第一篇：我國醫(yī)院采購內(nèi)部控制的研究

我國醫(yī)院采購內(nèi)部控制的研究

【摘要】醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展關(guān)系著廣大人民群眾的利益，但是患者和醫(yī)院間的矛盾一直都存在且在還在不斷加劇。醫(yī)藥的藥品價格昂貴，導(dǎo)致世間存在著不敢生病進(jìn)醫(yī)院的說法。對于藥品的價格一直以來都是老百姓吐槽的重點對象。醫(yī)院藥品價格失控，主要在于醫(yī)院沒有對醫(yī)院的采購引起足夠的重視。加之，管理者日常只注重醫(yī)術(shù)水平的提升，對于內(nèi)部的控制較少，導(dǎo)致超越制度之上的一些行為較為嚴(yán)重，使得醫(yī)院內(nèi)部控制的實施較為困難。作者指出了醫(yī)院采購內(nèi)部控制中所存在的問題，并分析了相關(guān)的原因，最后通過案例提出了一些醫(yī)院采購內(nèi)部控制的有效措施，旨在拋磚引玉，希望業(yè)界精英能夠提出更好的措施，為我國的醫(yī)療事業(yè)做出貢獻(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；采購；內(nèi)部控制；

一、我國醫(yī)院采購內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）我國醫(yī)院采購內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 1.醫(yī)院采購管理機構(gòu)和人員安排

目前我國的醫(yī)療系統(tǒng)具有一定的特殊性質(zhì)，大多數(shù)的醫(yī)療機構(gòu)都有采購職能，可以根據(jù)采購的藥品屬性把藥品進(jìn)行分類，大體可分為醫(yī)療設(shè)備器械、總務(wù)藥劑等相關(guān)部門。對于我國的公立醫(yī)院而言，采購團隊的采購人員大部分為非專業(yè)人士，專業(yè)的藥品知識、藥品的購買渠道、藥品的價格談判能力等綜合采購素質(zhì)不高，不能承擔(dān)起藥品采購的重任，滿足醫(yī)院病人對藥品的需求。同時大部分的醫(yī)院采購人員缺乏職業(yè)道德，在面臨金錢賄賂和藥品價格回扣時不能約束自己，進(jìn)而冒著犧牲自己的職業(yè)道德和人品的風(fēng)險，牟取私人利益。同時醫(yī)院聘請的庫房會計員工學(xué)歷相對不高，進(jìn)而影響醫(yī)院采購資金準(zhǔn)確地統(tǒng)計入賬。2.醫(yī)院采購預(yù)算機制

一直以來，醫(yī)院是我國的事業(yè)單位，我國的財政部門對醫(yī)院花費制定預(yù)算、衛(wèi)生部門對醫(yī)院進(jìn)行嚴(yán)格的控制、指導(dǎo)和管理。醫(yī)院向政府上報的年度預(yù)算報表，我國的財政部門與衛(wèi)生行政部門都是有嚴(yán)格的格式要求和條款要求的。因此醫(yī)院上報的預(yù)算報表不能從實際意義上反映出醫(yī)院當(dāng)年和未來一年的資本收入、資本支出、醫(yī)院的經(jīng)營狀況、資金的實際用途等情況。醫(yī)院的采購預(yù)算是所有預(yù)算中最重要的開支環(huán)節(jié)，但也只是根據(jù)醫(yī)院過去的數(shù)據(jù)進(jìn)行匡算，對于醫(yī)院實際的采購流程沒有有效的指導(dǎo)和管理意義。3.醫(yī)院采購決策機制

各類藥品的庫管工作人員會根據(jù)自己的經(jīng)驗和醫(yī)院歷史用藥數(shù)據(jù)，推算出未來一年的醫(yī)療設(shè)備和藥品消耗數(shù)量，進(jìn)而為醫(yī)院提供一份采購藥品的計劃書。一般情況下，醫(yī)院會根據(jù)門診人數(shù)和住院人數(shù)藥品用量來采購藥品，根據(jù)病房的床鋪及相關(guān)住院物品的耗用量購買醫(yī)療設(shè)備和相關(guān)耗材，根據(jù)各部門對辦公用品的實際申報來購買，做到按需采購不浪費資金，同時節(jié)約采購的程序。急診部門會急需某些設(shè)備和藥品，波動頻率較高，一般可采取預(yù)防措施跟相關(guān)廠商簽訂協(xié)議及時送達(dá)，做到按時按需供應(yīng)。各科室會根據(jù)自身需求提出申請，并上報給相關(guān)上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，待院辦公室簽批后由采購部門統(tǒng)一進(jìn)行批量采購，減少采購的成本。

4.供應(yīng)商的選擇與評價制度

目前，各醫(yī)院的衛(wèi)生系統(tǒng)不斷完善集中采購藥品和醫(yī)療設(shè)備的機制，因此醫(yī)院集中采購的功能越來越強大。全國大多數(shù)的省級、市級衛(wèi)生部門直接管轄的重點醫(yī)院采取招標(biāo)的措施集中采購醫(yī)院所需的批量需求藥品和設(shè)備；對于沒有實施集中招標(biāo)的藥品，由醫(yī)院藥事委員會的所有成員對廠商進(jìn)行篩選，最后確定出信譽好、藥品質(zhì)量高，藥品價格低的供應(yīng)商合作。然而醫(yī)院對于醫(yī)療設(shè)備器械的采購并沒有有效的方案和措施，缺乏真正意義的管理，對集中采購醫(yī)療設(shè)備器械的標(biāo)準(zhǔn)以及評價意見不統(tǒng)一，存在很大的分歧，因此對于供應(yīng)商而言，無法達(dá)到招標(biāo)要求的公平性和公開性，進(jìn)而很難對供應(yīng)商進(jìn)行有效管理，更加有利于醫(yī)院的藥品的安全供應(yīng)。5.醫(yī)院采購內(nèi)部控制與監(jiān)督

目前，我國的公立醫(yī)院在管理采購工作時，表面上看采購形式做得相當(dāng)?shù)赝暾菍嵸|(zhì)上卻沒有落實，只有空談并沒有實際操作。每個醫(yī)院都有自己的特色和實際情況，不能一概而論，要實現(xiàn)更好地控制內(nèi)部藥品和醫(yī)療設(shè)備的需求，必須完善醫(yī)院的現(xiàn)有制度。目前制定采購計劃、審批、采購和驗收的權(quán)利都掌控在采購部門的手中，因此達(dá)不到有效控制內(nèi)部需求的目的。同時醫(yī)院沒有監(jiān)督采購的監(jiān)督部門，出事后再采取措施，根本達(dá)不到挽救的效果，因此醫(yī)院的經(jīng)濟利益受到損害。

（二）我國醫(yī)院采購內(nèi)部控制存在的問題 1.藥品采購過程中缺乏有效的信息溝通

藥品采購具有種類多、選擇復(fù)雜和特殊性等特征，是因為患者具有多樣化的病情決定的。雖然大家都知曉這個道理，但是在實際采購過程中是很難避免這些特殊情況的。目前大多數(shù)醫(yī)院的采購部門實質(zhì)上卻是一個獨立的部門，很少與其他部門溝通，只是依據(jù)歷史采購經(jīng)驗開展采購工作，因此就不能準(zhǔn)確地掌握醫(yī)院實際藥品需求數(shù)量和種類的信息，采購一些并不需要的藥品和醫(yī)療器械，進(jìn)而造成醫(yī)院的經(jīng)濟資源的浪費。

2.醫(yī)院的制衡性機制薄弱

無論公司還是醫(yī)院，如果權(quán)力過于集中就會造成內(nèi)部管理工作困難，一旦管理混亂直接造成經(jīng)濟損失，甚至導(dǎo)致倒閉破產(chǎn)。目前大部分醫(yī)院采購藥品的流程還不完善：某個人或者少數(shù)人掌控著采購權(quán)，或者一人擁有幾項職責(zé)，不但能夠決定采購計劃書，還可以委任某人進(jìn)行采購，因此不能有效地控制和監(jiān)督藥品的采購，因此目前的采購流程不合理導(dǎo)致犯罪分子利用采購權(quán)利牟取私利。無職業(yè)道德的采購吃回扣和受賄，以次充好采購藥品，或采購醫(yī)院實際并不需要的藥品，嚴(yán)重浪費了醫(yī)院的資金，妨礙醫(yī)院正規(guī)地發(fā)展，損害病人的切身利益。3.醫(yī)院對支付貨款控制不嚴(yán)

財務(wù)部門是醫(yī)院的內(nèi)部核心，負(fù)責(zé)嚴(yán)格控制和管理醫(yī)院的資金收人和資金與支出：審查藥品的采購發(fā)票以及結(jié)算憑證，對采購藥品的真實和有效負(fù)責(zé)，同時還要保證藥品資料的完整，最大化地利用資金，更好地為醫(yī)院經(jīng)營采購藥品服務(wù)。在實際工作中，一些財務(wù)員工偷懶，對審查流程不嚴(yán)格或者減少審核流程，表面上工作效率好像提高了，實際上財務(wù)是混亂的，導(dǎo)致有些財務(wù)資金不知去向，給醫(yī)院帶來不必要的損失，因此為采購員私自確定藥品供應(yīng)商牟取私利創(chuàng)造了機會。

二、對我國醫(yī)院采購內(nèi)部控制存在的問題的原因分析

（一）醫(yī)院采購品種多，涉及部門多

隨著我國醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展，各醫(yī)院在體制上進(jìn)行了不斷地改革，成立和細(xì)分的科室越來越多，所需要的耗材也越來越多，這導(dǎo)致醫(yī)院采購的品種不斷增加，采購變得復(fù)雜化。并且除了日常需要的醫(yī)藥耗材藥品之內(nèi)的采購?fù)?，還有一些專業(yè)的辦公耗材和低值易耗品之類的物品需要采購，這就更加增加了采購的工作量和工作難度。

（二）采購方式多樣，來源渠道復(fù)雜

由于醫(yī)院的采購數(shù)量大，品種繁多，因此，在日常的采購過程中，不可能從一個地方一次性就能將所有的物品采購齊全，因而要完成整個醫(yī)院的物品采購需要采取不同的采購方式從不同的供貨渠道進(jìn)行采購，這就使得在采購的過程中控制的難度增大。

（三）涉及供應(yīng)商多，服務(wù)質(zhì)量參差不齊

在日常的醫(yī)院采購過程中，與醫(yī)院合作的供應(yīng)商很多，里面關(guān)系復(fù)雜，而且服務(wù)質(zhì)量有高有低，這使得上級對醫(yī)院采購環(huán)節(jié)的了解不能從根本上進(jìn)行，吃回扣之類的事件經(jīng)常發(fā)生，也無從查處。

（四）采購價格懸殊，費用控制難

醫(yī)院所需要的耗材品種繁多，供應(yīng)商提供的供貨價格參差不齊，而且價格上存在很大的差距。比如說，當(dāng)選定的A種耗材比B耗材貴，為什么不選擇B耗材而不選擇A耗材呢，這可能有很多種解釋，比如A耗材的質(zhì)量更好或者供應(yīng)商提供的優(yōu)惠更多，這些都是選擇A耗材的理由，而具體在采購的過程中是否真的就是A耗材的質(zhì)量比B耗材的質(zhì)量好或者供應(yīng)商提供的優(yōu)惠更多就不可而知，這就導(dǎo)致在日常的采購中不能很好地控制采購費用。

（五）過分強調(diào)專業(yè)使用的特殊性，采購監(jiān)督難

在日常的醫(yī)院采購過程中，由于各個科室對相關(guān)的耗材都有一些特殊的要求，特別注重耗材的專業(yè)性，這就給采購增加了不小的難度，使得采購人員在采購過程中為了能夠采購到更加符合各科室滿意的醫(yī)用耗材，就不得不采取多樣化的采購方式進(jìn)行采購，這樣就使得采購變得更加復(fù)雜，進(jìn)而導(dǎo)致在采購的監(jiān)督上也變得困難。

（六）管理者對醫(yī)院采購管理不重視

我國醫(yī)院在采購方面出現(xiàn)種種問題還存在一種原因就是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對采購方面的管理不夠重視，沒有對采購方面做出很好的規(guī)劃和管理，這就導(dǎo)致醫(yī)院在采購方面一直處于散漫狀態(tài)，使得醫(yī)院采購方面問題百出。

（七）采購人員易受到各種因素影響

當(dāng)今社會人員關(guān)系比較復(fù)雜，尤其對于一些從事暗箱操作比較容易方面的工作者，其面臨的人員關(guān)系更加復(fù)雜，對于醫(yī)院的采購人員而言，毋庸置疑許多的供貨商都會對其有所行動，各種吃回扣，走后門的現(xiàn)象也就不言而喻了，采購人員面臨這樣復(fù)雜的環(huán)境，很容易受到各種因素的影響。

三、如何規(guī)范我國醫(yī)院采購內(nèi)部控制

（一）建立集中采購部門，統(tǒng)籌采購工作

醫(yī)院的采購渙散，問題出現(xiàn)較多，針對醫(yī)院采購問題，應(yīng)該建立專門的集中采購部，負(fù)責(zé)整個醫(yī)院的采購工作，將采購部納入醫(yī)院的編制進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，要求采購部統(tǒng)籌整個醫(yī)院的采購工作，任何科室不得隨意采購報銷，所有的耗材采購都必須經(jīng)由采購部統(tǒng)一執(zhí)行處理，然后再進(jìn)行統(tǒng)一的費用劃分以及報銷。通過這樣的方式將醫(yī)院的采購方式進(jìn)行專業(yè)化專門化。

（二）實行專業(yè)化管理，確保產(chǎn)品質(zhì)優(yōu)價廉

通過建立醫(yī)院專門的采購部門，統(tǒng)籌整個醫(yī)院的采購工作，與此同時，僅僅是建立專門的采購部門還不能滿足醫(yī)院采購的需要，還必須要實行專業(yè)化的管理才能更好地服務(wù)于整個醫(yī)院的采購需要，因此必須要對醫(yī)院的采購實行專業(yè)化的管理，組建一支專業(yè)化的管理隊伍，只有這樣才能確保在采購的過程中采購更加質(zhì)優(yōu)價廉的醫(yī)用產(chǎn)品。

（三）強化醫(yī)院信息化的管理手段

傳統(tǒng)的醫(yī)院采購管理手段已經(jīng)嚴(yán)重影響到醫(yī)院的正常發(fā)展，已經(jīng)不再適用于醫(yī)院的采購工作的展開，因此必須要對傳統(tǒng)的采購管理手段進(jìn)行更新和改革。在新時代的情況下，采取更加信息化的管理手段無非是醫(yī)院采購管理更好地選擇。通過信息化的管理，醫(yī)院的采購工作可以變得更加的有序化、快捷化和方便化。對于各個科室的采購需求，不再需要人工的去逐一統(tǒng)計，只需要各科室將自己的采購需求申請單直接通過自己系統(tǒng)通過工作流的方式流入到專門的采購部門，采購部門只需點擊同意還是不同意，然后針對這些需求進(jìn)行集中統(tǒng)一采購即可。

（四）建立完善規(guī)章制度，加強采購監(jiān)督管理

沒有規(guī)矩不成方圓，對于醫(yī)院的采購工作同樣是如此，只有在相關(guān)的規(guī)章制度下才能更好地保證醫(yī)院采購工作的進(jìn)行。為此，醫(yī)院還必須建立和完善相關(guān)的采購規(guī)章制度，對于采購過剩，采購違規(guī)，采購產(chǎn)品不合格等問題都應(yīng)該有相應(yīng)的處理方案，只有通過這樣嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)章制度才能更好地對醫(yī)院的采購工作進(jìn)行更好地監(jiān)督和管理。

四、案例分析

（一）以F醫(yī)院為例

F 醫(yī)院位于T市K縣，是一所民營股份制醫(yī)院?，F(xiàn)分A院和B院兩家控股子公司，總注冊資金4300萬元，是K市衛(wèi)生局批準(zhǔn)的二級綜合性醫(yī)院，公司2012 年的營業(yè)額達(dá)到1.15億元。F醫(yī)院于2005年10月成立，目前已經(jīng)完成了一般公立醫(yī)院數(shù)十年才能完成的目標(biāo)，建面8000m2，病床350張，開設(shè)20余個一、二級科室。目前F醫(yī)院有380名醫(yī)護(hù)人員，其中，25名高級職稱，46名中級職稱。F 醫(yī)院醫(yī)療實力是K縣第二名，在當(dāng)?shù)叵碛泻芨叩穆曌u。但是F醫(yī)院在其自身的藥品采購中依然存在問題。1.采購質(zhì)量存在問題

F醫(yī)院在藥品采購方面，并不是由政府進(jìn)行集中性的采購，而是通過自有的渠道進(jìn)行相關(guān)藥品的采購。在采購的過程中通過不斷地向多家供應(yīng)商進(jìn)行詢價，最后經(jīng)過綜合考慮決定從哪家供應(yīng)商處進(jìn)行藥品的采購。在監(jiān)督管理制度不健全的情況下，由于采購過程中采購人員會受到供應(yīng)商的利益影響，可能通過吃回扣的方式去購買質(zhì)量較差的藥品。2.監(jiān)督管理制度不健全

F醫(yī)院目前還沒有形成一套完全有效的采購監(jiān)督管理制度，加之醫(yī)院的科室涉及較多，需求的較多，意見不同意，還會存在一些特殊醫(yī)用耗材的采購，這就使得采購變得復(fù)雜化，就更加使得在整個采購的過程中對采購做出全方位的監(jiān)督管理。

3.內(nèi)部信息溝通體系不不健全

F醫(yī)院的部門較多，由于內(nèi)部信息系統(tǒng)的不健全，給該醫(yī)院增加了許多的困難，尤其是在采購醫(yī)藥用品的時候，對于各部門的需求統(tǒng)計較為困難，而且內(nèi)部溝通不能做到及時有效，這使得相關(guān)的指令傳達(dá)具有延遲性，嚴(yán)重影響該醫(yī)院的工作開展。

（二）對全州縣中醫(yī)院采購內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析 1.全州縣中醫(yī)院基本情況

全州縣中醫(yī)院是一所綜合性的二級甲等醫(yī)院，于1994年增掛牌全州縣紅十字會骨傷醫(yī)院醫(yī)。醫(yī)院占地14750m2，建面18500m2。醫(yī)院現(xiàn)有職工288人，衛(wèi)技人員263人，其中醫(yī)生81人，護(hù)士119人，藥劑28人，其他35人。醫(yī)院設(shè)院辦、黨辦、醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部等10個職能科室，開設(shè)了內(nèi)一科、內(nèi)二科（康復(fù)科）、骨傷科、外科、婦產(chǎn)科、眼科5個病區(qū)。實際開設(shè)床位182張，建立了120急救“綠色”通道，急診科24小時全天候診。有內(nèi)科、外科、骨科、婦科、針灸科、推拿理療科、口腔科、眼科、血透室等一級臨床科室十余個。開設(shè)中風(fēng)、心血管、甲亢、糖尿病、胃病、風(fēng)濕、疳積、腰腿痛、頸椎病、男性病、骨髓炎等十多個中醫(yī)或中西醫(yī)結(jié)合特色的專病門診。

2.全州縣中醫(yī)院藥品采購內(nèi)部控制現(xiàn)狀

經(jīng)過多年的不斷發(fā)展，全州縣中醫(yī)院在其內(nèi)部的管理上已經(jīng)走上正軌。但是在醫(yī)院的藥品耗材之類物品的采購商還沒有形成一套完善的體制。目前醫(yī)院在藥品采購方面實行的問責(zé)制，由院長擔(dān)任決策職務(wù)，需要采購的藥品等需有院長進(jìn)行決策；財務(wù)總監(jiān)作為相應(yīng)的監(jiān)督審核責(zé)任人，對院長的行為進(jìn)行監(jiān)督。目前全州縣中醫(yī)院將采購的整個環(huán)節(jié)分為了三個部門負(fù)責(zé)，具體分工如下：

（1）藥劑科：專門負(fù)責(zé)全州縣中醫(yī)院的藥品采購、查收和儲藏工作，對于相關(guān)的藥品采購計劃進(jìn)行監(jiān)管，對采購計劃進(jìn)行初步審核，通過之后交由院長審核，院長通過之后再進(jìn)行采購實施。在采購過程中藥劑科還必須對藥品的整個流通環(huán)節(jié)做好跟蹤和監(jiān)管，并做好藥品的使用登記，隨時向上級反映藥品的使用情況。

（2）藥庫：專門負(fù)責(zé)采購回來的藥品入庫工作，按照采購單據(jù)進(jìn)行入庫入賬，同時還要對相關(guān)藥品的情況進(jìn)行驗收，對于存在質(zhì)量問題的藥品堅決拒收入庫，同時對于藥庫流出的藥品也要做好登記工作，完善相關(guān)的藥品倉儲資料，保證采購的有序進(jìn)行。

（3）財務(wù)科：針對采購回來的賬目進(jìn)行審核和記錄，對于合格的采購財務(wù)手續(xù)給予整理入賬，并編制相關(guān)的財務(wù)報表和費用支出報表，做到報表有據(jù)可依。業(yè)務(wù)分工圖：

圖1

全州縣中醫(yī)院藥品管理框架

3.全州縣中醫(yī)院藥品采購內(nèi)部控制存在的問題

（1）采購藥品的質(zhì)量得不到保障

全州縣中醫(yī)院在藥品的采購過程中，會向十幾家的藥品供應(yīng)商進(jìn)行詢價，然后在這十幾家供應(yīng)商中選擇一個報價最低的供應(yīng)商作為采購的對象。但是在這樣的情況下有可能醫(yī)院會采購到質(zhì)量較差的產(chǎn)品，采購的藥品質(zhì)量不能得到保障，也就不能保證給病人一個質(zhì)量高、療效好的醫(yī)藥產(chǎn)品。雖然對于醫(yī)院而言，可以賺取更大的利潤，但是這些藥品會直接影響到病人的身體恢復(fù)，也就會間接的影響醫(yī)院的聲譽。（2）藥品補貼與藥品支出脫節(jié)

目前我國各個醫(yī)院普遍存在著藥品供應(yīng)商即是私人的問題，這些私人藥品供應(yīng)商具備某些代理藥品的特權(quán)，全州縣中醫(yī)院也是如此。代理人會和醫(yī)藥公司洽談，然后將調(diào)高價格后的藥品交給醫(yī)藥公司，醫(yī)藥公司再將自己的利潤加到藥品上供應(yīng)給醫(yī)院，這就是人們常說的“回扣”。醫(yī)藥代表通過回扣的方式增強競爭力，進(jìn)而對醫(yī)院進(jìn)行壟斷，讓新藥品可以優(yōu)先進(jìn)入醫(yī)院而被采用。同時醫(yī)院在選擇相同質(zhì)量的藥品時，更加青睞高回扣的藥品，從而達(dá)到牟取私利的目的。

醫(yī)院可獲得的藥品補貼如下：醫(yī)藥公司補償?shù)乃幤烽_發(fā)費用；高回扣；藥劑科的藥品補貼；醫(yī)藥代表給藥品管理人員的相關(guān)補貼；科室主管和醫(yī)生收到的紅包和補貼等。由于這些壟斷因素導(dǎo)致價格逐層上漲，最后患者成為了看病昂貴和承擔(dān)醫(yī)患事故的替罪羔羊，嚴(yán)重?fù)p害了患者的利益。

（3）藥品采購較為盲目

醫(yī)院可從醫(yī)藥代表手中獲得不同價格的藥品信息，是因為醫(yī)藥代表可以買斷特定區(qū)域的藥品供應(yīng)權(quán)，區(qū)域越大藥品需求量越大價格越低，區(qū)域越小藥品需求量越小價格越高。目前藥店和供應(yīng)商的同種藥品可從不同的藥品代理商手中采購，若要得到更加便宜的藥品可直接跟醫(yī)藥公司聯(lián)系購買。由于醫(yī)院購藥渠道不同，同質(zhì)量、同規(guī)格、同廠商的藥品價格也可能不同，在滿足國家資質(zhì)要求藥品的前提下，醫(yī)院會選擇購買低價藥品，從而節(jié)約成本獲得更大的經(jīng)濟利潤。但是，目前醫(yī)院的申請采購制度和審批制度還不完善，各科室不能明確

實際的藥品需求量，就形成了盲目采購，最后出現(xiàn)短缺或者超額采購，既浪費人力資源又浪費財力資源。（4）新特藥的采購問題

目前醫(yī)院的藥品采購分為普通藥品和“新特藥”兩種。普通藥品招標(biāo)即可購買，但是新特藥具有新上市和價格昂貴的特殊性質(zhì)，必須要先通過動物和人體研發(fā)試驗才能夠推廣使用，此階段會花費大量的人力和物力。為了新藥能夠被醫(yī)院采用，供應(yīng)商賄賂醫(yī)院的采購主管和相關(guān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，同時實行暗箱操作，以獲取更高的藥品利潤。一旦藥品進(jìn)入醫(yī)院并順利流通和使用，供應(yīng)商就會聯(lián)系采用此藥的醫(yī)生給予“回扣”報酬。利潤豐厚的新特藥將醫(yī)生、藥品采購主管和供應(yīng)商的利益緊緊地聯(lián)系在一起，牽一發(fā)而動全身，所以很難通過有效的方案來控制和減少此現(xiàn)象的發(fā)生。

4.全州縣中醫(yī)院藥品采購內(nèi)部控制存在問題的原因分析（1）內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不盡完善

醫(yī)院為節(jié)約人力成本和財力成本，精簡了藥品采購部門人員，目前只剩藥劑科長、會計、庫房保管和采購四個職位。一人身兼數(shù)職，缺乏監(jiān)督，因此在藥品采購時會出現(xiàn)很多漏洞。由于藥品采購人員專業(yè)知識欠缺和跟藥品供應(yīng)商的人際關(guān)系，不能保證一個良好的供應(yīng)商競爭環(huán)境，因此容易出現(xiàn)采購差錯。采購人員對新特藥不了解，只能聽取醫(yī)生的建議，不可避免某些醫(yī)生為了回扣會弄虛作假建議采購利潤較高但是質(zhì)量較差的藥品，最后讓醫(yī)院蒙受嚴(yán)重的損失。目前由于醫(yī)院院長擁有豐富的臨床經(jīng)驗和醫(yī)藥知識，所以具有藥品采購的決策權(quán)，這種集權(quán)式制度明顯存在弊端，其他科室雖有建議藥品的權(quán)利但是沒有決定權(quán)，實際上是不公平、不合理的。（2）風(fēng)險控制的措施不利

全州縣中醫(yī)院曾經(jīng)因?qū)Σ少徦幤返娘L(fēng)險控制意識不強而發(fā)生過藥品事故。由于藥品進(jìn)入醫(yī)院過程中有利可圖能夠獲得豐厚的利潤，醫(yī)生、醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)和醫(yī)藥公司密切配合共同獲利，醫(yī)藥公司和醫(yī)藥代表向醫(yī)院推銷提成高的新藥品，醫(yī)院選擇價格低、質(zhì)量差的藥品以次充好，最后質(zhì)量不合格的藥品很容易就進(jìn)入醫(yī)院。由于醫(yī)院沒有監(jiān)督部門和驗收藥品部門導(dǎo)致藥品把關(guān)不能到位，醫(yī)藥公司、醫(yī)生和醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)從中牟取巨大利潤，但患者卻要蒙受醫(yī)藥事故的危害。醫(yī)院存在績效考核制度，能否得到提拔升職與科室的患者康復(fù)率以及用藥產(chǎn)生的經(jīng)濟利益相關(guān)，醫(yī)生為了自身利益給患者多開處方和藥品來增加科室的經(jīng)濟利益，但是患者卻要為醫(yī)生的過錯行為買單。由于醫(yī)院沒有重視此問題并制定出有效的預(yù)防措施來控制和降低用藥風(fēng)險，最終導(dǎo)致藥品風(fēng)險增加，頻繁地出現(xiàn)藥品事故。（3）控制活動執(zhí)行不力

①缺乏規(guī)范的采購業(yè)務(wù)管理制度和流程

醫(yī)院的藥品采購職責(zé)是確保藥品及時有效地滿足醫(yī)院的需求，同時藥品自身有一定的保質(zhì)期，因此不能采購太多的藥品避免造成積壓的現(xiàn)象，從而影響醫(yī)院流動資金的使用。目前全州縣中醫(yī)院采用預(yù)估的方法來制定采購藥品的計劃書，醫(yī)院歷史用藥種類和數(shù)據(jù)來預(yù)測和估算未來一定時期的用藥范圍。目前醫(yī)院的不同類型的患者越來越多，相應(yīng)地業(yè)務(wù)量也越來越大，因此醫(yī)生用藥的種類和數(shù)量都會同時增長，以往的憑歷史經(jīng)驗和歷史用藥數(shù)量的估計方法已經(jīng)不適用了。同時不排除偶然因素和人為因素的影響，導(dǎo)致采購的藥品與醫(yī)院實際的藥品需求量不符，經(jīng)常出現(xiàn)短缺、積壓和藥品過期的現(xiàn)象。因此醫(yī)院以前使用的預(yù)估方法已經(jīng)不能適應(yīng)日益增長的業(yè)務(wù)量需求。

②缺乏人力資源管理機制和完善的績效考核制度

在全州縣中醫(yī)院，人力資源部門負(fù)責(zé)招聘員工和績效考核等工作，而人事部門和各科室負(fù)責(zé)面試、考核和招聘普通員工，各科室負(fù)責(zé)人和資歷高的院長一起商議并決定招聘專業(yè)的醫(yī)務(wù)人員。從醫(yī)院招聘人員和招聘流程來看，目前醫(yī)院沒有比較系統(tǒng)和完善的人力招聘系統(tǒng)，也沒有合理的考核員工績效的制度。（4）信息傳遞渠道不暢

目前由于患者的病情多種多樣，因此在采購藥品時就存在困難，面臨很多復(fù)雜和特殊的問題?，F(xiàn)階段，全州縣中醫(yī)院采購部門在采購藥品的過程中，缺乏與臨床科、財務(wù)科和各主治醫(yī)生的溝通與合作，扮演唱獨角戲的角色，運作相當(dāng)獨立。由于采購部門獨立發(fā)揮采購職能，但如果對藥品真實需求不了解、或者理解有出入、或者不知道藥品的信息等等，采購訂單一下就會造成藥品采購不當(dāng)和過多采購的現(xiàn)象，導(dǎo)致浪費資金和積壓庫存。目前醫(yī)院并沒有要求對患者進(jìn)行回訪，因此就不能與患者更好地交流探討，進(jìn)一步了解患者對藥品價格和質(zhì)量的評價。

（5）內(nèi)部控制的監(jiān)督管理不足

目前全州縣中醫(yī)院的管理僅僅限于切塊模式，即每個科室和部門除了付款和結(jié)算需要到醫(yī)院財務(wù)部門解決外，其他所有事宜都可以自行管理和決定。對每個科室和部門的審查和監(jiān)督工作也只是表面工作，實質(zhì)上都是忽悠一下，并沒有嚴(yán)格執(zhí)行。在藥品采購過程中，監(jiān)督部門并沒有嚴(yán)格地監(jiān)督每個采購環(huán)節(jié)并對藥品的質(zhì)量把關(guān)。醫(yī)院的監(jiān)督體制存在漏洞，其弊端在于各部門的領(lǐng)導(dǎo)就是監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)，若形成相互監(jiān)督就會遇到上級與下級的復(fù)雜關(guān)系，因此各部門相互督促和監(jiān)督的方法行不通，此制度形同虛設(shè)。

（三）改善該醫(yī)院采購內(nèi)部控制的對策 1.進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境整改

全州縣中醫(yī)院首先應(yīng)該對自己的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行改善，完善醫(yī)院的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，組建專門的采購部門，建立相應(yīng)的采購管理制度，一切采購行為做到有據(jù)可依，有章可查。重視醫(yī)院的人力資源的管理，在人才的引進(jìn)過程中都要把好質(zhì)量關(guān)，醫(yī)院的工作人員更是要進(jìn)行嚴(yán)格的考核。與此同時，醫(yī)院還要不斷地加強相關(guān)的道德文化建設(shè)，提高醫(yī)院工作人員的醫(yī)德素質(zhì)。2.做好風(fēng)險評估和相關(guān)控制活動

在整個醫(yī)院的采購過程中，應(yīng)該嚴(yán)格地把控藥品質(zhì)量，杜絕盲目采購藥品，對于采購了的藥品應(yīng)該將清單定期公布于眾，接收整個醫(yī)院的監(jiān)督檢查，建立人品舉報制度，對于采購過程中的違規(guī)行為進(jìn)行保密有獎舉報，對于新特效藥的采購必須經(jīng)過研討之后再決定是否采購。與此同時，全州縣中醫(yī)院還要健全自身的藥品管理制度、藥品采購管理制度、藥品定期盤點管理制度、藥品損毀報廢管理制度，通過這樣的方式設(shè)置不相容的崗位進(jìn)行相互監(jiān)督，對于采購過程中行賄受賄行為發(fā)現(xiàn)一起處理一起，絕不姑息。3.改進(jìn)醫(yī)院的信息與溝通問題

建立高效合理的信息與溝通體系，使得溝通渠道順暢，將更加精確化的信息傳遞到相應(yīng)的員工，這樣可以有效地提高員工的工作效率。強化內(nèi)部組織的溝通，使得員工明確自己的職責(zé)所在，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要多傾聽和接收員工的建議。要建立統(tǒng)一的信息溝通系統(tǒng)，對所有的流程實施監(jiān)控，具體的流程如圖2。

圖 2 信息溝通流程圖

4.健全內(nèi)部監(jiān)督機制

監(jiān)督可以通過日常的、連續(xù)性的監(jiān)督活動來進(jìn)行，還可以通過進(jìn)行單獨的評估機制來完成，也可以讓兩者一同監(jiān)督。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的監(jiān)督極其重要的組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要手段，醫(yī)院需要強化內(nèi)部審計組織以及制度建設(shè)。醫(yī)院要建立和落實內(nèi)部監(jiān)督制度，需做到以下內(nèi)容：

(1)藥品采購人員對每天工作中的具體情況都要記錄在筆記本中，收集每一次的采購信息憑條，并在年終根據(jù)完成的情況進(jìn)行績效考核。

(2)在藥品入庫時，庫管員都要核算清楚藥品的審核發(fā)票是否詳細(xì)，經(jīng)銷企業(yè)是否通過審批部門批準(zhǔn)，若發(fā)現(xiàn)有審核手續(xù)不夠清楚、經(jīng)銷企業(yè)渠道不正規(guī)等情況，要立即停止對該藥品的入庫，并及時向藥劑科領(lǐng)導(dǎo)匯報。

(3)藥劑部門需要每一個月定時的抽查藥品采購的具體情況，做出相應(yīng)的工作筆記，同時還要進(jìn)行不按時的監(jiān)管和抽查以及筆記記錄情況，若發(fā)現(xiàn)采購人員從未經(jīng)審批的渠道采購藥品，視情節(jié)輕重給予扣發(fā)獎金、警告或調(diào)離崗位等處分。結(jié)語

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，醫(yī)院、醫(yī)生與患者之間的矛盾已經(jīng)越演越烈，醫(yī)患關(guān)系緊張，人民群眾抱怨看病困難，藥品價格不斷攀升，醫(yī)院對于藥品采購內(nèi)部控制不夠重視是造成這些問題的主要原因。很多醫(yī)院的內(nèi)部控制制度沒有落到實處，雖然有些醫(yī)院已經(jīng)形成了較為合理的控制制度，可是行使起來的卻困難重重。為了完成醫(yī)院既定的發(fā)展目標(biāo)，不斷地減少藥品采購中的成本，降低患者用藥成本，醫(yī)院需要加強對藥品采購中突出問題的控制。各醫(yī)院要結(jié)合自身的特點，由上至下不斷完善適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制能夠真正的產(chǎn)生應(yīng)有的作用，以維護(hù)醫(yī)院的長期健康的進(jìn)步，促進(jìn)我國醫(yī)療事業(yè)的繁榮發(fā)展。

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第二篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

摘 要：近年來，我國的商業(yè)銀行不斷對其內(nèi)部控制制度進(jìn)行探究深化，旨在健全和完善內(nèi)部控制體系。但是，就目前的發(fā)展形勢來看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在實際工作中仍存在諸多問題?；诖?，本文以巴塞爾協(xié)議為理論基礎(chǔ)，參照人民銀行、銀監(jiān)會內(nèi)部控制指引，針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，從而提出相關(guān)性的解決對策，進(jìn)一步完善的構(gòu)建內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；措施

金融企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展核心，對社會經(jīng)濟的發(fā)展起著關(guān)鍵性作用，而商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要組成部分，就必須不斷健全和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來適應(yīng)全新的金融環(huán)境。而從另一方面來說，內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行的一種自律行為。加強內(nèi)部控制能夠有效地保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全，預(yù)防金融風(fēng)險，保障會計信息數(shù)據(jù)的真實可靠，提高銀行的經(jīng)濟效益。所以，商業(yè)銀行應(yīng)該自覺主動的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對其工作人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動進(jìn)行風(fēng)險控制，才能夠真正的開拓銀行的市場之路。

一、我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是保障銀行內(nèi)部正常運營的保障，為保障經(jīng)營目標(biāo)的充分實現(xiàn)和各項業(yè)務(wù)的正常開展，防范和化解金融風(fēng)險而制定并組織實施的，對內(nèi)部各部門和人員進(jìn)行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和各項業(yè)務(wù)的正常開展，防止和化解金融風(fēng)險而制定并組織實施的，對內(nèi)部各個部門和員工進(jìn)行相互制約和相互協(xié)作和調(diào)節(jié)的一系列制度、措施、程序和方法。就內(nèi)部控制理論發(fā)展，它大致經(jīng)歷了萌芽期―內(nèi)部牽引階段、發(fā)展期―內(nèi)部控制階段、完善期―內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、成熟期―內(nèi)部控制整體框架階段。

1.控制的相關(guān)定義

COSO委員會提出了內(nèi)部控制的相關(guān)具體概念：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程?！?/p>

2.內(nèi)部控制的構(gòu)成

報告認(rèn)為，內(nèi)部控制由五個相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督。監(jiān)督是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行質(zhì)量不斷進(jìn)行評價的過程，即不斷地對內(nèi)部控制的設(shè)計、運行和修正活動進(jìn)行評價。

3.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)為

（1）確保國家法律法規(guī)及本行內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行；

（2）確保銀行內(nèi)部各個業(yè)務(wù)板塊各項經(jīng)營管理目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)；

（3）確保實施全面風(fēng)險管理，以健全的內(nèi)控制度和嚴(yán)密的控制措施為保障，以健康的內(nèi)部控制文化，先進(jìn)、安全的信息系統(tǒng)等要素為支撐，建立完善的風(fēng)險管理體系；

（4）確保風(fēng)險管理體系的有效性，能及時全面有效地識別、計量、評估、控制、監(jiān)測和化解各類風(fēng)險，確保因哈根內(nèi)部各個業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動合規(guī)、穩(wěn)健、高效、持續(xù)地開展。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循“全面性、優(yōu)先性、制衡性、適當(dāng)性、適應(yīng)性、成本效益、有效性”的原則，具體包括：

（1）全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋零售業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動的所有流程及操作環(huán)節(jié)，覆蓋實施經(jīng)營管理的所有部門、崗位及人員。所有參與經(jīng)營管理活動的部門和人員都有相應(yīng)的內(nèi)部控制義務(wù)和職責(zé)，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)利，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。

（2）優(yōu)先性原則

內(nèi)部控制以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動應(yīng)事先制定有關(guān)政策、制度和程序，識別、計量和評估相關(guān)風(fēng)險，提出風(fēng)險防范措施，以體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（3）制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約和互相監(jiān)督。

（4）適當(dāng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)適當(dāng)有效，既能有效防范風(fēng)險又不影響經(jīng)營效率，確保內(nèi)部控制不疏漏、不過度。

（5）適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時進(jìn)行調(diào)整。

（6）成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

（7）有效性原則

（8）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有效可行，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時反饋和有效糾正。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境

在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對內(nèi)控的重視度不足，且對風(fēng)險的認(rèn)知不夠，只是片面強調(diào)經(jīng)濟業(yè)務(wù)上的開拓，以實現(xiàn)利潤的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。比如法人代表的自我約束軟化、管理不健全，重建設(shè)輕管理等問題。而另一方面，我國的商業(yè)銀行在組織機構(gòu)的建立上也較不合理。比如在部門、崗位的職責(zé)劃分上就模糊不清，有的部門之間在出現(xiàn)問題之后，出現(xiàn)互推責(zé)任，使得內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其作用，最終導(dǎo)致了銀行業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)銜接不緊密，脫節(jié)現(xiàn)象頻發(fā)。

2.內(nèi)部控制活動

一方面，我國商業(yè)銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在不足。另一方面，由于商業(yè)銀行沒有明確的劃分各部門的風(fēng)險防范職責(zé)，就導(dǎo)致了部門業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在實施關(guān)鍵控制活動上有所缺失，且大多數(shù)的銀行在內(nèi)控方式上也偏重于業(yè)務(wù)的事后補救和監(jiān)督，不夠重視風(fēng)險的規(guī)避，也缺乏進(jìn)行連貫的整理搜集和綜合監(jiān)測銀行的監(jiān)督機構(gòu)或是組織。

3.監(jiān)督評價機制

只有通過連續(xù)的評價監(jiān)督，才能夠保障內(nèi)部控制機制的有效運行，所以，必須監(jiān)督商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。內(nèi)控制度主要是由內(nèi)部審計進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)督和評價，因此內(nèi)部審計就必須保持客觀獨立性，正確履行職能，揭露內(nèi)部控制制度中存在的問題，為決策者提供準(zhǔn)確的信息，以便及時提出應(yīng)對措施。但是，目前的監(jiān)督評價機制仍舊存在以下問題：一個是內(nèi)部審計工作的不規(guī)范及其審計手段較為落后，另一個是商業(yè)銀行的分支機構(gòu)在內(nèi)控制度的檢查評價上仍有不足。

4.風(fēng)險評估

一方面，在經(jīng)營過程中，由于商業(yè)銀行沒有充分的考慮到可能遇到的各種對其不利的內(nèi)部影響及其外部因素變化所帶來的風(fēng)險，所以就可能導(dǎo)致銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化其管理層的變動或是經(jīng)濟周期的波動等。另一方面，我國對于銀行風(fēng)險的測評缺乏連續(xù)性，就導(dǎo)致了風(fēng)險發(fā)生后，銀行才意識到制度上存在的漏洞或是經(jīng)營中隱藏的各項風(fēng)險，不能夠根據(jù)不斷變化的環(huán)境及時作出反映。最后，我國商業(yè)銀行也沒有針對經(jīng)營中所面臨的各項風(fēng)險建立科學(xué)統(tǒng)一的風(fēng)險體系，這就導(dǎo)致了我國部分銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理較為不足，且風(fēng)險評估手段也極為單一。

5.信息交流與反饋

現(xiàn)如今，內(nèi)部信息傳遞在我國商業(yè)銀行，依然在一定程度上導(dǎo)致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)。關(guān)于信息傳遞的真實性準(zhǔn)確性，而信息傳遞的效率和信息的時效性也會被受到影響，原因是龐大的組織結(jié)構(gòu)、過長的傳遞鏈條，準(zhǔn)確的完整的信息、逐漸遞減，頂端管理層的指示很難準(zhǔn)確的傳遞到最基層，而基層機構(gòu)的經(jīng)營活動狀況也難以準(zhǔn)確的傳遞到最高層。

三、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

1.協(xié)調(diào)社會環(huán)境，完善法人治理結(jié)構(gòu)

從廣義的視角來考察內(nèi)部控制環(huán)境，就必須考慮到西方市場經(jīng)濟的國家社會信用體系是否足夠完善。我國商業(yè)銀行能否穩(wěn)健運行，不僅需要銀行內(nèi)部能夠有效控制，更需要社會環(huán)境尤其是社會信用制度的大力支持，才能夠協(xié)調(diào)好商業(yè)銀行的內(nèi)部發(fā)展。在市場經(jīng)濟發(fā)達(dá)的國家，其金融法律法規(guī)相對齊全，且信用制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴(yán)格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信用風(fēng)險和交易風(fēng)險等風(fēng)險都有了較為堅實的基礎(chǔ)，而這種社會信用支持能夠保障我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所我國應(yīng)該重視社會信用體系的建立，逐步完善和協(xié)調(diào)社會環(huán)境，健全法治社會。

2.加強合規(guī)管理，營造良好內(nèi)控環(huán)境

加強合規(guī)管理，就是指商業(yè)銀行應(yīng)該遵守包括監(jiān)管和立法機構(gòu)所規(guī)定的基本法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會所規(guī)定的行業(yè)規(guī)則及其適用于商業(yè)銀行職工的內(nèi)部行為準(zhǔn)則等?；诖?，所謂的法律法規(guī)、行為準(zhǔn)則不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻(xiàn)，更包括廣義上的誠實守信，公正客觀的道德行為規(guī)范準(zhǔn)則。而為了能夠打造一個良好的銀行內(nèi)控環(huán)境，我國自2000年以來也相繼成立了適應(yīng)金融業(yè)發(fā)展的合規(guī)部門，比如2004年工商銀行就將合規(guī)管理與內(nèi)控職能相結(jié)合，成立了內(nèi)控合規(guī)部門，這樣一來，使得我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制便于管理，更營造了良好的內(nèi)控氛圍。

3.重視外部監(jiān)督，真實披露信息制度

銀行監(jiān)督會作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門能夠有效地對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況進(jìn)行定期的評價，并以外部監(jiān)管的視角，協(xié)助銀行找尋內(nèi)控中存在的缺陷和漏洞，在督促銀行的同時進(jìn)一步完善了內(nèi)控機制管理，提高內(nèi)控的管理水平。所以，在我國商業(yè)銀行不斷公開上市的情況下，商業(yè)銀行有必要重視起來自投資者和證券市場監(jiān)管者的外部監(jiān)督。基于此情況下，我國也強烈要求著上市公司必須設(shè)立并維持相應(yīng)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，建立定期披露制度，真實客觀地反映上市公司的信息披露。而健全披露制度的同時也能夠有效的促進(jìn)商業(yè)銀行提高對內(nèi)控體系的建設(shè)，并能夠充分利用外部監(jiān)督的優(yōu)勢，完善內(nèi)控體系。

4.有效發(fā)揮內(nèi)控，提高內(nèi)控效率

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要著重分析了具體流程中的風(fēng)險，并據(jù)此采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行風(fēng)險控制。所以，在實際操作中，可能由于控制的需要就將業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計得較為復(fù)雜，且處理環(huán)節(jié)也增多，控制成本相對較高，內(nèi)控效率低下?；诖耍捅仨殞ι虡I(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程、管理流程及其企業(yè)文化等進(jìn)行重新構(gòu)造，以此展開全新的商業(yè)銀行管理模式，將客戶作為中心，輔之以市場經(jīng)濟為導(dǎo)向來進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計，再根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念。以此達(dá)到簡化業(yè)務(wù)流程步驟，降低控制成本，提高內(nèi)控效率的目標(biāo)。

5.內(nèi)控流程與操作和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合

建立有效的信息溝通機制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風(fēng)險狀況，確保相關(guān)部門和員工及時了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息。

就我國商業(yè)銀行而言，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)控制，通過內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強對業(yè)務(wù)和管理活動的系統(tǒng)自動控制。商業(yè)銀行應(yīng)建立健覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作體系，確保及時、準(zhǔn)確記錄經(jīng)營管理的信息，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯。應(yīng)當(dāng)加強對信息的安全控制和保密管理，對各類信息的實施應(yīng)該分等級的安全管理，對信息系統(tǒng)的訪問實施權(quán)限管理，確保信息安全。

四、結(jié)束語

我國商業(yè)銀行在實施內(nèi)部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實踐經(jīng)驗上更為不足。所以，商業(yè)銀行就必須在建立內(nèi)控制度的過程中去慢慢摸索，不斷的去完善內(nèi)控機制，才能夠提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的最終效率，促進(jìn)我國商業(yè)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：內(nèi)部控制制度-采購

內(nèi)部控制制度

——采購 第一章 總 則

第一條 為了加強某某公司（以下簡稱“公司”）對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范請購與審批、采購與驗收、付款等行為，防范采購過程中的差錯和舞弊，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本制度。

第二條 本制度所稱采購，主要是指公司外購商品并支付價款的行為。請購是指尚未發(fā)生采購行為前的申請購置行為。公司外購服務(wù)并支付價款的控制，可以參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。

第三條 公司在日常經(jīng)營活動中，至少應(yīng)關(guān)注涉及采購業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險：

（一）采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。

（二）采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）請購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊。

（四）采購行為違反國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度的規(guī)定，可能受到有關(guān)部門的處罰造成資產(chǎn)損失。

（五）驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符或資產(chǎn)損失。

（六）付款方式不恰當(dāng)、執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致公司資金損失或信用受損。第四條 公司在建立與實施采購內(nèi)部控制過程中，至少應(yīng)強化對下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：

（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)合理。

（二）請購事項應(yīng)明確，請購依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng)。

（三）采購行為應(yīng)合法合規(guī)，采購與驗收流程及有關(guān)控制措施應(yīng)明確規(guī)范。

（四）付款方式和程序、與供應(yīng)商的對賬辦法應(yīng)有明確規(guī)定。

第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 公司應(yīng)建立采購業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。公司采購業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：

（一）請購與審批。

（二）供應(yīng)商的選擇與審批。

（三）采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批。

（四）采購、驗收與相關(guān)記錄。

（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。

第六條 公司應(yīng)建立采購業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)。各分、子公司應(yīng)盡量集中采購職責(zé)權(quán)限，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費用。

第七條 公司可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害公司利益的風(fēng)險。

第八條 公司應(yīng)按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單或采購合同協(xié)議、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

第三章 請購與審批控制

第九條 公司應(yīng)建立采購申請制度，依據(jù)購置商品或服務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。公司采購需求應(yīng)與公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃相適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟性。需求部門提出的采購需求，應(yīng)明確采購類別、質(zhì)量等級、規(guī)格、數(shù)量、相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)、到貨時間等。各分、子公司應(yīng)設(shè)置專門的請購部門或請購負(fù)責(zé)人，對需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排公司的采購計劃。

第十條 公司應(yīng)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門或人員應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)由審批人對請購申請進(jìn)行審批，設(shè)置請購部門的，應(yīng)由請購部門對需求部門提出的申請進(jìn)行審核后再行辦理請購手續(xù)。

第十一條 公司應(yīng)建立嚴(yán)格的請購審批制度。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及公司實際需要對請購申請進(jìn)行審批。

第四章 采購與驗收控制

第十二條 公司應(yīng)建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序及計量方法等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化以及所購商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合采購要求。公司應(yīng)建立供應(yīng)商評價制度，由公司的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關(guān)部門共同對供應(yīng)商進(jìn)行評價，包括對所購商品的質(zhì)量、價格、交貨及時性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營狀況、信用等級等進(jìn)行綜合評價，并根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)整。公司應(yīng)對緊急、小額零星采購的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定。

第十三條 公司應(yīng)根據(jù)商品或服務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。非約定品牌代理商供應(yīng)的大宗商品或服務(wù)等的采購應(yīng)采用招投標(biāo)方式并簽訂合同協(xié)議；一般商品或服務(wù)等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物品或服務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。公司應(yīng)對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。

第十四條 公司應(yīng)明確采購價格形成機制。大宗商品或勞務(wù)采購等應(yīng)采用招投標(biāo)方式確定采購價格，并明確招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實施程序和評標(biāo)規(guī)則。其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。以低于最高采購限價進(jìn)行采購的可以適當(dāng)方式予以獎勵。公司應(yīng)根據(jù)市場行情的變化適時調(diào)整最高采購限價。委托中介機構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)的，應(yīng)加強對中介機構(gòu)的監(jiān)督。

第十五條 公司應(yīng)充分了解和掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對采購價格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核。對單價高、數(shù)量多的物資采購，公司應(yīng)制定嚴(yán)格的比質(zhì)比價采購制度。

第十六條 公司應(yīng)根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同協(xié)議等采購文件，由專門的驗收部門或人員、采購部門、請購部門以及供應(yīng)商等各方共同對所購物品或服務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，出具檢驗報告、計量報告或驗收證明。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)立即向采購部門或請購部門和財會部門報告；相關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時處理。

第五章 付款控制

第十七條 財會部門應(yīng)參與商定對供應(yīng)商付款的條件。公司采購部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)對采購合同協(xié)議約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，并提交付款申請，財務(wù)部門依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票、驗收證明等對付款申請進(jìn)行復(fù)核后，提交公司相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，辦理付款。

第十八條 公司應(yīng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理。公司應(yīng)加強對大額預(yù)付賬款的監(jiān)控，定期對其進(jìn)行追蹤核查。對預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等進(jìn)行綜合判斷；對有疑問的預(yù)付賬款及時采取措施，盡量降低預(yù)付賬款資金風(fēng)險和形成損失的可能性。

第十九條 公司應(yīng)加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。

第二十條 公司應(yīng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。

第二十一條 公司應(yīng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項，核對工作應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，一般在月末、季末、半末、末進(jìn)行，與各供應(yīng)商每年應(yīng)至少做一次以上核對工作。如有不符，應(yīng)上報財會部門主管并查明原因，及時處理。核對記錄應(yīng)存檔備查。

第六章 附 則

第二十二條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。

第二十三條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實施細(xì)則或具體執(zhí)行辦法，實施細(xì)則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實施細(xì)則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后執(zhí)行，并上報公司備案。

第二十四條 本制度由公司董事會負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第二十五條 本制度自公司董事會審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修改時亦同。

第四篇：采購內(nèi)部控制制度

指企業(yè)購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。

·采購業(yè)務(wù)流程主要涉及的九大環(huán)節(jié)：

編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應(yīng)商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗收（退貨）、付款、會計控制等。

9.1編制需求計劃和采購計劃

需求部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據(jù)該需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。

·該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險：

需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨意超計劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)等。

·主要管控措施：

第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需求準(zhǔn)確、及時編制需求計劃。

需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應(yīng)商。

對獨家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨家、專有資料，需經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后審批。

第二，在制定生產(chǎn)經(jīng)營計劃中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計劃，防止采購過高或過低。

第三，采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。

9.2請購

請購是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計劃和實際需要，提出的采購申請。

·該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險：

缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

·主要管控措施：

第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。

第二，具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。

第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時，應(yīng)重點關(guān)注采購申請內(nèi)容：

·是否準(zhǔn)確、完整

·是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要

·是否符合采購計劃

·是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。

9.3 選擇供應(yīng)商

選擇供應(yīng)商，也就是確定采購渠道。

·該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險：

供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。

·主要管控措施：

第一，建立供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽情況的真實性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。

第二，采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。

第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度。

9.4 確定采購價格

如何以最優(yōu)“性價比”采購到符合需求的物資，是采購部門的永恒主題。

·該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險：

采購定價機制不科學(xué)，采購定價方式選擇不當(dāng)，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。

·主要管控措施：

第一，健全采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價格。

第二，采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢，確定重要物資品種的采購執(zhí)行價格或參考價格。

9.5 訂立框架協(xié)議或采購合同

·該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險：

1.框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；

2.未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

·主要管控措施：

第一，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險評估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競爭制度，確保其具備履約能力。

第二，擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。

第三，對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。

9.6 管理供應(yīng)過程

管理供應(yīng)過程，主要是指企業(yè)建立嚴(yán)格的采購合同跟蹤制度，以評價供應(yīng)商的供貨情況，并根據(jù)合理選擇的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜，實時掌握物資采購供應(yīng)過程的情況。

·該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險：

缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風(fēng)險，可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。

·主要管控措施：

第一，跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應(yīng)。

第二，對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點檢和監(jiān)造制度。

第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。

第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。

9.7 驗收

驗收以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。

·該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險：

驗收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗收程序不規(guī)范、對驗收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實不符、采購物資損失。

·主要管控措施：

第一，制定明確的采購驗收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗報告后方可入庫。

第二，驗收機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗部門出具的質(zhì)量檢驗證明，重點關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。

第三，對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。

9.8 付款

付款是指企業(yè)在對采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時向供應(yīng)商辦理支付款項的過程。

·該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險：

付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。

·主要管控措施：

第一，嚴(yán)格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應(yīng)予支付。

第二，根據(jù)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。

第三，加強預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，盡快收回款項。

9.9 會計控制

會計控制主要指采購業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制。

·該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險：

缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況，相關(guān)會計記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實反映，以及采購物資和資金受損。

·主要管控措施：

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。

第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時查明原因，報有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。

采購業(yè)務(wù)的后評估

定期對物資需求計劃、采購計劃、采購渠道、采購價格、采購質(zhì)量、采購成本、協(xié)調(diào)或合同簽約與履行情況等物資采購供應(yīng)活動進(jìn)行專項評估和綜合分析，及時發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程。

將物資需求計劃管理、供應(yīng)商管理、儲備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績考核體系，促進(jìn)物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購風(fēng)險，全面提升采購效能。

第五篇：采購內(nèi)部控制制度

采購內(nèi)部控制制度

第一章 總 則

第一條 為了加強公司對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范請購與審批、采購與驗收、付款等行為，防范采購過程中的差錯和舞弊，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合公司的實際情況,制定本制度。

第二條 本制度所稱采購，主要是指公司外購商品并支付價款的行為。

第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第三條 公司應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。公司采購業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：

（一）請購與審批。

（二）供應(yīng)商的選擇與審批。

（三）采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批。

（四）采購、驗收與相關(guān)記錄。

（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。

第四條 公司應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)。

第五條 公司根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害公司利益。

第六條 按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單或采購合同協(xié)議、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

第三章 請購與審批控制

第七條 公司應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購置商品或服務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。

公司采購需求應(yīng)當(dāng)與公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃相適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟性。

需求部門提出的采購需求，應(yīng)當(dāng)明確采購類別、質(zhì)量等級、規(guī)格、數(shù)量、相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)、到貨時間等。

采購部門才有資格組織采購，其他部門不得擅自采購任何物資。

第八條 建立嚴(yán)格的請購審批制度。加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。

(一)為生產(chǎn)儲備的周轉(zhuǎn)材料請購程序：由庫管員根據(jù)最低庫存量或使用單位的所需，材料員編制采購計劃單—部門領(lǐng)導(dǎo)審核—分管領(lǐng)導(dǎo)審核—總工程師審核—總經(jīng)理審批。

（二）生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)請購程序：由使用部門提出申請—材料員根據(jù)庫存量編制采購計劃單—部門領(lǐng)導(dǎo)審核—分管領(lǐng)導(dǎo)審核—總工程師審核—總經(jīng)理審批。

第九條 加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目由董事長審批。

第四章 采購與驗收控制

第十條 建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，確保采購過程的透明化以及所購商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合采購要求。

第十一條 公司采購方式：大宗物資或服務(wù)等的采購應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式并簽訂合同協(xié)議；一般物品的采購可以采用詢價的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物品的采購可以采用直接購買等方式。

30萬元以上的為大宗物資，10萬元以上30萬元以下的為一般物品，10萬元以下為小額零星物品。

第十二條 委托中介機構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)加強對中介機構(gòu)的監(jiān)督。

第十三條 公司應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。

對小額零星采購，按照“比質(zhì)比價、貨比三家”的詢價原則，確保公開透明，降低采購成本。

第十四條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的請購單、合同協(xié)議等采購文件，辦理相關(guān)的驗收手續(xù)。

公司對外采購的鍋爐煤和柴油等，必須經(jīng)地磅房計量，合理損耗以外的由承運車輛承擔(dān)。合理損耗一般為3‰。

對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。

第五章 付款控制 第十五條 財務(wù)部應(yīng)當(dāng)參與商定對供應(yīng)商付款的條件。公司供應(yīng)部在申請付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購合同協(xié)議約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，并提交付款申請，財務(wù)部依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對付款申請進(jìn)行復(fù)核后，按《資金活動內(nèi)控制度》和《工程項目內(nèi)控制度》的相關(guān)審批程序辦理。

第十六條 公司建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理。

對招標(biāo)合同的首次預(yù)付款不得超過合同總價的30%；除特殊采購?fù)?，一般物品和小額零星物品的采購不得使用預(yù)付款采購。

公司禁止使用定金的方式簽訂物資采購合同。第十七條 公司加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。

第六章 附 則

第十九條 本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。

銷售內(nèi)部控制制度

第一章 總 則

第一條 為了加強對銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售行為，防范銷售過程中的差錯和舞弊，據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合公司的實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱銷售，主要是指公司銷售商品并取得貨款的行為。

第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第三條 公司應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

銷售與收款不相容崗位包括：

（一）銷售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨。

（二）銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計記錄。

（三）銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄。

（四）銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理。

（五）壞賬準(zhǔn)備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。第四條 公司應(yīng)當(dāng)合理采用科學(xué)的信用管理技術(shù)，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案。防止向未經(jīng)信用授權(quán)客戶發(fā)出貨品，并防止客戶以較低的信用條件進(jìn)行交易而損害公司利益。第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)。

第六條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整。

第三章 銷售與發(fā)貨控制

第七條 公司對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，建立銷售管理責(zé)任制。

第八條 公司應(yīng)當(dāng)建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴(yán)格執(zhí)行。

第九條 公司在選擇客戶時，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信用、財務(wù)狀況等有關(guān)情況。

第十條 公司應(yīng)當(dāng)加強對賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的銷售政策、信用政策及程序。

第十一條 公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。

（一）銷售談判。公司在銷售合同協(xié)議訂立前，應(yīng)當(dāng)指定銷售部人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判。對談判中涉及的重要事項，應(yīng)當(dāng)有完整的書面記錄。

（二）合同協(xié)議審批。由銷售部通過雙方協(xié)商，初步確定銷售數(shù)量、銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等信息，由分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理和董事長審核或?qū)徟?/p>

審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同協(xié)議草案中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格審查。

（三）合同協(xié)議訂立。銷售合同協(xié)議草案經(jīng)審批同意后，與客戶簽訂正式銷售合同協(xié)議。簽訂合同協(xié)議應(yīng)當(dāng)符合《合同法》的規(guī)定。

合同一式四份，雙方各持兩份。公司檔案室留存一份、銷售部留存一份。

（四）組織銷售和發(fā)貨。

1.公司銷售部按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同協(xié)議編制銷售計劃，向調(diào)撥員下達(dá)銷售通知單。銷售通知單上應(yīng)填寫購貨單位名稱、產(chǎn)品名稱、合同數(shù)量。

2.調(diào)撥員根據(jù)客戶經(jīng)蓋章有效提貨單，開具發(fā)貨通知單，在發(fā)貨通知單上注明“現(xiàn)金煤”、“合同煤”，并登記調(diào)撥明細(xì)表。

3.承運車輛持發(fā)貨通知單到地磅房過空磅，司磅員在產(chǎn)品出廠登記表上登記空磅、車號、購貨單位等信息，并在發(fā)貨通知單蓋章。

4.發(fā)貨員(裝車工)憑司磅員蓋章的發(fā)貨通知單發(fā)貨，發(fā)貨通知單妥善保管，次日交銷售會計核對。

5.承運車輛裝重車后到地磅房計量，司磅員辦完相關(guān)手續(xù)后，在出門證上蓋章。

6.司磅員認(rèn)真登記產(chǎn)品出廠明細(xì)表，妥善保管提貨單和產(chǎn)品運單，做好交接班記錄，確認(rèn)無誤后雙方在產(chǎn)品出廠登記表上蓋章，末班司磅員次日負(fù)責(zé)交銷售會計。

7.承運車輛到門衛(wèi)室交出門證，門衛(wèi)準(zhǔn)予放行，出門證要妥善保管，次日交調(diào)拔員統(tǒng)計。8.調(diào)拔員根據(jù)調(diào)撥明細(xì)表和出門證，統(tǒng)計產(chǎn)品銷售量，并于上午11點前上報銷售日報表，月末，上報銷售月報表。

9.零售現(xiàn)金業(yè)務(wù)，駕駛員到地磅房計量后，憑司磅員打出的計量單到財務(wù)出納處交款，司磅員核對收款數(shù)量、金額后，在出門證上蓋章，車輛方可出廠。

10.銷售會計每天與調(diào)撥員核對銷售數(shù)量，月末核對無誤后雙方簽字認(rèn)可，并進(jìn)行帳務(wù)處理。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度。公司的銷售退回必須經(jīng)分管銷售領(lǐng)導(dǎo)審批后方可執(zhí)行。

第十三條 公司在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)做好相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售訂單、銷售合同協(xié)議、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

銷售會計應(yīng)當(dāng)設(shè)置銷售臺賬，及時反映各種產(chǎn)成品銷售的開票、發(fā)貨、收款情況。

第四章 收款控制

第十四條 公司應(yīng)當(dāng)及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售收款，必須通過公司指定的專用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)。

第十五條 公司應(yīng)當(dāng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員嚴(yán)禁收取銷售現(xiàn)金。

第十六條 公司建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，催收記錄（包括往來函電）要妥善保存，財務(wù)部督促銷售部加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。

應(yīng)收賬款應(yīng)分類管理，針對不同性質(zhì)的應(yīng)收款項，采取不同方法和程序。應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分并明確收款責(zé)任，建立科學(xué)、合理的清收獎勵制度以及責(zé)任追究和處罰制度，以有利于及時清理催收欠款，保證公司營運資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。

第十七條 公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。對確定發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理。

第十八條 公司核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。

第十九條 公司結(jié)合銷售政策和信用政策，明確應(yīng)收票據(jù)的受理范圍和管理措施。

加強對應(yīng)收票據(jù)合法性、真實性的審查，防止購貨方以虛假票據(jù)進(jìn)行欺詐。

應(yīng)收票據(jù)由出納保管，貼現(xiàn)必須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)當(dāng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。

第二十條 公司每半年與往來客戶通過函證等方式,核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。

第五章 附 則

第二十一條 本制度由公司銷售部負(fù)責(zé)解釋。第二十二條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。