（6）10萬元的罰款和5萬元的贊助費按稅法規(guī)定不允許稅前列支。（7）該企業(yè)2010的應(yīng)納稅所得額

=300+5.86+2.4+18.5+100-36+10+5-30=375.76萬元

（8）2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=375.76×25%=93.94萬元，2010年已納企業(yè)

所得稅75萬元，2010年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=93.94-75=18.94萬元

第三篇：河南省地稅系統(tǒng)稅收管理員業(yè)務(wù)技能考試試題(二)

河南省地稅系統(tǒng)

稅收管理員業(yè)務(wù)技能考試試題

（二）單位： 姓名： 分?jǐn)?shù)： 本試題滿分：120分，時間：120分鐘

一、判斷題（請將選定的答案序號填入答題紙的空格內(nèi)。本類題共10分，每小題0.5分。注意，對本題型的全部試題都打“√”或者都打“×”的不計分）

1、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（）

2、企業(yè)會計核算中對自有固定資產(chǎn)改良支出屬于資本性支出，計入固定資產(chǎn)原值；對租入固定資產(chǎn)的改良支出，計入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目并進行合理攤銷。（）*

3、新準(zhǔn)則對前期已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（）

4、稅務(wù)人員無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕稅務(wù)檢查。（）*

5、發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。()*

6、對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請復(fù)議。（）*

7、行政機關(guān)實施行政強制措施時應(yīng)由兩名以上行政執(zhí)法人員實施（）*

8、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，1 / 20 主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。（）

9、納稅評估的主體是稅務(wù)機關(guān)，即納稅評估權(quán)的享有者。（）

10、稅收管理員發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的，可以直接對這些行為進行處理。（）*

11、納稅人因特殊困難不能按時接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機關(guān)說明情況并可申請延期進行。（）*

12、納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)。（）*

13、某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2008年6月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資150萬元，股權(quán)持有至2010年5月31日，該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2010-2011年利潤總額均為100萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整因素，該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額為95萬元。（）

14、以貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，適用《稅收征管法》第六十三條的處罰規(guī)定（）*

15、車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月，以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的次月為準(zhǔn)。（）

16、在兩處以上取得工資薪金所得而沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅。（）*

17、從2011年9月1日（含）起，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為3500元/月（）*

18、行政復(fù)議決定書已經(jīng)作出，即發(fā)生法律效力。（）

19、根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到30％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。（）

20、多數(shù)情況下的售后回購、回租業(yè)務(wù)屬于融資交易，企業(yè)財務(wù)處理上不應(yīng)確認(rèn)收入，但稅法對此不予承認(rèn)，一律確認(rèn)銷售實現(xiàn)。（）*

二、單項選擇（下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正 2 / 20 確答案。請將選定的答案序號填入答題紙的空格內(nèi)。本類題共20分，每小題1分）

1、采用權(quán)益法核算時，當(dāng)被投資企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈時，投資單位相應(yīng)編制的會計分錄為（）。

A．借：長期股權(quán)投資 B．不做帳務(wù)處理

貸：投資收益

C．借：長期股權(quán)投資 D．借：有關(guān)資產(chǎn)

貸：投資收益 貸：資本公積

2、某公司對賬面原價為100萬元，累計折舊為60萬元的某項固定資產(chǎn)進行清理。該固定資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備5萬元，清理時發(fā)生清理費用5萬元，清理收入60萬元（按5%的營業(yè)稅稅率繳納營業(yè)稅，其他稅費略）。該固定資產(chǎn)的清理凈損益為（）萬元。* A．17 B．23 C．20 D．25

3、《行政強制法》中（）日以內(nèi)期限的規(guī)定是指工作日，不含法定節(jié)假日。* A.5 B ．7 C． 10 D． 15

4、以下哪一項不屬于行政強制措施的種類（）。* A．限制公民人身自由 B．查封場所、設(shè)施或者財物 C．扣押財物 D．責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)

5、納稅人不服某縣地稅局稽查分局的具體行政行為，欲申請復(fù)議，但無法確定應(yīng)該向哪個機構(gòu)申請，于是在復(fù)議期限的最后一日向該縣政府提出了復(fù)議申請，這種作法（）。* A．應(yīng)予以認(rèn)可 B．不予認(rèn)可

C．如縣法制辦當(dāng)天將申請轉(zhuǎn)送給了縣地稅局則可予以認(rèn)可 D．如無特殊理由則無效

6、納稅評估是對納稅人（）的真實性，準(zhǔn)確性做出初步判斷。A．發(fā)票 B．納稅申報 C．報送的涉稅資料 D．一切涉稅事項

/ 20

7、在稅收管理信息化建設(shè)中，金稅工程是以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，這個網(wǎng)絡(luò)是指（）。

A．從國家稅務(wù)總局到省、地市、縣各級建立的局域網(wǎng) B．從國家稅務(wù)總局到省、地市、縣各級建立的城域網(wǎng) C．Internet D．從國家稅務(wù)總局到省、地市、縣四級的計算機廣域網(wǎng)絡(luò)。

8、稅收管理員在加強稅源管理，實施納稅評估時，要將（）相結(jié)合。* A.管理與服務(wù)

B.案頭分析與下戶實地調(diào)查 C.案頭分析與約談納稅人 D.調(diào)查核實與約談

9、經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，稅務(wù)機關(guān)可以查詢（）在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。* A．案件的有關(guān)嫌疑人員 C．所有納稅人

B．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 D．被查對象

10、因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在(B)內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，()加收滯納金。

A．3年，可以 B.3年，不得

C．5年，不得 D.10年，可以

11、營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定營業(yè)稅的起征點按期繳納的，為月營業(yè)額（）元。* A．5000 B．3000

C． 5000-20000

D．1500

12、對單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車所取得的收入應(yīng)按（）稅目征收營業(yè)稅。* A.娛樂業(yè) B.文化體育業(yè) C.服務(wù)業(yè)－旅游業(yè) D.服務(wù)業(yè)－其他服務(wù)業(yè)

13、按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列應(yīng)征營業(yè)稅的有（）。* A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B.博物館門票收入

C.農(nóng)業(yè)相關(guān)技術(shù)培訓(xùn) D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的永久使用權(quán)

14、納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或視同銷售發(fā)生應(yīng)稅行為無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額： 4 / 20（1）按納稅人當(dāng)月發(fā)生的同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；（2）按納稅人最近時期發(fā)生的同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；（3）按其他納稅人最近時期發(fā)生的同類應(yīng)稅行為平均價格核定；（4）按組成計稅價格核定；下列順序符合營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的是（）。* A．（1）（2）（3）（4）

C．（1）（3）（4）

B．（2）（3）（4）D．（1）（2）（4）

15、王某2009年8月份以20萬元購買一套普通住宅，2011年10月份以30萬元將這套住宅賣掉，則王某應(yīng)納營業(yè)稅為（）* A．0 B．0.5萬元

C．1萬元

D．1.5萬元

16、某電信企業(yè)2011年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1600萬元，本發(fā)生廣告費144萬元，業(yè)務(wù)宣傳費36萬元，下列有關(guān)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費企業(yè)所得稅稅前扣除的說法中，正確的是（）。* A.廣告費可以在稅前扣除128萬元 B.業(yè)務(wù)宣傳費不得在稅前扣除

C.廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計可在稅前扣除164萬元 D.廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計可在稅前扣除180萬元

17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。* A.以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn) B.未投入使用的房屋、建筑物 C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

18、美國微軟公司在中國設(shè)立辦事機構(gòu)，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是（）。

A．20% B．25% C．30% D．33%

19、某配送中心有貨車6輛，每輛整備質(zhì)量2噸，非經(jīng)營用小轎車5輛（排氣量均為1.0升），當(dāng)?shù)卣?guī)定該類車每輛稅額200元，載貨汽車每噸稅額40元。該單位應(yīng)納車船使用稅為（）元。

A．480 B．680

C．1240

D．1480 20、某企業(yè)2011年200萬元購?fù)恋匾粔K，在此自建辦公樓一棟（容積率1.2），5 / 20 7月10日建成并辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)，入賬金額400萬元，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％。該企業(yè)2011自建的辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）元。* A．28800 B．33600

C．24000

D．57600

三、多項選擇（下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，填入答題紙的空格內(nèi)，少選、多選、錯選、不選均不得分。本類題共30分，每小題1.5分）1、2008年4月8日，甲公司因無力償還乙公司的1000萬元貨款進行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股400萬股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元；該股份的公允價值為900萬元（不考慮相關(guān)稅費）。乙公司對應(yīng)收賬款計提了80萬的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于8月5日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有（）。A.債務(wù)重組日為2008年4月8日

B.乙公司因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額為400萬元 C.甲公司計入資本公積——股本溢價為500萬元

D.乙公司計提的壞賬準(zhǔn)備80萬元必須隨債務(wù)重組一起轉(zhuǎn)平

2、納稅人收到稅務(wù)機關(guān)的行政處罰決定書后，在法定期限內(nèi)可以（）* A．履行 B．申請復(fù)議 C．向法院起訴 D．申訴

3、稅收執(zhí)法過程中制作詢問筆錄作為證據(jù)，必須遵循的要求包括（）* A．必須由2名以上具有執(zhí)法資格的稅務(wù)干部實施 B．必須向詢問對象告知自己的身份并出示證件

C．必須對詢問過程進行錄音錄像 D．必須將詢問筆錄交詢問對象確認(rèn)

4、稅務(wù)機關(guān)作出強制執(zhí)行決定前，應(yīng)事先催告當(dāng)事人履行義務(wù),催告應(yīng)當(dāng)以書面形式作出，并載明下列事項（）。* A．履行義務(wù)的期限 B．履行義務(wù)的方式

C．設(shè)計金錢給付的，應(yīng)當(dāng)有明確的金額和給付方式

/ 20 D．當(dāng)事人依法享有的陳述權(quán)和申辯權(quán)

5、稅收征管工作的基本目標(biāo)具體包括（）。A．執(zhí)法規(guī)范 B．征收率高

C．成本降低

D．社會滿意

6、下列屬于特殊稅源的是（）。

A．關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)企業(yè) C．零申報戶

B．掛靠戶 D．未達起征點戶

7、納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)（）。* A．結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款 B．提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保

C．繳納不超過10000元的發(fā)票保證金 D．繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件

8、發(fā)票的開具，必須（）。* A．按照規(guī)定時限、順序目開具 B．按照規(guī)定欄目開具 C．全部聯(lián)次一次性開具開具如實 D．也可以一次復(fù)寫開具

9、任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（）。A．為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； B.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； C.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。D.可應(yīng)消費者要求的內(nèi)容開具發(fā)票

10、根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，需要辦理設(shè)立稅務(wù)登記的納稅人有（）。* A．領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人

B．從事生產(chǎn)經(jīng)營未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的納稅人 C．只交納個人所得稅的自然人 D．企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)

11、依據(jù)營業(yè)稅暫行條例可差額征稅的，扣除有關(guān)項目應(yīng)取得符合法律、行政法規(guī)或國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證，憑證是指：（）。* A．支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

/ 20 B．支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；

C．支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明；

D．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

12、下列表述正確的有（）。* A．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅 B．個人銷售購買不足五年的普通住宅，按銷售價格計征營業(yè)稅

C．對保險公司開展的1年期限以上的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅 D．文物保護單位舉辦文化活動的門票收入免征營業(yè)稅

13、除條例規(guī)定的混合銷售外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），其營業(yè)額包括（）* A．工程所用原材料價款

B．設(shè)備（不包括建設(shè)方提供的設(shè)備）價款 C．設(shè)備（包括建設(shè)方提供的設(shè)備）價款 D．其他物資和動力價款

14、個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，暫免征收營業(yè)稅有（）。A．離婚財產(chǎn)分割

B．無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹

C．無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人

D．房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人

15、下列關(guān)于個人銷售住房行為征收營業(yè)稅的敘述正確的有（）。個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；

A．個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅

B．個人將購買超過5 年（含5 年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

/ 20 C．個人將購買超過5年（含5 年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；

D．個人將購買超過5年(含5年)的住房對外銷售不能提供屬于普通住房證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，按其售房收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。

16、下列可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的費用有（）。* A．按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金、罰款 B．銀行罰息 C．稅收滯納金 D．訴訟費

17、企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，對于在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費，不能直接作為費用扣除的有（）。* A．經(jīng)營租賃方式發(fā)生的租賃 B．融資租賃方式發(fā)生的租賃費 C．向出租方支付的手續(xù)費 D．安裝交付使用前支付的利息

18、下列哪些所得在個人所得稅征管上可以采取按年計算、分月預(yù)繳的方式（）。* A．實行年薪制企業(yè)員工的工資薪金收入 B．從事遠(yuǎn)洋運輸業(yè)的員工的工資薪金收入 C．個體酒店經(jīng)營者取得的經(jīng)營所得 D．保險營銷員取得的提成收入

19、下列記入企業(yè)管理費用的稅種有()。* A.印花稅 B.個人所得稅 C.城鎮(zhèn)土地使用稅 D.企業(yè)所得稅

20、下列生產(chǎn)經(jīng)營者中，應(yīng)征城市維護建設(shè)稅的有（）。A．國有旅游飯店 B．從事修理的個體工商戶 C．外商投資企業(yè) D．進行貨物運輸?shù)倪\輸單位

四、案例分析（根據(jù)給定材料按照題目要求進行分析，將答案寫在答題紙上。本類題共20分，每小題10分）

1、某市地稅局2011年8月對某大酒店進行發(fā)票專項檢查。發(fā)現(xiàn)問題如下：

/ 20（1）2011年3月取得收入100萬元，其中：住宿20萬元，餐飲50萬元，會議服務(wù)10萬元，KTV20萬元。酒店全部按服務(wù)業(yè)申報交納了營業(yè)稅金及附加；

（2）2011年1月因酒店大堂裝修購買裝修材料，取得商業(yè)發(fā)票一份，金額5萬元，經(jīng)核實該發(fā)票系大頭小尾開具；

（3）2011年6月18日該酒店為業(yè)務(wù)單位開具會務(wù)服務(wù)發(fā)票10萬元，經(jīng)調(diào)查核實，該業(yè)務(wù)并非真實發(fā)生，而是其業(yè)務(wù)單位為沖賬在承諾交納發(fā)票開具所產(chǎn)生的相關(guān)稅費以外，另付酒店代開發(fā)票手續(xù)費1萬元。

要求：（1）酒店3月份申報的營業(yè)稅金及附加正確嗎？如果不正確，請計算該業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅；

（2）依據(jù)發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何處理該酒店的發(fā)票違章行為？

2、個體工商戶王某于2010年5月1日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，并開始從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，同年8月25日，該縣地稅局在清理漏征漏管戶工作中，發(fā)現(xiàn)王某未向地稅機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，也未申報納稅（應(yīng)納稅款5000元），該縣地稅局于是對王某未辦理稅務(wù)登記的行為，責(zé)令限期改正，依照法定程序作出罰款1000元的決定，對未申報納稅的行為，責(zé)令限期改正，同時依照法定程序作出追繳稅款及加收滯納金，并處以未繳稅款3倍即15000元罰款的決定。王某對此不服在接到行政處罰決定書的第二天以‘對當(dāng)事人的同一違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰’為由，向市地稅局申請行政復(fù)議。（要求指出法律依據(jù)）

問：（1）該縣地稅局作出的行政處罰是否正確，為什么？

（2）該縣地稅局是否違反了“一事不二罰”的原則，為什么？

（3）對王某的行政復(fù)議申請，市地稅局應(yīng)當(dāng)受理嗎？

/ 20

五、計算題(將答案寫在答題紙上，涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位；編制會計分錄的，要求寫出明細(xì)賬。本類題共40分)#

1、下面是興華建筑公司2009年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)：

（1）2月5日與某房地產(chǎn)企業(yè)簽訂建筑工程合同，價款2000萬元，包工包料，但在實際執(zhí)行中，工程所用水泥、鋼材全部由房地產(chǎn)企業(yè)自購入賬，價款400萬元，10月份工程完工進行價款結(jié)算。

（2）4月1日與A公司簽訂甲項目工程合同，總價款1000萬元,4月20日開工，合同約定5月30日A公司支付工程款800萬元，至2009年12月實際收到600萬元，該工程預(yù)計2010年2月完工。

（3）6月5日與B公司簽訂乙項目工程合同，總價款500萬元，6月20日開工，10月25日完工，興華公司于11月10日收到該項目工程款400萬元，余款100萬元未結(jié)算，雙方?jīng)]有約定具體的付款時間。

（4）8月10日與C公司簽訂丙項目工程合同，總價款2000萬元，8月25日收到預(yù)收款600萬元，9月1日開工，12月末已完工20%。

（5）與D建筑公司共同承接某建設(shè)單位一項工程，工程總造價2000萬元。分工如下：工程合同由建設(shè)單位與D公司簽訂，興華建筑公司負(fù)責(zé)設(shè)計及對建設(shè)單位承擔(dān)質(zhì)量保證，并向D公司按工程總額的15%收取管理費300萬元。

（6）8月20日與某酒店簽訂門面房租賃協(xié)議，并收取定金20萬元，10月份酒店因故終止協(xié)議，興華公司不予退還定金。

要求：請按要求回答興華建筑公司下列問題：

/ 20（1）第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)建安發(fā)票開具金額及其應(yīng)納營業(yè)稅分別是（）萬元。A.1600, 48 B.1600, 60 C.2000, 60 D.2000, 48（2）第二筆業(yè)務(wù)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間及其應(yīng)納稅額說法正確的是（）

A.2009年5月，24萬元 B.2009年5月，18萬元 C.2009年12月，18萬元 D.2009年12月，18萬元（3）第三筆業(yè)務(wù)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間及其應(yīng)納稅額說法正確的是（）萬元

A.2009年10月25日，12 B.2009年10月25日，15 C.2009年11月10日，12 D.2009年11月10日，15（4）第四筆業(yè)務(wù)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間及其應(yīng)納稅額說法正確的是（）萬元

A.2009年8月，12 B.2009年12月，12 C.2009年8月，18 D.2009年12月，18（5）第五筆業(yè)務(wù)營業(yè)稅適用稅目及其應(yīng)納稅額說法正確的是（）萬元 A.建筑業(yè)，9 B.建筑業(yè)，60 C.服務(wù)業(yè)，15 D.以上選項都不對（6）第六筆業(yè)務(wù)說法正確的是（）

A.收取定金時應(yīng)申報繳納營業(yè)稅10000元 B.2009年12月份應(yīng)退營業(yè)稅10000萬元

C.收取的定金應(yīng)從“預(yù)收賬款”轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入” D.以上都正確

2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2008年1月～2011年2月開發(fā)“東麗家園住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2008年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價款l7 000萬元，并規(guī)定2008年3月1曰動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2009年5月才開始動工。因超過期限l年未進行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20％的土地閑置費。

(2)支付拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和問接開 12 / 20 發(fā)費用合計2 500萬元?！?/p>

(3)2010年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價款3 150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實際支付價款為總價的95％，剩余5％作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票。

(4)發(fā)生銷售費用、管理費用1 200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息l50萬元，已取得相關(guān)憑證。(5)2010年4月開始銷售，可售總面積為45 000平方米，截止2010年8月底銷售面積為40 500平方米，取得收入40 500萬元；尚余4 500平方米房屋未銷售。

(6)2010年9月主管稅務(wù)機關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項目進行土地增值稅清算，公司以該項目尚未銷售完畢為由對此提出異議。

(7)2011年2月底，公司將剩余的4 500平方米房屋打包銷售，收取價款4 320萬元。(其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5％；②城市維護建設(shè)稅稅率為7％：③教育費附加征收率為3％；④其他開發(fā)費用扣除比例為5％)要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

(1)簡要說明主管稅務(wù)機關(guān)于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算的理由。

(2)計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對繳納的土地閑置費是否可以扣除?(3)計算2010年9月土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額。(4)計算2010年9月土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額。(5)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進行稅務(wù)處理?(6)計算2010年9月土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用。(7)計算2010年9月土地增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加。(8)計算2010年9月土地增值稅清算時的增值額。

(9)計算2010年9月土地增值稅清算時應(yīng)繳納的土地增值稅。

(10)計算2011年2月公司打包銷售的4 500平方米房屋的單位建筑面積成本費用。

/ 20(11)計算2011年2月公司打包銷售的4 500平方米房屋的土地增值稅。

3、我國公民李先生系某法學(xué)院教授，享受省政府教育獎勵，假定其2011年取得各項收入情況如下：

（1）法學(xué)院每月支付工資薪金5000元，交通補貼、通訊補貼各500元，省政府教育獎金4000元；

（2）受聘擔(dān)任某律師事務(wù)所兼職律師，事務(wù)所每月支付工資薪金5000元；（3）擔(dān)任某公司法律顧問，6月份取得全年顧問費50000元；（4）將經(jīng)辦的某典型案件寫作成文發(fā)表，獲得稿酬收入2000元；（5）10月份起受某電視臺法制欄目之邀做嘉賓主持，每月獲得報酬3000元；

（6）一次餐飲消費中，取得的一張服務(wù)業(yè)定額發(fā)票中獎1000元，另購買福利彩票獲得獎金5000元；

（7）買賣股票，獲得轉(zhuǎn)讓收入50000元；（8）因車輛被盜獲得保險公司賠款100000元；（9）出租住房一套，每月收取租金5000元；

（10）年末一年期儲蓄存款到期，獲得存款利息收入2000元，同時取得律師事務(wù)所集資利息10000元。

要求：（1）請分別計算2011李教授每筆收入應(yīng)繳納的個人所得稅額。（2）終了，李教授應(yīng)如何辦理個人所得稅申報？

/ 20

4、某醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年經(jīng)營情況如下：（1）收入：全年取得產(chǎn)品銷售收入68000萬元，轉(zhuǎn)讓閑置不用的舊生產(chǎn)車間所得1000萬元，其他營業(yè)外收入320萬元，直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入500萬元；

（2）成本、費用和稅金：產(chǎn)品銷售成本53000萬元，營業(yè)稅金及附加1250萬元，銷售費用3600萬元、管理費用3200萬元、財務(wù)費用1870萬元；

（3）營業(yè)外支出1500萬元；

（4）全年實現(xiàn)會計利潤5400萬元，已入庫企業(yè)所得稅l350萬元。主管稅務(wù)機關(guān)在對該企業(yè)納稅評估時發(fā)現(xiàn)問題：

（1）管理費用中含有業(yè)務(wù)招待費280萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費用240萬元；銷售費用中含有廣告宣傳費1500萬元，另有上年未扣完的廣告宣傳費100萬元；

（2）營業(yè)外支出中含通過紅十字會向某山區(qū)小學(xué)捐款300萬元，向玉樹災(zāi)區(qū)捐款500萬元，為解決職工子女入學(xué)問題直接向某中學(xué)捐款200萬元；與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的對外擔(dān)保本息支出500萬元；

（3）成本費用中含2010實際發(fā)生的工資費用3 000萬元、職工福利費480萬元、工會經(jīng)費90萬元、職工教育經(jīng)費80萬元，但職工福利費、教育經(jīng)費上年分別結(jié)余100萬元和13萬元；

（4）6月10日購入一臺符合有關(guān)目錄要求的環(huán)境保護專用設(shè)備，支付金額300萬元。

要求：假設(shè)無其他調(diào)整項目，請根據(jù)所給資料依次回答下列問題：（1）該醫(yī)藥企業(yè)2010會計利潤多少？（2）允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費多少？（3）允許稅前扣除的廣告宣傳費多少？（4）允許稅前扣除的捐贈支出多少？

（5）允許稅前扣除的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別多少？（6）2010納稅調(diào)增和調(diào)減金額分別多少？（7）2010應(yīng)納稅所得額多少？

（8）2010應(yīng)納所得稅額多少？應(yīng)補（退）所得稅額多少？

/ 20 參考答案：

一、判斷題：

1、對

2、錯

3、對

4、對

5、對

6、對

7、對

8、對

9、對

10、錯

11、對

12、錯

13、對

14、對

15、錯

16、對

17、對

18、錯

19、錯 20、錯

二、單選題：

1、B

2、A3、4、D

5、A

6、B

7、D

8、B

9、B

10、B

11、C

12、C

13、D

14、B

15、D

16、D

17、D

18、B

19、D 20、C

三、多選題：

1、BCD

2、ABC

3、ABD

4、ABCD

5、ABCD

6、ABD

7、AD

8、ABC

9、ABC

10、ABD

11、ABCD

12、ABD

13、ABD

14、ABCD

15、ABCD

16、ABD

17、BD

18、BC

19、AC 20、ABCD

四、案例分析：

1、（1）不正確。該酒店KTV業(yè)務(wù)應(yīng)按娛樂業(yè)納稅(自2011年我省娛樂業(yè)營業(yè)稅率7%)。

應(yīng)納營業(yè)稅=80*5%+20*7%=5.4萬元（2）發(fā)票違章處理：

①2011年1月份取得大頭小尾發(fā)票，違章行為發(fā)生在新發(fā)票管理辦法實施之前。按舊發(fā)票管理辦法應(yīng)予處罰，但新發(fā)票管理辦法沒有相關(guān)的處罰規(guī)定。行政處罰按照“從舊兼從輕”原則，不能進行發(fā)票違章處罰，但應(yīng)進行企業(yè)所得稅稅前扣除納稅調(diào)整。

②為業(yè)務(wù)單位開具與實際情況不符的發(fā)票，屬于虛開發(fā)票行為，且虛開金額在1萬元以上，根據(jù)新《發(fā)票管理辦法》第37條之規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)沒收其1萬元違法所得，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。

2、（1）該縣地稅局作出的行政處罰正確，根據(jù)《征管法》第60條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。根據(jù)《征 16 / 20 管法》第64條規(guī)定，納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

（2）該縣地稅局沒有違反‘一事不二罰’的原則。根據(jù)《行政處罰法》第24條規(guī)定，對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。但上述王某涉及逾期未辦理稅務(wù)登記和不進行納稅申報不繳稅款兩項違法行為，所以縣稅務(wù)局針對兩項違法行為分別作出兩項處罰是正確的。

（3）對王某的行政復(fù)議申請，市地稅局應(yīng)當(dāng)受理。根據(jù)《征管法》第88條規(guī)定，當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)做出的處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議。王某對此不服在接到行政處罰決定書的第二天以‘對當(dāng)事人的同一違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰’為由，向市地稅局申請行政復(fù)議，是對處罰不服，可以復(fù)議。

五、實務(wù)題：

1、（1）B（2）A（3）B（4）C（5）C（6）ABCD

2、（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司，已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為：40500÷45000×100%=90%，超過了85%。所以，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費在計算土地增值稅時不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地閑置費是一種費用性質(zhì)的支出，不能視為罰款性支出，是與收入相關(guān)的合理的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（3）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額 =（17000+17000×5%）×90%=16065（萬元）

（4）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額=（2500+3150）×90%=5085（萬元）

（5）公司發(fā)生的借款利息費用，在計算土地增值稅時，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

公司發(fā)生的借款利息費用，在計算企業(yè)所得稅時，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除。

/ 20（6）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用

=（600-150）×90%+（16065+5085）×5%=405+1057.5=1462.5（萬元）

（7）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加=40500×5%×（1+7%+3%）=2227.5（萬元）

（8）可以扣除的項目金額=16065+5085+1462.5+2227.5+（16065+5085）×20%=29070（萬元）

增值額=40500-29070=11430（萬元）

（9）增值率=11430÷29070=39.32% 2010年9月進行土地增值稅清算時應(yīng)繳納的土地增值稅=11430×30%=3429（萬元）

（10）單位建筑面積成本費用=29070÷40500=0.72（萬元）

（11）可以扣除的項目金額=0.72×4500=3240（萬元）

增值額=4320-3240=1080（萬元）

增值率=1080÷3240×100%=33.33%

公司打包銷售的4500平方米房屋應(yīng)納土地增值稅

=1080×30%=324（萬元）

3、（1）李教授2011年每筆收入個人所得稅計算： ①工資薪金應(yīng)納稅額計算（省政府教育獎金免稅）

1—8月：【（5000+500*30%+500*20%-2000）*15%-125】*8=2900 9—12月：【（5000+500*30%+500*20%-3500）*10%-105】*4=280以上工資薪金合計應(yīng)納個人所得稅2900+280=3180元

②兼職律師應(yīng)納稅額5000*（1-20%）*20%*12=9600元 ③顧問費應(yīng)納稅額50000*（1-20%）*30%-2000=10000元 ④稿酬應(yīng)納稅額(2000-800)*20%*(1-30%)=168元 ⑤嘉賓主持收入應(yīng)納稅額（3000-800）*20%*3=1320元

⑥發(fā)票中獎收入應(yīng)納稅額1000*20%=200元，福利彩票中獎收入低于10000元，免于納稅

⑦股票買賣所得，暫免征個人所得稅 ⑧保險賠款所得，免納個人所得稅

/ 20 ⑨出租房屋應(yīng)納稅額【5000-5000*（1.65%+4%）】*（1-20%）*10%*12=4528.80元。（營業(yè)稅按3%*50%，房產(chǎn)稅4%，個稅10%）

⑩儲蓄存款利息免稅，集資利息應(yīng)納稅額10000*20%=2000元

（2）李教授2011年各項所得超過12萬元，他應(yīng)在2011終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理12萬元以上個人所得稅納稅申報。否則，根據(jù)征管法62條規(guī)定，責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

4、（1）利潤總額=68000-53000-1250-3600-3200-1870-1500+1000+320+500=5400萬元

（2）業(yè)務(wù)招待費：實際發(fā)生額×60%=280×60%=168萬元＜68000×5‰=340萬元，則稅前扣除168萬元，納稅調(diào)增280-168=112萬元

（3）廣告宣傳費：扣除限額=營業(yè)收入×30%=68000×30%=20400萬元＞1500+100=1600萬元（實際發(fā)生額+上年未扣完的廣告宣傳費），因此允許稅前扣除額為1600萬元，納稅調(diào)減100萬元

（4）捐贈支出：公益性捐贈扣除限額=利潤總額×12%=5400×12%=756萬元，直接對某中學(xué)捐款200萬元不得稅前扣除，但對玉樹災(zāi)區(qū)捐款可全額扣除，實際發(fā)生其他公益性捐贈300萬元＜756萬元，因此，允許稅前扣除的捐贈支出為500+300=800萬元，納稅調(diào)增200萬元；對外擔(dān)保支出不能稅前列支，納稅調(diào)增500萬元；營業(yè)外支出共納稅調(diào)增700萬元（5）職工福利費、工會經(jīng)費和教育經(jīng)費：

福利費扣除限額=3000×14%-100=320萬元＞實際發(fā)生額480萬元，允許稅前扣除320萬元，納稅調(diào)增=480-320=160萬元；工會經(jīng)費扣除限額=3000×2%=60萬元＞實際發(fā)生額90萬元，稅前允許扣除60萬元，納稅調(diào)增90-60=30萬元；教育經(jīng)費扣除限額=3000×2.5%-13=62萬元＞實際發(fā)生額80萬元，稅前允許扣除62萬元，納稅調(diào)增80-62=18萬元；三項費用共納稅調(diào)增208萬元

（6）①納稅調(diào)增金額：

業(yè)務(wù)招待費+營業(yè)外支出+工資三項費用 =112+700+208=1020萬元

②納稅調(diào)減金額：上年未扣完的廣告宣傳費+研發(fā)費加計扣除+居民投資收益=100+240×50%+500=720萬元

（7）應(yīng)納稅所得額：5400+1020-720=5700萬

/ 20（8）應(yīng)納所得稅額：5700×25%-300×10%=1395萬元

應(yīng)補所得稅額：1395-1350=45萬元

/ 20

第四篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(地稅A)

國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅A）

特別提示：考試時間為2小時，請在配發(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題0.5分，共計10分，多選、錯選、不選均不得分）

1．稽查局按上級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。

A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治

2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構(gòu)成要素：（）A.納稅義務(wù)人 B.征稅主體

C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請聽證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理

C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào) D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機械抽樣

C.簡單隨機抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)審理完畢。

A.15 B.7 C.10 D.30

7．稽查局?jǐn)M對A有限責(zé)任公司罰款（）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

8．采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析

10.關(guān)于稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)涵，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）

A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲 C.強化管理過程 D.提高運算速度

11．進行賬證核對時，一般采用（）。A．審閱法 B.核對法 C.逆查法 D.抽查法

12．根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對于下列各項可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（）。A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料費和設(shè)備價款等收入確認(rèn)計稅營業(yè)額。

D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用

14．下列營業(yè)項目，其營業(yè)稅的納稅地點正確的是（）。A．納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B．納稅人銷售不動產(chǎn)，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

15.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元

D．450萬元

16.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）

A．1000萬元

B．1100萬元

C．1200萬元

D．1300萬元

17.個人取得的應(yīng)稅所得不包括（）。A.現(xiàn)金 B.非現(xiàn)金資產(chǎn) C.有價證券 D.精神類獎勵

18.鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（）繳納。

A.鎮(zhèn)政府；企業(yè) B.鎮(zhèn)政府；鎮(zhèn)政府 C.企業(yè)； 企業(yè) D.企業(yè)； 鎮(zhèn)政府

19.娛樂場所臨時聘請的從事表演的演藝人員，其取得收入應(yīng)納營業(yè)稅適用稅目為（）。A.娛樂業(yè) B.文化業(yè) C.體育業(yè) D.服務(wù)業(yè)

20.不屬企業(yè)合并的類型是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設(shè)合并 D．總公司下的兩個分公司合并

二、多項選擇（各題每題至少兩個選項正確，請正確選項序號填寫在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調(diào)查取證 B.有法律依據(jù)

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款

2．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合 C.稅務(wù)行政復(fù)議前置 D.審查對象是稅收抽象行政行為

3．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系 C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

4．地市（州、盟）級稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（）。A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé) B．系統(tǒng)管理類職責(zé) C．稽查執(zhí)法類職責(zé) D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)

5．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（）。

A.《審理報告》 B.《稅收強制執(zhí)行決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。（）A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當(dāng)事人下落不明的

7.稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（）A．稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為 B．稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施

8.檢查中對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的把握要點是：（）

A.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；

B.提供或者接受勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)； C.在境內(nèi)載運旅客或貨物出境； D.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。

9.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）A．現(xiàn)金、存款 B．應(yīng)收賬款 C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D．債務(wù)的豁免

10.在計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當(dāng)年及以后均不得在稅前扣除的有（）。A.非公益、救濟性捐贈 B.為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅

C.當(dāng)年實際發(fā)生的超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費和宣傳費 D.業(yè)主個人消費性支出

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上“√ ”，如果你認(rèn)為錯誤，則寫上“×”，每題0.5分，共計10分）

1.稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機關(guān)的日常稽查，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。()2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實體法和程序法。()3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。()4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。()5．稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務(wù)行政處罰事項告知書》由稅務(wù)稽查實施部門作出。()7．《稅務(wù)稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。()8．稅務(wù)機關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達《稅務(wù)處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。()9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（）

10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。()11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。()13．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。()14．保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。()15.企業(yè)所得稅按納稅計算。企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅，計算繳納企業(yè)所得稅.()16.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率

--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()17.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應(yīng)就其全部所得征稅。()18.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（）。

19.納稅人領(lǐng)受營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)在領(lǐng)受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。()20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費用的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。（）

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫“√ ”，如果錯誤則寫上“×”，并改正或說明理由，每題1分，共20分）

1．因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。

4．稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。

5．《稅務(wù)稽查報告》對案件處理不當(dāng)時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。

6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達給當(dāng)事人。

7.行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。

8．單位和個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時間確認(rèn)稅前扣除的確認(rèn)時間。

10．在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個人所得稅，由境外支付的也應(yīng)繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。

六、實務(wù)題（70分，其中第1、2、3題15分，第4題25分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理稅務(wù)登記，為個人承接工程，在上述期間承建的建筑安裝工程取得應(yīng)稅工程收入近1100萬元，應(yīng)繳納各項稅費56萬余元，但陳凱只申報8.5萬元，還應(yīng)繳地方各稅費近48萬元?；榫植⒂?月15日下達《責(zé)令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊的一個部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務(wù)機關(guān)依法作出處罰決定。

問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）（2）該稽查局對當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說明理由（9分）

2．A市某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費用2000萬元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學(xué)。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。就上述業(yè)務(wù)計算該施工企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅及教育費附加（教育費附加按3%計算）。

3．某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是（）A.0萬元

B.-10萬元

C.20萬元

D.100萬元

(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費用數(shù)額是（）

A.0萬元

B.1萬元

C.4萬元

D.6萬元

(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（）

A.0萬元

B.30萬元

C.100萬元

D.130萬元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）A.70萬元

B.87萬元

C.100萬元

D.117萬元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）

A.70萬元

B.87萬元

C.100萬元

D.117萬元

4．紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準(zhǔn)則（2006年）進行會計核算，當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應(yīng)納稅所得額500萬元。部分業(yè)務(wù)及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈試驗設(shè)備1臺，市場價格為22萬，發(fā)生運費等支出5萬元。

借：固定資產(chǎn)

270 000

貸：資本公積

220 000

銀行存款

000（2）5月10日，紅星機床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產(chǎn)會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評估價格為300萬元。

借：長期股權(quán)投資

720 000

累計折舊

480 000

貸：固定資產(chǎn)200 000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業(yè)外支出 1 300 000

貸：銀行存款 1 300 000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠 按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利 200 000

貸：投資收益 20 000（5）12月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也未設(shè)立代理機構(gòu)。

借：管理費用 60

貸：銀行存款 60（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬元。借：銷售費用 12 000

貸：現(xiàn)金 12 000 注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費總額的10%向C公司支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用

貸：現(xiàn)金(8)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失000

貸：壞賬準(zhǔn)備000(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設(shè)備運輸、安裝及調(diào)試費用3萬元。

借：固定資產(chǎn)264 000

貸：銀行存款 264 000 未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。

要求：（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。

（3）計算應(yīng)補繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。(4)計算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。

第五篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(地稅A)

國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅A）

特別提示：考試時間為2小時，請在配發(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題0.5分，共計10分，多選、錯選、不選均不得分）

1．稽查局按上級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（B）。

A．日常檢查B．專項稽查C．專案稽查D．專項整治

2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構(gòu)成要素：（B）

A.納稅義務(wù)人B.征稅主體C.稅目D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對公民擬作出（B）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請聽證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

A.1000B.2000C.50D.5000.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（B）。

A.屬地管理B.分稅制管理C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（C）。

A.等距抽樣B.機械抽樣C.簡單隨機抽樣D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（C）日內(nèi)審理完畢。

A.15B.7C.10D.30

7．稽查局?jǐn)M對A有限責(zé)任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。

A.8000B.10000C.2000D.5000

8．采取郵寄送達方式的，以（B）為送達日期。

A.郵寄日期B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運用縱向比較分析方法中的（A）

A.趨勢分析B.波動分析C.相關(guān)分析D.彈性分析

10.關(guān)于稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)涵，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（C）

A.加快數(shù)據(jù)傳輸B.加大數(shù)據(jù)存儲C.強化管理過程D.提高運算速度

11．進行賬證核對時，一般采用（C）。

A．審閱法B.核對法C.逆查法D.抽查法

12．根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（A）

A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為

B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為

C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為

D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對于下列各項可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（D）。

A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款

B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料費和設(shè)備價款等收入確認(rèn)計稅營業(yè)額。

D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用

14．下列營業(yè)項目，其營業(yè)稅的納稅地點正確的是（D）。

A．納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B．納稅人銷售不動產(chǎn)，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

15.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（C）

A．285萬元B．298.5萬元

C．300萬元D．450萬元

16.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（C）（租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)）

A．1000萬元B．1100萬元C．1200萬元D．1300萬元

17.個人取得的應(yīng)稅所得不包括（D）。

A.現(xiàn)金B(yǎng).非現(xiàn)金資產(chǎn)C.有價證券D.精神類獎勵

18.鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（A）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（）繳納。

A.鎮(zhèn)政府；企業(yè)B.鎮(zhèn)政府；鎮(zhèn)政府C.企業(yè)；企業(yè)D.企業(yè)；鎮(zhèn)政府

19.娛樂場所臨時聘請的從事表演的演藝人員，其取得收入應(yīng)納營業(yè)稅適用稅目為（B）。

A.娛樂業(yè)B.文化業(yè)C.體育業(yè)D.服務(wù)業(yè)

20.不屬企業(yè)合并的類型是（D）

A．控股合并B．吸收合并C．新設(shè)合并D．總公司下的兩個分公司合并

二、多項選擇（各題每題至少兩個選項正確，請正確選項序號填寫在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（ABC）

A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調(diào)查取證

B.有法律依據(jù)

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款

D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以

22．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（ABC）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合C.稅務(wù)行政復(fù)議前臵D.審查對象是稅收抽象行政行為

3．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避(ABCD)。

A.直系血親關(guān)系B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

4．地市（州、盟）級稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（BC）。

A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé)B．系統(tǒng)管理類職責(zé)

C．稽查執(zhí)法類職責(zé)D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)

5．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（CD）。

A.《審理報告》B.《稅收強制執(zhí)行決定書》

C.《稅務(wù)處理決定書》D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。（BD）

A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的B.同一送達事項的受送達人眾多

C.無法郵寄送達的D.當(dāng)事人下落不明的7.稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（ABCD）

A．稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為

B．稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施

8.檢查中對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的把握要點是：（ACD）

A.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；B.提供或者接受勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；

C.在境內(nèi)載運旅客或貨物出境；D.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。

9.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（ABCD）

A．現(xiàn)金、存款B．應(yīng)收賬款

C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D．債務(wù)的豁免

10.在計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當(dāng)年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救濟性捐贈B.為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅

C.當(dāng)年實際發(fā)生的超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費和宣傳費D.業(yè)主個人消費性支出

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上“√ ”，如果你認(rèn)為錯誤，則寫上“×”，每題0.5分，共計10分）000元以下的罰款

1.稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機關(guān)的日?；?，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。(X)

2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實體法和程序法。(X)

3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。(V)

4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。

5．稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。(V)

6．《稅務(wù)行政處罰事項告知書》由稅務(wù)稽查實施部門作出。(X)

7．《稅務(wù)稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。(X)

8．稅務(wù)機關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達《稅務(wù)處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留臵送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。(X)

9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（X）

10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。(V)

11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。(X)

12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。(V)

13．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。(X)

14．保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。(V)

15.企業(yè)所得稅按納稅計算。企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅，計算繳納企業(yè)所得稅.(X)

16.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。(X)

17.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應(yīng)就其全部所得征稅。(X)

18.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（X）。

19.納稅人領(lǐng)受營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)在領(lǐng)受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。(X)

20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費用的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。（V）

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫“√ ”，如果錯誤則寫上“×”，并改正或說明理由，每題1分，共20分）

1．因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金。(X)

但是不得加收滯納金

(X)

3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。(X)

突出重點管理

4．稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。(X)

稅務(wù)稽查案例報告

5．《稅務(wù)稽查報告》對案件處理不當(dāng)時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。(X)

審理人員應(yīng)當(dāng)調(diào)整定案

6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達給當(dāng)事人。(X)

交執(zhí)行部門依法送達給當(dāng)事人。

7.行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。(X)

行政拘留

8(X)

個人將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅。

9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時間確認(rèn)稅前扣除的確認(rèn)時間。(X)

應(yīng)當(dāng)在承租期間均勻扣除租賃費用

10．在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個人所得稅，由境外支付的也應(yīng)繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。(X)

境外工作期間的所得由中國境內(nèi)雇主支付的部分繳納個人所得稅，五、實務(wù)題（70分，其中第1、2、3題15分，第4題25分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦

各稅費近48萬元。稽查局于6月15日下達《責(zé)令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊的一個部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務(wù)機關(guān)依法作出處罰決定。

問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）

【答案】第一，送達程序存在問題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達。即使委托送達給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達《聽證通知書》。（3分）

（2）該稽查局對當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說明理由（9分）

【答案】該稽查局對當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中，稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達存在問題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。（9分）

2．A市某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費用2000萬元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學(xué)。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。就上述業(yè)務(wù)計算該施工企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅及教育費附加（教育費附加按3%計算）。

【答案】應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=工程成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）×營業(yè)稅稅率

=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%

=2268.04×3%=68.04（萬元）

應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=房屋成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）×營業(yè)稅稅

=[（地價+建筑業(yè)組成計稅價格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%

=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5%

=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%

=197.80（萬元）

應(yīng)納城建稅：（68.04+197.80）×7%=18.6088（萬元）

應(yīng)納教育費附加：（68.04+197.80）×3%=7.9752（萬元）

3．某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是(C)

A.0萬元B.-10萬元C.20萬元D.100萬元

解題分析：調(diào)增應(yīng)納稅所得額：（117/1+17%）-70=30萬元，-10+30=20萬元。

依據(jù)：財稅[96]79號：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應(yīng)視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。

(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費用數(shù)額是（B）

A.0萬元B.1萬元C.4萬元D.6萬元

解題分析：（1900+100）=2000萬元作為計算扣除標(biāo)準(zhǔn)的基數(shù).扣除限額=1500*0.5%+500*0.3%=9萬元,因此應(yīng)調(diào)增1萬元.(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（C）

A.0萬元B.30萬元C.100萬元D.130萬元

解題分析:此項業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年,按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,取消了對內(nèi)的視同銷售的征稅規(guī)定,因此不作納稅調(diào)整。

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（D）

A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元

解題分析:100+17=117萬元.依據(jù):國稅發(fā)[2000]84號第七條規(guī)定,納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認(rèn)實現(xiàn)的，可按經(jīng)評估確認(rèn)后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（B）

A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元

解題分析:國稅函[2008]828號第一條規(guī)定,資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處臵資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

4．紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準(zhǔn)則（2006年）進行會計核算，當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應(yīng)納稅所得額500萬元。部分業(yè)務(wù)及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈試驗設(shè)備1臺，市場價格為22萬，發(fā)生運費等支出5萬元。

貸：資本公積220 000

銀行存款50 000

（2）5月10日，紅星機床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產(chǎn)會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評估價格為300萬元。

借：長期股權(quán)投資720 000

累計折舊480 000

貸：固定資產(chǎn)1 200 000

（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業(yè)外支出 1,300,000

貸：銀行存款 1,300,000

（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利 200,000

貸：投資收益 200,000

（5）12月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也未設(shè)立代理機構(gòu)。借：管理費用 60

貸：銀行存款 60

（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬元。

借：銷售費用 12 000

貸：現(xiàn)金 12 000

注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費總額的10%向紅星機床廠支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用

5貸：現(xiàn)金5

(8)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失20,000

貸：壞賬準(zhǔn)備20,000

(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設(shè)備運輸、安裝及調(diào)試費用3萬元。

借：固定資產(chǎn)264,000

貸：銀行存款 264,000

未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。

【答案】業(yè)務(wù)1：會計處理不正確

借：固定資產(chǎn)27

貸：營業(yè)外收入2

2銀行存款

5業(yè)務(wù)2：會計處理不正確

借：長期股權(quán)投資 300

累計折舊48

貸：固定資產(chǎn)120

營業(yè)外收入 228

業(yè)務(wù)3：會計處理正確

業(yè)務(wù)4：會計處理正確

業(yè)務(wù)5：會計處理錯誤

借：無形資產(chǎn)600 000

貸：銀行存款 600 000

借：管理費用 5000

業(yè)務(wù)6:會計處理正確

業(yè)務(wù)7：會計處理正確

業(yè)務(wù)8：會計處理正確

業(yè)務(wù)9: 會計處理正確

（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的影響。

【答案】業(yè)務(wù)

1接受捐贈屬于稅收上的其他收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元。

業(yè)務(wù)2

以房產(chǎn)對外投資應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和對外投資兩項業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得300—72=228萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)

3對汶川捐贈可以全額扣除，對B公司捐贈不屬于公益性捐贈不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

業(yè)務(wù)

4分得的稅后利潤屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。

業(yè)務(wù)5

專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，因此不得在企業(yè)所得稅前一次性扣除。當(dāng)年允許扣除的攤銷額：（60/10）/12=0.5萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:60-0.5=59.5萬元

業(yè)務(wù)7

應(yīng)繳印花稅計算錯誤：應(yīng)按酬金計算應(yīng)貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應(yīng)補繳150-5=145元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額.業(yè)務(wù)8

按新稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金一律不得扣除。計提的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。

業(yè)務(wù)9

購臵節(jié)能設(shè)備可按投資額的10%抵免稅額2.34萬元。

（3）計算應(yīng)補繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。

【答案】業(yè)務(wù)7

應(yīng)繳印花稅計算錯誤：應(yīng)按酬金計算應(yīng)貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應(yīng)補繳150-5=145元。

(4)計算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。

【答案】業(yè)務(wù)5

由于該項專利在中國境內(nèi)使用，因此屬于在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅。又由于C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，又未設(shè)立代理機構(gòu)，因此應(yīng)由紅星機床廠代扣代繳營業(yè)稅：60*5%=3萬元，同時根據(jù)財稅[2008]130號文件規(guī)定，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅60*10%=6萬元。

業(yè)務(wù)6

應(yīng)代扣代繳個人所得稅：

依據(jù)國稅發(fā)[2005]9號規(guī)定：

12000/12=1000確認(rèn)稅率為10%，對應(yīng)速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=12000*10%-25=1175元