注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》選擇題檢測試題及答案

第一篇：注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》選擇題檢測試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人正在和乙上市公司的管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書溝通。A注冊會計(jì)師的下列說法，正確的是()。

A.審計(jì)準(zhǔn)則是注冊會計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)

B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的目標(biāo)

C.注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和被審計(jì)單位的內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其對財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任提供書面聲明

2.如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，可能需要注冊會計(jì)師提醒被審計(jì)單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是()。

A.注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

B.會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部做了重大調(diào)整

C.被審計(jì)單位對上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述

D.被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動

3.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師認(rèn)為合理的理由是()。

A.被審計(jì)單位限制注冊會計(jì)師接觸審計(jì)所需資料

B.被審計(jì)單位限制注冊會計(jì)師接觸相關(guān)人員

C.被審計(jì)單位提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用

D.被審計(jì)單位對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)

4.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是()。

A.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.為審計(jì)目的確定重要性

C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會議的時(shí)間

5.下列與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是()。

A.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)時(shí)注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性

B.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易

于發(fā)生錯報(bào)(該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能是重大的)的可能性

C.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，是審計(jì)前就存在的D.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

6.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述不正確的是()。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果是反向關(guān)系

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

7.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是()。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果

8.在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是()。

A.毛利 B.營業(yè)外收入 C.費(fèi)用總額 D.所有者權(quán)益

9.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的說法中，正確的是()。

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平就是計(jì)劃的重要性水平

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平指的是低于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，不包含低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

C.通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%

D.如果是連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少，那么實(shí)際執(zhí)行的重要性接近財(cái)務(wù)報(bào)表總體重要性的50%

10.下列關(guān)于評價(jià)審計(jì)過程中的識別出的錯報(bào)的理解中，不正確的是()。

A.在評價(jià)未更正錯報(bào)的影響之前，注冊會計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改

B.在評價(jià)未更正錯報(bào)的影響之前，注冊會計(jì)師不能對重要性作出修改

C.注冊會計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯報(bào)，以評價(jià)其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響，包括評價(jià)該項(xiàng)錯報(bào)是否超過特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)

D.確定一項(xiàng)分類錯報(bào)是否重大，注冊會計(jì)師需要進(jìn)行定性評估

二、多項(xiàng)選擇題

1.注冊會計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性

C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

D.評價(jià)項(xiàng)目組成員的專業(yè)勝任能力

2.ABC會計(jì)師事務(wù)所擬與丙上市公司簽訂2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書，下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包含在該業(yè)務(wù)約定書的有()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍

B.注冊會計(jì)師的責(zé)任

C.被審計(jì)單位治理層的責(zé)任

D.提及注冊會計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明

3.在制定總體審計(jì)策略的階段，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作有()。

A.測試被審計(jì)單位內(nèi)部控制活動的有效性

B.評價(jià)被審計(jì)單位會計(jì)估計(jì)的合理性

C.與被審計(jì)單位管理層討論實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間

D.編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

4.總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)有()。

A.影響被審計(jì)單位經(jīng)營信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程的重大變化

B.行業(yè)法規(guī)變化和新的報(bào)告規(guī)定

C.會計(jì)準(zhǔn)則及會計(jì)制度的變化

D.影響被審計(jì)單位的法律環(huán)境的變化

5.在確定對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。

A.針對客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序

B.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.獨(dú)立性要求

D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

6.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯誤的有()。

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項(xiàng)錯報(bào)單獨(dú)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報(bào)是重大的C.在審計(jì)開始時(shí)，就必須對重大錯報(bào)的規(guī)模和性質(zhì)做出一個判斷，只包括制定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性，不包括特定交易類別、賬戶余額和披露的重要性水平

D.判斷一項(xiàng)錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響

7.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，注冊會計(jì)師可能采取的措施有()。

A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末

C.消除控制風(fēng)險(xiǎn)

D.消除固有風(fēng)險(xiǎn)

8.下列關(guān)于重要性概念的理解中，不正確的有()。

A.應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平

B.在根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時(shí)，注冊會計(jì)師不需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期

C.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高;重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

D.如果審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化，注冊會計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平

9.下列情形中，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有()。

A.被審計(jì)單位決定處置一個重要組成部分

B.注冊會計(jì)師獲取新的信息

C.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異

D.審計(jì)過程中累積錯報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

10.在評價(jià)未更正錯報(bào)的影響時(shí)，下列說法中正確的有()。

A.注冊會計(jì)師需要累積明顯微小錯報(bào)

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報(bào)是否重大

C.在評價(jià)未更正錯報(bào)的影響之前，注冊會計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報(bào)對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】D

【解析】依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊會計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)A錯誤;按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任，選項(xiàng)B錯誤;注冊會計(jì)師不對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制或被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任，選項(xiàng)C錯誤。

2.【答案】D

【解析】對于連續(xù)審計(jì)，下列因素可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款：

(1)有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍;

(2)需要修改約定條款或增加特別條款;

(3)被審計(jì)單位高級管理人員近期發(fā)生變動;

(4)被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動;(選項(xiàng)D)

(5)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;

(6)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化;

(7)編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更;

(8)其他報(bào)告要求發(fā)生變化。

3.【答案】D

【解析】下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)，如：(1)環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;(2)對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;(3)無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。上述第(1)和第(2)項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。前三個選項(xiàng)都不是變更業(yè)務(wù)的合理理由，選項(xiàng)D是合理理由。

4.【答案】A

【解析】為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心;選項(xiàng)BCD均屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

5.【答案】C

【解析】本小題考查的是對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念理解，選項(xiàng)A是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念;選項(xiàng)B是固有風(fēng)險(xiǎn)的概念;重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，是審計(jì)前就存在的;依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評估程序評估的是重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠控制重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

6.【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。

7.【答案】C

【解析】注冊會計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)AB錯誤;進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果是進(jìn)一步審計(jì)程序后才能知道的，不影響如何確定計(jì)劃的重要性水平，選項(xiàng)D錯誤。

8.【答案】B

【解析】非經(jīng)常性的收益，如營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定性和代表性，所以不能以非經(jīng)常性收益作為計(jì)算重要性水平的基準(zhǔn)。參見教材160頁。

9.【答案】C

【解析】實(shí)際執(zhí)行的重要性水平指的是低于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，也包含低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額，選項(xiàng)AB錯誤;如果是連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少，那么實(shí)際執(zhí)行的重要性接近財(cái)務(wù)報(bào)表總體重要性的75%，選項(xiàng)D錯誤。

10.【答案】B

【解析】注冊會計(jì)師在確定重要性時(shí)，通常依據(jù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)結(jié)果的估計(jì)，因?yàn)榇藭r(shí)可能尚不知道實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果。因此，在評價(jià)未更正錯報(bào)的影響之前，注冊會計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABCD

【解析】注冊會計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動有：

(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;(選項(xiàng)A)

(2)評價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;(選項(xiàng)B、D)

(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。(選項(xiàng)C)

2.【答案】ABD

【解析】該業(yè)務(wù)約定書可以沒有被審計(jì)單位治理層的責(zé)任。

3.【答案】CD

【解析】在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)審計(jì)范圍;(2)報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通;(3)審計(jì)方向;(4)審計(jì)資源。其中選項(xiàng)C屬于時(shí)間安排的內(nèi)容，選項(xiàng)D屬于審計(jì)范圍的內(nèi)容;其中AB屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容，選項(xiàng)A測試被審計(jì)單位內(nèi)部控制活動的有效性，是在控制測試中進(jìn)行的;選項(xiàng)B是在審計(jì)會計(jì)估計(jì)的時(shí)候進(jìn)行的。

4.【答案】ABCD

【解析】四個選項(xiàng)都是正確的。

5.【答案】BD

【解析】對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)審計(jì)領(lǐng)域;(3)評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B);(4)執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力(選項(xiàng)D)。

6.【答案】CD

【解析】在審計(jì)開始時(shí)，就必須對重大錯報(bào)的規(guī)模和性質(zhì)做出一個判斷，這包括制定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性和特定交易類別、賬戶余額和披露的重要性水平，選項(xiàng)C錯誤。某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的，由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報(bào)對個別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響，選項(xiàng)D的表述不準(zhǔn)確。

7.【答案】AB

【解析】控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)是始終存在的，不能消除，選項(xiàng)C和D不正確。

8.【答案】BC

【解析】在根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時(shí)，注冊會計(jì)師可能需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期，選項(xiàng)B錯誤。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低;重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng)C錯誤。

9.【答案】ABC

【解析】由于存在下列原因，注冊會計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。例如，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。選項(xiàng)ABC正確，選項(xiàng)D錯誤。

10.【答案】BCD

【解析】明顯微小的錯報(bào)不需要累積，所以在評價(jià)未更正錯報(bào)時(shí)不需要再考慮明顯微小錯報(bào)，選項(xiàng)A錯誤。

第二篇：注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》選擇題

一、單項(xiàng)選擇

（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

（一）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×7財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1．在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A．甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B．甲公司編制的成本分配計(jì)算表

C．甲公司提供的銀行對賬單

D．甲公司管理層提供的聲明書

參考答案：C

答案解析： ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。選C。

2.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B．實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C．對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

參考答案： D

答案解析： A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。

3．在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（）。

A．從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

B．從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

C．從會計(jì)記錄到支持性證據(jù)

D．從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄

參考答案：Ｃ

答案解析：存在性是從賬到證。

4．下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A．如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B．審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審?jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)

內(nèi)容控制的有效性

C．不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D．會計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意

見的基礎(chǔ)

參考答案：Ｄ

答案解析：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷；審計(jì)工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審?jì)工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。

5．下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯誤的是（）。

A．如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明

B．如果管理層的某項(xiàng)聲明于其他審計(jì)證明相矛盾，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況

C．如果管理層拒絕提供注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

D．注冊會計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)

參考答案： C

答案解析：管理層拒絕提供注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見。

（二）B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20×7財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，B注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

6．根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在記錄識別特征時(shí)，下列做法正確的是（）。

A．對乙公司生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識別特征

B．對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識別特征

C．對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識別特征

D．對詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識別特征

參考答案： B

答案解析：對于D應(yīng)當(dāng)是將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內(nèi)容。

7．下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。

A．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)

B．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)

C．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)

D．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

參考答案： A

答案解析：完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

8．B注冊會計(jì)師對乙公司20×7財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動審計(jì)工作底稿的是（）。

A．20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工

B．20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×7財(cái)務(wù)報(bào)表中對這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C．20×8年5月15日，B注冊會計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為

D．20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬元

參考答案： C

答案解析： A和D是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，注冊會計(jì)師不需采取行動；B由于無法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，注冊會計(jì)師不需要采取行動；C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動，提請被審計(jì)單位修改報(bào)表。

（三）C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司20×7財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

9．下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯誤的有（）。

A．在考慮一項(xiàng)錯報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯報(bào)的金額，又要考慮錯報(bào)的性質(zhì)

B．如果一項(xiàng)錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報(bào)是重要的C．如果已識別但尚未更正的錯報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計(jì)師無須要求管理層調(diào)整

D．重要性的確定離不開職業(yè)判斷

參考答案： C

答案解析：新準(zhǔn)則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯報(bào)都要提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。參考教材Ｐ156頁第9行。

10．在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。

A．通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B．通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C．在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對丙公司及其環(huán)境的了解

D．在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果

參考答案： C

答案解析：在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平。（參看教材154頁四的內(nèi)容）。

11．在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果C注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是（）。

A．如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險(xiǎn)

B．通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

C．如有可能，通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D．通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

參考答案： B

答案解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；（2）通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。（參看教材154四）。

12．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（）。

A．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B．C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C．C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D．C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

參考答案：D

答案解析： A：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。B：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。C：檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。

13．注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（）。

A．評估的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B．評估的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

C．評估的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D．評估的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

參考答案： A

答案解析：重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系；重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系。

14．下來各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是（）。

A．丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B．丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C．丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D．丙公司控制環(huán)境薄弱

參考答案： D

答案解析：內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的直接因素，A、B、C選項(xiàng)都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。

15.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，C注冊會計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。

A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄相核對

B.實(shí)施分析程序以識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對

參考答案：B

答案解析：分析程序即可用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

（四）D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司20×7財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊會計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

16.在未對總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊會計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計(jì)抽樣 B.比率估計(jì)抽樣

C.差額估計(jì)抽樣 D.概率比例規(guī)模抽樣

參考答案：A

答案解析：如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。

17.D注冊會計(jì)師從總體規(guī)模為1 000個、賬面價(jià)值為300 000元的存貨項(xiàng)目中選取200個項(xiàng)目（賬面價(jià)值50 000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，D注冊會計(jì)師推斷的存貨總體錯報(bào)為（）。

A.500元 B.2 500元

C.3 000元 D.47 500元

參考答案：C

答案解析：比率=50500÷50000=1.0

1估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000×1.01=303000（元）

推斷的總體錯報(bào)=303000-300000=3000（元）注冊會計(jì)師(CPA)

（五）中均有涉及，所以您應(yīng)該可以做出，且計(jì)算并不復(fù)雜。

18.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（）。

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機(jī)會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

參考答案：D

答案解析：在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機(jī)會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項(xiàng)正確。

二、多項(xiàng)選擇題

（本題共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

（一）E注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對戊公司20×7財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.在了解控制環(huán)境時(shí)，E注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。

A.戊公司治理層相對于管理層的獨(dú)立性

B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

C.戊公司員工整體的道德價(jià)值觀

D.戊公司對控制的監(jiān)督

參考答案：ABC

答案解析： A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨(dú)立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過詢問管理層和員工，注冊會計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。

2.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（）。

A.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

D.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

參考答案：AC

答案解析： B與發(fā)生相關(guān)；D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。

3.戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價(jià)方面的有（）。

A.由內(nèi)部審計(jì)部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評價(jià)

B.定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查

C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實(shí)際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價(jià)

D.綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

參考答案：BD

答案解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價(jià)有關(guān)的控制活動，主要包括被審計(jì)單位分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

4.在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊會計(jì)師通常采用的程序有（）。

A.查閱內(nèi)部控制手冊

B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程

C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制

D.現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

參考答案：ABD

答案解析：注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。

（二）F注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對已公司20×7財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測試已公司內(nèi)部控制時(shí)，F(xiàn)注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

5.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（）。

A.如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試

B.如果在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

D.對特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測試

參考答案：ABCD

答案解析： A、控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。

6.在確定控制測試的范圍時(shí)，F(xiàn)注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性

B.在分險(xiǎn)評估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

參考答案：BCD

答案解析：確定控制測試的范圍考慮因素：（１）在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；（２）擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度；（３）為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（４）通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；（５）在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；（６）控制的預(yù)期偏差。

7.假設(shè)F注冊會計(jì)師對20×7年1-10月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項(xiàng)控制在20×7是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.對該項(xiàng)控制在20×7年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試

B.獲取該項(xiàng)控制在20×7年11-12月變化情況的審計(jì)證據(jù)

C.測試已公司對控制的監(jiān)督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況

參考答案：AB

答案解析：如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。

8.已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動執(zhí)行，且在20×7未發(fā)生變化。F注冊會計(jì)師測試該項(xiàng)控制在20×7運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有（）。

A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20×7運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍

參考答案：ABD

答案解析：信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對于一項(xiàng)自動化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。

（三）G注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對庚公司20×7財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時(shí)，G注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

9.在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

參考答案：ABCD

答案解析：注冊會計(jì)師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制；在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所獲取的其他信息，是否表明被審計(jì)單位存在舞弊的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

10.在對舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，G注冊會計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對此，G注冊會計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.測試會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)

B.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否合理

C.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.對相關(guān)控制活動的運(yùn)行有效性進(jìn)行測試

參考答案：ABC

答案解析：注冊會計(jì)師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：（１）測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)；（２）復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)；（３）對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。

11.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，G注冊會計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序

B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)

C.對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證

D.對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

參考答案：BC

答案解析：注冊會計(jì)師可以通過增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性：（１）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（２）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；（３）采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同；（４）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)。

12.在實(shí)施審計(jì)過程中，G注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪了5萬元。對該事項(xiàng)，G注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響cpa考試

B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

C.盡早向庚公司治理層報(bào)告

D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

參考答案：ACD

答案解析：如果錯報(bào)涉及較高級別的管理層，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施：（１）重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響；（２）重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早的將此類事項(xiàng)與治理層溝通。

第三篇：注冊會計(jì)師《審計(jì)》單項(xiàng)選擇題及答案

單項(xiàng)選擇題

1.注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列()情形，可以作為減責(zé)事由。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會計(jì)資料錯誤

B.利害關(guān)系人明知會計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的C.驗(yàn)資報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”

D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資

2.注冊會計(jì)師通過了解認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊會計(jì)師決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計(jì)單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡單的測試，將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對較為簡略的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計(jì)單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計(jì)師可能被認(rèn)為負(fù)有()的責(zé)任。

A.普通過失

B.重大過失

C.推定欺詐

D.欺詐

3.審計(jì)人員對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計(jì)單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計(jì)師只看了一半，因?yàn)榻右粋€電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這種作法屬于()。

A.重大過失

B.沒有過失

C.普通過失

D.欺詐

4.對注冊會計(jì)師而言，如果注冊會計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為()。

A.普通過失

B.重大過失

C.欺詐

D.推定欺詐

5.在審計(jì)中，注冊會計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊會計(jì)師()。

A.負(fù)有違約責(zé)任

B.沒有過失

C.負(fù)有重大過失

D.負(fù)有普通過失

6.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，下列屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定的情形是()。

A.審計(jì)人員遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況

B.由于沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則，形成了錯誤的結(jié)論，提出了錯誤的意見

C.確實(shí)完全遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯誤的審計(jì)意見

D.財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表了無保留意見

7.下列有關(guān)經(jīng)營失敗和審計(jì)失敗的表述中錯誤的是()。

A.經(jīng)營失敗不一定會導(dǎo)致審計(jì)失敗

B.審計(jì)失敗是注冊會計(jì)師由于沒有完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計(jì)意見

C.經(jīng)營失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不是審計(jì)失敗

8.保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計(jì)師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在()情形下，注冊會計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不視為違反保密的職業(yè)道德。

A.對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大不公允情況在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說明

B.在未取得客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會計(jì)師提供已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)情況

C.因與其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況

D.被審計(jì)單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況

9.下列選項(xiàng)中，會計(jì)師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是()。

A.接受委托后，后任注冊會計(jì)師在取得了被審計(jì)單位口頭授權(quán)后向前任注冊會計(jì)師請求查閱審計(jì)工作底稿，前任注冊會計(jì)師向后任注冊會計(jì)師提供了支持

B.某利害關(guān)系人向法院起訴會計(jì)師事務(wù)所，要求會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)

C.未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.接受注冊會計(jì)師協(xié)會依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)

10.ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲股份有限公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股份有限公司的會計(jì)電算化系統(tǒng)，以致無法對所形成的會計(jì)信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊會計(jì)師的下列做法中正確的是()。(假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所中有熟悉會計(jì)電算化系統(tǒng)的其他注冊會計(jì)師)

A.聘請相關(guān)專家協(xié)助工作

B.請求會計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計(jì)師

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

11.以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是()。

A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級員工

B.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

C.指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行

D.制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響

12.下列描述中，正確的是()。

A.注冊會計(jì)師只要考取了注冊會計(jì)師證書，就說明其具備了專業(yè)勝任能力

B.會計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響

C.注冊會計(jì)師在與現(xiàn)任注冊會計(jì)師討論客戶事項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)征得客戶的書面同意

D.如果會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計(jì)師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定

13.如果會計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶對某項(xiàng)交易的會計(jì)處理，審計(jì)客戶可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會計(jì)師事務(wù)所，該情形將因()因素導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

A.密切關(guān)系

B.自身利益

C.自我評價(jià)

D.外在壓力

14.下列描述中，屬于自我評價(jià)導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情況是()。

A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組成員

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是被審計(jì)單位的出納

C.審計(jì)小組成員的妻子是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事

D.審計(jì)小組成員擔(dān)任被審計(jì)單位的辯護(hù)人

15.根據(jù)《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》，下列說法中正確的是()。

A.注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，一定要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，但是形式上的獨(dú)立性可以不需要保持

B.注冊會計(jì)師可以夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)

C.會計(jì)師事務(wù)所任何情況下都不得以或有收費(fèi)的形式為客戶提供鑒證服務(wù)

D.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)

16.注冊會計(jì)師的下列行為中，違反職業(yè)道德守則的是()。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人牟取利益

C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)

D.注冊會計(jì)師可以對其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)進(jìn)行夸大宣傳，但不得詆毀同行

17.下列情形中，沒有違背注冊會計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是()。

A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系

B.注冊會計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)

C.某項(xiàng)目經(jīng)理已經(jīng)連續(xù)五年對W公司審計(jì)，由于對W公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作

D.除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金和其他資產(chǎn)的責(zé)任

單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B是減責(zé)事由;A選項(xiàng)是免責(zé)事由;C選項(xiàng)是無效免責(zé)事由;D選項(xiàng)是免責(zé)事由。

【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10028315】

2.【正確答案】：A

【答案解析】：由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認(rèn)為注冊會計(jì)師沒有過失或具有普通過失。

【該題針對“中國注冊會計(jì)師法律責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10028308】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯報(bào)事項(xiàng)，注冊會計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報(bào)事項(xiàng)查出來一般在訴訟中被解釋為重大過失。

【該題針對“中國注冊會計(jì)師法律責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10028307】

4.【正確答案】：B

【該題針對“注冊會計(jì)師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10028303】

5.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報(bào)，也認(rèn)定注冊會計(jì)師沒有過失，因?yàn)樽詴?jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對保證。

【該題針對“注冊會計(jì)師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10028301】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)B是審計(jì)失敗;選項(xiàng)D中沒有說明審計(jì)人員是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則。

【該題針對“注冊會計(jì)師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10028300】

7.【正確答案】：B

【答案解析】：審計(jì)失敗是注冊會計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計(jì)意見，包括注冊會計(jì)師沒有完全遵守和完全沒有遵守兩種情況。

【該題針對“注冊會計(jì)師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.【正確答案】：A

【答案解析】：保密不能成為注冊會計(jì)師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。

【該題針對“保密”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030486】

9.【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)A，后任注冊會計(jì)師只有取得被審計(jì)單位書面授權(quán)后前任注冊會計(jì)師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項(xiàng)BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。

【該題針對“保密”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030485】

10.【正確答案】：B

【答案解析】：A注冊會計(jì)師個人不勝任不表明整個會計(jì)師事務(wù)所都不勝任。因此，A注冊會計(jì)師應(yīng)請求ABC會計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計(jì)師。

【該題針對“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030484】

11.【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)BCD均屬于會計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。