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      下月起月銷售不超2萬小微企業(yè)免征增值稅營業(yè)稅

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      簡介:寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關的《下月起月銷售不超2萬小微企業(yè)免征增值稅營業(yè)稅》,但愿對你工作學習有幫助,當然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《下月起月銷售不超2萬小微企業(yè)免征增值稅營業(yè)稅》。

      第一篇:下月起月銷售不超2萬小微企業(yè)免征增值稅營業(yè)稅

      下月起月銷售不超2萬小微企業(yè)免征增值稅營業(yè)稅

      2013年07月24日19:20 新華網(wǎng) 我有話說(8224人參與)

      李克強主持召開國務院常務會議

      決定進一步公平稅負 暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅

      研究確定促進貿易便利化推動進出口穩(wěn)定發(fā)展的措施

      部署改革鐵路投融資體制 加快中西部和貧困地區(qū)鐵路建設

      新華網(wǎng)北京7月24日電 國務院總理李克強24日主持召開國務院常務會議,決定進一步公平稅負,暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅;研究確定促進貿易便利化推動進出口穩(wěn)定發(fā)展的措施;部署改革鐵路投融資體制,加快中西部和貧困地區(qū)鐵路建設。

      會議認為,當前我國經濟運行處于合理區(qū)間,要立足當前、著眼長遠,發(fā)揮調結構、促改革對穩(wěn)增長的積極作用,不斷增強發(fā)展后勁和內生動力。要在營造公平開放便利的市場環(huán)境上多下功夫,在激發(fā)市場主體活力上多想辦法,在加強薄弱環(huán)節(jié)建設上加大力度,充分發(fā)揮市場機制作用,釋放改革紅利,為經濟持續(xù)健康發(fā)展注入不竭動力。

      會議指出,小微企業(yè)數(shù)量眾多,絕大多數(shù)為民營企業(yè),對推動經濟發(fā)展、促進市場繁榮、不斷擴大就業(yè)發(fā)揮著重要作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展,會議決定,通過調整支出結構盤活存量財政資金,緩解財政收支矛盾,按照公平稅負原則,從今年8月1日起,對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,暫免征收增值稅和營業(yè)稅,并抓緊研究相關長效機制。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個體工商戶同樣的稅收政策,為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實惠,直接關系幾千萬人的就業(yè)和收入。

      會議指出,當前我國經貿環(huán)境復雜嚴峻,進出口增速均明顯放緩。要通過制度創(chuàng)新,提高貿易便利化水平,增強企業(yè)競爭力。一是制定便利通關辦法,抓緊出臺“一次申報、一次查驗、一次放行”改革方案,分步在全國口岸實行。二是整頓進出口環(huán)節(jié)經營性收費,減少行政事業(yè)性收費。暫免出口商品法定檢驗費用。減少法檢商品種類,原則上工業(yè)制成品不再實行出口法檢。抓緊研究法定檢驗體制改革方案。三是鼓勵金融機構對有訂單、有效益的企業(yè)及項目加大支持力度,發(fā)展短期出口信用保險業(yè)務,擴大保險規(guī)模。四是支持外貿綜合服務企業(yè)為中小民營企業(yè)出口提供融資、通關、退稅等服務。創(chuàng)造條件對服務出口實行零稅率,逐步擴大服務進口。五是積極擴大商品進口,增加進口貼息資金規(guī)模。完善多種貿易方式,促進邊境貿易。六是努力促進國際收支基本平衡,保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定。

      會議強調,鐵路是國家重要的基礎設施和民生工程,是資源節(jié)約型和環(huán)境友好型運輸方式。要按照統(tǒng)籌規(guī)劃、多元投資、市場運作、政策配套的基本思路,推進鐵路投融資體制改革,這是繼鐵路機構改革、實現(xiàn)政企分開后的又一重大改革舉措。通過改革,全面開放鐵路建設市場,優(yōu)先建設中西部和貧困地區(qū)的鐵路及相關設施。這將有力推動扶貧攻堅,促進區(qū)域協(xié)調發(fā)展和積極穩(wěn)妥推進城鎮(zhèn)化,更好地實現(xiàn)群眾改善生產生活條件、增加收入的迫切期盼。為此,一要多方式多渠道籌集建設資金,以中央財政性資金為引導,吸引社會資本投入,設立鐵路發(fā)展基金。創(chuàng)新鐵路債券發(fā)行品種和方式。二要向地方和社會資本開放城際鐵路、市域(郊)鐵路、資源開發(fā)性鐵路等的所有權和經營權。三要加大力度盤活鐵路用地資源,搞好綜合開發(fā)利用,以開發(fā)收益支持鐵路發(fā)展。四要加快前期工作,使“十二五”規(guī)劃確定的重點項目及時開工,按合理工期推進,確保工程質量。會議還審議通過了《鐵路安全管理條例(草案)》。

      會議強調,要繼續(xù)有力做好甘肅定西抗震救災工作,使災區(qū)群眾得到妥善安置。針對近期各類自然災害仍可能多發(fā)的情況,各地區(qū)、各部門要本著對人民高度負責的精神,切實做好防范和應對災害工作,確保人民生命安全和基本生活。

      (原標題:李克強主持召開國務院常務會議)

      第二篇:小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅政策解讀

      國家稅務總局解讀《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅政策》

      一、有關背景

      2014年9月17日,國務院召開常務會議,決定進一步支持小微企業(yè)發(fā)展。為落實國務院會議精神,我局會同財政部聯(lián)合印發(fā)了《關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號),明確自2014年10月1日至2015年12月31日,對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,免征增值稅或營業(yè)稅。

      為便于免征小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的貫徹落實,針對按季納稅、兼營不同應稅項目、專用發(fā)票開具等問題,稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》,對相關事項進行明確。

      二、公告主要內容

      一是明確了“以一個季度為納稅期限的納稅人”如何確定免稅銷售額和營業(yè)額的問題。財稅文件分段、按月規(guī)定了小微企業(yè)享受免征增值稅、營業(yè)稅的銷售額或營業(yè)額,如:財稅〔2013〕52號明確月銷售額2萬元以下的企業(yè)和非企業(yè)性單位免稅;新出臺的財稅[2014]71號明確銷售額2-3萬元間的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)免稅。本著減輕小微企業(yè)稅收負擔的原則,公告明確對于按季申報的納稅人,季銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的,免征增值稅或營業(yè)稅。

      二是明確了兼營不同應稅項目免稅計算問題。兼有增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人,既屬于增值稅納稅人,又屬于營業(yè)稅納稅人。為支持小微企業(yè)發(fā)展,公告明確,納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額,分別享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

      三是明確了有關開具發(fā)票問題。為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展,公告明確,對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款,在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務機關申請退還。

      第三篇:稅務總局就小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅政策答問

      稅務總局就小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅政策答問

      國家稅務總局貨物勞務稅司有關負責人就 小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策答記者問

      財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2014]71號)后,稅務總局連續(xù)出臺《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年57號)、《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年58號),明確按季納稅、兼營不同應稅項目時如何適用免稅政策及相關征管配套措施,國家稅務總局貨物勞務稅司有關負責人就小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策有關問題回答了記者提問。

      1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策?

      答:《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(2014年第57號)明確,增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位),月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的,可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

      2.對于按季申報的納稅人,如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?

      答:《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(2014年第57號)明確,對于以一個季度為納稅期限的納稅人,季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的,免征增值稅或營業(yè)稅。

      3.兼營增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人,如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?

      答:兼有增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人,既屬于增值稅納稅人,又屬于營業(yè)稅納稅人,為支持小微企業(yè)發(fā)展,《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(2014年第57號)明確,納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額,蘇州麒鷹財稅管理咨詢有限公司提供分別享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

      4.個體工商戶能否申請代開增值稅專用發(fā)票?

      答:《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(2014年第57號)廢止了《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》(國稅函[2003]1396號)中有關起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定,個體工商戶可按照《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2004]153號)規(guī)定,向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權,便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務對象,支持小微企業(yè)做大做強。

      5.已代開增值稅專用發(fā)票,并繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè),如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?

      答:為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展,《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(2014年第57號)明確,對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款,在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務機關申請退還。

      6.本次《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》調整的主要內容是什么?

      答:《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(2014年第58號)中對《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第6欄“免稅銷售額”的填報內容進行了細化,新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”三項,由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項填報。在“稅款計算”欄目中,新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次,由納稅人根據(jù)當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。

      第四篇:關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定

      關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定

      根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號,以下簡稱《通知 》)相關規(guī)定,現(xiàn)就小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的有關會計處理規(guī)定如下:

      小微企業(yè)在取得銷售收入時,應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。

      小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的,所免征的營業(yè)稅不作相關會計處理。

      小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理,不進行追溯調整。

      第五篇:小微企業(yè)免征增值稅政策解答

      小微企業(yè)免征增值稅政策解答

      為切實貫徹國家關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅相關政策,結合《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)和《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號),現(xiàn)將涉及的有關操作問題解答如下:

      一、為什么要暫免征收部分小微企業(yè)增值稅?

      答:小微企業(yè)數(shù)量眾多,絕大多數(shù)為民營企業(yè),對推動經濟發(fā)展、促進市場繁榮、不斷擴大就業(yè)發(fā)揮著重要作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展,國務院常務會議決定,按照公平稅負原則,從2013年8月1日起,對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,暫免征收增值稅和營業(yè)稅,這將使符合條件的小微企業(yè)(小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位)享受與個人(小規(guī)模納稅人中的個體工商戶和其他個人)類同的稅收政策,為我國超過600萬戶小微企業(yè)帶來實惠,直接關系幾千萬人的就業(yè)和收入。

      二、享受暫免征收增值稅的部分小微企業(yè)范圍?

      答:享受范圍有如下幾類納稅人:

      1、按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務月銷售額不超過2萬元(含2萬元,下同)的;

      2、按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務季度銷售額不超過6萬元(含6萬元,下同)的。

      三、暫免征收增值稅政策執(zhí)行起始時間?

      答:部分小微企業(yè)暫免征收增值稅政策的執(zhí)行時間為2013年8月1日之后取得的銷售額。

      四、如何辦理暫免征收增值稅的申請?

      答:本次享受暫免征收增值稅的小微企業(yè),無需向主管稅務機關申請備案或審批,符合條件的納稅人直接享受免稅優(yōu)惠。

      五、如何理解增值稅小規(guī)模納稅人暫免征收的銷售額?

      答:增值稅銷售額是指不含稅銷售額(含免稅項目銷售額)包括自開票銷售額、代開票銷售額。

      按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,其1個月中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務銷售額合計不超過2萬元。

      按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,其1個季度中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務銷售額合計不超過6萬元。

      六、增值稅納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目如何享受政策?

      答:增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,兼營營業(yè)稅應稅項目的,應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額,月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的暫免征收增值稅,月營業(yè)額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的,暫免征收營業(yè)稅。若未能分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額,不得享受免征增值稅政策。

      七、享受暫免政策的納稅人代開增值稅專用發(fā)票有何規(guī)定?

      答:享受暫免政策的納稅人代開增值稅專用發(fā)票規(guī)定如下:

      1、代開專用發(fā)票規(guī)定

      增值稅小規(guī)模納稅人可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票,并按規(guī)定繳納稅款。

      月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位,當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經繳納的稅款,在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務機關申請退還。

      按照現(xiàn)行政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人取得屬于免征增值稅項目的收入(如銷售蔬菜、肉禽蛋等免稅項目),不得開具增值稅專用發(fā)票,應開具普通發(fā)票;未達增值稅起征點的個人、個體工商戶不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

      2、預繳稅款退回當期(月銷售額不超過2萬元的月份)代開增值稅專用發(fā)票已經繳納稅款的小微企業(yè),在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回后,可以向主管稅務機關申請退還已繳稅款,否則不予退還。小微企業(yè)將專用發(fā)票全部聯(lián)次退回給主管稅務機關時,須申請開具紅字專用發(fā)票通知單,由主管稅務機關代開紅字專用發(fā)票后,再辦理預繳稅款退還手續(xù)。

      3、申請開具紅字專用發(fā)票通知單流程(1)屬于開票有誤導致實際受票方拒收專用發(fā)票的,銷貨方(或應稅服務提供方)納稅人須在認證期限(開票時間180天內)內向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》,以下統(tǒng)稱《申請單》),并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,同時提供由實際受票方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料,主管稅務機關審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》,以下統(tǒng)稱《通知單》)。(2)屬于開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付實際受票方,銷貨方(或應稅服務提供方)須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報《申請單》,并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,同時提供由銷貨方(或應稅服務提供方)出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料,主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。(3)小微企業(yè)申請開具紅字專用發(fā)票通知單比照上述流程辦理,并在《申請單》上的“開具紅字專用發(fā)票理由”(或“開具紅字貨運專票理由”欄)填寫“小微企業(yè)月銷售額不超過2萬元,退回專用發(fā)票全部聯(lián)次并申請退稅?!弊謽樱鞴芏悇諜C關審核確認后出具《通知單》。

      八、享受暫免政策的納稅人代開普通發(fā)票有何規(guī)定?

      答:按次納稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位,每次(日)向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票,暫不享受免征增值稅政策。

      按月、季申報的企業(yè)和非企業(yè)性單位向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票,當月累計(含本次)開具發(fā)票金額不超過20000元的,可予以免稅代開普通發(fā)票,不需預繳稅款;當月累計代開達到20000元以上(不含本數(shù))的,應一并累計預繳當月代開發(fā)票稅款后予以代開普通發(fā)票。按季申報的納稅人當季銷售額或營業(yè)額累計不超過60000元的,預繳稅款可以向主管稅務機關申請退還(或抵繳)。

      九、按次納稅的小規(guī)模納稅人能否享受小微企業(yè)暫免征收增值稅政策?

      答:按次納稅的個體工商戶和其他個人,每次(日)銷售額低于500元的免征增值稅;按次納稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位暫不享受免征增值稅政策。

      十、小微企業(yè)增值稅減免和增值稅起征點減免政策有什么不同?

      答:小微企業(yè)增值稅減免和增值稅起征點減免政策有三方面的不同:

      1、適用范圍不同

      小微企業(yè)增值稅減免適用范圍為增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位。增值稅起征點減免適用范圍為增值稅小規(guī)模納稅人中的個體工商戶和其他個人。

      2、減免界限不同

      小微企業(yè)增值稅銷售額≤20000元,免稅;銷售額>20000元,全額征稅。增值稅起征點減免,銷售額<20000元,免稅;銷售額≥20000元,全額征稅。

      3、代開專用發(fā)票規(guī)定不同

      小微企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定申請代開增值稅專用發(fā)票,同時繳納增值稅稅款,代開增值稅專用發(fā)票當月增值稅銷售額未超過2萬元的,當期因代開增值稅專用發(fā)票已經繳納的稅款,在發(fā)票全部聯(lián)次追回后,可以向主管稅務機關申請退還。未達增值稅起征點的個人、個體工商戶不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

      十一、享受小微企業(yè)增值稅減免的納稅人是否需要繳納文化事業(yè)建設費?

      答:按照《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費征收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88號),增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務,免征文化事業(yè)建設費。

      十二、享受暫免征收增值稅納稅人如何申報?

      答:暫免征收的銷售額仍在申報表應稅項目欄中填報,應予以免征的增值稅額填報在“本期應納稅額減征額”欄中。

      十三、案例

      例一:某一按月申報的小規(guī)模納稅人,2013年從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務業(yè)務,8月份銷售貨物取得收入1萬元(不含稅收入,下同),取得加工修理修配收入0.5萬元,取得應稅服務收入0.5萬元,增值稅如何處理?

      答:按月申報增值稅時,當月1萬 0.5萬 0.5萬=2萬,屬于暫免征收范圍,2萬填入納稅申報表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”欄,申報表第10欄“本期應納稅額”欄填600元,予以免征的600元填入納稅申報表第11欄“本期應納稅額減征額”欄,第12欄“應納稅額合計”欄為0。

      例二:某小規(guī)模納稅人按月申報,8月取得應稅服務收入2萬元,其中:1萬元向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票(已預繳增值稅額300元),1萬元自行開具增值稅普通發(fā)票,增值稅如何處理?

      答:當期實現(xiàn)銷售額2萬元,屬于暫免征收范圍:

      (一)當納稅人向受票人追回1萬元的稅務機關代開專用發(fā)票全部聯(lián)次時,可按2萬元申請免征增值稅,退還已繳納的300元稅款或將其轉作多繳稅款以備抵繳以后的應繳稅款。

      (二)當納稅人不能收回1萬元的稅務機關代開專用發(fā)票全部聯(lián)次時,申請代開專用發(fā)票的1萬元不予免征增值稅,應按1萬元申請免征增值稅。納稅申報時,2萬元填入申報表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”欄,第2欄“稅務機關代開增值稅專用發(fā)票銷售額”填1萬元,第10欄“本期應納稅額”欄填600元,予以免征的300元【(2萬元-代開1萬元)×3%】填入納稅申報表第11欄“本期應納稅額減征額”欄,第12欄“應納稅額合計”欄為300元(代開專用發(fā)票繳納的稅額)。

      例三:某小規(guī)模納稅人按月申報,8月取得2.5萬元銷售額,其中: 1.5萬元為增值稅免稅項目(銷售免稅飼料產品),1萬元為應稅貨物銷售額,增值稅如何處理?

      答:由于8月份取得的銷售額2.5萬元大于2萬元,不能享受免征增值稅政策,而其中1.5萬元為免征增值稅項目的銷售額,應按1萬元計算申報增值稅。

      例四:某一按季申報的小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅勞務,2013年10月份銷售貨物取得收入3萬元(不含稅收入,下同),取得營業(yè)稅勞務1萬元;11月份取得銷售貨物收入1萬元,取得營業(yè)稅勞務2萬元;12月份取得銷售貨物收入1萬元,取得營業(yè)稅勞務1萬元。增值稅如何處理?

      答:按季申報增值稅時,當季3萬 1萬 1萬=5萬,由于小于6萬,屬于暫免征收增值稅范圍。5萬填入納稅申報表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”欄,申報表第10欄“本期應納稅額”欄填1500元,予以免征的1500元填入納稅申報表第11欄“本期應納稅額減征額”欄,第12欄“應納稅額合計”欄為0

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