第一篇：內(nèi)控環(huán)境中的反舞弊機制

內(nèi)控環(huán)境中的反舞弊機制

2017年8月XX內(nèi)部控制體系建設項目正式啟動，為保障實施力度，公司成立內(nèi)控規(guī)范實施領(lǐng)導小組、內(nèi)控建設工作小組和內(nèi)控評價小組，聯(lián)合推進工作。由公司董事長XXX先生擔任內(nèi)控規(guī)范實施領(lǐng)導小組組長，公司高層管理人員為領(lǐng)導小組成員；公司內(nèi)控審計中心作為內(nèi)控體系建設牽頭部門及責任部門，聯(lián)合公司各管理部門共同開展內(nèi)控規(guī)范實施和自我評價工作。在開展內(nèi)控流程梳理的過程中，內(nèi)控部發(fā)現(xiàn)目前XX尚未建立反舞弊機制,反舞弊工作缺乏指導性文件，公司目前未頒布《反舞弊制度》，未明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及相關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責權(quán)限，未規(guī)范舞弊案件的調(diào)查、處理、報告和補救程序。

2008年，由財政部、審計署等五部委發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范明確規(guī)定，企業(yè)應當建立反舞弊機制。2016年10月24日，京東商城通過官方微信平臺發(fā)布了一則《反腐內(nèi)部公告》，將過去一段時間查處的10起腐敗案件及相關(guān)13名員工予以開除的處理情況集中進行了實名公布，其中涉及收受供應商賄賂、索要供應商禮品、接受供應商宴請、職務侵占、同業(yè)競爭等違法違規(guī)行為。此外，2016年以來，百度、騰訊、阿里巴巴等互聯(lián)網(wǎng)公司的反腐力度也在加大，2016年9月19日，百度對17起嚴重違紀事件進行了公開通報。這些反舞弊事例充分說明，隨著經(jīng)濟的發(fā)展與科技的進步，企業(yè)舞弊也以空前的規(guī)模在蔓延，企業(yè)必須建立健全反舞弊機制。企業(yè)建立反舞弊制度不僅是合法合規(guī)的需要，也是企業(yè)做強做大的需要。

在民營企業(yè)發(fā)展之初，企業(yè)的所有者身兼經(jīng)營者與監(jiān)督者的雙重身份，尚能有效協(xié)調(diào)經(jīng)營與監(jiān)督。但企業(yè)發(fā)展必是以生產(chǎn)經(jīng)營實現(xiàn)盈利為重心，在企業(yè)發(fā)展過程中逐漸導致經(jīng)營與監(jiān)督的不平衡。2013年初至今，因公司擴大生產(chǎn)基地的生產(chǎn)規(guī)模，持續(xù)多次引進新生產(chǎn)線，大量采購生產(chǎn)設備。工程部耿某利用主管評定采購生產(chǎn)設備的技術(shù)要求的職權(quán)，多次向供應商索要好處，如不給予好處則拒絕該供應商參與產(chǎn)線的方案設計，從而無法獲得供應商資格；而對于獲得供應商資格的供應商，則在后續(xù)的生產(chǎn)設備驗收時向其索要好處，如果供應商不給予好處，則挑撿已交付生產(chǎn)設備的各種毛病，不予驗收，導致供應商無法收到生產(chǎn)設備的銷售尾款。以上行為不僅損害了供應商利益，影響公司的正常工作運行，也會嚴重損害公司的形象及XX品牌的名譽。隨著公司的快速發(fā)展，建立與時俱進的反舞弊機制已經(jīng)刻不容緩。

合理構(gòu)建反舞弊機制，企業(yè)應該注重以下四個方面： 1.理解反舞弊機制的完整內(nèi)涵

雖然舉報是發(fā)現(xiàn)舞弊的重要途徑，但反舞弊機制的內(nèi)涵絕不單單指實行舉報制度，而應包含企業(yè)為控制舞弊行為發(fā)生所制定并不斷完善的一切必要政策、程序和措施。企業(yè)在建立舉報制度的基礎上，還應高度重視將反舞弊的思想、政策和程序，貫穿于企業(yè)內(nèi)部控制的整個系統(tǒng)中，嵌入到企業(yè)日常經(jīng)營決策與管理活動的規(guī)范性流程中。

2.明確反舞弊機制的著力重點

要構(gòu)建反舞弊機制，自然首先要洞察企業(yè)經(jīng)營活動中易發(fā)生舞弊問題的高風險領(lǐng)域，充分識別企業(yè)存在的管理漏洞。例如，制造業(yè)企業(yè)的物資和勞務采購業(yè)務中供貨商選擇環(huán)節(jié)、招標比價環(huán)節(jié)一般是舞弊高發(fā)領(lǐng)域。很多制造企業(yè)確定的供應商因未經(jīng)排查，往往與企業(yè)內(nèi)部人員之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，很容易產(chǎn)生價高質(zhì)次問題。因此，明確高風險領(lǐng)域并有針對性地完善內(nèi)控政策與程序，將很大程度上降低舞弊行為發(fā)生的機率。

3.提升反舞弊機制的決策層次

反舞弊機制能否順利建立并有效執(zhí)行的關(guān)鍵在于企業(yè)最高領(lǐng)導的積極態(tài)度，即由企業(yè)最高領(lǐng)導如董事長、CEO 明確、持續(xù)倡導并有力支持。為確保企業(yè)反舞弊機制的順利和有效地實施，大型企業(yè)還應成立專門的反舞弊工作小組，配備由審計、法律、業(yè)務等多方專業(yè)人員組成的得力隊伍，集中負責調(diào)查和處理企業(yè)發(fā)現(xiàn)的舞弊問題。

4.確保反舞弊機制的公開透明

為提高反舞弊的透明度，應注意以下幾點：

一、反舞弊機制的構(gòu)建過程應發(fā)動全體員工參與；

二、反舞弊機制的具體內(nèi)容應由最高層簽署并正式公布于企業(yè)信息平臺，確保全員知曉，尤其要使其充分了解實施舞弊行為將會承擔的嚴重后果；

三、反舞弊機制的思想和規(guī)則應通過入職、崗位等各種培訓及晉升考核等環(huán)節(jié)，貫徹進全體員工特別是管理層和關(guān)鍵崗位員工的日常行為中，使之演化為一種內(nèi)在意識和主動反應。此外，為充分利用反舞弊的外部力量，企業(yè)還應重視將自身反舞弊機制的相關(guān)內(nèi)容與企業(yè)的供應商選擇政策、產(chǎn)品銷售政策等進行對接，并積極與供應商、經(jīng)銷商、終端客戶等溝通，以形成反舞弊的合力。

在構(gòu)建反舞弊機制的基礎上，為保證反舞弊機制能得到有效執(zhí)行，公司應特別注意以下兩點：

1.內(nèi)部消化與公開曝光相結(jié)合

企業(yè)如何對發(fā)現(xiàn)的舞弊問題進行處理，勢必影響員工對舞弊問題的認識，進而影響建立反舞弊機制的效果。若企業(yè)對舞弊行為處理不及時、不嚴格、不公開，員工就可能存在僥幸心理，在具備機會的情況下，基于舞弊收益大于舞弊風險的權(quán)衡，實施甚至加劇舞弊行為。因此，企業(yè)應對舞弊行為建立嚴格的及時公開處理制度，以形成反舞弊機制的威懾效應，但在反舞弊機制建立之初，對員工首次且輕微的舞弊行為可適當選擇由反舞弊機構(gòu)給予誡勉談話，進行內(nèi)部處理。

2.嚴厲懲罰與必要獎勵相結(jié)合

一方面，企業(yè)應對各種嚴重的舞弊行為施予嚴厲處罰，包括將少數(shù)相關(guān)員工移送司法機關(guān)、依法追究其刑事責任；另一方面，也應對通過各種途徑發(fā)現(xiàn)舞弊行為、挽回企業(yè)損失的相關(guān)人員給予獎勵。這種必要的適當獎勵無疑有益于從正面激勵全體員工誠信合法履職，并調(diào)動其參與反舞弊機制的積極性。2017年9月13日我司研發(fā)部員工苗某出差至某供應商工作,期間該供應商向我司名員工塞紅包1000元，該員工回公司后主動向公司上交了紅包。經(jīng)審計部及相關(guān)人員積極配合、調(diào)查、取證，證實該供應商的行為違反了與XX簽訂的《采購框架合同》之廉政條款，違背了公平、公正、誠信的交易原則。經(jīng)公司決定給予供應商10萬元的處罰。我司員工苗某這種誠實、正直的優(yōu)秀品質(zhì)是XX人廉潔承諾的體現(xiàn)，以實際行動弘揚了公司的廉政文化建設，是公司全體同仁學習的榜樣，同時公司給予苗某6萬元現(xiàn)金的獎勵。

建立反舞弊機制的最終目的是在企業(yè)內(nèi)部塑造一種誠信履職、合法經(jīng)營、努力維護企業(yè)利益的文化氛圍。筑牢企業(yè)反舞弊的多重防線，既要采取防患于未然的預防性控制，也要采取揭示、反饋問題的檢查性控制，還應采取及時改正已發(fā)現(xiàn)問題、挽回資產(chǎn)損失的糾正性控制，以建立多層次、全方位的公司反舞弊機制。

第二篇：反舞弊工作條例-范本

反舞弊工作條例

1.總則

1.1為了防治舞弊，加強XX房產(chǎn)有限公司及下屬公司（以下簡稱“公司”）治理和內(nèi)部控制，降低公司風險，規(guī)范經(jīng)營行為，維護公司合法權(quán)益，確保公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)和公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，保護股東合法權(quán)益，根據(jù)上市公司的法律、法規(guī)、證券交易市場和監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)定和要求，結(jié)合公司的實際情況，制訂本條例。

1.2本條例主要明確了反舞弊工作的宗旨、舞弊的概念及形式；反舞弊的責任歸屬；舞弊的預防和控制；舞弊案件的舉報、調(diào)查和報告；反舞弊工作常設機構(gòu)及職能；反舞弊工作的指導和監(jiān)督；舞弊的補救措施和處罰；適用范圍。

1.3反舞弊工作的宗旨是規(guī)范本公司董事、高中級管理層職員和普通員工的職業(yè)行為，嚴格遵守相關(guān)法律、行業(yè)規(guī)范和準則、職業(yè)道德及公司規(guī)章制度，樹立廉潔從業(yè)和勤勉敬業(yè)的良好風氣，防止損害公司及股東利益的行為發(fā)生。

2.范圍

本條例適用于XX房產(chǎn)有限公司及所有附屬公司。3.職責、機構(gòu)與職任

3.1公司管理層應對舞弊行為的發(fā)生承擔責任。負責建立、健全并有效實施包括舞弊風險評估和預防舞弊在內(nèi)的反舞弊程序和控制并進行自我評估。

3.2各職能部門承擔本部門的反舞弊工作，并監(jiān)督本部門員工自覺遵守公司反舞弊條例。

3.3總公司的審計部為公司反舞弊工作常設機構(gòu)，負責公司內(nèi)部反舞弊工作的檢查和審核，建立和健全反舞弊工作。

3.4審計部的工作職責：

3.4.1負責公司反舞弊工作中的跨部門的、公司范圍內(nèi)的反舞弊補充性工作，包括協(xié)助公司管理層牽頭組織管理層各部門進行舞弊風險評估工作；

3.4.2接受審核委員會、董事會就公司反舞弊工作計劃、開展的工作指導； 3.4.3進行公司反舞弊工作的獨立評估，協(xié)助開展公司反舞弊宣傳活動；

3.4.4審核及評估公司為滿足《薩奧法案》404條款進行的反舞弊控制機制的建立和實施；

3.4.5受理舞弊舉報并進行舉報登記、組織舞弊案件的調(diào)查、出具處理意見及向管理層和審核委員會、監(jiān)事會報告等事項；

3.4.6審計部應建立規(guī)范的工作流程、書面程序及制度，以保證審計工作的公平性、公正性和合理性。

3.4.7審計部人員應當自覺提高反舞弊的意識和反舞弊技術(shù)能力水平，保持應有的職業(yè)道德，積極要求并主動接受有關(guān)上市證券交易場所和監(jiān)管機構(gòu)反舞弊法律法規(guī)、行業(yè)準則、知識技能的培訓，主動了解公司生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)展狀況及計劃，會計政策和其他有關(guān)規(guī)章制度。

3.4.8審計部應保持與外部審計機構(gòu)聯(lián)系和交流，開展協(xié)調(diào)工作，建立良好的合作關(guān)系。4.舞弊的概念及形式

4.1本條例所稱舞弊，是指公司內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，謀取個人不正當利益，損害正當?shù)墓窘?jīng)濟利益的行為；或謀取不當?shù)墓窘?jīng)濟利益，同時可能為個人帶來不正當利益的行為。

4.2損害公司正當經(jīng)濟利益的舞弊，是指公司內(nèi)、外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法手段使公司、股東正當經(jīng)濟利益遭受損害的不正當行為。有下列情形之一者（包括不限于）屬于此類舞弊行為：

（1）收受賄賂或回扣；

（2）將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人；（3）非法使用公司資產(chǎn)，貪污、挪用、盜竊公司資財；（4）使公司為虛假的交易事項支付款項；（5）故意隱瞞、錯報交易事項；（6）偽造、變造會計記錄或憑證；（7）泄漏公司的商業(yè)或技術(shù)秘密；（8）其他損害公司經(jīng)濟利益的舞弊行為。

4.3謀取不當?shù)墓窘?jīng)濟利益的舞弊，是指公司內(nèi)部人員為使公司獲得不當經(jīng)濟利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國家、其他組織、個人或股東利益的不正當行為。有下列情況之一者(包括但不限于)屬于此類舞弊：

（1）為不適當?shù)哪康亩С?，如支付賄賂或回扣；（2）出售不存在或不真實的資產(chǎn)；

（3）故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項包括虛增收入和低估負債，出具錯誤的財務報告，從而使財物報表閱讀或使用者誤解而作出不適當?shù)耐度谫Y決策；（4）隱瞞或刪除應對外披露的重要信息；（5）從事違法違規(guī)的經(jīng)濟活動；（6）偽造、變造會計記錄或憑證；（7）偷逃稅款；

（8）其他謀取組織不當經(jīng)濟利益的舞弊行為。5.舞弊的預防和控制

5.1公司管理層的反舞弊工作主要包括：倡導誠信正直的企業(yè)文化，營造反舞弊的企業(yè)文化環(huán)境；評估舞弊風險并建立具體的控制程序和機制，以降低舞弊發(fā)生的機會；建立反舞弊工作的常設機構(gòu)，進行舞弊舉報的接收、調(diào)查、報告和提出處理意見，并接受來自審核委員會、董事會的監(jiān)督。

5.2宣傳：倡導誠信正直的企業(yè)文化包括（但不限于）以下多種方式：

5.2.1最高管理層堅持以身作則，并以實際事例帶頭遵守XX房產(chǎn)有限公司各項規(guī)章制度及員工手冊。

5.2.2公司的反舞弊政策和程序及有關(guān)措施應在公司內(nèi)部以多種形式（通過員工手冊、公司規(guī)章制度發(fā)布、宣傳或局域網(wǎng)公布等方式）進行有效溝通或培訓，確保員工接受有關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范的培訓，使其明白行為準則涉及的概念；幫助員工識別合法與違法、誠信道德與非誠信道德的行為。所有員工都必須清楚公司對防止舞弊行為的嚴肅態(tài)度和員工自己在反舞弊方面的責任并自覺努力提高反舞弊知識水平和技能。

5.2.3對新員工培訓要進行反舞弊培訓和法律法規(guī)及誠信道德教育。

5.2.4鼓勵員工在公司日常工作和交往中遵紀守法和從事遵守誠信道德的行為，幫助員工正確處理工作中發(fā)生的利益沖突、不當利益誘惑；并將企業(yè)倡導遵紀守法和遵守誠信道德的信息以適當形式告知與企業(yè)直接或間接發(fā)生關(guān)系的社會各方。

5.2.5針對不道德行為和非誠信行為可以通過舉報渠道進行實名和匿名舉報；公司應制定并實施行之有效的教育和處罰政策。

5.3控制手段：評估舞弊風險并建立具體的控制機制，以減少舞弊發(fā)生的機會，主要通過以下手段：

5.3.1管理層在每年年初進行的企業(yè)風險評估（含針對為滿足《薩奧法案》404條款而進行的風險評估）時，將舞弊風險評估納入其中。

5.3.2管理層要在公司層面、業(yè)務部門層面和主要帳戶層面中進行舞弊風險識別和評估，評估包括舞弊風險的重要性和可能性。5.3.3管理層對虛假財務報告、公司資產(chǎn)的盜用和未授權(quán)或不恰當?shù)氖杖牖蛑С觯约皩Πǜ邔庸芾砣藛T或董事會進行舞弊風險的評估。

5.3.4公司對準備聘用或晉升到重要崗位的人員進行背景調(diào)查，例如教育背景、工作經(jīng)歷、犯罪記錄等。背景調(diào)查過程應有正式的文字記錄，并保存在檔案中。

5.3.5管理層對舞弊的持續(xù)監(jiān)督納入到日常的控制活動中，包括日常的管理和監(jiān)督活動，也包括為符合《薩奧法案》404條款而進行的測試活動。

6．舞弊案件的舉報、調(diào)查、報告

6.1審計部設立舞弊案件的舉報熱線電話、電子郵件信箱、舉報箱等進行公布，接受各級員工和與公司有經(jīng)濟關(guān)系的各方實名或匿名投訴或舉報；

6.2涉及一般員工的可疑的、被控但未經(jīng)證實的舉報，將視其輕重緩急，會同公司法律、人力資源等部門人員共同進行評估并作出是否調(diào)查的決定。

6.3涉到公司高層管理人員，可以由公司執(zhí)行董事會、審核委員會批準后，由公司反舞 弊工作常設機構(gòu)人員和相關(guān)部門管理人員共同組成特別調(diào)查小組進行聯(lián)合調(diào)查，必要時可以聘用外部專家和審計師共同進行調(diào)查。

6.4審計部對接到的舉報應分類記錄，按投訴和舉報性質(zhì)，進行調(diào)查和作出返饋意見，報上一級領(lǐng)導批準，形成處理意見時，聽取工會意見和建議，最后由人力資源中心負責處理意見的落實。

6.5對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險管理的建議和方案，可由執(zhí)行董事會授權(quán)或聘用外部咨詢公司和專家進行評估和審計。

6.6對舉報的調(diào)查處理后的舞弊案件報告材料，審計部按歸檔工作的規(guī)定，及時立卷歸檔。對有關(guān)舞弊案件的調(diào)查結(jié)果及工作報告要依據(jù)報告的性質(zhì)按季度向公司董事會、審核委員會分別報告。

7.反舞弊工作的指導和監(jiān)督

7.1公司管理層既要把反舞弊工作作為日常管理工作的一部分，也要積極支持審計部的日常工作，并從預算、人員配置、工作條件準備上給與充分保障。

7.2公司董事會至少每年召開一次反舞弊情況通報會，遇有涉及公司執(zhí)委會成員、總公司中心總監(jiān)、子公司總經(jīng)理級別人員舞弊事件，導致公司正常生產(chǎn)、經(jīng)營活動受到較大影響的舞弊事件，影響公司財務報告正常出具或發(fā)生錯報等舞弊事件等重要情況或重大問題時，隨時召開。

7.3各部門負責人在通報會上向董事會匯報有關(guān)本部門反舞弊工作的開展情況，并聽取內(nèi)控審計的有關(guān)意見及指示；并對公司反舞弊工作計劃、開展情況等提出評估報告，及就舞弊案件的舉報接收情況、調(diào)查結(jié)果及處理意見提出報告，并聽取董事會的有關(guān)意見及指示。

7.4管理層應一年至少向?qū)徍宋瘑T會、監(jiān)事會和董事會進行一次反舞弊工作匯報。審計部也可以依照審核委員會和董事會的要求進行直接的工作匯報。針對管理層及審計部開展的工作，董事會和審核委員會應進行指導、監(jiān)督及必要的參與。具體為：

7.4.2審核管理層的反舞弊程序和控制措施，包括管理層對舞弊風險的認定和反舞弊措施的實施；

7.4.3審核管理層每年一次的舞弊風險評估及其工作計劃和報告；

7.4.4審核管理層跨越控制的可能性，或者其他對財務報告過程能夠施加不適當影響的行為；

7.4.5了解員工舉報的機制，并監(jiān)督其運行和有效性；

7.4.6取得管理層、內(nèi)部或外部審計師發(fā)現(xiàn)的舞弊時間的調(diào)查報告和處理意見；并與外部審計師溝通公司反舞弊工作情況；

7.4.7查問管理層就有關(guān)已證實的或疑似的舞弊或不法行為的按季度報告的接收和復核，內(nèi)容包括舞弊行為的性質(zhì)、狀態(tài)和最終處理情況；

7.4.8了解管理層對內(nèi)部審計師和外部審計師提出的關(guān)于加強反舞弊控制建議的反饋； 7.4.9深入?yún)⑴c或指派相關(guān)人員參與對重大舞弊事件或有關(guān)財務人員舞弊事件的調(diào)查； 7.4.10審核針對舞弊風險的內(nèi)部審計計劃和聽取內(nèi)控審計部對公司管理層反舞弊工作的匯報

7.4.11復核管理層運用的會計準則、會計政策和會計估計及管理層進行的重大非尋常交易、關(guān)聯(lián)方交易；

7.5 審核委員會和董事會進行的獨立的及一起進行的有關(guān)討論及所作指示，應留有書面記錄；并將管理層針對上述機構(gòu)所作詢問、意見、指示的反饋意見、執(zhí)行結(jié)果以書面形式加以記錄，并妥善保管備查。

7.6審計部可以在公司審核委員會和董事會授權(quán)下進行獨立的或與公司業(yè)務部門一道進行被舉報舞弊案件的調(diào)查；也可以接受管理層委托，為管理層進行特別舞弊事項調(diào)查，及針對特別事項進行反舞弊制度及流程的專門評估。審計部所作調(diào)查報告、處理意見、評估報告應向高級管理層、董事會、審核委員會分別報告。

8.舞弊的補救措施和處罰

8.1 公司發(fā)生舞弊案件后，在補救措施中應有評估和改進內(nèi)部控制的書面報告，對違規(guī)者采取適當?shù)拇胧?，并將結(jié)果向內(nèi)部及必要的外部第三方通報。

8.2所有犯有舞弊行為的員工，無論是否達到刑事犯罪的程度，反舞弊工作常設機構(gòu)均應建議公司有關(guān)管理層按《人事管理制度》及公司相關(guān)規(guī)定予以相應的內(nèi)部經(jīng)濟和行政紀律處罰；行為觸犯刑律的，移送司法機關(guān)依法處理。

9.附則

9.1在執(zhí)行董事會授權(quán)下，本條例由審計部負責解釋和修訂。9.2本條例經(jīng)執(zhí)行董事會批準，報審核委員會、董事會備案執(zhí)行。

第三篇：反舞弊與舉報獎勵制度

反舞弊與舉報制度

第一章 總則

第一條 為防治舞弊，加強公司治理和內(nèi)部控制，維護公司和股東合法權(quán)益，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制訂本制度。

第二條 本制度主要明確了反舞弊工作的宗旨；反舞弊的責任歸屬；舞弊的概念及形式；反舞弊工作常設機構(gòu)及職能；反舞弊工作的指導和監(jiān)督；舞弊的預防和控制；舞弊案件的舉報、調(diào)查和報告；舞弊的補救措施和處罰；適用范圍。

第三條 宗旨是規(guī)范公司所有員工的職業(yè)行為，嚴格遵守相關(guān)法律、行業(yè)規(guī)范和準則、職業(yè)道德及公司規(guī)章制度，防止損害公司及股東利益的行為發(fā)生。

第四條 董事會和審計委員會負責公司反舞弊行為的指導工作；公司管理層負責建立、健全并實施包括舞弊風險評估和預防在內(nèi)的反舞弊程序和控制機制，并進行自我評估；審計部具體組織及執(zhí)行跨部門的、公司范圍內(nèi)的反舞弊工作；各業(yè)務部門承擔本部門的反舞弊工作。

第五條 本制度所稱舞弊，是指公司內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，謀取個人不正當利益，損害正當?shù)墓窘?jīng)濟利益的行為；或謀取不當?shù)墓窘?jīng)濟利益，同時可能為個人帶來不正當利益的行為。表現(xiàn)形式如下：

（一）收受和支付賄賂或回扣；

（二）非法使用公司資產(chǎn)，貪污、挪用、盜竊公司資財；

（三）泄露公司的商業(yè)或技術(shù)秘密；

（四）故意隱瞞、錯報使信息披露存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏；

（五）偽造、變造會計記錄或憑證，提供虛假財務報告；

（六）偷逃稅款；

（七）出售不存在或不真實的資產(chǎn)；

（八）其他損害公司利益和其他謀取公司不當利益的舞弊行為。

第二章 反舞弊工作常設機構(gòu)及職能

第六條 公司指定審計部為公司反舞弊工作常設機構(gòu)，負責組織及執(zhí)行公司反舞弊工作中的跨部門的、公司范圍內(nèi)的反舞弊工作，包括協(xié)助公司組織管理層各部門進行舞弊風險評估工作；協(xié)助管理層各部門進行反舞弊工作的自我評估；進行公司反舞弊工作的獨立評估；協(xié)助開展公司反舞弊宣傳活動；受理舞弊

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舉報、調(diào)查及報告。

第七條 審計部應定期向?qū)徲嬑瘑T會、董事會匯報反舞弊工作并聽取其工作指導。

第三章 反舞弊工作的指導和監(jiān)督

第八條 公司管理層既要把反舞弊工作作為日常管理工作的一部分，也要積極支持反舞弊工作常設機構(gòu)的日常工作，并從預算、工作條件等方面給與充分保障。

第九條 針對反舞弊工作，董事會和審計委員會應進行指導、監(jiān)督及必要的參與。

第四章 舞弊的預防和控制

第十條 公司管理層的反舞弊工作主要包括：倡導誠信正直的企業(yè)文化，營造反舞弊的企業(yè)文化環(huán)境；評估舞弊風險并建立具體的控制程序和機制，以降低舞弊發(fā)生的機會；建立反舞弊工作常設機構(gòu)，進行舞弊舉報的接收、調(diào)查、報告和提出處理意見，并接受來自董事會、審計委員會的監(jiān)督。

第十一條 倡導誠信正直的企業(yè)文化包括（但不限于）如下方式：

（一）最高管理層堅持以身作則，以實際行動帶頭遵守公司各項制度和規(guī)范；

（二）公司的反舞弊制度及有關(guān)措施應在公司內(nèi)部以多種形式（員工手冊、規(guī)章制度、局域網(wǎng)）進行有效宣傳或培訓，確保員工接受有關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)培訓；

（三）對新員工要進行反舞弊培訓及誠信道德教育；

（五）針對不道德行為和非誠信行為可以通過舉報渠道進行實名或匿名舉報；公司應制定并實施行之有效的教育和處罰政策。

第十二條 評估舞弊風險并建立具體控制機制，主要通過以下手段：

（一）管理層在每年年初進行的企業(yè)風險評估時，將舞弊風險評估納入其中。管理層要在公司層面、業(yè)務部門層面和主要會計賬戶層面中進行舞弊風險識別和評估，評估包括舞弊風險的重要性和可能性。這些評估還包括虛假財務報告、公司資產(chǎn)的盜用和未授權(quán)或不恰當?shù)氖杖牖蛑С龅取?/p>

（二）實施控制措施以降低舞弊發(fā)生的機會。管理層要建立并采取有關(guān)確認、防止和減少虛假財務報告或者濫用公司資產(chǎn)的措施；公司各個層次和各個部門應建立反舞弊控制措施，這些措施可以是不同的形式：如批準、授權(quán)、核查、核對、權(quán)責分工、工作業(yè)績復核以及公司資產(chǎn)安全的保護等。針對發(fā)生舞弊行為的高風險區(qū)域，如財務報告虛假和管理層越權(quán)，以及信息系統(tǒng)和技術(shù)領(lǐng)域，建立必要的內(nèi)部控制措施。這些措施包括繪制業(yè)務流程圖和制定管理制度，將業(yè)務舞弊和財務舞弊風險與控制措施相聯(lián)系，從而在舞弊發(fā)生的源頭建立控制機制并發(fā)揮作用。

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第十三條 公司對準備聘用或晉升到重要崗位的人員進行背景調(diào)查，例如教育背景、工作經(jīng)歷、犯罪記錄等。背景調(diào)查過程應有正式的文字記錄并封存。

第十四條 建立反舞弊工作常設機構(gòu)，負責接收舞弊舉報、調(diào)查、報告和提出處理意見，并接受來自審計委員會和董事會的監(jiān)督。

第十五條 管理層對舞弊的持續(xù)監(jiān)督應融入到日常控制活動中。

第五章 舞弊案件的舉報、調(diào)查、報告

第十六條 審計部負責建立舉報電話、電子郵件和信箱等并對外公布，作為各級員工及與公司有直接或間接經(jīng)濟關(guān)系的社會各方反映、舉報公司及其人員違反職業(yè)道德問題的情況，或檢舉、揭發(fā)實際或疑似舞弊案件的渠道。

第十七條 對涉及普通員工及中層管理人員的匿名舉報，由審計部做初步評估后再決定是否上報；若為涉及普通員工及中層管理人員的實名舉報，審計部自接到舉報后3個工作日內(nèi)報董事會批準是否立項。若為涉及高層管理人員的舉報，審計部自接到舉報后2個工作日內(nèi)報董事會批準是否立項。董事會在進行有關(guān)調(diào)查時，視需要還可聘請外部專家參與調(diào)查。對于實名舉報，無論是否會立項調(diào)查，審計部都需要向舉報人反饋調(diào)查結(jié)果。

第六章 反舞弊舉報的保密和獎勵措施

第十八條 調(diào)查方不得擅自泄露舞弊舉報及調(diào)查的相關(guān)資料。

第十九條 對違規(guī)泄露檢舉信息 或?qū)εe報人員、調(diào)查人員采取打擊報復的人員，將予以撤職、解除勞動合同。觸犯法律的，移送司法機關(guān)依法處理。

第二十條 舉報案件經(jīng)查證屬實的，應當對舉報人予以適當獎勵。

第七章 舞弊的補救、處罰

第二十一條 公司發(fā)生舞弊案件后，在補救措施中應有評估和改進內(nèi)部控制的書面報告，對違規(guī)者采取適當?shù)拇胧⒔Y(jié)果向內(nèi)部及必要的外部第三方通報。

第二十二條 對證實有舞弊行為的員工，公司按相關(guān)規(guī)定予以相應的行政紀律處分；行為觸犯法律的，移送司法機關(guān)依法處理。

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第八章 附則

第二十三條 本制度適用于XXXX股份有限公司及控股子公司。

第二十四條 在董事會授權(quán)下，本制度由審計部負責解釋和修訂。

第二十五條 本制度經(jīng)審計委員會審核，董事會批準后執(zhí)行。

附件一：投訴舉報渠道

受理部門：審計部

投訴舉報熱線電話： 020-88888888-888 郵件地址：shenji@ 通信地址：

附件二：反舞弊舉報的獎勵辦法

第一章 獎勵范圍

第一條 任何經(jīng)查證屬實、挽回經(jīng)濟損失的舞弊舉報，將給予舉報人獎勵。

第二條 匿名舉報、個人職責范圍內(nèi)或受單位委托的舉報、審計人員的舉報不屬本辦法獎勵范圍。

第三條 為有利查辦案件和對舉報有功者進行獎勵，提倡以實名進行舉報，審計部將對舉報人嚴格保密。

第二章 獎金來源和獎勵標準

第四條 審計部為本公司受理舉報的職能部門，并負責辦理獎勵舉報人事項。

第五條 對舉報案件的有功人員，根據(jù)為公司挽回經(jīng)濟損失的實際額度，給予獎勵，獎勵舉報人的獎金來源是舉報事項挽回的損失或罰款，獎勵標準如下：

（一）舉報并配合調(diào)查、但未提供有效證據(jù)，經(jīng)查證屬實，按挽回經(jīng)濟損失額

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的10％、或按罰款額的30%獎勵，獎金最高不超過1萬元。

（二）舉報并提供直接線索、證據(jù)，經(jīng)查證屬實，按挽回經(jīng)濟損失額的20％、或按罰款額的50%獎勵，獎金最高不超過2萬元。

（三）舉報重大舞弊行為，經(jīng)查證屬實并挽回經(jīng)濟損失20萬元（含）以上，按挽回經(jīng)濟損失的20%獎勵，獎金最高不超過10萬元。

（四）單個案件舉報獎勵不足100元的，按100元發(fā)放。

（五）舉報同一案件的，不重復獎勵。對舉報同一案件中有數(shù)個舉報有功人員的獎勵金，根據(jù)個人在其中所起作用進行確定。原則上獎勵最先舉報者或貢獻大的舉報者。對聯(lián)名舉報的，獎勵金發(fā)給參與舉報的全體人員，獎金總額按本辦法獎勵標準執(zhí)行。

第三章 獎金的審批和發(fā)放

第六條 獎金由審計部在結(jié)案后7個工作日內(nèi)提議，經(jīng)董事會領(lǐng)導核準后發(fā)放。

第七條 為充分保護舉報人的利益，獎金的發(fā)放采取以下幾種方式：

（一）由舉報人遞交交通發(fā)票等至審計部，然后由審計部以費用報銷形式代為領(lǐng)取，再發(fā)放至舉報人；

（二）由審計部出面申請，經(jīng)董事會領(lǐng)導核準后，以工資形式秘密發(fā)放，如加班費或績效獎勵。（這部分不做制度性規(guī)定，只作為口頭性規(guī)定）

第八條 舉報人在接到通知后一個月內(nèi)領(lǐng)取舉報獎金，逾期作放棄獎金處理。

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第四篇：反商業(yè)賄賂和反舞弊承諾書

供應商反商業(yè)賄賂和反舞弊承諾書

致：

為規(guī)范我方在參與貴方（及所有關(guān)聯(lián)方）的采購、招投標項目及合同執(zhí)行過程中的行為，防止違法違規(guī)事件的發(fā)生，我方特向貴方作出如下承諾，并保證嚴格遵照執(zhí)行。

一、我方向貴方承諾如下：

（一）我方將對雙方在采購、招投標及合同執(zhí)行過程中的反商業(yè)賄賂和反舞弊情況進行監(jiān)督，并積極配合貴方就有關(guān)違規(guī)問題進行調(diào)查取證。

（二）我方已了解國家有關(guān)法律法規(guī)和貴方在反商業(yè)賄賂和反舞弊方面的各項制度和規(guī)定，并承諾主動配合貴方遵守執(zhí)行。

（三）我方工作人員不得以任何理由向貴方的工作人員提供直接或間接之利益，包括但不限于金錢、饋贈、貸款、費用、報酬、提供工作、合約、服務或其他優(yōu)待，從而影響貴方采購招標業(yè)務的公平公正性。

（四）除貴方正常披露外，我方的工作人員不得以任何方式向貴方的工作人員了解貴方的商業(yè)秘密和保密信息，杜絕串標、制作或配合制作虛假合同等規(guī)避法律法規(guī)和貴方管理制度的行為。

（五）我方應對本單位全體工作人員進行反商業(yè)賄賂和反舞弊教育，嚴格約束工作人員的行為。

（六）若我方發(fā)現(xiàn)貴方的工作人員或其他相關(guān)方有舞弊的行為，承諾將在48小時內(nèi)署名或匿名報告貴方的監(jiān)察人員或有關(guān)領(lǐng)導。

我方知悉，舉報方式如下：舉報郵箱：。若貴方舉報方式變化的，我方將按貴方變更后的舉報方式進行舉報。

二、違約責任

我方違反本承諾書及相應的反商業(yè)賄賂和反舞弊責任，經(jīng)調(diào)查屬實，則我方愿接受：

（1）貴方有權(quán)根據(jù)實際情況要求我方承擔不超過主合同總價款30%的違約金；（2）同時，貴方還有權(quán)終止合同執(zhí)行，由此造成的經(jīng)濟損失由我方承擔；（3）貴方將我方列入不合格供應商清單。

三、本承諾書的效力

（一）本承諾書在我方簽字蓋章后即生效，對我方具有法律約束力。

承諾方（蓋章）：

法定代表人（簽字）： ____________ 日期：______________

第五篇：公司反舞弊暫行規(guī)定

公司反舞弊暫行規(guī)定

為加強公司內(nèi)部控制，有效防范和控制公司的舞弊風險，建立反舞弊的控制及監(jiān)督機制,嚴格遵守國家的法律法規(guī)，保證公司健康、持續(xù)發(fā)展，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求及規(guī)定，特制定本暫行規(guī)定。

一、舞弊的定義和主要表現(xiàn)形式

舞弊是指采用欺騙、欺詐等違法違規(guī)手段，損害或謀取公司利益，可能為個人帶來不正當利益的行為。主要表現(xiàn)形式：

（一）虛假財務報告，即導致財務報告不實的故意行為。主要包括：

1.故意改變計費出賬原則、修改計費數(shù)據(jù)，多計、少計收入；故意少計或多計成本，多計、少計存貨、在建工程、固定資產(chǎn)等。

2.虛構(gòu)、隱瞞、刪除交易或事項,編造虛假業(yè)務合同、虛開發(fā)票等。

3.蓄意使用不當?shù)臅嬚呒皶嫻烙嫽蚶藐P(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)利潤。

4.偽造、變造會計憑證、會計賬簿，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務報告等。

5.違反國家稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，故意偷逃稅款。6.違反國家統(tǒng)一的會計制度和公司相關(guān)規(guī)定，嚴重影響公司會計報表公允表達的其他會計舞弊行為。

（二）收受賄賂、回扣，挪用、侵占資產(chǎn)。主要包括： 1.收受賄賂、回扣，貪污、挪用、侵占、盜竊公司資金資產(chǎn)等。

2.以虛假交易，套取資金。

3.私設“小金庫”、設置“賬外資產(chǎn)”。4.開辦“三產(chǎn)企業(yè)”，侵占公司利益。

（三）違反規(guī)定或未正確履行職責，給公司造成重大經(jīng)濟損失，且故意隱瞞損失事實的行為。主要包括：

1.未經(jīng)批準盲目對外投資，造成資金損失浪費。2.計劃外建設或超概算投資，并造成工程項目長期閑置或浪費。

3.擅自對外擔?；蛳蚪鹑跈C構(gòu)貸款以及對外拆借資金。

4.經(jīng)濟合同不公平、商業(yè)交易不規(guī)范或廉價出售公司的資產(chǎn)。

5.故意不履行或不正確履行職責，造成資產(chǎn)的損毀、丟失，或故意無償出借、違規(guī)捐贈公司資產(chǎn)。

6.泄露公司商業(yè)秘密，給公司造成資金、資產(chǎn)損失的其他故意行為。

二、受理處理舞弊行為的機構(gòu)及職責

（一）公司各級人員對防范、控制和監(jiān)督舞弊行為負有責任。各級主要領(lǐng)導是反舞弊工作第一責任人，應嚴格履行職責，以建立有效的反舞弊責任體系。

（二）按照“統(tǒng)一領(lǐng)導、歸口管理、分級負責”的原則，內(nèi)控與風險管理委員會負責組織舞弊風險識別、評估及有效監(jiān)控，以最大限度地降低風險。

（三）監(jiān)察部門是公司反舞弊舉報受理中心，負責受理對舞弊行為的舉報投訴，以及對舉報的違紀違規(guī)行為進行記錄、匯報、調(diào)查和后續(xù)跟蹤。要建立舉報渠道，如：明確舉報電話、電子郵箱或通過受理舉報信等方式。

（四）審計部門應對會計信息、內(nèi)部控制、涉嫌舞弊行為的投訴舉報事項進行調(diào)查，調(diào)查結(jié)果要向公司管理層匯報，并提出整改和處理建議，協(xié)助公司管理層開展補救措施。

（五）各專業(yè)部門收到涉嫌舞弊行為的投訴舉報時，應按照管理權(quán)限，及時上報上一級公司領(lǐng)導。

三、建立舉報控制程序

（一）建立對舉報信息和記錄的保密制度，確保舉報信息接收和管理人員的獨立性，嚴格規(guī)定舉報人員接待、舉報信息材料及檔案的接觸權(quán)限。對于負責接收、記錄和處理舉報的人員以及能夠接觸舉報信息的人員應與其簽署保密協(xié)議，約定其保密義務。加強對舉報信箱、熱線電話、電子郵箱的安全管理措施；舉報電話及信件可以采用匿名方式；對違規(guī)泄漏檢舉人員信息或?qū)εe報人員采取打擊報復的人員，將依據(jù)相關(guān)規(guī)定給予相應處理。觸犯法律的，移送司法機關(guān)依法處理。

（二）監(jiān)察部門應通過現(xiàn)場檢查和員工訪談、電話調(diào)查等方式，定期檢查舉報渠道是否暢通和正常運行，并履行嚴格的保密措施。

（三）基層監(jiān)察部門每年對受理的舉報案件進行歸類、分析及后續(xù)處理。定期向內(nèi)控與風險管理委員會報告處理信訪過程中發(fā)現(xiàn)的重大舞弊事項及調(diào)查處理結(jié)果。

四、建立反舞弊信息的溝通渠道

（一）應通過員工手冊、公司規(guī)章制度或內(nèi)部網(wǎng)絡等方式，及時將反舞弊政策和檢舉程序進行宣傳。定期進行關(guān)于職業(yè)道德守則的培訓與溝通，以保證員工能夠理解公司反舞弊政策的所有相關(guān)內(nèi)容，清楚公司對防止舞弊行為的嚴肅態(tài)度，明確在遵守公司反舞弊政策方面的角色和自身的職責。同時應保留培訓、溝通的相關(guān)文檔。

（二）公司與用戶、供貨商以及其他相關(guān)單位的業(yè)務往來要建立在誠實公平的基礎之上，并應向他們傳遞公司道德標準和行為規(guī)范的相關(guān)信息及要求。

（三）有足夠的能力對已識別的舞弊風險、反舞弊控制活動、已存在的舞弊行為及補救措施等信息進行收集，并能夠?qū)崿F(xiàn)相關(guān)信息的共享。

（四）對重大舞弊事件要及時分析是否具有普遍性,并及時提出預防及控制措施。對重大舞弊事件的處理結(jié)果要向全體員工通報，使其認識到違規(guī)事件的危害性，起到引以為戒的警示作用。

五、實行責任追究制

（一）舞弊責任追究包括領(lǐng)導責任和直接責任。1．領(lǐng)導責任是指負有相應領(lǐng)導職權(quán)的管理人員在其主管或分管工作范圍內(nèi)因失職、失察導致發(fā)生舞弊事件，造成會計信息失真、隱瞞損失等應承擔的責任。

2.直接責任是指公司管理人員及其相關(guān)人員在其職責范圍內(nèi)，直接操作或參與相關(guān)決策，或授意、指使、強令、縱容、包庇他人等舞弊以及未履行、未正確履行職責等過失行為,造成會計信息失真、隱瞞損失等應承擔的責任。

（二）公司對發(fā)生的舞弊行為，將依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及公司的處罰規(guī)定，對相關(guān)責任人進行處理，追究其責任，觸犯法律的，將移送司法機關(guān)。