第一篇：《小微企業(yè)增值稅營業(yè)稅政策》試題答案

一、單選題

1、符合條件的小型微利企業(yè)減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。A.25% B.20% C.15% D.10%答案】B [正確]

2、增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%統(tǒng)一降至（）A.1% B.2% C.2.5% D.3%答案】D [正確]

3、對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過（）萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

A.1 B.2 C.3 D.4答案】B [正確]

4、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)（）。

A.分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額。

B.按主營項目征收增值稅或者營業(yè)稅。C.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收。D.一并征收增值稅。答案】A [正確]

5、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，則（）。

A.可以直接申請退稅。B.在發(fā)票部分聯(lián)次追回后，可以申請退稅。

C.在發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以申請退稅。D.不再退還稅款。正確答案】C

6、部分小微企業(yè)暫免征收增值稅和營業(yè)稅政策的執(zhí)行時間為（）取得的銷售額或營業(yè)額可以申請享受政策。

A.2013年8月1日之后 B.2013年8月1日之前

C.2014年1月1日之后 D.2014年1月1日之前【正確答案】A

7、享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅的納稅人，如果符合條件（）。

A.需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后可以免稅申報 B.需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后可以免稅申報

C.需要審批和備案后可以免稅申報 D.無需審批或者備案，可直接免稅申報【正確答案】D

8、享受暫免征收增值稅的小規(guī)模納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票，申請代開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票時A.只就代開的專票交稅 B.只就代開的普票交稅 C.都不用交稅 D.都應(yīng)該繳納稅款D [正確]

9、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得屬于免征增值稅項目的收入（如技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅項目等），應(yīng)A.必須開具增值稅專用發(fā)票 B.可以開具專票，也可以開具普票 C.只能開具普通發(fā)票 D.無需開具發(fā)票答案C

10、小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入 B.其他業(yè)務(wù)收入 C.營業(yè)外收入 D.營業(yè)外支出【您的答案】A

1、享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅的部分小微企業(yè)范圍是（）。

A.按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)季度銷售額不超過6萬元（含6萬元）的。

B.按季申報營業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的季度營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元）的。

C.按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)月銷售額不超過2萬元（含2萬元，下同）的。

D.按月申報的營業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的月營業(yè)額不超過2萬元（含2萬元，下同）的。ABCD [正確]

2、月銷售額兩萬以下的小微企業(yè)免征（）A.增值稅 B.營業(yè)稅 C.城建稅 D.教育費(fèi)附加ABCD [正確]

3、下列小微企業(yè)屬于免征營業(yè)稅的是（）。

A.月銷售額小于2萬 B.月銷售額小于3萬 C.季度銷售額小于6萬 D.季度銷售額小于9萬AC [正確]

4、目前將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由（）統(tǒng)一降至3%。A.4% B.5% C.6% D.17%AC [正確]

5、小微企業(yè)是（）的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的。

A.小型企業(yè) B.微型企業(yè) C.家庭作坊式企業(yè) D.個體戶【正確答案】ABCD

6、中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)（）等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點制定。

A.從業(yè)人員 B.營業(yè)收入 C.資產(chǎn)總額 D.凈利潤【正確答案】ABC

7、下列應(yīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的是（）。

A.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為 60萬 B.汽車修理廠年應(yīng)稅銷售額為70萬

C.商貿(mào)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為90萬 D.營改增后提供應(yīng)稅服務(wù)企業(yè)年銷售額為550萬ABCD [正確]

8、工業(yè)企業(yè)符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是：年度應(yīng)納稅所得額不超過（）萬元，從業(yè)人數(shù)不超過（）人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

A.30 B.50 C.100 D.200AC

9、商業(yè)企業(yè)符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是：年度應(yīng)納稅所得額不超過（）萬元，從業(yè)人數(shù)不超過（）人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。A.30 B.50 C.100 D.80【正確答案】AD

10、以下計入“營業(yè)稅金及附加科”科目的有A.增值稅 B.營業(yè)稅 C.城建稅 D.教育費(fèi)附加BCD [正確]

三、判斷題

1、自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，減半征收增值稅。錯

2、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中型企業(yè)。[正確]

3、免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。【正確答案】對

4、起征點是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點。[正確]

5、中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點制定。[正確]

6、目前免征金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)貸款印花稅。正確答案】對

7、對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。正確]

8、財政部和國家發(fā)改委聯(lián)合發(fā)布通知，決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對小微企業(yè)免征管理類、登記類、證照類等22項行政事業(yè)性收費(fèi)。[正確]

9、小微企業(yè)是提供新增就業(yè)崗位的主要渠道，是企業(yè)家創(chuàng)業(yè)成長的主要平臺，是科技創(chuàng)新的重要力量。[正確]

10、我國小微企業(yè)遭遇一系列已嚴(yán)重影響生存與發(fā)展的困難，具體可概括為“兩高兩難兩門”：成本高、稅負(fù)高；用工難、融資難；玻璃門、彈簧門。[正確]

第二篇：小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅政策解讀

國家稅務(wù)總局解讀《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅政策》

一、有關(guān)背景

2014年9月17日，國務(wù)院召開常務(wù)會議，決定進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展。為落實國務(wù)院會議精神，我局會同財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），明確自2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，免征增值稅或營業(yè)稅。

為便于免征小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的貫徹落實，針對按季納稅、兼營不同應(yīng)稅項目、專用發(fā)票開具等問題，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》，對相關(guān)事項進(jìn)行明確。

二、公告主要內(nèi)容

一是明確了“以一個季度為納稅期限的納稅人”如何確定免稅銷售額和營業(yè)額的問題。財稅文件分段、按月規(guī)定了小微企業(yè)享受免征增值稅、營業(yè)稅的銷售額或營業(yè)額，如：財稅〔2013〕52號明確月銷售額2萬元以下的企業(yè)和非企業(yè)性單位免稅；新出臺的財稅[2014]71號明確銷售額2-3萬元間的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人（包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位）免稅。本著減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的原則，公告明確對于按季申報的納稅人，季銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅或營業(yè)稅。

二是明確了兼營不同應(yīng)稅項目免稅計算問題。兼有增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人。為支持小微企業(yè)發(fā)展，公告明確，納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目營業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

三是明確了有關(guān)開具發(fā)票問題。為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，公告明確，對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

第三篇：暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策

一、政策出臺背景

1.小微企業(yè)發(fā)展中面臨的困難

我國小微企業(yè)遭遇一系列已嚴(yán)重影響生存與發(fā)展的困難，具體可概括為“兩高兩難兩門”：成本高、稅負(fù)高；用工難、融資難；玻璃門、彈簧門。

2.小微企業(yè)的戰(zhàn)略定位

國務(wù)院常務(wù)會議專門研究部署進(jìn)一步支持小型和微型企業(yè)健康發(fā)展，并明確指出，小微企業(yè)是提供新增就業(yè)崗位的主要渠道，是企業(yè)家創(chuàng)業(yè)成長的主要平臺，是科技創(chuàng)新的重要力量。

3.支持和促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的一系列政策

（1）2011年10月12日，國務(wù)院出臺了9條支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融財稅政策（簡稱小微企業(yè)“國九條”）。

（2）2011年10月，銀監(jiān)會下發(fā)了“銀十條”的補(bǔ)充通知，內(nèi)容涉及小微企業(yè)貸款平均增速、增量、金融服務(wù)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入和小微企業(yè)貸款專項金融債等多個方面。

（3）2011年 11月17日，財政部和國家發(fā)改委聯(lián)合發(fā)布通知，決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對小微企業(yè)免征管理類、登記類、證照類等22項行政事業(yè)性收費(fèi)。

（4）一系列的稅收優(yōu)惠政策：

符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；

將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%統(tǒng)一降至3%；

對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

免征金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)貸款印花稅；

目前正在積極推進(jìn)的營業(yè)稅改征增值稅改革試點，原適用5%營業(yè)稅稅率的小微企業(yè)，改征增值稅后，大部分按照3%征收率繳納增值稅，稅負(fù)水平下降40%。

等等。

4.公平稅負(fù)要求

考量一項稅收政策，一個重要的因素就是公平。此政策的出臺，正是考慮了小微企業(yè)和個體工商戶稅收政策的銜接和公平。

二、基本概念

（一）小微企業(yè)

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的。

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號），中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點制定。

中型、小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)：

（1）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)——營業(yè)收入

營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

（2）工業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

（3）建筑業(yè)——營業(yè)收入、資產(chǎn)總額

營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

（4）批發(fā)業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。

（5）零售業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（6）交通運(yùn)輸業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入3000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。

（7）倉儲業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（8）郵政業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（9）住宿業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（10）餐飲業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（11）信息傳輸業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員2000人以下或營業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（12）軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

（13）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營——營業(yè)收入、資產(chǎn)總額

營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入1000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。

（14）物業(yè)管理——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入5000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。

（15）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)——從業(yè)人員、資產(chǎn)總額

從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且資產(chǎn)總額8000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。

（16）其他未列明行業(yè)——從業(yè)人員

從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。

【實務(wù)問答1】

是否所有的小規(guī)模納稅人都是小微企業(yè)？

【解答】

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（中華人民共和國財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第二十八條規(guī)定，條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；

2.除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2013年第75號）規(guī)定，營改增試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點納稅人，認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

因此，增值稅的小規(guī)模納稅人在判定時條件與小微企業(yè)是不同的，但對照小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，增值稅的小規(guī)模納稅人可以說都是小微企業(yè)。

【實務(wù)問答2】

企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)都是小微企業(yè)嗎？

【解答】

企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（2）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

同時符合這四個條件的小型微利企業(yè)才可享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

因此，企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)與這里的小微企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)是不同的。

（二）起征點與免征額

起征點是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點。

免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。

起征點與免征額同為征稅與否的界限，對納稅人來說，在其收入沒有達(dá)到起征點或沒有超過免征額的情況下，都不征稅，兩者是一樣的。

第四篇：稅務(wù)總局就小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅政策答問

稅務(wù)總局就小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅政策答問

國家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就 小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策答記者問

財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2014]71號）后，稅務(wù)總局連續(xù)出臺《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年57號）、《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年58號），明確按季納稅、兼營不同應(yīng)稅項目時如何適用免稅政策及相關(guān)征管配套措施，國家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題回答了記者提問。

1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人（包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位），月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）的，可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

2.對于按季申報的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號）明確，對于以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅或營業(yè)稅。

3.兼營增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策？

答：兼有增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號）明確，納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目營業(yè)額，蘇州麒鷹財稅管理咨詢有限公司提供分別享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

4.個體工商戶能否申請代開增值稅專用發(fā)票？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號）廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[2003]1396號）中有關(guān)起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，個體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2004]153號）規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對象，支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。

5.已代開增值稅專用發(fā)票，并繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？

答：為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號）明確，對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

6.本次《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（2014年第58號）中對《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第6欄“免稅銷售額”的填報內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達(dá)起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”三項，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項填報。在“稅款計算”欄目中，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當(dāng)期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。

第五篇：財稅〔2014〕71號 34號支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅企業(yè)所得稅政策

財稅〔2014〕71號 34號支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅企業(yè)

所得稅政策

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知

財稅〔2014〕71號

2014.9.252014版企業(yè)所得稅年報——

國家稅務(wù)總局公告2014年第63號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表(A類，2014年版)》的公告各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2014年第57號

2014.10.112014版企業(yè)所得稅年報——國家稅務(wù)總局公告2014年第63號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表(A類，2014年版)》的公告 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及實施細(xì)則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），現(xiàn)將小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。

三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

四、本公告自 2014年10月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2003〕1396號）同時廢止。特此公告。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知財稅[2014]34號

2014.4.8（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告）2014版企業(yè)所得稅年報——

國家稅務(wù)總局公告2014年第63號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表(A類，2014年版)》的公告各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。請遵照執(zhí)行。國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2014年第23號

2014.4.18（稅總發(fā)[2014]58號 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知）為落實國務(wù)院扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規(guī)定，經(jīng)商財政部同意，現(xiàn)就落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題公告如下：

一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2014〕34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。

二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

三、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本采取按上應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。

（三）本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

四、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

五、本公告所稱的小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的企業(yè)。其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條的規(guī)定執(zhí)行?！尽緜渥ⅰ?/p>

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。3.財稅[2009]69號

七、實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)?！俊?/p>

六、小型微利企業(yè)2014年及以后申報納稅適用本公告，以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。本公告發(fā)布之日起，財稅〔2009〕69號文件第八條廢止。本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。特此公告。