第一篇：2016年小微企業(yè)免稅政策匯總解答小微企業(yè)免稅政策

2016年小微企業(yè)免稅政策匯總解答 小微企業(yè)免稅政策

2016年，小微企業(yè)有哪些關(guān)于免稅的政策?小微企業(yè)免稅政策匯總具體是指什么?一起來(lái)看看下面學(xué)習(xí)啦小編為你帶來(lái)的“2016年小微企業(yè)免稅政策匯總解答”，這其中也許就有你需要的。

2016年小微企業(yè)免稅政策匯總解答

1.什么是小微企業(yè)?

答：根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業(yè)具體標(biāo)準(zhǔn)請(qǐng)參照工業(yè)和信息化部，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))文件規(guī)定。

2.小范圍納稅人月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元免征增值稅，銷售額是否填寫(xiě)零?

答：據(jù)實(shí)填寫(xiě)銷售額，銷售額合計(jì)不超過(guò)2萬(wàn)元的，申報(bào)表保存時(shí)會(huì)提示“合計(jì)銷售額小于起征點(diǎn)，是否輸入減征額”這時(shí)您點(diǎn)擊確定后，減征額會(huì)自動(dòng)生成，這時(shí)應(yīng)納稅額就自動(dòng)生成零。

3.小范圍納稅人月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元免征增值稅，如果前期向稅務(wù)局代開(kāi)專用fa票，稅款已經(jīng)預(yù)繳了，銷售方fa票也已經(jīng)認(rèn)證了，無(wú)法退回，還可以申請(qǐng)退稅嗎?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))規(guī)定，增值稅小范圍納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用fa票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用fa票)和普通fa票已經(jīng)繳納的稅款，在fa票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。因此，貴公司要收回全部fa票聯(lián)次后，方可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，否則無(wú)法申請(qǐng)退稅。

4.哪些納稅人可以適用財(cái)稅[2013]52號(hào)文規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策?

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))規(guī)定，對(duì)增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過(guò)2 萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。另根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第二十八條規(guī)定：“條例第十一條所稱小范圍納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上?！?/p>

因此，符合上述文件規(guī)定的小范圍納稅人可適用財(cái)稅[2013]52號(hào)文件規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策。

5.小微企業(yè)免征增值稅，需要備案嗎?

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))規(guī)定，為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。因此，小范圍納稅人只要符合上述文件規(guī)定范圍，可以免征增值稅，暫無(wú)需備案就可以享受此優(yōu)惠。

6.符合財(cái)稅[2013]52號(hào)文免稅的小范圍企業(yè)申報(bào)表如何填寫(xiě)?

答：增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額包括小范圍納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用fa票的不含稅銷售額，納稅人填寫(xiě)申報(bào)表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元，需要在“本期應(yīng)納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時(shí)，在文件實(shí)行后，納稅人有到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)fa票，當(dāng)期未退還的，填入“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用fa票不含稅銷售額”對(duì)應(yīng)欄次;當(dāng)期已退還的，填入“免稅銷售額”對(duì)應(yīng)欄次。

7.小范圍企業(yè)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表如何填寫(xiě)?

答：據(jù)實(shí)填寫(xiě)銷售額，銷售額合計(jì)不超過(guò)2萬(wàn)元的，申報(bào)表保存時(shí)會(huì)提示“合計(jì)銷售額小于起征點(diǎn)，是否輸入減征額?”這時(shí)點(diǎn)擊“確定”后，不需要輸入減征額。

8.小微企業(yè)月銷售額低于2萬(wàn)元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))規(guī)定，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元是指月銷售額或營(yíng)業(yè)額在2萬(wàn)元以下(含2萬(wàn)元)，月銷售額或營(yíng)業(yè)額超過(guò)2萬(wàn)元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。因此，月銷售額指的是每月實(shí)際發(fā)生的銷售額。

9.自2013年8月1日起月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人?

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))規(guī)定，對(duì)增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過(guò)2 萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。因此，自2013年8月1日月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小范圍納稅人，不適用一般納稅人。

10.增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，實(shí)行差額征稅的小范圍納稅人，計(jì)算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進(jìn)行確認(rèn)?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))，比照一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)含免稅銷售額、出口銷售額的規(guī)定，暫免征收增值稅的小微企業(yè)月銷售2萬(wàn)元以下的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為差額扣除之前的銷售額。因此，實(shí)行差額征稅的小范圍納稅人應(yīng)按照差額扣除前的銷售額進(jìn)行確認(rèn)。

營(yíng)改增后，小微企業(yè)免稅政策你理解對(duì)了嗎?

自今年5月1日營(yíng)改增全面推行以來(lái)，之前關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的種種稅收優(yōu)惠都以“平移”的方式保持了延續(xù)。

比如隨軍家屬、就業(yè)失業(yè)登記人員、退役士兵、轉(zhuǎn)業(yè)干部、高校畢業(yè)生等進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，都可以到國(guó)稅局申請(qǐng)備案，繼續(xù)享受減免優(yōu)惠。

再比如員工制的家政服務(wù)類公司、從事學(xué)歷教育的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)等，只要符合規(guī)定，還是繼續(xù)免稅。

至于創(chuàng)業(yè)者最關(guān)系的“小微”企業(yè)，維持了以前的扶持力度

適用期限

2016年5月1日—2017年12月31日

適用條件

需被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人

注意：享受免征增值稅的小微企業(yè)，包含企業(yè)、非企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。如果被認(rèn)定為一般納稅人，則不能享受下述優(yōu)惠政策。

優(yōu)惠政策

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

政策解讀

從上述規(guī)定看，增值稅小規(guī)模納稅人要足額享受暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)做好不同業(yè)務(wù)的核算工作。

也就是說(shuō)，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。

例子一XX公司為按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2016年第三季度銷售貨物收入為8.5萬(wàn)元，提供建筑勞務(wù)收入9萬(wàn)元。

那么，根據(jù)23號(hào)公告的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物季銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，銷售建筑勞務(wù)不超過(guò)9萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

因此，該小規(guī)模納稅人本季度不需繳納增值稅。

第二篇：小微企業(yè)增值稅免稅問(wèn)題解答

小微企業(yè)增值稅免稅問(wèn)題解答

1．什么是小微企業(yè)？

答：根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業(yè)具體標(biāo)準(zhǔn)請(qǐng)參照工業(yè)和信息化部，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）文件規(guī)定。

2．哪些納稅人可以適用財(cái)稅[2013]52號(hào)文規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào)）規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。另根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第二十八條規(guī)定：“條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。”

因此，符合上述文件規(guī)定的小規(guī)模納稅人可適用財(cái)稅[2013]52號(hào)文件規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策。3．小微企業(yè)免征增值稅，需要備案嗎？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào)）規(guī)定，為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。因此，小規(guī)模納稅人只要符合上述文件規(guī)定范圍，可以免征增值稅，暫無(wú)需備案就可以享受此優(yōu)惠。

4．符合財(cái)稅[2013]52號(hào)文免稅的小規(guī)模企業(yè)申報(bào)表如何填寫(xiě)？

答：增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額包括小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票的不含稅銷售額，納稅人填寫(xiě)申報(bào)表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元，需要在“本期應(yīng)納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時(shí)，在文件實(shí)行后，納稅人有到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，當(dāng)期未退還的，填入“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對(duì)應(yīng)欄次；當(dāng)期已退還的，填入“免稅銷售額”對(duì)應(yīng)欄次。5．小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元免征增值稅，銷售額是否填寫(xiě)零？

答：據(jù)實(shí)填寫(xiě)銷售額，銷售額合計(jì)不超過(guò)2萬(wàn)元的，申報(bào)表保存時(shí)會(huì)提示“合計(jì)銷售額小于起征點(diǎn)，是否輸入減征額”這時(shí)您點(diǎn)擊確定后，減征額會(huì)自動(dòng)生成，這時(shí)應(yīng)納稅額就自動(dòng)生成零。

6．小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元免征增值稅，如果前期向稅務(wù)局代開(kāi)專用發(fā)票，稅款已經(jīng)預(yù)繳了，銷售方發(fā)票也已經(jīng)認(rèn)證了，無(wú)法退回，還可以申請(qǐng)退稅嗎？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。因此，貴公司要收回全部發(fā)票聯(lián)次后，方可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，否則無(wú)法申請(qǐng)退稅。

7．小規(guī)模企業(yè)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表如何填寫(xiě)？

答：據(jù)實(shí)填寫(xiě)銷售額，銷售額合計(jì)不超過(guò)2萬(wàn)元的，申報(bào)表保存時(shí)會(huì)提示“合計(jì)銷售額小于起征點(diǎn)，是否輸入減征額？”這時(shí)點(diǎn)擊“確定”后，不需要輸入減征額。8．小微企業(yè)月銷售額低于2萬(wàn)元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)）規(guī)定，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元是指月銷售額或營(yíng)業(yè)額在2萬(wàn)元以下（含2萬(wàn)元），月銷售額或營(yíng)業(yè)額超過(guò)2萬(wàn)元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。因此，月銷售額指的是每月實(shí)際發(fā)生的銷售額。

9．自2013年8月1日起月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人？ 答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào)）規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。因此，自2013年8月1日月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小規(guī)模納稅人，不適用一般納稅人。

10．增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，實(shí)行差額征稅的小規(guī)模納稅人，計(jì)算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進(jìn)行確認(rèn)？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)），比照一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)含免稅銷售額、出口銷售額的規(guī)定，暫免征收增值稅的小微企業(yè)月銷售2萬(wàn)元以下的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為差額扣除之前的銷售額。因此，實(shí)行差額征稅的小規(guī)模納稅人應(yīng)按照差額扣除前的銷售額進(jìn)行確認(rèn)。

11．核定征收方式小規(guī)模企業(yè)納稅人能否適用免稅政策？ 答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào)）規(guī)定，為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。因此，核定征收方式小規(guī)模企業(yè)納稅人可適用免征增值稅優(yōu)惠政策。12．小微企業(yè)銷售額小于2萬(wàn)元免征增值稅，該銷售額是含稅還是不含稅銷售額？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)），銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。因此，是指不含稅的銷售額。13．我單位同時(shí)有涉及營(yíng)業(yè)稅和增值稅，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的單獨(dú)銷售額沒(méi)有超過(guò)2萬(wàn)元，是否適用免稅政策？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的暫免征收增值稅，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。因此，貴公司可分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額。

14．國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅是按月還是按季度計(jì)算？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)）規(guī)定，月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元、月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元，是指月銷售額或營(yíng)業(yè)額在2萬(wàn)元以下（含2萬(wàn)元）。月銷售額或營(yíng)業(yè)額超過(guò)2萬(wàn)元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照規(guī)定，暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

15．納稅人月銷售不超過(guò)2萬(wàn)元免征增值稅，那文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)可以免征嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)綜〔2013〕88號(hào)）規(guī)定，提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

16．納稅人月銷售不超過(guò)2萬(wàn)元免征增值稅，如果前面向稅務(wù)局代開(kāi)了發(fā)票，可以申請(qǐng)退稅嗎？

答：1．如小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)退還的，由銷售方自行開(kāi)具普通發(fā)票；

2．小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票的，可在綜合征管軟件“代開(kāi)普通電腦票”界面選擇“小微企業(yè)免稅代開(kāi)”；

3．如果不能收回所有聯(lián)次不得申請(qǐng)退還。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策——

（1）《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（3）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號(hào)）規(guī)定，2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（4）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)）規(guī)定，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（5）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（6）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）兩個(gè)最突出亮點(diǎn)：

一是小微企業(yè)享受優(yōu)惠征稅政策，不必先申請(qǐng)批準(zhǔn)，在中間自行享受優(yōu)惠征稅政策，終了匯算清繳報(bào)送申報(bào)表時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。

二是將以往不享受所得稅優(yōu)惠政策的核定征稅小微企業(yè)納入其中，所有小微企業(yè)均可享受優(yōu)惠征稅政策。

第三篇：小微企業(yè)增值稅免稅問(wèn)題解答精選

為切實(shí)貫徹國(guó)家關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅相關(guān)政策，結(jié)合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))，現(xiàn)將涉及的有關(guān)操作問(wèn)題解答如下：

一、為什么要暫免征收部分小微企業(yè)增值稅?

答：小微企業(yè)數(shù)量眾多，絕大多數(shù)為民營(yíng)企業(yè)，對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、不斷擴(kuò)大就業(yè)發(fā)揮著重要作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，按照公平稅負(fù)原則，從2013年8月1日起，對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，這將使符合條件的小微企業(yè)(小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位)享受與個(gè)人(小規(guī)模納稅人中的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人)類同的稅收政策，為我國(guó)超過(guò)600萬(wàn)戶小微企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬(wàn)人的就業(yè)和收入。

二、享受暫免征收增值稅的部分小微企業(yè)范圍?

答：享受范圍有如下幾類納稅人：

1、按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元(含2萬(wàn)元，下同)的;

2、按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)季度銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元，下同)的。

三、暫免征收增值稅政策執(zhí)行起始時(shí)間?

答：部分小微企業(yè)暫免征收增值稅政策的執(zhí)行時(shí)間為2013年8月1日之后取得的銷售額。

四、如何辦理暫免征收增值稅的申請(qǐng)?

答：本次享受暫免征收增值稅的小微企業(yè)，無(wú)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟蠗l件的納稅人直接享受免稅優(yōu)惠。

五、如何理解增值稅小規(guī)模納稅人暫免征收的銷售額?

答：增值稅銷售額是指不含稅銷售額(含免稅項(xiàng)目銷售額)包括自開(kāi)票銷售額、代開(kāi)票銷售額。按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，其1個(gè)月中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷售額合計(jì)不超過(guò)2萬(wàn)元。

按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，其1個(gè)季度中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷售額合計(jì)不超過(guò)6萬(wàn)元。

六、增值稅納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目如何享受政策?

答：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的暫免征收增值稅，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。若未能分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，不得享受免征增值稅政策。

七、享受暫免政策的納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票有何規(guī)定?

答：享受暫免政策的納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票規(guī)定如下：

1、代開(kāi)專用發(fā)票規(guī)定

增值稅小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得屬于免征增值稅項(xiàng)目的收入(如銷售蔬菜、肉禽蛋等免稅項(xiàng)目)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票;未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人、個(gè)體工商戶不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

2、預(yù)繳稅款退回當(dāng)期(月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的月份)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納稅款的小微企業(yè)，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳稅款，否則不予

退還。小微企業(yè)將專用發(fā)票全部聯(lián)次退回給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)，須申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)紅字專用發(fā)票后，再辦理預(yù)繳稅款退還手續(xù)。

3、申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單流程(1)屬于開(kāi)票有誤導(dǎo)致實(shí)際受票方拒收專用發(fā)票的，銷貨方(或應(yīng)稅服務(wù)提供方)納稅人須在認(rèn)證期限(開(kāi)票時(shí)間180天內(nèi))內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，以下統(tǒng)稱《申請(qǐng)單》)，并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由實(shí)際受票方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》，以下統(tǒng)稱《通知單》)。(2)屬于開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付實(shí)際受票方，銷貨方(或應(yīng)稅服務(wù)提供方)須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷貨方(或應(yīng)稅服務(wù)提供方)出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。(3)小微企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單比照上述流程辦理，并在《申請(qǐng)單》上的“開(kāi)具紅字專用發(fā)票理由”(或“開(kāi)具紅字貨運(yùn)專票理由”欄)填寫(xiě)“小微企業(yè)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元，退回專用發(fā)票全部聯(lián)次并申請(qǐng)退稅?！弊謽?，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。

八、享受暫免政策的納稅人代開(kāi)普通發(fā)票有何規(guī)定?

答：按次納稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位，每次(日)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票，暫不享受免征增值稅政策。

按月、季申報(bào)的企業(yè)和非企業(yè)性單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票，當(dāng)月累計(jì)(含本次)開(kāi)具發(fā)票金額不超過(guò)20000元的，可予以免稅代開(kāi)普通發(fā)票，不需預(yù)繳稅款;當(dāng)月累計(jì)代開(kāi)達(dá)到20000元以上(不含本數(shù))的，應(yīng)一并累計(jì)預(yù)繳當(dāng)月代開(kāi)發(fā)票稅款后予以代開(kāi)普通發(fā)票。按季申報(bào)的納稅人當(dāng)季銷售額或營(yíng)業(yè)額累計(jì)不超過(guò)60000元的，預(yù)繳稅款可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還(或抵繳)。

九、按次納稅的小規(guī)模納稅人能否享受小微企業(yè)暫免征收增值稅政策?

答：按次納稅的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，每次(日)銷售額低于500元的免征增值稅;按次納稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位暫不享受免征增值稅政策。

十、小微企業(yè)增值稅減免和增值稅起征點(diǎn)減免政策有什么不同?

答：小微企業(yè)增值稅減免和增值稅起征點(diǎn)減免政策有三方面的不同：

1、適用范圍不同

小微企業(yè)增值稅減免適用范圍為增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位。增值稅起征點(diǎn)減免適用范圍為增值稅小規(guī)模納稅人中的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

2、減免界限不同

小微企業(yè)增值稅銷售額≤20000元，免稅;銷售額>20000元，全額征稅。增值稅起征點(diǎn)減免，銷售額<20000元，免稅;銷售額≥20000元，全額征稅。

3、代開(kāi)專用發(fā)票規(guī)定不同

小微企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，同時(shí)繳納增值稅稅款，代開(kāi)增值稅專用發(fā)票當(dāng)月增值稅銷售額未超過(guò)2萬(wàn)元的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人、個(gè)體工商戶不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

十一、享受小微企業(yè)增值稅減免的納稅人是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?

答：按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問(wèn)題的通知》(財(cái)綜〔2013〕88號(hào))，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

十二、享受暫免征收增值稅納稅人如何申報(bào)?

答：暫免征收的銷售額仍在申報(bào)表應(yīng)稅項(xiàng)目欄中填報(bào)，應(yīng)予以免征的增值稅額填報(bào)在“本期應(yīng)納稅額減征額”欄中。

十三、案例

例一：某一按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2013年從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，8月份銷售貨物取得收入1萬(wàn)元(不含稅收入，下同)，取得加工修理修配收入0.5萬(wàn)元，取得應(yīng)稅服務(wù)收入0.5萬(wàn)元，增值稅如何處理?

答：按月申報(bào)增值稅時(shí)，當(dāng)月1萬(wàn) 0.5萬(wàn) 0.5萬(wàn)=2萬(wàn)，屬于暫免征收范圍，2萬(wàn)填入納稅申報(bào)表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄，申報(bào)表第10欄“本期應(yīng)納稅額”欄填600元，予以免征的600元填入納稅申報(bào)表第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄，第12欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”欄為0。

例二：某小規(guī)模納稅人按月申報(bào)，8月取得應(yīng)稅服務(wù)收入2萬(wàn)元，其中：1萬(wàn)元向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票(已預(yù)繳增值稅額300元)，1萬(wàn)元自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，增值稅如何處理?

答：當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售額2萬(wàn)元，屬于暫免征收范圍:

(一)當(dāng)納稅人向受票人追回1萬(wàn)元的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票全部聯(lián)次時(shí)，可按2萬(wàn)元申請(qǐng)免征增值稅，退還已繳納的300元稅款或?qū)⑵滢D(zhuǎn)作多繳稅款以備抵繳以后的應(yīng)繳稅款。

(二)當(dāng)納稅人不能收回1萬(wàn)元的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票全部聯(lián)次時(shí)，申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票的1萬(wàn)元不予免征增值稅，應(yīng)按1萬(wàn)元申請(qǐng)免征增值稅。納稅申報(bào)時(shí)，2萬(wàn)元填入申報(bào)表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄，第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票銷售額”填1萬(wàn)元，第10欄“本期應(yīng)納稅額”欄填600元，予以免征的300元【(2萬(wàn)元-代開(kāi)1萬(wàn)元)×3%】填入納稅申報(bào)表第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄，第12欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”欄為300元(代開(kāi)專用發(fā)票繳納的稅額)。

例三：某小規(guī)模納稅人按月申報(bào)，8月取得2.5萬(wàn)元銷售額，其中： 1.5萬(wàn)元為增值稅免稅項(xiàng)目(銷售免稅飼料產(chǎn)品)，1萬(wàn)元為應(yīng)稅貨物銷售額，增值稅如何處理?

答：由于8月份取得的銷售額2.5萬(wàn)元大于2萬(wàn)元，不能享受免征增值稅政策，而其中1.5萬(wàn)元為免征增值稅項(xiàng)目的銷售額，應(yīng)按1萬(wàn)元計(jì)算申報(bào)增值稅。

例四：某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，2013年10月份銷售貨物取得收入3萬(wàn)元(不含稅收入，下同)，取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)1萬(wàn)元;11月份取得銷售貨物收入1萬(wàn)元，取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)2萬(wàn)元;12月份取得銷售貨物收入1萬(wàn)元，取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)1萬(wàn)元。增值稅如何處理?

答：按季申報(bào)增值稅時(shí)，當(dāng)季3萬(wàn) 1萬(wàn) 1萬(wàn)=5萬(wàn)，由于小于6萬(wàn)，屬于暫免征收增值稅范圍。5萬(wàn)填入納稅申報(bào)表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄，申報(bào)表第10欄“本期應(yīng)納稅額”欄填1500元，予以免征的1500元填入納稅申報(bào)表第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄，第12欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”欄為0。

第四篇：小微企業(yè)政策(討論稿)（范文）

關(guān)于促進(jìn)小微企業(yè)健康發(fā)展的 若干政策意見(jiàn)（試行）

（討論稿）

為進(jìn)一步激發(fā)民間創(chuàng)業(yè)活力，促進(jìn)我市小型和微型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“小微企業(yè)”）健康發(fā)展，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2012〕14號(hào)）、《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于促進(jìn)小型微型企業(yè)再創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)的若干意見(jiàn)》（浙政辦發(fā)〔2012〕47號(hào)）和《衢州市人民政府關(guān)于進(jìn)一步支持全民創(chuàng)業(yè)促進(jìn)小微企業(yè)健康發(fā)展的若干意見(jiàn)（試行）》（衢政發(fā)〔2012〕17號(hào)）文件精神，結(jié)合江山當(dāng)前實(shí)際，就促進(jìn)小微企業(yè)的健康發(fā)展，提出如下政策意見(jiàn)。

一、鼓勵(lì)投資創(chuàng)業(yè)，放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入條件

（一）便利企業(yè)注冊(cè)登記。除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，允許新設(shè)立的小微企業(yè)全體股東繳納不低于注冊(cè)資本20%的出資額后，其余部分在2年內(nèi)繳足；對(duì)守法經(jīng)營(yíng)，因資金暫時(shí)緊張無(wú)法按期出資的小微企業(yè)，允許其申請(qǐng)延長(zhǎng)出資期限，但延長(zhǎng)期限不得超過(guò)2年；小微企業(yè)注冊(cè)資本未能全部到位，在繳足3萬(wàn)元以上，且不低于注冊(cè)資本的20%后，能按期繳付的，允許在未足額繳付前設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

（二）擴(kuò)大非貨幣財(cái)產(chǎn)出資方式。鼓勵(lì)企業(yè)以實(shí)物、土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、股權(quán)、債權(quán)、林權(quán)作價(jià)出資，非貨幣出資比例金額最高可占公司注冊(cè)資本的70%。擴(kuò)大債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)適用范圍，除了以公司經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的合同之債出資外，還可以“經(jīng)人民法院生效裁判確認(rèn)的債權(quán)”和“公司破產(chǎn)重組或者和解期間，列入人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或者裁定認(rèn)可的和解協(xié)議的債權(quán)”兩類新的債權(quán)出資，簡(jiǎn)化登記程序，取消審計(jì)環(huán)節(jié)。降低股東表決權(quán)要求，以債權(quán)向有限責(zé)任公司出資的，只需 1

代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)即可。

（三）鼓勵(lì)個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型為企業(yè)。在個(gè)體工商戶辦理轉(zhuǎn)型手續(xù)過(guò)程中，免收各類證照登記變更費(fèi)和工本費(fèi)。個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型為企業(yè)后，凡實(shí)行定期定額征收方式（達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)除外）的納稅人，兩年內(nèi)稅收標(biāo)準(zhǔn)不變，且兩年內(nèi)仍按個(gè)體工商戶的相關(guān)規(guī)定辦理社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)年銷售收入達(dá)到1000萬(wàn)元以上，依法納稅、規(guī)范經(jīng)營(yíng)，但尚未辦理房產(chǎn)證的個(gè)體工商戶，可由所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）或村民委員會(huì)出具相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明到相關(guān)部門辦理證照。

（四）鼓勵(lì)企業(yè)合并分立。允許企業(yè)自主選擇合并分立的公司類型，自主約定合并分立企業(yè)的注冊(cè)資本、實(shí)收資本和股東出資份額。允許企業(yè)同時(shí)辦理新設(shè)、變更和注銷登記，同時(shí)辦理多個(gè)登記事項(xiàng)變更和分公司隸屬關(guān)系變更登記。對(duì)小微企業(yè)免征注冊(cè)（變更）費(fèi)，年檢費(fèi)、補(bǔ)（換）營(yíng)業(yè)執(zhí)照工本費(fèi)。

二、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)運(yùn)行壓力

（五）加大稅收政策扶持力度。自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，超出國(guó)家規(guī)定的應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元以上的地方稅收貢獻(xiàn)，可全部獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)；對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。支持符合條件的省級(jí)科技型小微企業(yè)和高技術(shù)服務(wù)小微企業(yè)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。從2012年1月1日起，對(duì)符合產(chǎn)業(yè)政策的小微企業(yè)，自創(chuàng)立之日起3年內(nèi)免征、第4-5年減半征收水利建設(shè)專項(xiàng)基金。調(diào)高增值稅起征點(diǎn)，銷售貨物（應(yīng)稅勞務(wù)）的起征點(diǎn)為月20000元，按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）500元。企業(yè)獲得的各級(jí)財(cái)政補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)資金，符合稅法規(guī)定的，可作為不征稅收入，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。自2012年1月1日起到2014年12月31日，免除小微企業(yè)稅

務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。

（六）加大行政規(guī)費(fèi)減免力度。嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于取消部分涉企行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（財(cái)綜〔2011〕9號(hào)）和省財(cái)政廳、物價(jià)局針對(duì)小微企業(yè)的行政事業(yè)性收費(fèi)三年免征政策。行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體對(duì)小微企業(yè)收取的服務(wù)收費(fèi)和會(huì)費(fèi)，減按60%收取；對(duì)新設(shè)的注冊(cè)資本500萬(wàn)元以下的工業(yè)企業(yè)，免征企業(yè)注冊(cè)登記、變更登記和年檢費(fèi)用；對(duì)小微企業(yè)兼并重組過(guò)程中產(chǎn)生的地方行政事業(yè)性收費(fèi)實(shí)行全免；對(duì)經(jīng)營(yíng)困難的小微企業(yè)，2011年6月30日前欠繳社保費(fèi)所產(chǎn)生的滯納金，給予一次性減免75%。經(jīng)殘聯(lián)、財(cái)政等部門審核并報(bào)市政府審定后，給予小微企業(yè)臨時(shí)性減征2個(gè)月殘保金。

三、支持企業(yè)發(fā)展，助推小微企業(yè)做強(qiáng)

（七）鼓勵(lì)投資小微企業(yè)。對(duì)新辦小微企業(yè)正常生產(chǎn)1年，按其設(shè)備投資額的2%以內(nèi)給予一次性補(bǔ)助，單個(gè)企業(yè)最高不超過(guò)50萬(wàn)；對(duì)經(jīng)認(rèn)定的科技創(chuàng)新型及為我市主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)配套生產(chǎn)的小微企業(yè)，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)再提高1個(gè)百分點(diǎn)，補(bǔ)助限額再提高50%。

（八）鼓勵(lì)小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。鼓勵(lì)小微企業(yè)與高校、科研院所開(kāi)展產(chǎn)學(xué)研合作和資源整合，大力開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)，對(duì)聯(lián)合開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品、新技術(shù)在我市形成產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的，優(yōu)先給予申報(bào)科技項(xiàng)目；鼓勵(lì)小微企業(yè)大力引進(jìn)先進(jìn)適用技術(shù)、專利，并在我市形成產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的，對(duì)企業(yè)給予引進(jìn)技術(shù)費(fèi)用20%的補(bǔ)助，最高不超過(guò)5萬(wàn)元。

（九）鼓勵(lì)小微企業(yè)上臺(tái)階。對(duì)新成立微型企業(yè)在一年內(nèi)銷售收入首次達(dá)到小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)5000元；對(duì)新成立的企業(yè)年銷售收入首次達(dá)到2000萬(wàn)元以上的，參照市委市政府《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)加快工業(yè)強(qiáng)市建設(shè)的若干政策意見(jiàn)》（市委發(fā)〔2012〕號(hào)）執(zhí)行。

四、完善服務(wù)體系，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

（十）加快創(chuàng)業(yè)基地建設(shè)。鼓勵(lì)各類投資主體建設(shè)和運(yùn)營(yíng)孵化器、創(chuàng)業(yè)園、創(chuàng)意園等各類創(chuàng)業(yè)基地或多層標(biāo)準(zhǔn)廠房。對(duì)新認(rèn)定為省級(jí)、國(guó)家級(jí)創(chuàng)業(yè)基地的，由市財(cái)政分別給予10萬(wàn)元和20萬(wàn)元一次性獎(jiǎng)勵(lì)，建成后租金收入涉及的營(yíng)業(yè)稅地方留用部分由市財(cái)政給予全額補(bǔ)助。鼓勵(lì)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織在符合集鎮(zhèn)（村莊）規(guī)劃的情況下，以辦理使用的方式利用集體安置留用地（村集體建設(shè)用地）興建標(biāo)準(zhǔn)廠房，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織建成標(biāo)準(zhǔn)廠房經(jīng)驗(yàn)收合格、并辦理土地使用權(quán)證和房屋所有權(quán)證已租賃給企業(yè)的，給予每平方米20元一次性獎(jiǎng)勵(lì)。

（十一）鼓勵(lì)企業(yè)入駐創(chuàng)業(yè)基地。對(duì)進(jìn)入基地的小微企業(yè)，前三年給予每月每平方米2元租金補(bǔ)助，每家企業(yè)累計(jì)最高補(bǔ)助不超過(guò)10萬(wàn)元。

（十二）鼓勵(lì)發(fā)展電子商務(wù)。全面開(kāi)展小微企業(yè)的信息化普及工程和培訓(xùn)工程，培育、扶持區(qū)域性和行業(yè)性電子商務(wù)服務(wù)平臺(tái)，由市財(cái)政給予一定的補(bǔ)助。聯(lián)合電子商務(wù)龍頭企業(yè)，推動(dòng)建立我市小微企業(yè)電子商務(wù)專區(qū)，并給予相應(yīng)的政策支持。

（十三）廣泛開(kāi)展創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)。依托我市鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工教育培育中心省級(jí)創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)平臺(tái)，積極開(kāi)展小微企業(yè)融資、項(xiàng)目、技術(shù)、管理創(chuàng)新等方面的創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)培訓(xùn)；大力引進(jìn)市外創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)在江山設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，集聚行業(yè)專家、職業(yè)咨詢師、優(yōu)秀企業(yè)家等各類人才資源，對(duì)我市小微企業(yè)開(kāi)展針對(duì)性的創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)培訓(xùn)；對(duì)開(kāi)展小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)培訓(xùn)成效突出的機(jī)構(gòu)，給予一定的創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)補(bǔ)貼。

(十四)設(shè)立創(chuàng)業(yè)服務(wù)平臺(tái)。在市行政服務(wù)中心設(shè)立市創(chuàng)業(yè)服務(wù)專窗，負(fù)責(zé)創(chuàng)業(yè)咨詢和創(chuàng)業(yè)申請(qǐng)、開(kāi)業(yè)登記等企業(yè)創(chuàng)辦審批代辦一條龍服務(wù)。市行政服務(wù)中心以公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)方式，積極引入與小微企業(yè)審批密切相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)，并把中介服務(wù)與收費(fèi)行為納入行政服務(wù)中心統(tǒng)一監(jiān)管，規(guī)范運(yùn)行，公開(kāi)透明。

（十五）加快公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)。優(yōu)化和配置資源，建設(shè)服務(wù)于小微企業(yè)的政策咨詢、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、投資融資、管理診斷、檢驗(yàn)檢測(cè)、人才培訓(xùn)、市場(chǎng)開(kāi)拓、財(cái)務(wù)指導(dǎo)、信息化服務(wù)等綜合性公共服務(wù)平臺(tái)，為小微企業(yè)提供質(zhì)優(yōu)價(jià)惠的服務(wù)。

五、拓寬融資渠道，增加資金供給

（十六）擴(kuò)大小微企業(yè)信貸資金投放。把支持小微企業(yè)發(fā)展列入市政府對(duì)金融機(jī)構(gòu)考核內(nèi)容。鼓勵(lì)銀行機(jī)構(gòu)加大對(duì)小微企業(yè)的融資力度，支持銀行機(jī)構(gòu)向上爭(zhēng)取擴(kuò)大信貸規(guī)模，加大對(duì)單戶授信200萬(wàn)元以下的小微企業(yè)信貸支持，加強(qiáng)項(xiàng)目對(duì)接，加快信貸投放進(jìn)度，確保小微企業(yè)貸款增速不低于全部貸款平均增速。

（十七）暢通小微企業(yè)融資通道。探索推廣農(nóng)村“兩權(quán)一房”抵質(zhì)押貸款，擴(kuò)大城鄉(xiāng)小額貸款保證保險(xiǎn)和小額信用貸款覆蓋范圍，完善商標(biāo)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款操作辦法。對(duì)各類融資服務(wù)機(jī)構(gòu)抵質(zhì)押權(quán)證的登記，簡(jiǎn)化辦理環(huán)節(jié)，提高辦理效率。加快小微企業(yè)征信系統(tǒng)建設(shè)和農(nóng)村“信用戶”創(chuàng)建，盡快形成有效支撐小微企業(yè)和個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戶融資的信用體系。

（十八）創(chuàng)造更好融資擔(dān)保條件。對(duì)符合條件的小微工業(yè)企業(yè)允許分割辦理土地證，用于向銀行進(jìn)行貸款融資抵押。允許各類小微企業(yè)以現(xiàn)有或?qū)⒂械纳a(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品為抵押，到工商部門辦理動(dòng)產(chǎn)抵押登記。各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要采取靈活的抵押擔(dān)保方式，大力推進(jìn)金融產(chǎn)品創(chuàng)新，積極開(kāi)辦商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、倉(cāng)單抵（質(zhì)）押、企業(yè)聯(lián)保、公司股權(quán)、有價(jià)證券質(zhì)押等貸款，為小微企業(yè)提供個(gè)性化、專業(yè)化、靈活多樣的金融服務(wù)。

（十九）引導(dǎo)民間資本有序投向小微企業(yè)。積極探索和發(fā)展為小微企業(yè)提供服務(wù)、以民間投入為主體的地方金融組織，逐步形成多層次、廣覆蓋，互為補(bǔ)充、良性競(jìng)爭(zhēng)的金融組織體系。鼓勵(lì)發(fā)展和規(guī)范管理小額貸款公司、融資性擔(dān)保公司、股權(quán)投資機(jī)構(gòu)、融資租賃公司等各類融資服務(wù)機(jī)構(gòu)。著力規(guī)范民間金融秩序，促進(jìn)民間金融規(guī)范化、陽(yáng)光化，形成與國(guó)有銀行相匹配、與實(shí)體經(jīng)濟(jì)相互支撐的完善健康的金融生態(tài)體系。

六、切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，優(yōu)化體系保障

（二十）建立小微企業(yè)服務(wù)長(zhǎng)效機(jī)制。成立市小微企業(yè)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)和發(fā)展過(guò)程中所涉及的問(wèn)題，審議扶持小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)和發(fā)展的規(guī)則、制度。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（設(shè)在市經(jīng)信局，簡(jiǎn)稱市小微辦），具體負(fù)責(zé)日常管理工作。

（二十一）完善統(tǒng)計(jì)與監(jiān)測(cè)分析。加強(qiáng)全市小微企業(yè)運(yùn)行分析和調(diào)查研究，建立健全分類統(tǒng)計(jì)調(diào)查、監(jiān)測(cè)分析和定期發(fā)布制度，為扶持小微企業(yè)發(fā)展提供決策依據(jù)。

七、附則

（二十二）享受政策前置條件。強(qiáng)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)依法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，認(rèn)真履行節(jié)能減排、安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量等職責(zé)。企業(yè)發(fā)生重大環(huán)境污染事故，發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故，發(fā)生偷稅、欠繳稅費(fèi)、產(chǎn)品質(zhì)量安全、侵權(quán)行為等情況的，當(dāng)不得享受本政策。

（二十三）本意見(jiàn)中的小微企業(yè)以工信部的相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

（二十四）本意見(jiàn)由市小微辦負(fù)責(zé)解釋。適用時(shí)間自發(fā)布之日起30日后至2015年12月31日止。

第五篇：免稅政策

農(nóng)村合作社很多項(xiàng)目是免稅的，但不是所以的項(xiàng)目都可以免，否則，馬上產(chǎn)生一個(gè)漏稅的黑洞。制定稅收政策的人也不是笨蛋。具體如下：

增值稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]81號(hào)）規(guī)定：對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(2009年1月1日起施行)規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售自產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品可以免征增值稅，包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2001]113號(hào))規(guī)定：對(duì)種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等貨物的批發(fā)和零售實(shí)行免征增值稅?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(2009年1月1日起施行)規(guī)定：納稅人銷售或者進(jìn)口糧食、食用植物油及飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜可以享受13％的增值稅優(yōu)惠稅率；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備，免征增值稅?！逗ｊP(guān)總署關(guān)于進(jìn)口種子、種畜、魚(yú)種和非盈利性野生動(dòng)植物種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知》(署稅[1997]3l號(hào))規(guī)定：進(jìn)口用于在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的科學(xué)研究的種子、種畜、魚(yú)苗，可以暫免征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅；改良種用的馬、驢、牛、豬、羊、家畜、魚(yú)苗、大麥、燕麥、高梁等農(nóng)產(chǎn)品，最惠國(guó)最低稅率為零?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售、進(jìn)口農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按13%的低稅率征收增值稅。

印花稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2008]8l號(hào))規(guī)定：對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同，免征印花稅?！吨腥A人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》(財(cái)稅字[1988]第225號(hào))第十三條規(guī)定：國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同，免征印花稅?！秶?guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)保險(xiǎn)公司征

收印花稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅地字[1988]37號(hào))規(guī)定：農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同，免征印花稅。

企業(yè)所得稅。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(2008年1月1日起施行)第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2．農(nóng)作物新品種的選育；3．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6．林產(chǎn)品的采集；7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8．遠(yuǎn)洋捕撈。(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。按照財(cái)政部對(duì)全國(guó)人大代表有關(guān)建議的答復(fù)(財(cái)農(nóng)便[2009]20l號(hào))，農(nóng)民專業(yè)合作社參照企業(yè)所得稅法關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定，享受企業(yè)所得稅的減免政策。

個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2004]30號(hào))規(guī)定：農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。

營(yíng)業(yè)稅?！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(2009年1月1日起施行)第八條第五款規(guī)定：農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征營(yíng)業(yè)稅。按照財(cái)政部對(duì)全國(guó)人大代表有關(guān)建議的答復(fù)(財(cái)農(nóng)便[2009]201號(hào))，農(nóng)民專業(yè)合作社參照營(yíng)業(yè)稅暫行條例等關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定，享受營(yíng)業(yè)稅的減免政策。

城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(1988年11月1日起施行，2006年l 2月31日修改)第六條規(guī)定：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免城鎮(zhèn)土地使用稅，由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的水利設(shè)施用地免城鎮(zhèn)土地使用稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]44號(hào))規(guī)定：對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。

耕地占用稅。《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》

(2008年1月1日起施行)第十條規(guī)定：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；第十四條規(guī)定：建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用的農(nóng)用地(林地、牧草地、農(nóng)田水利設(shè)施用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康?，不征收耕地占用稅。

契稅。《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》(財(cái)法字[1997]52號(hào))第十五條規(guī)定：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

車船稅和車輛購(gòu)置稅?！吨腥A人民共和國(guó)車船稅暫行條例》(2007年1月1日起施行)第三條規(guī)定：拖拉機(jī)，捕撈、養(yǎng)殖的漁船，可以免征車船稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用三輪車免征車輛購(gòu)置稅的通知》(財(cái)稅[2004]66號(hào))規(guī)定：對(duì)農(nóng)用三輪車免征車輛購(gòu)置稅，農(nóng)用三輪車是指：柴油發(fā)動(dòng)機(jī)，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km／h的三個(gè)車輪的機(jī)動(dòng)車。

關(guān)稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)部2010種子(苗)種畜(禽)魚(yú)種(苗)和種用野生動(dòng)植物種源免稅進(jìn)口計(jì)劃的通知》(財(cái)關(guān)稅[2010]11號(hào))規(guī)定：進(jìn)口用于在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的科學(xué)研究的種子、種畜、魚(yú)苗，改良種用的馬、驢、牛、豬、羊、家畜、魚(yú)苗、大麥、燕麥、高梁等農(nóng)產(chǎn)品可以享受零關(guān)稅。