第一篇：企業(yè)出口退稅免稅政策及其適用范圍.

企業(yè)出口退稅免稅政策及其適用范圍

出口免稅的貨物，免予征收出口環(huán)節(jié)銷項稅額，相應(yīng)的進項稅額不予抵扣。適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是具體范圍： 1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。

（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見附件7。（5）國家計劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見附件8。

（6）已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅[1995]52號）的規(guī)定執(zhí)行]。

（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

（12）來料加工復(fù)出口的貨物。

（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省（自治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。（15）以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物。2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：

（1）國家批準設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退（免）稅的貨物]。

（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)。（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。3.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。具體是指：

（1）未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。（2）未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。（3）已申報增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照規(guī)定繳納增值稅。

關(guān)鍵詞：出口免稅、出口退免稅、出口免稅貨物、出口不退稅、出口免稅申報

第二篇：出口退稅政策

贏了網(wǎng)s.yingle.com

遇到國際法問題？贏了網(wǎng)律師為你免費解惑！訪問>>

http://s.yingle.com

出口退稅政策

中國出口退稅政策：

出口退稅是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)貨物出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進項稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等于實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產(chǎn)生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應(yīng)退稅款的比率——出口退稅率。

1994年稅制改革以來，中國出口退稅政策歷經(jīng)7次大幅調(diào)整。

1995年和1996年進行了第一次大幅出口退稅政策調(diào)整，由原來的對出口產(chǎn)品實行零稅率調(diào)整為3%、6%和9%三檔。

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

1998年為促進出口進行了第二次調(diào)整，提高了部分出口產(chǎn)品退稅

率至5%、13%、15%、17%四檔。

此后，外貿(mào)出口連續(xù)三年大幅度、超計劃增長帶來了財政拖欠退稅款的問題。2004年1月1日起國家第三次調(diào)整出口退稅率為5%、8%、11%、13%和17%五檔。

2005年進行了第四次調(diào)整，中國分期分批調(diào)低和取消了部分“高耗能、高污染、資源性” 產(chǎn)品的出口退稅率，同時適當降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的出口退稅率，提高重大技術(shù)裝備、IT產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品的出口退稅率。

2007年7月1日執(zhí)行了第五次調(diào)整的政策，調(diào)整共涉及2831項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。經(jīng)過這次調(diào)整以后，出口退稅率變成5%、9%、11%、13%和17%五檔。

2008年8月1日第六次出口退稅政策調(diào)整后，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%;部分竹制品的出口退稅率提高到11%。

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

第七次調(diào)整就是將從2008年11月1日實施的上調(diào)出口退稅率政策。此次調(diào)整涉及3486項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8%。主要包括兩個方面的內(nèi)容：一是適當提高紡織品、服裝、玩具等勞動密集型商品出口退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術(shù)含量、高附加值商品的出口退稅率。屆時，中國的出口退稅率將分為5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔。

2008年12月1日起執(zhí)行了第八次調(diào)整的政策，涉及提高退稅率的商品范圍有:

(一)將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%。

(二)將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%。

(三)將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%。

(四)將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%。

(五)將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%。

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

(六)將部分機電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

2009年1月1日起執(zhí)行了第九次調(diào)整的政策，提高部分技術(shù)含量和附加值高的機電產(chǎn)品出口退稅率。具體規(guī)定如下：

一、將航空慣性導(dǎo)航儀、陀螺儀、離子射線檢測儀、核反應(yīng)堆、工業(yè)機器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%。

二、將摩托車、縫紉機、電導(dǎo)體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。

2009年2月1日起執(zhí)行了第十次調(diào)整的政策，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%。

2009年4月1日起執(zhí)行了第十一次調(diào)整的政策，提高部分商品的出口退稅率。具體明確如下：

一、CRT彩電、部分電視機零件、光纜、不間斷供電電源(UpS)、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

二、將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。

三、將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%。

四、將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%。

五、將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%。

六、將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%。

2009年4月1日，國家正式發(fā)文，中國紡織企業(yè)出口退稅從原來的15%上調(diào)至16%，希望借此推動紡織企業(yè)的復(fù)蘇。

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

?（國際貨物買賣合同書范本2018最新公約）的特點是什么 http://s.yingle.com/l/gj/720669.html

? 淺談技術(shù)性貿(mào)易壁壘對溫州經(jīng)濟的影響 http://s.yingle.com/l/gj/720668.html

? 海事訴訟證據(jù)的困境與突破

http://s.yingle.com/l/gj/720667.html

? 國際貨物買賣合同書范本http://s.yingle.com/l/gj/720666.html

2018最新

? 赴美留學(xué)簽證情況如何

http://s.yingle.com/l/gj/720665.html

? 中國法院可因訴前扣船取得涉外海事案件的管轄權(quán) http://s.yingle.com/l/gj/720664.html

? 建造中的船舶所有權(quán)歸屬

http://s.yingle.com/l/gj/720663.html

? 海運出口貨物訂艙代理合同書范本2018最新 http://s.yingle.com/l/gj/720662.html

? 什么是進口押匯,進口押匯種類有哪些 http://s.yingle.com/l/gj/720661.html

? W輪光船租船合同書范本2018最新項下租金損失爭議案 http://s.yingle.com/l/gj/720660.html

? 留學(xué)生出國需讀懂各國“打工”政策 http://s.yingle.com/l/gj/720659.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

?（聯(lián)合國國際貨物買賣合同書范本2018最新公約）http://s.yingle.com/l/gj/720658.html

? 廣州海事法院扣押珠江口撞船事故肇事船只 http://s.yingle.com/l/gj/720657.html

? 中外定期租船合同書范本http://s.yingle.com/l/gj/720656.html

2018最新

? 錯誤申請扣船損失賠償糾紛案件

http://s.yingle.com/l/gj/720655.html

? 進出口經(jīng)營資質(zhì)所需資料有哪些

http://s.yingle.com/l/gj/720654.html

? 定期租船合同書范本2018最新下的使用與賠償條款 http://s.yingle.com/l/gj/720653.html

? ? 重復(fù)扣船范圍 http://s.yingle.com/l/gj/720652.html 國際貨

物

買

賣的慣

例

有

哪

些

http://s.yingle.com/l/gj/720651.html

? 國際貨物買賣合同書范本2018最新訂立中的承諾問題 http://s.yingle.com/l/gj/720650.html

? 承運人在每次海上旅客運輸中的賠償責任限額是多少 http://s.yingle.com/l/gj/720649.html

? 試論船舶所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓

http://s.yingle.com/l/gj/720648.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

? 哪些反傾銷行為可以提起行政訴訟 http://s.yingle.com/l/gj/720647.html

? 美國同學(xué)有創(chuàng)造力不迷信權(quán)威

http://s.yingle.com/l/gj/720646.html

? 跨國銀行是如何產(chǎn)生和發(fā)展的

http://s.yingle.com/l/gj/720645.html

? 定期租船合同書范本2018最新的標準格式

http://s.yingle.com/l/gj/720644.html

? ? 船舶所有權(quán)取得 http://s.yingle.com/l/gj/720643.html 承運人責任的免除或減

輕的情形

http://s.yingle.com/l/gj/720642.html

? 留美面簽不能臨時“脫線”

http://s.yingle.com/l/gj/720641.html

? 商檢失職罪構(gòu)成要件

http://s.yingle.com/l/gj/720640.html

? 救助合同書范本2018最新的種類

http://s.yingle.com/l/gj/720639.html

? 定期租船合同書范本2018最新（波爾太摩格式）http://s.yingle.com/l/gj/720638.html

? 救助合同書范本2018最新變更的原因

http://s.yingle.com/l/gj/720637.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

? 定期租船合同書范本2018最新的格式類型

http://s.yingle.com/l/gj/720636.html

? MBA英語詞匯快速背誦秘訣

http://s.yingle.com/l/gj/720635.html

? 海上保險單格式范本

http://s.yingle.com/l/gj/720634.html

? 海事請求保全中可扣押船舶的范圍問題 http://s.yingle.com/l/gj/720633.html

? 國際結(jié)算融資方式是什么樣子的

http://s.yingle.com/l/gj/720632.html

? ? 船舶所有權(quán)登記 http://s.yingle.com/l/gj/720631.html 保全擔保與（擔保法）中的擔保的區(qū)別 http://s.yingle.com/l/gj/720630.html

? 港口間海上旅客運輸賠償責任限額規(guī)定 http://s.yingle.com/l/gj/720629.html

? 關(guān)于審理船舶碰撞和觸碰案件財產(chǎn)損害賠償?shù)囊?guī)定 http://s.yingle.com/l/gj/720628.html

? 大徹大悟后美國生活“二十戒”

http://s.yingle.com/l/gj/720627.html

? 銷售合同有哪些內(nèi)容

http://s.yingle.com/l/gj/720626.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

? 芻議涉外海事證據(jù)保全的若干問題 http://s.yingle.com/l/gj/720625.html

? 海上旅客運輸合同書范本2018最新（法律條款）http://s.yingle.com/l/gj/720624.html

? 定期租船合同書范本2018最新出租人對轉(zhuǎn)租船舶收入的留置權(quán) http://s.yingle.com/l/gj/720623.html

? 海事請求保全程序中因扣押船載貨物錯誤提起賠償之訴的管轄問題 http://s.yingle.com/l/gj/720622.html

? 清潔提單與不清潔提單的含義

http://s.yingle.com/l/gj/720621.html

? 幼女作文寫“別碰我”惹禍美華人父母被送上法庭 http://s.yingle.com/l/gj/720620.html

? ? 海事海商案例 http://s.yingle.com/l/gj/720619.html 船舶碰撞仲裁協(xié)議書范文http://s.yingle.com/l/gj/720618.html

2018

最新

? 日本訴中國公司國際貨物買賣合同書范本2018最新短重賠償案 http://s.yingle.com/l/gj/720617.html

? 對外投資立項后的內(nèi)部控制主要內(nèi)容有哪些 http://s.yingle.com/l/gj/720616.html

? 英國碩士申請注意事項

http://s.yingle.com/l/gj/720615.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

? 國際貿(mào)易貨物買賣合同書范本2018最新的特點 http://s.yingle.com/l/gj/720614.html

? 中華人民共和國海事訴訟特別程序法 http://s.yingle.com/l/gj/720613.html

? 關(guān)于扣押海運船舶的國際公約）作出對重復(fù)扣船的規(guī)定 http://s.yingle.com/l/gj/720612.html

? 留學(xué)美國衣食住透視安全守則

http://s.yingle.com/l/gj/720611.html

? 香港交通運輸法之（定期租船合同書范本2018最新）http://s.yingle.com/l/gj/720610.html

? 實際船舶所有權(quán)與侵權(quán)的問題

http://s.yingle.com/l/gj/720609.html

? 美國海事仲裁員協(xié)會簡易仲裁程序 http://s.yingle.com/l/gj/720608.html

? ? 救助必須取得效果 http://s.yingle.com/l/gj/720607.html 設(shè)立海事賠償

責任限制

基金程序

http://s.yingle.com/l/gj/720606.html

? 海關(guān)行政復(fù)議關(guān)務(wù)公開基本標準

http://s.yingle.com/l/gj/720605.html

? 英國人在中餐館“點餐率”最高的一道菜 http://s.yingle.com/l/gj/720604.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

? 淺探我國面臨國外反傾銷及其應(yīng)對措施 http://s.yingle.com/l/gj/720603.html

? 存貨中常見的虛假形式有哪些

http://s.yingle.com/l/gj/720602.html

? 關(guān)稅按征收目的劃分

http://s.yingle.com/l/gj/720601.html

? 關(guān)于海事法院訴訟前扣押船舶的規(guī)定 http://s.yingle.com/l/gj/720600.html

? 從暮光之城走進美國?？怂垢咧?/p>

http://s.yingle.com/l/gj/720599.html

? 非關(guān)稅壁壘對國際貿(mào)易的影響

http://s.yingle.com/l/gj/720598.html

? 某輪船定期租船合同書范本2018最新糾紛案件 http://s.yingle.com/l/gj/720597.html

? 光船租賃期間船舶物料供應(yīng)的債務(wù)承擔 http://s.yingle.com/l/gj/720596.html

? 信用擔保在海事?lián)Ｖ械默F(xiàn)狀及存在的問題 http://s.yingle.com/l/gj/720595.html

? 感受美國加拿大日常生活的區(qū)別

http://s.yingle.com/l/gj/720594.html

? 有關(guān)拍賣的相關(guān)規(guī)定

http://s.yingle.com/l/gj/720593.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

? 解決國際債務(wù)危機措施有哪些

http://s.yingle.com/l/gj/720592.html

? 關(guān)于適用中華人民共和國海事訴訟特別程序法）若干問題的解釋 http://s.yingle.com/l/gj/720591.html

? 救助款項請求權(quán)的喪失

http://s.yingle.com/l/gj/720590.html

? 關(guān)于對進口小轎車征免特別消費稅的范圍的補充通知 http://s.yingle.com/l/gj/720589.html

? 貨幣互換協(xié)議是否有風險

http://s.yingle.com/l/gj/720588.html

? 中外定期租船合同書范本http://s.yingle.com/l/gj/720587.html

2018最新

? 外商投資國際海運業(yè)管理規(guī)定

http://s.yingle.com/l/gj/720586.html

? 救助合同書范本2018最新的變更

http://s.yingle.com/l/gj/720585.html

? 海難救助合同書范本2018最新分類

http://s.yingle.com/l/gj/720584.html

? 境外投資被限制的行業(yè)有哪些

http://s.yingle.com/l/gj/720583.html

? 申請攻讀美國MBA存在的三大誤區(qū)

http://s.yingle.com/l/gj/720582.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

? 關(guān)于時效期間的規(guī)定

http://s.yingle.com/l/gj/720581.html

? 2000年國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則

http://s.yingle.com/l/gj/720580.html

? 出國留學(xué)先問自己8個問題

http://s.yingle.com/l/gj/720579.html

? 中國機電工業(yè)應(yīng)對國外反傾銷措施 http://s.yingle.com/l/gj/720578.html

? 套期保值的方法和策略有哪些

http://s.yingle.com/l/gj/720577.html

? 探析行業(yè)協(xié)會在應(yīng)對反傾銷中的作用及對策 http://s.yingle.com/l/gj/720576.html

? 修正「海關(guān)變賣貨物及運輸工具處理程序」 http://s.yingle.com/l/gj/720575.html

? 交船前船舶不適航光船租賃合同書范本2018最新可被推翻 http://s.yingle.com/l/gj/720574.html

? 定期租船合同書范本2018最新中承租人的主要權(quán)利義務(wù) http://s.yingle.com/l/gj/720573.html

? 從船舶所有權(quán)登記的效力談最佳證據(jù)規(guī)則 http://s.yingle.com/l/gj/720572.html

? 提單背書書寫格式2018 http://s.yingle.com/l/gj/720571.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

? 西班牙華商圣誕節(jié)經(jīng)營慘淡感嘆危機漫長 http://s.yingle.com/l/gj/720570.html

法律咨詢s.yingle.com

第三篇：出口退稅政策調(diào)整

出口退稅政策調(diào)整:稅收中性與稅收調(diào)控結(jié)合

2007-08-24 12:41:04| 來源：新華網(wǎng) | 作者：

6月18日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知，從7月1日起調(diào)整部分出口產(chǎn)品的退稅率，這次政策調(diào)整共涉及2831項產(chǎn)品，約占海關(guān)稅則中全部產(chǎn)品總數(shù)的37%.此次調(diào)整的主要目的是為了進一步抑制全國外貿(mào)出口過快增長，緩解我國外貿(mào)順差過大帶來的突出矛盾，優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，抑制“兩高一資”產(chǎn)品出口，促進外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變和進出口貿(mào)易的平衡，推動進出口貿(mào)易可持續(xù)發(fā)展，從這次調(diào)整的內(nèi)容來看，我國的出口退稅政策正逐步向稅收中性與稅收調(diào)控相結(jié)合的方向發(fā)展。

一、出口退稅的稅收中性理論分析

稅收中性是針對稅收的超額負擔提出的，指國家征稅時應(yīng)避免對市場經(jīng)濟正常運行的干擾，盡可能不給經(jīng)濟個體帶來其他的額外損失或負擔，對所有經(jīng)濟活動按統(tǒng)一的稅率普遍征稅。理想的出口退稅政策應(yīng)該是徹底的出口退稅，這不會對自由貿(mào)易產(chǎn)生扭曲效應(yīng)并且符合國民待遇原則，使出口產(chǎn)品可以與進口國的同類產(chǎn)品承擔相同的稅負，符合稅收中性原則。正是由于徹底的出口退稅符合稅收中性原則，有利于世界資源配置效率，《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》規(guī)定“在任何締約方領(lǐng)土的產(chǎn)品進口至任何其他締約方領(lǐng)土時，不得由于此類產(chǎn)品被免除在原產(chǎn)國或出口國供消費的同類產(chǎn)品所負擔的稅費或由于退還此類稅費而征收反傾銷或反補貼稅”.目前，世界上大多數(shù)國家將出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中所繳納的間接稅予以免征或退還，從而使本國產(chǎn)品以不含稅價格進入國際市場。我國自1985年起開始對出口產(chǎn)品實施出口退稅政策，1988年明確了“征多少退多少，不征不退和徹底退稅”的原則，1994年結(jié)合增值稅制度的全面實施，重申了對出口產(chǎn)品實行整體稅負為零的零稅負政策，因此可以說，我國出口退稅制度一開始在設(shè)計上是遵循稅收中性原則的。但事實上，稅收中性原則的內(nèi)容從來都是相對的，絕對稅收中性只是一種理論的抽象，中性原則運用于出口退稅制度設(shè)計時往往要受到以下因素的影響和制約：

（一）出口優(yōu)勢產(chǎn)品的存在。國際貿(mào)易的基本理論是各國依據(jù)自己的比較優(yōu)勢參與國際分工，進行國際貿(mào)易，當一國出口貨物在國際市場上占據(jù)相當份額并足以影響甚至控制市場價格后，這種貨物就擁有了競爭優(yōu)勢，出口國對該種貨物征收出口稅，可以調(diào)節(jié)該行業(yè)利潤而增加本國稅收。如目前我國紡織、家電等行業(yè)在國際市場上具有明顯的成本優(yōu)勢，他們在國際上的競爭對手大部分都是國內(nèi)的同行，對這些出口產(chǎn)品適當征稅，使其邊際成本上升，不會影響到出口，反而會增加國家的財政收入，通過市場的方法培育他們的競爭力，因而，對此類貨物就沒有必要實行完全的零稅率。

（二）稅收優(yōu)惠政策下的“少征多退”.我國目前存在先征后退、即征即退以及免征本道環(huán)節(jié)增值稅等針對不同性質(zhì)企業(yè)的不同稅收優(yōu)惠政策。政策雖然規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的生產(chǎn)企業(yè)直接銷售產(chǎn)品給外貿(mào)公司出口時不得享受出口退稅，但是由于目前企業(yè)的經(jīng)營方式靈活多變，如果這種產(chǎn)品在國內(nèi)進行多環(huán)節(jié)生產(chǎn)和流通最終出口，那么就存在多退稅款的情況。例如：某進出口公司貨物購進的生產(chǎn)企業(yè)是非民政福利企業(yè)，但是該貨物購進單位有大量原材料是從民政福利企業(yè)購進，并且開具了專用發(fā)票，很顯然該貨物出口后，在出口環(huán)節(jié)退稅且民政福利企業(yè)也享受了優(yōu)惠政策，這就存在多退稅的情況，造成了稅款的合法流失和財政收入損失，最終形成政府對出口產(chǎn)品的不合理財政補貼。

（三）征管缺陷。增值稅納稅人實行分類管理，小規(guī)模納稅人不需要專用發(fā)票抵扣稅款，這就使得一般納稅人銷售給小規(guī)模納稅人和個人的貨物不開票不申報納稅以及小規(guī)模納稅人銷貨時不開票不申報納稅現(xiàn)象大量存在，破壞了增值稅鏈條的完整性，偷稅也在所難免，從而導(dǎo)致出口退稅過程中存在欺騙和不公平現(xiàn)象。同時，由于政府的信息不完全、不對稱等因素導(dǎo)致政府干預(yù)失靈，納稅人和政府總是在征稅與偷稅、騙稅與反騙稅領(lǐng)域不斷進行博弈，我國目前少征多退和出口騙稅嚴重的情況表明，在出口退稅領(lǐng)域所進行的博弈過程中政府仍處在劣勢，征收和退稅管理還存在漏洞。

（四）不斷加劇的國際貿(mào)易摩擦。隨著我國貿(mào)易規(guī)模的迅速增長，對外貿(mào)易量大幅提升，外貿(mào)順差急劇擴大，2007年上半年我國貿(mào)易順差達到1125億美元，同比增長83%，這打破了原有的國際經(jīng)貿(mào)格局，不可避免地與一些國家產(chǎn)生碰撞和摩擦。我國遭遇國際貿(mào)易爭端的領(lǐng)域也由貨物貿(mào)易擴展到服務(wù)貿(mào)易、投資、知識產(chǎn)權(quán)等多個領(lǐng)域，由以企業(yè)為主的微觀經(jīng)濟層面向宏觀經(jīng)濟政策、體制和制度層面發(fā)展，不斷加劇的國際貿(mào)易摩擦已成為當前影響經(jīng)濟平穩(wěn)增長的重要因素。在此環(huán)境下，實行完全中性的出口退稅政策是不可行的，只有對出口退稅率進行總量調(diào)整，對出口產(chǎn)品有保有壓，抑制快速擴大的貿(mào)易順差，減緩人民幣升值的壓力，才能確保對外貿(mào)易“平穩(wěn)、均衡、協(xié)調(diào)、健康”發(fā)展。

綜上分析可知，一方面稅收中性原則嚴格落實到出口退稅政策上，應(yīng)體現(xiàn)為對出口產(chǎn)品所含的國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅進行徹底退稅，退稅率與征稅率完全一致，這應(yīng)是出口退稅機制的理想目標。另一方面稅收調(diào)控原則在出口退稅政策方面，則表現(xiàn)為對征稅率與退稅率之間存在差異的運用，從而有助于國家特定政策目標的實現(xiàn)，這是各國實行出口退稅制度的普遍現(xiàn)實性。

二、近年來的出口退稅政策調(diào)整

自2004年以來，我國連續(xù)四年對出口退稅率進行了調(diào)整，2004年初實行新的出口退稅機制改革，調(diào)整了出口退稅政策，確立了出口退稅分擔機制，普遍調(diào)低了出口貨物的退稅率，退稅率整體降低約3個百分點；2005年重新確定了中央和地方財政負擔出口退稅資金的比例，同時先后取消鋼坯等多種資源類產(chǎn)品的出口退稅，調(diào)整了煤炭、錫、鎢等部分產(chǎn)品的退稅率；2006年大范圍地調(diào)整了煤炭等部分高污染、高能耗和資源性行業(yè)產(chǎn)品出口退稅，同時提高了高新技術(shù)、機電產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品的退稅率，并將取消退稅率的產(chǎn)品列入加工貿(mào)易禁止類目錄；2007年進一步取消“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅，降低了服裝等容易引起貿(mào)易摩擦的產(chǎn)品的出口退稅率。出口退稅率的調(diào)整有升有降，表明國家不再把稅收中性原則作為退稅政策制定的唯一原則，而是希望通過退稅率調(diào)整使企業(yè)在提高產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加產(chǎn)品效益方面更加努力，出口退稅作為一項政策，其作用的內(nèi)涵已發(fā)生了重要的變化，已從原來單純的鼓勵出口性政策，轉(zhuǎn)變成了有限制有鼓勵的彈性政策。筆者認為自2004年以來的出口退稅政策調(diào)整體現(xiàn)出了稅收中性與稅收調(diào)控的高度結(jié)合，充分發(fā)揮了其潛在的經(jīng)濟杠桿作用。

（一）出口退稅政策的調(diào)整有利于緩解中央政府的財政壓力。我國自實行鼓勵外貿(mào)出口政策以來，出口規(guī)模迅速擴張，致使我國出口貨物的應(yīng)退稅額大幅增長，年均增長率遠遠大于財政收入的增長率，出口退稅資金需求量逐年增大，給中央財政帶來巨大壓力。只有對出口產(chǎn)品普遍下調(diào)出口退稅率，調(diào)整出口退稅政策，才能緩解中央政府的財政壓力，從根本上解決出口退稅資金問題。新的出口退稅機制改革建立了中央與地方共同負擔的新機制，引入地方政府退稅方面的責任，減輕了中央財政支出，同時近年來的出口退稅率的調(diào)整也在一定程度上緩解了中央財政壓力。

（二）出口退稅率的調(diào)整，可以緩解人民幣升值的壓力，減少貿(mào)易摩擦。降低出口退稅率，等于提高出口產(chǎn)品的成本，使出口產(chǎn)品的價格提高，從而使進入國際市場后的競爭力下降，會減緩?fù)赓Q(mào)出口的增長速度；反之，提高出口退稅率，則起到相反的作用。出口退稅率的這一經(jīng)濟杠桿作用實際上與匯率的微調(diào)對出口所起的作用是相似的，因此調(diào)節(jié)出口退稅率可以緩解匯率變動的壓力，同時避免了匯率變動對其他方面（如貨幣市場）帶來的負面影響，在當前匯率基本穩(wěn)定的格局下，調(diào)整出口退稅政策成為適當緩解貿(mào)易順差過大局面的一個有效手段，有助于緩解國際上對人民幣升值的預(yù)期，穩(wěn)定了市場，進而也抑制國內(nèi)經(jīng)濟過熱。

（三）出口退稅率調(diào)整可以調(diào)節(jié)我國出口的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。對出口產(chǎn)品分別制定不同的出口退稅率，能夠調(diào)整出口的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，對國家鼓勵出口的產(chǎn)品退稅率可以制定得較高一些，對一般性出口產(chǎn)品退稅率可適當降低，對國家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品，以及那些具有很強競爭力的出口產(chǎn)品則可以多降或取消退稅，其目的是通過出口退稅杠桿淘汰低端產(chǎn)業(yè)，實現(xiàn)資源配置的調(diào)整，使資源向所扶持產(chǎn)業(yè)方向流動，推動我國出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整。

三、出口退稅發(fā)展趨勢

理性的出口退稅應(yīng)是消除出口歧視的中性政策，而不是鼓勵出口的優(yōu)惠和補貼措施。我國出口退稅政策目標的確立應(yīng)貫徹中性與稅收調(diào)控相結(jié)合的原則，在政策設(shè)計上力求按消費地原則和國民待遇原則，向徹底的出口退稅政策靠攏，但在一定的范圍內(nèi)，出口退稅可以根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的需要，成為適度調(diào)整外貿(mào)出口總量和結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟杠桿。

（一）進一步深化增值稅制改革，實行規(guī)范、中性的增值稅制。出口退稅主要涉及增值稅，因此出口退稅的調(diào)整要與增值稅的政策同步進行。我國目前仍實行生產(chǎn)型增值稅，與世界上標準的增值稅存在很大的差距，這種差距的存在必然影響出口退稅制度，使其很難達到徹底的出口退稅原則。因此在增值稅的改革中要盡快實行消費型增值稅，準許將納稅期內(nèi)購置的用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)的進項稅金進行抵扣，消除重復(fù)征稅，保持增值稅的中性，使產(chǎn)品出口時全部進項稅能得到退還；對勞務(wù)普遍征收增值稅，消除不同稅種帶來的稅收負擔差異，做到真正的稅收公平，對勞務(wù)出口同樣要實行退稅政策。

（二）擴大出口退稅的范圍。首先是目前出口經(jīng)營權(quán)實行備案登記制，私營企業(yè)、個體戶都可以從事進出口貿(mào)易，但按我國現(xiàn)行出口退稅政策，個人出口的貨物還無法辦理退稅；其次，對出口企業(yè)從事的出口業(yè)務(wù)都應(yīng)一視同仁，準予享受出口退稅待遇，生產(chǎn)企業(yè)為擴大出口以及完成合同的需要，有時需收購非自產(chǎn)貨物直接出口或與生產(chǎn)貨物配套出口，現(xiàn)行政策不予退稅，直接影響企業(yè)經(jīng)營，影響企業(yè)出口積極性。因此，應(yīng)對個人自帶貨物出境、個人從事貿(mào)易出口貨物、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)產(chǎn)品準予退稅。

（三）充分發(fā)揮出口退稅調(diào)整外貿(mào)出口總量和結(jié)構(gòu)的杠桿作用。要保持我國經(jīng)濟長期穩(wěn)步增長，就需要靠內(nèi)需與外需“兩部發(fā)動機”一起轉(zhuǎn)，積極開拓外需，擴大出口，需要政策制度的支持，出口退稅政策在這一歷史條件下，其地位和作用十分重要。我們根據(jù)宏觀經(jīng)濟發(fā)展要求，充分發(fā)揮出口退稅的稅收調(diào)控作用，在退稅率的調(diào)整中要有所側(cè)重，要體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，對國家鼓勵出口的產(chǎn)品退稅率提高或不降；對一般性出口產(chǎn)品的退稅率適當降低；對國家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅，以逐步調(diào)整出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，由勞動密集型向高技術(shù)含量、高附加值的產(chǎn)品轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)工業(yè)制成品出口由初加工到深加工的轉(zhuǎn)換，這是我國外貿(mào)發(fā)展的關(guān)鍵，也是增強我國產(chǎn)品國際競爭力的要求。

第四篇：銀川市出口退免稅政策

綜合保稅區(qū)出口退稅政策簡介

2013-06-08 15:57

出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策。

報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報分別按生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅辦法和外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅辦法辦理申報。

運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供有關(guān)資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。

出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣，視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策。

輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水（包括蒸汽）、電力、燃氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額。

輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅。企業(yè)應(yīng)在購進貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時，應(yīng)填報《購進自用貨物退稅申報表》，提供正式電子申報數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2．支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。

輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的，進項稅額須轉(zhuǎn)入成本。

特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物；特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)；同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，適用增值稅免稅政策。

特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，應(yīng)在出口次月的增值稅納稅申報內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時間以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅政策概述

外貿(mào)企業(yè)出口退稅政策概述

一、出口退稅總述

（一）出口退稅的產(chǎn)生

出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易中，對報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿(mào)易中通常采用并為各國接受的，目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。出口退稅的產(chǎn)生，是出于國際貿(mào)易中各國生產(chǎn)貨物公平競爭和鼓勵本國貨物出口的需要。一方面，由于世界各國稅制不同，各國貨物在生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)承擔的稅負就有所差異。這些差異，通過稅負轉(zhuǎn)稼就會在出口貨物價格上體現(xiàn)出來，不利于公平競爭。出口退稅通過退還或免征出口貨物在生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已納或應(yīng)納的稅款，可以消除因各國稅制規(guī)定的貨物用于消費時所應(yīng)負擔的稅捐標準的差異而造成的成本差異，從而使出口貨物價格接近因生產(chǎn)、銷售而發(fā)生的成本，并在此基礎(chǔ)上進行公平競爭。另一方面，出口退稅政策對實施國來說，也起到了鼓勵出口，帶動生產(chǎn)，增加就業(yè)，刺激經(jīng)濟增長的作用。再者，依據(jù)國際法的國家領(lǐng)域原則，進口國還要根據(jù)本國稅法規(guī)定對出口貨物征稅，出口貨物實行零稅率可以有效地避免國際雙重征稅。與我國稅制相適應(yīng)，我國出口退稅是指退還或免征增值稅和消費稅。

（二）出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍

按國家政策規(guī)定，可以享受出口退稅政策的企業(yè)單位是出口退稅的主體，它與稅法中規(guī)定的納稅人既有聯(lián)系又有區(qū)別：凡是出口退（免）稅的享受人都

是納稅人，享受人只是納稅人的一種負概念。享受人必須按規(guī)定履行出口貨物退（免）稅的所有事項，否則應(yīng)由該行為的當事人承擔相應(yīng)的責任。

我國現(xiàn)行享受出口退稅政策的企業(yè)有下列八類：

1、企業(yè)；

2、經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準的有進出口經(jīng)營權(quán)的自營經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準的有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團公司；

3、經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準的有進出口經(jīng)營權(quán)的工貿(mào)企業(yè)、集生產(chǎn)與貿(mào)易為一體的集團公司；4、5、6、7、外商投資企業(yè)；

委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)；

經(jīng)國務(wù)院批準設(shè)立享有進出口經(jīng)營權(quán)的商業(yè)合資企業(yè)；

特準退稅的企業(yè)。如：對外承包工程公司、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)、外輪供應(yīng)公司和遠洋運輸供應(yīng)公司、國際招標機電產(chǎn)品中標的企業(yè)“以產(chǎn)頂進“鋼材的列名鋼鐵企業(yè)、免稅店等；

8、特定退稅的企業(yè)。國家指定經(jīng)營貴重貨物出口的企業(yè)。

（三）出口貨物退（免）稅的貨物范圍

1、一般退（免）稅貨物范圍

確定出口貨物退（免）稅的貨物范圍，是正確執(zhí)行出口貨物退（免）稅政策的基本依據(jù)，在實際制定及執(zhí)行的政策中，出于限制緊缺資源出口、政府財力、貨物實際稅負等多方面考慮，并非所有出口貨物都可以退稅，可以退稅的貨物也不一定都能全額退還或免征兩稅。按照《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）

稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍。均予以退還已征增值稅和消費稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費稅。

可以退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費稅范圍的貨物；

（2）必須是報關(guān)離境的貨物；所謂報關(guān)離境即出口，就是貨物輸出海關(guān)，這是區(qū)別貨物是否應(yīng)退（免）稅的主要標準之一。凡是報關(guān)不離境的貨物，不論出口企業(yè)以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算，也不論企業(yè)在財務(wù)上如何處理，均不能視為出口貨物予以退（免）稅。

（3）必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物；現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定：出口商品銷售陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運運單，海運以取得出口貨物的裝船提單，空運以取得空運單并向銀行辦理交單后作為銷售收入的實現(xiàn)。出口貨物銷售價格一律以離岸價（FOB）折算人民幣入帳。出口貨物只有在財務(wù)上作銷售后，才能辦理退稅。目前，我國對出口貨物退（免）稅的規(guī)定只能適用于貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物，非貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物，如：向國外捐贈；個人在國內(nèi)購買國家又允許自帶離境的已征增值稅、消費稅的貨物等是不予退（免）稅。

（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。

出口貨物只有在同時具備上述四個條件情況下，才能向稅務(wù)部門辦理退稅，否則，不予辦理退稅。

2、特準退（免）稅貨物范圍

在出口貨物中，有一些雖然不具備“出口貨物“的四個條件，但由于這些貨物銷售方式、消費環(huán)節(jié)、結(jié)算辦法的特殊性以及國際間的特殊民政部國家特準退還或免征增值稅的消費稅。這些貨物主要有：

（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；（2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修配的貨物；

（3）外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；

（4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物；

（5）利用外國政府或國際金融組織貸款，通過國際招標由國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品；

（6）對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件；（7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作基金項目方式下出口的貨物；

（8）對外補償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物；

（9）列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物鋼材；（10）中紡棉進出口公司、新疆維吾爾自治區(qū)棉麻公司和新疆農(nóng)墾紡織五礦化工機械進出公司三出出口商運入海關(guān)監(jiān)管的“以出頂進“監(jiān)管庫的新疆棉花；

（11）從1995年7月1日起，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物；

（12）從2000年7月1日起，對保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報關(guān)離境的貨物；

（13）（14）從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備； 一般外貿(mào)企業(yè)直接從生產(chǎn)企業(yè)購進的該企業(yè)自產(chǎn)(含擴散、協(xié)作生產(chǎn))貨物, 或從其他外貿(mào)企業(yè)購進的用于出口的貨物,而不能是從普通流通企業(yè)購進的貨物。

（15）對集團公司的外貿(mào)企業(yè)，只能是從進出口權(quán)批文列明的成員企業(yè)購進的自產(chǎn)貨物。

（16）在出口方面，若出口貨物屬專營、專賣商品，要求外貿(mào)企業(yè)具有相應(yīng)的專營商品經(jīng)營權(quán)或?qū)Ｙu權(quán)。

二、外貿(mào)企業(yè)常見的可退稅出口業(yè)務(wù)及其稅收管理

（一）一般貿(mào)易

這是外貿(mào)企業(yè)最典型的出口貿(mào)易方式，它是指外貿(mào)企業(yè)在國內(nèi)組織貨物后轉(zhuǎn)售給外商的出口貿(mào)易形式。根據(jù)出口企業(yè)是否自行報關(guān)的差異，一般貿(mào)易出口貨物又可為代理出口和自營出口兩種類型。

在退稅憑證方面，外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物后，必須向退稅機關(guān)提供的憑證包括：專用稅票（出口貨物專用繳款書和分割單: 僅限征消費稅貨物提供）、專用發(fā)票、外銷發(fā)票、出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）、收匯核銷憑證。

一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅款的計算依據(jù)主要是外貿(mào)企業(yè)購進貨物支付的金額和相應(yīng)的退稅率。一般情況下，可用進貨金額乘以退稅率得到應(yīng)退稅額。

（二）代理出口貨物

代理出口貨物是指外貿(mào)企業(yè)代理生產(chǎn)企業(yè)或其他外貿(mào)企業(yè)辦理報關(guān)出口手續(xù)而出口的貨物。在代理出口貨物中，委托方不向代理方開具發(fā)票，僅向代理方支付手續(xù)費。按現(xiàn)行政策規(guī)定，代理出口貨物由委托方申請辦理退稅。

若外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物后，憑受托代理方報關(guān)的出口貨物報關(guān)單、收匯核銷單（根據(jù)代理協(xié)議，可能在委托方收匯，也可能在受托代理方收匯）、《代理出口貨物證明》（由受托方所屬退稅部門開具）、外銷發(fā)票、購進貨物的增值稅專用發(fā)票及專用稅票申請辦理退稅。

若同一張關(guān)單上又有代理又有自營的，可將關(guān)單復(fù)印件與代理出口證明交

予委托企業(yè)退稅，本企業(yè)用報關(guān)單原件退稅。

（三）國內(nèi)原料委托加工貨物出口

這種貿(mào)易方式是指外貿(mào)企業(yè)從國內(nèi)其他外貿(mào)企業(yè)或生產(chǎn)企業(yè)購進生產(chǎn)加工出口貨物所需的原料后，再委托生產(chǎn)加工企業(yè)進行加工，出口加工成品的業(yè)務(wù)。在委托加工業(yè)務(wù)中，外貿(mào)企業(yè)只支付加工企業(yè)加工費，加工企業(yè)開具加工費專用發(fā)票及專用繳款書。

外貿(mào)企業(yè)委托加工可退稅出口貨物所包含的原材料和加工費均可辦理退稅，這里所說的原材料和加工費并不是都按出口貨物代碼和相應(yīng)退稅率退稅，按政策規(guī)定，委托加工貨物退稅時應(yīng)按以下原則辦理；

1、原材料和加工費在同一次申報中分開填寫，而商品代碼都用出口成品的商品代碼；

2、原材料和加工費分別計算應(yīng)退稅款，加工費的退稅率按出口商品的退稅率計算，原材料適用原材料的退稅率。

3、外貿(mào)企業(yè)除提供與一般貿(mào)易出口貨物相同的憑證外，還應(yīng)提供委托加工協(xié)議及原料耗用比例證明文件（若委托加工協(xié)議有關(guān)耗料比的內(nèi)容，可不再單獨提供）。

（四）進料加工貿(mào)易

進料加工是指外貿(mào)企業(yè)動用外匯從國外購進原料、輔料、材料、零配件、元器件等進口料件，經(jīng)加工生產(chǎn)后收回成品復(fù)出口的貿(mào)易形式。

按外貿(mào)企業(yè)向生產(chǎn)、加工企業(yè)提交進口料件的不同方式，國內(nèi)加工環(huán)節(jié)可分為作價加工和委托加工兩種方式。作價加工是指外貿(mào)企業(yè)進口料件后，將料件銷售給生產(chǎn)、加工企業(yè)加工，再回購成品并出口的加工方式。委托加工是指外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)、加工企業(yè)簽訂委托加工協(xié)議，將進口料件運往生產(chǎn)、加工企業(yè)加

工，向生產(chǎn)、加工企業(yè)支付加工費的加工方式。

外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易的稅收監(jiān)管是一個較為復(fù)雜的的過程，涉及了與外經(jīng)貿(mào)部門、海關(guān)的憑證、資料的傳遞和國稅的征、退稅機關(guān)的銜接。其具體過程包含以下五個環(huán)節(jié)：

1、備案：外貿(mào)企業(yè)向外經(jīng)貿(mào)管理部門申請進料加工業(yè)務(wù)獲批準后，持外經(jīng)貿(mào)部門簽發(fā)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》、料件購進合同、加工貨物復(fù)出口合同、空白手冊到退稅機關(guān)登記備案。

2、手冊登記：（外貿(mào)企業(yè)將稅務(wù)機關(guān)簽章的《手冊》報送海關(guān)后，若海關(guān)審核通過，將給手冊編號）外貿(mào)企業(yè)持海關(guān)編號后的手冊封面復(fù)印件，到退稅機關(guān)登記手冊號碼；

3、料件進口登記：（料件進口時，海關(guān)要核實進口數(shù)量，并在手冊上簽注意見）料件進口后，外貿(mào)企業(yè)持手冊中的“進口料件報關(guān)登記表”復(fù)印件到退稅機關(guān)登記料件進口數(shù)量、金額；

4、免稅申請和退稅抵扣

進料后采用委托加工方式加工貨物出口的外貿(mào)企業(yè)沒有這道環(huán)節(jié)。按現(xiàn)行政策規(guī)定，采用作價加工方式的外貿(mào)企業(yè)在將進口料件銷售給生產(chǎn)、加工企業(yè)時應(yīng)先填具《進料加工貿(mào)易申報表》，報經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)同意并簽章后再將此表報送主管征稅機關(guān)，并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時按規(guī)定稅率計算注明銷售料件的稅額，征稅機關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)交稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在當期應(yīng)退稅額中抵扣。

① 免稅申請：外貿(mào)企業(yè)銷售進口料件并開具增值稅專用發(fā)票后，填寫《外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易申請表》（以下簡稱《申請表》），并持發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印

件到退稅機關(guān)申請免稅。若退稅機關(guān)審核并簽發(fā)《申請表》后，外貿(mào)企業(yè)憑該表到主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)辦理所售進口料件的免稅事宜。

② 退稅抵扣：在退稅機關(guān)審核并簽發(fā)了《申請表》，則應(yīng)從外貿(mào)企業(yè)當月其他出口貨物應(yīng)退稅款中，扣減《申請表》注明的抵扣稅額。若當月退稅額小于應(yīng)抵扣稅額，則扣完當月應(yīng)退稅款，余額下月繼續(xù)抵扣。

5、退稅：加工貨物出口后，外貿(mào)企業(yè)憑出口貨物報關(guān)單、收匯核銷單、外銷發(fā)票、委托加工協(xié)議和加工費增值稅發(fā)票及專用稅票（委托加工方式提供），回購加工貨物的增值稅專用發(fā)票和專用稅票（作價加工方式）等憑證向退稅機關(guān)申報退稅。

（五）來料加工貿(mào)易

來料加工貿(mào)易是指出口企業(yè)與外商簽訂合同，由外商提供原料、元器件、半成品等外商指定的物質(zhì)生產(chǎn)條件，由出口企業(yè)按外商要求組織生產(chǎn)加工，并將成品交外商，收取加工費的貿(mào)易方式。

按現(xiàn)行政策規(guī)定，來料加工出口貨物實行免稅管理，即對加工企業(yè)來料加工貨物及其加工費免征消費稅和增值稅。

來料加工貿(mào)易的申報包括以下環(huán)節(jié)：

1、業(yè)務(wù)獲批準后，持外經(jīng)貿(mào)部門簽發(fā)的《加工貿(mào)易備案：外貿(mào)企業(yè)向外經(jīng)貿(mào)管理部門申請來料加工業(yè)務(wù)批準證》、成品復(fù)出口合同、空白手冊到退稅機關(guān)辦理備案手續(xù)。

2、手冊登記：海關(guān)簽批手冊后，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)持海關(guān)編號后的手冊封面復(fù)印件，到退稅機關(guān)登記手冊號碼和手冊有效期。

3、免稅申請：外貿(mào)企業(yè)進口料件后，憑海關(guān)簽發(fā)的進口貨物報關(guān)單、來料加工手冊、委托加工企業(yè)生產(chǎn)加工的委托加工協(xié)議到退稅機關(guān)辦理《來料

加工貿(mào)易免稅證明》（以下簡稱《免稅證明》）

4、核銷：來料加工貨物全部出口后，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)持出口貨物報關(guān)單、來料加工手冊、海關(guān)核銷手冊的結(jié)案通知、收匯憑證，到退稅機關(guān)辦理核銷手冊。

對超過手冊有效期不辦理核銷手續(xù)的，主管加工企業(yè)的征稅機關(guān)將補征其加工環(huán)節(jié)免征的增值稅和消費稅。此外，來料加工業(yè)務(wù)其國內(nèi)采購耗用的輔料不予退稅。

（六）易貨貿(mào)易、補償貿(mào)易

易貨貿(mào)易指在換貨的基礎(chǔ)上，將等值的出口貨物與進口貨物結(jié)合起來的貿(mào)易形式，由于是以物易物，因此一般是易貨貿(mào)易的經(jīng)營雙方相互記帳，從帳戶上相互沖銷，存在著不付匯的情況。按現(xiàn)行政策規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)易貨物貿(mào)易出口貨物的退稅管理與一般貿(mào)易出口貨物退稅管理相似，除不提供收匯核銷單外，其他需要提供的單證與一般貿(mào)易出口貨物相同。

補償貿(mào)易是指外商提供技術(shù)、設(shè)備，外貿(mào)企業(yè)引進技術(shù)設(shè)備后，銷售給工廠，然后以收購貨物的方式，對外商進行補償。補償貿(mào)易的退稅管理與易貨貿(mào)易相似。

（七）境外帶料加工貿(mào)易

境外帶料加工貿(mào)易是指以我國企業(yè)現(xiàn)有技術(shù)、設(shè)備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動和擴大國內(nèi)設(shè)備、技術(shù)、零部件、原材料出口的貿(mào)易方式。

從事境外帶料加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)是指經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準，作為實物性投資的出境設(shè)備、原材料和散件，享受出口退稅優(yōu)惠政策，退稅率按國家統(tǒng)一規(guī)定的退稅率執(zhí)行。

若外貿(mào)企業(yè)經(jīng)批準從事境外帶料加工貿(mào)易，貨物出口后，憑以下憑證申報退稅：外經(jīng)貿(mào)主管部門簽發(fā)的境外帶料加工裝配企業(yè)批準證書（復(fù)印件）、出口

貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票及專用稅票（若進口則提供海關(guān)代征增值稅專用繳款書）。

（八）中標機電產(chǎn)品

中標機電產(chǎn)品是指利用國際金融組織或外國政府貸款，由中國招標組織以國際招標方式銷售的國產(chǎn)機電產(chǎn)品，或由外國企業(yè)中標再分包給國內(nèi)企業(yè)后由國內(nèi)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，其中的國際金融組織限于國際貨幣基金組織、世界銀行、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和亞洲開發(fā)銀行。

中標銷售機電產(chǎn)品退稅較為特殊，主要注意以下幾方面：

一是可退稅中標機電產(chǎn)品的條件。按政策規(guī)定，并非所有中標產(chǎn)品都可以退稅。首先，招標單位在招標前，要將貸款性質(zhì)、項目內(nèi)容、規(guī)模等內(nèi)容上報國家稅務(wù)總局，經(jīng)總局核準后的中標機電產(chǎn)品才可以退稅。其次，招標企業(yè)在招標完畢后，要將《中標證明通知書》報所在地稅務(wù)機關(guān)，所在地稅務(wù)機關(guān)簽注意見后，再將中標證明寄送中標企業(yè)退稅主管機關(guān)。

二是企業(yè)需要申報的退稅憑證。就外貿(mào)企業(yè)中標銷售機電產(chǎn)品而言，需提供三類憑證：第一類是中標證明文件，包括《中標證明通知書》（正本）；第二類是銷售憑證，包括外貿(mào)企業(yè)向工程供貨的供貨合同、外貿(mào)企業(yè)向工程供貨的發(fā)貨單、外貿(mào)企業(yè)銷售中標機電產(chǎn)品開具的普通發(fā)票或外貿(mào)發(fā)票、中標人按標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨清單；第三類是外貿(mào)企業(yè)購進機電產(chǎn)品的憑證，包括收購合同、購進機電產(chǎn)品的專用發(fā)票、專用繳款書（僅限征消費稅貨物提供）。

（九）出口卷煙

卷煙實行專營管理。有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙，可以免征增值稅、消費稅，出口計劃外的卷煙，不予享受免稅。

（十）對外承包工程

對外承包工程是指我國企業(yè)承攬的國外建設(shè)項目、物資采購及其他業(yè)務(wù)，對外承包工程用于出口的貨物準予退稅。由于一般承包工程都有一定的建設(shè)周期，因此對外承包工程出口貨物收匯期可能大大長于一般貿(mào)易出口貨物，因此，外貿(mào)企業(yè)對外承包工程出口貨物退稅時，可不提供收匯核銷單，但作為對外承包工程的證明文件，必須提供對外承包工程合同，除這兩個憑證外，其他應(yīng)提供的憑證與一般貿(mào)易出口貨物相同。

（十一）境外投資出口貨物

境外投資出口貨物是指國內(nèi)企業(yè)因以實物方式對外進行投資而出口的貨物。以國產(chǎn)產(chǎn)品作為境外投資，節(jié)約了貨幣投資需要的外匯，按政策規(guī)定，也視同出口予以退稅。

外貿(mào)企業(yè)境外投資出口貨物后，憑以下憑證申報退稅：外經(jīng)部門批準其在國外投資的文件（復(fù)印件）、在國外投資辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關(guān)合同副本、出口貨物報關(guān)單、購進貨物的增值稅專用發(fā)票及專用稅票（僅限征消費稅貨物提供）。

（十二）出口加工區(qū)貨物的退（免）稅

出口加工區(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準，由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。出口加工區(qū)的退稅規(guī)定如下：

1、出口加工區(qū)僅限于產(chǎn)品外銷的加工貿(mào)易，但區(qū)內(nèi)可設(shè)少量僅限為加工生產(chǎn)提供服務(wù)的倉儲企業(yè)及經(jīng)海關(guān)核準的專門從事加工區(qū)內(nèi)貨物進出的運輸企業(yè)；

2、國內(nèi)原材料、物料等進入加工區(qū)視同出口，區(qū)外企業(yè)憑關(guān)單及有關(guān)憑證辦理退稅；

3、區(qū)內(nèi)加工出口的產(chǎn)品和應(yīng)稅勞務(wù)免征增值稅、消費稅；

4、區(qū)內(nèi)運往區(qū)外的貨物實行進口報關(guān)，并按制成品征稅。

5、區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)并運入?yún)^(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料以及建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房所需合理數(shù)量的基建物資，區(qū)外企業(yè)憑關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、核銷單辦理退稅；

6、區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)供其使用的生產(chǎn)消費用品、交通運輸工具等不予辦理退稅。

7、區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門供其使用的進口機器、設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物等不予退還其已繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；

8、區(qū)外企業(yè)銷售并運入出口加工區(qū)的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票不得開發(fā)增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；

9、區(qū)內(nèi)企業(yè)出口到境外的貨物不予辦理退稅；

10、區(qū)內(nèi)企業(yè)不得委托區(qū)外企業(yè)進行產(chǎn)品加工，對區(qū)內(nèi)企業(yè)以委托或作價加工方式向區(qū)外企業(yè)提供原材料、零部件加工成成品后由區(qū)外企業(yè)銷售并運入?yún)^(qū)內(nèi)的貨物，區(qū)外企業(yè)不得申報辦理退稅。

（十三）保稅區(qū)貨物的退（免）稅規(guī)定

保稅區(qū)即加工貿(mào)易保稅區(qū)，即國家劃出一定范圍，在海關(guān)的監(jiān)管下對為制造出口貨物而進口的原材料、零部件以及在區(qū)內(nèi)儲存、加工、裝配后需復(fù)出境的貨物，準予暫緩辦理納稅手續(xù)。

保稅區(qū)外企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進海關(guān)監(jiān)管的保稅進口料件經(jīng)加工裝配后，如以進料加工貿(mào)易方式直接復(fù)出口到境外的，可按進料加工的方式辦理退

稅(即保稅進口料件的進項稅額并從當期的應(yīng)納稅額中扣減)；如以來料加工貿(mào)易方式直接復(fù)出口的，可持保稅區(qū)海關(guān)簽發(fā)的“來料加工進口貨物報關(guān)單”、“來料加工登記手冊”向退稅機關(guān)辦理“來料加工免稅證明”，并持此證明向主管征稅機關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費的增值稅、消費稅手續(xù)，貨物出口后按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理核銷手續(xù)。貨物到保稅區(qū)逾期未出口的，稅務(wù)機關(guān)報按規(guī)定予以補稅。

（十四）、鋼材“以產(chǎn)頂進”退（免）稅規(guī)定

指列名鋼鐵企業(yè)向加工出口企業(yè)銷售國產(chǎn)鋼材、頂?shù)旨庸て髽I(yè)向國外購買鋼材，其加工企業(yè)加工產(chǎn)品出口后，對列名鋼鐵企業(yè)銷售鋼材的增值稅采取“免、抵”稅辦法，對加工出口企業(yè)購進鋼材視同出口，按來料加工或進料加工貿(mào)易稅收管理。

（十五）、援外出口貨物退（免）稅規(guī)定

援外出口有兩種形式，一是對一般物資援助項下出口貨物，二是對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下的出口貨物。一般物資援助項下的出口貨物，仍實行出口不退稅的政策；利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作基礎(chǔ)上基金方式下出口的貨物比照一般貿(mào)易出口實行出口退稅政策，退稅時應(yīng)提供：外經(jīng)部批準使用援外優(yōu)惠貸款（或援外合資合作項目基金）的批文（援外任務(wù)書）復(fù)印件、與中國進出口銀行（或有關(guān)部門）簽訂的“援外優(yōu)惠貸款協(xié)議”（或“援外合資合作項目基金借款合同”）復(fù)印件、購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、稅收（出口貨物專用）繳款書、關(guān)單退稅聯(lián)、出口發(fā)票。

（十六）出口樣品、展品的規(guī)定

對出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出

口退稅聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票、稅收（出口貨物專用）繳款書等憑證辦理退稅。

三、出口退稅有關(guān)證明的辦理

（一）代理證明

《代理出口貨物證明》是外貿(mào)企業(yè)代理委托方出口貨物后，到退稅機關(guān)申請開具的證明。外貿(mào)企業(yè)辦理代理證明后，將關(guān)單、核銷單、外銷發(fā)票及代理證明交委托方，委托方據(jù)此配單報退稅。若外貿(mào)企業(yè)自營出口貨物與代理出口貨物在同一張關(guān)單上的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將關(guān)單、核銷單、外銷發(fā)票復(fù)印一份，并在原件和復(fù)印件上標注出代理出口貨物和自營出口貨物，退稅機關(guān)審核后，在復(fù)印件上加蓋公章。辦完代理證明后，外貿(mào)企業(yè)自營出口貨物使用原件申報退稅，將退稅機關(guān)簽章的復(fù)印件交委托方申請退稅。

辦理代理出口證明時，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)提供以下資料：出口貨物報關(guān)單、外銷發(fā)票、核銷單、代理出口協(xié)議副本或復(fù)印件、申報盤和申請表、委托企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本或復(fù)印件。

（二）補辦報關(guān)單證明

出口企業(yè)貨物報關(guān)出口后，如果出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）在申報退稅前不慎遺失，可向海關(guān)申請補辦。但向海關(guān)申請補辦前，須先到退稅機關(guān)辦理《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單）證明的報告》以下簡稱《補辦關(guān)單報告》），然后憑此報告，到海關(guān)申請補辦出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）。

出口企業(yè)在辦理《補辦關(guān)單報告》時，需先填寫《補辦報關(guān)單報告》，并提供以下憑證：其他聯(lián)次報關(guān)單（若全部聯(lián)次遺失則不提供）、收匯核銷單（退稅聯(lián)）、外銷發(fā)票、運單或提貨單。

（三）補辦核銷單證明

出口企業(yè)出口貨物收匯核銷后，若在申報退稅前核銷單遺失，可向外匯管

理局申請補辦收匯核銷單（退稅聯(lián)）。在向外匯管理局申請補辦核銷單前，應(yīng)先到退稅機關(guān)辦理《關(guān)于申請出具（補辦外匯核銷單）證明的報告》（以下簡稱《補辦核銷單報告》），然后憑《補辦核銷單報告》到外匯管理局申請補辦核銷單（退稅聯(lián)）。

出口企業(yè)辦理《補辦核銷單報告》時，應(yīng)填寫《補辦核銷單報告》，并提供以下憑證：出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）、外銷發(fā)票。

（四）補辦代理出口證明

委托企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口貨物后，若在申報退稅前將《代理出口貨物證明》遺失，委托方可向退開具代理證明的退稅機關(guān)申請補辦代理證明。但在向開具代理證明的退稅機關(guān)申請補辦代理證明前，應(yīng)先到其主管退稅機關(guān)辦理《關(guān)于申請出具（補辦代理出口證明）證明的報告》（以下簡稱《補辦代理出口證明報告》）。

委托方辦理《補辦代理出口證明報告》時，應(yīng)填寫《補辦核銷單報告》，并提供出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）、外銷發(fā)票、代理出口協(xié)議。

（五）退運補稅證明

出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，外商可能因故退貨，從而造成貨物退運。退運后，海關(guān)要憑稅務(wù)機關(guān)出具的《出口商品退運已補稅證明》（以下簡稱《補稅證明》）辦理退運手續(xù)，向出口企業(yè)驗放退運貨物?！堆a稅證明》由出口企業(yè)退稅主管機關(guān)簽發(fā)。

出口企業(yè)申請辦理《補稅證明》時，要先填寫〈補稅證明〉，并根據(jù)不同情況，提供相應(yīng)憑證：若出口貨物已退稅，要補征入庫原已退稅款，并提交關(guān)單復(fù)印件、核銷單復(fù)印件、外銷發(fā)票復(fù)印件做為附列憑證；若出口貨物未退稅，提供關(guān)單、核銷單、外銷發(fā)票原件做為附列憑證。

（六）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

一方面如果貨物出口后外商退貨，出口企業(yè)需要將貨物做內(nèi)銷或其他處理；另一方面，外貿(mào)企業(yè)購進貨物后，可能部分出口，部分內(nèi)銷。在這兩種情況下，就會用到轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

對于退運轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，出口企業(yè)應(yīng)填寫《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，并持海關(guān)出具的退運手續(xù)到退稅機關(guān)申請辦理轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。退稅機關(guān)接到企業(yè)申請后，除審核有關(guān)憑證外，還應(yīng)查詢退運補稅證明退稅機關(guān)留底聯(lián)，對未辦理退運補稅證明的不予辦轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

對于購進貨物后，部分出口、部分內(nèi)銷的，出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)票分割情況，在專用發(fā)票上背書，注明出口數(shù)量和金額，然后填寫《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，并附已背書的專用發(fā)票、出口貨物專用繳款書或分割單等憑證，向退稅機關(guān)申請辦理轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。辦理轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明后，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)復(fù)印背書發(fā)票，并憑該復(fù)印件和轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明到征稅機關(guān)辦理進項抵扣事宜，待用于出口的部分貨物全部出口并收齊單證后，憑專用發(fā)票原件及其他有關(guān)憑證申報退稅。

四、出口退稅違章處理

（一）對經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違法行為之一的，除令其限期糾正外，處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下罰款；

1、2、未按規(guī)定辦理出口退稅登記的； 未按規(guī)定使用有關(guān)出口退稅帳簿票證；

（二）由于出口企業(yè)過失而造成實際退（免）稅款大于應(yīng)退（免）稅款或企業(yè)辦理來料加工免稅手續(xù)后逾期未核光彩的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當令其限期繳回多退或已免征的稅款。逾期不繳的，從限期期滿之日起，依未繳稅款額按日加收千分之二滯納金。

（三）對出口企業(yè)騙取退稅的處罰規(guī)定

企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》第44條處罰外，對騙取退稅情節(jié)嚴重的企業(yè)，可由國家稅務(wù)總局批準停止其半年以上的出口退稅權(quán)。在停止退稅期間出口和代理出口的貨物，一律不予退稅。

1、對從事“四自三不見”買單業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，無論退稅額大小或是否申報退稅，一律停止其退稅權(quán)。對采取其他手段騙取退稅的，也要按規(guī)定嚴懲不貸，情節(jié)嚴重的，由外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準，撤銷其出口經(jīng)營權(quán)，對有關(guān)現(xiàn)任人員提請司法機關(guān)處理，絕不姑息。

2、經(jīng)營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假退稅憑證，有違法所得的，處以其違法所得額3倍以下不超過30000元的罰款，沒有違法所得的，處以10000元以下的罰款。

3、企業(yè)事業(yè)單位采取對所生或經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款外，依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定每五條第一款的規(guī)定處罰；騙取的國家出口退稅款數(shù)額不滿一萬元，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款五倍以下的罰款。

4、企業(yè)事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

5、利用虛開的專用發(fā)票進行騙取退稅的，要追繳稅款并處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

6、在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者

從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款或申請出口退稅的，應(yīng)當按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

五、部分新政策：

1、國家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知。（2006年2月13日 國稅發(fā)[2006]24號）

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）。（2005年12月13日 國稅發(fā)[2005]199號）