第一篇：美國五百強企業(yè)的反舞弊策略

美國五百強企業(yè)的反舞弊策略——以美國奧的斯電梯為例

奧的斯電梯公司（簡稱“奧的斯電梯”）是由世界電梯工業(yè)的發(fā)明者伊萊沙·格雷夫斯·奧的斯先生于1853年在美國創(chuàng)立。160多年來，奧的斯電梯始終保持著電梯業(yè)界的領先地位，是全球最大的電梯、扶梯及人行走道的供應商和服務商，其產品占全球市場份額的 27%。世界各國 20座著名地標性建筑中，有12座使用了奧的斯電梯。

奧的斯電梯是美國聯(lián)合技術公司（UTC）的全資子公司。聯(lián)合技術公司在全球71個國家及地區(qū)擁有超過4 000個辦事機構，業(yè)務遍及180多個國家和地區(qū)，員工超過21萬人。2012年，公司凈銷售額為577億美元。

二、國際審計準則及奧的斯電梯對舞弊的定義

（一）國際審計準則對舞弊的定義

國際審計準則將舞弊定義為管理部門、治理部門、雇員或第三方中的單人或多人，故意通過欺騙獲取不公正或非法利益的行為。從國際審計準則的定義來看，舞弊具備如下特征：一是舞弊的方式或手段是欺騙；二是舞弊的實施者具有主觀上的故意；三是舞弊的目的是獲得不正當利益。

（二）奧的斯電梯對舞弊的定義

奧的斯電梯對舞弊的定義相對要更寬泛一些。在奧的斯電梯，任何有違商業(yè)道德的行為均被定義為舞弊的范疇，哪怕這些行為為企業(yè)帶來了經濟利益或者對企業(yè)沒有損害。在奧的斯電梯，如下行為通常都會被定義為舞弊而遭到內部調查： 1.財務數(shù)據(jù)造假（即使目的是為公司節(jié)約稅收）； 2.故意違反公司內部控制和流程制度；

3.與兄弟公司或競爭對手進行圍標、串標，獲得業(yè)務合同； 4.贈送客戶或政府官員超過一定金額的禮品； 5.為客戶或政府官員支付超過一定金額的應酬； 6.未披露與公司其他員工之間的親屬關系或者戀愛關系； 7.有違公序良俗的行為，比如婚外戀； 8.其他違反當?shù)胤苫虻赖碌男袨椤?/p>

三、舞弊三角理論簡介

W.Steve Albrecht教授在其《舞弊檢查》一書中提出了著名的舞弊三角理論。該理論由美國注冊舞弊審核師協(xié)會（ACFE）的創(chuàng)始人、現(xiàn)任美國會計學會會長史蒂文·阿伯雷齊特（W.Steve Albrecht）提出。

W.Steve Albrecht認為，企業(yè)舞弊的產生是由壓力（Exposure）、機會（Opportunity）和自我合理化（Rationali-zation）三個要素組成，就像必須同時具備一定的熱度、燃料、氧氣這三要素才能燃燒一樣，缺少了上述任何一項要素都不可能真正形成企業(yè)舞弊。

四、奧的斯電梯基于舞弊三角理論的反舞弊措施

奧的斯電梯根據(jù)舞弊三角理論，分別采取以下應對舞弊行為的措施：

（一）凝練、推廣并踐行企業(yè)的核心價值觀

核心價值觀是企業(yè)文化的核心，一個好的企業(yè)文化會對員工的思想意識產生潛移默化的正面影響。奧的斯電梯凝練自己160多年的成長歷史，提出了“三大絕對準則”作為自己的核心價值觀，即絕對的商業(yè)道德、絕對的內部控制、絕對的安全。奧的斯電梯認為，如果能夠推動其核心價值觀深入人心，員工從心理上就會對舞弊不認同，也就從主觀上消除了進行舞弊的借口。

奧的斯電梯采取了如下措施來推行其“三大絕對準則”的核心價值觀：

1.奧的斯電梯的各級管理層，上至全球總部下至各個部門，在每一次開會的時候都要對“三大絕對準則”進行宣貫，并要求所有的業(yè)績都必須建立在“三大絕對準則”的基礎之上。如果有違反三大絕對準則的行為，即使當事人的業(yè)績非常突出，也將會被“一票否決”。

2.所有新員工必須接受入職培訓，入職培訓的主要內容即是“三大絕對準則”。相關內容分別由道德官、內控官、安全官親自講解。每課結束后，新員工都要參加考試，考試合格后才能轉正。

3.每年年初人事部都要求每一個員工在員工業(yè)績評分表上就商業(yè)道德、內部控制、安全三個方面作出承諾。年底主管對其遵循情況進行評分，作為其當年業(yè)績考評的重要組成部分。4.人事部在辦公室四周墻壁均貼滿了“三大絕對準則”的宣傳海報，即使是每一位員工的桌面上也都放有印有“三大絕對準則”的臺歷。此舉旨在讓奧的斯電梯的每一位員工隨時隨地都能感受到奧的斯的“三大絕對準則”并身體力行。

通過以上幾個措施，奧的斯電梯的員工對“三大絕對準則”的認知率達到了100%。每一位員工都清楚地知道，“三大絕對準則”就是奧的斯電梯的紅線，任何人都不能觸碰。此舉基本上達到了對企業(yè)員工耳濡目染、潛移默化的效果。

（二）加強內部控制建設，減少員工舞弊的機會

奧的斯電梯按照美國薩班斯法案的要求，不單在世界總部建立了專門的內部控制團隊，而且要求各孫、子公司也必須建立自己的內部控制團隊。內部控制團隊在行政上向當?shù)氐腃FO匯報，業(yè)務上向集團UTC的內審部匯報。

各公司的內部控制團隊按照薩班斯法案的要求，對公司的營運控制、財務控制、合規(guī)控制進行全面的測試，根據(jù)業(yè)務發(fā)生的頻率每天、每月、每季度或每年抽取樣本進行測試。對于發(fā)現(xiàn)的內控問題要求各部門定期整改，并錄入SOXA系統(tǒng)進行跟蹤。

UTC總部內控團隊會定期跟蹤系統(tǒng)內各孫、子公司的內部控制問題的整改情況。每個問題的整改都要以修改或出臺新的流程或政策作為整改依據(jù)，并且有書面的整改效果，經總部內控專家認可后才能將該內控問題關閉。每年年底，UTC根據(jù)各孫、子公司內控團隊的表現(xiàn)，對其業(yè)務能力進行評分，直接與其年底績效考核和獎金發(fā)放掛鉤。除了自己的內部控制團隊日常審核之外，奧的斯電梯各孫、子公司每年或每兩年必須接受一次UTC集團的內部審計。此外，奧的斯電梯總部還聘請了國際四大之一的普華永道對公司遵守薩班斯法案的情況進行外部審計，并對內部控制的有效性作出評價。

（三）釋放員工的工作和生活壓力，降低其舞弊動機

1.建立員工興趣小組制度。奧的斯電梯認為，如果員工能夠有條件保持自己的個人興趣愛好，那么心情就會舒暢，并能激發(fā)其創(chuàng)造力，減輕工作和生活的壓力。奧的斯電梯鼓勵員工成立各種興趣小組，比如羽毛球、瑜伽、旅游、舞蹈、演講等等，公司負擔這些興趣小組的場地、交通、教練等基本費用，員工按需報名參加即可。

2.建立強制年休假制度。奧的斯電梯認為，充分的休息可以緩解員工的壓力。因此，奧的斯電梯要求所有員工必須在本年度內休完自己的法定年假，主管必須保證員工的休假計劃。如果有員工沒有休完年假，則主管會被追究管理責任。

3.建立員工獎學金計劃。奧的斯電梯認為，如果能夠給予員工適當?shù)呐嘤?，不但能夠提升員工的技能，而且能夠激發(fā)員工的發(fā)展?jié)摿?，提高其收入水平。奧的斯電梯對于所有正式員工，不論其職務高低，凡是國家統(tǒng)考的本科、研究生學費，最高給予12萬元的學費補貼，而且不附加任何額外條件。該措施極大地提高了員工的滿意度水平和學習積極性。4.不加班機制。奧的斯電梯不認為加班會提高勞動生產率，相反，加班是由于員工的工作安排不合理或者業(yè)務流程需要改進。每天下班后，主管如果發(fā)現(xiàn)有員工仍然在加班，就會主動過去與員工探討業(yè)務流程和工作方法，研究如何提高工作效率。員工不加班，就可以有更多的時間陪伴家人，從而減少壓力，提高效率。

5.慈善機制。奧的斯電梯對于每一個遇到重大困難的員工家庭，都會號召員工捐款，并且按照員工捐款總額的一倍，向困難職工捐出款項。這種“有難大家?guī)汀钡姆諊?，溫暖了奧的斯電梯員工的人心，增加了員工對公司的認同感。

（四）建立完善的反舞弊調查機制

世界反舞弊協(xié)會的調查顯示，舞弊對中小企業(yè)的影響要比對大型企業(yè)的影響大，同時指出反舞弊措施的存在與降低舞弊損失和縮短舞弊持續(xù)時間直接相關。對于那些已經貫徹了常規(guī)反舞弊控制的受害公司而言，舞弊陰謀給它們帶來的損失要輕得多。與此同時，與那些沒有內部控制程序的公司相比，它們發(fā)現(xiàn)舞弊行為的速度也更快。

1.健全的反舞弊組織架構。奧的斯電梯要求在總部和子公司層面都要建立自己的反舞弊專門機構。這些機構同時向總經理匯報，實行三權分立，即：商業(yè)道德官負責接收舉報和立案，合規(guī)調查官負責案件的調查，紀律委員會負責案件的審核和紀律決策，人事部負責紀律決定的執(zhí)行。這樣就形成了商業(yè)道德長官、合規(guī)調查官、紀律委員會、人事行政部門之間相互牽制、相互制約的組織機制，進而從機構設置上保證了內部調查的獨立性、客觀性和有效性。2.多途徑舉報機制。奧的斯電梯為了確保員工能夠大膽舉報舞弊案件，設立了多種舉報途徑，并且絕對保密。員工可以通過電子郵件、內部網頁、熱線電話等匿名或實名舉報。除此之外，奧的斯電梯的世界總部還設立了督察官熱線機制，主要用于舉報各分、子公司的高層管理人員。世界各地的舉報人都可以免費撥打該熱線電話。如果舉報人不會講英語，該熱線還提供免費翻譯服務，確保舉報能夠順利進行。3.完善的案件調查流程。

（1）立案。奧的斯電梯規(guī)定，任何人收到舉報后，應當于5個工作日內向商業(yè)道德長官報告相關舉報信息。商業(yè)道德長官獲得舉報信息后，應于5個工作日內立案并錄入奧的斯案件跟蹤系統(tǒng)。合規(guī)調查官在立案后必須立即啟動調查程序。如果涉案人員的級別高于合規(guī)調查官，則案件移交上一級總部調查官進行調查，以確保調查過程的獨立性和有效性。（2）調查及調查報告的分發(fā)。合規(guī)調查官一般遵循如下原則進行調查：①盡可能獲得所有與案件相關的文件、資料、財務數(shù)據(jù)等；②仔細審閱并分析這些文件、資料、財務數(shù)據(jù)，從中找到異常點；③尋找相關人員進行訊問，遵循“先外圍、后核心”的原則；④尋找被調查人進行談話確認。

調查報告定稿之后，如果調查報告認為被調查人的行為不能被證實，則該調查報告僅送達總裁和商業(yè)道德長官；如果調查報告認為被調查人的行為已經被證實或有高度嫌疑，需要對被調查人作出處理時，則合規(guī)調查官應當將調查報告發(fā)放給紀律委員會的所有成員。如果調查報告涉及紀律委員會相關成員或部門，則相關成員應當回避。

（3）紀律委員會。奧的斯電梯為了保證案件處理的公正性，規(guī)定紀律委員會由5人組成，包括總裁、商業(yè)道德長官、合規(guī)調查官、人事部長及法律部長；紀律委員會按照一人一票、少數(shù)服從多數(shù)的原則做出決定。

（4）聽證程序。紀律委員會作出初步決定之后，邀請被調查人的部門負責人或主管參加會議，通知其紀律委員會所作出的初步決定。被調查人的部門領導可以在會議上提出自己的看法和意見。紀律委員會考慮這些看法和意見后，對被調查人進行約談，聽取其申訴意見，并作出最終的處理決定。

（5）被調查人的處理程序。在紀律委員會作出決定之后，人力資源部和被調查人的主管根據(jù)調查報告的調查結論以及紀律委員會的決定共同與被調查人進行談話，宣布紀律委員會的決定，并對相關人員進行妥善處理。

（6）區(qū)域總部和世界總部的案件復核機制。對于錄入系統(tǒng)的案件，系統(tǒng)會根據(jù)案件的重要程度，分別送達區(qū)域總部或世界總部商業(yè)道德長官。他們會對案件的調查策略、證據(jù)搜集、詢問技巧等作出具體指導和跟蹤。若發(fā)現(xiàn)各子公司對當事人的處理有明顯的錯誤，會責令其紀律委員會按照奧的斯電梯的勞動紀律重新處分。如果發(fā)現(xiàn)合規(guī)調查官或商業(yè)道德長官有徇私行為，則啟動調查程序，一旦查證，即被開除。

五、奧的斯電梯的反舞弊啟示

1.反舞弊工作是一個系統(tǒng)工程。要利用舞弊三角理論，從舞弊動機、舞弊壓力和舞弊借口三個方面全面系統(tǒng)地考慮與解決才能達到較好的效果。具體而言就是：加強對員工的反舞弊教育、培訓和宣傳，使得員工在思想上不想舞弊（打消舞弊合理化的借口）；加強內部控制和制度建設，使得員工不能舞弊或降低其舞弊的可能性；對于員工的物質和精神需求給予適當滿足，以降低其舞弊動機和舞弊壓力；建立完善的反舞弊調查機制，使得員工不敢舞弊。2.反舞弊系統(tǒng)工程的有效性有賴于企業(yè)管理層的高度執(zhí)行力。再好的流程和政策，如果得不到管理層的有效執(zhí)行或者存在“刑不上大夫”的狀況，則反舞弊機制的運行有效性就會受到員工的質疑并大打折扣。在這一點上，奧的斯電梯在反舞弊方面的執(zhí)行力可謂不遺余力。筆者在其子公司任調查官期間，平均每年立案調查25個案件，開除區(qū)域總經理4人，公司總經理也因觸犯公司流程制度受到世界總部的兩次書面警告，真正做到了“制度面前一視同仁”。通過完善的反舞弊機制和良好的執(zhí)行力，奧的斯電梯建立了一套自我糾正的免疫系統(tǒng)，使得自己雖經歷160多年的發(fā)展，依然基業(yè)長青，始終占據(jù)電梯市場占有率世界第一的寶座。對于那些有志于成為百年企業(yè)的中國公司而言，美國奧的斯電梯的反舞弊經驗值得我們學習和借鑒。

第二篇：反舞弊自查報告

反舞弊自查報告

根據(jù)集團“陽光做人、規(guī)范做事、誠實守信、廉潔自律”活動的要求，為落實做好生產管理部廉潔自律精神，生產管理部組織部門全員，結合個人與部門的工作情況，通過對照檢查及時發(fā)現(xiàn)問題和疑惑，并及時予以規(guī)范、彌補和改正，對照廉潔準則進行自我檢查與自我監(jiān)督，進一步為培養(yǎng)良好的工作作風明確了方向?，F(xiàn)將自查情況報告如下。

一、部門自查情況回顧

2016年6月20日，生產管理部按照公司審計法務部郵件要求，特組織部門全員會議對相關文件進行學習，并對照《廉潔自律行為自查表》開展自查工作，部門全員通過學習文件牢固樹立了人生觀、價值觀和正確的權力觀、利益觀。明確了廉潔自律，避免只停留在文件上和口頭上，要堅持理論與實踐相一致。通過本次學習，生產管理部全員更加深刻地認識到反腐倡廉教育的重要性和緊迫性，決心把開展廉潔自律作為當前一項重要的任務，切實上心入腦、認真自查，從而培養(yǎng)良好的工作作風。

二、學習心得

1、遵守紀律，廉潔自律。

通過學習，生產管理部全員進一步增強了紀律觀念，增強了自律意識，自覺遵守各項相關規(guī)定，堅決地做到了在思想上、行動上與集團保持高度一致。按照公司行為準則嚴格要求自己的行為：工作高效熱情，不推搪、不拖拉、不馬虎；辦事清正廉潔，不刁難、不吃請、不謀私。有效地做到了自重、自省、自警、自勵，嚴格地要求自己進一步樹立廉潔奉公的良好形象。

2、敬業(yè)自律，求真務實。

認真貫徹落實集團“陽光公約”方針政策，依法辦事，把實現(xiàn)好、維護好、發(fā)展好公司根本利益作為思考問題和開展工作的出發(fā)點和落腳點，切實加強自律建設。積極發(fā)揚求真務實作風，堅持一切從實際出發(fā)，不斷提高工作效率和服務水平，努力做出經得起實踐檢驗的業(yè)績。堅決糾正形式主義、弄虛作假、辦事拖拉、推諉扯皮等不正之風。做到科學求實，勤奮敬業(yè)。

三、存在的問題與不足

1、理論學習不夠細致、不夠深入、不夠系統(tǒng)，思考認識還不夠到位。有時忙于工作事務，忽視學習。在時間少任務重的情況下，學習有所放松。學習是個長期的積累過程，部門全員仍需繼續(xù)努力，加強學習，總結不足。

2、理論與實踐的結合還不緊密，實踐不夠全面徹底。由于平時工作規(guī)律性不夠，沒有準確把握住事物的本質。從而導致了分析、解決問題的能力不足，工作重點不夠突出，工作水平有待提高。需要進一步堅持理論與實踐保持高度的一致。

四、整改措施及下一步努力方向

1、嚴格執(zhí)行公司各項自律規(guī)定，自覺抵制各種不正之風。從思想上加強理論學習，不斷提高自身素質、業(yè)務技能，增強學習的自覺性。

2、堅持廉潔自律、自覺接受公司監(jiān)督。從思想源頭上下功夫，做到頭腦清醒、立場堅定、業(yè)務優(yōu)良，做到清正廉潔、自重、自省，以身作則。

生產管理部全員通過自查工作，提高了部門整體的思想認識，但是仍還有差距和不足之處，生產管理全員在今后的工作中，一定會嚴格遵守紀律，強化廉潔自律意識，努力克服自己存在的問題和不足，以集團要求為準繩，更加廉潔自律，更加堅定地和各種不正之風、各種不良現(xiàn)象作堅決的斗爭，自覺接受公司的監(jiān)督。

生產管理部

2016年6月20日

第三篇：反舞弊工作條例-范本

反舞弊工作條例

1.總則

1.1為了防治舞弊，加強XX房產有限公司及下屬公司（以下簡稱“公司”）治理和內部控制，降低公司風險，規(guī)范經營行為，維護公司合法權益，確保公司經營目標的實現(xiàn)和公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，保護股東合法權益，根據(jù)上市公司的法律、法規(guī)、證券交易市場和監(jiān)管機構的規(guī)定和要求，結合公司的實際情況，制訂本條例。

1.2本條例主要明確了反舞弊工作的宗旨、舞弊的概念及形式；反舞弊的責任歸屬；舞弊的預防和控制；舞弊案件的舉報、調查和報告；反舞弊工作常設機構及職能；反舞弊工作的指導和監(jiān)督；舞弊的補救措施和處罰；適用范圍。

1.3反舞弊工作的宗旨是規(guī)范本公司董事、高中級管理層職員和普通員工的職業(yè)行為，嚴格遵守相關法律、行業(yè)規(guī)范和準則、職業(yè)道德及公司規(guī)章制度，樹立廉潔從業(yè)和勤勉敬業(yè)的良好風氣，防止損害公司及股東利益的行為發(fā)生。

2.范圍

本條例適用于XX房產有限公司及所有附屬公司。3.職責、機構與職任

3.1公司管理層應對舞弊行為的發(fā)生承擔責任。負責建立、健全并有效實施包括舞弊風險評估和預防舞弊在內的反舞弊程序和控制并進行自我評估。

3.2各職能部門承擔本部門的反舞弊工作，并監(jiān)督本部門員工自覺遵守公司反舞弊條例。

3.3總公司的審計部為公司反舞弊工作常設機構，負責公司內部反舞弊工作的檢查和審核，建立和健全反舞弊工作。

3.4審計部的工作職責：

3.4.1負責公司反舞弊工作中的跨部門的、公司范圍內的反舞弊補充性工作，包括協(xié)助公司管理層牽頭組織管理層各部門進行舞弊風險評估工作；

3.4.2接受審核委員會、董事會就公司反舞弊工作計劃、開展的工作指導； 3.4.3進行公司反舞弊工作的獨立評估，協(xié)助開展公司反舞弊宣傳活動；

3.4.4審核及評估公司為滿足《薩奧法案》404條款進行的反舞弊控制機制的建立和實施；

3.4.5受理舞弊舉報并進行舉報登記、組織舞弊案件的調查、出具處理意見及向管理層和審核委員會、監(jiān)事會報告等事項；

3.4.6審計部應建立規(guī)范的工作流程、書面程序及制度，以保證審計工作的公平性、公正性和合理性。

3.4.7審計部人員應當自覺提高反舞弊的意識和反舞弊技術能力水平，保持應有的職業(yè)道德，積極要求并主動接受有關上市證券交易場所和監(jiān)管機構反舞弊法律法規(guī)、行業(yè)準則、知識技能的培訓，主動了解公司生產經營活動發(fā)展狀況及計劃，會計政策和其他有關規(guī)章制度。

3.4.8審計部應保持與外部審計機構聯(lián)系和交流，開展協(xié)調工作，建立良好的合作關系。4.舞弊的概念及形式

4.1本條例所稱舞弊，是指公司內、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，謀取個人不正當利益，損害正當?shù)墓窘洕娴男袨椋换蛑\取不當?shù)墓窘洕?，同時可能為個人帶來不正當利益的行為。

4.2損害公司正當經濟利益的舞弊，是指公司內、外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法手段使公司、股東正當經濟利益遭受損害的不正當行為。有下列情形之一者（包括不限于）屬于此類舞弊行為：

（1）收受賄賂或回扣；

（2）將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉移給他人；（3）非法使用公司資產，貪污、挪用、盜竊公司資財；（4）使公司為虛假的交易事項支付款項；（5）故意隱瞞、錯報交易事項；（6）偽造、變造會計記錄或憑證；（7）泄漏公司的商業(yè)或技術秘密；（8）其他損害公司經濟利益的舞弊行為。

4.3謀取不當?shù)墓窘洕娴奈璞?，是指公司內部人員為使公司獲得不當經濟利益而其自身也可能獲得相關利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國家、其他組織、個人或股東利益的不正當行為。有下列情況之一者(包括但不限于)屬于此類舞弊：

（1）為不適當?shù)哪康亩С觯缰Ц顿V賂或回扣；（2）出售不存在或不真實的資產；

（3）故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項包括虛增收入和低估負債，出具錯誤的財務報告，從而使財物報表閱讀或使用者誤解而作出不適當?shù)耐度谫Y決策；（4）隱瞞或刪除應對外披露的重要信息；（5）從事違法違規(guī)的經濟活動；（6）偽造、變造會計記錄或憑證；（7）偷逃稅款；

（8）其他謀取組織不當經濟利益的舞弊行為。5.舞弊的預防和控制

5.1公司管理層的反舞弊工作主要包括：倡導誠信正直的企業(yè)文化，營造反舞弊的企業(yè)文化環(huán)境；評估舞弊風險并建立具體的控制程序和機制，以降低舞弊發(fā)生的機會；建立反舞弊工作的常設機構，進行舞弊舉報的接收、調查、報告和提出處理意見，并接受來自審核委員會、董事會的監(jiān)督。

5.2宣傳：倡導誠信正直的企業(yè)文化包括（但不限于）以下多種方式：

5.2.1最高管理層堅持以身作則，并以實際事例帶頭遵守XX房產有限公司各項規(guī)章制度及員工手冊。

5.2.2公司的反舞弊政策和程序及有關措施應在公司內部以多種形式（通過員工手冊、公司規(guī)章制度發(fā)布、宣傳或局域網公布等方式）進行有效溝通或培訓，確保員工接受有關法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范的培訓，使其明白行為準則涉及的概念；幫助員工識別合法與違法、誠信道德與非誠信道德的行為。所有員工都必須清楚公司對防止舞弊行為的嚴肅態(tài)度和員工自己在反舞弊方面的責任并自覺努力提高反舞弊知識水平和技能。

5.2.3對新員工培訓要進行反舞弊培訓和法律法規(guī)及誠信道德教育。

5.2.4鼓勵員工在公司日常工作和交往中遵紀守法和從事遵守誠信道德的行為，幫助員工正確處理工作中發(fā)生的利益沖突、不當利益誘惑；并將企業(yè)倡導遵紀守法和遵守誠信道德的信息以適當形式告知與企業(yè)直接或間接發(fā)生關系的社會各方。

5.2.5針對不道德行為和非誠信行為可以通過舉報渠道進行實名和匿名舉報；公司應制定并實施行之有效的教育和處罰政策。

5.3控制手段：評估舞弊風險并建立具體的控制機制，以減少舞弊發(fā)生的機會，主要通過以下手段：

5.3.1管理層在每年年初進行的企業(yè)風險評估（含針對為滿足《薩奧法案》404條款而進行的風險評估）時，將舞弊風險評估納入其中。

5.3.2管理層要在公司層面、業(yè)務部門層面和主要帳戶層面中進行舞弊風險識別和評估，評估包括舞弊風險的重要性和可能性。5.3.3管理層對虛假財務報告、公司資產的盜用和未授權或不恰當?shù)氖杖牖蛑С?，以及對包括高層管理人員或董事會進行舞弊風險的評估。

5.3.4公司對準備聘用或晉升到重要崗位的人員進行背景調查，例如教育背景、工作經歷、犯罪記錄等。背景調查過程應有正式的文字記錄，并保存在檔案中。

5.3.5管理層對舞弊的持續(xù)監(jiān)督納入到日常的控制活動中，包括日常的管理和監(jiān)督活動，也包括為符合《薩奧法案》404條款而進行的測試活動。

6．舞弊案件的舉報、調查、報告

6.1審計部設立舞弊案件的舉報熱線電話、電子郵件信箱、舉報箱等進行公布，接受各級員工和與公司有經濟關系的各方實名或匿名投訴或舉報；

6.2涉及一般員工的可疑的、被控但未經證實的舉報，將視其輕重緩急，會同公司法律、人力資源等部門人員共同進行評估并作出是否調查的決定。

6.3涉到公司高層管理人員，可以由公司執(zhí)行董事會、審核委員會批準后，由公司反舞 弊工作常設機構人員和相關部門管理人員共同組成特別調查小組進行聯(lián)合調查，必要時可以聘用外部專家和審計師共同進行調查。

6.4審計部對接到的舉報應分類記錄，按投訴和舉報性質，進行調查和作出返饋意見，報上一級領導批準，形成處理意見時，聽取工會意見和建議，最后由人力資源中心負責處理意見的落實。

6.5對公司內部控制系統(tǒng)和風險管理的建議和方案，可由執(zhí)行董事會授權或聘用外部咨詢公司和專家進行評估和審計。

6.6對舉報的調查處理后的舞弊案件報告材料，審計部按歸檔工作的規(guī)定，及時立卷歸檔。對有關舞弊案件的調查結果及工作報告要依據(jù)報告的性質按季度向公司董事會、審核委員會分別報告。

7.反舞弊工作的指導和監(jiān)督

7.1公司管理層既要把反舞弊工作作為日常管理工作的一部分，也要積極支持審計部的日常工作，并從預算、人員配置、工作條件準備上給與充分保障。

7.2公司董事會至少每年召開一次反舞弊情況通報會，遇有涉及公司執(zhí)委會成員、總公司中心總監(jiān)、子公司總經理級別人員舞弊事件，導致公司正常生產、經營活動受到較大影響的舞弊事件，影響公司財務報告正常出具或發(fā)生錯報等舞弊事件等重要情況或重大問題時，隨時召開。

7.3各部門負責人在通報會上向董事會匯報有關本部門反舞弊工作的開展情況，并聽取內控審計的有關意見及指示；并對公司反舞弊工作計劃、開展情況等提出評估報告，及就舞弊案件的舉報接收情況、調查結果及處理意見提出報告，并聽取董事會的有關意見及指示。

7.4管理層應一年至少向審核委員會、監(jiān)事會和董事會進行一次反舞弊工作匯報。審計部也可以依照審核委員會和董事會的要求進行直接的工作匯報。針對管理層及審計部開展的工作，董事會和審核委員會應進行指導、監(jiān)督及必要的參與。具體為：

7.4.2審核管理層的反舞弊程序和控制措施，包括管理層對舞弊風險的認定和反舞弊措施的實施；

7.4.3審核管理層每年一次的舞弊風險評估及其工作計劃和報告；

7.4.4審核管理層跨越控制的可能性，或者其他對財務報告過程能夠施加不適當影響的行為；

7.4.5了解員工舉報的機制，并監(jiān)督其運行和有效性；

7.4.6取得管理層、內部或外部審計師發(fā)現(xiàn)的舞弊時間的調查報告和處理意見；并與外部審計師溝通公司反舞弊工作情況；

7.4.7查問管理層就有關已證實的或疑似的舞弊或不法行為的按季度報告的接收和復核，內容包括舞弊行為的性質、狀態(tài)和最終處理情況；

7.4.8了解管理層對內部審計師和外部審計師提出的關于加強反舞弊控制建議的反饋； 7.4.9深入?yún)⑴c或指派相關人員參與對重大舞弊事件或有關財務人員舞弊事件的調查； 7.4.10審核針對舞弊風險的內部審計計劃和聽取內控審計部對公司管理層反舞弊工作的匯報

7.4.11復核管理層運用的會計準則、會計政策和會計估計及管理層進行的重大非尋常交易、關聯(lián)方交易；

7.5 審核委員會和董事會進行的獨立的及一起進行的有關討論及所作指示，應留有書面記錄；并將管理層針對上述機構所作詢問、意見、指示的反饋意見、執(zhí)行結果以書面形式加以記錄，并妥善保管備查。

7.6審計部可以在公司審核委員會和董事會授權下進行獨立的或與公司業(yè)務部門一道進行被舉報舞弊案件的調查；也可以接受管理層委托，為管理層進行特別舞弊事項調查，及針對特別事項進行反舞弊制度及流程的專門評估。審計部所作調查報告、處理意見、評估報告應向高級管理層、董事會、審核委員會分別報告。

8.舞弊的補救措施和處罰

8.1 公司發(fā)生舞弊案件后，在補救措施中應有評估和改進內部控制的書面報告，對違規(guī)者采取適當?shù)拇胧⒔Y果向內部及必要的外部第三方通報。

8.2所有犯有舞弊行為的員工，無論是否達到刑事犯罪的程度，反舞弊工作常設機構均應建議公司有關管理層按《人事管理制度》及公司相關規(guī)定予以相應的內部經濟和行政紀律處罰；行為觸犯刑律的，移送司法機關依法處理。

9.附則

9.1在執(zhí)行董事會授權下，本條例由審計部負責解釋和修訂。9.2本條例經執(zhí)行董事會批準，報審核委員會、董事會備案執(zhí)行。

第四篇：公司反舞弊暫行規(guī)定

公司反舞弊暫行規(guī)定

為加強公司內部控制，有效防范和控制公司的舞弊風險，建立反舞弊的控制及監(jiān)督機制,嚴格遵守國家的法律法規(guī)，保證公司健康、持續(xù)發(fā)展，根據(jù)相關法律法規(guī)要求及規(guī)定，特制定本暫行規(guī)定。

一、舞弊的定義和主要表現(xiàn)形式

舞弊是指采用欺騙、欺詐等違法違規(guī)手段，損害或謀取公司利益，可能為個人帶來不正當利益的行為。主要表現(xiàn)形式：

（一）虛假財務報告，即導致財務報告不實的故意行為。主要包括：

1.故意改變計費出賬原則、修改計費數(shù)據(jù)，多計、少計收入；故意少計或多計成本，多計、少計存貨、在建工程、固定資產等。

2.虛構、隱瞞、刪除交易或事項,編造虛假業(yè)務合同、虛開發(fā)票等。

3.蓄意使用不當?shù)臅嬚呒皶嫻烙嫽蚶藐P聯(lián)方交易調節(jié)利潤。

4.偽造、變造會計憑證、會計賬簿，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務報告等。

5.違反國家稅法及相關法規(guī)的規(guī)定，故意偷逃稅款。6.違反國家統(tǒng)一的會計制度和公司相關規(guī)定，嚴重影響公司會計報表公允表達的其他會計舞弊行為。

（二）收受賄賂、回扣，挪用、侵占資產。主要包括： 1.收受賄賂、回扣，貪污、挪用、侵占、盜竊公司資金資產等。

2.以虛假交易，套取資金。

3.私設“小金庫”、設置“賬外資產”。4.開辦“三產企業(yè)”，侵占公司利益。

（三）違反規(guī)定或未正確履行職責，給公司造成重大經濟損失，且故意隱瞞損失事實的行為。主要包括：

1.未經批準盲目對外投資，造成資金損失浪費。2.計劃外建設或超概算投資，并造成工程項目長期閑置或浪費。

3.擅自對外擔?；蛳蚪鹑跈C構貸款以及對外拆借資金。

4.經濟合同不公平、商業(yè)交易不規(guī)范或廉價出售公司的資產。

5.故意不履行或不正確履行職責，造成資產的損毀、丟失，或故意無償出借、違規(guī)捐贈公司資產。

6.泄露公司商業(yè)秘密，給公司造成資金、資產損失的其他故意行為。

二、受理處理舞弊行為的機構及職責

（一）公司各級人員對防范、控制和監(jiān)督舞弊行為負有責任。各級主要領導是反舞弊工作第一責任人，應嚴格履行職責，以建立有效的反舞弊責任體系。

（二）按照“統(tǒng)一領導、歸口管理、分級負責”的原則，內控與風險管理委員會負責組織舞弊風險識別、評估及有效監(jiān)控，以最大限度地降低風險。

（三）監(jiān)察部門是公司反舞弊舉報受理中心，負責受理對舞弊行為的舉報投訴，以及對舉報的違紀違規(guī)行為進行記錄、匯報、調查和后續(xù)跟蹤。要建立舉報渠道，如：明確舉報電話、電子郵箱或通過受理舉報信等方式。

（四）審計部門應對會計信息、內部控制、涉嫌舞弊行為的投訴舉報事項進行調查，調查結果要向公司管理層匯報，并提出整改和處理建議，協(xié)助公司管理層開展補救措施。

（五）各專業(yè)部門收到涉嫌舞弊行為的投訴舉報時，應按照管理權限，及時上報上一級公司領導。

三、建立舉報控制程序

（一）建立對舉報信息和記錄的保密制度，確保舉報信息接收和管理人員的獨立性，嚴格規(guī)定舉報人員接待、舉報信息材料及檔案的接觸權限。對于負責接收、記錄和處理舉報的人員以及能夠接觸舉報信息的人員應與其簽署保密協(xié)議，約定其保密義務。加強對舉報信箱、熱線電話、電子郵箱的安全管理措施；舉報電話及信件可以采用匿名方式；對違規(guī)泄漏檢舉人員信息或對舉報人員采取打擊報復的人員，將依據(jù)相關規(guī)定給予相應處理。觸犯法律的，移送司法機關依法處理。

（二）監(jiān)察部門應通過現(xiàn)場檢查和員工訪談、電話調查等方式，定期檢查舉報渠道是否暢通和正常運行，并履行嚴格的保密措施。

（三）基層監(jiān)察部門每年對受理的舉報案件進行歸類、分析及后續(xù)處理。定期向內控與風險管理委員會報告處理信訪過程中發(fā)現(xiàn)的重大舞弊事項及調查處理結果。

四、建立反舞弊信息的溝通渠道

（一）應通過員工手冊、公司規(guī)章制度或內部網絡等方式，及時將反舞弊政策和檢舉程序進行宣傳。定期進行關于職業(yè)道德守則的培訓與溝通，以保證員工能夠理解公司反舞弊政策的所有相關內容，清楚公司對防止舞弊行為的嚴肅態(tài)度，明確在遵守公司反舞弊政策方面的角色和自身的職責。同時應保留培訓、溝通的相關文檔。

（二）公司與用戶、供貨商以及其他相關單位的業(yè)務往來要建立在誠實公平的基礎之上，并應向他們傳遞公司道德標準和行為規(guī)范的相關信息及要求。

（三）有足夠的能力對已識別的舞弊風險、反舞弊控制活動、已存在的舞弊行為及補救措施等信息進行收集，并能夠實現(xiàn)相關信息的共享。

（四）對重大舞弊事件要及時分析是否具有普遍性,并及時提出預防及控制措施。對重大舞弊事件的處理結果要向全體員工通報，使其認識到違規(guī)事件的危害性，起到引以為戒的警示作用。

五、實行責任追究制

（一）舞弊責任追究包括領導責任和直接責任。1．領導責任是指負有相應領導職權的管理人員在其主管或分管工作范圍內因失職、失察導致發(fā)生舞弊事件，造成會計信息失真、隱瞞損失等應承擔的責任。

2.直接責任是指公司管理人員及其相關人員在其職責范圍內，直接操作或參與相關決策，或授意、指使、強令、縱容、包庇他人等舞弊以及未履行、未正確履行職責等過失行為,造成會計信息失真、隱瞞損失等應承擔的責任。

（二）公司對發(fā)生的舞弊行為，將依據(jù)國家有關法律法規(guī)及公司的處罰規(guī)定，對相關責任人進行處理，追究其責任，觸犯法律的，將移送司法機關。

第五篇：企業(yè)財務報表舞弊及其識別策略分析

企業(yè)財務報表舞弊及其識別策略分析

企業(yè)財務報表是報表使用者獲取企業(yè)有關信息的重要來源之一。然而〖資料來源:研究生論文網,代寫研究生論文,代寫碩士論文,代寫畢業(yè)論文,論文代寫,大學畢業(yè)論文 http://〗國內外企業(yè)財務報表舞弊一直以來就不曾斷過，導致社會公眾和報表使用者對企業(yè)、中介機構甚至整個資本市場信心的削弱、喪失，給資本市場上的投資者、債權人等利益相關者造成了損失。同時，企業(yè)的財務報表舞弊行為也給企業(yè)帶來巨大的財務風險和危害，并導致會計師事務所和注冊會計師面臨審計風險。財務報表舞弊是阻礙我國資本市場發(fā)展的障礙之一，受到了監(jiān)管部門和投資者高度關注。本文中筆者結合工作實踐，對財務報表舞弊動因、舞弊手段及注冊會計師識別企業(yè)財務報表舞弊的對策進行了分析。期目標的情況下通過財務報表舞弊使會計數(shù)字更有利于自己。

一、資產減值準則的特點(一)對減值跡象的判斷更加明確明確會計期末企業(yè)是否必須計提資產減值準備，首先取決于資產是否存在減值跡象，強調只要存在其中一項或幾項，應當估計其資產減值的主要要素一一可收回金額，然后與賬面價值進行對比，確定減值損失的金額。如果不存在減值跡象，則不必估計資產的可收回金額，也不必確認減值損失。(二)對可收回金額的計量的規(guī)定更加詳細該準則在借鑒國際會計準則的基礎上，再次引人“公允價值”的概念。在確定可收回金額時，應當根據(jù)資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

明確了資產組的認定新準則引人了資產組以及資產組組合的概念。對于資產組的認定，應當以資產組產生的主要現(xiàn)金流人是否獨立于其他資產或者資產組的現(xiàn)金流人為依據(jù)。

(四)增加了商譽減值的測試與處理的規(guī)定準則規(guī)定，對于企業(yè)合并所形成的商譽，企業(yè)應每年必須至少進行一次減值測試，而且商譽必須分攤到相關資產組或者資產組組合后才能據(jù)以確定是否應當確認減值損失。(五)與國際會計準則趨同國際會計準則采用經濟性標準確認資產減值損失，但并不禁止損失的轉回，只是增加了謹慎性的限制條件。即只有在確定資產的可收回金額中所使用的估計發(fā)生改變時，才能沖回以前已確認的資產減值損失，這樣可以在一定程度上限制利潤操縱。

對資產減值準則實施的建議企業(yè)經常通過虛構經濟業(yè)務進行財務報表舞弊。主要方式有:虛構銷售業(yè)務從而增加應收款和銷售收人;虛構采購業(yè)務而增加存貨和成本:虛計存貨(尤其可能體現(xiàn)為異地庫存或發(fā)出商品以逃避盤點);虛增固定資產或在建工程價值以隱瞞虧損或隱瞞虛假交易產生的利潤;隱瞞負債、虛列應付賬款以調節(jié)成本費用;隱匿成本費用、利用虛擬資產調節(jié)利潤;不將毀損資產的價值予以調低或加以沖銷等。外部預期或要求而承受過度的壓力。3.管理層或治理層的個人經濟利益受到被審計單位財務業(yè)績或狀況的影響.4.其他:企業(yè)經常從事特殊的交易或高風險交易;企業(yè)組織結構復雜或不穩(wěn)定;公司管理層態(tài)度不端或缺乏誠信;企業(yè)內部控制存在缺陷等。

高度重視財務指標的異常波動。注冊會計師在對企業(yè)的財務指標進行分析時，應關注財務指標的關聯(lián)性，并與市場環(huán)境、同行業(yè)資料進行比較，并高度重視指標異常情況。(三)充分關注企業(yè)是否存在經營失敗的跡象。從以往企業(yè)財務報表舞弊的案例來看，企業(yè)在經營失敗時進行財務報表舞弊的可能性較高。因此，應充分關注企業(yè)是否存在經營失敗的跡象，包括財務方面的跡象、經營方面的跡象和其他方面的跡象，如資不抵債、資金周轉困難而無法償還到期債務、無法獲得供應商的正常商業(yè)信用、巨額虧損、生產經營活動陷人困境等。保持職業(yè)懷疑態(tài)度。

注冊會計師在審計過程中應始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度，嚴格執(zhí)行審計程序，對發(fā)現(xiàn)的疑點應利用各種方法(包括非常規(guī)審計方法)一查到底，直至疑點徹底消除。

三、注冊會計師識別企業(yè)財務報表舞弊的對策(一)充分評估審計風險，深人了解企業(yè)是否存在舞弊的動因。一般情況下，企業(yè)財務報表舞弊肯定有其動因，在審計過程中注冊會計師可以從以下方面進

行分析判斷:1.財務穩(wěn)定性或盈利能力受到威脅。2.公司管理當局為滿足

四、結束語治理財務報表舞弊是一項系統(tǒng)工程，不僅應當從監(jiān)管、信息披露機制角度設計消除財務報表舞弊行為的機制，還應當從加強法律責任、完善制度上著手，遏制財務報表舞弊行為。同時，注冊會計師應保持應有的職業(yè)謹慎，并不斷提高鑒別虛假財務信息的能力，以有效規(guī)避審計風險。