第一篇：FEMSA飲料公司的內(nèi)部審計(jì)

FEMSA飲料公司的內(nèi)部審計(jì)

總部位于墨西哥蒙特雷的FEMSA，是拉丁美洲最大的飲料公司，產(chǎn)品出口到美國以及拉丁美洲、歐洲和亞洲國家。此外，F(xiàn)EMSA還擁有包裝和物流業(yè)務(wù)，為其核心飲料業(yè)務(wù)提供裝罐、玻璃瓶、冠型瓶蓋、標(biāo)簽以及制冷設(shè)施。

精干的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)

FEMSA的內(nèi)審架構(gòu)以矩陣——流程為導(dǎo)向，由設(shè)在阿根廷、巴西、哥倫比亞、哥斯達(dá)黎加、墨西哥和委內(nèi)瑞拉的辦公室提供支持。內(nèi)審團(tuán)隊(duì)由近120名審計(jì)師組成，其中25個職位是外包的。內(nèi)審部門按審計(jì)委員會授權(quán)的成本標(biāo)準(zhǔn)向其服務(wù)的業(yè)務(wù)單元收取費(fèi)用。

為保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，所有審計(jì)人員都向首席審計(jì)官喬斯·岡撒雷斯·奧爾內(nèi)拉斯報(bào)告，再由他向公司的首席執(zhí)行總裁做行政上的報(bào)告，向董事會審計(jì)委員會做職能上的報(bào)告。奧爾內(nèi)拉斯負(fù)責(zé)以下事項(xiàng)：

（一）根據(jù)既定任務(wù)和工作范圍，對公司流程在控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的充足性和有效性提供年度評估：

（二）向上級匯報(bào)公司在控制流程及業(yè)務(wù)推動流程中存在的重大問題，包括該流程的潛在改善空間，以尋求進(jìn)一步的解決方案；

（三）定期提交年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)度和相關(guān)成果，并說明這一領(lǐng)域的人力、物力資源是否充足；

（四）監(jiān)督公司的其他控制及監(jiān)控領(lǐng)域，同時協(xié)調(diào)與外部審計(jì)師的工作。

內(nèi)審團(tuán)隊(duì)使用新的技術(shù)工具來推進(jìn)和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估流程、審計(jì)計(jì)劃、糾正措施后續(xù)工作以及報(bào)告生成工作的效果和效率。另外，在執(zhí)行現(xiàn)場審計(jì)時，分析性工具被用于識別風(fēng)險(xiǎn)、抽樣和控制測試，同時協(xié)助開發(fā)舞弊檢測程序。

具有上述用途的工具中，Direct Link和Server Edition可以直接導(dǎo)入ERP數(shù)據(jù)庫，ACL Windows用來獲取和分析數(shù)據(jù)，SAP則提供審計(jì)模型工具，包括審計(jì)信息系統(tǒng)、內(nèi)部控制管理、職責(zé)分離審計(jì)。此外，F(xiàn)EMSA還使用Oracle International Controls Manager等審計(jì)工具。

奧爾內(nèi)拉斯說：“新型IT工具的使用是基于業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)部審計(jì)方法改革中的一個戰(zhàn)略性因素?！?/p>

公司業(yè)務(wù)的發(fā)展

雖然FEMSA的核心業(yè)務(wù)是軟飲料和啤酒，但在過去的三年里，它旗下的OXXO便利連鎖店以及包裝物流業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展推動了其核心飲料業(yè)務(wù)的發(fā)展，讓FEMSA能夠在增強(qiáng)其產(chǎn)品接受度的同時提高運(yùn)營效率。

作為墨西哥規(guī)模最大、發(fā)展最快的便利連鎖店，OXXO確定了它的領(lǐng)導(dǎo)地位，在2007年增設(shè)716家新店，在全國開設(shè)的連鎖店達(dá)到5563家，并且計(jì)劃打入哥倫比亞市場。作為墨西哥領(lǐng)先的啤酒、面包、零食及軟飲料銷售公司，F(xiàn)EMSA一直朝著進(jìn)一步擴(kuò)大市場份額，拓寬飲料覆蓋范圍這一目標(biāo)不斷發(fā)展。根據(jù)OXXO的計(jì)劃，到2015年，旗下的分店總數(shù)將達(dá)到12000家。

同時，F(xiàn)EMSA在信息收集處理系統(tǒng)方面做了重大投資，以提高生產(chǎn)、銷售和配送的效率和效益。2007年11月，通過一家新的合資公司，可口可樂FEMSA公司與可口可樂公司分別收購墨西哥及巴西領(lǐng)先果汁生產(chǎn)商Jugos del Valle公司50%的股份。

同年，F(xiàn)EMSA宣布將在墨西哥北部奇瓦瓦州的Meoqui建造兩家新工廠，一家是釀酒廠，一家是玻璃瓶廠。第一階段，新的釀酒廠預(yù)計(jì)將使FEMSA Cerveza目前在墨西哥的年產(chǎn)量提高15%。玻璃瓶裝廠的第一階段計(jì)劃則是每年生產(chǎn)7億個玻璃瓶，比現(xiàn)階段的水平提高了54%。奧爾內(nèi)拉斯表示，“這些投資預(yù)計(jì)在2010年投入運(yùn)營，屆時我們將擁有足夠的生產(chǎn)量來支持FEMSA在墨西哥和美國的發(fā)展。”

2008年6月，可口可樂FEMSA公司宣布已成功收購可口可樂公司在巴西的Remil專營公司。該公司的專營區(qū)包括了巴西的第三大城市Belo Horizonte，這項(xiàng)交易將可口可樂FEMSA在巴西這一發(fā)展市場的占有率提高了30%以上。

內(nèi)審職能的變化

考慮到日益復(fù)雜的技術(shù)環(huán)境，F(xiàn)EMSA最近制立了一個新的戰(zhàn)略，即通過成立一個專門的IT審計(jì)小組來支持內(nèi)審部門的工作。在這支新團(tuán)隊(duì)的支持下，IT審計(jì)計(jì)劃包括對下列領(lǐng)域的審核：總體控制；信息及相關(guān)技術(shù)控制目標(biāo)(COBIT)的控制域；自動化控制和信息完整性；安全問題，例如系統(tǒng)弱點(diǎn)和職責(zé)的分離；舞弊的防范和檢測。

“內(nèi)審部門從2007年開始審核公司的主要運(yùn)營業(yè)務(wù)流程。”奧爾內(nèi)拉斯說，“審核的其中一個環(huán)節(jié)是采用一種基于風(fēng)險(xiǎn)評估的審計(jì)方法，并且使用COSO框架。作為常規(guī)的覆蓋范圍，這種審核包含了與薩班斯法案404條款所要求的內(nèi)部控制核證流程相關(guān)的控制有效性測試?！?/p>

奧爾內(nèi)拉斯說：“內(nèi)審部門建立了一個專門的區(qū)域負(fù)責(zé)更新和完善內(nèi)部人力資源。同時，該區(qū)域通過永久性的專項(xiàng)工作小組對每個擁有內(nèi)部審計(jì)職能的營業(yè)點(diǎn)定期開展質(zhì)量評估，評估對已批準(zhǔn)流程和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況，并為內(nèi)部審計(jì)活動更新創(chuàng)新性流程。此外，該部門也為FEMSA每個業(yè)務(wù)單元的內(nèi)部控制領(lǐng)域提供質(zhì)量保證審計(jì)?！?/p>

一項(xiàng)新的舉措——集中分享中心服務(wù)也得以創(chuàng)建，它旨在識別審計(jì)域、為業(yè)務(wù)單元抽樣測試、識別例外的危險(xiǎn)信號和需進(jìn)一步檢查的機(jī)會，以及撰寫匯總報(bào)告?！斑@項(xiàng)專門服務(wù)的目的是減少每個區(qū)域辦公室重復(fù)的計(jì)劃和報(bào)告活動，以便審計(jì)人員能把時間花在核心活動上?！?/p>

為支持上述戰(zhàn)略改變，內(nèi)審團(tuán)隊(duì)創(chuàng)建了一個新的以矩陣——流程為導(dǎo)向的組織結(jié)構(gòu)。在該結(jié)構(gòu)下，審計(jì)區(qū)域經(jīng)理和主管負(fù)責(zé)每個區(qū)域以及每個FEMSA業(yè)務(wù)單元特定的運(yùn)營流程。他們是按照具體流程（例如生產(chǎn)、商業(yè)、配送、零售）和集中性流程（例如采購、市場推廣、人力資源）來分組的。

新的審計(jì)方案包括一個培訓(xùn)計(jì)劃和一個持續(xù)職業(yè)發(fā)展計(jì)劃，用以提升風(fēng)險(xiǎn)流程審計(jì)所需的知識技能，同時增強(qiáng)多文化環(huán)境下的互動。

奧爾內(nèi)拉斯說：“在充滿變化的時代，正如我們現(xiàn)在在FEMSA所經(jīng)歷的一切，掌握廣泛的技能和專業(yè)知識對于維持有效的內(nèi)部審計(jì)職能而言至關(guān)重要。”關(guān)鍵要素包括對組織所處行業(yè)及其主要商業(yè)流程有深度的認(rèn)識，了解風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)和技能，具備會計(jì)學(xué)歷背景，跨文化技巧，說服能力，以及優(yōu)秀的口頭和書面溝通技巧。

新目標(biāo) 新使命

新的監(jiān)管環(huán)境，以及公司和內(nèi)部審計(jì)部門近來發(fā)生的一系列變化，都是促使內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和使命發(fā)生變化的因素?，F(xiàn)在，有關(guān)目標(biāo)和使命已更加完整，涉及的范圍也更加寬廣。

內(nèi)部審計(jì)新的使命就是獨(dú)立客觀地評估FEMSA公司治理體系的完整性、效果和效率，主要側(cè)重與風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有關(guān)的因素，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)改善的機(jī)會，推薦并實(shí)施必要的舉措，同時跟進(jìn)管理層的后續(xù)工作。奧爾內(nèi)拉斯說：“新目標(biāo)的中心思想是變革我們的內(nèi)部審計(jì)部門，使其成為拉丁美洲的基準(zhǔn)，這是審計(jì)委員會提出的要求?！?/p>

在新使命之下，內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)包括：確保公司項(xiàng)目、戰(zhàn)略計(jì)劃及目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)得到恰當(dāng)識別和管理；確保不同治理小組在需要時能夠進(jìn)行互動；確保重要的財(cái)務(wù)、運(yùn)營與管理信息準(zhǔn)確、可靠和及時；確保相關(guān)責(zé)任人、董事會成員、經(jīng)理和員工采取的一切措施符合公司的適用政策、標(biāo)準(zhǔn)、程序、法律法規(guī)，以及商業(yè)道德準(zhǔn)則；確保內(nèi)部舉報(bào)系統(tǒng)所披露的問題得到跟進(jìn)和解決；確保生產(chǎn)和財(cái)務(wù)資源以最低的價(jià)格獲得，并且得到有效的使用和足夠的保護(hù)；確保公司控制流程提倡質(zhì)量準(zhǔn)則，并鼓勵持續(xù)改講：確保對公司造成重大影響的法律或監(jiān)管問題能夠被發(fā)現(xiàn)并得到適當(dāng)處理；確保在審計(jì)過程中能夠識別出可增加公司利潤和改善公司形象的機(jī)會。

FEMSA在墨西哥證券交易所和紐約證券交易所上市，因此，必須遵守《墨西哥證券市場法》下的公司治理標(biāo)準(zhǔn)，以及美國薩班斯法案中適用于國外發(fā)行人的條款。在上述新的監(jiān)管環(huán)境下，F(xiàn)EMSA審計(jì)委員會須履行的部分重要職責(zé)現(xiàn)由內(nèi)審部提供支持，包括：協(xié)調(diào)與外部審計(jì)的活動，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)活動，檢查公司商業(yè)道德準(zhǔn)則和政策的遵守情況，跟進(jìn)舉報(bào)系統(tǒng)披露的問題，監(jiān)查關(guān)聯(lián)交易和異常交易。

為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，F(xiàn)EMSA審計(jì)委員會定期檢查內(nèi)審部的組織結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)，審計(jì)師是否擁有必要的專業(yè)教育和經(jīng)驗(yàn)履行職責(zé)，審計(jì)活動的執(zhí)行是否獨(dú)立客觀，不受管理層影響，并遵守相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

內(nèi)審部的績效考核

為了評估和監(jiān)督內(nèi)審部門的績效，F(xiàn)EMSA內(nèi)審部門在過去的12年里面參加了GAIN。GAIN是由國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(ⅡA)管理的一個國際信息交換網(wǎng)絡(luò)平臺。FEMSA每年會收到GAIN的一份年度報(bào)告，針對35個參與國中內(nèi)審規(guī)模與FEMSA接近的飲料業(yè)公司做出分析和比較。另外，在2007年，一家外部公司為FEMSA的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)進(jìn)行了一次質(zhì)量評估，并根據(jù)ⅡA標(biāo)準(zhǔn)提供了反饋意見。

作為FEMSA計(jì)劃執(zhí)行系統(tǒng)（同步系統(tǒng)）的一部分，奧爾內(nèi)拉斯為所有內(nèi)部審計(jì)人員建立了關(guān)鍵成功要素或年度目標(biāo)，包括各種績效指標(biāo)，例如審計(jì)范圍結(jié)果、整改建議的執(zhí)行情況、節(jié)省的成本、內(nèi)部質(zhì)量評估結(jié)果、審計(jì)委員會評審、審計(jì)對象評價(jià)、項(xiàng)目改進(jìn)成果等等。根據(jù)這些指標(biāo)開展的年度評估將決定審計(jì)人員是否會得到升職、加薪及其他特別獎勵。

FEMSA審計(jì)委員會還為內(nèi)審部門執(zhí)行年度評價(jià)，就下面一系列問題提供反饋：了解審計(jì)委員會和委員會主席的期望，了解公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，充分承擔(dān)有關(guān)公司當(dāng)前需求的角色和責(zé)任，服務(wù)質(zhì)量，了解公司業(yè)務(wù)問題，適當(dāng)?shù)牡乩砀采w范圍，具競爭優(yōu)勢的服務(wù)成本與市場價(jià)格，為公司創(chuàng)造價(jià)值，技能經(jīng)驗(yàn)，獨(dú)立于公司運(yùn)營，及時并恰當(dāng)?shù)貓?bào)告重大的業(yè)務(wù)事件和舞弊調(diào)查，效能效率指標(biāo)，與外部審計(jì)師之間有效協(xié)調(diào)，運(yùn)用國際最佳實(shí)踐。

同時，作為國際內(nèi)部審計(jì)的一種最佳實(shí)踐，被審計(jì)業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人必須在同年評估向他們提供的審計(jì)服務(wù)。評估結(jié)果將直接交由奧爾內(nèi)拉斯審核，內(nèi)容高度保密。整合報(bào)告的反饋意見連同提出的建議將一并提供給審計(jì)人員，以促進(jìn)改善。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，每年產(chǎn)生的報(bào)告有500多份。

“在FEMSA，有一種以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的獨(dú)特文化。使用者認(rèn)識到控制的責(zé)任在于他們自己，而且這是其年度績效評估的一個重要部分，和獎勵計(jì)劃息息相關(guān)?！眾W爾內(nèi)拉斯說道，“如此一來，使用者與內(nèi)部審計(jì)部門間的關(guān)系就更加緊密。我們與公司各個階層的溝通交流提高了我們的知名度和形象。在最近的質(zhì)量評估檢查中，我們的IT團(tuán)隊(duì)被描述成‘一個可為公司貢獻(xiàn)價(jià)值，高度可靠，讓人尊敬的團(tuán)隊(duì)’。毫無疑問公司和內(nèi)審活動近來發(fā)生的一系列變化改變了內(nèi)審部，消除了各方之間的交流障礙，并打破了之前的關(guān)系模式?！?/p>

展望未來的挑戰(zhàn)

奧爾內(nèi)拉斯表示：“長遠(yuǎn)來看，F(xiàn)EMSA的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)持續(xù)的有利發(fā)展，加強(qiáng)它作為拉丁美洲最大綜合型飲料公司的地位?！币栽撃繕?biāo)為基礎(chǔ)，他將公司的戰(zhàn)略解釋為：充分發(fā)揮旗下軟飲料業(yè)務(wù)的地區(qū)多樣化優(yōu)勢，及其獨(dú)特的物流網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢；率先在墨西哥啤酒業(yè)做出積極改變，將新收購的巴西啤酒業(yè)務(wù)扭虧為盈；通過迅速擴(kuò)張的OXXO便利連鎖店發(fā)展飲料銷售平臺，創(chuàng)造協(xié)同效應(yīng)，加速創(chuàng)新。

“未來內(nèi)審部門面臨的主要挑戰(zhàn)是維持一個充分的組織結(jié)構(gòu)，擁有質(zhì)量一流且成本低于市場標(biāo)準(zhǔn)的IT工具。”奧爾內(nèi)拉斯說，“這將使我們能夠毫不費(fèi)力地迎合公司不斷變化的需求，包括應(yīng)對新的業(yè)務(wù)拓展、地域拓展、運(yùn)營流程以及法律法規(guī)等。同時，我們必須增強(qiáng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的活動，覆蓋足夠的市場區(qū)域，與業(yè)務(wù)管理層保持緊密的聯(lián)系，提供始終如

一、質(zhì)量一流的服務(wù)?！?/p>

第二篇：公司內(nèi)部審計(jì)制度

公司內(nèi)部審計(jì)制度

第一章 總則

第一條

為了加強(qiáng)本公司的內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)條例》、《中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條 本制度所稱審計(jì)對象，特指本公司財(cái)務(wù)部門、各子公司財(cái)務(wù)部門及相關(guān)責(zé)任人員。

第三條 本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，包括監(jiān)督被審計(jì)對象的內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況，檢查被審計(jì)對象會計(jì)賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督被審計(jì)對象預(yù)決算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支，評價(jià)重大經(jīng)濟(jì)活動的效益等行為。第四條 公司所屬財(cái)務(wù)部門、各子公司財(cái)務(wù)部門均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第二章 內(nèi)部審計(jì)目的、工作職責(zé)及范圍

第五條 內(nèi)部審計(jì)的目的。內(nèi)部審計(jì)工作是在本公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評價(jià)職能。通過內(nèi)部審計(jì)，評價(jià)內(nèi)控制度是否健全、有效，以達(dá)到查錯防弊，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)層有效的履行職責(zé)，規(guī)范公司運(yùn)作行為，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，完成公司經(jīng)營目標(biāo)。第六條 內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)

1、制定內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)董事長審批。

2、召開部門會議，圍繞工作計(jì)劃制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，按照計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作。

3、負(fù)責(zé)收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)底稿。

4、編制審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見及合理化建議。

5、監(jiān)督檢查審計(jì)決定的執(zhí)行及落實(shí)情況。

6、建立健全審計(jì)檔案。第七條 工作范圍：

1、財(cái)務(wù)審計(jì)。對被審計(jì)對象資產(chǎn)的安全性、完整性、財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性以及其他有關(guān)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)。

2、內(nèi)部控制審計(jì)。審查公司及子公司用于保證完成經(jīng)營目標(biāo)而制定的政策、計(jì)劃、程序和規(guī)定等所組成的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否完善，是否得到的有效遵守及執(zhí)行。

3、項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)。對各子公司工程預(yù)算、結(jié)算、簽證、決算等資料的完整性、真實(shí)性，數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對全資、控股子公司以及投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、經(jīng)營責(zé)任以及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。

5、交接、離任審計(jì)。核實(shí)債權(quán)債務(wù)，監(jiān)督資產(chǎn)交接；對離任負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，對其經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià)。

6、專項(xiàng)審計(jì)。對公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

7、董事長交辦的舞弊調(diào)查及其他審計(jì)事宜。

第三章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第八條 依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，公司設(shè)立審計(jì)部，審計(jì)部是公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在董事長指導(dǎo)下獨(dú)立開展審計(jì)工作，審計(jì)部對董事長負(fù)責(zé)。

第九條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)配備具備必要專業(yè)知識、相應(yīng)業(yè)務(wù)能力、堅(jiān)持原則、具有良好職業(yè)道德的審計(jì)人員。

第十條 審計(jì)部設(shè)負(fù)責(zé)人兩名，由董事長提名并任免。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人必須具有中、高級專業(yè)技術(shù)職稱與實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。

第十一條 審計(jì)人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守：

1、依法審計(jì)；

2、廉潔奉公；

3、忠于職守；

4、堅(jiān)持原則；

5、客觀公正；

6、保守秘密。

第十二條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)對象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的或者利益沖突的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十三條 審計(jì)人員依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何人不得打擊報(bào)復(fù)，違者將嚴(yán)肅處理，觸犯刑律的將追究法律責(zé)任。

第十四條 對違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個人由根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請有關(guān)部門處理。

第四章 內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)、權(quán)限

第十五條

內(nèi)部審計(jì)依據(jù)：

1、國家法律、法規(guī)、政策。

2、公司規(guī)章制度，董事會決議。

3、公司經(jīng)營方針、計(jì)劃、目標(biāo)。

4、經(jīng)營責(zé)任單位的經(jīng)營責(zé)任制度、責(zé)任狀況及合同。

5、公司及董事長根據(jù)實(shí)際情況制定的各種管理措施。第十六條

審計(jì)部的權(quán)限：

1、有權(quán)要求有關(guān)單位按時報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)文件、資料。

2、有權(quán)參加公司有關(guān)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理決策、工程建設(shè)、對外投資、重大合同等有關(guān)會議。

3、參與有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)。

4、審核有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、和財(cái)務(wù)活動的憑證、賬表、文件，現(xiàn)場勘察檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢查財(cái)務(wù)軟件，查閱有關(guān)文件和資料等。

5、對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門和個人進(jìn)行詢查，并取得有關(guān)證明材料。

6、發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀損會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及其他有關(guān)資料的，有權(quán)予以制止；對阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供賬表和有關(guān)資料的，有權(quán)向公司提出追究其責(zé)任的建議。

7、有權(quán)對被審計(jì)對象提出改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議，并監(jiān)督建議的執(zhí)行情況。

8、對嚴(yán)重違反公司規(guī)定及相關(guān)法規(guī)，或因失職造成公司嚴(yán)重?fù)p失的直接責(zé)任人員及其直屬領(lǐng)導(dǎo)，有權(quán)提出處理建議。

第五章 審計(jì)工作程序

第十七條 準(zhǔn)備階段

1、確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。按照內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)部確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，報(bào)公司董事長批準(zhǔn)后實(shí)施。

2、成立審計(jì)小組。

審計(jì)部根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，選派審計(jì)人員組成審計(jì)小組，并指定主審人員，審計(jì)小組實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。主審人員負(fù)責(zé)制定審計(jì)方案。必要時，可申請其他專業(yè)人員參與審計(jì)或者提供專業(yè)建議。

3、通知被審計(jì)對象

通知被審計(jì)對象，要求被審計(jì)對象提前準(zhǔn)備好生產(chǎn)、經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動的相關(guān)的單據(jù)、憑證、賬表、文件等資料。

第十六條 實(shí)施階段。審計(jì)小組依據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)終結(jié)，依據(jù)審計(jì)工作底稿，提出管理建議及審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告。第十七條 報(bào)告階段

1、征求意見。審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)對象的意見，被審計(jì)對象自接到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起3日內(nèi)，將其書面意見反饋給審計(jì)小組，超過規(guī)定時間視同無異議。

2、報(bào)告審定。審計(jì)小組征求被審計(jì)對象的意見后完成審計(jì)報(bào)告，報(bào)公司董事長簽批。

3、報(bào)告送達(dá)。審定的審計(jì)報(bào)告經(jīng)董事長審批后送達(dá)被審計(jì)對象。被審計(jì)對象就報(bào)告中所提出的問題和意見制訂整改方案進(jìn)行整改，審計(jì)人員有權(quán)就整改情況進(jìn)行檢查。

4、檔案管理。審計(jì)小組應(yīng)在審計(jì)工作結(jié)束后7日內(nèi)對審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證記錄、審計(jì)報(bào)告、反饋意見、整改方案等文件資料按照檔案管理要求整理歸檔。

5、后續(xù)審計(jì)。對主要項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)對象對審計(jì)意見、審計(jì)決定的采納及執(zhí)行情況和效果。

第六章 附則

第十八條 本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行。

第十九條 本制度自董事長審批之日起實(shí)行，并抄送各相關(guān)部門。

第三篇：公司內(nèi)部審計(jì)管理辦法

內(nèi)部審計(jì)管理辦法

第一章 總 則

第一條為了規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《集團(tuán)公司固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算、決算審計(jì)實(shí)施辦法》、國家有關(guān)法律法規(guī)和公司有關(guān)制度規(guī)定，制定本辦法。

第二條 公司開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目等內(nèi)部審計(jì)工作，適用本辦法。本辦法是公司內(nèi)部審計(jì)工作的基本制度，是制定其他內(nèi)部審計(jì)制度和程序的依據(jù)。

第三條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部采取系統(tǒng)、規(guī)范和科學(xué)的審計(jì)方法，對公司本部及其全資、控股（相對控股）子公司及其他二級單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性及內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性、有效性進(jìn)行獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價(jià)的活動。

第四條 公司的內(nèi)部審計(jì)工作以增加價(jià)值為目標(biāo)，以規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為為核心，以資金流向和業(yè)務(wù)流程為路徑，以監(jiān)督和評價(jià)經(jīng)營活動、經(jīng)營成果、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，推動內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完善，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第五條 公司內(nèi)部審計(jì)工作按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)、逐級審計(jì)的原則組織實(shí)施。

第六條 開展內(nèi)部審計(jì)工作遵循以下基本原則：

（一）獨(dú)立性原則。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按計(jì)劃或委托要求獨(dú)立開展監(jiān)督和評價(jià)工作，不負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)工作以外的工作計(jì)劃和規(guī)章制度，不對經(jīng)營管理活動行使決策和管理權(quán)。

（二）客觀性原則。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動時應(yīng)當(dāng)以第三方的身份去檢查、監(jiān)督、分析、評價(jià)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正地履行職責(zé)。

（三）審慎性原則。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍，實(shí)施必要的審計(jì)程序，以獲取足夠的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，并將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)。

（四）事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合原則。內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮事前咨詢評估、事中過程控制和事后監(jiān)督評價(jià)功能，實(shí)施全程監(jiān)控和評價(jià)。

第七條 公司設(shè)置審計(jì)監(jiān)督委員會，由分管內(nèi)部審計(jì)工作的公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任委員會主任，具體負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督委員會的日常事務(wù)管理，并指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作。

第八條 公司審計(jì)監(jiān)察部是公司內(nèi)部審計(jì)工作的主管部門，向公司主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，接受上級相關(guān)主管部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第九條 公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備必要的專職內(nèi)部審計(jì)人員，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備以下資格條件：

（一）有較強(qiáng)的事業(yè)心和高度責(zé)任感，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范。

（二）誠實(shí)敬業(yè)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，嚴(yán)守秘密。

（三）熟悉審計(jì)相關(guān)政策法規(guī)，具備扎實(shí)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能和一定的從業(yè)資格，能獨(dú)立判斷、處理審計(jì)工作中遇到的問題。

（四）具有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、文字表達(dá)等能力。

（五）清正廉潔，遵紀(jì)守法、文明審計(jì)。

（六）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)具有中級以上專業(yè)技術(shù)職稱，或取得國際注冊內(nèi)部審計(jì)師、注冊會計(jì)師等資格，具有三年以上相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定。公司審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的作用、調(diào)整等須報(bào)上級相關(guān)主管部門任前備案。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的工作經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算管理。第十三條 公司審計(jì)監(jiān)督委員會的主要職責(zé)：

（一）貫徹落實(shí)國家法律法規(guī)及集團(tuán)公司和公司規(guī)章制度，指導(dǎo)和監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施。

（二）研究公司內(nèi)部審計(jì)工作長遠(yuǎn)規(guī)劃和工作計(jì)劃。

（三）聽取公司重大項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，審議重大審計(jì)項(xiàng)目的處理意見。

（四）指導(dǎo)公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)。第十四條 公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)方面的主要職責(zé)：

（一）貫徹落實(shí)國家法律法規(guī)及集團(tuán)公司和公司規(guī)章制度，制定并組織實(shí)施公司內(nèi)部審計(jì)中長期工作規(guī)劃和工作計(jì)劃；

（二）制定公司內(nèi)部審計(jì)工作制度、辦法等，對公司內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行管理，對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行控制和自我評價(jià)，對審計(jì)決定的整改情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（三）組織實(shí)施本公司及所屬單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)、合同審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)和監(jiān)督檢查等，對本公司及所屬單位經(jīng)營管理中的重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；

（四）組織實(shí)施公司主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子公司的負(fù)責(zé)人任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（五）對本公司財(cái)務(wù)決算、項(xiàng)目竣工決算等實(shí)施同步審計(jì)；

（六）負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和管理，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作；

（七）協(xié)調(diào)外部審計(jì)工作，對社會中介機(jī)構(gòu)在公司的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)；

（八）對公司及所屬單位提供審計(jì)咨詢服務(wù)；

（九）其他應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。

第十五條 公司內(nèi)部審計(jì)工作組的主要職責(zé)：

（一）收集審計(jì)項(xiàng)目信息，對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分析和評估；

（二）制定審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)組成員分工和責(zé)任，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施；

（三）按規(guī)定要求實(shí)施審計(jì)，及時報(bào)告審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題和與被審計(jì)單位之間的重大意見分歧；

（四）加強(qiáng)過程控制，確保審計(jì)工作質(zhì)量，及時提交審計(jì)報(bào)告。第十六條 在審計(jì)工作開展中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員行使如下權(quán)限：

（一）要求提供資料權(quán)。被審計(jì)單位應(yīng)按要求提供審計(jì)所需的文件、實(shí)物、信息等資料；

（二）要求承諾權(quán)。被審計(jì)單位應(yīng)對其提供資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾；

（三）檢查權(quán)。在審計(jì)過程中可調(diào)閱、審查被審計(jì)單位與審計(jì)有關(guān)的文件和資料，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測信息系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；

（四）知曉權(quán)。在審計(jì)過程中有權(quán)了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)營決策和管理情況；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以受理單位內(nèi)部的舞弊投訴；

（五）獨(dú)立報(bào)告權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照內(nèi)部審計(jì)報(bào)告程序，可直接向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)溝通、報(bào)告審計(jì)工作情況；

（六）調(diào)查取證權(quán)。在審計(jì)過程中可就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查，索取證明材料；

（七）封存資料、財(cái)產(chǎn)權(quán)。對阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的單位和人員可責(zé)令其改正，拒不改正的，經(jīng)批準(zhǔn)，可對資料、資產(chǎn)等予以暫時封存；

（八）制止權(quán)。對正在進(jìn)行的嚴(yán)重舞弊和損失浪費(fèi)的行為，有權(quán)作出臨時制止決定，同時向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；

（九）建議權(quán)。根據(jù)審計(jì)情況提出改進(jìn)經(jīng)營管理的建議，或?qū)徲?jì)過程中的相關(guān)單位和人員，提出獎勵或處理處罰的建議。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容包括：

（一）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)：是指對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用、利潤的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性及會計(jì)核算準(zhǔn)的確性、會計(jì)控制的健全性和有效性等進(jìn)行的審計(jì)；

（二）財(cái)務(wù)決算審計(jì)：是指在公司及所屬單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量、國有資本保值增值等情況進(jìn)行全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)決算報(bào)告出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論及意見，核實(shí)、確認(rèn)所屬單位績效考核主要指標(biāo)完成情況，針對所屬單位內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行過程中存在的重大問題提出管理建議的審計(jì)；

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：是指對領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、有效性及重大經(jīng)營決策、執(zhí)行國家法律法規(guī)及集團(tuán)公司和本公司規(guī)章制度等情況進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，以確認(rèn)其應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)；

（四）內(nèi)部控制審計(jì)：是指對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，并提出改進(jìn)建議的審計(jì)；

（五）合同審計(jì)：是指對公司及所屬單位合同的簽訂、執(zhí)行及其結(jié)果的合法性、公正性、合規(guī)性及效益性進(jìn)行的審計(jì)；

（六）項(xiàng)目審計(jì)：是指對建設(shè)項(xiàng)目和科研項(xiàng)目全過程的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審計(jì)；

（七）專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）：是指對投資融資、大額資金使用、全面預(yù)算、資產(chǎn)經(jīng)營、資本運(yùn)營、重大購銷活動、信息系統(tǒng)、重大資產(chǎn)處理、清算、破產(chǎn)、安全環(huán)保管理和人力資源成本管理等事項(xiàng)開展的專項(xiàng)審計(jì)或調(diào)查；

（八）其他內(nèi)部審計(jì)工作。

第十八條 內(nèi)部審計(jì)工作的一般程序：

（一）制定審計(jì)工作計(jì)劃：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年初依據(jù)工作職責(zé)和管理需要，制訂審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

（二）審計(jì)前準(zhǔn)備：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步了解后制訂項(xiàng)目審計(jì)工作方案，委派審計(jì)工作組長，成立審計(jì)工作組，并向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書；被審計(jì)單位應(yīng)積極配合，做好準(zhǔn)備并提供必要的工作條件。

（三）實(shí)施審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)人員可以采用就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)、網(wǎng)上即時審計(jì)等方式，也可以幾種方式結(jié)合進(jìn)行；實(shí)施審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員可以采取檢查、觀察、詢問、監(jiān)盤、函證、計(jì)算、分析性恢復(fù)、談話等方法，取得必要的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿，并依據(jù)有關(guān)證據(jù)對具體的審計(jì)事項(xiàng)提出審計(jì)意見和結(jié)論。在審計(jì)過程中，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)就審計(jì)有關(guān)情況和問題與被審計(jì)單位交換意見。

（四）審計(jì)報(bào)告：審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審定后的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)及時向委托人報(bào)送，并向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門通報(bào)審計(jì)情況。

（五）審計(jì)成果利用：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)論及時出具審計(jì)意見、下達(dá)審計(jì)決定；建立健全審計(jì)報(bào)告制度，將審計(jì)成果通過審計(jì)報(bào)告、報(bào)告摘要、審計(jì)專報(bào)或分析報(bào)告等形式及時報(bào)送主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)管理部門；建立健全內(nèi)部審計(jì)信息溝通交流機(jī)制，及時溝通審計(jì)情況，研究分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，促進(jìn)審計(jì)整改和審計(jì)決定的落實(shí)；建立健全審計(jì)通報(bào)制度，對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或具有普遍性、傾向性的問題，應(yīng)在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)通報(bào)；建立健全審計(jì)問題責(zé)任追究和移送處理機(jī)制，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)、違紀(jì)等問題，按照管理權(quán)限及時移交相關(guān)管理部門進(jìn)行責(zé)任追究或組織處理。

（六）審計(jì)整改：被審計(jì)單位應(yīng)按要求執(zhí)行審計(jì)決定，落實(shí)整改，并按規(guī)定要求及時反饋執(zhí)行情況。執(zhí)行過程中涉及的其他有關(guān)單位或個人應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助、配合。

（七）后續(xù)審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)成果的利用情況進(jìn)行跟蹤檢查，會同有關(guān)部門進(jìn)行督促落實(shí)，并對審計(jì)決定的執(zhí)行情況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況進(jìn)行必要的后續(xù)審計(jì)。

被審計(jì)單位對審計(jì)決定如有異議，可在收到審計(jì)決定之日起十五日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出書面意見，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時處理。

（八）審計(jì)資料歸檔：審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，審計(jì)工作組應(yīng)將審計(jì)過程中的相關(guān)資料進(jìn)行整理，納入審計(jì)檔案管理。第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序，確保內(nèi)部審計(jì)工作符合國家有關(guān)法律法規(guī)、《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、集團(tuán)公司和本公司的管理要求。

第二十條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)自我質(zhì)量控制與外部評價(jià)。

第二十一條 公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)組織對本公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的總體有效性進(jìn)行檢測和評價(jià)。

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作時，若存在影響其客觀性的情況，該審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)回避。

第二十三條 被審計(jì)單位存在違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、財(cái)務(wù)收支規(guī)定或公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)章制度等重大問題，造成損失或嚴(yán)重不良影響的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時將有關(guān)事實(shí)提交被審計(jì)單位的上級紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事或其他相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門，由相關(guān)部門按照國家和公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究，予以黨紀(jì)、政紀(jì)處分和組織處理。情節(jié)嚴(yán)重、涉犯罪的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

第二十四條 被審計(jì)單位或人員存在下列行為之一的，依據(jù)情節(jié)輕重，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可責(zé)令被告審計(jì)單位限期改正，給予被告審計(jì)單位警告或通報(bào)批評；對相關(guān)責(zé)任人可建議被審計(jì)單位或其上級紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分或停職、調(diào)離崗位、引咎辭職、責(zé)令辭職、免職、降職等組織處理：

（一）拒絕或者拖延提供賬薄、會計(jì)報(bào)表、資料和證明材料等與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料的或者提供的文件、資料不真實(shí)、不完善的；

（二）隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄、會計(jì)報(bào)表以及有關(guān)文件資料、證明材料的；

（三）阻撓內(nèi)部審計(jì)人員開展工作，抗拒或妨礙審計(jì)監(jiān)督檢查的；

（四）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

（五）打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)工作人員的；

（六）拒不執(zhí)行審計(jì)決定或未按規(guī)定要求執(zhí)行審計(jì)決定、反饋執(zhí)行情況的；

（七）其他應(yīng)予責(zé)任追究的情形。

第二十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對其工作承擔(dān)責(zé)任。對有下列行為之一的內(nèi)部審計(jì)人員，視情節(jié)輕重，可分別給予通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處罰、調(diào)離審計(jì)工作崗位，或建議給予紀(jì)律處分：

（一）不能勝任審計(jì)工作的；

（二）發(fā)表虛假審計(jì)意見或提供虛假審計(jì)報(bào)告的；

（三）違反審計(jì)紀(jì)律和有關(guān)規(guī)定，給單位造成損失的；

（四）泄露審計(jì)工作中了解的國家秘密或被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；

（五）其他違規(guī)違紀(jì)行為。

第二十六條 對認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、取得突出成績的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，應(yīng)當(dāng)予以精神和物資獎勵。主要包括：

（一）為公司避免或者挽回經(jīng)濟(jì)損失的；獎勵按審計(jì)出違規(guī)違紀(jì)金額或?qū)徲?jì)審減金額的8%提取，獎勵分配辦法經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

（二）提出的管理建議被采納后取得顯著經(jīng)濟(jì)效益的；

（三）工作成績突出，受到國家、省部級機(jī)關(guān)、集團(tuán)公司和公司表彰的。

第二章 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

第二十七條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指依據(jù)規(guī)定的程序、方法和要求，對中層管理人員任職期間其任職單位資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性，重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，以及執(zhí)行國家法律法規(guī)、公司制度情況進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，確認(rèn)其應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)活動。

第二十八條 本辦法規(guī)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)適用于具有經(jīng)濟(jì)行為的公司所屬職能部室、（分）廠和子公司。

第二十九條 根據(jù)被審計(jì)對象任職情況的不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（一）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

中層管理人員因各種(提拔、調(diào)動、單位整合重組、退休、免（辭）職等)原因離開工作崗位前，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。有特殊情況需要先離任后審計(jì)的，按照中層管理人員管理部門的審計(jì)委托要求執(zhí)行。

（二）任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

中層管理人員任期連任滿3年，且預(yù)計(jì)近期不會進(jìn)行工作崗位調(diào)整的，原則上應(yīng)組織開展任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，具體按照中層管理人員管理部門的審計(jì)委托要求執(zhí)行。

（三）專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

單位發(fā)生債務(wù)危機(jī)、重大投資失敗、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等重大異常情況，可以組織進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以及時發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違法違規(guī)行為。

第三十條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時間范圍以審計(jì)委托書為準(zhǔn)。在審計(jì)過程中，如發(fā)現(xiàn)有重大事項(xiàng)，需要進(jìn)行追溯或延伸審計(jì)的，不受以上時間范圍限制。

第三十一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，由公司審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)組織實(shí)施,實(shí)施范圍包括：

1、公司聘任、考核和管理具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分廠廠長、職能部室主要負(fù)責(zé)人和子公司經(jīng)理等單位行政正職；

2、根據(jù)公司中層管理人員管理部門的審計(jì)委托書要求，可對其他指定的責(zé)任人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第三十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要采取以下兩種形式： 組織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)；

聘請具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會中介機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行審計(jì)。

第八條 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司對中層管理人員考核、管理的需要，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要對所在單位以下事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、評價(jià)：

（一）重大經(jīng)營決策的有效性和科學(xué)性；

（二）經(jīng)營成果的真實(shí)性；

（三）財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性；

（四）資產(chǎn)變動和質(zhì)量狀況；

（五）內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況；

（六）執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)及公司規(guī)章制度情況，被審計(jì)人員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)情況；

（七）經(jīng)營、管理績效情況及可持續(xù)發(fā)展能力等。

第三十三條 重大經(jīng)營決策的有效性和科學(xué)性審計(jì)主要包括：

（一）重大決策的制度建設(shè)及執(zhí)行情況，決策依據(jù)是否充分，決策是否科學(xué)，有無決策錯誤或失誤造成重大損失浪費(fèi)；

（二）重大投資的資金來源、決策程序、管理狀況和投資收益情況；

（三）對外擔(dān)保、對外投資、大宗物資采購、大額資金運(yùn)作與租賃等行為的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制及其影響情況；

（四）涉及的證券、期貨、外匯買賣、金融衍生品等高風(fēng)險(xiǎn)投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營收益或損失情況；

（五）改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組、土地運(yùn)作等的審批程序、操作方式及其影響情況；

（六）重大營銷決策是否科學(xué)、規(guī)范和有效等。第三十四條 經(jīng)營成果的真實(shí)性審計(jì)主要包括：

（一）經(jīng)營成果是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否存在經(jīng)營成果不實(shí)問題。重點(diǎn)審計(jì)是否隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，有無隨意變更會計(jì)政策或?yàn)E用會計(jì)估計(jì)人為調(diào)節(jié)利潤，編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告等；

（二）財(cái)務(wù)決算報(bào)告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)質(zhì)量是否符合規(guī)定，是否存在合并不完整或虛增合并等問題；

（三）有無潛虧（或潛盈）和不良資產(chǎn)，是否按照集團(tuán)公司下發(fā)的《會計(jì)核算辦法》計(jì)提減值準(zhǔn)備和核算公允價(jià)值變動，依據(jù)是否充分等。

第三十五條 財(cái)務(wù)收支合規(guī)性審計(jì)主要包括：

（一）收入確認(rèn)和核算是否完整、準(zhǔn)確，是否符合國家、集團(tuán)公司及公司財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，重點(diǎn)審計(jì)有無截留收入、收入不入賬或不及時入賬，有無公款私存、賬外資金問題，以及違規(guī)對外拆借資金、對外資金擔(dān)保和出借賬戶等問題；

（二）成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家、集團(tuán)公司及公司有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，重點(diǎn)審計(jì)有無多列、少列成本費(fèi)用等問題，以及工資總額來源、發(fā)放、結(jié)余和中層管理人員收入是否符合公司有關(guān)規(guī)定等情況，是否存在職工薪酬核算不實(shí)等問題；

（三）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益相關(guān)的交易和事項(xiàng)是否真實(shí)、完整，是否符合國家、集團(tuán)公司及公司有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，重點(diǎn)審計(jì)有無虛列、多列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益套取或挪用單位資金的問題；

（四）會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和相關(guān)資料是否相符，重點(diǎn)審計(jì)是否存在賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失和債務(wù)重組資產(chǎn)不做賬務(wù)處理等問題。

第三十六條 資產(chǎn)變動和質(zhì)量狀況審計(jì)主要包括：

（一）各項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在閑置浪費(fèi)、非持續(xù)經(jīng)營等問題，出資人資本是否安全、完整；

（二）資產(chǎn)負(fù)債和資本結(jié)構(gòu)是否合理，任期內(nèi)的變化情況及其影響；

（三）資產(chǎn)運(yùn)營效率、變動情況及其影響；

（四）國有資產(chǎn)保值增值情況，及在所處行業(yè)中水平變化的對比分析；

（五）資產(chǎn)處置是否履行公司的有關(guān)規(guī)定。

第三十七條 內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況審計(jì)主要包括：

（一）內(nèi)部環(huán)境審計(jì)。主要包括是否建立健全了與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型相適應(yīng)的管理制度、議事規(guī)則、經(jīng)營理念、組織文化、組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)分工及人員配置、人力資源政策等，有無重大缺陷，是否建立了相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)確保內(nèi)部控制的有效性；

（二）控制活動審計(jì)。主要包括不相容職務(wù)是否分離，授權(quán)審批和業(yè)務(wù)流程是否明確，會計(jì)控制、資產(chǎn)管理、全面預(yù)算管理、運(yùn)營分析控制、績效考評等管理控制是否有效；

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。主要包括是否識別、分析影響公司和本單位戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，是否進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評估，是否建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案和及時調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)是否造成損失等；

（四）信息與溝通審計(jì)。主要包括是否建立了信息與溝通制度，信息與溝通的收集、處理和傳遞是否及時、準(zhǔn)確并有完整的記錄，是否建立反舞弊機(jī)制等；

（五）內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)。主要包括董事會及管理負(fù)責(zé)人是否對內(nèi)部控制制度實(shí)施監(jiān)督檢查或自我評估等。

第三十八條 被審計(jì)人員及任職單位執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)及公司各項(xiàng)規(guī)章制度情況審計(jì)主要包括：

（一）核實(shí)有無違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)及公司各項(xiàng)規(guī)章制度，以權(quán)謀私、貪污、盜竊、私分公款公物、挪用專用資金、公款私存、用“白條”抵庫、虛構(gòu)隱瞞轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)或揮霍浪費(fèi)等侵吞國有資產(chǎn)的行為；

（二）核實(shí)有無弄虛作假、騙取榮譽(yù)和蓄意編制虛假會計(jì)信息等問題；

（三）核實(shí)對審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)政、物價(jià)等檢查部門查出的違紀(jì)、違規(guī)問題，是否按審計(jì)和檢查決定的要求進(jìn)行了糾正；

（四）被審計(jì)人員是否遵守黨和國家有關(guān)廉政建設(shè)的法規(guī)制度，是否遵守公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)的相關(guān)規(guī)定，是否按規(guī)定取得薪酬或獎勵，職務(wù)消費(fèi)是否接受監(jiān)督，有無違紀(jì)違規(guī)、違法行為等。

第三十九條 經(jīng)營、管理績效情況審計(jì)主要包括：

（一）經(jīng)營績效。主要是根據(jù)審計(jì)核實(shí)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，利用績效評價(jià)指標(biāo)體系，采用對比、比率分析、對標(biāo)等方法，對中層管理人員任職期間單位的財(cái)務(wù)績效進(jìn)行分析評價(jià)。重點(diǎn)包括中層管理人員任職期間所在單位經(jīng)營質(zhì)量改善情況、價(jià)值創(chuàng)造及積累情況，與公司簽訂的和任期經(jīng)營目標(biāo)完成情況等；

（二）管理績效。主要包括中層管理人員任職期間發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定及貫徹執(zhí)行情況，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整及經(jīng)濟(jì)增長方式調(diào)整情況，重大資本運(yùn)作、資產(chǎn)重組情況，科技進(jìn)步及自主創(chuàng)新能力提升情況，重大科研、生產(chǎn)或基礎(chǔ)建設(shè)等任務(wù)完成情況，資金集中管理和全面預(yù)算管理情況，社會責(zé)任履行及節(jié)能減排指標(biāo)完成情況、安全管理狀況、人才隊(duì)伍建設(shè)情況，企業(yè)文化及綜合管理提升情況等。

第四十條 在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)同財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)、績效管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)及項(xiàng)目監(jiān)督檢查等相結(jié)合，在確保審計(jì)工作客觀、公正的基礎(chǔ)上，可以參考利用相關(guān)審計(jì)資料和檢查結(jié)果，避免重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)工作效率。利用相關(guān)審計(jì)成果的，應(yīng)當(dāng)采用一定的審計(jì)程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)評估，以合理確認(rèn)其審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性、可靠性和有效性。

第四十一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)和績效評價(jià)的基礎(chǔ)上，綜合考慮發(fā)展基礎(chǔ)、經(jīng)營環(huán)境等方面因素，對被審計(jì)人員任職期間的主要經(jīng)營業(yè)績和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行較為全面、客觀、公正的評價(jià)，并界定前后任中層管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。

中層管理人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（一）直接責(zé)任：指中層管理人員對其任職期間因直接違反或通過授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司各項(xiàng)規(guī)章制度，以及失職、瀆職等其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。

（二）主管責(zé)任：指中層管理人員在任職期間對其分管的工作以及經(jīng)營、投資等重大事項(xiàng)，因未履行或者未正確履行職責(zé)應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：指中層管理人員應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任、主管責(zé)任以外的管理責(zé)任。

第四十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序一般包括以下環(huán)節(jié)： 成立審計(jì)工作組； 下達(dá)審計(jì)工作通知； 擬定審計(jì)工作方案； 組織實(shí)施審計(jì)； 交換審計(jì)意見； 出具審計(jì)報(bào)告；

出具審計(jì)意見書、下達(dá)審計(jì)決定； 檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況。第四十三條 審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)工作計(jì)劃委任審計(jì)工作組組長，并組成審計(jì)工作組，獨(dú)立、客觀、公正地開展審計(jì)工作。

第四十四條 審計(jì)監(jiān)察部一般應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前7天向被審計(jì)單位下達(dá)《審計(jì)通知書》，同時告知被審計(jì)人員。特殊情況的，《審計(jì)通知書》也可在實(shí)施審計(jì)時送達(dá)。

第四十五條 被審計(jì)單位接到《審計(jì)通知書》后，應(yīng)做好接受審計(jì)的有關(guān)準(zhǔn)備工作。需準(zhǔn)備的資料主要包括：

（一）出具審計(jì)承諾書，對所提供任期內(nèi)資料的及時性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；

（二）填寫中層管理人員任職期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)表；

（三）中層管理人員任職期內(nèi)的述職報(bào)告；

（四）公司章程、組織機(jī)構(gòu)、中層管理人員崗位分工及職責(zé)、經(jīng)營決策程序及主要內(nèi)部控制制度等；

（五）被審計(jì)期間各董事會會議記錄和決議、監(jiān)事會決議、經(jīng)營班子會議記錄和決議等；

（六）被審計(jì)期間各財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、會計(jì)賬簿和會計(jì)憑證等會計(jì)資料、全面預(yù)算管理資料等；

（七）被審計(jì)期間各業(yè)績考核指標(biāo)完成情況及其分析報(bào)告，以及有關(guān)重要的統(tǒng)計(jì)資料等；

（八）任期內(nèi)大宗采購供銷合同或協(xié)議、對外擔(dān)保合同或協(xié)議、投資合同或協(xié)議、重要涉訟事項(xiàng)及重要經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)決策的會議記錄等；

（九）任期內(nèi)審計(jì)、財(cái)政、稅收檢查的審計(jì)報(bào)告和財(cái)稅檢查報(bào)告及審計(jì)結(jié)論、決定及整改情況，內(nèi)部審計(jì)（含審計(jì)調(diào)查）報(bào)告、審計(jì)意見（或?qū)徲?jì)決定），財(cái)務(wù)稽核等各業(yè)務(wù)部門組織的專項(xiàng)檢查結(jié)果報(bào)告等；

（十）任期內(nèi)資產(chǎn)變動相關(guān)的評估報(bào)告和批準(zhǔn)文件，任期內(nèi)資產(chǎn)盤點(diǎn)表及賬務(wù)處理情況，債權(quán)債務(wù)清理明細(xì)表，處理各項(xiàng)資產(chǎn)的相關(guān)資料等；

（十一）任期內(nèi)執(zhí)行地方政策、法規(guī)的有關(guān)文件；

（十二）審計(jì)工作組認(rèn)為需要的其他資料。

第四十六條 實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)開展審前調(diào)查，必要時可征求組織人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)等有關(guān)部門的意見，各有關(guān)部門應(yīng)積極予以配合。在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，由審計(jì)工作組組長根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和本辦法制定審計(jì)實(shí)施方案。第四十七條 審計(jì)工作組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)組織召開由被審計(jì)人員和被審計(jì)單位其他中層管理人員等參加的進(jìn)點(diǎn)見面會，聽取被審計(jì)人員的述職報(bào)告，說明審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法、步驟、工作安排、工作要求等。

第四十八條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般采用就地審計(jì)方式，按照審計(jì)方案明確的審計(jì)目標(biāo)和要求實(shí)施審計(jì)。在具體審計(jì)過程中，可根據(jù)實(shí)際情況修正審計(jì)實(shí)施方案，擴(kuò)大審計(jì)范圍或重新確定審計(jì)重點(diǎn)。

審計(jì)工作組應(yīng)注意收集、整理審計(jì)證據(jù)，編制完備的審計(jì)工作底稿。第四十九條 審計(jì)工作組在審計(jì)過程中，就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容中的有關(guān)問題，可向有關(guān)單位和個人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；遇有涉及職權(quán)范圍以外和發(fā)現(xiàn)的重大的問題，應(yīng)及時向?qū)徲?jì)監(jiān)察部和公司主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

第五十條 審計(jì)工作組完成現(xiàn)場審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)及時形成審計(jì)報(bào)告初稿，并征求被審計(jì)人員和接任人的意見。

第五十一條 現(xiàn)場審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)提交中層管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告原則上應(yīng)經(jīng)被審計(jì)人員及接任人簽署書面意見，如被審計(jì)人或接任人對審計(jì)報(bào)告有異議的，可附書面意見；被審計(jì)人或接任人拒接簽署意見的，不影響審計(jì)報(bào)告的效力和報(bào)送，但審計(jì)工作組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中闡明原因。

第五十二條 審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)在審定審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，向?qū)徲?jì)委托部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果確認(rèn)意見。報(bào)送時間距收到審計(jì)委托書一般應(yīng)不超過二個月。

第五十三條 對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，由審計(jì)監(jiān)察部向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)決定。被審計(jì)單位應(yīng)自接到審計(jì)決定20個工作日內(nèi)將執(zhí)行情況報(bào)告審計(jì)監(jiān)察部。

第五十四條 根據(jù)被審計(jì)單位審計(jì)決定執(zhí)行情況，審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)需要開展后續(xù)審計(jì)。

第五十五條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為被審計(jì)中層管理人員考核、任免和獎懲的重要參考依據(jù)之一。

第五十六條 對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，除責(zé)令限期整改外，按照公司有關(guān)規(guī)定，應(yīng)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

第三章 固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目、修繕工程審計(jì)

第五十七條 固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目（以下簡稱“建設(shè)項(xiàng)目”）是指全部或部分使用國撥資金及使用公司自有資金且列入公司資本性支出預(yù)算和大修預(yù)算的投資建設(shè)項(xiàng)目及追加投資建設(shè)項(xiàng)目，修繕工程指使用公司自有資金且未列入公司資本性支出預(yù)算和大修預(yù)算的零星維修工程項(xiàng)目。

第五十八條 預(yù)算審計(jì)，是指在工程項(xiàng)目實(shí)施前，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對施工圖預(yù)算及定額等相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)。

結(jié)算審計(jì)，是指在工程項(xiàng)目的建筑安裝工程完工以后，建設(shè)方與施工方進(jìn)行工程價(jià)款決算以前，由審計(jì)機(jī)構(gòu)對施工單位報(bào)送的工程結(jié)算報(bào)價(jià)等進(jìn)行的審計(jì)。

決算審計(jì)，是指在工程項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，審計(jì)機(jī)構(gòu)對工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，形成的審計(jì)結(jié)論是核定工程項(xiàng)目總投資以及項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的依據(jù)。

第五十九條 工程預(yù)算審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后簽約的原則，結(jié)算審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后結(jié)算的原則，決算審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后驗(yàn)收的原則。

第六十條 公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)的方式組織實(shí)施工程項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算和決算審計(jì)。

第六十一條 工程項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算和決算審計(jì)方式一般分為集團(tuán)公司委派審計(jì)、委托審計(jì)和自行審計(jì)三種方式。集團(tuán)公司委派審計(jì)是指集團(tuán)公司審計(jì)部組成的內(nèi)部審計(jì)工作組開展的工程項(xiàng)目審計(jì)；委托審計(jì)是公司委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的工程項(xiàng)目審計(jì)；自行審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本單位工程項(xiàng)目開展的審計(jì)。

第六十二條 預(yù)算審計(jì)。根據(jù)公司相關(guān)制度要求或項(xiàng)目主管部門委托，開展工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)。原則上開展預(yù)算審計(jì)范圍為擬采用招投標(biāo)或比質(zhì)比價(jià)的并能夠編制標(biāo)底或預(yù)算的工程項(xiàng)目；項(xiàng)目主管部門與乙方擬簽訂 “總價(jià)包干”或“單價(jià)包干合同”的可編制預(yù)算的工程項(xiàng)目。

第六十三條 結(jié)算審計(jì)。公司本部所有建設(shè)項(xiàng)目、修繕工程原則上均由企劃部初審后報(bào)審計(jì)部門進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。使用國撥資金的建設(shè)項(xiàng)目或使用企業(yè)自有資金且單項(xiàng)工程造價(jià)100萬元以上的建設(shè)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)完成后原則上需委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；單項(xiàng)工程造價(jià)在1000萬元以上的，原則上由兵器集團(tuán)公司審計(jì)部負(fù)責(zé)組織結(jié)算審計(jì)。

第六十四條 決算審計(jì)。根據(jù)項(xiàng)目監(jiān)督管理需要和公司安排，開展工程項(xiàng)目決算審計(jì)。

第六十五條 根據(jù)工程項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)情況，審計(jì)部門可獨(dú)立審計(jì)或經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，在確保安全、保密工作的前提下，臨時聘請有關(guān)專業(yè)人員或委托社會審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)，所發(fā)生的費(fèi)用在基建經(jīng)費(fèi)中按規(guī)定支付。第六十六條 預(yù)算審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)單項(xiàng)工程預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確，主要包括： 1.工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；

2.分項(xiàng)工程量清單和定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，有無錯套語、高套、重復(fù)套用的情況；

3.工程是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)； 4.設(shè)備、材料是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致； 5.設(shè)備、材料是否按國家信息價(jià)或市場價(jià)計(jì)價(jià)； 6.利潤和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。第六十七條 結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)施工合同的審計(jì)。審查招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法、合規(guī)，施工合同、招標(biāo)文件與結(jié)算書的口徑是否一致，施工合同（包括補(bǔ)充合同、補(bǔ)充協(xié)議等）關(guān)于結(jié)算、工程施工過程中的變化（包括設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證、材料和設(shè)備價(jià)格的改變、國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定的變化等）、工程款的支付、質(zhì)量驗(yàn)收等約定的經(jīng)濟(jì)性，合同主要條款是否已經(jīng)恰當(dāng)履行。

(二)工程造價(jià)的審計(jì)。在預(yù)算審計(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審查對工程項(xiàng)目價(jià)格產(chǎn)生影響的以下事項(xiàng)：

1.工程實(shí)施過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證，對竣工圖紙的變更工程量進(jìn)行復(fù)核，對現(xiàn)場實(shí)際工程進(jìn)行抽查和盤點(diǎn)，確定是否有多計(jì)工程量或計(jì)劃外工程項(xiàng)目等，審查概算補(bǔ)充工程項(xiàng)目結(jié)算是否符合設(shè)計(jì)和造價(jià)有關(guān)的規(guī)定。

對設(shè)計(jì)變更應(yīng)關(guān)注其經(jīng)濟(jì)性、對項(xiàng)目的影響和是否按規(guī)定進(jìn)行審批，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問題；工程項(xiàng)目建設(shè)中的重大變更是否按有關(guān)程序決定，有無隨意變更合同條款和工程項(xiàng)目內(nèi)容的情況；對現(xiàn)場簽證要重點(diǎn)審查關(guān)注：（1）簽證手續(xù)是否完備；（2）簽證的原因是否合理，是否應(yīng)計(jì)入工程造價(jià)；（3）簽證的內(nèi)容是否屬實(shí)；（4）簽證的數(shù)量是否準(zhǔn)確；（5）是否有重復(fù)現(xiàn)象；（6）是否建立簽證的內(nèi)部控制程序，簽證是否控制在工程造價(jià)的10%以內(nèi)，超出部分是否按規(guī)定上報(bào)有關(guān)部門審批，未經(jīng)審批的原則上審減該部分投資。

2.隱蔽工程是否真實(shí)發(fā)生。

3.工程材料和設(shè)備價(jià)格的變化情況，主要根據(jù)工程實(shí)施過程中相關(guān)建筑經(jīng)濟(jì)政策變化情況，審計(jì)價(jià)差的確定是否按合同約定和當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)文件要求執(zhí)行，調(diào)價(jià)是否正確。4.索賠費(fèi)用，包括乙方向甲方的索賠和甲方向乙方的索賠，重點(diǎn)審計(jì)：（1）索賠的手續(xù)是否符合合同的規(guī)定；（2）索賠的原因是否成立；（3）索賠的證據(jù)是否充分；（4）索賠的計(jì)算是否準(zhǔn)確合理。

(三)工期審計(jì)。主要審計(jì)單項(xiàng)工程的開工期和竣工期是否符合約定和可研批復(fù)，增加工期和提前工期是否有依據(jù)。

(四)工程進(jìn)度款的支付情況。審查進(jìn)度款的支付是否符合約定，重點(diǎn)關(guān)注是否存在多付款的問題。審查甲方供應(yīng)材料核算是否準(zhǔn)確，預(yù)付備料款的抵扣是否準(zhǔn)確。

第六十八條 決算審計(jì)在預(yù)算、結(jié)算審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。主要內(nèi)容：(一)竣工決算整體合理性審計(jì)。重點(diǎn)審查以下事項(xiàng)：

1.項(xiàng)目建設(shè)投資額是否已完成95%以上，建筑安裝工程是否基本完成，設(shè)備是否基本到位。

2.對需要施工結(jié)算審計(jì)的項(xiàng)目，是否已完成施工結(jié)算審計(jì)，并按審計(jì)結(jié)果與施工方進(jìn)行結(jié)算。

3.項(xiàng)目建設(shè)單位是否已編制完成項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告。

4.環(huán)保、消防、勞動安全、職業(yè)衛(wèi)生、檔案等項(xiàng)驗(yàn)收工作是否已完成。5.項(xiàng)目建設(shè)單位是否已完成接受審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)備工作等。(二)項(xiàng)目組織管理情況審計(jì)。主要審查以下事項(xiàng)；

1.項(xiàng)目法人責(zé)任制執(zhí)行情況。項(xiàng)目法人是否明確，是否落實(shí)法人職責(zé)；項(xiàng)目法人是否建立了科學(xué)、有效的管理制度以保證項(xiàng)目的順利實(shí)施；項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況；項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)及相關(guān)崗位和人員的設(shè)置運(yùn)行情況，有無越權(quán)審批和不相容職務(wù)由同一人兼任現(xiàn)象；概預(yù)算控制制度、各類款支付制度及結(jié)算、決算制度的執(zhí)行情況；項(xiàng)目建設(shè)是否遵循了國家及集團(tuán)公司規(guī)定的基本建設(shè)程序。

2.工程監(jiān)理制執(zhí)行情況。建筑安裝工程是否執(zhí)行了工程監(jiān)理制度；確認(rèn)監(jiān)理單位的名稱，審核監(jiān)理資質(zhì)，是否達(dá)到建筑安裝工程相應(yīng)的資質(zhì)要求；對照監(jiān)理記錄，審查監(jiān)理單位履行監(jiān)理職責(zé)的情況。

3.招標(biāo)投標(biāo)執(zhí)行情況。是否建立了招標(biāo)投標(biāo)管理辦法并嚴(yán)格執(zhí)行，是否按項(xiàng)目批復(fù)文件核準(zhǔn)的招標(biāo)方案及國家招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法規(guī)的要求實(shí)施招標(biāo)投標(biāo)。招標(biāo)程序是否合規(guī)；工程標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在借標(biāo)段劃分肢解工程項(xiàng)目情況；實(shí)行工程量清單方式招標(biāo)的工程是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制工程量清單；簽訂合同人、合同價(jià)是否與中標(biāo)通知書一致，違約責(zé)任是否明確。

4.合同管理情況。審查合同管理的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，是否建立健全防范重大設(shè)計(jì)變更、不可抗力、政策變動等的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；合同履行中的差異和違約情況是否已經(jīng)得到及時處理，有無損害建設(shè)方利益的行為；審查項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際狀況是否符合相關(guān)的建筑工程、安裝工程、設(shè)備采購、重要材料采購、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等合同約定的標(biāo)準(zhǔn)，是否進(jìn)行了嚴(yán)格的試運(yùn)行和驗(yàn)收程序；合同費(fèi)用及支付情況是否真實(shí)、合規(guī)。

5.項(xiàng)目建設(shè)周期執(zhí)行情況。項(xiàng)目是否按期實(shí)施，是否存在項(xiàng)目延期問題，審查分析項(xiàng)目延期原因，項(xiàng)目延期是否按規(guī)定報(bào)上級主管部門審批。

(三)財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算情況審計(jì)。主要審查是否按照規(guī)定實(shí)施財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算；是否依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度設(shè)置會計(jì)科目，是否按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集；會計(jì)核算是否準(zhǔn)確，記賬憑證是否真實(shí)、完整、合法、有效；生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本及不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否成本混淆，往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法，有無“賬外賬’等違紀(jì)情況;與財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算有關(guān)的其他事項(xiàng)。

(四)資金到位和資金使用情況審計(jì)。主要審查項(xiàng)目建設(shè)歷年投資計(jì)劃下達(dá)是否及時，各種來源建設(shè)資金是否按概算批復(fù)和投資計(jì)劃及時足額到位，相關(guān)賬戶是否完整、準(zhǔn)確；項(xiàng)目建設(shè)資金的使用是否建立了嚴(yán)格的審批管理制度，是否實(shí)行專戶存儲、專賬核算、專款專用，有無截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；基建收入是否按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

(五)投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)。主要審查以下事項(xiàng)： 1.建設(shè)成本的真實(shí)完整

在對結(jié)算審計(jì)進(jìn)行適當(dāng)復(fù)核的基礎(chǔ)上，增加以下內(nèi)容的審計(jì)：設(shè)備及工器具的審查；待攤投資的審查；工程貸款利息的審查；其他建設(shè)成本審計(jì)。

2.概算執(zhí)行情況。審查是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)、概算內(nèi)容及調(diào)整實(shí)施建設(shè)，有無概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的情況，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失等。

(六)交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)。主要核定交付使用資產(chǎn)明細(xì)；審查是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全合規(guī)，并進(jìn)行賬實(shí)核對，進(jìn)行必要的抽查盤點(diǎn)；審查交付使用的流動資產(chǎn)和鋪底流動資金是否真實(shí)、正確；審查備品備件、工器具等是否按規(guī)定移交；交付的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)是否真實(shí)、正確。(七)尾工工程及節(jié)余資金審計(jì)。主要審查尾工工程是否真實(shí)，是否屬于已批準(zhǔn)的工程內(nèi)容；審查未完工程量和所需投資的合理性，是否留足投資；審查尾工工程項(xiàng)目數(shù)、投資額、占項(xiàng)目概算總投資的比例，尾工工程投資額超過項(xiàng)目概算總投資5%的，原則上應(yīng)形成不具備驗(yàn)收條件的審計(jì)結(jié)論；重點(diǎn)審查節(jié)余資金是否真實(shí)、債權(quán)債務(wù)是否及時清理，有無隱匿、少報(bào)、漏報(bào)工程節(jié)余資金情況，有無擅自使用節(jié)余資金增加概算外項(xiàng)目情況；存有節(jié)余資金的，應(yīng)建議公司按照集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定及時履行節(jié)余資金使用方案報(bào)批手續(xù)。

第六十九條 公司本部工程項(xiàng)目的預(yù)（結(jié)）算審計(jì)按公司例行審計(jì)流程辦理。具體流程如下：

項(xiàng)目主管部門審核施工方提交預(yù)（結(jié)）算相關(guān)資料的完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性后，將相關(guān)資料交企劃部進(jìn)行工程預(yù)（結(jié)）算審核。

項(xiàng)目部初審?fù)瓿珊髮⑾嚓P(guān)資料報(bào)審計(jì)部門進(jìn)行預(yù)（結(jié)）算審計(jì)，審計(jì)人員進(jìn)入審計(jì)實(shí)施程序。

審計(jì)人員對提供的項(xiàng)目相關(guān)資料進(jìn)行審查，對項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容及異常情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，必要時會同項(xiàng)目主管部門、施工單位對現(xiàn)場進(jìn)行查勘核實(shí)，形成初步審計(jì)結(jié)論，交審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核，根據(jù)需要與項(xiàng)目主管部門溝通。對涉及造價(jià)的結(jié)算審計(jì)，由施工方、審計(jì)人員共同簽字確認(rèn)。審計(jì)工作完成后將審計(jì)結(jié)果及相關(guān)資料返還項(xiàng)目主管部門，審計(jì)人員及時做好審計(jì)資料的歸檔整理工作。

結(jié)算審計(jì)需報(bào)送資料參考第十六條第（一）款第2節(jié)內(nèi)容，上報(bào)資料報(bào)齊后，不得隨意改動或補(bǔ)簽證。

第七十條 公司安排的子公司專項(xiàng)結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目、決算審計(jì)項(xiàng)目適用準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)三階段的審計(jì)程序：

(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要工作包括：

1.組成審計(jì)工作組、下達(dá)審計(jì)通知。審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排和工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，自行組成審計(jì)工作組或委托中介機(jī)構(gòu)組成審計(jì)工作組，并提前7天向工程項(xiàng)目建設(shè)單位下達(dá)審計(jì)通知書。

2.準(zhǔn)備資料。項(xiàng)目建設(shè)單位收到審計(jì)通知書后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，根據(jù)不同的審計(jì)內(nèi)容準(zhǔn)備相關(guān)資料，并簽署承諾書和編制完成工程項(xiàng)目情況表等。主要資料包括以下的內(nèi)容：

（1）國家有關(guān)部門和集團(tuán)公司的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、批復(fù)（含調(diào)整批復(fù)）文件、歷年投資計(jì)劃；

（2）國家項(xiàng)目建設(shè)和管理的相關(guān)法律、法規(guī)、政策；

（3）國家有關(guān)部門、集團(tuán)公司及成員單位相關(guān)的項(xiàng)目建設(shè)和管理的制度、規(guī)定；

（4）國家及地方工程造價(jià)管理的有關(guān)規(guī)定；（5）招標(biāo)投標(biāo)文件及補(bǔ)充資料、中標(biāo)通知書；（6）項(xiàng)目規(guī)劃許可證、土地使用證和施工許可證；（7）施工合同、采購合同、設(shè)計(jì)勘察合同、監(jiān)理合同等；（8）全套招標(biāo)用施工圖紙、竣工圖紙、圖紙技術(shù)交底記錄；

（9）施工過程中形成的有效、完整的洽商變更記錄、設(shè)計(jì)變更記錄和現(xiàn)場簽證；

（10）工程項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算書；

（11）建設(shè)方與施工方共同認(rèn)可的暫估價(jià)結(jié)算材料清單及有關(guān)訂貨合同；（12）工程監(jiān)理日志或工程監(jiān)理報(bào)告；

（13）工程質(zhì)量驗(yàn)收報(bào)告、消防驗(yàn)收報(bào)告、環(huán)評報(bào)告及電梯、防雷、壓力窗口等特殊設(shè)備設(shè)施安裝鑒定報(bào)告；

（14）設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)等級證書復(fù)印件；（15）財(cái)務(wù)、會計(jì)資料；（16）需要報(bào)送的其他資料。

3.制訂工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)工作組應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)工程項(xiàng)目以下基本情況，編制實(shí)施方案。

（1）工程項(xiàng)目概況：包括工程項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及勘察設(shè)計(jì)單位、施工單位、建筑面積、建筑結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期等；

（2）工程發(fā)包、承包情況：包括工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)、承包及建筑工程分包情況等；

（3）建筑材料供應(yīng)情況；

（4）工程造價(jià)管理及預(yù)、結(jié)、決算變更情況等；（5）工程價(jià)款結(jié)算情況。

(二)審計(jì)實(shí)施階段的主要工作包括：

1.召開進(jìn)駐見面會，聽取情況匯報(bào)。審計(jì)工作組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)召開由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門人員參加的進(jìn)駐見面會議，聽取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目建設(shè)情況匯報(bào)，并根據(jù)現(xiàn)場情況察看項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場，整體了解項(xiàng)目基本情況。

2.審查資料。審計(jì)人員應(yīng)按實(shí)施方案的要求，對項(xiàng)目單位提供的資料進(jìn)行全面審查，規(guī)范填寫工作底稿，如實(shí)記錄經(jīng)濟(jì)行為的事實(shí)過程，并交由項(xiàng)目單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)做出初步判斷，并及時向?qū)徲?jì)組組長匯報(bào)。

3.實(shí)施必要的審計(jì)程序，收集可靠證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)對項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容及異常情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，運(yùn)用觀察、盤點(diǎn)、分析性復(fù)核、計(jì)算、談話等審計(jì)程序收集證據(jù)，保證證據(jù)的可靠、充分，必要時可利用專家工作成果。

4.形成審計(jì)初步結(jié)論，并與項(xiàng)目建設(shè)單位溝通。對涉及造價(jià)的審計(jì)，根據(jù)需要由建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)工作組三方簽字確認(rèn)。

5.形成審計(jì)結(jié)論。審計(jì)工作組長應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行復(fù)核、匯總、分析，形成審計(jì)意見或結(jié)論，并與被審計(jì)單位交換意見。

(三)審計(jì)終結(jié)階段的主要工作有：

1.審計(jì)結(jié)果簽證。審計(jì)工作組在對各項(xiàng)審計(jì)工作底稿、調(diào)查記錄以及各種審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分類及復(fù)核的基礎(chǔ)上，向建設(shè)單位通報(bào)審計(jì)結(jié)果。

2.撰寫審計(jì)報(bào)告。包括以下基本內(nèi)容：工程項(xiàng)目基本情況；審計(jì)依據(jù)、范圍、程序和方法；審計(jì)主要事項(xiàng)，若有尾工工程應(yīng)明確尾工工程的建設(shè)內(nèi)容、概算和預(yù)留資金情況；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題；審計(jì)評價(jià)和結(jié)論；改進(jìn)工程項(xiàng)目管理的建議和處理意見。

3.審計(jì)檔案歸檔。在審計(jì)報(bào)告完成后，按照檔案管理的規(guī)定對審計(jì)資料進(jìn)行整理歸檔。

第七十一條 審計(jì)要求（一)審計(jì)時限的要求

1.工程項(xiàng)目啟動后，審計(jì)部門根據(jù)公司相關(guān)制度要求參與重大項(xiàng)目的評估、調(diào)研、施工合同審簽等前期工作。所有工程項(xiàng)目在施工合同簽訂3天內(nèi)應(yīng)報(bào)審計(jì)部門一份存檔，同時上報(bào)施工方案及施工圖紙，零星且分散的修繕工程確實(shí)無法提供準(zhǔn)確圖紙的，應(yīng)附書面說明并有項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)簽字；

2.各單位對竣工的工程項(xiàng)目應(yīng)及時報(bào)審。審計(jì)部門收到完整的報(bào)審工程結(jié)算材料后實(shí)施審計(jì)，修繕工程、一般基建工程，應(yīng)在一個月內(nèi)完成結(jié)算審計(jì)；較大型基建工程及專項(xiàng)工程根據(jù)工程具體情況可適當(dāng)延長審計(jì)時間。專項(xiàng)工程根據(jù)公司安排需集中優(yōu)先結(jié)算時，在此期間其他工程結(jié)算審計(jì)工作可根據(jù)情況相應(yīng)順延。

3.被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，可在接到審計(jì)結(jié)論和決定之日起10日內(nèi)，向?qū)徲?jì)部門提出復(fù)審。復(fù)審期間，審計(jì)結(jié)論和決定照常執(zhí)行。

（二)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中補(bǔ)報(bào)、漏報(bào)資料要求

1．在審計(jì)過程中，凡補(bǔ)簽的各種記錄，原則上不予確認(rèn)，如有特殊情況，須有項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)的批示。

2．工程項(xiàng)目報(bào)審后，任何人不得改動簽證、記錄等資料，如有特殊情況，須另附文字資料加以說明，與原記錄有出入的事項(xiàng)，須有項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)的批示。

3．因特殊情況漏報(bào)的工程子項(xiàng)，經(jīng)工程管理部門確認(rèn)后，可另報(bào)另審。（三)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)其它有關(guān)要求

1.清單計(jì)價(jià)施工合同應(yīng)明確材料價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)范圍及調(diào)整方式；定額計(jì)價(jià)合同應(yīng)對材料市場價(jià)的確定做出明確約定(采用襄陽工程造價(jià)信息第*期**市（縣）價(jià)格或甲方市場調(diào)研價(jià)調(diào)整價(jià)差)。市場調(diào)研應(yīng)在項(xiàng)目開工前或材料使用當(dāng)期進(jìn)行。合同中對材料價(jià)格約定不明確，以及合同雖然明確約定了價(jià)格調(diào)整方式但仍無法確定其價(jià)格的材料（如合同約定采用信息價(jià)但信息未發(fā)布該種材料價(jià)格或約定采用市場調(diào)研價(jià)但該種材料未進(jìn)行市場調(diào)研），將采用“就低不就高”的原則進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。

2．定額以外的用工，零星工程，甲方負(fù)責(zé)人和部門領(lǐng)導(dǎo)要簽字認(rèn)可，做到真實(shí)、完整、合規(guī)。

3．凡單位所需報(bào)審的材料，必須由甲方直接送交審計(jì)部門；審計(jì)部門審結(jié)后，直接向項(xiàng)目主管部門返回所有審計(jì)資料。

4.凡未經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)的工程項(xiàng)目，有關(guān)單位及財(cái)務(wù)部門不得辦理結(jié)算手續(xù)和支付工程尾款。由于弄虛作假、隱匿不報(bào)或未經(jīng)審計(jì)而造成的資金流失或損失浪費(fèi)，要追究單位領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處。

第七十二條 審計(jì)費(fèi)用。公司要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必須的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并列入公司財(cái)務(wù)預(yù)算；委托社會中介機(jī)構(gòu)——審計(jì)師(會計(jì)師)事務(wù)所進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)的，審計(jì)費(fèi)用按照國家有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，由工程項(xiàng)目承擔(dān)，列入建設(shè)成本。

第七十三條 審計(jì)獎勵。公司對于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、做出顯著成績的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予獎勵，獎勵按照審減金額的8%提取。

第七十四條 審計(jì)部門按照審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對審計(jì)過程中查出的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和損害我公司權(quán)益的行為及其有關(guān)責(zé)任人，向公司領(lǐng)導(dǎo)提出處理、處罰的意見和建議。

第四章 附 則

第七十五條 審計(jì)人員在審計(jì)工作執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)范。第七十六條 本辦法由審計(jì)監(jiān)察部門負(fù)責(zé)解釋。第七十八條

本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第四篇：公司內(nèi)部審計(jì)制度

公司內(nèi)部審計(jì)制度

第一章總則

第一條為執(zhí)行公司董事會的決策要求，規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《公司法》、《審計(jì)法》、《內(nèi)部控制制度》和審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合本公司具體情況，特制定本制度。

第二章目的第二條內(nèi)部審計(jì)是按照公司董事會的指示，確保國家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及公司各部門及下屬子公司制訂的各項(xiàng)規(guī)章制度在公司及下屬子公司得到正確的執(zhí)行，對公司及下屬子公司的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營管理過程中的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的系統(tǒng)審計(jì)和監(jiān)督，目的是加強(qiáng)公司及下屬子公司內(nèi)部管理和控制，挖掘內(nèi)部潛力，強(qiáng)化公司內(nèi)部管理，為提高公司經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

第三章內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)和范圍

第三條內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)：

1、國家法律、法規(guī)、政策。

2、公司及下屬子公司制訂的規(guī)章制度，董事會決議。

3、公司及下屬子公司制訂的經(jīng)營方計(jì)、計(jì)劃、目標(biāo)。

4、公司及下屬子公司制訂的經(jīng)營責(zé)任制度、目標(biāo)責(zé)任書及合同。

5、公司及下屬子公司總經(jīng)理根據(jù)實(shí)際情況制定的各種管理措施。

第四條內(nèi)部審計(jì)的范圍：

1、經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行和決算；

2、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來的真實(shí)性、合法性；

3、對公司及下屬子公司的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：包括中層部門負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理的離任審計(jì)；

5、內(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會計(jì)控制制度）的嚴(yán)密程度和執(zhí)行情況審查；

6、對合資、合作經(jīng)營公司及合作項(xiàng)目的合同執(zhí)行情況；長短期投資、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益性進(jìn)行審查；

7、檢查國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司及下屬子公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

8、對公司及下屬子公司制訂的預(yù)算指標(biāo)、績效考核、營銷考核等進(jìn)行審計(jì)（以審計(jì)結(jié)果為最終考核依據(jù)）；

9、對公司及下屬子公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

10、對公司及子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查；

11、董事會交辦的其它審計(jì)事宜。

第四章審計(jì)的種類和方式

第五條財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對被審單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第六條專案審計(jì)。對被審單位及人員違反公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律、規(guī)章制度等問題進(jìn)行審計(jì)查處。

第七條專項(xiàng)審計(jì)。包括：

1、管理審計(jì)：對被審單位管理活動的效率性進(jìn)行審計(jì)；

2、效益審計(jì)：在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動的效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

3、任期審計(jì)：對被審單位負(fù)責(zé)人及部門負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。

4、審計(jì)調(diào)查：對公司及下屬子公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。

第五章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限

第八條公司設(shè)立審計(jì)中心作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)中心在公司授權(quán)下，享有以下主要權(quán)限：

1、根據(jù)需要召開公司及下屬子公司有關(guān)審計(jì)工作會議；

2、參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或報(bào)告的事前審計(jì)；

3、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、月度報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

4、審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)，檢測財(cái)務(wù)會計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件資料；

5、參加有關(guān)會議；

6、對審計(jì)涉及到的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向相關(guān)部門和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

7、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)及嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做出臨時制止決定；

8、對阻撓破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

9、提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見；

10、對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向董事會反映；

11、參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

第六章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第九條根據(jù)公司及下屬子公司具體情況，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃后實(shí)施。實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)提前三天書面通知被審計(jì)單位（董事會臨時決定的突擊性審計(jì)任務(wù)除外）。

第十條審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審單位的意見，轉(zhuǎn)公司管理層簽署意見，呈報(bào)董事會。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見書和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整工作。

第十一條對主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。對拒不執(zhí)行審計(jì)意見、審計(jì)決定的單位及其負(fù)責(zé)人，審計(jì)中心應(yīng)向分管副總經(jīng)理提出處置意見。

第十二條被審計(jì)單位對審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以在接到正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書七天內(nèi)向董事會分管副總經(jīng)理提出。董事會分管副總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)及時處理，在分管副總經(jīng)理未做出處理意見前，必須執(zhí)行審計(jì)意見的審計(jì)決定。

第七章審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第十三條設(shè)立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對董事會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第十四條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并具備專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊

報(bào)復(fù)。

第十六條公司內(nèi)部實(shí)行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被審計(jì)單位實(shí)際經(jīng)營活動的，必須經(jīng)過一段恰當(dāng)?shù)臅r間（一年）回避對該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。

第八章審計(jì)檔案管理

第十七條審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)檔案管理制度，審計(jì)檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)。

第十八條審計(jì)檔案管理范圍：

1、審計(jì)通知書和審計(jì)方案；

2、審計(jì)報(bào)告及其附件；

3、審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

4、反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

5、總經(jīng)理對審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見；

6、審計(jì)處理決定及執(zhí)行情況報(bào)告；

7、復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；

8、其他應(yīng)保存的資料。

第十九條檔案管理具體辦法參照公司及下屬子公司檔案管理制度執(zhí)行。如借閱審計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。審計(jì)檔案的保管期限為十年。

第九章附則

1、本制度的最終解釋權(quán)歸公司審計(jì)中心，并根據(jù)實(shí)際情況適時修訂。

2、本制度自頒布之日起實(shí)施。

第五篇：公司內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度

一、具體內(nèi)容

1、對財(cái)務(wù)主辦會計(jì)、收匯員、退稅員、出納員等崗位職責(zé)的審計(jì)和監(jiān)督，具體參照本公司“各崗位職責(zé)”辦理，并按季匯總并做好記錄，作為對各崗位工作人員《崗位責(zé)任制考核》的重要依據(jù)。

2、審計(jì)和監(jiān)督財(cái)務(wù)人員是否按時和真實(shí)核算公司經(jīng)營情況、上報(bào)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析和余額表。

3、審計(jì)和監(jiān)督財(cái)務(wù)人員核算是否做到帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符；是否每月核對往來帳款、銀行存款和庫存商品。生產(chǎn)企業(yè)庫存帳面是否與倉庫帳定期核對，倉庫管理人員是否按《倉管員崗位職責(zé)》核算和管理貨物。

4、對逾期應(yīng)收帳款、應(yīng)收外匯帳款、積壓庫存是否按規(guī)定進(jìn)行審批和帳務(wù)處理。

5、審計(jì)和監(jiān)督財(cái)務(wù)人員是否按規(guī)定提取和列支各種費(fèi)用。

6、審計(jì)和監(jiān)督財(cái)務(wù)人員是否按《資金管理》運(yùn)營公司資金。

7、審計(jì)和監(jiān)督財(cái)務(wù)人員是否按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)、低值易耗品、遞延資產(chǎn)的攤銷。

8、審計(jì)和監(jiān)督各部門購置2000元以上固定資產(chǎn)時是否按規(guī)定審批并對購置10萬元以上固定資產(chǎn)時是否進(jìn)行公開招標(biāo)。

9、公司內(nèi)部實(shí)行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被審計(jì)部門實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動的，必須回避對該部門所進(jìn)行的內(nèi)審工作。

10、公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

11、公司在內(nèi)審人員不足時，由審計(jì)部門提出建議，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理同意，董事長批準(zhǔn)方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。

二、審計(jì)要求

1、各部門在每半年末次月8日前上交會計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析、各科目余額明細(xì)表和有關(guān)資料。

2、各部門在每半年末次月10日前上交“自查報(bào)告”，年末增加清產(chǎn)核查資料，內(nèi)容要完整真實(shí)，不得瞞報(bào)和虛報(bào)，必要時附詳細(xì)說明。

3、各部門提供的資料必須有本企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)簽名蓋章。

4、各部門所提供的資料必須在本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)正確的基礎(chǔ)上進(jìn)行上報(bào)并對真實(shí)性負(fù)全部責(zé)任。

5、生產(chǎn)部門在提供審計(jì)數(shù)據(jù)前要做好存貨盤點(diǎn)工作。

6、內(nèi)部審計(jì)人員要堅(jiān)持原則，依法審計(jì)、實(shí)事求事、忠于職守、秉公辦事。對應(yīng)審計(jì)而未審計(jì)項(xiàng)目，或漏審計(jì)，每一不符點(diǎn)扣績效工資 200元。不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露機(jī)密、玩忽職守，造成損失按質(zhì)賠償。

7、財(cái)務(wù)人員被內(nèi)部審計(jì)人員每查出一條扣績效工資100元，對情節(jié)嚴(yán)重造成損失按質(zhì)賠償。

8、各部門上報(bào)資料正確與否，作為年底對各主辦會計(jì)責(zé)任制考核的重要依據(jù)。

9、各部門領(lǐng)導(dǎo)和人員對審計(jì)報(bào)告有異議，可提出申請，由公司總經(jīng)

理牽頭組織專業(yè)人員會審并予以仲裁。在沒有結(jié)論前，審計(jì)決議有效，公司對審計(jì)工作不配合、不執(zhí)行的部門有權(quán)給予處罰。

第四節(jié)離任離職審計(jì)制度

為了加強(qiáng)企業(yè)管理，正確反映企業(yè)員工任職期間的經(jīng)營業(yè)績和管理水平，確保企業(yè)不斷地發(fā)展，特制訂本管理辦法。

一、所有職工離任離職時，最近二年內(nèi)任職期間的工作情況進(jìn)行回顧和總結(jié)，并進(jìn)行審計(jì)。

二、總結(jié)和審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、反映內(nèi)部公司和機(jī)構(gòu)變動情況。

2、反映任職期間如何加強(qiáng)部門管理，發(fā)揮員工積極性團(tuán)結(jié)協(xié)作精神，部門管理中存在的問題，有什么經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取了哪些重大管理措施。管理中是否因失誤而引起經(jīng)濟(jì)損失或嚴(yán)重違反公司管理制度造成重大損失和產(chǎn)生不良影響。

3、經(jīng)營情況：任期內(nèi)部門完成公司指標(biāo)情況，產(chǎn)品和市場開拓情況，培養(yǎng)新業(yè)務(wù)員情況，個人操作業(yè)務(wù)情況。反映經(jīng)營過程中出現(xiàn)的重大問題、解決辦法、經(jīng)濟(jì)損失和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

4、反映部門和個人操作的業(yè)務(wù)債權(quán)債務(wù)情況，預(yù)付款、應(yīng)收帳款和

庫存存在的問題和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，并指出具體解決辦法。非業(yè)務(wù)人員重點(diǎn)反映個人失職行為或不作為給企業(yè)造成的損失。

5、結(jié)清個人各類借款（包括備用金等），移交在用的各種物品。

6、詳細(xì)說明遺留的問題：經(jīng)營、財(cái)務(wù)、人事、機(jī)構(gòu)和各種糾紛等。

7、對企業(yè)提出合理化建議。

三、在個人總結(jié)的基礎(chǔ)上，公司經(jīng)理助理以上由公司辦公室和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)；公司部門經(jīng)理以下，由公司負(fù)責(zé)審計(jì)，并把審計(jì)結(jié)果報(bào)公司辦公室備案并辦理有關(guān)手續(xù)。對有異議或不清楚的，公司辦組成臨時備審組進(jìn)行復(fù)審。把所有審計(jì)結(jié)果存入檔案，作為離任離職者的工作業(yè)績。離任審計(jì)有不良記載者，原則同意離任但不允許調(diào)離本部門。情節(jié)嚴(yán)重者輕則作出處罰；重則直至追究法律責(zé)任。