第一篇：會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題研究—基于A公司案例分析
畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）
題目名稱(chēng)：會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題研究—基于A公司案例分析 院系名稱(chēng)：XX 班 級(jí)：會(huì)計(jì)XX班 學(xué) 號(hào)：XX 學(xué)生姓名：XXX 指導(dǎo)教師：XXX
201X年 X月
論文編號(hào)：XXX
會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題研究—基于A公司
案例分析
The Accounting Professional Ethics Problems Research—A Company Based Case Study
院系名稱(chēng)：XX 班 級(jí)：會(huì)計(jì)XX班 學(xué) 號(hào)：XX 學(xué)生姓名：XXX 指導(dǎo)教師：XXX
201X年 X月
中原工學(xué)院XX學(xué)院畢業(yè)論文
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作者簽名： 年 月 日
中原工學(xué)院XX學(xué)院畢業(yè)論文
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特此聲明。
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中原工學(xué)院XX學(xué)院畢業(yè)論文
摘 要
當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，會(huì)計(jì)行業(yè)既面臨著發(fā)展壯大，融入經(jīng)濟(jì)全球化的機(jī)遇，同時(shí)也迎來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。本文基于這樣的背景，以A公司案例為出發(fā)點(diǎn),介紹了A公司的基本信息和在會(huì)計(jì)職業(yè)道德方面出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)而分析問(wèn)題出現(xiàn)的原因，并由此對(duì)A公司完善會(huì)計(jì)職業(yè)道德提出一些措施，力求使A公司在會(huì)計(jì)職業(yè)道德方面上有新的提高。
本文打算就以上問(wèn)題，對(duì)A公司會(huì)計(jì)職業(yè)道德發(fā)生問(wèn)題進(jìn)行剖析，從而提出一些措施。本文具體分為以下幾方面說(shuō)明：第一部分，敘述會(huì)計(jì)職業(yè)道德的理論基礎(chǔ)，包括會(huì)計(jì)職業(yè)道德的定義、內(nèi)容、作用和意義；第二部分，介紹A公司的基本信息和其會(huì)計(jì)職業(yè)道德方面產(chǎn)生的問(wèn)題；第三部分，從A公司內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)因素分析A公司會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題出現(xiàn)的原因；第四部分，提出對(duì)完善A公司會(huì)計(jì)職業(yè)道德的若干措施，包括加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員政治學(xué)習(xí)、建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制等方法。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)職業(yè)道德；誠(chéng)信缺失；信息失真；措施
中原工學(xué)院XX學(xué)院畢業(yè)論文
The Accounting Professional Ethics Problems Research—A
Company Based Case Study
Abstract In today's world economy is developing fast, the accounting industry is facing a growing into the opportunity of economic globalization, but also ushered in the severe challenges.In this paper, based on this background, in case A company as A starting point, this paper introduces the basic information of A company and some problems in the accounting professional ethics, and then analysis the cause of the problem, and thus puts forward some measures to improve the accounting professional ethics of A company, strive to make the company A new improvements on the accounting professional ethics.This article is intended to the above problems, analyzes the problems of A company's accounting professional ethics, and some measures are put forward.In this paper, the specific instructions are divided into the following several aspects: the first part, described the theoretical basis of accounting professional ethics, including the definition of the accounting professional ethics, content, function and meaning;The second part, introduce the basic information of A company and the problem of the accounting professional ethics;The third part, from A company's internal and external two factors, the author analyzes the reasons of accounting professional ethics problems A company;The fourth part, the paper puts forward some measures to perfect A company's accounting professional ethics, including strengthening the accounting personnel political study, establish an effective mechanism of incentive and constraint, etc.Key words：accounting professional ethics;lack of honesty;information distortion;measures
中原工學(xué)院XX學(xué)院畢業(yè)論文
目 錄
論文總頁(yè)數(shù)：17頁(yè) 1 會(huì)計(jì)職業(yè)道德的理論基礎(chǔ).........................................1 1.1 會(huì)計(jì)職業(yè)道德的定義.........................................1 1.2 會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容.........................................1 1.3 會(huì)計(jì)職業(yè)道德的意義及作用...................................3
1.3.1 會(huì)計(jì)職業(yè)道德的意義....................................3 1.3.2 會(huì)計(jì)職業(yè)道德的作用....................................4 2 A公司會(huì)計(jì)職業(yè)道德基本情況.....................................7 2.1 A公司基本信息..............................................7 2.2 A公司會(huì)計(jì)職業(yè)道德存在問(wèn)題..................................7 3 A公司會(huì)計(jì)職業(yè)道德存在問(wèn)題原因分析.............................9 3.1 來(lái)自A公司內(nèi)部原因.........................................9 3.2 來(lái)自社會(huì)外部原因..........................................10 4 完善A公司會(huì)計(jì)職業(yè)道德的措施..................................12 4.1 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員政治學(xué)習(xí)......................................12 4.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育..................................12 4.3 建立內(nèi)部監(jiān)管組織和行為記錄制度............................12 4.4 建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制....................................13 4.5 建立定期輪崗制度..........................................13 參考文獻(xiàn).........................................................15 致 謝..........................................................17
中原工學(xué)院XX學(xué)院畢業(yè)論文 會(huì)計(jì)職業(yè)道德的理論基礎(chǔ)
1.1 會(huì)計(jì)職業(yè)道德的定義
會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。
會(huì)計(jì)職業(yè)道德是由會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)的具體特點(diǎn)及所涉及的利益關(guān)系等所決定的，是調(diào)整會(huì)計(jì)人員之間，會(huì)計(jì)人員與不同的利益團(tuán)體或個(gè)人之間社會(huì)關(guān)系的手段，它從信念、品行、能力等方面來(lái)影響會(huì)計(jì)人員并提高會(huì)計(jì)行為的質(zhì)量。會(huì)計(jì)工作能否提供客觀、公正的會(huì)計(jì)信息，能否對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，在很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中是否遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，按會(huì)計(jì)法律和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行。建立會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，是對(duì)會(huì)計(jì)人員強(qiáng)化道德約束，防止和杜絕會(huì)計(jì)人員在工作中出現(xiàn)不道德行為的有效措施。會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范貫穿于會(huì)計(jì)工作的所有領(lǐng)域和整個(gè)過(guò)程，著重點(diǎn)在于調(diào)整會(huì)計(jì)領(lǐng)域人與人之間、人與社會(huì)之間的關(guān)系，它的實(shí)現(xiàn)依靠人們內(nèi)心的觀念、慣例、傳統(tǒng)、社會(huì)教育以及輿論的壓力。
1.2 會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容
作為具有自身特殊性的會(huì)計(jì)職業(yè)道德,有著極豐富的內(nèi)涵。很多發(fā)達(dá)國(guó)家都有成文的會(huì)計(jì)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。一些國(guó)際性組織，如國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)專(zhuān)門(mén)設(shè)立了職業(yè)道德委員會(huì)，頒布和定期修改《國(guó)際會(huì)計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則》，將正直、客觀、獨(dú)立、保密、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、工作勝任和道德自律作為會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德準(zhǔn)則。
我國(guó)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》專(zhuān)門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德問(wèn)題做出了規(guī)定，具體規(guī)定包括有如下幾個(gè)方面：
（1）愛(ài)崗敬業(yè)。愛(ài)崗就是會(huì)計(jì)人員熱愛(ài)本職工作，安心本職崗位，并為做好本職工作盡心盡力、盡職盡責(zé)。它是會(huì)計(jì)人員的一種意識(shí)活動(dòng)，是敬業(yè)精神在其職業(yè)活動(dòng)方式上的有意識(shí)的表達(dá)。敬業(yè)，是指人們對(duì)其所從事的會(huì)計(jì)職業(yè)或行業(yè)的正確認(rèn)識(shí)和恭敬態(tài)度，并用這種嚴(yán)肅恭敬的態(tài)度，認(rèn)真對(duì)待本職工作，將身心與本質(zhì)工作融為一體。愛(ài)崗和敬業(yè)，互為前提，相互支持，相輔相成?！皭?ài)崗”是“敬業(yè)”的基石，“敬業(yè)”是“愛(ài)崗”的升華。“敬”由“愛(ài)”生,“愛(ài)”由“敬”起。愛(ài)崗敬業(yè)的基本要求是：①熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)；②嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍；③忠于職守，盡職盡責(zé)。
（2）誠(chéng)實(shí)守信。誠(chéng)實(shí)是指言行和內(nèi)心思想一致。不弄虛作假，不欺上瞞下。守信就是遵守自己所做出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守秘密。誠(chéng)實(shí)守信的基本要求是：①做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，不弄虛作假；②實(shí)事求
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是，如實(shí)反映；③保密秘密，不為利益所誘惑。所謂保守秘密就是指會(huì)計(jì)人員在履行自己的職責(zé)時(shí)，應(yīng)樹(shù)立保密觀念，對(duì)機(jī)密的資料不外傳、不外泄，守口如瓶；④執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上。這側(cè)重于對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的要求。
（3）廉潔自律。廉潔就是不貪污錢(qián)財(cái)，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過(guò)程。自律的核心就是用道德觀念來(lái)自覺(jué)地抵制自己的不良欲望。會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)決定了廉潔自律是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)在要求，會(huì)計(jì)職業(yè)組織和會(huì)計(jì)人員的廉潔是會(huì)計(jì)職業(yè)道德自律的基礎(chǔ)，自律是廉潔的保證，二者相輔相成。自律性不強(qiáng)很難做到廉潔，不廉潔就談不上自律，會(huì)計(jì)人員必須既廉潔又自律。廉潔自律的基本要求是：①樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀；②公私分明，不貪不占；③遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。會(huì)計(jì)人員不僅要遵紀(jì)守法，不違法亂紀(jì)、以權(quán)謀私，做到廉潔自律；而且要敢于、善于運(yùn)用法律所賦予的權(quán)利，盡職盡責(zé)，勇于承擔(dān)職業(yè)責(zé)任，履行職業(yè)義務(wù)，保證廉潔自律。
（4）客觀公正。對(duì)于會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)而言，客觀主要包括兩層含義：一是真實(shí)性，即以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告；二是可靠性，即會(huì)計(jì)核算要準(zhǔn)確，記錄要可靠，憑證要合法。公正就是要求各企、事業(yè)單位管理層和會(huì)計(jì)人員不僅應(yīng)當(dāng)具備誠(chéng)實(shí)的品質(zhì)，而且應(yīng)公正地開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，即在履行會(huì)計(jì)職能時(shí)，摒棄單位、個(gè)人私利，公平公正，不偏不倚地對(duì)待相關(guān)利益各方。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)保持獨(dú)立的姿態(tài)，進(jìn)行公平公正的判斷和評(píng)價(jià)，出具客觀、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。客觀公正的基本要求是：①態(tài)度端正；②依法辦事；③實(shí)事求是，不偏不倚；④保持獨(dú)立性。
（5）堅(jiān)持準(zhǔn)則。堅(jiān)持準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。這里所說(shuō)的“準(zhǔn)則”不僅指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且包括會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律制度。堅(jiān)持準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的核心。堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求：①熟悉準(zhǔn)則。熟悉準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)人員應(yīng)了解和掌握《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及與會(huì)計(jì)相關(guān)的法律制度，這是遵循準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則的前提；②遵循準(zhǔn)則。遵循準(zhǔn)則即執(zhí)行準(zhǔn)則；③堅(jiān)持準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)人員在依法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)受到干擾、阻礙和挑戰(zhàn)時(shí)，仍應(yīng)當(dāng)依法辦理，堅(jiān)持準(zhǔn)則。
（6）提高技能。提高技能就是指會(huì)計(jì)人員通過(guò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實(shí)踐等途徑，持續(xù)提高會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)理論水平和職業(yè)技能，以達(dá)到和維持足夠的專(zhuān)業(yè)勝任能力的活動(dòng)。會(huì)計(jì)職業(yè)技能包括：會(huì)計(jì)理論水平、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能力、職業(yè)判斷能力、自動(dòng)更新知識(shí)能力、溝通交流能力以及職業(yè)經(jīng)驗(yàn)等。會(huì)計(jì)工作是一門(mén)專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性很 2
中原工學(xué)院XX學(xué)院畢業(yè)論文
強(qiáng)的工作，從業(yè)人員必須具備一定的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，才能勝任工作。作為一名會(huì)計(jì)工作者必須不斷地提高其職業(yè)技能，這既是會(huì)計(jì)人員的義務(wù)，也是在職業(yè)活動(dòng)中做到客觀公正、堅(jiān)持原則的基礎(chǔ)，是參與管理的前提。提高技能的基本要求是：①要有不斷提高會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技能的意識(shí)和愿望；②要有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法。
（7）參與管理。參與管理簡(jiǎn)單地講就是參加管理活動(dòng)，為管理者當(dāng)參謀，為管理活動(dòng)服務(wù)。會(huì)計(jì)人員要樹(shù)立參與管理的意識(shí)，經(jīng)常主動(dòng)地向領(lǐng)導(dǎo)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況和存在的問(wèn)題，主動(dòng)地提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極主動(dòng)地做好參謀。參與管理的基本要求是：①努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；②熟悉服務(wù)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具針對(duì)性和有效性。
（8）強(qiáng)化服務(wù)。強(qiáng)化服務(wù)就是要求會(huì)計(jì)人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。其中，服務(wù)態(tài)度是服務(wù)者的行為表現(xiàn)，要求禮貌服務(wù)，以禮待人。強(qiáng)化服務(wù)的關(guān)鍵是提高服務(wù)質(zhì)量，會(huì)計(jì)人員服務(wù)態(tài)度好、質(zhì)量高，就能提高會(huì)計(jì)職業(yè)的信譽(yù)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)的生命力；反之，就會(huì)影響會(huì)計(jì)職業(yè)的聲譽(yù)，甚至直接影響到全行業(yè)的生存和發(fā)展。強(qiáng)化服務(wù)的基本要求是：①?gòu)?qiáng)化服務(wù)意識(shí)。會(huì)計(jì)人員要樹(shù)立強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)，不論是為經(jīng)濟(jì)主體服務(wù)，還是為社會(huì)公眾服務(wù)，都要擺正自己的工作位置；②提高服務(wù)質(zhì)量。強(qiáng)化服務(wù)的關(guān)鍵是提高服務(wù)質(zhì)量。提高服務(wù)質(zhì)量并非無(wú)原則地滿足服務(wù)主題的需要，而是在堅(jiān)持原則、堅(jiān)持準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上盡量滿足用戶或服務(wù)主體的需要。
1.3 會(huì)計(jì)職業(yè)道德的意義及作用
1.3.1 會(huì)計(jì)職業(yè)道德的意義
會(huì)計(jì)職業(yè)道德的意義具有以下幾個(gè)方面。
會(huì)計(jì)職業(yè)道德是調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)利益關(guān)系的手段。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜，這些經(jīng)濟(jì)關(guān)系的實(shí)質(zhì)是經(jīng)濟(jì)利益與國(guó)家利益、社會(huì)公眾利益時(shí)常發(fā)生沖突。會(huì)計(jì)職業(yè)道德可以配合國(guó)家法律制度，調(diào)整職業(yè)關(guān)系中的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序。會(huì)計(jì)職業(yè)道德允許個(gè)人和各經(jīng)濟(jì)主體獲取的自身利益，但反對(duì)通過(guò)損害國(guó)家和社會(huì)公眾利益而獲取違法利益。
會(huì)計(jì)職業(yè)道德具有相對(duì)穩(wěn)定性。會(huì)計(jì)是一門(mén)實(shí)用性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)科，是為加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范市場(chǎng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，維護(hù)社會(huì)公眾利益服務(wù)的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀性是通過(guò)價(jià)值規(guī)律表現(xiàn)出來(lái)的。任何社會(huì)和個(gè)人，對(duì)于客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，只能在認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，去主動(dòng)適應(yīng)、掌握和運(yùn)用它，而不能去改造它。在
中原工學(xué)院XX學(xué)院畢業(yè)論文
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，作為對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)表準(zhǔn)的設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)政策的制定，會(huì)計(jì)方法的選擇，都必須遵循其內(nèi)在的客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律。因此，會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要依附于歷史繼承性和經(jīng)濟(jì)規(guī)律，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系不斷的變遷中，保持自己的相對(duì)穩(wěn)定性。沒(méi)有任何一個(gè)社會(huì)制度能夠容忍虛假會(huì)計(jì)信息，也沒(méi)有任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體會(huì)允許會(huì)計(jì)人員私自向外界提供或者泄露單位的商業(yè)秘密，會(huì)計(jì)人員在職業(yè)活動(dòng)中誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正等是會(huì)計(jì)職業(yè)的普遍要求。
會(huì)計(jì)職業(yè)道德具有廣泛的社會(huì)性。會(huì)計(jì)職業(yè)道德是人們對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)行為的客觀要求。從受托責(zé)任觀念出發(fā)，會(huì)計(jì)目標(biāo)決定了會(huì)計(jì)所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。尤其是隨著企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的不斷深化，會(huì)計(jì)不僅要為政府機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理層、金融機(jī)構(gòu)等提供符合質(zhì)量要求的會(huì)計(jì)信息，而且要為投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾服務(wù)。醫(yī)生職業(yè)道德的優(yōu)劣影響的是一個(gè)或者幾個(gè)患者，而會(huì)計(jì)因其服務(wù)對(duì)象涉及的方方面面，提供的會(huì)計(jì)信息是公共產(chǎn)品，所以會(huì)計(jì)職業(yè)道德的優(yōu)劣將影響國(guó)家和社會(huì)公眾利益，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量直接影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的健康運(yùn)行，會(huì)計(jì)職業(yè)道德必將受到社會(huì)關(guān)注，具有廣泛的社會(huì)性。
1.3.2 會(huì)計(jì)職業(yè)道德的作用
會(huì)計(jì)職業(yè)道德盡管只反映了社會(huì)生活的一個(gè)領(lǐng)域，但是，財(cái)會(huì)領(lǐng)域是整個(gè)社會(huì)生活中不可或缺的一個(gè)重要組成部分。會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅對(duì)財(cái)會(huì)工作產(chǎn)生巨大的影響，而且這種作用不可避免地要擴(kuò)展到整個(gè)社會(huì)，從而對(duì)整個(gè)社會(huì)生活產(chǎn)生積極的影響。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
會(huì)計(jì)職業(yè)道德是調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)利益關(guān)系的手段。會(huì)計(jì)職業(yè)道德配合國(guó)家法律制度，調(diào)整職業(yè)關(guān)系中的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序。會(huì)計(jì)職業(yè)道德一方面調(diào)整職業(yè)內(nèi)部人們間的關(guān)系，要求每個(gè)從業(yè)人員遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，搞好本職工作；另一方面，還調(diào)節(jié)本職業(yè)的人們同其他職業(yè)和社會(huì)上其他人們間的關(guān)系，以維護(hù)職業(yè)的存在，并促進(jìn)其職業(yè)及整個(gè)社會(huì)的向前發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各經(jīng)濟(jì)主體的利益與國(guó)家利益、社會(huì)公眾利益時(shí)常發(fā)生沖突，同時(shí)，會(huì)計(jì)職業(yè)的社會(huì)職業(yè)關(guān)系及其作用力的實(shí)施范圍充分顯示出較為復(fù)雜的政治、經(jīng)濟(jì)、文化關(guān)系，從而使會(huì)計(jì)職業(yè)在復(fù)雜環(huán)境圍繞之下處于一個(gè)特別的位置之上。會(huì)計(jì)在社會(huì)關(guān)系方面的特殊性與復(fù)雜性使得會(huì)計(jì)從業(yè)人員從事工作時(shí)容易受外界影響和牽制，處于各方利益中心的會(huì)計(jì)人員更是面臨著比常人更大的考驗(yàn)，面臨著責(zé)任與利益的艱難選擇，會(huì)計(jì)職業(yè)道德允許個(gè)人和各經(jīng)濟(jì)主體獲取合法的自身利益，但反對(duì)通過(guò)損害國(guó)家和社會(huì)公眾利益而獲取違法利益。
會(huì)計(jì)職業(yè)道德能有效地規(guī)范會(huì)計(jì)行為、是會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充。會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求。法律法規(guī)無(wú)法窮盡人們?nèi)粘Ｉ钪械拿恳粋€(gè)
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細(xì)節(jié)，也無(wú)法對(duì)人性做出種種硬性的規(guī)定。會(huì)計(jì)法規(guī)作為一種強(qiáng)制性的規(guī)范，它要求會(huì)計(jì)人員無(wú)條件地按照法律規(guī)范的要求去行事，完成法定的義務(wù)和責(zé)任，而無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)人員如何愛(ài)崗敬業(yè)、提高技能、強(qiáng)化服務(wù)等提出具體要求。但是，如果會(huì)計(jì)人員缺乏愛(ài)崗敬業(yè)的熱情和態(tài)度，沒(méi)有必要的職業(yè)技能和服務(wù)意識(shí)，則很難保證會(huì)計(jì)信息達(dá)到真實(shí)、完整的法定要求。會(huì)計(jì)道德規(guī)范從信念、品行、能力等更為本質(zhì)和深刻的層次來(lái)影響并提高會(huì)計(jì)行為質(zhì)量。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賦予會(huì)計(jì)人員的靈活性越大，就越需要有良好的職業(yè)道德來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)人員的行為，尤其是當(dāng)法律法規(guī)無(wú)明確規(guī)定時(shí)，會(huì)計(jì)職業(yè)道德的作用就在于促使企業(yè)及會(huì)計(jì)人員能自覺(jué)抵制各種利益的誘惑，并且不受權(quán)勢(shì)和偏見(jiàn)的影響，確保判斷所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)能客觀、公允地反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)職業(yè)道德對(duì)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范作用還表現(xiàn)在它能對(duì)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行社會(huì)評(píng)價(jià)，通過(guò)社會(huì)輿論的贊揚(yáng)或譴責(zé)、會(huì)計(jì)職業(yè)群體對(duì)會(huì)計(jì)人員的排斥或容納等形式，使會(huì)計(jì)人員從中了解其行為的社會(huì)后果從而端正自己的行為。
會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范有利于增強(qiáng)會(huì)計(jì)行為主體明辨是非和善惡的能力和職業(yè)自覺(jué)性。動(dòng)機(jī)是行為的先導(dǎo)，有什么樣的動(dòng)機(jī)就有什么樣的行為。會(huì)計(jì)行為是由會(huì)計(jì)從業(yè)人員的內(nèi)心信念來(lái)支配的，信念的中的善和惡將導(dǎo)致其行為的是與非。會(huì)計(jì)職業(yè)道德對(duì)會(huì)計(jì)的行為動(dòng)機(jī)提出了相應(yīng)的要求，如誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正等，引導(dǎo)、規(guī)勸、約束會(huì)計(jì)人員樹(shù)立正確的職業(yè)觀念，遵循職業(yè)道德要求，糾正人們的非理性行為，使會(huì)計(jì)主體正確地認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)行為與他人、社會(huì)的利益關(guān)系、培養(yǎng)起道德感情，為完善的會(huì)計(jì)行為奠定感情基礎(chǔ)。
會(huì)計(jì)職業(yè)道德能保證會(huì)計(jì)職業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)目標(biāo)就是為會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系中的各個(gè)服務(wù)對(duì)象提供有用的會(huì)計(jì)信息。能否為這些服務(wù)對(duì)象及時(shí)提供相關(guān)的、可靠的會(huì)計(jì)信息，取決于會(huì)計(jì)職業(yè)者能否嚴(yán)格履行職業(yè)行為準(zhǔn)則。如果會(huì)計(jì)職業(yè)者故意或非故意地提供了不充分、不可靠的會(huì)計(jì)信息，就會(huì)嚴(yán)重背離會(huì)計(jì)目標(biāo)，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，使服務(wù)對(duì)象的決策失誤，甚至導(dǎo)致社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序混亂。因此，會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范約束著會(huì)計(jì)人員的職業(yè)行為，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要保證。
會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員提高素質(zhì)的內(nèi)在要求。社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)者的素質(zhì)要求越來(lái)越高。會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的重要體現(xiàn)。一個(gè)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做到愛(ài)崗敬業(yè)、提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，這不僅是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)職業(yè)者遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德的可靠保證。倡導(dǎo)會(huì)計(jì)職業(yè)道德，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，并結(jié)合會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)，引導(dǎo)會(huì)計(jì)職業(yè)者進(jìn)一步加強(qiáng)自我修養(yǎng)，提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)者整體素質(zhì)的不斷提高。
節(jié)約社會(huì)資本。良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范不僅有利于塑造會(huì)計(jì)人員的優(yōu)良質(zhì) 5
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量，克服不良行為，而且其所倡導(dǎo)的正直、公允、客觀等道德觀念也有助于在與外部集團(tuán)的合作與交往中減少推諉、猜疑與設(shè)防，降低談判、簽約、審計(jì)等交易成本。
會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員的靈魂，是會(huì)計(jì)關(guān)系賴(lài)以存在的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)行業(yè)是發(fā)展我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，同時(shí)也是誠(chéng)信行業(yè)。如果會(huì)計(jì)行業(yè)失去誠(chéng)信，弄虛作假，欺詐舞弊，會(huì)計(jì)關(guān)系得以存在的基礎(chǔ)就會(huì)隨之坍塌，會(huì)計(jì)行業(yè)的生命力亦會(huì)就此完結(jié)。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)對(duì)于會(huì)計(jì)行業(yè)自身的發(fā)展和我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展都具有十分重要的意義。
中原工學(xué)院XX學(xué)院畢業(yè)論文 A公司會(huì)計(jì)職業(yè)道德基本情況
2.1 A公司基本信息
A公司是一家有限公司，其前身為某省會(huì)百貨文化用品公司，并且是一個(gè)國(guó)有百貨文化用品批發(fā)站。自其建成之日起，就公開(kāi)發(fā)行股票。后經(jīng)兩家證券有限公司推薦上市，成為當(dāng)?shù)氐谝患疑鲜衅髽I(yè)和該省內(nèi)首家商業(yè)股票上市公司，在商業(yè)王國(guó)叱咤風(fēng)云、紅極一時(shí)。并進(jìn)入了國(guó)內(nèi)上市企業(yè)100強(qiáng)，還被該地市政府樹(shù)為全市國(guó)有企業(yè)改革的一面紅旗。然而，第二年，A公司即在中國(guó)股市創(chuàng)下每股凈虧最高的紀(jì)錄，但在上一年它還宣稱(chēng)每股盈利。在第三年，又創(chuàng)下了每股虧損的新高紀(jì)錄。
后調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司在上市的問(wèn)題上，幾度組建專(zhuān)門(mén)的做假賬班子，把各種指標(biāo)準(zhǔn)備得一應(yīng)俱全，硬是把本來(lái)不夠格的企業(yè)推上股市。而且公司上市后，更是出現(xiàn)了公司內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮其作用，財(cái)會(huì)人員違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德，弄虛作假，公司領(lǐng)導(dǎo)更是目無(wú)法紀(jì)，唯利是圖等問(wèn)題現(xiàn)象。
2.2 A公司會(huì)計(jì)職業(yè)道德存在問(wèn)題
會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)從業(yè)人員從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)，它體現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)職業(yè)責(zé)任的要求，規(guī)定了會(huì)計(jì)從業(yè)人員在履行公職中應(yīng)當(dāng)怎么樣或不應(yīng)當(dāng)怎么樣。會(huì)計(jì)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)會(huì)制度所不能替代的。當(dāng)前，人們痛恨虛情假義，倡導(dǎo)誠(chéng)信，呼吁從業(yè)人員遵循職業(yè)道德，但仍存在會(huì)計(jì)職業(yè)道德失范現(xiàn)象，A公司會(huì)計(jì)職業(yè)道德存在問(wèn)題主要表現(xiàn)在如下諸方面。
（1）憑據(jù)弄虛作假。由于A公司會(huì)計(jì)職業(yè)道德意識(shí)薄弱，某些會(huì)計(jì)人員在工作中，不遵守職業(yè)規(guī)范，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，以領(lǐng)導(dǎo)的意志為轉(zhuǎn)移，直接或間接地協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)偽造、篡改、銷(xiāo)毀部分真實(shí)的會(huì)計(jì)資料；更有甚者為了利益，不惜鋌而走險(xiǎn)編造虛假會(huì)計(jì)報(bào)表，挑戰(zhàn)法律底線。這些違法犯罪行為以及虛假的會(huì)計(jì)信息，干擾了正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)其他企業(yè)以及國(guó)家的利益也造成了嚴(yán)重?fù)p害，影響惡劣。
（2）目無(wú)法紀(jì)，唯利是圖。這主要是由于A公司某些會(huì)計(jì)人員受金錢(qián)或職位的誘惑或?yàn)闈M足自己的私心，采取收入不入賬，偽造、變?cè)扉_(kāi)支的文件和其他非法手段，虛增或夸大財(cái)務(wù)支出，侵吞公司和集體財(cái)產(chǎn)，甚至利用職務(wù)之便，貪污、挪用公款，濫用權(quán)力，使公司和集體的利益受到損害。
（3）利益驅(qū)動(dòng)，誠(chéng)信缺失。該公司上市時(shí)達(dá)不到上市公司的要求，作假上市，欺騙投資者，欺騙政府以及證券市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)?！癆公司其實(shí)根本不具備上市資格，為了達(dá)到上市募集資金的目的，公司硬是把虧損做成盈利報(bào)上去，最后蒙混過(guò)關(guān)?！盇公司一位財(cái)務(wù)經(jīng)理回憶說(shuō)。為了上市，A公司幾度組建專(zhuān)門(mén)的做假賬
中原工學(xué)院XX學(xué)院畢業(yè)論文
班子，把各種指標(biāo)準(zhǔn)備得一應(yīng)俱全。
該公司的會(huì)計(jì)人員對(duì)個(gè)人利益的追求和對(duì)現(xiàn)實(shí)的妥協(xié)，違反了實(shí)事求是、客觀公正的道德規(guī)范。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，公司的一些會(huì)計(jì)人員為了滿足個(gè)人私欲，不顧職業(yè)操守，利用專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，鋌而走險(xiǎn)，大肆造假。A公司單位負(fù)責(zé)人授意會(huì)計(jì)人員提供虛假會(huì)計(jì)信息時(shí)，會(huì)計(jì)人員未能堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則。根據(jù)有關(guān)資料顯示，當(dāng)該單位負(fù)責(zé)人授意會(huì)計(jì)人員提供虛假會(huì)計(jì)信息時(shí)，有的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)作好“技術(shù)處理”以使單位負(fù)責(zé)人意見(jiàn)得以“巧妙”實(shí)施。有的在面對(duì)外部監(jiān)督時(shí)，甚至作好所謂“協(xié)調(diào)”、“配合”，使監(jiān)督弱化以至流于形式。另外，在現(xiàn)實(shí)生活中，諸多的貪污、行賄受賄、大吃大喝、鋪張浪費(fèi)，都要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)人員之手。據(jù)調(diào)查，在A公司的業(yè)績(jī)出現(xiàn)滑坡、公司資財(cái)大量流失的同時(shí)，其公司的某些領(lǐng)導(dǎo)卻在享受的榮華富貴，有的還成為政府表彰的先進(jìn)個(gè)人。這與廣大受害者的遭遇相比，形成強(qiáng)烈的反差！即使在公司利潤(rùn)出現(xiàn)虧損的困難時(shí)期，A公司的高層領(lǐng)導(dǎo)不是從如何改善經(jīng)營(yíng)管理入手來(lái)尋求合理對(duì)策，而是授意公司會(huì)計(jì)人員通過(guò)違法手段來(lái)“虛構(gòu)利潤(rùn)”。這也從側(cè)面反映出A公司部分會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)不高的現(xiàn)狀，是誠(chéng)信缺失的表現(xiàn)。
（4）內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制乏力。據(jù)了解，在實(shí)際工作中折射出A公司會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制相當(dāng)不完備。如A公司內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家監(jiān)督體系的組成部分之一，代表著國(guó)家利益對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和控制，保證國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行，但這種內(nèi)部審計(jì)在有些單位完全是形式，基本上起不到監(jiān)督的作用。而公司有關(guān)部門(mén)每年都要進(jìn)行稅收財(cái)務(wù)物價(jià)檢查，因其經(jīng)常性、規(guī)范性以及廣度、深度、力度不夠，也不能給單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督提供有力的支持，進(jìn)而難以形成有效的再監(jiān)督機(jī)制。這在一定程度上助漲了單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)從業(yè)人員弄虛作假之風(fēng)。
（5）財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)水平偏低，缺乏鉆研業(yè)務(wù)精神。據(jù)了解，A公司中高級(jí)職稱(chēng)人員占10%，其余大部分都為初級(jí)職稱(chēng)或只取得會(huì)計(jì)從業(yè)證的人員。知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷水平和業(yè)務(wù)水平偏低。有的會(huì)計(jì)人員竟然還沒(méi)有取得合法的會(huì)計(jì)從業(yè)證，后調(diào)查得知，該無(wú)證從業(yè)人員是公司某領(lǐng)導(dǎo)介紹進(jìn)去的，與此領(lǐng)導(dǎo)是親屬關(guān)系?，F(xiàn)實(shí)中A公司不少會(huì)計(jì)人員缺乏基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)，會(huì)計(jì)工作頻于應(yīng)付差事。他們業(yè)務(wù)知識(shí)貧乏或知識(shí)老化，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度知之甚少，專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力較差，職業(yè)勝任能力明顯不夠。業(yè)務(wù)素質(zhì)的低下，還表現(xiàn)在工作中缺乏精益求精的精神。后調(diào)查顯示，該公司出現(xiàn)了記賬不符合規(guī)范，賬簿混亂、賬賬不符、報(bào)表擠數(shù)的等不規(guī)范現(xiàn)象。實(shí)踐中該單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)不熟，而出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的情況也不少見(jiàn)。這些都大大降低了會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，違背了職業(yè)道德的要求。
中原工學(xué)院XX學(xué)院畢業(yè)論文 A公司會(huì)計(jì)職業(yè)道德存在問(wèn)題原因分析
原國(guó)務(wù)院總理朱镕基曾在國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院題詞，并多次強(qiáng)調(diào)"不做假帳”。而在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，各企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，物質(zhì)財(cái)富充裕令人歡欣鼓舞，人們之間的利益關(guān)系、人際社會(huì)關(guān)系大大的復(fù)雜化，從而使不少人在物質(zhì)財(cái)富中失去方向，導(dǎo)致一些貪污舞弊，濫用職權(quán)，行賄受賄等等行為的泛濫。很多會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)了職業(yè)道德失范的現(xiàn)象。A公司由一家全國(guó)百?gòu)?qiáng)先進(jìn)企業(yè)，最后演變?yōu)槔щy重重、債臺(tái)高筑的問(wèn)題公司，其教訓(xùn)令人深思。
縱觀當(dāng)前A公司會(huì)計(jì)職業(yè)道德失范現(xiàn)象，可從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面的原因來(lái)進(jìn)行說(shuō)明。
3.1 來(lái)自A公司內(nèi)部原因
(1)企業(yè)負(fù)責(zé)人的不良影響。A公司突出存在的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，絕大部分是公司負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)命會(huì)計(jì)人員編制虛假會(huì)計(jì)信息造成的。當(dāng)會(huì)計(jì)人員與公司負(fù)責(zé)人發(fā)生沖突時(shí)，會(huì)計(jì)人員則面臨著堅(jiān)持準(zhǔn)則、堅(jiān)守職業(yè)道德就可能是被辭退下崗的痛苦選擇，客觀存在著“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔 钡默F(xiàn)象。企業(yè)負(fù)責(zé)人是單位的“最高長(zhǎng)官”,會(huì)計(jì)人員受雇于企業(yè)管理者，其經(jīng)濟(jì)待遇、工作安排、職務(wù)任免等都受本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的控制和制約。
A公司個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)為了獲取利益，撈取資本，維護(hù)自身領(lǐng)導(dǎo)形象，要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員賬上添彩，表中生花。會(huì)計(jì)人員出于自我保護(hù)，屈從于領(lǐng)導(dǎo)壓力，致使該公司的會(huì)計(jì)人員違背現(xiàn)有會(huì)計(jì)法規(guī)，在會(huì)計(jì)工作中弄虛作假，被動(dòng)地做假賬。而有時(shí)做假賬，自己也很可能得到一些好處，并且該公司有的會(huì)計(jì)人員跟某些領(lǐng)導(dǎo)還是親屬關(guān)系，更是“助紂為虐”。雖然也有些會(huì)計(jì)人員因缺欠職業(yè)道德而造假，但究其根源還是手握大權(quán)的幕后指使人所造成的。A公司出現(xiàn)這種情況，嚴(yán)格的講，雖也表現(xiàn)出會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的欠缺，但也與該公司會(huì)計(jì)人員堅(jiān)持職業(yè)道德的外部法律環(huán)境不佳聯(lián)系密切，不利于會(huì)計(jì)人員形成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德。
（2）企業(yè)內(nèi)部控制失靈。A公司的內(nèi)部控制制度不健全，形同虛設(shè)，主管領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)管力度不夠，對(duì)違法違規(guī)的行為處罰不嚴(yán)，一定程度上助長(zhǎng)了做假賬現(xiàn)象的發(fā)生也導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題屢禁不止。
（3）會(huì)計(jì)職業(yè)道德的宣傳教育不夠深入，會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)偏低。A公司會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題產(chǎn)生的原因具體來(lái)看與宣傳教育機(jī)制不健全具有重大關(guān)系。A公司缺少對(duì)會(huì)計(jì)人員的必要培訓(xùn)和教育，或者有注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)但輕視道德教育的問(wèn)題。
（4）會(huì)計(jì)人員自律性較差，法治觀念淡薄。由于經(jīng)濟(jì)對(duì)價(jià)值觀念的沖擊，A公司一些會(huì)計(jì)人員個(gè)人主義、拜金主義、享樂(lè)主義膨脹，抵不住誘惑，追求私利，中原工學(xué)院XX學(xué)院畢業(yè)論文
監(jiān)守自盜，利用職務(wù)之便，貪污、挪用公款，最終走上犯罪的道路。該公司還有些財(cái)務(wù)人員無(wú)視國(guó)家的法律法規(guī)，沒(méi)有按財(cái)務(wù)制度對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算、監(jiān)督，私自設(shè)立賬外賬，截留或隱瞞收入，亂擠亂攤成本、費(fèi)用，使用虛假發(fā)票，編造和提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表等，造成會(huì)計(jì)信息失真。
（5）會(huì)計(jì)人員失職，意識(shí)淡薄。部分會(huì)計(jì)人員對(duì)自己要求不嚴(yán)，理論水平低，業(yè)務(wù)能力差，責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏愛(ài)崗敬業(yè)精神，平時(shí)又不注意加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，以致工作中出現(xiàn)失誤。該公司的會(huì)計(jì)人員平時(shí)也不注重職業(yè)道德的培養(yǎng)，在現(xiàn)實(shí)工作中，遇到社會(huì)利益、公司利益和個(gè)人利益發(fā)生沖突時(shí)，不能堅(jiān)持原則，從私人利益出發(fā)，做出了違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為。
此外，來(lái)自A公司內(nèi)部會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺欠和失范的原因還有很多，如懲治違法行為不力、對(duì)道德優(yōu)劣表現(xiàn)賞罰不明等。但歸根結(jié)底，誠(chéng)信問(wèn)題無(wú)疑是癥結(jié)之所在。
3.2 來(lái)自社會(huì)外部原因
（1）社會(huì)大環(huán)境對(duì)A公司會(huì)計(jì)職業(yè)道德的影響。受社會(huì)不良風(fēng)氣的影響以及長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)道德教育的忽視，許多人暴露出國(guó)民素質(zhì)方面的嚴(yán)重欠缺，道德水平下降，重利輕義思想的滋生蔓延，拜金主義、利己主義成為一些人的人生信條，愛(ài)國(guó)主義、集體主義、全心全意為人民服務(wù)的思想削弱，社會(huì)上一些丑惡現(xiàn)象頻現(xiàn)，社會(huì)風(fēng)氣受到污染都是不爭(zhēng)事實(shí)。會(huì)計(jì)人員生活在這樣的社會(huì)大環(huán)境中，其職業(yè)道德不可避免地受到社會(huì)各種因素的影響，會(huì)計(jì)人員的價(jià)值觀念、價(jià)值取向也會(huì)發(fā)生同樣的變化。
（2）職能部門(mén)對(duì)A公司財(cái)會(huì)工作監(jiān)督不力。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)、工商管理、審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)等外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不能堅(jiān)持原則，監(jiān)督檢查缺乏有力的手段和措施，有的在執(zhí)法過(guò)程中摻雜了部門(mén)和個(gè)人的私利，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)于A公司錯(cuò)誤和故意造假行為不予指明，有的還出具虛假的審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致監(jiān)督弱化，為A公司會(huì)計(jì)作假提供了有利條件。據(jù)調(diào)查，A公司上市初期，對(duì)其進(jìn)行公司進(jìn)行審計(jì)的當(dāng)?shù)匾患視?huì)計(jì)事務(wù)所也出了問(wèn)題，使其上市成為了可能。
（3）會(huì)計(jì)法規(guī)不健全,制度不完善。與西方的發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的會(huì)計(jì)制度法規(guī)還不夠完善，許多會(huì)計(jì)行為在法規(guī)中沒(méi)有明確的定義，有些規(guī)定存在責(zé)任主體不明確或者責(zé)任主體過(guò)多，發(fā)生責(zé)任人之間相互推諉的現(xiàn)象，造成無(wú)法追究責(zé)任，使得某些不法分子有了可乘之機(jī)。
（4）政府過(guò)分干預(yù)。在A公司上市之前，由于其業(yè)績(jī)頗佳，一度被當(dāng)?shù)厥辛袨槟７断冗M(jìn)企業(yè)的典范。為了保住A公司這面紅旗，當(dāng)?shù)卣畬?duì)A公司是有求必應(yīng)，有時(shí)竟然違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事。在A公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)時(shí)，由地方政府出面，中原工學(xué)院XX學(xué)院畢業(yè)論文
采用行政命令的方式，幫其想辦法、尋對(duì)策。正是A公司的公司高層有這種無(wú)比的優(yōu)越感，其行為變得更加有恃無(wú)恐，有時(shí)甚至是膽大妄為。
據(jù)調(diào)查,A公司在出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題后，其公司領(lǐng)導(dǎo)竟然要求會(huì)計(jì)人員公然造假，其做法其實(shí)很簡(jiǎn)單。對(duì)于這種簡(jiǎn)單的造假手法，A公司的高層心里肯定很明白，是騙不過(guò)審計(jì)人員的，但是，A公司的管理高層竟也敢做,他們認(rèn)為可以借助政府的行政干預(yù)來(lái)逃避經(jīng)濟(jì)責(zé)任。事實(shí)上，在A公司的丑聞曝光后，其所在的地方政府的確沒(méi)有把它拋棄，而是想盡一切辦法，幫助其度過(guò)難關(guān)。正是因?yàn)橛械胤秸拇罅χС?，A公司才敢公然造假。
中原工學(xué)院XX學(xué)院畢業(yè)論文 完善A公司會(huì)計(jì)職業(yè)道德的措施
4.1 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員政治學(xué)習(xí)
努力學(xué)習(xí)政治，提高思想覺(jué)悟，這是財(cái)務(wù)人員做好工作的前提。A公司要組織公司的財(cái)會(huì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)時(shí)事政治，教育廣大財(cái)會(huì)人員牢固樹(shù)立共產(chǎn)主義信念和全心全意為人民服務(wù)的思想，同時(shí)還要做好思想品德教育。讓公司的財(cái)會(huì)人員不能只埋頭于繁雜的日常事務(wù)中，還要讓他們掌握時(shí)代的脈搏，把自己的工作自覺(jué)融入到發(fā)展的大潮中，不要迷失方向。讓他們清醒地認(rèn)識(shí)到作為財(cái)會(huì)人員，要視集體利益高于一切，嚴(yán)格遵守和執(zhí)行國(guó)家制定的財(cái)會(huì)法規(guī)，一絲不茍地按財(cái)務(wù)制度辦事，認(rèn)真進(jìn)行核算和管理，忠實(shí)履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，在抵制和糾正不正之風(fēng)中發(fā)揮積極作用。
4.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育
增強(qiáng)公司財(cái)會(huì)人員的使命感，使會(huì)計(jì)人員對(duì)本職業(yè)感到有意義、有價(jià)值。首先必須樹(shù)立正確的職業(yè)道德觀，遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，自覺(jué)提高專(zhuān)業(yè)品德修養(yǎng)，增強(qiáng)熱愛(ài)本職工作的意識(shí)，講求對(duì)事業(yè)的獻(xiàn)身神，維護(hù)會(huì)計(jì)職業(yè)的尊嚴(yán)，保持良好的社會(huì)形象。A公司還要形成領(lǐng)導(dǎo)帶頭，榜樣示范的良好氛圍。A公司會(huì)計(jì)領(lǐng)域的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在會(huì)計(jì)工作中要以身作則，嚴(yán)格要求自己，成為全體會(huì)計(jì)人員的表率。在不同會(huì)計(jì)崗位中選擇先進(jìn)典型進(jìn)行示范，組織先進(jìn)典型現(xiàn)身說(shuō)法，對(duì)先進(jìn)人物進(jìn)行表彰，通過(guò)互相學(xué)習(xí)、互相感染、特別是通過(guò)會(huì)計(jì)職業(yè)道德水準(zhǔn)較高的模范人物的傳、幫、帶，來(lái)提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平。通過(guò)對(duì)先進(jìn)典型的宣傳教育來(lái)影響公司財(cái)會(huì)從業(yè)人員的職業(yè)道德行為。
A公司通過(guò)營(yíng)造濃厚的教育氛圍，最大限度地給從業(yè)人員以職業(yè)道德觀念與行為的影響，使其逐步滲透到會(huì)計(jì)人員的思想深處，從而凈化其內(nèi)心世界，改善認(rèn)識(shí)標(biāo)準(zhǔn)確立符合職業(yè)道德規(guī)范的世界觀、人生觀和價(jià)值觀。
4.3 建立內(nèi)部監(jiān)管組織和行為記錄制度
A公司還要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)職業(yè)道德監(jiān)管組織和建立會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為的追蹤記錄制度。監(jiān)管組織的建立，能有效預(yù)防和震懾會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)職業(yè)道德方面違法行為的發(fā)生。建議結(jié)合公司實(shí)際，對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)水平和所發(fā)生的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行定期和不定期檢查。監(jiān)管組織通過(guò)審查、報(bào)賬、記賬、核算、分析等會(huì)計(jì)程序，對(duì)在公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，進(jìn)行正確的核算和真實(shí)的反映。對(duì)提供虛假會(huì)計(jì)人員，根據(jù)檔案記錄，采取相應(yīng)的懲罰措施。這就要求A公司監(jiān)管組織要嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)有關(guān)的規(guī)定，并使之具體化。之前A公司會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)存在的秩序混亂、信息失真等問(wèn)題，中原工學(xué)院XX學(xué)院畢業(yè)論文
雖然與法律約束力不夠有一定關(guān)系，但執(zhí)法力度不強(qiáng)也是重要原因之一。因此，A公司的監(jiān)管組織必須切實(shí)貫徹實(shí)施相關(guān)的法律法規(guī)，加大對(duì)會(huì)計(jì)工作的執(zhí)法力度，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，對(duì)公司監(jiān)管組織在檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題，必須依法給予處罰，構(gòu)成犯罪的，要依法移交司法部門(mén)追究其刑事責(zé)任。
A公司的會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)是一項(xiàng)意義非凡的工程，任重而道遠(yuǎn)。特別是隨著外界環(huán)境市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)進(jìn)程化的加快，會(huì)計(jì)的改革也不斷深入，會(huì)計(jì)行業(yè)越來(lái)越為世人所矚目，也越來(lái)越影響到公司的形象和發(fā)展前途。講求會(huì)計(jì)誠(chéng)信，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)尤為重要。因此A公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德監(jiān)督組織和會(huì)計(jì)行為追蹤記錄制度具有極其重要長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略發(fā)展意義。
4.4 建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制
經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要大批高素質(zhì)的合格會(huì)計(jì)人才，而會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的高低，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是決定因素。因此，要選擇政治素質(zhì)好、事業(yè)心強(qiáng)、具有會(huì)計(jì)知識(shí)和技能的人從事會(huì)計(jì)工作。A公司要健全選拔機(jī)制，以提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在日常的財(cái)務(wù)管理工作中，A公司可以對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德情況建立檢查、考核、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)罰制度，并與崗位資格、聘任專(zhuān)業(yè)職務(wù)、提職、晉級(jí)、精神與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等結(jié)合起來(lái)。促進(jìn)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，提高工作質(zhì)量和工作效率，有利于德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才脫穎而出。A公司要以建立一個(gè)以誠(chéng)信為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)人員從業(yè)環(huán)境為大方向，這樣一來(lái)，不僅有利于提高會(huì)計(jì)人員技術(shù)水平和業(yè)務(wù)水平，從而提高會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量和會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，而且還有利于公司會(huì)計(jì)人員有效地履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，提高自我防腐的能力，自覺(jué)抵制各種利益的誘惑。建立一個(gè)良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德環(huán)境的目標(biāo)是任重而道遠(yuǎn)的。公司的只有對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，全面提高從業(yè)人員的道德素質(zhì)，牢固樹(shù)立良好的職業(yè)道德，讓“誠(chéng)實(shí)守信”這一道德規(guī)范深深植根于公司每個(gè)會(huì)計(jì)人員的心中，A公司會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平才會(huì)躍上一個(gè)新臺(tái)階。
4.5 建立定期輪崗制度
正所謂“戶樞不蠹，流水不腐”。A公司的財(cái)務(wù)人員若能實(shí)行定期輪崗制度，相信很多財(cái)務(wù)造假行為將無(wú)處遁身。
“常在河邊走，哪有不濕鞋”。這是外界對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作失范的一種解釋。確實(shí)，經(jīng)常與錢(qián)打交道的財(cái)務(wù)人員，面臨的誘惑比一般人要多，而作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的高參，有時(shí)又迫于公司高層領(lǐng)導(dǎo)的壓力，這些的確給會(huì)計(jì)人員堅(jiān)持其職業(yè)道德帶來(lái)了很大的阻礙。于是，A公司可以依靠完善的會(huì)計(jì)組織制度來(lái)制約會(huì)計(jì)人員，令其難于違規(guī)違法。定期輪崗就是一個(gè)很好的制度。會(huì)計(jì)人員在某一個(gè)崗位做久了，就比較容易懈怠，也容易做出背離會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為來(lái)，而有了定期
中原工學(xué)院XX學(xué)院畢業(yè)論文
輪崗的制度，就使得會(huì)計(jì)人員在某一個(gè)崗位的工作時(shí)間不會(huì)太長(zhǎng)，即使有作假行為也不至于涉案金額過(guò)大，造成大的影響。而且新老會(huì)計(jì)人員在交接工作時(shí)，都有一番內(nèi)審，這也使得會(huì)計(jì)人員輕易不敢作假，對(duì)會(huì)計(jì)造假行為起到很好的制約作用。
中原工學(xué)院XX學(xué)院畢業(yè)論文
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致 謝
時(shí)光荏苒，歲月如梭，四年的大學(xué)學(xué)習(xí)生活即將劃上句號(hào)。畢業(yè)論文經(jīng)過(guò)半年多的努力也終于完稿。在此，我誠(chéng)心地感謝論文指導(dǎo)老師的耐心指導(dǎo)及鼓勵(lì)，老師為人謙和，平易近人。在論文的寫(xiě)作過(guò)程中，當(dāng)我有疑問(wèn)的時(shí)候，總是會(huì)耐心地給予我指導(dǎo)，在百忙的工作中抽出時(shí)間對(duì)我的論文認(rèn)真地批改，提出許多寶貴的意見(jiàn)和建議，使我更快更好的完成了論文的寫(xiě)作。指導(dǎo)老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)之風(fēng)和謙虛正直的品質(zhì)定將激勵(lì)我的一生，她對(duì)我的關(guān)心和教誨我更會(huì)時(shí)刻銘記在心。借此機(jī)會(huì)，我謹(jǐn)向指導(dǎo)老師致以深深地謝意。
其次，我要感謝中原工學(xué)院XX學(xué)院以及其他對(duì)我傳道授業(yè)解惑的老師們。四年的學(xué)習(xí)時(shí)光中，這些老師們不僅教會(huì)我專(zhuān)業(yè)上的知識(shí)，更重要的是在他們身上我學(xué)到了許多做人與做事的道理。
再次，要感謝同學(xué)朋友們，尤其是宿舍的兄弟們，是他們的陪伴和幫助，讓我度過(guò)了豐富多彩的大學(xué)生活。我們的回憶將成為我人生的重要財(cái)富，認(rèn)識(shí)你們是我莫大的幸運(yùn)。我們的情誼不僅僅是四年時(shí)光，而是一輩子。在此深深的感謝你們的陪伴。
最后，感謝我的母校中原工學(xué)院，幾年的學(xué)習(xí)時(shí)光，使我深深的愛(ài)上了這片土地。這里的每一寸土地都有我最最美好的回憶。感謝母校給我提供的積極拼搏的學(xué)校氣氛，讓我在人生最好的時(shí)光去拼搏去努力。
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年 月 日
第二篇：會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題研究——案例分析與啟示
會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題研究——案例分析與啟示
隨著年美國(guó)安然公司倒閉安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的破產(chǎn)隨著中國(guó)股市自年以來(lái)長(zhǎng)達(dá)五年的熊市低迷會(huì)計(jì)職業(yè)道德——這個(gè)一度被人們忽視的重要經(jīng)濟(jì)課題重又引起人們的重視。環(huán)球經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展會(huì)計(jì)的作用越來(lái)越大可是會(huì)計(jì)行業(yè)的假帳橫行、誠(chéng)信喪失、職業(yè)道德觀念淡薄等現(xiàn)象的存在卻使得高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)受到了執(zhí)肘。在經(jīng)濟(jì)日趨發(fā)達(dá)的今天在物質(zhì)利益越來(lái)越被人們重視而精神價(jià)值越來(lái)越被人們淡漠的今天什么是會(huì)計(jì)職業(yè)道德還有沒(méi)有必要講究會(huì)計(jì)職業(yè)道德以及該如何在會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)過(guò)程中來(lái)講究會(huì)計(jì)職業(yè)道德這一系列的問(wèn)題都伴隨著會(huì)計(jì)職業(yè)道德喪失所帶來(lái)的嚴(yán)重后果而變的越發(fā)引人關(guān)注。本文將就這些問(wèn)題通過(guò)對(duì)中外相關(guān)典型案例包括美國(guó)的世界通信案例和國(guó)內(nèi)的華源制藥案例的分析歸納出幾條啟示闡述個(gè)人的一點(diǎn)看法提出在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)并就怎樣加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)提了幾條建議。受本人能力所限文章有疏漏之處在所難免望批評(píng)指正。劉靜會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題研究案例分析與啟示研究背景會(huì)計(jì)職業(yè)道德缺失現(xiàn)象嚴(yán)重在當(dāng)今越來(lái)越重視經(jīng)濟(jì)利益追求高額利潤(rùn)回報(bào)的世界里職業(yè)道德被忽視的現(xiàn)象十分嚴(yán)重會(huì)計(jì)作為各個(gè)經(jīng)濟(jì)個(gè)體中起著關(guān)鍵作用的因素其職業(yè)道德的缺失現(xiàn)象更引起廣泛關(guān)注。國(guó)外的會(huì)計(jì)職業(yè)道德缺失現(xiàn)象華爾街——美國(guó)資本市場(chǎng)的軸心正在經(jīng)歷著一場(chǎng)有史以來(lái)最嚴(yán)重的誠(chéng)信質(zhì)疑和挑戰(zhàn)安然、安達(dá)信、美林證券、世界通訊公司、施樂(lè)??繁榮之后的丑陋被一層層掰剝出來(lái)。年月日在人們反復(fù)的猜疑和質(zhì)詢(xún)中身上籠罩著層層金色光環(huán)的世界最大的能源交易商——安然發(fā)表了年第二季度財(cái)報(bào)正式宣布了公司虧損總計(jì)達(dá)到億美元的消息。在美國(guó)證監(jiān)會(huì)閃電般的介入下安然所修改的過(guò)去年的財(cái)務(wù)狀況申明公司自年以來(lái)虛報(bào)近億美元的盈余并且未將巨額債務(wù)入賬。此言一出一片嘩然。日標(biāo)準(zhǔn)普爾公司將安然債務(wù)評(píng)級(jí)降為一這實(shí)際上是將其歸類(lèi)到“垃圾債券”并且還從標(biāo)準(zhǔn)普爾指數(shù)中除名。當(dāng)天上午安然終止在網(wǎng)上交易平臺(tái)公布電力和天然氣的價(jià)格其股價(jià)狂瀉美元收于美元跌幅超過(guò)創(chuàng)下紐交所單只股票跌幅的歷史紀(jì)錄。至此在短短一年多的時(shí)間里安然的市值一落千丈由巔峰時(shí)的近億美元驟然縮水至億美元左右。月日安然突兀開(kāi)出的億美元的破產(chǎn)清單從而結(jié)束了自己在華爾街被競(jìng)相追捧的歷史淪為一只過(guò)街老鼠。在華爾街多達(dá)的美國(guó)上市企業(yè)可能存在捏造贏利報(bào)告的問(wèn)題——著名的魏斯評(píng)級(jí)公司在調(diào)查了家公司后發(fā)布如此振聾發(fā)聵的消息。而緊隨安然之后更多公司丑聞的曝光也使人們?cè)絹?lái)越相信安然絕不是華爾街上造假的獨(dú)行俠華爾街隱藏著一個(gè)龐大的造假群落——安然家族。并且這種擔(dān)心正在被成批量出現(xiàn)的上市公司丑聞所證實(shí)。年月美司法部和證券交易委員會(huì)聯(lián)手對(duì)冠群電腦展開(kāi)調(diào)查以確定冠劉靜會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題研究案例分析與啟示群是否不正當(dāng)?shù)貙|多美元計(jì)作公司和財(cái)政的收入以維持股票高價(jià)為公司高層牟利。年月美國(guó)第二大長(zhǎng)話公司世界通信爆出丑聞該公司從去年到今年第一季度把總額高達(dá)億美元的經(jīng)營(yíng)開(kāi)支記賬到資本開(kāi)支上從而使本來(lái)出現(xiàn)虧損的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)表現(xiàn)為贏利。月日資產(chǎn)總值達(dá)億美元的世界通信公司向美國(guó)地方法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)從而成為美國(guó)歷史上最大的破產(chǎn)保護(hù)案。年月施樂(lè)公司宣布該公司過(guò)去年內(nèi)虛報(bào)了高達(dá)億美元的設(shè)備銷(xiāo)售收入這年的稅前利潤(rùn)將因此下調(diào)億美元虛報(bào)收入中有億美元尚需從年以后的業(yè)績(jī)中扣除。消息一出當(dāng)天紐約股市開(kāi)市前施樂(lè)的股價(jià)在電子交易系統(tǒng)中就已經(jīng)猛跌了。年月強(qiáng)生在波多黎各工廠的前鍋爐操作工亞爾斯指控強(qiáng)生迫使其偽造文件以掩蓋制藥過(guò)程中的過(guò)失又在美國(guó)食品藥品管理局檢察官計(jì)劃對(duì)他進(jìn)行訪談前幾天解雇了他。事發(fā)后強(qiáng)生受到美國(guó)食品藥品管理局和司法部的聯(lián)合刑事調(diào)查。也在這一月時(shí)代華納被指控使用不合常規(guī)的會(huì)
計(jì)手法把年和年的營(yíng)業(yè)額夸大了億美元。該公司的經(jīng)營(yíng)主管目前已宣布辭職。受此消息的影響標(biāo)準(zhǔn)普爾指數(shù)跌到年月以來(lái)的最低點(diǎn)。接著美軟件制造商技術(shù)公司日宣布該公司正在調(diào)查一項(xiàng)會(huì)計(jì)違規(guī)行為目前公司已經(jīng)辭退了其主席和首席執(zhí)行官??如今這個(gè)清單還有進(jìn)一步擴(kuò)大的可能。人們甚至將懷疑的目光投向了諸如及這樣的公司身上。無(wú)論從什么角度講和這類(lèi)公司都堪稱(chēng)現(xiàn)代商業(yè)文明的典范。對(duì)這類(lèi)公司的質(zhì)疑實(shí)際上表明現(xiàn)代商業(yè)文明在某種程度上已經(jīng)開(kāi)始生銹。在這個(gè)意義上繼安然之后華爾街上發(fā)生的一切的確意味深長(zhǎng)。誠(chéng)如一位評(píng)論人士在評(píng)論旋樂(lè)問(wèn)題時(shí)所說(shuō)的那樣虬?“施樂(lè)的文化在世紀(jì)年代后期已失去控制”。現(xiàn)在看來(lái)這句話對(duì)整個(gè)華爾街也頗為適宜。對(duì)于普通的美國(guó)人來(lái)說(shuō)華爾街的崩潰比“雙子星”大廈的坍塌所帶來(lái)的恥辱與悲哀也許更加尖銳畢竟它嚴(yán)重動(dòng)搖了民眾對(duì)自己的、大企業(yè)一貫的長(zhǎng)期信任并且過(guò)半的美國(guó)家庭持有股票他們的旅行計(jì)劃、養(yǎng)老費(fèi)用都同華爾街的命運(yùn)唇齒相依?？撮T(mén)狗怎么了美國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所一直是誠(chéng)信的同義語(yǔ)。它不僅凝聚了現(xiàn)代資本主義的文化精髓也意味著這個(gè)行業(yè)的世界標(biāo)準(zhǔn)或者“國(guó)際慣例”。但隨著“安然事件”和其后所暴露出的一系列丑聞這個(gè)榜樣有被逐漸侵蝕的危險(xiǎn)。劉靜會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題研究案例分析與啟示雖然安達(dá)信始終在為自己被“安然事件”拖下水而大聲叫屈但在安然造假行為的前前后后安達(dá)信又確實(shí)充當(dāng)了一個(gè)相當(dāng)不光彩的始作俑者角色。在美國(guó)國(guó)會(huì)舉行的一次聽(tīng)證會(huì)上安達(dá)信的首席執(zhí)行官布魯?shù)现Z承認(rèn)他的公司犯了一個(gè)判斷錯(cuò)誤使安然公司得以在年至年間虛報(bào)了億美元的利潤(rùn)并隱瞞了近億美元的債務(wù)。就在美國(guó)證券交易委員會(huì)將對(duì)安然破產(chǎn)案進(jìn)行調(diào)查時(shí)安達(dá)信負(fù)責(zé)安然公司審計(jì)業(yè)務(wù)的人員還“頂風(fēng)”銷(xiāo)毀了一批資料這真有點(diǎn)“此地?zé)o銀三百兩”的味道。安然是安達(dá)信的第二大客戶安達(dá)信為安然做審計(jì)已經(jīng)做了整整年。除了單純的審計(jì)外安達(dá)信還提供內(nèi)部審計(jì)和咨詢(xún)服務(wù)。安達(dá)信每年向安然公司收取審計(jì)費(fèi)用萬(wàn)美元但是安達(dá)信為安然提供其他服務(wù)而獲取的報(bào)酬超過(guò)了這一數(shù)目。其中的微妙不言自明。與安達(dá)信一樣國(guó)際最著名的五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的另一家——畢馬威也陷入到了與上市公司施樂(lè)說(shuō)不清的糾纏中。年月施樂(lè)與美國(guó)證券交易委員會(huì)就公司虛報(bào)收入一事達(dá)成接受罰款協(xié)議證券交易委員會(huì)對(duì)施樂(lè)公司在財(cái)務(wù)報(bào)告上作假的行為處以萬(wàn)美元的罰款同時(shí)要求施樂(lè)公司再次進(jìn)行審計(jì)徹底查清其賬目。這就意味著在與證監(jiān)會(huì)經(jīng)過(guò)了兩年多的抗拒之后施樂(lè)已經(jīng)承認(rèn)“他們一直在采用大膽的會(huì)計(jì)處理方式他們需要在此承認(rèn)錯(cuò)誤?！笔?lè)遲來(lái)的“道歉”對(duì)于在年之前一直擔(dān)任施樂(lè)公司審計(jì)師的畢馬威來(lái)說(shuō)不啻于是當(dāng)頭一棒。雖然畢馬威的發(fā)言人喬治?9?9萊德維特在和解達(dá)成后為自己公司的工作進(jìn)行辯護(hù)“畢馬威當(dāng)時(shí)堅(jiān)信今天依然堅(jiān)信對(duì)施樂(lè)采取的基本方法是健全的是符合美國(guó)一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的。”但在安然和安達(dá)信事件后投資者脆弱的神經(jīng)已很難相信這類(lèi)言之鑿鑿的辯護(hù)。畢馬威已經(jīng)不可避免地將自己卷入了公眾情緒的旋渦并成為人們發(fā)泄、聲討的對(duì)象和證監(jiān)會(huì)打擊不法審計(jì)行為運(yùn)動(dòng)中的另一只靶子。就在畢馬威陷入信用泥潭的同時(shí)“五大”中的另外一家德勤也在為過(guò)去的審計(jì)失誤而付出代價(jià)。在年月最新提起的一項(xiàng)訴訟中休斯頓律師向德勤索取超過(guò)億美元的賠償。在這項(xiàng)訴訟中德勤被指控包括重大疏忽和操作違規(guī)等一系列罪狀。這起訴訟的起因是德勤曾擔(dān)任主要關(guān)聯(lián)公司的審計(jì)人。而前者已經(jīng)于年破產(chǎn)。此外德勤還面臨著一項(xiàng)總金額達(dá)億美元的訴訟這起訴訟也與倒閉有關(guān)。原告大部分是來(lái)自墨西哥的富有人士他們都是的投資者在這起涉嫌投資欺詐的陰謀中名投資者共損失了億美金。雖然德勤已經(jīng)為自己展開(kāi)辯護(hù)但認(rèn)為德勤的“疏忽大劉靜會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題研究案例分析與啟示意”實(shí)際上縱容了的欺詐陰謀。繼安達(dá)信之后畢馬威和德勤相繼因?yàn)樵愀獾膶徲?jì)記錄而被
推上被告席?！拔宕蟆敝杏衅淙阋哉f(shuō)明災(zāi)難的嚴(yán)重程度。任何了解現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信用本質(zhì)的人都不會(huì)忽視會(huì)計(jì)事務(wù)所在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中所起的關(guān)鍵作用。從某種意義上說(shuō)、職業(yè)操守良好的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)是現(xiàn)代市場(chǎng)秩序得以不斷擴(kuò)展的最根本動(dòng)力。否則建立在普遍信用秩序上的現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就很難深入人心從而不斷拓展其邊界。而安達(dá)信、畢馬威、德勤最近先后涉入會(huì)計(jì)丑聞的事實(shí)表明在經(jīng)過(guò)將近年的牛市之后以“五大”所代表的國(guó)際會(huì)計(jì)行業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)了職業(yè)道德普遍松懈的跡象。它也同時(shí)表明會(huì)計(jì)制度的建設(shè)絕非一勞永逸之事它必須與新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象同步發(fā)展。最近披露的大量會(huì)計(jì)丑聞大多發(fā)生在所謂的新經(jīng)濟(jì)公司中這一點(diǎn)決不是偶然的『。國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)職業(yè)道德缺失現(xiàn)象隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展會(huì)計(jì)的作用越來(lái)越大而由于缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制會(huì)計(jì)職業(yè)道德缺失現(xiàn)象也越發(fā)嚴(yán)重。在上市公司中就出現(xiàn)過(guò)三次誠(chéng)信危機(jī)。第一次誠(chéng)信危機(jī)深圳原野年案發(fā)?！瓴扇√摿惺杖腚[匿支出、少攤損失、少提折舊等方法“制造”利潤(rùn)萬(wàn)元外方“空手套白狼”憑空持股轉(zhuǎn)移淘空上市公司。會(huì)計(jì)師事務(wù)所撤消注冊(cè)會(huì)計(jì)師吊銷(xiāo)資格“深圳原野”改組為“世紀(jì)星源”外方有關(guān)人員追捕歸案。長(zhǎng)城案件年案發(fā)。長(zhǎng)城公司十億非法集資詐騙案。中誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具驗(yàn)資不實(shí)的報(bào)告。長(zhǎng)城公司破產(chǎn)中誠(chéng)事務(wù)所連同家分所撤消會(huì)計(jì)師叛刑。第二次“誠(chéng)信危機(jī)”瓊民源案件年案發(fā)。瓊民源在年年報(bào)中虛構(gòu)收入億虛構(gòu)利潤(rùn)億虛增資本公積億影響深圳股市市值億是建國(guó)以來(lái)最大的證券詐騙案。年處理董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)主管入獄“瓊民源”改組為“中關(guān)村”辦理審計(jì)業(yè)務(wù)的海南中華所撤消其注冊(cè)會(huì)計(jì)師注銷(xiāo)資格簽字的北京中華所停止執(zhí)行證券業(yè)務(wù)半年簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師禁止執(zhí)行證券期貨業(yè)務(wù)年。東鍋案件劉靜會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題研究案例分析與啟示年案發(fā)。張假銀行進(jìn)帳單虛構(gòu)利潤(rùn)億進(jìn)行包裝修改審計(jì)時(shí)間從年改為年騙取上市東鍋公司采取送原始股票的手法拉攏有關(guān)部門(mén)、單位涉及從中央到地方多名干部當(dāng)?shù)叵铝睢案鞣矫芮信浜稀薄盃?zhēng)取上市”從當(dāng)?shù)氐截?cái)政、國(guó)資、銀行、中介機(jī)構(gòu)等形成一個(gè)完整的“造假公司”。處理結(jié)果東鍋董事會(huì)主要成員判刑事務(wù)所解散簽字會(huì)計(jì)師取消資格。第三次“誠(chéng)信危機(jī)”“鄭百文”鄭百文公司上市前采取虛提返利、少計(jì)費(fèi)用、費(fèi)用跨期入帳等手段虛增利潤(rùn)萬(wàn)元并據(jù)此制作了虛假上市中報(bào)材料上市后三年采取各種不法手段累計(jì)虛增利潤(rùn)萬(wàn)元。此外該公司股本金不實(shí)上市公告書(shū)存在重大遺漏年報(bào)信息披露有虛假記載誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。“銀廣廈”銀廣廈通過(guò)偽造購(gòu)銷(xiāo)合同偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入虛構(gòu)巨額利潤(rùn)億元其中年為億元年為億元。公司三個(gè)主要負(fù)責(zé)人刑事拘留出具審計(jì)報(bào)告的中天勤事務(wù)所被吊銷(xiāo)資格兩名簽字會(huì)計(jì)師被刑事拘留。會(huì)計(jì)職業(yè)道德缺失所帶來(lái)的后果會(huì)計(jì)職業(yè)道德缺失的現(xiàn)象所帶來(lái)的后果是巨大的。當(dāng)公眾所看到的財(cái)務(wù)報(bào)表是虛假的他們就會(huì)失去對(duì)會(huì)計(jì)師的信任進(jìn)而失去對(duì)、企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信任。而一旦出現(xiàn)這種情況整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)將失去其生存之本。曾有一度國(guó)內(nèi)的人們談到會(huì)計(jì)都會(huì)和做假帳聯(lián)系在一起認(rèn)為會(huì)計(jì)做的帳簿都是虛假的。而因?yàn)楫?dāng)時(shí)的中國(guó)人都還沒(méi)有炒股、投資所以并沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)做假帳有很切身的感受也沒(méi)有過(guò)于關(guān)心這個(gè)問(wèn)題。以致于會(huì)計(jì)是否應(yīng)講究職業(yè)道德在人們的觀念中顯得很模糊會(huì)計(jì)職業(yè)道德缺失現(xiàn)象被忽視。然而隨著中國(guó)股市的蓬勃發(fā)展大量的公民變成股民、基民買(mǎi)賣(mài)股票、基金成為老百姓一個(gè)重要的收入來(lái)源甚至是唯一的經(jīng)濟(jì)來(lái)源時(shí)人們開(kāi)始關(guān)心上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)了。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是投資者決定是否投資、投額是多是少的一個(gè)重要的參考數(shù)據(jù)因此其真實(shí)性就顯得格外重要。而隨著“鄭百文事件”、“銀廣廈事件”等會(huì)計(jì)造假丑聞的一再曝光引發(fā)了自年以來(lái)的連續(xù)數(shù)年的“熊市”使得股民們的財(cái)產(chǎn)一再縮水有的甚至傾家蕩產(chǎn)越
來(lái)越多的公眾開(kāi)始關(guān)心會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性會(huì)計(jì)職業(yè)道德也被劉靜會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題研究案例分析與啟示重視起來(lái)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是為上市公司出具審計(jì)報(bào)告的專(zhuān)業(yè)人士他們的審計(jì)意見(jiàn)將作為評(píng)判上市公司業(yè)績(jī)的最權(quán)威信息這也是公眾賦予注冊(cè)會(huì)計(jì)師的權(quán)力和信任。所以一旦這種信任被辜負(fù)了財(cái)務(wù)造假行為盛行注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)能力遭到質(zhì)疑則公眾將無(wú)法根據(jù)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告來(lái)判斷一家公司的業(yè)績(jī)進(jìn)而影響其投資行為。這樣的情況一旦出現(xiàn)公眾就會(huì)漸漸失去對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信任。專(zhuān)業(yè)人士失去了對(duì)其專(zhuān)業(yè)判斷的權(quán)威性則該專(zhuān)業(yè)人士的生存之本就受到了。于是就出現(xiàn)了和社會(huì)呼喚會(huì)計(jì)職業(yè)道德的現(xiàn)象于是有了中國(guó)的朱镕基總理在國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院對(duì)會(huì)計(jì)人員的“不做假帳”的題詞于是有了美國(guó)總統(tǒng)布什敦促?lài)?guó)會(huì)出臺(tái)嚴(yán)懲財(cái)務(wù)造假的法案。由此可見(jiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德缺失現(xiàn)象的后果是嚴(yán)重的是危及整個(gè)會(huì)計(jì)彳亍業(yè)生存之本的重要因素也是引起整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高度重視的一個(gè)重要問(wèn)題研究這個(gè)問(wèn)題有著十分巨大的現(xiàn)實(shí)意義。研究會(huì)計(jì)職業(yè)道德的意義有利于增強(qiáng)公眾對(duì)會(huì)計(jì)的信任研究會(huì)計(jì)職業(yè)道德在全會(huì)計(jì)行業(yè)提倡講究會(huì)計(jì)職業(yè)道德可以在社會(huì)公眾面前樹(shù)立會(huì)計(jì)人員的遵紀(jì)守法、不做假帳的良好形象增強(qiáng)公眾對(duì)會(huì)計(jì)人員的信任對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的信賴(lài)。伴隨著會(huì)計(jì)行業(yè)的誠(chéng)信危機(jī)公眾出現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的信任危機(jī)這嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)行業(yè)的生存為了重新贏得公眾的信任改變他們對(duì)會(huì)計(jì)人員的看法從而重新獲得會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士應(yīng)該擁有的對(duì)其專(zhuān)業(yè)問(wèn)題的權(quán)威解釋的權(quán)力我們將十分有必要研究會(huì)計(jì)職業(yè)道德并在全行業(yè)提倡并重視會(huì)計(jì)職業(yè)道德。有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求會(huì)計(jì)人員在操作會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)法的規(guī)定真實(shí)、準(zhǔn)確、穩(wěn)健及時(shí)的披露企業(yè)的財(cái)務(wù)信息避免出現(xiàn)做假帳、虛增利潤(rùn)等違紀(jì)、違規(guī)甚至違法的會(huì)計(jì)行為從而規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為。長(zhǎng)期以來(lái)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)講究經(jīng)濟(jì)效益的思想沖擊下在巨大的經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性受到了嚴(yán)重的制約是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)法規(guī)的要?jiǎng)㈧o會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題研究案例分析與啟示求做帳還是按照董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的授意做帳成為一個(gè)困擾會(huì)計(jì)人員工作的重要問(wèn)題。而為了保住自己的飯碗為了眼前的利益相當(dāng)多的會(huì)計(jì)人員選擇了唯長(zhǎng)官意志是從粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的做法會(huì)計(jì)職業(yè)道德意識(shí)淡漠。于是出現(xiàn)了假帳橫行的現(xiàn)象為了遏制這種現(xiàn)象的繼續(xù)蔓延規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為我們要研究會(huì)計(jì)職業(yè)道德樹(shù)立會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念。有利于維護(hù)社會(huì)各方經(jīng)濟(jì)利益研究會(huì)計(jì)職業(yè)道德在會(huì)計(jì)行業(yè)提倡講究會(huì)計(jì)職業(yè)道德可以促使會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可信使得關(guān)心企業(yè)會(huì)計(jì)信.
第三篇：會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例分析
會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例
本文將以A企業(yè)發(fā)生的兩個(gè)事項(xiàng)為案例，并根據(jù)有關(guān)要求，運(yùn)用所學(xué)的會(huì)計(jì)知識(shí)對(duì)其進(jìn)行分析。
A企業(yè)2000年發(fā)生以下事項(xiàng)：
（1）某天A企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金只有1000元了，正好鄰近一家D企業(yè)的采購(gòu)員前來(lái)采購(gòu)A企業(yè)的產(chǎn)品，價(jià)款20000元。付款時(shí)，A企業(yè)的收款人員以需要補(bǔ)充庫(kù)存現(xiàn)金為由，要求D企業(yè)采購(gòu)員持現(xiàn)金前來(lái)付款，于是，該采購(gòu)員只好取現(xiàn)金付清了全部?jī)r(jià)款。
（2）為了達(dá)到少繳稅的目的，A企業(yè)經(jīng)理要求會(huì)計(jì)人員將一臺(tái)正在正常使用的攪拌機(jī)（折舊年限為十年，已使用至第五年）的折舊方法由原來(lái)的平均年限法改為雙倍余額遞減法，使當(dāng)年的利潤(rùn)減少了30000元。
要求：1.在事項(xiàng)（1）中，A企業(yè)收款人員的收款方法是否符合有關(guān)規(guī)定？請(qǐng)說(shuō)明理由。２.在事項(xiàng)（2）中，A企業(yè)屬于哪種性質(zhì)的違法行為？
分析：在事項(xiàng)（1）中A企業(yè)收款人員的收款方法不符合會(huì)計(jì)法律法規(guī)規(guī)定；因?yàn)槠笫聵I(yè)單位10000元以上款項(xiàng)的結(jié)算只能通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；而且現(xiàn)金管理要求，凡有現(xiàn)金收入的單位，如商業(yè)零售部門(mén)、交通運(yùn)輸和旅游服務(wù)部門(mén)、事業(yè)單位，其現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日及時(shí)交存開(kāi)戶銀行.A企業(yè)應(yīng)該將現(xiàn)金收入及時(shí)繳存銀行，不得用現(xiàn)金收入直接轉(zhuǎn)為庫(kù)存現(xiàn)金；A企業(yè)將現(xiàn)金收入直接轉(zhuǎn)為庫(kù)存現(xiàn)金，可能會(huì)產(chǎn)生坐支現(xiàn)金，轉(zhuǎn)移營(yíng)業(yè)收入，易發(fā)生舞弊行為，不符合相關(guān)的規(guī)定。
在事項(xiàng)（2）中A企業(yè)隨意將折舊方法由原來(lái)的平均年限法改為雙倍余額遞減法不符合會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)規(guī)定。因?yàn)槠髽I(yè)確定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的依據(jù)是固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，必須尊重固定資產(chǎn)的自身特性和企業(yè)使用固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，如果企業(yè)并非根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，而是出于某種避稅等非合理商業(yè)目的確定預(yù)計(jì)凈殘值的，將被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)整，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。另外需要注意的是，預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。很顯然，A企業(yè)改變固定資產(chǎn)折舊的方法是為了增加折舊費(fèi)用，減少利潤(rùn)以規(guī)避稅收，這是不符合規(guī)定的。
第四篇：會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例分析練習(xí)題
會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例分析練習(xí)題
1.某企業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)常上班遲到或不在崗位，造成其他部門(mén)有依賴(lài)會(huì)計(jì)時(shí)辦事難辦。有一次，采購(gòu)員要求會(huì)計(jì)先查賬查一查供貨企業(yè)的往來(lái)明細(xì)余額，以便準(zhǔn)確匯款采購(gòu)材料，但會(huì)計(jì)人員不知原因不在崗位，結(jié)果出納無(wú)法匯款。最后因該企業(yè)無(wú)匯款供貨企業(yè)不發(fā)貨導(dǎo)致該企業(yè)停工一天。
要求：用會(huì)計(jì)職業(yè)道德的規(guī)范和內(nèi)容分析該企業(yè)會(huì)計(jì)的表現(xiàn)。
這種表現(xiàn)是違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德的。
會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容其中一條是要求會(huì)計(jì)人員要求會(huì)計(jì)樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)
形象。該企業(yè)會(huì)計(jì)這種表現(xiàn)，給企業(yè)造成停工一天。停工，企業(yè)是要支付停工工資的，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)的表現(xiàn)，直接給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失；這種表現(xiàn)，大大貶低了會(huì)計(jì)職業(yè)的形象。
同時(shí)，該企業(yè)會(huì)計(jì)的這種表現(xiàn)就是不忠于職守，違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德基本要求。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本要求就是要求會(huì)計(jì)人員要愛(ài)崗敬業(yè)。愛(ài)崗敬業(yè)主要
有以下幾點(diǎn)：
① 熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)；
② 安心本職崗位，任勞任怨；
③ 忠于職守；
④ 盡心盡力，盡職盡責(zé)。（完）
2．某單位的會(huì)計(jì)和一個(gè)業(yè)務(wù)員是老朋友。有一次這個(gè)業(yè)務(wù)員報(bào)銷(xiāo)公差費(fèi)用，會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)銷(xiāo)的單據(jù)里多了一個(gè)人的飛機(jī)票，會(huì)計(jì)問(wèn)業(yè)務(wù)員是如何回事？業(yè)務(wù)員說(shuō)“因家里有特殊情況，帶了一個(gè)親屬同時(shí)去到出差地?！痹摃?huì)計(jì)再看了看單據(jù)，其他的單據(jù)都有領(lǐng)導(dǎo)簽字，唯獨(dú)這兩張飛機(jī)票沒(méi)有任何人的簽字。會(huì)計(jì)想了想，想到和這個(gè)業(yè)務(wù)員以前的關(guān)系，于是將這兩張飛機(jī)票和其他公差的單據(jù)一起審核完畢，并交出納報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用。
要求：用會(huì)計(jì)職業(yè)道德的規(guī)范和內(nèi)容分析該單位會(huì)計(jì)的做法。分析與提示：該單位會(huì)計(jì)的這種做法是違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德的。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的容其中一條就是要求會(huì)計(jì)人員堅(jiān)持準(zhǔn)則。堅(jiān)持準(zhǔn)則就是要求會(huì)計(jì)人員在理業(yè)務(wù)過(guò)程中，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。
具體的說(shuō)，堅(jiān)持準(zhǔn)則有以下幾點(diǎn)要求：
① 熟悉準(zhǔn)則；
② 執(zhí)行準(zhǔn)則；
③ 依法監(jiān)督；同時(shí)，該企業(yè)會(huì)計(jì)的這種做法就是不忠于職守的做法，違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德基本要求。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本要求就是要求會(huì)計(jì)人員要愛(ài)崗敬業(yè)。愛(ài)崗敬業(yè)主要有以下幾點(diǎn)：
①熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)；
②安心本職崗位，任勞任怨；
③忠于職守；
④盡心盡力，盡職盡責(zé)。
忠于職守，就是要求會(huì)計(jì)人員“三忠于”；即忠于國(guó)家，忠于社會(huì)公眾，忠于服務(wù)主體。（完）
3．年終，某企業(yè)要進(jìn)行一次財(cái)產(chǎn)清查。該企業(yè)人事部門(mén)在組織清查小組人員時(shí)就安排了會(huì)計(jì)參加清查小組。但該企業(yè)的會(huì)計(jì)員說(shuō)他參加清查小組沒(méi)用，有些物資他不懂計(jì)量，企業(yè)里到底有多少個(gè)倉(cāng)庫(kù)他都不知。后來(lái)該企業(yè)會(huì)計(jì)以“請(qǐng)假”名義，沒(méi)有參加清查小組。
要求：用會(huì)計(jì)職業(yè)道德的規(guī)范和內(nèi)容分析該單位會(huì)計(jì)的做法。分析與提示：該企業(yè)會(huì)計(jì)以“請(qǐng)假“名義不參加清查小組，這種做法是違背會(huì)
計(jì)職業(yè)道德的。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容其中一條就是要求會(huì)計(jì)人員參與管理。
為本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出謀劃策，發(fā)揮參謀作用。具體的說(shuō)，參與管理有以
下幾點(diǎn)要求；
① 努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)；② 全面熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理；
該會(huì)計(jì)不懂一些物資的計(jì)量，不參與清查小組，就是不懂會(huì)計(jì)的相關(guān)業(yè)
務(wù)，不參與管理的表現(xiàn)。
同時(shí)，該企業(yè)會(huì)計(jì)的這種表現(xiàn)就是不忠于職守，違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德基本要
求。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本要求就是要求會(huì)計(jì)人員要愛(ài)崗敬業(yè)。愛(ài)崗敬業(yè)主要有以下幾點(diǎn)： ① 熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)；
② 安心本職崗位，任勞任怨；
③ 忠于職守；
④ 盡心盡力，盡職盡責(zé)。
忠于職守，就是要求會(huì)計(jì)人員“三忠于”；即忠于國(guó)家，忠于社會(huì)公眾，忠于服務(wù)主體。（完）
4．一天上午，會(huì)計(jì)準(zhǔn)備下班時(shí)，發(fā)現(xiàn)出納的桌子上面有張支票。這張支票是出納開(kāi)出的現(xiàn)金支票，已經(jīng)蓋好印章，手續(xù)完備。誰(shuí)拿了這張支票誰(shuí)都可以到銀行提款。此時(shí)此刻，會(huì)計(jì)喊了兩聲出納的名字，無(wú)人回答。于是會(huì)計(jì)就將這張支票放進(jìn)自己手提袋里就下班了。下午一上班會(huì)計(jì)就將這張支票交回給出納，出納才知道自己的過(guò)失，連聲道謝。
要求：用會(huì)計(jì)職業(yè)道德的規(guī)范和內(nèi)容分析該單位會(huì)計(jì)的做法。分析與提示：該會(huì)計(jì)的這種做法是正確的，是符合會(huì)計(jì)職業(yè)道德的。
會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容其中一條就是要求會(huì)計(jì)人員人之本。它是中華民族的傳統(tǒng)美德，是從業(yè)人員對(duì)社會(huì)、對(duì)人民所承擔(dān)的義務(wù)和職責(zé)。具體的說(shuō)，誠(chéng)實(shí)守信有以下幾點(diǎn)要求；
① 做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，不弄虛作假；（② 執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上；）（③ 保守秘密。）（以上第②點(diǎn)和第③點(diǎn)與本題無(wú)關(guān)，最好不寫(xiě)）同時(shí)，該會(huì)計(jì)的這種表現(xiàn)符合會(huì)計(jì)職業(yè)道德基本要求的。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本要求就是要求會(huì)計(jì)人員要愛(ài)崗敬業(yè)。愛(ài)崗敬業(yè)主要有以下幾點(diǎn)： ① 熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)；
② 安心本職崗位，任勞任怨；
③ 忠于職守；
④ 盡心盡力，盡職盡責(zé)。
忠于職守，就是要求會(huì)計(jì)人員“三忠于”；即忠于國(guó)家，忠于社會(huì)公眾，忠于服務(wù)主體。（完）
5．某廠的會(huì)計(jì)常常中午在廠里的食堂開(kāi)飯。憑著自己是廠里的“財(cái)神爺”身份，每次打飯時(shí)他都走到廚房里自己打飯打菜，打完就走，不給飯票也不付錢(qián)。其他職工就問(wèn)“這樣行嗎？”這個(gè)會(huì)計(jì)就說(shuō)：“食堂經(jīng)常招待客人，有多有少，多我一個(gè)不多，少我一個(gè)不少?！甭毠?duì)會(huì)計(jì)的做法，敢怒不敢言。
要求：用會(huì)計(jì)職業(yè)道德的規(guī)范和內(nèi)容分析該廠會(huì)計(jì)的做法。：該廠會(huì)計(jì)經(jīng)常在廠的食堂以“財(cái)神爺”的身份打飯打菜不給飯票不付錢(qián)這種做法是不對(duì)的，是違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德的。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的其中一條就是要求會(huì)計(jì)人員廉潔自律。廉潔自律就是清正廉明，秉公
執(zhí)政。具體的說(shuō)，廉潔自律主要有以下幾點(diǎn)要求；
① 公私分明，不貪不占；② 遵紀(jì)守法，正人先正已；③ 清正廉潔。該廠會(huì)計(jì)的這種做法，就是貪占公家便宜，有損會(huì)計(jì)職業(yè)的形象。同時(shí)，該廠會(huì)計(jì)的這種做法就是不忠于職守，違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德基本要求。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本要求就是要求會(huì)計(jì)人員要愛(ài)崗敬業(yè)。愛(ài)崗敬業(yè)主要有以下幾點(diǎn)： ① 熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)；
② 安心本職崗位，任勞任怨；
③ 忠于職守；
④ 盡心盡力，盡職盡責(zé)。
忠于職守，就是要求會(huì)計(jì)人員“三忠于”；即忠于國(guó)家，忠于社會(huì)公眾，忠于服務(wù)主體。（完）
6．某公司的會(huì)計(jì)經(jīng)常因會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量問(wèn)題報(bào)稅時(shí)受到稅務(wù)部門(mén)的批評(píng)。稅務(wù)部門(mén)每次批評(píng)，會(huì)計(jì)都說(shuō)“下次改正”，事后仍然發(fā)生錯(cuò)誤。于是，稅務(wù)部門(mén)以書(shū)面形式，給該公司發(fā)出了“責(zé)令限期改正”的通知書(shū)。
要求：用會(huì)計(jì)職業(yè)道德的規(guī)范和內(nèi)容分析該公司會(huì)計(jì)的做法。：該公司會(huì)計(jì)經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量問(wèn)題的做法是不對(duì)的，是違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德的。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容其中一條就是要求會(huì)計(jì)人員提高技能。
具體的說(shuō)，提高技能有以下幾點(diǎn)要求；
① 增強(qiáng)提高專(zhuān)業(yè)技能的自覺(jué)性和緊迫感；② 勤學(xué)苦練，刻苦鉆研；③ 不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。會(huì)計(jì)的職業(yè)道德，直接表現(xiàn)了企業(yè)的形象。該公司會(huì)計(jì)的做法，有損企業(yè)形象。該公司會(huì)計(jì)的這種做法就是不忠于職守，違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德基本要求。
會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本要求就是要求會(huì)計(jì)人員要愛(ài)崗敬業(yè)。愛(ài)崗敬業(yè)主要有以下幾點(diǎn)： ① 熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)；
② 安心本職崗位，任勞任怨；
③ 忠于職守；
④ 盡心盡力，盡職盡責(zé)。
忠于職守，就是要求會(huì)計(jì)人員“三忠于”；即忠于國(guó)家，忠于社會(huì)公眾，忠于服務(wù)主體。（完）
7．某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)一個(gè)國(guó)營(yíng)企業(yè)的賬冊(cè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有張銷(xiāo)售發(fā)票所填寫(xiě)的商品名稱(chēng)和工商營(yíng)執(zhí)照里的經(jīng)營(yíng)范圍不符，同時(shí)，發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售商品的數(shù)量和庫(kù)存的數(shù)量不符。于是，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中將這兩點(diǎn)情況披露出來(lái)，同時(shí)調(diào)整了會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)字。事后經(jīng)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)查，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所作的結(jié)論是正確的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所就向外出具了“審計(jì)報(bào)告。”該國(guó)營(yíng)企業(yè)對(duì)此審計(jì)報(bào)告不滿，于是引起了爭(zhēng)議。
要求：1.用會(huì)計(jì)職業(yè)道德的規(guī)范和內(nèi)容分析該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法。2.用會(huì)計(jì)職業(yè)道德的規(guī)范和內(nèi)容分析該國(guó)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)的做法。：1．該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是正確的，是符合會(huì)計(jì)職業(yè)道德的。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容其中一條就是客觀公正?？陀^公正是指會(huì)計(jì)人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況；以正直誠(chéng)實(shí)的品質(zhì)，不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方。具體的說(shuō)，客觀公正有以下幾點(diǎn)要求：
① 端正態(tài)度；② 依法辦事；③ 實(shí)事求是；④ 不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。同時(shí)，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法，符合會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本要求。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本要求就是愛(ài)崗敬業(yè)；而愛(ài)崗敬業(yè)的主要內(nèi)容主要是： ① 熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)；
② 安心本職崗位，任勞任怨；
③ 忠于職守；
④ 盡心盡力，盡職盡責(zé)。（以上第②點(diǎn)與本題無(wú)關(guān)，最好不寫(xiě)）
忠于職守，就是要求會(huì)計(jì)人員“三忠于”；即忠于國(guó)家，忠于社會(huì)公眾，忠于服務(wù)主體。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法就是體現(xiàn)了忠于職守。
2．該國(guó)營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)在賬里的做法是不對(duì)的，是違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德的。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容其中一條就是誠(chéng)實(shí)守信。誠(chéng)實(shí)守信的其中內(nèi)容就是要求會(huì)計(jì)人員做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，不弄虛作假。該國(guó)營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬冊(cè)里庫(kù)存數(shù)量與銷(xiāo)售數(shù)量不符，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的內(nèi)容與工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定的范圍不符等，這些都是不誠(chéng)實(shí)的做法。
同時(shí)，該廠會(huì)計(jì)的這種做法就是不忠于職守，違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德基本要求。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本要求就是要求會(huì)計(jì)人員要愛(ài)崗敬業(yè)。愛(ài)崗敬業(yè)主要有以
下幾點(diǎn)： ① 熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)；
② 安心本職崗位，任勞任怨；
③ 忠于職守；
④ 盡心盡力，盡職盡責(zé)。
忠于職守，就是要求會(huì)計(jì)人員“三忠于”；即忠于國(guó)家，忠于社會(huì)公眾，忠于服務(wù)主體。該國(guó)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)的所作所為就是不忠于職守。
（以上第②點(diǎn)與本題無(wú)關(guān)，最好不寫(xiě)）（完）
第五篇：會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例分析報(bào)告
案例再現(xiàn)
拉瑞公司開(kāi)創(chuàng)于1986年，是一家軟件開(kāi)發(fā)公司。1990年12月，拉瑞公司被其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手指控侵犯專(zhuān)利權(quán)。
1991年3月，主管拉瑞公司審計(jì)業(yè)務(wù)的賴(lài)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人托馬斯完成了對(duì)拉瑞公司1990年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。當(dāng)時(shí)該專(zhuān)利案件還處于初步的調(diào)查和審訊階段，托馬斯聯(lián)系了拉瑞公司的律師，并獲悉拉瑞公司敗訴的可能性低于百分之五十。
對(duì)于是否應(yīng)該就該未決訴訟在審計(jì)報(bào)告中附加一個(gè)說(shuō)明段加以解釋?zhuān)旭R斯和拉瑞公司的CEO喬森各執(zhí)一詞。托馬斯堅(jiān)持認(rèn)為該訴訟可能涉及到500萬(wàn)美元的重大損失，應(yīng)該附加說(shuō)明段加以說(shuō)明該案件的不確定性。而喬森則認(rèn)為說(shuō)明段會(huì)對(duì)公司進(jìn)行國(guó)內(nèi)擴(kuò)張的籌資能力產(chǎn)生潛在影響，因而不同意附加說(shuō)明段。
托馬斯和喬森的的考量都有道理。對(duì)于托馬斯而言，作為審計(jì)師，基于職業(yè)判斷，事務(wù)所覺(jué)得該未決訴訟事關(guān)重大，應(yīng)該附加說(shuō)明段加以解釋?zhuān)@是審計(jì)師的責(zé)任與義務(wù)。如果審計(jì)報(bào)告中沒(méi)有附加說(shuō)明段解釋該案件的不確定性，一旦該訴訟敗訴，各方面利益相關(guān)者利益遭受損失，事務(wù)所將會(huì)面對(duì)各種詰難，甚至可能承擔(dān)賠償；對(duì)于喬森而言，公司擴(kuò)張?jiān)诩?，如果審?jì)報(bào)告中有此附加段，報(bào)表使用者可能會(huì)懷疑拉瑞公司的償債能力，會(huì)考慮如果拉瑞公司敗訴，在付出巨額賠償?shù)耐瑫r(shí)其重要產(chǎn)品也要下線，這會(huì)不會(huì)對(duì)拉瑞公司造成沉重的打擊。有了這些顧慮，潛在投資者可能會(huì)不愿意投資拉瑞公司，這就會(huì)對(duì)公司的籌資能力造成不利影響，出于公司利益的考慮，喬森不愿意在報(bào)告中見(jiàn)到相應(yīng)附加段。
關(guān)于未決訴訟，案例中只提到托馬斯聯(lián)系了拉瑞公司的律師，通過(guò)從律師那里獲得的信息做出了職業(yè)判斷。但是在處理這類(lèi)未決訴訟時(shí)，僅僅通過(guò)從被審計(jì)方的律師那里咨詢(xún)來(lái)的信息就做判斷是比較草率的行為。托馬斯還應(yīng)該聯(lián)系拉瑞公司的高層，聯(lián)系負(fù)責(zé)該案件的政府相關(guān)人員以及控訴方迪杰公司的律師，多方獲取信息，對(duì)各方信息進(jìn)行分析后再做出職業(yè)判斷。
盡管喬森極力反對(duì)添加說(shuō)明段，托馬斯最終還是堅(jiān)持己見(jiàn)。為此喬森很不滿意，并且揚(yáng)言很可能會(huì)將拉瑞公司1991年的財(cái)務(wù)報(bào)表交與其他的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。
1991年，訴訟案件一直到當(dāng)年9月還是沒(méi)有進(jìn)展。由于對(duì)前一年審計(jì)報(bào)告中的說(shuō)明段耿耿于懷，并且擔(dān)心賴(lài)信事務(wù)所又給出和前一年相同的審計(jì)報(bào)告，喬森在邀請(qǐng)托馬斯提交審計(jì)申請(qǐng)的同時(shí)又瞞著托馬斯邀請(qǐng)另外兩家公司遞交審計(jì)申請(qǐng)。
關(guān)于喬森隱瞞托馬斯向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)邀請(qǐng)的事情，喬森這么做顯然是不道德的。事務(wù)所基于自己的判斷對(duì)拉瑞公司的財(cái)務(wù)報(bào)表給出了審計(jì)意見(jiàn)，即使喬森先生覺(jué)得該報(bào)告有損害公司利益之嫌，對(duì)報(bào)告不滿意，也應(yīng)該和托馬斯進(jìn)行洽談，有問(wèn)題或者有其他打算開(kāi)誠(chéng)布公地提出來(lái)。不應(yīng)該瞞著托馬斯改找另外的事務(wù)所。另外，喬森先生為什么能夠瞞著現(xiàn)在擔(dān)任審計(jì)工作的單位邀請(qǐng)其他審計(jì)公司，難道沒(méi)有相應(yīng)的法律法規(guī)對(duì)改選事務(wù)所進(jìn)行規(guī)范嗎？（這個(gè)問(wèn)題將在后面的案例分析中進(jìn)行探討）
喬森聯(lián)系的這另外兩家事務(wù)所中，有一家互友事務(wù)所非常想擁有拉瑞這家客戶。一來(lái)拉瑞在編輯出版這個(gè)新興市場(chǎng)上所開(kāi)發(fā)的應(yīng)用軟件非常成功；二來(lái)互友還獲悉拉瑞公司1992年會(huì)聘請(qǐng)有關(guān)人員為其提供管理咨詢(xún)服務(wù)，所以互友很
希望得到這項(xiàng)極具獲利潛力的業(yè)務(wù)。
我們可以看出，互友事務(wù)所想擁有拉瑞這家客戶并不僅僅因?yàn)榭春美鸸镜陌l(fā)展，或許更是因?yàn)橄氲玫綖樵摴咎峁┕芾碜稍?xún)服務(wù)的機(jī)會(huì)，借此獲取更多的服務(wù)費(fèi)用。互友事務(wù)所的動(dòng)機(jī)不單純，可能導(dǎo)致以后互友事務(wù)所的審計(jì)獨(dú)立性受到影響。（這個(gè)在案例分析中會(huì)具體說(shuō)明）
三家會(huì)計(jì)師事務(wù)所都向拉瑞公司呈遞了審計(jì)申請(qǐng)。最終，拉瑞接受了互友的申請(qǐng)?；ビ训墓M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比其他兩家事務(wù)所低15%，不過(guò)此項(xiàng)公費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行要建立在1992年它能夠?yàn)槔鸸咎峁┳稍?xún)服務(wù)的基礎(chǔ)上。拉瑞公司接受了此項(xiàng)公費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并承諾將會(huì)聘任互友為其提供管理咨詢(xún)服務(wù)。
拉瑞公司最終接受了互友的申請(qǐng)，互友的公費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比其他事務(wù)所低15%，并且該公費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的采用是建立在捆綁提供咨詢(xún)服務(wù)的基礎(chǔ)上。（該兩點(diǎn)在下面分析）我們知道，喬森先生之所以尋找另外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就是擔(dān)心賴(lài)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)在對(duì)1991年的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，仍然給出附加說(shuō)明段解釋未決訴訟的審計(jì)報(bào)告。據(jù)此我們可以合理推測(cè)，拉瑞公司，或者說(shuō)喬森先生和互友事務(wù)所達(dá)成了案例中沒(méi)有說(shuō)明的“協(xié)議”，即互友事務(wù)所在給拉瑞公司出具的審計(jì)報(bào)告中不要附加說(shuō)明段解釋說(shuō)明該訴訟案的情況。
案例分析在本案例中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人托馬斯認(rèn)為，基于事務(wù)所的立場(chǎng)，這件訴訟案件所涉及的500萬(wàn)美元的數(shù)目重大。請(qǐng)問(wèn)：審計(jì)師在評(píng)判諸如未覺(jué)訴訟等這類(lèi)不確定性事項(xiàng)是否重大、及是否需要在審計(jì)報(bào)告中附加說(shuō)明段時(shí)，需要考慮哪些因素？
本案例中涉及到一個(gè)審計(jì)中的重大事項(xiàng)，是一個(gè)關(guān)于拉瑞公司作為被告的訴訟案件，就該案件的披露，托馬斯與喬森發(fā)生了分歧，導(dǎo)致后面的一系列事情的發(fā)生。
首先我們來(lái)明確一下重大事項(xiàng)披露的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：
不確定事項(xiàng)是指其結(jié)果依賴(lài)于未來(lái)行動(dòng)或事項(xiàng)，不受被審計(jì)單位的直接控制，但可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在理解不確定事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)把握以下特征：
（1）不確定事項(xiàng)的結(jié)果依賴(lài)于未來(lái)行動(dòng)或事項(xiàng)。
（2）不確定事項(xiàng)不受被審計(jì)單位的直接控制，在管理層批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表日，不可能獲得更多信息消除該不確定事項(xiàng)。
（3）不確定事項(xiàng)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表，并且影響并不遙遠(yuǎn)，可以預(yù)計(jì)在未來(lái)時(shí)日得到解決。
根據(jù)以上的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，我們做了如下分析：
首先該案件屬于重大不確定事項(xiàng)，影響信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的理解，應(yīng)當(dāng)予以披露。從審計(jì)理論上講，當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)（持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題除外）、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。
其次，面對(duì)該重大不確定事項(xiàng)，事務(wù)所與公司雙方負(fù)責(zé)人的態(tài)度是截然不同的。根據(jù)上面的分析，我們認(rèn)為，事務(wù)所合伙人托馬斯先生的態(tài)度行為更加合理，符合審計(jì)的要求，相比之下，拉瑞公司的CEO喬森先生，先是拒絕對(duì)該事項(xiàng)的披露，后又以取消與事務(wù)所合作作為威脅,試圖說(shuō)服托馬斯先生不要添加說(shuō)明段。事務(wù)所的合伙人托馬斯，并沒(méi)有迫于威脅而妥協(xié)，而是遵守了會(huì)計(jì)從業(yè)人員的道德規(guī)范，雖然說(shuō)這是審計(jì)人員的職責(zé)，但是依然值得我們敬佩。而我們認(rèn)為，喬森先生的做法，是一種不道德的行為，雖然保全公司自身利益的想法無(wú)可非議，但是從另一個(gè)角度說(shuō)，隱瞞該未決訴訟可能侵犯了公眾的利益。而隨后的一系列做法，更加體現(xiàn)了喬森先生本人，乃至拉瑞公司，對(duì)他人利益的一種侵犯。
除以上兩點(diǎn)之外，我們還發(fā)現(xiàn)，案例中關(guān)于拉瑞公司的高層管理人員，只提及了喬森先生一人，絲毫沒(méi)有涉及審計(jì)公司與其他公司高管的溝通，比如文中提到的創(chuàng)始人之一霍爾先生，不論是作為審計(jì)人員，還是喬森先生，都是工作上的失職。喬森先生在進(jìn)行拒絕披露該事項(xiàng)時(shí)，忽視了公司股東以及其他人員的權(quán)利，而審計(jì)人員，根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則的要求，則有義務(wù)向董事會(huì)、公司其他高管詢(xún)問(wèn)案例的真實(shí)情況并說(shuō)明喬森先生的拒絕行為。
除以上分析外，我們還查閱了相關(guān)資料，針對(duì)審計(jì)活動(dòng)中涉及民事侵權(quán)的相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，主要有以下幾點(diǎn)：
1.利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟；利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。這里所指的利害關(guān)系人是“因合理信賴(lài)或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人?！?/p>
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的除外。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)時(shí)，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則以及審計(jì)工作底稿等。
本案例中賴(lài)信事務(wù)所的行為是非常負(fù)責(zé)任的，這個(gè)負(fù)責(zé)一是對(duì)自己負(fù)責(zé)，二十對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)，三是對(duì)利害關(guān)系人負(fù)責(zé)。而相比之下，根據(jù)相關(guān)的法條我們可以看出拉瑞公司以及之后的互友事務(wù)所的作法未免都有些輕視法律，或者說(shuō)鋌而走險(xiǎn)，如果一旦發(fā)生了有關(guān)侵權(quán)的法律糾紛最終結(jié)果是拉瑞公司敗訴的話，那么拉瑞公司以及互友事務(wù)所勢(shì)必要為他們?cè)?jīng)的行為受到法律的懲罰。拉瑞公司邀請(qǐng)其他的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也向其提出審計(jì)申請(qǐng)，并且最終接受了互友事務(wù)所提出的公費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，這些事實(shí)會(huì)引發(fā)哪些道德問(wèn)題？
這里涉及到一次事務(wù)所的變更，下面我們來(lái)看一下更換事務(wù)所的相關(guān)規(guī)定：
1.公司解聘或者不再續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所(審計(jì)事務(wù)所)應(yīng)事先通知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)向股東大會(huì)陳述意見(jiàn)。
2.繼任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)向前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，如無(wú)正當(dāng)理由解聘或不再續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，則不應(yīng)接受委托；前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)予協(xié)助并在必要時(shí)提供工作底稿
3.公司不按照規(guī)定的程序更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，公司要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具指定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、而會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持正確意見(jiàn)被更換，公司以莫須有的理由更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所等等均屬違規(guī)之列。
在更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過(guò)程中，上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有哪些權(quán)利和義務(wù)?
公司聘用、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所辭聘，公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)履行必要的程序，報(bào)告中國(guó)證監(jiān)會(huì)和交易所并披露其原因，并對(duì)所披露信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。公司不得干涉會(huì)計(jì)師事務(wù)所合法、正常的執(zhí)業(yè)行為，不得要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具指定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。被解聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被解聘的理由如有異議，有權(quán)向股東大會(huì)申訴，同時(shí)可以要求公司披露，公司也有義務(wù)對(duì)此披露。
喬森先生由于擔(dān)心審計(jì)意見(jiàn)再次令自己不滿意，所以聯(lián)系了其他的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，然而喬森先生的決定并沒(méi)有通知原審計(jì)單位，賴(lài)信事務(wù)所，案例中也沒(méi)有信息顯示喬森先生與公司的董事會(huì)進(jìn)行溝通?？梢哉f(shuō)喬森先生是一個(gè)獨(dú)斷專(zhuān)行的人，作為公司的代表，他的做法損害了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益，而作為事務(wù)所與公司溝通的橋梁，他也損害了公司其他人的利益。我們可以說(shuō)喬森的行為是有違道德的。
而隨后互友事務(wù)所申請(qǐng)到了拉瑞公司的審計(jì)資格。案例中提到互友的公費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比其他兩家事務(wù)所低15%，不過(guò)此項(xiàng)公費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行要建立在1992年它能夠?yàn)槔鸸咎峁┳稍?xún)服務(wù)的基礎(chǔ)上，并且互友事務(wù)所非常希望擁有拉瑞公司這一客戶。分析互友事務(wù)所的行為，便有以下幾點(diǎn)不合理之處：1.互友公司在接受審計(jì)時(shí)應(yīng)該滿足一些先決條件（Q3），互友公司并沒(méi)有進(jìn)行這些先決條件測(cè)試程序，而是為了事務(wù)所的利益，拉攏了拉瑞公司這一大客戶。2以低于其他兩家事務(wù)所15%的費(fèi)用，并要求拉瑞使用互友事務(wù)所的咨詢(xún)服務(wù)，這種要求嚴(yán)重影響了審計(jì)的獨(dú)立性，并且也不符合成本效益原則，少了15%的服務(wù)費(fèi)，如何可以保證審計(jì)工作的充分進(jìn)行，綁定提供咨詢(xún)服務(wù)，又如何能保證審計(jì)報(bào)告客觀性，我們表示質(zhì)疑。
而且，喬森先生最后對(duì)互友事務(wù)所的選擇，更主要的原因是互友公司能給出一個(gè)令喬森先生滿意的“無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)”，這又如何保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性真實(shí)性?；ビ咽聞?wù)所與拉瑞公司的合作，可以說(shuō)是沆瀣一氣，貓鼠同眠，日后很可能帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)信息的舞弊，損害的是廣大的信息使用者的利益，亦是道德的缺失。
Q3互友事務(wù)所在接受拉瑞公司的聘任之前，應(yīng)該做好哪些聯(lián)系工作？ 確定公司出具報(bào)表所遵循的framework是否合理；
確定公司管理層是否明確自身的責(zé)任；
確定審計(jì)人員能獲知所需要的文件，記錄等等；
向管理層陳述審計(jì)師的責(zé)任和審計(jì)目的；
與上一任（或者現(xiàn)任）審計(jì)事務(wù)所取得聯(lián)系，確定是否能接受審計(jì)工作； 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在變更過(guò)程中可能存在哪些違規(guī)行為
會(huì)計(jì)師事務(wù)所以迎合公司不合理的要求來(lái)承攬業(yè)務(wù)，以違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的規(guī)定，侵害前任會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益等不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù)等
判斷自身的審計(jì)獨(dú)立性，按照審計(jì)的三個(gè)階段準(zhǔn)備階段，實(shí)施階段和終結(jié)階段，我們來(lái)了解一下審計(jì)獨(dú)立性的判斷標(biāo)準(zhǔn)
1.審計(jì)準(zhǔn)備階段
1)管理當(dāng)局是否對(duì)事務(wù)所加以干擾和采取不合作的態(tài)度；
2)簽訂與業(yè)務(wù)約定書(shū)的時(shí)候，管理當(dāng)局是否隨意修改，限制和削減內(nèi)容
3)審計(jì)過(guò)程中如需要審查事先計(jì)劃好的業(yè)務(wù)工作時(shí)，事務(wù)所是否受到外
界的干擾
2.審計(jì)實(shí)施階段
1)審計(jì)人員能否直接自由的接觸被審計(jì)單位的所有的賬簿，記錄，等等；
能否得到相關(guān)人員的支持配合；
2)是否因個(gè)人或者私人關(guān)系放棄或限制對(duì)某些應(yīng)檢查的活動(dòng)
3)管理當(dāng)局是否限制要求應(yīng)檢查的活動(dòng)或者限制提供的證據(jù)
3.審計(jì)終結(jié)階段
1)審計(jì)人員是否事實(shí)求是的出具報(bào)告，無(wú)論報(bào)告對(duì)當(dāng)事人是利是弊；
2)在設(shè)計(jì)報(bào)告中，表達(dá)是否明晰，有無(wú)引起外界誤解的措辭
3)被審計(jì)單位是否能否決審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中對(duì)有關(guān)事實(shí)的判斷
總結(jié)，經(jīng)過(guò)了案例的分析，不論是作為法人主體，拉瑞公司，賴(lài)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，互友會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或是自然人主體，托馬斯先生，喬森先生，我們只是以整個(gè)社會(huì)的道德尺度去衡量他們的行為，然而，從一個(gè)微觀而個(gè)人感性的角度去看待每個(gè)人，又如何去分辨孰是孰非呢。自私的行為，本身就與對(duì)利益的追逐密不可分。喬森先生的作法固然自私，但是面對(duì)公司聲譽(yù)被毀的危險(xiǎn)，他卻寧愿鋌而走險(xiǎn)，違反社會(huì)道德，而維護(hù)公司的利益?；ビ咽聞?wù)所的作為，雖然違背了職業(yè)的規(guī)范，但是也是為了使自己的公司可以獲得更好的發(fā)展。但是個(gè)人利益與社會(huì)利益總是不能同時(shí)滿足的，我們只能謀取一個(gè)平衡點(diǎn)，在不損害社會(huì)利益的前提下尋求自身利益最大化。
1、向被審計(jì)單位管理當(dāng)局詢(xún)問(wèn)其確定、評(píng)價(jià)與控制未決訴訟事項(xiàng)方面的有關(guān)方針政策和工作程序。
2、向被審計(jì)單位管理當(dāng)局索取有關(guān)資料（被審計(jì)單位管理當(dāng)局書(shū)面聲明、現(xiàn)存的在關(guān)未決訴訟的全部文件和憑證、與銀行之間的往來(lái)函件、債務(wù)說(shuō)明書(shū)），作必要的審核和評(píng)價(jià)。
3、向被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)和律師進(jìn)行函證，以獲取他們對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日業(yè)已存在的，以及資產(chǎn)負(fù)債表日至復(fù)函日期間存在的未決訴訟的確認(rèn)證據(jù)。
4、復(fù)核上期和被審計(jì)期間稅務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收結(jié)算報(bào)告。
5、審閱截至審計(jì)外勤工作完成日止被審計(jì)單位歷次董事會(huì)紀(jì)要和股東大會(huì)會(huì)議記錄，確定是否存在未決訴訟。
6、確定未決訴訟的確認(rèn)和計(jì)量是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。
7、確定未決訴訟在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。
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