第一篇：審計(jì)文書注意事項(xiàng)

文 書 注 意 事 項(xiàng)

一、審計(jì)通知書

（一）審計(jì)通知書的審計(jì)范圍應(yīng)與審計(jì)實(shí)施方案一致。

（二）一般項(xiàng)目審計(jì)通知書應(yīng)注意三日前送達(dá)，即被審計(jì)單位簽收通知書比審計(jì)日記第一天提前三個(gè)工作日以上。

（三）審計(jì)通知書要根據(jù)審計(jì)或調(diào)查項(xiàng)目的需要來抄送單位或個(gè)人，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的通知書必須抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人，被審計(jì)本人應(yīng)在送達(dá)回證上簽字。

（四）審計(jì)通知書必須按《審計(jì)法》規(guī)定的職責(zé)，依據(jù)審計(jì)不同種類，寫明審計(jì)執(zhí)法的法律依據(jù)，不能僅以工作計(jì)劃或政府工作安排作為審計(jì)執(zhí)法依據(jù)。例：1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》第二十五條，2.政府投資的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》第二十二條，3.專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》第二十七條，4.授權(quán)審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》第二十八條。5.本級(jí)各部門審計(jì)（預(yù)算執(zhí)行、決算）依據(jù)《審計(jì)法》第十六條，6.本級(jí)政府的審計(jì)（同級(jí)審）依據(jù)《審計(jì)法》第十七條，7.金融機(jī)構(gòu)審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》第十八條，8.事業(yè)組織審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》第十九條，9.國有企業(yè)審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》第二十條，10.社?；?、各種專項(xiàng)資金審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》第二十三條。

（五）審計(jì)通知書審計(jì)依據(jù)原則：1.自行安排的審計(jì)項(xiàng)目，可視具體的審計(jì)對象，依據(jù)《審計(jì)法》的相關(guān)條款和年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；2.上級(jí)指令性計(jì)劃項(xiàng)目或授權(quán)項(xiàng)目，依據(jù)《審計(jì)法》的相關(guān)條款和上級(jí)授權(quán)文件、工作方案等；3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，依據(jù)《審計(jì)法》第二十五條和組織部門的委托通知。

（六）審計(jì)通知書的主題詞：?審計(jì) 通知 書?，審計(jì)調(diào)查通知書的主題詞：?審計(jì) 調(diào)查 通知 書?。

二、審計(jì)實(shí)施方案

（一）加大審前調(diào)查力度，收集審前調(diào)查資料，做好審前調(diào)查記錄。

（二）不能以審計(jì)工作方案代替審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)做到要素齊全、目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出、針對性和操作性強(qiáng)。應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查情況突出對審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，具體編制實(shí)施步驟和方法。按要求審計(jì)分工應(yīng)具體，應(yīng)體現(xiàn)計(jì)劃工作時(shí)間，有關(guān)人員簽字審批手續(xù)齊全。

（三）市局統(tǒng)一組織的項(xiàng)目檔案中應(yīng)包括市局審計(jì)工作方案。

（四）審計(jì)實(shí)施方案將作為下一步審計(jì)質(zhì)量考核的重點(diǎn)。

（五）參照學(xué)習(xí)淄博市審計(jì)局編寫的《審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)日記范本》?！?/p>

三、審計(jì)日記

（一）審計(jì)人員做到逐日編寫審計(jì)日記，編寫的審計(jì)日記要素齊全，能夠完整反映實(shí)施審計(jì)的步驟和方法、審計(jì)審閱的資料名稱和數(shù)量、審計(jì)專業(yè)判斷以及規(guī)范審計(jì)結(jié)論。

（二）審計(jì)實(shí)施方案確定的內(nèi)容、重點(diǎn)，在審計(jì)日記中應(yīng)有相應(yīng)審計(jì)實(shí)施情況的記錄。

（三）審計(jì)日記中記錄的問題應(yīng)編制審計(jì)工作底稿、應(yīng)取證。

（四）參照學(xué)習(xí)淄博市審計(jì)局編寫的《審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)日記范本》。

四、審計(jì)工作底稿

（一）底稿應(yīng)要素齊全，內(nèi)容完整，有必要、充分的審計(jì)證據(jù)支持。

（二）底稿中反映的問題內(nèi)容與相應(yīng)證據(jù)之間勾稽關(guān)系對應(yīng)、與審計(jì)報(bào)告中反映的問題一致

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)包含現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)底稿。

（四）復(fù)核人員與編制人員不能為同一人。復(fù)核人應(yīng)注明審計(jì)工作底稿與有關(guān)審計(jì)日記的關(guān)系（見**審計(jì)人員*月*日日記部分）并簽復(fù)核意見。

（五）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題取證、對違規(guī)行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)、被審計(jì)單位基本情況均應(yīng)編制相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。

五、審計(jì)證據(jù)

（一）審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為事項(xiàng)，管理及內(nèi)控方面存在的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)事項(xiàng)，界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)，以及審計(jì)過程中確實(shí)無法查清的事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)取得審計(jì)證據(jù)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查過程中，也應(yīng)當(dāng)取得證明材料以證明所調(diào)查事項(xiàng)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。

（二）審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)附在審計(jì)工作底稿后面形成證據(jù)支持。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果，必要時(shí)可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料，如現(xiàn)金、存貨的盤點(diǎn)資料，銀行存款的賬單核對資料等，帳實(shí)、賬單相符也屬審計(jì)證據(jù)，可以附在相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)日記后面，作為對日記中實(shí)施盤點(diǎn)和核對這一步驟的結(jié)果的佐證。

（三）應(yīng)高度重視原始證明材料的效力，不得以自制證明材料取代原始證明材料。取得的證明材料應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者加蓋公章，有關(guān)人員簽署意見和姓名，并須在編寫小組審計(jì)報(bào)告或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告之前完成。重要證明材料的復(fù)印件應(yīng)加蓋?與原件一致?證明。取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計(jì)證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名和蓋章。如果提供者承認(rèn)事實(shí)存在，但對可能產(chǎn)生的后果有顧慮，應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿中注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期，該審計(jì)證據(jù)（指的是原始證據(jù)或其復(fù)印件，不包括審計(jì)人員自制書面證據(jù)）仍然有效。

（四）書面證據(jù)應(yīng)以寫實(shí)的手法，描述取證事項(xiàng)原貌，包括違規(guī)行為發(fā)生時(shí)間、具體事實(shí)和情節(jié)、證明事項(xiàng)出處、有關(guān)文件資料記載內(nèi)容、計(jì)算分析過程和結(jié)果等，原則上不要定性。書面證據(jù)由負(fù)責(zé)取證的審計(jì)人員編制，并簽字負(fù)責(zé)。有多名審計(jì)人員共同查證的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)有多名審計(jì)人員共同簽字。

六、審計(jì)報(bào)告

（一）審計(jì)方案中確定的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)揭示反映。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告中應(yīng)對收支、累計(jì)結(jié)余、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)定，對資產(chǎn)保值增值情況進(jìn)行對比和認(rèn)定。審計(jì)報(bào)告中審計(jì)評價(jià)不應(yīng)超范圍、實(shí)施審計(jì)情況部分不應(yīng)有評價(jià)內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)有相應(yīng)的底稿和證據(jù)支持，底稿和證據(jù)中反映的問題應(yīng)全部列入審計(jì)報(bào)告。審計(jì)結(jié)果報(bào)告只需列舉審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，不應(yīng)有具體的處理意見和審計(jì)建議。小組審計(jì)報(bào)告要經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審閱后送給被審計(jì)單位征求意見，不經(jīng)過辦公室和法制科，報(bào)告最后落款部分審計(jì)組長應(yīng)簽字。審計(jì)報(bào)告征求意見書中依據(jù)應(yīng)引用《審計(jì)法》第40條。

（二）審計(jì)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告征求意見稿所反映的問題應(yīng)一致，若不一致，審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定應(yīng)做記載和說明。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告在征求被審單位意見的同時(shí)應(yīng)書面征求審計(jì)對象個(gè)人意見并取得書面反饋意見。

（三）審計(jì)報(bào)告的區(qū)別： 1.審計(jì)組審計(jì)報(bào)告：

（1）主送單位：張店區(qū)審計(jì)局。（2）第一自然段：?根據(jù)《審計(jì)法》**（與審計(jì)通知書一致），我們組成審計(jì)組對*******進(jìn)行了審計(jì)。現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：?。（3）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題部分的標(biāo)題：?審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及處理處罰建議?。要有定性小標(biāo)題，定性和處理處罰的法律法規(guī)依據(jù)。（4）主題詞：沒有主題詞。（5）落款：審計(jì)組長，簽字。

2.審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告：

（1）主送單位：沒有主送單位。（2）第一自然段：?根據(jù)《審計(jì)法》**（與小組報(bào)告一致），我局派出審計(jì)組對*******進(jìn)行了審計(jì)?，F(xiàn)出具如下審計(jì)報(bào)告：?。（3）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題部分的標(biāo)題：?審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及處理處罰決定?。要有定性小標(biāo)題，定性和處理處罰的法律法規(guī)依據(jù)。（4）主題詞：沒有主題詞。（5）落款：審計(jì)機(jī)關(guān)公章，日期。

3.審計(jì)結(jié)果報(bào)告：

（1）主送單位：委托單位，組織部門或者是本級(jí)政府。（2）第一自然段：?根據(jù)《審計(jì)法》**（與小組報(bào)告一致），我局派出審計(jì)組對*******任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計(jì)?，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：?。（3）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題部分的標(biāo)題：?審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題?。在該部分最后一段，應(yīng)表述?對上述問題，我們已根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了處理處罰?。（4）主題詞：審計(jì) 結(jié)果報(bào)告。（5）落款：審計(jì)機(jī)關(guān)公章，日期。

七、審計(jì)決定

（一）審計(jì)決定中反映的內(nèi)容：

1.涉及繳納稅款和財(cái)政資金、沒收收入、罰款，2.調(diào)整賬務(wù)：涉及凈資產(chǎn)、損益的。

3.主送單位：被審計(jì)單位，應(yīng)與審計(jì)通知書一致。

4.第一自然段：?自*年*月*日至***，我局對你單位****審計(jì)。現(xiàn)根據(jù)《審計(jì)法》第四十一條和其他有關(guān)法律法規(guī)，作出如下審計(jì)決定：?。

5.內(nèi)容：***（定性小標(biāo)題）。然后在敘述問題過程。不能太簡單，也不要太繁瑣，只需簡要的把問題表述清楚就可以了。

6.主題詞：審計(jì) 決定 書。7.落款：審計(jì)機(jī)關(guān)公章，日期。

（二）被審計(jì)單位對審計(jì)決定不服申請救濟(jì)的途徑：

1.財(cái)政收支審計(jì)項(xiàng)目（預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政決算）在下達(dá)審計(jì)決定書時(shí)應(yīng)當(dāng)裁明：本決定自送達(dá)之日起生效。如果對本決定不服，可以在收到本決定之日起六十日內(nèi)，提請淄博市張店區(qū)人民政府裁決。裁決期間本決定照常執(zhí)行。本決定自收到之日起30日內(nèi)執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果函告我局。

2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目（其他）在下達(dá)審計(jì)決定書時(shí)應(yīng)當(dāng)裁明：本決定自送達(dá)之日起生效。如果對本決定不服，可以在收到本決定之日起 在規(guī)定的期限內(nèi)，依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。復(fù)議或者訴訟期間本決定照常執(zhí)行。本決定自收到之日起30日內(nèi)執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果函告我局。

3.救濟(jì)途徑的選擇：一是審計(jì)通知書中的審計(jì)依據(jù)，是《審計(jì)法》第十六條的，應(yīng)是政府裁決。二是除十六條以外的，均為復(fù)議和訴訟。

（三）審計(jì)決定的執(zhí)行期限。按照行政處罰法的規(guī)定，審計(jì)決定中罰款的執(zhí)行期限應(yīng)確定為送達(dá)之日起15日內(nèi)。罰款以外的其他審計(jì)處理處罰事項(xiàng)的執(zhí)行期限一般應(yīng)確定為30日以內(nèi)。有些事項(xiàng)執(zhí)行可能需要較長時(shí)間的，一即被審計(jì)單位短時(shí)間執(zhí)行確有困難的，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可確定為90日以內(nèi)，特殊情況最長不應(yīng)超過審計(jì)決定申請法院強(qiáng)制執(zhí)行的法定期限，即審計(jì)決定送達(dá)之日起240日內(nèi)，但不能將240日用滿，應(yīng)留出必要期限申請法院強(qiáng)制執(zhí)行。

（四）審計(jì)定性原則：準(zhǔn)確、規(guī)范、統(tǒng)一。定性標(biāo)題和結(jié)論應(yīng)當(dāng)運(yùn)用法規(guī)規(guī)定或?qū)嵺`中俗成的規(guī)范用語。違規(guī)行為的表述一般采用列示標(biāo)題法。審計(jì)定性應(yīng)當(dāng)引用定性法規(guī)依據(jù)。

（五）被審計(jì)單位的違法違規(guī)行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不應(yīng)再給予審計(jì)處罰，但應(yīng)依法作出審計(jì)處理。審計(jì)處罰時(shí)效從違法行為終了之日起計(jì)算。

（六）審計(jì)機(jī)關(guān)依法對被審計(jì)單位違反《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《預(yù)算法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)問題處以的罰沒款，應(yīng)按罰繳分離的原則，由被審計(jì)單位就地繳入代收銀行，并將罰款復(fù)印件送審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī) 8 關(guān)不得設(shè)任何形式的過渡性賬戶收取罰沒款項(xiàng)。審計(jì)決定不應(yīng)向被延伸審計(jì)的單位下達(dá)。八、三級(jí)復(fù)核

（一）一級(jí)復(fù)核（審計(jì)組長）。主要復(fù)核取證資料是否具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，取證和審計(jì)工作底稿是否真實(shí)、完整，發(fā)現(xiàn)的問題是否清楚、準(zhǔn)確，并提出復(fù)核意見。應(yīng)當(dāng)對重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，對未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中失實(shí)造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

（二）二級(jí)復(fù)核（審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人）。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面意見、審計(jì)組的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)資料，報(bào)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人復(fù)核。審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對6號(hào)令中規(guī)定的六個(gè)方面事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見。

（三）三級(jí)復(fù)核（法制科）。要嚴(yán)格遵守復(fù)核程序，不得出現(xiàn)先召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，后提交法制科復(fù)核等逆程序復(fù)核。法制科必須嚴(yán)格履行復(fù)核職責(zé)，提出的復(fù)核意見應(yīng)該具體、針對性強(qiáng)，揭示的問題應(yīng)該有深度、專業(yè)性強(qiáng)。同時(shí)，要通過復(fù)核事項(xiàng)表的形式控制和規(guī)范復(fù)核行為。

九、審計(jì)結(jié)論落實(shí)、檢查

審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)單位按照審計(jì)決定規(guī)定的期限和要求切實(shí)執(zhí)行，及時(shí)取得執(zhí)行情況報(bào)告、繳款憑證，以及調(diào)賬復(fù)印件、補(bǔ)辦手續(xù)的文件復(fù)印件等，并存入審計(jì)檔案。審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定生效之日起1個(gè)月內(nèi)（最長不應(yīng)超過3個(gè)月），對被審計(jì)單位審計(jì)決定落實(shí)情況、問題整改情況和審計(jì)建議采納情況進(jìn)行后續(xù)檢查，并形成書面材料存入審計(jì)檔案。審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對決定落實(shí)的真實(shí)性進(jìn)行檢查并簽字。

十、審計(jì)聽證

審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)處罰前，對符合審計(jì)聽證條件的，應(yīng)當(dāng)制作并送達(dá)審計(jì)聽證告知書，告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員自收到告知書之日起三日內(nèi)有權(quán)要求舉行聽證：一是對被審計(jì)單位處以違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額5%以上且金額在10萬元以上罰款的。二是對違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以2000元以上罰款的。

十一、審計(jì)業(yè)務(wù)文書規(guī)范用法

（一）發(fā)文字號(hào)的括號(hào)

應(yīng)使用六角括號(hào)，如：張審“2009”4號(hào)。不應(yīng)使用方括號(hào)，如:張審[2009]4號(hào)。

（二）發(fā)文字號(hào)和標(biāo)題里的阿拉伯?dāng)?shù)字

發(fā)文字號(hào)和標(biāo)題里的阿拉伯?dāng)?shù)字一般使用半角，如張審“2009”4號(hào)、張店區(qū)審計(jì)局關(guān)于XX局2007和2008年度財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定。不應(yīng)使用全角，如張審“２００９”４號(hào)、張店區(qū)審計(jì)局關(guān)于XX局２００７和２００８年度財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定。

（三）文章結(jié)構(gòu)層次序數(shù)

《國務(wù)院關(guān)于發(fā)布<國家行政機(jī)關(guān)公文處理辦法>的通知》（國發(fā)“2000”23號(hào)）第二十五條第（六）項(xiàng)規(guī)定，結(jié)構(gòu)層次序數(shù)，第一層為?

一、?，第二層為?

（一）?，第三層為?1．?，第四層為?（1）?。

正確用法：?

（一）?和?（1）?等序數(shù)后無頓號(hào)等標(biāo)點(diǎn)符號(hào)，第三層為?1．?中數(shù)字1后為齊線墨點(diǎn)。

（四）引文末尾的標(biāo)點(diǎn)符號(hào)

我們所引用的法規(guī)內(nèi)容，從句子成分來說，只是句中的一個(gè)定語成分，不獨(dú)立，因此，原來引文中末尾的句號(hào)、分號(hào)等點(diǎn)號(hào)等要省略。

（五）金額單位

在同一審計(jì)業(yè)務(wù)文書中，金額單位應(yīng)盡量統(tǒng)一。

（六）金額小數(shù)點(diǎn)保留位

當(dāng)金額有角無分時(shí)，分位應(yīng)當(dāng)寫0，如寫為183.90元的形式；當(dāng)金額無角分時(shí)，不加.00，寫為3784元的形式。

（七）審計(jì)報(bào)告人稱 《審計(jì)署法制司關(guān)于印發(fā)<審計(jì)報(bào)告>和<審計(jì)決定書>參考格式的函》指出，審計(jì)報(bào)告中稱呼被審計(jì)單位一律采用第三人稱形式，一般使用被審計(jì)單位名稱，或稱?該單位?。審計(jì)報(bào)告中單位的名稱（包括被審計(jì)單位名稱）應(yīng)使用全稱或標(biāo)準(zhǔn)簡稱，沒有標(biāo)準(zhǔn)簡稱的，第一次稱呼應(yīng)使用全稱，其后如需使用簡稱，應(yīng)在第一次使用全稱后標(biāo)注?（以下簡稱‘××××’）?。

（八）?賬?與?帳?

應(yīng)使用?賬?。

（九）引用法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件發(fā)文字號(hào)

《審計(jì)署法制司關(guān)于印發(fā)<審計(jì)報(bào)告>和<審計(jì)決定書>參考格式的函》指出，在引用法律和法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號(hào)、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容（在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，如果文件名稱或發(fā)文號(hào)中能夠反映出發(fā)文單位，則發(fā)文單位可以省略）。

正確用法：在引用法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)時(shí)，一般可不寫發(fā)文號(hào)，如表述為違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十三條、根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條等。在引用部門規(guī)章、地方性規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，應(yīng)列明發(fā)文號(hào)，如表述為違反了《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（中華人民共和國財(cái)政部令第9號(hào)）第十一條等。

第二篇：常用審計(jì)文書種類和參考格式

附件

常用審計(jì)文書種類和參考格式（16種）

一、審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）通知書

適用于通知被審計(jì)單位（含被調(diào)查單位）接受審計(jì)（含專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）。

二、協(xié)助查詢單位賬戶通知書

適用于查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。

三、協(xié)助查詢個(gè)人存款通知書

適用于查詢被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。

四、封存通知書

適用于封存被審計(jì)單位有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

五、審計(jì)報(bào)告（審計(jì)組）

適用于審計(jì)組對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)后，向派出審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告。

六、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告（審計(jì)組）

適用于審計(jì)組對預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后，向派出審計(jì)機(jī)關(guān)提交專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

七、審計(jì)報(bào)告（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告）征求意見書

適用于以審計(jì)機(jī)關(guān)名義向被審計(jì)單位征求對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告的意見。

八、審計(jì)報(bào)告征求意見書（單位回執(zhí)）

適用于被審計(jì)（調(diào)查）單位收到征求意見書后，向?qū)徲?jì)組反饋意見。

九、審計(jì)報(bào)告征求意見書（個(gè)人回執(zhí)）

適用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人收到審計(jì)報(bào)告征求意見書后，向?qū)徲?jì)組反饋意見。

十、審計(jì)報(bào)告（審計(jì)機(jī)關(guān)）

適用于對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)后出具審計(jì)結(jié)論。

十一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告（審計(jì)機(jī)關(guān)）

適用于對預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后出具審計(jì)調(diào)查結(jié)論。

十二、審計(jì)決定書

適用于對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行處理、處罰。

十三、審計(jì)移送處理書

適用于移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任。

十四、審計(jì)處罰決定書

適用于對被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查，且拒不改正的行為，給予行政處罰。

十五、審計(jì)結(jié)果公告

適用于經(jīng)按審批程序批準(zhǔn)，向社會(huì)公眾公布審計(jì)結(jié)果。

十六、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃告知書

適用于項(xiàng)目計(jì)劃中確定對國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的情況。

商洛市審計(jì)局 審計(jì)通知書

商審**通〔20**〕**號(hào)

商洛市審計(jì)局對****（項(xiàng)目名稱）進(jìn)行審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）的通知

****（主送單位全稱或者規(guī)范簡稱）：

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第****條的規(guī)定，我局決定派出審計(jì)組，自20**年**月**日起，對你單位****進(jìn)行審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查），必要時(shí)將追溯到相關(guān)或者延伸審計(jì)（調(diào)查）有關(guān)單位。請予以配合，并提供有關(guān)資料（包括電子數(shù)據(jù)資料）和必要的工作條件。

審計(jì)組組長：***

審計(jì)組成員：***（主審）*** *** ***

附件：*********

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

[說明：1．審計(jì)通知書及其他審計(jì)文書參考格式正文中用斜體字標(biāo)注的內(nèi)容為說明性或者選擇性內(nèi)容。

2.審計(jì)通知書的主送單位為被審計(jì)（調(diào)查）單位，抄送單位根據(jù)情況可填寫與被審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)相關(guān)的其他部門。

3.根據(jù)情況，審計(jì)依據(jù)也可引用《中華人民共和國審計(jì)實(shí)施條例》第***條，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)項(xiàng)目還應(yīng)在審計(jì)依據(jù)中注明根據(jù)***的授權(quán)。

4.審計(jì)起始日期無法確定到日的，至少應(yīng)明確到某月的上、中、下旬。

5.審計(jì)組副組長和主審為可選項(xiàng)，根據(jù)實(shí)際情況填寫；審計(jì)組成員人數(shù)較多或者可能有調(diào)整時(shí)，可僅列出部分成員并以“等”字結(jié)尾。

6.一般情況下，審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)在附件中列明審計(jì)組的審計(jì)紀(jì)律要求；根據(jù)需要，審計(jì)通知書還可在附件中列明被審計(jì)（調(diào)查）單位需要提供的文件資料目錄、需要填制的調(diào)查表格等。

7.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、跟蹤審計(jì)對審計(jì)通知書有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。

8.如結(jié)合審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查，可在審計(jì)通知書一并寫明，同時(shí)抄送被核查的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

9.審計(jì)通知書（其他文書也照此辦理）發(fā)文字號(hào)中應(yīng)包括單位代字，序號(hào)采取全年統(tǒng)一編號(hào)，可具體參照下列例子填寫：

地方審計(jì)機(jī)關(guān)：商審財(cái)通〔2012〕*號(hào)

商洛市審計(jì)局

協(xié)助查詢單位賬戶通知書

商審**查〔20**〕**

簽發(fā)人：***

*******************：

我局在對****（被審計(jì)對象）進(jìn)行審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）過程中，發(fā)現(xiàn) ****（單位）在你****設(shè)有**** 賬戶。現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第三十三條的規(guī)定，由我局（或者委托****）對該賬戶進(jìn)行查詢，請予協(xié)助、配合，并提供有關(guān)資料。

附：賬戶名稱：

開戶金融機(jī)構(gòu)名稱：

賬號(hào)：

查詢內(nèi)容：

查詢?nèi)耍?/p>

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

[說明：1.參考格式正文中用斜體字標(biāo)注的內(nèi)容為說明性或者選擇性內(nèi)容。2.對因群眾舉報(bào)等原因，審計(jì)機(jī)關(guān)無法提供被審計(jì)單位準(zhǔn)確的賬戶名稱或者賬號(hào)的，可不表述具體賬號(hào)，但應(yīng)當(dāng)向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)說明。]

商洛市審計(jì)局

協(xié)助查詢個(gè)人存款通知書

商審**查〔20**〕**號(hào)

簽發(fā)人：***

************：

我局在對****（被審計(jì)對象）進(jìn)行審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）過程中，根據(jù)相關(guān)證據(jù)，發(fā)現(xiàn)****（單位）以個(gè)人名義在你****存儲(chǔ)公款?，F(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第三十三條的規(guī)定，由我局（或者委托****）對該存款進(jìn)行查詢，請予協(xié)助、配合，并提供有關(guān)資料。

附：存款人姓名：

開戶金融機(jī)構(gòu)名稱：

賬號(hào)或者存款人身份證件號(hào)碼：

查詢內(nèi)容：

查詢?nèi)耍?/p>

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

[說明：本文書參考格式正文中用斜體字標(biāo)注的內(nèi)容為說明性或者選擇性內(nèi)容。]

商洛市審計(jì)局

封存通知書

商審**封〔20**〕**號(hào)

簽發(fā)人：*** ************：

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第三十四條和《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第三十二條的規(guī)定，我局決定自**** 年**月**日至**** 年**月**日，對你單位的****（詳見封存清單）予以封存。

本通知自送達(dá)之日起生效。如果對本通知不服，可以在本通知送達(dá)之日起60日內(nèi)，向******申請行政復(fù)議；或者在本通知送達(dá)之日起三個(gè)月內(nèi)，向******提起行政訴訟。

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

**** 年**月**日 [說明：1．根據(jù)審計(jì)法實(shí)施條例的規(guī)定，封存期限一般在7日之內(nèi)；特殊情況下需要延長的，應(yīng)當(dāng)取得審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人書面批準(zhǔn)，告知被審計(jì)單位后，可以適當(dāng)延長，但延長的期限不得超過7日。2.指定被審計(jì)單位負(fù)責(zé)保管的，還應(yīng)在第一段寫明：存放封存資料、資產(chǎn)的設(shè)備（或者設(shè)施）由你單位負(fù)責(zé)保管（或者看管），未經(jīng)我局批準(zhǔn)，不得擅自啟封。3.按照行政復(fù)議法的規(guī)定，對地方審計(jì)機(jī)關(guān)采取封存措施不服的，應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人民政府或者上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。4．；對地方審計(jì)機(jī)關(guān)采取封存措施不服的，應(yīng)當(dāng)按照行政訴訟法和有關(guān)司法解釋的要求，結(jié)合我省的具體規(guī)定，向地方審計(jì)機(jī)關(guān)所在地基層人民法院或者中級(jí)人民法院提起行政訴訟。]

*******（審計(jì)項(xiàng)目名稱）審計(jì)報(bào)告（審計(jì)組）

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第**條的規(guī)定，****（派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）審計(jì)組，自****年**月**日至****年**月**日，對****（被審計(jì)單位全稱或者規(guī)范簡稱。寫全稱時(shí)還應(yīng)注明“以下簡稱****”）****（審計(jì)范圍）進(jìn)行了審計(jì)，****（根據(jù)需要可簡要列明審計(jì)重點(diǎn)），對重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。****（被審計(jì)單位簡稱）及有關(guān)單位對其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。審計(jì)組的責(zé)任是依法進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)并向*****（派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或規(guī)范簡稱）如實(shí)提交審計(jì)報(bào)告。

[說明：1.正文中斜體為說明性或者可選擇性。2.審計(jì)依據(jù)和審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)與審計(jì)通知書保持一致。3.被審計(jì)單位作出書面承諾的，應(yīng)注明。]

一、被審計(jì)單位基本情況

***********************************************************************************************。

二、審計(jì)評價(jià)意見

審計(jì)結(jié)果表明，********************************* *************************************************** ******************************************************************************************。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理（處罰）意見

*************************************************************************************************。

四、審計(jì)建議

*************************************************************************************************。

[說明：該審計(jì)報(bào)告為審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交的報(bào)告。]

******審計(jì)組組長（簽名）

****年**月**日

*****（專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)項(xiàng)目名稱）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告（審計(jì)組）

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二十七條的規(guī)定，****（派出專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）審計(jì)組，自****年**月**日至****年**月**日，對****（被調(diào)查單位全稱或者規(guī)范簡稱。寫全稱時(shí)還應(yīng)注明“以下簡稱****”）****（審計(jì)通知書列明的審計(jì)調(diào)查范圍）進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，****（根據(jù)需要可簡要列明審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)），對重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。****（被調(diào)查單位簡稱）及有關(guān)單位對其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。審計(jì)組的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查并如實(shí)向***（派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或規(guī)范簡稱）提交專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

[說明：1.本文書參考格式正文中斜體為說明性或者可選擇性。2.審計(jì)依據(jù)和審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)與審計(jì)通知書保持一致。3.被審計(jì)單位作出書面承諾的，應(yīng)注明。]

一、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況

**********************************************************************************************************************。

二、審計(jì)調(diào)查評價(jià)意見

審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明，***************************** ***************************************************************************。

三、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題

************************************************************************************************************************。

四、審計(jì)調(diào)查建議

************************************************************************************************************************。

[說明：該專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告為審計(jì)組實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交的報(bào)告。]

******審計(jì)調(diào)查組組長（簽名）

****年**月**日

商洛市審計(jì)局

審計(jì)報(bào)告征求意見書

商審* *征〔20**〕**號(hào)

****（主送單位全稱或者規(guī)范簡稱）：

***（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）派出審計(jì)組于****年**月**日至****年**月**日對你單位****進(jìn)行了審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十條（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查引用《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》第一百三十七條）的規(guī)定，現(xiàn)將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告）送你單位征求意見。請自接到審計(jì)報(bào)告（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告）之日起10個(gè)工作日內(nèi)將書面意見送交審計(jì)組。如在此期限內(nèi)未提出書面意見，視同無異議。

附件：1.審計(jì)報(bào)告/專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告（征求意見稿）

2.審計(jì)報(bào)告征求意見書（回執(zhí)）

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

[說明：1.根據(jù)情況，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目也可表述為：現(xiàn)將專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中涉及你單位的有關(guān)事項(xiàng)送你單位征求意見。2.對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告征求意見有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。]

審計(jì)報(bào)告征求意見書

（回執(zhí)）

商洛市審計(jì)局：

你局《審計(jì)報(bào)告征求意見書》收悉，反饋意見如下：

法定代表人（簽字）：

被審計(jì)單位（蓋章）：

****年**月**日

****年**月**日

審計(jì)報(bào)告征求意見書（回執(zhí)）

商洛市審計(jì)局：

你局《審計(jì)報(bào)告征求意見書》收悉，反饋意見如下：

（簽名）：

****年** 月 **日

[說明：此回執(zhí)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人給審計(jì)機(jī)關(guān)的回執(zhí)]

商洛市審計(jì)局 審計(jì)報(bào)告

商審**報(bào)〔20**〕**號(hào)

被審計(jì)單位名稱：**********

審計(jì)項(xiàng)目：****************

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第**條的規(guī)定，****（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）派出審計(jì)組，自****年**月**日至****年**月**日，對****（被審計(jì)單位全稱或者規(guī)范簡稱。寫全稱時(shí)還應(yīng)注明“以下簡稱****”）****（審計(jì)范圍）進(jìn)行了審計(jì)，****（根據(jù)需要可簡要列明審計(jì)重點(diǎn)），對重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。****（被審計(jì)單位簡稱）及有關(guān)單位對其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。***（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

[說明：1.審計(jì)依據(jù)和審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)與審計(jì)通知書保持一致。2.被審計(jì)單位作出書面承諾的，應(yīng)注明。3.采取跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的，應(yīng)當(dāng)寫明。]

一、被審計(jì)單位基本情況

***********************************************************************************************。

二、審計(jì)評價(jià)意見

審計(jì)結(jié)果表明，********************************* *************************************************** ******************************************************************************************。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理（處罰）意見

*************************************************************************************************。

四、審計(jì)建議

*************************************************************************************************。

對本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，請****（被審計(jì)單位）自收到本報(bào)告之日起**日（審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定）內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告***（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）。

本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。（審計(jì)報(bào)告中相關(guān)內(nèi)容涉密的，應(yīng)在相關(guān)段落后用括號(hào)標(biāo)注密級(jí)，并在審計(jì)報(bào)告結(jié)尾注明“除已標(biāo)明的涉密內(nèi)容外，本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告”。）

[說明：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、跟蹤審計(jì)等對審計(jì)報(bào)告有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。]

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

商洛市審計(jì)局 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告

商審**調(diào)報(bào)〔20**〕**號(hào)

被調(diào)查單位：****

審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目：****

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二十七條的規(guī)定，****（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）派出審計(jì)組，自****年**月**日至****年**月**日，對****（被調(diào)查單位全稱或者規(guī)范簡稱。寫全稱時(shí)還應(yīng)注明“以下簡稱****”）****（審計(jì)通知書列明的審計(jì)調(diào)查范圍）進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，****（根據(jù)需要可簡要列明審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)），對重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。****（被調(diào)查單位簡稱）及有關(guān)單位對其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。***（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查并出具專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

[說明：1.審計(jì)依據(jù)和審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)與審計(jì)通知書保持一致。2.被審計(jì)單位作出書面承諾的，應(yīng)注明。3.文中斜體為說明性或者可選擇性內(nèi)容。]

一、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況

**********************************************************************************************************************。

[說明：1.本部分簡要表述被調(diào)查事項(xiàng)的背景信息，如被調(diào)查事項(xiàng)的管理體制、相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)、相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、適用的績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查目標(biāo)密切相關(guān)。3.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)調(diào)查核實(shí)，應(yīng)當(dāng)注明來源。]

二、審計(jì)調(diào)查評價(jià)意見

審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明，***************************** ***************************************************************************。

[說明：1.本部分應(yīng)圍繞審計(jì)調(diào)查目標(biāo)對被調(diào)查事項(xiàng)作出評價(jià)，主要評價(jià)與被調(diào)查事項(xiàng)相關(guān)的政策和制度執(zhí)行效果，也可評價(jià)相關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況。2.本部分既包括正面評價(jià)，也包括對審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。3.只對審計(jì)調(diào)查的事項(xiàng)發(fā)表評價(jià)意見，對審計(jì)調(diào)查過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表評價(jià)意見。4.評價(jià)意見不能與審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。5.評價(jià)用語要準(zhǔn)確、適當(dāng)，以寫實(shí)為主。]

三、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題

************************************************************************************************************************。

[說明：1.本部分重點(diǎn)反映審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的政策、體制、制度及其執(zhí)行中存在的問題，應(yīng)表述問題事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、原因及其影響，一般情況下，還應(yīng)當(dāng)提出整改建議，有明確法規(guī)依據(jù)的應(yīng)當(dāng)引用具體的定性法規(guī)內(nèi)容。其中，對于被調(diào)查單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問題，需要出具審計(jì)決定書進(jìn)行處理處罰的，還應(yīng)表述處理處罰意見以及法律法規(guī)依據(jù)。2.對審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題，一般應(yīng)當(dāng)分析原因。原因分析可結(jié)合問題一并簡要表述，也可在全部問題列完后綜合分析。如果分析原因的篇幅較長，可以單列“產(chǎn)生問題的主要原因”，放在“審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題”部分之后予以反映。3.審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。4.每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對問題的定性和金額，小標(biāo)題應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、適當(dāng)。5.在引用法律和法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號(hào)、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容。6.審計(jì)期間被調(diào)查單位對審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。7.對社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告核查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關(guān)注的問題”予以反映。8.對需移送處理的問題，應(yīng)表述事實(shí)和移送處理意見，但涉嫌犯罪等不宜讓被調(diào)查單位知悉的事項(xiàng)不在此部分反映。]

四、審計(jì)調(diào)查建議

************************************************************************************************************************。

[說明：1.圍繞審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對性的建議。2.只針對審計(jì)調(diào)查報(bào)告反映的問題提出審計(jì)調(diào)查建議，審計(jì)調(diào)查建議與反映問題的順序基本一致。3.審計(jì)調(diào)查建議應(yīng)具有可操作性，便于被調(diào)查單位和其他有關(guān)單位采納。4.審計(jì)調(diào)查建議的對象一般為被調(diào)查單位。如果需要被調(diào)查單位和其他有關(guān)單位共同整改的，應(yīng)建議被調(diào)查單位商有關(guān)單位共同研究解決。]

對本次審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題，請***（被調(diào)查單位）自收到本報(bào)告之日起**日（審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定）內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告***（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）。

本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。（報(bào)告中相關(guān)內(nèi)容涉密的，應(yīng)在相關(guān)段落后用括號(hào)標(biāo)注密級(jí)，并在報(bào)告結(jié)尾注明“除已標(biāo)明的涉密內(nèi)容外，本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告”。）

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

商洛市審計(jì)局 審計(jì)決定書

商審**決〔20**〕**號(hào)

商洛市審計(jì)局關(guān)于****的審計(jì)決定

****（主送單位全稱或者規(guī)范簡稱）：

自****年**月**日至****年**月**日，我局對你單位****進(jìn)行了審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）?，F(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十一條（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目同時(shí)引用《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第四十四條）和其他有關(guān)法律法規(guī)，作出如下審計(jì)決定：

一、關(guān)于****問題的處理（處罰）

*****************************************************************************************************************。

二、關(guān)于****問題的處理（處罰）

*****************************************************************************************************************。

[說明： 1.審計(jì)決定所列問題應(yīng)與審計(jì)報(bào)告或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告反映相關(guān)問題的標(biāo)題及排列順序基本一致。2.每項(xiàng)決定都必須有事實(shí)、定性、處理或處罰決定以及相應(yīng)法規(guī)依據(jù)，且表述應(yīng)當(dāng)與審計(jì)報(bào)告或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的相關(guān)表述一致。]

本決定自送達(dá)之日起生效。你單位應(yīng)當(dāng)自收到本決定之日起**日（審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定）內(nèi)將本決定執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書面報(bào)告我局。

（救濟(jì)途徑選項(xiàng)一：提請裁決）如果對本決定不服，可以在本決定送達(dá)之日起60日內(nèi)，提請***（審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府）裁決。裁決期間本決定照常執(zhí)行。

（救濟(jì)途徑選項(xiàng)二：申請復(fù)議或者提起訴訟）如果對本決定不服，可以在本決定送達(dá)之日起60日內(nèi)，向******（按照行政復(fù)議法的規(guī)定，對地方審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服的，應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人民政府或者上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議）申請行政復(fù)議；或者在本決定送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，向******（對地方審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服的，向地方審計(jì)機(jī)關(guān)所在地基層人民法院或者中級(jí)人民法院提起行政訴訟）提起行政訴訟。復(fù)議或者訴訟期間本決定照常執(zhí)行。

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

商 洛 市 審 計(jì) 局 審計(jì)移送處理書

商審**移〔20**〕**號(hào)

商洛市審計(jì)局關(guān)于****的審計(jì)移送處理書

****（主送單位全稱或者規(guī)范簡稱）：

我局在****審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）中發(fā)現(xiàn)，***（單位名稱或者人員姓名）****（涉嫌犯罪、違法違規(guī)或者違紀(jì)行為）。具體情況如下：

（移送方式選項(xiàng)一：移送檢察機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)處理的）********（列明涉嫌犯罪的單位名稱、性質(zhì)或者人員姓名、身份；涉嫌犯罪行為的事實(shí)、情節(jié)、涉案金額；涉嫌犯罪行為造成的后果等。）

依據(jù)《中華人民共和國刑法》（或者中華人民共和國刑法修正案等刑事法律）第**條的規(guī)定，上述行為涉嫌構(gòu)成****罪，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。

（移送方式選項(xiàng)二：移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理的）********（列明違規(guī)違紀(jì)的單位名稱、性質(zhì)或者人員姓名、身份；違規(guī)違紀(jì)行為的事實(shí)、情節(jié)、涉案金額；違規(guī)違紀(jì)行為造成的后果等。）

依據(jù)****（《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等）第**條****的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)追究***的責(zé)任。（凡是需要追究黨紀(jì)責(zé)任的，依據(jù)《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》等規(guī)定；需要追究政紀(jì)責(zé)任的，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定。）

（移送方式選項(xiàng)三：移送主管部門或者政府處理的）********（列明違法違規(guī)的單位名稱或者人員姓名；違法違規(guī)行為的事實(shí)、情節(jié)、違規(guī)金額；違法違規(guī)行為造成的后果；定性、處理依據(jù)的名稱、條文序號(hào)及其具體內(nèi)容。）

********（因?qū)徲?jì)手段有限或者其他原因未能進(jìn)一步查明的，注明“因?qū)徲?jì)手段有限難以查清”等字樣，并說明存在的重大疑點(diǎn)等情況。）

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》（涉嫌犯罪的可同時(shí)引用《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》）的規(guī)定，現(xiàn)移送你單位依法處理。請將立案情況及查處結(jié)果（移送主管部門或者政府處理的，只表述查處結(jié)果）及時(shí)書面告知我局。

附件：審計(jì)證據(jù)（共**頁，只送主送機(jī)關(guān)）

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

聯(lián)系人：***（主辦人）聯(lián)系電話：****

[說明：1.審計(jì)機(jī)關(guān)原則上應(yīng)向?qū)?yīng)級(jí)別的檢察機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、主管部門或者政府辦理移送事項(xiàng)。必要時(shí)，可以審計(jì)機(jī)關(guān)辦公廳（室）名義辦理。2.審計(jì)機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)辦理移送事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)移交涉嫌犯罪案件的全部證據(jù)，同時(shí)將審計(jì)移送處理書及有關(guān)證據(jù)目錄抄送同級(jí)檢察機(jī)關(guān)。3.審計(jì)機(jī)關(guān)在移送涉嫌犯罪案件時(shí)，已經(jīng)對移送事項(xiàng)中違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定的，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)決定書一并抄送檢察機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)。]

商洛市審計(jì)局 審計(jì)處罰決定書

商審**罰決〔20**〕**號(hào)

被處罰單位名稱： 被處罰單位地址： 被處罰個(gè)人姓名： 所在單位及職務(wù)： 被處罰個(gè)人住址：

**（被處罰單位名稱或規(guī)范簡稱、被處罰個(gè)人姓名）于****年*月*日，拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料（或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查）。依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第四十七條，決定對**（被處罰單位名稱或規(guī)范簡稱、被處罰個(gè)人姓名）處以罰款****元整。

**（被處罰單位名稱或規(guī)范簡稱、被處罰個(gè)人姓名）須在收到處罰決定書之日起15日內(nèi)持本決定書到****（指定銀行網(wǎng)點(diǎn)）繳納罰款。逾期不繳納的，每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。逾期不按規(guī)定繳納罰款的，本單位將申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

對本處罰決定不服的，可以在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向****申請行政復(fù)議或者3個(gè)月內(nèi)向 ****人民法院提起行政訴訟。

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

[說明：1.本處罰決定適用于違法事實(shí)發(fā)生后，審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，但被審計(jì)單位或者直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員拒不改正的情形。2.本處罰決定第一部分應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況列明被處罰對象的基本情況，可以選擇只處罰單位或者個(gè)人，也可對單位和個(gè)人一并處罰；如只處罰個(gè)人，應(yīng)當(dāng)列明所在單位名稱；如被處罰個(gè)人為多人時(shí)，應(yīng)列明全部被處罰人的基本情況。3.本處罰決定的作出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循行政處罰法規(guī)定的相關(guān)程序。4.按照行政復(fù)議法的規(guī)定，對審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)作出的審計(jì)處罰決定不服的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)署申請行政復(fù)議；對地方審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)處罰決定不服的，應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人民政府或者上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。5.對審計(jì)署作出的審計(jì)處罰決定不服的，按照行政訴訟法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)向北京市第一中級(jí)人民法院提起行政訴訟；對審計(jì)署特派辦或者地方審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)處罰決定不服的，應(yīng)當(dāng)按照行政訴訟法和有關(guān)司法解釋的要求，結(jié)合各省的具體規(guī)定，向特派辦或者地方審計(jì)機(jī)關(guān)所在地基層人民法院或者中級(jí)人民法院提起行政訴訟。]

商洛市審計(jì)局 審計(jì)結(jié)果公告 ****年第**號(hào)（總第***號(hào)）

****************（審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查 名稱）審計(jì)結(jié)果

（****年**月**日公告）

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第＊＊條規(guī)定，商洛市審計(jì)局派出審計(jì)組，自＊＊＊＊年＊月至＊＊＊＊年＊月，對＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊進(jìn)行了審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查），并延伸審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）＊＊＊＊＊＊＊?，F(xiàn)將審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）結(jié)果公告如下：

一、基本情況及總體評價(jià)

＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊。

二、審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊，違反了“＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊”＊＊＊＊＊"的規(guī)定。

＊＊＊＊＊＊

三、審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）建議

＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊。

四、審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）發(fā)現(xiàn)問題的整改情況

＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊。

商洛市審計(jì)局

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃告知書 商審計(jì)告〔****〕*號(hào)

****關(guān)于對***進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目計(jì)劃告知書

*****************：

經(jīng)商洛市政府批準(zhǔn)，你單位*****情況已被我*作為審計(jì)項(xiàng)目，列入*審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

特此告知。

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

[說明：審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)項(xiàng)目中確定對國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)自確定之日起7日內(nèi)告知列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)。]

第三篇：審計(jì)文書格式標(biāo)準(zhǔn)

《審計(jì)報(bào)告》文書印制說明

一、《審計(jì)報(bào)告》封面規(guī)格

（一）《審計(jì)報(bào)告》封面紙一般采用A4型幅面（長297毫米、寬210毫米），版心尺寸為長225毫米、寬156毫米。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)名稱用全稱或規(guī)范化簡稱，字體為長城小標(biāo)宋體1號(hào)加粗；'審計(jì)報(bào)告'的字體為長城小標(biāo)宋體初號(hào)加粗；'編號(hào)'的字體為楷體3號(hào)；'被審計(jì)單位'和'審計(jì)項(xiàng)目'的字體為宋體3號(hào)加粗，其內(nèi)容為楷體3號(hào)。

（三）如需標(biāo)識(shí)秘密等級(jí)，用黑體3號(hào)字，頂格標(biāo)識(shí)在版心右上角第一行，兩字之間空1字。

（四）審計(jì)機(jī)關(guān)名稱上邊緣至上版心23毫米(至A4上邊緣60毫米)。審計(jì)機(jī)關(guān)名稱上邊緣至文書編號(hào)下邊緣50毫米。

'審計(jì)報(bào)告'四個(gè)字的下一行為編號(hào)。

審計(jì)機(jī)關(guān)名稱、'審計(jì)報(bào)告'、文書編號(hào)水平位置均居中排列。文書編號(hào)下邊緣至'被審計(jì)單位'上邊緣80毫米。

'被審計(jì)單位'下空一行為'審計(jì)項(xiàng)目'。

（五）'被審計(jì)單位'和'審計(jì)項(xiàng)目'至左版心17毫米(至A4左邊緣45毫米)。

二、《審計(jì)報(bào)告》排版與印制規(guī)格

（一）《審計(jì)報(bào)告》排版與印制、用印規(guī)格按照中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)《國家行政機(jī)關(guān)公文格式》（GB/T9704-1999）執(zhí)行。

（二）為了消除變造《審計(jì)報(bào)告》的隱患，簽發(fā)日期和審計(jì)機(jī)關(guān)印章移至正文之后。

三、《審計(jì)報(bào)告》字體顏色

《審計(jì)報(bào)告》封面不套紅印制，封面和正文字體均為黑色。

第四篇：財(cái)務(wù)文書-財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度

■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本

◎內(nèi)部審計(jì)管理制度 ◎內(nèi)部審計(jì)細(xì)則 ◎財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)管理制度

一、總則

1．為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際，制訂本制度。

2．總公司的內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過系統(tǒng)、規(guī)范地審查和評價(jià)本單位及所屬單位的經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性，幫助企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)，為企業(yè)增加價(jià)值。

3．本制度所稱的所屬單位，是指總公司所屬的全資子公司、上市公司、控股公司、海外公司、海外辦事處及有相對獨(dú)立的分公司。

4．總公司及所屬單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，對本單位及所屬單位生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二、審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

1．總公司設(shè)立審計(jì)監(jiān)察部，在總公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，組織和指導(dǎo)總公司內(nèi)部審計(jì)工作，負(fù)責(zé)總公司范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)。

總公司的子公司、上市公司及控股公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，在其董事會(huì)或總經(jīng)理（總裁）的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作和本單位范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)。

總公司的子公司、上市公司及控股公司的所屬單位（不含分公司）可以根據(jù)需 322

第二十八章

財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度

要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，在其董事會(huì)或總經(jīng)理（總裁）領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作和本單位范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)。

2．總公司所屬單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可與其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)合設(shè)，也可以分設(shè)。不設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只配備專職內(nèi)部審計(jì)人員的單位，內(nèi)部審計(jì)人員不得從事與審計(jì)監(jiān)督職責(zé)相沖突的工作。

3．內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備以下從業(yè)能力：

（1）具備會(huì)計(jì)、審計(jì)以及與本單位生產(chǎn)和經(jīng)營管理相關(guān)的專業(yè)知識(shí)；能熟練使用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；一般應(yīng)具有大學(xué)本科以上學(xué)歷和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)確認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)任職資格。

（2）熟悉與本單位生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動(dòng)相關(guān)的國家法律、法規(guī)和政策，熟悉本單位內(nèi)部控制制度和程序。

（3）具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、計(jì)算機(jī)操作、語言和文字表達(dá)能力。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)工作需要，具體規(guī)定不同崗位內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷、資格、能力、經(jīng)歷等方面的任職條件。

4．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，而且不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

5．總公司及所屬單位董事會(huì)或總經(jīng)理（總裁）應(yīng)保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員依照國家法律和內(nèi)部規(guī)章履行職責(zé)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

6．單位和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取多種形式，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)后續(xù)教育。

三、審計(jì)工作內(nèi)容

（1）執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的情況。（2）內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理。

（3）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性。（4）預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況。（5）所屬單位企業(yè)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（6）本單位投資預(yù)算委員會(huì)審查批準(zhǔn)的重大投資項(xiàng)目。（7）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況。

（8）董事會(huì)、總經(jīng)理（總裁）或權(quán)力機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

323 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本

四、審計(jì)工作職責(zé)

1．總公司審計(jì)監(jiān)察部履行以下職責(zé)：

（1）根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，制訂與修訂總公司的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。（2）業(yè)務(wù)上指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查總公司所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作。（3）對總公司機(jī)關(guān)部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。

（4）對總公司所屬單位的財(cái)務(wù)預(yù)決算、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控制度及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行例行內(nèi)部審計(jì)或股東審計(jì)。

（5）對總公司所屬單位的企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（6）對總公司決策或參與投資的重大投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。（7）對總公司非控股公司進(jìn)行股東審計(jì)。

（8）對發(fā)生的重大財(cái)務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長期經(jīng)營虧損、重大經(jīng)濟(jì)事件以及資產(chǎn)質(zhì)量嚴(yán)重不實(shí)等情形進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

（9）必要時(shí)，可以抽調(diào)所屬單位內(nèi)審人員協(xié)助總公司審計(jì)；也可以將審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，但審計(jì)結(jié)果需報(bào)總公司審計(jì)監(jiān)察部審核，并以總公司審計(jì)監(jiān)察部的名義出具審計(jì)報(bào)告。

（10）發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料有嚴(yán)重不實(shí)或經(jīng)營行為存在違法違紀(jì)情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議。

（11）負(fù)責(zé)總公司外聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)管理工作。

（12）向總公司總經(jīng)理和分管領(lǐng)導(dǎo)提交總公司審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)工作報(bào)告，并及時(shí)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況。

（13）法律、法規(guī)規(guī)定和總公司領(lǐng)導(dǎo)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。2．總公司所屬單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)履行以下職責(zé)：

（1）根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及總公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，制訂與修訂本單位的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。

（2）對本單位主要業(yè)務(wù)部門及所屬單位的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控制度及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（3）對本單位所屬單位的企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（4）對本單位決策或參與投資的重大投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。（5）對本單位非控股公司進(jìn)行股東審計(jì)。

（6）對本單位發(fā)生的重大財(cái)務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長期經(jīng)營虧損、重大經(jīng)濟(jì)事件及資產(chǎn)質(zhì)量嚴(yán)重不實(shí)等情形進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

（7）對總公司審計(jì)監(jiān)察部授權(quán)委托的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并把審計(jì)報(bào)告報(bào)送總 324

第二十八章

財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度

公司審計(jì)監(jiān)察部。

（8）發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料有嚴(yán)重不實(shí)或經(jīng)營行為存在違法違紀(jì)情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議。

（9）負(fù)責(zé)本單位外聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)管理工作。

（10）向本單位董事會(huì)或總經(jīng)理（總裁）及總公司審計(jì)監(jiān)察部提交本單位審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)工作報(bào)告，并及時(shí)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況。

（11）法律法規(guī)規(guī)定和本單位董事會(huì)或總經(jīng)理（總裁）要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。

3．總公司全資子公司、上市公司及控股公司的所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其職責(zé)由本單位參照本規(guī)定第四項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定自行確定。

4．被審計(jì)單位的職責(zé)是：

（1）及時(shí)提供審計(jì)所需的經(jīng)營資料和會(huì)計(jì)信息資料，并對其真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（2）企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹其單位在被審計(jì)范圍的經(jīng)營情況以及對重大事項(xiàng)的說明。

（3）指定審計(jì)聯(lián)絡(luò)員并為審計(jì)組工作提供方便。

（4）限期整改審計(jì)提出的問題，并以書面報(bào)告形式反饋給審計(jì)部門。

五、審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限

1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以參加本單位生產(chǎn)、經(jīng)營、管理方面的重要會(huì)議；應(yīng)該協(xié)助有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制訂和修改與內(nèi)部控制有關(guān)的管理制度；應(yīng)當(dāng)提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由本單位審定公布后執(zhí)行。

2．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求審計(jì)監(jiān)督對象報(bào)送與生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部控制管理活動(dòng)的過程和結(jié)果有關(guān)的文件、資料，審計(jì)監(jiān)督對象不得拒絕、拖延、謊報(bào)。

3．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以利用本公司和審計(jì)監(jiān)督對象的財(cái)務(wù)、供應(yīng)、銷售及其他計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)獲取與生產(chǎn)、經(jīng)營、內(nèi)部控制管理活動(dòng)相關(guān)的信息資料。

4．在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的事項(xiàng)包含以下內(nèi)容：（1）召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。

（2）檢查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料。（3）檢查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的計(jì)算機(jī)管理和核算系統(tǒng)以及所反映的信息資料。（4）對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并要求其提供證明材料，審計(jì)事項(xiàng)所在單位及其員工不得拒絕；需要到審計(jì)事項(xiàng)所在單位以外調(diào)查取證（包括索

325 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本

取函證）時(shí)，審計(jì)事項(xiàng)所在單位應(yīng)予以配合。

（5）對正在實(shí)施的可能對單位造成嚴(yán)重?fù)p失、浪費(fèi)和惡劣影響的行為，建議有關(guān)部門予以制止。

（6）根據(jù)授權(quán)，對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料予以暫時(shí)封存。

（7）提出改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的意見和建議，并督促落實(shí)。（8）其他有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作所必需的權(quán)限。

5．經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理同意，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對本單位有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

6．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履使職責(zé)過程中，不得影響被審計(jì)單位合法業(yè)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

六、審計(jì)程序及質(zhì)量控制

1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)當(dāng)充分研究已有審計(jì)檔案資料，充分了解與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的情況，制訂項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。

2．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。如遇特殊情況，可在審計(jì)開始時(shí)，送交審計(jì)通知書。經(jīng)本單位董事會(huì)或總經(jīng)理批準(zhǔn)，也可以實(shí)施突擊審計(jì)。

3．內(nèi)部審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，現(xiàn)場觀察，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查（包括訪談、問卷、索取函證）等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)對其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，或者隱匿、篡改、毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

4．內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)逐日編寫審計(jì)日記。審計(jì)日記記載的審計(jì)工作具體內(nèi)容包括：

（1）審計(jì)事項(xiàng)的名稱。（2）實(shí)施審計(jì)的步驟和方法。（3）審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量。（4）審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果。（5）其他需要記錄的情況。

326

第二十八章

財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄審計(jì)日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。必要時(shí)，審計(jì)組組長或其委托的有資格的審計(jì)人員可以對審計(jì)日記進(jìn)行檢查。

5．對被審計(jì)單位違反國家和總公司規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的要素包括：

（1）被審計(jì)單位名稱，即接受審計(jì)的單位或者項(xiàng)目的名稱。（2）審計(jì)事項(xiàng)，即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)。

（3）會(huì)計(jì)期間或者截止日期，即審計(jì)事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)期間或者截止日期。（4）審計(jì)人員及編制日期，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目并編制審計(jì)工作底稿的人員及編制日期。

（5）審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題的摘要及其依據(jù)，即簡要描述審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式等內(nèi)容以及相關(guān)依據(jù)。

（6）復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期，即審計(jì)組組長或者其委托的有資格的審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿的復(fù)核意見及實(shí)施復(fù)核的日期。

（7）索引號(hào)及頁次，即審計(jì)工作底稿的統(tǒng)一編號(hào)及本頁的頁次。（8）附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料。

6．審計(jì)人員對審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的，以及審計(jì)查出的問題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)組長對復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。

7．審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向派出審計(jì)組的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告。

8．審計(jì)組組長應(yīng)在審計(jì)報(bào)告上署名簽字，并對其提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)；對審計(jì)工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實(shí)反映的，審計(jì)報(bào)告反映的問題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。

9．出具審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組應(yīng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)在交換審計(jì)意見之日起3個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議；如果被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告中揭示的重要事項(xiàng)有異議且經(jīng)過溝通仍不能達(dá)成共識(shí)的，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如實(shí)將雙方意見一并報(bào)其主管機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)人協(xié)調(diào)。其主管機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理。

10．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，提出審計(jì)建議，并報(bào)送董事會(huì)或總

327 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本

經(jīng)理（總裁），抄送被審計(jì)單位。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告30日內(nèi)，向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)做出書面答復(fù)，通報(bào)其接受審計(jì)建議，進(jìn)行整改和處理的方案。

11．內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)的整改情況進(jìn)行跟蹤了解。如果對被審計(jì)單位的整改方案和措施有異議，應(yīng)及時(shí)反饋給被審計(jì)單位，必要時(shí)可進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

12．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料，建立審計(jì)檔案。

七、附則

1．本制度由總公司審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)解釋和修訂。2．本制度自發(fā)布之日起施行。

內(nèi)部審計(jì)細(xì)則

一、總則

1．為規(guī)范公司內(nèi)部控制審計(jì)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)工作的具體情況，制訂本細(xì)則。

2．本細(xì)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是在公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)公司經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來促進(jìn)公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3．公司所屬各部門、直屬辦事處以及上述機(jī)構(gòu)相關(guān)責(zé)任人員，依照本細(xì)則接受審查、監(jiān)督。

二、內(nèi)部控制審查的范圍

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息及溝通、監(jiān)督五要素，貫穿于公司經(jīng)營活動(dòng)的全部過程，構(gòu)成了內(nèi)部控制審計(jì)審查的范圍。

1．控制環(huán)境審查。

（1）所屬單位的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格。（2）所屬單位的誠信原則和道德價(jià)值觀。

328

第二十八章

財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度

（3）所屬單位組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分的合理性以及管理權(quán)限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性以及管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度等。

（4）所屬單位員工能力、各層管理人員的知識(shí)與技能、重要崗位人員的權(quán)責(zé)匹配程度以及人力資源政策及實(shí)務(wù)。

（5）所屬單位員工業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制的有效性、員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效性。

（6）所屬單位員工對企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認(rèn)同程度。2．控制活動(dòng)審查。

（1）貨幣資金控制：不相容職務(wù)是否相分離、對貨幣資金的收、管、支過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否做出了較為嚴(yán)格的規(guī)范、授權(quán)制度及其有效性以及會(huì)計(jì)控制方法的有效性。

（2）實(shí)物資產(chǎn)控制：實(shí)物的取得、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)處理等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有效控制、會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管是否相互分離和制約、非實(shí)物保管人員無權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實(shí)效發(fā)生各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。

（3）銷售與收款控制：客戶管理、廣告投放、收款方式等銷售政策、制約機(jī)制以及減少應(yīng)收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性。

（4）采購與付款控制：采購過程中因不正當(dāng)行為導(dǎo)致本單位資金流失或采購物資質(zhì)次價(jià)高等問題控制的有效性，對采購決策權(quán)有無制約機(jī)制，實(shí)施采購各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機(jī)制是否得到保障。

（5）成本費(fèi)用控制：成本費(fèi)用控制系統(tǒng)是否健全，開發(fā)成本和生產(chǎn)成本是否進(jìn)行目標(biāo)或計(jì)劃成本管理控制、考核、獎(jiǎng)懲制度的健全性和有效性程度。

（6）預(yù)算管理控制：是否建立完善的預(yù)算管理體系，預(yù)算指標(biāo)審定、執(zhí)行、考核是否符合規(guī)定程序，經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算是否存在失控現(xiàn)象。

（7）工程項(xiàng)目控制：項(xiàng)目招投標(biāo)、承發(fā)包及合同外的工程、費(fèi)用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否做到有效控制。

（8）投資控制：投資的決策制約機(jī)制和程序是否健全有效，有無集體審議聯(lián)簽等內(nèi)部控制制度，有無權(quán)威的投資可行性研究和投資效益論證，是否對投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析估計(jì)。

（9）產(chǎn)品研發(fā)控制：研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否健全有效，是否對研發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和有效控制。

（10）籌資控制：籌資活動(dòng)控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本

329 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本

和籌資風(fēng)險(xiǎn)。

（11）擔(dān)保控制：對外擔(dān)保業(yè)務(wù)、減少擔(dān)保損失的制約機(jī)制是否健全和有效，是否有效地規(guī)避擔(dān)保損失風(fēng)險(xiǎn)。

3．風(fēng)險(xiǎn)評估審查。

（1）評估分析所屬單位抗風(fēng)險(xiǎn)的能力、風(fēng)險(xiǎn)管理方法的有效性。

（2）評估分析所屬單位是否存在片面追求財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用，忽視了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)或?qū)κ袌龇治霾怀浞?，影響了?jīng)營戰(zhàn)略的制訂和及時(shí)調(diào)整等。

4．監(jiān)督審查。

（1）所屬單位是否通過設(shè)立內(nèi)部審核稽查機(jī)構(gòu)或人員，對本單位內(nèi)部控制制度及經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價(jià)而實(shí)施再控制。

（2）所屬單位是否建立完善的管理層對內(nèi)部控制的自我評估系統(tǒng)并有效運(yùn)行，并對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷是否能得到及時(shí)妥善的處理。

審計(jì)部門根據(jù)實(shí)際情況對不同范圍的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評價(jià)，可對所屬單位的整體內(nèi)部控制要素實(shí)施審計(jì)評價(jià)，也可對部分內(nèi)部控制要素或控制載體實(shí)施審查評價(jià)。

三、內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容

內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進(jìn)行測試與評價(jià)，主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評價(jià)、內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價(jià)和內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試。

1．內(nèi)部控制健全性檢查評價(jià)。

通過檢查所屬單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制措施是否嚴(yán)密完整。各個(gè)控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要求，是否適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理需要，對相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)能否起到相應(yīng)的控制作用，能否保證整個(gè)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2．內(nèi)部控制符合有效性測試。

在內(nèi)部控制健全性檢查評價(jià)基礎(chǔ)上，測試所屬單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評價(jià)各控制措施在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否得到貫徹執(zhí)行，履行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，部門和個(gè)人是否嚴(yán)格按規(guī)定的程序處理業(yè)務(wù)，是否存在不遵循內(nèi)部控制制度規(guī)定而處理業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)，有無因制度失控而造成重大經(jīng)濟(jì)損失或資產(chǎn)嚴(yán)重流失等事項(xiàng)。

3．內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價(jià)。

330

第二十八章

財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度

對所屬單位內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評價(jià)。

4．內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試。

內(nèi)部審計(jì)人員為了檢查所屬單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確性和完整性，對所屬單位內(nèi)部控制相關(guān)資料的實(shí)證性進(jìn)行審核檢查。

四、內(nèi)部控制審計(jì)的程序和方法

1．內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循公司的《審計(jì)制度》，按以下基本程序進(jìn)行：首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進(jìn)行初步評價(jià)；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試和內(nèi)部控制綜合評價(jià)。

2．內(nèi)部控制健全性檢查及初步評價(jià)（1）調(diào)查內(nèi)部控制

實(shí)施審計(jì)前或進(jìn)駐所屬單位后，內(nèi)部審計(jì)人員通過查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析本單位各項(xiàng)有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況等文件資料以及向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查，了解和掌握本單位內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；

內(nèi)部審計(jì)人員對所屬單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍；

內(nèi)部審計(jì)人員對所屬單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注本單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。

（2）描述內(nèi)部控制

將所屬單位或所審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況通過文字?jǐn)⑹龌蛄鞒虉D等書面形式加以記錄、描述，以供測試和評價(jià)；

根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)行流程和控制點(diǎn)，再根據(jù)理想模式和專業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)立情況；

內(nèi)部控制描述方法：

文字?jǐn)⑹龇ǎ杭从梦淖终f明內(nèi)部控制。

調(diào)查問卷：即根據(jù)需要調(diào)查項(xiàng)目的內(nèi)容，列出提綱，編制內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查表，向有關(guān)人員進(jìn)行詢問，按規(guī)定程序形成書面記錄，或?qū)⒄{(diào)查表發(fā)給本單位有關(guān)部門、人員，由他們填寫后審查核實(shí)；

流程圖法：在深入調(diào)查測試的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)人員以圖解形式，根據(jù)本單位

331 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本

業(yè)務(wù)流程，運(yùn)用符號(hào)反映和描述內(nèi)部控制。

（3）檢查、評價(jià)內(nèi)部控制健全性應(yīng)考慮的因素： 控制措施存在與否；

存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無可操作性； 是否存在失控環(huán)節(jié)； 失控的性質(zhì)和原因； 失控對控制系統(tǒng)的影響； 審計(jì)方案對內(nèi)部控制的依賴程度； 內(nèi)部控制的局限性。3．內(nèi)部控制符合有效性測試（1）測試程序

業(yè)務(wù)測試：針對業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計(jì)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，按照規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項(xiàng)控制措施（即控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)）在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況；

穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點(diǎn)是檢查在這些事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用；

功能測試：針對業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)控制措施在實(shí)際工作中的運(yùn)用效果。

（2）測試方法

證據(jù)檢查法：通過對所屬單位會(huì)計(jì)憑證、通知單、報(bào)告、申請書、批準(zhǔn)書以及能反映控制措施的文件進(jìn)行檢查，看規(guī)定的控制措施是否得到有效執(zhí)行。

復(fù)檢法：部分或全部重復(fù)所屬單位業(yè)務(wù)人員所采用的同樣的工作程序，以確認(rèn)這一程序能否發(fā)揮控制作用，所有控制措施能否得到切實(shí)遵循。

實(shí)地觀察法：到工作現(xiàn)場觀察某些控制措施的執(zhí)行情況，以檢查有關(guān)內(nèi)部控制措施是否得到執(zhí)行。

分析性復(fù)核：通過研究、比較所獲資料間的關(guān)聯(lián)性，如所屬單位資料與同業(yè)趨勢比較分析、以前與預(yù)計(jì)結(jié)果比較分析，利用分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)，作為審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)意見的基礎(chǔ)資料。

4．內(nèi)部審計(jì)人員對所屬單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，可不進(jìn)行符合有效性測試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試：

（1）相關(guān)內(nèi)部控制不存在。

332

第二十八章

財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度

（2）相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運(yùn)行，或存在嚴(yán)重弊端。（3）易于發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險(xiǎn)，以及控制風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)。（4）符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量。

（5）對被審計(jì)企業(yè)規(guī)模小的，不進(jìn)行符合性測試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。5．內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試按照審計(jì)工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢及函證等審計(jì)方法，對所屬單位相關(guān)資料進(jìn)行實(shí)證性審核，檢查業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合規(guī)合法，記錄是否正確、真實(shí)可靠。

6．內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評價(jià)

（1）評價(jià)內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即所屬單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是否有利于促進(jìn)本單位進(jìn)一步改革與發(fā)展，有利于推進(jìn)管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)公司的核心競爭力。

（2）各項(xiàng)控制措施方面存在的缺陷對相應(yīng)控制點(diǎn)的影響及控制點(diǎn)方面存在的缺陷對各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。

（3）對所屬單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性進(jìn)行整體的分析與評價(jià)。

五、附則

1．本細(xì)則未盡事宜，按國家、集團(tuán)和其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2．本細(xì)則由集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。3．本細(xì)則自發(fā)文之日起執(zhí)行。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度

一、總則

1．為了規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，特制訂本制度。2．本制度所稱企業(yè)是指本公司及其下屬單位所屬、所辦或占控股地位的公司和各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡稱企業(yè)）。

3．本制度所稱企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指審計(jì)部門按照規(guī)定的職責(zé)范圍或授權(quán)對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

4．企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，由本企業(yè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)實(shí)施。當(dāng)力量不足時(shí)，可以委托

333 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本

社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行，經(jīng)費(fèi)由被審計(jì)單位支付。

5．審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的會(huì)計(jì)資料，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二、審計(jì)內(nèi)容

1．對企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容是：

（1）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。

（2）會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。

（3）合并報(bào)表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報(bào)表單位是否符合規(guī)定的范圍，會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是否真實(shí)，并經(jīng)過審計(jì)。

（4）會(huì)計(jì)報(bào)表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿編制，賬表是否相符，報(bào)表間具有鉤稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。

2．對企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)的主要內(nèi)容是：

（1）賬簿設(shè)置是否完整、全面；科目設(shè)置是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)制度。

（2）賬簿反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時(shí)、清晰，是否采用正確的更正方法。

（3）賬簿反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記賬憑證相符。3．對企業(yè)會(huì)計(jì)憑證審計(jì)的主要內(nèi)容是：

（1）記賬憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致。（2）原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法。

（3）會(huì)計(jì)分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求。

（4）會(huì)計(jì)憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。4．對企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容。（1）對企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容是：

貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等是否真實(shí)存在，賬實(shí)是否相符并為企業(yè)實(shí)際擁有；

各項(xiàng)收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；

存貨計(jì)價(jià)是否正確，計(jì)價(jià)方法的采用前后是否一致，如有變動(dòng)，變動(dòng)是否合法合理；

流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

334

第二十八章

財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度

（2）對企業(yè)長期投資審計(jì)的主要內(nèi)容是： 長期投資是否真實(shí)存在并為企業(yè)實(shí)際擁有；

投資業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同有無損害國家、學(xué)校和企業(yè)利益，計(jì)價(jià)核算是否正確，投資收益核算和上繳是否及時(shí)、正確；

長期投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)； 長期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

（3）對企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊審計(jì)的主要內(nèi)容是： 固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在并為企業(yè)實(shí)際擁有； 核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確；

固定資產(chǎn)折舊方法的采用是否合法，折舊計(jì)提是否正確； 固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（4）對企業(yè)在建工程審計(jì)的主要內(nèi)容是： 在建工程是否真實(shí)存在并為企業(yè)實(shí)際擁有；

增減變動(dòng)的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏記在建工程成本的行為；

已完工程是否及時(shí)辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確； 在建工程年末余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（5）對企業(yè)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容是：

專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)是否真實(shí)存在并為企業(yè)實(shí)際擁有，核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；

開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費(fèi)用核算是否正確，攤銷是否合理、合規(guī)；

無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

5．對企業(yè)負(fù)債，包括流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（1）對企業(yè)流動(dòng)負(fù)債審計(jì)的主要內(nèi)容是：

短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用等的形成是否合理、合法，償付是否及時(shí)、合規(guī)，記錄是否完整；

應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用的核算、計(jì)提是否正確、合規(guī)，賬務(wù)處理是否恰當(dāng)；

應(yīng)交稅費(fèi)是否足額及時(shí)上繳，稅率運(yùn)用是否恰當(dāng)，計(jì)算是否正確，賬務(wù)處理是

335 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本

否合規(guī)；

驗(yàn)證流動(dòng)負(fù)債余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。（2）對企業(yè)長期負(fù)債審計(jì)的主要內(nèi)容是：

長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等形成是否合理、合法，本金和利息償付是否及時(shí)、合規(guī)，記錄是否完整；

長期負(fù)債的使用是否達(dá)到了預(yù)期效果；

驗(yàn)證長期負(fù)債余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。

6．對企業(yè)所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實(shí)、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（1）對企業(yè)實(shí)收資本審計(jì)的主要內(nèi)容是：

投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗(yàn)資，有無中途抽走資本的行為； 實(shí)收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法； 實(shí)收資本增減業(yè)務(wù)是否真實(shí)，并經(jīng)過嚴(yán)格審批； 實(shí)收資本是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)反映。（2）對企業(yè)資本公積審計(jì)的主要內(nèi)容是：

資本公積的來源是否合法，股本溢價(jià)、資產(chǎn)評估增值等業(yè)務(wù)是否真實(shí)，核算是否正確，記錄是否完整；

資本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（3）對企業(yè)盈余公積審計(jì)的主要內(nèi)容是：

稅后利潤是否按規(guī)定提取盈余公積，數(shù)額是否正確； 盈余公積的使用是否合法；

盈余公積的核算是否正確，會(huì)計(jì)記錄是否全面、完整； 盈余公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（4）對企業(yè)未分配利潤審計(jì)的主要內(nèi)容是： 未分配利潤構(gòu)成是否真實(shí)、合法，數(shù)額是否正確； 未分配利潤在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

7．對企業(yè)損益，包括收入、成本費(fèi)用和利潤的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（1）對企業(yè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容是：

主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入的形成是否真實(shí)、合法，記錄是否完整，入賬是否及時(shí)；

企業(yè)各項(xiàng)收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。（2）對企業(yè)成本、費(fèi)用審計(jì)的主要內(nèi)容是：

336

第二十八章

財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度

生產(chǎn)經(jīng)營成本、產(chǎn)品銷售成本、期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、其他業(yè)務(wù)成本的形成是否真實(shí)、合法，計(jì)算是否正確，記錄是否完整；

所得稅的計(jì)算是否完整、正確，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是否正確； 企業(yè)成本費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。（3）對企業(yè)利潤審計(jì)的主要內(nèi)容是：

營業(yè)利潤（含其他業(yè)務(wù)利潤）、營業(yè)外收支凈額和以前損益調(diào)整的形成是否真實(shí)、合法，計(jì)算是否正確，記錄是否完整；

可供分配的利潤是否正確，是否按國家和企業(yè)的規(guī)定向投資者分配利潤； 企業(yè)利潤在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。8．其他審計(jì)事項(xiàng)。

（1）審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和政策，對企業(yè)人員工資內(nèi)外收入和各項(xiàng)消費(fèi)基金的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（2）審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測試。

（3）審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力和資金結(jié)構(gòu)，評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營管理業(yè)績。

（4）審計(jì)部門可以根據(jù)國家的經(jīng)濟(jì)政策，有重點(diǎn)地對企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

三、企業(yè)提供有關(guān)財(cái)務(wù)資料

1．按照規(guī)定的期限，如實(shí)提供下列資料：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他有關(guān)資料。（2）財(cái)務(wù)計(jì)劃。（3）內(nèi)部控制制度。（4）經(jīng)營活動(dòng)的統(tǒng)計(jì)資料。

（5）企業(yè)章程、法人證明以及各種企業(yè)登記的資料。（6）其他有關(guān)財(cái)務(wù)收支的資料。

2．報(bào)送社會(huì)審計(jì)組織、注冊會(huì)計(jì)師出具的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)組織、注冊會(huì)計(jì)師出具的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告有不實(shí)和其他違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正。

四、注意事項(xiàng)

1．審計(jì)部門對已經(jīng)審計(jì)過的企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)對前次審計(jì)結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行

337 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本

檢查。

2．審計(jì)部門可以根據(jù)需要，對被審計(jì)單位安排后續(xù)審計(jì)。

3．審計(jì)部門對與企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況有較大關(guān)系、接受投資較多或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)指定的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期審計(jì)。

五、附則

1．本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。2．本制度自發(fā)布之日起施行。

338

第五篇：跟蹤審計(jì)注意事項(xiàng)

跟蹤審計(jì)注意事項(xiàng)

一、跟蹤基本前提

1、研究跟蹤審計(jì)合同，確定委托跟蹤審計(jì)單位要求我們做的工作內(nèi)容；

2、研究招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、投標(biāo)文件、合同文件及相關(guān)建設(shè)單位與施工單位之間簽訂的關(guān)于造價(jià)方面的文件，確定我們造價(jià)控制的方向和目標(biāo)；

二、跟蹤審計(jì)前期需要的資料：

1、招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑；

2、投標(biāo)文件紙質(zhì)文件；軟件電子版一份；

3、合同協(xié)議書、補(bǔ)充協(xié)議書；

4、施工圖紙、圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)變更等；

三、跟蹤審計(jì)過程需要的成冊的文件；

1、審計(jì)日志：（后附相關(guān)照片、簽證、特殊事項(xiàng)特殊說明）

2、工程簽證： 按日期和以下類型分類

（一）由于變更引發(fā)的相關(guān)簽證（注意變更應(yīng)有建設(shè)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字或蓋章來認(rèn)可變更，嚴(yán)禁杜絕施工單位直接與設(shè)計(jì)單位聯(lián)系，直接出具變更的情況）；

（二）隱蔽工程的簽證；

（三）施工措施和方案的簽證；

（四）由于招標(biāo)文件或圖紙不完善引發(fā)的工程量簽證；

（五）由于招標(biāo)文件不完善或不確定引發(fā)的單價(jià)簽證；

（六）其它原因引發(fā)的簽證。

現(xiàn)場計(jì)量的簽證單，應(yīng)先寫明簽證原因，再進(jìn)行工程量的計(jì)量，杜絕僅簽證量不寫明原因的簽證出現(xiàn)，且應(yīng)保證簽證的原始性，在原始底稿中完善簽字確認(rèn)手續(xù)；

簽證需要保證審計(jì)組存檔一份原件；

3、每個(gè)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組每月寫一份工作總結(jié)，主要總結(jié)本月的工程進(jìn)度、發(fā)生的重大事件、簽證情況、結(jié)算時(shí)需要注意的事項(xiàng)、其他認(rèn)為有必要記錄的事項(xiàng)；

4、跟蹤審計(jì)用戶調(diào)查表每月由建設(shè)單位主要負(fù)責(zé)人，對審計(jì)組當(dāng)月的跟蹤審計(jì)情況進(jìn)行評價(jià)。

5、需要定期向建設(shè)單位或其他上級(jí)單位進(jìn)行匯報(bào)的材料；

6、跟蹤過程中發(fā)生的招標(biāo)、認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)等資料；

7、可調(diào)價(jià)材料進(jìn)場簽證單；

8、其他認(rèn)為需要成冊的資料；

四、跟蹤審計(jì)過程需要注意的事項(xiàng)；

1、現(xiàn)場召開例會(huì)時(shí)，需要在會(huì)議上明確跟蹤審計(jì)流程及相關(guān)注意事項(xiàng)，必要時(shí)發(fā)紙質(zhì)文件；

2、確?，F(xiàn)場簽證的及時(shí)性，當(dāng)時(shí)發(fā)生的簽證項(xiàng)目必須當(dāng)時(shí)簽證，不得后補(bǔ)簽證；

3、針對現(xiàn)場計(jì)量單進(jìn)行的工程簽證單的申報(bào)，應(yīng)一次申報(bào)完成，漏報(bào)不補(bǔ)；

4、簽證單及相關(guān)文件應(yīng)進(jìn)行相關(guān)收發(fā)文件簽收手續(xù)，明確接收時(shí)間、完成返還時(shí)間，能夠清析簽證單在我們手里的審核時(shí)間，避免將簽證單拖期的責(zé)任推到我們身上；

5、進(jìn)度款及結(jié)算審計(jì)同樣也應(yīng)進(jìn)行相關(guān)收發(fā)文件簽收手續(xù)；

6、根據(jù)相關(guān)文件應(yīng)熟悉措施項(xiàng)目所包含的內(nèi)容，現(xiàn)眾多相關(guān)的簽證都包含在措施費(fèi)項(xiàng)目中，不能重復(fù)簽證；

7、基礎(chǔ)處理中如施工單位開挖處理超出樓寬或樓長時(shí)，不能按實(shí)際尺寸給予計(jì)量，必須按照圖紙寬度+變更及方案增加寬度，且相關(guān)基坑換填深度不得估計(jì)，必須采用水準(zhǔn)儀測量；

8、對于因措施項(xiàng)目實(shí)施不到位，導(dǎo)致的相關(guān)工程實(shí)體的無法施工必須變更增加工程量才能完成的項(xiàng)目，不予計(jì)量，屬于施工方責(zé)任；

9、對于工期及費(fèi)用索賠的問題，因下雨導(dǎo)致的道路、基坑等無法施工，耽誤工期、增加費(fèi)用，不予計(jì)量，有經(jīng)驗(yàn)的承包方能夠預(yù)測，能通過相關(guān)措施，減少影響；

10、現(xiàn)場簽證單必須后附相關(guān)通知、變更、會(huì)議紀(jì)要、現(xiàn)場計(jì)量單、照片等，且簽證的理由陳述必須完整、有理、有據(jù)；

11、現(xiàn)場可調(diào)整材料進(jìn)場時(shí)，需要對其進(jìn)場的品牌、規(guī)格、工程量、進(jìn)場時(shí)間進(jìn)行確定（施工、監(jiān)理、建設(shè)、審計(jì)四方簽字確認(rèn)），結(jié)算時(shí)加權(quán)平均計(jì)算材料價(jià)格；

12、跟蹤審計(jì)不是僅需要對造價(jià)進(jìn)行把關(guān)，其應(yīng)涉及進(jìn)度、質(zhì)量、安全多方面的情況，注意在這幾個(gè)方面可以以建議單的型式，對發(fā)現(xiàn)地問題提出，由相關(guān)單位簽收確定處理方案，并記錄實(shí)際解決的情況，作為我們資料的一個(gè)組成部分，還要注意分寸；

五、現(xiàn)場的溝通

1、現(xiàn)場需要多與委托單位、建設(shè)單位進(jìn)行溝通，注意溝通的方式，把握住其重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)，針對重點(diǎn)進(jìn)行處理，定期需要與建設(shè)單位現(xiàn)場總負(fù)責(zé)人進(jìn)行情況匯報(bào)和溝通；

2、現(xiàn)場處理事情的時(shí)候，注意不能推委，遇到問題就要處理問題，建設(shè)單位現(xiàn)場負(fù)責(zé)人員，對推委事情的情況很是反感，會(huì)影響我們與建設(shè)單位的關(guān)系；

3、跟蹤審計(jì)過程中不能和施工單位走太近，注意分寸，如果有需要進(jìn)行簽證的情況，應(yīng)由建設(shè)單位叫我們?nèi)ィ荒苡墒┕挝恢苯咏?，切記不能直接與施工單位聯(lián)系，引起建設(shè)單位的誤解。

4、現(xiàn)場簽證認(rèn)證時(shí)，有可能會(huì)存在建設(shè)單位、監(jiān)理單位有時(shí)不到現(xiàn)場的情況，我們?nèi)ビ?jì)量的話，需要先征得建設(shè)單位同意，并說明簽證手續(xù)由其完善。

六、如何規(guī)避跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、現(xiàn)場的計(jì)量單必須經(jīng)過施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位簽字確認(rèn)后，我方再進(jìn)行簽證確認(rèn)；

2、核對相關(guān)的工程量（包括工程量清單、后期簽證等），應(yīng)在其他各方核對完成后再進(jìn)行審核，在其他各方未核對完成出具結(jié)果前，我方不參與審核；

3、在需要進(jìn)行工程量清單審核時(shí)，尤其是需要在進(jìn)行標(biāo)前核對工程量，標(biāo)后工程量包死的情況，應(yīng)該注意不僅將量大減少，還需要注意漏項(xiàng)、漏量的補(bǔ)全，如發(fā)生承包單位標(biāo)前不核對，因漏項(xiàng)、漏量太大引起施工時(shí)，承包單位鬧事，引起的工程量調(diào)整，責(zé)任建設(shè)單位就會(huì)推到我們身上；