第一篇：稅收籌劃教學(xué)練習(xí)

稅收籌劃（第三版）習(xí)題庫(kù) 第一章 附加練習(xí)：

一、名詞解釋?zhuān)?/p>

1．稅收籌劃： 2．稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

3．稅收籌劃時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)

4．稅收籌劃征納雙方認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)

二、填空題：

1．依稅收籌劃需求主體的不同，稅收籌劃可分為 和自然人稅收籌劃兩大類(lèi)。2．在能對(duì)稅收繳納產(chǎn)生重要影響的會(huì)計(jì)方法中，主要有 和。

3．由于 稅和 稅是我國(guó)目前稅制結(jié)構(gòu)中最主要的兩大稅類(lèi)，因而也是納稅人稅收籌劃需求最大的兩個(gè)稅類(lèi)。

4．以節(jié)稅和稅后利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的稅收籌劃是稅收籌劃發(fā)展的低級(jí)階段，以 為目標(biāo)的稅收籌劃才是稅收籌劃發(fā)展的高級(jí)階段。

5．稅收籌劃的保護(hù)性原則強(qiáng)調(diào)，保護(hù)帳證完整是企業(yè)稅收籌劃最基本且最重要的原則，征稅機(jī)關(guān)通過(guò)納稅檢查確定稅收籌劃是否合法的依據(jù)就是企業(yè) 和。

三、單選題：

1．納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（）A．自然人稅收籌劃

B．企業(yè)法人逃避繳納稅款 C．國(guó)際避稅 D．非暴力抗稅

2．企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，充分考慮稅收時(shí)機(jī)和籌劃時(shí)間跨度的選擇推遲或提前，拉長(zhǎng)或縮短等可能影響籌劃效果甚至導(dǎo)致籌劃失敗的因素，這屬于對(duì)（）的規(guī)避：

A．籌劃時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn) B．籌劃條件風(fēng)險(xiǎn) C．征納雙方認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn) D．流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

3．合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負(fù)或延期納稅的作用，這種稅務(wù)處理屬于：（）A．企業(yè)投資決策中的稅收籌劃 B．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃 C．企業(yè)成本核算中的稅收籌劃 D．企業(yè)成果分配中的稅收籌劃

4．下列哪一稅種通常圍繞收入實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)方式、成本核算、費(fèi)用列支、折舊方法、捐贈(zèng)、籌資方式、投資方向、設(shè)備購(gòu)置、機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃：（）

A．流轉(zhuǎn)稅 B．所得稅 C．財(cái)產(chǎn)與行為稅 D．資源環(huán)境稅 5．下列關(guān)于跨國(guó)稅收籌劃說(shuō)法錯(cuò)誤的是：（）

A．甲國(guó)實(shí)行地域稅收管轄權(quán)，乙國(guó)實(shí)行居民稅收管轄權(quán)時(shí)，甲國(guó)的居民從乙國(guó)獲得的所得就可以躲避所有納稅義務(wù)。

B．兩個(gè)國(guó)家同時(shí)實(shí)行所得來(lái)源管轄權(quán)，但確定所得來(lái)源的標(biāo)準(zhǔn)不同時(shí)，兩國(guó)認(rèn)為這筆所得的支付者與獲得者不屬于本國(guó)自然人或法人時(shí)，該筆所得就可以躲避納稅義務(wù)。

C．兩國(guó)同時(shí)行使居民管轄權(quán)，但對(duì)自然人和法人是否為本國(guó)居民有不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，跨國(guó)納稅人可以根據(jù)有關(guān)國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置總機(jī)構(gòu)和登記注冊(cè)，以達(dá)到國(guó)際避稅之目的。

D．甲國(guó)實(shí)行居民稅收管轄權(quán)，乙國(guó)實(shí)行地域稅收管轄權(quán)時(shí)，跨國(guó)納稅人若在兩個(gè)國(guó)家均無(wú)住所，就可以同時(shí)躲避在兩國(guó)的納稅義務(wù)。

四、多選題：

1．下列哪些不屬于稅收籌劃的特點(diǎn)：（）

A．合法性 B．風(fēng)險(xiǎn)性 C．收益性 D．中立性 E．綜合性

2．下列關(guān)于企業(yè)價(jià)值最大化理論及這一目標(biāo)下的稅收籌劃，說(shuō)法正確的是：（）

A．在企業(yè)目標(biāo)定位于價(jià)值最大化的條件下，稅收籌劃的目標(biāo)是追求稅后利潤(rùn)最大化。

B．企業(yè)價(jià)值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿(mǎn)足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益；

C．由于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)下作為價(jià)值評(píng)估基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量的確定，仍然是基于企業(yè)當(dāng)期的盈利，因此只有選擇稅負(fù)最輕的納稅方案的活動(dòng)才可稱(chēng)之為稅收籌劃。

D．現(xiàn)金流量?jī)r(jià)值的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力，更看重的是企業(yè)未來(lái)的和潛在的獲利能力。： E．由單純追求節(jié)稅和稅后利益最大化目標(biāo)，向追求企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，反映了納稅人現(xiàn)代理財(cái)觀念不斷更新和發(fā)展過(guò)程，3．按稅收籌劃供給主體的不同，稅收籌劃可分為：（）A．自行稅收籌劃 B．法人稅收籌劃 C．委托稅收籌劃 D．自然人稅收籌劃 E．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中稅收籌劃

五、判斷題：

1．企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之后,通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的規(guī)劃與控制來(lái)進(jìn)行。（）2．稅收籌劃是納稅人對(duì)其資產(chǎn)、收益的維護(hù)，屬于納稅人應(yīng)盡的一項(xiàng)基本義務(wù)。（）

3．所得稅中的累進(jìn)稅率對(duì)稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)使得高、低邊際稅率相差巨大。（）

4．各國(guó)稅制中都有較多的減免稅優(yōu)惠，這對(duì)人們進(jìn)行稅收籌劃既是條件又是激勵(lì)。（）

5．世界上大多數(shù)國(guó)家都嚴(yán)格地同時(shí)行使居民稅收管轄權(quán)、公民稅收管轄權(quán)和地域稅收管轄權(quán)，在這一前提下，當(dāng)各國(guó)稅法的具體規(guī)定不同時(shí)，就為稅收策劃留下了可能性。（）第2章附加練習(xí)：

一、名詞解釋?zhuān)? 1．稅收扣除 2．虧損抵補(bǔ)

3．優(yōu)惠退稅

二、填空題：

1． 是指國(guó)家出于照顧或獎(jiǎng)勵(lì)的目的，對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況所給予納稅人完全免征稅收的情況。

2．按照課稅對(duì)象的一定數(shù)量，規(guī)定一定的稅額，此種稅率設(shè)計(jì)通稱(chēng)為。

3．由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算收益或費(fèi)用、損失時(shí)的規(guī)定不同，而產(chǎn)生的稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異屬于。

4．時(shí)間性差異造成的應(yīng)稅所得大于會(huì)計(jì)所得，應(yīng)付所得稅會(huì) 申報(bào)所得稅，出現(xiàn)預(yù)付稅金，反映為稅收損失。5．作為兩種相對(duì)的費(fèi)用確認(rèn)方法，是指在費(fèi)用尚未支付以前按一定比例提前計(jì)入成本費(fèi)用； 則是在費(fèi)用支付后按一定比例分?jǐn)傆?jì)入成本費(fèi)用。

6．固定資產(chǎn)殘值率降低，意味著分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)成本費(fèi)用的折舊費(fèi)，從而沖減利潤(rùn)，減少應(yīng)納所得稅額。7．作為存貨計(jì)價(jià)方法，先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法相比較而言，在物價(jià)上漲情況下，采用 有利于相對(duì)節(jié)稅，在物價(jià)下跌的情況下，采用 能起到相對(duì)節(jié)稅的效果；

8．如果總公司所在地稅率較低，而從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立在較高稅率地區(qū)，在從屬機(jī)構(gòu)是子公司還是分公司這一選擇上，設(shè)立 能在總體上減少公司所得稅稅負(fù)。

三、單選題：

1．就所得稅處理中的費(fèi)用扣除問(wèn)題，從稅收籌劃的角度看，下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是：（）A．費(fèi)用扣除的基本原則是就早不就晚。

B．各項(xiàng)支出中凡是直接能進(jìn)營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用和損失的不進(jìn)生產(chǎn)成本 C．各項(xiàng)支出中凡是能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)。D．各項(xiàng)費(fèi)用中能待攤的不預(yù)提。

2．我國(guó)的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人來(lái)源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除。該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式：（）

A．減稅 B．稅收抵免 C．優(yōu)惠退稅 D．虧損抵補(bǔ)

3．在稅率的確定上，依據(jù)課稅對(duì)象的數(shù)額大小而變化，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。并且分別以征稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)征稅。這種稅率設(shè)計(jì)方式屬于：（C）

A．定額稅率 B．定率稅率 C．超額累進(jìn)稅率 D．全額累進(jìn)稅率

定額稅率是指按照課稅對(duì)象的一定數(shù)量，規(guī)定一定的稅額。比例稅率是指不論課稅對(duì)象和數(shù)額如何變化，課稅的比率始終按照規(guī)定的比例不變。累進(jìn)稅率，課稅的比率因課稅對(duì)象的數(shù)額大小而變化，通常是課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率又可分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。所謂全額累進(jìn)稅率是以征稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。所謂超額累進(jìn)稅率是分別以征稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。

4．如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按直線折舊法，稅收上按加速折舊法，這種稅會(huì)差異會(huì)出現(xiàn)：（）A．時(shí)間性差異 B．永久性差異

C．會(huì)同時(shí)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異 D．不會(huì)出現(xiàn)時(shí)間性差異以及永久性差異

5．企業(yè)將所納稅款通過(guò)提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者或者最終消費(fèi)者承擔(dān)，這種最為典型、最具普遍意義的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上通常稱(chēng)為：（）

A．稅負(fù)前轉(zhuǎn) B．稅負(fù)后轉(zhuǎn) C．稅負(fù)消轉(zhuǎn) D．稅負(fù)疊轉(zhuǎn)

四、多選題：

1．一般認(rèn)為，在物價(jià)自由波動(dòng)的前提條件下，下列哪些因素會(huì)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)有重要的影響：（）A．商品供求彈性 B．市場(chǎng)結(jié)構(gòu) C．成本變動(dòng) D．課稅制度 E．稅收征管

2．商品成本與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁具有極為密切的聯(lián)系。關(guān)于這種稅收籌劃方法，下列闡述正確的是 A．從轉(zhuǎn)嫁籌劃來(lái)看，不同成本種類(lèi)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)嫁籌劃方式及轉(zhuǎn)嫁程度并無(wú)差異。B．商品成本轉(zhuǎn)嫁法是根據(jù)商品涉稅狀況，將產(chǎn)品制造成本進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的方法。

C．遞增成本的產(chǎn)品，企業(yè)在這種商品中的稅負(fù)是不會(huì)全部轉(zhuǎn)嫁的，至多只能轉(zhuǎn)移一部分出去。

D．成本遞減的產(chǎn)品，單位產(chǎn)品成本在一定的情況下，隨著數(shù)量增加和規(guī)模的擴(kuò)大而減少，單位產(chǎn)品所承擔(dān)的稅負(fù)分?jǐn)傄簿蜏p少，因此稅負(fù)全部或部分轉(zhuǎn)嫁出去的可能性大大提高。

E．固定成本的產(chǎn)品，其成本不隨著生產(chǎn)量的多寡而增減。市場(chǎng)需求無(wú)變化條件下，所有該產(chǎn)品承擔(dān)的稅額都有可能轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者或消費(fèi)者，即稅款可以加入價(jià)格，實(shí)行向前轉(zhuǎn)嫁。第3章附加習(xí)題

一、名詞解釋

1.無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率 2.無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率 3.價(jià)格折讓臨界點(diǎn)

二、填空題

1.增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)＿或提供＿、＿勞務(wù)以及＿貨物的單位和個(gè)人，就其銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的＿以及＿

計(jì)稅并實(shí)行稅款抵扣制的一種＿。2.“運(yùn)費(fèi)扣稅平衡點(diǎn)”為＿。

三、選擇題（不定項(xiàng)）

1.納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)不能準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：（）A 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)）÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

B 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額+（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)）×當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

C不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額—（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)）÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

D不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)）×當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

2.我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率（）

A 17% B13% C 0 D 6% 3.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別為（）A 采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)，并將提貨單交給購(gòu)貨方的當(dāng)天

B 采取托收承付和委托收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C 采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D 委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天 E 納稅人的視同銷(xiāo)售行為為貨物移送的當(dāng)天。

四、判斷題

1.銷(xiāo)售者將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)買(mǎi)的貨物用于實(shí)物折扣的，則該實(shí)物款可以從貨物銷(xiāo)售額中減除，按照折扣后的余額作為計(jì)稅金額。（）

2.稅法規(guī)定，以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，不得將各自收到的貨物按購(gòu)貨額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

3.增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）第4章 附加習(xí)題

一、名詞解釋 1.轉(zhuǎn)讓定價(jià)

2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

二、填空題

1.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)＿、＿和＿規(guī)定的＿的單位和個(gè)人，是消費(fèi)稅的納稅人。2.我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅的計(jì)稅辦法分為＿、＿和＿三種類(lèi)型。

三、選擇題（不定項(xiàng)）

1.進(jìn)口的、實(shí)行從價(jià)定率征稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：()A 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1+消費(fèi)稅稅率）B 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅稅率）C 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1－增值稅稅率）D組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1－增值稅稅率）2.《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中關(guān)于包裝物處理的規(guī)定有（）

A 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。

B 如果包裝物（酒類(lèi)產(chǎn)品除外）不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是收取押金，該押金并未逾期且收取時(shí)間在一年以?xún)?nèi)的，此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征稅。

C 但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。

D 對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。

3.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品主要有（）

A 糧食白酒 B糧食白酒 C 石腦油 D 卷煙 第5章 附加習(xí)題

二、填空題

1.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供＿、轉(zhuǎn)讓?zhuān)呋蛘咪N(xiāo)售＿的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。2.現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了＿個(gè)稅目。

三、選擇題（不定項(xiàng)）

1.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的說(shuō)法中正確的是（）

A委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人； B建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人； C境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人，沒(méi)有代理者的，以受讓者或購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人；

D 單位或個(gè)人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅額以售票者為扣繳義務(wù)人。2.現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅率為（）A 3% B 5% C 20% D 25% 3.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其營(yíng)業(yè)額，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）

A 納稅人當(dāng)月銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；

B 按納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；

C 按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）D 按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1+營(yíng)業(yè)稅稅率）

第6章 企業(yè)所得稅的稅收籌劃

一、術(shù)語(yǔ)解釋

1.實(shí)際管理機(jī)構(gòu) 2.預(yù)提所得稅

3.虧損彌補(bǔ)

二、填空題

1、根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)分為_(kāi)_______和________。

2.根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，居民企業(yè)，是指依照中國(guó)法律在________成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但________在________的企業(yè)。

3、根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，________具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任；________不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。

4.根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，________企業(yè)和________企業(yè)只須繳納個(gè)人所得稅，不須繳納企業(yè)所得稅。

5.根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在________ 的________以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

6.根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)________年。

7.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，一家美國(guó)建筑設(shè)計(jì)公司在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，那么對(duì)其來(lái)自于上海某建設(shè)單位的設(shè)計(jì)費(fèi)收入應(yīng)按________的稅率征收企業(yè)所得稅。

8.根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)

期損益的，在按照規(guī)定實(shí)行100％扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的________加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的________攤銷(xiāo)。

9.根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的________加計(jì)扣除。

10.根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)________年以上的，可以按照其投資額的________在股權(quán)持有滿(mǎn)________年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

三、選擇題（含單選、多選）

1.韓國(guó)某企業(yè)未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2010年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年，境內(nèi)企業(yè)需要支付費(fèi)用1200萬(wàn)元，企業(yè)每年初支付600萬(wàn)元，則境內(nèi)企業(yè)2010年應(yīng)扣繳的所得稅為（）。A.20萬(wàn)元 B.60萬(wàn)元 C.59.5萬(wàn)元 D.120萬(wàn)元

2.某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以55萬(wàn)元從境外甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷(xiāo)售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷(xiāo)售價(jià)格法計(jì)算，此次銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。A.0 B.12500 C.25000 D.35000 3.假設(shè)A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得8萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元。A、B兩國(guó)所得稅稅率分別為30％和25％，若A國(guó)采取全額免稅法，則在A國(guó)應(yīng)征稅額為（）。A.2.9萬(wàn)元 B.3萬(wàn)元 C.2.5萬(wàn)元 D.2.4萬(wàn)元

4.下列做法能夠降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的有（）。

A.虧損企業(yè)均應(yīng)選擇能使本期成本最大化的計(jì)價(jià)方法 B.盈利企業(yè)應(yīng)盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法

C.采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)提折舊可以降低盈利企業(yè)的稅負(fù) D.在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法

5.下列符合西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收優(yōu)惠的有（）。

A.對(duì)實(shí)行匯總(合并)納稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開(kāi)，分別匯總(合并)申報(bào)納稅，分別適用稅率

B.民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；凡減免稅款涉及中央收入80萬(wàn)元(含80萬(wàn)元)以上的，需報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

C.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

D.對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70％以上的內(nèi)資企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有（）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不可以確定預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)全額計(jì)提折舊 B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除

C.企業(yè)在重組過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)

7.下列關(guān)于納稅人身份的稅收籌劃的說(shuō)法中正確的是（）。

A.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能避免作為非居民納稅人，而作為居民納稅人，從而達(dá)到節(jié)省稅金支出目的 B.許多外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)將實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在低稅區(qū)，或者在低稅區(qū)設(shè)立銷(xiāo)售公司，然后以該銷(xiāo)售公司的名義從事?tīng)I(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)。這種方法對(duì)所有的商品轉(zhuǎn)讓都適合，在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)公司尤其如此

C.利用銷(xiāo)售貨物降低稅收負(fù)擔(dān)率僅限于那些稅高利大的工業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強(qiáng)的稀有商品 D.利用銷(xiāo)售貨物降低稅收負(fù)擔(dān)率僅限于那些稅低利小的商業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強(qiáng)的稀有商品 第7章附加練習(xí)題：

一、名詞解釋?zhuān)?/p>

3．削山頭法：

4．工資、薪金福利化：

二、填空題：

1．根據(jù)個(gè) 人所得稅法規(guī)定，居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn) 年的個(gè)人。

2．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò) 日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

3．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 其應(yīng)納稅所得額。

4．A國(guó)公民甲在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，甲于2009年10月10日來(lái)華，并在某公司任技術(shù)指導(dǎo)，按月取得報(bào)酬。2010年2月2日離開(kāi)中國(guó)，再未返回。甲在華期間所取得的所得交納個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)按照（居民、非居民）納稅人身份處理。

三、單選題：

1．W某、X某及Y某出資成立了一家個(gè)人合伙企業(yè)，三位合伙人各占1/3的股份，全年盈利180 000元，企業(yè)利潤(rùn)平分，三位合伙人的工資為每人每月3000元，按個(gè)人所得稅法現(xiàn)行規(guī)定，W某的所得稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率是：（）

A．35.00% B．33.33% C．33.55% D．20.00% 2．李某在一家晚報(bào)上連載某小說(shuō)半年，前三個(gè)月每月月末報(bào)社支付稿酬10000元；后三個(gè)月每月月末報(bào)社支付稿酬5000元。李作家所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.3688 B.4500 C.4980 D.5040 3．個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中對(duì)于個(gè)體工商戶(hù)捐贈(zèng)支出的扣除，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：（）

A．捐贈(zèng)手段在必要時(shí)可以達(dá)到稅收籌劃的效果，從而收到既降低稅收負(fù)擔(dān)，又?jǐn)U大納稅人的社會(huì)影響的效果。B．捐贈(zèng)必須是間接捐贈(zèng)。主要是個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公共事業(yè)及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)；

C．捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)中扣除。D．納稅人發(fā)生的純公益性捐贈(zèng)支出可以在稅前從應(yīng)稅所得額中全額扣除。4．下列不屬于免納個(gè)人所得稅項(xiàng)目的是：（）A．國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。B．按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

C．依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

D．個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

四、多選題：

1．下列關(guān)于個(gè)人所得稅法中關(guān)于稿酬所得納稅的規(guī)定說(shuō)法正確的是：（）A．同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

B．同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。

C．同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。D．同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。

E．同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

2．我國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民的工資、薪金所得增加了附加減除費(fèi)用的照顧，下列各類(lèi)人員屬于附加費(fèi)用扣除適用范圍的是：（）

A．應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專(zhuān)家。

B．應(yīng)聘在中國(guó)境外的企業(yè)，同時(shí)又取得境內(nèi)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的中國(guó)專(zhuān)家。

C．在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人； D．在中國(guó)境外有住所而在中國(guó)境內(nèi)任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；

E．財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

3．下列關(guān)于各項(xiàng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)法錯(cuò)誤的是：

A．工資、薪金所得現(xiàn)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是每月收入額減除2000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。

B．個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

C．勞務(wù)報(bào)酬所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。D．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

E．利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額減除各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

第8章 關(guān)稅及其他稅種的稅收籌劃

一、術(shù)語(yǔ)解釋 4.最惠國(guó)稅率 5.保稅區(qū)

二、填空題

5.我國(guó)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括＿＿、＿＿、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用。貨物的貨價(jià)以＿＿為基礎(chǔ)。

6.如果出現(xiàn)進(jìn)口貨物的價(jià)格不符合成交價(jià)格條件或者成交價(jià)格不能確定的情況，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以＿＿、＿＿、＿＿、＿＿等合理方法確定價(jià)格，然后再估定完稅價(jià)格。

7.凡在我國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓 及 并取得增值性收入的單位和個(gè)人，均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。8.土地增值稅實(shí)行4級(jí) 稅率。

9.土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為，速算扣除率為。10.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 的予以免稅。11.我國(guó)現(xiàn)行資源稅范圍只限于 和。

12.征收資源稅的礦產(chǎn)品資源包括、、、、和。

13.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、和。

14.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是 和。

19.印花稅的納稅義務(wù)人，按照書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，可以分別確定為、、、和 五種。

20.有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，對(duì)這類(lèi)合同，可在簽訂時(shí)先按定額 貼花，以后結(jié)算時(shí)再按 計(jì)稅補(bǔ)貼印花。

21.印花稅的稅率有兩種形式，即 和。

四、選擇題

1．下列單位、個(gè)人中不用交納關(guān)稅的有（）。

A.進(jìn)口貨物的收貨人 B.出口貨物的發(fā)貨人

C.出入境物品的所有人 D.在商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口商品的消費(fèi)者 2．進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定權(quán)屬于()。

A.國(guó)務(wù)院 B.財(cái)政部門(mén) C.稅務(wù)部門(mén) D.海關(guān) 3．進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是指貨物的()。

A.成交價(jià)格 B.到岸價(jià)格

C.成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格 D.到岸價(jià)格為基礎(chǔ)的成交價(jià)格

4．如果跨國(guó)公司想利用原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)來(lái)合理避稅，那么最后組裝成最終產(chǎn)品的地點(diǎn)（即原產(chǎn)國(guó)）就非常重要，一般應(yīng)選擇在（）。

A.同進(jìn)口國(guó)簽訂有優(yōu)惠稅率的國(guó)家 B.進(jìn)口國(guó)征收一般關(guān)稅的國(guó)家 C.進(jìn)口國(guó)征收特別關(guān)稅的國(guó)家 D.以上的選擇均可以 5．以下存在關(guān)稅籌劃空間的是()。

A.關(guān)稅優(yōu)惠政策 B.完稅價(jià)格 C.原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn) D.進(jìn)出口方式 6．我國(guó)的進(jìn)口稅則設(shè)有的稅率檔次是()。

A.最惠國(guó)稅率 B.協(xié)定稅率 C.特惠稅率 D.普通稅率 7．對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)量中,以下說(shuō)法正確的是()。A.郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；

B.郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)的115%作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)； C.以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)按照貨價(jià)的1.5%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；

D.以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。8．為了充分利用原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行納稅籌劃，必須知道我國(guó)對(duì)于原產(chǎn)地的確認(rèn)使用了（）標(biāo)準(zhǔn)。A.部分產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn) B.全部產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn) C.實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn) D.以上都是 9．行郵稅的稅率檔次為（）。

A.50% B.20% C.15% D.10% 10．以下屬于合理合法的稅收籌劃的做法有（）。

A.從事貨物進(jìn)口或出口時(shí)，選擇同類(lèi)產(chǎn)品中成交價(jià)格比較低的、運(yùn)輸、雜項(xiàng)費(fèi)用相對(duì)小的。B.積極在保稅區(qū)內(nèi)投資設(shè)廠

C.隱瞞真實(shí)價(jià)格，降低申報(bào)價(jià)格，從而使完稅價(jià)格大大降低 D.選擇最佳的進(jìn)出口貨物運(yùn)輸方式。11.下列應(yīng)征土地增值稅的項(xiàng)目為（）。

A.合作建房，建成后自用 B.以房地產(chǎn)進(jìn)行聯(lián)營(yíng)投資

C.企業(yè)進(jìn)行房地產(chǎn)交換 D.國(guó)家征用房地產(chǎn) 12.居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅的有（）。A.個(gè)人互換自有住房 B.繼承房產(chǎn)

C.將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬 D.轉(zhuǎn)讓居住4年的私房 13.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其（）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。A.超過(guò)部分的金額 B.全部增值額 C.扣除項(xiàng)目金額 D.出售金額

14.土地增值額稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為（）。

A.30% B.40% C.50% D.60% 15.下列各項(xiàng)需要繳納土地增值稅的有（）。

A.出讓國(guó)有土地使用權(quán) B.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán) C.房地產(chǎn)的繼承 D.出租房地產(chǎn)

16.土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的（）和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。A.收入額 B.所得額 C.增值額 D.利潤(rùn)額

17.個(gè)人轉(zhuǎn)讓原自有居住（）年的住房，需按規(guī)定繳納土地增值稅。A.未滿(mǎn)3年

B.滿(mǎn)3年未滿(mǎn)5年 C.滿(mǎn)5年未滿(mǎn)10年

D.10年以上

18.土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照（）計(jì)算征收。A.隱瞞、虛報(bào)的房地產(chǎn)成交價(jià)格加倍 B.提供的扣除項(xiàng)目金額加倍 C.最高一檔稅率

D.房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格

19.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，有（）情形的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅。隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格

因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰 房地產(chǎn)成交價(jià)格在1億元以上 提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)

20.《土地增值稅暫行條例》規(guī)定的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目有（）。

取得土地使用權(quán)所支付的金額 B.開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用

C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 D.新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用 21.下列情形中，需按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有（）。

A.少報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格 B.少報(bào)房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額 C.多報(bào)房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額 D.房地產(chǎn)成交價(jià)格過(guò)低，又無(wú)正當(dāng)理由 22.土地增值稅的征稅范圍包括（）。

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán) B.出讓國(guó)有土地使用權(quán) C.地上的建筑物及附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓 D.以贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

23.下列不免征土地增值稅的項(xiàng)目有（）。A.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)讓居住7年的自用住房

B.轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓的增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的項(xiàng)目 C.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額占扣除項(xiàng)目金額21% D.1993年底簽訂的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)合同，1996年底建成后第2次轉(zhuǎn)讓

第二篇：《稅收籌劃》課程

1.簡(jiǎn)答題（每題20分，共80分）。

（1）請(qǐng)歸納分析稅收籌劃方法的一般步驟？答：

（一）掌握納稅人的相關(guān)資料和籌劃意圖 1.掌握納稅人的情況

家庭狀況、收入情況等；組織形式、財(cái)務(wù)情況、投資意向、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、納稅歷史等。2.籌劃意圖

現(xiàn)實(shí)利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；自身利益與親人利益 3.取得和納稅人籌劃相關(guān)的資料 對(duì)相關(guān)財(cái)稅政策和法規(guī)進(jìn)行梳理、整理和歸類(lèi)二）進(jìn)行企業(yè)納稅評(píng)估與剖析 納稅籌劃前，對(duì)籌劃企業(yè)進(jìn)行全面納稅評(píng)估非常必要，通過(guò)納稅評(píng)估可以了解企業(yè)的內(nèi)控制度、涉稅會(huì)計(jì)處理、稅種、近兩年納稅情況分析、納稅失誤和癥結(jié)、稅收違法記錄、稅企關(guān)系等。三）進(jìn)行籌劃、形成方案并實(shí)施 1.選擇節(jié)稅方法 2.進(jìn)行可行性分析 3.計(jì)算各方案的應(yīng)納稅額 4.分析影響因素 5.選擇并實(shí)施方案 6.進(jìn)行方案實(shí)施跟蹤和績(jī)效評(píng)價(jià)

在納稅籌劃實(shí)施過(guò)程中，籌劃企業(yè)要盡量與稅務(wù)機(jī)構(gòu)充分溝通和交流，實(shí)現(xiàn)稅企協(xié)調(diào)；如果導(dǎo)致稅企糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步對(duì)籌劃方案進(jìn)行評(píng)估，合理方案要據(jù)理力爭(zhēng)，不合法的籌劃方案要放棄。

（2）對(duì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行籌劃的基本方法有哪些？

答：對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的籌劃關(guān)鍵在于銷(xiāo)售額。對(duì)銷(xiāo)售額可從以下幾方面進(jìn)行籌劃： 1）注意價(jià)外收費(fèi)

價(jià)外收費(fèi)應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷(xiāo)售額后征收增值稅。比如，在帶包裝物銷(xiāo)售的情況下，盡量不要讓包裝物作價(jià)隨同貨物一起銷(xiāo)售，而應(yīng)采取收取包裝物押金的方式，且包裝物押金應(yīng)單獨(dú)核算。2）選擇適當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售方式

采取合法的價(jià)格折扣銷(xiāo)售方式，只要折扣額和銷(xiāo)售額開(kāi)稅規(guī)則

收加工費(fèi)、代墊輔料

符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，消費(fèi)稅的納稅人是委托方;不符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，要看作受托方銷(xiāo)售自制消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅人是受托方。

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔(dān)的只是代收代繳的義務(wù)(受托方為個(gè)人、個(gè)體戶(hù)的除外)。即加工結(jié)束委托方提取貨物時(shí)，由受托方代收代繳稅款。委托方收回已稅消費(fèi)品后直接銷(xiāo)售時(shí)不再交消費(fèi)稅。

但是，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、其他個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。

2.受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(l-比例稅率)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)其中：

“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。如果加工合同上未如實(shí)注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。

“加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本)，但不包括隨加工費(fèi)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

3.如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提貨時(shí)受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，委托方要補(bǔ)交稅款。

委托方補(bǔ)交稅款的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷(xiāo)售的，按銷(xiāo)售額(或銷(xiāo)售量)計(jì)稅;收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷(xiāo)售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按下列組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)交：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅的難點(diǎn)——材料成本的確定

委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購(gòu)材料的運(yùn)輸費(fèi)(也不含可以抵扣的增值稅)、采購(gòu)過(guò)程中的其他雜費(fèi)和入庫(kù)前整理挑選費(fèi)用等。

4.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提取貨物時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接銷(xiāo)售的，不再繳納消費(fèi)稅。高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷(xiāo)售的，需計(jì)算繳納消費(fèi)稅，并可抵扣該消費(fèi)品委托加工環(huán)節(jié)被代收的消費(fèi)稅。如果將加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷(xiāo)售時(shí)還應(yīng)按新的消費(fèi)品納稅。為了避免重復(fù)征稅，稅法規(guī)定，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款準(zhǔn)予扣除。（4）結(jié)合當(dāng)前情況分析房產(chǎn)稅的政策特點(diǎn)，提出房產(chǎn)稅的籌劃思路？ 2．案例分析（20分）

某出口型生產(chǎn)企業(yè)采用加工貿(mào)易方式為國(guó)外A公司加工化工產(chǎn)品一批，進(jìn)口保稅料件價(jià)值500萬(wàn)元，加工完成后返銷(xiāo)A公司售價(jià)900萬(wàn)元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備品備件、動(dòng)能費(fèi)等的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，該化工產(chǎn)品征稅率為17％，退稅率為13％。請(qǐng)你分析該案例中，進(jìn)料加工和來(lái)料加工兩種不同加工方式的納稅差異和優(yōu)缺點(diǎn)。答：

當(dāng)期期末應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額－(進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=0－(10－16)=6(萬(wàn)元)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=900×(17%－13%)－40=36－20=16(萬(wàn))免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)=500×(17%-13%)=20(萬(wàn)元)免抵退稅=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額=900×13%－500×13%=52(萬(wàn)元)企業(yè)應(yīng)納稅額為正數(shù),故當(dāng)期企業(yè)應(yīng)繳納增值稅6萬(wàn)元。如果該企業(yè)改為來(lái)料加工方式,由于來(lái)料加工方式實(shí)行免稅（不征稅不退稅）政策,則比進(jìn)料加工方式少納稅6萬(wàn)元。

1)若上例中的出口銷(xiāo)售價(jià)格改為600萬(wàn)元,其他條件不變,則應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下：

應(yīng)納稅額=600×(17%－13%)－500×(17%-13%)－10=-6(萬(wàn))免抵退稅=600×13%－500×13%=13(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為6萬(wàn)元。

也就是說(shuō),采用進(jìn)料加工方式可獲退稅6萬(wàn)元,比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。

2)若上例中的出口退稅率提高為15%,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下： 應(yīng)納稅額=900×(17%－15%)－500×(17%-15%)－10=-2(萬(wàn))免抵退稅=900×15%－500×15%=60(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為2萬(wàn)元。

比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。3)若上例中的消耗的國(guó)產(chǎn)料件的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計(jì)算如下： 進(jìn)料加工方式下：

應(yīng)納稅額=900×(17%－13%)－500×(17%-13%)－20=-4(萬(wàn))免抵退稅=900×13%－500×13%=52(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為4萬(wàn)元。

也就是說(shuō),采用進(jìn)料加工方式可獲退稅4萬(wàn)元,比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。

結(jié)論：通過(guò)以上案例可以看出,對(duì)于利潤(rùn)率較低、出口退稅率較高及耗用的國(guó)產(chǎn)輔助材料較多（進(jìn)項(xiàng)稅額較大）的貨物出口宜采用進(jìn)料加工方式;對(duì)于利潤(rùn)率較高的貨物出口宜采用來(lái)料加工方式。

第三篇：稅收籌劃歷史

稅收籌劃的由來(lái)

納稅人在不違反稅收法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的安排等進(jìn)行籌劃，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲取“節(jié)稅”（TAX XAVINGS）的稅收利益的行為可以說(shuō)很早以前就存在，但是“稅收籌劃”為社會(huì)關(guān)注和被法律認(rèn)可，從時(shí)間上可以追溯到20世紀(jì)30年代。最為典型的是30年代英國(guó)一則判例。1935年，英國(guó)上議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng) 訴溫斯大公”一案，對(duì)當(dāng)事人依據(jù)法律達(dá)到少繳稅款作了法律上的認(rèn)可，他說(shuō)：“任何個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益??不能強(qiáng)迫他多繳稅?！睖妨志羰康挠^點(diǎn)贏得了法律界認(rèn)同，這是第一次對(duì)稅收籌劃作了法律上認(rèn)可。之后，英國(guó)、澳大利亞、美國(guó)在以后的稅收判例中經(jīng)常接引這一原則精神。此后，不少稅務(wù)專(zhuān)家和學(xué)者對(duì)稅收籌劃有關(guān)理論的研究不斷向深度和廣度發(fā)展。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收籌劃日益成為納稅人理財(cái)或經(jīng)營(yíng)管理整體中不可缺少的一個(gè)重要組成部分，尤其近30多年來(lái)，其在許多國(guó)家中的發(fā)展更是蓬蓬勃勃。正如美國(guó)南加州大學(xué)W?B?梅格斯博士在《會(huì)計(jì)學(xué)》中談到的那樣：“美國(guó)聯(lián)邦所得稅變得如此復(fù)雜，這使為企業(yè)提供詳盡的稅收籌劃成了一種謀生的職業(yè)?，F(xiàn)在幾乎所有公司都聘用專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)專(zhuān)家，研究企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)決策上的稅收影響，為合法地少納稅制定計(jì)劃?！?同時(shí)，稅收籌劃的理論研究文章、刊物，書(shū)籍也應(yīng)運(yùn)而生，新作不斷，這進(jìn)一步推動(dòng)了稅收籌劃研究向縱深發(fā)展。例如以提供稅收信息馳名于世的一家公司（The Bu－reau）在出書(shū)以外，還定期出版兩本知名度很高的國(guó)際稅收專(zhuān)業(yè)雜志。一本叫做《稅收管理國(guó)際論壇》，另一本就是《稅收籌劃國(guó)際評(píng)論》。這兩本雜志中有相當(dāng)多的篇幅講的就是稅收籌劃。比如1993年6月刊載的一篇專(zhuān)著，便是關(guān)于國(guó)際不動(dòng)產(chǎn)專(zhuān)題稅收籌劃問(wèn)題的，涉及比利時(shí)、加拿大、丹麥、法國(guó)、德國(guó)、愛(ài)爾蘭、意大利、日本、荷蘭、英國(guó)、美國(guó)等13個(gè)國(guó)家。還有一家很有名氣的伍德赫得?費(fèi)爾勒國(guó)際出版公司（在紐約、倫敦、多倫多、悉尼、東京等地設(shè)有機(jī)構(gòu)）于1989年出版過(guò)題名為 《跨國(guó)公司的稅收籌劃》（Tax Planning for Muitinational Compar－ies）的一本專(zhuān)著。書(shū)中提出的論點(diǎn)及稅收籌劃的技術(shù)在一些跨國(guó)公司中頗有影響。有的專(zhuān)著不以“稅收籌劃”為名，比如霍瓦斯公司出版的《國(guó)際稅收（1997）》，全書(shū)共有894頁(yè)，講的全是稅收的國(guó)際籌劃。書(shū)中旁征博引了包括我國(guó)在內(nèi)的38個(gè)國(guó)家和地區(qū)的資料。西方國(guó)家對(duì)稅收籌劃幾乎家喻戶(hù)曉（tax Planning）（也稱(chēng)節(jié)稅tax saving），而在我國(guó)，稅收籌劃在改革開(kāi)放初期還是鮮為人知的，只是近幾年才逐漸為人們所認(rèn)識(shí)、了解和實(shí)踐。正如改革開(kāi)放初期，關(guān)于避稅的討論一樣，人們對(duì)稅收籌劃很敏感，尤其是政府部門(mén)及新聞、出版單位，對(duì)于節(jié)稅方面的文章、著作，由于擔(dān)心其負(fù)面影響（如減少政府收人等），曾一度幾乎被打入“冷宮”，直至隨著改革開(kāi)放的不斷深入與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)節(jié)稅才有了真正的認(rèn)識(shí)。采取節(jié)稅措施，減輕稅收負(fù)擔(dān)的活動(dòng)，一方面會(huì)導(dǎo)致政府稅收收入的直接減少，但另一方面也有利于發(fā)現(xiàn)稅收制度與政策的缺陷與漏洞，從而可以促進(jìn)完善稅制、堵塞漏洞、加強(qiáng)征管；同時(shí)，人們了逐步認(rèn)識(shí)到，稅收籌劃，不僅符合國(guó)家稅收立法意圖，而且還是納稅人納稅意識(shí)提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn)，是維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益重要組成部分。當(dāng)然，在我國(guó)稅收籌劃的短暫的發(fā)展歷史看，可以分為三個(gè)階段：第一階段，稅收籌劃與偷稅分離階段。在這一階段，人們逐漸認(rèn)識(shí)到，納稅人可以不必采取偷稅等違法手段來(lái)達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的，納稅人可以采取合法方式，即在不違反稅收法律、法規(guī)的前提下達(dá)到合法規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。在這一時(shí)期，人們還沒(méi)有對(duì)稅收籌劃與避稅進(jìn)行細(xì)致區(qū)分，很多時(shí)候把二者混為一談。從這一時(shí)期的有關(guān)文章、書(shū)籍可以略見(jiàn)一斑，如《企業(yè)納 稅技巧與避稅大全》等眾多書(shū)籍中都把避稅內(nèi)容視同稅收籌劃向納稅人兜售，而且大多數(shù)是從國(guó)外有關(guān)避稅書(shū)籍中轉(zhuǎn)抄過(guò)來(lái)的，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)還很難有直接針對(duì)性和可操作性。因此，這一時(shí)期從政府主導(dǎo)媒體到納稅人還很難對(duì)稅收籌劃進(jìn)行廣泛認(rèn)可，甚至更多的是抵觸；第二階段，稅收籌劃與避稅相分離階段。在這一階段，人們逐漸認(rèn)識(shí)到，稅收籌劃與避稅并不是一回事，有的學(xué)者開(kāi)始把稅收籌劃與避稅進(jìn)行細(xì)致區(qū)分，把避稅劃分為正當(dāng)避稅和不正當(dāng)避稅，凡是符合國(guó)家立法意圖，又符合國(guó)家稅收政策法規(guī)而達(dá)到節(jié)稅為正當(dāng)避稅。正當(dāng)避稅即為稅收籌劃。而凡是不符合國(guó)家立法意圖，而是鉆稅收法律、法規(guī)的空子，稱(chēng)為不正當(dāng)避稅。國(guó)家通過(guò)完善稅法、堵塞漏洞以及制訂反避稅措施來(lái)加以防范。因此，這一時(shí)期人們開(kāi)始對(duì)稅收籌劃有了進(jìn)一步認(rèn)識(shí)，但仍然停留在概念階段，還沒(méi)有在實(shí)務(wù)上進(jìn)行突破，這一階段，很難找到一本系統(tǒng)闡述稅收籌劃理論及實(shí)務(wù)操作的專(zhuān)著。第三階段稅收籌劃系統(tǒng)化階段。這一階段，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》籌劃周刊起到了至關(guān)重要的作用。這一階段，有的專(zhuān)家、學(xué)者對(duì)稅收籌劃進(jìn)行系統(tǒng)論述，從稅收籌劃的歷史延革到稅收籌劃的比較；從稅收籌劃概念，到稅收籌劃與避稅區(qū)別；從稅收籌劃的基本思路到稅收籌劃的實(shí)務(wù)操作都有了較為系統(tǒng)的研究，而且從政府角度特別從稅務(wù)代理角度了陸續(xù)提到了稅收籌劃的內(nèi)容?？v觀稅收籌劃產(chǎn)生與發(fā)展歷史，我們不難看出影響稅收籌劃發(fā)展原因不外乎有三個(gè)方面：一是納稅人內(nèi)在需求。任何時(shí)代，從納稅人角度來(lái)看，降低稅收負(fù)擔(dān)都符合納稅人內(nèi)在需求，甚至很多納稅人不惜違法以偷稅手段來(lái)達(dá)到少繳稅款的目的。因此，納稅人的內(nèi)在需求是推動(dòng)稅收籌劃得以發(fā)展的原動(dòng)力；二是稅收籌劃空間。稅收籌劃的結(jié)果是節(jié)稅，是任何納稅人所追求的，但稅收籌劃過(guò)程是相當(dāng)復(fù)雜的，它依賴(lài)于稅收籌劃空間，并不是所有稅種、所有項(xiàng)目都有稅收籌劃的空間。因此，人們對(duì)稅收籌劃空間的認(rèn)識(shí)和稅收籌劃技術(shù)把握就成為影響稅收籌劃的第二個(gè)因素；三是社會(huì)對(duì)稅收籌劃的法律認(rèn)可程度。當(dāng)社會(huì)對(duì)稅收籌劃的法律認(rèn)可抱有偏見(jiàn)時(shí)，就會(huì)阻礙稅收籌劃的歷史進(jìn)程，相反，社會(huì)對(duì)稅收籌劃高度認(rèn)可時(shí)，稅收籌劃的發(fā)展步伐就會(huì)加快。

第四篇：稅收籌劃作業(yè)

2014 年 4 月 ２2 日

作業(yè)

（二）2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產(chǎn)品?，F(xiàn)有A、B、C三個(gè)企業(yè)提供甲材料，其中A為生產(chǎn)甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用稅率17%；B為生產(chǎn)甲材料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅務(wù)局代開(kāi)增值稅征收率為3%的專(zhuān)用發(fā)票；C為個(gè)體工商戶(hù)，只能出具普通發(fā)票，A、B、C三個(gè)企業(yè)所提供的材料質(zhì)量相同，但是含稅價(jià)格卻不同，分別為133元、103元、100元。

分析要求：該企業(yè)應(yīng)當(dāng)與A、B、C三家企業(yè)中的哪一家企業(yè)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同？

解：R=小規(guī)模納稅人的含稅價(jià)/一般納稅人的含稅價(jià) 依據(jù)不同納稅人含稅價(jià)格比率的基本原理，可知：

B與A的實(shí)際含稅價(jià)格比率R=103÷133=77.44%<88.03%,應(yīng)當(dāng)選擇B企業(yè)。

C與A的實(shí)際含稅價(jià)格比率R=100÷133=75.19%<85.47%，應(yīng)當(dāng)選擇C企業(yè)。

從含稅價(jià)格比率方面考慮, 某生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇B企業(yè)或C企業(yè)。由于B企業(yè)與C企業(yè)的不含稅價(jià)格是一樣的，對(duì)于某生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其稅后現(xiàn)金凈流量是一樣的?？紤]到資金的時(shí)間價(jià)值，某生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇C企業(yè)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。

3.某商場(chǎng)分別于元旦和春節(jié)推出大減價(jià)活動(dòng)，商場(chǎng)的所有商品在活動(dòng)期間一律七折銷(xiāo)售，分別實(shí)現(xiàn)287萬(wàn)元和308萬(wàn)元的含稅銷(xiāo)售收入。該商場(chǎng)的增值稅適用稅率為17%，企業(yè)所得稅適用稅率為25%。分析要求：該商場(chǎng)折扣銷(xiāo)售所降低的稅負(fù)對(duì)讓利損失的補(bǔ)償效應(yīng)。

解：假設(shè)銷(xiāo)售商品對(duì)應(yīng)的成本為A，無(wú)折扣銷(xiāo)售方式：

應(yīng)繳增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)= [(287+308）÷70%÷（1+17%）]×17%

=123.50萬(wàn)元

應(yīng)繳所得稅=[(287+308）÷70%÷（1+17%）-A]×25% =181.62-0.25A萬(wàn)元

無(wú)折扣銷(xiāo)售方式的稅負(fù)=123.50+181.62-0.25A

=305.12-0.25A萬(wàn)元

折扣銷(xiāo)售方式：

應(yīng)繳增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)=[(287+308）÷（1+17%）]×17%

=86.45萬(wàn)元

應(yīng)繳所得稅=[(287+308）÷（1+17%）-A]×25% =127.14-0.25A萬(wàn)元

折扣銷(xiāo)售方式的稅負(fù)=86.45+127.14-0.25A

=213.59-0.25A萬(wàn)元

該商場(chǎng)折扣銷(xiāo)售所降低的稅負(fù)

=(305.12-0.25A)–(213.59-0.25A)=91.53（萬(wàn)元）該商場(chǎng)折扣銷(xiāo)售的讓利損失

=(287+308）÷70%-(287+308）=255（萬(wàn)元）

折扣銷(xiāo)售最終的讓利損失=255-91.53=163.47（萬(wàn)元）

因此，該商場(chǎng)折扣銷(xiāo)售所降低的稅負(fù)并不足以補(bǔ)償讓利損失，只能部分補(bǔ)償讓利損失（即91.53萬(wàn)元），該商場(chǎng)折扣銷(xiāo)售最終的讓利損失為163.47萬(wàn)元。

第五篇：稅收籌劃心得

稅收籌劃心得

通過(guò)一個(gè)學(xué)期的稅收籌劃學(xué)習(xí)，對(duì)稅收籌劃也有了些自己淺顯的認(rèn)識(shí)，下面就來(lái)談一下我對(duì)稅收籌劃的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

稅收籌劃主要是站在納稅人的立場(chǎng)上對(duì)稅收政策充分利用的情況下進(jìn)行的納稅方案確定。稅收政策是既定的，即使有最新的稅收政策出臺(tái)，稅收政策已出臺(tái)也就成為了既定的政策，所以稅收籌劃的關(guān)鍵是在對(duì)稅收籌劃的利用上。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也就是在稅收政策的基礎(chǔ)上采?。?更改企業(yè)交易活動(dòng)，使不符合享受稅收優(yōu)惠政策的交易活動(dòng)符合稅收優(yōu)惠政策。2請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅收籌劃人員制定納稅方案，使以前能享受納稅優(yōu)惠政策而沒(méi)有享受納稅政策的納稅項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠。

稅收籌劃的目的是納稅后企業(yè)的利潤(rùn)最大化。利潤(rùn)最大化是企業(yè)的天職，也就意味著企業(yè)為社會(huì)創(chuàng)造盡可能多的財(cái)富，降低交易的成本，增加整個(gè)社會(huì)的福利。

站在國(guó)家的角度，稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要方面，國(guó)家財(cái)政支撐國(guó)防、科教文衛(wèi)、交通等基礎(chǔ)性項(xiàng)目的支出。稅收具有雙面性，是把雙刃劍，一方面可以推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，另一方面會(huì)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)滯后。主要表現(xiàn)為兩種情況：

1稅負(fù)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不符，又分為稅負(fù)過(guò)重與稅負(fù)過(guò)輕。當(dāng)稅負(fù)過(guò)重時(shí)，無(wú)異于殺雞取卵，企業(yè)分配財(cái)富過(guò)少，后繼乏力，沒(méi)有持續(xù)性，在短期內(nèi)重稅負(fù)可以提高財(cái)政收入，如戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期，長(zhǎng)期內(nèi)則會(huì)嚴(yán)重?fù)p害國(guó)民經(jīng)濟(jì)，導(dǎo)致稅收收入最終下降。稅負(fù)過(guò)輕會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入不足以支持正常的國(guó)家機(jī)器的運(yùn)轉(zhuǎn)以及籌建必要的基礎(chǔ)設(shè)施。這樣會(huì)大大增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，最終也會(huì)嚴(yán)重傷害國(guó)民經(jīng)濟(jì)?！耙敫幌刃蘼贰笨梢詮哪骋唤嵌群芎玫恼f(shuō)明這一問(wèn)題。當(dāng)然這里的稅負(fù)過(guò)重與過(guò)輕是沒(méi)有絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)濟(jì)學(xué)中對(duì)稅收的討論中認(rèn)為稅收應(yīng)該與公共服務(wù)在社會(huì)財(cái)富創(chuàng)造中發(fā)揮的作用相符，若稅收大于或小于公共服務(wù)在社會(huì)財(cái)富創(chuàng)造所起的作用那么會(huì)使買(mǎi)賣(mài)交易平衡點(diǎn)向左移，使總剩余變少，減少了社會(huì)財(cái)富。

2稅負(fù)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相符，這樣會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)入良性循環(huán)，使國(guó)民財(cái)富不斷增加。

當(dāng)然，在不同的歷史時(shí)期會(huì)實(shí)行不同的稅收政策，應(yīng)具體情況具體分析，稅收政策并沒(méi)有沒(méi)有前提的對(duì)錯(cuò)之分。就像有很多企業(yè)投身房地產(chǎn)，不能因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)深陷其中甚至破產(chǎn)而說(shuō)房地產(chǎn)行業(yè)是不好的行業(yè)。比如說(shuō)你搞實(shí)業(yè)辛辛苦苦一年到頭賺500萬(wàn)，而你身邊的人把錢(qián)投到樓市，一個(gè)月輕輕松松賺500萬(wàn)，把錢(qián)投到樓市也是很順理成章的事，并沒(méi)有錯(cuò)。只是很多人不知道無(wú)論是房地產(chǎn)還是別的被炒作商品都只是市場(chǎng)交易的短期行為，很多人沒(méi)有預(yù)先制定好或者壓根就沒(méi)有制定退出機(jī)制，很多人只知道經(jīng)濟(jì)危機(jī)會(huì)造成大批人的破產(chǎn)卻不知道經(jīng)濟(jì)危機(jī)也是財(cái)富轉(zhuǎn)移的一種手段，坐觀歷史上各國(guó)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，都會(huì)活躍一部分金融投機(jī)商，他們影響一國(guó)匯率，從而大賺一筆。炒作商品本來(lái)就是短期行為，有些人則把他當(dāng)成長(zhǎng)期財(cái)富獲取手段本身就是一個(gè)錯(cuò)誤。當(dāng)然如果上升到道德層次，搞垮一國(guó)經(jīng)濟(jì)是不道德的，但作為一個(gè)商人賺錢(qián)是無(wú)可厚非的，自己破產(chǎn)，別人把錢(qián)賺走也是有原因的，不是別人拿刀架在自己脖子上搶劫拿走的。當(dāng)然我們不主張助推經(jīng)濟(jì)危機(jī)，但當(dāng)自己在經(jīng)濟(jì)大潮中無(wú)力扭轉(zhuǎn)大局的情況下，做下自保還是可以的，稍微在其中撈些也無(wú)可厚非，畢竟有些人受損失是不可避免的。

由于我國(guó)所處的歷史階段，在發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，稅收還起著資本積累的作用。縱觀西方資本主義國(guó)家，資本積累的歷史是被殖民地的血淚史，中國(guó)及其他社會(huì)主義國(guó)家不可能采取殖民擴(kuò)張的方式進(jìn)行資本積累，但發(fā)展經(jīng)濟(jì)必須進(jìn)行資本的前期積累，在這種情況下，社會(huì)主義國(guó)家普遍采用集體主義的方式進(jìn)行資本積累。但我國(guó)進(jìn)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，稅收難免成為國(guó)家發(fā)展經(jīng)濟(jì)而集中資本的一種重要手段。我想這也是現(xiàn)階段我國(guó)賦稅很重的一個(gè)原因。

如果將國(guó)家與企業(yè)的關(guān)系比作生態(tài)系統(tǒng)的關(guān)系，那么無(wú)疑國(guó)家處在絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)地位就好像食物鏈頂端的獅子，而企業(yè)處在劣勢(shì)，就像食物鏈中的羚羊。獅子會(huì)用生命捍衛(wèi)自己的領(lǐng)地，羚羊則為獅子提供能量。如果獅子不能遷徙，那么不到萬(wàn)不得已獅子是不會(huì)把羚羊趕盡殺絕的，如果羚羊沒(méi)了，那獅子的日子也不遠(yuǎn)了。國(guó)家亦如此，國(guó)家與企業(yè)具體化到社會(huì)就是個(gè)人，如果國(guó)家從社會(huì)財(cái)富分配中得到更多，那么就會(huì)導(dǎo)致另一部分人從社會(huì)財(cái)富中得到的分配過(guò)少，就會(huì)產(chǎn)生一系列社會(huì)問(wèn)題。有些人就會(huì)為了生計(jì)而走上違法犯罪的道路，比如在廣場(chǎng)上亂砍無(wú)辜者（當(dāng)然我們不能說(shuō)所有的人都是因?yàn)樯?jì)問(wèn)題）。國(guó)家也會(huì)將稅收當(dāng)做一種再分配手段，調(diào)節(jié)貧富差距，為弱勢(shì)群體提供最低生活保障，讓整個(gè)社會(huì)生態(tài)系統(tǒng)盡量穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。無(wú)論在生態(tài)鏈中處在頂層還是處在底部，都不可或缺，因?yàn)闊o(wú)論少了哪一部分，生態(tài)鏈的其他部分都會(huì)受到牽連。就像現(xiàn)在的改革，其實(shí)改革也就是消滅一部分既得利益者，使這部分利益更加公平的被其他人取得，形成新的既得利益者，循環(huán)往復(fù)。稅收就是這個(gè)生態(tài)系統(tǒng)中的一種游戲規(guī)則。游戲規(guī)則趨于公正，順應(yīng)歷史潮流是一定的。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)依法納稅是義務(wù)，如果處在戰(zhàn)爭(zhēng)年代，別說(shuō)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人身安全都是不能保障的，國(guó)家以軍隊(duì)為主要國(guó)家機(jī)器為企業(yè)提供安全的環(huán)境并保證其私人財(cái)產(chǎn)不受侵犯，為其提供應(yīng)有的基礎(chǔ)設(shè)施以及商業(yè)環(huán)境，企業(yè)納稅是有依據(jù)的。企業(yè)納稅與國(guó)家稅收使用是社會(huì)財(cái)富增長(zhǎng)的不同環(huán)節(jié)。

具體到稅收政策。在以往的學(xué)習(xí)中我也對(duì)一些稅收的原則記憶深刻。總的來(lái)說(shuō)是在保證稅收的情況下對(duì)國(guó)家扶持行業(yè)與其他促進(jìn)社會(huì)財(cái)富增長(zhǎng)的交易活動(dòng)進(jìn)行稅收優(yōu)惠，做到相對(duì)公正，不重復(fù)征稅。我國(guó)的稅收是以票控稅的，增值稅是鏈條稅，在會(huì)計(jì)與稅收政策相沖突時(shí)，征稅時(shí)按照稅法處理，稅法有時(shí)合法不合理（主要還是因?yàn)槎惙ū緛?lái)就是法，不可能不合法）。國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策主要是向一些關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的根本性行業(yè)傾斜，因?yàn)檫@樣可以使資源利用率更高，使社會(huì)財(cái)富增長(zhǎng)更有可持續(xù)性，例如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，小微型企業(yè)，出口型企業(yè)等。

另外老師講的案例都是真真的“硬菜”，受益匪淺，由于內(nèi)容比較多，還需要自己慢慢學(xué)習(xí)。

稅收政策是稅收籌劃的規(guī)則，作用巨大。稅收政策的最終目的還是為了促使社會(huì)財(cái)富的最大化，為了發(fā)展，這也是鄧小平為什么說(shuō)“發(fā)展才是硬道理”。稅收雖然有社會(huì)再分配促進(jìn)收入分配公平的作用，但為了調(diào)動(dòng)積極性，調(diào)節(jié)的作用畢竟有限，所以要在社會(huì)這個(gè)大的生態(tài)系統(tǒng)中處于優(yōu)勢(shì)，這樣無(wú)論在什么樣的社會(huì)環(huán)境中都能過(guò)的相對(duì)好，再好的社會(huì)也會(huì)有底層人民，再壞的社會(huì)也會(huì)有好的位置。

稅收籌劃課自然少不了老師，對(duì)于羅老師，我想用兩個(gè)字形容，那就是“很?！?。當(dāng)然說(shuō)話要有根據(jù)，第一：羅老師對(duì)稅法了如指掌，都是真才實(shí)學(xué)，講起來(lái)游刃有余，思路明確清晰。第二：羅老師所講結(jié)合自己實(shí)務(wù)工作，可操作性強(qiáng)。第三：羅老師在不點(diǎn)名的情況下，到課人數(shù)，比其他老師以點(diǎn)名為手段的到課人數(shù)多。（當(dāng)然老師也有不足之處，權(quán)可忽略不計(jì)，可謂瑕不掩瑜。）