第一篇：下月起月銷售不超2萬(wàn)小微企業(yè)免征增值稅營(yíng)業(yè)稅

下月起月銷售不超2萬(wàn)小微企業(yè)免征增值稅營(yíng)業(yè)稅

2013年07月24日19:20 新華網(wǎng) 我有話說(shuō)(8224人參與)

李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議

決定進(jìn)一步公平稅負(fù) 暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅

研究確定促進(jìn)貿(mào)易便利化推動(dòng)進(jìn)出口穩(wěn)定發(fā)展的措施

部署改革鐵路投融資體制 加快中西部和貧困地區(qū)鐵路建設(shè)

新華網(wǎng)北京7月24日電 國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)24日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步公平稅負(fù)，暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅；研究確定促進(jìn)貿(mào)易便利化推動(dòng)進(jìn)出口穩(wěn)定發(fā)展的措施；部署改革鐵路投融資體制，加快中西部和貧困地區(qū)鐵路建設(shè)。

會(huì)議認(rèn)為，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行處于合理區(qū)間，要立足當(dāng)前、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，發(fā)揮調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)的積極作用，不斷增強(qiáng)發(fā)展后勁和內(nèi)生動(dòng)力。要在營(yíng)造公平開(kāi)放便利的市場(chǎng)環(huán)境上多下功夫，在激發(fā)市場(chǎng)主體活力上多想辦法，在加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)建設(shè)上加大力度，充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制作用，釋放改革紅利，為經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展注入不竭動(dòng)力。

會(huì)議指出，小微企業(yè)數(shù)量眾多，絕大多數(shù)為民營(yíng)企業(yè)，對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、不斷擴(kuò)大就業(yè)發(fā)揮著重要作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展，會(huì)議決定，通過(guò)調(diào)整支出結(jié)構(gòu)盤活存量財(cái)政資金，緩解財(cái)政收支矛盾，按照公平稅負(fù)原則，從今年8月1日起，對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，并抓緊研究相關(guān)長(zhǎng)效機(jī)制。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個(gè)體工商戶同樣的稅收政策，為超過(guò)600萬(wàn)戶小微企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬(wàn)人的就業(yè)和收入。

會(huì)議指出，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)貿(mào)環(huán)境復(fù)雜嚴(yán)峻，進(jìn)出口增速均明顯放緩。要通過(guò)制度創(chuàng)新，提高貿(mào)易便利化水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。一是制定便利通關(guān)辦法，抓緊出臺(tái)“一次申報(bào)、一次查驗(yàn)、一次放行”改革方案，分步在全國(guó)口岸實(shí)行。二是整頓進(jìn)出口環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)，減少行政事業(yè)性收費(fèi)。暫免出口商品法定檢驗(yàn)費(fèi)用。減少法檢商品種類，原則上工業(yè)制成品不再實(shí)行出口法檢。抓緊研究法定檢驗(yàn)體制改革方案。三是鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)有訂單、有效益的企業(yè)及項(xiàng)目加大支持力度，發(fā)展短期出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，擴(kuò)大保險(xiǎn)規(guī)模。四是支持外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)為中小民營(yíng)企業(yè)出口提供融資、通關(guān)、退稅等服務(wù)。創(chuàng)造條件對(duì)服務(wù)出口實(shí)行零稅率，逐步擴(kuò)大服務(wù)進(jìn)口。五是積極擴(kuò)大商品進(jìn)口，增加進(jìn)口貼息資金規(guī)模。完善多種貿(mào)易方式，促進(jìn)邊境貿(mào)易。六是努力促進(jìn)國(guó)際收支基本平衡，保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定。

會(huì)議強(qiáng)調(diào)，鐵路是國(guó)家重要的基礎(chǔ)設(shè)施和民生工程，是資源節(jié)約型和環(huán)境友好型運(yùn)輸方式。要按照統(tǒng)籌規(guī)劃、多元投資、市場(chǎng)運(yùn)作、政策配套的基本思路，推進(jìn)鐵路投融資體制改革，這是繼鐵路機(jī)構(gòu)改革、實(shí)現(xiàn)政企分開(kāi)后的又一重大改革舉措。通過(guò)改革，全面開(kāi)放鐵路建設(shè)市場(chǎng)，優(yōu)先建設(shè)中西部和貧困地區(qū)的鐵路及相關(guān)設(shè)施。這將有力推動(dòng)扶貧攻堅(jiān)，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和積極穩(wěn)妥推進(jìn)城鎮(zhèn)化，更好地實(shí)現(xiàn)群眾改善生產(chǎn)生活條件、增加收入的迫切期盼。為此，一要多方式多渠道籌集建設(shè)資金，以中央財(cái)政性資金為引導(dǎo)，吸引社會(huì)資本投入，設(shè)立鐵路發(fā)展基金。創(chuàng)新鐵路債券發(fā)行品種和方式。二要向地方和社會(huì)資本開(kāi)放城際鐵路、市域(郊)鐵路、資源開(kāi)發(fā)性鐵路等的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)。三要加大力度盤活鐵路用地資源，搞好綜合開(kāi)發(fā)利用，以開(kāi)發(fā)收益支持鐵路發(fā)展。四要加快前期工作，使“十二五”規(guī)劃確定的重點(diǎn)項(xiàng)目及時(shí)開(kāi)工，按合理工期推進(jìn)，確保工程質(zhì)量。會(huì)議還審議通過(guò)了《鐵路安全管理?xiàng)l例(草案)》。

會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要繼續(xù)有力做好甘肅定西抗震救災(zāi)工作，使災(zāi)區(qū)群眾得到妥善安置。針對(duì)近期各類自然災(zāi)害仍可能多發(fā)的情況，各地區(qū)、各部門要本著對(duì)人民高度負(fù)責(zé)的精神，切實(shí)做好防范和應(yīng)對(duì)災(zāi)害工作，確保人民生命安全和基本生活。

(原標(biāo)題：李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議)

第二篇：小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策解讀

國(guó)家稅務(wù)總局解讀《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策》

一、有關(guān)背景

2014年9月17日，國(guó)務(wù)院召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展。為落實(shí)國(guó)務(wù)院會(huì)議精神，我局會(huì)同財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)），明確自2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

為便于免征小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的貫徹落實(shí)，針對(duì)按季納稅、兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目、專用發(fā)票開(kāi)具等問(wèn)題，稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》，對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行明確。

二、公告主要內(nèi)容

一是明確了“以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人”如何確定免稅銷售額和營(yíng)業(yè)額的問(wèn)題。財(cái)稅文件分段、按月規(guī)定了小微企業(yè)享受免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅的銷售額或營(yíng)業(yè)額，如：財(cái)稅〔2013〕52號(hào)明確月銷售額2萬(wàn)元以下的企業(yè)和非企業(yè)性單位免稅；新出臺(tái)的財(cái)稅[2014]71號(hào)明確銷售額2-3萬(wàn)元間的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人（包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位）免稅。本著減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的原則，公告明確對(duì)于按季申報(bào)的納稅人，季銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

二是明確了兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目免稅計(jì)算問(wèn)題。兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人。為支持小微企業(yè)發(fā)展，公告明確，納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額，分別享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）免征增值稅和月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

三是明確了有關(guān)開(kāi)具發(fā)票問(wèn)題。為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，公告明確，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

第三篇：稅務(wù)總局就小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策答問(wèn)

稅務(wù)總局就小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策答問(wèn)

國(guó)家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就 小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策答記者問(wèn)

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]71號(hào)）后，稅務(wù)總局連續(xù)出臺(tái)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年57號(hào)）、《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年58號(hào)），明確按季納稅、兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)如何適用免稅政策及相關(guān)征管配套措施，國(guó)家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題回答了記者提問(wèn)。

1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第57號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人（包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位），月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，可以享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

2.對(duì)于按季申報(bào)的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第57號(hào)）明確，對(duì)于以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

3.兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策？

答：兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第57號(hào)）明確，納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額，蘇州麒鷹財(cái)稅管理咨詢有限公司提供分別享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）免征增值稅和月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

4.個(gè)體工商戶能否申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第57號(hào)）廢止了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1396號(hào)）中有關(guān)起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶不允許代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，個(gè)體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2004]153號(hào)）規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對(duì)象，支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。

5.已代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并繳納代開(kāi)增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？

答：為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第57號(hào)）明確，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

6.本次《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2014年第58號(hào)）中對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第6欄“免稅銷售額”的填報(bào)內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”、“其他免稅銷售額”三項(xiàng)，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項(xiàng)填報(bào)。在“稅款計(jì)算”欄目中，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當(dāng)期免稅銷售額和適用征收率計(jì)算填寫。

第四篇：關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定

關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知 》）相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就小微企業(yè)免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營(yíng)業(yè)稅條件的，所免征的營(yíng)業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

小微企業(yè)對(duì)本規(guī)定施行前免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。

第五篇：小微企業(yè)免征增值稅政策解答

小微企業(yè)免征增值稅政策解答

為切實(shí)貫徹國(guó)家關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅相關(guān)政策，結(jié)合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)），現(xiàn)將涉及的有關(guān)操作問(wèn)題解答如下：

一、為什么要暫免征收部分小微企業(yè)增值稅？

答：小微企業(yè)數(shù)量眾多，絕大多數(shù)為民營(yíng)企業(yè)，對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、不斷擴(kuò)大就業(yè)發(fā)揮著重要作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，按照公平稅負(fù)原則，從2013年8月1日起，對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，這將使符合條件的小微企業(yè)（小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位）享受與個(gè)人（小規(guī)模納稅人中的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）類同的稅收政策，為我國(guó)超過(guò)600萬(wàn)戶小微企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬(wàn)人的就業(yè)和收入。

二、享受暫免征收增值稅的部分小微企業(yè)范圍？

答：享受范圍有如下幾類納稅人：

1、按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（含2萬(wàn)元，下同）的；

2、按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)季度銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元，下同）的。

三、暫免征收增值稅政策執(zhí)行起始時(shí)間？

答：部分小微企業(yè)暫免征收增值稅政策的執(zhí)行時(shí)間為2013年8月1日之后取得的銷售額。

四、如何辦理暫免征收增值稅的申請(qǐng)？

答：本次享受暫免征收增值稅的小微企業(yè)，無(wú)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟?，符合條件的納稅人直接享受免稅優(yōu)惠。

五、如何理解增值稅小規(guī)模納稅人暫免征收的銷售額？

答：增值稅銷售額是指不含稅銷售額（含免稅項(xiàng)目銷售額）包括自開(kāi)票銷售額、代開(kāi)票銷售額。

按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，其1個(gè)月中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷售額合計(jì)不超過(guò)2萬(wàn)元。

按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，其1個(gè)季度中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷售額合計(jì)不超過(guò)6萬(wàn)元。

六、增值稅納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目如何享受政策？

答：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的暫免征收增值稅，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。若未能分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，不得享受免征增值稅政策。

七、享受暫免政策的納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票有何規(guī)定？

答：享受暫免政策的納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票規(guī)定如下：

1、代開(kāi)專用發(fā)票規(guī)定

增值稅小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。

月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得屬于免征增值稅項(xiàng)目的收入（如銷售蔬菜、肉禽蛋等免稅項(xiàng)目），不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票；未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人、個(gè)體工商戶不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

2、預(yù)繳稅款退回當(dāng)期（月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的月份）代開(kāi)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納稅款的小微企業(yè)，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳稅款，否則不予退還。小微企業(yè)將專用發(fā)票全部聯(lián)次退回給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)，須申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)紅字專用發(fā)票后，再辦理預(yù)繳稅款退還手續(xù)。

3、申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單流程（1）屬于開(kāi)票有誤導(dǎo)致實(shí)際受票方拒收專用發(fā)票的，銷貨方（或應(yīng)稅服務(wù)提供方）納稅人須在認(rèn)證期限（開(kāi)票時(shí)間180天內(nèi)）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，以下統(tǒng)稱《申請(qǐng)單》），并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由實(shí)際受票方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》，以下統(tǒng)稱《通知單》）。（2）屬于開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付實(shí)際受票方，銷貨方（或應(yīng)稅服務(wù)提供方）須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷貨方（或應(yīng)稅服務(wù)提供方）出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。（3）小微企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單比照上述流程辦理，并在《申請(qǐng)單》上的“開(kāi)具紅字專用發(fā)票理由”（或“開(kāi)具紅字貨運(yùn)專票理由”欄）填寫“小微企業(yè)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元，退回專用發(fā)票全部聯(lián)次并申請(qǐng)退稅?！弊謽樱鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。

八、享受暫免政策的納稅人代開(kāi)普通發(fā)票有何規(guī)定？

答：按次納稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位，每次（日）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票，暫不享受免征增值稅政策。

按月、季申報(bào)的企業(yè)和非企業(yè)性單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票，當(dāng)月累計(jì)（含本次）開(kāi)具發(fā)票金額不超過(guò)20000元的，可予以免稅代開(kāi)普通發(fā)票，不需預(yù)繳稅款；當(dāng)月累計(jì)代開(kāi)達(dá)到20000元以上(不含本數(shù))的，應(yīng)一并累計(jì)預(yù)繳當(dāng)月代開(kāi)發(fā)票稅款后予以代開(kāi)普通發(fā)票。按季申報(bào)的納稅人當(dāng)季銷售額或營(yíng)業(yè)額累計(jì)不超過(guò)60000元的，預(yù)繳稅款可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還（或抵繳）。

九、按次納稅的小規(guī)模納稅人能否享受小微企業(yè)暫免征收增值稅政策？

答：按次納稅的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，每次（日）銷售額低于500元的免征增值稅；按次納稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位暫不享受免征增值稅政策。

十、小微企業(yè)增值稅減免和增值稅起征點(diǎn)減免政策有什么不同？

答：小微企業(yè)增值稅減免和增值稅起征點(diǎn)減免政策有三方面的不同：

1、適用范圍不同

小微企業(yè)增值稅減免適用范圍為增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位。增值稅起征點(diǎn)減免適用范圍為增值稅小規(guī)模納稅人中的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

2、減免界限不同

小微企業(yè)增值稅銷售額≤20000元，免稅；銷售額＞20000元，全額征稅。增值稅起征點(diǎn)減免，銷售額＜20000元，免稅；銷售額≥20000元，全額征稅。

3、代開(kāi)專用發(fā)票規(guī)定不同

小微企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，同時(shí)繳納增值稅稅款，代開(kāi)增值稅專用發(fā)票當(dāng)月增值稅銷售額未超過(guò)2萬(wàn)元的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人、個(gè)體工商戶不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

十一、享受小微企業(yè)增值稅減免的納稅人是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？

答：按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)綜〔2013〕88號(hào)），增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

十二、享受暫免征收增值稅納稅人如何申報(bào)？

答：暫免征收的銷售額仍在申報(bào)表應(yīng)稅項(xiàng)目欄中填報(bào)，應(yīng)予以免征的增值稅額填報(bào)在“本期應(yīng)納稅額減征額”欄中。

十三、案例

例一：某一按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2013年從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，8月份銷售貨物取得收入1萬(wàn)元（不含稅收入，下同），取得加工修理修配收入0.5萬(wàn)元，取得應(yīng)稅服務(wù)收入0.5萬(wàn)元，增值稅如何處理？

答：按月申報(bào)增值稅時(shí)，當(dāng)月1萬(wàn) 0.5萬(wàn) 0.5萬(wàn)=2萬(wàn)，屬于暫免征收范圍，2萬(wàn)填入納稅申報(bào)表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄，申報(bào)表第10欄“本期應(yīng)納稅額”欄填600元，予以免征的600元填入納稅申報(bào)表第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄，第12欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”欄為0。

例二：某小規(guī)模納稅人按月申報(bào)，8月取得應(yīng)稅服務(wù)收入2萬(wàn)元，其中：1萬(wàn)元向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（已預(yù)繳增值稅額300元），1萬(wàn)元自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，增值稅如何處理？

答：當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售額2萬(wàn)元，屬于暫免征收范圍:

（一）當(dāng)納稅人向受票人追回1萬(wàn)元的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票全部聯(lián)次時(shí)，可按2萬(wàn)元申請(qǐng)免征增值稅，退還已繳納的300元稅款或?qū)⑵滢D(zhuǎn)作多繳稅款以備抵繳以后的應(yīng)繳稅款。

（二）當(dāng)納稅人不能收回1萬(wàn)元的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票全部聯(lián)次時(shí)，申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票的1萬(wàn)元不予免征增值稅，應(yīng)按1萬(wàn)元申請(qǐng)免征增值稅。納稅申報(bào)時(shí)，2萬(wàn)元填入申報(bào)表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄，第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票銷售額”填1萬(wàn)元，第10欄“本期應(yīng)納稅額”欄填600元，予以免征的300元【(2萬(wàn)元－代開(kāi)1萬(wàn)元)×3%】填入納稅申報(bào)表第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄，第12欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”欄為300元（代開(kāi)專用發(fā)票繳納的稅額）。

例三：某小規(guī)模納稅人按月申報(bào)，8月取得2.5萬(wàn)元銷售額，其中： 1.5萬(wàn)元為增值稅免稅項(xiàng)目（銷售免稅飼料產(chǎn)品），1萬(wàn)元為應(yīng)稅貨物銷售額，增值稅如何處理？

答：由于8月份取得的銷售額2.5萬(wàn)元大于2萬(wàn)元，不能享受免征增值稅政策，而其中1.5萬(wàn)元為免征增值稅項(xiàng)目的銷售額，應(yīng)按1萬(wàn)元計(jì)算申報(bào)增值稅。

例四：某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，2013年10月份銷售貨物取得收入3萬(wàn)元（不含稅收入，下同），取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)1萬(wàn)元；11月份取得銷售貨物收入1萬(wàn)元，取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)2萬(wàn)元；12月份取得銷售貨物收入1萬(wàn)元，取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)1萬(wàn)元。增值稅如何處理？

答：按季申報(bào)增值稅時(shí)，當(dāng)季3萬(wàn) 1萬(wàn) 1萬(wàn)=5萬(wàn)，由于小于6萬(wàn)，屬于暫免征收增值稅范圍。5萬(wàn)填入納稅申報(bào)表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄，申報(bào)表第10欄“本期應(yīng)納稅額”欄填1500元，予以免征的1500元填入納稅申報(bào)表第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄，第12欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”欄為0