第一篇：云南省注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》：注冊會(huì)計(jì)師審驗(yàn)試題

云南省注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》：注冊會(huì)計(jì)師審驗(yàn)試題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、審計(jì)小組開發(fā)了帶有以下答案選擇的初步調(diào)查問卷Ⅰ．很可能不是問題；Ⅱ．可能是問題；Ⅲ．很可能是問題。問卷體現(xiàn)了對以下哪項(xiàng)內(nèi)容的應(yīng)用 A：趨勢分析。B：比率分析。

C：不顯山露水的衡量手段。D：評級量表。

2、如果工作底稿所具備的特征是能確保其實(shí)現(xiàn)主要的目標(biāo)，那么以下哪項(xiàng)特征最為重要

A：工作底稿必須是標(biāo)準(zhǔn)格式和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容；

B：工作底稿必須編制索引并能與最終的業(yè)務(wù)溝通的草稿相互對照； C：工作底稿必須提供充分、可靠和有用的信息以支持最終的業(yè)務(wù)溝通； D：工作底稿必須以邏輯次序來安排業(yè)務(wù)工作方案的順序。

3、某餐館飲食店有680余家餐館。各餐館所有的食品訂單均輸入一電子設(shè)備；該設(shè)備記錄所有的食品訂單及服務(wù)員名單，并將訂單送到廚房。所有的服務(wù)員均負(fù)責(zé)收取他們經(jīng)手訂單的現(xiàn)金，并在換班時(shí)上交這筆現(xiàn)金即以其(ID)號碼訂制食品的銷售額。然后由經(jīng)理核對當(dāng)天收取的現(xiàn)金及食品訂單所產(chǎn)生的計(jì)算機(jī)記錄。一旦存在差異則有餐館立即調(diào)查。公司總部已建立監(jiān)控措施用來確定何時(shí)下屬餐館沒有記錄其全部收入而僅以適當(dāng) 數(shù)量額的現(xiàn)金上交總部，下列陳述中哪項(xiàng)屬于這一監(jiān)控措施的最佳范例？

A：餐館經(jīng)理將收取的現(xiàn)金與計(jì)算機(jī)記錄的食品訂單核對；

B：所有的食品訂單必須輸入計(jì)算機(jī)，服務(wù)員與廚師有明確分工；

C：管理當(dāng)局編制詳細(xì)的各商店總利潤分析表示對明顯低利潤的商店進(jìn)行調(diào)查； D：現(xiàn)金按日送達(dá)公司總部。

4、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的外部評估不可能去評價(jià) A：對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程的遵守情況； B：對內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況 C：對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的成本—收益進(jìn)行分析 D：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所采用的工具和技術(shù)

5、首席審計(jì)執(zhí)行官按慣例向董事會(huì)提交工作報(bào)告，這是董事會(huì)每季度會(huì)議日程組成內(nèi)容。公司高層管理人員已要求在每次董事會(huì)開會(huì)之前事先對首席審計(jì)執(zhí)行官即將提交董事會(huì)的報(bào)告進(jìn)行審查，以便就相關(guān)的議題或問題進(jìn)行事先討論。對此，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該

A：按要求將工作報(bào)告提供給高層管理人員，并就任何可能需要采取行動(dòng)的議題進(jìn)行討論

B：向高層管理人員提供僅限于以下內(nèi)容的信息；已完成的審計(jì)業(yè)務(wù)；已公布的最終審計(jì)報(bào)告所反映的審計(jì)發(fā)現(xiàn)

C：不向高層管理人員提供工作報(bào)告，因?yàn)檫@些事項(xiàng)都屬于董事會(huì)的獨(dú)家管轄范圍 D：僅向董事會(huì)披露工作報(bào)告中反映的與內(nèi)部審計(jì)部門的支出和財(cái)務(wù)預(yù)算有關(guān)的事項(xiàng)

6、“模式(schema)”一詞用在數(shù)據(jù)庫中表示數(shù)據(jù)的視圖和模型。三種主要模式分別為外部模式、概念模式、內(nèi)部模式。下列哪一項(xiàng)是內(nèi)部模式的唯一屬性？ A：a.它描述了數(shù)據(jù)庫某部分的用戶視圖。B：b.它描述了所需要的數(shù)據(jù)的用戶模型。

C：c.它描述了數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)庫中的物理存儲方式。D：d.它描述了數(shù)據(jù)庫全面的邏輯視圖。

7、某制造公司的總經(jīng)理成立了一個(gè)由高級管理人員組成的小型委員會(huì)，目的是對一大型新建工廠的選址進(jìn)行評估并且做最后的選擇。關(guān)于總經(jīng)理制定決策的方法下列哪項(xiàng)正確？

A：獲得委員會(huì)無爭議批準(zhǔn)的地址應(yīng)該被推測為最佳選擇

B：委員會(huì)做出的決定比由一名執(zhí)行官做出的決定會(huì)遭到更多的反對 C：委員會(huì)成員趨向于鼓勵(lì)他們中的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新觀點(diǎn) D：委員會(huì)制定決策這一事實(shí)掩蓋了個(gè)人應(yīng)負(fù)責(zé)任的作用

8、在對資金運(yùn)營的保證審計(jì)業(yè)務(wù)中，要求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮如下因素，除了 A：審計(jì)委員會(huì)要求保證資金運(yùn)營部門遵守一項(xiàng)有關(guān)金融工具使用方面的新政策。B：資金運(yùn)營部門的管理層還沒有制訂任何風(fēng)險(xiǎn)管理政策。

C：由于近期出售某分部，資金運(yùn)營部門所管理的現(xiàn)金和可出售的有價(jià)證券增加了350％。

D：外部審計(jì)師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。

9、銀行政策要求貸款部門職員審查所有貸款申請，并將那些認(rèn)為適合為其提供資金的申請交給貸款委員會(huì)審批。在確定是否按照與銀行政策一致的標(biāo)準(zhǔn)來拒絕給某些申請?zhí)峁┵J款時(shí)，最有效的審計(jì)程序是對以下哪項(xiàng)進(jìn)行屬性抽樣？ A：沒有提供資金的項(xiàng)目，并審查貸款申請和拒絕的原因。

B：已提供資金的項(xiàng)目，并審查貸款申請并確定是否該貸款符合銀行政策。C：所有的貸款申請，并審查貸款申請并追蹤它們是否被拒絕，以及這些批準(zhǔn)活動(dòng)是否符合銀行政策。

D：送交貸款委員會(huì)批準(zhǔn)的貸款申請，并確定委員會(huì)的行為是否符合銀行政策。

10、某公司今年在財(cái)產(chǎn)、廠房和設(shè)備方面的投資(PPE)增長十分異常。為了找到增長的原因，需要使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT)軟件，以下哪項(xiàng)是最沒有效率的

A：通過檢查重復(fù)支付的數(shù)額，對應(yīng)付賬款進(jìn)行排序

B：從現(xiàn)有的PPE費(fèi)用中隨機(jī)抽樣，手工比較行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，保證公司沒有超額支付

C：計(jì)算過去5年的PPE費(fèi)用，看是否存在增長的趨勢

D：比較雇員的地址與PPE采購支付的地址，以檢查是否存在欺詐行為

11、保持工作底稿安全性的首要目標(biāo)是 A：禁止對信息的未被授權(quán)的改變或銷毀； B：禁止業(yè)務(wù)客戶看到工作底稿； C：便于對同一部門的以后的審計(jì)； D：便于外部審計(jì)師的工作。

12、某組織新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任內(nèi)部審計(jì)主管。新主管既不是CIA，也不是IIA成員。內(nèi)部審計(jì)部門被要求按照主管要求而不是IIA要求開展工作，內(nèi)部審計(jì)部門的四名職員都是IIA成員，但并非CIA。依據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何行為

A：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重新設(shè)計(jì)工作內(nèi)容以避免不適當(dāng)?shù)幕顒?dòng)； B：審計(jì)人員應(yīng)采取符合審計(jì)準(zhǔn)則的行為；

C：由于內(nèi)部審計(jì)人員并非CIA，因此不需要遵循職業(yè)道德守則； D：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)忠于組織，無視審計(jì)準(zhǔn)則。

13、一個(gè)規(guī)模非常小的內(nèi)部審計(jì)部門的首席審計(jì)執(zhí)行官剛接到管理層的請求，要對一個(gè)極端復(fù)雜而首席審計(jì)執(zhí)行官和內(nèi)部審計(jì)部門沒有該方面專業(yè)技術(shù)的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)。該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。管理層已表示，因?yàn)樯婕案唢L(fēng)險(xiǎn)，希望在近期盡快)1展該項(xiàng)業(yè)務(wù)。首席審計(jì)執(zhí)行官以下反應(yīng)中哪項(xiàng)違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？

A：與管理層討論向外部采購該復(fù)雜領(lǐng)域?qū)徲?jì)服務(wù)的可能性。B：為審計(jì)組增加一名外部顧問，協(xié)助實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。

C：因?yàn)樯婕案唢L(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，接受該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)并馬上展開工作。

D：與管理層討論該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)限，確定是否有充足的時(shí)間去增長適當(dāng)?shù)膶I(yè)知識。

14、在開展審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須要警惕舞弊和其他形式的白領(lǐng)犯罪。區(qū)別舞弊和各種形式的白領(lǐng)犯罪的重要特征是

A：舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為； B：不象其他的白領(lǐng)犯罪，舞弊總是不利于外部當(dāng)事方； C：白領(lǐng)犯罪通常是為組織的利益，而舞弊是為個(gè)人利益；

D：白領(lǐng)犯罪通常是由外部人員進(jìn)行的，旨在損害組織利益，而舞弊是由內(nèi)部人員進(jìn)行的，旨在使組織獲利。

15、審計(jì)師應(yīng)在何時(shí)向被審計(jì)單位出示審計(jì)工作底稿

A：永遠(yuǎn)不出示，因?yàn)閷徲?jì)工作底稿屬于公司，不屬于個(gè)人

B：如果審計(jì)師覺得工作底稿可以幫助解析審計(jì)發(fā)現(xiàn)或?qū)徲?jì)建議，就可以出示 C：只有高層管理人員或?qū)徲?jì)委員會(huì)提出要求才可以出示 D：一旦被審計(jì)單位關(guān)注審計(jì)進(jìn)度就要出示

16、旁證是

A：不能作為法庭上陳述的證據(jù)

B：口頭陳述的或者是不能直接引用的證據(jù) C：不被公眾所知曉的但可以接受的證據(jù) D：可以被發(fā)現(xiàn)但不可以接受的證據(jù)

17、最近有兩位內(nèi)部審計(jì)師離開了內(nèi)部審計(jì)部門，由于預(yù)算限制無法立即找到替代者。在審計(jì)資源減少的情況下，為了有效地完成未來的審計(jì)業(yè)務(wù)，以下哪項(xiàng)選擇最不合理？

A：使用自我評估調(diào)查問卷來達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。

B：在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)抽樣和文件編制方面使用信息技術(shù)。C：將咨詢業(yè)務(wù)從審計(jì)工作日程安排表中刪去。

D：從不被審計(jì)的經(jīng)營部門中抽調(diào)入人手補(bǔ)充空缺。

18、一個(gè)組織在所有的個(gè)人計(jì)算機(jī)上安裝了殺毒軟件。軟件可以用來阻止首次感染、停止病毒復(fù)制、感染發(fā)生后及時(shí)發(fā)現(xiàn)、記錄被感染的區(qū)域、從被感染的區(qū)域移走病毒。依賴殺毒軟件的主要風(fēng)險(xiǎn)是殺毒軟件可能 A：不能發(fā)現(xiàn)某種類型的病毒； B：使得安裝其他軟件變得非常復(fù)雜； C：與系統(tǒng)操作沖突；

D：占據(jù)太多的系統(tǒng)資源。

19、員工工資時(shí)間卡與人力資源部門的記錄和報(bào)告的交叉驗(yàn)證對比可以使內(nèi)部審計(jì)師得出

A：僅僅按工作時(shí)間支付報(bào)酬給員工 B：員工是真實(shí)的雇員

C：按適當(dāng)?shù)谋壤Ц秷?bào)酬給員工

D：人力資源部門的記錄與薪酬會(huì)計(jì)核算記錄一致

20、以下哪類自然人股東及其直系親屬不得擔(dān)任該上市公司的獨(dú)立董事？ A：直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上。B：直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份2%以上。C：直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份3%以上。D：直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上。

21、利用下面的案例回答問題5至10瓊和約翰相識已經(jīng)很多年了，他們在大學(xué)時(shí)就是好朋友，所學(xué)專業(yè)都是會(huì)計(jì)。畢業(yè)后，瓊繼承了其父親的家庭產(chǎn)業(yè)，他家從事食品銷售已經(jīng)有好幾代了。當(dāng)時(shí)約翰找不到工作，瓊就在他家的商店中為約翰提供了一份工作。約翰是個(gè)很能干的雇員，隨著約翰才能的不斷發(fā)揮，瓊逐漸對他委以重任。一段時(shí)間之后，約翰負(fù)責(zé)了所有的總帳會(huì)計(jì)以及被授權(quán)對支票、現(xiàn)金、存貨、文件、記錄和銀行調(diào)節(jié)表的審批。(1)約翰被完全地信任并處理著所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)。沒有人檢查他的工作。決定擴(kuò)展業(yè)務(wù)，開設(shè)一些新的商店。(2)瓊通常處理最緊急的問題……即他大學(xué)教授稱為的危機(jī)管理。在時(shí)間允許的情況下，約翰也幫助處理這些問題。盡管工作中很成功，但約翰(3)在個(gè)人經(jīng)濟(jì)方面卻遇到了困難。最初約翰盜竊的金額很少，他甚至不必?fù)?dān)心需要使帳戶平衡。但他變得越來越貪婪?！斑@樣賺錢多容易”，他自言自語。他感到自己是公司的關(guān)鍵成員，(4)他為公司的成功所付出的遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于公司給予他的回報(bào)。他認(rèn)為需要兩個(gè)或三個(gè)人才能替代他的工作。隨著盜竊金額的不斷增大，(5)他開始做假帳。這些行為使約翰有能力購買昂貴的汽車，每年帶領(lǐng)全家進(jìn)行數(shù)次旅行。(6)他還加入了一家奢華的鄉(xiāng)村俱樂部。然而，家中也? A：文件征兆。B：事態(tài)壓力。C：犯罪機(jī)會(huì)。D：身體征兆。

22、以下哪項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃工具在性質(zhì)上是通用的，并可用于確保各時(shí)期的恰當(dāng)業(yè)務(wù)范圍

A：長期計(jì)劃； B：業(yè)務(wù)工作方案；

C：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的預(yù)算； D：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程。

23、若審計(jì)人員仍懷疑存在虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)以虛增報(bào)告收益的情形，下列審計(jì)程序中最無效的是

A：進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)；

B：按月編制存貨清單并根據(jù)永續(xù)存貨記錄調(diào)查反常的存貨變動(dòng)情況；

C：按月編制銷售變動(dòng)狀況及毛利明細(xì)表；通過調(diào)查銷售的相關(guān)支持文件來檢查存在超常毛利的月份；

D：對年終銷售及購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行截止性測試(Cut-off-tests)。

24、為了提高審計(jì)效率，內(nèi)部審計(jì)人員可以依賴外部審計(jì)人員的工作成果，如果 A：a.外部審計(jì)晚于內(nèi)部審計(jì)；

B：b.外部審計(jì)主要涉及經(jīng)營目標(biāo)與活動(dòng)； C：c.外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)合作；

D：d.外部審計(jì)實(shí)施符合IIA的道德標(biāo)準(zhǔn)。

25、某大公司的內(nèi)部審計(jì)部門制定了下一年的工作計(jì)劃和預(yù)算，工作計(jì)劃限于以下類別按時(shí)間順序排列的所有審計(jì)項(xiàng)目、人員配置、詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算、以及每項(xiàng)審計(jì)的開始時(shí)間。對這一工作計(jì)劃的主要不足，以下敘述正確的是 A：沒有考慮管理當(dāng)局對特定項(xiàng)目的審計(jì)要求 B：忽視了可帶來經(jīng)營利益的機(jī)會(huì)

C：沒有涉及衡量標(biāo)準(zhǔn)和完成任務(wù)的預(yù)定日期。

D：忽視了完成審計(jì)工作所要求的知識、技能和紀(jì)律。

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、審計(jì)師使用數(shù)據(jù)分析軟件來監(jiān)測被審計(jì)者的例外情況，不具有以下哪項(xiàng)優(yōu)點(diǎn) A：可以計(jì)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)的準(zhǔn)確數(shù)額； B：軟件可以根據(jù)特定的標(biāo)準(zhǔn)選擇抽樣樣本； C：可以整體測試數(shù)據(jù)； D：決策風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加。

2、審計(jì)人員想要檢查所有要求某醫(yī)療保險(xiǎn)公司賠款的申請都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于來自己授權(quán)醫(yī)生的索賠申請的合法性和該申請符合索賠人政策的證據(jù)。那么最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是

A：對所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計(jì)抽樣，審查當(dāng)年樣本項(xiàng)目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。

C：抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，審計(jì)人員可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D：從索賠(現(xiàn)金)支付文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。

3、管理當(dāng)局?jǐn)嘌詢?nèi)部審計(jì)師用來評估經(jīng)營業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)。管理當(dāng)局制定的書面業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)模糊，不得不由審計(jì)人員進(jìn)行解釋。在這種情況下審計(jì)人員為了保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎(DUE CARE)，應(yīng)該 A：保證他們的解釋是合理的。

B：保證他們的解釋與行業(yè)慣例一致。

C：就用于衡量業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)與被審者達(dá)成一致。D：將管理當(dāng)局的異議寫入審計(jì)報(bào)告。

4、以下行為中損害了內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性的是

A：內(nèi)部審計(jì)師由于升職不久將負(fù)責(zé)某一分部，但仍繼續(xù)對該分部實(shí)施審計(jì)。B：基于預(yù)算限制而縮小審計(jì)范圍。

C：加入某工作小組，為新的銷售系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提供建議。D：在生效之前審查采購代理合同草案。

5、關(guān)于根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》實(shí)施的質(zhì)量評估，以下哪種說法是不正確的？ A：質(zhì)量評估的結(jié)果可以與高層管理人員和董事會(huì)分享。

B：人們期望質(zhì)量評估團(tuán)隊(duì)對內(nèi)部審計(jì)部門的工作效率和成效進(jìn)行檢查。

C：如果符合條件，公司管理人員或董事會(huì)董事可以成為外部質(zhì)量評估小組的成員，因?yàn)樗麄儶?dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門。

D：質(zhì)量評估程序可以包括通過面談、問卷調(diào)查或調(diào)研所獲得的來自被審計(jì)單位的反饋意見。

6、某公司的內(nèi)部審計(jì)師正在審計(jì)一家燃?xì)獍l(fā)電廠的發(fā)電成本。他們發(fā)現(xiàn)，由于計(jì)算機(jī)錯(cuò)誤，該電廠向環(huán)境監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告的二氧化碳排放量在準(zhǔn)確性上存在嚴(yán)重問題。審計(jì)師應(yīng)該馬上將該問題向以下哪個(gè)機(jī)構(gòu)報(bào)告 A：電廠管理層； B：監(jiān)管機(jī)構(gòu)；

C：高層管理人員； D：風(fēng)險(xiǎn)管理部門。

7、在預(yù)先確定的置信水平下，期望總體特征估計(jì)值落入的范圍被稱為 A：精確度

B：中心趨勢的衡量值 C：抽樣范圍 D：標(biāo)準(zhǔn)離差

8、假定內(nèi)部審計(jì)師計(jì)算某一產(chǎn)品線的存貨周轉(zhuǎn)率并且已確認(rèn)許多產(chǎn)品線的周轉(zhuǎn)率小于3.5。以下哪項(xiàng)結(jié)論可由上述審計(jì)結(jié)果所證實(shí)Ⅰ．確認(rèn)的產(chǎn)品線包括過時(shí)的存貨。Ⅱ．存貨是按超過凈變現(xiàn)值的價(jià)值計(jì)價(jià)的。Ⅲ．鑒于公司持有的過時(shí)存貨，使存貨成本太高。A：僅有Ⅱ； B：僅有Ⅰ和Ⅲ；

C：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是； D：以上都不是。

9、運(yùn)輸單必須進(jìn)行追溯，與銷售記錄或發(fā)票進(jìn)行核對，目的在于 A：確定客戶帳戶支付是否正確； B：保證運(yùn)輸?shù)竭_(dá)正確的客戶；

C：確定單位支付價(jià)格是否與銷售合同一致； D：確定是否所有銷售均有對應(yīng)的運(yùn)輸單。

10、根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對審計(jì)任務(wù)的監(jiān)督包括

A：確定審計(jì)工作底稿(working papers)足以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)。B：為物定協(xié)議分派審計(jì)人員。

C：確定審計(jì)范圍(the scope of audit)。

D：至少每年一次地對每個(gè)審計(jì)人員的業(yè)績(performance)進(jìn)行評價(jià)。

11、某大型銀行開發(fā)了一個(gè)新的集成客戶信息系統(tǒng)來代替原先各自獨(dú)立的存款、信貸報(bào)表和賬戶管理系統(tǒng)?？蛻舴?wù)代表喜歡使用該系統(tǒng)，但后來發(fā)現(xiàn)其中的賬戶管理系統(tǒng)沒有包括所有類型的賬戶。因?yàn)檫@一缺陷，幾位實(shí)際上滿足貸款條件的客戶在最初申請時(shí)卻遭到拒絕，這幾位客戶威脅要把他們的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)到其他銀行。通過下列哪項(xiàng)審計(jì)最有可能幫助銀行在未來系統(tǒng)中避免此種類型的缺陷? A：設(shè)計(jì)審查。B：訪問控制審查 C：源代碼審查 D：應(yīng)用控制審查

12、用于評價(jià)采購職能的綜合性確認(rèn)業(yè)務(wù)的工作方案應(yīng)該包括 A：以獲取的風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，對相應(yīng)的程序進(jìn)行優(yōu)先排列；

B：對所檢查的經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)的表述應(yīng)得到業(yè)務(wù)客戶的同意； C：用于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程序；

D：注重于影響財(cái)務(wù)報(bào)表的作為控制對立面的風(fēng)險(xiǎn)。

13、以下哪項(xiàng)內(nèi)容表明公司內(nèi)部存在良好的控制環(huán)境？(1)在過去兩個(gè)月中，三名員工因?yàn)檫`反公司政策而被解雇。所有員工都知道解雇事件(2)公司已制定針對行為表現(xiàn)問題的綜合行為守則；(3)公司根據(jù)超額完成的銷售額度向高級管理人員發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)；(4)所有崗位都有正式崗位說明。A：只有(１)和(3)是對的； B：只有(２)和(4)是對的；

C：只有(１)、(２)和(４)是對的； D：只有(1)、(３)和(４)是對的。

14、內(nèi)部審計(jì)部門目前正在接受自其三年前成立以來的第一次外部質(zhì)量保證審查。在與一些審計(jì)職員的面談中，審查小組了解到這三年來審計(jì)人員的一些行為，以下哪種行為將影響質(zhì)量保證審查小組對該內(nèi)部審計(jì)部門客觀性的評價(jià)？

A：一位內(nèi)部審計(jì)師告訴審查小組在工薪審計(jì)時(shí)，工薪經(jīng)理對他表示他正在尋找一個(gè)會(huì)計(jì)來為他的兼積生意編制財(cái)務(wù)報(bào)表，該內(nèi)部審計(jì)師同意做這項(xiàng)工作，以便在業(yè)余時(shí)間掙些外塊。

B：在對公司辦公室擴(kuò)建工程的審計(jì)中，設(shè)備管理副總經(jīng)理送給審計(jì)人員一個(gè)刻有公司名稱的紀(jì)念杯。這種紀(jì)念杯曾在奠基儀式上發(fā)給了每個(gè)員工。

C：審查了一個(gè)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的設(shè)置之后，內(nèi)部審計(jì)師對控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議。審計(jì)完成后三個(gè)月，被審者要求審計(jì)人員復(fù)查某些控制措施的充分性，審計(jì)人員同意并實(shí)施了該復(fù)查。

D：審計(jì)人員被要求參加一個(gè)工作小組，目的是解決減少公司存貨被盜的損失的問題。這是內(nèi)部審計(jì)部門承接的第一項(xiàng)咨詢業(yè)務(wù)，審計(jì)人員的任務(wù)是向工作小組提出有關(guān)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┑慕ㄗh。

15、該組織的存貨由三位生產(chǎn)經(jīng)理管理。內(nèi)部審計(jì)師每年都要對產(chǎn)成品存貨開展標(biāo)準(zhǔn)的有限測試。在當(dāng)年對存貨的審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師注意到產(chǎn)成品存貨量異常大，銷售量與上一年差不多，銷售退回和折讓看上去也很正常，審計(jì)師對一些產(chǎn)成品存貨卡片進(jìn)行了常規(guī)的隨機(jī)抽樣并重新清點(diǎn)，沒有發(fā)現(xiàn)差異。接著又將測試擴(kuò)展到 10個(gè)原材料和10個(gè)在產(chǎn)品卡片，也未發(fā)現(xiàn)差異。在工作底稿中審計(jì)師這樣表述“我們對產(chǎn)成品存貨的標(biāo)準(zhǔn)測試未發(fā)現(xiàn)存貨清點(diǎn)上的例外，我們又將今年的測試擴(kuò)展到原材料和在產(chǎn)品，也未發(fā)現(xiàn)例外。在審計(jì)過程中，找不到一位負(fù)責(zé)存貨的經(jīng)理，但是部門秘書表示工作標(biāo)準(zhǔn)都已存檔。看起來大家對于工作標(biāo)準(zhǔn)有充分的認(rèn)識和了解。以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能沒有被違反 A：充分性； B：可靠性； C：相關(guān)性；

D：違反了所有的標(biāo)準(zhǔn)。

16、銀行專門建立并維持其合規(guī)部門的首要原因是 A：為了更好地管理已經(jīng)意識到的高風(fēng)險(xiǎn)。B：強(qiáng)化對銀行投資的控制。C：確保一線管理人員和高層管理人員的獨(dú)立性。D：更好的應(yīng)對股東期望。

17、最可能保證僅按照批準(zhǔn)的金額開工資支票的控制措施是 A：對工資單上的員工定期進(jìn)行基數(shù)核對。B：要求將未送達(dá)的支票退回出納。

C：要求員工主管批準(zhǔn)員工的工作時(shí)間卡。D：定期現(xiàn)場觀察工資支票的分發(fā)情況。

18、為鑒別通信系統(tǒng)的哪些組成部分風(fēng)險(xiǎn)最大，內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)該 A：考查網(wǎng)絡(luò)操作費(fèi)用

B：把網(wǎng)絡(luò)軟件和硬件按各自的層次繪圖表示 C：確定網(wǎng)絡(luò)的商業(yè)用途

D：檢查開發(fā)系統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)模型

19、在采購業(yè)務(wù)中，下列哪項(xiàng)有助于解釋驗(yàn)收報(bào)告與實(shí)際運(yùn)送數(shù)量的不同？ A：運(yùn)用不充分的供應(yīng)商選擇程序；

B：在驗(yàn)收部門的采購訂單附件上標(biāo)明訂購數(shù)量； C：無法詳細(xì)比較已收到貨物的質(zhì)量； D：接收了未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)購買的貨物。

20、內(nèi)部審計(jì)師要確定由終端用戶及局域網(wǎng)(LAN)上的其他共享用戶開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)的文檔記錄是否遵守公司政策時(shí)，最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是

A：向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以確定他們已經(jīng)進(jìn)行開發(fā)的局域網(wǎng)終端用戶應(yīng)用程序的情況。

B：向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以測試他們對應(yīng)用程序文檔知識的掌握程度。C：隨機(jī)抽取一組終端用戶，檢查他們計(jì)算機(jī)中儲存的所有應(yīng)用程序是否都與公司的政策相符。

D：隨機(jī)抽取一組儲存在服務(wù)器中的終端用戶應(yīng)用程序，檢查這些應(yīng)用程序是否與公司的政策相符。

21、在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束不久發(fā)生了一起重大的員工舞弊案。內(nèi)部審計(jì)師有可能因沒有指出并報(bào)告以下哪項(xiàng)內(nèi)容而沒有恰當(dāng)?shù)芈男衅涠糁莆璞椎穆氊?zé)____ A：旨在監(jiān)控有關(guān)活動(dòng)的政策、實(shí)務(wù)和程序以及對低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作要差于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作

B：取決于職能分離的控制系統(tǒng)由于三個(gè)人的共謀而失敗

C：沒有書面政策規(guī)定受禁止的活動(dòng)以及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)時(shí)所要采取的行動(dòng) D：部門員工未經(jīng)適當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)，以至不能區(qū)分真實(shí)簽章與偽造簽章

22、在將當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表與預(yù)算或以前的報(bào)表進(jìn)行比較時(shí)，分析性程序主要是用于確定

A：財(cái)務(wù)報(bào)表披露的適當(dāng)性； B：存在具體的錯(cuò)誤或遺漏； C：報(bào)表內(nèi)容的總體合理性； D：截止日的錯(cuò)誤采用。

23、信息的哪種特征可以通過帶有標(biāo)記的原始憑證來滿足 A：充分性； B：可靠性； C：相關(guān)性； D：有用性。

24、以下哪項(xiàng)行動(dòng)違反工作底稿的保密性概念？內(nèi)部審計(jì)師 A：在前一夜將工作底稿拿回其住宿的地方； B：有時(shí)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿； C：讓外部審計(jì)師復(fù)印工作底稿； D：有時(shí)誤放工作底稿。

25、同業(yè)復(fù)核適用于內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。與內(nèi)部審計(jì)相比，外部審計(jì)同業(yè)復(fù)核的意義在于

A：確定可改進(jìn)的工作；

B：確定審計(jì)活動(dòng)是否符合職業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)； C：提出改進(jìn)建議； D：提供獨(dú)立的評估。

第二篇：注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試試題

單項(xiàng)選擇題

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過()年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取()項(xiàng)進(jìn)行檢查。

A.3;

2B.2;

3C.1;

1D.3;1

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說法中正確的是()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

B.在每個(gè)周期內(nèi)，對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

D.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查，以確保熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對象時(shí)，下列敘述正確的是()。

A.對所有鑒證業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.對所有業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.對所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.對所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)均無需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

4.對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是()。

A.項(xiàng)目經(jīng)理

B.項(xiàng)目合伙人

C.主任會(huì)計(jì)師

D.被鑒證單位管理層

5.根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少()次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

A.4B.3

C.1

D.2

6.注冊會(huì)計(jì)師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

D.當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告

7.證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是證據(jù)的兩個(gè)特性，下列有關(guān)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是()。

A.鑒證對象特征會(huì)影響證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

B.在評價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

C.注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，如果獲取證據(jù)比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序

D.注冊會(huì)計(jì)師在判斷證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)會(huì)考慮增加成本能否給證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量帶來相當(dāng)?shù)男б?/p>

8.標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價(jià)或計(jì)量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的說法中錯(cuò)誤的是()。

A.標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定

B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的”標(biāo)準(zhǔn)，是針對具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目“量身定做”的，包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準(zhǔn)則、確定的績效水平或商定的行為要求等

C.對同一鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量一定要選擇同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)

D.標(biāo)準(zhǔn)是對所要發(fā)表意見的鑒證對象進(jìn)行“度量”的一把“尺子”，責(zé)任方和注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)這把“尺子”對鑒證對象進(jìn)行“度量”

9.注冊會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，下列符合注冊會(huì)計(jì)師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是()。

A.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時(shí)

B.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)

C.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時(shí)

D.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)

10.北京市乙公司由原國有企業(yè)A公司與其他非國有企業(yè)P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權(quán)。20×9年初，乙公司經(jīng)營上出現(xiàn)了較大困難后，北京市國有資產(chǎn)管理局組織專家編制了乙公司的持續(xù)經(jīng)營報(bào)告，并決定在聘請XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所對該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是()。

A.北京市國有資產(chǎn)管理局為鑒證對象信息負(fù)責(zé)

B.乙公司管理層應(yīng)對持續(xù)經(jīng)營報(bào)告負(fù)責(zé)

C.乙公司管理層應(yīng)當(dāng)對鑒證對象負(fù)責(zé)

D.北京市國有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方

11.中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括()。

A.中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

C.中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

D.中國注冊會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

答案部分

單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】：D

【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。

【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030389】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A周期最長不得超過3年;選項(xiàng)B至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查;選項(xiàng)D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作。

【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030382】

3.【正確答案】：C

【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030364】

4.【正確答案】：C

【答案解析】：應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030340】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030339】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或是直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項(xiàng)A不正確;在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可能無法從責(zé)任方獲取其對鑒證對象評價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息，所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒有意義的，故選項(xiàng)B不正確;當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告，故選項(xiàng)D不正確。

【該題針對“鑒證報(bào)告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030336】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序。

【該題針對“證據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030322】

8.【正確答案】：C

【答案解析】：例如，要評價(jià)消費(fèi)者滿意度這一鑒證對象，某些責(zé)任方或注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以消費(fèi)者投訴的次數(shù)作為衡量標(biāo)準(zhǔn);而另外的一些責(zé)任方或注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)選擇消費(fèi)者在初始購買后的三個(gè)月內(nèi)重復(fù)購買的數(shù)量作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，因此選項(xiàng)C不正確。

【該題針對“鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030313】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。

【該題針對“業(yè)務(wù)承接”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030298】

10.【正確答案】：B

【答案解析】：既然報(bào)告是由國資局組織編制的，國資局應(yīng)為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方。國資局應(yīng)對其組織編制的報(bào)告(鑒證對象信息)負(fù)責(zé)，乙公司應(yīng)對本企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況(鑒證對象)負(fù)責(zé)。

【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030294】

11.【正確答案】：B

【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。

【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

第三篇：1994注冊會(huì)計(jì)師考試 《審計(jì)》試題

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1994注冊會(huì)計(jì)師考試 《審計(jì)》試題

一、填空題（在每小題中的括號內(nèi)填入正確答案。每空0.5分，共6分）

１、我國獨(dú)立審計(jì)的一般目的是對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的（）、（）及會(huì)計(jì)處理方法的（）發(fā)表審計(jì)意見。

２、我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、（）與（）和（）組成。

３、注冊會(huì)計(jì)師對委托單位的責(zé)任包括（）、（）和不以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低。

４、根據(jù)符合性測試的目和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣通常稱為（）；根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)后樣稱為（）。

５、內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、（）和（）。

二、判斷題（在每小題后面的括號內(nèi)填入答案，正確的用“Ｏ”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。答案正確的，每小題得1.5發(fā)；答案錯(cuò)誤的，每小題倒扣1分。本題扣至零分為止。不答不得分，也不扣分。本題共２1分）

６、注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，從而使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者據(jù)此作出各種決策。（）

７、會(huì)計(jì)師事務(wù)所到外地承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，須經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門批準(zhǔn)。（）

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８、注冊會(huì)計(jì)師可能得到的審計(jì)證據(jù)很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，絕對肯定的審計(jì)意見是難以形成的。（）

９、注冊會(huì)計(jì)師通常在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段可以使用分析性程序，而在審計(jì)測試階段則由裨性測試方法來代替分析性程序。（）

１０、注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)重要性水平估計(jì)得越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少。（）

１１、注冊會(huì)計(jì)師對在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿，工及時(shí)告知被審計(jì)單位，必要時(shí)，可出具管理建議書。（）

１２、即使企業(yè)銀行存款帳戶余額為零，但只要存在本期發(fā)生額，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)進(jìn)行函證。（）

１３、注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收帳款可收回性及壞帳備抵充分性等方面的證據(jù)。（）

１４、如果企業(yè)的長期投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)向這些保管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證，以證實(shí)投資證證券的存在性和金額準(zhǔn)確性。（）

１５、注冊會(huì)計(jì)師通常通過審查有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目即可查實(shí)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)的所有權(quán)，但應(yīng)同時(shí)查明這些固定資產(chǎn)是否存在。（）

１６、即使某一應(yīng)付帳款明細(xì)帳戶年末余額為零，注冊會(huì)計(jì)師仍然可以將其列為函證對象。（）

１７、當(dāng)?shù)怯涀缘呢泿排c記帳本位幣不一致時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)各投資者各期出資--------------------------精品 文檔-------

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均已按第一期首次收出資額時(shí)的市場匯價(jià)折合。（）

１８、在審查盈余公積的使用時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位公益金僅僅用于職工集體福利。（）

１９、凡在外勤審計(jì)結(jié)束日前發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位高速會(huì)計(jì)報(bào)表；凡在外勤審計(jì)結(jié)束日后發(fā)生的期后事項(xiàng)，則應(yīng)提請被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。（）

三、單項(xiàng)選擇題（從每小題的各備選答案中選出正確的一個(gè)答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。每小題１分，共１２分）

２０、為規(guī)范對整個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)的控制而制定的，每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，稱為（）。

Ａ.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 Ｂ.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 Ｃ.注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則 Ｄ.注冊會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則

２１、取得從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，每年應(yīng)從業(yè)務(wù)收入中計(jì)提４％以上的（）。

Ａ.職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)金 Ｂ.事業(yè)發(fā)展基金 Ｃ.違約賠償金 Ｄ.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

２２、注冊會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)資料中的重要比率及其趨勢的異常變動(dòng)，應(yīng)采用（）獲取審計(jì)證據(jù)。

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Ａ.檢查 Ｂ.計(jì)算 Ｃ.分析性復(fù)核 Ｄ.估價(jià)

２３、注冊會(huì)計(jì)師獲取的被審計(jì)單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書面記錄，屬于（）。

Ａ.局面證據(jù) Ｂ.口頭證據(jù) Ｃ.實(shí)物證據(jù) Ｄ.環(huán)境證據(jù)

２４、如果同一期音不同會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)取其（）作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。

Ａ.最高者 Ｂ.最低者 Ｃ.平均數(shù) Ｄ.加權(quán)平均數(shù)

２５、注冊會(huì)計(jì)師按照既然定的審計(jì)程序，無法對樣本取得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，在沒有或者無法實(shí)施替代審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)將有關(guān)樣本視為（）。

Ａ.可容忍誤差 Ｂ.誤差 Ｃ.錯(cuò)誤 Ｄ.應(yīng)調(diào)整審計(jì)差異

２６、在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師如發(fā)現(xiàn)有充抵庫存現(xiàn)金的借條及未提現(xiàn)支票，應(yīng)（）。

Ａ.通知被審計(jì)單位及時(shí)入帳

Ｂ.在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注冊或作必要調(diào)整 Ｃ.將其作為審計(jì)差異，并記錄于“審計(jì)差異調(diào)整表” Ｄ.要求被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注冊中列示

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２７、對于結(jié)帳日被審計(jì)單位持有的有價(jià)證券，如其市價(jià)明顯與帳面成本不符，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。

Ａ.提請被審計(jì)單位按市價(jià)進(jìn)行調(diào)整 Ｂ.在審計(jì)報(bào)告中增設(shè)說明段予以披露

Ｃ.要求被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注中說明 Ｄ.進(jìn)一步審查被審計(jì)單位選用的計(jì)價(jià)方法是否同前期一致

２８、為了證實(shí)審計(jì)工作底稿對企業(yè)存貨內(nèi)部控制的描述是否完整和正確，注冊會(huì)計(jì)師可通過（）加驗(yàn)證。

Ａ.簡易抽查 Ｂ.符合性測試

Ｃ.現(xiàn)場觀察存貨的流動(dòng)與控制 Ｄ.詢問內(nèi)部控制相關(guān)人員

２９、注冊會(huì)計(jì)師要驗(yàn)證企業(yè)長期投資是否超過其凈資產(chǎn)的５０％，為使審計(jì)工作更有效，其實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序的最佳時(shí)間是（）。

Ａ.審計(jì)計(jì)劃階段 Ｂ.符合性測試階段 Ｃ.對被投資單位驗(yàn)資時(shí) Ｄ.審計(jì)完成階段

３０、對于截止至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未披露的重大或有損失，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

Ａ.提請被審計(jì)單位予以披露 Ｂ.在審計(jì)報(bào)告中反映

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Ｃ.在審計(jì)報(bào)告中增設(shè)說明段予以反映 Ｄ.編制重要事項(xiàng)說明，并作為審計(jì)報(bào)告附件

３１、如果投資者以貸幣資金出資，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)以（）作為驗(yàn)資依據(jù)。

Ａ.如果投資者以貨幣資金出資，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)以（）作為驗(yàn)資依據(jù)。

Ｂ.被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對 帳單

Ｃ.被審驗(yàn)單位銀行存款收款憑證和銀行對帳單 Ｄ.被審驗(yàn)單位銀行存款收款憑證和銀行轉(zhuǎn)帳憑證

四、多項(xiàng)選擇（從每小題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，將共英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。每小題１分，共１５分）。

３２、注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為規(guī)范有（）。

Ａ.《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》 Ｂ.《中華人民共和國審計(jì)法》 Ｃ.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 Ｄ.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

３３、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮的因素有（）。

Ａ.獨(dú)立性 Ｂ.客觀性

Ｃ.自身能力 Ｄ.被審計(jì)單位管理當(dāng)局的品行

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３４、我國注冊會(huì)計(jì)師如不按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)業(yè)，可由省級以上人民政府財(cái)政部門給予（）等行政處分。

Ａ.沒收違法所得 Ｂ.罰款 Ｃ.警告

Ｄ.暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書

３５、注冊會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位收集的環(huán)境證據(jù)主要包括（）。

Ａ.被審計(jì)單位聲明書 Ｂ.有關(guān)內(nèi)部控制情況 Ｃ.管理人員的素質(zhì) Ｄ.各種管理?xiàng)l件和管理水平

３６.注冊會(huì)計(jì)師通過符合性測試獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮（）等因素。

Ａ.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的分類反映是否恰當(dāng) Ｂ.內(nèi)部控制是否存在、有效 Ｃ.會(huì)計(jì)記錄金額是否恰當(dāng)

Ｄ.內(nèi)部控制在被審計(jì)期間是否一貫遵守

３７、對于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為（）。

Ａ.要求的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多 Ｂ.要求的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少 Ｃ.評估的固有風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少 Ｄ.評估的固有風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多

３８、資產(chǎn)評估報(bào)告附件部分應(yīng)包括的資料有（）。

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Ａ.作為評估依據(jù)的主要文件 Ｂ.財(cái)產(chǎn)清單及各類資產(chǎn)評估明細(xì)表

Ｃ.委托單位提供的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料 Ｄ.評估后的資產(chǎn)價(jià)格情況、增減說明等

３９、被審計(jì)單位銀行存款通常應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，除非其為（）。

Ａ.一年以上的定期存款 Ｂ.外埠存款 Ｃ.限定用途的存款 Ｄ.投資者繳入的投資款

４０、在審計(jì)應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)作恰當(dāng)披露時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)（）。

Ａ.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)據(jù)與審定數(shù)相符 Ｂ.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)據(jù)僅包括所有未貼現(xiàn) 票據(jù)

Ｃ.已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票已在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中說 明

Ｄ.長期應(yīng)收票據(jù)未列示于流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)

４１、注冊會(huì)計(jì)師通?？筛鶕?jù)（）等標(biāo)準(zhǔn)對被審計(jì)單位長期投資入帳價(jià)值加以確認(rèn)。

Ａ.財(cái)產(chǎn)鑒定價(jià)值 Ｂ.實(shí)際支付的價(jià)款

Ｃ.資產(chǎn)評估并經(jīng)確認(rèn)的價(jià)值 Ｄ.投資各方協(xié)議定價(jià)

４２、注冊會(huì)計(jì)師針對融資租入固定資產(chǎn)而實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，除可參照經(jīng)營性租賃相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)審查（）。

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Ａ.租入固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必需 Ｂ.租入固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提是否正確 Ｃ.租入固定資產(chǎn)是否已登入備查簿 Ｄ.租入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確

４３、下列各項(xiàng)中屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制符合性測試的有（）。

Ａ.固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符 Ｂ.固定資產(chǎn)折舊是否與其磨損程度相符

Ｃ.資本性支出與收益性支出的區(qū)分是否與企業(yè)有關(guān)規(guī)定相符 Ｄ.購入固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值是否與相關(guān)原始憑證相符

４４、以下各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購及應(yīng)付帳款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有（）。

Ａ.所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)提交財(cái)會(huì)部門 Ｂ.現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門批準(zhǔn)后方可支付價(jià)款

Ｃ.收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗(yàn)收單核對相符 Ｄ.采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

４５、如果要確定直接材料成本的金額準(zhǔn)確性，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序可能包括（）。

Ａ.抽查材料領(lǐng)用單，查明是否已經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn) Ｂ.抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查相關(guān)計(jì)算是否正確

Ｃ.分析比較同一產(chǎn)品前后的直接材料成本，查時(shí)是否存在重大波動(dòng) Ｄ.檢查直接材料成本在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)

４６、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書是注冊會(huì)計(jì)師獲取的一種書面證據(jù)，它能夠（）。

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Ａ.明確管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任 Ｂ.為審計(jì)意見提供直接證據(jù) Ｃ.在一定程序上保護(hù)注冊會(huì)計(jì)師 Ｄ.避免注冊會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局產(chǎn)生誤解

五、簡答題（在各小題兩面簡要寫出答案。共１７分）

４７、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能承擔(dān)哪些種類的法律責(zé)任？注冊會(huì)計(jì)師可采取何種對策避免或減少法律拆訟？

４８、在確定應(yīng)收帳款函證方式時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常在哪些情況下不應(yīng)采用否定式函證？

４９、注冊會(huì)計(jì)師李新對新成立的Ａ公司進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)帳簿有如下會(huì)計(jì)記錄：

借：固定資產(chǎn)－－甲倉庫 １９８０萬元 貸：應(yīng)付票據(jù)－－抵押票據(jù) １０００萬元 長期投資－－其他投資 ９８０萬元

經(jīng)審查，李新發(fā)現(xiàn)Ａ公司以轉(zhuǎn)讓其所持Ｂ公司的部分股份９８０萬元給Ｃ公司（假定Ｂ公司為非上市公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)為帳面價(jià)），并承擔(dān)Ｃ公司為建筑甲倉庫的抵押借款1000萬元為條件，獲得甲倉庫（假定甲倉庫由某一建筑單位承建）。

請問：李新如需確定該固定資產(chǎn)金額準(zhǔn)確性及所有權(quán)歸屬性，應(yīng)實(shí)施哪些重要的審計(jì)程序？

５０、簡述注冊會(huì)計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告說明段的基本情形及基本內(nèi)容，并說明審計(jì)報(bào)告說明段與驗(yàn)資報(bào)告說明段的主要區(qū)別。

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第四篇：注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單項(xiàng)試題

單項(xiàng)選擇題

(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

1.(本題涉及的考點(diǎn)2015年教材已刪除)下列各項(xiàng)對注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任認(rèn)定的分類中，正確的是()。

A.違約、過失、欺詐

B.違約、重大過失、欺詐

C.過失、重大過失、欺詐

D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A正確。對注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定包括違約、過失、欺詐。

2.(本題涉及的考點(diǎn)2015年教材已刪除)針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項(xiàng)中，不能免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任的是()。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

B.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實(shí)

C.已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

D.已在審計(jì)報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供辦理工商年檢時(shí)使用”

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D正確。根據(jù)《司法解釋》第九條：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明‘本報(bào)告僅供年檢使用’、‘本報(bào)告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由?！?/p>

3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。審計(jì)證據(jù)是指注冊會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見而使用的必要信息，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。

4.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)A屬于“檢查風(fēng)險(xiǎn)”的含義，即檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

5.注冊會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是()。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D是因?yàn)榻?jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬，屬于異常情況，不屬于與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)。

6.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是()。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的任何日期

B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后

C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日

D.注冊會(huì)計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場的日期

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B正確。書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

7.在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)

B.存貨的可變現(xiàn)凈值

C.收入確認(rèn)

D.應(yīng)付賬款的完整性

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確。審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

8.有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

B.如果注冊會(huì)計(jì)師確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

C.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D.如果注冊會(huì)計(jì)師決定明確自身與專家各自對審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確。審計(jì)準(zhǔn)則第1421號第十五條規(guī)定“注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。”

9.下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

D.注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，請見教材第二章附錄2-1。

10.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是()。

A.控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額

C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A正確?？刂茰y試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。

11.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素

C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況：下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：(1)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對特定項(xiàng)目計(jì)量或披露的預(yù)期;(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露;(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面。

12.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制

B.針對特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

C.當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試(2015年教材已刪除)

D.應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制。

13.下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行判斷(2015年教材已修訂)

B.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)

C.管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，并不一定表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象

D.如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷。

14.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)

B.獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)這些審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.注冊會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響

D.需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

15.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.以前審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。以前審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%。

16.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無需包括在審計(jì)工作底稿中的是()。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計(jì)報(bào)告的影響

C.對審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

【答案】D

【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

17.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積

B.錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的C.錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

D.判斷錯(cuò)報(bào)是指由于管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。錯(cuò)報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異;或根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師的判斷，為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類、列報(bào)或披露作出的必要調(diào)整。

18.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位2011財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2012年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確。審計(jì)工作底稿的保存期限為自審計(jì)報(bào)告日起至少十年。

19.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A正確。本題中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間為自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月。

20.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是()。

A.對于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄

C.與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D.如果注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確，與治理層溝通的書面記錄屬于審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是是不適當(dāng)?shù)?。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，治理層可能希望第三方(如銀行或特定監(jiān)管機(jī)構(gòu))提供注冊會(huì)計(jì)師書面溝通文件的副本，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師對第三方不承擔(dān)責(zé)任。

21.注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說法中，正確的是()。

A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見

B.可以不與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無需對此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無需提請被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確，注冊會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師是對本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，不需要專門對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在接受委托前，必須與前任進(jìn)行溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位上期適用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

22.如果注冊會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列說法中，正確的是()。

A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試

B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無需考慮期中測試的結(jié)果

C.對某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)

D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確，對自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊會(huì)計(jì)師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化(如信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動(dòng))，注冊會(huì)計(jì)師需要了解并測試控制的變化對期中審計(jì)證據(jù)的影響。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。

23.在利用以前獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無需測試

B.對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過實(shí)質(zhì)性測試獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)

D.一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性測試獲取的審計(jì)證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。

24.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是()。

A.已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)

B.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明

C.審計(jì)工作中遇到的重大困難

D.已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

【答案】D

【解析】注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)可能包括在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用，但不能溝通具體的重要性數(shù)值。

25.注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需評價(jià)的是()。

A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性

B.專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

C.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

D.專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

【答案】B

【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：(1)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性;(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性(選項(xiàng)B錯(cuò)誤);(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。

第五篇：注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)試題

1、單選題

注冊會(huì)計(jì)師因?yàn)橄铝?)原因放棄對存貨的監(jiān)盤而實(shí)施替代審計(jì)程序是不適當(dāng)?shù)摹?/p>

A.在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行

B.存貨存放在對注冊會(huì)計(jì)師有安全威脅的地方

C.因天氣惡劣導(dǎo)致無法盤點(diǎn)存貨

D.存貨本身屬于有毒、有害或放射性物質(zhì)

參考答案：C

參考解析：【解析】注冊會(huì)計(jì)師僅在無法實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤的情況下才考慮實(shí)施替代審計(jì)程序(A正確)。B、D都屬于無法實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤的具體情況。天氣惡劣是暫時(shí)現(xiàn)象，雙方應(yīng)當(dāng)另擇日期進(jìn)行盤點(diǎn)與監(jiān)盤。

2、單選題

在確定了解內(nèi)部控制的范圍時(shí)，以下說法中，正確的是()。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制活動(dòng)

B.注冊會(huì)計(jì)師可能不需要了解與審計(jì)相關(guān)的所有控制活動(dòng)

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的所有內(nèi)部控制活動(dòng)

D.注冊會(huì)計(jì)師可能需要了解某些與審計(jì)無關(guān)的控制活動(dòng)

參考答案：B

參考解析：【解析】如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)(A、C錯(cuò)，B正確)/注冊會(huì)計(jì)師無需了解與審計(jì)無關(guān)的控制(D錯(cuò))

3、單選題

在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過程中，如果被審計(jì)單位存在以下()事項(xiàng)或情形，注冊會(huì)計(jì)師需要保持警覺。

A.存在少量銀行未達(dá)賬項(xiàng)

B.企業(yè)資金存放于管理層個(gè)人賬戶

C.現(xiàn)金交易比例較低

D.在經(jīng)營業(yè)務(wù)不多的地區(qū)開立銀行賬戶

參考答案：B

參考解析：【解析】A：銀行存款通常都會(huì)存在未達(dá)賬項(xiàng)，少量未達(dá)賬項(xiàng)屬于正常情況;C：現(xiàn)金交易比例較低通常屬于正常現(xiàn)象，較高時(shí)才不正常;D并非不當(dāng)：只要有業(yè)務(wù)，就可能需要開立銀行賬戶。

4、多選題

制定總體審計(jì)策略時(shí)，項(xiàng)目合伙人為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)時(shí)，需要考慮的事項(xiàng)有()。

A.與組成部分注冊會(huì)計(jì)師溝通擬出具的報(bào)告的時(shí)間安排

B.由組成部分注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍

C.與管理層和治理層討論審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.項(xiàng)目組成員之間溝通的預(yù)期的性質(zhì)和時(shí)間安排

參考答案：A,C,D

參考解析：【解析】總體審計(jì)策略中的“報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)”的特征是“溝通”和“時(shí)間”。A、C、D都帶有明顯的“溝通”特征;B屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)范圍。

5、多選題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在業(yè)績評價(jià)過程中使員工充分了解()是晉升的主要途徑。

A.提高專業(yè)能力

B.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

C.提高業(yè)務(wù)質(zhì)量

D.遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定

參考答案：B,C

參考解析：【解析】按規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)績評價(jià)過程中應(yīng)使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑。

6、多選題

下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的有()。

A.評估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B.內(nèi)部控制不存在需要特別考慮的風(fēng)險(xiǎn)

C.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平

D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

參考答案：A,D

參考解析：【解析】存在下列情形之一時(shí)，應(yīng)實(shí)施控制測試：在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。