第一篇：審計(jì)學(xué)教案第一章 總論

審計(jì)學(xué)教案第一章 總論

【教學(xué)目的與要求】 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的歷程及其存在的動(dòng)因；理解并掌握審計(jì)的概念、對(duì)象、職能和作用；了解審計(jì)假設(shè)的各種理論及其不足之處；理解審計(jì)目標(biāo)及其與企業(yè)管理當(dāng)局五項(xiàng)認(rèn)定的關(guān)系；理解獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂本質(zhì)特征；結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)現(xiàn)狀，對(duì)不同類(lèi)型審計(jì)活動(dòng)如何發(fā)展各自的職能作用有初步的認(rèn)識(shí)。【教學(xué)要點(diǎn)】 1.審計(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展和存在的動(dòng)因。2.審計(jì)的涵義.3.審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)對(duì)象。4.審計(jì)職能與作用。

5.審計(jì)假設(shè)、審計(jì)目標(biāo)、五項(xiàng)認(rèn)定。6.審計(jì)的獨(dú)立性。7.審計(jì)種類(lèi)。

【教學(xué)時(shí)數(shù)】4學(xué)時(shí)

【教學(xué)內(nèi)容】本章共分5節(jié)。【案例引入】見(jiàn)教材。

第一節(jié) 審計(jì)的起源與發(fā)展

一、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)

(一)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ) 我國(guó)著名的會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)家楊時(shí)展教授認(rèn)為：“審計(jì)因受托責(zé)任的發(fā)生而發(fā)生，又因受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展。”

1.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是不斷演進(jìn)的，也是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ) 2.資源財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制，是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系早期形成的基本根據(jù)，也是審計(jì)賴(lài)以存在和發(fā)展的社會(huì)條件

3.資源財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者無(wú)法直接監(jiān)督，是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的直接動(dòng)因

(二)審計(jì)的產(chǎn)生奠定了審計(jì)關(guān)系人理論 第一關(guān)系人 依 提 委 報(bào) 約 供 托 告 審 資 審 結(jié) 查 料 查 果 委托經(jīng)管財(cái)產(chǎn)

第二關(guān)系人 承擔(dān)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任 第三關(guān)系人按照審計(jì)關(guān)系人理論，審計(jì)行為的發(fā)生必須有審計(jì)人、被審計(jì)人和審計(jì)委托人或授權(quán)人三方面關(guān)系人，他們順次為第一關(guān)系人、第二關(guān)系人和第三關(guān)系人。其中，審計(jì)人是第一關(guān)系人，作為被審計(jì)人的第二關(guān)系人是財(cái)產(chǎn)的受托經(jīng)管者；第三關(guān)系人即為財(cái)產(chǎn)的所有者。三者關(guān)系如上圖所示。

(三)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和控制是審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力

(四)現(xiàn)代科學(xué)管理為審計(jì)的發(fā)展提供了方法和手段

(五)審計(jì)的動(dòng)因?qū)徲?jì)存在和發(fā)展的動(dòng)因可以從多個(gè)角度去理解，主要的學(xué)說(shuō)包括：受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任論(認(rèn)為審計(jì)是在兩權(quán)分離所形成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的客觀需要而產(chǎn)生的)、代理人學(xué)說(shuō)(審計(jì)的出現(xiàn)是委托人和代理人利益最大化的共同選擇)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)(審計(jì)可以降低信息不對(duì)稱(chēng)，使市場(chǎng)更有效率)、保險(xiǎn)論(審計(jì)就是一種降低風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，甚至認(rèn)為審計(jì)是分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的一種服務(wù))、沖突論(會(huì)計(jì)報(bào)表的提供者和使用者之間的利益沖突需要外部獨(dú)立專(zhuān)家發(fā)表意見(jiàn))、多因決定論(多方面因素共同導(dǎo)致了審計(jì)的出現(xiàn))。

（六）審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的拓展

會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)一直是各國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要業(yè)務(wù)。但隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)國(guó)際化和多元化的發(fā)展，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所也不斷調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。除了證實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、合法性這一審計(jì)工作之外，審計(jì)工作逐步轉(zhuǎn)型為社會(huì)提供多元化、全方位的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。審計(jì)的重心由傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)(Audits)向鑒證服務(wù)(Attestation Services)、認(rèn)證服務(wù)(AssurancesServices)轉(zhuǎn)變。

根據(jù)AICPA于1986年發(fā)布的《鑒證約定準(zhǔn)則公告》(Statement Standards fof AttestationEngagement．SSAE)，鑒證服務(wù)除了審計(jì)服務(wù)，即執(zhí)業(yè)人員受托對(duì)由另一方負(fù)責(zé)的歷史性財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)以外，還包括對(duì)以下信息表示專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)：具有未來(lái)性的財(cái)務(wù)信息、期中財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制制度及其有效性、對(duì)法規(guī)或合約的遵循。

1993年5月，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)召集舉行了一個(gè)有關(guān)審計(jì)前途的研討會(huì)，指出了審計(jì)未來(lái)發(fā)展的方向——認(rèn)證服務(wù)(AssIlranee Services)。1994年，AICPA成立了認(rèn)證服務(wù)特別委員會(huì)(ASEC)，對(duì)認(rèn)證服務(wù)具體的執(zhí)行準(zhǔn)則、有待開(kāi)拓的認(rèn)證服務(wù)展開(kāi)了持續(xù)性的系統(tǒng)研究。與此同時(shí)，國(guó)際各大會(huì)計(jì)公司紛紛推出認(rèn)證服務(wù)，在其所提供服務(wù)的分類(lèi)清單中，第一項(xiàng)通常是“認(rèn)證服務(wù)”，審計(jì)僅僅是認(rèn)證服務(wù)下的一個(gè)項(xiàng)目。

國(guó)際會(huì)計(jì)公司已將認(rèn)證服務(wù)作為其最核心的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。目前，AICPA制定了相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)證服務(wù)包括：電子商務(wù)認(rèn)證、信息系統(tǒng)認(rèn)證、績(jī)效評(píng)價(jià)認(rèn)證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估認(rèn)證、養(yǎng)老工作認(rèn)證、其他認(rèn)證服務(wù)。審計(jì)服務(wù)、鑒證服務(wù)和認(rèn)證服務(wù)之間的關(guān)系如圖所示。圖 審計(jì)、簽證和認(rèn)證服務(wù)之間的關(guān)系

與認(rèn)證服務(wù)相對(duì)應(yīng)的服務(wù)是非認(rèn)證服務(wù)（Non-assurance Services），包括會(huì)計(jì)服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)。處于認(rèn)證服務(wù)與非認(rèn)證服務(wù)重疊之處的主要咨詢(xún)業(yè)務(wù)。各種服務(wù)之間的關(guān)系如圖所示：

認(rèn)證、簽證與非認(rèn)證服務(wù)之間的關(guān)系

二、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

1．西周時(shí)期初步形成階段。

2．秦漢時(shí)期最終確立階段。主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是初步形成了統(tǒng)一的審計(jì)模式。二是“上計(jì)”制度日趨完善。三是審計(jì)地位提高，職權(quán)擴(kuò)大。

3．隋唐至宋日臻健全階段。隋唐的比部審計(jì)具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的權(quán)威性，開(kāi)司法審計(jì)之先河。宋代專(zhuān)門(mén)設(shè)置“審計(jì)司”，是為我國(guó)“審計(jì)”的正式命名，從此，“審計(jì)”一詞便成為財(cái)政監(jiān)督的專(zhuān)用名詞，對(duì)后世中外審計(jì)建制具有深遠(yuǎn)的影響。

4．元明清停滯不前階段。元代取消比部，戶(hù)部兼管會(huì)計(jì)報(bào)告的審核，獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)即告消亡。明清設(shè)置都察院，但其行使審計(jì)職能，卻具有一攬子性質(zhì)。

5．中華民國(guó)不斷演進(jìn)階段。1912年在國(guó)務(wù)院下設(shè)審計(jì)處，1914年北洋政府改為審計(jì)院，同年頒布了《審計(jì)法》。

國(guó)民黨政府根據(jù)孫中山先生五權(quán)分立的理論，在監(jiān)察院下設(shè)審計(jì)部，各省(市)設(shè)審計(jì)處，分別對(duì)中央和地方各級(jí)行政機(jī)關(guān)以及企事業(yè)單位的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。國(guó)民黨政府也于1928年頒布過(guò)《審計(jì)法》和實(shí)施細(xì)則，次年還頒布了《審計(jì)組織法》，審計(jì)人員有審計(jì)、協(xié)審、稽察等職稱(chēng)。

與此同時(shí)，隨著我國(guó)資本主義工商業(yè)的發(fā)展，民間審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了《會(huì)計(jì)師章程》，標(biāo)志著我國(guó)民間審計(jì)的誕生。自20年代以后，在一些大城市中相繼成立了“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如：謝霖創(chuàng)辦的正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所（1921年，北京），潘序倫創(chuàng)辦的立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（1927年，上海），奚玉書(shū)創(chuàng)辦的公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（1927年，北京）和徐永柞創(chuàng)辦的徐永柞會(huì)計(jì)師事務(wù)所（1927年，上海）。1925年3 月，我國(guó)最早的民間審計(jì)職業(yè)組織——上海會(huì)計(jì)師公會(huì)成立。

6．新中國(guó)不斷振興階段。1978年以前，我國(guó)沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。

1982年修改的《中華人民共和國(guó)憲法》規(guī)定在我國(guó)建立審計(jì)制度，1983年9月成立了我國(guó)國(guó)家審計(jì)的最高機(jī)關(guān)——審計(jì)署，在縣以上各級(jí)人民政府設(shè)置各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。1985年8月發(fā)布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》；1998年11月頒布了《中華人民共和國(guó)審計(jì)條例》；1995年1月1日《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的實(shí)施，在法律上確立了政府審計(jì)的地位；2000年1月，審計(jì)署發(fā)布《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》；2000年8月，審計(jì)署發(fā)布《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》等五項(xiàng)具體準(zhǔn)則；2003年12月，審計(jì)署發(fā)布《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》等五項(xiàng)具體準(zhǔn)則；2004年2月，審計(jì)署發(fā)布《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）準(zhǔn)則》；2006年2月28日八屆人大九次會(huì)議通過(guò)了修正的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》并予以發(fā)布實(shí)施，為政府審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展奠定了良好基礎(chǔ)。

1980年恢復(fù)和重建注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度。1993年10月，我國(guó)頒布了《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，并于1996年1月1日頒布并實(shí)施了《中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》。2006年2月15日財(cái)政部發(fā)布《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》等48項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則（其中22項(xiàng)為新發(fā)布，26項(xiàng)為修訂），我國(guó)民間審計(jì)準(zhǔn)則體系已經(jīng)基本建立。

為了全面開(kāi)展審計(jì)工作，完善審計(jì)監(jiān)督體系，加強(qiáng)部門(mén)、單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理，我國(guó)于1984年在部門(mén)、單位內(nèi)部成立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、各級(jí)主管部門(mén)的積極推動(dòng)下，內(nèi)部審計(jì)蓬勃發(fā)展。2003年3月，審計(jì)署頒布修訂后的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。2003年6月，我國(guó)頒布并實(shí)施了《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。

目前，我國(guó)已經(jīng)形成了國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三位一體的審計(jì)監(jiān)督體系。

三、西方審計(jì)的起源和演進(jìn)

（一）西方官?gòu)d審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

據(jù)考證，早在奴隸制度下的古羅馬、古埃及和古希臘時(shí)代，已有官?gòu)d審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)人員以“聽(tīng)證”(audit)方式，對(duì)掌管?chē)?guó)家財(cái)物和賦稅的官吏進(jìn)行審查和考核，成為具有審計(jì)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。

在資本主義時(shí)期，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資產(chǎn)階級(jí)國(guó)家政權(quán)組織形式的完善，國(guó)家審計(jì)也有了進(jìn)一步的發(fā)展。在現(xiàn)代資本主義國(guó)家中，大多實(shí)行立法、行政、司法三權(quán)分立，議會(huì)為國(guó)家的最高立法機(jī)關(guān)，并對(duì)政府行使包括財(cái)政監(jiān)督在內(nèi)的監(jiān)督權(quán)。為了監(jiān)督政府的財(cái)政收支，切實(shí)執(zhí)行財(cái)政預(yù)算法案，以維護(hù)統(tǒng)治階級(jí)的利益。西方國(guó)家大多在議會(huì)下設(shè)有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，以維護(hù)統(tǒng)治階級(jí)的利益。西方國(guó)家大多在議會(huì)下設(shè)有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，由議會(huì)或國(guó)會(huì)授權(quán)，對(duì)政府及國(guó)有企事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督。

（二）西方民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國(guó)的資本市場(chǎng)。它是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源——意大利合伙企業(yè)制度

16世紀(jì)末期，地中海沿岸國(guó)家的商品貿(mào)易得到了發(fā)展，出現(xiàn)了為籌集大量資金進(jìn)行貿(mào)易活動(dòng)的合伙經(jīng)營(yíng)方式，這樣，財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離了，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行監(jiān)督成為必要，所有者便聘請(qǐng)會(huì)計(jì)工作者來(lái)承擔(dān)這項(xiàng)工作。1582年，威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)成立。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成——英國(guó)股份制企業(yè)制度 1721年，南海公司破產(chǎn)案是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的“催化劑”，它促成了獨(dú)立會(huì)計(jì)師——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誕生。

1844年頒布的《公司法》規(guī)定股份公司必須設(shè)監(jiān)察人，負(fù)責(zé)審查公司賬目。

1845年修訂《公司法》規(guī)定，股份公司可以聘請(qǐng)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)助辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)。這一規(guī)定無(wú)疑對(duì)發(fā)展民間審計(jì)起了推動(dòng)作用。

1853年在蘇格蘭的愛(ài)丁堡成立了“愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”，這是世界上第一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)團(tuán)體。1862年，《公司法》確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人，從而奠定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法定地位。1979年，《公司法》要求銀行接受特許會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)。1985年，《公司法》要求全部有限公司年度會(huì)計(jì)報(bào)告必須經(jīng)過(guò)審計(jì)師的審查。

英國(guó)民間審計(jì)，沒(méi)有成套的方法和理論依據(jù)，只是根據(jù)查錯(cuò)揭弊的目的，對(duì)大量的賬簿記錄進(jìn)行逐筆審查，即詳細(xì)審計(jì)。審計(jì)師的法律地位得到法律確認(rèn)；審計(jì)報(bào)告使用人為企業(yè)股東。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展——美國(guó)的資本市場(chǎng)。

19世紀(jì)末期、20世紀(jì)初期，美國(guó)的民間審計(jì)得到了迅猛發(fā)展。

1887年美國(guó)會(huì)計(jì)師公會(huì)成立，1916年該會(huì)改組為美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，后來(lái)發(fā)展為美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(American Institute of Certified Public Accountants,AICPA)，成為世界上最大的民間審計(jì)專(zhuān)業(yè)團(tuán)體。

1896年，美國(guó)通過(guò)了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法案》，標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)立法的開(kāi)端； 1917年，美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編制了《關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的備忘錄》，從而開(kāi)創(chuàng)了信用審計(jì)的時(shí)代。

特征：審計(jì)對(duì)象由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表；審計(jì)的目的是判斷企業(yè)信用狀況；審計(jì)方法由詳細(xì)審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人除股東外，擴(kuò)大到債權(quán)人。1933年頒布的《證券法》和1934 年頒布的《證券交易法》，標(biāo)志著法定審計(jì)的出臺(tái)，使美國(guó)審計(jì)進(jìn)入會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)代。

特征：審計(jì)對(duì)象為企業(yè)全部會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料；審計(jì)目的是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，以確定其可信性；審計(jì)范圍擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制，并廣泛采用抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人擴(kuò)大到股東、債權(quán)人、政府部門(mén)及潛在投資者；審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)始擬訂；注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度廣泛推行。

20世紀(jì)40年代以后，民間審計(jì)開(kāi)始走向國(guó)際化。

國(guó)際會(huì)計(jì)公司的出現(xiàn)。這些國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所包括普華永道、德勤、安永、畢馬威等，其機(jī)構(gòu)龐大，人員眾多，有統(tǒng)一的工作程序和質(zhì)量要求，能夠適應(yīng)不同國(guó)家和地區(qū)的業(yè)務(wù)環(huán)境。它們不但為跨國(guó)公司的各個(gè)企業(yè)服務(wù)，而且也為當(dāng)?shù)氐墓酒髽I(yè)服務(wù)，其業(yè)務(wù)收入每年達(dá)數(shù)十億美元。它們通過(guò)遍設(shè)于世界各地的事務(wù)所，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起著重要作用。審計(jì)技術(shù)得到不斷完善。抽樣審計(jì)方法普遍運(yùn)用，制度基礎(chǔ)審計(jì)方法得到推廣，審計(jì)準(zhǔn)則逐步完善，審計(jì)理論體系開(kāi)始建立。

審計(jì)業(yè)務(wù)得以拓展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)擴(kuò)大到代理納稅、代理記賬、參與可行性研究等業(yè)務(wù)。啟示：

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是兩權(quán)分離；

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展；

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特征。

第二節(jié) 審計(jì)的概念、對(duì)象、職能和作用

一、審計(jì)的概念

關(guān)于審計(jì)定義的不同觀點(diǎn)： 中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)1989年定義：“審計(jì)是由專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員，依法對(duì)被審單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)?！?中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)1995年定義：“審計(jì)是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為?！?/p>

美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(簡(jiǎn)稱(chēng)AAA)在1972年給審計(jì)下了一個(gè)廣義的定義：“審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取并評(píng)價(jià)與各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及事項(xiàng)的申明有關(guān)的系統(tǒng)過(guò)程，以便查明這些申明與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并將其結(jié)果傳達(dá)給各有關(guān)利害關(guān)系人?！?/p>

美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)在《審計(jì)準(zhǔn)則公告第一號(hào)》中，給審計(jì)下了一個(gè)較為狹義的定義：“獨(dú)立人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表加以檢查，搜集必要證據(jù)。其目的是對(duì)這些報(bào)表是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允地反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變化情況表示意見(jiàn)。” 上述各項(xiàng)定義所包括的共同含義是：(1)獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)特征；

(2)審核檢查反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息是審計(jì)工作的核心；(3)審計(jì)對(duì)象必須明確；

(4)審計(jì)工作過(guò)程是收集和整理證據(jù)，以確定實(shí)際情況；

(5)審計(jì)工作必須有對(duì)照的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，才能從中引出審計(jì)結(jié)論；(6)審計(jì)結(jié)果向各有關(guān)利害關(guān)系人報(bào)告。

我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》關(guān)于獨(dú)立審計(jì)的定義作如下表述： 獨(dú)立審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表意見(jiàn)。

二、審計(jì)的對(duì)象

審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)監(jiān)督的客體，即審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和范圍的概括。(一)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)

(二)被審計(jì)單位的各種作為提供財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料

審計(jì)的對(duì)象是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料。因此，會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料是審計(jì)對(duì)象的現(xiàn)象，其所反映的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)才是審計(jì)對(duì)象的本質(zhì)。

三、審計(jì)的職能

審計(jì)職能是指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。

（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或其某一特定方面確在規(guī)定的范圍以?xún)?nèi)，在正常的軌道上進(jìn)行。要使審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督職能，必須具備兩個(gè)條件：一是監(jiān)督必須由權(quán)力機(jī)關(guān)實(shí)施；二是要有嚴(yán)格的客觀標(biāo)準(zhǔn)和明確的是非界限。(二)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過(guò)審核檢查，評(píng)定被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，以促使其改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。要發(fā)揮經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能，應(yīng)當(dāng)具備兩個(gè)條件：一是不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)和構(gòu)成；二是力求評(píng)價(jià)方法先進(jìn)可行。(三)經(jīng)濟(jì)鑒證 經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料所反映的財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的公允性、合法性的審核檢查，確定其可信賴(lài)程度，并做出書(shū)面證明，以取得審計(jì)委托人或其他有關(guān)方面的信任。

經(jīng)濟(jì)鑒證職能的發(fā)揮應(yīng)當(dāng)具備兩個(gè)條件：一是審計(jì)組織的權(quán)威性；二是審計(jì)組織要有良好的信譽(yù)。權(quán)威和信譽(yù)是互為前提、相輔相成的。

四、審計(jì)的作用

審計(jì)的作用是指履行審計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過(guò)程中所產(chǎn)生的社會(huì)效果。(一)制約性作用

1.揭示差錯(cuò)和弊端。2.維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。(二)促進(jìn)性作用 1.改善經(jīng)營(yíng)管理。2.提高經(jīng)濟(jì)效益。(三)證明性作用

審計(jì)的證明作用是指在完成經(jīng)濟(jì)鑒證職能所賦予的任務(wù)后發(fā)揮出來(lái)的。審計(jì)通過(guò)審核檢查，對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真相有所了解，然后以審計(jì)報(bào)告的形式將審查結(jié)果反映出來(lái)。審計(jì)報(bào)告能起到證明被審計(jì)單位某些經(jīng)濟(jì)情況、經(jīng)濟(jì)行為、經(jīng)濟(jì)事實(shí)真相的作用。1．證明審計(jì)工作質(zhì)量。2．證明審計(jì)責(zé)任履行情況。

第三節(jié) 審計(jì)假設(shè)和審計(jì)特征

一、審計(jì)假設(shè)審計(jì)假設(shè)也稱(chēng)審計(jì)假定、審計(jì)公設(shè)、審計(jì)假說(shuō)、審計(jì)公理、審計(jì)前提，它是對(duì)審計(jì)領(lǐng)域中存在的尚未確知或無(wú)法論證的事物按照客觀事物的發(fā)展規(guī)律所做的合乎邏輯的推理或判斷。

國(guó)際審計(jì)學(xué)界目前對(duì)審計(jì)假設(shè)的主要觀點(diǎn)：

◆羅伯特?K?莫茨和侯賽因?A?夏拉夫在《審計(jì)理論結(jié)構(gòu)》一書(shū)中，提出了八條審計(jì)假設(shè)。即：

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是可驗(yàn)證的；

(2)審計(jì)人員和被審單位管理者之間沒(méi)有必然的利害沖突；

(3)送作驗(yàn)證的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他信息中不包括串通作弊或其他舞弊行為；(4)令人滿(mǎn)意的內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在能排除舞弊行為的或然性；

(5)通過(guò)一貫地使用公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；(6)缺乏確鑿的相反證據(jù)時(shí)，被審單位過(guò)去被認(rèn)為是真實(shí)的事物將仍然是真實(shí)的；(7)審計(jì)人員會(huì)盡職盡力地檢查財(cái)務(wù)資料以發(fā)表獨(dú)立的審計(jì)意見(jiàn)；(8)獨(dú)立審計(jì)師的職業(yè)地位賦予其相稱(chēng)的職業(yè)責(zé)任。

◆托馬斯?A?李《公司審計(jì)、概念與實(shí)務(wù)》一書(shū)中對(duì)審計(jì)假設(shè)提出了新的觀點(diǎn)。 1.合理假設(shè)

(1)一般說(shuō)來(lái)，股東們所使用的法定年度決算表其可信性不夠。(2)強(qiáng)化可信性，是法定審計(jì)的主要要求。(3)法定審計(jì)是強(qiáng)化可信性的最好手段。

(4)股東們無(wú)法親自增強(qiáng)決策信息的可信性，以滿(mǎn)足自己的需要。 2.行為假設(shè)

(5)審計(jì)人員與管理部門(mén)之間的利害沖突并不妨礙審計(jì)實(shí)施。(6)法律并不限制審計(jì)人員的行為。

(7)審計(jì)人員在精神上與地位上都是獨(dú)立的。(8)審計(jì)人員有承擔(dān)任務(wù)的充分技能。(9)審計(jì)人員對(duì)其工作和意見(jiàn)的質(zhì)量負(fù)責(zé)。 3.功能假設(shè)

(10)審計(jì)可以獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)，并以適當(dāng)?shù)男问皆诤侠淼臅r(shí)間與成本范圍內(nèi)進(jìn)行。

(11)存在一個(gè)令人滿(mǎn)意的內(nèi)部控制制度，它能消除可能發(fā)生的非法事件。(12)內(nèi)部控制制度的強(qiáng)弱與非法事件的發(fā)生成反比。

(13)公認(rèn)會(huì)計(jì)概念與基礎(chǔ)的適當(dāng)和一致地運(yùn)用，可導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá)。

◆戴維?弗林特教授在《審計(jì)理論導(dǎo)論》中，圍繞經(jīng)濟(jì)受托責(zé)任（見(jiàn)下圖）提出七項(xiàng)假設(shè)： 資源或權(quán)力的委托

報(bào)告資源和權(quán)力的運(yùn)用情況 報(bào)告檢查結(jié)果 檢查與既定標(biāo)準(zhǔn) 符 合 程 度

(1)審計(jì)是以經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系或公共責(zé)任環(huán)境存在為首要前提的。

(2)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵太微妙、太重要，以致沒(méi)有審計(jì)，該種責(zé)任的解除就無(wú)法說(shuō)清楚。(3)審計(jì)的本質(zhì)特征在于其地位的獨(dú)立和擺脫調(diào)查與報(bào)告方面的約束。

(4)審計(jì)對(duì)象的內(nèi)容，如行為、業(yè)績(jī)、成果業(yè)績(jī)記錄、財(cái)務(wù)狀況或與此有關(guān)事項(xiàng)，都可以通過(guò)證據(jù)予以證實(shí)。

(5)可以分行為、業(yè)績(jī)、成果和信息質(zhì)量等確立責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)上述因素的實(shí)際狀況進(jìn)行計(jì)量并與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，計(jì)量與比較過(guò)程需要特殊的技能并做出判斷。

(6)被審財(cái)務(wù)報(bào)表和其他報(bào)表以及資料的含義、重要性和目的是充分清晰的，通過(guò)審計(jì)可對(duì)其可信性做出清楚明確的表示與傳達(dá)。(7)審計(jì)可產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

國(guó)際審計(jì)界目前對(duì)審計(jì)假設(shè)的重要性已達(dá)到共識(shí)。但是，由于以上三套假設(shè)還沒(méi)有與審計(jì)程序、審計(jì)技術(shù)和方法構(gòu)成一套完整的體系。因此還沒(méi)有得到國(guó)際權(quán)威組織的認(rèn)可和支持。我國(guó)的審計(jì)假設(shè)體系應(yīng)包括如下具體內(nèi)容：信息不確定假設(shè)、信息可驗(yàn)證假設(shè)、審計(jì)主體獨(dú)立性假設(shè)、審計(jì)主體勝任性假設(shè)、審計(jì)主體理性假設(shè)、內(nèi)控相關(guān)性假設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)可控性假設(shè)、認(rèn)同一貫性假設(shè)、責(zé)任明確性假設(shè)。審計(jì)假設(shè)至今仍處于理論探討階段。

二、審計(jì)的特征

（一）獨(dú)立性

所謂獨(dú)立性，是指審計(jì)人員公正不倚地進(jìn)行審查并表達(dá)意見(jiàn)的狀態(tài)。獨(dú)立性是審計(jì)的重要特征。1.機(jī)構(gòu)獨(dú)立 2.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 3.人員獨(dú)立

（二）權(quán)威性

審計(jì)的權(quán)威性是與審計(jì)的獨(dú)立性相關(guān)的。它是保證有效地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的必要條件。各國(guó)為保障審計(jì)這種權(quán)威性，分別通過(guò)《公司法》、《商法》、《證券交易法》、《破產(chǎn)法》等，從法律上賦予審計(jì)在整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。第四節(jié) 被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)

一、認(rèn)定的含義

認(rèn)定就是被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表所作的斷言和聲明。會(huì)計(jì)報(bào)表本身就是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的聲明。審計(jì)目標(biāo)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定密切相關(guān)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就在于確定被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定是否有理由，就是對(duì)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的再認(rèn)定。

被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定方式有明示性的認(rèn)定和暗示性的認(rèn)定。被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定與審計(jì)有著密切的關(guān)系，如下圖所示。認(rèn) 定 審 計(jì)

圖 認(rèn)定與審計(jì)的關(guān)系

2．被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的五類(lèi)認(rèn)定

我們可以把被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定歸納為五類(lèi)：存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、估價(jià)或分?jǐn)?、表達(dá)與披露。

二、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)總目標(biāo)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一般目的。根據(jù)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

合法性公允性

三、審計(jì)具體目標(biāo)及其確定

審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的具體化，它包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。一般審計(jì)目標(biāo)是所有項(xiàng)目審計(jì)均必須達(dá)到的目標(biāo)。項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)是按每個(gè)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)。具體目標(biāo)的確定，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求收集充分、適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)證據(jù)，它是根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定分析而來(lái)的。

1、一般審計(jì)目標(biāo)每個(gè)賬戶(hù)具體審計(jì)目標(biāo)是從被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的五類(lèi)認(rèn)定推論出來(lái)的，五類(lèi)認(rèn)定是確定每個(gè)賬戶(hù)具體審計(jì)目標(biāo)的出發(fā)點(diǎn)，它可以分為九項(xiàng)內(nèi)容：總體合理性、真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、截止、機(jī)械準(zhǔn)確性、披露、分類(lèi)。

2、項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)是一般審計(jì)目標(biāo)的具體化，它是根據(jù)每個(gè)具體項(xiàng)目的特性分別確定的。

四、認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系

審計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷程序?yàn)椋汗芾懋?dāng)局認(rèn)定與審計(jì)總目標(biāo)--→ 審計(jì)具體目標(biāo)--→ 審計(jì)程序--→ 審計(jì)證據(jù)--→ 審計(jì)工作底稿--→ 審計(jì)意見(jiàn)，見(jiàn)下圖。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要想對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，就必須以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，而審計(jì)證據(jù)是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲得的，至于采取何種審計(jì)程序則取決于審計(jì)的具體目標(biāo)，而具體目標(biāo)的確定受制于被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定及審計(jì)總目標(biāo)的雙重制約。確 實(shí) 獲 定 施 取 確

認(rèn) 充分、適當(dāng)

圖 審計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷程序

第五節(jié) 審計(jì)的種類(lèi)

一、審計(jì)的基本分類(lèi)(一)按審計(jì)主體分類(lèi) 1.國(guó)家審計(jì)。2.民間審計(jì)。3.內(nèi)部審計(jì)。

◆國(guó)家審計(jì)和民間審計(jì)均是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。從我國(guó)來(lái)看，兩者在許多方面存在區(qū)別：

1、兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。

2、兩者的審計(jì)依據(jù)不同。

3、兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同。

4、兩者的取證權(quán)限不同。

5、兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同。

◆民間審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)同屬于我國(guó)審計(jì)體系的重要組成部分，但二者在許多方面存在著很大區(qū)別：

1、兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。

2、兩者的獨(dú)立性不同。

3、兩者接受審計(jì)的自愿度不同。

4、兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。

5、兩者審計(jì)的時(shí)間不同。(二)按審計(jì)內(nèi)容和目的分類(lèi) 1.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一是檢查會(huì)計(jì)處理上的技術(shù)差錯(cuò)，這是形式上的審計(jì)；二是驗(yàn)證被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，這是實(shí)質(zhì)性審計(jì)。2.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。

3.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。包括兩個(gè)方面：一是對(duì)被審計(jì)單位預(yù)算、計(jì)劃和預(yù)測(cè)、決策方案的效益性進(jìn)行審查和分析；二是對(duì)被審計(jì)單位預(yù)算或計(jì)劃執(zhí)行情況的效益性進(jìn)行審查和分析。

二、審計(jì)的其他分類(lèi)(一)按審計(jì)范圍分類(lèi)

1．審計(jì)按其業(yè)務(wù)范圍分類(lèi)，可以分為全部審計(jì)和局部審計(jì)。2．按審計(jì)項(xiàng)目的范圍分類(lèi)，可以分為綜合審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

（二）按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類(lèi)審計(jì)按照實(shí)施時(shí)間可以分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。另外，審計(jì)按照實(shí)施時(shí)間還可以分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)。(三)按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類(lèi)

審計(jì)按其執(zhí)行地點(diǎn)分類(lèi)，可以分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)。(四)按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類(lèi)

審計(jì)按其動(dòng)機(jī)分類(lèi)，可以分為強(qiáng)制審計(jì)和任意審計(jì)。

(五)按審計(jì)是否通知被審計(jì)單位分類(lèi)審計(jì)按照它在實(shí)施前是否預(yù)先告知被審計(jì)單位進(jìn)行分類(lèi)，可以分為預(yù)告審計(jì)和突擊審計(jì)。(六)按審計(jì)使用的技術(shù)和方法分類(lèi)

審計(jì)按照它所使用的技術(shù)和方法進(jìn)行分類(lèi)，可以分為賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

【關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)】審計(jì) 審計(jì)動(dòng)因 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任論 代理人學(xué)說(shuō) 信息經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)

保險(xiǎn)論 沖突論 多因決定論 信息風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)假設(shè) 審計(jì)對(duì)象 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) 經(jīng)濟(jì)鑒證 審計(jì)目標(biāo) 企業(yè)管理當(dāng)局五項(xiàng)認(rèn)定 審計(jì)目的 獨(dú)立性 審計(jì)關(guān)系人 國(guó)家審計(jì) 民間審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 報(bào)送審計(jì) 就地審計(jì) 強(qiáng)制審計(jì) 任意審計(jì) 預(yù)告審計(jì) 突擊審計(jì) 賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì) 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 審計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷程序

第二篇：教案-循環(huán)系統(tǒng)總論

教課程名稱(chēng)：本課內(nèi)容：授課對(duì)象：授課時(shí)間：授課教師：

案

內(nèi)科學(xué)心血管病 總論

口腔醫(yī)學(xué)專(zhuān)業(yè)本科生 45分鐘 曹月娟

一、教學(xué)目的

通過(guò)學(xué)習(xí)內(nèi)科學(xué)心血管疾病總論，使學(xué)生掌握循環(huán)系統(tǒng)的定義，了解心血管疾病流行病學(xué)特點(diǎn)、掌握心血管病的分類(lèi)，熟悉當(dāng)前心血管病診斷方法和治療手段，了解心血管病的研究進(jìn)展。

二、教學(xué)內(nèi)容

1.循環(huán)系統(tǒng)定義和循環(huán)系統(tǒng)疾病 2.心血管病與人口死亡率 3.心血管病的分類(lèi) 4.心血管病的診斷 5.心血管病的預(yù)后 6.心血管病的防治 7.心血管病研究進(jìn)展

三、教學(xué)重點(diǎn)

本節(jié)課教學(xué)的重點(diǎn)有兩個(gè)：①心血管病的分類(lèi)；②心血管病的診療方法。掌握心血管疾病的分類(lèi)是進(jìn)一步學(xué)習(xí)和研究心血管疾病的理論基礎(chǔ)。在教材內(nèi)容的基礎(chǔ)上增加病例舉例，對(duì)心血管病分類(lèi)加以詮釋?zhuān)粚?duì)于當(dāng)前心血管病的診療手段進(jìn)行舉例說(shuō)明，使學(xué)生對(duì)抽象的概念有更直觀的認(rèn)識(shí)，能較好的理解加深記憶。

四、教學(xué)難點(diǎn)

本節(jié)課教學(xué)的難點(diǎn)是心血管病的診斷治療，也是本節(jié)課教學(xué)的重點(diǎn)，所以對(duì)于每一中診療手段的講解，除了對(duì)教材上知識(shí)的詳盡講述外，還特別舉實(shí)例加以說(shuō)明，幫助學(xué)生更深刻的理解心血管疾病的診斷和治療方法。

五、教學(xué)方式

板書(shū)和多媒體相結(jié)合、教師講解和學(xué)生課堂討論相結(jié)合。

六、教學(xué)創(chuàng)新模式

1.教學(xué)內(nèi)容

在詳細(xì)講解教材基本理論的基礎(chǔ)上，不僅僅局限于書(shū)本內(nèi)容，查閱大量相關(guān)資料，增加信息量，擴(kuò)大學(xué)生的知識(shí)視野。

在講解過(guò)程中，使理論與實(shí)際相結(jié)合，向?qū)W生介紹心血管疾病應(yīng)用的各種診斷手段和不同治療措施，枚舉經(jīng)典實(shí)例，使學(xué)生意識(shí)到所學(xué)的知識(shí)具有重要的應(yīng)用價(jià)值，從而提高學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性。

在學(xué)生能夠理解的前提下，適當(dāng)介紹國(guó)內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域的最新研究動(dòng)態(tài)，并推薦相關(guān)的專(zhuān)業(yè)性網(wǎng)站，便于學(xué)生隨時(shí)瀏覽，使學(xué)生了解一些學(xué)術(shù)前沿的知識(shí)。

2.教學(xué)方式

采取板書(shū)和PPT結(jié)合的教學(xué)方式，PPT具有直觀性和快捷性，利用多媒體展示重要的概念、直觀圖片和影像資料。同時(shí)在教學(xué)過(guò)程中板書(shū)列出一些專(zhuān)業(yè)英文詞匯，便于學(xué)生閱讀英文專(zhuān)業(yè)文獻(xiàn)，獲得最新、最好專(zhuān)業(yè)知識(shí)，也為以后的雙語(yǔ)教學(xué)打下基礎(chǔ)。

采用教師講解和學(xué)生課堂討論相結(jié)合的教學(xué)方式，在教師對(duì)理論知識(shí)詳盡講解的基礎(chǔ)上進(jìn)行課堂討論，可使學(xué)生在討論中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，有助于學(xué)生深入理解討論的主題，并增加學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性。

七、教學(xué)進(jìn)程

（一）循環(huán)系統(tǒng)疾病總論（掌握，2分鐘）

1.循環(huán)系統(tǒng)概念：包括心臟、血管和血液循環(huán)的神經(jīng)體液調(diào)節(jié)裝置。2.循環(huán)系統(tǒng)功能：為全身組織器官運(yùn)輸血液，通過(guò)血液將氧、營(yíng)養(yǎng)物質(zhì)和激素等物質(zhì)供給組織，并將代謝廢物運(yùn)走，以保證人體正常新陳代謝。

3.循環(huán)系統(tǒng)也具有內(nèi)分泌功能：心肌細(xì)胞和血管內(nèi)皮細(xì)胞能分泌心鈉肽和內(nèi)皮素、內(nèi)皮舒張因子等活性物質(zhì)。

4.心肌細(xì)胞特有的受體和信號(hào)轉(zhuǎn)導(dǎo)系統(tǒng)發(fā)揮重要的心血管功能調(diào)節(jié)作用。5.循環(huán)系統(tǒng)疾?。喊ㄐ呐K和血管病，合稱(chēng)心血管病。是危害人類(lèi)健康和影響社會(huì)勞動(dòng)力的重要疾病。

（二）心血管病與人口死亡率（了解，3分鐘。PPT結(jié)合板書(shū)）

用經(jīng)典的名人明星心臟猝死引出心血管病的高發(fā)病率和高死亡率，以引起學(xué) 3 生的注意力，并調(diào)動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性。

流行病學(xué)特點(diǎn)：20世紀(jì)初期心血管死亡率僅占總死亡率的10%以下，21世紀(jì)初期發(fā)達(dá)國(guó)家心血管死亡率占總死亡率近50%，發(fā)展中國(guó)家25%。

在我國(guó)，近年來(lái)心血管疾病已成為死亡原因的首位。

（三）心血管病的分類(lèi)（掌握，8分鐘）

掌握心血管病的分類(lèi)是理解和學(xué)習(xí)心血管疾病的理論基礎(chǔ)，是本節(jié)課介紹的重點(diǎn)內(nèi)容。

1.病因分類(lèi)：（舉例說(shuō)明）（1）先天性心血管病

（2）后天性心血管?。簞?dòng)脈粥樣硬化

風(fēng)濕性心臟病

原發(fā)性高血壓

感染性心臟病

內(nèi)分泌病性心臟病

營(yíng)養(yǎng)代謝性心臟病

心臟神經(jīng)癥

其他

（3）某些遺傳性疾病：先天結(jié)構(gòu)缺損也可在后天發(fā)生心血管病變 2.病理解剖分類(lèi)：（舉例說(shuō)明）（1）心內(nèi)膜病

（2）心肌病和（或）心律失常（3）心包疾病（4）大血管疾病

（5）各組織結(jié)構(gòu)的先天性畸形 3.病理生理分類(lèi)：（舉例說(shuō)明）（1）心力衰竭（2）休克

（3）冠狀循環(huán)功能不全（4）乳頭肌功能不全

4（5）心律失常（6）高動(dòng)力循環(huán)狀態(tài)（7）心臟壓塞

（8）其他：循環(huán)壓力高/低；分流

4.各種病因心血管病在我國(guó)的流行情況：（了解）（舉例說(shuō)明）

（四）心血管病的診斷（熟悉，15分鐘）

系統(tǒng)性地介紹心血管病的診斷方法，使學(xué)生對(duì)心血管病診斷方法有所了解，為以后詳盡的介紹打下基礎(chǔ)。

1、心血管病的常見(jiàn)癥狀和體征（5分鐘）（1）癥狀(2)體征(3)實(shí)驗(yàn)室檢查(4)器械檢查

2、侵入性檢查（5分鐘）(1)CAG、IVUS、OCT、FFR（2）心內(nèi)電生理檢查

3、非侵入性檢查（2分鐘）(1)各種類(lèi)型心電圖（2）UCG（3）CTA、MRI/MRA、SPET

（五）心血管病的預(yù)后（了解，3分鐘）

（六）心血管病的防治（了解，4分鐘）

1、病因治療

2、解剖病變的治療

3、病理生理的治療

4、康復(fù)治療

（七）心血管病研究進(jìn)展（了解，2分鐘）

（八）課堂討論（5分鐘）

為了更好的理解心血管病學(xué)學(xué)科的特點(diǎn)，特別為學(xué)生設(shè)立了課堂討論。如何理解心血管病學(xué)的重要性的？

八、教學(xué)材料

為了使學(xué)生更好地了解心血管病學(xué)的發(fā)展趨勢(shì)，熟悉最新的研究動(dòng)態(tài)，向?qū)W生推薦心血管病學(xué)專(zhuān)業(yè)網(wǎng)站。

http:///004km.cn

九、參考教材

Heart Disease，Ed.By Eugene Braunwald W.B Saunders Com, pany2009

十、思考題:

1、何為循環(huán)系統(tǒng)？

2、心血管疾病的分類(lèi)？

3、臨床常用的心血管病診療手段？

第三篇：刑法學(xué)(總論)教案

刑法學(xué)（總論）教案

梅 勝

第一章 刑 法 概 說(shuō)

本章重點(diǎn)：刑法的概念、性質(zhì)（尤其是法律性質(zhì)）、任務(wù)、體系和解釋。

本章的難點(diǎn)：廣義刑法與狹義刑法的外延；刑法與其他部門(mén)法的區(qū)別；刑法解釋的主體不同導(dǎo)致的解釋效力的不同。

本章的基本要求：了解刑法的基本屬性、創(chuàng)制及完善過(guò)程；全面掌握刑法的體系和各種解釋方法。本章的課時(shí)安排；3課時(shí)。

第一節(jié) 刑法的概念和性質(zhì)

一、刑法的概念

刑法是規(guī)定犯罪、刑事責(zé)任和刑罰的法律。詳言之，是掌握國(guó)家政權(quán)的統(tǒng)治階級(jí)，為了維護(hù)本階級(jí)政治上、經(jīng)濟(jì)上的統(tǒng)治，根據(jù)自己意志，規(guī)定那些行為是犯罪和應(yīng)負(fù)的刑事責(zé)任，并給犯罪人何種刑罰處罰的法律規(guī)范的總稱(chēng)。

刑法有廣、狹之分，廣義的刑法——是指一切規(guī)定犯罪、刑事責(zé)任和刑罰的法律，包括刑法典、單行刑法和附屬刑法。狹義刑法——是指刑法典，如《中華人民共和國(guó)刑法》。

另外，還有把刑法分為普通刑法與特別刑法。普通刑法——是指具有普遍效力的刑法，如刑法典。特別刑法——是指僅適用于特定人、時(shí)、地、事的刑法，包括單行刑法和附屬刑法。

二、刑法的性質(zhì)

刑法的性質(zhì)包含兩層性質(zhì)：一是刑法的階級(jí)性；二是刑法的法律性。

1、刑法的階級(jí)性。它是指刑法的階級(jí)屬性，即是哪個(gè)階級(jí)意志的體現(xiàn)，為哪個(gè)階級(jí)利益服務(wù)。我國(guó)刑法是建立在以生產(chǎn)資料公有制為主體，多種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展的基礎(chǔ)上，反映工人階級(jí)和廣大人民群眾的意志，保衛(wèi)社會(huì)主義根本制度，保護(hù)廣大公民利益，懲罰犯罪，確?，F(xiàn)代化建設(shè)順利進(jìn)行的重要工具。

2、刑法的法律性質(zhì)。它是與其他部門(mén)法相比，而呈現(xiàn)刑法所特有的性質(zhì)。表現(xiàn)為：第一，刑法調(diào)整的社會(huì)關(guān)系最廣泛；第二，刑法是其他部門(mén)法的后盾法；第三，刑法的強(qiáng)制性最嚴(yán)厲。

第二節(jié) 刑法的創(chuàng)制

一、刑法的創(chuàng)制

刑法的創(chuàng)制，就是刑法的制定過(guò)程。我國(guó)第一部刑法典經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的創(chuàng)制過(guò)程。表現(xiàn)為：

1、早在建國(guó)初，我國(guó)先后制定了一些單行刑事法律，如懲治反革命條例、懲治貪污條例等，為刑法的制定奠定了基礎(chǔ)。2、1950年——1954年9月，法制委員會(huì)起草了兩個(gè)草案：一是《中華人民共和國(guó)刑法大綱草案》，二是《中華人民共和國(guó)刑法指導(dǎo)原則草案》。3、1954年10月——1956年11月，法律室共起草了13稿。4、1957年6月28日，已寫(xiě)出22稿，經(jīng)中共中央法律委員會(huì)、中央書(shū)記處審查，準(zhǔn)備提交全國(guó)人大代表討論后，以草案的方式公布，但因“反右”斗爭(zhēng)的進(jìn)行而擱淺。5、1961年10月——1963年10月9日，經(jīng)過(guò)多次修改，形成了33稿，且經(jīng)中央政治局和毛澤東同志審查，準(zhǔn)備公布，但“四清”運(yùn)動(dòng)和文化大革命開(kāi)始，又一次被擱置了。6、1976年10月粉碎“四人幫”后，從1978年10月開(kāi)始，對(duì)33稿進(jìn)行修改、補(bǔ)充，于1979年7月1日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第八次會(huì)議通過(guò)，7月6日公布，1980年1月1日生效。

二、刑法的完善

1、刑法完善的必要性和可能性。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)背景下頒布的刑法，不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，再加上改革開(kāi)放的深入發(fā)展，“宜粗不宜細(xì)”立法指導(dǎo)思想的影響下制定的刑法急需修改。我國(guó)陸續(xù)頒布24個(gè)單行刑法，為全面修改刑法奠定了基礎(chǔ)，再加上刑法學(xué)研究的深入，完全具備修改的條件。

2、刑法修改的階段。第一，醞釀準(zhǔn)備階段（1982—1988.2）。最高立法機(jī)關(guān)認(rèn)識(shí)到刑法確需修改，并著手收集和整理材料；第二，初步修改階段（1988.3—1989.6）。列入立法議程，并嘗試性的擬定了修改稿。第三，重點(diǎn)修改階段（1991年），主要討論反革命罪的修改問(wèn)題。第四，全面修改階段（1993——1996.12），刑法的體系、罪名作了大面積的修改，組織有關(guān)部門(mén)及專(zhuān)家、學(xué)者討論，擬定出草案供立法機(jī)關(guān)通過(guò)。第五，立法審議通過(guò)（1996.12——1997、3），第八屆全國(guó)人大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)。1997年10月1日施行。

2、刑法修改的原則。A、堅(jiān)持刑法的統(tǒng)一性和完備性原則。制定一部將方方面面的犯罪容納在一起的法典。B、堅(jiān)持刑事法治原則和加強(qiáng)刑法保障功能。罪刑法定、罪責(zé)刑相適應(yīng)、刑法面前人人平等、正當(dāng)防衛(wèi)、對(duì)公民人身權(quán)的保護(hù)等，均體現(xiàn)了這一原則。C、立足本國(guó)國(guó)情與借鑒外國(guó)立法經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合的原則。如反革命罪的修改、國(guó)際刑法規(guī)定的國(guó)際犯罪轉(zhuǎn)化為國(guó)內(nèi)刑罰的相關(guān)罪名。

第三節(jié) 刑法的根據(jù)和任務(wù)

一、刑法的根據(jù)

1、制定刑法的法律根據(jù)。憲法第28條有專(zhuān)門(mén)規(guī)定。

2、制定刑法的實(shí)踐根據(jù)。我國(guó)同犯罪作斗爭(zhēng)的具體經(jīng)驗(yàn)及實(shí)際情況，是制定刑法的實(shí)踐根據(jù)。

二、刑法的任務(wù)

刑法第2條規(guī)定了刑法的任務(wù)。具體說(shuō)來(lái)有四項(xiàng)任務(wù)：

1、保衛(wèi)國(guó)家安全，保衛(wèi)人民民主專(zhuān)政的政權(quán)和社會(huì)主義制度。

2、保護(hù)社會(huì)主義的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

3、保護(hù)公民的人身權(quán)利、民主權(quán)利和其他權(quán)利。

4、維護(hù)社會(huì)秩序。

刑法的總?cè)蝿?wù)是為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)排除干擾、創(chuàng)造良好的治安和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

第四節(jié) 刑法的體系和解釋

一、刑法的體系

刑法的體系，是指刑法的組成和結(jié)構(gòu)?；蛘哒f(shuō)，刑法內(nèi)容的排列和組合。

我國(guó)刑法分為總則、分則和附則三個(gè)部分。每一部分又分為章、節(jié)、條、款、項(xiàng)、段等層次。全文用統(tǒng)一的序號(hào)。

1、總則——是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任、刑罰的一般原理原則的規(guī)范體系。A、刑法的任務(wù)、基本原則、適用范圍。B、犯罪——犯罪的一般原理（成立要件）。C、刑罰——刑罰的一般原理（刑種、體系）。D、刑罰的具體運(yùn)用——量刑、行刑制度。E、其他規(guī)定——刑法術(shù)語(yǔ)、名詞的立法解釋。

2、分則——是關(guān)于具體犯罪和具體法定刑的規(guī)范體系。共分為十章：A、危害國(guó)家安全罪； B、危害公共安全罪；

C、破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪，其中又分為八節(jié)小類(lèi)罪； D、侵犯公民人身權(quán)利、民主權(quán)利罪； E、侵犯財(cái)產(chǎn)罪；

F、妨害社會(huì)管理秩序罪，其中又分為九節(jié)小類(lèi)罪； G、妨害國(guó)防利益罪； H、貪污賄賂罪； J、瀆職罪；

K、軍人違法職責(zé)罪。

3、條文的結(jié)構(gòu)。條文采用統(tǒng)一編號(hào)，便于引用準(zhǔn)確。條文的結(jié)構(gòu)不盡統(tǒng)一，有的只有一款，有的有兩、三款。所謂“款”，條文另起一段行文的，就叫款。有的條文分若干項(xiàng)。所謂“項(xiàng)”，是用序號(hào)編排的，如剝奪政治權(quán)利：

（一）、（二）------。有的條文包含多個(gè)意思，用句號(hào)或分號(hào)隔開(kāi)，隔開(kāi)的部分稱(chēng)為“段”，前段、中段、后段。如“犯罪以后自動(dòng)投案，如實(shí)供述自己罪行的，是自首。對(duì)于自首的犯罪分子，可以從輕或者減輕處罰。其中，犯罪較輕的，可以免除處罰。”它就有三段內(nèi)容。

關(guān)于“但書(shū)”的規(guī)定。但書(shū)——是指刑法條文中，用“但”、“但是”轉(zhuǎn)折詞引導(dǎo)的句子，就是但書(shū)。有幾種情況：（1），但書(shū)是對(duì)條文前半部分的補(bǔ)充，如第13條，關(guān)于犯罪概念的但書(shū)規(guī)定。（2）但書(shū)是前半部分的例外，如第65條關(guān)于累犯的規(guī)定，“但是過(guò)失犯罪除外”。（3）但書(shū)是對(duì)前面的限制，如對(duì)防衛(wèi)過(guò)當(dāng)?shù)模瑧?yīng)負(fù)刑事責(zé)任，但是應(yīng)當(dāng)減輕或免于處罰。

二、刑法的解釋

刑法的解釋——是對(duì)刑法規(guī)范含義的闡明。解釋的意義是以便準(zhǔn)確無(wú)誤地理解刑法規(guī)定和刑法精神。

以不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以分成不同種的解釋。

（一）以解釋的主體或者解釋的效力為標(biāo)準(zhǔn)，可分為立法解釋、司法解釋和學(xué)理解釋。

1、立法解釋。最高立法機(jī)關(guān)——全國(guó)人大及其常委會(huì)所作的解釋。有三種情況：A、附在刑法典中，如第五章。B、對(duì)立法的說(shuō)明。如加重處罰，立法機(jī)關(guān)的代表所作的說(shuō)明。C、刑法實(shí)施中，司法機(jī)關(guān)發(fā)生分歧，立法機(jī)關(guān)出面解釋。如對(duì)第93條第2款的解釋?zhuān)捌渌婪◤氖鹿珓?wù)的人員”包含不包含農(nóng)村村民委員會(huì)的成員。

2、司法解釋。最高司法機(jī)關(guān)所作的解釋。在我國(guó)是指最高人民法院和最高人民檢察院作的解釋。凡涉及審判過(guò)程中應(yīng)用法律問(wèn)題，由最高人民法院負(fù)責(zé)解釋。凡涉及到檢察業(yè)務(wù)適用法律時(shí)，由最高人民檢察院負(fù)責(zé)解釋。兩家可以聯(lián)合解釋。值得引起思考的是檢察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)不應(yīng)當(dāng)享有解釋權(quán)，同學(xué)們可以研究。

以上兩種解釋都是有效解釋?zhuān)珒烧呓忉尩男ЯΣ煌０l(fā)生沖突時(shí)，后者無(wú)效。

3、學(xué)理解釋。有國(guó)家宣傳機(jī)構(gòu)、社會(huì)組織、科研部門(mén)、學(xué)者、專(zhuān)家及司法工作者所作的解釋。這種解釋不具有法律效力。但不可輕視之，它可以推動(dòng)刑事立法和司法，為立法提供理論支撐、為司法提供參考。

（三）以解釋的方法不同，可分為文理解釋和論理解釋。

1、文理解釋。對(duì)條文的字、詞、句概念、術(shù)語(yǔ)，從字面含義上加以解釋。既不廣于字面含義，又不窄于字面含義，不偏不依的解釋。

2、論理解釋。根據(jù)立法精神、聯(lián)系實(shí)際，從邏輯上所作的解釋。又分為當(dāng)然解釋、擴(kuò)張解釋和限制解釋。

當(dāng)然解釋——刑法雖未明確規(guī)定，但按情理應(yīng)包含在刑法規(guī)定的內(nèi)容之中。如、偷稅受到兩次行政處罰又偷稅的構(gòu)成偷稅罪，那末偷稅三、四次-----，當(dāng)然應(yīng)構(gòu)成了。

擴(kuò)張解釋——超出字面含義所作的解釋。破壞交通工具罪的工具，除了刑法列舉的汽車(chē)、火車(chē)、輪船、電車(chē)、飛機(jī)之外，還應(yīng)擴(kuò)張解釋?zhuān)ù笮偷耐侠瓩C(jī)、索道車(chē)。

限制解釋——對(duì)刑法條文作狹于字面意思的解釋。如傷害罪，就應(yīng)當(dāng)作限制解釋?zhuān)荒苷f(shuō)毆打致人鼻孔出血，就構(gòu)成傷害罪。

第二章 刑法的基本原則

本章重點(diǎn)：基本原則的概念、三大基本原則及其理論根據(jù)。

本章難點(diǎn)：罪刑法定原則派生原則及其發(fā)展；罪責(zé)刑相適應(yīng)原則的司法適用。

本章的基本要求：全面系統(tǒng)地掌握三大原則的含義、價(jià)值、立法、司法體現(xiàn)；了解其他原則的基本內(nèi)容

本章的課時(shí)安排：3課時(shí)。

第一節(jié) 刑法基本原則的概念和意義

一、刑法基本原則的概念

關(guān)于這一問(wèn)題，學(xué)界是有爭(zhēng)議的，有的主張是刑法所特有的原則；有的主張只是貫穿于刑事立法中的原則；有的主張刑罰的原則也是基本原則。

刑法的基本原則——貫穿于全部刑法規(guī)范、具有指導(dǎo)和制約刑事立法和司法并體現(xiàn)我國(guó)刑事法治精神的準(zhǔn)則。

二、刑法基本原則的意義

堅(jiān)持基本原則，能使刑事立法更加規(guī)范、明確、具體，更具有操作性，又便于司法人員嚴(yán)格司法，做到司法公正、公平，保障無(wú)罪的人不受非法追究，不至于殃及無(wú)辜。

第二節(jié) 罪刑法定原則

一、罪刑法定原則的含義

罪刑法定原則——是指什么行為是犯罪和犯罪后給予何種刑罰處罰，都必須明文規(guī)定在刑法條文中。即，“法無(wú)明文規(guī)定不為罪，法無(wú)明文規(guī)定不處罰”。

這一原則的理論依據(jù)是費(fèi)爾巴哈的心理強(qiáng)制說(shuō)和孟德斯鳩的三權(quán)分立說(shuō)。最早的淵源是1215年的英約翰王簽署的《自由大憲章》。后在資產(chǎn)階級(jí)啟蒙思想家的影響下，1789年法國(guó)《人權(quán)宣言》的規(guī)定，體現(xiàn)了這一原則。

該原則的意義在于：是對(duì)罪刑擅斷的否定，注重保護(hù)人權(quán)，實(shí)現(xiàn)刑事法治。

其派生原則有：排斥習(xí)慣法；排斥絕對(duì)不定期刑；禁止類(lèi)推；禁止重法溯及既往。有人主張當(dāng)代的罪刑法定，應(yīng)增設(shè)刑罰法規(guī)的正當(dāng)性（懲罰范圍的合理性和懲罰力度的適當(dāng)性）、明確性、實(shí)體的正當(dāng)程序原則等。

二、在我國(guó)刑法（立法）中的體現(xiàn)

79年刑法只能說(shuō)基本上堅(jiān)持了罪刑法定原則，原因是存在類(lèi)推。97年刑法比較好的體現(xiàn)了該原則：A、總則關(guān)于犯罪、刑罰的規(guī)定、量刑原則、刑罰制度。B、取消了類(lèi)推；C、溯及力上堅(jiān)持從舊兼從輕原則；D、分則上規(guī)定了具體罪的罪狀、法定刑、量刑情節(jié)。

三、罪刑法定的司法適用

1、嚴(yán)格依照刑法的規(guī)定，認(rèn)定案件的性質(zhì)，該給予刑罰處罰的也應(yīng)按照規(guī)定予以處罰。

2、正確進(jìn)行司法解釋。司法解釋對(duì)于司法實(shí)踐具有指導(dǎo)意義，但司法解釋不能違背立法精神，不能“法官造法”，不能以司法解釋代替刑法條文。

第三節(jié) 適用刑法人人平等原則

一、含義

這一原則是指“對(duì)任何人犯罪，在適用法律上一律平等，不允許任何人有超越法律的特權(quán)。具體含義是：對(duì)任何人犯罪，不論犯罪人的出身、地位、職業(yè)、性別、財(cái)產(chǎn)狀況、貢獻(xiàn)大小、資格、業(yè)績(jī)等，都應(yīng)追究刑事責(zé)任，不允許任何人享有特權(quán)。

二、該原則的體現(xiàn)

1、定罪上的平等；

2、量刑上的平等 ；

3、行刑上的平等。

第四節(jié) 罪責(zé)刑相適應(yīng)原則

一、含義

罪責(zé)刑相適應(yīng)原則，是指犯多重的罪，就應(yīng)承擔(dān)多重的刑事責(zé)任，即重罪重罰，輕罪輕罰，罰當(dāng)其罪，所以又稱(chēng)之為罪刑均衡、罪刑相稱(chēng)原則。

這一原則是罪刑法定原則派生的原則，它是對(duì)罪刑擅斷、重刑主義的否定。貝卡尼亞提出了罪刑階梯論。

隨著罪刑相適應(yīng)原則的發(fā)展，學(xué)界和有關(guān)國(guó)家刑法提出了或者規(guī)定了刑罰個(gè)別化原則。它是指對(duì)具體個(gè)案的犯罪人，在量刑時(shí)既要根據(jù)罪行的輕重，又要根據(jù)犯罪人的人身危險(xiǎn)性，確定刑罰的輕重。我國(guó)刑法的規(guī)定（如累犯、自首、再犯、立功等），充分體現(xiàn)了這一原則。

二、罪責(zé)刑原則的立法體現(xiàn)

1、確立了科學(xué)嚴(yán)密的刑罰體系，以適應(yīng)各種不同犯罪的處罰。

2、規(guī)定了區(qū)別對(duì)待的處罰原則，如對(duì)預(yù)備犯、未遂犯、主犯、從犯等。

3、設(shè)置拉輕重不同的法定刑，規(guī)定了不同的情節(jié)。

三罪責(zé)刑相適應(yīng)原則的司法體現(xiàn)

1、糾正重定罪輕量刑的錯(cuò)誤觀念。

2、糾正重刑主義的錯(cuò)誤觀念，追求量刑公正。

3、糾正不同法院之間量刑不平等的現(xiàn)象，追求執(zhí)法的平衡和統(tǒng)一。

第五節(jié) 刑法的其他基本原則

除刑法條文明文規(guī)定的原則之外的，體現(xiàn)在刑法中的原則，稱(chēng)之為其他原則。主要包括罪及個(gè)人原則、主客觀相統(tǒng)一原則和懲罰與教育相結(jié)合原則。

一、罪責(zé)自負(fù)原則

罪責(zé)自負(fù)原則，是誰(shuí)犯了罪，誰(shuí)承擔(dān)刑事責(zé)任，不得株連那些與犯罪分子有親屬關(guān)系而沒(méi)有參與犯罪的人。即一人犯罪一人當(dāng)。

該原則的立法體現(xiàn)在：A、明確了犯罪概念和構(gòu)成條件；B、明確了共同犯罪的構(gòu)成條件，容易把共同犯罪人與非參加人區(qū)分開(kāi)來(lái)；C、沒(méi)受財(cái)產(chǎn)刑的規(guī)定；D、對(duì)審判時(shí)懷孕的婦女不適用死刑，也體現(xiàn)了不株連無(wú)辜。

該原則的司法適用：A、在偵查、起訴、審判活動(dòng)中，必須收集各種證據(jù)，做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿充分，防止錯(cuò)判。B、對(duì)共同犯罪的處罰嚴(yán)格于構(gòu)成條件，缺少主觀要件或缺少客觀要件的，不構(gòu)成共同犯罪。C、對(duì)單位犯罪嚴(yán)格依照刑法規(guī)定。D、對(duì)特殊主體構(gòu)成的犯罪，要查明行為人的主體身份。

二、主客觀相統(tǒng)一原則

主客觀相統(tǒng)一原則，是指對(duì)被告人追究刑事責(zé)任，必須堅(jiān)持主客觀相統(tǒng)一的構(gòu)成條件。犯罪的危害性在罪過(guò)心理的支配下的危害行為。堅(jiān)持這一原則，防止主觀歸罪或客觀歸罪。

該原則的立法體現(xiàn)：A、故意、過(guò)失的刑法規(guī)定；B、意外事件的規(guī)定；C、正當(dāng)防衛(wèi)和緊急避險(xiǎn)的規(guī)定；D、嚴(yán)重精神病人不負(fù)刑事責(zé)任的規(guī)定；E、對(duì)預(yù)備犯、中止犯、未遂犯的規(guī)定；F、分則對(duì)每一種罪主客觀要件的規(guī)定。

該原則的司法適用：A、反對(duì)主觀歸罪；B、反對(duì)客觀歸罪。

第三章 刑法的效力范圍

本章重點(diǎn)：刑法效力的范圍、種類(lèi)；我國(guó)刑法關(guān)于空間效力的規(guī)定；溯及力的規(guī)定。

本章難點(diǎn)：空間效力的各種原則及其利弊；我國(guó)屬人原則與屬地原則的規(guī)定；從舊兼從輕原則的“輕”的含義。

本章的基本要求：準(zhǔn)確掌握我國(guó)刑法空間效力的規(guī)定及意義，溯及力的規(guī)定；了解空間效力的各種原則。

本章課時(shí)：3課時(shí)。

第一節(jié) 刑法的空間效力

刑法的效力，亦稱(chēng)刑法的適用范圍，是指刑法對(duì)那些人、那些地域和什么時(shí)間內(nèi)具有效力。它分為刑法的空間效力和時(shí)間效力。

一、刑法空間效力概述

它是指刑法對(duì)地域的效力和對(duì)人的效力。關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，各國(guó)采取的原則不同，大致有以下幾種：

1、屬地原則。——以地域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)。

2、屬人原則?！匀说膰?guó)籍為標(biāo)準(zhǔn)。

3、保護(hù)原則?！员Ｗo(hù)本國(guó)利益為標(biāo)準(zhǔn)。

4、普遍原則?！员Ｗo(hù)國(guó)際社會(huì)的共同利益為標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)：以上各種原則都有其正確性，也有其局限性。

二、我國(guó)刑法的屬地管轄原則

“凡在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域內(nèi)犯罪的，除法律有特別規(guī)定的以外，都適用本法”。

1、領(lǐng)域的含義。包括領(lǐng)陸、領(lǐng)水、領(lǐng)空和領(lǐng)土延伸（航天、航海器具、我駐外使領(lǐng)館）。

2、“法律的特別規(guī)定”：A、享有外交特權(quán)和豁免權(quán)的外國(guó)人的刑事責(zé)任；B、少數(shù)民族地區(qū)的特別規(guī)定；C、特別刑法的規(guī)定；D、香港、澳門(mén)特別行政區(qū)的法律規(guī)定。

三、我國(guó)刑法的屬人管轄權(quán)

1、我國(guó)公民在我國(guó)領(lǐng)域內(nèi)犯罪，一律適用我國(guó)刑法。

2、我國(guó)公民在我國(guó)領(lǐng)域外犯罪，原則上適用，但按我國(guó)刑法規(guī)定最高刑為3年以下有期徒刑的，可以不予追究；——沒(méi)有實(shí)行“雙重犯罪”原則，存在著不科學(xué)性。

中華人民共和國(guó)國(guó)家工作人員和軍人在我國(guó)領(lǐng)域外犯本法之罪的，適用本法。

對(duì)我國(guó)公民在領(lǐng)域外犯罪，依照刑法應(yīng)當(dāng)追究的，如果已經(jīng)受到外國(guó)刑罰處罰，可以免除或減輕處罰?！@種規(guī)定在某種意義上說(shuō)，違背了“一事不二罰原則”，也是消極承認(rèn)外國(guó)法院判決的效力。

四、我國(guó)刑法的保護(hù)管轄權(quán)

外國(guó)人在我國(guó)領(lǐng)域外，對(duì)我國(guó)或我國(guó)公民犯罪的，按照刑法規(guī)定最低刑為3年以上有期徒刑的，可以適用，但是按照犯罪地的法律不受處罰的除外。兩個(gè)條件：A、犯罪較重——法定最低刑為3年以上有期徒刑的；B、犯罪地國(guó)的法律也規(guī)定為犯罪的，——體現(xiàn)了“雙重犯罪原則”。

對(duì)犯罪的外國(guó)人，如果在外國(guó)已經(jīng)受到刑罰處罰，我國(guó)可以免于處罰或減輕處罰。

五、我國(guó)刑法的普遍管轄權(quán)

對(duì)我國(guó)締結(jié)或參加的國(guó)際條約規(guī)定的國(guó)際犯罪，我國(guó)在承擔(dān)條約義務(wù)的范圍內(nèi)行使管轄權(quán)。具備兩個(gè)條件：在條約規(guī)定的范圍內(nèi)；限于國(guó)際犯罪。

舉例：A國(guó)人，在B國(guó)領(lǐng)域內(nèi)，劫持了C國(guó)的飛機(jī)，迫降于D國(guó)機(jī)場(chǎng)上，最后，A國(guó)人逃到E國(guó)。

分析：如果E國(guó)加入了反對(duì)劫持航空器的國(guó)際公約，E國(guó)就有普遍管轄權(quán)。

第二節(jié) 刑法的時(shí)間效力

一、刑法的生效時(shí)間 它是指刑法何時(shí)開(kāi)始適用。有兩種方式：A、公布之日就是生效之日；B、公布后，間隔一段時(shí)間生效。

二、刑法的失效時(shí)間

它是指刑法何時(shí)停止適用。有兩種方式：A、明示終止效力；B、默示終止效力。

三、刑法的溯及力 它是指刑法生效后，對(duì)它生效以前未經(jīng)審判或者判決尚未確定的行為是否適用的問(wèn)題。如果適用，就有溯及力，否則就無(wú)溯及力。

各國(guó)對(duì)此規(guī)定了不同的原則：

1、從舊原則?！路o(wú)溯及力。

2、從新原則?！路ㄓ兴菁傲?。

3、從新兼從輕原則。——新法有溯及力。但舊法處罰較輕或不認(rèn)為是犯罪的，適用舊法。

4、從舊兼從輕原則?！路o(wú)溯及力。但新法處罰較輕或不認(rèn)為是犯罪的，適用新法。對(duì)第3、第4兩個(gè)原則進(jìn)行比較。

我國(guó)刑法關(guān)于溯及力的規(guī)定，是采用從舊兼從輕原則。體現(xiàn)在第12條的內(nèi)容上：

第一，舊法不認(rèn)為是犯罪，新法認(rèn)為是犯罪的，依舊法不為罪?！w現(xiàn)了從舊原則。第二，舊法認(rèn)為是犯罪，但新法不認(rèn)為是犯罪，依新法不為罪。——體現(xiàn)了從輕原則。

第三，新、舊法都認(rèn)為是犯罪，并且未過(guò)追訴時(shí)效的，原則上依舊法追究；——體現(xiàn)了“從舊”，但是新法處罰較輕的，依新法?！w現(xiàn)了從輕原則。

如何比較新、舊法何者為輕？主要從法定刑的輕重上比較，還要從量刑標(biāo)準(zhǔn)、量刑制度、行刑制度等比較。要貫徹“有利于被告人原則”。

討論司法解釋的溯及力問(wèn)題。

見(jiàn)最高人民法院、最高人民檢察院2001年12月7日公布的《關(guān)于適用刑事司法解釋時(shí)間效力的規(guī)定》：A、自發(fā)布或規(guī)定之日起實(shí)行，效力適用于法律的施行期間；B、當(dāng)時(shí)未處理的，按新的解釋處理；C、已經(jīng)處理的行為，適用新解釋對(duì)被告人有利的，適用新的解釋?zhuān)籇、已經(jīng)處理的，未有錯(cuò)誤的，不再變動(dòng)。

第四章 犯罪概念與犯罪構(gòu)成

本章重點(diǎn)：犯罪概念的三種類(lèi)型；我國(guó)刑法中的犯罪概念；我國(guó)刑法中犯罪的基本特征；犯罪構(gòu)成的概念和特征；犯罪構(gòu)成的一般要件。本章的重點(diǎn)在于理解我國(guó)刑法中的犯罪概念，明確犯罪構(gòu)成的特征及一般要件。

本章難點(diǎn)：犯罪概念與犯罪構(gòu)成不僅是犯罪論的基礎(chǔ)，而且在整個(gè)刑法學(xué)體系中也占有極其重要的地位。一方面，犯罪概念回答“什么是犯罪”的問(wèn)題，犯罪構(gòu)成回答“犯罪怎樣才能成立”的問(wèn)題，這兩個(gè)問(wèn)題都是犯罪論的基本問(wèn)題；另一方面，由于犯罪是刑事責(zé)任的前提，刑罰是刑事責(zé)任的基本承擔(dān)方式，犯罪論因而成為刑事責(zé)任論和刑罰論的邏輯前提，這就從根本上決定了犯罪概念與犯罪構(gòu)成在整個(gè)刑法學(xué)體系中的重要性。

本章的基本要求：了解我國(guó)刑法中的犯罪概念，全面掌握犯罪構(gòu)成的特征及一般要件。本章的課時(shí)安排；3課時(shí)。

第一節(jié) 犯罪概念

一、犯罪概念的類(lèi)型

犯罪概念，是犯罪基本特征的高度抽象與概括。現(xiàn)代各國(guó)學(xué)者和立法對(duì)犯罪概念的表述多種多樣，但歸納起來(lái)，主要表現(xiàn)為以下三種類(lèi)型：

（一）犯罪的形式概念。犯罪的形式概念，是指僅從法律形式上對(duì)犯罪下定義，而不涉及犯罪的社會(huì)政治本質(zhì)的犯罪概念類(lèi)型。

（二）犯罪的實(shí)質(zhì)概念。犯罪的實(shí)質(zhì)概念，是指僅揭示犯罪的社會(huì)政治本質(zhì)而不涉及其法律特征的犯罪概念類(lèi)型。

（三）犯罪的混合概念。犯罪的混合概念，即犯罪的實(shí)質(zhì)與形式相統(tǒng)一的概念，是指從犯罪的社會(huì)政治本質(zhì)和法律形式特征兩個(gè)角度對(duì)犯罪進(jìn)行界定。

二、我國(guó)刑法中的犯罪概念

我國(guó)《刑法》第13條規(guī)定了犯罪概念。根據(jù)該條規(guī)定，概括地說(shuō)，犯罪是指違反我國(guó)刑法、應(yīng)受刑罰懲罰的危害社會(huì)的行為。可以看出，犯罪具有以下三個(gè)基本特征：

（一）社會(huì)危害性，即犯罪是危害社會(huì)的行為。

（二）刑事違法性，即犯罪是觸犯刑法的行為。

（三）應(yīng)受刑罰處罰性，即犯罪是應(yīng)受刑罰處罰的行為。犯罪的上述三個(gè)基本特征是相互聯(lián)系、緊密結(jié)合的，是區(qū)分罪與非罪的根本標(biāo)準(zhǔn)。

第二節(jié) 犯罪構(gòu)成

一、犯罪構(gòu)成的概念和特征

犯罪構(gòu)成是刑法所規(guī)定的，決定某一具體行為的社會(huì)危害性及其程度，而為該行為構(gòu)成犯罪所必需的一切主觀要件和客觀要件的有機(jī)統(tǒng)一。它具有以下三個(gè)特征：

（一）犯罪構(gòu)成是一系列主客觀要件的有機(jī)統(tǒng)一。犯罪構(gòu)成之所以必須是主客觀要件的有機(jī)統(tǒng)一，原因是多方面的。

（二）犯罪構(gòu)成決定某一具體行為的社會(huì)危害性及其程度。任何一種犯罪，都可以用很多事實(shí)特征來(lái)說(shuō)明，但并非每一個(gè)事實(shí)特征都是犯罪構(gòu)成的要件。只有對(duì)行為的社會(huì)危害性及其程度具有決定意義而為該行為成立犯罪所必需的那些事實(shí)特征才是犯罪構(gòu)成的要件。

（三）犯罪構(gòu)成是刑法所規(guī)定的，具有法定性。換言之，行為成立犯罪所需的構(gòu)成要件，必須由我國(guó)刑法加以規(guī)定或包含。只有經(jīng)過(guò)法律選擇的案件事實(shí)特征才能成為犯罪構(gòu)成要件。

二、犯罪構(gòu)成的一般要件

我國(guó)刑法分則規(guī)定了400余種犯罪，這些具體犯罪的犯罪構(gòu)成各不相同，但是概括起來(lái)說(shuō)，任何一種犯罪的成立都必須具備四個(gè)方面的構(gòu)成要件，即犯罪客體、犯罪客觀方面、犯罪主體、犯罪主觀方面。這是因?yàn)?，要追究任何犯罪的刑事?zé)任，司法機(jī)關(guān)都要回答“該犯罪侵犯了什么？”、“是怎樣侵犯的？”、“是誰(shuí)侵犯的？”、“是由于什么侵犯的？”這四個(gè)問(wèn)題，在各種具體犯罪中帶有共性的這些問(wèn)題，經(jīng)理論的提升，就成為犯罪構(gòu)成的上述四個(gè)一般要件。犯罪客體是指我國(guó)刑法所保護(hù)而為犯罪所侵犯的社會(huì)關(guān)系。犯罪客觀方面是指犯罪活動(dòng)的客觀外在表現(xiàn)，包括危害行為、危害結(jié)果以及危害行為與危害結(jié)果之間的因果關(guān)系等。犯罪主體是指實(shí)施危害社會(huì)的行為并且承擔(dān)刑事責(zé)任的自然人或單位，有的犯罪構(gòu)成還要求特殊主體，即具備特定職務(wù)或身份的自然人或性質(zhì)有所限定的單位。犯罪主觀方面是指犯罪主體對(duì)其實(shí)施的行為及其結(jié)果所持的心理態(tài)度，有些犯罪的犯罪構(gòu)成還要求有特定的犯罪目的。

三、犯罪構(gòu)成的分類(lèi)

在社會(huì)現(xiàn)實(shí)生活中，犯罪行為的表現(xiàn)形式和危害程度是多種多樣、十分復(fù)雜的，因而刑法中規(guī)定的犯罪行為的犯罪構(gòu)成也是多種多樣、不一而足的。為了深入研究犯罪構(gòu)成，需要將多種多樣的犯罪構(gòu)成加以分類(lèi)。一般來(lái)說(shuō)，以不同標(biāo)準(zhǔn)，從不同角度，可以將我國(guó)刑法中的犯罪構(gòu)成作以下分類(lèi)：

（一）基本的犯罪構(gòu)成與修正的犯罪構(gòu)成。所謂基本的犯罪構(gòu)成，是指刑法條文就某一種故意犯罪的既遂狀態(tài)所規(guī)定的犯罪構(gòu)成。所謂修正的犯罪構(gòu)成，是指以基本的犯罪構(gòu)成為前提，適應(yīng)犯罪過(guò)程中的未完成形態(tài)和共同犯罪的形式，變通而成的犯罪構(gòu)成。

（二）普通的犯罪構(gòu)成與派生的犯罪構(gòu)成。所謂普通的犯罪構(gòu)成，是指刑法條文就某種犯罪行為的通常危害程度所規(guī)定的犯罪構(gòu)成。所謂派生的犯罪構(gòu)成，是指刑法條文以普通的犯罪構(gòu)成為基礎(chǔ)，就同種犯罪行為的較重或較輕危害程度所規(guī)定的犯罪構(gòu)成，這一犯罪構(gòu)成與普通的犯罪構(gòu)成有著內(nèi)在的有機(jī)聯(lián)系。派生的犯罪構(gòu)成包括加重的犯罪構(gòu)成和減輕的犯罪構(gòu)成。

（三）敘述的犯罪構(gòu)成與空白的犯罪構(gòu)成。所謂敘述的犯罪構(gòu)成，是指刑法條文對(duì)犯罪構(gòu)成的要件予以詳細(xì)的或簡(jiǎn)單的敘述的犯罪構(gòu)成。所謂空白的犯罪構(gòu)成，是指刑法條文沒(méi)有明示某種犯罪的構(gòu)成要件，而是有待援引其他法律來(lái)說(shuō)明構(gòu)成要件的犯罪構(gòu)成。

（四）簡(jiǎn)單的犯罪構(gòu)成與復(fù)雜的犯罪構(gòu)成。所謂簡(jiǎn)單的犯罪構(gòu)成，是指刑法條文規(guī)定的某一犯罪的構(gòu)成要件均單一化的犯罪構(gòu)成。所謂復(fù)雜的犯罪構(gòu)成，是指刑法條文規(guī)定的某一犯罪的構(gòu)成要件并非都單一化的犯罪構(gòu)成。

第五章 犯罪客體

本章重點(diǎn)：本章主要闡述犯罪客體的概念；犯罪的一般客體，犯罪的同類(lèi)客體，犯罪的直接客體；犯罪對(duì)象的概念，犯罪對(duì)象與犯罪客體的關(guān)系。本章的重點(diǎn)在于明確犯罪客體的分類(lèi)，特別是直接客體的分類(lèi)，理解犯罪對(duì)象與犯罪客體的關(guān)系。

本章難點(diǎn)：犯罪客體作為犯罪構(gòu)成必須具備的一般要件之一，集中體現(xiàn)了犯罪的社會(huì)危害性。任何一種行為，如果不侵害刑法所保護(hù)的某種客體，就不可能構(gòu)成犯罪。行為侵害的客體越重要，它對(duì)社會(huì)的危害性就越大?？梢?jiàn)，犯罪客體是決定犯罪的社會(huì)危害性及其程度的首要條件。

本章的基本要求：明確犯罪客體的分類(lèi)，特別是直接客體的分類(lèi)，理解犯罪對(duì)象與犯罪客體的關(guān)系。

本章的課時(shí)安排；3課時(shí)。

第一節(jié) 概述

一、犯罪客體的概念

犯罪客體是我國(guó)刑法所保護(hù)的、為犯罪行為所侵害的社會(huì)關(guān)系，是構(gòu)成犯罪的一般要件之一。它的主要特征是：

（一）犯罪客體是一種社會(huì)關(guān)系。社會(huì)關(guān)系是人們?cè)诠餐顒?dòng)過(guò)程中所結(jié)成的以生產(chǎn)關(guān)系為基礎(chǔ)的相互關(guān)系的總稱(chēng)，包括物質(zhì)關(guān)系和思想關(guān)系兩個(gè)方面。

（二）犯罪客體是刑法所保護(hù)的社會(huì)關(guān)系。社會(huì)關(guān)系涉及社會(huì)生活和政治生活的方方面面，其內(nèi)容、范圍極其豐富、廣泛。并非所有社會(huì)關(guān)系都能作為犯罪客體來(lái)對(duì)待。作為犯罪客體的社會(huì)關(guān)系，不是一般的社會(huì)關(guān)系，而是我國(guó)刑法所保護(hù)的社會(huì)關(guān)系。刑法之所以保護(hù)這些社會(huì)關(guān)系，乃是因?yàn)檫@些社會(huì)關(guān)系是各種社會(huì)關(guān)系中最重要的一部分。

（三）犯罪客體是被犯罪行為侵犯的社會(huì)關(guān)系。犯罪客體是社會(huì)關(guān)系，這不意味著社會(huì)關(guān)系就是犯罪客體。除了那部分并非最重要的社會(huì)關(guān)系不能成為犯罪客體外，即使是最重要的社會(huì)關(guān)系，如果它沒(méi)有受到犯罪行為的侵犯，也還不能稱(chēng)作犯罪客體。這就是說(shuō)，犯罪客體是被犯罪行為所侵犯的社會(huì)關(guān)系。這說(shuō)明，犯罪客體與犯罪是密不可分的。

二、犯罪客體的立法形式

我國(guó)刑法對(duì)犯罪客體的規(guī)定，采取了多種多樣的方式：

（一）直接明確規(guī)定犯罪客體的立法方式；

（二）通過(guò)規(guī)定犯罪客體的物質(zhì)形態(tài)而表明犯罪客體的立法方式；

（三）通過(guò)指明犯罪所違反的非刑事法律、法規(guī)而表明犯罪客體的立法方式；

（四）通過(guò)指明犯罪所侵犯的社會(huì)關(guān)系的主體而表明犯罪客體的立法方式；

（五）通過(guò)描述犯罪的行為特征而揭示犯罪客體的立法方式。

三、研究犯罪客體的意義

（一）有助于認(rèn)識(shí)犯罪的社會(huì)政治本質(zhì)。

（二）有助于劃分犯罪的類(lèi)別，建立刑法分則的科學(xué)體系。

（三）有助于準(zhǔn)確定罪，分清此罪與彼罪的界限。

（四）有助于準(zhǔn)確評(píng)估犯罪行為的社會(huì)危害程度，正確量刑。

第二節(jié) 犯罪客體的分類(lèi)

一、犯罪客體的一般分類(lèi)

對(duì)犯罪客體進(jìn)行分類(lèi)具有重要意義。通過(guò)分類(lèi)，我們可以進(jìn)一步認(rèn)識(shí)犯罪客體的結(jié)構(gòu)和層次，正確看待犯罪客體在刑事立法和司法中的作用。按照犯罪行為侵害的社會(huì)關(guān)系的層次的不同，刑法理論將犯罪客體劃分為三類(lèi)：犯罪的一般客體、犯罪的同類(lèi)客體、犯罪的直接客體。這三者之間是一般與特殊、共性與個(gè)性的關(guān)系。犯罪的一般客體，是指我國(guó)刑法所保護(hù)的、為犯罪行為所侵害的社會(huì)關(guān)系的整體。犯罪的一般客體，反映著犯罪的一般本質(zhì)和共同屬性。犯罪的同類(lèi)客體，是指某一類(lèi)犯罪行為所共同侵害的、我國(guó)刑法所保護(hù)的社會(huì)關(guān)系的某一部分或某一方面。犯罪的同類(lèi)客體與犯罪的一般客體，是特殊與一般、個(gè)性與共性的關(guān)系。犯罪的直接客體，是指某一犯罪行為所直接侵害的、我國(guó)刑法所保護(hù)的某種具體社會(huì)關(guān)系。犯罪的直接客體的意義在于，它作為具體犯罪構(gòu)成的一個(gè)要件，深刻展現(xiàn)了具體犯罪的社會(huì)危害性狀，因而是司法實(shí)踐中區(qū)分罪與非罪、此罪與彼罪等界限的關(guān)鍵。

二、犯罪直接客體的分類(lèi)

鑒于犯罪的直接客體的重要意義，刑法理論對(duì)其作了進(jìn)一步分類(lèi)研究?，F(xiàn)將其通常分類(lèi)法介述如下：

（一）簡(jiǎn)單客體與復(fù)雜客體。根據(jù)具體犯罪行為侵犯的具體社會(huì)關(guān)系的多少，可以分為簡(jiǎn)單客體和復(fù)雜客體。簡(jiǎn)單客體，又稱(chēng)單一客體，是指某一種犯罪只直接侵害一種具體社會(huì)關(guān)系。復(fù)雜客體，是指犯罪行為所直接侵害的客體包括兩種以上的具體社會(huì)關(guān)系。

（二）主要客體與次要客體。主要客體，是指某一具體犯罪所侵害的復(fù)雜客體中程度較嚴(yán)重的，刑法予以重點(diǎn)保護(hù)的具體社會(huì)關(guān)系。次要客體，是指某一具體犯罪所侵害的復(fù)雜客體中程度較輕的、刑法予以一般保護(hù)的社會(huì)關(guān)系，也稱(chēng)輔助客體。次要客體雖不決定犯罪的法律性質(zhì)，但也對(duì)犯罪的具體特征產(chǎn)生重要影響。在同類(lèi)犯罪中區(qū)分此罪與彼罪，次要客體有時(shí)還起著決定性的作用。

（三）必要客體與選擇客體。必要客體，是指某種具體犯罪構(gòu)成所必需的直接客體。選擇客體，也稱(chēng)隨意客體，是指某一具體犯罪構(gòu)成所不必要，但為具體犯罪行為所偶然侵犯的具體社會(huì)關(guān)系。一般情況下，選擇客體往往是從嚴(yán)進(jìn)行刑事處罰的原因和根據(jù)。

第三節(jié) 犯罪客體與犯罪對(duì)象

一、犯罪對(duì)象的概念

犯罪對(duì)象是指刑法分則條文規(guī)定的犯罪行為直接作用的具體的人或物。許多具體的犯罪行為，都直接作用于一定的人或物，從而使刑法所保護(hù)的社會(huì)關(guān)系受到侵害，阻礙、影響社會(huì)的正常運(yùn)行。在這種情況下，人們對(duì)犯罪行為所直接作用的人或物的感知，是他們進(jìn)而認(rèn)識(shí)犯罪行為的社會(huì)危害性的必經(jīng)階段和重要媒介。犯罪對(duì)象的主要特征是：

（一）犯罪對(duì)象是具體的人或物。

（二）犯罪對(duì)象是犯罪行為直接作用的人或物。

（三）犯罪對(duì)象是刑法規(guī)定的人或物。

犯罪對(duì)象在犯罪構(gòu)成中的作用，主要表現(xiàn)為：其一，有些犯罪只能由特定的對(duì)象才能構(gòu)成。其二，在某些犯罪中，犯罪對(duì)象是決定犯罪構(gòu)成整體性質(zhì)的一個(gè)十分重要的要素，不同的犯罪對(duì)象構(gòu)成不同性質(zhì)的犯罪。其三，在某些犯罪中，犯罪對(duì)象的數(shù)量是劃分罪與非罪、輕罪與重罪的界限。

二、犯罪對(duì)象與犯罪客體的聯(lián)系與區(qū)別

犯罪對(duì)象與犯罪客體是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。兩者的聯(lián)系在于：首先，犯罪對(duì)象中具體的人是刑法保護(hù)的而為犯罪所侵害的社會(huì)關(guān)系的主體，即社會(huì)關(guān)系的承擔(dān)者，而犯罪對(duì)象中具體的物，則是刑法所保護(hù)的而為犯罪所侵害的社會(huì)關(guān)系的物質(zhì)體現(xiàn)，即社會(huì)關(guān)系的承受者。其次，在有犯罪對(duì)象的許多犯罪中，犯罪行為對(duì)犯罪客體的侵犯，是通過(guò)對(duì)犯罪對(duì)象的直接作用來(lái)實(shí)現(xiàn)的。在這種情況下，犯罪行為如果離開(kāi)了對(duì)犯罪對(duì)象的直接作用，也就談不上侵犯了一定的社會(huì)關(guān)系。但是，犯罪對(duì)象與犯罪客體是有著顯著區(qū)別的，不可將兩者混淆。它們的區(qū)別主要是：

（一）犯罪客體決定犯罪的性質(zhì)，而犯罪對(duì)象一般不決定犯罪的性質(zhì)；

（二）犯罪客體是任何犯罪構(gòu)成的必備要件，而犯罪對(duì)象并非如此；

（三）任何犯罪都必然使犯罪客體受到一定的侵害，但卻不一定損害犯罪對(duì)象；

（四）犯罪客體是犯罪分類(lèi)的基礎(chǔ)，犯罪對(duì)象則不是。

第六章 犯罪客觀方面

本章重點(diǎn)：本章主要闡述犯罪客觀方面的概念與特征；危害行為的概念和特征；危害行為的基本形態(tài)；危害結(jié)果的含義，我國(guó)刑法對(duì)危害結(jié)果的不同規(guī)定方式；危害行為與危害結(jié)果的因果關(guān)系的基本觀點(diǎn)和基本問(wèn)題；犯罪客觀方面的其他要件。本章的重點(diǎn)在于明確危害行為與危害結(jié)果的概念，理解危害行為的兩種基本形態(tài)和刑法因果關(guān)系的基本觀點(diǎn)和基本問(wèn)題。

本章難點(diǎn)：犯罪是人的主客觀相統(tǒng)一的行為，它包括兩類(lèi)基本要件，即主觀的要件和客觀的要件。在犯罪構(gòu)成的四個(gè)一般要件中，犯罪主體和犯罪主觀方面屬于主觀的要件，犯罪客體和犯罪客觀方面屬于客觀的要件。研究犯罪客觀方面，是犯罪構(gòu)成理論的基本內(nèi)容之一，對(duì)司法實(shí)踐正確定罪量刑具有重要意義。

本章的基本要求：明確危害行為與危害結(jié)果的概念，掌握危害行為的兩種基本形態(tài)和刑法因果關(guān)系的基本觀點(diǎn)和基本問(wèn)題。

本章的課時(shí)安排；5課時(shí)。

第一節(jié) 概述

一、犯罪客觀方面的概念與特征

犯罪客觀方面，是指刑法規(guī)定的、成立犯罪所必需的、人的外在行為表現(xiàn)。它具有以下幾個(gè)特征：

（一）外在性；

（二）必需性；

（三）法定性。

二、犯罪客觀方面的內(nèi)容

犯罪客觀方面的內(nèi)容，包括危害行為、危害結(jié)果、危害行為與危害結(jié)果之間的因果關(guān)系、犯罪時(shí)間、犯罪地點(diǎn)和犯罪方法等說(shuō)明犯罪客觀方面的客觀外在特征。根據(jù)它們?cè)诜缸飿?gòu)成中的地位不同，可以分為必要要件與選擇要件兩類(lèi)：必要要件是指所有犯罪構(gòu)成都必須具備的要件；選擇要件是指某些犯罪構(gòu)成所必須具備的要件。危害行為是所有犯罪構(gòu)成都不可缺少的要件，沒(méi)有危害行為也就沒(méi)有犯罪，這是沒(méi)有疑問(wèn)的。但是對(duì)危害結(jié)果、因果關(guān)系是必要件還是選擇要件的問(wèn)題，卻有爭(zhēng)議。

根據(jù)我國(guó)刑法的規(guī)定，刑法意義上的危害結(jié)果，有廣義與狹義之分。所謂廣義的危害結(jié)果，是指由行為人的危害行為所引起的一切對(duì)社會(huì)的侵害事實(shí)，它包括屬于犯罪構(gòu)成要件的結(jié)果和不屬于犯罪構(gòu)成要件的結(jié)果，危害行為的直接結(jié)果和間接結(jié)果，物質(zhì)性結(jié)果和非物質(zhì)性結(jié)果。

我國(guó)刑法理論通常是從狹義的角度去理解危害結(jié)果的。從這個(gè)意義上說(shuō)，危害結(jié)果是選擇要件，而不是必要要件。但是根據(jù)刑法的規(guī)定，危害結(jié)果是某些犯罪成立的構(gòu)成要件。因此，它是犯罪構(gòu)成的選擇要件。犯罪的時(shí)間、地點(diǎn)與方法也是如此。

三、研究犯罪客觀方面的意義

在犯罪構(gòu)成的諸要件中，犯罪客觀方面處于基礎(chǔ)地位，它既是犯罪主體與犯罪客體的紐帶，也是認(rèn)定犯罪主觀方面的客觀依據(jù)。因此，研究犯罪客觀方面，對(duì)定罪量刑具有極其重要的意義：

（一）犯罪客觀方面是區(qū)分罪與非罪的尺度。

（二）犯罪客觀方面是劃分此罪與彼罪的界限。

（三）犯罪客觀方面是正確分析和認(rèn)定犯罪主觀方面的客觀基礎(chǔ)。

（四）犯罪客觀方面是確定刑罰輕重的依據(jù)。

第二節(jié) 危害行為

一、危害行為的概念和特征

危害行為是我國(guó)刑法中犯罪客觀方面的首要因素，在犯罪構(gòu)成中居于基礎(chǔ)地位。

（一）行為的含義

我國(guó)刑法是在三種不同的意義上使用“行為”一詞的：一是指最廣義的行為，即泛指人的一切行為，而不限于犯罪行為。二是指廣義的行為。這時(shí)，行為即指犯罪行為。三是指狹義的行為，即危害行為，這時(shí)“行為”專(zhuān)指犯罪客觀方面的行為。上述三類(lèi)行為雖然都稱(chēng)為“行為”，但意義不同，不能混淆。

（二）危害行為的含義和特征

我國(guó)刑法中的危害行為，是指犯罪構(gòu)成客觀方面的行為，即由行為人的意志支配的違反刑法規(guī)定的危害社會(huì)的身體動(dòng)作或靜止。它不同于犯罪行為，更不同于合法行為。危害行為具有以下三個(gè)基本特征：首先，危害行為是人的活動(dòng)。其次，危害行為是人的身體動(dòng)作或靜止。再次，危害行為是行為人的意志支配的結(jié)果。復(fù)次，危害行為是對(duì)社會(huì)有危害的行為。最后，危害行為是觸犯刑法的行為。

根據(jù)危害行為的基本特征，下列行為不屬于犯罪客觀方面的危害行為：一是欠缺主體性的自然現(xiàn)象。二是欠缺有體性的思想活動(dòng)。三是欠缺有意性的行為。四是欠缺有害性的行為。五是欠缺法定性的行為。

二、危害行為的基本形式

刑法上規(guī)定的危害行為，其客觀表現(xiàn)是多種多樣、千差萬(wàn)別的，但是我國(guó)刑法理論從不同角度對(duì)危害行為作了基本的類(lèi)別劃分，從而揭示了危害行為的基本形式。

（一）作為與不作為

將形形色色的危害行為分為作為與不作為，是我國(guó)刑法理論對(duì)危害行為最重要的分類(lèi)，以至有的學(xué)者稱(chēng)作為與不作為是危害行為的基本形態(tài)。需要指出，作為與不作為這種劃分，是我國(guó)刑法理論的通說(shuō)。

1、作為

所謂作為，就是行為人用積極的身體動(dòng)作去實(shí)施為我國(guó)刑法所禁止的危害社會(huì)的行為。按照行為人是否借助于外力來(lái)劃分，作為可分為兩種：一是自身的作為，即行為人只依靠自身的一系列積極的動(dòng)作與舉止所進(jìn)行的作為。二是借力的作為，即行為人借助工具、利用動(dòng)物和自然力，甚至利用別人的行為幫助自己所實(shí)施的作為。

2、不作為

6所謂不作為，是指消極地不實(shí)施刑法要求實(shí)施的行為，是人的消極行為。也就是說(shuō)，從行為狀態(tài)上看，不作為是一種消極的身體靜止，它表現(xiàn)為行為人應(yīng)為而不為，即消極地不實(shí)施一定行為；從主體上看，不作為是負(fù)有特定行為義務(wù)的人的行為。

構(gòu)成刑法上的不作為，客觀方面必須具備三個(gè)條件：第一，行為人負(fù)有實(shí)施某種積極行為的特定義務(wù)。這是不作為成立的前提。一般認(rèn)為，特定義務(wù)有三個(gè)來(lái)源：一是法律的明文規(guī)定。二是職務(wù)或業(yè)務(wù)上的要求。三是行為人的先行行為引起的義務(wù)。第二，行為人有履行特定義務(wù)的實(shí)際可能。這是不作為成立的條件。第三，行為人未履行特定義務(wù)。行為人負(fù)有特定義務(wù)，而且能夠履行，但沒(méi)有履行，就引起刑事法律后果，構(gòu)成不作為犯罪。這是區(qū)別作為與不作為的根本標(biāo)志。

為正確理解犯罪的作為與不作為問(wèn)題，還應(yīng)明確以下幾點(diǎn)：其一，不能把作為與不作為的劃分同故意與過(guò)失的劃分相混淆。其二，應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)作為犯罪與不作為犯罪的危害程度。其三，要正確認(rèn)識(shí)研究犯罪的作為與不作為形式的重要意義。

（二）實(shí)行行為與非實(shí)行行為

除作為與不作為這種最重要的劃分外，刑法理論還根據(jù)刑法總則與分則對(duì)危害行為在犯罪構(gòu)成中的不同規(guī)定，將危害行為分為實(shí)行行為與非實(shí)行行為。

1、實(shí)行行為

實(shí)行行為是指刑法分則規(guī)定的具體犯罪構(gòu)成客觀方面的行為，它是繼犯罪的預(yù)備行為之后的行為，始于犯罪著手之時(shí)，止于犯罪的結(jié)束。實(shí)行行為在犯罪構(gòu)成中具有十分重要的地位，是具體犯罪構(gòu)成客觀方面的基本內(nèi)容，是我國(guó)刑法中危害行為的主體部分，是大多數(shù)具體犯罪所必須具備的行為要件。

2、非實(shí)行行為

非實(shí)行行為是指刑法總則規(guī)定的對(duì)刑法分則規(guī)定的實(shí)行行為起補(bǔ)充作用的行為。非實(shí)行行為包括犯罪的預(yù)備行為、犯罪的組織策劃行為、指揮行為、教唆行為、幫助行為等。非實(shí)行行為作為危害行為的一部分，同實(shí)行行為一起構(gòu)成了我國(guó)刑法規(guī)定的危害行為的總體，對(duì)認(rèn)定犯罪有重要意義。

第三節(jié) 危害結(jié)果

一、危害結(jié)果的含義

如前所述，危害結(jié)果有廣義與狹義之分，我國(guó)刑法理論通常是從狹義上理解危害結(jié)果的。因此，所謂危害結(jié)果，是指危害行為對(duì)犯罪直接客體造成的法定的實(shí)際損害或現(xiàn)實(shí)危險(xiǎn)狀態(tài)。其含義是：

（一）危害結(jié)果具有客觀性，它是一種客觀存在的事實(shí)；

（二）產(chǎn)生危害結(jié)果的原因只能是危害行為；

（三）危害結(jié)果可以是實(shí)際損害，也可以是現(xiàn)實(shí)危險(xiǎn)狀態(tài)；

（四）危害結(jié)果具有法定性。

二、危害結(jié)果對(duì)定罪量刑的作用

我國(guó)刑法關(guān)于危害結(jié)果的規(guī)定，有以下幾種不同情況，反映了在不同犯罪中危害結(jié)果的不同意義。

（一）以對(duì)直接客體造成某種有形的、物質(zhì)性危害結(jié)果，作為某些故意犯罪既遂的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）以發(fā)生某種特定的現(xiàn)實(shí)危險(xiǎn)狀態(tài)，作為某些故意犯罪既遂的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）以發(fā)生嚴(yán)重的物質(zhì)性危害結(jié)果，作為罪與非罪的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）以發(fā)生某種特定的嚴(yán)重危害結(jié)果，作為此罪與彼罪區(qū)分的界限。

（五）以造成物質(zhì)性危害結(jié)果的輕重程度，作為適用輕重不同的法定刑幅度的標(biāo)準(zhǔn)。

第四節(jié) 危害行為與危害結(jié)果之間的因果關(guān)系

一、刑法上的因果關(guān)系的概念

危害行為與危害結(jié)果之間的因果關(guān)系，又稱(chēng)刑法上的因果關(guān)系，是指犯罪構(gòu)成客觀方面要件中的危害行為同危害結(jié)果之間存在的引起與被引起的關(guān)系。按照現(xiàn)代刑法的個(gè)人責(zé)任原則，一個(gè)人只能對(duì)自己的危害行為所造成的危害結(jié)果負(fù)刑事責(zé)任。因此，當(dāng)危害結(jié)果已經(jīng)發(fā)生，要使某人對(duì)這一結(jié)果負(fù)責(zé)任，就必須查明這一結(jié)果是他的危害行為所造成的。正確理解刑法上的因果關(guān)系問(wèn)題，對(duì)于正確解決刑事責(zé)任問(wèn)題有著重要意義。

（一）刑法上的因果關(guān)系與哲學(xué)上的因果關(guān)系的聯(lián)系。這種聯(lián)系在于：首先，因果關(guān)系都具有客觀性。其次，因果關(guān)系具有相對(duì)性。再次，因果關(guān)系具有順序性。復(fù)次，因果關(guān)系具有條件性。最后，因果關(guān)系具有復(fù)雜性。因果關(guān)系的形式是復(fù)雜的，刑法因果關(guān)系亦然。犯罪形式的復(fù)雜性決定了刑法因果關(guān)系的復(fù)雜性?？煞譃橐韵氯N：（1）單獨(dú)的因果關(guān)系。（2）競(jìng)合的因果關(guān)系。（3）介入的因果關(guān)系。

（二）刑法上的因果關(guān)系與哲學(xué)上的因果關(guān)系的區(qū)別。刑法上的因果關(guān)系的特殊性，主要表現(xiàn)為以下兩點(diǎn)：首先，范圍的特定性。其次，內(nèi)容的法定性。

二、刑法上的因果關(guān)系的認(rèn)定

不能將刑法因果關(guān)系與刑事責(zé)任混為一談。如何認(rèn)定刑法上的因果關(guān)系，是自19世紀(jì)中葉以來(lái)，刑法理論長(zhǎng)期爭(zhēng)論的焦點(diǎn)之一，至今尚無(wú)定論。大陸法系刑法因果關(guān)系學(xué)說(shuō)主要有：條件說(shuō)、原因說(shuō)、相當(dāng)因果關(guān)系說(shuō)等。英美法系刑法因果關(guān)系理論主要有：近因說(shuō)、預(yù)見(jiàn)說(shuō)、刑罰功能說(shuō)等。我國(guó)刑法因果關(guān)系理論主要有五種觀點(diǎn)：一是“必然因果關(guān)系說(shuō)”。二是“兩個(gè)因果關(guān)系說(shuō)”。三是“必然因果關(guān)系與偶然因果關(guān)系統(tǒng)一說(shuō)”。四是“實(shí)質(zhì)性聯(lián)系說(shuō)”。五是“高概率因果關(guān)系說(shuō)”。秉持傳統(tǒng)觀點(diǎn)的學(xué)者堅(jiān)持“必然因果關(guān)系說(shuō)”，否定偶然因果關(guān)系的存在；但是目前，“兩個(gè)因果關(guān)系說(shuō)”較為通行，一般認(rèn)為，這種觀點(diǎn)既有哲學(xué)根據(jù)，又有刑法依據(jù)。

不作為犯罪因果關(guān)系的特殊性在于：它以行為人負(fù)有特定的行為義務(wù)為前提。除此以外，它的因果關(guān)系應(yīng)與作為犯罪一樣認(rèn)定。否認(rèn)不作為犯罪因果關(guān)系的客觀性，實(shí)質(zhì)上也就是否認(rèn)了不作為犯罪負(fù)刑事責(zé)任的客觀基礎(chǔ)。

第五節(jié) 客觀方面的其他要件

一、客觀方面的其他要件概述

犯罪客觀方面的其他要件，是指刑法規(guī)定的構(gòu)成某些犯罪必須具備的特定的時(shí)間、地點(diǎn)和方法(手段)等客觀要件。任何犯罪都是在一定的時(shí)間、地點(diǎn)，采取一定的方法實(shí)施的，但僅有極少數(shù)犯罪把它們作為構(gòu)成犯罪的必備要件。

一般來(lái)說(shuō)，犯罪時(shí)間是指犯罪從預(yù)備開(kāi)始到結(jié)果發(fā)生所持續(xù)的時(shí)間，是犯罪客觀方面的選擇要件；對(duì)于沒(méi)有預(yù)備階段的犯罪而言，犯罪時(shí)間始于實(shí)行行為的著手，終于危害結(jié)果的發(fā)生；對(duì)于具有非物質(zhì)性危害結(jié)果的犯罪來(lái)說(shuō)，犯罪時(shí)間僅指犯罪的預(yù)備行為和實(shí)行行為所實(shí)施的時(shí)間，因?yàn)檫@種犯罪一經(jīng)實(shí)施，非物質(zhì)性危害結(jié)果即行產(chǎn)生。

犯罪地點(diǎn)是指犯罪發(fā)生的場(chǎng)所與位置，它也是犯罪客觀方面的選擇要件。刑法理論通常將犯罪地點(diǎn)分為犯罪行為地與犯罪結(jié)果地，前者是犯罪行為的實(shí)施地點(diǎn)，后者是犯罪結(jié)果的發(fā)生地點(diǎn)。犯罪行為地與犯罪結(jié)果地既可能是分離的，也可能是合一的。

犯罪方法，又稱(chēng)犯罪手段，是指行為人在實(shí)施犯罪時(shí)所采用的具體方式和手法，它也是犯罪客觀方面的選擇要件。犯罪方法屬于刑法上的危害行為的范疇，但它并不等于危害行為，而只是危害行為的一部分。刑法理論根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，將犯罪方法分為徒手的犯罪方法與借力的犯罪方法；暴力性方法與非暴力性方法；智能性方法與非智能性方法；等等。

二、犯罪的時(shí)間、地點(diǎn)、方法對(duì)定罪量刑的意義

在法律把特定的時(shí)間、地點(diǎn)和方法明文規(guī)定為某些犯罪構(gòu)成必備的要件時(shí)，即構(gòu)成要件的時(shí)間、地點(diǎn)、方法對(duì)某些行為是否構(gòu)成該種犯罪具有決定性作用。應(yīng)當(dāng)指出，雖然對(duì)大多數(shù)犯罪來(lái)說(shuō)，犯罪的時(shí)間、地點(diǎn)、方法等并非犯罪構(gòu)成要件，但是往往影響到犯罪行為本身社會(huì)危害程度的大小，因而對(duì)正確量刑具有重要意義。

第七章 犯罪主體

本章重點(diǎn)：本章主要闡述犯罪主體的概念；犯罪主體的共同要件，刑事責(zé)任能力的概念和內(nèi)容，刑事責(zé)任能力的程度，刑事責(zé)任年齡等刑事責(zé)任能力諸影響因素，主體特殊身份的概念、分類(lèi)與意義；單位犯罪的概念和特征，單位犯罪的處罰原則等。本章的重點(diǎn)在于明確刑事責(zé)任能力的程度和刑事責(zé)任能力諸影響因素，理解未成年人犯罪案件的處理原則和單位犯罪的處罰原則。

本章難點(diǎn)：犯罪主體是犯罪構(gòu)成的四個(gè)一般要件之一，即任何犯罪的成立都需要犯罪主體的存在。犯罪主體是犯罪行為的實(shí)施者，只有實(shí)施了犯罪行為的人，才是犯罪主體，沒(méi)有實(shí)施犯罪行為的人不是犯罪主體。犯罪主體又是刑事責(zé)任的承擔(dān)者，凡是實(shí)施了犯罪行為的人，都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任，而刑事責(zé)任的基本實(shí)現(xiàn)形式是承受刑罰，因而犯罪主體也是刑罰的對(duì)象。因此，研究犯罪構(gòu)成和刑事責(zé)任，都離不開(kāi)對(duì)犯罪主體的研究。

本章的基本要求：了解刑事責(zé)任能力的程度和刑事責(zé)任能力諸影響因素，明確未成年人犯罪案件的處理原則和單位犯罪的處罰原則。

本章的課時(shí)安排；3課時(shí)。

第一節(jié) 概述

一、犯罪主體的概念

根據(jù)我國(guó)刑法規(guī)定和刑法理論，我國(guó)刑法中的犯罪主體是指實(shí)施危害社會(huì)的行為、依法應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任的自然人和單位。自然人主體是我國(guó)刑法中最基本的、具有普遍意義的犯罪主體，單位主體在我國(guó)刑法中則不具有普遍意義。有鑒于此，本章第四節(jié)專(zhuān)門(mén)對(duì)單位犯罪加以闡述，其余各節(jié)均限于研究自然人犯罪主體問(wèn)題。

自然人犯罪主體（簡(jiǎn)稱(chēng)犯罪主體），是指具備刑事責(zé)任能力、實(shí)施危害社會(huì)的行為并且依法應(yīng)負(fù)刑事責(zé)任的自然人。

我國(guó)刑法中犯罪主體的一般要件有兩個(gè)：

（一）犯罪主體必須是自然人。

（二）犯罪主體必須具備刑事責(zé)任能力。

二、研究犯罪主體的意義

研究犯罪主體，對(duì)于司法實(shí)踐中正確定罪量刑，具有重要的意義。

（一）犯罪主體在定罪方面的意義

首先，犯罪主體是區(qū)分罪與非罪的重要標(biāo)準(zhǔn)。其次，犯罪主體是區(qū)分此罪與彼罪的重要界限。

（二）犯罪主體在量刑方面的意義

犯罪主體除具有區(qū)分罪與非罪、此罪與彼罪界限的意義之外，還影響到量刑。這是因?yàn)?，在具備犯罪主體要件的同樣情況下，犯罪主體的具體情況也可能不同，而不同的具體情況又影響到刑事責(zé)任的大小程度。我國(guó)刑法對(duì)于未成年人犯罪、又聾又啞的人和盲人犯罪、限制責(zé)任能力的精神病人犯罪、國(guó)家機(jī)關(guān)的工作人員犯罪的處罰問(wèn)題等，都規(guī)定了有別于一般人的刑罰。因此，研究我國(guó)刑事立法與司法中有關(guān)犯罪主體的問(wèn)題，對(duì)刑罰的正確適用具有重要意義。

第二節(jié) 自然人犯罪主體的成立條件

一、刑事責(zé)任能力的概念

刑事責(zé)任能力，是指行為人構(gòu)成犯罪和承擔(dān)刑事責(zé)任所必須具備的刑法意義上辨認(rèn)和控制自己行為的能力。簡(jiǎn)言之，刑事責(zé)任能力就是行為人辨認(rèn)和控制自己行為的能力。

我國(guó)刑法理論認(rèn)為，刑事責(zé)任能力的本質(zhì)，是人實(shí)施行為時(shí)具備的相對(duì)自由意志能力，即行為人實(shí)施刑法所禁止的嚴(yán)重危害社會(huì)的行為時(shí)具備的相對(duì)自由的認(rèn)識(shí)和抉擇行為的能力。因此，刑事責(zé)任能力是行為人犯罪能力與承擔(dān)刑事責(zé)任能力的統(tǒng)一，是辨認(rèn)能力與控制能力的統(tǒng)一。通常而言，一定年齡的人，只要智力發(fā)育正常，就自然具備了刑事責(zé)任能力。當(dāng)然，即使達(dá)到一定年齡的人，也可能因精神狀況、生理功能缺陷等原因不具備、喪失或者減弱刑事責(zé)任能力。不具備刑事責(zé)任能力的人即使實(shí)施了客觀上危害社會(huì)的行為，也不能成為犯罪主體，不能被追究刑事責(zé)任；刑事責(zé)任能力減弱的人，其刑事責(zé)任相應(yīng)地減輕。刑事責(zé)任能力作為犯罪主體的核心和關(guān)鍵要件，對(duì)于犯罪主體的成立與否以及行為人應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任的輕重，具有至為重要的意義。

二、刑事責(zé)任能力的內(nèi)容

刑事責(zé)任能力的內(nèi)容，是行為人對(duì)自己行為所具備的刑法意義上的辨認(rèn)能力與控制能力。明確二者的含義及其相互關(guān)系，是正確把握刑事責(zé)任能力概念的前提。

刑法意義上的辨認(rèn)能力，是指行為人對(duì)自己的行為在刑法上的性質(zhì)、意義、后果的辨別認(rèn)識(shí)能力。行為人有能力正確認(rèn)識(shí)自己的行為是否被刑法所禁止和制裁，他才具有刑法意義上的辨認(rèn)能力。刑法意義上的控制能力，是指行為人決定自己是否以行為觸犯刑法的能力，也就是決定自己行為的方向、力度、方法、時(shí)間、地點(diǎn)等的能力。刑事責(zé)任能力的存在，要求辨認(rèn)能力與控制能力必須俱備。

刑事責(zé)任能力中的辨認(rèn)能力與控制能力之間，存在著不可分割的有機(jī)聯(lián)系。一方面，辨認(rèn)能力是刑事責(zé)任能力的基礎(chǔ)。另一方面，控制能力是刑事責(zé)任能力的關(guān)鍵。

三、刑事責(zé)任能力的程度

決定和影響人的刑事責(zé)任能力的程度的因素有哪些呢？概括地說(shuō)，有兩個(gè)方面：一是智力發(fā)育程度。二是精神發(fā)育程度。

根據(jù)年齡、精神狀況等因素影響刑事責(zé)任能力有無(wú)和大小的實(shí)際情況，各國(guó)刑事立法對(duì)刑事責(zé)任能力程度采用三分法或四分法。三分法將刑事責(zé)任能力分為完全刑事責(zé)任能力、完全無(wú)刑事責(zé)任能力和限定(減輕)刑事責(zé)任能力三種情況。四分法是除上述三種情況外，還有相對(duì)無(wú)刑事責(zé)任能力的情況。無(wú)論是三分法還是四分法，都承認(rèn)在刑事責(zé)任能力的有無(wú)之間存在著中間狀態(tài)的限定(減輕)刑事責(zé)任能力的情況。下面依據(jù)我國(guó)刑法采取的四分法，對(duì)刑事責(zé)任能力程度問(wèn)題予以闡述。

（一）完全刑事責(zé)任能力 完全刑事責(zé)任能力是指行為人對(duì)刑法規(guī)定的所有犯罪都具有辨認(rèn)和控制能力。根據(jù)我國(guó)刑法規(guī)定，凡年滿(mǎn)18周歲、精神正常的人，都是完全刑事責(zé)任能力人。完全責(zé)任能力人實(shí)施了犯罪行為的，應(yīng)當(dāng)依法負(fù)全部的刑事責(zé)任，不能因其責(zé)任能力因素減免刑事責(zé)任。

（二）完全無(wú)刑事責(zé)任能力

完全無(wú)刑事責(zé)任能力是指行為人完全沒(méi)有刑法意義上的辨認(rèn)或控制自己行為的能力，也就是行為人對(duì)刑法規(guī)定的所有犯罪都沒(méi)有辨認(rèn)或控制能力。我國(guó)刑法第17條的規(guī)定，不滿(mǎn)14周歲的人都是完全無(wú)刑事責(zé)任能力的人。我國(guó)刑法第18條第1款規(guī)定：“精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為的時(shí)候造成危害結(jié)果，經(jīng)法定程序鑒定確認(rèn)的，不負(fù)刑事責(zé)任，但是應(yīng)當(dāng)責(zé)令他的家屬或者監(jiān)護(hù)人嚴(yán)加看管和醫(yī)療；在必要的時(shí)候，由政府強(qiáng)制醫(yī)療。”

（三）相對(duì)無(wú)刑事責(zé)任能力

相對(duì)無(wú)刑事責(zé)任能力，亦稱(chēng)相對(duì)有刑事責(zé)任能力，是指行為人僅對(duì)刑法所明確限定的某些嚴(yán)重犯罪具有刑事責(zé)任能力，而對(duì)未明確限定的其他犯罪行為無(wú)刑事責(zé)任能力的情況。我國(guó)刑法第17條第2款規(guī)定：“已滿(mǎn)14周歲不滿(mǎn)16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強(qiáng)奸、搶劫、販賣(mài)毒品、放火、爆炸、投毒罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任?！?/p>

（四）減輕刑事責(zé)任能力

減輕刑事責(zé)任能力是完全刑事責(zé)任能力和完全無(wú)刑事責(zé)任能力的中間狀態(tài)，又稱(chēng)限定刑事責(zé)任能力、限制刑事責(zé)任能力、部分刑事責(zé)任能力，是指因年齡、精神狀況等原因，而使行為人實(shí)施刑法所禁止的危害行為時(shí)，雖然具有刑事責(zé)任能力，但其辨認(rèn)或控制自己行為的能力較完全刑事責(zé)任能力有一定程度的減弱、降低的情況。我國(guó)刑法明文規(guī)定的限制責(zé)任能力人有四種情況：（1）已滿(mǎn)14周歲不滿(mǎn)18周歲的未成年人不具備完全刑事責(zé)任能力；（2）又聾又啞的人可能不具備完全刑事責(zé)任能力；（3）盲人也可能不具備完全刑事責(zé)任能力；（4）尚未完全喪失辨認(rèn)或者控制能力的精神病人不具備完全刑事責(zé)任能力。

四、影響刑事責(zé)任能力的因素

（一）刑事責(zé)任年齡

1、刑事責(zé)任年齡的概念

刑事責(zé)任年齡，是指法律所規(guī)定的行為人對(duì)自己實(shí)施的刑法所禁止的危害行為負(fù)刑事責(zé)任必須達(dá)到的年齡。

我國(guó)刑法中的刑事責(zé)任年齡制度，主要解決不同年齡段的人刑事責(zé)任的有無(wú)問(wèn)題，同時(shí)還規(guī)定了對(duì)未成年犯罪人的從寬處罰原則。因此，研究刑事責(zé)任年齡問(wèn)題，對(duì)于從理論上認(rèn)識(shí)責(zé)任年齡與責(zé)任能力的關(guān)系，把握犯罪主體要件的本質(zhì)，對(duì)于司法實(shí)踐中正確定罪量刑，都具有重要意義。

2．刑事責(zé)任年齡階段的立法劃分

古今中外刑事立法都或多或少地涉及了刑事責(zé)任年齡問(wèn)題。我國(guó)刑法以教育為主、懲罰為輔的青少年刑事政策為指導(dǎo)，從我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、文化、教育、未成年人的成長(zhǎng)規(guī)律以及現(xiàn)實(shí)犯罪結(jié)構(gòu)等方面國(guó)情出發(fā)，借鑒國(guó)外立法例，以刑法第17條專(zhuān)門(mén)對(duì)刑事責(zé)任年齡作了全面規(guī)定。根據(jù)這一規(guī)定，刑法學(xué)界把刑事責(zé)任年齡劃分為完全不負(fù)刑事責(zé)任年齡階段、相對(duì)負(fù)刑事責(zé)任年齡階段與完全負(fù)刑事責(zé)任年齡階段。

（1）完全不負(fù)刑事責(zé)任年齡階段

完全不負(fù)刑事責(zé)任年齡階段，亦稱(chēng)絕對(duì)無(wú)責(zé)任年齡時(shí)期，是自然人對(duì)自己實(shí)施的危害行為依法完全不負(fù)刑事責(zé)任的年齡階段。根據(jù)我國(guó)刑法第17條的規(guī)定，不滿(mǎn)14周歲的人，完全不負(fù)刑事責(zé)任。

（2）相對(duì)負(fù)刑事責(zé)任年齡階段

相對(duì)負(fù)刑事責(zé)任年齡階段，亦稱(chēng)相對(duì)有責(zé)任年齡時(shí)期，是自然人對(duì)自己實(shí)施的部分危害行為依法負(fù)刑事責(zé)任的年齡階段。根據(jù)我國(guó)刑法第17條第2款的規(guī)定，已滿(mǎn)14周歲不滿(mǎn)16周歲，對(duì)自己實(shí)施的故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強(qiáng)奸、販賣(mài)毒品、放火、爆炸、投毒罪負(fù)刑事責(zé)任。

（3）完全負(fù)刑事責(zé)任年齡階段

完全負(fù)刑事責(zé)任年齡階段，又稱(chēng)完全負(fù)責(zé)任年齡時(shí)期，是自然人對(duì)自己實(shí)施的危害行為依法全部負(fù)刑事責(zé)任的年齡階段。我國(guó)刑法第17條第1款規(guī)定：“已滿(mǎn)16周歲的人犯罪，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任?！?/p>

3．未成年人犯罪案件的處理

我國(guó)刑法中刑事責(zé)任年齡制度，主要解決的是認(rèn)定犯罪方面的問(wèn)題。基于未成年人的生理、心理特征：既有容易被影響、被引誘走上犯罪道路的一面，又有可塑性大、容易接受教育和改造的一面，我國(guó)刑法從刑罰根本目的出發(fā)并結(jié)合未成年人違法犯罪的特點(diǎn)對(duì)未成年人犯罪案件的處理采取了兩條重要而特殊的處理原則。（1）從寬處罰的原則。（2）排除死刑的原則。

在司法實(shí)踐中，依法處理未成年人犯罪案件，還應(yīng)當(dāng)注意以下三個(gè)問(wèn)題：一是刑事責(zé)任年齡的計(jì)算問(wèn)題。二是未成年人犯罪中的年齡界限問(wèn)題。三是跨責(zé)任年齡階段犯罪的認(rèn)定問(wèn)題。

（二）精神障礙

一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)人達(dá)到法律規(guī)定的刑事責(zé)任年齡，就具有了相應(yīng)的刑事責(zé)任能力。但是，如果這個(gè)人有精神障礙尤其是精神病性的精神障礙，其刑事責(zé)任能力則可能受到影響。近代各國(guó)刑事立法關(guān)于精神病者的概念，規(guī)定極不一致。我國(guó)刑法第18條專(zhuān)門(mén)規(guī)定了精神病人的刑事責(zé)任問(wèn)題，這為司法實(shí)踐解決實(shí)施危害行為的精神病人和其他精神障礙人的刑事責(zé)任問(wèn)題提供了基本的法律依據(jù)。

1．完全無(wú)刑事責(zé)任的精神病人

我國(guó)刑法第18條第1款規(guī)定：“精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為的時(shí)候造成危害結(jié)果，經(jīng)法定程序鑒定確認(rèn)的，不負(fù)刑事責(zé)任，但是應(yīng)當(dāng)責(zé)令他的家屬或者監(jiān)護(hù)人嚴(yán)加看管和醫(yī)療；在必要的時(shí)候，由政府強(qiáng)制醫(yī)療?！边@是確認(rèn)精神障礙人無(wú)刑事責(zé)任能力的法律依據(jù)。刑法學(xué)界普遍認(rèn)為，認(rèn)定精神障礙人為無(wú)刑事責(zé)任能力，必須同時(shí)具備兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：（1）生物學(xué)標(biāo)準(zhǔn)。（2）心理學(xué)標(biāo)準(zhǔn)。2．完全負(fù)刑事責(zé)任的精神障礙人

責(zé)任能力完備而應(yīng)完全負(fù)刑事責(zé)任的精神障礙人包括以下兩類(lèi)：（1）精神正常時(shí)期的“間歇性精神病人”。我國(guó)刑法第18條第2款規(guī)定：“間歇性的精神病人在精神正常的時(shí)候犯罪，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任?！保?）大多數(shù)非精神病性的精神障礙人。非精神病性的精神障礙人，大多數(shù)并不因精神障礙使其辨認(rèn)或者控制自己行為的能力喪失或減弱，而是具有完全的刑事責(zé)任能力，因而原則上對(duì)其危害行為依法負(fù)完全的刑事責(zé)任。但是，在少數(shù)情況下，非精神病性的精神障礙人也可成為限制刑事責(zé)任能力人甚至無(wú)刑事責(zé)任能力人，從而導(dǎo)致其刑事責(zé)任的減免。

3．限制刑事責(zé)任的精神障礙人

我國(guó)刑法第18條第3款規(guī)定：“尚未完全喪失辨認(rèn)或者控制自己行為能力的精神病人犯罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任，但是可以從輕或者減輕處罰。”限制刑事責(zé)任的精神障礙人，亦稱(chēng)減輕（部分）刑事責(zé)任的精神障礙人，是介于無(wú)刑事責(zé)任的精神病人與完全負(fù)刑事責(zé)任的精神障礙人的中間狀態(tài)的精神障礙人。

（三）生理功能喪失

一般來(lái)說(shuō)，達(dá)到刑事責(zé)任年齡的精神正常人，就開(kāi)始具有刑事責(zé)任能力。但是，人的刑事責(zé)任能力也可能因重要的生理功能喪失而受到影響。刑法第19條規(guī)定：“又聾又啞的人或者盲人犯罪，可以從輕、減輕或者免除處罰?！庇置@又啞的人，簡(jiǎn)稱(chēng)聾啞人；盲人，是喪失視覺(jué)能力的人，即雙目失明的人。

（四）生理醉酒

我國(guó)刑法第18條第4款規(guī)定：“醉酒的人犯罪，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任，”這是確認(rèn)醉酒狀態(tài)者有刑事責(zé)任能力的法律依據(jù)。醉酒，醫(yī)學(xué)上通常稱(chēng)為“酒精中毒”、“乙醇中毒”，是指由于飲酒所致的精神障礙。精神病學(xué)根據(jù)酒精造成人的精神障礙程度的不同，把醉酒劃分為“急性酒精中毒”和“慢性酒精中毒”兩大類(lèi)。急性酒精中毒中又可以有生理性醉酒和病理性醉酒之分。刑法第18條第4款規(guī)定要負(fù)刑事責(zé)任的醉酒狀態(tài)，通常被認(rèn)為僅指生理性醉酒。而病理性醉酒則不同，它是一種由于少量飲酒即可引起的嚴(yán)重精神障礙。

對(duì)醉酒人犯罪案件處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意到行為人在醉酒前有無(wú)犯罪預(yù)謀，行為人對(duì)醉酒有無(wú)罪過(guò)心理，醉酒犯罪與行為人一貫品行的關(guān)系等予以輕重不同的處罰，以使刑罰與犯罪的醉酒人的責(zé)任能力程度及其犯罪的社會(huì)危害性相適應(yīng)。

第三節(jié) 犯罪主體的特殊身份

一、犯罪主體特殊身份的概念

犯罪主體的特殊身份是指刑法所規(guī)定的影響行為人刑事責(zé)任的行為人人身方面特定的資格、地位或狀態(tài)。這些特殊身份不是自然人犯罪主體的一般要件，而只是某些犯罪的自然人主體必須具備的要件。

通過(guò)分析我國(guó)刑法分則規(guī)定的各種犯罪，可以看出，犯罪主體按照法定的要件可分為兩類(lèi)：一類(lèi)是只要求具備自然人和刑事責(zé)任能力這兩個(gè)一般要件即可的犯罪主體；另一類(lèi)是要求在具備上述兩個(gè)一般要件的前提下還須具備特殊身份的犯罪主體。因此，以是否要求特殊身份要件為標(biāo)準(zhǔn)，自然人犯罪主體可分為一般主體與特殊主體。在刑法理論上，通常還將以特殊身份作為主體構(gòu)成要件或者刑罰加減根據(jù)的犯罪稱(chēng)為身份犯。身份犯可以分為真正身份犯與不真正身份犯。真正身份犯是指以特殊身份作為主體要件，無(wú)此特殊身份該犯罪則根本不可成立的犯罪。不真正身份犯，是指特殊身份不影響定罪但影響量刑的犯罪。如果行為人不具有特殊身份，犯罪也成立；如果行為人具有這種身份，則刑罰的科處就比不具有這種身份的人要加重或減輕。

二、犯罪主體特殊身份的分類(lèi)

對(duì)犯罪主體的特殊身份進(jìn)行分類(lèi)，有助于對(duì)它進(jìn)行全面了解和認(rèn)識(shí)。刑法理論往往從不同角度，對(duì)犯罪主體的特殊身份進(jìn)行分類(lèi)。主要有以下兩種分類(lèi)方式：

（一）自然身份與法定身份

從特殊身份的形成上考慮，犯罪主體的特殊身份有自然身份與法定身份之分。自然身份，是指人因自然事實(shí)而形成的身份。法定身份，是指人因法律事實(shí)而形成的身份。

（二）定罪身份與量刑身份

定罪身份，是指決定刑事責(zé)任存在的身份，又稱(chēng)犯罪構(gòu)成要件身份。此種身份是某些具體犯罪構(gòu)成中犯罪主體要件的必備要素。缺此身份，犯罪主體要件就不具備，因而也就不構(gòu)成該種犯罪。量刑身份，是指不影響犯罪的成立而只影響刑事責(zé)任程度的身份，又稱(chēng)刑罰加減身份。此種身份雖然不影響刑事責(zé)任的存在與否，但影響刑事責(zé)任的大小，表現(xiàn)為從重、從輕、減輕甚至免除處罰的根據(jù)。

三、研究犯罪主體特殊身份的意義

由于犯罪主體的特殊身份不僅反映了行為人的主觀惡性程度，而且影響著行為產(chǎn)生的客觀危害程度，現(xiàn)代各國(guó)刑法都以不同形式設(shè)立有關(guān)犯罪主體特殊身份的法律規(guī)范。刑法設(shè)立犯罪主體特殊身份規(guī)定的旨意，在于從犯罪主體角度調(diào)整犯罪行為與刑事責(zé)任的關(guān)系，以更加公正、有效地打擊犯罪，從根本上維護(hù)統(tǒng)治階級(jí)的利益和社會(huì)秩序。在我國(guó)刑事司法實(shí)踐中，犯罪主體特殊身份對(duì)定罪量刑具有重要的意義。

第四節(jié) 單位犯罪

一、單位犯罪的概念和特征

我國(guó)刑法第30條規(guī)定：“公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體實(shí)施的危害社會(huì)的行為，法律規(guī)定為單位犯罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。”這是對(duì)單位犯罪成立范圍的一般性規(guī)定。根據(jù)這一規(guī)定，所謂單位犯罪，是指由公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體實(shí)施的依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任的危害社會(huì)的行為。單位犯罪具有如下基本特征：

（一）單位犯罪的主體包括公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體公司，是指以營(yíng)利為目的的從事生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織，在我國(guó)，公司包括有限責(zé)任公司和股份有限責(zé)任公司。企業(yè)，是指公司以外的，以從事生產(chǎn)、流通等活動(dòng)為內(nèi)容，以獲取贏利和增加積累、創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富為目的的營(yíng)利性社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織。事業(yè)單位，是指依法成立的從事各種社會(huì)公益活動(dòng)的組織。機(jī)關(guān)，是指執(zhí)行黨和國(guó)家的領(lǐng)導(dǎo)、管理職能和保衛(wèi)國(guó)家安全職能的機(jī)構(gòu)，包括國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、軍事機(jī)關(guān)。在我國(guó)，黨的組織也視為機(jī)關(guān)。團(tuán)體，主要是指人民團(tuán)體和社會(huì)團(tuán)體。有人提出，機(jī)關(guān)不應(yīng)成為單位犯罪的主體，這一問(wèn)題尚待進(jìn)一步研究。

（二）單位犯罪必須是在單位意志支配下由單位內(nèi)部成員實(shí)施的犯罪

單位犯罪必須經(jīng)單位集體研究決定或由其負(fù)責(zé)人員決定實(shí)施，單位集體研究決定或由其負(fù)責(zé)人員決定是單位整體犯罪意志的體現(xiàn)形式。所謂“單位集體研究決定”，是指經(jīng)過(guò)根據(jù)法律和章程規(guī)定有權(quán)代表單位的機(jī)構(gòu)研究決定，如職工代表大會(huì)、董事會(huì)、股東大會(huì)等；“負(fù)責(zé)人員決定”是經(jīng)過(guò)根據(jù)法律或章程規(guī)定有權(quán)代表單位的個(gè)人決定，如企業(yè)的廠長(zhǎng)、公司的董事長(zhǎng)或經(jīng)理。如果單位內(nèi)部人員未經(jīng)單位授權(quán)擅用單位名義實(shí)施犯罪，除非事后得到單位認(rèn)可，否則只能是個(gè)人犯罪而非單位犯罪。

（三）單位犯罪必須由刑法分則性條文明確規(guī)定

刑法分則性條文，包括刑法分則及其頒行后國(guó)家最高立法機(jī)關(guān)又根據(jù)實(shí)際需要制定的單行刑法及有關(guān)附屬刑法規(guī)范。從我國(guó)刑法分則的規(guī)定來(lái)看，單位犯罪主要存在于危害公共安全罪，破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪，侵犯公民人身權(quán)利、民主權(quán)利罪，妨害社會(huì)管理秩序罪，危害國(guó)防利益罪和貪污賄賂罪等章中。這些單位犯罪多數(shù)是故意犯罪，但也有少數(shù)屬于過(guò)失犯罪。1997年刑法典頒行后通過(guò)的單行刑法《關(guān)于懲治騙購(gòu)?fù)鈪R、逃匯、非法買(mǎi)賣(mài)外匯犯罪的決定》增設(shè)了騙購(gòu)?fù)鈪R罪，同時(shí)規(guī)定該罪可由單位主體構(gòu)成。

二、單位犯罪的處罰原則

對(duì)單位犯罪的處罰，現(xiàn)代各國(guó)刑事立法和刑法理論上存在三種立法例：一是雙罰制，即單位犯罪的，對(duì)單位和單位直接責(zé)任人員(代表人、主管人員及其他有關(guān)人員)均處以刑罰；二是轉(zhuǎn)嫁制，即單位犯罪的，只處罰單位而對(duì)直接責(zé)任人員不予處罰；三是代罰制，即單位犯罪的，只處罰直接責(zé)任人員而不處罰單位。轉(zhuǎn)嫁制和代罰制可統(tǒng)稱(chēng)為單罰制。

我國(guó)刑法第31條規(guī)定：“單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。本法分則和其他法律另有規(guī)定的，依照規(guī)定?！边@是我國(guó)刑法關(guān)于單位犯罪處罰原則的規(guī)定。根據(jù)這一規(guī)定，對(duì)單位犯罪，一般采取雙罰制原則，即單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金，同時(shí)對(duì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。但是，當(dāng)刑法分則和其他法律(單行刑法或附屬刑法規(guī)范)另有規(guī)定不采取雙罰制而采取單罰制的，則屬例外。

第八章 犯罪的主觀方面

本章重點(diǎn)：本章主要闡述犯罪主觀方面的概念及意義；犯罪故意的概念，犯罪故意的類(lèi)型；犯罪過(guò)失的概念，犯罪過(guò)失的類(lèi)型；意外事件的概念，意外事件與過(guò)失犯罪的區(qū)別；犯罪目的、犯罪動(dòng)機(jī)的概念，兩者的關(guān)系；刑法中認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤及其類(lèi)型、意義。本章的重點(diǎn)在于掌握犯罪故意、犯罪過(guò)失的概念、類(lèi)型，間接故意與過(guò)于自信的過(guò)失的聯(lián)系和區(qū)別，意外事件的概念及其與過(guò)失犯罪的區(qū)別，犯罪目的與犯罪動(dòng)機(jī)的關(guān)系。

本章難點(diǎn)：犯罪行為是罪過(guò)心理的客觀反映，主客觀相統(tǒng)一的刑事責(zé)任原則反對(duì)脫離罪過(guò)心理的客觀歸罪。在我國(guó)刑法規(guī)定和刑法理論中，犯罪的主觀方面是犯罪構(gòu)成的四個(gè)一般要件之一，是行為人對(duì)自己所實(shí)施的危害行為負(fù)刑事責(zé)任的主觀基礎(chǔ)。因此，犯罪的主觀方面在犯罪構(gòu)成中占有非常重要的地位。

本章的基本要求：掌握犯罪故意、犯罪過(guò)失的概念、類(lèi)型，間接故意與過(guò)于自信的過(guò)失的聯(lián)系和區(qū)別，意外事件的概念及其與過(guò)失犯罪的區(qū)別，犯罪目的與犯罪動(dòng)機(jī)的關(guān)系。

本章的課時(shí)安排；5課時(shí)。

第一節(jié) 概述

一、犯罪主觀方面的概念

所謂犯罪的主觀方面，是指犯罪主體對(duì)自己的危害行為及其危害結(jié)果所持的心理態(tài)度。犯罪主觀方面作為犯罪構(gòu)成的重要組成部分，具有以下兩個(gè)特征：第一，它是行為人的心理態(tài)度。第二，這種心理態(tài)度針對(duì)的是一定的危害行為與危害結(jié)果。

犯罪的主觀方面所關(guān)涉的問(wèn)題，主要是犯罪的故意與犯罪的過(guò)失(統(tǒng)稱(chēng)為罪過(guò))、犯罪的目的與動(dòng)機(jī)等；除此之外，還包括某些與犯罪主觀方面相關(guān)的問(wèn)題，諸如意外事件和刑法上的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤等。行為人的罪過(guò)即其犯罪的故意或過(guò)失，是一切犯罪構(gòu)成都必須具備的主觀要件，因此被稱(chēng)之為犯罪主觀方面的必要要件；犯罪的目的只是某些犯罪構(gòu)成所必備的主觀要件，因此也稱(chēng)之為犯罪主觀方面的選擇要件；犯罪動(dòng)機(jī)不是犯罪構(gòu)成所必備的主觀要件，它一般不影響定罪，但卻影響量刑。至于意外事件與刑法上的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，作為犯罪主觀方面的相關(guān)問(wèn)題，由于它們對(duì)行為人的行為是否構(gòu)成犯罪以及構(gòu)成何罪有一定的影響，因此，也有必要納入犯罪的主觀方面來(lái)闡述。

為了正確地理解和把握犯罪主觀方面的概念，需要明確以下幾個(gè)問(wèn)題：

（一）罪過(guò)是行為人負(fù)刑事責(zé)任的主觀基礎(chǔ)

根據(jù)我國(guó)刑法第14、15條的規(guī)定，一種行為要構(gòu)成犯罪必須具備犯罪的故意或者犯罪的過(guò)失這兩種基本罪過(guò)形式之一。如果行為人的某種行為不是出于故意或者過(guò)失，盡管在客觀上造成了危害社會(huì)的結(jié)果，也不構(gòu)成犯罪。犯罪的故意與過(guò)失，不僅是認(rèn)定行為人構(gòu)成犯罪的法律依據(jù)，也是行為人對(duì)自己所實(shí)施的犯罪負(fù)刑事責(zé)任的主觀基礎(chǔ)。犯罪的故意表明了行為人對(duì)刑法規(guī)范及其所保護(hù)的社會(huì)關(guān)系持有敵視或蔑視態(tài)度，而犯罪過(guò)失則表明行為人對(duì)刑法規(guī)范及其所保護(hù)的社會(huì)關(guān)系持有漠視或忽視態(tài)度。人應(yīng)當(dāng)對(duì)自己自覺(jué)的有意識(shí)、有意志的活動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。

（二）犯罪主觀方面與犯罪客觀方面是對(duì)立的統(tǒng)一

犯罪的主觀方面與犯罪的客觀方面作為犯罪構(gòu)成的兩大一般要件，就其各自?xún)?nèi)容來(lái)看是相互對(duì)立的。因?yàn)椋缸镏饔^方面是用以說(shuō)明行為人是在怎樣的心理狀態(tài)支配下實(shí)施危害行為的，它所揭示的是行為人內(nèi)在的心理活動(dòng)；犯罪客觀方面是用以說(shuō)明刑法所保護(hù)的社會(huì)關(guān)系是被什么樣的行為所侵犯以及受到何種程度侵犯的，它所揭示的是行為人外在的行為表現(xiàn)。但是，從犯罪構(gòu)成的整體性來(lái)看，犯罪的主觀方面與犯罪的客觀方面又是不可分割的統(tǒng)一體。根據(jù)我國(guó)刑法的規(guī)定，確認(rèn)某人構(gòu)成犯罪并追究其刑事責(zé)任，在客觀上必須具備刑法所禁止的危害行為，同時(shí)在主觀上也必須具有犯罪的故意或者過(guò)失。缺少前者，就失去了行為人構(gòu)成犯罪的客觀基礎(chǔ)，導(dǎo)致“主觀歸罪”；缺少后者，就失去了行為人構(gòu)成犯罪的主觀基礎(chǔ)，導(dǎo)致“客觀歸罪”。

（三）罪過(guò)在具體犯罪構(gòu)成中有著不同的表現(xiàn)

有的學(xué)者認(rèn)為，我國(guó)刑法中所規(guī)定的犯罪，從罪過(guò)形式的角度看，主要包括故意和過(guò)失兩種類(lèi)型。但從其與某種犯罪的結(jié)合方式來(lái)說(shuō)，又可分為以下三種情況：一是只能由故意構(gòu)成的犯罪；二是只能由過(guò)失構(gòu)成的犯罪；三是既可由故意構(gòu)成，亦可由過(guò)失構(gòu)成的犯罪。我們認(rèn)為，這一問(wèn)題尚需進(jìn)一步探討。

二、犯罪主觀方面的意義

深入研究和正確理解犯罪主觀方面，對(duì)于司法實(shí)踐中正確定罪量刑具有十分重要的意義。

（一）犯罪主觀方面對(duì)定罪的意義

查明行為人行為時(shí)是否具備具體犯罪構(gòu)成所要求的特定罪過(guò)形式與罪過(guò)內(nèi)容，有助于正確區(qū)分罪與非罪以及此罪與彼罪的界限。此外，對(duì)某些具體犯罪構(gòu)成，法律還要求其主觀方面具有特定的犯罪目的，查明這些特定犯罪目的是否具備，也有助于區(qū)分罪與非罪以及此罪與彼罪的界限。

（二）犯罪主觀方面對(duì)量刑的意義

罪過(guò)形式與罪過(guò)內(nèi)容不同，所反映出的主觀惡性程度也就不同，行為的社會(huì)危害性和行為人的人身危險(xiǎn)性也就不同。一般來(lái)說(shuō)，出于故意的危害行為，是一種自覺(jué)地反社會(huì)的行為，社會(huì)危害性和人身危險(xiǎn)性大；出于過(guò)失的危害行為，不具有自覺(jué)地反社會(huì)的意識(shí)，社會(huì)危害性和人身危險(xiǎn)性小。因此，法律對(duì)故意犯罪和過(guò)失犯罪規(guī)定了輕重不同的法定刑。通過(guò)查明主觀方面，正確地解決定罪問(wèn)題，就保障了正確適用各個(gè)輕重不同的法定刑。

第二節(jié) 犯罪故意

一、犯罪故意的概念

關(guān)于犯罪故意的學(xué)說(shuō)，刑法理論上起初有“希望主義”與“認(rèn)識(shí)主義”之爭(zhēng)：前者認(rèn)為，只有當(dāng)行為人意欲實(shí)現(xiàn)構(gòu)成要件的內(nèi)容時(shí)或希望發(fā)生危害結(jié)果時(shí)，才成立故意；后者認(rèn)為，只要行為人對(duì)構(gòu)成要件事實(shí)有認(rèn)識(shí)或認(rèn)識(shí)到可能發(fā)生危害結(jié)果時(shí)，就成立故意。這兩種學(xué)說(shuō)被認(rèn)為均是從一方面去區(qū)分故意與過(guò)失的，而且縮小或擴(kuò)大了故意的范圍。因而后來(lái)又出現(xiàn)了立足于希望主義的“容認(rèn)說(shuō)”與立足于認(rèn)識(shí)主義的“蓋然性說(shuō)”：前者認(rèn)為，行為人只有在有實(shí)現(xiàn)構(gòu)成要件的意思時(shí)，才成立故意，而這里的故意，并不以意欲、目的、希望為必要，只要行為人容認(rèn)或放任危害結(jié)果的發(fā)生，就成立故意。后者主張，對(duì)于故意只能依據(jù)行為人對(duì)構(gòu)成要件事實(shí)的認(rèn)識(shí)來(lái)確定。即行為人認(rèn)識(shí)到危害結(jié)果的發(fā)生具有蓋然性(可能性很大)，還實(shí)施該行為，就足以表明行為人是容認(rèn)或放任危害結(jié)果發(fā)生的；行為人認(rèn)識(shí)到危害結(jié)果發(fā)生的可能性（可能性不很大）時(shí)，就表明行為人沒(méi)有容認(rèn)或放任危害結(jié)果的發(fā)生。顯然，蓋然性說(shuō)是想通過(guò)認(rèn)識(shí)因素解決意志因素問(wèn)題。我國(guó)刑法采取的是容認(rèn)說(shuō)。我國(guó)刑法第14條規(guī)定：“明知自己的行為會(huì)發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，并且希望或者放任這種結(jié)果發(fā)生，因而構(gòu)成犯罪的，是故意犯罪?！毙枰⒁猓室夥缸锱c犯罪故意雖然是兩個(gè)密切相關(guān)的概念，但它們二者在本質(zhì)上卻有所差別。故意犯罪指的是一類(lèi)犯罪的統(tǒng)稱(chēng)，而犯罪故意則指的是一種罪過(guò)形式。犯罪故意作為犯罪主觀方面的罪過(guò)形式之一，包含以下兩項(xiàng)內(nèi)容：一是行為人明知自己的行為會(huì)發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，即認(rèn)識(shí)因素；二是行為人希望或者放任這種危害結(jié)果的發(fā)生，即意志因素。只有這兩個(gè)因素有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，才能認(rèn)定行為人具有犯罪故意。

（一）犯罪故意的認(rèn)識(shí)因素

行為人明知自己的行為會(huì)發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，這是構(gòu)成犯罪故意的認(rèn)識(shí)因素。雖然一個(gè)人的行為在客觀上發(fā)生了危害結(jié)果，但其在行為時(shí)并不知道自己的行為會(huì)發(fā)生這種結(jié)果，就不構(gòu)成犯罪故意。關(guān)于犯罪故意的認(rèn)識(shí)因素，需要弄清以下兩個(gè)方面的問(wèn)題：

1．認(rèn)識(shí)的內(nèi)容

認(rèn)識(shí)的內(nèi)容即“明知”的內(nèi)容。這一問(wèn)題在刑法理論上眾說(shuō)紛紜。根據(jù)我國(guó)刑法理論的通說(shuō)，犯罪故意的認(rèn)識(shí)因素中的“明知”，包含以下三方面內(nèi)容：一是對(duì)行為本身的認(rèn)識(shí)。二是對(duì)行為結(jié)果的認(rèn)識(shí)。三是對(duì)危害行為和危害結(jié)果相聯(lián)系的其他構(gòu)成要件事實(shí)的認(rèn)識(shí)。關(guān)于“明知”的內(nèi)容，爭(zhēng)議較大的是關(guān)于違法性認(rèn)識(shí)是否屬于犯罪故意的認(rèn)識(shí)因素的問(wèn)題。

2．認(rèn)識(shí)的程度

認(rèn)識(shí)的程度，即明知自己的行為會(huì)發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果中，“明知會(huì)發(fā)生”的含義。所謂明知會(huì)發(fā)生，一般認(rèn)為有兩種情況：一是行為人明知自己的行為必然導(dǎo)致某種危害結(jié)果的發(fā)生。二是行為人明知自己的行為可能導(dǎo)致某種危害結(jié)果的發(fā)生。無(wú)論行為人認(rèn)識(shí)到危害結(jié)果必然發(fā)生還是可能發(fā)生，均符合犯罪故意的認(rèn)識(shí)特征。

（二）犯罪故意的意志因素

行為人對(duì)自己的行為將要引起的危害結(jié)果持有希望或者放任的心理態(tài)度，是構(gòu)成犯罪故意的意志因素。所謂希望危害結(jié)果發(fā)生的心理，就是行為人在對(duì)自己的行為性質(zhì)在明確認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，努力運(yùn)用自己的意志來(lái)協(xié)調(diào)決定自己行為性質(zhì)的各種主客觀條件，使自己對(duì)行為的認(rèn)識(shí)按自己的意愿轉(zhuǎn)化為客觀現(xiàn)實(shí)，促使危害結(jié)果發(fā)生的意志活動(dòng)。所謂放任危害結(jié)果發(fā)生的心理，就是行為人在實(shí)施行為時(shí)，明知自己的行為會(huì)發(fā)生危害結(jié)果，但不是設(shè)法改變自己行為的性質(zhì)或方向以避免這種結(jié)果的發(fā)生，而是以一種聽(tīng)之任之的態(tài)度，繼續(xù)運(yùn)用自己的意志控制決定行為性質(zhì)的各種條件，最終導(dǎo)致危害結(jié)果發(fā)生的心理過(guò)程。

認(rèn)識(shí)因素和意志因素是犯罪故意成立的兩個(gè)有機(jī)聯(lián)系的因素，缺一不可。

二、犯罪故意的類(lèi)型

根據(jù)行為人對(duì)危害結(jié)果所持的心理態(tài)度不同，刑法理論一般將犯罪故意分為直接故意與間接故意兩種類(lèi)型。

（一）直接故意

犯罪的直接故意，是指行為人明知自己的行為必然或者可能發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，并且希望這種結(jié)果發(fā)生因而構(gòu)成犯罪的心理態(tài)度。直接故意的構(gòu)成因素有二：其認(rèn)識(shí)因素是行為人明知自己的行為必然或者可能發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果；其意志因素是行為人希望危害結(jié)果的發(fā)生。

（二）間接故意

犯罪的間接故意，是指行為人明知自己的行為可能發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，并且放任這種結(jié)果發(fā)生因而構(gòu)成犯罪的心理態(tài)度。間接故意的構(gòu)成因素也有兩個(gè)：其認(rèn)識(shí)因素是行為人明知自己的行為可能發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果；其意志因素是放任危害結(jié)果的發(fā)生。

在司法實(shí)踐中，間接故意的存在大致有以下三種情況：（1）行為人為了實(shí)現(xiàn)某種犯罪意圖而放任另一個(gè)危害結(jié)果發(fā)生。（2）行為人為實(shí)現(xiàn)一個(gè)非犯罪的意圖而放任某種危害結(jié)果的發(fā)生。（3）在突發(fā)性犯罪中，行為人不計(jì)后果，放任嚴(yán)重后果的發(fā)生。

綜上所述，直接故意與間接故意都是犯罪的故意，二者在認(rèn)識(shí)因素上都要求行為人對(duì)自己的行為會(huì)發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果有明確的認(rèn)識(shí)，在意志因素上都要求行為人對(duì)危害結(jié)果的發(fā)生不是排斥、反對(duì)的態(tài)度。這是兩者的相同點(diǎn)。二者的區(qū)別主要在于認(rèn)識(shí)因素、意志因素以及特定危害結(jié)果是否發(fā)生的意義等方面。從我國(guó)刑法規(guī)定的來(lái)看，故意犯罪中的絕大多數(shù)犯罪只能由直接故意構(gòu)成，只有少數(shù)故意犯罪如故意殺人罪、故意傷害罪、放火罪、爆炸罪等，則既可以由直接故意構(gòu)成，也可以由間接故意構(gòu)成。

應(yīng)當(dāng)指出，將犯罪故意分為直接故意

與間接故意是一種最常見(jiàn)、最重要的分類(lèi)方法，這種分類(lèi)法也是刑法總則規(guī)定犯罪故意時(shí)所采取的方法。除了這種分類(lèi)方法以外，刑法理論還常常根據(jù)其他各種標(biāo)準(zhǔn)對(duì)犯罪故意另行分類(lèi)，了解這些類(lèi)型有助于我們深化對(duì)犯罪故意的認(rèn)識(shí)和理解。下面擇要加以介述。其一，根據(jù)認(rèn)識(shí)內(nèi)容及確定程度，將犯罪故意分為確定故意與不確定故意。其二，根據(jù)形成時(shí)間的長(zhǎng)短，將犯罪故意分為預(yù)謀故意與突發(fā)故意。此外，有些學(xué)者根據(jù)行為人在行為時(shí)的意思，將犯罪故意分為事前故意與事后故意。第三節(jié) 犯罪過(guò)失

一、犯罪過(guò)失的概念

我國(guó)刑法在規(guī)定犯罪過(guò)失方面采取的是避免結(jié)果說(shuō)，這與其在犯罪故意問(wèn)題上所采取的容認(rèn)說(shuō)是相協(xié)調(diào)的。根據(jù)我國(guó)刑法第15條的規(guī)定：“應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)自己的行為可能發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，因?yàn)槭韬龃笠舛鴽](méi)有預(yù)見(jiàn)，或者已經(jīng)預(yù)見(jiàn)而輕信能夠避免，以致發(fā)生這種結(jié)果的，是過(guò)失犯罪。”根據(jù)刑法的這一規(guī)定，所謂犯罪的過(guò)失，是指行為人應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)自己的行為可能發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，因?yàn)槭韬龃笠舛鴽](méi)有預(yù)見(jiàn)，或者已經(jīng)預(yù)見(jiàn)而輕信能夠避免，以致發(fā)生這種結(jié)果因而構(gòu)成犯罪的心理態(tài)度。

根據(jù)犯罪過(guò)失的上述概念，它與犯罪的故意一樣，也是認(rèn)識(shí)因素與意志因素的統(tǒng)一體，只不過(guò)行為人的認(rèn)識(shí)因素與意志因素的內(nèi)容有所不同而已。根據(jù)犯罪過(guò)失的上述兩方面的因素，犯罪的過(guò)失具有以下特征：

（一）行為人的實(shí)際認(rèn)識(shí)與認(rèn)識(shí)能力不一致

在過(guò)失犯罪的場(chǎng)合，行為人具備認(rèn)識(shí)自己的行為可能發(fā)生危害結(jié)果的可能性，但事實(shí)上在行為時(shí)卻沒(méi)有認(rèn)識(shí)到，或者雖然已經(jīng)認(rèn)識(shí)到，但對(duì)結(jié)果發(fā)生的可能性卻作出了錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷，認(rèn)為危害結(jié)果可以避免。

（二）行為人的主觀愿望與客觀效果不一致

在過(guò)失犯罪的場(chǎng)合，行為人主觀上不僅對(duì)某種危害結(jié)果的發(fā)生是不希望、不放任，而且反對(duì)、排斥這種危害結(jié)果發(fā)生，也就是對(duì)危害結(jié)果的發(fā)生持完全否定的態(tài)度。危害結(jié)果的發(fā)生，完全是由于行為人缺乏注意、輕率行事造成的，是與行為人的主觀愿望是相違背的。

二、犯罪過(guò)失的類(lèi)型

根據(jù)行為人的心理態(tài)度不同，刑法理論將犯罪過(guò)失分為疏忽大意的過(guò)失和過(guò)于自信的過(guò)失兩種類(lèi)型。

（一）疏忽大意的過(guò)失

疏忽大意的過(guò)失，亦稱(chēng)無(wú)認(rèn)識(shí)過(guò)失，是指行為人應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)自己的行為可能發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，因?yàn)槭韬龃笠舛鴽](méi)有預(yù)見(jiàn)，以致發(fā)生了這種結(jié)果因而構(gòu)成犯罪的心理態(tài)度。它具有兩個(gè)基本特征：1．行為人應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)自己的行為可能發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果。這是疏忽大意的過(guò)失的認(rèn)識(shí)因素。所謂應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)，是指行為人在行為時(shí)對(duì)危害結(jié)果的發(fā)生既有預(yù)見(jiàn)的義務(wù)，又有預(yù)見(jiàn)的能力。這是疏忽大意的過(guò)失區(qū)別于意外事件的關(guān)鍵所在。所謂預(yù)見(jiàn)的義務(wù)，是指國(guó)家和社會(huì)向行為人提出的要求其在行為時(shí)預(yù)見(jiàn)危害結(jié)果發(fā)生的義務(wù)。預(yù)見(jiàn)的義務(wù)一般是由法律或者規(guī)章制度規(guī)定的；在沒(méi)有相應(yīng)的法律或者規(guī)章時(shí)，一般應(yīng)根據(jù)共同生活準(zhǔn)則或生活經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定。所謂預(yù)見(jiàn)的能力，是指行為人在行為時(shí)對(duì)危害結(jié)果的發(fā)生有預(yù)見(jiàn)的現(xiàn)實(shí)條件和實(shí)際可能性。一般來(lái)講，預(yù)見(jiàn)的義務(wù)與預(yù)見(jiàn)能力是有機(jī)的統(tǒng)一，法律只能對(duì)有條件可能預(yù)見(jiàn)的人才會(huì)提出預(yù)見(jiàn)的義務(wù)。因此，即使行為人對(duì)危害結(jié)果的發(fā)生負(fù)有預(yù)見(jiàn)義務(wù)，但在當(dāng)時(shí)的情況下不具有預(yù)見(jiàn)的條件，不存在預(yù)見(jiàn)的能力，即使發(fā)生了嚴(yán)重的損害結(jié)果，也不能要求行為人對(duì)此負(fù)刑事責(zé)任。2．行為人由于疏忽大意沒(méi)有預(yù)見(jiàn)到自己的行為可能發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果。這是疏忽大意的過(guò)失的意志因素。所謂“沒(méi)有預(yù)見(jiàn)到”，是指行為人在實(shí)施行為的當(dāng)時(shí)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到自己的行為可能發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，而并不是說(shuō)他平時(shí)就不了解所實(shí)施的行為可能造成什么樣的結(jié)果。這種主觀上對(duì)危害結(jié)果的無(wú)認(rèn)識(shí)狀態(tài)，是由于意志上的疏忽大意。疏忽大意的意志狀態(tài)，就是沒(méi)有集中必要注意力的意志狀態(tài)。正是由于行為人沒(méi)有集中必要的注意力去認(rèn)識(shí)自己的行為可能發(fā)生危害結(jié)果，致使在毫無(wú)警覺(jué)的情況下引起危害結(jié)果的發(fā)生。

（二）過(guò)于自信的過(guò)失

過(guò)于自信的過(guò)失，亦稱(chēng)有認(rèn)識(shí)過(guò)失，是指行為人已經(jīng)預(yù)見(jiàn)到自己的行為可能發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，但輕信能夠避免，以致發(fā)生這種結(jié)果因而構(gòu)成犯罪的心理態(tài)度。它也有兩個(gè)方面的特征：1．行為人已經(jīng)預(yù)見(jiàn)到自己的行為可能發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果。這是過(guò)于自信的過(guò)失的認(rèn)識(shí)因素。如果行為人在行為時(shí)根本沒(méi)有預(yù)見(jiàn)到自己的行為將導(dǎo)致危害結(jié)果的發(fā)生，就不屬于過(guò)于自信的過(guò)失，而可能是疏忽大意的過(guò)失或者意外事件。當(dāng)然，對(duì)于過(guò)于自信的過(guò)失來(lái)說(shuō)，行為人對(duì)自己行為的危害結(jié)果的預(yù)見(jiàn)，只能是預(yù)見(jiàn)到這種結(jié)果可能發(fā)生，而不是預(yù)見(jiàn)到這種結(jié)果必然發(fā)生，因?yàn)橹挥性陬A(yù)見(jiàn)危害結(jié)果可能發(fā)生的條件下，才談得上“輕信能夠避免這種結(jié)果發(fā)生”的意志態(tài)度。2．行為人輕信能夠避免但未能避免，以致發(fā)生了危害結(jié)果。這是過(guò)于自信的過(guò)失的意志因素。所謂輕信能夠避免，包含以下三層意思：（1）行為人相信危害結(jié)果不會(huì)發(fā)生，即對(duì)危害結(jié)果的發(fā)生，行為人是持否定態(tài)度的。（2）相信能夠避免危害結(jié)果的發(fā)生有一定的實(shí)際根據(jù)。就是說(shuō)，行為人不是毫無(wú)根據(jù)地認(rèn)為不會(huì)發(fā)生危害結(jié)果，而是有實(shí)際的根據(jù)才相信可以避免，如行為人熟練的技巧或較強(qiáng)的體力，行為人對(duì)客觀環(huán)境或自然規(guī)律的熟悉等。（3）相信能夠避免危害結(jié)果的發(fā)生的根據(jù)并不充分、可靠。也就是行為人過(guò)高地估計(jì)了能夠避免危害結(jié)果發(fā)生的根據(jù)，以至于最終還是發(fā)生了危害結(jié)果。正因如此，這種過(guò)失才叫過(guò)于自信的過(guò)失。

此外，在認(rèn)定過(guò)于自信的過(guò)失時(shí)，還應(yīng)將其與間接故意區(qū)別開(kāi)來(lái)。

三、意外事件

（一）意外事件的概念

我國(guó)刑法第16條規(guī)定：“行為在客觀上雖然造成了損害結(jié)果，但是不是出于故意或者過(guò)失，而是由于不能抗拒或者不能預(yù)見(jiàn)的原因所引起的，不是犯罪。”刑法理論的通說(shuō)認(rèn)為，這條規(guī)定稱(chēng)之為廣義的意外事件。廣義的意外事件包括狹義的意外事件和不可抗力兩種情況。所謂狹義的意外事件，就是指根據(jù)上述刑法規(guī)定，行為雖然在客觀上造成了損害結(jié)果，但不是出于行為人的故意或者過(guò)失，而是由于不能預(yù)見(jiàn)的原因所引起的，不是犯罪。而所謂不可抗力，就是指根據(jù)該條規(guī)定，行為雖然在客觀上造成了損害結(jié)果，但不是出于行為人的故意或者過(guò)失，而是由于不能抗拒的原因所引起的，不是犯罪。廣義意外事件的主要特征是：1．行為人的行為在客觀上造成了損害結(jié)果。2．行為人在主觀上對(duì)自己的行為造成的損害結(jié)果沒(méi)有罪過(guò)。3．損害結(jié)果的產(chǎn)生是由于不能預(yù)見(jiàn)或者不能抗拒的原因引起的。

（二）狹義的意外事件與疏忽大意過(guò)失的異同

二者都是行為人對(duì)損害結(jié)果的發(fā)生沒(méi)有預(yù)見(jiàn)，并因此發(fā)生了這種結(jié)果，可見(jiàn)它們?cè)谥骺陀^方面都有共同之處。但是，它們更有著原則的區(qū)別，這種區(qū)別關(guān)涉到罪與非罪的界限。根據(jù)行為人的認(rèn)識(shí)能力和當(dāng)時(shí)的情況，意外事件是行為人對(duì)損害結(jié)果的發(fā)生不可能預(yù)見(jiàn)，不應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)而沒(méi)有預(yù)見(jiàn)；疏忽大意的過(guò)失則是行為人對(duì)行為發(fā)生危害結(jié)果的可能性能夠預(yù)見(jiàn)、應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)，只是由于其疏忽大意而導(dǎo)致了未能預(yù)見(jiàn)。因此，根據(jù)行為人的實(shí)際能力和當(dāng)時(shí)的情況，結(jié)合法律、職業(yè)等的要求來(lái)認(rèn)真分析其是否預(yù)見(jiàn)的原因，對(duì)于區(qū)分意外事件與疏忽大意的過(guò)失犯罪至關(guān)重要。

第四節(jié) 犯罪目的和犯罪動(dòng)機(jī)

一、犯罪目的和犯罪動(dòng)機(jī)的概念

作為犯罪主觀方面的因素之一，犯罪的目的與動(dòng)機(jī)不僅對(duì)危害行為的危害性質(zhì)和危害程度有影響，而且對(duì)定罪與量刑也有一定影響。所謂犯罪目的，是指犯罪人希望通過(guò)實(shí)施犯罪行為達(dá)到某種危害結(jié)果的心理態(tài)度，也就是以觀念形態(tài)在人腦中存在的、危害行為的預(yù)期結(jié)果。所謂犯罪動(dòng)機(jī)，是指刺激、驅(qū)使行為人實(shí)施犯罪行為以達(dá)到犯罪目的的內(nèi)心沖動(dòng)或者內(nèi)心起因。一般來(lái)講，行為人某種犯罪目的的確立，決不可能出自無(wú)緣無(wú)故，而始終是以一定的犯罪動(dòng)機(jī)作指引的。

二、犯罪目的與犯罪動(dòng)機(jī)的關(guān)系

犯罪的目的與犯罪的動(dòng)機(jī)既密切聯(lián)系，又互相區(qū)別。二者的密切聯(lián)系表現(xiàn)在：第一，二者都是犯罪人實(shí)施犯罪行為過(guò)程中的主觀心理活動(dòng)，都反映了行為的主觀惡性及犯罪的社會(huì)危害性。第二，犯罪目的以犯罪動(dòng)機(jī)為前提和基礎(chǔ)，它來(lái)源于犯罪動(dòng)機(jī)，是犯罪動(dòng)機(jī)的延伸和發(fā)展，而犯罪動(dòng)機(jī)對(duì)犯罪目的的形成又具有促進(jìn)作用，犯罪目的是犯罪動(dòng)機(jī)進(jìn)一步發(fā)展的結(jié)果。第三，二者有時(shí)表現(xiàn)為直接的聯(lián)系，即它們所反映的行為人的需要是一致的，如出于貪財(cái)圖利的動(dòng)機(jī)所實(shí)施的以非法占有為目的的財(cái)產(chǎn)犯罪即是如此。

犯罪目的與犯罪動(dòng)機(jī)雖有上述聯(lián)系，但又有一定的區(qū)別，這主要表現(xiàn)在：第一，二者形成的時(shí)間先后不同。第二，同一種犯罪的目的相同，而犯罪動(dòng)機(jī)則可能有所不同。第三，一種犯罪動(dòng)機(jī)可以導(dǎo)致幾種不同的犯罪目的。第四，犯罪動(dòng)機(jī)與犯罪目的在某些情況下反映的需要并不一致。第五，犯罪目的與犯罪動(dòng)機(jī)在定罪量刑中的作用不同。

三、研究犯罪目的與犯罪動(dòng)機(jī)的意義

研究犯罪目的與犯罪動(dòng)機(jī)，在司法實(shí)踐中對(duì)于直接故意犯罪的定罪量刑，具有重要的意義。

（一）研究犯罪目的的意義 這主要表現(xiàn)在以下兩方面：（1）在刑法規(guī)定的以特定犯罪目的為要件的犯罪（即目的犯）中，特定犯罪目的的存在是行為構(gòu)成犯罪所不可或缺的。在這種情況下，犯罪目的不僅可以成為區(qū)分罪與非罪的標(biāo)準(zhǔn)，也可以成為劃分此罪與彼罪的標(biāo)準(zhǔn)。（2）在刑法規(guī)定的不以特定犯罪目的為要件的犯罪（即非目的犯）中，犯罪目的也是影響犯罪主觀方面的一個(gè)重要內(nèi)容?？傊诜治鼍唧w犯罪構(gòu)成的主觀要件時(shí)，明確其犯罪目的的內(nèi)涵并予以確切查明，對(duì)于定罪有重大意義。正因如此，研究犯罪目的對(duì)適當(dāng)量刑也具有根本性的作用。

（二）研究犯罪動(dòng)機(jī)的意義

犯罪動(dòng)機(jī)是犯罪的重要情節(jié)之一，不僅對(duì)于量刑有突出影響，而且對(duì)于定罪在某種程度上也有一定影響。（1）犯罪動(dòng)機(jī)對(duì)量刑的意義。犯罪動(dòng)機(jī)是反映行為人行為時(shí)的主觀惡性及其人身危險(xiǎn)性的一個(gè)重要指標(biāo)，從而它也是衡量行為的社會(huì)危害程度和行為人承擔(dān)刑事責(zé)任程度的一個(gè)重要指標(biāo)，因此不同的犯罪動(dòng)機(jī)在司法實(shí)踐中對(duì)量刑的輕重必然帶來(lái)一定的影響。比如，同樣是故意殺人罪，行為是出于為民除害的動(dòng)機(jī)還是出于貪財(cái)圖利，直接影響到犯罪的社會(huì)危害性和行為人的人身危險(xiǎn)性，因而對(duì)它們的量刑應(yīng)有明顯區(qū)別。（2）犯罪動(dòng)機(jī)對(duì)定罪的意義。根據(jù)我國(guó)刑法總則第13條規(guī)定的“但書(shū)”的內(nèi)容以及刑法分則中所規(guī)定的某些“情節(jié)犯”的要求，某些行為是否構(gòu)成犯罪，除了必須具備犯罪構(gòu)成要件外，還要視其情節(jié)是否輕微或是否顯著輕微。這樣，作為犯罪情節(jié)之一的犯罪動(dòng)機(jī)，自然在一定程度上成為影響犯罪成立與否的一個(gè)因素。

第五節(jié) 認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤

一、刑法中認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤的概念

刑法中的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，是指行為人對(duì)自己行為的法律性質(zhì)、意義或者對(duì)有關(guān)事實(shí)情況的不正確認(rèn)識(shí)。根據(jù)行為人認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤產(chǎn)生的原因不同，刑法理論通常將刑法中的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤分為兩種：一是行為人對(duì)法律的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，二是行為人對(duì)事實(shí)的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤。

二、行為人對(duì)法律的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤

行為人對(duì)法律的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，亦稱(chēng)法律認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，是指行為人對(duì)自己的行為在法律上是否構(gòu)成犯罪、構(gòu)成何種犯罪或者應(yīng)當(dāng)受到什么樣的刑罰處罰的不正確認(rèn)識(shí)。這類(lèi)認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，通常包括三種情況：

1．假想的犯罪

即行為人誤認(rèn)自己無(wú)罪為有罪，具體說(shuō)就是行為人的行為依照法律并不構(gòu)成犯罪，而行為人卻誤認(rèn)為構(gòu)成了犯罪。這種認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤不影響對(duì)該行為認(rèn)定無(wú)罪，司法實(shí)踐中不能因?yàn)樾袨槿思傧氲姆缸锒J(rèn)定其為有罪。

2．假想的不犯罪

即行為人誤認(rèn)自己有罪為無(wú)罪，具體說(shuō)就是行為人的行為依照法律的規(guī)定已構(gòu)成了犯罪，而行為人卻誤認(rèn)為不構(gòu)成犯罪。這種認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤一般不影響故意犯罪的成立。但是，在某些特殊情況下，如果行為人確實(shí)不了解國(guó)家法律的某種禁令，因而也不知道行為具有社會(huì)危害性的，就不能追究其故意犯罪的刑事責(zé)任。

3．定罪量刑的誤認(rèn)

即行為人認(rèn)識(shí)到自己的行為已經(jīng)構(gòu)成了犯罪，但對(duì)其行為觸犯了刑法規(guī)定的何種罪名，應(yīng)當(dāng)被處以什么樣的刑罰，存在不正確的理解。這種認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤既不影響定罪，也不影響量刑。行為人對(duì)法律的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，不影響其犯罪的性質(zhì)和危害程度，應(yīng)當(dāng)按照他實(shí)際構(gòu)成的犯罪及其危害程度依法定罪量刑。

三、行為人對(duì)事實(shí)的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤

行為人對(duì)事實(shí)的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，亦稱(chēng)事實(shí)認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤、事實(shí)錯(cuò)誤，是指行為人實(shí)施危害行為時(shí)，對(duì)與自己行為有關(guān)的事實(shí)情況的不正確認(rèn)識(shí)。這類(lèi)認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤是否影響行為人的刑事責(zé)任，要區(qū)別對(duì)待：如果行為人對(duì)屬于犯罪構(gòu)成要件的事實(shí)情況發(fā)生認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，就會(huì)影響行為人的刑事責(zé)任；如果行為人對(duì)不屬于犯罪構(gòu)成要件的事實(shí)情況發(fā)生認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，就不影響行為人的刑事責(zé)任。事實(shí)認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤主要有以下幾種情況：

（一）對(duì)客體的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤 所謂對(duì)客體的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，亦稱(chēng)客體錯(cuò)誤，是指行為人在實(shí)施危害行為時(shí)，對(duì)其侵犯客體的性質(zhì)的不正確認(rèn)識(shí)，即行為人意圖侵犯一種客體，而實(shí)際上侵犯了另一種客體。

（二）對(duì)行為對(duì)象的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤

所謂對(duì)行為對(duì)象的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，亦稱(chēng)對(duì)象錯(cuò)誤，是指行為人在實(shí)施危害行為時(shí)，對(duì)其侵害對(duì)象的不正確認(rèn)識(shí)。這一認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤主要表現(xiàn)為：

1．同類(lèi)對(duì)象錯(cuò)誤，又稱(chēng)具體目標(biāo)錯(cuò)誤，是指行為人實(shí)際侵害的對(duì)象與其所誤認(rèn)的對(duì)象在性質(zhì)上屬于同類(lèi)。

2．非同類(lèi)對(duì)象錯(cuò)誤，是指行為人實(shí)際侵害的對(duì)象與其所誤認(rèn)的對(duì)象在性質(zhì)上不屬于同類(lèi)。在誤將人為獸而殺害或者誤把非不法侵害人認(rèn)為是不法侵害人而進(jìn)行防衛(wèi)時(shí)，對(duì)象錯(cuò)誤阻卻了故意，不能以故意犯罪論處，如有過(guò)失，應(yīng)定過(guò)失致人死亡罪；如無(wú)過(guò)失，則是意外事件。在誤將獸為人而殺害時(shí)，對(duì)象錯(cuò)誤不阻卻故意，應(yīng)以故意殺人罪的未遂論處。

3．具體的犯罪對(duì)象不存在，行為人誤以為存在而實(shí)施犯罪行為，因而致使犯罪未得逞的，應(yīng)定為犯罪未遂。

（三）對(duì)行為性質(zhì)的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤

所謂對(duì)行為性質(zhì)的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，亦稱(chēng)行為性質(zhì)錯(cuò)誤，是指行為人在實(shí)施危害行為時(shí)，對(duì)自己行為的實(shí)際性質(zhì)的不正確認(rèn)識(shí)。

（四）對(duì)犯罪工具的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤

所謂對(duì)犯罪工具的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，亦稱(chēng)對(duì)行為方法的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤、方法錯(cuò)誤、手段錯(cuò)誤、工具錯(cuò)誤，是指行為人在實(shí)施危害行為時(shí)，對(duì)自己所使用的手段、工具是否會(huì)發(fā)生危害結(jié)果的不正確認(rèn)識(shí)。在這類(lèi)情況下，行為人具備犯罪的主客觀要件，只是由于對(duì)犯罪工具實(shí)際效能的誤解而致使犯罪行為未發(fā)生犯罪既遂時(shí)的犯罪結(jié)果，應(yīng)以犯罪未遂追究行為人的刑事責(zé)任。

（五）對(duì)因果關(guān)系的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤

所謂對(duì)因果關(guān)系的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，亦稱(chēng)因果關(guān)系錯(cuò)誤，即行為人在實(shí)施危害行為時(shí)，對(duì)自己行為與結(jié)果之間因果關(guān)系的實(shí)際發(fā)展過(guò)程的不正確認(rèn)識(shí)。這一認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤主要包括：

1、行為人誤認(rèn)為自己的行為已經(jīng)達(dá)到了預(yù)期的犯罪結(jié)果，事實(shí)上并沒(méi)有發(fā)生這種結(jié)果。

2、行為人所追求的結(jié)果事實(shí)上是由于其他原因造成的，行為人卻誤認(rèn)為是自己的行為造成的。

3、行為人的行為沒(méi)有按照他預(yù)想的方向發(fā)展及其預(yù)想的目的停止，而是發(fā)生了行為人所預(yù)見(jiàn)所追求的目標(biāo)以外的結(jié)果。

4、行為人實(shí)施了甲、乙兩個(gè)行為，傷害結(jié)果是由乙行為造成的，行為人卻誤認(rèn)為是由甲行為造成的。

第九章 正當(dāng)行為

本章重點(diǎn)：正當(dāng)防衛(wèi)和緊急避險(xiǎn)的概念、成立條件、限度。本章難點(diǎn)：正當(dāng)防衛(wèi)和緊急避險(xiǎn)的“必要限度”

本章的基本要求：正當(dāng)行為的概念、根據(jù)；正當(dāng)行為的種類(lèi) 本章課時(shí)：3課時(shí)

第一節(jié) 正當(dāng)行為概述

一、正當(dāng)行為的概念

正當(dāng)行為，是指行為人的行為雖然在客觀上造成了一定的損害結(jié)果，似乎符合某些犯罪的客觀構(gòu)成要件，但實(shí)際上沒(méi)有犯罪的社會(huì)危害性，并不符合犯罪構(gòu)成，依法不成立犯罪的情況。

二、正當(dāng)行為的種類(lèi)

關(guān)于正當(dāng)行為，我國(guó)刑法明文規(guī)定的只有正當(dāng)防衛(wèi)與緊急避險(xiǎn)兩種。但在刑法理論上和外國(guó)的刑法中，除了正當(dāng)防衛(wèi)和緊急避險(xiǎn)之外，正當(dāng)行為還有下列一些情形：

（一）依照法律的行為

依照法律的行為，是指具有明文法律依據(jù)的行為，直接依照法律作出的行為不為犯罪。

（二）執(zhí)行命令的行為

執(zhí)行命令的行為，是指基于上級(jí)的命令實(shí)施的行為。

（三）正當(dāng)業(yè)務(wù)的行為

正當(dāng)業(yè)務(wù)的行為，是指為從事合法的行業(yè)、職業(yè)、職務(wù)等活動(dòng)實(shí)施的行為。

（四）經(jīng)權(quán)利人承諾的行為

經(jīng)權(quán)利人承諾的行為，是指權(quán)利人請(qǐng)求、許可、默認(rèn)行為人損害其合法權(quán)益，行為人根據(jù)權(quán)利人的承諾損害其合法權(quán)益的情況。

（五）自救行為

自救行為，是指合法權(quán)益受到侵害的人，依靠自己力量及時(shí)恢復(fù)權(quán)益，以防止其權(quán)益今后難以恢復(fù)的情況。

（六）自損行為

自損行為，是指自己損害自己合法權(quán)益的行為。

第二節(jié) 正當(dāng)防衛(wèi)

一、正當(dāng)防衛(wèi)的概念

根據(jù)刑法第20條的規(guī)定，正當(dāng)防衛(wèi)是指為了使國(guó)家、公共利益、本人或者他人的人身、財(cái)產(chǎn)和其他權(quán)利免受正在進(jìn)行的不法侵害，對(duì)不法侵害人所實(shí)施的制止其不法侵害且沒(méi)有明顯超過(guò)必要限度的損害行為。

二、正當(dāng)防衛(wèi)的條件

根據(jù)刑法第20條的規(guī)定，正當(dāng)防衛(wèi)必須具備以下條件：

（一）防衛(wèi)起因

即必須存在現(xiàn)實(shí)的不法侵害。如果并不存在不法侵害，但行為人誤認(rèn)為存在不法侵害，因而進(jìn)行范圍的，屬于“假想防衛(wèi)”。

（二）防衛(wèi)時(shí)機(jī)

即不法侵害必須正在進(jìn)行。不法侵害尚未開(kāi)始或者已經(jīng)結(jié)束而進(jìn)行所謂“防衛(wèi)”的，稱(chēng)為防衛(wèi)不適時(shí)。

（三）防衛(wèi)意識(shí)

即實(shí)施正當(dāng)防衛(wèi)是為了使國(guó)家、公共利益、本人或者他人的人身、財(cái)產(chǎn)和其他權(quán)利免受正在進(jìn)行的不法侵害。防衛(wèi)挑撥，相互斗毆、偶然防衛(wèi)等不具有防衛(wèi)意識(shí)的行為，不屬于正當(dāng)防衛(wèi)。

防衛(wèi)挑撥，是指為了侵害對(duì)方，故意挑動(dòng)引起對(duì)方對(duì)自己的侵害，爾后借口正當(dāng)防衛(wèi)加害于對(duì)方的行為。

相互斗毆，是指雙方在侵害對(duì)方身體的意圖的支配下相互打斗的行為。

偶然防衛(wèi)，是指故意侵害他人合法權(quán)益的行為，巧合了正當(dāng)防衛(wèi)的客觀條。即行為人故意對(duì)對(duì)他人實(shí)施犯罪行為時(shí)，巧遇對(duì)方正在進(jìn)行可以成為正當(dāng)防衛(wèi)起因的不法侵害，其行為客觀上制止了他人的不法侵害的情況。

（四）防衛(wèi)對(duì)象

正當(dāng)防衛(wèi)只能針對(duì)不法侵害人本人進(jìn)行防衛(wèi)，而不能針對(duì)不法侵害人以外的任何人，包括不能針對(duì)不法侵害人的家屬。

（五）防衛(wèi)限度

即實(shí)施正當(dāng)防衛(wèi)所采取的暴力反擊行為必須沒(méi)有明顯超過(guò)必要限度造成重大損害。

三、防衛(wèi)過(guò)當(dāng)及其刑事責(zé)任

根據(jù)刑法第20條第2款的規(guī)定，防衛(wèi)過(guò)當(dāng)是正當(dāng)防衛(wèi)明顯超過(guò)必要限度造成重大損失的行為。構(gòu)成防衛(wèi)過(guò)當(dāng)，也必須具有正當(dāng)防衛(wèi)的根據(jù)，在此條件下，防衛(wèi)行為明顯超過(guò)必要限度造成重大損失。

因防衛(wèi)過(guò)當(dāng)而犯罪時(shí)，行為人的主觀方面既可以是故意也可以是過(guò)失。

防衛(wèi)過(guò)當(dāng)不是獨(dú)立罪名，對(duì)于防衛(wèi)過(guò)當(dāng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其符合的犯罪構(gòu)成確定罪名。根據(jù)刑法第20條第2款的規(guī)定，防衛(wèi)過(guò)當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕或免除處罰。

四、特別防衛(wèi)

刑法第20條第3款規(guī)定：“對(duì)正在進(jìn)行行兇、殺人、搶劫、強(qiáng)奸、綁架以及其他嚴(yán)重危及人身安全的暴力犯罪，采取防衛(wèi)行為，造成不法侵害人傷亡的，不屬于防衛(wèi)過(guò)當(dāng)，不負(fù)刑事責(zé)任?！?這就是所謂的特別防衛(wèi)，又稱(chēng)無(wú)限制防衛(wèi)，無(wú)限度防衛(wèi)，無(wú)過(guò)當(dāng)防衛(wèi)等。其中，其他嚴(yán)重危及人身安全的暴力犯罪，是指在行兇、殺人、搶劫、強(qiáng)奸、綁架之外的嚴(yán)重危及人身安全的暴力犯罪，既包括獨(dú)立的暴力犯罪罪名。

第三節(jié) 緊急避險(xiǎn)

一、緊急避險(xiǎn)的概念

根據(jù)刑法第21條的規(guī)定，緊急避險(xiǎn)是指為了使國(guó)家、公共利益、本人或者他人的人身財(cái)產(chǎn)和其他權(quán)利免受正在發(fā)生的危險(xiǎn)，不得已實(shí)施的損害另一個(gè)較小合法利益的行為。

二、緊急避險(xiǎn)的條件

根據(jù)刑法第21條的規(guī)定，緊急避險(xiǎn)必須具備以下條件：

（一）避險(xiǎn)起因

即必須發(fā)生了現(xiàn)實(shí)危險(xiǎn)。危險(xiǎn)的來(lái)源主要有：（1）自然力形成的危險(xiǎn)。（2）動(dòng)物襲擊造成的危險(xiǎn)。（3）人體病癥導(dǎo)致的危險(xiǎn)。（4）人的侵害行為導(dǎo)致的危險(xiǎn)。一般說(shuō)來(lái)，合法行為不能成為緊急避險(xiǎn)的危險(xiǎn)來(lái)源。

（二）避險(xiǎn)時(shí)機(jī)

即必須是正在發(fā)生的危險(xiǎn)。所謂危險(xiǎn)正在發(fā)生，是指危險(xiǎn)已經(jīng)出現(xiàn)尚未結(jié)束的狀態(tài)。危險(xiǎn)已經(jīng)出現(xiàn)，是指危險(xiǎn)已經(jīng)對(duì)特定的合法利益形成了緊迫的威脅，如果不加以排除，合法利益勢(shì)必?fù)p害。危險(xiǎn)尚未結(jié)束，是指危險(xiǎn)繼續(xù)威脅著一定的合法利益或者可能給合法利益造成更大損害的狀態(tài)。如果合法利益不再受到現(xiàn)實(shí)威脅或者受到進(jìn)一步損害，就說(shuō)明危險(xiǎn)已經(jīng)結(jié)束。凡是在危險(xiǎn)尚未出現(xiàn)或已經(jīng)結(jié)束之后實(shí)行所謂避險(xiǎn)的，在刑法理論上稱(chēng)為“避險(xiǎn)不適時(shí)”。

（三）避險(xiǎn)動(dòng)機(jī)

即避險(xiǎn)人實(shí)施避險(xiǎn)行為必須是為了使國(guó)家、公共利益、本人或者他人的人身權(quán)利和其他權(quán)利免受正在發(fā)生的危險(xiǎn)。

（四）避險(xiǎn)必要

即必須是出于不得已而損害另一合法權(quán)益。所謂“不得已”，是指在合法權(quán)益面臨正在發(fā)生的危

第四篇：審計(jì)學(xué)教案1

基本審計(jì)技術(shù)

（一）教學(xué)目標(biāo)：

通過(guò)本部分內(nèi)容的學(xué)習(xí)，使學(xué)生理解和掌握基本的審計(jì)技術(shù)方法，為將來(lái)從事審計(jì)實(shí)務(wù)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）教學(xué)過(guò)程：

結(jié)合案例對(duì)基本審計(jì)技術(shù)進(jìn)行詳細(xì)講解。

〔引言〕我們知道，由于審計(jì)對(duì)象的內(nèi)容都是通過(guò)一定的載體反映出來(lái)的，這個(gè)載體就是會(huì)計(jì)資料及其它有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理資料。如會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等資料，以及計(jì)劃、預(yù)算、統(tǒng)計(jì)、合同、章程等相關(guān)資料。雖然我們明白了審計(jì)對(duì)象的載體，但怎樣從這個(gè)載體中獲取我們所需要的信息，以對(duì)被審計(jì)單位在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出合理的評(píng)價(jià)呢？這就這就需要利用一定的方法技巧，也就是我們要講的審計(jì)技術(shù)。

當(dāng)然，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)技術(shù)的種類(lèi)是多種多樣的，但總的來(lái)說(shuō)可以分為基本審計(jì)技術(shù)和輔助審計(jì)技術(shù)兩大類(lèi)，所謂基本審計(jì)技術(shù)，就是在審計(jì)過(guò)程中必須采用的，能直接用來(lái)收集和評(píng)價(jià)重要審計(jì)證據(jù)的技術(shù)，主要包括：審閱法、復(fù)核法、核對(duì)法、盤(pán)存法、函證法、觀察法和鑒定法

〔講述〕這節(jié)課我們主要就對(duì)基本審計(jì)技術(shù)進(jìn)行講解。

〔板書(shū)〕

一、審閱法

〔講述〕審閱法是指通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)書(shū)面資料進(jìn)行仔細(xì)觀察和閱讀，從而獲取審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)技術(shù)方法。

在具體審計(jì)工作中，我們需要根據(jù)有關(guān)的法規(guī)、政策、理論、方法、原理等審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)也就是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和其它經(jīng)濟(jì)信息資料及管理資料進(jìn)行仔細(xì)地觀察和閱讀，從而獲取審計(jì)證據(jù)?！舶鍟?shū)〕

1、會(huì)計(jì)資料的審閱

〔講述〕會(huì)計(jì)資料包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，具體在對(duì)會(huì)計(jì)資料的審閱中我們需要注意以下幾點(diǎn)：

〔板書(shū)〕（1）會(huì)計(jì)資料本身外在形式上，是否符合會(huì)計(jì)原理的要求和有關(guān)制度的規(guī)定;〔講述〕A、會(huì)計(jì)報(bào)表外在形式的審閱。

主要審閱的內(nèi)容有：

①報(bào)表編制是否符合規(guī)定的程序和手續(xù)；

②報(bào)表的種類(lèi)，如主表、附表、附注等是否編制齊全； ③報(bào)表的格式是否規(guī)范，內(nèi)容是否完整，有無(wú)缺頁(yè)、缺項(xiàng)等。我們用一句話(huà)來(lái)概括就是報(bào)表的要素應(yīng)完整、合理、合法。

通過(guò)對(duì)報(bào)表的審閱，可以比較全面的了解被審單位在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及 對(duì)書(shū)面資料進(jìn)行審閱，借以鑒別資料本身所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、正確、合法、合理及有效。對(duì)國(guó)家方針、政策、法規(guī)和制度的執(zhí)行情況，從而對(duì)其做出比較全面的評(píng)價(jià)。B、會(huì)計(jì)賬簿外在形式的審閱。

主要審閱內(nèi)容主要包括：

①會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和使用是否符合有關(guān)規(guī)定的要求； ②賬簿的啟用是否符合規(guī)定； ③賬簿的內(nèi)容是否填列完整；

④是否有合法的憑證，書(shū)寫(xiě)是否符合要求； ⑤結(jié)賬是否符合規(guī)定等。

C、會(huì)計(jì)憑證外在形式的審閱。主要審閱內(nèi)容包括：

①取得是否符合有關(guān)規(guī)定； ②要素是否齊全完整；

③填寫(xiě)是否正確、清楚，有無(wú)涂改、刮擦、增添和污損現(xiàn)象； ④有無(wú)合法的原始憑證為依據(jù)；

⑤審批傳遞手續(xù)是否符合規(guī)定，有關(guān)簽章是否齊全； ⑥憑證的使用、保管是否符合規(guī)定。

〔板書(shū)〕（2）會(huì)計(jì)資料記錄是否符合要求；

（3）會(huì)計(jì)資料反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、正確、合法和合理。

〔講述〕對(duì)于（2）點(diǎn)與（3）點(diǎn)要求，我們?cè)趯忛喼兄饕轻槍?duì)會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的。

其中對(duì)會(huì)計(jì)賬簿合理性及合法性的審閱主要是通過(guò)賬簿上的內(nèi)容摘要來(lái)進(jìn)行的，主要是看其摘要填寫(xiě)是否合理、有效。

而對(duì)會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容真實(shí)性、合法性的審閱，主要包括以下內(nèi)容：

①摘要內(nèi)容是否真實(shí)、清楚，所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合財(cái)務(wù)制度及有關(guān)的法令制度； ②是否按規(guī)定的合法手續(xù)，并有合法的原始依據(jù)；

③記賬憑證與所附原始憑證的張數(shù)是否相符，內(nèi)容是否一致； ④會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用是否按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

⑤會(huì)計(jì)分錄是否正確，與所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否一致等。

〔板書(shū)〕（4）有關(guān)書(shū)面資料之間的勾稽關(guān)系是否存在、正確。

〔講述〕這是因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表的編制是遵循一定的勾稽關(guān)系的，如果特定會(huì)計(jì)項(xiàng)目之間勾稽關(guān)系不存在，則被審單位會(huì)計(jì)資料的記錄肯定存在虛假或出現(xiàn)差錯(cuò)。當(dāng)出現(xiàn)這種情況時(shí)，就需要我們對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)一步進(jìn)行查詢(xún)，以找出問(wèn)題的所在，從而為審計(jì)報(bào)告的出具提供依據(jù)?！舶鍟?shū)〕

2、其它資料的審閱

〔講述〕對(duì)會(huì)計(jì)資料以外的其它資料的審閱，主要是為了獲取進(jìn)一步的信息，在具體審計(jì)實(shí)務(wù)中需要審閱哪些資料，要視具體情況而定。

比如在審閱產(chǎn)品成本核算資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際耗用工時(shí)與額定工時(shí)相差太遠(yuǎn)，這就需要我們對(duì)考勤記錄和派工單（或生產(chǎn)任務(wù)通知單）等資料進(jìn)行審閱，以查明該單位是否存在弄虛作假?！惨浴超F(xiàn)在，我們對(duì)審閱法的審閱對(duì)象都有了一個(gè)比較清晰的認(rèn)識(shí)，但這還不夠。由于企業(yè)的會(huì)計(jì)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料的數(shù)量是很大的，而實(shí)際審計(jì)工作的時(shí)間是比較短的，比如對(duì)一個(gè)小規(guī)模企業(yè)的審計(jì)也就幾天，短的兩三天，甚至一兩天，而我們的審計(jì)工作不僅僅是審閱，因此要求我們?cè)诟痰臅r(shí)間里對(duì)大量的審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審閱。這就需要我們掌握一定的審閱技巧。這里我講六點(diǎn)

審閱技巧。

〔板書(shū)〕

3、審閱技巧

〔板書(shū)〕（1）有關(guān)數(shù)據(jù)的增減有無(wú)異常。

〔講述〕通過(guò)審閱有關(guān)數(shù)據(jù)的增減有無(wú)異常，以此可以鑒別被審計(jì)單位可能在哪些方面存在問(wèn)題，從而確定審計(jì)的重點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，有異常情況的數(shù)據(jù)是在某些方面違反了會(huì)計(jì)原理的要求，或是違反了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際情況而出現(xiàn)在正常情況下不應(yīng)有的現(xiàn)象。

具體在審計(jì)中，我們又主要從三方面來(lái)衡量有關(guān)數(shù)據(jù)的增減有無(wú)異常： 〔板書(shū)〕①數(shù)據(jù)增減變動(dòng)幅度的大小

〔講述〕從這方面著手發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，關(guān)鍵是要把握各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身的數(shù)量界限。

比如，在正常情況下的工資費(fèi)用、管理費(fèi)用發(fā)生了巨額的增減變化，一般都隱藏有一定的問(wèn)題，應(yīng)確定為進(jìn)一步審計(jì)的重點(diǎn)。

案例：康佳集團(tuán)重慶分公司 〔板書(shū)〕②數(shù)據(jù)本身的正負(fù)方向

〔講述〕因?yàn)闀?huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正負(fù)方向反映了會(huì)計(jì)賬戶(hù)的屬性。如財(cái)產(chǎn)物資類(lèi)賬戶(hù)余額出現(xiàn)了負(fù)數(shù)，這就違被了該類(lèi)賬戶(hù)的屬性，一般來(lái)說(shuō)均有問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步審查，以找出問(wèn)題的所在?！舶鍟?shū)〕③相關(guān)數(shù)據(jù)之間的變化關(guān)系

〔講述〕由于相關(guān)的會(huì)計(jì)賬戶(hù)之間存在一定的關(guān)系，一個(gè)賬戶(hù)的變動(dòng)必然引起某個(gè)或某些賬戶(hù)的相應(yīng)變動(dòng)，如果變動(dòng)的方向及變動(dòng)的幅度不相適應(yīng)，則說(shuō)明這種變動(dòng)存在一定的問(wèn)題。

例如：對(duì)外投資金額有了巨額的增加，但投資收益增加很小甚至減少，這就說(shuō)明與這種變化不相適應(yīng)，可能存在有某種問(wèn)題，如虛假投資、私吞投資收益等?！舶鍟?shū)〕〔2〕相關(guān)資料反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)程度

〔講述〕會(huì)計(jì)資料及其它資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，如果資料反映的情況和實(shí)際活動(dòng)不符，則被審計(jì)單位就有弄虛作假的可能。

比如說(shuō)，是否有虛構(gòu)銷(xiāo)售或者銷(xiāo)售收的確認(rèn)是否合理。案例：重慶一公司2004年與2003年銷(xiāo)售收入增加不實(shí)?！舶鍟?shū)〕〔3〕賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系

因?yàn)樗匈~戶(hù)間都有特定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，且每個(gè)賬戶(hù)都有固定的核算內(nèi)容，如果任意變更對(duì)應(yīng)關(guān)系或者賬戶(hù)的內(nèi)容，則一般情況下被審計(jì)單位都存在問(wèn)題。

比如：有的公司將投資收益、其它收入記入應(yīng)付賬款賬戶(hù)，或?qū)?yīng)收賬戶(hù)與費(fèi)用賬戶(hù)對(duì)應(yīng)、收入賬戶(hù)與應(yīng)付賬款賬戶(hù)對(duì)應(yīng)，以達(dá)到轉(zhuǎn)移收入或支出的目的?！舶鍟?shū)〕〔4〕時(shí)間上有無(wú)異常

〔講述〕每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從開(kāi)始執(zhí)行到結(jié)束整個(gè)過(guò)程所持續(xù)的時(shí)間，都有一定的限度。若在有關(guān)資料 上沒(méi)有載明時(shí)間或所記時(shí)間與實(shí)際時(shí)間相差甚遠(yuǎn)，則可能隱藏著某種問(wèn)題。

例如：提前或推遲確認(rèn)收入，則是為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)和稅收支出，需要企業(yè)進(jìn)行調(diào)整。

案例：重慶一公司2002年虧損1.3億，2003年盈利幾時(shí)萬(wàn)（企業(yè)新董事長(zhǎng)上臺(tái)，防止被ST，從而調(diào)節(jié)利潤(rùn)）

〔板書(shū)〕〔5〕購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)有無(wú)異常

〔講述〕例如有的企業(yè)購(gòu)貨時(shí)舍近求遠(yuǎn)、舍優(yōu)購(gòu)劣，以及購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)內(nèi)容、購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格、物流方向、結(jié)算方式等存在異常時(shí)，一般都有問(wèn)題。這種情況主要出現(xiàn)在關(guān)聯(lián)交易中。

案例一：我所熟悉的一家重慶上市公司就存在舍近求遠(yuǎn)的情況，該公司部分配件可以在重慶本地采購(gòu)，但該公司卻花更高的價(jià)格和較高的運(yùn)輸成本到廣州購(gòu)買(mǎi)質(zhì)量相當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品，主要原因就是廣州廠家為該公司的關(guān)聯(lián)單位，但該公司在報(bào)表中并沒(méi)有披露該配套廠家。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)對(duì)企業(yè)舍近求遠(yuǎn)進(jìn)一步審查，是完全可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，但到目前為止，還沒(méi)有一家事務(wù)所發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題。當(dāng)然該公司沒(méi)有披露的關(guān)聯(lián)企業(yè)遠(yuǎn)不止一家。我們?cè)谝院蟮膶?shí)際審計(jì)工作中要不怕辛苦，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的任何重要疑問(wèn)都要追究到底，查明原因，只有這樣，才能提高審計(jì)工作的質(zhì)量，也只有這樣，才能提高審計(jì)人員在社會(huì)公眾中的形象。

案例二：重慶一化工企業(yè)另成銷(xiāo)售分公司 〔板書(shū)〕〔6〕資料本身的要素內(nèi)容

〔講述〕任何資料都應(yīng)具備所要求的要素，如果要素內(nèi)容不全或不規(guī)范，則可能存在問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。

我在參加重慶一期貨公司2004財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位電腦賬所有憑證摘要的內(nèi)容都不規(guī)范，經(jīng)詢(xún)問(wèn)相關(guān)責(zé)任人員，解釋為為了方便，所以對(duì)于部分不同業(yè)務(wù)憑證的摘要內(nèi)容都是一樣的，如部分管理費(fèi)用賬戶(hù)的摘要都是一樣的，通過(guò)進(jìn)一步核對(duì)相關(guān)原始憑證并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)較大的問(wèn)題，但我們也對(duì)該企業(yè)提出了整改的意見(jiàn)。

〔引言〕當(dāng)然，要有效的運(yùn)用審閱法，必需結(jié)合使用復(fù)核和核對(duì)的方法，以便于及時(shí)證實(shí)審閱中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。下節(jié)課我們就對(duì)復(fù)核法進(jìn)行詳細(xì)講解。

案例：重慶一家國(guó)有大型上市公司2003及2004的財(cái)務(wù)報(bào)表（銷(xiāo)售收入不實(shí)）家 4

第五篇：神經(jīng)系統(tǒng)總論 完教案

神經(jīng)系統(tǒng)總論

一、神經(jīng)系統(tǒng)的區(qū)分

神經(jīng)系統(tǒng)分為中樞部和周?chē)浚诮Y(jié)構(gòu)和功能上二者是一個(gè)整體。

中樞部包括位于顱腔內(nèi)的腦和位于椎管內(nèi)的脊髓，又稱(chēng)中樞神經(jīng)系統(tǒng)，即中樞神經(jīng)系統(tǒng)=腦+脊髓。

周?chē)恐副椴既砀魈幣c腦相連的腦神經(jīng)和與脊髓相連的脊神經(jīng)，又稱(chēng)周?chē)窠?jīng)系統(tǒng)，即周?chē)窠?jīng)系統(tǒng)=腦神經(jīng)+脊神經(jīng)。

周?chē)窠?jīng)又可根據(jù)其在各器官、系統(tǒng)中所分布的對(duì)象，分為軀體神經(jīng)和內(nèi)臟神經(jīng)。

軀體神經(jīng)分布于體表、骨、關(guān)節(jié)和骨骼肌。內(nèi)臟神經(jīng)分布到內(nèi)臟、心血管、平滑肌和腺體。周?chē)窠?jīng)根據(jù)其功能又分為感覺(jué)神經(jīng)和運(yùn)動(dòng)神經(jīng)。感覺(jué)神經(jīng)將神經(jīng)沖動(dòng)自感受器傳向中樞，又稱(chēng)傳入神經(jīng)。運(yùn)動(dòng)神經(jīng)將神經(jīng)沖動(dòng)自中樞傳向周?chē)男?yīng)器，又稱(chēng)傳出神經(jīng)。

內(nèi)臟神經(jīng)中的傳出神經(jīng)即內(nèi)臟運(yùn)動(dòng)神經(jīng)，支配心肌、平滑肌和腺體，其活動(dòng)不受人的主觀意志控制，又稱(chēng)自主神經(jīng)或植物神經(jīng)，它們又可分為交感神經(jīng)和副交感神經(jīng)。

二、神經(jīng)系統(tǒng)的組成

神經(jīng)系統(tǒng)主要由神經(jīng)組織構(gòu)成，神經(jīng)組織由神經(jīng)細(xì)胞（神經(jīng)元）和神經(jīng)膠質(zhì)細(xì)胞（神經(jīng)膠質(zhì)）組成。

（一）神經(jīng)元

神經(jīng)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)和功能的基本單位

具有感受刺激、傳導(dǎo)神經(jīng)沖動(dòng)的能力（組胚版：接受刺激、整合信息、傳導(dǎo)沖動(dòng)、意識(shí)、思維、行為調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)）1.神經(jīng)元的構(gòu)造：胞體、軸突、樹(shù)突

胞體：神經(jīng)元的代謝中心，主要位于大、小腦的皮質(zhì)，腦干和脊髓的灰質(zhì)，神經(jīng)節(jié)內(nèi)。

（組胚版：神經(jīng)元的營(yíng)養(yǎng)和代謝中心）。細(xì)胞核大而圓，核仁明顯。

（組胚版：細(xì)胞核位于胞體中央，大而圓，核被膜明顯，常染色質(zhì)多，核仁大而圓，染色淺）。胞質(zhì)中含有神經(jīng)細(xì)胞特有結(jié)構(gòu)：尼氏體和神經(jīng)原纖維，以及高爾基復(fù)合體等。

細(xì)胞膜：可興奮膜，含受體、離子通道。。。

尼氏體 Nissl body強(qiáng)嗜堿性，均勻分布；在大神經(jīng)元中呈粗大的斑塊狀，在小神經(jīng)元中呈細(xì)小的顆粒狀。電鏡下，尼氏體由發(fā)達(dá)的粗面內(nèi)質(zhì)網(wǎng)和游離的核糖體構(gòu)成。

神經(jīng)原纖維：鍍銀染色中呈棕黑色，交錯(cuò)排列成網(wǎng)，伸入軸突和樹(shù)突。電鏡下由神經(jīng)絲、微絲、微管構(gòu)成。神經(jīng)絲是由神經(jīng)絲蛋白構(gòu)成的中間絲。它們除構(gòu)成神經(jīng)元的細(xì)胞骨架外，微管還參與物質(zhì)運(yùn)輸。

樹(shù)突:樹(shù)突分支上有樹(shù)突棘，增大了神經(jīng)原接觸刺激的面積。軸突：此處無(wú)尼氏體，內(nèi)無(wú)粗面內(nèi)質(zhì)網(wǎng)和游離核糖體，故不能合成蛋白質(zhì) 軸突運(yùn)輸：

軸突運(yùn)輸=慢速軸突運(yùn)輸+快速軸突運(yùn)輸

快速軸突運(yùn)輸=快速順向軸突運(yùn)輸+快速逆向軸突運(yùn)輸 慢速軸突運(yùn)輸：胞體合成的神經(jīng)絲向軸突終末的延續(xù) 快速順向軸突運(yùn)輸：胞體運(yùn)輸線粒體、小泡等

快速逆向軸突運(yùn)輸：軸突終末的代謝產(chǎn)物、攝取的營(yíng)養(yǎng)物質(zhì)，狂犬病毒等

2.神經(jīng)元的分類(lèi)

根據(jù)神經(jīng)元突起數(shù)量：多極神經(jīng)元、假單極神經(jīng)元，雙極神經(jīng)元。

假單極神經(jīng)元：自胞體發(fā)出一個(gè)突起，在不遠(yuǎn)處呈T型分為兩支，一支伸向中樞神經(jīng)系統(tǒng)，稱(chēng)中樞突；另一支伸向周?chē)钠鞴?，稱(chēng)周?chē)?。腦神經(jīng)節(jié)、脊神經(jīng)節(jié)中的感覺(jué)神經(jīng)元屬于此類(lèi)。（注：神經(jīng)節(jié)：周?chē)?，神?jīng)元胞體聚集處，稱(chēng)神經(jīng)節(jié)。神經(jīng)節(jié)=胞體）

雙極神經(jīng)元：如視網(wǎng)膜內(nèi)的雙極細(xì)胞、內(nèi)耳的前庭神經(jīng)節(jié)和蝸神經(jīng)節(jié)內(nèi)的感覺(jué)神經(jīng)元。

多極神經(jīng)元：中樞部?jī)?nèi)的神經(jīng)元大部分屬于此類(lèi)。

根據(jù)神經(jīng)元的功能和傳導(dǎo)方向：感覺(jué)神經(jīng)元（傳入神經(jīng)元）、中間神經(jīng)元（聯(lián)絡(luò)神經(jīng)元）、運(yùn)動(dòng)神經(jīng)元（傳出神經(jīng)元）根據(jù)軸突長(zhǎng)短：高爾基Ⅰ型神經(jīng)元和高爾基Ⅱ型神經(jīng)元 根據(jù)分泌神經(jīng)遞質(zhì)的化學(xué)性質(zhì)：膽堿能神經(jīng)元、去甲腎上腺素能神經(jīng)元，胺能神經(jīng)元，氨基酸能神經(jīng)元，肽能神經(jīng)元 3.神經(jīng)纖維 神經(jīng)纖維=髓鞘+神經(jīng)膜，包裹突起。

有髓神經(jīng)纖維：神經(jīng)元的突起被髓鞘和神經(jīng)膜共同包裹。無(wú)髓神經(jīng)纖維：僅被神經(jīng)膜包裹。

周?chē)窠?jīng)的髓鞘由施萬(wàn)細(xì)胞環(huán)繞軸突形成。中樞神經(jīng)系統(tǒng)的髓鞘由少突膠質(zhì)細(xì)胞形成。

郎飛結(jié)：相鄰兩髓鞘節(jié)段間的區(qū)域，該處軸突裸露。神經(jīng)沖動(dòng)在有髓神經(jīng)纖維中以跳躍式傳導(dǎo)。髓鞘越厚，傳導(dǎo)速度越快。4.突觸

連接方式：軸-樹(shù)突觸、軸-體突觸、軸-軸突觸、樹(shù)-樹(shù)突觸、體-體突觸

傳遞方式：化學(xué)突觸、電突觸（縫隙連接)

（二）神經(jīng)膠質(zhì)細(xì)胞

支持、保護(hù)、營(yíng)養(yǎng)、絕緣、參與神經(jīng)遞質(zhì)和活性物質(zhì)的代謝,保證信息傳遞的專(zhuān)一性。中樞神經(jīng)系統(tǒng)的膠質(zhì)細(xì)胞

1.星型膠質(zhì)細(xì)胞：體積最大、數(shù)量最多，胞體呈星形，核圓或卵圓形，染色淺。胞質(zhì)內(nèi)含有膠質(zhì)絲（由膠質(zhì)原纖維酸性蛋白構(gòu)成的一種中間絲，參有細(xì)胞骨架的構(gòu)成），其突起伸展擴(kuò)充在胞體及其突起間。有些突起末端擴(kuò)展形成腳板，在腦和脊髓表面形成膠質(zhì)界膜，或貼附在毛細(xì)血管壁上，構(gòu)成血-腦屏障的神經(jīng)膠質(zhì)膜。神經(jīng)膠質(zhì)細(xì)胞能分泌神經(jīng)營(yíng)養(yǎng)因子和多種生長(zhǎng)因子。分為纖維性星形膠質(zhì)細(xì)胞和原漿性星形膠質(zhì)細(xì)胞。

2.少突膠質(zhì)細(xì)胞：中樞神經(jīng)系統(tǒng)的髓鞘形成細(xì)胞，鍍銀染色中，突起較少。核卵圓形，染色質(zhì)密。細(xì)胞較星形膠質(zhì)細(xì)胞小。電鏡下，其突起末端擴(kuò)展形成扁平薄膜，包卷神經(jīng)元軸突形成髓鞘。

3.小膠質(zhì)細(xì)胞：最小，胞體細(xì)長(zhǎng)或橢圓，核小，呈扁平或三角形，染色深。胞體發(fā)出細(xì)長(zhǎng)有分支的突起，突起表面有許多棘突。小膠質(zhì)細(xì)胞是血液中的單核細(xì)胞遷入神經(jīng)組織后演化而來(lái)，當(dāng)神經(jīng)系統(tǒng)損傷時(shí)，轉(zhuǎn)變?yōu)榫奘杉?xì)胞，吞噬死亡細(xì)胞的碎屑。（注：巨噬細(xì)胞來(lái)源于血液中的單核細(xì)胞）。小膠質(zhì)細(xì)胞相當(dāng)于神經(jīng)系統(tǒng)的巨噬細(xì)胞。

4.室管膜細(xì)胞：細(xì)胞呈立方或柱形，游離面有許多絨毛，少數(shù)細(xì)胞有纖毛，其擺動(dòng)有利于腦脊液流動(dòng)。部分細(xì)胞的基底面有細(xì)長(zhǎng)的突起伸向深部。參與組成腦脊液-腦屏障和血-腦屏障。在脈絡(luò)叢的室管膜細(xì)胞可產(chǎn)生腦脊液。周?chē)窠?jīng)系統(tǒng)的神經(jīng)膠質(zhì)細(xì)胞

1.施萬(wàn)細(xì)胞：周?chē)窠?jīng)系統(tǒng)的髓鞘形成細(xì)胞 2.衛(wèi)星細(xì)胞

三、神經(jīng)系統(tǒng)的常用術(shù)語(yǔ)

由來(lái)：在中樞神經(jīng)系統(tǒng)和周?chē)窠?jīng)系統(tǒng)中，神經(jīng)元的胞體和突起在不同位置有不同的組合編排方式，故用不同的術(shù)語(yǔ)。中樞部

灰質(zhì)：在中樞部（中樞神經(jīng)系統(tǒng)），神經(jīng)元胞體及其樹(shù)突的聚集部位，在新鮮標(biāo)本中色澤灰暗。（灰質(zhì)=胞體+樹(shù)突）皮質(zhì)：分部于大腦和小腦表面的灰質(zhì)。（大腦、小腦表面、胞體+樹(shù)突）

神經(jīng)核：形態(tài)和功能相似的神經(jīng)元胞體聚集成團(tuán)或柱狀。（神經(jīng)核=胞體）

白質(zhì)：神經(jīng)纖維在中樞部的聚集部位，因髓鞘含類(lèi)脂質(zhì)色澤明亮而得名。（白質(zhì)=神經(jīng)纖維）

髓質(zhì)：位于大腦和小腦皮質(zhì)深部的白質(zhì)叫做髓質(zhì)。（皮質(zhì)深部的白質(zhì)，神經(jīng)纖維）

纖維束：白質(zhì)（中樞部的神經(jīng)纖維）中，起止、行程和功能基本相同的神經(jīng)纖維集合在一起形成纖維束。（纖維束=神經(jīng)纖維）周?chē)?/p>

神經(jīng)節(jié)：周?chē)?，神?jīng)元胞體聚集處，稱(chēng)神經(jīng)節(jié)。（神經(jīng)節(jié)=胞體）

神經(jīng)：神經(jīng)纖維在周?chē)烤奂癁榇旨?xì)不等的神經(jīng)。（神經(jīng)=神經(jīng)纖維）

神經(jīng)內(nèi)膜：包繞神經(jīng)纖維的結(jié)締組織 神經(jīng)束：若干神經(jīng)纖維聚集為神經(jīng)束 神經(jīng)束膜：包被神經(jīng)束的結(jié)締組織 神經(jīng)：若干神經(jīng)束匯聚而成 神經(jīng)外膜：包被神經(jīng)的結(jié)締組織

四、神經(jīng)系統(tǒng)的活動(dòng)方式——反射

反射的結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)——反射?。焊惺芷?、傳入神經(jīng)、神經(jīng)中樞、傳出神經(jīng)、效應(yīng)器