第一篇：醫(yī)院審計(jì)重點(diǎn)

公立醫(yī)院審計(jì)的目標(biāo)、重點(diǎn)與方法

醫(yī)療衛(wèi)生體制改革是當(dāng)前 社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，而在我國(guó)醫(yī)療服務(wù)資源中占主體地位的公立醫(yī)院改革因其涉及面廣、情況復(fù)雜、政策性強(qiáng)，成為改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)。因此，積極開(kāi)展公立醫(yī)院審計(jì)，反映公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理中存在的新問(wèn)題和新情況，深入分析體制機(jī)制方面的原因，提出審計(jì)建議，促進(jìn)公立醫(yī)院改革，對(duì)緩解“看病難、看病貴”問(wèn)題，保障百姓的切身利益和社會(huì)和諧穩(wěn)定，具有重要意義。

公立醫(yī)院審計(jì)的目標(biāo)

公立醫(yī)院審計(jì)應(yīng)把握“摸清總體、揭露問(wèn)題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高績(jī)效、維護(hù)安全”的總體目標(biāo)，圍繞“財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、政策”三條主線，明晰具體審計(jì)目標(biāo)。一是摸清醫(yī)院業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)基本情況及管理現(xiàn)狀，了解醫(yī)院存在的與改革不相適應(yīng)的問(wèn)題；二是揭示醫(yī)院在服務(wù)收費(fèi)、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理等方面存在的違法違規(guī)問(wèn)題，促進(jìn)有關(guān)單位和人員嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法律法規(guī)；三是掌握醫(yī)療配置和布局情況，揭示醫(yī)療資源配置和布局對(duì)百姓就醫(yī)的影響；四是關(guān)注相關(guān)政策對(duì)醫(yī)院發(fā)展的影響，揭示醫(yī)院在管理和運(yùn)行體制等方面存在的突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，深入分析問(wèn)題形成的原因，有針對(duì)性地提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生單位的規(guī)范管理和健康發(fā)展，為政府完善醫(yī)療體制改革提供參考信息和決策依據(jù)。

公立醫(yī)院審計(jì)的重點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)

在掌握醫(yī)院總體情況的基礎(chǔ)上，審查醫(yī)院管理運(yùn)行機(jī)制的有效性，關(guān)注相關(guān)改革政策的落實(shí)和執(zhí)行情況與內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。重點(diǎn)審查醫(yī)院治理和決策機(jī)制是否健全，在醫(yī)院的發(fā)展過(guò)程中，是否存在盲目擴(kuò)大規(guī)模、負(fù)債經(jīng)營(yíng)以及資金管理使用不規(guī)范等問(wèn)題。

關(guān)注收入的完整性。重點(diǎn)審查各項(xiàng)收入是否全部納入財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理核算，杜絕“賬外賬”和“小金庫(kù)”。

關(guān)注公立醫(yī)院成本核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，審查醫(yī)院成本歸集和分?jǐn)偳闆r，是否存在以虛增成本隱瞞收入的問(wèn)題；支出審計(jì)中，除關(guān)注支出的真實(shí)、合規(guī)外，重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)院薪酬分配的合規(guī)性，促進(jìn)分配機(jī)制的完善。

關(guān)注醫(yī)院取得的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。審查醫(yī)院收支規(guī)模、來(lái)源渠道和資金性質(zhì)，重點(diǎn)分析財(cái)政資金投入的結(jié)構(gòu)方向，是否存在違規(guī)使用財(cái)政專項(xiàng)資金、資金閑置等問(wèn)題；分析醫(yī)藥收入所占比重和增減變化，反映“以藥養(yǎng)醫(yī)”的情況；分析醫(yī)保資金的收入比例，反映醫(yī)保支付方式存在的問(wèn)題，并探析原因，促進(jìn)相關(guān)部門(mén)推進(jìn)醫(yī)保相關(guān)制度改革。同時(shí)，關(guān)注大型醫(yī)用設(shè)備的配置管理，調(diào)查區(qū)域內(nèi)各公立醫(yī)院的設(shè)備配置情況，審查醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備的使用情況，從推動(dòng)資源共享機(jī)制建設(shè)的角度提出建議，促進(jìn)和提高醫(yī)療資源的使用效益。

（二）醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)和藥品價(jià)格審計(jì) 對(duì)藥品的合規(guī)性審計(jì)，審計(jì)醫(yī)院是否按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行定價(jià)，是否嚴(yán)格執(zhí)行藥品加成政策等內(nèi)容。重點(diǎn)對(duì)政府定價(jià)藥品銷售價(jià)格進(jìn)行審查，揭露違反國(guó)家價(jià)格政策，超最高零售限價(jià)售藥行為；對(duì)醫(yī)院參加藥品集中采購(gòu)招標(biāo)的藥品進(jìn)行檢查，揭露中標(biāo)采購(gòu)藥品未執(zhí)行招標(biāo)臨時(shí)銷售價(jià)的行為；對(duì)市場(chǎng)定價(jià)和醫(yī)院自制藥劑的銷售價(jià)格進(jìn)行檢查，揭露無(wú)醫(yī)藥主管部門(mén)價(jià)格審批依據(jù)或高于審批價(jià)格銷售的行為；審查醫(yī)院臨床試驗(yàn)藥品的種類、數(shù)量，使用試驗(yàn)藥是否向患者收費(fèi)；對(duì)醫(yī)院藥品銷售收費(fèi)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)，審查藥品收費(fèi)的真實(shí)性，揭露管理混亂、向患者違規(guī)收費(fèi)的行為。

對(duì)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)的例規(guī)性審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目地否未經(jīng)批準(zhǔn)收費(fèi)，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、重復(fù)收費(fèi)、分解收費(fèi)，免費(fèi)項(xiàng)目收取費(fèi)用等行為。

醫(yī)療器械采購(gòu)和醫(yī)療耗材使用情況收費(fèi)審計(jì)重點(diǎn)審查一次性醫(yī)療耗材的購(gòu)置和使用收費(fèi)情況。是否建立健全醫(yī)療器械采購(gòu)管理機(jī)制，監(jiān)管是否有效，是否嚴(yán)格按照規(guī)定加價(jià)、收費(fèi)，是否存在重復(fù)使用、違規(guī)采購(gòu)和盲目采購(gòu)的行為，揭示醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)和藥品在價(jià)格管理方面存在的問(wèn)題，促進(jìn)醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制改革的推進(jìn)。

（三）業(yè)務(wù)合同審計(jì)

把醫(yī)院業(yè)務(wù)合同單獨(dú)作為審計(jì)事項(xiàng)，目的是審查有無(wú)商業(yè)賄賂等違法違規(guī)活動(dòng)，主要包括藥品采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、器械采購(gòu)合同等，此外還應(yīng)關(guān)注與基建、裝修相關(guān)的合同。重點(diǎn)關(guān)注合同簽訂的要件、程度、競(jìng)標(biāo)方式及相關(guān)內(nèi)容是否合法合規(guī)、真實(shí)有效，進(jìn)而關(guān)注采購(gòu)、總務(wù)、基建、藥品耗材使用量大的部門(mén)，以及相關(guān)科室及人員在臨床活動(dòng)中有無(wú)收受企業(yè)及其經(jīng)銷人員給予財(cái)物、回扣或提成的行為，加大對(duì)商業(yè)賄賂等違法行為的查處力度，促進(jìn)加強(qiáng)信息公開(kāi)、醫(yī)療收費(fèi)、財(cái)務(wù)管理等防控商業(yè)賄賂的長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，達(dá)到防止醫(yī)療領(lǐng)域商業(yè)賄賂的效果。

（四）信息系統(tǒng)審計(jì)

系統(tǒng)涉及的業(yè)務(wù)流程模塊是否有必要的控制政策和程序，是否符合《醫(yī)院信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》，并滿足醫(yī)院信息管理和臨床工作的需要。

信息系統(tǒng)的運(yùn)行是否穩(wěn)定、安全和高效等，促進(jìn)完善與其他醫(yī)療衛(wèi)生行政部門(mén)和醫(yī)保部門(mén)實(shí)現(xiàn)資源共享，形成區(qū)域衛(wèi)生信息系統(tǒng)銜接的信息化網(wǎng)絡(luò)，以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)劃、整合醫(yī)療資源的目的。

醫(yī)院信息系統(tǒng)預(yù)警功能的有效性。各子系統(tǒng)的預(yù)警功能是否完善，關(guān)聯(lián)性設(shè)置是否科學(xué)，數(shù)據(jù)修改權(quán)限設(shè)置是否嚴(yán)謹(jǐn)，能否通過(guò)人員交叉復(fù)合或數(shù)據(jù)稽核方式規(guī)避和識(shí)別操作風(fēng)險(xiǎn)。

醫(yī)院信息系統(tǒng)執(zhí)行保密制度情況，是否采取有效措施，對(duì)醫(yī)院各部門(mén)通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)查詢醫(yī)院信息的權(quán)限實(shí)行分級(jí)管理，保障網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫(kù)安全，保護(hù)個(gè)人信息。

公立醫(yī)院審計(jì)的方法 公立醫(yī)院審計(jì)主要使用調(diào)查了解、審計(jì)取證（主要包括資料查閱、座談詢問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存、分析性復(fù)核等）、審計(jì)評(píng)價(jià)（重點(diǎn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要包括比較法、決策分析法、趨勢(shì)分析法）等基本審計(jì)方法和計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，其中計(jì)算機(jī)審計(jì)主要是結(jié)合信息化程度較高的公立醫(yī)院的HIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對(duì)醫(yī)院收費(fèi)項(xiàng)目、藥品及材料等使用的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)踐中，各種方法往往是結(jié)合使用。這里針對(duì)公立醫(yī)院審計(jì)的常見(jiàn)問(wèn)題，對(duì)審計(jì)方法的應(yīng)用進(jìn)行探討。

財(cái)務(wù)管理存在的各項(xiàng)費(fèi)用和基金計(jì)提不準(zhǔn)確、超標(biāo)準(zhǔn)列支費(fèi)用、虛列支出等問(wèn)題。主要運(yùn)用重新計(jì)算及分析方法，即按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，重新計(jì)算機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)，與財(cái)務(wù)賬中的各項(xiàng)費(fèi)用比較，找出差異金額后，與被審計(jì)單位核實(shí)。

利用虛假發(fā)票轉(zhuǎn)移資金。主要運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助查詢、資料查閱、詢問(wèn)、調(diào)查了解等方法。首先利用審計(jì)軟件，篩選出相關(guān)明細(xì)賬：以各個(gè)傳統(tǒng)節(jié)假日為時(shí)間節(jié)點(diǎn)；金額較大且為整數(shù)的支出項(xiàng)目；購(gòu)物及廣告費(fèi)用支出票據(jù)。然后查找出相關(guān)憑證及原始票據(jù)進(jìn)行判斷：一是購(gòu)貨發(fā)票是否附有購(gòu)貨清單；二是詢問(wèn)相關(guān)人員，調(diào)查支出業(yè)務(wù)的真實(shí)性；三是利用稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上發(fā)票查詢系統(tǒng)，初步辨別發(fā)票的真?zhèn)?；四是到銀行查詢發(fā)票資金的流向，確定是否利用虛假業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移資金到個(gè)人賬戶。

“以藥養(yǎng)醫(yī)”問(wèn)題。主要運(yùn)用對(duì)比分析法和比率分析法。首先統(tǒng)計(jì)醫(yī)院各年度的藥品收入和醫(yī)療收入及收入總額，分別作對(duì)比，然后計(jì)算出藥品收入占收入總額的比例，確定醫(yī)院藥品收入的合理性和發(fā)展趨勢(shì)。

“分解住院”問(wèn)題。目前醫(yī)保統(tǒng)籌結(jié)算收入是醫(yī)院收入的主要來(lái)源，現(xiàn)行醫(yī)保費(fèi)用結(jié)算實(shí)行“總量控制、項(xiàng)目付費(fèi)、定額管理、平衡結(jié)算”的管理辦法，醫(yī)保部門(mén)按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及醫(yī)院實(shí)際出院人次與醫(yī)院結(jié)算，超標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)療費(fèi)用由醫(yī)院承擔(dān)。一些醫(yī)院為了增加收入和減輕超標(biāo)準(zhǔn)帶來(lái)的超支負(fù)擔(dān)，采取了縮短患者每次住院治療時(shí)間、分幾次出入院進(jìn)行治療的手段。審計(jì)中，首先，利用醫(yī)院HIS系統(tǒng)中的住院患者明細(xì)表，生成審計(jì)中間表，運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段，對(duì)患者在間隔較短的時(shí)間內(nèi)，以同一病種多次住院的情況進(jìn)行分析。其次，調(diào)閱相關(guān)病歷，請(qǐng)有關(guān)醫(yī)療專家對(duì)病歷進(jìn)行分析，確定是否存在分解住院情況。

藥品違規(guī)加價(jià)問(wèn)題。主要運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段，對(duì)藥品加價(jià)情況進(jìn)行審計(jì)。利用醫(yī)院HIS系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)生成審計(jì)中間表，對(duì)購(gòu)入價(jià)格和零售價(jià)格進(jìn)行比較，查詢出違規(guī)加價(jià)的藥品名稱。

一次性材料重復(fù)收取費(fèi)用問(wèn)題。首先，運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段，調(diào)取醫(yī)院HIS系統(tǒng)中一次性材料的出庫(kù)數(shù)量和已收取費(fèi)用數(shù)量，確定兩者的差異數(shù)量和金額。其次，調(diào)取醫(yī)院出庫(kù)管理管理記錄，與審計(jì)生成的差異表進(jìn)行比較，確認(rèn)差異的真實(shí)性。結(jié)余藥品重復(fù)銷售問(wèn)題。主要運(yùn)用數(shù)據(jù)對(duì)比分析、詢問(wèn)與計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)相結(jié)合的方法，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院特別是?？漆t(yī)院利用在用藥過(guò)程中結(jié)余的藥品再次銷售給患者等問(wèn)題。首先，審查住院收入真實(shí)性，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)差額分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，主要使用查詢財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的科目余額表和HIS系統(tǒng)中的住院費(fèi)用明細(xì)表。其次，將藥品結(jié)余的處理情況作為切入點(diǎn)，比藥品入庫(kù)環(huán)節(jié)入手，查出藥品結(jié)余并核實(shí)金額。最后，詢問(wèn)相關(guān)人員了解具體情況，查詢并確認(rèn)財(cái)務(wù)明細(xì)賬中的藥品結(jié)余金額，并進(jìn)一步調(diào)查是否存在賬外資金。（摘自2013年《中國(guó)審計(jì)》第12期）

第二篇：審計(jì)重點(diǎn)

第一章

1.審計(jì)的兩個(gè)基本特征：獨(dú)立性（靈魂），權(quán)威性。

2.審計(jì)的整理目標(biāo)：合理性、公允性。

審計(jì)的具體目標(biāo)：存在或發(fā)生、完整性、計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂?quán)利與義務(wù)、準(zhǔn)確性與截止、分類與可理解性、列報(bào)與披露。

3.審計(jì)的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。

4.審計(jì)屬性:機(jī)構(gòu)、精神、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立

5.管理當(dāng)局認(rèn)定是指對(duì)其報(bào)表所做的斷言或聲明。存在或發(fā)生（資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益；收入費(fèi)用不存在項(xiàng)目和交易）、完整性（所有交易和項(xiàng)目）、估價(jià)或分?jǐn)偅ㄉ鲜鍪欠褚赃m當(dāng)價(jià)格列入報(bào)表）、權(quán)利與義務(wù)（資產(chǎn)負(fù)債是否確屬客戶）、表達(dá)與披露（組成要素是否被適當(dāng)分類、、）

第二章

1.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果；信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。包括：信賴不足、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)，誤受風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)指因采用不恰當(dāng)審計(jì)程序或方法或因誤解審計(jì)證據(jù)等未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。（屬性抽樣用于控制測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣法）

2.系統(tǒng)抽樣法：M(抽樣間隔數(shù))=N（總體數(shù)量）/n（抽樣數(shù)量）

3.審計(jì)程序的三個(gè)階段：審計(jì)的準(zhǔn)備階段，審計(jì)的實(shí)施階段，完成審計(jì)工作階段

第三章

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求：誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為。

2.威脅獨(dú)立性的情形：經(jīng)濟(jì)獨(dú)立、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力。

防范威脅獨(dú)立性的措施：1.整體措施：重視、識(shí)別、監(jiān)督、懲戒；2.具體措施：復(fù)核，定期輪換，調(diào)離；3.最終措施：拒絕承接業(yè)務(wù)或者解除業(yè)務(wù)約定。

3.法律責(zé)任：過(guò)失（罰款或行政處分）和欺詐（警告罰款暫停業(yè)務(wù)或注銷證書(shū)等）。措施：遵循準(zhǔn)則和要求；謹(jǐn)慎選擇委托單位；招收合格注冊(cè)人員；嚴(yán)格簽訂約定書(shū)；了解業(yè)務(wù)；聘請(qǐng)懂行律師；投保充分的責(zé)任保險(xiǎn)。

第四章

1.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)要恪守的最高行為準(zhǔn)則，時(shí)審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威判斷標(biāo)準(zhǔn)。作用:贏得公眾信任；提供審計(jì)質(zhì)量；維護(hù)組織和人員的權(quán)益；促進(jìn)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)交流。公眾審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容:一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則（要求）、有無(wú)意見(jiàn)。

2.審計(jì)依據(jù)是指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出結(jié)論、提出處理意見(jiàn)的客觀尺度。特定：層次相關(guān)時(shí)效地域性。原則：具體問(wèn)題具體分析、辯證分析、利益兼顧、真實(shí)可靠。

3.關(guān)系：依據(jù)包含準(zhǔn)則，準(zhǔn)則是依據(jù)的重要組成部分。

第五章

1.審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的，用以證明審計(jì)事實(shí)真相，形成審計(jì)結(jié)論的證明材料。按表現(xiàn)形態(tài)分類：實(shí)物證據(jù)（最有說(shuō)服力的證據(jù)）、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。按相關(guān)程度分類：直接證據(jù)、間接證據(jù)。按來(lái)源分類：自然證據(jù)、加工證據(jù)。按重要性分類：基本證據(jù)、輔助證據(jù)、矛盾證據(jù)。

2.收集審計(jì)證據(jù)的途徑：監(jiān)盤(pán)、觀察、詢問(wèn)、函證、檢查、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序

2.審計(jì)證據(jù)的特征：充分性、相關(guān)性、客觀性。

3.證據(jù)鑒定：真實(shí)性、重要性、可信性、充分性（證據(jù)數(shù)量）、適當(dāng)性（質(zhì)量衡量）、證明力（支配力與證明力成反比）、經(jīng)濟(jì)性

4.審計(jì)工作底稿指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料（歸檔期

限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)）。

基本內(nèi)容：（1）被審計(jì)單位名稱（2）審計(jì)項(xiàng)目名稱（3）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間或期間（4）審計(jì)過(guò)程記錄（5）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明（6）審計(jì)結(jié)論（7）索引號(hào)及頁(yè)書(shū)（8）編織者姓名及編制日期（9）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期（10）其他說(shuō)明事項(xiàng)

6.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

第六章 1.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系？

重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。（范圍：執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)；執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)如盈利預(yù)測(cè)審核）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低：反之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。重要性與審計(jì)證據(jù)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，收集的審計(jì)證據(jù)就越少;反之，收集的審計(jì)證據(jù)就越多。

2．金額和性質(zhì)的考慮：：涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

3.層次重要性水平的確定：（變動(dòng)比率，規(guī)模越大比率越小、固定比率：稅前凈利潤(rùn)的5-10%、資產(chǎn)總額的0.5-1%、凈資產(chǎn)的1%、營(yíng)業(yè)收入的0.5-1%）

4.評(píng)審運(yùn)用的重要性水平：、、不同于計(jì)劃時(shí)的水平（前松后緊）；、、低于計(jì)劃的水平（反之）

5.錯(cuò)報(bào)匯總：已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),通過(guò)對(duì)賬戶或交易實(shí)施詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試確定的未調(diào)整錯(cuò)報(bào)；推斷的錯(cuò)報(bào)，通過(guò)審計(jì)抽樣或分析程序估計(jì)的、、、。

6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)

7.重大錯(cuò)報(bào)如何產(chǎn)生及如何應(yīng)對(duì)？

產(chǎn)生原因：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，但難以界定某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定總體應(yīng)對(duì)措施，這些措施包括向項(xiàng)目組分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員、利用專家的工作或提供更多的督導(dǎo)等

應(yīng)對(duì)措施：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

第七章

1.內(nèi)部控制測(cè)試的目的：為了減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量

2.要素:內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督

3.內(nèi)部控制內(nèi)容：合規(guī)合法控制、授權(quán)分權(quán)控制、不相容職務(wù)控制、業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)控制、復(fù)查核對(duì)控制人員素質(zhì)控制

4.內(nèi)部控制測(cè)試的兩方面：健全性、有效性

5.什么情況下使用內(nèi)部控制測(cè)試？

當(dāng)初步了解內(nèi)部控制后，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制不健全，不有效，決定不擬依賴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要進(jìn)行控制測(cè)試；當(dāng)初步了解內(nèi)部控制后，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全。有效，決定擬依賴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要進(jìn)行控制測(cè)試。

第九章

1.銷售與收款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)：銷售循環(huán)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)：

確定記錄的營(yíng)業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；確定營(yíng)業(yè)收入記錄是否完整；確定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄，包括對(duì)銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；確定營(yíng)業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；確定營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容是否正確；確定營(yíng)業(yè)收入的披露是否恰當(dāng)。

收款循環(huán)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)：應(yīng)收賬款是否存在；應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有； 確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備的記錄是否完整；應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分；確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備的列報(bào)是否恰當(dāng)。

審計(jì)程序（逆查、順查。截止測(cè)試）

審計(jì)目的（真實(shí)性、完整性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅?/p>

管理者認(rèn)定（存在或發(fā)生、權(quán)利與義務(wù)、估價(jià)與分?jǐn)偅?/p>

2.營(yíng)業(yè)收入審計(jì);

:截止測(cè)試：截止測(cè)試 是中常用的一種具體審計(jì)技術(shù)，被運(yùn)用于貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)短期投資、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和期間費(fèi)用等項(xiàng)目的審計(jì)中。目的;確定被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確。（三個(gè)日期:發(fā)票開(kāi)具日期或收款日期；記賬日期；發(fā)貨日期。）

3.應(yīng)收賬款的函證

（1）分類：肯定式函證、否定式函證

（2）適用范圍：應(yīng)收賬款在全部資中的比重；被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱；以前期的函證結(jié)果；函證方式的選擇。

（3）需要函證的情況：（肯定式）個(gè)別賬戶欠款金額較大；有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)等問(wèn)題；（否定式）欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多；預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低；相關(guān)內(nèi)部控制有效且低水平；在查詢的欠款數(shù)額不等時(shí)相信債務(wù)人能認(rèn)真回函并反饋等

（4）差異原因:雙方記錄時(shí)間不一；一方或雙方記賬錯(cuò)誤；被審計(jì)單位舞弊。

（5）如何控制函證：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接控制函證函的發(fā)送和收回。對(duì)于應(yīng)無(wú)法投遞而退回的信函要進(jìn)行分析，查明是由于被函證者地址遷移、差錯(cuò)而導(dǎo)致信函無(wú)法投遞，還是這筆應(yīng)收賬款本來(lái)就是一筆假賬。對(duì)于采用肯定式函證方式未回函的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮采用必要的替代程序。例如檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，已驗(yàn)收這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

第十四章

1,。期初余額是指所審計(jì)會(huì)計(jì)期間期初已存在的余額。（影響對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)）

2.期初余額審計(jì)結(jié)論對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的額影響：如果期初余額對(duì)本月報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法取得充分審計(jì)證據(jù)，應(yīng)斷對(duì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，如期初余額存在嚴(yán)重影響本期報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)應(yīng)建議客戶調(diào)整。如拒絕應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。如前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮相關(guān)事項(xiàng)對(duì)本期報(bào)表的影響。如影響未消除應(yīng)在報(bào)告中適當(dāng)反應(yīng)。

3.復(fù)核或有事項(xiàng)采取的程序包括：被審計(jì)單位；律師或法律顧問(wèn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)；開(kāi)戶銀行；董事會(huì)及股東大會(huì)；單位對(duì)未來(lái)的和協(xié)議的承諾。

4.審計(jì)報(bào)告的要素

（1）標(biāo)題

（2）收件人

（3）引言段

（4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段

（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段

（6）審計(jì)意見(jiàn)段

（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章

（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章

（9）報(bào)告日期

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

三、審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

中超會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)天津2011年4月2日

帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

三、審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如會(huì)計(jì)報(bào)表附注中十一所示，ABC公司在2010年出現(xiàn)巨額虧損65000萬(wàn)元，這使公司作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)主體的能力存在重大疑問(wèn)。管理當(dāng)局就此問(wèn)題提出的改善計(jì)劃已在附注十一中作出說(shuō)明，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性，本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

中超會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)天津2011年4月2日

帶其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

三、審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

四、其他事項(xiàng)

在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)ABC公司于2010年12月通過(guò)了在2011年實(shí)施大幅度降低產(chǎn)品銷售價(jià)格擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的經(jīng)營(yíng)策略，這預(yù)計(jì)將導(dǎo)致ABC公司在2011年出現(xiàn)利潤(rùn)減少1800萬(wàn)元，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

中超會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)天津2011年4月2日

保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)

ABC公司2010年12月31日的應(yīng)收賬余額18400萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的25%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人的詳細(xì)地址，我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、保留意見(jiàn)

我們認(rèn)為，出來(lái)前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

中超會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)天津2011年4月2日

否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

三、導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注八所述，ABC公司2010年持有甲股份有限公司45%，但采取成本法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司2010年12月31日的長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值將減少5680萬(wàn)元，凈利潤(rùn)減少5680萬(wàn)元，從而導(dǎo)致ABC公司2010年虧損460萬(wàn)元。

四、否定意見(jiàn)

我們認(rèn)為，由于前段所述事項(xiàng)的重大影響，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

中超會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)天津2011年4月2日

無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

三、導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)

ABC公司未對(duì)2010年12月31日的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，金額為43250萬(wàn)元，占期末資產(chǎn)總額的65%。我們無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，也無(wú)法實(shí)施其他替代審計(jì)程序，以對(duì)期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、無(wú)法表示意見(jiàn)

由于前段所述審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無(wú)法對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

中超會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)天津2011年4月2日

第三篇：信息系統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)

信息系統(tǒng)審計(jì)

電子計(jì)算機(jī)在數(shù)據(jù)處理的發(fā)展過(guò)程可分為三個(gè)階段：數(shù)據(jù)的單項(xiàng)處理階段、數(shù)據(jù)的綜合處理階段、數(shù)據(jù)的系統(tǒng)處理階段。

數(shù)據(jù)處理電算化以后，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)產(chǎn)生了巨大的影響，主要表現(xiàn)在：

1、對(duì)審計(jì)線索的影響~~~~

2、對(duì)審計(jì)方法和技術(shù)的影響~~~~~~

3、對(duì)審計(jì)人員的影響~~~~~

4、對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的影響~~~~~~ 信息系統(tǒng)審計(jì)的定義：信息系統(tǒng)審計(jì)是根據(jù)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)規(guī)范，對(duì)信息系統(tǒng)從規(guī)劃、實(shí)施到運(yùn)行維護(hù)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，對(duì)信息系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)應(yīng)用的完整性、有效性、效率性、安全性等進(jìn)行檢測(cè)、評(píng)估和控制的過(guò)程，以確認(rèn)預(yù)訂的業(yè)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，并提出一系列改進(jìn)建議的管理活動(dòng)。

信息系統(tǒng)的主體：有勝任能力的信息系統(tǒng)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員 信息系統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象：被審計(jì)的信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)審計(jì)工作的核心：客觀地收集和評(píng)估證據(jù)

信息系統(tǒng)審計(jì)的目的是評(píng)估并提供反饋、保證及建議。關(guān)注之處被分為三類：可用性、保密性、完整性。

信息系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)：審計(jì)范圍的廣泛性、審計(jì)線索的隱蔽性、易逝性、審計(jì)取證的動(dòng)態(tài)性、審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜性。（真是為一道簡(jiǎn)答題。在P6，詳細(xì)看一下各段內(nèi)容，概括下再答題）信息系統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)：

1、保護(hù)資產(chǎn)的完整性

2、保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

3、提高系統(tǒng)的有效性

4、提高系統(tǒng)的效率性

5、保證信息系統(tǒng)的合規(guī)性與合法性

信息系統(tǒng)的主要內(nèi)容：內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)（分為一般控制系統(tǒng)、應(yīng)用控制系統(tǒng)，對(duì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的目的是在內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)信息系統(tǒng)的處理結(jié)果進(jìn)行審計(jì)、加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)(信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)是對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程進(jìn)行的審計(jì)，審計(jì)目的一是要檢查開(kāi)發(fā)的方法、程序是否科學(xué)，是否含有恰當(dāng)?shù)目刂?；二是要檢查開(kāi)發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的系統(tǒng)文檔資料是否規(guī)范。)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)（審查應(yīng)用程序有兩個(gè)目的，意識(shí)測(cè)試應(yīng)用控制系統(tǒng)的符合性，二是通過(guò)檢查程序運(yùn)算和邏輯的正確性達(dá)到實(shí)質(zhì)性測(cè)試目的）數(shù)據(jù)文件審計(jì)（審計(jì)目的一是對(duì)數(shù)據(jù)文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，二是通過(guò)數(shù)據(jù)文件的審計(jì)，測(cè)試一般控制或應(yīng)用控制的符合性，但主要是為了實(shí)質(zhì)性測(cè)試）（這是道簡(jiǎn)答題，在P8各個(gè)小概括下）

信息系統(tǒng)審計(jì)的基本方法：繞過(guò)信息系統(tǒng)審計(jì)、通過(guò)信息系統(tǒng)審計(jì) 信息系統(tǒng)審計(jì)的步驟（大題P11）：

準(zhǔn)備階段：明確審計(jì)任務(wù)，組成信息系統(tǒng)審計(jì)小組，了解被審計(jì)系統(tǒng)的基本情況，指定信息系統(tǒng)審計(jì)方案，發(fā)出審計(jì)通知書(shū) 實(shí)施階段：對(duì)被審計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性調(diào)查和符合性測(cè)試，對(duì)賬表單證或數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性審查

終結(jié)階段：整理歸納審計(jì)資料，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，發(fā)出審計(jì)結(jié)論和決定，審計(jì)資料的歸檔和管理

國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則：由信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)（ISACA）頒布和實(shí)施的。ISACA是國(guó)際上唯一的信息系統(tǒng)審計(jì)專業(yè)組織，通過(guò)制定和頒布信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、指南和程序來(lái)規(guī)范審計(jì)師的工作，它由三個(gè)層次構(gòu)成： 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是整個(gè)信息系統(tǒng)準(zhǔn)則體系的總綱，是制定審計(jì)指南和作業(yè)程序的基礎(chǔ)和依據(jù)）審計(jì)指南（審計(jì)指南為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用提供了指引，信息系統(tǒng)審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)考慮如何應(yīng)用指南以實(shí)現(xiàn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的要求，在應(yīng)用過(guò)程中靈活運(yùn)用專業(yè)判斷并糾正任何偏離準(zhǔn)則的行為）

作業(yè)程序（作業(yè)程序提供了信息系統(tǒng)審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可能遇到的審計(jì)程序的示例）信息系統(tǒng)審計(jì)師應(yīng)具備的素質(zhì)（大題P18-19）

應(yīng)具備的理論知識(shí):傳統(tǒng)審計(jì)理論、信息系統(tǒng)管理理論、計(jì)算機(jī)科學(xué)、行為科學(xué)理論

應(yīng)具有的實(shí)踐技能：參加過(guò)不同類別的工作培訓(xùn)、參與專業(yè)的機(jī)構(gòu)或廠商組織的研討會(huì)，動(dòng)態(tài)掌握信息技術(shù)的新發(fā)展對(duì)審計(jì)實(shí)踐的影響、具有理解信息處理活動(dòng)的各種技術(shù)、理解并熟悉操作環(huán)境，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性、理解現(xiàn)有與未來(lái)系統(tǒng)的技術(shù)復(fù)雜性，以及它們對(duì)各級(jí)操作與決策的影響、能使用技術(shù)的方法去識(shí)別系統(tǒng)的完整性、要參與評(píng)估與使用信息技術(shù)相關(guān)的有效性、效率、風(fēng)險(xiǎn)等、能夠提供審計(jì)集成服務(wù)并為審計(jì)員工提供指導(dǎo)，與財(cái)務(wù)審計(jì)師一起對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況做出說(shuō)明、具備系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方法論、安全控制設(shè)計(jì)、實(shí)施后評(píng)估等、掌握網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的安全實(shí)踐、信息安全服務(wù)、災(zāi)難恢復(fù)與業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃、異步傳輸模式等通信技術(shù)。IT治理定義：德勒定義：IT治理是一個(gè)含義廣泛的概念，包括信息系統(tǒng)、技術(shù)、通信、商業(yè)、所有利益相關(guān)者、合法性和其他問(wèn)題。其主要任務(wù)是保持IT與業(yè)務(wù)目標(biāo)一致，推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展，促使收益最大化，合理利用IT資源，IT相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)管理。

IT治理必須與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，IT對(duì)于企業(yè)非常關(guān)鍵，也是戰(zhàn)略規(guī)劃的組成，影響戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)；IT治理和其他治理主體一樣，是管理執(zhí)行人員和利益相關(guān)者的責(zé)任（以董事會(huì)為代表）；IT治理保護(hù)利益相關(guān)者的權(quán)益，使風(fēng)險(xiǎn)透明化，指導(dǎo)和控制IT投資、機(jī)遇、利益、風(fēng)險(xiǎn)；IT治理包括管理層、組織結(jié)構(gòu)、過(guò)程，以確保IT維護(hù)和拓展組織戰(zhàn)略目標(biāo)；應(yīng)該合理利用企業(yè)的信息資源，有效的集成與協(xié)調(diào)；確保IT及時(shí)按照目標(biāo)交付，有合適的功能和期望的收益，是一個(gè)一致性和價(jià)值傳遞的基本構(gòu)建模塊，有明確的期望值和衡量手段；引導(dǎo)IT戰(zhàn)略平衡系統(tǒng)的投資，支持企業(yè)，變革企業(yè)，或者創(chuàng)建一個(gè)信息基礎(chǔ)架構(gòu)，保證業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，并在一個(gè)新的領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)。

IT治理和IT管理的關(guān)系：IT管理是在既定的IT治理模式下，管理層為實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)二采取的行動(dòng)，IT治理規(guī)定了整個(gè)企業(yè)IT運(yùn)作的基本框架，IT管理則是在這個(gè)既定的框架下駕馭企業(yè)奔向目標(biāo)。缺乏良好IT治理模式的公司，即使有很好的IT管理體系，就想一座地基不牢固的大廈；同時(shí)，沒(méi)有公司IT管理體系的流暢，單純的治理模式也只能是一個(gè)美好的藍(lán)圖，而缺乏實(shí)際的內(nèi)容。

公司治理和IT治理：公司治理，驅(qū)動(dòng)和調(diào)整IT治理。同時(shí)，IT能夠提供關(guān)鍵的輸入，形成戰(zhàn)略計(jì)劃的一個(gè)重要組成部分，即IT影響企業(yè)的戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)機(jī)遇。IT治理標(biāo)準(zhǔn)：ITIL、COBIT BS7799 PRINCE2 IT治理成熟度模型：不存在、初始級(jí)、可重復(fù)級(jí)、已定義級(jí)、已管理級(jí)、已優(yōu)化級(jí)（主要內(nèi)容及其作用在P47-48）

信息系統(tǒng)內(nèi)部控制：是一個(gè)單位在信息系統(tǒng)環(huán)境下，為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊、確保信息系統(tǒng)提供信息的真實(shí)、合法、完整，而制定和實(shí)施的一系列政策與程序措施。凡是與信息系統(tǒng)的建立、運(yùn)作維護(hù)、管理和業(yè)務(wù)處理有關(guān)的部門(mén)、人員和活動(dòng)，都屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)象，可分為一般控制和應(yīng)用控制。

信息系統(tǒng)一般控制是應(yīng)用于一個(gè)單位信息系統(tǒng)全部或較大范圍的內(nèi)部控制，其基本目標(biāo)為保證數(shù)據(jù)安全、保護(hù)計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序、防止系統(tǒng)被非法侵入、保證在意外中斷情況下的繼續(xù)運(yùn)行等。

信息系統(tǒng)應(yīng)用控制是用于對(duì)具體應(yīng)用系統(tǒng)的控制，一個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)一般由多個(gè)相關(guān)計(jì)算機(jī)程序組成，有些應(yīng)用系統(tǒng)可能是復(fù)雜的綜合系統(tǒng)，牽涉到多個(gè)計(jì)算機(jī)程序和組織單元，與此相對(duì)應(yīng)，應(yīng)用控制包括包含在計(jì)算機(jī)編碼中的日?？刂萍芭c用戶活動(dòng)相關(guān)的政策和流程。良好的一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，可以為應(yīng)用控制的有效性提供有力的保障，某些應(yīng)用控制的有效性取決于計(jì)算機(jī)整體環(huán)境控制的有效性。當(dāng)計(jì)算機(jī)整體環(huán)境控制薄弱時(shí)，應(yīng)用控制就無(wú)法真正提供合理保障。如果一般控制審計(jì)結(jié)果很差，應(yīng)用控制審計(jì)結(jié)果很差，應(yīng)用控制審計(jì)就沒(méi)有進(jìn)行的必要。

審計(jì)邏輯訪問(wèn)安全策略：知所必需原則

審查離職員工的訪問(wèn)控制：請(qǐng)辭、聘用合同期滿和非自愿離職 數(shù)據(jù)庫(kù)加密：一般采用公開(kāi)密鑰加密方法 系統(tǒng)訪問(wèn)控制及其審計(jì)：系統(tǒng)訪問(wèn)就是利用計(jì)算機(jī)資源達(dá)到一定目的的能力，對(duì)計(jì)算機(jī)化的信息資源的訪問(wèn)可以基于邏輯方式，也可以基于物理方式。物理訪問(wèn)控制可以限制人員進(jìn)出敏感區(qū)域。對(duì)計(jì)算機(jī)信息的物理訪問(wèn)與邏輯訪問(wèn)應(yīng)當(dāng)建立在“知所必需”的基礎(chǔ)上，按照最小授權(quán)原則和職責(zé)分離原則來(lái)分配系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限，并把這些訪問(wèn)規(guī)則與訪問(wèn)授權(quán)通過(guò)正式書(shū)面文件記錄下來(lái)，作為信息安全的重要文件加以妥善管理。身份識(shí)別與驗(yàn)證（簡(jiǎn)答題P65-66）：邏輯訪問(wèn)控制中的身份識(shí)別與驗(yàn)證是一種提供用戶身份證明的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，用戶向系統(tǒng)提交有效的身份證明，系統(tǒng)驗(yàn)證這個(gè)身份證明后向用戶授予訪問(wèn)系統(tǒng)的能力?？煞譃槿悾骸爸挥心阒赖氖虑椤薄爸挥心銚碛械臇|西”“只有你具有的特征” 例子：賬號(hào)與口令、令牌設(shè)備、生物測(cè)定技術(shù)與行為測(cè)定技術(shù)。邏輯訪問(wèn)授權(quán)：一般情況下邏輯訪問(wèn)控制基于最小授權(quán)原則，支隊(duì)因工作需要訪問(wèn)信息系統(tǒng)的人員進(jìn)行必要的授權(quán)。當(dāng)用戶在組織變換工作角色時(shí)，在賦予他們新訪問(wèn)權(quán)限時(shí)，一般沒(méi)有及時(shí)取消舊的訪問(wèn)權(quán)限，這就會(huì)產(chǎn)生訪問(wèn)控制上的風(fēng)險(xiǎn)。所以當(dāng)員工職位有變動(dòng)時(shí)，信息系統(tǒng)審計(jì)師就要及時(shí)審核訪問(wèn)控制列表是否做了有效變更。災(zāi)難恢復(fù)控制及其審計(jì)：信息系統(tǒng)的災(zāi)難恢復(fù)和業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃是組織中總的業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃和災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃的重要組成部分。恢復(fù)策略與恢復(fù)類型：熱站、溫站、冷站、冗余信息處理設(shè)施、移動(dòng)站點(diǎn)、組織間互惠協(xié)議。BCP中多個(gè)計(jì)劃文件：業(yè)務(wù)持續(xù)性計(jì)劃（BCP）、業(yè)務(wù)恢復(fù)計(jì)劃（BRP）、連續(xù)作業(yè)計(jì)劃（COOP）連續(xù)支持計(jì)劃、IT應(yīng)急計(jì)劃、危機(jī)通信計(jì)劃、事件響應(yīng)事件、災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃（DRP）、場(chǎng)所緊急計(jì)劃（OEP）

異地備份：完全備份、增量備份、差分備份

災(zāi)難恢復(fù)與業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃的審計(jì)：主要任務(wù)是理解與評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)連續(xù)性策略，及其組織業(yè)務(wù)目標(biāo)的符合性；參考相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)，評(píng)估該計(jì)劃的充分性和時(shí)效性；審核信息系統(tǒng)及終端用戶對(duì)計(jì)劃所做的測(cè)試的結(jié)果，驗(yàn)證計(jì)劃的有效性；審核異地存儲(chǔ)設(shè)施機(jī)器內(nèi)容、安全和環(huán)境控制，以評(píng)估異地存儲(chǔ)站點(diǎn)的適當(dāng)性；通過(guò)審核應(yīng)急措施、員工培訓(xùn)、測(cè)試結(jié)果，評(píng)估信息系統(tǒng)及其終端用戶在緊急情況下的有效反應(yīng)能力；確認(rèn)組織對(duì)業(yè)務(wù)持續(xù)性計(jì)劃的維護(hù)措施存在并有效。

應(yīng)用控制概念：應(yīng)用控制是為適應(yīng)各種數(shù)據(jù)處理的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理完整、準(zhǔn)確地完成而建立的內(nèi)部控制。應(yīng)用控制涉及各種類型的業(yè)務(wù)，每種業(yè)務(wù)及其數(shù)據(jù)處理尤其特殊流程的要求，這決定了具體的應(yīng)用控制的設(shè)計(jì)需結(jié)合具體的業(yè)務(wù)。單另一方面。由于數(shù)據(jù)處理過(guò)程一般都是由輸入、處理和輸出三個(gè)階段構(gòu)成，從這一共性出發(fā)，可將應(yīng)用控制劃分為輸入控制、處理控制和輸出控制。應(yīng)用控制也是由手工控制和程序化控制構(gòu)成，但以程序化控制為主。

軟件維護(hù)的種類：糾錯(cuò)行為化、適應(yīng)性維護(hù)、完善性維護(hù)、預(yù)防性維護(hù) 服務(wù)管理：面向IT基礎(chǔ)設(shè)施管理的服務(wù)支持、面向業(yè)務(wù)管理的服務(wù)提供

IT服務(wù)提供流程主要面對(duì)付費(fèi)的機(jī)構(gòu)和個(gè)人客戶，負(fù)責(zé)為客戶提供高質(zhì)量、低成本的IT服務(wù)。任務(wù)：根據(jù)組織的業(yè)務(wù)需求，對(duì)服務(wù)能力、持續(xù)性、可用性等服務(wù)級(jí)別目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃和設(shè)計(jì)，同時(shí)還必須考慮到這些服務(wù)目標(biāo)所需要耗費(fèi)的成本。主要包括服務(wù)水平管理、IT服務(wù)財(cái)務(wù)管理、能力管理、IT服務(wù)持續(xù)性管理和可用性管理5個(gè)服務(wù)管理流程。

IT服務(wù)的服務(wù)支持主要面向終端用戶，負(fù)責(zé)確保IT服務(wù)的穩(wěn)定性與靈活性，用于確保終端用戶得到適當(dāng)?shù)姆?wù)，以支持組織的業(yè)務(wù)功能。服務(wù)支持流程包括體現(xiàn)服務(wù)接觸和溝通的服務(wù)臺(tái)職能和5個(gè)運(yùn)作層次的流程，即配置管理、事務(wù)管理、問(wèn)題管理、變更管理、發(fā)布管理。應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的內(nèi)容：

審查程序控制是否健全有效：程序中輸入控制的審計(jì)、程序中處理控制的審計(jì)、程序中輸出控制的審計(jì)。

審查程序的合法性P168 簡(jiǎn)單論述

審查程序編碼的正確性：目標(biāo)和任務(wù)不明確、系統(tǒng)設(shè)計(jì)差錯(cuò)、程序設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)錯(cuò)誤、程序語(yǔ)法或邏輯錯(cuò)誤

審查程序的有效性：在具體編寫(xiě)程序前應(yīng)簡(jiǎn)化算術(shù)表達(dá)式及邏輯表達(dá)式、細(xì)心的分析多層嵌套循環(huán)，以確定能否把一些語(yǔ)句或表達(dá)式轉(zhuǎn)移到循環(huán)體制外、盡量避免采用多維數(shù)組、盡量避免采用指針及復(fù)雜的表、采用“快”的算法；不要把不同的數(shù)據(jù)類型混在一起；只要可能就采用整形數(shù)的算法運(yùn)算和布爾表達(dá)式。應(yīng)用程序?qū)徲?jì)方法：對(duì)應(yīng)用程序進(jìn)行審計(jì)，往往是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法與手工審計(jì)方法的結(jié)合。

檢測(cè)數(shù)據(jù)法：是指審計(jì)人員把一批預(yù)先設(shè)計(jì)好的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，利用被審程序加以處理，并把處理的結(jié)果與預(yù)期的結(jié)果作比較，以確定被審程序的控制與處理功能是否恰當(dāng)、有效的一種方法。

平行模擬法：是指審計(jì)人員自己或請(qǐng)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員編寫(xiě)的具有和被審計(jì)程序相同處理和控制的模擬程序，用這種程序處理當(dāng)期的實(shí)際數(shù)據(jù)，并以處理的結(jié)果與被審計(jì)程序的處理結(jié)果進(jìn)行比較，以評(píng)價(jià)被審程序的處理和控制功能是否可靠的一種方法 嵌入審計(jì)程序法：是指被審計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)階段，在被審的應(yīng)用程序中嵌入為執(zhí)行特定的審計(jì)功能而設(shè)計(jì)的程序段，這些程序段可以用來(lái)收集審計(jì)人員感興趣的資料，并且建立一個(gè)審計(jì)控制文件，用來(lái)存儲(chǔ)這些資料，審計(jì)人員通過(guò)這些資料的審核來(lái)確定被審程序的處理和控制功能的可靠性。

程序追蹤法：是一種對(duì)給定的業(yè)務(wù)，跟蹤被審程序處理步驟的審查技術(shù)。一般可由追蹤軟件來(lái)完成，也可利用某些高級(jí)語(yǔ)言或數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)中的跟蹤指令被審查程序的處理。

第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

一、對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)

通過(guò)任職期間資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和效益性及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)，為領(lǐng)導(dǎo)考核、任免、獎(jiǎng)懲提供依據(jù)。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)促使干部增強(qiáng)遵紀(jì)守法和廉潔自律的意識(shí)，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)方案

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)

1、財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性。重點(diǎn)審查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)收支以及財(cái)政資金預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況是否真實(shí)、完整，賬實(shí)是否相符，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)報(bào)表范圍是否完整等。主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)，是否存在財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)收支不實(shí)的問(wèn)題；①財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)是否符合規(guī)定，是否存在故意編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等問(wèn)題；②會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符； ③采用的會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法是否正確，有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假收支等問(wèn)題。

2、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)收支的合法性。重點(diǎn)審查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，財(cái)務(wù)收支管理和核算是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

3、財(cái)務(wù)的效益性。重點(diǎn)審查資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。（1）資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)：重點(diǎn)對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，按照領(lǐng)導(dǎo)干部任期職責(zé)、任期時(shí)間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責(zé)任。

（2）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況審計(jì)：審查領(lǐng)導(dǎo)任期期間的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。審計(jì)重點(diǎn)就是履職情況、守法情況、廉政情況、業(yè)績(jī)情況及個(gè)人自律情況。重點(diǎn)是審查“三重一大”，重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)的集體決策。

5、內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況。審查領(lǐng)導(dǎo)干部所在內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性，并結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)要求確定其在內(nèi)部控制建立及執(zhí)行中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。重點(diǎn)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督方面。

6、領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況。主要審查領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)違反國(guó)家法律法規(guī)和廉政紀(jì)委，以權(quán)謀私、貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國(guó)家資財(cái)，行賄受賄和揮霍浪費(fèi)等行為。

其中1、2、3是對(duì)財(cái)務(wù)責(zé)任的審計(jì)，4、5是對(duì)管理責(zé)任的審計(jì)，6是對(duì)法紀(jì)責(zé)任的審計(jì)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施策略

1、內(nèi)部控制符合性測(cè)試：是否建立系統(tǒng)性的內(nèi)部控制管理制度，相關(guān)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查在財(cái)務(wù)支出方面是否有依文件規(guī)定審批權(quán)限進(jìn)行審批，資產(chǎn)出租出售和重大的投資項(xiàng)目是否有依文件履行招投標(biāo)程序及經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)審批。

2、實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法

（1）貨幣資金及借款：由企業(yè)提供截止日所有的銀行賬戶及余額明細(xì)表（含存款、貸款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、理財(cái)產(chǎn)品等），需向金融機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)函證。

（2）往來(lái)款：重點(diǎn)關(guān)注不良資產(chǎn)，賬齡超過(guò)三年的及期末余額大的但客戶可能已無(wú)履行能力的（已訴訟或?qū)⒃V訟的），賒銷的審批制度。

（3）資產(chǎn)管理情況：包括固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等。資產(chǎn)的日常管理是否到位，年末盤(pán)點(diǎn)手續(xù)是否齊全；資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明晰，資產(chǎn)的處置是否履行了相應(yīng)的報(bào)批程序，是否存在因管理不嚴(yán)而造成人為丟失、毀損的情況；是否存在個(gè)人或小集體長(zhǎng)期無(wú)償占用國(guó)有資產(chǎn)的情況；資產(chǎn)的處置中是否因處置不當(dāng)而造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，國(guó)有資產(chǎn)的收益是否得以體現(xiàn)，有無(wú)固定資產(chǎn)清理?yè)p失掛賬等。結(jié)合營(yíng)業(yè)外收支、資產(chǎn)出租收入科目進(jìn)行檢查。工程項(xiàng)目是否進(jìn)行招投標(biāo)，是否存在違規(guī)發(fā)包、肢解工程規(guī)避招投標(biāo)的情況。在建工程進(jìn)度款的支付情況，支付手續(xù)是否完備，支付條件是否按合同進(jìn)行，是否存在提前支付工程款的情況。

（4）對(duì)收入的審計(jì)：是否存在提前或推遲確定收入，有無(wú)截留、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖胭~外存放。重點(diǎn)檢查資產(chǎn)出租情況。有無(wú)截留、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖胭~外存放形成資金體外循環(huán)的情況。（資產(chǎn)審計(jì)）

（5）各項(xiàng)成本費(fèi)用審計(jì)：成本是否存在多結(jié)或少結(jié)情況及成本核算方法前后期是否一致，費(fèi)用重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)本人的三公經(jīng)費(fèi)，員工的人工費(fèi)用（工資、社保、公積金、福利費(fèi)），社保及公積金是否存在超過(guò)規(guī)定繳交，營(yíng)業(yè)外支出是否存在較大罰款及滯納金、違約金、賠償款、資產(chǎn)處置等。成本費(fèi)用是否嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

（6）對(duì)負(fù)債的審計(jì)：

長(zhǎng)短期借款是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)債務(wù)管理的制度辦法；借款費(fèi)用的處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定；應(yīng)付款項(xiàng)中是否存在無(wú)明確支付對(duì)象或虛假支付對(duì)象的情況。

3、投資項(xiàng)目及重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)（資產(chǎn)審計(jì)）

（1）首先查清在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，都有哪些經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)，投資的性質(zhì)和種類，重點(diǎn)抽查幾個(gè)金額較大的項(xiàng)目，審計(jì)其立項(xiàng)情況，投資方案，資金來(lái)源和使用情況，項(xiàng)目預(yù)決算情況，投資效益及效果情況。結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程進(jìn)行，以此來(lái)確定和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）對(duì)外投資是否真實(shí)，投資決策程序及批復(fù)是否規(guī)范，是否取得了預(yù)期的投資回報(bào)；對(duì)外投資核算的方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；投資收益（損失）的確認(rèn)是否及時(shí)、正確，有無(wú)投資收益（損失）不入賬的情況。

4、領(lǐng)導(dǎo)者本人執(zhí)行廉政紀(jì)律情況

通過(guò)對(duì)賬務(wù)的審計(jì)，審查領(lǐng)導(dǎo)干部本人是否違規(guī)報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用（用車、通訊、出國(guó)出境支出、招待費(fèi)），是否存在私設(shè)“小金庫(kù)”為個(gè)人或小集體發(fā)放各種錢(qián)物的問(wèn)題，甚至挪用、貪污公款的行為，是否存在個(gè)人長(zhǎng)期無(wú)償占用、甚至侵占公共財(cái)產(chǎn)的行為。（與成本費(fèi)用一起）

第五篇：財(cái)政審計(jì)重點(diǎn)

財(cái)政審計(jì)重點(diǎn)——把握“九個(gè)字”

財(cái)政審計(jì)是審計(jì)工作的“龍頭”。今年的全國(guó)審計(jì)工作座談會(huì)的主題是深化財(cái)政審計(jì)，著力構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局。按照全國(guó)審計(jì)工作座談會(huì)精神，在推進(jìn)財(cái)政審計(jì)深化發(fā)展過(guò)程中，我們要重點(diǎn)把握好“九個(gè)字”，即“全覆蓋、深層次、大統(tǒng)籌”。

全覆蓋——就是要全方位拓寬財(cái)政審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)政府性資金及其運(yùn)行過(guò)程審計(jì)全覆蓋。拓寬財(cái)政審計(jì)監(jiān)督范圍，不僅在全國(guó)審計(jì)工作座談會(huì)精神中有充分體現(xiàn)，新修訂的《審計(jì)法實(shí)施條例》還從法律的角度對(duì)此進(jìn)行了明確。

一方面，從范圍上橫向拓展，把全部政府性資金納入財(cái)政審計(jì)范疇。既要關(guān)注預(yù)算盤(pán)子里的資金，也要關(guān)注尚未納入預(yù)算管理的其他財(cái)政性資金；既審計(jì)一般預(yù)算收支，又審計(jì)預(yù)算外資金和各種政府性基金、政府債務(wù)、政府投資、國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)行及其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支；既審計(jì)一級(jí)預(yù)算部門(mén)單位，也要審計(jì)二、三級(jí)預(yù)算單位和接受補(bǔ)助的下級(jí)單位，實(shí)現(xiàn)政府性資金審計(jì)全覆蓋。

另一方面，從流程上縱向延伸，對(duì)財(cái)政資金的籌集、分配、管理、使用、績(jī)效實(shí)行全過(guò)程審計(jì)。要積極貫徹審計(jì)跟進(jìn)要求，改變過(guò)去側(cè)重于時(shí)點(diǎn)、單個(gè)、靜態(tài)和階段性事后監(jiān)督的做法，緊跟財(cái)政資金走向，推行“全程式預(yù)算跟蹤”，將預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、決算、績(jī)效全面納入審計(jì)監(jiān)督范圍，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和財(cái)政資金使用績(jī)效。要堅(jiān)持因地制宜，分類指導(dǎo)，采取“適時(shí)介入”、“重點(diǎn)介入”、“全程介入”等不同方式方法，對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和重點(diǎn)專項(xiàng)資金開(kāi)展跟蹤審計(jì)。要大力推進(jìn)以“在線審計(jì)”為特征的財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)集中支付、地稅征管、固定資產(chǎn)投資管理的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，提高審計(jì)監(jiān)督時(shí)效。

深層次——就是要提升財(cái)政審計(jì)目標(biāo)定位，在更高層次上發(fā)揮財(cái)政審計(jì)職能作用。構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局進(jìn)一步凸顯財(cái)政審計(jì)的宏觀性、整體性和建設(shè)性，要求我們必須跳出財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的框框，在更高層次和更深領(lǐng)域發(fā)揮財(cái)政審計(jì)職能作用。

一是高度關(guān)注宏觀政策措施的執(zhí)行。要著眼于政府及財(cái)稅等部門(mén)執(zhí)行國(guó)家既定的大政方針、宏觀調(diào)控政策措施以及政策性資金使用情況，深入分析各項(xiàng)政策的綜合效應(yīng)，及時(shí)提出對(duì)策建議，保障政策措施落實(shí)的及時(shí)性和有效性。

二是高度關(guān)注財(cái)政經(jīng)濟(jì)安全。要密切關(guān)注財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，把審計(jì)觸角更多地伸向財(cái)政經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，特別是政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要摸清債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、負(fù)債水平、償債能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)估，促進(jìn)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)安全。

三是高度關(guān)注財(cái)政體制改革。要緊跟財(cái)政體制改革步伐，加大對(duì)部門(mén)預(yù)算、收支兩條線、轉(zhuǎn)移支付、國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)等財(cái)政改革落實(shí)情況的審計(jì)，注重揭示反映預(yù)算管理制度不統(tǒng)一、不完整，事權(quán)與財(cái)權(quán)不相匹配等問(wèn)題，促進(jìn)加快公共財(cái)政體制建設(shè)。四是高度關(guān)注財(cái)政資金使用效益。要結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目，注重從政策執(zhí)行、資源利用、資金使用效益、行政

工作效能等方面做出評(píng)價(jià)，促進(jìn)建立科學(xué)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制。五是高度關(guān)注體制機(jī)制制度建設(shè)。要注重對(duì)普遍性、傾向性和苗頭性問(wèn)題的研究，從管理、制度、體制、機(jī)制等方面找原因，提建議，充分發(fā)揮財(cái)政審計(jì)建設(shè)性作用。

大統(tǒng)籌——就是充分整合審計(jì)資源，不斷提高財(cái)政審計(jì)工作整體效能。全國(guó)審計(jì)工作座談會(huì)明確提出，要從審計(jì)計(jì)劃、力量、方式和成果等四個(gè)方面，進(jìn)一步加大財(cái)政審計(jì)資源整合力度。在當(dāng)前和今后一段時(shí)期的財(cái)政審計(jì)工作中，要在繼續(xù)堅(jiān)持過(guò)去好的作法經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加大資源整合力度，切實(shí)構(gòu)建起“多位一體、協(xié)同作戰(zhàn)、發(fā)揮整體效能”的財(cái)政審計(jì)模式。

一是進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部和上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)，以計(jì)劃為載體整合審計(jì)力量，以方案為載體整合審計(jì)內(nèi)容，以報(bào)告為載體整合審計(jì)成果，以統(tǒng)一實(shí)施、處理為載體保證審計(jì)效率和質(zhì)量。

二是統(tǒng)籌部署審計(jì)項(xiàng)目，改進(jìn)審計(jì)組織方式，大力推進(jìn)多項(xiàng)目結(jié)合和“一拖N”審計(jì)組織方式，避免交叉重復(fù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目“一審多產(chǎn)，一果多用”，最大限度節(jié)約審計(jì)資源。三是加大行業(yè)聯(lián)審力度，完善“上審下”、“交叉審”與“同級(jí)審”相結(jié)合的辦法，集中優(yōu)勢(shì)兵力實(shí)施上下聯(lián)動(dòng)、整體作戰(zhàn)，充分發(fā)揮審計(jì)資源的“層級(jí)合力”，提高財(cái)政審計(jì)整體效能。