第一篇：我國酒店管理內(nèi)部財務(wù)控制研究（范文）

我國酒店管理內(nèi)部財務(wù)控制研究

——以A酒店為例進行分析

一、文獻(xiàn)綜述

（一）國外研究現(xiàn)狀

酒店業(yè)在西方發(fā)達(dá)國家已經(jīng)形成了比較規(guī)范的發(fā)展和服務(wù)模式，除了政策方面的宏觀因素的影響之外，這主要還得益于這些國家的酒店在財務(wù)的內(nèi)部控制方面的研究取得的巨大成果。1949年，美國注冊會計師協(xié)會（The American of Certified Public Accountants, AICPA）的審計程序委員會發(fā)表了一份題為《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立注冊會計師的重要性》的專題報告，特別報告中，首次將內(nèi)部控制界定為“一個企業(yè)為保護資產(chǎn)完整、保證會計數(shù)據(jù)的正確和可靠、提高經(jīng)營效率、貫徹管理部門既定決策，所制訂的政策、程序、方法和措施”。此定義強調(diào)，內(nèi)部控制不只限于會計和財務(wù)部門直接有關(guān)的控制方面，它還包括預(yù)算控制、成本控制、定期報告經(jīng)營情況、進行統(tǒng)計分析并將統(tǒng)計報告送交有關(guān)部門、制定培訓(xùn)計劃以培訓(xùn)有關(guān)人員使其能夠履行職責(zé)，以及設(shè)立內(nèi)部審計部門以保證所制定的各種程序的準(zhǔn)確性，并保證其得到貫徹等內(nèi)容。從內(nèi)部控制理論的研究發(fā)展來看，大致經(jīng)歷了二十世紀(jì)40年代以前的內(nèi)部牽制、40年代末至70年代的內(nèi)部控制、80年代末到90年代初的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、90年代的內(nèi)部控制系統(tǒng)等四個系統(tǒng)，其理論研究主要集中在審計學(xué)領(lǐng)域。1997年巴塞爾委員會發(fā)布《銀行組織中內(nèi)控制度的框架》的報告，將COSO報告提出的內(nèi)控制度的整體框架成功地應(yīng)用于銀行業(yè)，并演繹出適合銀行但具有一定普遍性的十三條原則。該報告實際上是對巴林銀行失控案例的積極反應(yīng)，但同時也將內(nèi)控制度的范圍推廣到無以復(fù)加的地步。Srivastava使用工程機械學(xué)的理論建立了相關(guān)模型，將會計循環(huán)和相關(guān)控制納入模型。國外內(nèi)控理論的研究已經(jīng)從純理論階段轉(zhuǎn)向了與實踐相結(jié)合的過程?？v觀西方內(nèi)部控制發(fā)展的歷史不難發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部控制的目標(biāo)從最初的查錯防弊逐步轉(zhuǎn)換到提高經(jīng)營活動效率和效果，內(nèi)部控制方法也由早期的單一的內(nèi)部牽制發(fā)展為環(huán)境控制與監(jiān)控活動相結(jié)合的系統(tǒng)控制方法。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立與發(fā)展, 企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制問題逐漸引起我國理論界和實業(yè)界的關(guān)注。20世紀(jì)80年代后期以來, 國內(nèi)對內(nèi)部控制問題逐漸關(guān)注，研究日趨繁榮，但未形成共識。進入21世紀(jì),，對內(nèi)部控制的研究散見于專家學(xué)者的文章中，但也主要是針對內(nèi)部控制與公司治理、內(nèi)部會計控制等方面來做研究。楊勝雄（2006）提出傳統(tǒng)內(nèi)部控制理論已面臨來自研究對象、控制立足點及前提條件三方面的挑戰(zhàn)。必須把基于權(quán)力控制轉(zhuǎn)變?yōu)榛谛畔⒂^的內(nèi)部控制；李金華在2005年6月16日召開的中國內(nèi)部審計協(xié)會第五次會員代表大會上說，當(dāng)前經(jīng)濟生活中違法問題屢禁不止,經(jīng)濟犯罪、貪污腐敗時有發(fā)生，重要原因之一就是一些部門、一些企業(yè)、一些單位輕視內(nèi)部管理，有些內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)、蒼白無力。我國長期處于計劃經(jīng)濟時期，比較重視政府對企業(yè)的外部控制，企業(yè)自身的內(nèi)部控制未得到應(yīng)有的重視。因此，內(nèi)部控制理論在我國發(fā)展得較為緩慢，至今尚未形成系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制理論。1986 年財政部頒發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，該規(guī)范只提到內(nèi)部會計控制，并定義為“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和和實施的一系列控制方法、措施和程序”。這個定義為財政部發(fā)布的其他內(nèi)控文件以及《會計法》所沿襲。在學(xué)術(shù)界，內(nèi)部控制的研究也日益廣泛和深入，在內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的研究方面，朱榮恩提出內(nèi)部控制的發(fā)展與政府的推動密不可分，在我國應(yīng)注重內(nèi)部控制理論和方法的研究，并重視內(nèi)部控制的實務(wù)指導(dǎo)；潘秀麗認(rèn)為內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，需要盡快制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)部控制評價規(guī)范；陳鈴認(rèn)為應(yīng)對內(nèi)部控制體系、目標(biāo)定位、內(nèi)容范圍、設(shè)置方式和評價規(guī)范等進行規(guī)范建設(shè)方面的改進。在會計控制理論的研究方面，劉桂艷、魯永睢分析內(nèi)部控制失效的成因在于內(nèi)部控制體制不順、制度不完善、執(zhí)行不得力、考核機制不完善、會計人員素質(zhì)較低和外部監(jiān)督乏力；張俊民認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、治理結(jié)構(gòu)中管理權(quán)責(zé)安排結(jié)構(gòu)、企業(yè)經(jīng)濟管理要求的多樣性是構(gòu)造企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)的基本理論，在確定內(nèi)部會計控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上，按照公司治理結(jié)構(gòu)層次和企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)和內(nèi)容層次，對企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)進行層次劃分與設(shè)計。在內(nèi)部控制制度的研究方面，劉玉廷認(rèn)為內(nèi)控制度屬于單位內(nèi)部管理范疇，國家法律規(guī)定強化單位的內(nèi)控制度，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為是公有制的主導(dǎo)地位所決定的，從而形成了我國會計監(jiān)督體系的特色之一。

綜上所述，內(nèi)部控制理論的相關(guān)研究無論從國外還是從國內(nèi)的研究成果來看，更多的是集中在純理論的研究層面上，與實踐進行結(jié)合的成果并不太多，而且出現(xiàn)與實踐進行結(jié)合的研究，也多集中在工業(yè)等實業(yè)領(lǐng)域里，從服務(wù)業(yè)角度進行研究的成果并不多見。酒店業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)的一個重要來源，在促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展方面起著越來越重要的作用，因此，本文結(jié)合內(nèi)控理論對我國酒店業(yè)的財務(wù)管理進行研究具有一定的實踐意義。

二、課題的主要目的和內(nèi)容

隨著經(jīng)濟全球化和信息化進程的加快，國際競爭國內(nèi)化、國內(nèi)競爭國際化已成為必然，中國酒店業(yè)迎來新一輪發(fā)展機遇，也面臨著全球競爭的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。酒店業(yè)是國民經(jīng)濟中的一項重要產(chǎn)業(yè)，是拉動消費和旅游發(fā)展的主力軍。在此背景下，中國酒店業(yè)如何保持自身優(yōu)勢，尋求自己的發(fā)展空間，并在競爭中不斷壯大和發(fā)展自己，是所有酒店和酒店管理者都必須正視和回答的問題。因此，結(jié)合內(nèi)部控制理論，思考中國酒店管理中的財務(wù)管理問題，不僅具有深刻的理論價值，更有顯著的現(xiàn)實和實踐意義。目前，國內(nèi)酒店行業(yè)的競爭日趨激烈，如何通過財務(wù)控制提高酒店經(jīng)營管理水平，適應(yīng)快速多變的現(xiàn)代市場經(jīng)濟大潮，達(dá)到“ 增收節(jié)支”、創(chuàng)造最佳經(jīng)濟效益的目的成為亟待解決的問題。在競爭日益激烈的背景下，為了爭取到更好的生存發(fā)展空問，眾多酒店絞盡腦汁增加營業(yè)收入，營銷手段花樣翻新。如今的消費者變得越來越理性，越來越精明。不僅看誰家的環(huán)境好、服務(wù)優(yōu)，更看誰家的價格低、更實惠。于是不少酒店紛紛打起了價格戰(zhàn)，價格越降越低，利潤空間也越來越小，陷入了惡性競爭的沼澤地。這就阻礙了酒店業(yè)的健康發(fā)展，使得整個酒店行業(yè)的利潤空間不斷縮減。從企業(yè)利潤產(chǎn)生的本質(zhì)來看，企業(yè)利潤大致可以分為兩類：一類是市場機會帶來的利潤，即進入新興市場所帶來的機會利潤和因為市場壟斷所帶來的壟斷利潤；另一類是管理利潤，即通過完善管理，充分挖掘內(nèi)部潛力，最大程度地發(fā)揮現(xiàn)有資源的效能而產(chǎn)生的利潤。在充分競爭的市場機制下，利潤的平均化和利潤絕對數(shù)額的下降，是一個行業(yè)發(fā)展的必然規(guī)律。所以，只有那些建立了專業(yè)優(yōu)勢、管理完善、能最大程度地發(fā)揮內(nèi)部潛力的企業(yè)，才能在競爭中立于不敗之地。目前，中國酒店業(yè)已經(jīng)步入微利時代，應(yīng)當(dāng)盡力追求的是第二類利潤——財務(wù)管理利潤。在向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌的過程中，在國有酒店改制的進程中，業(yè)界逐漸意識到財務(wù)成本管理對于提升整個酒店核心競爭力的重大作用，并且開始著手研究有效進行財務(wù)成本管理的方法。然而，大部分研究僅僅局限在如何降低酒店內(nèi)部具體部門的運營成本，或是如何運用單一的一、兩種具體成本方法進行成本控制，或是如何控制酒店自身經(jīng)營成本等等層面。

三、預(yù)期效果

本文以內(nèi)部控制管理為理論基礎(chǔ)，以我國酒店業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理為本課題的研究對象。對酒店的收入、銷售和采購等幾個重點環(huán)節(jié)進行了初步的分析和研究。針對當(dāng)前人們極為關(guān)注的酒店資產(chǎn)流失、會計信息失真等問題，對收入與收款、采購與付款、成本費用環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生漏弊提出具體的對策。

四、本文創(chuàng)新點

把內(nèi)控理論與酒店業(yè)的各相關(guān)環(huán)節(jié)進行結(jié)合，并以A酒店的財務(wù)管理為例進行實證分析，有一定的理論和實踐意義。

五、本課題存在的主要難點及解決的方法

由于內(nèi)部控制管理理論起源于西方發(fā)達(dá)國家，在我國的理論和實踐研究成果還不成熟，因此，本文在理論支持方面稍顯不足。另外，由于論文論述的問題在我國還缺乏實踐經(jīng)驗，文中提出的一些觀點未必正確和成熟，還需要在酒店財務(wù)管理的實際工作中不斷探索和應(yīng)用，進一步加以改進和完善。

通過查閱國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進一步掌握相關(guān)的理論知識，并借助于網(wǎng)絡(luò)進行查找、完善論文寫作過程中所需要的材料。

論文提綱

1.緒論

1.1研究背景 1.2研究意義 1.3文獻(xiàn)綜述 1.4研究目的和方法 2.內(nèi)部控制相關(guān)理論概述 3.我國酒店內(nèi)部財務(wù)管理控制現(xiàn)狀

3.1我國酒店財務(wù)管理中存在的問題 3.2我國酒店財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題 3.3問題存在的原因分析 4.我國酒店內(nèi)部財務(wù)控制分析

4.1酒店財務(wù)內(nèi)部控制的重點 4.2酒店財務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計

4.2.1酒店收入控制的設(shè)計

4.2.2酒店成本費用的設(shè)計 5.案例分析

6.提高我國酒店財務(wù)內(nèi)控管理水平的對策

6.1借鑒國際酒店先進的管理手段和管理制度 6.2注重酒店無形資產(chǎn)的價值創(chuàng)造 6.3提升酒店財務(wù)管理人員的人力資本 結(jié)論 參考文獻(xiàn) 致謝

第二篇：淺談酒店財務(wù)的內(nèi)部控制

淺談酒店財務(wù)的內(nèi)部控制

酒店是一個集餐飲、居住、娛樂、購物于一體的綜合性、多元化服務(wù)企業(yè),幾乎囊括了全部服務(wù)業(yè)及商業(yè)行業(yè)。具有營業(yè)部門多、收入金額大、財產(chǎn)物資分散等特點。而在現(xiàn)代酒店的經(jīng)營管理中最核心的內(nèi)容便是酒店財務(wù)的內(nèi)部控制。

財務(wù)內(nèi)部控制制度是以確保會計資料真實性、可靠性與保護財產(chǎn)物資為目的,用于會計業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的其他業(yè)務(wù)管理方面的方法、措施和程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之組成一個有效的控制機制。以內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ),抓住酒店收入、成本費用支出等方面進行重點分析。

一、收入環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

酒店的主營收入主要是客房與餐飲收入。

1、對于客房收入主要嚴(yán)格把控客房保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制，把握客房收入稽核。

2、.餐飲收入的內(nèi)部控制要點是票據(jù)的保管、領(lǐng)用與檢查核對。

二、成本費用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

1.餐飲成本內(nèi)部控制

酒店餐飲經(jīng)營成本比客房、娛樂經(jīng)營成本要高,餐飲成本控制十分重要。餐飲成本控制要建立標(biāo)準(zhǔn),防止浪費和欺騙。

2.采購成本內(nèi)部控制

采購內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和難點是采購業(yè)務(wù)及財務(wù)控制流程的合理設(shè)置、人員素質(zhì)的管理。在控制中強調(diào)請購、報批、訂貨、驗收、最后核準(zhǔn)付款的控制。

3.人力資源成本內(nèi)部控制

人是酒店經(jīng)營管理的根基,配備高素質(zhì)、高效率員工,加強員工培訓(xùn)才能提升酒店服務(wù)質(zhì)量。只有提供高質(zhì)量服務(wù),才能在激烈競爭中獲得更大市場份額。

4.工程費用內(nèi)部控制

工程管理是酒店財務(wù)控制重要組成部分,是維持酒店核心競爭力的重要手段。要控制好酒店能源耗費、日常維修備件備料、設(shè)施設(shè)備翻修改造工程費用支出。

第三篇：財務(wù)內(nèi)部控制

財務(wù)內(nèi)部控制

崗位責(zé)任制

（一）、財務(wù)科長崗位責(zé)任制

（二）、會計崗位責(zé)任制

1、根據(jù)《會計法》和上級頒發(fā)的會計制度、規(guī)定負(fù)責(zé)審核交通規(guī)費收入、經(jīng)費收支的財務(wù)事項。

2、按照會計制度的規(guī)定和上級部門要求，編制會計憑證，登記會計帳簿，進行會計核算，編制會計報表，及時匯繳規(guī)費收入。

3、對規(guī)費征收的各種票證加強管理，建立票據(jù)領(lǐng)用、銷號制度，并仔細(xì)審查、核對，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報反映。

4、認(rèn)真填報各種規(guī)費報表，次月5日前上報，并按時向上匯解規(guī)費。

5、及時裝訂會計憑證，做好憑證的保管、歸檔工作。

6、服從領(lǐng)導(dǎo)、嚴(yán)肅紀(jì)律、團結(jié)互助、文明服務(wù)，并完成領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。

（三）、出納的崗位責(zé)任制

1、認(rèn)真執(zhí)行征費政策，及時核對每天規(guī)費的收據(jù)和現(xiàn)金收入情況，審核無誤后，將報銷憑證及收妥的交款單與收費票據(jù)交會計做帳。

2、按會計制度規(guī)定登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)。

3、經(jīng)常與銀行核對帳務(wù)，做好月末金額的核對工作，對一切收的現(xiàn)金當(dāng)日必須存入銀行、不坐支，做到與銀行間相互手續(xù)完備。

4、切實核實銀行退回的不符手續(xù)的支票和應(yīng)付款票據(jù)，并及時補辦所需手續(xù)，及時清理退票欠費情況。

5、服從領(lǐng)導(dǎo)，遵守紀(jì)律，團結(jié)互助，文明服務(wù)，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

[編輯本段]財務(wù)科副科長責(zé)任制

一、在處長領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)征稽事業(yè)費收支的會計核算，財務(wù)管理，會計監(jiān)督和所屬單位財會業(yè)務(wù)指導(dǎo)等工作。

二、遵守各項財會法規(guī)制度，費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)逐筆審核各項事業(yè)經(jīng)費收支會計憑證，確保各項財務(wù)收支的合法性、真實性、合理性和正確性，定期檢查所屬單位財會工作。發(fā)現(xiàn)問題及時解決，保證財務(wù)收支計劃的順利完成。

三、負(fù)責(zé)處會計的總分類核算和明細(xì)分類核算，按照國家會計制度的規(guī)定和科目匯總表核算形式，記帳、算帳、報帳，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚、按期報帳，全面及時反映財務(wù)計劃完成情況和財務(wù)善，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好助手參謀。

四、負(fù)責(zé)擬定有關(guān)本單位財務(wù)會計制度及辦法，并督促貫徹執(zhí)行。

五、按照國家有關(guān)國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，反映和監(jiān)督處本部國有資產(chǎn)的增減變動、結(jié)存、保管和使用情況，并按期進行資產(chǎn)的清查盤點，保護國有資產(chǎn)的安全完整和合理使用。

六、按照新交稽函字（1998）080號文《新疆交通規(guī)費征收稽查局會計檔案管理實施辦法》的規(guī)定，負(fù)責(zé)管理會計帳證、報表等檔案資料。

七、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

[

[編輯本段]會計稽核崗位責(zé)任制

一、審查各項財務(wù)收支和各項規(guī)費收支。根據(jù)財務(wù)收支計劃、財務(wù)會計制度、規(guī)費征稽條例和規(guī)費征管規(guī)定，逐筆審核各項收支，對不符合規(guī)定的或計劃外收支應(yīng)拒絕辦理，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報，采取措施進行處理。對手續(xù)不完備，數(shù)字計算不準(zhǔn)確的憑證，應(yīng)退還給經(jīng)辦人，限期更正或補辦手續(xù)。

二、復(fù)核會計憑證和帳表。復(fù)核憑證是否合法、內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備、數(shù)字是否正確。對記帳憑證還要復(fù)核記帳分錄是否符合制度規(guī)定。對帳簿記錄進行抽查，是否符合記帳要求。復(fù)核各種會計報表是否符合制度規(guī)定的編報要求，復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題和差錯，應(yīng)通知經(jīng)辦人和有關(guān)人員查明更正和處理?；巳藛T要對審核簽署的憑證、帳簿和報表負(fù)責(zé)。

[編輯本段]出納人員崗位責(zé)任制

一、辦理現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，對收付款憑證進行復(fù)核，辦理款項的收付。收付款后要在收付款憑證上簽章。嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)不填金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報銷期限。并由領(lǐng)用支票人在專用的支票領(lǐng)用單上簽章，由出納保管，逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票，要及時收回注銷。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，作為會計憑證一并裝訂。支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

二、登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)?，F(xiàn)金帳面余額要同庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的帳面金額要及時與銀行對帳單核對。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符，對于未達(dá)帳項要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額。不準(zhǔn)將銀行帳戶出借，出租給任何單位或

個人辦理結(jié)算。

三、保管庫存現(xiàn)金。對于現(xiàn)金，要確保其安全完整，如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙不得任意轉(zhuǎn)交他人。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，更不得隨意挪用現(xiàn)金。

四、保管財務(wù)印章，空白收據(jù)和空白支票。必須妥善保管財務(wù)印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，簽發(fā)支票所使用的各項印章，必須由出納和會計分別保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿進行登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

[編輯本段]會計人員職責(zé)

為維護國家財經(jīng)制度和財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，嚴(yán)格控制財務(wù)收支，認(rèn)真做好會計核算，固定資產(chǎn)的管理，加強資金管理，妥善保管會計檔案。會計人員應(yīng)履行以下職責(zé)。１、認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃，遵守各項收入制度，費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。本著增收節(jié)支的原則，合理地使用資金。

2、會計人員必須按照國家財務(wù)制度規(guī)定，要連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督會計核算工作、會計分析工作，定期進行會計檢查工作。３、合理使用現(xiàn)有資金，加強資金收支管理，充分發(fā)揮資金的使用效果。４、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)驗收、折舊、報廢、清理和在建工程費用核算等會計核算工作。

5、妥善保管會計憑證、帳簿、報表，建立完整的會計檔案，專人負(fù)責(zé)管理。６、會計人員認(rèn)真遵守、宣傳、維護國家財政制度和財經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為做斗爭。７、會計人員有責(zé)任提供有關(guān)財務(wù)資料給上級部門審計、財政、銀行、稅務(wù)等部門。配合財務(wù)檢查工作，不得拒絕、隱匿、謊報。

[編輯本段]會計人員的權(quán)限

國家有關(guān)財經(jīng)制度賦與了會計人員維護財經(jīng)紀(jì)律，參與單位的管理，實施會計監(jiān)督等方面的職責(zé)和權(quán)限。為了確保會計人員能在職權(quán)范圍內(nèi)認(rèn)真履行職責(zé)，特明確以下權(quán)限；１、會計人員有權(quán)要求本單位各部門、人員認(rèn)真執(zhí)行國家財政財經(jīng)制度。遵守國家財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)會計制度。２、對違法亂紀(jì)行為，會計人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)或上級機關(guān)匯報。３、會計人員有權(quán)參與本單位編制財務(wù)計劃、制定定額或標(biāo)準(zhǔn)，參加有關(guān)的財務(wù)會議。有權(quán)向領(lǐng)導(dǎo)提出有利于財務(wù)開支的經(jīng)濟效果方面的建議和意見。４、會計人員有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位的財務(wù)收支，資金使用和財產(chǎn)物資的保管、收發(fā)、計量、檢驗等情況。５、會計人員有權(quán)要求本單位各部門提供所有與財務(wù)會計工作有關(guān)的資料和信息。

[編輯本段]會計責(zé)任

１、參與財務(wù)管理。２、負(fù)責(zé)制定本單位會計制度，編制財務(wù)計劃，檢查計劃執(zhí)行情況；以及編制財務(wù)會主于報表，并做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時，會計核算做到日清月結(jié)。３、負(fù)責(zé)及時足額繳納各種稅金和清理工作。

4、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)增減、變動、使用的登記。出具真實、可靠、準(zhǔn)確的報表。

5、負(fù)責(zé)所屬各單位會計核算工作，不定期的進行檢查和指導(dǎo)工作。６、負(fù)責(zé)所屬各單位會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提高和思相政治工作。確保會計機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)。

[編輯本段]出納責(zé)任

１、按照國家財經(jīng)制度規(guī)定，以及本單位管理制度的規(guī)定，做好庫存現(xiàn)金的收支工作，芬伊．現(xiàn)分同記帳。２、保證庫存現(xiàn)金帳實相符，嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，做到日清月結(jié)。

3、熟悉銀行結(jié)算方法，登記好銀行日記帳，并保證銀行存款帳實相符。４、根據(jù)本單位的情況，制訂本單位備用金的使用制度。組織好備用金的明細(xì)核算，不能以收抵支、坐支現(xiàn)金。５、認(rèn)真負(fù)責(zé)貨幣資金的收支工作，起到監(jiān)督和服務(wù)作用。６、保管好各種票證，建主領(lǐng)用制度。

7、在辦理日常工作中，堅持原則、公私分明。

8、不斷提高自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，提供優(yōu)質(zhì)、高效、準(zhǔn)確、公正的服務(wù)。

[編輯本段]稽核職責(zé)

財務(wù)稽核是反映單位財務(wù)狀況和收支情況的管理部門，是上級單位及本單位了解財務(wù)管理的執(zhí)行情況，掌握政策，執(zhí)行工作的環(huán)節(jié)。ｌ、堅持原則、廉潔奉公。２、嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策以及國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。３、保證提供財務(wù)資料信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的，追究當(dāng)事人的責(zé)任。４、辦理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是，客觀公正，對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的行為要堅決拒絕執(zhí)行，并向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報。５、對單位制定的財務(wù)計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。６、認(rèn)真履行稽核責(zé)任，嚴(yán)格把關(guān)，堵塞漏洞，杜絕違法行為的出現(xiàn)。７、對單位財務(wù)工作，定期檢查制度的執(zhí)行情況。

為確保固定資產(chǎn)增減和結(jié)存核算的真實性．挖掘潛力，發(fā)揮現(xiàn)有固定資產(chǎn)的最大效能，應(yīng)對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查，具體管理辦法規(guī)定如下；１、在每年編制會計報表之前，進行一次全面清查工作。

2、根據(jù)需要可以輪流進行局部清查工作。３、根據(jù)清查結(jié)果編制“固定資產(chǎn)盤虧毀損表”，并按規(guī)定報請主管部門審批處理。４、盤盈的固定資產(chǎn)如沒有賬面價值，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，估價確定其重置價值。５、不實行折舊制度，根據(jù)重置價值調(diào)整“固定資產(chǎn)”的帳面數(shù)。６、分別歸類，建立固定資產(chǎn)防護管理制度，建立健全固定資產(chǎn)完整的檔案，做到物、卡、帳、實相符。７、專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，責(zé)任落實，減少或避免災(zāi)害損失。

[編輯本段]票據(jù)管理辦法

１、各種票證統(tǒng)一由處財務(wù)稽核科負(fù)責(zé)管理。２、嚴(yán)格執(zhí)行局規(guī)定票據(jù)管理及領(lǐng)用制度，專人負(fù)責(zé)保管。３、在使用中嚴(yán)格按統(tǒng)一要求操作，不得違反操作規(guī)定。４、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，票證、錢款分開負(fù)責(zé)管理，不得擅自一人開票收款。

5、做到日清月結(jié)，要求票、錢、帳相實相符。６、按月及時結(jié)清上月結(jié)存數(shù)、當(dāng)月實發(fā)數(shù)、結(jié)存數(shù)。填寫銷號清單上報處稽核。杜絕出現(xiàn)銷誤。

7、由處財務(wù)稽核科進行嚴(yán)格的審核，證實無誤后，統(tǒng)計全處的票據(jù)數(shù)。填寫統(tǒng)一的銷號清單上報局主管部門核銷。

內(nèi)部牽制制度

一、票款分離，規(guī)費票管不準(zhǔn)開票，開票人員不準(zhǔn)收款。

二、出納不能兼管稽核，會計檔案保管和收、費用債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

三、章證分離，支票印件應(yīng)留單位公章、財務(wù)專用章、會計名章，其應(yīng)分別保管，簽發(fā)支票要領(lǐng)導(dǎo)審查簽章后，出納方可簽發(fā)支票。

四、單位固定資產(chǎn)和辦公用品，由會計登記入帳，下設(shè)專人保管，不允許既管帳又管實物。

五、會計檔案借閱、均應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。

[編輯本段]財務(wù)現(xiàn)金管理制度

為了加強財務(wù)安全防范，做好現(xiàn)金的保管，明確財務(wù)人員在財務(wù)現(xiàn)金安全方面的工作職責(zé)，特制定本制度。

一、財務(wù)科及全處財務(wù)人員皆在本制度約束之內(nèi)，財務(wù)人員應(yīng)做好對財務(wù)賬目、會計檔案的整理歸檔、及時將有關(guān)憑證、報表、帳簿入檔案室。

二、財務(wù)室應(yīng)配備保險柜用于存入日常用現(xiàn)金及帳簿。財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守備用金制度，嚴(yán)格按銀行規(guī)定的限額儲留現(xiàn)金，嚴(yán)禁將現(xiàn)金放于保險柜外存放。對于超限額現(xiàn)金，財務(wù)人員應(yīng)及時存入銀行，如發(fā)生丟失、被盜等意外，由承擔(dān)該現(xiàn)金保管的人員自負(fù)責(zé)任。

三、財務(wù)室應(yīng)安裝防盜門窗，在離崗、下班時，財務(wù)人員應(yīng)將門窗鎖（關(guān)）好。

四、財務(wù)人員應(yīng)做好對本單位財務(wù)工作的保密工作，不得對無關(guān)人員介紹本單位的財務(wù)狀況。

五、財務(wù)人員應(yīng)加強對安全防范方面的學(xué)習(xí)，提高防范意識，樹立高度的事業(yè)心和責(zé)任感，做好本職財務(wù)工作。

[編輯本段]財務(wù)管理辦法

一、總則

二、固定資產(chǎn)管理辦法

三、交通規(guī)費收入及解繳管理制度

四、貨幣資金管理制度

五、專用基金管理

六、經(jīng)費管理制度

七、財務(wù)收支審批制度總則為加強我處財務(wù)管理，做好規(guī)費征收，經(jīng)費和會計核算工作，管好用好征稽部門的資金、財產(chǎn)、物資，充分發(fā)揮資金的使用效益。保證國家財產(chǎn)的安全、完整。根據(jù)國家和上級主管部門的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我處的具體情況，特制定本處財務(wù)管理制度。

一、交通征稽財務(wù)的管理體制：我處屬上級撥款的事業(yè)單位，財務(wù)管理按照“統(tǒng)收、統(tǒng)支，收支兩條線”的原則進行會計核算，實行二級核算，三級管理，處級均為獨立核算單位，各稽查所為處所下屬的內(nèi)部核算單位。

二、財務(wù)管理的基本任務(wù)１、堅持以征費為中心，嚴(yán)格執(zhí)行交通規(guī)費征收的政策、規(guī)定及會計核算辦法，對各項交通規(guī)費征收進行收入核算，努力完成規(guī)費征收計劃。２、做好各項交通規(guī)費的收入解繳工作，保證各項交通規(guī)費收入及時，足額。解。

3、堅持增收節(jié)支的原則，合理的安排經(jīng)費的支出和?？顚Ｓ玫囊?guī)定，認(rèn)真執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)、制度和財務(wù)管理規(guī)定，嚴(yán)格按照經(jīng)費開支的標(biāo)準(zhǔn)，范圍管好用好有限資金，充分發(fā)揮資金的使用效率。

4、管好貨幣資金和各類財產(chǎn)物資，維護國家財產(chǎn)的安全、完整和我處的利益。

5、做好各種票據(jù)的領(lǐng)用。發(fā)放、核銷、保管等工作，確保各項工作的正常進行。

為加強全處固定資產(chǎn)的管理，根據(jù)《會計法》和《規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立財產(chǎn)清查制度，結(jié)合本單位的實際情況，制定本辦法。

一、固定資產(chǎn)的地分標(biāo)準(zhǔn)與歸屬：１、使用年限在一年以上。

2、單位價值在２００元。我處固定資產(chǎn)由處統(tǒng)一管理調(diào)配，各征稽所、隊對調(diào)配的固定資產(chǎn)只有使用、和安全保管的權(quán)利。

二、固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)分為以下幾類１、房屋及建筑物：指辦公用房屋、職工住宅、車庫等和其它建筑物。２、交通用的工具：汽車

3、專用設(shè)備：計算機

4、通訊設(shè)備；５、土地征用并單獨估價入帳的土地。６、其他。

三、固定資產(chǎn)的調(diào)拔、變賣、報廢。１、固定資產(chǎn)由處統(tǒng)一調(diào)配和安排使用，各所之間不能自行交換，調(diào)撥，由處進行調(diào)整，合理安排使用，一并負(fù)責(zé)對使用的固定資產(chǎn)加強管理、維修。２、固定資產(chǎn)不能擅自變賣，確定不適用或需要變賣的，應(yīng)報處同意方能作價處理，其作價收入一律上交處。

3、對失去使用價值需報廢的固定資產(chǎn)，經(jīng)有關(guān)部門鑒定屬實后，由使用單位填寫“固定資產(chǎn)報廢單”一式三份上報處，由處上報征稽局核實批復(fù)后、按批復(fù)意見辦理。

專用基金管理制度

專用基金是單位具有特定來源和專門用途的可自行掌握 的自有資金。為加強對專用基金的管理，嚴(yán)格按照國家及部 門的有關(guān)規(guī)定管理和使用專用基金，特制定本管理制度。

一、專用基金的類別

1、專用基金包括職工獎勵基金、職工福利基金、事業(yè)發(fā)展基金。

二、專用基金的使用范圍１、職工獎勵基金：主要用于發(fā)給職工個人的月度獎，年終獎，以及先進工作者和先進集體等獎金。２、職工福利基金：主要用于職工集體福利事業(yè)以及按規(guī)定發(fā)給職工個人的各種福利，補貼和困難補助。３、事業(yè)發(fā)展基金：主要用于單位的生產(chǎn)事業(yè)發(fā)展和建設(shè)以及經(jīng)費不足的補充

三、專用基金使用管理的原則：１、嚴(yán)格按照專款和專項管理原則進行管理，不能任意改變專用基金的用途和擴大專用基金的開支范圍。２、堅持“先提后用，計劃使用”的原則，做到量入為出，收支平衡，略有結(jié)余。３、財務(wù)科要堅持按計劃、按規(guī)定使用專用基金。４、集中掌握使用的事業(yè)發(fā)展基金應(yīng)由處，財務(wù)科等部門提出安排使用資金的方案經(jīng)有關(guān)部門討論，審定后轉(zhuǎn)處領(lǐng)導(dǎo)審批，沒有領(lǐng)導(dǎo)批示不予拔款。

經(jīng)費管理制度

經(jīng)費是征稽部門從事正常業(yè)務(wù)需的辦公費、車輛使用費、印刷費、業(yè)務(wù)費、宣傳費、設(shè)備購置費等以及按規(guī)定支付給職工個人的工資，獎金、補貼等費用。１、堅持財務(wù)制度，執(zhí)行財政法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費開支的范圍標(biāo)準(zhǔn)，不得擴大經(jīng)費開支的范圍和提高經(jīng)費開支的標(biāo)準(zhǔn)。2。嚴(yán)格經(jīng)費開支、報銷手續(xù)、各種支出憑證要注明清楚．以及經(jīng)辦人、驗收人、有關(guān)門簽字同意核銷，否則，財務(wù)不予辦理。３、職工出差借款，先由本人填寫借款單，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批和財務(wù)人員審核后才能借支，出差回來及時到財務(wù)報帳，結(jié)清借款，非因公的個人借款，不能借支。職工住院、自然災(zāi)害等情況需暫時借款的，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批后才予辦理。４、購買國家專控商品的，要按國家規(guī)定辦理?？厣唐穼徟掷m(xù)后才以購買，財務(wù)才予以報銷。５、零星設(shè)備購置，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批后，財務(wù)才子付款。

財務(wù)收支審批制度

１、凡購買辦公用物品等，由處長審批。２、正常性開支的水電費及零星的票證、帳本、報表等印刷費由經(jīng)辦人驗收，處長審批。３、各部門需訂購的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)資料、書籍工具書、由處長審批；４、經(jīng)核定標(biāo)準(zhǔn)后的正常性經(jīng)費支出，報知處長審批，屬非止常性拔款，預(yù)先報知處長，經(jīng)處長批復(fù)后，按批復(fù)辦理。

[編輯本段]會計帳務(wù)處理程序制度

一、交通規(guī)費會計帳務(wù)處理程序制度

１、會計科目的制定和使用根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，結(jié)合征稽業(yè)務(wù)的需要確 定我處交通規(guī)費會計科目如下：ａ、養(yǎng)路費收入科目：本科目核算按照國家規(guī)定征收的養(yǎng)路費收入。二級科目按上級要求考核項目設(shè)定。發(fā)生養(yǎng)路費收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“養(yǎng)路費收入”科比月末將貸方合計數(shù)轉(zhuǎn)入“解繳收入往來”科目，借記“養(yǎng)路費收入”科目，貸記“解繳收入往來”科目。ｂ、運管費收入科目、客運附加費收入科目：這兩個科目核算按照國家規(guī)定征收的運管費和客運附加費收入。二級科目按上

級要求考核項目設(shè)定。發(fā)生以上兩種收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“運管費收入”、“客運附加費收入”科目，月末將貸方合計數(shù)轉(zhuǎn)入“解繳收入往來”科目，借記“運管費收入”、“客運附加費收入”科目，貸記“解繳收入往來”科目。c、利息科目：本科目核算交通規(guī)費專戶存款利息。發(fā)生利息收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息”科目，利息收入應(yīng)定期及時匯繳。匯繳時，借記“利息”科 目，貸記“銀行存款”科目，年終不留余額。ｄ、銀行存款科目：本科目核算養(yǎng)路費、運管費、客運附加費、利息的收入。上繳、結(jié)存情況。存款時，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)收入科目，上繳規(guī)費時，借記“解繳收入往來”科目，貸記“銀行存護科目。e、解繳收入往來科目：本科目處財務(wù)科用以核算各所（大隊）上繳規(guī)費和向上一級主管部門解繳規(guī)費的情況。按實際應(yīng)用情況，各所（大隊）月終將規(guī)費貸方合計轉(zhuǎn)入 “解繳收入往來”科目，轉(zhuǎn)入時，借記有關(guān)科目，貸記 “解繳收入往來”，上繳時，惜記“解繳收入往來”科 目，貸記“銀行存款”科目。ｆ、應(yīng)收款科目：本科目核算交通規(guī)費未達(dá)帳項。收到“空頭”支票或單位特殊情況欠費，規(guī)費票證要按期核 銷，月終對已開出票證，款尚未收回入戶時，借記“應(yīng)收 款”科目，貸記有關(guān)收入科目，次月收回該款項時，借記 “銀行存款”科目；貸記“應(yīng)收款”科目。ｇ、應(yīng)付款科目；本科目核算多征、重征和其他應(yīng)退的費款。發(fā)生多征、重征時，借記“銀行存款”科目。貸記“應(yīng)付款一ＸＸ單位”科目；退款時，借記“應(yīng)付款一Ｘ單位”科目，貸記“銀行存款”科目。

二、經(jīng)費會計帳務(wù)處理程序制度

三、會計核算的要求

１、對原始憑證的填制必須嚴(yán)格審查，不符合要求的不予接受。

2、記帳憑證的填制：記帳憑證使用交通廳統(tǒng)一下發(fā)的憑證填制，填制時須將所列項目填寫齊全，所要求簽章必須齊全，記帳憑證必須按月裝訂成冊，每冊１５公分厚。一張記帳憑證所附原始憑證過多司分冊裝訂，封皮的注明項目必須填寫齊全，蓋章完畢裝入檔案盒內(nèi)，歸檔保管。３、會計帳簿的設(shè)置登記：帳簿設(shè)置日記帳、明細(xì)分類帳、總分類帳。（1）、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，由出納人員登記和管理，根據(jù)銀行收付，逐筆登記，每月結(jié)出余額?，F(xiàn)金余 額必須與庫存現(xiàn)金相符合，銀行存款日記帳必須與銀行對 帳單核對、調(diào)節(jié)后達(dá)到

一致。（2）、明細(xì)分類帳是根據(jù)各項費用及規(guī)費收入等設(shè)置的，各帳戶余額必須與總帳戶余額一致。

（3）、總分類帳反映各帳戶總體情況，按總帳科目設(shè)置帳 戶，按匯總登記總帳。（４）、記帳程序：審核原始憑證，填制記帳憑證，登記帳簿，月末結(jié)出帳戶余額，明細(xì)帳與總帳核對并相符。（５）、記帳規(guī)則：啟用帳簿、登記帳簿、改錯、核對、結(jié)帳工作嚴(yán)格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三節(jié)登記會計帳簿的要求辦理。（６）、會計報表

[編輯本段]會計檔案管理辦法

第一章 總則第一條：為了加強會計檔案的管理，充分發(fā)揮會計檔案在行政管理工作中的作用，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》財政部，國家檔案局《會計檔案管理辦法》及自治區(qū)財政廳、檔案局發(fā)《新疆維吾爾自治區(qū)會計檔案管理實施辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二章 會計檔案的歸檔第二條：會計檔案的歸檔范圍

一、會計憑證１、原始憑證２、記帳憑證３、匯總憑證

二、會計帳?。薄F(xiàn)金和銀行存款日記帳。

2、總分類帳薄。３、各類明細(xì)分類帳薄。４、其它輔助帳薄及有關(guān)卡片、帳冊。

三、會計報表１、主要財務(wù)指標(biāo)、快報。２、月季會計報表。３、會計報表（決算）

四、其它類

1、會計移交清冊。２、會計檔案保管請冊。３、會計檔案銷毀清冊。第三條：會計檔案的歸檔要求，一．會計憑證、帳薄和報

表在會計終了后，可暫由財務(wù)科保管，待檔案室建立后，由財務(wù)科編制清冊后交檔案室集中管理。

二、歸永久性保管的會計檔案必須用毛筆或碳素、藍(lán)黑墨水的鋼筆書寫。

三、歸檔的會計檔案應(yīng)裝訂牢固、美觀、不得缺頁，掉頁。案卷題名應(yīng)規(guī)范，卷內(nèi)目錄應(yīng)填寫清楚。第三章 會計檔案的整理第四條：會計檔案的整理，應(yīng)先按分類方案或報表、帳薄、憑證三大類。然后再組卷，報表、報、季度月份分別組卷；帳薄以本單位組成案卷；憑證按時間和原始憑證的順序號分別組卷。第五條：會計檔案的排列目

一、會計檔案的排列，應(yīng)分類，分別：憑證類應(yīng)將工資冊排前，憑證排后，每年類推；帳薄類將保管期限長的排前，期限短的排后，每年的以此類推；報表類分兩種：季、日報的排法同帳薄、年

報時間順序往下排。

二、會計檔案的編號、憑證、帳簿和季、月按編流水號；決算則應(yīng)從機構(gòu)成立起編流水號。第四章 檔案的保管第六條：每年至少對保存價值和到期的會計擋案進行再次鑒定，銷毀的檔案，應(yīng)按照銷毀程序上報，進行銷毀、第七條：會計檔案的上架應(yīng)排列整齊，美觀大方，不得隨意堆放，以防鼠咬，蟲蛀等現(xiàn)象。第八條：應(yīng)定期檢查會計檔案，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時妥善處理。

第九條：為各級部門查閱會計檔案提供便利，外單位查閱時應(yīng)持單位介紹信，經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)等鑒批后在指定地點查閱，在查閱會計檔案時，不得在會計檔案上做任何記號，折疊式標(biāo)注任何符號和標(biāo)記，更不準(zhǔn)抽換會計憑證和帳頁，違者視情節(jié)輕重進行經(jīng)濟處罰外，還應(yīng)進行嚴(yán)肅處理。

第四篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

摘 要：近年來，我國的商業(yè)銀行不斷對其內(nèi)部控制制度進行探究深化，旨在健全和完善內(nèi)部控制體系。但是，就目前的發(fā)展形勢來看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在實際工作中仍存在諸多問題?；诖?，本文以巴塞爾協(xié)議為理論基礎(chǔ)，參照人民銀行、銀監(jiān)會內(nèi)部控制指引，針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題進行分析，從而提出相關(guān)性的解決對策，進一步完善的構(gòu)建內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；措施

金融企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展核心，對社會經(jīng)濟的發(fā)展起著關(guān)鍵性作用，而商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要組成部分，就必須不斷健全和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來適應(yīng)全新的金融環(huán)境。而從另一方面來說，內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行的一種自律行為。加強內(nèi)部控制能夠有效地保護銀行資產(chǎn)的安全，預(yù)防金融風(fēng)險，保障會計信息數(shù)據(jù)的真實可靠，提高銀行的經(jīng)濟效益。所以，商業(yè)銀行應(yīng)該自覺主動的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對其工作人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動進行風(fēng)險控制，才能夠真正的開拓銀行的市場之路。

一、我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是保障銀行內(nèi)部正常運營的保障，為保障經(jīng)營目標(biāo)的充分實現(xiàn)和各項業(yè)務(wù)的正常開展，防范和化解金融風(fēng)險而制定并組織實施的，對內(nèi)部各部門和人員進行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和各項業(yè)務(wù)的正常開展，防止和化解金融風(fēng)險而制定并組織實施的，對內(nèi)部各個部門和員工進行相互制約和相互協(xié)作和調(diào)節(jié)的一系列制度、措施、程序和方法。就內(nèi)部控制理論發(fā)展，它大致經(jīng)歷了萌芽期―內(nèi)部牽引階段、發(fā)展期―內(nèi)部控制階段、完善期―內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、成熟期―內(nèi)部控制整體框架階段。

1.控制的相關(guān)定義

COSO委員會提出了內(nèi)部控制的相關(guān)具體概念：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程?！?/p>

2.內(nèi)部控制的構(gòu)成

報告認(rèn)為，內(nèi)部控制由五個相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督。監(jiān)督是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行質(zhì)量不斷進行評價的過程，即不斷地對內(nèi)部控制的設(shè)計、運行和修正活動進行評價。

3.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)為

（1）確保國家法律法規(guī)及本行內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行；

（2）確保銀行內(nèi)部各個業(yè)務(wù)板塊各項經(jīng)營管理目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)；

（3）確保實施全面風(fēng)險管理，以健全的內(nèi)控制度和嚴(yán)密的控制措施為保障，以健康的內(nèi)部控制文化，先進、安全的信息系統(tǒng)等要素為支撐，建立完善的風(fēng)險管理體系；

（4）確保風(fēng)險管理體系的有效性，能及時全面有效地識別、計量、評估、控制、監(jiān)測和化解各類風(fēng)險，確保因哈根內(nèi)部各個業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動合規(guī)、穩(wěn)健、高效、持續(xù)地開展。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循“全面性、優(yōu)先性、制衡性、適當(dāng)性、適應(yīng)性、成本效益、有效性”的原則，具體包括：

（1）全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋零售業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動的所有流程及操作環(huán)節(jié)，覆蓋實施經(jīng)營管理的所有部門、崗位及人員。所有參與經(jīng)營管理活動的部門和人員都有相應(yīng)的內(nèi)部控制義務(wù)和職責(zé)，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)利，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。

（2）優(yōu)先性原則

內(nèi)部控制以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動應(yīng)事先制定有關(guān)政策、制度和程序，識別、計量和評估相關(guān)風(fēng)險，提出風(fēng)險防范措施，以體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（3）制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約和互相監(jiān)督。

（4）適當(dāng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)適當(dāng)有效，既能有效防范風(fēng)險又不影響經(jīng)營效率，確保內(nèi)部控制不疏漏、不過度。

（5）適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時進行調(diào)整。

（6）成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

（7）有效性原則

（8）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有效可行，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時反饋和有效糾正。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境

在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對內(nèi)控的重視度不足，且對風(fēng)險的認(rèn)知不夠，只是片面強調(diào)經(jīng)濟業(yè)務(wù)上的開拓，以實現(xiàn)利潤的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。比如法人代表的自我約束軟化、管理不健全，重建設(shè)輕管理等問題。而另一方面，我國的商業(yè)銀行在組織機構(gòu)的建立上也較不合理。比如在部門、崗位的職責(zé)劃分上就模糊不清，有的部門之間在出現(xiàn)問題之后，出現(xiàn)互推責(zé)任，使得內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其作用，最終導(dǎo)致了銀行業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)銜接不緊密，脫節(jié)現(xiàn)象頻發(fā)。

2.內(nèi)部控制活動

一方面，我國商業(yè)銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在不足。另一方面，由于商業(yè)銀行沒有明確的劃分各部門的風(fēng)險防范職責(zé)，就導(dǎo)致了部門業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在實施關(guān)鍵控制活動上有所缺失，且大多數(shù)的銀行在內(nèi)控方式上也偏重于業(yè)務(wù)的事后補救和監(jiān)督，不夠重視風(fēng)險的規(guī)避，也缺乏進行連貫的整理搜集和綜合監(jiān)測銀行的監(jiān)督機構(gòu)或是組織。

3.監(jiān)督評價機制

只有通過連續(xù)的評價監(jiān)督，才能夠保障內(nèi)部控制機制的有效運行，所以，必須監(jiān)督商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。內(nèi)控制度主要是由內(nèi)部審計進行連續(xù)的監(jiān)督和評價，因此內(nèi)部審計就必須保持客觀獨立性，正確履行職能，揭露內(nèi)部控制制度中存在的問題，為決策者提供準(zhǔn)確的信息，以便及時提出應(yīng)對措施。但是，目前的監(jiān)督評價機制仍舊存在以下問題：一個是內(nèi)部審計工作的不規(guī)范及其審計手段較為落后，另一個是商業(yè)銀行的分支機構(gòu)在內(nèi)控制度的檢查評價上仍有不足。

4.風(fēng)險評估

一方面，在經(jīng)營過程中，由于商業(yè)銀行沒有充分的考慮到可能遇到的各種對其不利的內(nèi)部影響及其外部因素變化所帶來的風(fēng)險，所以就可能導(dǎo)致銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化其管理層的變動或是經(jīng)濟周期的波動等。另一方面，我國對于銀行風(fēng)險的測評缺乏連續(xù)性，就導(dǎo)致了風(fēng)險發(fā)生后，銀行才意識到制度上存在的漏洞或是經(jīng)營中隱藏的各項風(fēng)險，不能夠根據(jù)不斷變化的環(huán)境及時作出反映。最后，我國商業(yè)銀行也沒有針對經(jīng)營中所面臨的各項風(fēng)險建立科學(xué)統(tǒng)一的風(fēng)險體系，這就導(dǎo)致了我國部分銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理較為不足，且風(fēng)險評估手段也極為單一。

5.信息交流與反饋

現(xiàn)如今，內(nèi)部信息傳遞在我國商業(yè)銀行，依然在一定程度上導(dǎo)致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)。關(guān)于信息傳遞的真實性準(zhǔn)確性，而信息傳遞的效率和信息的時效性也會被受到影響，原因是龐大的組織結(jié)構(gòu)、過長的傳遞鏈條，準(zhǔn)確的完整的信息、逐漸遞減，頂端管理層的指示很難準(zhǔn)確的傳遞到最基層，而基層機構(gòu)的經(jīng)營活動狀況也難以準(zhǔn)確的傳遞到最高層。

三、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

1.協(xié)調(diào)社會環(huán)境，完善法人治理結(jié)構(gòu)

從廣義的視角來考察內(nèi)部控制環(huán)境，就必須考慮到西方市場經(jīng)濟的國家社會信用體系是否足夠完善。我國商業(yè)銀行能否穩(wěn)健運行，不僅需要銀行內(nèi)部能夠有效控制，更需要社會環(huán)境尤其是社會信用制度的大力支持，才能夠協(xié)調(diào)好商業(yè)銀行的內(nèi)部發(fā)展。在市場經(jīng)濟發(fā)達(dá)的國家，其金融法律法規(guī)相對齊全，且信用制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴(yán)格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信用風(fēng)險和交易風(fēng)險等風(fēng)險都有了較為堅實的基礎(chǔ)，而這種社會信用支持能夠保障我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所我國應(yīng)該重視社會信用體系的建立，逐步完善和協(xié)調(diào)社會環(huán)境，健全法治社會。

2.加強合規(guī)管理，營造良好內(nèi)控環(huán)境

加強合規(guī)管理，就是指商業(yè)銀行應(yīng)該遵守包括監(jiān)管和立法機構(gòu)所規(guī)定的基本法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會所規(guī)定的行業(yè)規(guī)則及其適用于商業(yè)銀行職工的內(nèi)部行為準(zhǔn)則等。基于此，所謂的法律法規(guī)、行為準(zhǔn)則不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻(xiàn)，更包括廣義上的誠實守信，公正客觀的道德行為規(guī)范準(zhǔn)則。而為了能夠打造一個良好的銀行內(nèi)控環(huán)境，我國自2000年以來也相繼成立了適應(yīng)金融業(yè)發(fā)展的合規(guī)部門，比如2004年工商銀行就將合規(guī)管理與內(nèi)控職能相結(jié)合，成立了內(nèi)控合規(guī)部門，這樣一來，使得我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制便于管理，更營造了良好的內(nèi)控氛圍。

3.重視外部監(jiān)督，真實披露信息制度

銀行監(jiān)督會作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門能夠有效地對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況進行定期的評價，并以外部監(jiān)管的視角，協(xié)助銀行找尋內(nèi)控中存在的缺陷和漏洞，在督促銀行的同時進一步完善了內(nèi)控機制管理，提高內(nèi)控的管理水平。所以，在我國商業(yè)銀行不斷公開上市的情況下，商業(yè)銀行有必要重視起來自投資者和證券市場監(jiān)管者的外部監(jiān)督。基于此情況下，我國也強烈要求著上市公司必須設(shè)立并維持相應(yīng)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，建立定期披露制度，真實客觀地反映上市公司的信息披露。而健全披露制度的同時也能夠有效的促進商業(yè)銀行提高對內(nèi)控體系的建設(shè)，并能夠充分利用外部監(jiān)督的優(yōu)勢，完善內(nèi)控體系。

4.有效發(fā)揮內(nèi)控，提高內(nèi)控效率

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要著重分析了具體流程中的風(fēng)險，并據(jù)此采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M行風(fēng)險控制。所以，在實際操作中，可能由于控制的需要就將業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計得較為復(fù)雜，且處理環(huán)節(jié)也增多，控制成本相對較高，內(nèi)控效率低下。基于此，就必須對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程、管理流程及其企業(yè)文化等進行重新構(gòu)造，以此展開全新的商業(yè)銀行管理模式，將客戶作為中心，輔之以市場經(jīng)濟為導(dǎo)向來進行業(yè)務(wù)流程設(shè)計，再根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念。以此達(dá)到簡化業(yè)務(wù)流程步驟，降低控制成本，提高內(nèi)控效率的目標(biāo)。

5.內(nèi)控流程與操作和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合

建立有效的信息溝通機制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風(fēng)險狀況，確保相關(guān)部門和員工及時了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息。

就我國商業(yè)銀行而言，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)控制，通過內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強對業(yè)務(wù)和管理活動的系統(tǒng)自動控制。商業(yè)銀行應(yīng)建立健覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作體系，確保及時、準(zhǔn)確記錄經(jīng)營管理的信息，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯。應(yīng)當(dāng)加強對信息的安全控制和保密管理，對各類信息的實施應(yīng)該分等級的安全管理，對信息系統(tǒng)的訪問實施權(quán)限管理，確保信息安全。

四、結(jié)束語

我國商業(yè)銀行在實施內(nèi)部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實踐經(jīng)驗上更為不足。所以，商業(yè)銀行就必須在建立內(nèi)控制度的過程中去慢慢摸索，不斷的去完善內(nèi)控機制，才能夠提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的最終效率，促進我國商業(yè)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：基于風(fēng)險管理的我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

基于風(fēng)險管理的我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

摘要：經(jīng)濟正在迅速進步，與之相應(yīng)的銀行業(yè)也在逐步改進和發(fā)展。從現(xiàn)狀來看，商業(yè)銀行面對劇烈的市場競爭，亟待通過完善內(nèi)控的方式來提升競爭實力，確保在行業(yè)競爭中獲得優(yōu)勢地位。近些年來，金融危機導(dǎo)致急劇的金融形勢變化，作為商業(yè)銀行有必要明確內(nèi)部控制對于銀行本身的重要意義，在此基礎(chǔ)上強化實時性的風(fēng)險管理。這是由于商業(yè)銀行的內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)包括對于經(jīng)營風(fēng)險的管理，風(fēng)險管理構(gòu)成了核心的內(nèi)部控制。做好全方位的風(fēng)險管理，商業(yè)銀行才會體現(xiàn)同業(yè)競爭中的優(yōu)勢地位，完善內(nèi)部控制并且塑造優(yōu)良的信譽。為此，新時期的商業(yè)銀行有必要明確內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)鍵點；結(jié)合內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探求完善商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管的可行措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制

受到金融危機影響，近些年來各國都面對較緊張的金融形勢。作為商業(yè)銀行，有必要對于信貸質(zhì)量予以嚴(yán)格控制，從全面的角度入手來完善風(fēng)險監(jiān)管。商業(yè)銀行只有重視最根本的內(nèi)部控制，才能保障信貸業(yè)務(wù)的長期穩(wěn)定。然而從目前來看，多數(shù)商業(yè)銀行都欠缺完善的信貸風(fēng)險監(jiān)管，與之相應(yīng)的內(nèi)控體系也缺乏健全性。由此可見，現(xiàn)階段的商業(yè)銀行如果沒有妥善處理內(nèi)控與風(fēng)險監(jiān)管的關(guān)系，那么很容易陷入誤區(qū)。健全內(nèi)部控制，這樣做有助于商業(yè)銀行明確自身的長期目標(biāo)，密切結(jié)合風(fēng)險監(jiān)管以及內(nèi)部控制。在確保商業(yè)銀行綜合監(jiān)管的前提下，商業(yè)銀行將會擁有顯著的競爭優(yōu)勢，在最大程度上杜絕經(jīng)營風(fēng)險對于銀行產(chǎn)生的干擾。

一、完善內(nèi)控的重要意義

從本質(zhì)上講，商業(yè)銀行通常承受較高的貨幣經(jīng)營風(fēng)險，因此有必要完善內(nèi)控。商業(yè)銀行在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，應(yīng)當(dāng)密切結(jié)合新時期的市場風(fēng)險并且予以相應(yīng)的防控。這是因為，商業(yè)銀行有效落實內(nèi)部監(jiān)管的水平直接決定了會計審核的精確性，與此同時也有助于商業(yè)銀行防控潛在的金融風(fēng)險。在披露會計信息的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行將會逐步消除不對稱的經(jīng)營信息，從而確保利益相關(guān)者與上市銀行之間的平衡。在很大程度上，商業(yè)銀行充分披露信息的做法有助于消除信息不對等，從而顯著改善這種不對稱。在現(xiàn)階段的市場中，更多商業(yè)銀行都逐步意識到風(fēng)險控制在內(nèi)控系統(tǒng)中的關(guān)鍵價值，因而也開始嘗試著健全內(nèi)控機制。具體而言，健全商業(yè)銀行運營中的風(fēng)險管理具有如下重要價值：

第一，風(fēng)險監(jiān)管中的內(nèi)部控制具有較強的專門性，因而構(gòu)成了專項技術(shù)。對于風(fēng)險管理而言，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)專門性特征。從現(xiàn)狀來看，銀行業(yè)現(xiàn)行的監(jiān)管原則就包含了對于操作風(fēng)險的全面防控和管理。銀行如果能做到健全風(fēng)險控制，那么就意味著內(nèi)控體系的全面改進。與此同時，完善的銀行內(nèi)部控制也有助于強化風(fēng)險監(jiān)管。在內(nèi)部控制中，關(guān)鍵點就在于依照最基本的準(zhǔn)則來規(guī)范銀行運行，規(guī)范銀行的各項授權(quán)行為。金融機構(gòu)如果具備了優(yōu)良的內(nèi)控?C制，那么將會收獲良好的資產(chǎn)質(zhì)量并且確保穩(wěn)健經(jīng)營。

第二，確保內(nèi)控的實效性可以幫助商業(yè)銀行收獲長期利潤，提升綜合競爭實力。風(fēng)險監(jiān)管與內(nèi)部控制的逐步完善有利于銀行獲得長期的利潤，確保銀行具有可信的財務(wù)管理報告和報表。商業(yè)銀行只有遵循最基本的內(nèi)控流程和法規(guī)，才能有序防控銀行運營中的風(fēng)險，在這種前提下逐步轉(zhuǎn)變認(rèn)識并且完善體制。經(jīng)歷了次貸危機后，我國金融業(yè)仍持有良好的開放態(tài)度，同時也在獲得全方位的進步。受到次貸危機的警示，商業(yè)銀行不應(yīng)當(dāng)放松對于市場風(fēng)險的警惕意識，而是有必要時刻明確這種風(fēng)險，把握好內(nèi)部控制與風(fēng)險監(jiān)管的內(nèi)在聯(lián)系。深化機構(gòu)改革，與此同時也有必要完善內(nèi)控，通過這種途徑來保證競爭實力的提高。

第三，健全風(fēng)險管理的做法在根本上保障了商業(yè)銀行的有序運行，確保銀行運行中的安全性。商業(yè)銀行在本質(zhì)上具有盈利的特性，為此商業(yè)銀行尤其需要構(gòu)建完善的內(nèi)控系統(tǒng)，同時也要設(shè)計合理有效的開放式內(nèi)控目標(biāo)。在新時期的金融形勢下，商業(yè)銀行不得不處理繁雜的金融業(yè)務(wù)。近些年來，商業(yè)銀行也衍生了更多的表外業(yè)務(wù)，全球性的資金流動也給商業(yè)銀行帶來了沖擊。在資金流動的前提下，商業(yè)銀行有必要突顯風(fēng)險控制在內(nèi)控體系中的核心價值，以此來防控非授權(quán)的造假和欺詐行為。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險管理的根本原則

新時期的全球化趨勢變得更加明顯，與之相應(yīng)的資金流動也體現(xiàn)了全球化的特征。作為商業(yè)銀行，內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的關(guān)鍵點應(yīng)當(dāng)落實于杜絕造假和欺詐行為上。對于非授權(quán)的某些操作行為，商業(yè)銀行有必要予以禁止。在動態(tài)化風(fēng)險防控的原則指導(dǎo)下，商業(yè)銀行的風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)包含事前防控、事中風(fēng)險控制、事后風(fēng)險評價等很多環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)計明確的職責(zé)部門，指定專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)控的落實。在不同部門間，應(yīng)當(dāng)設(shè)置全方位的信息反饋以及監(jiān)督機制。通過事前規(guī)范、事后核查以及事中審核等措施，彌補風(fēng)險監(jiān)管中的漏洞和缺陷。

商業(yè)銀行在管理和控制內(nèi)部風(fēng)險時，還應(yīng)當(dāng)堅持整體性的基本原則。這是由于，商業(yè)銀行對外展開的信貸業(yè)務(wù)與風(fēng)險監(jiān)管是密切相連的，二者不能被分割。構(gòu)建風(fēng)險管理體系的同時，商業(yè)銀行也不應(yīng)忽視相應(yīng)的信貸業(yè)務(wù)；在日常經(jīng)營時，也需要依照實時性的風(fēng)險控制原則來完善信貸業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行在展開各項業(yè)務(wù)時都需要依照最基本的風(fēng)險導(dǎo)向，通過有機融合的方式來提升綜合性的管理水準(zhǔn)。只有這樣，商業(yè)銀行才能保證信貸工作的成效性，在戰(zhàn)略性的基礎(chǔ)上落實全面的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)管。

商業(yè)銀行落實有效的內(nèi)部監(jiān)管和控制，有利于確保綜合競爭實力的全面提高，同時也促進了健康和穩(wěn)定的內(nèi)控制度發(fā)展。在防范風(fēng)險的探索中，商業(yè)銀行如果僅憑外部市場的監(jiān)管還是不夠的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)而尋求內(nèi)控的健全。從目前來看，很多商業(yè)銀行都缺少必要的內(nèi)控意識，因而內(nèi)部風(fēng)險的防控構(gòu)成了銀行業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)樹立這種意識：銀行之所以很難獲得競爭優(yōu)勢，根源很可能就在于內(nèi)控的失效。健全風(fēng)險防控機制，確保商業(yè)銀行能實現(xiàn)穩(wěn)健運行，構(gòu)建穩(wěn)定的銀行金融網(wǎng)絡(luò)。

三、商業(yè)銀行披露內(nèi)部信息的現(xiàn)狀

商業(yè)銀行在各報表中都闡釋了內(nèi)控機制的具體落實狀況，同時也說明了內(nèi)控機制的實效性以及合理性。然而，這些報表普遍欠缺詳細(xì)的表述，與之相應(yīng)的表述內(nèi)容也缺乏實質(zhì)的具體性。對于內(nèi)控落實的具體效果，報表并沒能予以詳細(xì)闡釋，因而也很難指出未來完善內(nèi)控機制的相應(yīng)措施。從整體上看，報表中披露的商業(yè)銀行經(jīng)營信息仍欠缺詳細(xì)性和系統(tǒng)性，這種缺陷從根本上也反映了不夠完善的商業(yè)銀行風(fēng)險控制。

早在2000年冬，證監(jiān)會就頒行了與商業(yè)銀行有關(guān)的證券信息披露流程，同時也限定了報告的明確內(nèi)容以及格式要求。在信息披露的現(xiàn)行規(guī)則中，明確了商業(yè)銀行在披露內(nèi)控信息時的義務(wù)：對于內(nèi)控機制而言，商業(yè)銀行有必要描述內(nèi)控制度的有效性以及合理性；在充分表述的基礎(chǔ)上，銀行有關(guān)人員還需要聘請或委托會計師來評價現(xiàn)行的風(fēng)險監(jiān)管機制。從風(fēng)險監(jiān)管系統(tǒng)本身來講，在評價合理性的基礎(chǔ)上商業(yè)銀行也需要給出全方位的完善建議。商業(yè)銀行在制作明確的報告之后，就可以把報告與評價報告一同交由證券交易所和證監(jiān)會來進行審驗。如果報表體現(xiàn)了某種缺陷，那么董事會有必要給予明確分析，監(jiān)事會也需要披露與之相關(guān)的銀行信息。從現(xiàn)狀來看，商業(yè)銀行在具體披露各的內(nèi)部信息時通常表現(xiàn)出如下缺陷。

通常情況下，商業(yè)銀行在披露各階段的經(jīng)營信息時，負(fù)有披露義務(wù)的主體應(yīng)當(dāng)包含監(jiān)事會、董事會、注冊會計師以及商業(yè)銀行管理者。與之相應(yīng)，商業(yè)銀行在給出詳細(xì)的審核報告時也應(yīng)當(dāng)明確信息披露中的相關(guān)事項。對于內(nèi)控的有效性或者合理性等層面，注冊會計師有必要給予相應(yīng)的改進意見。在這之后，上市銀行就可以制作年報正文，通過年報的方式來披露內(nèi)控方面的銀行信息。然而，目前很多商業(yè)銀行并沒有給出明確的信息披露，從外在形式來講也存在較多缺陷。例如：某些商業(yè)銀行在披露信息過程中并沒能涉及到執(zhí)行內(nèi)控的效果，而董事會報告也沒有表述與之相應(yīng)的內(nèi)控效果。在監(jiān)事會報告的內(nèi)容中，對于內(nèi)控執(zhí)行也僅僅提及了表層內(nèi)容，因而缺乏實質(zhì)性的深入探究。

四、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的弊病和缺陷

商業(yè)銀行正在經(jīng)歷逐步深化的全面改革，監(jiān)管部門對其也增強了宏觀監(jiān)管的力度。在風(fēng)險管理的前提下，商業(yè)銀行有必要建?O內(nèi)控制度，管理者對其也要予以重視。隨著形勢發(fā)展，商業(yè)銀行對其在披露內(nèi)部信息時的難點和缺陷給予了更多考慮，在深入探究的同時也揭示了披露內(nèi)部信息不足的根源。對于上市銀行來講，在分析各報告時通常會發(fā)現(xiàn)單一化和固定化的信息披露方式，因而披露信息的方式欠缺多樣性。上市交易所已經(jīng)制定了明確的商業(yè)銀行內(nèi)控規(guī)則，然而商業(yè)銀行在披露年報商業(yè)信息的過程中卻欠缺規(guī)范化和透明性。

首先，對于風(fēng)險內(nèi)控，商業(yè)銀行在具體操作時表現(xiàn)出多樣的措施和手段，然而卻并沒有確保內(nèi)控效果的全面提高。對于負(fù)責(zé)人而言，只要完成權(quán)限范圍內(nèi)的義務(wù)就可以了，因而負(fù)責(zé)人最擔(dān)心的并不是內(nèi)控的不完善，而是在自身權(quán)責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生重大事件。在檢查過程中，很多銀行負(fù)責(zé)人都忽視了實效，反而對于外在的檢查形式予以過多的重視。在進行失職問責(zé)時，負(fù)責(zé)人通常也并不深究某些職員的責(zé)任，問責(zé)制度因而就會流于形式，欠缺必要的執(zhí)行力度和效果。近些年來，商業(yè)銀行頻繁發(fā)生各類案件，多數(shù)案件根源都在于缺乏深層的檢查。如果停留于表層的檢查和處理，那么很難真正明確責(zé)任來源。商業(yè)銀行對于控制力與創(chuàng)新力無法進行平衡，因而陷入了一放就亂、一控就死的惡性循環(huán)當(dāng)中。

其次，商業(yè)銀行并沒有意識到風(fēng)險防控的重要價值。在構(gòu)建風(fēng)險防控體系這方面，商業(yè)銀行很難依照現(xiàn)行定價體系來控制風(fēng)險，同時也缺乏分客戶、分部門和分產(chǎn)品的定價系統(tǒng)。從本質(zhì)上講，建立定價系統(tǒng)的關(guān)鍵應(yīng)當(dāng)落實于內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移與核算機制上，然而現(xiàn)今的商業(yè)銀行并沒有達(dá)到完善。從貸款審核的角度來講，對于市場沒有進行全方位的詳細(xì)劃分，定性分析仍占有重要位置。由于不清楚現(xiàn)今的市場風(fēng)險，導(dǎo)致某些銀行盲目搶奪市場；一旦遇到了風(fēng)險，銀行又會憑借簡單的辦法來抽回貸款。這種方式缺乏對于地區(qū)行業(yè)風(fēng)險的慎重考慮，企業(yè)因而陷于長期困境中。情況嚴(yán)重時，商業(yè)銀行將會因此而走向破產(chǎn)，或者積累較多的不良貸款。

再次，不健全的信用評價阻礙了內(nèi)控的完善。商業(yè)銀行在落實風(fēng)險管理時，不能缺乏信用評級的支持。從市場現(xiàn)狀來看，信用評級行業(yè)仍處在起步中，并沒有符合最基本的行業(yè)技術(shù)指標(biāo)。商業(yè)銀行在根本上應(yīng)當(dāng)構(gòu)成生產(chǎn)信息的中介，因此這類銀行通常擁有詳細(xì)的客戶信貸記錄以及其他信息。但是可惜的是，多數(shù)商業(yè)銀行并沒能意識到自身優(yōu)勢，更無法運用客戶信息的寶貴資源。少數(shù)商業(yè)銀行設(shè)置了內(nèi)部的信用評級，然而目前還是停留于缺乏人才的狀態(tài)下，沒有徹底擺脫打分卡的形式約束。商業(yè)銀行通常都很重視定性化評價，忽視了定量評價。相比于國外銀行，國內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行仍暴露了較大差距，沒有引進模型化的定量處理方式。

最后，薄弱的內(nèi)控機制不利于商業(yè)銀行敏銳判斷風(fēng)險。在商業(yè)銀行內(nèi)部，內(nèi)控機制構(gòu)成了其中的薄弱環(huán)節(jié)，長期以來都得不到健全。為了防控外部性金融風(fēng)險，商業(yè)銀行已經(jīng)習(xí)慣于依賴其他行業(yè)對其實施監(jiān)管，但是忽視了健全自身的風(fēng)險防控。實際上，銀行如果缺乏內(nèi)控，那么將會缺少最根本的立足點。商業(yè)銀行如果要獲得健全的內(nèi)控，則要從全面的角度入手加以綜合考慮。對于內(nèi)控系統(tǒng)，具體應(yīng)當(dāng)包含風(fēng)險評估、活動控制、環(huán)境控制、自我監(jiān)控和評估、信息傳導(dǎo)機制等很多要素。在COSO報告中也描述了健全商業(yè)銀行內(nèi)控的可行思路，給出了完善內(nèi)控的具體框架。對于我國商業(yè)銀行而言，應(yīng)當(dāng)借鑒報告中設(shè)計的內(nèi)控框架，結(jié)合自身實際加以改進。

五、探求完善的思路

商業(yè)銀行在風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)強化內(nèi)部控制，風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制都構(gòu)成了商業(yè)銀行進步和完善的動力。銀行內(nèi)控制度具有系統(tǒng)化的特性，因而內(nèi)部控制不應(yīng)停留于設(shè)計制度的層面上，而是有必要逐步深入。銀行為了完善內(nèi)控，也應(yīng)當(dāng)逐漸轉(zhuǎn)變認(rèn)識和觀念：作為銀行管理者，不能只看到下發(fā)文件的內(nèi)容，也不能停留在決策層對于內(nèi)控的理解上。管理者應(yīng)當(dāng)意識到：內(nèi)控作為系統(tǒng)化的機制和任務(wù)，銀行整個系統(tǒng)都要給予必要的重視。完善風(fēng)險管理并且加強內(nèi)控的過程中，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嘗試設(shè)計更合理的內(nèi)控規(guī)劃，確保落實科學(xué)化和系統(tǒng)化的風(fēng)險監(jiān)管。商業(yè)銀行只有不斷加以改進，才有可能構(gòu)建特色化的風(fēng)險管理機制。具體而言，商業(yè)銀行在落實內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理時需要遵照如下的思路。

（一）設(shè)計符合現(xiàn)實的內(nèi)控機制

商業(yè)銀行為了改進現(xiàn)行的內(nèi)控機制，從根本上講就是要設(shè)計更合理的內(nèi)控機制，確?，F(xiàn)行的機制與商業(yè)銀行的現(xiàn)狀相符合。從制度層面上講，商業(yè)銀行的相關(guān)人員有必要明確授權(quán)，確保授權(quán)和職責(zé)的對等性。銀行在管理日常的經(jīng)營活動時，有必要在職責(zé)分離的基礎(chǔ)上實現(xiàn)最基本的權(quán)責(zé)對等，適當(dāng)分離銀行內(nèi)部的各項主要職責(zé)。具體的措施為：內(nèi)控機制既要包含職責(zé)分離的內(nèi)容，同時又要確保相互制約。

例如在職責(zé)分離這方面，商業(yè)銀行有必要確保分離前臺與后臺、分離日常交易與管理、分離賬目與財務(wù)、分離執(zhí)行與檢查。一旦遇到銀行內(nèi)部的債務(wù)、人員或者資產(chǎn)變更，那么管理者就需要召集與之有關(guān)的各部門人員，共同探討可行的決策和建議。在資產(chǎn)管理中，商業(yè)銀行可以選擇多樣化的手段用來管理內(nèi)部資產(chǎn)，運用新時期的技術(shù)手段來控制風(fēng)險。在獨立審計這方面，應(yīng)當(dāng)通過獨立監(jiān)督的模式來保證審計信息的精確性以及科學(xué)性，監(jiān)事會或者董事會也應(yīng)當(dāng)加以監(jiān)督。在提高內(nèi)控有效性這方面，垂直監(jiān)督的對象不應(yīng)當(dāng)涉及合規(guī)人員。

（二）構(gòu)建信息披露和風(fēng)險監(jiān)管的系統(tǒng)

商業(yè)銀行若要完善現(xiàn)階段的銀行風(fēng)險控制，那么有必要健全信息披露以及風(fēng)險監(jiān)管這兩部分。銀行管理者應(yīng)當(dāng)意識到：銀行績效的波動與內(nèi)生變量之間具有密切的聯(lián)系，這些內(nèi)生變量通常包含了公司治理、合規(guī)功能、組織形式、風(fēng)險管理等很多要素。從目前來看，商業(yè)銀行并沒有構(gòu)建通暢的信息傳導(dǎo)渠道，銀行內(nèi)部人員普遍欠缺健全風(fēng)險防控的內(nèi)生動力。某些銀行即便設(shè)計了風(fēng)險監(jiān)管的機制，然而由于欠缺全面的落實，因而長期以來也很容易導(dǎo)致較低的工作力度。

為了落實風(fēng)險管理，銀行需要借助外部監(jiān)督來增加必要的壓力，指導(dǎo)并且督促有關(guān)部門來提升運作實效。對于監(jiān)管當(dāng)局而言，也需要給出明確的風(fēng)險監(jiān)管指標(biāo)，各種規(guī)模的銀行都需要確保遵守。商業(yè)銀行在重構(gòu)內(nèi)控制度時，應(yīng)當(dāng)參照市場風(fēng)險的復(fù)雜度、銀行業(yè)務(wù)的特征以及銀行監(jiān)管現(xiàn)狀等要素，在全面評估的基礎(chǔ)上才能真正確保機制健全。在全面落實商業(yè)銀行內(nèi)控機制的前提下，商業(yè)銀行也有必要明確現(xiàn)階段的經(jīng)營現(xiàn)狀與市場環(huán)境變化，以此來避免自身遭受損害。

（三）確保內(nèi)控的不斷創(chuàng)新

商業(yè)銀行基于新時期的風(fēng)險管理，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建明確的職責(zé)系統(tǒng)以及授權(quán)制度，這樣做有利于密切結(jié)合內(nèi)控機制的完善與創(chuàng)新。相比于分權(quán)制度，授權(quán)制度更重視轉(zhuǎn)移權(quán)限，在權(quán)利轉(zhuǎn)移的過程中也需要遵照特定程序。在權(quán)限范圍內(nèi)，授權(quán)制度有利于密切結(jié)合企業(yè)的控制力與創(chuàng)新力。在授權(quán)的前提下，多數(shù)企業(yè)都設(shè)立了與之相應(yīng)的責(zé)任監(jiān)管機制，這樣做在本質(zhì)上也保障了有效的控制力。

商業(yè)銀行發(fā)展至今，多數(shù)銀行已擁有了相對健全的授權(quán)系統(tǒng)。然而截至目前，國有性質(zhì)的多數(shù)商業(yè)銀行仍體現(xiàn)了過度的權(quán)利集中，銀行管理層通常擁有過多權(quán)限；與之相比，基層單位雖然直接面對客戶與市場，但卻并不擁有靈活的授權(quán)權(quán)限。由于缺乏全方位的責(zé)任體系，商業(yè)銀行通常會發(fā)生責(zé)任懸空、職責(zé)含糊不清、隨意濫用職責(zé)等弊端。例如：在集體決策過程中通常依照貸審會的決策模式，這種匿名決策不利于劃定責(zé)任；在審批貸款時，對于貸后管理以及貸款調(diào)查并沒有加以約束；一旦出現(xiàn)問題，某些管理者也會隨便處置負(fù)責(zé)人。

為了健全商業(yè)銀行現(xiàn)行的授權(quán)機制，商業(yè)銀行內(nèi)部就應(yīng)當(dāng)塑造互信和互助的良好氣氛，妥善處理分層授權(quán)和銀行集權(quán)的相互關(guān)系。在分權(quán)的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)劃分詳細(xì)的權(quán)限類型，通過分權(quán)的方式來確保靈活的自主權(quán)實現(xiàn)。從國有銀行角度來看，解決問題的關(guān)鍵點應(yīng)當(dāng)落實于扁平化處理上。具體的措施為：銀行要致力于縮小管理幅度，提升管理效率并且消減過多的組織結(jié)構(gòu)。在扁平化處理的前提下，商業(yè)銀行將會具備更敏銳的市場反應(yīng)力，經(jīng)營效率也會隨之獲得大幅提高。此外，商業(yè)銀行如果細(xì)化授權(quán)，那么就會明確權(quán)限的限度，經(jīng)過細(xì)化處理后的經(jīng)營權(quán)限也會具有更強的可操作性。在明確責(zé)任追究的前提下，責(zé)任與職權(quán)應(yīng)當(dāng)密切聯(lián)系在一起，通過職權(quán)統(tǒng)一的方式來約束商業(yè)銀行的各層管理人員，增強機制本身的約束效應(yīng)。

（四）敏銳辨別經(jīng)營中的風(fēng)險

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格風(fēng)險控制，對于風(fēng)險點應(yīng)當(dāng)加以防范。商業(yè)銀行在明確風(fēng)險點的基礎(chǔ)上，就要依照因地制宜的思路來防控風(fēng)險。為了形成明確的內(nèi)部控制，商業(yè)銀行首先就要擬定明確的文本。在形成文本的基礎(chǔ)上，相關(guān)人?T也要密切結(jié)合現(xiàn)今的市場形勢來修正文本，增強對于風(fēng)險判斷的敏感度。通過對于機制的完善，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)探求更完善的業(yè)務(wù)流程，增強最基本的制度建設(shè)。通常情況下，銀行如果感覺到經(jīng)營中存在某種危機，那么就需要格外慎重，對于自身的清償能力予以嚴(yán)格的審核。一旦發(fā)現(xiàn)了流動性危機，則應(yīng)當(dāng)運用多元化的存款方式來融入長期資金，在此基礎(chǔ)上適當(dāng)處理多元的關(guān)系。在條件允許時，商業(yè)銀行也可以獲得其他銀行給予的支持，通過獲得資金支持的方法來擺脫危機。

（五）重視信用評級

金融機構(gòu)的信用評級應(yīng)當(dāng)確保經(jīng)常性，商業(yè)銀行對于信用評級需要予以格外的重視。在信用評級過程中，金融機構(gòu)有必要格外注意防控風(fēng)險，杜絕信用漏洞的出現(xiàn)。在某種程度上，金融機構(gòu)獲得的評價結(jié)果代表了金融信用等級。作為金融結(jié)構(gòu)的商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)不斷提升自身的信用評級，建立優(yōu)良的銀行形象并且注意吸引客戶。同時，對于信用評級的重視也有利于商業(yè)銀行擴大市場影響范圍，從而有效避免商業(yè)銀行自身信譽遭受某種程度的影響。從現(xiàn)狀來看，有條件的商業(yè)銀行可以設(shè)立內(nèi)部評級的獨立部門，專門用于審驗信用評級的公平性。從程序角度來講，內(nèi)部評級也應(yīng)當(dāng)依照合理的流程來進行，在銀行內(nèi)部形成優(yōu)良的信譽風(fēng)氣。

六、總結(jié)

20世紀(jì)末以來，商業(yè)銀行逐步完善了全方位的內(nèi)部治理，在此基礎(chǔ)上也構(gòu)建了多層次的風(fēng)險控制。為了防控風(fēng)險，商業(yè)銀行有必要明確現(xiàn)今的市場競爭形勢，不斷反思日常經(jīng)營中的潛在風(fēng)險。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確的是：風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)構(gòu)成最根本的競爭力，完善系統(tǒng)化的內(nèi)部控制有利于維持商業(yè)銀行的競爭優(yōu)勢。通過適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，商業(yè)銀行就可以構(gòu)建體系化的風(fēng)險控制，長期堅持完善內(nèi)部風(fēng)險控制。然而截至目前，我國商業(yè)銀行對于內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理的相關(guān)實踐并沒有達(dá)到完善，有待長期的提高和改進。未來的實踐中，商業(yè)銀行還需要摸索經(jīng)驗，進而服務(wù)于內(nèi)部風(fēng)險管理水準(zhǔn)的全面提高。

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