第一篇：新形勢下完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的探討

財(cái)經(jīng)界Mon e y Chin a 新形勢下完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的探討 南京中央商場（集團(tuán)）股份有限公司周彬彬

[摘 要]隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，房地產(chǎn)行業(yè)獲取極大的經(jīng)營空間，同時(shí)也陷入激烈的競爭狀態(tài)?；诋a(chǎn) 業(yè)鏈條長、投資周期長、不確定性及風(fēng)險(xiǎn)程度高等行業(yè)特點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè) 應(yīng)立 足于長 期發(fā) 展，從 完善 企業(yè)財(cái) 務(wù)管 理入 手，解 決

財(cái)務(wù)管理中存在的問題，拓展籌資渠道、實(shí)施現(xiàn)代管理、重視項(xiàng)目管理和 資金 管理，提升 財(cái)務(wù)管 理工 作水平，使 企業(yè)獲 取持 續(xù)

性核心市場競爭力。

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 特點(diǎn) 問題 措施

一、新形勢下房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理所呈現(xiàn)特點(diǎn) 1.面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大

隨著國 內(nèi)經(jīng) 濟(jì)快 速增長、城鎮(zhèn) 化水平加 快，房地 產(chǎn)行 業(yè) 獲 取 了 極 大的 發(fā)展 優(yōu)勢，房地 產(chǎn)開發(fā) 活動 的廣 泛開 展，也使 得房 地產(chǎn) 企業(yè) 資金 投入量變大、籌資任務(wù)加重，財(cái)務(wù)管理周期隨之變長。在相對較長的開 發(fā)經(jīng)營周期中，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理遭遇諸多不確定、不穩(wěn)定因素，致

使房 地產(chǎn) 企業(yè) 投資項(xiàng) 目成 敗、經(jīng) 濟(jì)效 益大小 等都 面臨 雙重 結(jié)果，房 地 產(chǎn)開發(fā)極具風(fēng)險(xiǎn)威脅。為了更有效地降低企業(yè)所受損失，企業(yè)經(jīng)營管 理者應(yīng)力圖避免投資決策失誤的現(xiàn)象，這便對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作及負(fù)

責(zé)人 員提出 更高 的要 求，比 如提供 高質(zhì) 量的 投資 決策分 析，提 升投 資 決策分析 準(zhǔn)確 性、可 靠性，確保為 企業(yè) 經(jīng)營 者提 供的投 資項(xiàng) 目決 策方 案具備及時(shí)、可靠信息作保證，最終將風(fēng)險(xiǎn)加以分散、降低。2.財(cái)務(wù)管理難度增加

當(dāng)前，房 地產(chǎn) 開發(fā) 還涉及 到多 方面 問題，房地產(chǎn) 企業(yè) 財(cái) 務(wù) 關(guān) 系 同 樣出現(xiàn)復(fù)雜性選擇。一般來講，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系包含有開發(fā)企業(yè) 與其投資人、債權(quán)人、債務(wù)人、內(nèi)部職工、被投資單位的關(guān)系，還有房地 產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)單位與其上級管理部門間相互關(guān)系，其具體表現(xiàn)為被

動遷單 位或 者居民、勘察 設(shè)計(jì) 單位、材料物 資供 應(yīng)商、施工 安裝企 業(yè)、商品房購買 者（個(gè)人）、管理 部門（如工 商、審計(jì)、稅務(wù) 部門）等，與 房地 產(chǎn)企業(yè)所形成大量、頻繁的資金往來結(jié)算關(guān)系等。如此一來，房地產(chǎn)企

業(yè)財(cái)務(wù) 管理 工作 難度加 大，開 發(fā)企 業(yè)必 須首先 強(qiáng)化 自身 債權(quán) 債 務(wù) 管 理，盡 可能 協(xié)調(diào) 好企業(yè) 自身 與各 個(gè)方 面的關(guān) 系，才 能真 正推 動房地 產(chǎn) 企業(yè)經(jīng)營活動順利開展。

二、我國房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的常見問題 1.財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)

當(dāng)前，我 國房 地產(chǎn) 企業(yè)行 業(yè)內(nèi) 部財(cái) 務(wù)核 算制度 十分 不 健 全，財(cái) 務(wù) 監(jiān)督控制機(jī)制建設(shè)較弱。比如企業(yè)經(jīng)營管理者對財(cái)務(wù)管理不夠重視，財(cái)務(wù)人 員素 質(zhì)比 高，企業(yè) 財(cái)務(wù) 核算 水平較低，使 得財(cái) 務(wù)會 計(jì)資 料真實(shí) 性、可 靠性、完整 性、及時(shí) 性無 法達(dá) 到標(biāo) 準(zhǔn)，財(cái)務(wù) 信息 所具 有的 經(jīng)濟(jì)價(jià) 值幾乎完全喪失。再如房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理和控制機(jī)制不完善，企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式，或者缺乏相應(yīng)的內(nèi)控制度和審核程序，則極易導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部盜用和流失問題的產(chǎn)生。2.管理水平偏低

企業(yè)經(jīng) 營者 管理 水平、財(cái) 務(wù)人 員業(yè) 務(wù)素 質(zhì)等，都 關(guān)乎 房 地 產(chǎn) 企 業(yè) 財(cái)務(wù)管理能否有序進(jìn)行?，F(xiàn)實(shí)情況是，一些企業(yè)經(jīng)營管理者文化素質(zhì) 偏低、經(jīng)營管理理念保守落后，完全缺乏現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理觀念；還有 經(jīng)營者集權(quán)意識過重，憑著經(jīng)驗(yàn)和感覺管理、投資決策，企業(yè)內(nèi)部又缺

乏相應(yīng) 的監(jiān) 督機(jī)制，財(cái)務(wù) 工作 未能 參與企 業(yè)各 項(xiàng)經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)，更加 重了 財(cái)務(wù)管理的無計(jì)劃和混亂狀態(tài)；又有經(jīng)營管理者在財(cái)務(wù)管理上采取家 族式管理模式，比如由親屬擔(dān)任財(cái)務(wù)部門會計(jì)、出納職務(wù)，使得出納人

員領(lǐng) 導(dǎo)財(cái) 務(wù)工 作，業(yè)務(wù) 上極 易陷 入混 亂局面；不少 財(cái)務(wù) 人員 業(yè)務(wù)素 質(zhì) 偏低，且缺少相應(yīng)的專業(yè)知識和經(jīng)濟(jì)常識，而房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策、法 律法 規(guī)等 都較為 復(fù)雜，財(cái)務(wù) 工作 者若不 具備 過硬 的業(yè) 務(wù)水平，則很 難 應(yīng)對企業(yè)資本化、規(guī)?；?jīng)營后的各種財(cái)務(wù)問題和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.資金管理欠佳

融資困難、盲目追逐高端產(chǎn)品、流動資金管理落后，這幾乎是房地 產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的幾大弊病?；I資活動上，房地產(chǎn)企業(yè)籌集資金時(shí)

遇 到融 資困 難、金 融服務(wù) 滯后 的發(fā) 展瓶 頸，尤其 是某 些中 小型 民營房 地產(chǎn) 企業(yè) 更是 由于自 有資 金比 例及 財(cái)務(wù)管 理規(guī) 范程 度較 差而難 以 貸 到資金，再加上房地產(chǎn)企業(yè)較難找到合適的金融中介機(jī)構(gòu)及貸款擔(dān)保 機(jī)構(gòu)，以及市場經(jīng)濟(jì)體系仍舊不甚完善，給企業(yè)貸款帶來更大難題，進(jìn)

而 導(dǎo)致開 發(fā)資 金嚴(yán) 重不 足，企業(yè) 便可 能不 惜代 價(jià)、不計(jì) 成本 地向 民間 高息借款，這又進(jìn)一步增加了企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用的壓力，項(xiàng)目開發(fā)也可能受到影響。此外，投資活動上，不乏有些房地產(chǎn)企業(yè)不 以市場為導(dǎo)向，投資缺乏科學(xué)性，盲目追求高端產(chǎn)品，無視房地產(chǎn)行業(yè) 市場所需，生產(chǎn)出一些滯銷產(chǎn)品或爛尾樓。日常經(jīng)營活動上，流動資金 管理欠妥，尤其是資金沉淀問題嚴(yán)重，比如出于加快資金回籠、產(chǎn)品促

銷的 目的，房地 產(chǎn)企業(yè) 往往 會在 缺乏 市場調(diào) 研的 情況 下，隨 意為客 戶 提 供購 房擔(dān) 保，一旦 客戶 將來 不具 備償還 銀行 貸款 的能 力，企業(yè) 則不 得不為此類客戶墊上歸還銀行按揭款項(xiàng)，其結(jié)果便是企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)大

量的 長期應(yīng) 收款 掛賬，資金 無法及 時(shí)回 籠，再 加上 多數(shù)房 地產(chǎn) 企業(yè) 不 重 視日常 現(xiàn)金 流量 管理，或者未 建立 倉庫 管理 制度，不 良資 產(chǎn)長 期掛 賬，成品庫存積壓，財(cái)務(wù)狀況堪憂。

三、完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的各項(xiàng)措施 1.積極拓展籌資渠道

根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目過程中需要一筆巨大 的資金投入，籌資任務(wù)異常繁重，企業(yè)只有具備多元化的籌資渠道，才 能很好地完成籌資任務(wù)。一則積極發(fā)展銀行貸款之外的其他形式金融 業(yè)務(wù)，諸如銀行承兌匯票、保函、信用證、商業(yè)匯票等多種結(jié)算方式；二

則 尋找 進(jìn)入 資本 市場的 最佳 途徑，比如 借助于 發(fā)行 股票、債券 等方式 籌集企業(yè)經(jīng)營資金；三則由自然人或企業(yè)發(fā)起，向民間游資定期籌資；

四則企 業(yè)實(shí) 施并購、重組 等措 施，逐 步擴(kuò)大 市場 份額，既增 強(qiáng)、壯大 企 業(yè)實(shí)力，又成功幕得所需資金；五則嘗試融資新元素，比如在房地產(chǎn)投 資信托基金基礎(chǔ)上，嘗試海外私募、股權(quán)回購、可轉(zhuǎn)債、租約變現(xiàn)、海外 上市等一系列新的融資方式。2.實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)管理制度

在現(xiàn)代 社會 化大 生產(chǎn)、市 場經(jīng) 濟(jì)大 發(fā)展 的宏觀 背景 下，現(xiàn) 代 企 業(yè) 制度要求各類企業(yè)都應(yīng)致力于構(gòu)建產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確、責(zé)權(quán)關(guān)系對策、治 理結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、制約機(jī)制健全、籌資渠道廣泛、企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大且能持 財(cái)會園地 122 Mon e y Chin a財(cái)經(jīng)界

司內(nèi)部審計(jì)的職能作用也應(yīng)從監(jiān)督和審查向評價(jià)與咨詢方面擴(kuò)展。經(jīng) 濟(jì)不斷發(fā)展，公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理層不斷增多，公司內(nèi)部審計(jì)工作 也漸漸地由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域滲透與擴(kuò)展，所以公司內(nèi)部審計(jì) 也不再僅僅局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，它將擴(kuò)展到公司經(jīng)營管理的各個(gè)方面。

因此，公 司內(nèi)部 審計(jì) 人員 應(yīng)從 以監(jiān)督 為主 的角 色向 以評價(jià)、咨詢 與監(jiān) 督并重的角 色轉(zhuǎn) 變，突 出內(nèi) 部審計(jì)“內(nèi)向 性服 務(wù)”的 特點(diǎn)，為 公司 內(nèi)部 審計(jì)開拓一個(gè)更加廣闊的生存與發(fā)展空間。

3、明確內(nèi)部審計(jì)在公司的定位

我們要 深刻 認(rèn)識 內(nèi)部審 計(jì)在 公司 經(jīng)營 管理中 占 有 的 重 要 而 又 特 殊的地位。必須把公司的內(nèi)部審計(jì)工作定位點(diǎn)確立在為公司領(lǐng)導(dǎo)的決 策當(dāng)好參謀助手，促進(jìn)加強(qiáng)公司內(nèi)部管理。如公司內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及 時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出決策依據(jù)和可行性建議，為公司領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)，并把服務(wù)付諸于實(shí)際行動之中。具體工作中，對公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的 問題在弄清楚事情真相的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格分析問題產(chǎn)生的原因及可能造

成的 后果，立 足于 幫助 使之 改正或 找出 解決 問題 的辦法，恰當(dāng) 的做 出 處理及給與建議?，F(xiàn)在隨著外部環(huán)境不斷變化，各種風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增多。因此，公司內(nèi)部審計(jì)工作還應(yīng)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善治理結(jié)構(gòu)等方面 發(fā)揮審查、評價(jià)及促進(jìn)作用，由此也賦予了內(nèi)部審計(jì)人員更重、更多的 職責(zé)和使命。這正 如著 名的 內(nèi)部 控制專 家邁 克爾.海默 教授(Michael Hammer)所指出的：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將自己視為公司的一種資源。在 幫助管理當(dāng)局更有效地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)的過程中發(fā)揮作用，內(nèi)部審

計(jì)師的使 命將 從簡 單的?我 們實(shí) 施審 計(jì)?向?我們幫 助創(chuàng) 建一 些程 序，以期達(dá)到組織成功所需要的內(nèi)部控制水平?的方向發(fā)展。”

4、健全公司內(nèi)部審計(jì)制度

我國公司內(nèi)部審計(jì)起步較晚，與許多發(fā)達(dá)國家相比在相關(guān)制度建 設(shè)上存在很多不完善的地方。我國現(xiàn)在不少公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是

基于法 律規(guī) 定，而 非出于 自身 經(jīng)營 管理 的需求，因而 很多 內(nèi)部 審計(jì) 機(jī) 構(gòu)形同虛設(shè)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加深，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展進(jìn)入了一 個(gè)新的更高層次的階段，許多公司開始嘗試通過內(nèi)部審計(jì)解決企公司 發(fā)展過程中遇到的種種問題，并且也逐漸意識到內(nèi)部審計(jì)帶給公司的 種種好處。為了能適應(yīng)現(xiàn)在新的發(fā)展形勢，使公司在新形勢下健康茁 壯的成長，努力健全、完善公司內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部審計(jì)工作 的新突破，顯得尤為重要和迫切。

三、結(jié)語

雖然我國公司的內(nèi)部審計(jì)工作還存在許多突出問題，但只要我們

從 實(shí)際 出發(fā)，理論 聯(lián)系實(shí) 際，正 確看 待公 司內(nèi)部 審計(jì) 工作 所面 臨的問 題。對公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)持治本與治標(biāo)相結(jié)合，深入分析其

產(chǎn) 生的 原因，建立健 全公 司各 項(xiàng)規(guī) 章制度，加強(qiáng) 管理 工作 等方面 從根 本上解決所面臨的問題，使其不再重復(fù)發(fā)生。這樣，公司內(nèi)部審計(jì)工作 的水平將不 斷得 到提升、完善，最終 使公 司內(nèi)部 審計(jì) 事業(yè) 不斷 發(fā)展 壯 大，影響日益顯著。參考文獻(xiàn)：

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久經(jīng)營的現(xiàn)代制度模式。換言之，產(chǎn)權(quán)股份化、管理制度化、組織公司 化，這是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，也是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的努力方向，在建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度過程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極分離企業(yè)所有權(quán) 和經(jīng)營權(quán)，以最大程度上減少投資者對企業(yè)日常經(jīng)營管理的干預(yù)和控

制，使 得企業(yè) 管理 人員 真正 具備管 理企 業(yè)的 權(quán)利，并盡可 能以 新的 管 理理念和最優(yōu)的企業(yè)管理制度對企業(yè)進(jìn)行管理。同時(shí)，管理者還應(yīng)在 生產(chǎn)經(jīng)營中主動采取現(xiàn)代化管理手段，調(diào)動經(jīng)營者自身以及企業(yè)員工 的創(chuàng)造性和生產(chǎn)力，既要解決企業(yè)中傳統(tǒng)家族式管理造成的規(guī)模小、機(jī)制不活、體制 不順、管 理混 亂、綜 合競 爭力弱 等缺 陷，又 要明 晰企業(yè) 發(fā)展方向，努力提升企業(yè)規(guī)模、檔次和水平。3.重視投資項(xiàng)目管理

作為一 種資 金密 集型企 業(yè)，房 地產(chǎn) 企業(yè) 投資規(guī) 模較 大，尤 其 是 一 些重 大項(xiàng) 目投 資，企 業(yè)應(yīng)在 慎重 做出 可行 性研究 之后 進(jìn)行 決策，以避 免出現(xiàn)決策失誤、資金損失等結(jié)果。加強(qiáng)投資項(xiàng)目管理，應(yīng)對投資效益

合理性 預(yù)測，對投 資方案 進(jìn)行 可行 性分 析研究，即對 擬建 投資 項(xiàng)目進(jìn) 行全 面的 綜合 性技術(shù) 經(jīng)濟(jì) 分析，在房 地產(chǎn)開 發(fā)整 體過 程中，可行性 分 析研究 階段 尤為關(guān) 鍵，此 階段 具有 最大的 不確 定性 和機(jī) 動性，企 業(yè)在 這一 階段 對風(fēng)險(xiǎn) 評估、分析 的正 確與否，對房 地產(chǎn) 投資 項(xiàng)目結(jié) 果產(chǎn) 生 直接性影響。此外，企業(yè)還應(yīng)利用現(xiàn)代投資組合理論，對投資組合進(jìn)行 合理化調(diào)整，比如房地產(chǎn)投資類型不同，所對應(yīng)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、獲利能力等

均不 相同，為了 實(shí)現(xiàn)最 好的 房地 產(chǎn)類 型組合 投資，房地 產(chǎn)企 業(yè)便應(yīng) 盡 可能降低投資的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、確保取得預(yù)期的投資收益等。4.重點(diǎn)加強(qiáng)資金管理

資金管 理是 企業(yè) 財(cái)務(wù)管 理重 點(diǎn)內(nèi) 容，加 強(qiáng)資金 管理 應(yīng) 做 到：重 視 資金籌措管理，即強(qiáng)化企業(yè)信用管理，做好資金籌措計(jì)劃，知識經(jīng)濟(jì)時(shí) 代，信用已成為企業(yè)興衰的主要標(biāo)識，企業(yè)信用狀態(tài)良好，則很可能獲 取條件優(yōu)厚的長期性低息貸款，以保證企業(yè)擁有開發(fā)經(jīng)營更多房地產(chǎn)

項(xiàng) 目的 豐厚資 金，同 時(shí)還 要根 據(jù)資金 籌措 計(jì)劃，逐步 有序地 擴(kuò)大 項(xiàng)目 自有 資金比 例，實(shí) 現(xiàn)大 筆貸 款利息 支出 向企 業(yè)盈 利的轉(zhuǎn) 變；加 快資 金

周 轉(zhuǎn)，強(qiáng) 化 資 金 運(yùn) 用 管 理，關(guān) 于 資 金 流 轉(zhuǎn)，由 于 受 到 多 種 外 來 因 素 影 響，房地產(chǎn)企業(yè)所開發(fā)項(xiàng)目大多無法按時(shí)完工，大量資金被占用，這種 情況下，企業(yè)應(yīng)盡可能解決掉一些拖拉工程，加速資金流轉(zhuǎn)；加強(qiáng)企業(yè)

現(xiàn)金 管理，慎防 企業(yè) 過度預(yù) 支資 金，將 應(yīng)收 賬款與 應(yīng)付 賬款 期限 調(diào) 至 一 致狀 態(tài)，或 者使 應(yīng)收賬 款回 收期 限短 于應(yīng)付 賬款 交付 期限，為按期 支付應(yīng)付賬款提供可靠保證，同時(shí)還要盡可能規(guī)避企業(yè)過度預(yù)支資金

現(xiàn)象，消 除企 業(yè)講 排場、講 面子、鋪張 浪費(fèi)、大手大 腳等 擴(kuò)大 資金 費(fèi)用 開支的問題。參考文獻(xiàn)：

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第二篇：完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的研究

2010

FINANCE AND ACCOUNTING

完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的研究

■高慶磊山東省濟(jì)寧市兗礦集團(tuán)公司投資管理部 中圖分類號：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識：A

文章編號：1006-7833(2010)04-108-02

摘要市場經(jīng)濟(jì)的改革推動了市場的發(fā)展變化，這也讓我國的房地產(chǎn)企業(yè)逐漸處于一個(gè)較為嚴(yán)峻的經(jīng) 營環(huán)境，常常受到企業(yè)內(nèi)外部政策法規(guī)、客戶、競爭者 多方面的壓力，尤其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面 的問題更加嚴(yán)重。這表明，房地產(chǎn)行業(yè)在企業(yè)發(fā)展中屬于高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，受到市場經(jīng)濟(jì)競爭的影響，房地產(chǎn)企業(yè)要想在市場中占 有優(yōu)勢就應(yīng)該積極完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，處理好財(cái)務(wù) 管理中的問題，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理效率的提高，使得企業(yè)的 市場競爭力不斷加強(qiáng)。

關(guān)鍵詞房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理研究

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理工作中是極為關(guān)鍵的一部分，也 是保證房地產(chǎn)企業(yè)能夠長期發(fā)展的有效管理途徑。當(dāng)前，我國的房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理普遍存在“被動反映型”的現(xiàn) 象，預(yù)測、控制、分析各項(xiàng)基本管理工作沒有做到實(shí)處，很多資金并未進(jìn)行合理利用，這就給房地產(chǎn)企業(yè)管理和風(fēng) 險(xiǎn)控制工作帶來難度，很容易出現(xiàn)資金問題。而在開發(fā)經(jīng) 營過程中，由于周期較長造成房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理策略不 能符合實(shí)際情況，使得房地產(chǎn)企業(yè)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利潤無 法得到保證，從而大大增加了風(fēng)險(xiǎn)威脅。而房地產(chǎn)企業(yè)財(cái) 務(wù)關(guān)系較為復(fù)雜，涉及到了企業(yè)、投資人、內(nèi)部職工、債 權(quán)人、債務(wù)人等等。這樣就使得房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)有效 管理的難度不斷增加，作為開發(fā)企業(yè)應(yīng)該不斷增加自身的 債權(quán)債務(wù)管理能力，合理協(xié)調(diào)好企業(yè)與其它人員之間的關(guān) 系，保證房地產(chǎn)事業(yè)的順利發(fā)展。這就需要企業(yè)不斷完善 自身的財(cái)務(wù)管理工作，運(yùn)用較為合理的策略來規(guī)劃企業(yè)發(fā) 展路線，滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展的需要，建立一套滿足現(xiàn)代管 理型的財(cái)務(wù)管理體系。

一、擴(kuò)大資金籌集的有效途徑

結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)必須 要有足夠大的資金作為保證，這樣才能使得開發(fā)過程順利 進(jìn)行。而籌集資金則是開發(fā)商需要解決的一大難題，持續(xù) 不斷地?cái)U(kuò)大資金籌集途徑將會給房地產(chǎn)企業(yè)帶來方便。具 體途徑包括：（1）以銀行貸款為主，同時(shí)擴(kuò)大其他形式的 金融業(yè)務(wù)，如：保函、信用證、商業(yè)匯票等等；（2）制定 進(jìn)入資本市場的有效路徑，如：利用股票、債來籌集到更 多的資金；（3）企業(yè)對外籌集資金，或采取并購、重組等 方式，使得房地產(chǎn)企業(yè)在市場上的占有額加大，在擴(kuò)大企 業(yè)實(shí)力的同時(shí)籌集到更多的自己能支配的資金；（4）實(shí)現(xiàn) 融資方式的創(chuàng)新，如：海外私募、股權(quán)回購、可轉(zhuǎn)債、租 約變現(xiàn)、海外上市等新型的資金籌集方法。

二、積極改善業(yè)務(wù)授權(quán)的相關(guān)制度

房地產(chǎn)行業(yè)在資金方面具有高投入、周期長、高風(fēng)險(xiǎn) 的特點(diǎn)，而企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)有效控制 資金風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制體系是風(fēng)險(xiǎn)控制方式的主要載體，其 有效性能夠保證房地產(chǎn)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中順利運(yùn)行。根據(jù) 內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)理論可知，控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活 動、信息與溝通、監(jiān)控等是企業(yè)完整的內(nèi)部控制體系內(nèi)容的重要因素。房地產(chǎn)企業(yè)建立內(nèi)部控制體系應(yīng)該把業(yè)務(wù)授

權(quán)制度的建立與完善當(dāng)作重點(diǎn)項(xiàng)目展開，這是由于其貫穿

于控制活動、信息與溝通、監(jiān)控的全部過程，能夠與業(yè)務(wù)

流程互相聯(lián)系，對于企業(yè)的管理控制方式及程度會發(fā)生很

大的作用。

三、優(yōu)化財(cái)務(wù)核算體系

實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算體系優(yōu)化可以通過下列措

施：（1）按照實(shí)際的財(cái)務(wù)管理需要制定相應(yīng)的會計(jì)收支列

單。當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)使用的會計(jì)單據(jù)特點(diǎn)在于信息量小、無法對需要的信息進(jìn)行控制，這就需對管理工作重新規(guī)劃。

（2）合理安排會計(jì)一二級科目，并有效地與預(yù)算管理緊密

聯(lián)合。對于每項(xiàng)會計(jì)主體的會計(jì)科目、單據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、程序等都要互相協(xié)調(diào)運(yùn)用。

四、建立管理會計(jì)系統(tǒng)

設(shè)立責(zé)任中心管理體系、管理會計(jì)報(bào)告體系是實(shí)現(xiàn)管

理會計(jì)系統(tǒng)的兩大方面，具體包含了：（1）責(zé)任中心管理

主要是根據(jù)責(zé)任中心的職責(zé)情況詳細(xì)地制定出績效考核標(biāo)

準(zhǔn)，并再結(jié)合責(zé)任中心績效報(bào)告對職員每月、每季度、年

度的工作情況進(jìn)行反應(yīng)，從客觀角度評價(jià)各責(zé)任中心的業(yè)

績情況。（2）房地產(chǎn)企業(yè)在擬定管理會計(jì)體系時(shí)應(yīng)該將銷

售/預(yù)售收入和進(jìn)度、項(xiàng)目開發(fā)成本、項(xiàng)目管理、管理成本、綜合效益等及時(shí)反饋給管理層，并按照管理層所制定的決

策來進(jìn)行工作。

五、建立全面預(yù)算管理體系

房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算管理具體要涉及到全面預(yù)算模式、預(yù)算的編制與執(zhí)行、預(yù)算的考核與分析。（1）全面預(yù)算模

式。房地產(chǎn)企業(yè)按照自身發(fā)展情況，積極運(yùn)用以項(xiàng)目、資

金預(yù)算為前提的企業(yè)責(zé)任預(yù)算方式。各個(gè)責(zé)任中心利

用建立責(zé)任中心預(yù)算報(bào)表體系來把日常經(jīng)營狀況向決策層

進(jìn)行反應(yīng)，以保證預(yù)算工作的順利開展。（2）預(yù)算的編制

與執(zhí)行：在預(yù)算過程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極采取措施獲

得企業(yè)上下的支持，從多個(gè)角度進(jìn)行預(yù)算分析，促進(jìn)企業(yè)

控制能力的加強(qiáng)。（3）預(yù)算的考核與分析。房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算分析與考核最為常用的方式包括了月度分析、季度考

核、總評等。

六、采用現(xiàn)代化企業(yè)管理制度

社會主義現(xiàn)代化建設(shè)使得先進(jìn)的企業(yè)管理制度在房地

產(chǎn)行業(yè)中得到了廣泛的運(yùn)用，這對于明確構(gòu)建產(chǎn)權(quán)關(guān)系、責(zé)權(quán)關(guān)系對策、科學(xué)調(diào)整結(jié)構(gòu)、完善運(yùn)營制度等都是很有

幫助的，在企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模的同時(shí)也是創(chuàng)造了新型的現(xiàn)代制

度模式?，F(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的基本要求包括：產(chǎn)權(quán)股份化、管理制度化、組織公司化等，這是所有房地產(chǎn)企業(yè)不斷發(fā)

展的方向。房地產(chǎn)企業(yè)在完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度過程中，需要將企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離開來，將投資者對企業(yè)

日常經(jīng)營管理造成的影響降至最小，促進(jìn)管理層能夠充分

發(fā)揮自身的權(quán)利為企業(yè)創(chuàng)造更高的管理效（下轉(zhuǎn)第 110 頁）

2010

FINANCE AND ACCOUNTING

建設(shè)工程材料指導(dǎo)價(jià)格的發(fā)布，要從有利于建設(shè)工程的招標(biāo)、投標(biāo)報(bào)價(jià)，有利于市場競爭、有利于工程建設(shè)單

位、材料供應(yīng)商、施工承包商的材料結(jié)算關(guān)系出發(fā)，按一

定期限定期發(fā)布材料預(yù)算價(jià)格。我市目前的做法是每兩個(gè)

月發(fā)布一期材料價(jià)格文件。這基本上體現(xiàn)了市場實(shí)際行情，解決了材料價(jià)格超前和滯后的問題，較好調(diào)節(jié)了建設(shè)工程

市場各主體的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，順應(yīng)了工程計(jì)價(jià)改革的需要，使工程造價(jià)的確定更為合理。同時(shí)材料價(jià)格的調(diào)整還應(yīng)實(shí)

行與工程施工合同工期掛鉤的辦法。在合同期內(nèi)竣工的工

程，根據(jù)該項(xiàng)工程在不同時(shí)期完成的工程量，按照工程造

價(jià)管理部門發(fā)布的相應(yīng)時(shí)期的材料指導(dǎo)價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。因

工程承包方責(zé)任拖延工期至下一個(gè)報(bào)告期完成的工程量，按合同期與報(bào)告期中較低的材料指導(dǎo)價(jià)格調(diào)整材料差價(jià)，非工程承包方責(zé)任造成的延長期所完成的工程量，按實(shí)際

施工階段各報(bào)告期相應(yīng)的材料指導(dǎo)價(jià)格進(jìn)行價(jià)差調(diào)整，從

而體現(xiàn)工程施工承包合同的嚴(yán)肅性、約束性。

三、價(jià)格預(yù)算常見問題及對策

1．材料價(jià)格預(yù)算依據(jù)

造價(jià)管理部門定額產(chǎn)生的問題依據(jù)的主要是各地區(qū)工

程造價(jià)管理部門統(tǒng)一頒布的概預(yù)算定額，反映的是當(dāng)時(shí)的社會條件下的價(jià)格水平，有利于當(dāng)?shù)氐脑靸r(jià)管理部門進(jìn)行

統(tǒng)一管理，適應(yīng)了集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制。但是，當(dāng)工程實(shí)

施過程中人工、材料、機(jī)械使用費(fèi)有較大波動時(shí)，工程預(yù)

算價(jià)格與竣工時(shí)的實(shí)際建造價(jià)格就會有很大出入，給工程

結(jié)算工作帶來很大的麻煩。應(yīng)推行全國性的統(tǒng)一的工程量

計(jì)算規(guī)則及計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，只有全國各地的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一了，才有

可能給施工企業(yè)提供根據(jù)企業(yè)自身的能力進(jìn)行差別報(bào)價(jià)的機(jī)會，使得比較先進(jìn)的施工企業(yè)以較低的預(yù)算報(bào)價(jià)取得市

場競爭優(yōu)勢。

2．材料預(yù)算中企業(yè)和政府部門的協(xié)調(diào)

企業(yè)根據(jù)自身管理情況和工程情況，自主確定工程預(yù)

算編制中的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，克服指令性的政府主管部門調(diào)控取

費(fèi)及其費(fèi)率的不合理因素，從根本上消除工程施工中的妨

礙市場發(fā)展的不規(guī)范因素，體現(xiàn)公平、公正的市場競爭原

則。政府部門發(fā)揮市場經(jīng)濟(jì)體制下的宏觀調(diào)控職能，收集、管理并定期公布市場信息和物價(jià)指數(shù)，以及各種設(shè)備、材

料、工資、機(jī)械臺班的價(jià)格指數(shù)和工程造價(jià)指數(shù)，供建設(shè)

單位、施工單位和造價(jià)咨詢服務(wù)單位參考。

3．料預(yù)算中施工單位競爭力的提高

施工企業(yè)為了加強(qiáng)在國際工程承包中的競爭力，快速、準(zhǔn)確地編制出反映企業(yè)本身實(shí)力的工程預(yù)算報(bào)價(jià)，應(yīng)在平

時(shí)的工程實(shí)踐中，結(jié)合自身實(shí)際情況，編制自己的“企業(yè)

定額”。充分利用計(jì)算機(jī)為企業(yè)服務(wù)?，F(xiàn)代社會，計(jì)算機(jī)已

經(jīng)成為人們工作中不可缺少的工具之一，建筑工程也不例

外。應(yīng)用計(jì)算機(jī)預(yù)算軟件，不僅能提高計(jì)算的速度和精度，而且有利于提高人們的工作效率和工作質(zhì)量。

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信息.2005(03).（上接第 108 頁）率。而管理者在實(shí)際管理過程中也要不斷

創(chuàng)新，敢于采用新型的現(xiàn)代管理手段，促進(jìn)經(jīng)營者與企業(yè)

員工之間的距離拉近，對于傳統(tǒng)企業(yè)中存在的規(guī)模小、管

理混亂、綜合競爭力弱等問題能夠有效地解決，使得企業(yè)的規(guī)模、檔次、水平不斷提高。

七、關(guān)注投資項(xiàng)目管理

房地產(chǎn)企業(yè)屬于一種資金密集型企業(yè)，投資規(guī)模巨大

是其主要特點(diǎn)。對于重大的房地產(chǎn)投資項(xiàng)目而言，企業(yè)必

須根據(jù)實(shí)際情況對投資項(xiàng)目展開研究后再做出相關(guān)的策

略，這樣能夠有效地防止決策性失誤，導(dǎo)致企業(yè)資金缺乏。

對投資進(jìn)行嚴(yán)格的研究與分析后制定決策，防止造成決策

失誤、資金流失等。在管理投資項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該對投資效益的大小給予足夠的重視，仔細(xì)研究投資方案的可行性后做出

決定。在制定計(jì)劃前，投資商應(yīng)該對建設(shè)投資項(xiàng)目實(shí)施較

全面完整的可行性研究，并根據(jù)房地產(chǎn)實(shí)施過程中的相關(guān)

規(guī)定對方案進(jìn)行擬定，這樣才能保證資金的有效利用。企

業(yè)自身也需要不斷運(yùn)用當(dāng)代投資理念，實(shí)現(xiàn)投資方案的優(yōu)

化，如：根據(jù)投資類型的差異來有效應(yīng)對商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，利益

分配等，這就能在獲得資金利益的同時(shí)降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)。

八、資金管理是關(guān)鍵

資金是一個(gè)企業(yè)賴以生存發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)實(shí)施資金

管理是必不可少的措施。在財(cái)務(wù)管理中對資金實(shí)現(xiàn)管理的重點(diǎn)在于：注重資金的籌集管理，不斷優(yōu)化企業(yè)的信用體

系，制定合理地籌集計(jì)劃。當(dāng)今是一個(gè)知識經(jīng)濟(jì)時(shí)期，信

用程度在這一背景下起到了無可替代的作用，企業(yè)保持良

好的信用程度就能夠獲得理想的長期性低息貸款，這樣就

能為企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大而籌集到更多的資金，讓企業(yè)在運(yùn)營

過程中獲得更多的利益。企業(yè)在管理過程中應(yīng)該積極加強(qiáng)

資金管理工作，對于資金合理的調(diào)配使用需要采取有利的措施進(jìn)行管理，加強(qiáng)賬務(wù)的核查考核。對于企業(yè)的應(yīng)收賬

款與應(yīng)付賬款，需要將兩者的期限調(diào)度得當(dāng)，這樣就可以

保證企業(yè)能夠在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成資金的收支，避免造成企

業(yè)過度使用資金，導(dǎo)致資金流失浪費(fèi)等問題的出現(xiàn)。做到

使應(yīng)收賬款回收期限短于應(yīng)付賬款交付期限，為按期支付

應(yīng)付賬款提供可靠保證，同時(shí)還要盡可能規(guī)避企業(yè)過度預(yù)

支資金現(xiàn)象，消除企業(yè)講排場、講面子、鋪張浪費(fèi)、大手

大腳等擴(kuò)大資金費(fèi)用開支的問題。

九、結(jié)束語

綜上所述，社會主義市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入了全新的發(fā)展時(shí)代，這對于房地產(chǎn)企業(yè)而言既是機(jī)遇，也是更大的挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)該 根據(jù)自身的發(fā)展需要，以及符合實(shí)際的市場行情來制定發(fā)展策 略，采用現(xiàn)代化企業(yè)管理理念來不斷提高自己的管理效率，促 使資金能夠得到合理地運(yùn)用，讓房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)：

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第三篇：企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

論企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

摘要：建立現(xiàn)代企業(yè)制度是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的必然要求，也是我國加入WTO后企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。在當(dāng)前企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)競爭中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵。構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度，要把財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的中心，提高財(cái)務(wù)管理水平，建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系，把企業(yè)價(jià)值最大化作為目標(biāo)并滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

關(guān)鍵詞：企業(yè)體系；財(cái)務(wù)管理

黨的十五屆四中全會明確提出國有企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)和改善企業(yè)管理。提高國企的科學(xué)管理水平就是要實(shí)施財(cái)務(wù)管理，而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財(cái)務(wù)管理。只有通過建立、健全和強(qiáng)化企業(yè)的成本管理、資金管理及財(cái)務(wù)分析，引進(jìn)國外財(cái)務(wù)管理中先進(jìn)的、適合我國國情的操作方法，制定企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)行預(yù)算，才能建設(shè)由中國特色的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對于企業(yè)的經(jīng)營活動和投、融資活動實(shí)施有計(jì)劃、協(xié)調(diào)運(yùn)作的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動，通過有明確職責(zé)、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制來貫徹落實(shí)的價(jià)值化管理體系；它包括為制定、實(shí)施、實(shí)現(xiàn)、評審和保持財(cái)務(wù)管理方針?biāo)璧慕M織機(jī)構(gòu)、規(guī)劃活動、機(jī)構(gòu)職責(zé)、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身設(shè)定的財(cái)務(wù)表現(xiàn)水平，并不斷地改進(jìn)財(cái)務(wù)行為，不斷達(dá)到更新更佳的境界，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。[1]

本文將以企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的原則及要素為切入點(diǎn)著重分析財(cái)務(wù)管理體系的建構(gòu)模式，探索建構(gòu)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的新途徑和方式。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的構(gòu)建原則與基礎(chǔ)分析

改革開放后，我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)得到了迅速的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中。財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個(gè)意義上說，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵。在這里，本文將分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)成原則及要素。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是市場競爭的基礎(chǔ)

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的必要性

從當(dāng)前的情況來看，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的弱點(diǎn)主要是體系不健全，絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報(bào)賬為主，甚至財(cái)務(wù)報(bào)表說明都不夠真實(shí)和準(zhǔn)確，不能跟上和適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的不健全，不能給決策層提供科學(xué)、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)的現(xiàn)實(shí)狀況及未來發(fā)展趨勢，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財(cái)務(wù)管理體系和其財(cái)務(wù)管理體系未起到相應(yīng)作用而造成的。

隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業(yè)有健全的財(cái)務(wù)管理體系，因?yàn)槠髽I(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點(diǎn)上勢必導(dǎo)致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。

第一，在成本控制方面，實(shí)行制造成本法進(jìn)行核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，逐步建立了制造成本法與目標(biāo)責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。

第二，在財(cái)務(wù)分析方面，在與國際慣例接軌同時(shí)，建立了規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，初步形成了符合我國國情的財(cái)務(wù)分析體系。

第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實(shí)行資本保值增值、資本保全原則。同時(shí)，取消傳統(tǒng)的專用基金專款專用、專戶存儲制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運(yùn)用、統(tǒng)一管理。

第四，在籌資方面，依法建立了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制和當(dāng)前金融市場需求的籌資機(jī)制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴(kuò)大了企業(yè)資金來源渠道。

總之，隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)務(wù)管理體系。

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的主要內(nèi)容

第一，科學(xué)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和市場需要，采取財(cái)務(wù)管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)的預(yù)測、測算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結(jié)合。

第二，明晰市場發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過市場運(yùn)作來實(shí)現(xiàn)，市場是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)作要有的放矢，適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。

第三，會計(jì)核算資料。企業(yè)的會計(jì)數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn)，這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計(jì)算、分析，具有相當(dāng)?shù)慕梃b價(jià)值，因此，要務(wù)求會計(jì)資料所反映的內(nèi)容要真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

第四，社會誠信機(jī)制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中遵紀(jì)守法，嚴(yán)守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠實(shí)、可靠的信譽(yù)，絕不允許有半點(diǎn)含糊，因?yàn)槠髽I(yè)誡信度的高低預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。

（4）建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的條件

第一，思想配合行動。領(lǐng)導(dǎo)者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會計(jì)師和財(cái)務(wù)主管應(yīng)是建立財(cái)務(wù)管理體系的第一責(zé)任者。

第二，以人為本管理思想。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系需要素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員，在財(cái)務(wù)管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠掌握和使用科學(xué)有效的現(xiàn)代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的要求。

（二）財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建原則及構(gòu)成要素

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)遵循的原則是指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的行動指南，它反映了財(cái)務(wù)管理的環(huán)境和財(cái)務(wù)管理活動的本質(zhì)，它是連接財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐的橋梁，并有助于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。[2]

財(cái)務(wù)管理體系原則不同于財(cái)務(wù)管理原則。財(cái)務(wù)管理原則是指人們對財(cái)務(wù)活動的共同的理性的認(rèn)識，是聯(lián)系財(cái)務(wù)理論和財(cái)務(wù)實(shí)踐的紐帶。而財(cái)務(wù)管理體系的原則是指財(cái)務(wù)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)踐中通過不斷的摸索總結(jié)出來的適用于多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)，與財(cái)務(wù)管理理論并無直接關(guān)系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關(guān)。

（1）財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

第一，以事實(shí)為依據(jù)原則。正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度，以事實(shí)或正確的信息為基礎(chǔ)，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責(zé)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實(shí)分析，權(quán)衡經(jīng)驗(yàn)與直覺，做出相關(guān)的決策。

第二，系統(tǒng)管理原則。在財(cái)務(wù)管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財(cái)務(wù)管理體系視為一個(gè)大系統(tǒng)，在理財(cái)過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的思想，對組成財(cái)務(wù)管理體系的各個(gè)子系統(tǒng)加以辨識、理解和管理，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)方針和既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

第三，高層管理者重視原則。財(cái)務(wù)管理體系建立與否、保持實(shí)施狀況如何、體系運(yùn)行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。高層管理者應(yīng)以身作則，按照財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)行的要求進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動。

（2）財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)成要素

第一，財(cái)務(wù)實(shí)施。為使財(cái)務(wù)管理規(guī)劃中的各項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，需要將財(cái)務(wù)管理具體措施予以落實(shí)，并在實(shí)施的過程中加以調(diào)整和改進(jìn)。

第二，財(cái)務(wù)規(guī)劃。財(cái)務(wù)規(guī)劃是財(cái)務(wù)管理體系建立、實(shí)施、保持的基礎(chǔ)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理體系持續(xù)改進(jìn)的方向。其主要由財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)方針、資金及其運(yùn)動、財(cái)務(wù)管理環(huán)境、財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理方案等要素構(gòu)成。

第三，財(cái)務(wù)績效檢查。財(cái)務(wù)活動實(shí)施后要對其實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)，以了解企業(yè)前期財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況、把握現(xiàn)在并對企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行改進(jìn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建模式

現(xiàn)代企業(yè)管理是一個(gè)科學(xué)的管理體系，包括企業(yè)的計(jì)劃、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、營銷、財(cái)務(wù)等眾多子系統(tǒng)。其中，財(cái)務(wù)管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動，它關(guān)系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。[3]

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系著重于企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化，是基于資產(chǎn)展開的一種精細(xì)化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生，該體系和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系又有著本質(zhì)的不同，與傳統(tǒng)體系相比，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系能夠及時(shí)對企業(yè)各個(gè)方面的資源配置產(chǎn)生指導(dǎo)、評估和預(yù)警的作用，而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理更多的是停留在反映方面。

在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建中，應(yīng)該注意財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)控制體系、監(jiān)督核查體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、投資決策體系和財(cái)會人員培訓(xùn)體系等這六個(gè)方面。下面本文將談?wù)劕F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建立的模式和途徑。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)

企業(yè)預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價(jià)值最大化的一種方法。預(yù)算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預(yù)算、長期資本籌措預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。通過預(yù)算體系的建立，可達(dá)到對所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動得到有效的管理，從而為企業(yè)送入市場奠定基礎(chǔ)。

預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會對財(cái)務(wù)管理的客觀要求。[4]市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，要求企業(yè)的管理水平越高，預(yù)算管理將會越得到重視。從一定程度上說，一個(gè)企業(yè)預(yù)算管理水平的高低決定了一個(gè)企業(yè)管理水平的高低，預(yù)算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身特點(diǎn)和市場變化情況，編制以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系，有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行預(yù)算管理，實(shí)施財(cái)務(wù)政策，科學(xué)理財(cái)。搞好財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：

（1）搞好財(cái)務(wù)信息的收集和分析工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警能力。企業(yè)應(yīng)注重市場信息的收集和反饋，并根據(jù)市場信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。

（2）圍繞目標(biāo)利潤編制生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項(xiàng)預(yù)算。企業(yè)制定合理的目標(biāo)利潤及編制全面預(yù)算，有助于企業(yè)開展目標(biāo)經(jīng)營，為今后的業(yè)績考評奠定基礎(chǔ)。

（3）圍繞效益實(shí)績，考核預(yù)算結(jié)果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，借以評價(jià)各部門的工作實(shí)績，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正，強(qiáng)化會計(jì)控制。

（4）搞好銷售目標(biāo)利潤預(yù)測。銷售預(yù)測是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)正確經(jīng)營決策的重要前提。只有搞好銷售預(yù)測，企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn)，預(yù)測目標(biāo)利潤，編制經(jīng)營計(jì)劃。

（5）各部門制定經(jīng)營和預(yù)算計(jì)劃。企業(yè)各部門或項(xiàng)目設(shè)立自己的經(jīng)營預(yù)算計(jì)劃，據(jù)此制定自己的計(jì)劃。計(jì)劃處匯總各部門和各項(xiàng)目的計(jì)劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及其缺口，提出初步調(diào)整建議。

（6）編制預(yù)算方法。編制預(yù)算方法的時(shí)候，由于目前分塊編制預(yù)算，缺乏完整的全面預(yù)算體系，導(dǎo)致各種預(yù)算相互矛盾，企業(yè)內(nèi)部各部門相互不協(xié)調(diào)甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)市場情況，全面均衡考慮各種分預(yù)算，系統(tǒng)編制相互協(xié)調(diào)的全面預(yù)算。

（7）編制預(yù)算方式。我們要克服只是簡單推行靜態(tài)編制預(yù)算的做法，推廣使用各種先進(jìn)的預(yù)算編制方式，根據(jù)變化的市場情況推行彈性預(yù)算編制方式；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化長遠(yuǎn)管理的要求，克服預(yù)算編制的短期行為，推行滾動編制方式。

（二）財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)

資金管理主要是對企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況、資產(chǎn)耗費(fèi)和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制。[5]建設(shè)財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)該包括以下一個(gè)內(nèi)容：

（1）建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制體系。這個(gè)主要包括有貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)控制。

（2）對各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況進(jìn)行控制。財(cái)務(wù)部門要聯(lián)合各個(gè)資產(chǎn)實(shí)物管理部分對資產(chǎn)運(yùn)行地點(diǎn)和價(jià)值轉(zhuǎn)移等方面進(jìn)行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動性、安全性和時(shí)效性。

（3）對資產(chǎn)的耗費(fèi)進(jìn)行控制。加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無形損耗；既要降低資產(chǎn)價(jià)值的構(gòu)成成本（如買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等），又要降低資產(chǎn)的管理成本（如儲存成本、資金成本、機(jī)會成本等）；既要降低資產(chǎn)的運(yùn)行成本又要降低資產(chǎn)的使用成本（退貨、售后服務(wù)等）。

（4）實(shí)行資金管理責(zé)任制，抓好內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財(cái)務(wù)收支上要實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，合理安排資金調(diào)度，確保重點(diǎn)項(xiàng)目資金需求，提高資金使用效益。

（5）挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓貨款回籠，調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，壓縮存貨資金占用，增強(qiáng)企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽(yù)。

（6）建立自補(bǔ)資金積累機(jī)制，防止費(fèi)用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補(bǔ)充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進(jìn)企業(yè)自我流動發(fā)展。

（三）監(jiān)督核查體系建設(shè)

監(jiān)督核查體系是旨在保障集團(tuán)或公司成員安全的體系，主要包括了三個(gè)子體系：財(cái)務(wù)審計(jì)，目的是保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性；商務(wù)審計(jì)，目的是保證內(nèi)部合規(guī)性；法律審核，目的是保證外部合規(guī)性。[6]

（1）強(qiáng)化對企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，約束其行為。對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)任期審計(jì)和離任前審計(jì)，防止其違反財(cái)經(jīng)政策，損害投資者和債權(quán)人利益。

（2）調(diào)整財(cái)務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，加大管理會計(jì)的建設(shè)力度，形成會計(jì)實(shí)務(wù)系統(tǒng)和會計(jì)管理系統(tǒng)兩大部分。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度。

（3）建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)逐步建立起以會計(jì)數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財(cái)務(wù)報(bào)表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項(xiàng)信息，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。

（4）建立活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業(yè)競爭的加劇，各種新型金融服務(wù)相繼產(chǎn)生，企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風(fēng)險(xiǎn)也更大的金融服務(wù)。企業(yè)必須研究面臨的資本市場和籌資渠道，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)的管理，謹(jǐn)慎控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)確定資本結(jié)構(gòu)，重視資產(chǎn)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)收益匹配管理，研究企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的動態(tài)變化和相互關(guān)系，保持良好的財(cái)務(wù)狀況；其次，為保證資金“滿負(fù)荷”高速運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，可以進(jìn)一步完善現(xiàn)有內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，改變只計(jì)單利不計(jì)復(fù)利或只計(jì)現(xiàn)值不計(jì)終值的現(xiàn)象，拓展資金成本核算內(nèi)容。最后，要規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現(xiàn)象，保持良好的融資信譽(yù)，樹立良好的財(cái)務(wù)形象。

（5）建立資金補(bǔ)償積累機(jī)制，抓好資金的后續(xù)管理。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面；合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)自我滾動發(fā)展；財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真實(shí)施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。

（6）建立資金投入效果的保證機(jī)制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要改變僅限于對企業(yè)內(nèi)部價(jià)值信息進(jìn)行綜合處理的作法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)算、論證；考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率和籌資成本率，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項(xiàng)目建設(shè)資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風(fēng)險(xiǎn)；加大對在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項(xiàng)目資金的使用效益。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

現(xiàn)代社會中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測，特別是國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業(yè)來說都是難以控制的因素，因而我們應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識、分析風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、制定風(fēng)險(xiǎn)對策，減少和分散風(fēng)險(xiǎn)的沖擊。[7]

面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理通常以兩個(gè)先進(jìn)的系統(tǒng)作保證：一是敏感的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終，因此企業(yè)應(yīng)通過建立自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機(jī)，校正企業(yè)行為，將風(fēng)險(xiǎn)的損失降至最小。

風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。要建立適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)，確定什么樣的因素要納入風(fēng)險(xiǎn)識別體系；其次，要以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估方法確定風(fēng)險(xiǎn)可能給企

業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，即損失的量化，為控制和化解風(fēng)險(xiǎn)提供決策依據(jù)；三是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，通過建立先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動實(shí)施監(jiān)測，實(shí)現(xiàn)針對市場變化的快速和準(zhǔn)確的反應(yīng)。

（1）對風(fēng)險(xiǎn)的信號進(jìn)行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，還要對風(fēng)險(xiǎn)的信號進(jìn)行監(jiān)測。如果企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關(guān)注這些反常情況，及時(shí)向企業(yè)有關(guān)部門反映，以便采取措施，防止嚴(yán)重后果的出現(xiàn)。

（2）在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。如果財(cái)務(wù)杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負(fù)擔(dān)過重，就會威脅企業(yè)財(cái)務(wù)的安全。因此，國有企業(yè)要加強(qiáng)銷售客戶的信用調(diào)查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。

（3）加強(qiáng)籌資活動的風(fēng)險(xiǎn)意識。籌資管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括籌資數(shù)量、籌資時(shí)間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在籌資過程中遵循謹(jǐn)慎性原則表現(xiàn)在以下方面：第一，籌資數(shù)量適當(dāng)。不同時(shí)期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)采用一定方法，預(yù)測資金的需要數(shù)量，合理確定籌資規(guī)模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營活動，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時(shí)間與用資時(shí)間相適應(yīng)。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時(shí)間滯后，錯(cuò)過資金投放的最佳時(shí)機(jī)。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)益資金的風(fēng)險(xiǎn)一般小于負(fù)債資金的風(fēng)險(xiǎn)，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚(yáng)長避短，分散籌資成本。

（4）加強(qiáng)投資活動的風(fēng)險(xiǎn)意識。投資管理須考慮投資規(guī)模，同時(shí)還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結(jié)構(gòu)，以提高投資效益、降低投資風(fēng)險(xiǎn)。由于投資時(shí)間的長短不同。其謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應(yīng)收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產(chǎn)投資、長期有價(jià)證券投資等。由于長期投資涉及的時(shí)間長、風(fēng)險(xiǎn)大，更需要運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為。

（五）投資決策體系建設(shè)

現(xiàn)代財(cái)務(wù)投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。

投資決策程序主要涉及5個(gè)方面：

（1）市場感覺評測

針對投資項(xiàng)目的商業(yè)感覺是否良好，項(xiàng)目看起來是否有較好的回報(bào)，項(xiàng)目前景是否看好。實(shí)施市場感覺評測一般是包括總裁在內(nèi)的成功商業(yè)人士組成的臨時(shí)評測委員會。

（2）專業(yè)投資評測

投資項(xiàng)目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律，是否符合公司整體戰(zhàn)略；投資項(xiàng)目從專業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)分析上來看是否可行并具備良好的回報(bào)。實(shí)施主要通過集團(tuán)或公司的投資部門。

（3）經(jīng)營性評測

公司的各項(xiàng)資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項(xiàng)目的運(yùn)營，項(xiàng)目的運(yùn)營在什么方面和在多大程度上影響現(xiàn)有業(yè)務(wù)的運(yùn)作。這種評測一般是由職能部門負(fù)責(zé)人和主要項(xiàng)目主管組成的執(zhí)行委員會實(shí)施。

（4）投資人評測

從投資者和決策者的角度看投資項(xiàng)目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實(shí)施。

（5）實(shí)施評測

跟蹤項(xiàng)目的實(shí)施過程，準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目執(zhí)行信息，及時(shí)反饋并調(diào)整戰(zhàn)術(shù)或戰(zhàn)略；項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行項(xiàng)目后評估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。一般這項(xiàng)評測是由投資項(xiàng)目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負(fù)責(zé)人組成的項(xiàng)目組進(jìn)行。

（六）財(cái)會人員培訓(xùn)體系建設(shè)

財(cái)務(wù)工作管理對象特殊，財(cái)務(wù)人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（1）加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍的建設(shè)，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識又善于管理的年輕人才，會計(jì)崗位要嚴(yán)格把握任職條件，會計(jì)人員必須具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能；

（2）培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于會計(jì)人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗，熟

悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務(wù)，保守機(jī)密”；

（3）增強(qiáng)法制觀念，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進(jìn)行工作，證所提供的會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，不但要為本單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)，還要使單位外部的投資者、債權(quán)人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計(jì)信息資料?！吨腥A人民共和國會計(jì)法》第六章對單位及其負(fù)責(zé)人和會計(jì)人員的法律責(zé)任做出了明確的規(guī)定，規(guī)范了會計(jì)人員的行為，為開展正常的財(cái)務(wù)工作創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境

（4）嚴(yán)格會計(jì)人員的管理制度，提高會計(jì)工作質(zhì)量水平。沒有會計(jì)人員的參與，會計(jì)造假就不可能最終出現(xiàn)。提高會計(jì)人員素質(zhì)，保護(hù)會計(jì)人員的合法利益，是杜絕會計(jì)造假的保證。因此要加強(qiáng)財(cái)會人員尤其是高級財(cái)會人員和企業(yè)管理人員的財(cái)會知識培訓(xùn)，不斷提高對財(cái)會工作的管理水平，要支持和鼓勵財(cái)會人員嚴(yán)格執(zhí)法，對堅(jiān)持原則，公正執(zhí)法的財(cái)會人員公開表揚(yáng)和獎勵，對打擊報(bào)復(fù)財(cái)會人員的行為和責(zé)任人，要協(xié)助有關(guān)部門依法嚴(yán)肅追究其責(zé)任。

（5）強(qiáng)化高層管理人員責(zé)任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，但會計(jì)造假還是層出不窮，因此應(yīng)該通過立法將高管人員對其會計(jì)造假行為進(jìn)行處罰，追究其民事責(zé)任和刑事責(zé)任。有效的會計(jì)監(jiān)管是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須從各個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。它是保證會計(jì)工作有序運(yùn)行的必要手段，也是不斷提高會計(jì)信息質(zhì)量的必要保證，最終達(dá)到杜絕會計(jì)造假現(xiàn)象的發(fā)生。

（七）建立有中國特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

西方財(cái)務(wù)管理理論經(jīng)過多年的發(fā)展和完善，已形成了以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論體系和以籌資、投資、資金運(yùn)營和分配為主的財(cái)務(wù)管理方法體系。我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應(yīng)積極探索適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)條件的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和方法，吸收利用西方財(cái)務(wù)管理理論中的先進(jìn)成分，建立起有中國特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論體系。

三、結(jié)語

21世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，對企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理大系統(tǒng)中一個(gè)重要組成部門，財(cái)會工作面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，必將引起管理科學(xué)的革命性創(chuàng)新。今后一段時(shí)期，企業(yè)只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使之有機(jī)地融合在整體性管理體系中，以促進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能跟上當(dāng)今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。

隨著我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理向市場化、經(jīng)營化方向發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要根據(jù)經(jīng)營的實(shí)際需要，構(gòu)造一套與財(cái)務(wù)管理的地位、作用、職能相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。而財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容，它對我國計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家宏觀調(diào)控作用的加強(qiáng)將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

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[7]成思危中固企業(yè)管理面臨的問題及對策中國稅務(wù)報(bào)2003年第9期，第44頁

第四篇：新形勢下企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理

新形勢下企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理

摘要：隨著知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理的環(huán)境發(fā)生了重大的變化。只有全面更新財(cái)務(wù)管理理念，建立新的工作思路，企業(yè)才能在激烈的國內(nèi)外市場競爭中占先。本文首先簡要分析了我國現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，對確立企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的優(yōu)勢進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步闡述了新形勢下企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和存在的問題。最后，就新形勢下企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理的創(chuàng)新路徑進(jìn)行了探討。關(guān)鍵詞：新形勢；企業(yè)；財(cái)務(wù)目標(biāo)；管理

一、前言

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重中之重，它是企業(yè)資金的獲得和有效使用的管理工作，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，首先必須考慮影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的各種因素，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不僅要受到企業(yè)本身管理決策的各種因素的影響，同時(shí)還要受到企業(yè)外部環(huán)境因素的影響。隨著知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了重大的變化。只有全面更新財(cái)務(wù)管理理念，建立新的工作思路，企業(yè)才能在激烈的國內(nèi)外市場競爭中占先。隨著企業(yè)專業(yè)化管理、集約化經(jīng)營、規(guī)?；l(fā)展逐步走入正軌，企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)營觀念不斷增強(qiáng)，利潤與成本成為企業(yè)管理控制的中心目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，也必須適應(yīng)并跟上經(jīng)營形勢的轉(zhuǎn)變，打破傳統(tǒng)的管理模式，努力加強(qiáng)“財(cái)務(wù)預(yù)算、成本核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督”三重管理，有效降低企業(yè)成本，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

我國的會計(jì)實(shí)踐是與以企業(yè)利益為導(dǎo)向以及企業(yè)所持有的長期經(jīng)營觀點(diǎn)相適應(yīng)的。1993年頒布實(shí)施以企業(yè)財(cái)務(wù)通則釉定以資本金制度為核心的新的資金籌集制，隨后頒布以《公司法》作出了詳細(xì)規(guī)定。根據(jù)上述規(guī)定，我國企業(yè)在登記時(shí)的實(shí)收資本可以和注冊資本不一致，但最終企業(yè)的實(shí)收資本與注冊資本是一致的。有利于鼓勵企業(yè)財(cái)務(wù)公開，便于投資又對資本最低限額作出規(guī)定，有利于保護(hù)債權(quán)人等的利益，保持企業(yè)和社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，資本市場的發(fā)展和完善，企業(yè)直接融資的比例必將越來越高，并逐漸形成直接融資和間接融資相互結(jié)合的模式，以充分發(fā)揮兩種融資方式間的互補(bǔ)性。企業(yè)管理越來越以財(cái)務(wù)管理為中心，企業(yè)擁有自主的財(cái)權(quán)企業(yè)不僅與投資者有著利益關(guān)系，而且還與債權(quán)人、往來客戶、國家有關(guān)政府部門、內(nèi)部職工等其他利益主體有著利益關(guān)系，企業(yè)會面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何有效防范、抵御各種風(fēng)險(xiǎn)及危機(jī)，使企業(yè)更好追求創(chuàng)新與發(fā)展已是財(cái)務(wù)管理需要研究和解決的一個(gè)重要問題。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理的優(yōu)勢分析

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，需要企業(yè)其他管理方面的共同努力來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本目標(biāo)直接制約著其具體目標(biāo)，具體目標(biāo)必須服從于或受制于基本目標(biāo)，具體目標(biāo)如果偏離了基本目標(biāo)，也就失去了其存在的意義。

（一）企業(yè)價(jià)值最大化

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，首先必須考慮影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的各種因素，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不僅要受到企業(yè)本身管理決策各因素的影響，同時(shí)還要受到企業(yè)外部環(huán)境因素的影響，因此，確立企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要與財(cái)務(wù)管理活動、企業(yè)經(jīng)營、管理措施、戰(zhàn)略選擇等方面聯(lián)系起來考慮，企業(yè)也正是通過提高管理決策和改善外部環(huán)境這兩大因素來實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。從以上分析可以看到，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)受到多種因素的影響，由于出發(fā)點(diǎn)和要求實(shí)現(xiàn)的目的不同，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的定位會各有偏差，但目標(biāo)只有一個(gè)即“企業(yè)價(jià)值最大化”。概括起來，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的確定還應(yīng)綜合考慮以下幾個(gè)問題優(yōu)勢分析。

（二）緊密配合企業(yè)戰(zhàn)略總目標(biāo)，做好財(cái)務(wù)計(jì)劃

企業(yè)管理中，戰(zhàn)略的選擇和實(shí)施是企業(yè)的根本利益所在，戰(zhàn)略的需要高于一切，財(cái)務(wù)管理首先要根據(jù)企業(yè)總目標(biāo)的要求，確立企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心地位，發(fā)揮在財(cái)務(wù)資金管理中的預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、考核等方面的作用川，配合企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)計(jì)劃。計(jì)劃并非一個(gè)資金問題，還要對未來可能出現(xiàn)的各種情況加以思考，以提高企業(yè)對不確定事件的反應(yīng)能力，增加有利機(jī)會帶來的收益。財(cái)務(wù)計(jì)劃確定后，要將計(jì)劃具體化，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，進(jìn)一步細(xì)化各種現(xiàn)金收支、長期資金籌措、短期資金信貸等預(yù)算，使財(cái)務(wù)預(yù)算成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的控制標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化中發(fā)揮重要作用。

（三）促使企業(yè)最大限度地提高投資報(bào)酬率

成本控制是企業(yè)增加盈利的根本途徑，但單純以成本最低為標(biāo)準(zhǔn)，只局限于降低成本本身，一般不能改變風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在投資管理、流動資金管理、證券管理、籌資管理等經(jīng)濟(jì)活動中，一方面要最大限度地降低成本獲得利潤，使企業(yè)總體邊際收益最大，另一方面要以利潤換效率，充分考慮“貨幣的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值”，以求達(dá)到股東投資報(bào)酬率最大。

（四）合理提高資產(chǎn)的利用效率

企業(yè)的資產(chǎn)不是無限的，企業(yè)獲得的利潤不僅僅表現(xiàn)在降低成本和降低資產(chǎn)消耗方面，還表現(xiàn)在提高資產(chǎn)利用率方面。改變資產(chǎn)用途，利用有限的資產(chǎn)多生產(chǎn)盈利更高的產(chǎn)品也是一種現(xiàn)實(shí)的選擇，對于存在明顯資產(chǎn)閑置的企業(yè)，提高資產(chǎn)利用率即是降低成本提高盈利水平的關(guān)鍵之一。盤活存量資產(chǎn)、增加產(chǎn)品產(chǎn)量、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售更多的社會需要 的商品來增加數(shù)量收益，不僅是一種市場策略，有時(shí)也是一種成本利潤策略，從企業(yè)戰(zhàn)略意義上講，提高資產(chǎn)利用率也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的有效途徑。

三、新形勢下企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的成功以至于生存在很大程度上取決于它過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理不僅與資產(chǎn)的獲得及合理使用的決策有關(guān)，而且與

企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、管理發(fā)生直接關(guān)系。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的一部分，其目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)，同時(shí)受財(cái)務(wù)管理自身特點(diǎn)的制約。企業(yè)作為營利性組織，其目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利，要求財(cái)務(wù)管理要完成籌措資金，并有效地投放和使用資金的任務(wù)。公司的目標(biāo)是追求利潤最大化，也就是稅后收益最大化。

然而，新形勢下企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中也暴露出不少問題，一是有些企業(yè)成本信息核算失真。為達(dá)到某一目的人為調(diào)節(jié)數(shù)字，成本核算不實(shí)，潛虧嚴(yán)重，有些企業(yè)虛贏實(shí)虧。二是有相當(dāng)一部分有些企業(yè)一味追求銷量和市場份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)管理局限生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中。三是從實(shí)際情況來看，許多中小企業(yè)根本沒有設(shè)賬本，另外設(shè)有賬本的企業(yè)也存在親屬管賬、會計(jì)出納不分、財(cái)務(wù)管理混亂等問題。但同規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度比較起來，其財(cái)務(wù)管理制度中存在諸多問題。四是很多企業(yè)受管理者素質(zhì)的限制，往往存在會計(jì)核算制度不健全，財(cái)務(wù)管理人員缺位的現(xiàn)象；企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒能得以充分發(fā)揮。五是企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平低下，財(cái)務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相離，無法集成核算；無法實(shí)現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享；缺乏規(guī)范的業(yè)務(wù)流程；庫存管理混亂，無法及時(shí)了解銷售情況、出庫情況；缺少大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析等等。

四、新形勢下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策選擇

（一）強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)意識

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中不可或缺的重要組成部分，就當(dāng)前來看，在許多企業(yè)存在著風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制缺損，風(fēng)險(xiǎn)管理弱化的現(xiàn)象，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識是識別風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)的前提，也是建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的思想基礎(chǔ)。面對這種狀況，必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識的全員滲透。在激烈的企業(yè)間競爭面前，風(fēng)險(xiǎn)意識必須滲透到企業(yè)各個(gè)層次和各個(gè)方面，在全體員工中普遍形成一種風(fēng)險(xiǎn)意識和危機(jī)意識。特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部，一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，每—個(gè)經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)過程都要想到風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，才能未雨綢繆，防患于未然。

（二）推行全面財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)施全方位財(cái)務(wù)控制

采取以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式，這種模式以目標(biāo)利潤為依據(jù)，以市場價(jià)格為已知變量來規(guī)劃公司總預(yù)算成本，再分解到公司的各個(gè)部門，建立約束各預(yù)算單位行為的分預(yù)算成本。通過嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行過程，考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，及時(shí)糾正調(diào)整偏差，將公司的經(jīng)營目標(biāo)滲透到生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，有效推動了“大財(cái)務(wù)”戰(zhàn)略的實(shí)施，增強(qiáng)了企業(yè)的競爭能力。在具體實(shí)踐中，按照“總量控制，分解到項(xiàng)，重點(diǎn)突出”的成本控制思路，將各項(xiàng)成本，特別是可控成本，分門別類細(xì)化到最末端，然后在總量控制的基礎(chǔ)上，將各成本項(xiàng)目考核指標(biāo)層層分解，落實(shí)到人或物，對責(zé)任人或單位進(jìn)行考核。比如將電話費(fèi)細(xì)化到每一部電話，辦公費(fèi)細(xì)化到每一位職工，制定出各部門、各處室、各項(xiàng)費(fèi)用甚至每位職工的支出限額。對行政辦公部門費(fèi)用開支實(shí)行剛性約束，“限額支報(bào)、超支不補(bǔ)”；對市場部門的費(fèi)用開支則采取“以收定支”的方法，進(jìn)行彈性預(yù)算管理，費(fèi)用額度隨實(shí)現(xiàn)的銷售收入浮動，既實(shí)施了控制，又保護(hù)了生產(chǎn)積極性。這些措施使生產(chǎn)過程中的物耗和費(fèi)用得到有效控制，促使各部門自覺建立“購、存、領(lǐng)、耗”全過程的成本管理制度，杜絕人為浪費(fèi)和營私現(xiàn)象，并在全體員工中牢固樹立了成本觀

念。

（三）財(cái)務(wù)管理必須保證有效償債能力，以樹立企業(yè)最佳產(chǎn)業(yè)信譽(yù)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，已成為政府及政府部門無法推卸的包袱，政府和政府部門要擔(dān)負(fù)起幫助企業(yè)消化包袱的責(zé)任。法人財(cái)產(chǎn)權(quán)要求企業(yè)建立資本制度和資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制，促使企業(yè)自負(fù)盈虧的責(zé)任落到實(shí)處。因此，財(cái)務(wù)管理必須保證有效償債能力已擺上企業(yè)決策議程，它關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，關(guān)系市場經(jīng)濟(jì)秩序的運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān)系到它的穩(wěn)定。

（四）加強(qiáng)預(yù)算（收支計(jì)劃）管理

樹立量入為出，收支平衡的財(cái)務(wù)政策，加強(qiáng)預(yù)算（收支計(jì)劃）管理，推進(jìn)編制綜合預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性。嚴(yán)格預(yù)算（收支計(jì)劃）的編報(bào)、批復(fù)程序規(guī)定，提高預(yù)算（收支計(jì)劃）的執(zhí)行效率。規(guī)范項(xiàng)目支出預(yù)算評審機(jī)制，努力將預(yù)算做實(shí)做細(xì)。建立經(jīng)費(fèi)預(yù)算機(jī)制，完善經(jīng)費(fèi)開支定額標(biāo)準(zhǔn)。健全預(yù)算結(jié)余管理，通過調(diào)整當(dāng)年預(yù)算、核實(shí)下年預(yù)算等措施，促進(jìn)資金管理與預(yù)算編制有機(jī)結(jié)合。強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，推進(jìn)收支兩條線，規(guī)范企業(yè)采購范圍，建立預(yù)算（收支計(jì)劃）考核機(jī)制，提高預(yù)算執(zhí)行的均衡性。同時(shí)，積極籌劃項(xiàng)目，做好項(xiàng)目儲備，做好項(xiàng)目管理。開展重大項(xiàng)目預(yù)算評審，增強(qiáng)項(xiàng)目支出預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，開展項(xiàng)目清理工作，加強(qiáng)項(xiàng)目庫建設(shè)。

（五）融資過程中加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，以實(shí)現(xiàn)成本最小化

融資決策的關(guān)鍵在于匹配經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性，保持合理的資信等級。在融資過程中應(yīng)運(yùn)用資本成本理念，按照保持與公司資產(chǎn)收益風(fēng)險(xiǎn)匹配，維持合理的資信和財(cái)務(wù)彈性的融資決策和資本管理的基本準(zhǔn)則，借助財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識，確定融資類型，設(shè)定彈性條款，選擇融資時(shí)機(jī)和地點(diǎn)等。隨著產(chǎn)品市場競爭加劇和金融系統(tǒng)市場化程度的提高，企業(yè)資產(chǎn)預(yù)期收益和金融市場的不確定性明顯增加，外部投資者與企業(yè)對經(jīng)濟(jì)和金融形式、公司發(fā)展的評價(jià)和差異日益增大，股票市場又往往對信息反應(yīng)過速或不實(shí)導(dǎo)致企業(yè)高估或低估資金成本。企業(yè)融資過程中只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，綜合考慮這些因素，才能更好地匹配資產(chǎn)收益風(fēng)險(xiǎn)降低融資成本。

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第五篇：我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀

我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀

我國的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。

第一，在成本控制方面，實(shí)行制造成本法進(jìn)行核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，逐步建立了制造成本法與目標(biāo)責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。

第二，在財(cái)務(wù)分析方面，在與國際慣例接軌同時(shí)，建立了規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，初步形成了符合我國國情的財(cái)務(wù)分析體系。

第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實(shí)行資本保值增值、資本保全原則。同時(shí)，取消傳統(tǒng)的專用基金?？顚Ｓ?、專戶存儲制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運(yùn)用、統(tǒng)一管理。

第四，在籌資方面，依法建立了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制和當(dāng)前金融市場需求的籌資機(jī)制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴(kuò)大了企業(yè)資金來源渠道。