第一篇：項目審計的重點及注意事項

項目審計的重點及注意事項

受合同部的委托，在這次辦的合同管理培訓班中，主要和大家一起研討一下合同管理與審計的聯(lián)系：

一、審計及合同的有關(guān)概念：

（一）合同的定義及其基本內(nèi)容

什么是合同：根據(jù)《合同法》第一章第二條：合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。（注：現(xiàn)在我們簽訂的大多數(shù)合同中，平等主體只能是書面用語了，是一種合同用語形式了，現(xiàn)實中已經(jīng)很難做到平等了，我們的合同權(quán)力因相關(guān)原因不能充分行使，例如業(yè)主違約考慮到市場的問題不敢與之硬碰硬；有時還考慮到與地方政府的關(guān)系，也不能訴諸與法律手段，例如洛陽牡丹橋工程款的至今未支付問題；分包方簽訂了合同后因達不到相應(yīng)的利益不履行合同或瑕疵履行，只施工有利益的部分，例如在存在不平衡報價的情況下只施工開挖、不施工襯砌，此例同二中的（三））。

合同的基本內(nèi)容：

根據(jù)《合同法》第一章第十二條：合同的內(nèi)容由當事人約定，一般包括以下條款：

1、當事人的名稱或者姓名和住所；

2、標的；

3、數(shù)量；

4、質(zhì)量；

5、價款或者報酬；

6、履行期限、地點和方式；

7、違約責任；

8、解決爭議的方法。

施工中的合同種類：

在施工中簽訂的合同主要有：與業(yè)主簽訂的總包合同、與分包方簽訂的分包合同、與供應(yīng)商簽訂的購銷合同（如購料、設(shè)備等）、租賃合同等，主要是 總包合同與分包合同。

（二）有關(guān)審計的基本概念

什么是審計：為確定經(jīng)濟行為及經(jīng)濟現(xiàn)象的結(jié)論和所制定標準（是廣義的標準，含法律、法規(guī)，行業(yè)規(guī)范，慣例及內(nèi)部管理制度、會議紀要等）之間的一致程度，而對與這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進行客觀收集、評價，并將結(jié)果傳達給利害關(guān)系人的系統(tǒng)過程。

根據(jù)不同主體劃分的審計類別有三種：政府審計（政府審計是由政府審計機關(guān)代表政府依法進行的審計，主要監(jiān)督檢查財政收支及公共資金的收支、運用情況）、內(nèi)部審計（內(nèi)部審計是由內(nèi)部設(shè)置的審計部門或人員實施的審計，主要檢查本單位的財務(wù)收支及經(jīng)營管理活動）、注冊會計師審計。我們此次主要是結(jié)合前兩類審計對合同管理中應(yīng)關(guān)注的事項或問題進行討論。

（三）二者的聯(lián)系就是審計對按合同條款

二、施工中所簽訂的合同及管理中存在的一些問題（僅是列舉一些，但并不僅限于這些問題）：

（一）項目部（工區(qū)）對集團公司（或子公司）下發(fā)的合同文件或合同范本原文照搬，或不同項目的合同相互復制而不加修改，例如、在起草合同時，只是在合同范本中加上數(shù)字，文字表述不切合項目的實際情況；例如、將另一個項目簽訂過的合同復制過來使用，不按新項目的實際情況對復制件進行修改。

（二）、所簽訂的合同雖然具有一般合同所要求的條款，但缺少規(guī)范分包方履約能力的條款，如分包方合同中對分包方資源配置的要求（人員素質(zhì)的要求、資金的要求、特別是設(shè)備的質(zhì)量標準，如購買日期，已經(jīng)使用年限，尚可使用年限，發(fā)動機的生產(chǎn)日期，發(fā)動機號、成新度、合理的估值作價等，這樣 做還可以防止分包方中途退場時，產(chǎn)生糾紛的處理，利于核實設(shè)備價款）如某項目回購分包方的挖機。

（三）、所簽訂的合同缺少對分包方履約質(zhì)量的規(guī)定條款或相關(guān)條款不齊全（不僅包括工程質(zhì)量而且也包括合同履行質(zhì)量及和工序之間的銜接）?，F(xiàn)在簽訂的分包合同大多數(shù)在合同中只提出了對工程質(zhì)量的要求，這也是對的，但對分包方的約束僅有質(zhì)量方面是不夠的，也是不全面的，對分包方的約束也是無力的，（例如合同定義中的舉例，在存在不平衡報價的情況下分包方只施工開挖、不施工襯砌，造成前后工序嚴重脫節(jié)，同時也帶來一定的安全隱患。在合同的履行過程中，因為分包方對自身的社會信譽要求不高或其償付能力不強，往往只履行合同中對自己有利的方面，對不利于自己的條款不履行或瑕疵履行。如與分包隊伍簽訂了一座隧道施工的分包合同，因合同規(guī)定該座隧道的開挖、初期支護、撿鋪底及襯砌等所有工序全部由該分包方施工，在簽訂合同時各工序的單價也就沒有均衡考慮（開挖工序的單價相對較高，而襯砌工序的單價相對較低）。在實際施工時，該分包方只施工了隧道開挖及初期支護等單價相對較高工序，對襯砌工序以所謂的天氣冷或人員不足等原因沒有施工，一直到襯砌工序影響項目的整體進度時，分包方提出增加襯砌工序的單價，并以不提高單價不再進行施工相威脅。這時如果以合同條款為由清退該分包隊伍，則該分包隊伍必然要阻礙其他施工隊伍進場施工；如果將襯砌等工序另與其它分包隊伍簽訂分包合同，則單價低了無人分包，高了給項目造成損失；利用法律手段來促使分包方繼續(xù)履行合同（一般情況下還不能訴諸與法律），其必然要偷工減料影響工程質(zhì)量或影響合同工期，給企業(yè)的社會信譽帶來負面影響，進而使企業(yè)失去業(yè)主的信任而給企業(yè)造成更大的損失；通過法律手段讓其賠償損失，因其償付能力不強而使得判決得不到執(zhí)行，即使強制執(zhí)行，其執(zhí)行結(jié)果 也無法彌補給企業(yè)造成的損失。

（四）確定對外分包的合同價格比較隨意，依據(jù)不充分。在分包工程中，有的對分包工程價格的確定非常隨意，憑經(jīng)驗或參照其它單位的價格來確定分包價格或隨意確定一個管理費提取比例，沒有重新按照定額、預算標準及市場價格信息進行計算，最終提取的管理費還不夠補償競標所發(fā)生的費用及項目發(fā)生的必要管理費用，如大包工程提上兩個點，自己卻又上了很多管理人員等資源，又承擔了業(yè)主、監(jiān)理等有關(guān)的費用，導致所提費用不能彌補所發(fā)生的費用，更不用說上交了；有的在確定分包工程價格時，甚至不考慮中標價格，把工程以高于中標價的價格分包出去（并不是中標價偏低的原因），形成巨額虧損（例如某工地分包價格、碎石加工價格）；此外在確定分包價格時沒有考慮子工程項目之間是否存在不平衡報價的問題。

（五）合同中有關(guān)付款條款過于簡單或加重自己的責任或含糊不清等。如，按時付款或在驗工幾天內(nèi)付款，沒有考慮業(yè)主款項到賬時間或付款是否與進度相符合或付款是否與工序的銜接相符合。如工序不相銜接時，在各子項目存在利潤不均衡時，分包方只施工了與其有得的工序，而對利潤較少或虧損的子項目不施工或遲滯施工，等利潤較為豐厚的子項目施工完后，在計價的工程付完之后，問題就會發(fā)生了，如要求對后續(xù)工區(qū)提高分包單價或鬧著退場，如此一來也會引發(fā)退場時一系列的問題例如原分包方要求你接收相關(guān)設(shè)備、后來的分包方肯定會漫天要價。

（六）合同條款不完善，或前后條款含義相互矛盾，或有的與對方簽訂只有數(shù)量沒有單價、或只有單價沒有數(shù)量或只有數(shù)量、單價沒有總價的合同，致使經(jīng)濟糾紛不斷，嚴重影響了企業(yè)的信譽；有的甚至與對方簽訂了“利他合同”的合同，對方只有權(quán)利、沒有責任，而自己則只有責任、沒有權(quán)利，給項目帶 來重大損失。如某項目部將重約80T的舊模板臺車出售給一個施工隊伍，合同約定該臺車的售價為28萬元。合同中只寫了項目部負責將臺車安裝調(diào)試好交由購買方使用，至于價款支付方式及支付時間在合同中卻沒有提及。項目部的安裝人員在安裝調(diào)試合格后，也沒有向購買方索要貨款，后來購買方在其工程完工后一走了之杳無音信，此合同給項目部造成28萬元的損失。

合同管理在實際工作過程中，存在這樣那樣的不足很多，也不能一一列舉，大家在工作中要善于總結(jié)發(fā)現(xiàn)缺陷，并在工作中不斷的去完善，這樣才能將合同管理工作做好。

三、總承包合同（即與業(yè)主簽訂的合同）應(yīng)關(guān)注的事項。

（一）總承包合同中的經(jīng)營風險及其管理（口述風險的種類及合同管理主要關(guān)注的是經(jīng)營及外部審計風險）

1、在施工圖出具前早做工作取得主動。在采用預設(shè)計圖（或招標圖）進行招標的情況下，如果中標或很可能中標的情況下，盡可能早的與設(shè)計單位聯(lián)系，力爭引導設(shè)計單位在出具的施工圖時，采集一些我們的建議（這項在二次經(jīng)營會上大家也得到了廣泛的認可），將在施工中要增加的項目補足，對于量多價低的項目，如果價格不好改變，就將要施工的工程數(shù)量變少。

2、管理人員全面了解主合同內(nèi)容，吃透合同條款，結(jié)合施工圖評估合同中的潛在風險，估計風險的重要性、評價其發(fā)生的可能性，對有失公平的條款制定相應(yīng)的應(yīng)對預案。

3、合同管理人員要及時對主合同中的各子項目的工程量進行清理，對施工圖出具前沒有來得及調(diào)整的項目、投標中的漏項、預期變更項目事先做好二次經(jīng)營預案。

（二）總承包合同中的外部審計風險及其應(yīng)對 外部審計風險主要與總承包合同相關(guān)，外部審計時產(chǎn)生的主要風險是核減工程價款，無論是數(shù)量、質(zhì)量最下午落腳點都是核減價款，現(xiàn)在一些地方業(yè)主采取通過審計的方式拒絕變更、索賠或支付工程款，如去年國家審計署審計最終也是核減工程價款；前一段時間網(wǎng)上也一篇報到，十堰市就是通過審計部門拒絕支付工程款，對于外部審計風險我們應(yīng)主要從以下方面做好工作來應(yīng)對（但并不限于這些方面）。

1、合同管理人員要吃透合同條款，對含義模糊或有多種理解的條款要心中有數(shù)，轉(zhuǎn)換角色的考慮審計人員會如何找問題，會找哪些問題，各個問題自己又該如何應(yīng)對。

2、在平時工作中在吃透合同條款的基礎(chǔ)上要注意對基礎(chǔ)資料的收集、整理及保存，如業(yè)主、監(jiān)理的會議紀要、通知、傳真地方政府的一些相關(guān)的地方法規(guī)及相關(guān)的補充協(xié)議（也即是審計中所說的標準）等。

3、確保以下方面（但不限于）的內(nèi)容或數(shù)據(jù)之間相互吻合（1）計價的內(nèi)容與相關(guān)定額的規(guī)定相符（如畫圖說明在贛龍鐵路審計時就出現(xiàn)了有軌運輸洞口200米范圍內(nèi)的運費問題，當時業(yè)主也給計了，審計時非要核減，最終是帶領(lǐng)審計人員現(xiàn)場查看并做了大量的工作才沒有扣減，在不相符時，要有合理的理由及業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理等方面出具的書面資料；（2）計價的內(nèi)容、數(shù)量要與施工圖上的內(nèi)容、數(shù)量相符，在存在變更的情況下，合同外增加的內(nèi)容要有合理的批復資料并且理由充分；（3）、主要材料的計價數(shù)量要與采購量、耗用量相符，即使是實際沒有用這么多，或者是實際并沒有施工，只要計了價，就要把相關(guān)的物資資料、實驗資料補齊，特別是注槳、中空錨桿等作業(yè)的內(nèi)容現(xiàn)在審計人員更容易關(guān)注；（4）、計價的數(shù)量與對分包方計價的數(shù)量，在施工中一些工序分包給了分包方，如打錨桿，我們在分包合同中大多寫了按實際施工數(shù) 量給分包方進行計量，實際施工數(shù)量可能遠遠不夠，這樣就出現(xiàn)業(yè)主計價的數(shù)量與我們對分包方之計價數(shù)量不相符了，（口頭闡述處理方法，在分包方不知道的情況下另外增補計價數(shù)量，事后沖回）（5）計價內(nèi)容、數(shù)量、日期等要與內(nèi)業(yè)資料（工程日志、實驗資料等）的內(nèi)容、數(shù)量、日期相符，否則會引起審計人員的關(guān)注，如某項目審計（審計時審計人員就是奔著施工事故來的）超前地質(zhì)預報的計價與內(nèi)業(yè)資料上所記載的地質(zhì)預報數(shù)量不相符，要求是每25M做一次，可資料上有的甚至是100多M也沒有做一次，還有帷幕注槳的計價與資料

上記載的注槳量也有很大的出入，導致動用了大量的人力在審計前去補做資料。這種情況就要求我們在平時做資料時，即使是我們在一些工序上沒有施作，但在做內(nèi)業(yè)資料、實驗資料等資料時也要按施工程序的要求編制齊全，以防不測之需（6）各期完成的工程量與資源的生產(chǎn)能力相符合（特別是設(shè)備、機具的生產(chǎn)能力），各期完成的實物工作量如與資源的生產(chǎn)能力不符合，也容易引起審計關(guān)注（如工程日志中記錄的注槳量與注槳機的配置是否匹配，某工地設(shè)備資料上顯示其擁有的注槳機24小時不停也只能注60方左右，而內(nèi)業(yè)資料上卻出現(xiàn)了日槳量100多方、200多方、300多方等不等的注槳數(shù)量）（7）實驗資料、采購資料、工程技術(shù)資料之間的內(nèi)在關(guān)系。

四、分包合同在內(nèi)部審計中應(yīng)完善的事項

內(nèi)部審計主要與分包合同的管理相關(guān)，內(nèi)部審計的目的決定了其在分包管理中關(guān)注的內(nèi)容，內(nèi)部審計主要是對內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性、完整性以及經(jīng)營活動的效率、效果開展的一種評價審計，其目的是評價內(nèi)部控制的建立健全及執(zhí)行的有效性。分包合同管理的過程也是有關(guān)分包工程內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過程，所以內(nèi)部審計關(guān)注分包合同的管理也是從分包合同開始到 分包合同最終結(jié)算的全過程。

內(nèi)部審計關(guān)注的分包合同管理的事項（但不限于）：

（一）簽訂合同前的工作：

1、分包合同在簽訂前要有雙方相關(guān)人員參與的合同談判過程記錄，合同管理小組成員不得無故缺席，如缺席記錄后要附有本人出具的缺席理由；

2、簽訂的合同要有相應(yīng)的單價分析，總價包干的要有確定總價的計算過程及理由，分包價高于責任成本時要有上級合同管理部門的復核及分管合同領(lǐng)導的批復；

3、分包合同簽訂前合同草稿要經(jīng)過合同小組的全體成員會簽，每人對合同草稿條款的修改要以書面資料形式附在合同草稿后作為該成員會簽的證明，沒有修改意見的在合同草稿上簽字確認草稿經(jīng)過其會簽。

合同簽訂后就嚴格按照合同條款的規(guī)定，雙方認真履行合同義務(wù)，充分行使合同權(quán)利。

（二）分包計價的管理：

1、對分包方實際完成的合同內(nèi)的合格工程量要及時計價，計價時每一項目的金額和數(shù)量要和其后面所附的計算單、交接圖等附件的內(nèi)容或計算結(jié)果一致，每一個本期數(shù)字都要有相應(yīng)的附件。

2、驗工計價的格式要有至少要有本期計價、本年累計、開工累計等欄。

3、對于合同中沒有的項目，如需要分包方施工，要另行簽訂合同或簽訂補充合同，驗工計價通常是一份合同一驗，不得相互混驗。

4、對分包方的驗工數(shù)量不得大于業(yè)主對我們驗工數(shù)量，對于變更項目業(yè)主尚未給我們計價，在謹慎估計并且確保不會出現(xiàn)超付款的情況下靈活掌握。

5、計價資料的簽字要齊全，原始附件的簽字人員數(shù)量要以能起到相互監(jiān)督作用為準（如臺班數(shù)量的簽認）。

五、系統(tǒng)的講一下如何更好的促使分包方提高履約質(zhì)量，防止分包方中途 退場（也既是結(jié)合分包方退場這個問題，前面說的有點亂，再重復一下對分包工程的管理）。

（一）平衡不同合同項目的合同單價，如中標開挖高、襯砌低，分包時使開挖偏低，襯砌略高的方法（即價格約束）。

（二）合同條款上的約束，履約能力（如分包方設(shè)備、機具的備案管理）施工工序進度的銜接、款項撥付等條款（合同條款約束）。

（三）實際施工中對分包方的管理，人員的備案、民工工資的監(jiān)督發(fā)放，材料的管理以防止分包方盜賣變現(xiàn)，分包方進入施工現(xiàn)場且施工中現(xiàn)在或?qū)硇枰脑O(shè)備、機具不得中途退場（實際過程約束）。

（四）當各工序之間的進度超出合理界限時，對其實強制措施，強制其停止超前工序的施工，對超前工序需要用的材料發(fā)料，對完成的超前工序的工程量不簽認、不計價、不付款，直到落后工序趕上來且界限在合理值范圍內(nèi)（結(jié)算約束）。

（五）、分包方耍無賴時，他們要掙的是錢，也不是不要命，只要我們的經(jīng)理、總工等管理人員沒有做風箏經(jīng)理、風箏總工等，沒有從分包方那兒獲取好處，沒有做他們的利益相關(guān)者，他們的無賴是耍不起來的。

六、國家審計署審計中存在的問題

2007年，國家審計署對鐵道部重點鐵路建設(shè)項目開展了全面審計，中國中鐵系統(tǒng)范圍內(nèi)共有26個項目接受審計，這次國家審計的范圍之大、層次之高、時間之長、內(nèi)容之細前所未有。審計對象包括項目建設(shè)、設(shè)計、施工、監(jiān)理各方，審計內(nèi)容涵蓋了項目建設(shè)期內(nèi)所有的經(jīng)營管理活動和財務(wù)收支，各單位迎接和配合審計的任務(wù)非常艱巨。集團公司承建的鐵路項目共有渝懷線、宜 萬線、石太線、武廣客專、蘭武線等5個項目8個標段接受審計署審計。

2008年4月，審計署對鐵路項目的審計已經(jīng)基本結(jié)束，根據(jù)審計的情況看問題主要集中在工程分包轉(zhuǎn)包、工程質(zhì)量、工程變更索賠、材料的數(shù)量與質(zhì)量、大額現(xiàn)金收支、發(fā)票的真實性、設(shè)計數(shù)量或驗工計價數(shù)量與實做數(shù)量不符等。我們對此次鐵路項目審計發(fā)現(xiàn)的具體問題作了總結(jié)，主要有以下十五個方面的問題：

1、違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包，業(yè)主指定分包（審計時還不能說是業(yè)主指定分包）；

2、重復計價、變更不實，造成核減價款（主要表現(xiàn)形式是單價不合理、多計工程量、變更索賠資料不齊全）；

3、套取現(xiàn)金、公款私存違反財經(jīng)紀律（審計人員通過查主要管理人員的工資卡和相關(guān)個人賬號）；

4、偷工減料、以次沖好、設(shè)計數(shù)量與實際數(shù)量不相符（處理此類事情要有前瞻性，提前規(guī)劃處理方案，處理時要避免個人行為的發(fā)生，設(shè)計量與實際量不符的問題如中空錨桿、維幕注槳中使用的材料）；

5、價外加價，違規(guī)收費（如業(yè)主供料情況內(nèi)部又收取業(yè)務(wù)費）；

6、資金相互拆借，難以收回；

7、合同缺失、條款不全，合同管理不規(guī)范（如有價無量、有量無價等現(xiàn)象）；

8、施工配合費手續(xù)不全，對方不進賬，或支用現(xiàn)金存在對方個人卡；

9、截流挪用、拖欠扣減征地費用，沒有支付到位，使農(nóng)民的利益受到傷害；

10、投標、信譽評價等方面的商業(yè)賄賂行為；

11、預提成本、虛列費用（在業(yè)主提前預驗時存在此類問題）；

12、不按規(guī)定對材料進行抽檢、不按要求進行超前地質(zhì)預報（完善相關(guān)技術(shù)檔案資料）；

13、用大額現(xiàn)金結(jié)算款項、上交管理費（在不容易開戶的情況下容易發(fā)生此類問題）；

14、招待費、禮品等虛開發(fā)票，白條抵庫入賬；

15、工程日志中記錄 的施工數(shù)量與其當期的設(shè)備生產(chǎn)能力不符。

第二篇：財務(wù)收支審計目標及重點

財務(wù)收支方面： 1.資金管理

目標：審查貨幣資金管理的合規(guī)性、真實性和完整性

重點：是否建立嚴格的授權(quán)審批制度；審查票據(jù)是否有效，審批程序是否完備；承兌匯票的管理是否合規(guī)；是否有備用金管理制度及核算是否規(guī)范；是否存在“小金庫”、賬外賬，有無挪用公款、公款私存現(xiàn)象。2.往來款項審計

目標：審查應(yīng)收、應(yīng)付，其他應(yīng)收、應(yīng)付，預付的真實性與合規(guī)性 重點：是否存在長期掛賬、潛虧掛賬的情況；是否存在其他對外資金拆借；是否經(jīng)過適當審批；預付賬款是否真實存在，是否按協(xié)議或合同執(zhí)行。

3.期間費用（管理費用、銷售費用、財務(wù)費用）審計 目標：審查費用的真實性、合規(guī)性

重點：是否建立嚴格的授權(quán)審批、預算、核算制度；是否存在重大波動和異常的費用;大額、性質(zhì)特殊的費用支出是否真實、是否經(jīng)過適當審批，原始憑證是否齊全；是否存在甲貨乙票的情況；七項費用是否超預算審查；是否存在開票單位與付款單位不一致的情況；開票業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實，是否與報銷費用內(nèi)容一致； 4.營業(yè)外收支審計 目標：營業(yè)外收支的合規(guī)性、真實性

重點：大額罰款、捐贈、訴訟及其他大額資金支出，手續(xù)費是否齊全；對外捐贈是否經(jīng)過適當審批； 5.無形資產(chǎn)審計

目標：無形資產(chǎn)的真實性、合規(guī)性

重點：是否建立無形資產(chǎn)管理制度；是否真實存在，并為被審計單位所實際擁有；是否按規(guī)定核算 6.收入管理

目標：收入的真實性、合規(guī)性和完整性

重點：是否建立銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、建設(shè)合同收入及其他收入方面的控制制度；是否存在虛構(gòu)收入情況；是否存在隱匿收入情況；核算是否符合規(guī)定。7.對外投資方面

目標：對外投資的真實性、合規(guī)性

重點：是否建立對外投資制度，是否通過實行重大投資集體決策；是否經(jīng)過集團審批；對外投資的核算是否符合會計準則，手續(xù)是否合規(guī)；長期虧損的參股單位，是否對參股20%以上的公司派出董監(jiān)事，派出的董監(jiān)事是否履行了相應(yīng)的職責；是否存在超法定限額分紅的情況。8.應(yīng)付職工薪酬

目標:職工薪酬及各項附加費提取、支用的真實性、合規(guī)性 重點：是否按規(guī)定提??；是否按規(guī)定繳存及支付。

9、對外借款及擔保

重點：是否存在未經(jīng)批準對外借款及擔保；利息核算是否準確；長期借款的借入、償還記錄是否準確、完整。10.稅金

目標：稅金核算的合規(guī)性

重點：是否按規(guī)定繳納各項稅費；是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅

第三篇：審計重點

第一章

1.審計的兩個基本特征：獨立性（靈魂），權(quán)威性。

2.審計的整理目標：合理性、公允性。

審計的具體目標：存在或發(fā)生、完整性、計價或分攤、權(quán)利與義務(wù)、準確性與截止、分類與可理解性、列報與披露。

3.審計的職能：經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證。

4.審計屬性:機構(gòu)、精神、經(jīng)濟獨立

5.管理當局認定是指對其報表所做的斷言或聲明。存在或發(fā)生（資產(chǎn)負債權(quán)益；收入費用不存在項目和交易）、完整性（所有交易和項目）、估價或分攤（上述是否以適當價格列入報表）、權(quán)利與義務(wù)（資產(chǎn)負債是否確屬客戶）、表達與披露（組成要素是否被適當分類、、）

第二章

1.信賴過度風險和誤受風險影響審計的效果；信賴不足風險和誤拒風險影響審計的效果。抽樣風險是指根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。包括：信賴不足、信賴過度風險，誤受風險、誤拒風險。

非抽樣風險指因采用不恰當審計程序或方法或因誤解審計證據(jù)等未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。（屬性抽樣用于控制測試方面的統(tǒng)計抽樣法）

2.系統(tǒng)抽樣法：M(抽樣間隔數(shù))=N（總體數(shù)量）/n（抽樣數(shù)量）

3.審計程序的三個階段：審計的準備階段，審計的實施階段，完成審計工作階段

第三章

1.注冊會計師職業(yè)道德的基本要求：誠信、獨立、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為。

2.威脅獨立性的情形：經(jīng)濟獨立、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力。

防范威脅獨立性的措施：1.整體措施：重視、識別、監(jiān)督、懲戒；2.具體措施：復核，定期輪換，調(diào)離；3.最終措施：拒絕承接業(yè)務(wù)或者解除業(yè)務(wù)約定。

3.法律責任：過失（罰款或行政處分）和欺詐（警告罰款暫停業(yè)務(wù)或注銷證書等）。措施：遵循準則和要求；謹慎選擇委托單位；招收合格注冊人員；嚴格簽訂約定書；了解業(yè)務(wù)；聘請懂行律師；投保充分的責任保險。

第四章

1.審計準則是審計人員在實施審計工作時要恪守的最高行為準則，時審計工作質(zhì)量的權(quán)威判斷標準。作用:贏得公眾信任；提供審計質(zhì)量；維護組織和人員的權(quán)益；促進國際經(jīng)驗交流。公眾審計準則的內(nèi)容:一般準則、工作準則、報告準則（要求）、有無意見。

2.審計依據(jù)是指查明審計客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出結(jié)論、提出處理意見的客觀尺度。特定：層次相關(guān)時效地域性。原則：具體問題具體分析、辯證分析、利益兼顧、真實可靠。

3.關(guān)系：依據(jù)包含準則，準則是依據(jù)的重要組成部分。

第五章

1.審計證據(jù)是指審計機關(guān)和審計人員獲取的，用以證明審計事實真相，形成審計結(jié)論的證明材料。按表現(xiàn)形態(tài)分類：實物證據(jù)（最有說服力的證據(jù)）、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。按相關(guān)程度分類：直接證據(jù)、間接證據(jù)。按來源分類：自然證據(jù)、加工證據(jù)。按重要性分類：基本證據(jù)、輔助證據(jù)、矛盾證據(jù)。

2.收集審計證據(jù)的途徑：監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、檢查、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序

2.審計證據(jù)的特征：充分性、相關(guān)性、客觀性。

3.證據(jù)鑒定：真實性、重要性、可信性、充分性（證據(jù)數(shù)量）、適當性（質(zhì)量衡量）、證明力（支配力與證明力成反比）、經(jīng)濟性

4.審計工作底稿指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料（歸檔期

限為審計報告日后60天內(nèi)）。

基本內(nèi)容：（1）被審計單位名稱（2）審計項目名稱（3）審計項目時間或期間（4）審計過程記錄（5）審計標識及其說明（6）審計結(jié)論（7）索引號及頁書（8）編織者姓名及編制日期（9）復核者姓名及復核日期（10）其他說明事項

6.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年。

第六章 1.重要性與審計風險、審計證據(jù)之間的關(guān)系？

重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。（范圍：執(zhí)行財務(wù)報表審計時；執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)如盈利預測審核）重要性與審計風險之間存在反向關(guān)系，重要性水平越高，審計風險越低：反之，審計風險越高。重要性與審計證據(jù)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，收集的審計證據(jù)就越少;反之，收集的審計證據(jù)就越多。

2．金額和性質(zhì)的考慮：：涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報；可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報；影響收益趨勢的錯報或漏報；不期望出現(xiàn)的錯報或漏報。

3.層次重要性水平的確定：（變動比率，規(guī)模越大比率越小、固定比率：稅前凈利潤的5-10%、資產(chǎn)總額的0.5-1%、凈資產(chǎn)的1%、營業(yè)收入的0.5-1%）

4.評審運用的重要性水平：、、不同于計劃時的水平（前松后緊）；、、低于計劃的水平（反之）

5.錯報匯總：已發(fā)現(xiàn)錯報,通過對賬戶或交易實施詳細的實質(zhì)性測試確定的未調(diào)整錯報；推斷的錯報，通過審計抽樣或分析程序估計的、、、。

6.審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險=重大錯報風險*檢查風險

7.重大錯報如何產(chǎn)生及如何應(yīng)對？

產(chǎn)生原因：財務(wù)報表層次的重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定，但難以界定某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。審計人員應(yīng)當評估財務(wù)報表層次的重大風險，并根據(jù)評估結(jié)果確定總體應(yīng)對措施，這些措施包括向項目組分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員、利用專家的工作或提供更多的督導等

應(yīng)對措施：審計人員應(yīng)當評估認定層次的重大錯報風險，并根據(jù)既定的審計風險水平和評估的認定層次重大錯報風險確定可接受的檢查風險水平，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。審計人員應(yīng)當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見。

第七章

1.內(nèi)部控制測試的目的：為了減少實質(zhì)性測試的工作量

2.要素:內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督

3.內(nèi)部控制內(nèi)容：合規(guī)合法控制、授權(quán)分權(quán)控制、不相容職務(wù)控制、業(yè)務(wù)程序標準控制、復查核對控制人員素質(zhì)控制

4.內(nèi)部控制測試的兩方面：健全性、有效性

5.什么情況下使用內(nèi)部控制測試？

當初步了解內(nèi)部控制后，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制不健全，不有效，決定不擬依賴，注冊會計師不需要進行控制測試；當初步了解內(nèi)部控制后，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制健全。有效，決定擬依賴，注冊會計師要進行控制測試。

第九章

1.銷售與收款循環(huán)的審計目標：銷售循環(huán)審計的審計目標：

確定記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；確定營業(yè)收入記錄是否完整；確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當；確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會計期間；確定營業(yè)收入的內(nèi)容是否正確；確定營業(yè)收入的披露是否恰當。

收款循環(huán)審計的審計目標：應(yīng)收賬款是否存在；應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所有； 確定應(yīng)收賬款及其壞賬準備的記錄是否完整；應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準備的計提方法和比例是否恰當，計提是否充分；確定應(yīng)收賬款及其壞賬準備期末余額是否正確；應(yīng)收賬款及其壞賬準備的列報是否恰當。

審計程序（逆查、順查。截止測試）

審計目的（真實性、完整性、計價與分攤）

管理者認定（存在或發(fā)生、權(quán)利與義務(wù)、估價與分攤）

2.營業(yè)收入審計;

:截止測試：截止測試 是中常用的一種具體審計技術(shù)，被運用于貨幣資金、往來款項、存貨、長短期投資、主營業(yè)務(wù)收入和期間費用等項目的審計中。目的;確定被審計單位營業(yè)收入的會計記錄歸屬期是否正確。（三個日期:發(fā)票開具日期或收款日期；記賬日期；發(fā)貨日期。）

3.應(yīng)收賬款的函證

（1）分類：肯定式函證、否定式函證

（2）適用范圍：應(yīng)收賬款在全部資中的比重；被審計單位內(nèi)部控制的強弱；以前期的函證結(jié)果；函證方式的選擇。

（3）需要函證的情況：（肯定式）個別賬戶欠款金額較大；有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題；（否定式）欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多；預計差錯率較低；相關(guān)內(nèi)部控制有效且低水平；在查詢的欠款數(shù)額不等時相信債務(wù)人能認真回函并反饋等

（4）差異原因:雙方記錄時間不一；一方或雙方記賬錯誤；被審計單位舞弊。

（5）如何控制函證：注冊會計師應(yīng)直接控制函證函的發(fā)送和收回。對于應(yīng)無法投遞而退回的信函要進行分析，查明是由于被函證者地址遷移、差錯而導致信函無法投遞，還是這筆應(yīng)收賬款本來就是一筆假賬。對于采用肯定式函證方式未回函的，注冊會計師應(yīng)考慮采用必要的替代程序。例如檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等，已驗收這些應(yīng)收賬款的真實性。

第十四章

1,。期初余額是指所審計會計期間期初已存在的余額。（影響對本期財務(wù)報表發(fā)表適當?shù)膶徲嬕庖姡?/p>

2.期初余額審計結(jié)論對審計意見的額影響：如果期初余額對本月報表存在重大影響，但無法取得充分審計證據(jù)，應(yīng)斷對報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，如期初余額存在嚴重影響本期報表的錯報或漏報應(yīng)建議客戶調(diào)整。如拒絕應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見。如前任注冊會計師出具了非標準無保留意見的審計報表，注冊會計師應(yīng)考慮相關(guān)事項對本期報表的影響。如影響未消除應(yīng)在報告中適當反應(yīng)。

3.復核或有事項采取的程序包括：被審計單位；律師或法律顧問；稅務(wù)機關(guān)；開戶銀行；董事會及股東大會；單位對未來的和協(xié)議的承諾。

4.審計報告的要素

（1）標題

（2）收件人

（3）引言段

（4）管理層對財務(wù)報表的責任段

（5）注冊會計師的責任段

（6）審計意見段

（7）注冊會計師的簽名和蓋章

（8）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章

（9）報告日期

標準審計報告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負債表，2010的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責任

二、注冊會計師的責任

三、審計意見

我們認為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中超會計師事務(wù)所（蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國天津2011年4月2日

帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負債表，2010的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責任

二、注冊會計師的責任

三、審計意見

我們認為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

四、強調(diào)事項

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如會計報表附注中十一所示，ABC公司在2010年出現(xiàn)巨額虧損65000萬元，這使公司作為持續(xù)經(jīng)營主體的能力存在重大疑問。管理當局就此問題提出的改善計劃已在附注十一中作出說明，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性，本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

中超會計師事務(wù)所（蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國天津2011年4月2日

帶其他事項段的無保留意見審計報告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負債表，2010的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責任

二、注冊會計師的責任

三、審計意見

我們認為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

四、其他事項

在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)ABC公司于2010年12月通過了在2011年實施大幅度降低產(chǎn)品銷售價格擴大市場占有率的經(jīng)營策略，這預計將導致ABC公司在2011年出現(xiàn)利潤減少1800萬元，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

中超會計師事務(wù)所（蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國天津2011年4月2日

保留意見審計報告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負債表，2010的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責任

二、注冊會計師的責任

三、導致保留意見的事項

ABC公司2010年12月31日的應(yīng)收賬余額18400萬元，占資產(chǎn)總額的25%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人的詳細地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

四、保留意見

我們認為，出來前段所述未能實施函證可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中超會計師事務(wù)所（蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國天津2011年4月2日

否定意見審計報告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負債表，2010的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責任

二、注冊會計師的責任

三、導致否定意見的事項

如財務(wù)報表附注八所述，ABC公司2010年持有甲股份有限公司45%，但采取成本法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司2010年12月31日的長期投資賬面價值將減少5680萬元，凈利潤減少5680萬元，從而導致ABC公司2010年虧損460萬元。

四、否定意見

我們認為，由于前段所述事項的重大影響，ABC公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司2010年12月31日的財務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中超會計師事務(wù)所（蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國天津2011年4月2日

無法表示意見審計報告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負債表，2010的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責任

二、注冊會計師的責任

三、導致無法表示意見的事項

ABC公司未對2010年12月31日的存貨進行盤點，金額為43250萬元，占期末資產(chǎn)總額的65%。我們無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施其他替代審計程序，以對期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

四、無法表示意見

由于前段所述審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無法對ABC公司財務(wù)報表發(fā)表審計意見

中超會計師事務(wù)所（蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國天津2011年4月2日

第四篇：新聞發(fā)布會流程及重點注意事項

新聞發(fā)布會、大會基本流程

時間： 來賓簽到

時間： 主持人宣布發(fā)布會開始，致辭并介紹來賓（VIP名單）

時間： 代理公司代表致詞

時間： 簽署合作協(xié)議（合同）

時間： 公司領(lǐng)導致詞

時間： 游戲開發(fā)商代表致詞

時間： 政府代表發(fā)言

時間： 主持人宣布晚宴（午宴）開始，雙方領(lǐng)導向來賓祝酒

時間： 游戲演示（或代理商公司介紹）

時間： 第一次抽獎（或互動類環(huán)節(jié)）

時間： 游戲表演及服裝制作介紹（或企業(yè)文化其他類介紹）

時間： 第二次抽獎（或互動類環(huán)節(jié)）

時間： 主持人宣布媒體現(xiàn)場問答開始（建議與媒體溝通好要采訪的問題內(nèi)容大致，以便做最佳的回答）

時間： 第三次抽獎（或互動類環(huán)節(jié)）時間： 媒體專訪企業(yè)負責人

時間： 活動結(jié)束

新聞發(fā)布會流程及重點注意事項

一、確定新聞發(fā)布會日期、地點、新聞點等。注意事項：與希望發(fā)布事件日期相配合，促進自身對外宣傳，挖掘新聞點、制造新聞效應(yīng)、注意避免與重大新聞事件撞車。該步驟應(yīng)在正式新聞發(fā)布會前20天完成，最遲15天，并在邀請函發(fā)布前預定會場，否則會影響下一步工作。

二、確定組織者與參與人員，包括廣告公司、領(lǐng)導、客戶、同行、媒體記者等，與新聞發(fā)布會承辦者協(xié)調(diào)規(guī)模與價格，簽定合同，擬訂詳細邀請名單、會議議程、時間表、發(fā)布會現(xiàn)場布置方案等。

注意事項：該步驟主要由主辦者提出要求，承辦者具體負責。

三、按照邀請名單，分工合作發(fā)送邀請函和請柬，確保重要人員不,因自身安排不周而缺席發(fā)布會?；厥沾_認信息，制定參會詳細名單，以便下一步安排。

注意事項：該步驟一定要計劃周密，有專人負責，適當放大邀請名單，對重要人物實施公關(guān)和追蹤，并預備備用方案，確保新聞發(fā)布會參與人的數(shù)量和質(zhì)量。

四、購買禮品、選聘主持人、禮儀人員和接待人員并進行培訓和預演。設(shè)計背板，布置會場，充分考慮每一個細節(jié)，比如音響、放映設(shè)備，領(lǐng)導的發(fā)言稿，新聞通稿，現(xiàn)場的音樂選擇、會議間隙時間的娛樂安排等。

五、正式發(fā)布會前提前一到兩個小時，檢查一切準備工作是否就緒，將會議議程精確到分鐘，并制定意外情況補救措施。

六、按計劃開始發(fā)布會，發(fā)布會程序通常為來賓簽到、貴賓接待、主持人宣布發(fā)布會開始和會議議程、按會議議程進行、會后聚餐交流、有特別公關(guān)需求的人員的個別活動。

七、監(jiān)控媒體發(fā)布情況，整理發(fā)布會音像資料、收集會議剪報，制作發(fā)布會成果資料集（包括來賓名單、聯(lián)系方式整理，發(fā)布會各媒體報導資料集，發(fā)布會總結(jié)報告等），作為企業(yè)市場部資料保存，并可在此基礎(chǔ)上制作相應(yīng)的宣傳資料。

八、評測新聞發(fā)布會效果，收集反饋信息，總結(jié)經(jīng)驗。

新聞發(fā)布會現(xiàn)場管理

在公關(guān)營銷的有利武器中，有一種傳播活動既有利于引導社會輿論，又有利于在組織社會公眾中樹立良好的形象，它不僅能傳遞信息，還能給媒體人員提供體驗和感受，這種活動就是——新聞發(fā)布會。

無論是公司成立、項目簽約、戰(zhàn)略發(fā)布或者新品推進等等具有里程碑性質(zhì)的事件，新聞發(fā)布會都是一個常見的，甚至是必不可少的武器。

而對于媒體來說，新聞發(fā)布會也是他們所期待的，在一次全國性的媒體調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，媒體獲得新聞最重要的一個途徑就是新聞發(fā)布會，幾乎100%的媒體都將其列為最常參加的媒體活動。由于新聞發(fā)布會現(xiàn)場人物、事件都比較集中，時效性又很強，且參加新聞發(fā)布會免去了預約采訪對象、采訪時間的一些困擾，再加上會議常備有禮金或禮品，通常情況下記者都不會放過這些機會。

新聞發(fā)布會一般要經(jīng)歷4個環(huán)節(jié)：策劃、籌備、現(xiàn)場管理與傳播管理，在策劃與籌備工作就緒以后，就進入到最關(guān)鍵的現(xiàn)場管理環(huán)節(jié)，這是承接會前策劃、籌備、會后傳播最重要的環(huán)節(jié)，在這個環(huán)節(jié)中，一般在一個專題下，以“答記者問”為主要特色。

現(xiàn)場管理的原則有五點：

一是“對口接待原則”。譬如：經(jīng)銷商的溝通，市場銷售部門就是對口接待部門，如果對專家、官員溝通，公關(guān)負責人與組織高層就要出面，媒體的溝通是媒體公關(guān)負責人的份內(nèi)工作，不另設(shè)小組；

二是“平衡原則”。根據(jù)策劃設(shè)定小組，每個小組的工作量相對平衡，在會務(wù)負責人的統(tǒng)一安排與指揮下，小組一般分為溝通協(xié)調(diào)組、接待服務(wù)組、安全保衛(wèi)組。溝通協(xié)調(diào)組負責對口接待、嘉賓與領(lǐng)導的接待、媒體的溝通與協(xié)調(diào)，會議主持人也可以劃入這個組；接待服務(wù)組負責準備視聽設(shè)備、禮儀與簽到、引導入座、分發(fā)材料與禮品、安排就餐、照相攝影等；安全保衛(wèi)組負責會議的場地與人員的安全保衛(wèi)。

三是“分工負責原則”。在策劃案里就作到分工明確，職責分明，避免互相推諉的現(xiàn)象出現(xiàn)，同時，隸屬分工與橫向協(xié)作也要明確；

四是“扁平原則”。一般在大型的新聞發(fā)布會中有多層次的“金字塔”結(jié)構(gòu)，但在中型的新聞發(fā)布會中不宜層級太多，以保證靈活機動，人員不要太多，要精干、高效。

五是“制度原則”。盡管新聞發(fā)布會的管理是臨時性組織，但一旦加入組織機構(gòu)，人員就應(yīng)該受規(guī)章制度的約束。

就管理的內(nèi)容而言，可以從人員管理、材料管理、時間管理、流程管理和溝通管理5個方面進行，從管理的形式來看，可分為會前管理、會中管理、收場管理三個階段，一個成功的新聞發(fā)布會，一定是實現(xiàn)了內(nèi)容與形式的完美結(jié)合：

一、會前管理

按照策劃方案的要求，新聞發(fā)布會的統(tǒng)籌負責人與各小組人員要提前至少兩至三個小時到達新聞發(fā)布會的現(xiàn)場。

到達現(xiàn)場以后，會前管理分四個步驟開展工作，首先要布置現(xiàn)場、然后作全面檢查、同時可以進行主持人與言人的彩排、最后，各就各位開始接待工作。

第一、現(xiàn)場布置。

現(xiàn)場布置從場外開始，布置場外橫幅、豎幅、漂浮氣球、拱形門等。在酒店一樓大廳、轉(zhuǎn)彎處布置顯眼的指引牌。在會場門口可以布置X展架之類的宣傳物。

在會場門口布置簽到臺，準備好簽到薄與筆，簽到薄上設(shè)計姓名、單位、人數(shù)、聯(lián)系方式欄目，并備好會議主題介紹、新聞通稿、提問提綱等相關(guān)資料。同時，在簽到臺上準備好“請賜名片”盒。

場內(nèi)現(xiàn)場布置從主題背景板開始，背景板內(nèi)容包括主題、會議日期、會議召開的城市，顏色、字體要美觀大方，顏色可以用組織VI為基準。

布置新聞發(fā)言人用的桌子，常用帶白色的臺布、藍色或紅色的圍臺，桌面擺放臺花，把寫有發(fā)言人和相關(guān)領(lǐng)導名字的桌卡擺放在策劃案擬定的位置，放好音響、話筒，最好每個桌卡前擺一只話筒，再給記者準備兩只。

布置電視或投影儀，試播放碟片，看效果是否正常。有些時候作為新聞發(fā)音的補充，錄象資料甚至實物可以對記者起到增加感性認識的作用

布置臺下座位。把握“職位高者靠前靠中，自己人靠邊靠后”的原則。

一、二排坐貴賓與企業(yè)領(lǐng)導，三排以下為記者席，攝影記者盡量安排在前面正中位置，組織一般人員坐后面或旁邊。

布置VIP休息室，冬天要準備好熱茶水，夏天要準備好瓶裝礦泉水，準備幾包高檔香煙，放好打火機與煙灰缸。

第二、現(xiàn)場檢查。

檢查工作可以從外到內(nèi)，從高到低，從全面到重點，一些細節(jié)一定要把握好。

按照前面布置的順序，檢查從場外的橫幅開始，沿來賓的前進路線，檢查指引牌、X展架、簽到臺是否準備好。

在檢查簽到臺時要注意檢查會議主題介紹、新聞通稿、提問提綱等相關(guān)資料是否足夠。如果是新產(chǎn)品上市，新聞發(fā)布會上還要準備發(fā)放產(chǎn)品研制過程或介紹產(chǎn)品功用的文字材料?？梢园押灥脚_當成后勤物資、資料的儲存點。

檢查在背景板，再次核實文字是否有誤，如果有誤要及時補救。檢查桌子、音響，調(diào)試每只話筒，調(diào)試到清晰無嘯叫。檢查電視或投影儀，要確認用哪個電腦，而且要備一個電腦，以防會議進行中電腦出故障。

檢查VIP接待室的茶水、煙等。

要檢查主要發(fā)言人的發(fā)言稿是否準備妥當。

攝影師檢查照相機、攝像機電量是否充足，腳架是否支好，角度是否對好。

負責保安的人員要對現(xiàn)場進行安全檢查，特別注意是否存在不安全隱患，譬如：消防通道不暢通，電源線亂糟糟，甚至有壞椅子等等。

如果有空調(diào)，要把溫度調(diào)到適度。第三、彩排。

主持人與新聞發(fā)言人根據(jù)會議議程進行“彩排”，既練習配合，也練習對內(nèi)容與現(xiàn)場的把握。

特別是新聞發(fā)言人是會前“彩排”很重要，發(fā)言人要認真準備，再次對鏡整理衣著，要熟悉發(fā)言稿的內(nèi)容，制定并演練如何回答常規(guī)和刁鉆的問題，對自己的準備工作進行核對與評估，尤其是對以下問題應(yīng)當有充分的準備：這場發(fā)布會的重要意義何在？其新聞價值何在？我的3個主要觀點是什么？是否有充足材料支持我的信息發(fā)布？如果記者要求核實，是否很容易就能做到？誰是所發(fā)布信息的權(quán)威信源？誰的話可以被媒體引用？等等。

第四．接待。提前30分鐘，禮儀小姐在會場作好接待準備。對于重要的領(lǐng)導，還要安排在大廳的專人接待。

背景音樂開始播放，攝影師進入工作狀態(tài)。

嘉賓簽到后，禮儀小姐帶嘉賓到VIP休息室休息，服務(wù)人員及時把茶水送上，需要配戴鮮花的由禮儀小姐為嘉賓認真的配戴好。

負責VIP接待的人員要核對已到位領(lǐng)導和嘉賓情況，會務(wù)負責人要親自為領(lǐng)導和嘉賓送禮金或禮品，如果有的重要領(lǐng)導臨時不能來，會務(wù)負責人要及時安排主持人更改講話內(nèi)容，同時要安排服務(wù)人員把不能到的人員名字牌撤掉。

記者簽到后，工作人員為記者發(fā)放會議主題介紹、新聞通稿、提問提綱等相關(guān)資料，媒體負責人安排、協(xié)調(diào)各媒體的簽到記者，要保持熱情和細致。

記者入座以后，進入媒體等候階段，這段時間不宜超過10分鐘，音響師播放視頻資料和CD。

會議開始前三分鐘左右，請相關(guān)領(lǐng)導、嘉賓、組織高層等進入會場，在前排就坐，會議準備開始。

二、會中管理

從會議開始到結(jié)束，時間應(yīng)控制在30分鐘以內(nèi)，較重大的新聞發(fā)布，也不要超過60分鐘，一些敏感話題的提問，媒體負責人要提前跟記者溝通好，避免出現(xiàn)特別刁難的提問，避免出現(xiàn)尷尬的場面。有些新聞發(fā)布會，臺上只有新聞發(fā)言人一個人，他獨自成為媒體的焦點；有些新聞發(fā)布會，臺上有領(lǐng)導在新聞發(fā)言人旁邊點綴，對新聞發(fā)言人的壓力會有一定的緩解作用；有些新聞發(fā)布會，發(fā)言人在臺上就坐，站在講話臺后面發(fā)言。

在會議中，主持人與新聞發(fā)言人都擔當著新聞發(fā)布會的主要角色，因此對他們的要求很高。

主持人一般應(yīng)由具有較高公關(guān)專業(yè)能力的人來擔任，他的作用在于把握主題范圍，掌握會議進程，控制會場氣氛，促成會議順利進行。此外，在必要的時候還承擔著消除過分緊張的氣氛、化解對立情緒、打破僵局等特殊任務(wù)。因此，主持人的表現(xiàn)應(yīng)當活躍，談吐具有幽默感和親切感，不要給人生硬、冷漠的距離感。

代表組織形象的新聞發(fā)言人對公眾認知產(chǎn)生重大影響，一般由組織的高級領(lǐng)導來擔任?，F(xiàn)代傳播方式?jīng)Q定了今天的新聞發(fā)言人既直接面對媒體，也同時直接面對受眾。在會議管理過程中，要求發(fā)言人舉止要端莊，言行要規(guī)范，尺度要適當，要有一定的專業(yè)素質(zhì)和較高的政策水平。

會議議程一般是這樣的：

主持人宣布新聞發(fā)布會開始，介紹領(lǐng)導與嘉賓，簡單介紹會議的主題與概要。

在有必要的情況下，主持人請先領(lǐng)導發(fā)言，但是，要給領(lǐng)導準備好發(fā)言稿，發(fā)言內(nèi)容不宜太長，三分鐘既可。主持人請新聞發(fā)言人詳細發(fā)言。新聞發(fā)言人發(fā)布新聞。發(fā)揚人要表現(xiàn)得自信而親切，生動而專業(yè)?！靶侣劙l(fā)言人是一種制度，是溝通媒體、社會公眾和組織的橋梁。新聞發(fā)言人背后有一個團隊在工作著”，所以，發(fā)言人的言不代表個人，而代表組織，言之有物、真實客觀是其生命。發(fā)言人的口頭語言、肢體語言和圖片、多媒體等影象的輔助對調(diào)整演講節(jié)奏、控制場面有很好的作用。

主持人請現(xiàn)場記者對新聞發(fā)言人提問。不管誰發(fā)言或提問，要有專人負責遞、收話筒。

提問要有序，內(nèi)容控制在提綱約定的范圍以內(nèi)。主持人應(yīng)注意掌握節(jié)奏、控制現(xiàn)場氣氛，現(xiàn)場氣氛根據(jù)不同的主題，嚴肅與活潑的傾向不一樣，現(xiàn)場氣氛應(yīng)該與主題匹配。

發(fā)言人在回答記者提問時要注意八個“不要”

不要說“無可奉告”。這是最重要的一點，2003年非典期間，國家相關(guān)機構(gòu)召開新聞發(fā)布會，把這一點作為對新聞發(fā)言人的強制要求。

不要說謊。新聞發(fā)言人不是代表自己，他是代表企業(yè)，只有實話實說，才能守住企業(yè)信用的低線。

不要說“我不知道”。確實遇到不知道的情況，要學會巧妙的應(yīng)變，不要生硬的說不知道。

不要目中無人，自說自話。這主要是要體現(xiàn)對記者的尊重。同時，還要記?。翰灰c記者為敵；不要有“應(yīng)付記者”、“利用記者”的想法；不要給記者留下猜測的空間；不要給記者壞印象。

新聞發(fā)言人在現(xiàn)場要表現(xiàn)出自信、熱情、專業(yè)，言之有物，言而有信。

三、收場管理

主持人根據(jù)會議的時間安排，結(jié)合現(xiàn)場記者提問的進展情況，正式發(fā)言與答記者問，一般控制在30分鐘以內(nèi)，不宜超過60分鐘，適時做出簡要的總結(jié)，并宣布新聞發(fā)布會結(jié)束。

根據(jù)不同的新聞發(fā)布會要求，主持人還要作以下安排：

請禮儀小姐引導領(lǐng)導與嘉賓離場。會務(wù)負責人與對口接待的人員要親自送領(lǐng)導與嘉賓，甚至到車上，以示禮貌。

請記者對發(fā)言人進行采訪。雖然，不是正規(guī)的“答記者問”，但是，會后的采訪也不能疏忽，要注意以下幾點：充分準備應(yīng)答自如；緊抓主題巧妙回避；注意身份莫失語態(tài)；形象端正儀態(tài)良好；表現(xiàn)謙卑尊重記者；對記者的提問要盡力而為；多提供一些與采訪主題有關(guān)的資料。

請攝影記者拍照。如果會議還有新聞人物，更應(yīng)該拍一些照片。

媒體負責人要送記者離開，并保持熱情。如果安排有餐宴，就要有服務(wù)人員引導與會者入席，但是，我建議一般不宜安排就餐，確實要安排就餐，也以自助餐為宜，便于記者與組織領(lǐng)導進行深入的溝通。

在這個環(huán)節(jié)中，保安組的人員負責維持好秩序，隨送領(lǐng)導、嘉賓與記者，要保證與會人員安全、愉快的離開。

服務(wù)人員收拾現(xiàn)場道具、資料與常用物品，移交給行政后勤和負責媒體傳播的人員，新聞發(fā)布會的傳播管理工作就開始了。

第五篇：單位財務(wù)收支審計重點及方法

××單位財務(wù)收支審計重點及方法

一、易存在的主要問題

（一）違規(guī)領(lǐng)取、發(fā)放報酬問題

1.領(lǐng)導干部在協(xié)會、下屬機構(gòu)、其他組織兼職取酬或獲取其他不當勞務(wù)報酬；

2.多報職工人數(shù)、離退休人員數(shù)，獲取財政資金；

3.違法規(guī)定發(fā)放津貼補貼和職工節(jié)日福利；

4.將項目經(jīng)費、公用經(jīng)費用于彌補工資福利等支出。

（二）未納入本級或本單位法定賬簿核算問題

5.會議費收支未納入本單位財務(wù)部門會計賬內(nèi)核算，而直接用于支付會議費用；

6.事業(yè)收入未納入本單位財務(wù)統(tǒng)一核算，而交由全資公司或后勤服務(wù)中心、或下屬單位核算；

7.實物和款項、經(jīng)營性收入未及時納入財務(wù)統(tǒng)一核算；

8.合作開發(fā)項目取得收益未納入單位法定賬簿核算；

9.申報并獲批主辦繼續(xù)培訓項目的收入未納入單位法定賬簿核算；

10.公務(wù)用車未納入本級法定賬簿核算，形成帳外資產(chǎn)；

11.對外投資、接受捐贈未在單位法定賬冊上核算。

（三）會計科目處理不規(guī)范問題

12.收入在專用基金科目核算，或收入在“應(yīng)付賬款”和“專項經(jīng)費”科目核算，造成少計收入；

13.收入在往來科目核算或在往來科目掛賬，結(jié)余課題經(jīng)費在專用基金掛賬；

14.向有關(guān)單位撥付物資采購款，直接計列了支出，當年實際未發(fā)生采購業(yè)務(wù)；

15.購買機票、購書取得返還款計入單位自有收入，未沖減支出；

16.在項目支出中列支公務(wù)用車運行維護費維修費等基本支出；

17.收到地方衛(wèi)生部門欠款未上繳財政，而是計入往來科目核算；

18.原始憑證不規(guī)范，如，不真實發(fā)票等。

（四）項目預算不規(guī)范問題

19.申報項目預算不規(guī)范，造成項目資金結(jié)余；

20.未經(jīng)批準調(diào)整項目預算；（如調(diào)整出專項經(jīng)費，用于設(shè)立引進人才的“人才基金”和為所屬企業(yè)購置辦公家具、攝像等資產(chǎn)或用于其他與項目無關(guān)的支出）

21.項目預算未細化到具體執(zhí)行單位；（如部門預未細化到具體執(zhí)行單位）

22.項目預算未細化到具體采購項目，或未細化到具體支出內(nèi)容；

23.以前項目結(jié)轉(zhuǎn)資金未編入部門年初預算；

24.未編制年初新增資產(chǎn)配置預算的情況下，使用當年財政撥款購置資產(chǎn)，或購買預算差異較大；

25.將財政專項資金通過零余額賬戶撥付給公司，再轉(zhuǎn)回該單位基本賬戶。

（五）招標和政府采購問題

26.印刷支出、物業(yè)未按規(guī)定實行政府集中采購；

27.用財政專項資金支付網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)費未經(jīng)公開招標；

28.50萬元以上財政資金采購支出，未嚴格執(zhí)行政府采購相關(guān)規(guī)定；

29.飯店、機票未實行定點采購；

30.新建工程部分材料和設(shè)備購置未按要求進行公開招標；

31.招標時評標入圍單位數(shù)量未達到法定要求。

（六）收費不規(guī)范問題

32.未經(jīng)批準收取費用。如未經(jīng)發(fā)改委和財政部批準，收取證書工本費等；

33.將項目以合作名義交由其他單位承辦，并收取管理費、合作費，收支未納入單位的會計核算；

34.未經(jīng)批準收取實踐技能考試工本費，用于彌補單位支出；

35.未經(jīng)批準，自行設(shè)立和評比獎勵，收取企業(yè)贊助；

36.應(yīng)收未收各地應(yīng)上繳的費用、收取費用未按規(guī)定及時上繳國庫、按規(guī)定要求逐月上繳，而實際按年集中上繳；

37.未經(jīng)批準，自定項目收取簽證、簽證服務(wù)費；

38.沒有培訓資質(zhì)的情況下，自行開展舉辦繼續(xù)醫(yī)學教育項目，收取培訓費；

39.未經(jīng)批準收取資格考試復訓費；

40.利用部門影響力，采取違規(guī)收費、未經(jīng)批準開展評比表彰、有償提供信息等方式收取費用；如用廣告展位、醫(yī)生通訊錄和注冊信息等回報公開標注不同等級的贊助商資格，收取藥企贊助。

（七）基本建設(shè)問題

41.基本建設(shè)項目未按期辦理竣工決算。如工程已投入使用，但未辦理竣工決算；

42.基建項目超概算，未履行報批程序；

43.未經(jīng)批準，自行改變項目的建設(shè)內(nèi)容；

44.超出工程實際進度支付工程款。

（八）房屋出租或處置問題

45.未經(jīng)報批出租房屋；

46.將出租房屋租金收入在專用基金科目核算，未計收入；

47.出租房屋收入未按規(guī)定上繳國庫；

48.委托物業(yè)公司出租的房屋租金收入未按規(guī)定上繳國庫，由公司直接留用；

49.違規(guī)將購置的房產(chǎn)對外出售，收入存放在下屬公司，再將部分資金轉(zhuǎn)回用于工資獎金、水電等支出。

（九）專項資金管理

50.擴大開支范圍多付服務(wù)費給合同單位；

51.將項目經(jīng)費用于公用經(jīng)費；

52.將基本科研業(yè)務(wù)費用于國際合作項目支出；

53.將科研項目經(jīng)費用于研究生生活補貼支出；

54.在項目經(jīng)費中列支與該項目內(nèi)容無關(guān)的會議費和委托業(yè)務(wù)費；

55.項目進展較慢，結(jié)余較多經(jīng)費，或閑置未用；

56.違規(guī)外撥基本科研業(yè)務(wù)費（如應(yīng)由本單位團隊課題研究，外撥經(jīng)費給外單位等）。

57.在項目列支資金多年未支出，在項目受托單位掛賬；

58.重大專項課題，采取虛列支出等方式轉(zhuǎn)移套取財政資金；

59.改變資金用途擴大支出范圍，或無預算、超預算、虛假配套等；

60.未按規(guī)定將委本級撥付的項目經(jīng)費結(jié)余款交回本級；

61.應(yīng)實行直接支付的項目經(jīng)費，轉(zhuǎn)為授權(quán)支付。

（十）資產(chǎn)管理

62.報廢的資產(chǎn)收入，未按規(guī)定實行“收支兩條線”管理；（報廢的電梯）

63.對外出租取得收入未按“收支兩條線”管理上繳；

64.殺毒軟件未納入資產(chǎn)管理。

（十一）因公出國（境）管理中存在問題

65.出國費由所屬單位承擔，或挪用其他項目資金；

66.持因私護照、超過考察訪問時間、超支經(jīng)費；

67.報銷憑證不符合規(guī)定；

68.接受企業(yè)贊助衛(wèi)生計生委機關(guān)、本單位、工作人員、醫(yī)院

院長或其他管理人員出國；

69.通過旅行社組織出國（境）、未編制計劃等。

（十二）公務(wù)用車管理中存在問題

70.用車超編制、使用外單位車輛、占用下屬單位汽車、無償使用下屬單位汽車；

71.私車供養(yǎng)、在所屬單位報銷公車費用、用應(yīng)收未收下屬公司管理費等購買汽車；

72.資產(chǎn)登記在下屬公司賬上，形成帳外資產(chǎn)。

（十三）會議管理中存在的問題

73.轉(zhuǎn)嫁會議費；（如由衛(wèi)生計生委主辦的會議，通過相關(guān)所屬單位接收醫(yī)藥企業(yè)贊助或轉(zhuǎn)嫁會議費）

74.會議超標準列支、超過規(guī)定天數(shù)；

75.會議提供高檔煙酒、虛列會議費套取資金、結(jié)存賓館；

76.在非定點飯店或風景區(qū)召開；（21個風景名勝區(qū)：八達嶺-十三陵、承德避暑山莊外八廟、五臺山、太湖、普陀山、黃山、九華山、武夷山、廬山、泰山、嵩山、武當山、武陵源（張家界）、白云山、峨眉山-樂山大佛、九寨溝-黃龍、黃果樹、西雙版納、華山、桂林漓江、三亞熱帶海濱）

77.在所屬單位列支、課題經(jīng)費、項目經(jīng)費彌補會議等。（十四）其他

78.未經(jīng)批準，公司贊助的護士基金沖抵該公司從醫(yī)院取得的借款；

79.“小金庫”，采用虛假合同、虛假發(fā)票報銷等方式套取資金；

（1）違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；

（2）用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；

（3）以會議費、勞務(wù)費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；

（4）經(jīng)營收入未納入規(guī)定帳簿核算設(shè)立“小金庫”；

（5）虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；

（6）以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；

（7）上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”；

（8）其它表現(xiàn)形式。

80.利用衛(wèi)生計生委委托收集的醫(yī)院用藥數(shù)據(jù)，出售給醫(yī)藥市場調(diào)研公司，違規(guī)取得收入；

81.應(yīng)收款余額賬齡在3年以上，未按規(guī)定清理等；

82.未按照合同約定收取結(jié)余款。

二、日常管理中常出現(xiàn)的審計問題

（一）缺制度：預算管理制度、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、“三重一大”決策制度、會議制度、合同管理制度。

（二）預算編制不合理：缺評估論證、不細化、不完整、部門參與度低、缺公開、缺績效考核。

（三）預算執(zhí)行不規(guī)范：實際執(zhí)行與預算差異較大或執(zhí)行速度緩慢，擴大項目支出范圍、無預算、超預算支出擠占其他，費用從零余額賬戶轉(zhuǎn)入基本賬戶、串項、人員經(jīng)費擠占公用經(jīng)費，在項目

經(jīng)費列支日常經(jīng)費、職工勞務(wù)費、臨時人員工資，未經(jīng)批準動用以前結(jié)余資金，收支科目在往來科目中核算，掛賬未清理（賬齡在3年以上），計提資金二次分配，人員經(jīng)費赤字掛賬。

（四）預算管理不規(guī)范：在差旅費中列支旅游和購買土特產(chǎn)；

會議培訓管理不規(guī)范、在風景名勝或五星級酒店召開會議、會議超標準、超人數(shù)，違規(guī)發(fā)放補貼、工會經(jīng)費發(fā)放職工節(jié)日慰問金、報銷職工旅游費及商業(yè)保險、承擔非本單位費用，因公出國持因私護照、不在批件中的人參團出國。

（五）會計核算不規(guī)范：賬務(wù)處理錯誤，原始憑證不齊全、假發(fā)票入賬，不合規(guī)票據(jù)入賬、賬賬不符，記賬憑證內(nèi)容與原始單據(jù)不符或與實際不符，獎金、津補貼未通過應(yīng)付職工薪酬核算而是在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款核算或直接在成本費用中列支，勞務(wù)費、獎金等未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

（六）賬實不符：不及時計入固定資產(chǎn)、以前固定資產(chǎn)未及時入賬、捐贈所得固定資產(chǎn)未估價入賬，財務(wù)賬與固定資產(chǎn)臺賬存在入賬時間差或與固定資產(chǎn)金額核對不符，固定資產(chǎn)明細賬與卡片賬存在差異，無形資產(chǎn)未及時入賬，存在盤虧。

（七）在建工程問題：未及時辦理竣工決算，交付使用后未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，少提或不提折舊。

（八）資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)問題：產(chǎn)權(quán)不清晰、未辦理產(chǎn)權(quán)、未進行相應(yīng)賬務(wù)處理、未經(jīng)批準無償為下屬單位提供辦公用房及停車場所，出租房屋未經(jīng)審批，先出租資產(chǎn)后簽訂租賃合同、簽訂租賃合同不規(guī)

范。

（九）對外投資管理不善，未見收益：賬面未見分紅收入，無主管部門批復意見，對子公司再投資監(jiān)管不力，投資成本與被投資企業(yè)注冊資本金不符，與全資子公司資金往來及結(jié)算不規(guī)范，對外投資未入賬。

（十）未執(zhí)行政府采購或定點采購：車輛未執(zhí)行定點維修，會議未在定點單位召開，印刷未執(zhí)行定點采購，電腦、打印機未執(zhí)行政府采購，采購未執(zhí)行招標程序。

（十一）政府采購手續(xù)不規(guī)范：評標人數(shù)不符合規(guī)定，參與評標的專家重復率高，監(jiān)督記錄未及時登記，個別采購項目流程環(huán)節(jié)倒置，招標人與投標人提前協(xié)商，未在規(guī)定時間內(nèi)開標，采購數(shù)量與中標數(shù)量不一致，合同結(jié)算與合同金額不一致，招投標檔案不全。

（十二）合同管理問題：未設(shè)置統(tǒng)一的合同管理臺賬、未統(tǒng)一歸檔管理、無統(tǒng)一編號、會簽表簽字不全、無簽訂日期、缺重要合同要素、無生效日期、合同金額大小寫不一致、缺代表人簽字、合同簽訂滯后、未以單位名義簽署合同、由委托代理人對外簽署合同，未見授權(quán)書，合同對方不具有法人資格。

未按中標結(jié)果簽訂合同，未按合同條款付款，未按合同約定結(jié)算合同款，合同簽訂單位與執(zhí)行單位不一致。

（十三）內(nèi)控制度不完善：未建立內(nèi)控制度，關(guān)鍵崗位未定期輪崗、使用人與采購人關(guān)鍵崗位未分離，交付人與接收人為同一人，大額現(xiàn)金支付，各賬戶之間隨意轉(zhuǎn)賬、坐支現(xiàn)金，未驗收入庫，提

前支付資金，“白條”沖賬，發(fā)票信息與款項來源不符。

（十四）科研課題管理不規(guī)范：報銷無關(guān)費用、項目之間資金使用劃分不清、發(fā)放在職員工報酬未計入工資總額、報銷會議費無參會人員簽到表、科研項目相互調(diào)劑，挪用課題經(jīng)費用于人員獎勵、計提管理費。

三、審計技巧和方法

（一）假設(shè)問題存在法

審計路徑為：利用審計客體提供的資料評估其經(jīng)濟活動行為→找內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)→找問題存在的可能疑點→分析疑點對經(jīng)濟活動行為影響程度→確定審計樣本→收集審計證據(jù)→求證問題的真實性。

（二）審前征集審計線索法

審計路徑：公告審計事項→提供審計組聯(lián)系方式→獲取審計線索→甄別線索的真?zhèn)巍占C據(jù)→查證問題。

（三）經(jīng)驗判斷法

審計經(jīng)驗來源于審計實踐是審計人員長期從事審計實踐積累的結(jié)果，審計經(jīng)驗也來源于審計人員對日常生活、經(jīng)濟活動行為和社會交往中細節(jié)的關(guān)注與感知。就如同傳統(tǒng)中醫(yī)中的國粹“望聞問切”。

（四）追蹤資金流向法

通過資金流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)檢查是否存在資金流轉(zhuǎn)過程中的“跑、冒、滴、漏”行為，直到資金最終的合法、有效、效率和效果使用。

（五）走訪調(diào)查法

單位的管理層有預謀的從事舞弊活動時，單位制定的內(nèi)部控制制度是不起作用的，審計人員所接觸到的記錄經(jīng)濟活動行為的載體似乎是合規(guī)合法的。審計人員按照審計目標的需要突擊而秘密的進行走訪調(diào)查會有明顯的效果。

（六）分析性復核法

利用合理的推斷、驗證、計算以及法律法規(guī)的量度，進一步核實其提供的會計記錄的真實性、完整性、合法性和一致性，從而揭示出問題存在的真正根源。

（七）環(huán)境因素影響法

環(huán)境因素影響審計法是指審計人員在實施審計作業(yè)時要要考慮經(jīng)濟與社會發(fā)展的大環(huán)境下以及審計客體自身環(huán)境的影響。

（八）抽樣審計與詳細審計結(jié)合法

從技術(shù)手段上看，抽樣審計潛伏著巨大的審計風險或是因樣本的確定可能導致舞弊不能被揭示的內(nèi)在存在性；

當對某一樣本產(chǎn)生懷疑時，審計人員可能會擴大樣本的數(shù)量或?qū)δ骋粯颖镜臉I(yè)務(wù)流程進行詳細審計

（九）實物觀察與計量法

通過實物的現(xiàn)場觀察與實際計量的手段來核實資產(chǎn)賬面記錄的真實性、存在性和準確性。

（十）對比分析法也稱比較分析法

是根據(jù)一定的標準，對兩個或兩個以上有聯(lián)系的事物進行對照

考察，比較其異同，進而予以定量定性的分析方法。常用的方法主要有以下幾種：縱向?qū)Ρ?、橫向?qū)Ρ?、計劃與實際比、整體與部分比和綜合對比。

（十一）成竹在胸法

了解到被審計單位有經(jīng)營資產(chǎn),但賬上沒有此類收入的記錄，可判斷有賬外收入,應(yīng)進一步檢查相關(guān)合同等資料。再如，單位的人均人員支出與本地區(qū)人均支出水平不相稱,可判斷違規(guī)發(fā)放支出等問題。

（十二）換位思考法

把自己看成被審計單位的負責人、財會人員、管理員、業(yè)務(wù)員、經(jīng)辦人員，會怎樣逃避檢查。如在檢查檢查擠占挪用?？睢⑻搱竺邦I(lǐng)補貼、偷漏稅收、賬外設(shè)賬、貪污私分、超發(fā)亂補等問題就常用這種方法進行判斷。