第一篇：2014注冊會計(jì)師考試審計(jì)真題及答案
2014年注冊會計(jì)師專業(yè)階段考試
《審計(jì)》試題及答案
(考生部分回憶版)簡答題
1、判斷審計(jì)意見（題目已經(jīng)說明了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)），難度不是很大，就是打字神煩
2、集團(tuán)審計(jì)，這個(gè)好像去年就考過
3、函證（要求五：給出了三筆管理層認(rèn)為不用修改的未更正錯(cuò)誤，然后要你判斷。這里面很明顯，財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性250.。他把收入1000和成本900抵消了，這里不能抵消。
反正今年沒有考續(xù)寫財(cái)務(wù)報(bào)告，選擇題
天一次，每天數(shù)次）
事務(wù)所，甲選擇題記不大清楚了，不過
（1）2013.10甲收購乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營公司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價(jià)值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個(gè)月內(nèi)出售該債券。
（2）2013.12審計(jì)項(xiàng)目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。
（3）甲公司聘ABC事務(wù)所提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助整理稅務(wù)資料，ABC派審計(jì)組以外人員提供服務(wù)，不承擔(dān)管理職責(zé)。
（4）甲進(jìn)軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財(cái)務(wù)顧問，約定服務(wù)費(fèi)10萬元，收費(fèi)對ABC不重大。
（5）甲內(nèi)部審計(jì)部門對所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，由于缺人手，甲聘XYZ對其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制事實(shí)測試。并將結(jié)果報(bào)給甲內(nèi)部，該3家公司對甲公司不重大。
（6）甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務(wù)，2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。
問職業(yè)道德 獨(dú)立性
【答案】
事項(xiàng)（1）影響?yīng)毩⑿?，審?jì)項(xiàng)目組經(jīng)理的妻子應(yīng)當(dāng)在收購前處置經(jīng)濟(jì)利益。依據(jù)：教材487頁。
事項(xiàng)（2）不影響?yīng)毩⑿?。該交易是按照正常的商業(yè)程序達(dá)成，通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。依據(jù)：教材495頁。
事項(xiàng)（3）不影響?yīng)毩⑿?。協(xié)助整理稅務(wù)資料通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供，不承擔(dān)管理層職責(zé)。依據(jù)：教材507頁。
事項(xiàng)（4）影響?yīng)毩⑿?。該服?wù)結(jié)果影響財(cái)務(wù)報(bào)表，將因自我評價(jià)產(chǎn)生對獨(dú)立性的不利影響。依據(jù)：教材514頁。
事項(xiàng)（5）影響?yīng)毩⑿?。在審?jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，不得提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。依據(jù)：教材511頁。
事項(xiàng)（6）影響?yīng)毩⑿?。會?jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與上市公司的子公司在共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益。依據(jù)：教材493頁。
綜合題
甲集團(tuán)公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元。
資料一：
甲集團(tuán)公司有一個(gè)子公司和一個(gè)聯(lián)營企業(yè)，表頭沒記
子公司——乙公司 重要 審計(jì) XYZ會計(jì)師事務(wù)所的X會計(jì)師
20%股份的聯(lián)營企業(yè)——丙公司 不重要 集團(tuán)層面分析程序 不適用
資料二：
A注冊會計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，主要包括：
（1）A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，計(jì)劃的審計(jì)范圍，以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。
(2)x注冊會計(jì)師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)的討論，A注冊會計(jì)師擬另行安排時(shí)間與X注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通，并向其通報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情況。
（3）甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部于2013年測試了集團(tuán)層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊會計(jì)師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過與內(nèi)部審計(jì)人員討論和閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，評價(jià)內(nèi)審測試工作，擬利用其測試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。
資料三：
A注冊會計(jì)師在底稿中記錄審計(jì)計(jì)劃：
1.（1）A注冊會計(jì)師參與X注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊會計(jì)師討論對集團(tuán)而言重要的乙公司活動
（2）復(fù)核X注冊會計(jì)師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿
2.2013年甲集團(tuán)公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項(xiàng)資產(chǎn)，A注冊會計(jì)師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會授權(quán)和批準(zhǔn)，因此認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計(jì)證據(jù)。
3.甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中天之連續(xù)編號的請購單時(shí)只能選擇蓋住文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動須由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)控設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴。
4.甲集團(tuán)公司采用賬齡分析法對部分應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，并報(bào)財(cái)
務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊會計(jì)師擬詢問財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄以測試該控制運(yùn)行的有效性。
5.甲集團(tuán)公司在發(fā)貨時(shí)開具出庫單，在客戶驗(yàn)收后，確認(rèn)銷售收入，出庫單按出庫順序連續(xù)編號，A注冊會計(jì)師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，檢查其對應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014年度。
6.2013年甲集團(tuán)公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，且固定資產(chǎn)價(jià)值高，A注冊會計(jì)師擬測試丁公司，設(shè)立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊中的所有重要記錄，以核實(shí)甲集團(tuán)公司在合并日確認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價(jià)值的準(zhǔn)確性
2013年稅前利潤50萬，2012年稅前利潤2000萬。2012年按照稅前利潤5%計(jì)算整體重要性100萬，實(shí)際執(zhí)行重要性75萬，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值5萬。2013年整體重要性80萬，實(shí)際執(zhí)行重要性60萬，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值0。
問題：
1.由于當(dāng)年利潤太小，用三年平均值算的整體重要性80萬。
恰當(dāng)
2.以往年度調(diào)整較少，2013年實(shí)際執(zhí)行重要性同2012年按照75%計(jì)算。
不恰當(dāng)
3.管理層想知道審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)，設(shè)定明顯危險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)臨界值為0
不恰當(dāng)。
4.管理費(fèi)用少計(jì)60萬，管理層拒絕調(diào)整，項(xiàng)目組增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
不恰當(dāng)，否定意見
下列有關(guān)控制環(huán)境的說法，錯(cuò)誤的是()。
A、控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響。
B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷。
C、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。
D、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
下列有關(guān)注冊會計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)時(shí)分析程序的說法，錯(cuò)誤的是()。
A、實(shí)時(shí)分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致。
B、如果通過實(shí)施分析程序識別出以前未識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。
C、實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同。
D、實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平。
下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)位的是()。
A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系
B在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程中，注冊會計(jì)師可能需要修正對 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果
C在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度
D對于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
一道多選題：
以下內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，注冊會計(jì)師不可以利用的是：
A評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B重要性水平
C控制測試的樣本規(guī)模
D忘記了，D可以利用
單選：請問下列哪項(xiàng)正確（）
A.所有審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告都有關(guān)
B.財(cái)務(wù)報(bào)告可能與審計(jì)無關(guān)
C.合規(guī)目標(biāo)與審計(jì)無關(guān)
D.經(jīng)營目標(biāo)與審計(jì)無關(guān)
一道多選題：
以下內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，注冊會計(jì)師不可以利用的是：
A評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B重要性水平
C控制測試的樣本規(guī)模
D忘記了，D可以利用 D是會計(jì)政策，這題應(yīng)該選ABCD吧 我做錯(cuò)了
綜合題
（1）重要性是240萬元，租賃費(fèi)前9個(gè)月50萬一月，10.1日起80萬一月，3個(gè)月免租期，
甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)了，管理費(fèi)用-租賃費(fèi)450萬
審計(jì)項(xiàng)目組要求他調(diào)整50萬元
問你存在重在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)嗎 理由
（2）a產(chǎn)品2012年直銷賣了100件，2013年采用經(jīng)銷商買斷式銷售，2013年賣了150件，其中20%賣給經(jīng)銷商，按直銷價(jià)90%算價(jià)格，a產(chǎn)品2013年直銷價(jià)格和2012年基本無變化。
營業(yè)收入 a產(chǎn)品 2013年 11750 2012年 8000
是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 理由
【11750 還是11760，我忘了哈，反正差不多】
前面的簡答題
甲公司購買了乙公司100萬股股票，賬面價(jià)值500萬元，注冊會計(jì)師查看了2013.12.31收盤價(jià)，認(rèn)為結(jié)果滿意沒問題
寫審計(jì)意見
甲公司因?yàn)椴环舷嚓P(guān)行業(yè)規(guī)定，遭到無限期停業(yè)整改，甲公司認(rèn)為采用不持續(xù)經(jīng)營假設(shè)和采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)繼續(xù)編制報(bào)表沒有區(qū)別，并在附注里披露，截止至審計(jì)報(bào)告日，該項(xiàng)應(yīng)對措施還未
通過批準(zhǔn)，注冊會計(jì)師認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)。。。
第二篇：2018年注冊會計(jì)師《審計(jì)》真題及答案
2018年注冊會計(jì)師《審計(jì)》真題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),通常無需考慮的 是（）
A 交易的復(fù)雜程度
B 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易 C 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力 D 財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度 【答案】C 2 下列各項(xiàng)中,不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（）
A 管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致 的重大錯(cuò)報(bào)
B 管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映 C 管理層承諾將更正注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的重大錯(cuò)報(bào) D 管理層向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件 【答案】C 3.下列有關(guān)注冊會計(jì)師的外部專家的說法中,錯(cuò)誤的是()A 外部專家無需遵守注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的要求 B 外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員
C 外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束 D 外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿 【答案】A 4.下列有并明顯微小錯(cuò)報(bào)的說法中,錯(cuò)誤的是()。A 注冊會計(jì)師無需累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)
B 明顯微小錯(cuò)報(bào)是指財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有重大的錯(cuò)報(bào) C 金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)是明顯微小錯(cuò)報(bào)
D 如果無法確定某錯(cuò)報(bào)是否明顯微小,則不能認(rèn)定為明顯微小錯(cuò)報(bào) 【答案】B 5.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中,正確的是()A 固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 B 財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn) C 注冊會計(jì)師無法單獨(dú)對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估
D 固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在,而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn) 【答案】A 6 下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中,錯(cuò)誤的是()A 總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動 B 可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動 C 總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小
D 可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動 【答案】D 7 下列有關(guān)書面聲明日期的說法中,錯(cuò)誤的是()。A.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日 B.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日
C 書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天 D 書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日 【答案】A 8.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的是()A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化 B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C 注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊會計(jì)師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低抽樣岡險(xiǎn) 【答案】C 9.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑 B.保持職業(yè)懷疑是注冊會計(jì)師的必備技能
C.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有用于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào) D.保持職業(yè)懷疑是保持審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素 【答案】C 10.下列有關(guān)注冊會計(jì)師的外部專家的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.外部專家無需遵守注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的要求 B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員
C.外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束 D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿 【答案】A 11.下列有關(guān)用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序的分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強(qiáng)
B.此類分析程序的主要目的在于識別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化 C.此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值
D.此類分析程序通常包括賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析 【答案】C 12.下列各項(xiàng)控制中，屬于檢查性控制的是（）。A.出納不能兼任收入或支出的記賬工作
B.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準(zhǔn)財(cái)務(wù)經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號的申請 C.財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準(zhǔn)相關(guān)付款
D.財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計(jì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
13.當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不能為注 冊會計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是（）。A.獲取被審計(jì)單位管理層的書面聲明 B.與被審計(jì)單位治理層討論
C.向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問咨詢 D.向會計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢 【答案】A 14.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說法中，錯(cuò)識的是（）。A.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性
B.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)與總體中的錯(cuò)報(bào)相同 C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)
D.樣本的代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān) 【答案】B 16.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。
A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn) C.注冊會計(jì)師無法單獨(dú)對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估
D.固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn) 【答案】A 17.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法利用組成部分注冊會計(jì) 師工作的是（）。
A.組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中
B.組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求
C.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮 D.組成部分注冊會計(jì)師無法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿 【答案】B 18.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動 B.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動 C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小
D.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動 【答案】D 19.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)法注冊會計(jì)師選擇擬測試的控制的說法中，錯(cuò)誤 的是（）。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測試對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制
B.注冊會計(jì)師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制
C.注冊會計(jì)師選擇擬測試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)時(shí)測試 的控制
D.注冊會計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進(jìn) 行測試 【答案】C 20.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵 B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊會計(jì)師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 【答案】D 21.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日 B.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日
C.書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天 D.書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日 【答案】A 23.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.保持職業(yè)懷疑是注冊會計(jì)師的必備技能
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑 C.保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素
D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)誤 【答案】D 24.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響 B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性 C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性
D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量 【答案】D 25.下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。
A.信息技術(shù)一般控制只能對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn) B.信息技術(shù)一般控制對所有應(yīng)用控制具有普遍影響
C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)方 面
D.信息技術(shù)一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全 【答案】A
二、多項(xiàng)選擇題
1．下列各項(xiàng)工作中，注冊會計(jì)師通常要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的有（）。A．運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額 B．確定需要對哪些類型的交易，賬戶余額或披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 C．運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，確定可容忍錯(cuò)報(bào) D．確定未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響是否重大 【答案】ABC 2．注冊會計(jì)師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?。下列各?xiàng)記錄內(nèi)容中，有利于提 高職
業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有（）。
A．注冊會計(jì)師得出的結(jié)論及理由
B．注冊會計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路 C．注冊會計(jì)師收集到的相關(guān)信息
D．注冊會計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間 【答案】ABCD 3．下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說法中，正確的有（）。A．審計(jì)提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證 B．合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證
C．合理保證以積極方式得出結(jié)論，有限保證以消極方式得出結(jié)論 D．合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少 【答案】CD 4．為應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審 計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施的有（）。
A．復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向
B．對報(bào)告期末作出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施測試 C．對關(guān)聯(lián)方交易及余額實(shí)施函證程序 D．對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 【答案】AB 6.下列各項(xiàng)中，會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時(shí)應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息的有（）。A.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力 B.沒有信息表明客戶缺乏誠信 C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
D.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時(shí)間和資源 【答案】ABCD 7.下列抽樣方法中，通常可以用于統(tǒng)計(jì)抽樣的有（）。A.系統(tǒng)選樣 B.隨機(jī)選樣 C.隨意選樣 D.整群選樣 【答案】AB 8.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法獲取充分、適 當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中，正確的有（）。A.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序 B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
C.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì) 說明
D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制 【答案】BCD 9.下列各項(xiàng)會計(jì)估計(jì)中，可能具有高度估計(jì)不確定性的有（）。A.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì) B.高度依賴管理層判斷的會計(jì)估計(jì)
C.采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì) D.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì) 【答案】ABCD 10.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有（）。
A.注冊會計(jì)師沒有被授予調(diào)查被審計(jì)單位涉嫌違法行為所必要的特定法律權(quán)力
B.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列 可接受的解釋或判斷
C.被審計(jì)單位管理層可能拒絕提供注冊會計(jì)師要求的某些信息
D.注冊會計(jì)師將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并且應(yīng)減少其他領(lǐng)域的 審計(jì)資源
【答案】ABCD
三、簡答題
1．ABC 會計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2018 財(cái)務(wù)報(bào)表。與會計(jì) 估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
（1）2018 年末甲公司某項(xiàng)重大未決訴訟的結(jié)果極不確定，管理層無法作出合理估計(jì)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了該事項(xiàng)。因該事項(xiàng)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)與計(jì)量，A 注冊會計(jì) 師認(rèn)為不存在特別風(fēng)險(xiǎn)。
（2）A 注冊會計(jì)師評估認(rèn)為商譽(yù)減值存在特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解了與商譽(yù)減值存在特別風(fēng) 險(xiǎn)，在了解了與商譽(yù)減值測試相關(guān)的內(nèi)部控制后，認(rèn)為其設(shè)計(jì)合理并得到了執(zhí)行。為提高效 率，A 注冊會計(jì)師采用了實(shí)質(zhì)性方案。
（3）甲公司的會計(jì)政策規(guī)定，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A 注冊 會計(jì)師將 2016 年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與相關(guān)存貨在 2017 年實(shí)際發(fā)生的損失進(jìn)行了比較，未發(fā)現(xiàn)重大差異，認(rèn)為管理層的估計(jì)合理，據(jù)此認(rèn)可了 2017 年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額。（4）甲公司對其產(chǎn)品提供一年的保修義務(wù)，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)用占銷售收入的比 例為 5%至 10%，管理層按 5%確認(rèn)了 2017 的保修費(fèi)用。A 注冊會計(jì)師認(rèn)為可能存 在管理層偏向，要求管理層調(diào)整計(jì)提比例。
（5）管理層在實(shí)施固定資產(chǎn)減值測試時(shí)編制了未來 5 年的現(xiàn)金流量預(yù)測，假設(shè)年收 入增長率為 10%。A 注冊會計(jì)師將其與經(jīng)董事會批準(zhǔn)的未來 5 年的銷售規(guī)劃及預(yù)算進(jìn)行 了核對，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為年收入增長率假設(shè)合理。要求：
針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡 要說明理由?！敬鸢浮?/p>
（1）不恰當(dāng)。A 注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮披露的充分性。P348（2）不恰當(dāng)。預(yù)期控制運(yùn)行有效應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，A 注冊會計(jì)師應(yīng)采用綜合性方案。（3）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果是為了了解管理層如何 作出會計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評估程序，不足以得出認(rèn)可 2017 年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額的結(jié) 論。
（4）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)復(fù)核管理層在作出會計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策。（5）不恰當(dāng)。（沒有依據(jù)）
2.ABC 會計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2017 財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工 作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）因關(guān)聯(lián)方回函的可靠性較低，A 注冊會計(jì)師決定不對應(yīng)收關(guān)聯(lián)方乙公司的重要款
項(xiàng)實(shí)施函證程序，在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施的函證的理由，并實(shí)施了替代審計(jì)程序，結(jié)果滿意。
（2）A 注冊會計(jì)師評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平,在期中審計(jì)時(shí)對截至
2017 年 9 月末的余額實(shí)施了函證程序。在期末審計(jì)時(shí)對剩余期間的銷售和收款交易實(shí)施 了控制測試，結(jié)果滿意。
（3）A 注冊會計(jì)師于 2017 年 12 月 31 日對甲公司期末銀行承兌匯票實(shí)施監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)缺失一張大額票據(jù)，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋該票據(jù)已交由銀行托收。A 注冊會計(jì)師向出票人寄 發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。
（4）因未收到應(yīng)收丙公司款項(xiàng)的詢證函回函，A 注冊會計(jì)師將檢查期后收款作為替代 審計(jì)程序，查看了應(yīng)收丙公司款項(xiàng)明細(xì)賬的期后貸方發(fā)生額，結(jié)果滿意。
（5）A 注冊會計(jì)師在甲公司現(xiàn)場執(zhí)行期末審計(jì)時(shí)，為及時(shí)獲得回函，要求被詢證方將 回函寄至甲公司。A 會計(jì)師作為收件人直接簽收了回函。要求：
針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡 要說明理由。【答案】
（1）不恰當(dāng)。A 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收 賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無效。
（2）不恰當(dāng)。A 注冊會計(jì)師應(yīng)對剩余期間的銷售和收款交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性 程序與控制測試相結(jié)合。
（3）不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查銀行承兌協(xié)議。
（4）不恰當(dāng)。A 注冊會計(jì)師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收 款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)
（5）不恰當(dāng)。A 注冊會計(jì)師應(yīng)要求被詢證者將回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。/如果被詢證 者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計(jì)師，該回函不能視為可靠的審計(jì)證 據(jù)。
3.ABC 會計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位 2017 財(cái)務(wù)報(bào) 表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
（1）甲公司為制造型企業(yè)，存貨產(chǎn)銷量大，但年末余額不重大，因此 A 注冊會計(jì)師 未了解與生產(chǎn)和存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測試。
（2）乙公司 2017 年末持有的在途存貨于 2018 年 1 月 4 日驗(yàn)收入庫，管理層在
2018 年 1 月 5 日實(shí)施盤點(diǎn)時(shí)將這些存貨納入了盤點(diǎn)范圍，A 注冊會計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的基 礎(chǔ)上，檢查了這些存貨的驗(yàn)收入庫單據(jù)等，結(jié)果滿意。
（3）A 注冊會計(jì)師于 2017 年 12 月 31 日在本公司存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，于次
日取得所有盤點(diǎn)標(biāo)簽，檢查了是否連續(xù)編號，并將存貨盤點(diǎn)匯總表與盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行了核對，結(jié)果滿意。
（4）A 注冊會計(jì)師評價(jià)認(rèn)為丁公司管理層有關(guān)存貨盤點(diǎn)的指令和程序設(shè)計(jì)合理，因此 在監(jiān)盤中縮小了抽盤范圍。
（5）A 注冊會計(jì)師于 2017 年末對戊公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，得知管理層擬于 2018 年 1 月銷毀一批過期商品，A 注冊會計(jì)師檢查了該批商品賬簿記錄，確認(rèn)已全額計(jì)提跌價(jià) 準(zhǔn)備，不再將其納入監(jiān)盤范圍。
（6）己公司是 ABC 會計(jì)師事務(wù)所 2018 年 2 月新承接的客戶。管理層于 2017 年 月 31 日進(jìn)行了存貨監(jiān)盤，因年末存貨余額重大，A 注冊會計(jì)師詳細(xì)檢查了己公司的年 末盤點(diǎn)記錄，以及期后的存貨出入庫記錄及相關(guān)單據(jù)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了年末存貨數(shù)量?！敬鸢浮?/p>
（1）不恰當(dāng)。理由：無論是否信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與生 產(chǎn)和
存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。（2）恰當(dāng)。
（3）不恰當(dāng)。理由：在被審計(jì)單位盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)
場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均以盤點(diǎn)；②取得并檢查已填用、作廢及未使用 盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤 點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對；所以在次日進(jìn)行核對不恰當(dāng)。
（4）不恰當(dāng)。理由：評價(jià)管理層有關(guān)存貨盤點(diǎn)指令和程序的設(shè)計(jì)屬于了解內(nèi)部控制，未進(jìn)行檢查管理層盤點(diǎn)的程序，不足以評價(jià)控制的有效性，不能縮小其抽盤范圍。（5）不恰當(dāng)。理由：存貨監(jiān)盤是獲取存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，即使全 額計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其所有權(quán)還是屬于被審計(jì)單位，仍應(yīng)將其納入監(jiān)盤范圍。（6）不恰當(dāng)。理由：如果存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程 序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)： ①在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤（除非不可行）；
②對期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。4.ABC 會計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司 2017 財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：
（1）2017 年 10 月，甲公司因嚴(yán)重破壞環(huán)境被環(huán)保部門責(zé)令停產(chǎn)并對居民進(jìn)行賠償，管理層確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。A 注冊會計(jì)師將其作為審計(jì)中 最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。同時(shí)，A 注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)告中增加 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。
（2）乙公司 2017 年末商譽(yù)、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等多項(xiàng)資產(chǎn)存在減值跡象。因 管理層未提供相關(guān)資料，A 注冊會計(jì)師無法就上述資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì) 證據(jù)，擬對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，并在審計(jì)報(bào)告的其他信息部分說明注冊會計(jì)師無法 確定與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)。
（3）由于丙公司與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，A 注冊會計(jì)師擬對丙公 司 2017 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。因丙公司管理層未在財(cái)務(wù)報(bào) 表附注中披露該情況，A 注冊會計(jì)師擬在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注這一個(gè)情況。
（4）因某具有財(cái)務(wù)重大性的子公司連續(xù)兩年虧損，丁公司管理層在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中就 與該子公司相關(guān)的商譽(yù)計(jì)提了大額減值準(zhǔn)備。A 注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)該子公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù)存在無法解釋的重大差異，因此認(rèn)為無法對與該子公司相關(guān)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬對丁公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見。
（5）戊公司管理層 2017 年確認(rèn)了一筆大額長期職工福利，未將其折現(xiàn)，并拒絕了 A 注冊會計(jì)師的審計(jì)調(diào)整建議。A 注冊會計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有重大 影響。因?qū)㈤L期職工福利作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)并與治理層溝通過，A 注冊會計(jì)師擬 將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行溝通。要求：
針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡 要說明理由?！敬鸢浮?/p>
（1）不恰當(dāng)。不應(yīng)當(dāng)對該事項(xiàng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段/被確定為在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì) 事項(xiàng)不需要在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中溝通。
（2）不恰當(dāng)。A 注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)對其他信息的影響。（3）不恰當(dāng)。管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該情況，不應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明。（4）恰當(dāng)。
（5）不恰當(dāng)。該事項(xiàng)不適合作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部 分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)，即不存在審計(jì)范圍受到限制，也不 存在注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位管理層意見分歧的情況。5．（本小題 6 分）
ABC 會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）項(xiàng)目合伙人對會計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，項(xiàng)目質(zhì)量控制 復(fù)核人對項(xiàng)目組按照事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)。
（2）審計(jì)業(yè)務(wù)合伙人在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，可以向其負(fù)責(zé)的審計(jì)客戶推銷非鑒證 服務(wù)，并按該非鑒證服務(wù)收入的 5%提取獎金。
（3）對于違反事務(wù)所質(zhì)量控制制度的合伙人和員工，根據(jù)其違規(guī)的嚴(yán)重程度，采取口 頭警告或書面警告方式予以懲戒。
（4）上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及非上市實(shí)體的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)由事務(wù)所統(tǒng)一制定。
（5）歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存 10 年，除 此之外的其他業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存 8 年。要求：
針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是 否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。【答案】
（1）不恰當(dāng)。項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對項(xiàng)目組按照會計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核 負(fù)責(zé)。
（2）不恰當(dāng)。關(guān)鍵審計(jì)合伙人的薪酬或業(yè)績評價(jià)不得與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服 務(wù)直接掛鉤。（3）恰當(dāng)。
（4）不恰當(dāng)。在實(shí)務(wù)中，會計(jì)師事務(wù)所除對上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目
質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識 別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
（5）不恰當(dāng)。對鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會計(jì) 師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存 10 年。如果法律法規(guī)有更高的 要求，還應(yīng)保存更長的時(shí)間。6.（本小題 6 分。）
上市公司甲銀行是 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ 公司和 ABC 會計(jì)師事 務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目甲銀行 2017 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)；
（1）項(xiàng)目合伙人 A 注冊會計(jì)師將其股票賬戶長期借給好友使用。2017 年 7 月，好 友通過該股票賬戶買入甲銀行股票 2000 股，2017 年 9 月賣出，虧損 1000 元。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員 B 的父親曾任甲銀行負(fù)責(zé)信貸的副行長，于 2017 年 5 月退 休。B 于 2017 年 7 月 1 日加入甲銀行審計(jì)項(xiàng)目組。
（3）甲銀行計(jì)劃于 2018 年 5 月處置一組金額重大的不良貸款，聘請 XYZ 公司對 該組不良貸款 2017 年末的價(jià)值進(jìn)行了評估，參考 XYZ 公司建議的價(jià)值區(qū)間計(jì)提了減值 準(zhǔn)備并確定了處置底價(jià)。
（4）2017 年 6 月，為滿足新金融工具相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，甲銀行聘請 XYZ 公司 對信息系統(tǒng)中有關(guān)金融資產(chǎn)分類、估值和減值模型的設(shè)置提出修改建議并編寫系統(tǒng)功能說明 書。對信息系統(tǒng)的修改由第三方供應(yīng)商負(fù)責(zé)實(shí)施。
（5）甲銀行和 XYZ 公司的合作協(xié)議約定，在甲銀行牽頭的債務(wù)重組項(xiàng)目中，XYZ 公 司向甲銀行推介潛在重組方，甲銀行優(yōu)先推薦 XYZ 公司為重組項(xiàng)目提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。（6）2017 年 12 月，ABC 會計(jì)師事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行 獲得短期貸款 500 萬元，用于支付員工年終獎金。該筆貸款對 ABC 會計(jì)師事務(wù)所不重大。要求：
針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守 則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
四、綜合題
本題資料包括：資料
一、資料
二、資料
三、資料
四、資料五
上市公司甲公司是 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事藥品的研發(fā)、生產(chǎn)和 銷售。
A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2017 財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為 300 萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為 15 萬元。資料一：
A 注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄 如下：
（1）2017 年，甲公司產(chǎn)品 a 針劑被調(diào)整出國家醫(yī)保目錄，導(dǎo)致銷量大幅下降。（2）2017 年，甲公司生產(chǎn)了每盒售價(jià) 22 元的 b 膠囊 1 200 萬盒，該產(chǎn)品 2016 年末和 2017 年末的庫存數(shù)量分別為 100 萬盒和 50 萬盒。
（3）2017 年，甲公司開始研發(fā) c 針劑，自該研發(fā)項(xiàng)目通過內(nèi)部立項(xiàng)審批起，將相關(guān) 研發(fā)支出資本化。
（4）甲公司自 2016 年起銷售 d 片劑并在各大媒體發(fā)布廣告。2017 年，主管部門 因該廣告涉嫌夸大療效對甲公司立案調(diào)查，并于 2018 年 1 月初對甲公司處以罰款 500 萬元。
（5）2017 年 12 月，甲公司召回了 2017 年 11 月銷售的某批次存在安全隱患的 e 粉劑，因處理及時(shí)，該批次產(chǎn)品尚未被使用。
（6）2018 年 1 月初，甲公司公開發(fā)行公司債券 15 億元，僅獲得 5 000 萬元認(rèn)購，由于募得資金不足，甲公司于 2018 年 3 月 1 日到期的短期融資券將極可能出現(xiàn)違約。資料二：
A 注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： 金額單位：萬元 資料三：
A 注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）2017 年，甲公司變更了固定資產(chǎn)折舊年限，因預(yù)期與會計(jì)估計(jì)變更相關(guān)的內(nèi)部 控制運(yùn)行有效，A 注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不會導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，擬采用綜合性方案。（2）因 2016 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)實(shí)施的會計(jì)分錄測試未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A 注冊會計(jì)師 擬將會計(jì)分錄測試總體確定為甲公司于 2017 年末作出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整。
（3）A 注冊會計(jì)師確定對廣告費(fèi)交付審批控制的測試樣本量為 60 個(gè)，擬在期中審計(jì) 時(shí)測試從 2017 年 4 月至 9 月交易中選取的 40 個(gè)樣本，期末審計(jì)時(shí)測試從 2017 年 10 月至 12 月交易中選取的 20 個(gè)樣本。
（4）A 注冊會計(jì)師評估認(rèn)為運(yùn)輸費(fèi)不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，考慮到運(yùn)輸費(fèi)與銷售存在較為穩(wěn) 定的預(yù)期關(guān)系，擬對其實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，不再實(shí)施細(xì)節(jié)測試。資料四：
A 注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了針對市場推廣費(fèi)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分 內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司會計(jì)每月將服務(wù)商對賬單與應(yīng)付市場推廣費(fèi)明細(xì)賬進(jìn)行核對，并對差異進(jìn) 行調(diào)查處理，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。A 注冊會計(jì)師選取 2017 年 12 月的核對記錄，詢問了核 對過程，檢查了核對情況、差異調(diào)查處理情況以及財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。（2）甲公司 2017 發(fā)生市場推廣費(fèi) 2 億元。A 注冊會計(jì)師選取單筆金額 100 萬 元以上，合計(jì) 1 億元的市場推廣費(fèi)實(shí)施了細(xì)節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào) 250 萬元，采用比率法推 斷市場推廣費(fèi)的總體錯(cuò)報(bào)為 500 萬元。
（3）A 注冊會計(jì)師對期末應(yīng)付市場推廣費(fèi)余額實(shí)施了函證程序，有兩份回函顯示余額 不符。經(jīng)調(diào)查，系甲公司會計(jì)記賬串戶所致。因相關(guān)服務(wù)商為非關(guān)聯(lián)方，A 注冊會計(jì)師將 該不符事項(xiàng)認(rèn)定為錯(cuò)報(bào)。
（4）乙公司于 2017 年 3 月設(shè)立，主要從事市場推廣服務(wù)。2017 ，甲公司向
乙公司購買市場推廣服務(wù) 5 000 萬元。A 注冊會計(jì)師檢查了合同，采購審批記錄以及支付 單據(jù)，并就推廣費(fèi)用向乙公司實(shí)施了函證程序，結(jié)果滿意。資料五：
A 注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司將 2017 年發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備日常修理費(fèi) 1 000 萬元計(jì)入制造費(fèi)用，導(dǎo)致
年末存貨余額及 2017 利潤高估 10 萬元，A 注冊會計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)影響較小，未 要求管理層作出更正。（2）A 注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)某業(yè)務(wù)員虛報(bào)業(yè)務(wù)費(fèi) 10 萬元，向甲公司管理層進(jìn)行了通報(bào)。
管理層追回了已支付的報(bào)銷款，按內(nèi)部規(guī)定對該業(yè)務(wù)員進(jìn)行處罰，并作了相應(yīng)的會計(jì)處理。A 注冊會計(jì)師對甲公司的處理實(shí)施了相關(guān)審計(jì)程序，結(jié)果滿意。
（3）因甲公司 2017 年發(fā)生召回事件，A 注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司對產(chǎn)品質(zhì)量的控制 存在重大缺陷，與治理層進(jìn)行了書面溝通。要求（1）
針對資料第（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所 列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理 由，如果認(rèn)為該風(fēng)險(xiǎn)為認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些 認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。要求（2）
針對資料三第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法 是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。要求（3）
針對資料四第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法 是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。要求（4）
針對資料五第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法 是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
第三篇：注冊會計(jì)師考試審計(jì)真題以及答案
成功離不開努力，越努力的人越幸運(yùn)，沒有天生聰明的人，只有默默努力的人，一份滿意的答卷，需要我們付出十倍及以上的時(shí)間去攻克難題，挑戰(zhàn)每一套真題。下面是小編為大家整理的關(guān)于注冊會計(jì)師考試審計(jì)真題以及答案，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
注冊會計(jì)師考試審計(jì)真題
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),通常無需考慮的是()
A交易的復(fù)雜程度
B風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易
C被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力
D財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度
2下列各項(xiàng)中,不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是()
A管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
B管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映
C管理層承諾將更正注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的重大錯(cuò)報(bào)
D管理層向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件
3.下列有關(guān)注冊會計(jì)師的外部專家的說法中,錯(cuò)誤的是()
A外部專家無需遵守注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的要求
B外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員
C外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束
D外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿
4.下列有并明顯微小錯(cuò)報(bào)的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A注冊會計(jì)師無需累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)
B明顯微小錯(cuò)報(bào)是指財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有重大的錯(cuò)報(bào)
C金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)是明顯微小錯(cuò)報(bào)
D如果無法確定某錯(cuò)報(bào)是否明顯微小,則不能認(rèn)定為明顯微小錯(cuò)報(bào)
5.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中,正確的是()
A固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在B財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
C注冊會計(jì)師無法單獨(dú)對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估
D固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在,而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)
6下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中,錯(cuò)誤的是()
A總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動
B可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動
C總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小
D可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動
7下列有關(guān)書面聲明日期的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日
B.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日
C書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天
D書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日
8.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的是()
A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化
B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊會計(jì)師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低抽樣岡險(xiǎn)
9.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑
B.保持職業(yè)懷疑是注冊會計(jì)師的必備技能
C.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有用于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)
D.保持職業(yè)懷疑是保持審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素
10.下列有關(guān)注冊會計(jì)師的外部專家的說法中，錯(cuò)誤的是()。
A.外部專家無需遵守注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的要求
B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員
C.外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束
D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿
11.下列有關(guān)用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序的分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。
A.此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強(qiáng)
B.此類分析程序的主要目的在于識別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化
C.此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值
D.此類分析程序通常包括賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析
12.下列各項(xiàng)控制中，屬于檢查性控制的是()。
A.出納不能兼任收入或支出的記賬工作
B.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準(zhǔn)財(cái)務(wù)經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號的申請
C.財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準(zhǔn)相關(guān)付款
D.財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計(jì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
13.當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不能為注冊會計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是()。
A.獲取被審計(jì)單位管理層的書面聲明
B.與被審計(jì)單位治理層討論
C.向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問咨詢
D.向會計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢
14.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說法中，錯(cuò)識的是()。
A.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性
B.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)與總體中的錯(cuò)報(bào)相同
C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)
D.樣本的代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)
15.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是()。
A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊會計(jì)師無法單獨(dú)對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估
D.固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)
16.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法利用組成部分注冊會計(jì)師工作的是()。
A.組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中
B.組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求
C.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮
D.組成部分注冊會計(jì)師無法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿
17.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是()
A.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動
B.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動
C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小
D.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動
18.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)法注冊會計(jì)師選擇擬測試的控制的說法中，錯(cuò)誤的是()。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測試對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制
B.注冊會計(jì)師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制
C.注冊會計(jì)師選擇擬測試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)時(shí)測試的控制
D.注冊會計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進(jìn)行測試
19.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是()。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊會計(jì)師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
20.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯(cuò)誤的是()。
A.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日
B.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日
C.書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天
D.書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日
21.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是()。
A.保持職業(yè)懷疑是注冊會計(jì)師的必備技能
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑
C.保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素
D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)誤
22.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是()。
A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響
B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性
C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性
D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量、23.下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯(cuò)誤的是()。
A.信息技術(shù)一般控制只能對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)
B.信息技術(shù)一般控制對所有應(yīng)用控制具有普遍影響
C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)方面
D.信息技術(shù)一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)工作中，注冊會計(jì)師通常要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的有()。
A.運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額
B.確定需要對哪些類型的交易，賬戶余額或披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
C.運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，確定可容忍錯(cuò)報(bào)
D.確定未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響是否重大
2.注冊會計(jì)師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洝Ｏ铝懈黜?xiàng)記錄內(nèi)容中，有利于提高職
業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有()。
A.注冊會計(jì)師得出的結(jié)論及理由
B.注冊會計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路
C.注冊會計(jì)師收集到的相關(guān)信息
D.注冊會計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間
3.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說法中，正確的有()。
A.審計(jì)提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證
B.合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證
C.合理保證以積極方式得出結(jié)論，有限保證以消極方式得出結(jié)論
D.合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少
4.為應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施的有()。
A.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向
B.對報(bào)告期末作出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施測試
C.對關(guān)聯(lián)方交易及余額實(shí)施函證程序
D.對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
5.下列各項(xiàng)中，會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時(shí)應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息的有()。
A.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力
B.沒有信息表明客戶缺乏誠信
C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
D.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時(shí)間和資源
6.下列抽樣方法中，通?？梢杂糜诮y(tǒng)計(jì)抽樣的有()。
A.系統(tǒng)選樣
B.隨機(jī)選樣
C.隨意選樣
D.整群選樣
7.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中，正確的有()。
A.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序
B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
C.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說明
D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制
8.下列各項(xiàng)會計(jì)估計(jì)中，可能具有高度估計(jì)不確定性的有()。
A.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì)
B.高度依賴管理層判斷的會計(jì)估計(jì)
C.采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)
D.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)
9.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有()。
A.注冊會計(jì)師沒有被授予調(diào)查被審計(jì)單位涉嫌違法行為所必要的特定法律權(quán)力
B.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷
C.被審計(jì)單位管理層可能拒絕提供注冊會計(jì)師要求的某些信息
D.注冊會計(jì)師將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并且應(yīng)減少其他領(lǐng)域的審計(jì)資源
三、簡答題
1.ABC 會計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2018 財(cái)務(wù)報(bào)表。與會計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
(1)2018年末甲公司某項(xiàng)重大未決訴訟的結(jié)果極不確定，管理層無法作出合理估計(jì)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了該事項(xiàng)。因該事項(xiàng)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)與計(jì)量，A注冊會計(jì)師認(rèn)為不存在特別風(fēng)險(xiǎn)。
(2)A注冊會計(jì)師評估認(rèn)為商譽(yù)減值存在特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解了與商譽(yù)減值存在特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解了與商譽(yù)減值測試相關(guān)的內(nèi)部控制后，認(rèn)為其設(shè)計(jì)合理并得到了執(zhí)行。為提高效率，A注冊會計(jì)師采用了實(shí)質(zhì)性方案。
(3)甲公司的會計(jì)政策規(guī)定，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A 注冊會計(jì)師將 2016 年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與相關(guān)存貨在 2017年實(shí)際發(fā)生的損失進(jìn)行了比較，未發(fā)現(xiàn)重大差異，認(rèn)為管理層的估計(jì)合理，據(jù)此認(rèn)可了 2017 年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額。
(4)甲公司對其產(chǎn)品提供一年的保修義務(wù)，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)用占銷售收入的比例為5%至 10%，管理層按 5%確認(rèn)了 2017 的保修費(fèi)用。A注冊會計(jì)師認(rèn)為可能存在管理層偏向，要求管理層調(diào)整計(jì)提比例。
(5)管理層在實(shí)施固定資產(chǎn)減值測試時(shí)編制了未來 5 年的現(xiàn)金流量預(yù)測，假設(shè)年收入增長率為 10%。A 注冊會計(jì)師將其與經(jīng)董事會批準(zhǔn)的未來 5年的銷售規(guī)劃及預(yù)算進(jìn)行了核對，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為年收入增長率假設(shè)合理。
要求：
針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
2.ABC 會計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2017 財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)因關(guān)聯(lián)方回函的可靠性較低，A注冊會計(jì)師決定不對應(yīng)收關(guān)聯(lián)方乙公司的重要款項(xiàng)實(shí)施函證程序，在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施的函證的理由，并實(shí)施了替代審計(jì)程序，結(jié)果滿意。
(2)A 注冊會計(jì)師評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平,在期中審計(jì)時(shí)對截至 2017年 9月末的余額實(shí)施了函證程序。在期末審計(jì)時(shí)對剩余期間的銷售和收款交易實(shí)施了控制測試，結(jié)果滿意。
(3)A 注冊會計(jì)師于 2017 年 12 月 31 日對甲公司期末銀行承兌匯票實(shí)施監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)缺失一張大額票據(jù)，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋該票據(jù)已交由銀行托收。A注冊會計(jì)師向出票人寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。
(4)因未收到應(yīng)收丙公司款項(xiàng)的詢證函回函，A 注冊會計(jì)師將檢查期后收款作為替代審計(jì)程序，查看了應(yīng)收丙公司款項(xiàng)明細(xì)賬的期后貸方發(fā)生額，結(jié)果滿意。
(5)A 注冊會計(jì)師在甲公司現(xiàn)場執(zhí)行期末審計(jì)時(shí)，為及時(shí)獲得回函，要求被詢證方將回函寄至甲公司。A 會計(jì)師作為收件人直接簽收了回函。
要求：
針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
3.ABC 會計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位 2017 財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
(1)甲公司為制造型企業(yè)，存貨產(chǎn)銷量大，但年末余額不重大，因此 A 注冊會計(jì)師未了解與生產(chǎn)和存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測試。
(2)乙公司 2017 年末持有的在途存貨于 2018 年 1 月 4 日驗(yàn)收入庫，管理層在 2018 年 1月 5日實(shí)施盤點(diǎn)時(shí)將這些存貨納入了盤點(diǎn)范圍，A 注冊會計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的基礎(chǔ)上，檢查了這些存貨的驗(yàn)收入庫單據(jù)等，結(jié)果滿意。
(3)A 注冊會計(jì)師于 2017 年 12 月 31日在本公司存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，于次日取得所有盤點(diǎn)標(biāo)簽，檢查了是否連續(xù)編號，并將存貨盤點(diǎn)匯總表與盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行了核對，結(jié)果滿意。
(4)A 注冊會計(jì)師評價(jià)認(rèn)為丁公司管理層有關(guān)存貨盤點(diǎn)的指令和程序設(shè)計(jì)合理，因此在監(jiān)盤中縮小了抽盤范圍。
(5)A 注冊會計(jì)師于 2017 年末對戊公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，得知管理層擬于 2018 年 1 月銷毀一批過期商品，A注冊會計(jì)師檢查了該批商品賬簿記錄，確認(rèn)已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不再將其納入監(jiān)盤范圍。
(6)己公司是 ABC 會計(jì)師事務(wù)所 2018 年 2 月新承接的客戶。管理層于 2017 年 12 月 31日進(jìn)行了存貨監(jiān)盤，因年末存貨余額重大，A注冊會計(jì)師詳細(xì)檢查了己公司的年末盤點(diǎn)記錄，以及期后的存貨出入庫記錄及相關(guān)單據(jù)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。
4.ABC 會計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司 2017 財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：
(1)2017 年 10 月，甲公司因嚴(yán)重破壞環(huán)境被環(huán)保部門責(zé)令停產(chǎn)并對居民進(jìn)行賠償，管理層確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。A注冊會計(jì)師將其作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。同時(shí)，A注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。
(2)乙公司 2017 年末商譽(yù)、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等多項(xiàng)資產(chǎn)存在減值跡象。因管理層未提供相關(guān)資料，A注冊會計(jì)師無法就上述資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，并在審計(jì)報(bào)告的其他信息部分說明注冊會計(jì)師無法確定與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)。
(3)由于丙公司與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，A 注冊會計(jì)師擬對丙公司 2017年 12 月 31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。因丙公司管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該情況，A注冊會計(jì)師擬在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注這一個(gè)情況。
(4)因某具有財(cái)務(wù)重大性的子公司連續(xù)兩年虧損，丁公司管理層在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中就與該子公司相關(guān)的商譽(yù)計(jì)提了大額減值準(zhǔn)備。A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)該子公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在無法解釋的重大差異，因此認(rèn)為無法對與該子公司相關(guān)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬對丁公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見。
(5)戊公司管理層 2017 年確認(rèn)了一筆大額長期職工福利，未將其折現(xiàn)，并拒絕了 A 注冊會計(jì)師的審計(jì)調(diào)整建議。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有重大影響。因?qū)㈤L期職工福利作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)并與治理層溝通過，A注冊會計(jì)師擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行溝通。
要求：
針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
5.(本小題 6 分)
ABC 會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)項(xiàng)目合伙人對會計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人對項(xiàng)目組按照事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)。
(2)審計(jì)業(yè)務(wù)合伙人在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，可以向其負(fù)責(zé)的審計(jì)客戶推銷非鑒證服務(wù)，并按該非鑒證服務(wù)收入的 5%提取獎金。
(3)對于違反事務(wù)所質(zhì)量控制制度的合伙人和員工，根據(jù)其違規(guī)的嚴(yán)重程度，采取口頭警告或書面警告方式予以懲戒。
(4)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及非上市實(shí)體的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)由事務(wù)所統(tǒng)一制定。
(5)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存 10 年，除此之外的其他業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存 8 年。
要求：
針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
注冊會計(jì)師考試審計(jì)真題答案解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.C
2.C
3.A
4.B
5.A
6.D
7.A
8.C
9.A
10.A
11.C
12.D
13.A
14.B
15.A
16.B
17.D
18.C
19.D
20.A
21.D
22.D
23.A
24.A
二、多項(xiàng)選擇題
1.ABC
2.ABCD
3.CD
4.AB
5.ABCD
6.AB
7.BCD
8.ABCD
9.ABCD
三、簡答題
1、(1)不恰當(dāng)。A 注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮披露的充分性。P348
(2)不恰當(dāng)。預(yù)期控制運(yùn)行有效應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，A 注冊會計(jì)師應(yīng)采用綜合性方案。
(3)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果是為了了解管理層如何作出會計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評估程序，不足以得出認(rèn)可 2017年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額的結(jié)論。
(4)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)復(fù)核管理層在作出會計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策。
(5)不恰當(dāng)。(沒有依據(jù))
2、(1)不恰當(dāng)。A 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無效。
(2)不恰當(dāng)。A 注冊會計(jì)師應(yīng)對剩余期間的銷售和收款交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合。
(3)不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查銀行承兌協(xié)議。
(4)不恰當(dāng)。A 注冊會計(jì)師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)
(5)不恰當(dāng)。A注冊會計(jì)師應(yīng)要求被詢證者將回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。/如果被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計(jì)師，該回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)。
3、(1)不恰當(dāng)。理由：無論是否信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與生產(chǎn)和
存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。理由：在被審計(jì)單位盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均以盤點(diǎn);②取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對;所以在次日進(jìn)行核對不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。理由：評價(jià)管理層有關(guān)存貨盤點(diǎn)指令和程序的設(shè)計(jì)屬于了解內(nèi)部控制，未進(jìn)行檢查管理層盤點(diǎn)的程序，不足以評價(jià)控制的有效性，不能縮小其抽盤范圍。
(5)不恰當(dāng)。理由：存貨監(jiān)盤是獲取存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，即使全額計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其所有權(quán)還是屬于被審計(jì)單位，仍應(yīng)將其納入監(jiān)盤范圍。
(6)不恰當(dāng)。理由：如果存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：
①在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤(除非不可行);
②對期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。
4、(1)不恰當(dāng)。不應(yīng)當(dāng)對該事項(xiàng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段/被確定為在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不需要在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中溝通。
(2)不恰當(dāng)。A 注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)對其他信息的影響。
(3)不恰當(dāng)。管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該情況，不應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明。
(4)恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。該事項(xiàng)不適合作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)，即不存在審計(jì)范圍受到限制，也不存在注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位管理層意見分歧的情況。
5、(1)不恰當(dāng)。項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對項(xiàng)目組按照會計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)。
(2)不恰當(dāng)。關(guān)鍵審計(jì)合伙人的薪酬或業(yè)績評價(jià)不得與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)直接掛鉤。
(3)恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。在實(shí)務(wù)中，會計(jì)師事務(wù)所除對上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
(5)不恰當(dāng)。對鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存 10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時(shí)間。
注冊會計(jì)師考試審計(jì)真題以及答案
第四篇：注冊會計(jì)師考試真題及答案
會計(jì)是一個(gè)越老越吃香的行業(yè)，很多人為了考取相關(guān)的證書而徹夜埋頭苦讀，我們一定要采取正確的的方法，這樣才能更好的去幫助我們。下面是小編為大家整理的關(guān)于注冊會計(jì)師考試真題及答案，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
注冊會計(jì)師考試真題
一、單選題
1.甲公司主要從事 x 產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn) x 產(chǎn)品使用的主要材料 Y 材料全部從外部購入，20x7 年 12 月 31 日，在甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中庫存 Y 材料的成本為 5600 萬元，若將全部庫存Y 材料加工成 x 產(chǎn)品，甲公司估計(jì)還需發(fā)生成本 1800 萬元。預(yù)計(jì)加工而成的 x產(chǎn)品售價(jià)總額為 7000 萬元，預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為 300 萬元，若將庫存 Y 材料全部予以出售，其市其市場價(jià)格為 5000 萬元。假定 甲公司持有Y 材料的目的系用于 X 產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司在對 Y 材料進(jìn)行期末計(jì)算時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值是()。
A.5000 萬元
B.4900 萬元
C.7000 萬元
D.5600 萬元
2.甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得 10 臺生產(chǎn)設(shè)備，合并日以公允價(jià)值計(jì)量這些生產(chǎn)設(shè)備，甲公司可以進(jìn)入 x 市場或 Y市場出售這些生產(chǎn)設(shè)備，合并日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺交易價(jià)格分別為 180 萬元和 175 萬元。如果 甲公司在 x市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用 100 萬元。將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到 X 市場需要支付運(yùn)費(fèi) 60 萬元，如果甲公司在 Y市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用的 80 萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到 Y 市場需要支付運(yùn)費(fèi) 20萬元，假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值總額是()。
A.1650 萬元
B.1640 萬元
C.1740 萬元
D.1730 萬元
3.甲公司為從事集成電器設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。適用增值稅先征后返政策。20×7
年 3 月 31 日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額 300 萬元。20×7 年 3 月 12日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門為支持其購買實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng) 120 萬元，20×7 年 9 月 26 日，甲公司購買不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺并投入使用。實(shí)際成本為240 萬元，資金來源為財(cái)政撥款及其借款，該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用 10 年。預(yù)計(jì)無凈殘值，甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司20×7 因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是()。
A.303 萬元
B.300 萬元
C.420 萬元
D.309 萬元
4.20×6 年 3 月 5 日，甲公司開工建設(shè)一棟辦公大樓，工期預(yù)計(jì)為 1.5 年。為籌集辦公大樓后續(xù)建設(shè)所需要的資金，甲公司于 20×7 年 1月 1 日向銀行專門借款 5000 萬元，借款期限為 2 年。年利率為 7%(與實(shí)際利率相同)。借款利息按年支付，20×7 年 4 月 1 日、20×7年 6月 1 日、20×7 年 9 月 1 日。甲公司使用專門借款分別支付工程進(jìn)度款 2000 萬元、1500萬元、1500萬元。借款資金閑置期間專門用于短期理財(cái)，共獲得理財(cái)收益 60 萬元。辦公大樓于 20×7 年 10 月 1 日完工，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司20×7 應(yīng)預(yù)計(jì)資本化的利息金額是()。
A.262.50 萬元
B.202.50 萬元
C.350.00 萬元
D.290.00 萬元
5.甲公司 20×6 和 20×7 歸屬于普通股股東的凈利潤分別為 3510 萬元和 4360 萬元，20×6 年 1 月 1日，甲公司發(fā)行在外普通股為 2000 萬股。20×6 年 7 月 1 日，甲公司按照每股 12 元的市場價(jià)格發(fā)行普通股 500 萬股，20×7 年 4 月 1日，甲公司以 20×6 年 12月 31 日股份總額 2500 萬股為基數(shù)，每 10 股以資本公積轉(zhuǎn)增股本 2 股。不考慮其他因素，甲公司在 20×7利潤表中列報(bào)的 20×6 的基本每股收益是()。
A.1.17 元
B.1.30 元
C.1.50 元
D.1.40 元
6.下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是()。
A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益
B.承租人融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用
C.以咨詢費(fèi)的名義向銀行支付的借款利息
D.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費(fèi)
7.20×7 年 12 月 15 日，甲公司與甲公司簽訂具有法律約束力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其持有子公司——乙公司70%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司。甲公司原持有乙公司 90%股權(quán)，轉(zhuǎn)讓完成后，甲公司將失去對乙公司的控制，但能夠服乙公司實(shí)施重大影響。截至 20×7 年12 月 31日止。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易尚未完成。假定 甲公司就出售的對乙公司投資滿足持有待售類別的條件。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于 甲公司 20×7 年 12 月 31日合并資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的表述中，正確的是()。
A.對乙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按其凈額在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)
B.將乙公司全部資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)，全部負(fù)債在持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)
C.將擬出售的乙公司 20%股權(quán)部分對應(yīng)的凈資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)，其余乙公司20%股權(quán)部分對應(yīng)的凈資產(chǎn)在其他流動資產(chǎn)或其他流動負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)
D.將乙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按照其在乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)形式在各個(gè)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目分別列報(bào)
8.下列各項(xiàng)交易產(chǎn)生的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或負(fù)債初始確認(rèn)金額的是()。
A.外購無形資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用
B.承租人在融資租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用
C.合并方在非同一控制下的企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用
D.發(fā)行以攤余成本計(jì)量的公司債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用
9.下列各項(xiàng)因設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本中，除非計(jì)入資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益的是()。
A.精算利得和損失
B.結(jié)算利得或損失
C.資產(chǎn)上限影響的利息
D.計(jì)劃資產(chǎn)的利息收益
10.甲公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，因甲公司無法償還到期債券，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)收甲公司債權(quán)的賬面余額為2000 萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 1500 萬元，甲公司用于償債商品的賬面價(jià)值為 480 萬元，公允價(jià)值為 600 萬元，增值稅額為 96萬元，不考慮其他因素，甲公司上述交易應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失金額是()。
A.0 萬元
B.-196 萬元
C.1304 萬元
D.196 萬元
11.下列各項(xiàng)關(guān)于非營利組織會計(jì)處理的表述中，正確的是()。
A.捐贈收入于捐贈方做出書面承諾時(shí)確認(rèn)
B.接收的勞務(wù)捐贈按照公允價(jià)值確認(rèn)捐贈收入
C.如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑證，受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)按照名義價(jià)值入賬
D.收到受托代理資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)受托代理資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)受托代理負(fù)債
12.20×7 年 2 月 1 日，甲公司與甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為 20000 萬元的固定造價(jià)合同，在甲公司自由土地上為甲公司建造一棟包公樓。截至20×7 年 12 月 20 日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本 6500 萬元，20×7 年 12 月 25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價(jià)格相應(yīng)增加 3400萬元，假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會計(jì)處理的表述中，正確的是()。
A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會計(jì)處理
B.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會計(jì)處理
C.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入
D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會計(jì)處理
二、多選題
1.下列各項(xiàng)中，可能調(diào)整所有者權(quán)益變動表中“本年年初余額”的交易或事項(xiàng)有()。
A.會計(jì)政策變更
B.前期差錯(cuò)更正
C.因處置股權(quán)導(dǎo)致對被投資單位的后續(xù)計(jì)量由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法
D.同一控制下企業(yè)合并
2.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)交換交易中，甲公司應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 7 號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理的有()。
A.甲公司以其持有的乙公司 5%股權(quán)換取丙公司的一塊土地
B.甲公司以其持有的一項(xiàng)專利權(quán)換取戊公司的十臺機(jī)器設(shè)備
C.甲公司以其一套用于經(jīng)營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的 10 萬股股票
D.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取巳公司的一塊土地
3.下列各項(xiàng)中，能夠作為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目有()。
A.已確認(rèn)的負(fù)債
B.尚未確認(rèn)的確定承諾
C.已確認(rèn)資產(chǎn)的組成部分
D.極可能發(fā)生的預(yù)期交易
4.甲公司 20×7因相關(guān)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生以下其他綜合收益：(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動形成其他綜合收益 3200萬元;(2)按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動的價(jià)值相應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益 500萬元;(3)對子公司的外幣報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益 1400萬元;(4)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動形成其他綜合收益 300萬元。不考慮其他因素，上述其他綜合收益在相關(guān)資產(chǎn)處置或負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)不應(yīng)重分類計(jì)入當(dāng)期損益的有()。
A.對子公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益
B.按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動的份額應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益
C.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動形成的其他綜合收益
D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動形成的其他綜合收益
5.對于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有()。
A.客戶已接受該商品
B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)
C.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬
D.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)
6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有()。
A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債在結(jié)算前資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動
B.將分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額
C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額
D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額
7.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生重大火災(zāi)損失
B.報(bào)告已售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生退回
C.報(bào)告按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間辦理完成竣工決算手續(xù)
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告不重要的會計(jì)差錯(cuò)
8.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。
A.銀行存款
B.預(yù)付款項(xiàng)
C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
D.應(yīng)收票據(jù)
9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為合同資產(chǎn)的有()。
A.為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本
B.為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的但非由客戶承擔(dān)的管理費(fèi)用
C.無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出
D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用
10.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 13號——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計(jì)劃實(shí)施行為。下列各項(xiàng)中，符合上述重組定義的交易或事項(xiàng)有()。
A.出售企業(yè)的部分業(yè)務(wù)
B.對于組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整
C.營業(yè)活動從一個(gè)國家遷移到其他國家
D.為擴(kuò)大業(yè)務(wù)鏈條購買數(shù)家子公司
注冊會計(jì)師考試真題答案
一、單選題
1.B
2.D
3.A
4.B
5.B
6.D
7.B
8.C
9.A
10.A
11.D
12.B
二、多選題
1.ABCD
2.ABCD
3.ABC
4.BC
5.ABCD
6.ACD
7.BCD
8.AD
9.BCD
10.ABC
注冊會計(jì)師考試真題及答案
第五篇：2014注冊會計(jì)師經(jīng)濟(jì)法真題及答案
2014年注冊會計(jì)師專業(yè)階段考試
《經(jīng)濟(jì)法》試題及答案
(考生部分回憶版)
單選，問你保薦人，實(shí)際控制人，承銷人和發(fā)行人哪個(gè)免于承擔(dān)虛假陳述責(zé)任
A公司有一處房產(chǎn) 2000萬 抵押給B銀行，同時(shí)A公司租給C，C轉(zhuǎn)租給E，E使房屋著火，賠償100萬，C與E解除合同，C把100萬交給A，同時(shí)欠A 2009年全年租金。A經(jīng)過B銀行同意，把房子賣給E，雙方已經(jīng)辦理過戶手續(xù)，E讓C搬出來，C以“買賣不破租賃”拒絕搬出，并和A主張沒有事先通知房子賣，使它喪失了優(yōu)先購買權(quán)，因此，AE房子合約失效。E發(fā)現(xiàn)火災(zāi)痕跡，房子受損，AE雙方同意減100萬，實(shí)際支付1900萬，A把1900萬給了銀行。AE都認(rèn)為自己有對09年租金的追索權(quán)。問
1、C是否有權(quán)利解除與E的合同。
2、C主張AE房子失效，是否成立。
3、C以“買賣不破租賃”主張是否有效。
4、AE誰對09年租金有追索權(quán)？應(yīng)該對C還是D追索？ 單選，甲簽訂了賣白粉的合同，提交了白粉的樣品，但是最后交貨是面粉，問合同是無效還是可撤銷。
單選，反壟斷法中從供應(yīng)的角度劃分市場的是哪個(gè)好像應(yīng)該是經(jīng)營者的轉(zhuǎn)換成本，其他都是從需求的角度。淚目 一開始選對了的，后來感覺印象中看過以為是商品的種類和特性又改了
多選，哪些行為會導(dǎo)致法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅。A人的出生 B自然災(zāi)害 C侵權(quán)行為 D時(shí)間的經(jīng)過
多選，國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份，受讓后擁有控制權(quán)的受讓者的資質(zhì)，不能是自然人（A錯(cuò)），其他都對
案例題 1 票據(jù)（支票）考了表見代理，抗辯，贈與合同等2 證券法 考了優(yōu)先股、非公開發(fā)行，發(fā)行債券，披露5%增持（這里不確定要不要把優(yōu)先股算進(jìn)去）3.融資租賃 考了無權(quán)處分，分期付款，租賃物歸屬等 4.破產(chǎn)法 考了破產(chǎn)原因，個(gè)別清償案件的審理，清償有擔(dān)保物的債權(quán)，最后有一個(gè)什么F公司委托加工的產(chǎn)品能否取回的問題 總體感覺客觀題考得比較細(xì)，有的在教材的邊邊角角，老師都不會講到，除非你自己看教材了。然后感覺最后三張考的客觀題挺多，很多都是憑印象選的。
主觀題沒有考一些很難的點(diǎn)，但證券法哪里還是有一些不確定的。
票據(jù)法的大題大概是這樣的。銀行承兌匯票，已承兌。收款人乙拿到后準(zhǔn)備背書轉(zhuǎn)讓，已簽章，但是未記載被背書人，被財(cái)務(wù)人員王某盜走，也沒偽造，直接給了丁公司換現(xiàn)金。丁公司為支付貨款背書給戊公司，戊公司自己記載被背書人名稱。期間乙發(fā)現(xiàn)匯票被盜，向人民法院申請公示催告。公示催告期間沒有權(quán)利人申請。乙由于律師失誤未申請除權(quán)判決。
到期后，戊提示承兌。
不懂的問題是：
1，戊能不能基于善于取得取得票據(jù)權(quán)利？畢竟前手不是被背書人
2，承兌人付款的話，合不合法？
應(yīng)該用那些條文引用？
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