第一篇：淺議往來賬款管理

淺議往來賬款管理

? 2010-06-12往來賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預(yù)付款是企業(yè)的購貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項。應(yīng)付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債；預(yù)收款則是由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負(fù)債。往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費用、經(jīng)營成果核算中不可缺少的經(jīng)濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

一、往來賬款形成的原因

往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是受計劃經(jīng)濟的影響，效益觀念、時間觀念、財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，投資資金長期在賬款項目掛賬。甚至有時由于責(zé)任不清，手續(xù)不全，雖已發(fā)生損失但難以予以及時地進(jìn)行賬務(wù)處理。二是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，企業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。三是財務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財務(wù)內(nèi)部管理脫節(jié)，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財務(wù)人員責(zé)任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

二、加強管理，減少往來賬款掛賬

第一，強化管理者財務(wù)意識，正確決策，防范風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展與機制的改變，財務(wù)管理工作主導(dǎo)作用日漸明顯，這就要求企業(yè)管理者不僅要具備現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理知識，而且還必須具備一定的財務(wù)專業(yè)知識?！稌嫹ā芬?guī)定，“單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人”。在單位每年填報的《企業(yè)基礎(chǔ)材料》中，首頁即是“法人聲明”。由此可見，單位負(fù)責(zé)人要對本單位的全部經(jīng)營情況負(fù)責(zé)，財務(wù)知識的學(xué)習(xí)已成為必不可少的課程。只有單位負(fù)責(zé)人掌握基本的財務(wù)知識，才能看懂財務(wù)報表，才能面對激烈競爭的市場，加強風(fēng)險防范意識，從而做出適合本單位科學(xué)、正確的經(jīng)營決策。

第二，加強科研合同的管理。對于往來賬款的管理，同對財務(wù)管理工作一樣，可進(jìn)行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時，就應(yīng)充分意識到往來賬款的財務(wù)風(fēng)險，針對科研單位預(yù)付款合同占主要部分的現(xiàn)狀，建立相應(yīng)的制度，對合同簽定、采購過程、借款環(huán)節(jié)加以嚴(yán)格控制。避免流動資金長期被債務(wù)人占用，提高單位財務(wù)成本。對投資性、決策性事項，領(lǐng)導(dǎo)層則要對其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來事項形成后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要實行動態(tài)跟蹤管理，財務(wù)部門予以協(xié)同監(jiān)督。

第三，建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限。首先，崗位分工責(zé)任明確，工作質(zhì)量與考核獎懲掛鉤，調(diào)動財務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強其責(zé)任心。其次，針對科研單位研制費周期長、金額大，跟蹤管理難度大的特點，需制定采購制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款，減少資金長期被占用。

第四，加強應(yīng)收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監(jiān)督作用。財務(wù)管理應(yīng)建立相應(yīng)的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財務(wù)部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財務(wù)人員管理責(zé)任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。

三、發(fā)揮財務(wù)管理監(jiān)督職能，強化往來賬款管理

第一，確定財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位。理順關(guān)系，賦予財務(wù)人員一定的權(quán)利，加強內(nèi)部會計與會計相關(guān)業(yè)務(wù)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督機制。在實際工作中，財務(wù)內(nèi)部管理狀況的好壞對往來賬款管理，起著相當(dāng)重要的作用。有章不循、有法不依的不良現(xiàn)象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財務(wù)管理的作用。通過理順關(guān)系，可以強化規(guī)章制度的建設(shè)，規(guī)范財務(wù)管理，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督管理職能。

第二，加強采購過程的財務(wù)監(jiān)督與控制，警示呆賬、壞賬的形成?？蒲袉挝缓贤戎睾艽螅訌娯攧?wù)控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經(jīng)濟合同管理規(guī)范，加強采購成本意識，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序。加大物資采購和引進(jìn)項目的監(jiān)管力度，定期對采購工作、經(jīng)濟合同的管理工作進(jìn)行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

第三，定期清理往來賬款，促進(jìn)往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。同時，對工作人員進(jìn)行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認(rèn)識。

第四，明確管理責(zé)任，落實日常管理。在實際工作中分工明確、責(zé)任到人是一項行之有效的辦法。在往來賬款業(yè)務(wù)發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長的企業(yè)，往來賬款的管理可以

按其內(nèi)容的性質(zhì)或發(fā)生的時間分別進(jìn)行管理。對往來賬款合同期限與對象進(jìn)行分析，即發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，建立“壞賬準(zhǔn)備”科目，把往來賬款的管理工作作為企業(yè)長期管理的一部分，使其真正落到實處。

第二篇：淺議行政事業(yè)單位往來賬款之管理

淺議行政事業(yè)單位往來賬款之管理

當(dāng)前在行政事業(yè)單位中，往來賬款在會計核算中存在一些普遍問題，主要表現(xiàn)為：一是主管部門與下屬單位、下屬單位之間的應(yīng)收、應(yīng)付金額不相符，造成各單位的資產(chǎn)、負(fù)債信息不真實； 二是往來賬款明細(xì)科目名稱不規(guī)范、不明確；三是有些單位部分長期不能收回、支付的資金在往來科目掛賬，短則幾年、十幾年，甚至有的幾十年，最后形成呆死賬，造成損失；四是有的單位將應(yīng)作收支處理的款項不作當(dāng)期收益核算，而是列入往來科目核算；五是有的單位在較短的時間內(nèi)利用往來款科目進(jìn)行與本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動無關(guān)的銀行收付轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，利用往來賬款科目出借銀行賬戶。

根據(jù)行政事業(yè)單位會計制度相關(guān)規(guī)定，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下方面加強往來賬款的管理和監(jiān)督。一是加強對單位會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員的基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計科目的運用；二是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)重視對往來帳款的管理，按照會計法要求建立健全往來款管理制度，定期對往來款進(jìn)行清理、催收，以確保國有資產(chǎn)安全完整；三是建議有關(guān)單位加強對往來款的監(jiān)督檢查核對，建立內(nèi)部約束機制；四是政府相關(guān)部門制定相關(guān)制度，解決長期掛賬等歷史遺留問題，按照財務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，單位負(fù)責(zé)人要積極主動對呆滯往來進(jìn)行梳理按程序報批；五是建立往來定期清理機制，同時對已核銷往來款項備案待查，保留追索權(quán)。具體清理步驟可按以下步驟進(jìn)行：

步驟一：各行政事業(yè)單位根據(jù)賬面情況，認(rèn)真填寫造冊；對各種應(yīng)收及暫付款、應(yīng)付及暫存款，要逐一列明金額、具體事項及發(fā)生時間、經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人等，并對往來款項進(jìn)行分類（應(yīng)收及暫付款和應(yīng)付及暫存款）提出具體處理意見；

步驟二：對于已到期未收回的款項，要迅速摸清來龍去脈，采取強有力的措施催收到位。確實不能一次性收回的，要責(zé)成當(dāng)事人制訂出切實可行的還款計劃，明確還款方式，保障限期收回。對有確鑿證據(jù)表明無法收回的往來款項，應(yīng)說明往來款形成的原因、經(jīng)過等詳細(xì)情況，經(jīng)本單位黨政領(lǐng)導(dǎo)集體研究后提出處理意見，并根據(jù)當(dāng)?shù)貒Y部門的要求填報相關(guān)核銷表冊，由單位經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人簽字后，報國資部門審批備案，金額較大的須經(jīng)主管部門審核提出處理意見后由國資部門會同監(jiān)察、審計部門聯(lián)合審批；

步驟三：財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)審批意見及時做好壞賬核銷等賬務(wù)處理，壞賬核銷后，單位應(yīng)當(dāng)建立已核銷款項臺賬，保留追索權(quán)并保守秘密，不得對外泄露。

第三篇：如何加強行政事業(yè)單位往來賬款管理

如何加強行政事業(yè)單位往來賬款管理

摘要：行政事業(yè)單位的往來賬款存在掛賬時間長，占用金額大，清理不及時等現(xiàn)象，它嚴(yán)重影響了財政資金的正常運轉(zhuǎn)，一直是審計工作中多次提到的問題，本文就如何加強行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題進(jìn)行了探討，并提出了一些解決問題的辦法。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；往來賬款；問題；對策

一、行政事業(yè)單位往來賬款的含義及內(nèi)容

行政事業(yè)單位往來賬款是指行政事業(yè)單位在日常活動過程中與其他單位和個人發(fā)生的臨時性待結(jié)算的各類款項。其核算內(nèi)容反映在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等會計科目上。

二、行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題

1、掛賬時間久，金額數(shù)量大，壞賬死賬多

行政事業(yè)單位往來賬款賬齡長、壞賬死賬現(xiàn)象多，其中既有客觀原因又有主觀因素。從客觀角度講，事業(yè)單位一般成立和存在的時間較長，成立初期，可能因管理不到位，財務(wù)制度不健全，核算不規(guī)范等情況的存在，導(dǎo)致常年遺留下的壞賬死賬堆積，加之發(fā)展至今，有些單位機構(gòu)整合，人員更換頻繁，壞賬死賬與日劇增，形成了大量的壞死賬。從主觀角度講，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款的管理缺乏足夠的認(rèn)識，只管借出，疏于收回管理，往來款項只增不減；其次，單位財務(wù)人員不具備相應(yīng)的資格和技能，不熟悉政策，不精通業(yè)務(wù)，在這種情況下，有些單位財務(wù)人員不主動對賬，不積極催收，加之借款人員在業(yè)務(wù)完成后不主動及時償還借款，事后再沒有專門人員監(jiān)控，無人催收，時間一長壞賬死賬自然增多。

2、賬務(wù)不清，賬賬，賬實混亂

事業(yè)單位財務(wù)人員對本單位往來賬戶不熟悉，特別在財務(wù)人員頻繁替換，新老人員接替中，往來款項賬務(wù)記錄混亂。有的不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬，明細(xì)賬戶間對應(yīng)關(guān)系不符，記錯了戶頭，沖錯了科目；有的往來款項未設(shè)明細(xì)，即使該設(shè)明細(xì)的設(shè)置的也不科學(xué)，甚至出現(xiàn)漏登、多記、少記往來款項的現(xiàn)象；還有的往來款項科目隨意設(shè)置，記賬前不查詢之前的會計科目，隨意增設(shè)科目，不及時沖銷之前的往來款項，造成往來款項明細(xì)科目重復(fù)，混亂。

3、制度不完善，內(nèi)部控制不嚴(yán)

行政事業(yè)單位對往來款項的管理部門不明確，債務(wù)業(yè)務(wù)的管理崗位及其權(quán)限不明確，債務(wù)業(yè)務(wù)的工作流程、審批權(quán)限和責(zé)任劃分不清，追究措施不到位，缺少會計核算的對賬和檢查等具體要求，缺乏相應(yīng)的往來款控制政策、控制程序、使財務(wù)人員業(yè)務(wù)處理時無章可循，加之領(lǐng)導(dǎo)在思想上重視不夠，新任領(lǐng)導(dǎo)對遺留下來的問題不予處理，認(rèn)為與己無關(guān)，最終形成不合理的往來款項。

三、加強行政事業(yè)單位往來款項管理的對策

1、全面清理債權(quán)債務(wù)，制定清理核銷方案

首先，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)自檢自查，采用發(fā)函、詢證、檢查、核對對賬單等形式，有針對性的查找，并出示書面報告一份，把歷年賬上的債權(quán)債務(wù)列示清楚，包括應(yīng)收應(yīng)付單位名稱或個人，金額，入賬時間，賬齡期限，并按往來款的性質(zhì)予以歸類。通過查賬、核實債權(quán)債務(wù)，對可以收回的往來款，要加大催收力度；對多頭掛賬的往來款項，經(jīng)核實后應(yīng)將其暫存、暫付相互沖銷；對同一戶頭在相同的往來款中多次掛賬的，應(yīng)合并賬務(wù)，確保賬務(wù)清晰，規(guī)范。其次，將債權(quán)債務(wù)清理難度大的往來款項要及時向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報，單位領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)財務(wù)部門提供的資料組織成立往來款清欠小組，有針對性的制定往來款核銷辦法，定期徹底排查清理。清理中，若針對掛賬時間長的往來款項，應(yīng)該和對方續(xù)簽債權(quán)認(rèn)證書，讓債務(wù)方確認(rèn)債務(wù)金額，防止時間長久，失去時效；對債權(quán)中的壞賬，要分析原因，并按規(guī)定程序上報上級部門審核后核銷；對以后新增的債權(quán)無正當(dāng)理由產(chǎn)生壞賬損失的，要追究當(dāng)事人的責(zé)任?？傊媲謇韨鶛?quán)債務(wù)，防止資金長期被占用，達(dá)到逐步降低往來款項，提高資金周轉(zhuǎn)率的目的。

2、建立健全管理制度，加強往來款項動態(tài)監(jiān)控

首先行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置專人管理應(yīng)收賬款。專門負(fù)責(zé)往來款項的日常管理，正確記錄每一筆往來款業(yè)務(wù)，及時設(shè)立往來款項的備查賬，核實監(jiān)控每一筆應(yīng)收賬款的情況。其次建立應(yīng)收賬款對賬和清理制度。對債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算要及時進(jìn)行清點、對賬，并制定往來款項清理進(jìn)度及計劃，定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款的內(nèi)容、各客戶的明細(xì)余額、賬齡及增減變動情況，填制往來款項的報表，向財務(wù)負(fù)責(zé)人及單位相關(guān)負(fù)責(zé)人報告應(yīng)收賬款的信息，督促并及時提醒有關(guān)部門催收到期應(yīng)收賬款，定期與對方核對應(yīng)收賬款余額，隨時掌握單位往來款項的最新情況。如果發(fā)現(xiàn)問題，會計人員要及時反饋通知經(jīng)辦人員，經(jīng)辦人解決不了的，要上報單位負(fù)責(zé)人，對特殊的呆死賬，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意后報請有關(guān)部門批準(zhǔn)，及時核銷。最后，加強對債務(wù)業(yè)務(wù)的審批控制，減少債務(wù)的舉借和回收風(fēng)險。債務(wù)的舉債和償還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行先申請后審批程序制，對大額債務(wù)的舉債應(yīng)在充分論證的基礎(chǔ)上，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，以避免決策審批中的疏漏，從源頭上消除財務(wù)風(fēng)險，控制往來款項的進(jìn)一步增大。

3、強化財務(wù)人員責(zé)任意識，做好會計核算工作

事業(yè)單位的財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期加強學(xué)習(xí)，積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強責(zé)任感和法制觀念，加深對會計核算原則的認(rèn)識，切實按照有關(guān)會計準(zhǔn)則、財務(wù)制度和會計制度的要求規(guī)范會計核算行為，客觀真實反映財務(wù)收支情況，確保會計信息的真實性完整性。

4、落實往來賬款管理責(zé)任制

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視往來款項的管理，要實行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制、崗位責(zé)任制、考核評比制、監(jiān)督管理制來制約落實往來款項的管理。首先領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制要求領(lǐng)導(dǎo)對在任期間發(fā)生的往來款項要做到欠款必還，借款必收，并定期跟蹤往來款項的變化情況，離任時若有未清理款項應(yīng)出具書面說明，并將催收項往來款工作與領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績掛鉤，列為政績考核中。其次建立崗位責(zé)任制、明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程，確保舉債申請與審批、債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算、債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對賬檢查等不相容崗位相互分離，避免出現(xiàn)舞弊行為。再次執(zhí)行考核評比機制，對債務(wù)經(jīng)辦人員進(jìn)行考核。對人為原因造成款項無法收回的，追究相關(guān)人員的責(zé)任，并責(zé)令其賠償。最后加強監(jiān)督管理機制，公開財務(wù)，加強群眾監(jiān)督。財務(wù)公開，定期公布，這樣很多部門、很多群眾就可以掌握單位應(yīng)收賬款的明細(xì)情況，這樣借款人能不借的就不借了，減少了借款人借款次數(shù)。這樣，各部門間相互制約、相互監(jiān)督、相互稽核的配合，一定程度上起到防范和降低財務(wù)風(fēng)險的作用。

綜上所述，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)把應(yīng)收賬款作為一項長期重點工作來規(guī)范，完善單位內(nèi)部制度，管好用好資金，提高資金周轉(zhuǎn)率，保證國有資產(chǎn)保值增值。（作者單位：遼寧省高速公路管理局東陵管理處）

參考文獻(xiàn)：

[1]王娟、陳學(xué)強.加強行政單位往來款項管理的思索.交通財會，2013，（1）

[2]邵研.企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理與核算研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014，（6）

[3]邱玉宗.淺談事業(yè)單位應(yīng)收賬款滯脹成因及對策[J].時代金融，2013，（5）

第四篇：分公司往來賬款管理制度

1、應(yīng)收賬款的管理

為了進(jìn)一步規(guī)范銷售，減少經(jīng)營風(fēng)險，保證公司的財產(chǎn)安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對銷售分公司應(yīng)收賬款的管理作出如下的規(guī)定：

1.1公司的產(chǎn)品銷售規(guī)定是：“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應(yīng)收貨款余額。

1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對確需賒銷的，應(yīng)先向股份公司財務(wù)部提出書面報告，報告中必須要說明出現(xiàn)應(yīng)收賬款單位的資信狀況（包括其經(jīng)營資格、資信狀況及經(jīng)營能力等）并有分公司總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理簽署意見，報告經(jīng)股份公司財務(wù)部、銷售總監(jiān)、總經(jīng)理審批，且該應(yīng)收賬款的期限不能超過一個月。對應(yīng)收賬款超過一個月的單位，分公司必須及時書面報告股份公司財務(wù)部并采取措施，并指定專人負(fù)責(zé)解決。

1.3有應(yīng)收賬款的分公司財務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)編報“應(yīng)收賬款賬齡分析明細(xì)表”對分公司的對外應(yīng)收賬款作詳細(xì)的分析，不得只報余額不作賬齡分析。每月末都必須與經(jīng)銷商對賬，并獲得經(jīng)銷假商簽字、蓋章的確認(rèn)書。

1.4銷售分公司不得以“應(yīng)收賬款”來調(diào)節(jié)銷售額，任何虛增虛減“應(yīng)收賬款”發(fā)生額、人為提高或降低銷售業(yè)績的做法，均屬做假賬的違規(guī)行為，一經(jīng)查出將按違反財經(jīng)紀(jì)律從嚴(yán)處理分公司總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理，分公司必須要加強對應(yīng)收賬款的管理，堅決杜絕呆、壞賬的發(fā)生，特別是分公司財務(wù)經(jīng)理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當(dāng)事人的經(jīng)濟責(zé)任，直至免職。

2、內(nèi)部往來管理

內(nèi)部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費用等經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的結(jié)算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。

2.1、本科目按單位設(shè)置明細(xì)科目:

2.1.1當(dāng)收到大連分公司開具的稅票時,按稅票上的價款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，按稅票總額貸記“內(nèi)部往來”。當(dāng)分公司把貨款劃回股份公司總部時，借記“內(nèi)部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。

2.1.2股份公司撥付給各銷售分公司費用時，分公司借記“銀行存款—費用戶”，貸記本科目。

2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項清楚準(zhǔn)確，有據(jù)可查，所有往來賬項均需使用有編號的一式三聯(lián)的《轉(zhuǎn)賬通知單》，《轉(zhuǎn)賬通知單》由經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的單位填寫，并送交雙方同時入賬。內(nèi)部往來業(yè)務(wù)必須每月核對，根據(jù)總公司的對賬單編制一式兩份的《內(nèi)部往來調(diào)節(jié)表》，雙方各執(zhí)一份存檔備查，調(diào)節(jié)項目只允許是時間差的調(diào)節(jié)，并要及時查明原因給予調(diào)整。

第五篇：酒店往來賬款管理制度

為縮短酒店資金流動周期，加強資金的有效利用率，減低壞賬可能性?，F(xiàn)對酒店往來賬款管理作如下規(guī)定：

1.酒店的應(yīng)收賬款的結(jié)算必須嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算原則和結(jié)算紀(jì)律。

2.酒店應(yīng)收賬戶的簽訂必須由銷售人員提出申請，經(jīng)由銷售總監(jiān)批準(zhǔn)后報批財務(wù)部；由財務(wù)部應(yīng)收考察申請單位（或個人）的信用情況無誤后方可簽訂應(yīng)收合同。

3.應(yīng)收賬款的付款周期按照合同的簽訂條款執(zhí)行，原則以月為單位，凡有特殊情況需要延長付款周期須上報店總批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

4.應(yīng)收部于次月出據(jù)前月的應(yīng)收賬款積壓情況，對于超過付款周期的應(yīng)收賬款由應(yīng)收出據(jù)賬款報告說明原因，抄送銷售部門總監(jiān)商議追賬事宜并上報店總。

5.為保證酒店應(yīng)收賬目的真實及準(zhǔn)確性，凡未簽訂應(yīng)收合同而掛賬的賬目未經(jīng)店總批準(zhǔn)不得掛入應(yīng)收賬款，此類賬款積壓超過一個月的情況在應(yīng)收部的監(jiān)督下由前臺出據(jù)欠款說明記入當(dāng)事人員工欠款，每月上報店總。

6.應(yīng)收部在前臺主管的監(jiān)督下每月編制應(yīng)收賬款結(jié)算表。按照應(yīng)收賬款的結(jié)算單位名稱、結(jié)算客戶姓名，列出應(yīng)收賬款的發(fā)生額、時間。報表要與應(yīng)收明細(xì)賬及應(yīng)收賬余額相符。日審應(yīng)收領(lǐng)班定期與客戶核對賬目，定期發(fā)送結(jié)算單。

7.對于確實不能收回的應(yīng)收賬款由應(yīng)收部出示原因，上報店總追究責(zé)任。

8.發(fā)生的壞賬必須經(jīng)過嚴(yán)格的審查，報批店總后辦理賬務(wù)處理手續(xù)。

9.外包單位在酒店進(jìn)行營業(yè)活動前須出示相關(guān)營業(yè)許可，交納一定金額的保證金，并告知酒店其銀行賬號。

10.酒店外包單位賬務(wù)原則上與酒店賬務(wù)分開核算，酒店可以與外包單位簽訂合同幫助外包單位代收住客賬。在收取部分傭金的情況下可以幫助外包單位代收信用卡及支票。（具體金額由合同具體說明。）在每月結(jié)算時一并返還。

11.酒店收取外包單位的租金，租金可以以代收金額對沖形式付款。

12.酒店為外包單位代收金額原則上須在其交納當(dāng)月租金后方可返還，如有特殊情況須報請店總批示。

13.外包單位的保證金在合同到期，一切交接手續(xù)辦理完畢后由銷售部出據(jù)退款說明由應(yīng)收部核實無誤后，填寫“支出憑單”報請店總批準(zhǔn)后方可退還。

上述規(guī)定執(zhí)行過程中以國家有關(guān)會計法規(guī)為基準(zhǔn)，凡因凡因違反上述規(guī)定而影響酒店聲譽或使酒店受到利益損失者，由當(dāng)事人承擔(dān)全部刑事責(zé)任并負(fù)責(zé)酒店的經(jīng)濟損失，上報店級領(lǐng)導(dǎo)處理；酒店保留對當(dāng)事人采取法律行動的權(quán)利。