第一篇：母子公司權(quán)益投資的抵銷分錄

㈠母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷。

1、全資子公司

借：實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

借或貸：合并價(jià)差

貸：長期股權(quán)投資

合并價(jià)差在數(shù)字上等于長期股權(quán)投資差額攤銷的余額

投資成本＞所有者權(quán)益 借：合并價(jià)差

投資成本＜所有者權(quán)益 貸：合并價(jià)差

2、非全資子公司

借：實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

借或貸：合并價(jià)差

貸：長期債權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

注意：股權(quán)投資差額的攤銷。

㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

1、借：其他應(yīng)付款

貸：其他應(yīng)收款

2、借：預(yù)收賬款

貸：預(yù)付賬款

3、借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù)

利息費(fèi)用不抵銷

4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷

如果子公司從證券公司購買母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價(jià)差。

借：應(yīng)付債券

借或貸：合并價(jià)差

貸：長期債權(quán)投資

借：投資收益

借或貸：合并價(jià)差

貸：在建工程（財(cái)務(wù)費(fèi)用）

5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷

借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備

貸：管理費(fèi)用

①跨年度，應(yīng)收賬款余額不變

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）

貸：年初未分配利潤（上年數(shù)）

②跨年度，應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）

貸：年初未分配利潤（上年數(shù)）

借：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例）

貸：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例）

③跨年度，應(yīng)收賬款余額減少

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）

貸：年初未分配利潤（上年數(shù)）

借：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例）

貸：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例）

㈢、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷

抵銷與子公司銷售價(jià)格無關(guān)

1、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。

借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）

貸：主營業(yè)務(wù)支出（子公司成本）

2、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對外銷售。

借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）

貸：主營業(yè)務(wù)支本（母公司成本）

存貨（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）

3、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對外銷售，部分形成存貨。

①對外銷售的部分

借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司×銷售比例）

貸：主營業(yè)務(wù)成本（子公司×銷售比例）

②形成存貨的部分

借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司×未銷售比例）

貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司×未銷售比例）

存貨（毛利×未銷售比例）

4、跨年度的抵銷（上期購進(jìn)未銷的部分）

①上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無新購。

借：年初未分配利潤（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）

貸：存貨（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）

②上期未銷存貨，本期全部對外銷售，并且本期無新購

借：年初未分配利潤（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）

貸：主營業(yè)務(wù)成本（子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利）

③上期未銷存貨，部分對外銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。

⑴對外銷售

借：年初未分配利潤（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例）

貸：主營業(yè)務(wù)成本（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例）

⑵形成存貨

借：年初未分配利潤（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例）

貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例）

㈣、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

類型 賣方 固定資產(chǎn)……另一方 固定資產(chǎn)（根據(jù)重要性原則，可以不抵銷）

賣方 固定資產(chǎn)……另一方 產(chǎn) 品（不抵銷）

賣方 產(chǎn) 品 ……另一方 固定資產(chǎn)（重點(diǎn)）

1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷

①交易當(dāng)年

借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）

貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本）

固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司的毛利）

②交易以后期間

借：年初未分配利潤（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）

③退出企業(yè)（報(bào)銷、售出、退出）

子公司在退出時(shí)，盈利。

借：年初未分配利潤（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）

貸：營業(yè)外收入

子公司在退出時(shí)，虧損。

借：年初未分配利潤（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）

貸：營業(yè)外支出

2、計(jì)提折舊固定資產(chǎn)

①交易當(dāng)年

借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）

貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本）

固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）

借：累計(jì)折舊（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊）

貸：管理費(fèi)用（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊）

②以后使用期間

借：年初未分配利潤（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）

借：累計(jì)折舊（當(dāng)年多計(jì)提折舊）

貸：管理費(fèi)用（當(dāng)年多計(jì)提折舊）

借：累計(jì)折舊（以前年度累計(jì)多提折舊額）

貸：年初未分配利潤（以前年度累計(jì)多提折舊額）

3、退出（期滿清理、提前報(bào)廢、超期使用）

將固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊換成營業(yè)外收入（支出）

①期滿清理

借：年初未分配利潤 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)

借：累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用

借：累計(jì)折舊

貸：年初未分配利潤 借：年初未分配利潤

貸：管理費(fèi)用

②提前報(bào)廢

借：年初未分配利潤

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)

借：累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用

借：累計(jì)折舊 貸：年初未分配利潤 ③超期使用

借：年初未分配利潤 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 借：累計(jì)折舊公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷

借：少數(shù)股東權(quán)益

投資收益

年初未分配利潤

貸：提取盈余公積

應(yīng)付利潤

未分配利潤

㈥、盈余公積的抵銷（補(bǔ)提）

1、當(dāng)年的抵銷

借：提取的盈余公積

貸：盈余公積

貸：年初未分配利潤 ㈤、母

2、以前年度的抵銷

借：年初未分配利潤（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）

貸：盈余公積（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）

第二篇：合并報(bào)表中母子公司所有者權(quán)益的調(diào)整與抵銷

合并報(bào)表中母子公司所有者權(quán)益的調(diào)整與抵銷

合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵銷分錄，將內(nèi)部交易對合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響進(jìn)行抵銷處理。在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，年初“所有者權(quán)益”各項(xiàng)目的金額應(yīng)與上期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的期末“所有者權(quán)益”對應(yīng)項(xiàng)目的金額一致。因此，上期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄和抵銷分錄時(shí)涉及的股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積、盈余公積項(xiàng)目的，在本期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整和抵銷分錄時(shí)均應(yīng)用“股本——年初”、“資本公積——年初”和“盈余公積——年初”項(xiàng)目代替；對于上期編制調(diào)整和抵銷分錄時(shí)涉及利潤表中的項(xiàng)目及所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”欄目的項(xiàng)目，在本期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄和抵銷分錄時(shí)均應(yīng)用“未分配利潤——年初”項(xiàng)目代替。假定編制調(diào)整分錄和抵銷分錄時(shí)不考慮所得稅的影響。

一、對子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整

在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先應(yīng)對各子公司進(jìn)行分類，分為同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司和非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司兩類。

（一）屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司

對于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表，如果不存在與母公司會計(jì)政策和會計(jì)期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，即不需要將該子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整為公允價(jià)值反映的財(cái)務(wù)報(bào)表，只需要抵銷內(nèi)部交易對合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響即可。

（二）屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司

對于屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除了存在與母公司會計(jì)政策和會計(jì)期間不一致的情況，需要對該子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在購買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，通過編制調(diào)整分錄，對該子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

對于非同一控制下的企業(yè)合并，調(diào)整分錄如下：

1.合并當(dāng)期的調(diào)整

（1）將購買日子公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債由賬面價(jià)值調(diào)整到公允價(jià)值

借：××資產(chǎn)

貸：資本公積

（2）調(diào)整購買日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額影響的當(dāng)期損益

借：管理費(fèi)用等

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊等

2.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

（1）將購買日子公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債由賬面價(jià)值調(diào)整到公允價(jià)值

借：××資產(chǎn)

貸：資本公積——年初

（2）調(diào)整購買日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額對本期期初留存收益的影響

借：未分配利潤——年初

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊等

（3）調(diào)整購買日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額影響的當(dāng)期損益

借：管理費(fèi)用等

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊等

二、按權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資

合并報(bào)表準(zhǔn)則規(guī)定，合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司編制。

在合并工作底稿中，按權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》所規(guī)定的權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。

（一）合并當(dāng)期的調(diào)整

1.對于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額

借：長期股權(quán)投資

貸：投資收益

2.按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

3.對于當(dāng)期收到子公司分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)調(diào)整成本法核算與權(quán)益法核算的差額，若成本法核算收到現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)了投資收益，則調(diào)整分錄為：

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

4.對于權(quán)益法核算和成本法核算確認(rèn)投資收益的差額調(diào)整盈余公積

借：提取盈余公積

貸：盈余公積——本年

5.對于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額

借：長期股權(quán)投資

貸：資本公積——本年

（二）連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

1.對于應(yīng)享有子公司以前實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額

借：長期股權(quán)投資

貸：未分配利潤——年初

2.按照應(yīng)承擔(dān)子公司以前發(fā)生的虧損份額

借：未分配利潤——年初

貸：長期股權(quán)投資

3.對于以前期間收到子公司分派的現(xiàn)金股利或利潤

借：未分配利潤——年初

貸：長期股權(quán)投資

4.對于權(quán)益法核算和成本法核算以前確認(rèn)投資收益的差額調(diào)整盈余公積

借：未分配利潤——年初

貸：盈余公積——年初

5.對于子公司以前除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額

借：長期股權(quán)投資

貸：資本公積——年初

6.對于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額

借：長期股權(quán)投資

貸：投資收益

7.按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

8.對于當(dāng)期收到子公司分派的現(xiàn)金股利或利潤

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

9.對于權(quán)益法核算和成本法核算確認(rèn)投資收益的差額調(diào)整盈余公積

借：提取盈余公積

貸：盈余公積——本年

10.對于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額

借：長期股權(quán)投資

貸：資本公積——本年

三、母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷

作為企業(yè)集團(tuán)整體，母公司不應(yīng)存在長期股權(quán)投資，在全資子公司的情況下，子公司也不應(yīng)存在所有者權(quán)益，因此應(yīng)將母公司長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益抵銷。在非全資子公司的情況下，子公司的所有者權(quán)益也要全部抵銷，多抵銷的所有者權(quán)益轉(zhuǎn)到“少數(shù)股東權(quán)益”。抵銷分錄出現(xiàn)的借方差額為“商譽(yù)”，貸方差額合并當(dāng)期計(jì)入“營業(yè)外收入”，以后期間替換成“未分配利潤——年初”。應(yīng)說明的是，子公司所有者權(quán)益的抵銷是通過抵銷子公司所有者權(quán)益變動表完成的。因此，抵銷分錄中的“股本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項(xiàng)目都應(yīng)分別“年初”和“本年”反映，但因影響“未分配利潤”項(xiàng)目“本年”的因素較多，所有將其單獨(dú)編制一筆抵銷分錄。具體抵銷分錄如下：

借：股本——年初——本年

資本公積——年初——本年

盈余公積——年初——本年

未分配利潤——年末

商譽(yù)（借方差額）

貸：長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益（子公司所有者權(quán)益× 少數(shù)股東投資持股比例）

未分配利潤——年初（合并當(dāng)期為營業(yè)外收入）（貸方差額）

注：同一控制下的企業(yè)合并，沒有借貸方差額。

借：投資收益

少數(shù)股東損益

未分配利潤——年初

貸：提取盈余公積

對所有者（或股東）的分配

未分配利潤——年末

[例題]假設(shè)P公司能夠控制S公司，S公司為股份有限公司。20×7年12月31日，P公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中對S公司的長期股權(quán)投資的金額為3 000萬元，擁有S公司80%的股份。P公司在個別資產(chǎn)負(fù)債表中采用成本法核算該項(xiàng)長期股權(quán)投資。

20×7年1月1日，P公司用銀行存款3 000萬元購得S公司80%的股份（假定P公司與S公司的企業(yè)合并不屬于同一控制下的企業(yè)合并）。在購買日，S公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值存在差異僅有一項(xiàng)，即A辦公樓，公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額為100萬元，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年。假定A辦公樓用于S公司的總部管理。

20×7年1月1日，S公司股東權(quán)益總額為3 500萬元，其中股本為2 000萬元，資本公積為1 500萬元，盈余公積為0元，未分配利潤為0元。

20×7年，S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1 000萬元，提取法定公積金100萬元，向P公司分派現(xiàn)金股利480萬元（分派的股利屬于當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤），向其他股東分派現(xiàn)金股利120萬元，未分配利潤為300萬元。S公司因持有的可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為100萬元。

20×8年，S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1 200萬元，提取法定公積金120萬元，S公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×7年確認(rèn)的資本公積100萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積l50萬元。

P公司會計(jì)處理如下

1.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中對子公司個別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整

（1）20×7年12月31日

借：固定資產(chǎn)——原價(jià)

貸：資本公積——年初

借：管理費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

（2）20×8年12月31日

借：固定資產(chǎn)——原價(jià)

貸：資本公積——年初

借：未分配利潤——年初

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

借：管理費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

2.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中將母公司長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法

（1）20×7年12月31日

1）確認(rèn)20×7年投資收益

借：長期股權(quán)投資

796

貸：投資收益

796

2）20×7年分派現(xiàn)金股利由成本法調(diào)整到權(quán)益法

借：投資收益

480

貸：長期股權(quán)投資

480

3）調(diào)整20×7年盈余公積

借：提取盈余公積

31.6

貸：盈余公積——本年

31.6

4）確認(rèn)20×7年所有者權(quán)益其他變動

借：長期股權(quán)投資

貸：資本公積——本年

（2）20×8年12月31日

1）調(diào)整20×7年確認(rèn)的投資收益

借：長期股權(quán)投資

796

貸：未分配利潤——年初

796

2）調(diào)整20×7年分派現(xiàn)金股利由成本法調(diào)整到權(quán)益法

借：未分配利潤——年初

480

貸：長期股權(quán)投資

480

3）調(diào)整20×7年確認(rèn)的盈余公積

借：未分配利潤——年初

31.6

貸：盈余公積——年初

31.6

4）確認(rèn)20×7年所有者權(quán)益其他變動

借：長期股權(quán)投資

貸：資本公積——年初

5）調(diào)整20×8年確認(rèn)的投資收益

借：長期股權(quán)投資

956[（1 200-5）×80%]

貸：投資收益

956

6）調(diào)整20×8年盈余公積

借：提取盈余公積

95.6

貸：盈余公積——本年

95.6

7）確認(rèn)20×8年所有者權(quán)益其他變動

借：長期股權(quán)投資

[（150-100）×80%]

貸：資本公積——本年

3.抵銷分錄

（1）20×7年12月31日

借：股本——年初 2 000——本年

資本公積——年初 1 600——本年 100

盈余公積——年初——本年100

未分配利潤——年末295（1 000-480-120-100-5）

商譽(yù)120

貸：長期股權(quán)投資 3 396（3 000 796-480 80

少數(shù)股東權(quán)益 819[（2 000 1 600 100 100 295）×20%]

借：投資收益 796

少數(shù)股東損益 199

未分配利潤——年初

貸：提取盈余公積 100

對所有者（或股東）的分配 600

未分配利潤——年末 295

（2）20×8年12月31日

借：股本——年初2 000——本年

資本公積——年初 1 700——本年

盈余公積——年初 100——本年

未分配利潤——年末 1370（295 1 200-120-5）

商譽(yù) 120

貸：長期股權(quán)投資 4 392（3 396 956 40）

少數(shù)股東權(quán)益 1 068 [（2 000 1 700 50 100 120 1 370）×20%]

借：投資收益 956

少數(shù)股東損益 239

未分配利潤——年初 295

貸：提取盈余公積 120

對所有者（或股東）的分配

未分配利潤——年末 1 370

第三篇：中國某投資集團(tuán)有限公司母子公司管理制度

中國**投資集團(tuán)有限公司母子公司管理制度

一、總則

第一條 為確立母子公司的出資關(guān)系，建立資本聯(lián)結(jié)紐帶，規(guī)范母子公司的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系，充分發(fā)揮公司的整體優(yōu)勢，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、國家體改委《關(guān)于企業(yè)集團(tuán)建立母子公司體制的指導(dǎo)意見》（體改生

[1998]27號），并結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本管理制度。

第二條 本制度所指母公司為中國**投資集團(tuán)有限公司，子公司為中國**投資集

團(tuán)有限公司全資和控股（絕對或相對控股）子公司。

二、母子公司權(quán)限劃分

第三條 母公司是向子公司、參股公司出資并行使出資人（股東）職能，具有資

本營運(yùn)等多種功能的公司制企業(yè)。母公司是公司的決策中心、投資中心和財(cái)務(wù)中心。

第四條母公司的主要職能是：依照法定程序和公司章程，組織制定和實(shí)施公司的長遠(yuǎn)規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略；開展投融資、企業(yè)購并、資產(chǎn)重組等資本營運(yùn)活動；決定公司內(nèi)的重大事項(xiàng)；推進(jìn)成員企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整；協(xié)調(diào)成員企業(yè)之間的關(guān)系；編制公司的合并會計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表；統(tǒng)一管理公司的名稱、商標(biāo)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)；建立公司的市場營銷網(wǎng)絡(luò)和信息網(wǎng)絡(luò)；有利于形成公司整體經(jīng)營優(yōu)勢的其他功能。

第五條 子公司包括全資子公司和控股子公司。母公司單獨(dú)投資設(shè)立的公司為其

全資子公司，母公司持有50%以上股權(quán)，或持有股權(quán)雖不足50%但擁有實(shí)際控制權(quán)的公司為其控股子公司。子公司作為經(jīng)營與利潤中心，享有自主經(jīng)營權(quán)。

第六條 母公司、子公司都是依法設(shè)立的公司制企業(yè)法人，各自享有獨(dú)立的法人

財(cái)產(chǎn)權(quán)，獨(dú)立行使民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任。

第七條 母公司作為決策中心，各子公司的發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃必須服從母公司制定的公司整體發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃。

第八條 各子公司的投資行為必須按照《中國**投資集團(tuán)有限公司投資管理制度》

執(zhí)行。

第九條 各子公司的財(cái)務(wù)管理必須服從《中國**投資集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理制度》的有關(guān)規(guī)定。

第十條 人事任免。全資子公司的總經(jīng)理由母公司董事會任免，副總經(jīng)理、三總

師、總經(jīng)理助理由子公司總經(jīng)理提名，母公司總裁批準(zhǔn)，人力資源部備案；控股子公司總經(jīng)理由子公司董事會聘任，母公司人力資源部備案，副總經(jīng)理、三總師、總經(jīng)理助理由子公司總經(jīng)理提名，子公司董事會任命，母公司人力資源部備案。

第十一條 分配。全資子公司的稅后利潤應(yīng)全額上繳母公司；控股子公司的稅

后利潤分配由母公司提出利潤分配預(yù)案，子公司董事會討論通過。

三、監(jiān)督、考核與獎懲

第十二條 子公司必須接受來自母公司的監(jiān)督與考核。母公司作為出資人（股

東），有權(quán)了解、監(jiān)督子公司生產(chǎn)經(jīng)營情況。

第十三條 子公司按照《中國**投資集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理制度》的有關(guān)規(guī)定

定期向母公司資金財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，接受母公司財(cái)務(wù)檢查和業(yè)

務(wù)指導(dǎo)。

第十四條 子公司應(yīng)按照《中國**投資集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)管理制度》的有

關(guān)規(guī)定，接受母公司的審計(jì)。

第十五條 母公司每年年初與各子公司法人代表簽訂業(yè)績指標(biāo)合同，年底據(jù)此

考核，按照指標(biāo)完成情況，給予相應(yīng)的獎勵與懲罰。

四、附則

第十六條 本管理制度由中國**投資集團(tuán)有限公司總裁辦公室負(fù)責(zé)解釋。第十七條 本管理制度自中國**投資集團(tuán)有限公司董事會通過，董事長簽發(fā)之

日起正式生效、實(shí)施。

第四篇：持有至到期投資會計(jì)處理分錄

持有至到期投資 購入：

借：持有至到期投資——成本（面值）

應(yīng)收利息（已發(fā)放但未收?。?/p>

貸：銀行存款/其他貨幣資金

差額：借或貸 持有至到期投資——利息調(diào)整 攤余成本=持有至到期投資借方－貸方 資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息收入： ①分期付息：

借：應(yīng)收利息（面值*票面利率）

貸：投資收益（攤余成本*實(shí)際利率）差額：借或貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 ②到期一次還本付息：

借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息

貸：投資收益

差額：借或貸：持有至到期投資——利息調(diào)整

資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值>或<持有至到期投資賬面價(jià)值(賬面價(jià)值=攤余成本）①預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值>持有至到期投資賬面價(jià)值

無減值，無須做任何會計(jì)處理，則攤余成本=賬面價(jià)值 ②預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值<持有至到期投資賬面價(jià)值

需計(jì)提減值準(zhǔn)備，金額=持有至到期投資賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值 借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

③已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額范圍內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益。

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資的出售

借：銀行存款/其他貨幣資金

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資——利息調(diào)整（可借可貸）

貸：持有至到期投資——成本

持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券累計(jì)的利息）差額：借或貸：投資收益

持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) 借：可供出售金融資產(chǎn)

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資——利息調(diào)整（可借可貸）貸：持有至到期投資——成本

持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券累計(jì)的利息）

差額：借或貸：資本公積——其他資本公積

第五篇：投資權(quán)益歸屬協(xié)議書(2012)

投資權(quán)益歸屬協(xié)議書

甲方：，身份證號：乙方：，身份證號：

鑒于甲、乙雙方參與簽訂了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》和《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的補(bǔ)充協(xié)議書》，作為股權(quán)受讓人雙方均有支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的義務(wù)。但乙方無力也不愿承擔(dān)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的義務(wù)，為此甲、乙雙方就實(shí)際出資及投資權(quán)益歸屬達(dá)成協(xié)議如下：

一、甲、乙雙方在《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》和《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的補(bǔ)充協(xié)議書》中為委托關(guān)系，乙方作為被委托人為甲方的利益服務(wù)，乙方應(yīng)按甲方出具的書面意思行事，否則給甲方權(quán)利造成損害的應(yīng)予賠償。

二、在上述兩個協(xié)議書所約定的徐州某某交通科技有限公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對于乙方所受讓的6.4%的股權(quán)，乙方僅作為“名義出資人”將其姓名登載于股東名冊、出資證明書、公司章程以及公司登記機(jī)關(guān)的登記資料中，但不履行出資義務(wù)，也不享有投資權(quán)益。甲方作為“實(shí)際出資人”履行認(rèn)繳出資的義務(wù)，并享有投資權(quán)益。

三、當(dāng)乙方以股東名冊、出資證明書、公司章程以及公司登記機(jī)關(guān)的登記資料中有其姓名為由，與甲方發(fā)生投資權(quán)益歸屬爭議時(shí)，乙方應(yīng)無條件支付甲方相當(dāng)于乙方名下所代表的股權(quán)價(jià)值人民幣金額二倍的違約金，并賠償因此給乙方造成的訴訟費(fèi)、律師費(fèi)等損失。

四、乙方未經(jīng)甲方知悉并同意，擅自將登記于其名下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押或者以其他方式處分的，該處分無效。當(dāng)他人善意取得股權(quán)時(shí)，乙方除賠償甲方損失外，還應(yīng)按前一條約定向甲方支付違約金。

五、本協(xié)議一式二份，甲、乙雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力，自雙方簽字之日起生效。

甲方簽名：

本文由彭尚任律師寫作，引用注明出處 乙方簽名：彭尚任律師電話：*** 簽字日期：二○一二年月日