第一篇：推行農(nóng)信社非信貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類的思考

推行農(nóng)信社非信貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類的思考、農(nóng)村信用社的非信貸款資產(chǎn)后期余資產(chǎn)的總稱。農(nóng)村信用社的非信貸款資產(chǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)占用形態(tài)，可以劃分為非風(fēng)險(xiǎn)性（正常、關(guān)注）和風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)（次級(jí)、可疑、損失）。非風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村信用社正常經(jīng)營(yíng)發(fā)生的資產(chǎn)占用或墊款，在一定時(shí)間內(nèi)能正常收回或攤銷的。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)是信用社因各種原因形成的非信貸資產(chǎn)占用或墊款，存在一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)和損失。非風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)（正常、關(guān)注）和風(fēng)險(xiǎn)非信貸資產(chǎn)（次級(jí)、可疑、損失）是一種動(dòng)態(tài)變化的資產(chǎn)。在當(dāng)前農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)推行五級(jí)分類風(fēng)險(xiǎn)管理模式的格局下，將五級(jí)分類延伸到非信貸資產(chǎn)顯得尤為迫切。

一、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問題

1、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。

2、占用質(zhì)量低劣。

3、管理存在偏差。

4、政策支持缺乏

二、現(xiàn)實(shí)的思考

1、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與推行風(fēng)險(xiǎn)分類并重。

2、完善非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

3、完善非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控機(jī)制。

4、強(qiáng)化監(jiān)管與注重能力建設(shè)并重。

第二篇：非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類操作辦法

阿榮旗農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類講義

農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類工作，此項(xiàng)工作對(duì)我們來說是個(gè)新事物、新課題，為了將全區(qū)農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類工作順利完成，便于各級(jí)農(nóng)村信用社對(duì)非信貸資產(chǎn)進(jìn)行分類，確保分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，我們結(jié)合銀監(jiān)會(huì)《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》和《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類實(shí)施細(xì)則》制作了相關(guān)分類工具表。現(xiàn)就操作步驟、現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金類資產(chǎn)、同業(yè)債權(quán)類資產(chǎn)、投資類資產(chǎn)、固定資產(chǎn)類、在建工程類相應(yīng)工具表的填制講解如下：

操作步驟

一、各信用社要認(rèn)真學(xué)習(xí)深刻領(lǐng)會(huì)《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》、《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類實(shí)施細(xì)則》和《阿榮旗農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類實(shí)施細(xì)則》；

二、核對(duì)賬務(wù)、收集有關(guān)資料；

三、編制工作底稿

1、資產(chǎn)項(xiàng)目：填列資產(chǎn)所屬會(huì)計(jì)科目名稱；

2、資產(chǎn)名稱：填列具體資產(chǎn)名稱；

3、編制內(nèi)容應(yīng)具體包括：資產(chǎn)形成時(shí)間及原因、資產(chǎn) 現(xiàn)狀、具體分類理由及依據(jù)、分類結(jié)果。

四、填制工具表

現(xiàn)金類資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等（附表1-1）

在填制工具表前必須按分類程序在廣泛收集資料的基礎(chǔ)上，填制工作底稿確定分類結(jié)果，然后按分類結(jié)果填制認(rèn)定工具表。

1、現(xiàn)金資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項(xiàng)、存放中央銀行款項(xiàng)屬于安全性非信貸資產(chǎn)，由于風(fēng)險(xiǎn)很低或無風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)可直接依照賬面凈值法認(rèn)定為正常類。分類前應(yīng)收集如下資料：

（1）分類日期的現(xiàn)金日記賬（復(fù)印件）；（2）日?qǐng)?bào)表（復(fù)印件）；（3）對(duì)賬單（復(fù)印件）。這些能較全面的證明這些資產(chǎn)的狀態(tài)，當(dāng)然針對(duì)一些特殊的情況，分類社要多收集一些與之相關(guān)的證明材料。但在實(shí)際分類過程中，可能會(huì)遇到一些歷史問題，出現(xiàn)存放中央銀行款項(xiàng)等不能劃分為正常類的情況，比如前些年有的信用社在人民銀行融資中心的錢，現(xiàn)在融資中心取消了，但這部分資金就不應(yīng)該仍放在存放中央銀行款項(xiàng)科目核算，而應(yīng)根據(jù)資金的性質(zhì)調(diào)整到相應(yīng)的科目。

填這張表時(shí)在填報(bào)說明中要注意第二項(xiàng)，現(xiàn)解釋如下： 合規(guī)性里的“內(nèi)容欄”是指是否按照規(guī)定正確使用會(huì)計(jì)科目，選填“合規(guī)”、“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目”、及“其他違規(guī)行為”?！敖痤~欄”是指違規(guī)列賬金額，如果全部正確則不填。

2、對(duì)專項(xiàng)央行票據(jù)進(jìn)行分類要看其是否在兌付期內(nèi)： 在兌付期內(nèi)為正常類；

在延長(zhǎng)兌付期內(nèi)認(rèn)定為關(guān)注類；

因?yàn)?，兌付期可以看作賬齡，兌付期內(nèi)無風(fēng)險(xiǎn)，超過兌付期意味著這部分資產(chǎn)面臨著風(fēng)險(xiǎn)，到期后可能會(huì)出現(xiàn)不予兌付的情況。

同業(yè)債權(quán)類（附表1-2）

一、序號(hào)按資產(chǎn)順序號(hào)填列；

二、交易對(duì)手：債權(quán)、債務(wù)交易對(duì)方名稱；

三、核算科目：具體核算科目；

四、賬面金額：按賬面實(shí)際金額填列；

五、形成時(shí)間：每筆業(yè)務(wù)形成的具體時(shí)間；

六、債券名稱：此欄只有“買入返售債券”資產(chǎn)填列具體債券名稱；如：國(guó)債0601、國(guó)開0605；

七、操作風(fēng)險(xiǎn)

1、合規(guī)性：（1）有拆借合同、調(diào)劑合同、存放其他同業(yè)的賬、債券質(zhì)押交割單，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；（2）不合規(guī)：拆放銀行業(yè)、金融性公司及調(diào)劑資金沒有合同；存 放其他同業(yè)沒有相應(yīng)憑證；買入返售債券無債券質(zhì)押交割單，填列“不合規(guī)”。

金額：填寫具體違規(guī)金額。

2、準(zhǔn)確性：選填準(zhǔn)確、不準(zhǔn)確。

按“六相符”內(nèi)容填列，都相符填列準(zhǔn)確，金額不填寫。

3、完備性：

（1）有無協(xié)議：填列“有”或“無”；（2）協(xié)議合法性：

如各相關(guān)手續(xù)完整、有融資合同，應(yīng)選填合法合規(guī)； 如農(nóng)村信用社將資金拆放給證券公司，從事股票交易合同不完備，應(yīng)選填“不合法”；

如農(nóng)村信用社向其他金融機(jī)構(gòu)超比例拆放資金，合同不完整，應(yīng)選填“不合規(guī)”。

（3）憑證齊全性：相關(guān)交易合同、協(xié)議均有屬于齊全；

八、信用風(fēng)險(xiǎn)

1、交易對(duì)手經(jīng)營(yíng)狀況；

2、逾期天數(shù)（轉(zhuǎn)讓是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；

3、訴訟情況：選填“未、訴訟中、執(zhí)行中、終結(jié)”，如交易對(duì)手違約需要付諸于法律時(shí)具體填寫；

4、訴訟時(shí)效：選填“內(nèi)、失”；

5、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)： 如對(duì)該筆資產(chǎn)進(jìn)行處臵，預(yù)計(jì)賬面價(jià)值 低于市場(chǎng)價(jià)值的差額數(shù)；

九、預(yù)計(jì)損失額：農(nóng)村信用非信貸資風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場(chǎng)情況判斷填列。

十、預(yù)計(jì)損失率：（預(yù)計(jì)損失額÷賬面價(jià)值）×100%

十一、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項(xiàng)目沒有包括在內(nèi)在的其它重要事項(xiàng)；

十二、初分意見：由初分社人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對(duì)應(yīng)的五個(gè)分類級(jí)次之一；

十三、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；

十四、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；

同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險(xiǎn)分類法并結(jié)合《實(shí)施細(xì)則》中風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析分類。

存放同業(yè)款項(xiàng)案例：

某縣聯(lián)社在農(nóng)行存放款項(xiàng)共2筆，金額合計(jì)：175萬元，第一筆資金系行社脫鉤前形成的，金額為75萬元，由于脫鉤時(shí)產(chǎn)權(quán)不明，一直存在爭(zhēng)議，但農(nóng)行能按期結(jié)息。第二筆資金系2007年3月20日存放農(nóng)行，金額100萬元，約定期限為30天，但由于前筆款項(xiàng)的原因，該行到期后至今未歸還此筆款項(xiàng)，現(xiàn)對(duì)此項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行分類：

工作底稿：由于第一筆資金是行社脫鉤時(shí)形成，產(chǎn)權(quán)不 明，存在爭(zhēng)議，但由于該筆款項(xiàng)能按期結(jié)息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法至少劃分為次級(jí)類。

第二筆款項(xiàng)由于到期未能支付，應(yīng)根據(jù)核心定義視風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類，如果到6月19日此筆款項(xiàng)仍未支付，逾期天數(shù)超過30天至少劃分為可疑類資產(chǎn)。

拆放銀行業(yè)案例：

某家法人信用社于2004年3月10日，拆借給某城市信用社100萬元資金，期限一年，期間由于該社經(jīng)營(yíng)惡化，支付出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率為135%，經(jīng)銀監(jiān)部門批準(zhǔn)同意其市場(chǎng)退出，并履行了法定清算程序，經(jīng)清算組清算后能還拆借款10萬元。

分析：由于此筆借款屬于拆放銀行業(yè)的范籌，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行分類，由于交易對(duì)手依法宣告關(guān)閉，且停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，債權(quán)無法落實(shí)，初分認(rèn)定此筆資產(chǎn)為損失類。

投資類資產(chǎn)（附表1-6）

投資類資產(chǎn)指?jìng)顿Y、各種股權(quán)性質(zhì)的投資。主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類法和成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類。附表1－6填制方法：

一、序號(hào)：填寫順序號(hào)；

二、投資類型：“國(guó)債、金融債、企業(yè)債、其他” 如：財(cái)政部發(fā)行的為國(guó)債；國(guó)家開發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀 行、進(jìn)出口銀行發(fā)行的債券為金融債；企業(yè)債是銀行間債券市場(chǎng)內(nèi)批準(zhǔn)的企業(yè)發(fā)行的短期融資券。

三、項(xiàng)目名稱：為具體投資名稱；

如在農(nóng)業(yè)銀行管理期間信用社對(duì)企業(yè)的投資，是什么項(xiàng)目就具體填什么內(nèi)容；

四、核算科目：填寫分類時(shí)的具體核算科目；

五、賬面金額：截止分類時(shí)的賬面實(shí)際金額；

六、債券發(fā)行單位：填列發(fā)行債券的單位名稱；如果是股權(quán)投資不需要填寫。

七、債券信用等級(jí)：結(jié)合發(fā)行債券機(jī)構(gòu)的對(duì)外信息披露和評(píng)級(jí)情況進(jìn)行填列；

八、操作風(fēng)險(xiǎn)（與同業(yè)債權(quán)認(rèn)定表填制相同）

九、信用風(fēng)險(xiǎn)

1、轉(zhuǎn)讓是否受限制：選填“是、否”；

如投資購(gòu)買的長(zhǎng)期債券，在沒有到期時(shí)發(fā)行企業(yè)由于違規(guī)被人民銀行取消參與銀行間債券市場(chǎng)資格，這種情況下該筆債券轉(zhuǎn)讓肯定受限制；

2、被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況：選填“正常、虧損、關(guān)停、破產(chǎn)”；

主要是針對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，按具體情況填寫。

3、訴訟情況、訴訟時(shí)效、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（同上表）

十、預(yù)計(jì)損失額：農(nóng)村信用社非信貸資風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng) 導(dǎo)小組依據(jù)市場(chǎng)情況判斷填列。

十一、預(yù)計(jì)損失率：（預(yù)計(jì)損失額÷賬面價(jià)值）×100%

十二、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項(xiàng)目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項(xiàng)；

十三、初分意見：由初分人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對(duì)應(yīng)的五個(gè)分類級(jí)次之一；

十四、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；

十五、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；

同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險(xiǎn)分類法并結(jié)合《實(shí)施細(xì)則》中風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析分類。

實(shí)例：

1992年某信用社、政府、土產(chǎn)公司共同出資興建一座酒樓，建筑面積580平米，三方協(xié)議書上明確信用社投資價(jià)格為20萬元，經(jīng)查傳票入賬時(shí)間為1993年1月，占股38%，該酒樓因種種原因至1998年一直未能對(duì)外營(yíng)業(yè)，由于該樓年久失修漏雨嚴(yán)重，1998年8月18日經(jīng)三方代表協(xié)商此房減值52.7%，信用社投資金額減少為105400元。

該酒樓1998年經(jīng)政府重新裝修開業(yè)并對(duì)外出租至今，由于此房土地屬政府投資所有，產(chǎn)權(quán)不明，信用社與政府多次協(xié)商，政府答復(fù)為：該酒樓對(duì)外出租后一直處于虧損狀態(tài)，無分紅能力。根據(jù)成本與市價(jià)孰低法結(jié)合實(shí)際情況，認(rèn)定為損失類。

固定資產(chǎn)分類認(rèn)定表（附表1－8）

固定資產(chǎn)的分類，只針對(duì)未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價(jià)值變動(dòng)跡象，主要采用可變現(xiàn)凈值法的分類標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合核心定義和固定資產(chǎn)實(shí)際情況進(jìn)行綜合分析，確定分類結(jié)果，在充分做好工作底稿的基礎(chǔ)上，按固定資產(chǎn)明細(xì)賬逐項(xiàng)填列。

一、序號(hào):按順序填列。

二、項(xiàng)目名稱：選填“營(yíng)業(yè)用房、非營(yíng)業(yè)用房、汽車及機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、交通設(shè)備、其它”。

三、資產(chǎn)名稱：按固定資產(chǎn)明細(xì)賬上的相關(guān)名稱如（辦公樓、庫房、運(yùn)鈔車等內(nèi)容）填列。

四、原值：是指固定資產(chǎn)取得時(shí)的賬面價(jià)值或重估后的入賬價(jià)值填列。

五、累計(jì)折舊：此項(xiàng)按實(shí)際提取的累計(jì)折舊額填列。

六、形成時(shí)間：就是固定資產(chǎn)取得時(shí)的入賬時(shí)間或重估后入賬時(shí)間，如××信用社在1992年自建辦公室一處，建造價(jià)值5萬元，1994年對(duì)該固定資產(chǎn)重新進(jìn)行了評(píng)估，增值1萬元，重估后該固定資產(chǎn)價(jià)值為6萬元，入賬時(shí)間則為1994年。

七、操作風(fēng)險(xiǎn)：

1、合規(guī)性，內(nèi)容欄選填“合規(guī)、違規(guī)列賬、違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目及其他違規(guī)行為”如果合規(guī)填“合規(guī)”二字，金額不必填寫；如果不合規(guī)，填不合規(guī)的內(nèi)容，如“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目”等，金額欄填列不合規(guī)內(nèi)容中反映出的差額部分。

2、準(zhǔn)確性，反映會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。內(nèi)容欄選填“相符”和“六相符”中不相符的內(nèi)容。如果未違反“六相符”原則，就填“相符”；如果不相符就填違反“六相符”核算中的具體違反項(xiàng)，如“賬實(shí)不符”“賬表不符”“內(nèi)外賬不符”等。金額欄反映不符內(nèi)容的差額部分。

3、完備性，第一欄“有無權(quán)屬證明”，權(quán)屬證明內(nèi)容主要包括“產(chǎn)權(quán)證”、“土地使用證”、“購(gòu)買合同”“車輛行駛證”等相關(guān)手續(xù)。根據(jù)具體情況，選填“均有、有產(chǎn)權(quán)證、有土地使用證、有購(gòu)買合同、均無”等內(nèi)容；第二欄“賬、卡、薄完整性”選填“齊全，無賬、卡、薄，缺賬”；第三欄“計(jì)提折舊準(zhǔn)確性”主要是針對(duì)不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)應(yīng)采取不同的折舊方法和是否按規(guī)定的時(shí)間提取。根據(jù)實(shí)際情況選填“準(zhǔn)確”、“不準(zhǔn)確”；第四欄“折舊計(jì)提規(guī)定年限”，按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定填列相應(yīng)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的規(guī)定年限，如汽車則填“5”年。

八、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：

1、完整性：選填“完好、有缺陷、嚴(yán)重毀損、有賬無 物”等；

2、使用情況:選填“自用、出租、閑臵、出借”等；

3、使用價(jià)值”：反映賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值的差額，選填“增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價(jià)值”等。

固定資產(chǎn)類案例

如XXX信用社現(xiàn)有營(yíng)業(yè)用房?jī)商?，一處是營(yíng)業(yè)樓，另一處是營(yíng)業(yè)部，均是通過協(xié)議購(gòu)買的，另有小轎車一輛是用自有資金購(gòu)買的；首先搜集該信用社固定資產(chǎn)相關(guān)資料，經(jīng)查實(shí)該信用社營(yíng)業(yè)樓無任何相關(guān)權(quán)屬證明；營(yíng)業(yè)部相關(guān)權(quán)屬證明（房屋產(chǎn)權(quán)所有證、購(gòu)房協(xié)議書）齊全；小轎車權(quán)屬證明（行駛證、購(gòu)車發(fā)票）齊全，但行駛證以個(gè)人名義辦理，在權(quán)屬證明上存在一定的瑕疵。

其次根據(jù)固定資產(chǎn)賬卡簿等相關(guān)檔案資料撰寫工作底稿。具體案例分析如下：

案例1：XXX信用社營(yíng)業(yè)樓：建成于1993年，占地面積1000多平方米，主營(yíng)業(yè)樓建筑面積2513平方米，原值165.41萬元，1994年重估價(jià)值174.54萬元，于1994年10月1日投入使用，因種種原因至今未辦理土地使用證、準(zhǔn)建證、房屋產(chǎn)權(quán)證等相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。截止2006年末，累計(jì)折舊116.46萬元，賬面凈值5.76萬元，按現(xiàn)市價(jià)計(jì)算，價(jià)值約380萬元，已使用13年，屬信用社資產(chǎn)無事實(shí)上的爭(zhēng)議，但存在 一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素即該營(yíng)業(yè)樓無相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明，有“潛在缺陷”，初分認(rèn)定為關(guān)注類資產(chǎn)。

例2：XXX路分社：2004年4月19日通過協(xié)議的形式購(gòu)入XXX房產(chǎn)111.6平方米，價(jià)值39萬元，并辦理了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，相關(guān)產(chǎn)權(quán)證齊全，截止2006年末計(jì)提折舊5.2萬元，賬面凈值33.85萬元，按市價(jià)計(jì)算價(jià)值約39萬元，現(xiàn)正常使用，無產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議，初分認(rèn)定為正常類資產(chǎn)。附：購(gòu)房協(xié)議復(fù)印件、房產(chǎn)證復(fù)印件

例3：某信用社于2003年12月18日，購(gòu)買桑塔納轎車一輛價(jià)值17.5萬元，憑證、證件齊全。截止2006年末，計(jì)提折舊10.5萬元，凈值7萬元，目前正常使用，權(quán)屬證件齊全，無產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議，但在辦理行駛證時(shí)為節(jié)省費(fèi)用，以個(gè)人名義辦理了行駛證，雖然是信用社職工，但對(duì)信用社來說存在造成損失的不利因素，有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此在初分時(shí)認(rèn)定為關(guān)注類資產(chǎn)。附：購(gòu)車發(fā)票復(fù)印件、行駛證復(fù)印件

在建工程分類認(rèn)定表（附表1-9）

在建工程主要以專家判定法為主，結(jié)合市場(chǎng)情況、實(shí)際情況進(jìn)行分析分類。附表1-9表填制方法：

一、序號(hào)按資產(chǎn)順序號(hào)填列，例如：

1、辦公樓工程；

2、電子化建設(shè)資金等；

二、資產(chǎn)名稱：按工程具體名稱填列；

三、賬面金額：填寫在建工程賬面數(shù)；

四、形成時(shí)間：不論是單筆或多筆形成的，均填寫第一筆入賬時(shí)間；

五、操作風(fēng)險(xiǎn)

1、合規(guī)性：（1）法律手續(xù)齊全，運(yùn)行正常，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；例如：某信用社營(yíng)業(yè)用房在建工程有土地征用手續(xù)、上級(jí)批復(fù)、工程預(yù)算、施工合同并在正常建設(shè)過程中；（2）不合規(guī)：按填表說明內(nèi)容填，不屬于在建工程科目核算在建工程內(nèi)容，屬于違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目；

未經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)，工程沒有預(yù)算手續(xù)、超出批準(zhǔn)范圍等情況屬于違規(guī)列賬；

其它不合規(guī)情況，不符合有關(guān)制度的填列其他違規(guī)，其它違要在工作底稿中具體說明；

金額：填寫具體違規(guī)金額。

2、準(zhǔn)確性：按“六相符“內(nèi)容填列，都相符填列相符，金額不填寫；不相符按不符內(nèi)容填寫如賬實(shí)不符、賬賬不符等；金額填寫不相符金額。

3、完備性：

（1）產(chǎn)權(quán)合法性選填合法、不合法；

權(quán)屬證明明晰不存在爭(zhēng)議，施工合同符合國(guó)家法律法規(guī)要求，為合法；

沒有相關(guān)權(quán)屬證明并存在一定爭(zhēng)議，沒有與施工單位簽 訂施工合同或合同簽訂有漏洞存在明顯瑕疵容易產(chǎn)生法律糾紛，為不合法。

（2）憑證齊全性

如有土地使用證、規(guī)劃許可證、預(yù)算說明書、上級(jí)批文、建筑施工合同，填寫“齊全”；

沒有土地使用證、規(guī)劃許可證、上級(jí)批文填寫：“重要憑證缺失”；

其他為“一般憑證缺失”；

任何相關(guān)證、文都沒有為“無憑證”

4、審批人（機(jī)構(gòu)），填寫有或無

5、其它：前三項(xiàng)不包括在內(nèi)的重要事項(xiàng)，填入此欄，同時(shí)應(yīng)在工作底稿中說明具體情況；

六、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

1、資產(chǎn)現(xiàn)狀

完整性：填寫完整、有缺陷（指一般損壞現(xiàn)象）、嚴(yán)重毀損、有賬無物

使用情況：填寫自用、出租、閑臵、出售

使用價(jià)值：填寫增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價(jià)值

七、賬面價(jià)值高于市場(chǎng)價(jià)值的差額

填寫賬面價(jià)值-市場(chǎng)價(jià)值的金額，（市場(chǎng)價(jià)值由非信貸風(fēng)分類工作小組參考市場(chǎng)進(jìn)行確定）即賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值比 較得出相關(guān)結(jié)果，如果低于或等于不填寫。

八、預(yù)計(jì)損失額：由農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場(chǎng)價(jià)值分析判斷填列，也可聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家評(píng)估判斷。

九、預(yù)計(jì)損失率：預(yù)計(jì)損失額÷預(yù)計(jì)價(jià)值×100%

十、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項(xiàng)目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項(xiàng)；

十一、初分意見：由分類人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對(duì)應(yīng)的五個(gè)分類級(jí)次之一；

十二、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；

十三、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；

在建工程分類案例：

1998年某信用社與房地產(chǎn)開發(fā)商協(xié)議購(gòu)買一商用底店擬設(shè)立一分社，信用社與開發(fā)商簽訂了房屋購(gòu)買合同，并支付購(gòu)房款30萬元，在在建工程科目核算，由于房地產(chǎn)開發(fā)商所征用的土地存在法律糾紛，迫使工程長(zhǎng)期停工，截止2006年末，仍未交付使用。

根據(jù)認(rèn)定表情況按照非信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類核心定義及分類標(biāo)準(zhǔn)，劃分為損失類資產(chǎn)。直接認(rèn)定為損失類（附表1－12）

按資產(chǎn)科目直接填報(bào)，判斷理由要包括是否符合財(cái)務(wù)列賬要求及列賬數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，其中1631待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失，3121歷年虧損掛賬直接認(rèn)定為損失類資產(chǎn)。

1531固定資產(chǎn)清理按分類標(biāo)準(zhǔn)：按可變現(xiàn)凈值法分析填列。

劃分為損失類非信貸資產(chǎn)超過10萬元填列（附表2）具體填列抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程五項(xiàng)中擬認(rèn)定為損失類單筆10萬元（含）以上資產(chǎn)必須逐筆填制本認(rèn)定表，在填制時(shí)根據(jù)分類認(rèn)定表以及工作底稿直接填列。

在進(jìn)行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類過程中，要注意以下兩條特別規(guī)定：

（一）未準(zhǔn)確核算的項(xiàng)目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類判斷困難的項(xiàng)目，至少劃分為關(guān)注類；

（二）違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級(jí)。

本講解由自治區(qū)聯(lián)社財(cái)務(wù)計(jì)劃部負(fù)責(zé)解釋，在操作的過程中如有疑異及時(shí)向自治區(qū)聯(lián)社分類領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室反饋

第三篇：信用社(銀行)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類講義

＃＃信用社（銀行）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類講義

農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類工作，此項(xiàng)工作對(duì)我們來說是個(gè)新事物、新課題，為了將全區(qū)農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類工作順利完成，便于各級(jí)農(nóng)村信用社對(duì)非信貸資產(chǎn)進(jìn)行分類，確保分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，我們結(jié)合銀監(jiān)會(huì)《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》和《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類實(shí)施細(xì)則》制作了相關(guān)分類工具表。現(xiàn)就操作步驟、現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金類資產(chǎn)、同業(yè)債權(quán)類資產(chǎn)、投資類資產(chǎn)、固定資產(chǎn)類、在建工程類相應(yīng)工具表的填制講解如下：

操作步驟

一、各信用社要認(rèn)真學(xué)習(xí)深刻領(lǐng)會(huì)《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》、《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類實(shí)施細(xì)則》和《＃＃農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類實(shí)施細(xì)則》；

二、核對(duì)賬務(wù)、收集有關(guān)資料；

三、編制工作底稿

1、資產(chǎn)項(xiàng)目：填列資產(chǎn)所屬會(huì)計(jì)科目名稱；

2、資產(chǎn)名稱：填列具體資產(chǎn)名稱；

3、編制內(nèi)容應(yīng)具體包括：資產(chǎn)形成時(shí)間及原因、資產(chǎn)現(xiàn)狀、具體分類理由及依據(jù)、分類結(jié)果。

四、填制工具表

現(xiàn)金類資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等（附表1-1）

在填制工具表前必須按分類程序在廣泛收集資料的基礎(chǔ)上，填制工作底稿確定分類結(jié)果，然后按分類結(jié)果填制認(rèn)定工具表。

1、現(xiàn)金資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項(xiàng)、存放中央銀行款項(xiàng)屬于安全性非信貸資產(chǎn)，由于風(fēng)險(xiǎn)很低或無風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)可直接依照賬面凈值法認(rèn)定為正常類。分類前應(yīng)收集如下資料：

（1）分類日期的現(xiàn)金日記賬（復(fù)印件）；（2）日?qǐng)?bào)表（復(fù)印件）；（3）對(duì)賬單（復(fù)印件）。這些能較全面的證明這些資產(chǎn)的狀態(tài)，當(dāng)然針對(duì)一些特殊的情況，分類社要多收集一些與之相關(guān)的證明材料。但在實(shí)際分類過程中，可能會(huì)遇到一些歷史問題，出現(xiàn)存放中央銀行款項(xiàng)等不能劃分為正常類的情況，比如前些年有的信用社在人民銀行融資中心的錢，現(xiàn)在融資中心取消了，但這部分資金就不應(yīng)該仍放在存放中央銀行款項(xiàng)科目核算，而應(yīng)根據(jù)資金的性質(zhì)調(diào)整到相應(yīng)的科目。

填這張表時(shí)在填報(bào)說明中要注意第二項(xiàng)，現(xiàn)解釋如下：合規(guī)性里的“內(nèi)容欄”是指是否按照規(guī)定正確使用會(huì)計(jì)科目，選填“合規(guī)”、“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目”、及“其他違規(guī)行為”。“金額欄”是指違規(guī)列賬金額，如果全部正確則不填。

2、對(duì)專項(xiàng)央行票據(jù)進(jìn)行分類要看其是否在兌付期內(nèi)： 在兌付期內(nèi)為正常類；

在延長(zhǎng)兌付期內(nèi)認(rèn)定為關(guān)注類；

因?yàn)?，兌付期可以看作賬齡，兌付期內(nèi)無風(fēng)險(xiǎn)，超過兌付期意味著這部分資產(chǎn)面臨著風(fēng)險(xiǎn)，到期后可能會(huì)出現(xiàn)不予兌付的情況。

同業(yè)債權(quán)類（附表1-2）

一、序號(hào)按資產(chǎn)順序號(hào)填列；

二、交易對(duì)手：債權(quán)、債務(wù)交易對(duì)方名稱；

三、核算科目：具體核算科目；

四、賬面金額：按賬面實(shí)際金額填列；

五、形成時(shí)間：每筆業(yè)務(wù)形成的具體時(shí)間；

六、債券名稱：此欄只有“買入返售債券”資產(chǎn)填列具體債券名稱；如：國(guó)債0601、國(guó)開0605；

七、操作風(fēng)險(xiǎn)

1、合規(guī)性：（1）有拆借合同、調(diào)劑合同、存放其他同業(yè)的賬、債券質(zhì)押交割單，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；（2）不合規(guī)：拆放銀行業(yè)、金融性公司及調(diào)劑資金沒有合同；存放其他同業(yè)沒有相應(yīng)憑證；買入返售債券無債券質(zhì)押交割單，填列“不合規(guī)”。

金額：填寫具體違規(guī)金額。

2、準(zhǔn)確性：選填準(zhǔn)確、不準(zhǔn)確。

按“六相符”內(nèi)容填列，都相符填列準(zhǔn)確，金額不填寫。

3、完備性：

（1）有無協(xié)議：填列“有”或“無”；

（2）協(xié)議合法性：

如各相關(guān)手續(xù)完整、有融資合同，應(yīng)選填合法合規(guī)； 如農(nóng)村信用社將資金拆放給證券公司，從事股票交易合同不完備，應(yīng)選填“不合法”；

如農(nóng)村信用社向其他金融機(jī)構(gòu)超比例拆放資金，合同不完整，應(yīng)選填“不合規(guī)”。

（3）憑證齊全性：相關(guān)交易合同、協(xié)議均有屬于齊全；

八、信用風(fēng)險(xiǎn)

1、交易對(duì)手經(jīng)營(yíng)狀況；

2、逾期天數(shù)（轉(zhuǎn)讓是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；

3、訴訟情況：選填“未、訴訟中、執(zhí)行中、終結(jié)”，如交易對(duì)手違約需要付諸于法律時(shí)具體填寫；

4、訴訟時(shí)效：選填“內(nèi)、失”；

5、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)： 如對(duì)該筆資產(chǎn)進(jìn)行處置，預(yù)計(jì)賬面價(jià)值低于市場(chǎng)價(jià)值的差額數(shù)；

九、預(yù)計(jì)損失額：農(nóng)村信用非信貸資風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場(chǎng)情況判斷填列。

十、預(yù)計(jì)損失率：（預(yù)計(jì)損失額÷賬面價(jià)值）×100%

十一、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項(xiàng)目沒有包括在內(nèi)在的其它重要事項(xiàng)；

十二、初分意見：由初分社人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對(duì)應(yīng)的五個(gè)分類級(jí)次之一；

十三、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；

十四、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；

同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險(xiǎn)分類法并結(jié)合《實(shí)施細(xì)則》中風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析分類。

存放同業(yè)款項(xiàng)案例：

某縣聯(lián)社在農(nóng)行存放款項(xiàng)共2筆，金額合計(jì)：175萬元，第一筆資金系行社脫鉤前形成的，金額為75萬元，由于脫鉤時(shí)產(chǎn)權(quán)不明，一直存在爭(zhēng)議，但農(nóng)行能按期結(jié)息。第二筆資金系2007年3月20日存放農(nóng)行，金額100萬元，約定期限為30天，但由于前筆款項(xiàng)的原因，該行到期后至今未歸還此筆款項(xiàng)，現(xiàn)對(duì)此項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行分類：

工作底稿：由于第一筆資金是行社脫鉤時(shí)形成，產(chǎn)權(quán)不明，存在爭(zhēng)議，但由于該筆款項(xiàng)能按期結(jié)息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法至少劃分為次級(jí)類。

第二筆款項(xiàng)由于到期未能支付，應(yīng)根據(jù)核心定義視風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類，如果到6月19日此筆款項(xiàng)仍未支付，逾期天數(shù)超過30天至少劃分為可疑類資產(chǎn)。

拆放銀行業(yè)案例：

某家法人信用社于2004年3月10日，拆借給某城市信用社100萬元資金，期限一年，期間由于該社經(jīng)營(yíng)惡化，支付出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率為135%，經(jīng)銀監(jiān)部門批準(zhǔn)同意其市場(chǎng)退出，并履行了法定清算程序，經(jīng)清算組清算后能還拆借款10萬元。

分析：由于此筆借款屬于拆放銀行業(yè)的范籌，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行分類，由于交易對(duì)手依法宣告關(guān)閉，且停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，債權(quán)無法落實(shí)，初分認(rèn)定此筆資產(chǎn)為損失類。

投資類資產(chǎn)（附表1-6）

投資類資產(chǎn)指?jìng)顿Y、各種股權(quán)性質(zhì)的投資。主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類法和成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類。附表1－6填制方法：

一、序號(hào)：填寫順序號(hào)；

二、投資類型：“國(guó)債、金融債、企業(yè)債、其他” 如：財(cái)政部發(fā)行的為國(guó)債；國(guó)家開發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、進(jìn)出口銀行發(fā)行的債券為金融債；企業(yè)債是銀行間債券市場(chǎng)內(nèi)批準(zhǔn)的企業(yè)發(fā)行的短期融資券。

三、項(xiàng)目名稱：為具體投資名稱；

如在農(nóng)業(yè)銀行管理期間信用社對(duì)企業(yè)的投資，是什么項(xiàng)目就具體填什么內(nèi)容；

四、核算科目：填寫分類時(shí)的具體核算科目；

五、賬面金額：截止分類時(shí)的賬面實(shí)際金額；

六、債券發(fā)行單位：填列發(fā)行債券的單位名稱；如果是股權(quán)投資不需要填寫。

七、債券信用等級(jí)：結(jié)合發(fā)行債券機(jī)構(gòu)的對(duì)外信息披露和評(píng)級(jí)情況進(jìn)行填列；

八、操作風(fēng)險(xiǎn)（與同業(yè)債權(quán)認(rèn)定表填制相同）

九、信用風(fēng)險(xiǎn)

1、轉(zhuǎn)讓是否受限制：選填“是、否”；

如投資購(gòu)買的長(zhǎng)期債券，在沒有到期時(shí)發(fā)行企業(yè)由于違規(guī)被人民銀行取消參與銀行間債券市場(chǎng)資格，這種情況下該筆債券轉(zhuǎn)讓肯定受限制；

2、被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況：選填“正常、虧損、關(guān)停、破產(chǎn)”；

主要是針對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，按具體情況填寫。

3、訴訟情況、訴訟時(shí)效、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（同上表）

十、預(yù)計(jì)損失額：農(nóng)村信用社非信貸資風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場(chǎng)情況判斷填列。

十一、預(yù)計(jì)損失率：（預(yù)計(jì)損失額÷賬面價(jià)值）×100%

十二、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項(xiàng)目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項(xiàng)；

十三、初分意見：由初分人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對(duì)應(yīng)的五個(gè)分類級(jí)次之一；

十四、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；

十五、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；

同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險(xiǎn)分類法并結(jié)合《實(shí)施細(xì)則》中風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析分類。

實(shí)例：

1992年某信用社、政府、土產(chǎn)公司共同出資興建一座酒樓，建筑面積580平米，三方協(xié)議書上明確信用社投資價(jià)格為20萬元，經(jīng)查傳票入賬時(shí)間為1993年1月，占股38%，該酒樓因種種原因至1998年一直未能對(duì)外營(yíng)業(yè)，由于該樓年久失修漏雨嚴(yán)重，1998年8月18日經(jīng)三方代表協(xié)商此房減值52.7%，信用社投資金額減少為105400元。

該酒樓1998年經(jīng)政府重新裝修開業(yè)并對(duì)外出租至今，由于此房土地屬政府投資所有，產(chǎn)權(quán)不明，信用社與政府多次協(xié)商，政府答復(fù)為：該酒樓對(duì)外出租后一直處于虧損狀態(tài)，無分紅能力。根據(jù)成本與市價(jià)孰低法結(jié)合實(shí)際情況，認(rèn)定為損失類。

固定資產(chǎn)分類認(rèn)定表（附表1－8）

固定資產(chǎn)的分類，只針對(duì)未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價(jià)值變動(dòng)跡象，主要采用可變現(xiàn)凈值法的分類標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合核心定義和固定資產(chǎn)實(shí)際情況進(jìn)行綜合分析，確定分類結(jié)果，在充分做好工作底稿的基礎(chǔ)上，按固定資產(chǎn)明細(xì)賬逐項(xiàng)填列。

一、序號(hào):按順序填列。

二、項(xiàng)目名稱：選填“營(yíng)業(yè)用房、非營(yíng)業(yè)用房、汽車及機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、交通設(shè)備、其它”。

三、資產(chǎn)名稱：按固定資產(chǎn)明細(xì)賬上的相關(guān)名稱如（辦公樓、庫房、運(yùn)鈔車等內(nèi)容）填列。

四、原值：是指固定資產(chǎn)取得時(shí)的賬面價(jià)值或重估后的入賬價(jià)值填列。

五、累計(jì)折舊：此項(xiàng)按實(shí)際提取的累計(jì)折舊額填列。

六、形成時(shí)間：就是固定資產(chǎn)取得時(shí)的入賬時(shí)間或重估后入賬時(shí)間，如××信用社在1992年自建辦公室一處，建造價(jià)值5萬元，1994年對(duì)該固定資產(chǎn)重新進(jìn)行了評(píng)估，增值1萬元，重估后該固定資產(chǎn)價(jià)值為6萬元，入賬時(shí)間則為1994年。

七、操作風(fēng)險(xiǎn)：

1、合規(guī)性，內(nèi)容欄選填“合規(guī)、違規(guī)列賬、違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目及其他違規(guī)行為”如果合規(guī)填“合規(guī)”二字，金額不必填寫；如果不合規(guī)，填不合規(guī)的內(nèi)容，如“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目”等，金額欄填列不合規(guī)內(nèi)容中反映出的差額部分。

2、準(zhǔn)確性，反映會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。內(nèi)容欄選填“相符”和“六相符”中不相符的內(nèi)容。如果未違反“六相符”原則，就填“相符”；如果不相符就填違反“六相符”核算中的具體違反項(xiàng)，如“賬實(shí)不符”“賬表不符”“內(nèi)外賬不符”等。金額欄反映不符內(nèi)容的差額部分。

3、完備性，第一欄“有無權(quán)屬證明”，權(quán)屬證明內(nèi)容主要包括“產(chǎn)權(quán)證”、“土地使用證”、“購(gòu)買合同”“車輛行駛證”等相關(guān)手續(xù)。根據(jù)具體情況，選填“均有、有產(chǎn)權(quán)證、有土地使用證、有購(gòu)買合同、均無”等內(nèi)容；第二欄“賬、卡、薄完整性”選填“齊全，無賬、卡、薄，缺賬”；第三欄“計(jì)提折舊準(zhǔn)確性”主要是針對(duì)不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)應(yīng)采取不同的折舊方法和是否按規(guī)定的時(shí)間提取。根據(jù)實(shí)際情況選填“準(zhǔn)確”、“不準(zhǔn)確”；第四欄“折舊計(jì)提規(guī)定年限”，按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定填列相應(yīng)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的規(guī)定年限，如汽車則填“5”年。

八、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：

1、完整性：選填“完好、有缺陷、嚴(yán)重毀損、有賬無物”等；

2、使用情況:選填“自用、出租、閑置、出借”等；

3、使用價(jià)值”：反映賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值的差額，選填“增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價(jià)值”等。

固定資產(chǎn)類案例

如XXX信用社現(xiàn)有營(yíng)業(yè)用房?jī)商帲惶幨菭I(yíng)業(yè)樓，另一處是營(yíng)業(yè)部，均是通過協(xié)議購(gòu)買的，另有小轎車一輛是用自有資金購(gòu)買的；首先搜集該信用社固定資產(chǎn)相關(guān)資料，經(jīng)查實(shí)該信用社營(yíng)業(yè)樓無任何相關(guān)權(quán)屬證明；營(yíng)業(yè)部相關(guān)權(quán)屬證明（房屋產(chǎn)權(quán)所有證、購(gòu)房協(xié)議書）齊全；小轎車權(quán)屬證明（行駛證、購(gòu)車發(fā)票）齊全，但行駛證以個(gè)人名義辦理，在權(quán)屬證明上存在一定的瑕疵。

其次根據(jù)固定資產(chǎn)賬卡簿等相關(guān)檔案資料撰寫工作底稿。具體案例分析如下：

案例1：XXX信用社營(yíng)業(yè)樓：建成于1993年，占地面積1000多平方米，主營(yíng)業(yè)樓建筑面積2513平方米，原值165.41萬元，1994年重估價(jià)值174.54萬元，于1994年10月1日投入使用，因種種原因至今未辦理土地使用證、準(zhǔn)建證、房屋產(chǎn)權(quán)證等相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。截止2006年末，累計(jì)折舊116.46萬元，賬面凈值5.76萬元，按現(xiàn)市價(jià)計(jì)算，價(jià)值約380萬元，已使用13年，屬信用社資產(chǎn)無事實(shí)上的爭(zhēng)議，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素即該營(yíng)業(yè)樓無相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明，有“潛在缺陷”，初分認(rèn)定為關(guān)注類資產(chǎn)。

例2：XXX路分社：2004年4月19日通過協(xié)議的形式購(gòu)入XXX房產(chǎn)111.6平方米，價(jià)值39萬元，并辦理了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，相關(guān)產(chǎn)權(quán)證齊全，截止2006年末計(jì)提折舊5.2萬元，賬面凈值33.85萬元，按市價(jià)計(jì)算價(jià)值約39萬元，現(xiàn)正常使用，無產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議，初分認(rèn)定為正常類資產(chǎn)。附：購(gòu)房協(xié)議復(fù)印件、房產(chǎn)證復(fù)印件

例3：某信用社于2003年12月18日，購(gòu)買桑塔納轎車一輛價(jià)值17.5萬元，憑證、證件齊全。截止2006年末，計(jì)提折舊10.5萬元，凈值7萬元，目前正常使用，權(quán)屬證件齊全，無產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議，但在辦理行駛證時(shí)為節(jié)省費(fèi)用，以個(gè)人名義辦理了行駛證，雖然是信用社職工，但對(duì)信用社來說存在造成損失的不利因素，有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此在初分時(shí)認(rèn)定為關(guān)注類資產(chǎn)。附：購(gòu)車發(fā)票復(fù)印件、行駛證復(fù)印件

在建工程分類認(rèn)定表（附表1-9）

在建工程主要以專家判定法為主，結(jié)合市場(chǎng)情況、實(shí)際情況進(jìn)行分析分類。附表1-9表填制方法：

一、序號(hào)按資產(chǎn)順序號(hào)填列，例如：

1、辦公樓工程；

2、電子化建設(shè)資金等；

二、資產(chǎn)名稱：按工程具體名稱填列；

三、賬面金額：填寫在建工程賬面數(shù)；

四、形成時(shí)間：不論是單筆或多筆形成的，均填寫第一筆入賬時(shí)間；

五、操作風(fēng)險(xiǎn)

1、合規(guī)性：（1）法律手續(xù)齊全，運(yùn)行正常，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；例如：某信用社營(yíng)業(yè)用房在建工程有土地征用手續(xù)、上級(jí)批復(fù)、工程預(yù)算、施工合同并在正常建設(shè)過程中；（2）不合規(guī)：按填表說明內(nèi)容填，不屬于在建工程科目核算在建工程內(nèi)容，屬于違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目；

未經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)，工程沒有預(yù)算手續(xù)、超出批準(zhǔn)范圍等情況屬于違規(guī)列賬；

其它不合規(guī)情況，不符合有關(guān)制度的填列其他違規(guī)，其它違要在工作底稿中具體說明；

金額：填寫具體違規(guī)金額。

2、準(zhǔn)確性：按“六相符“內(nèi)容填列，都相符填列相符，金額不填寫；不相符按不符內(nèi)容填寫如賬實(shí)不符、賬賬不符等；金額填寫不相符金額。

3、完備性：

（1）產(chǎn)權(quán)合法性選填合法、不合法；

權(quán)屬證明明晰不存在爭(zhēng)議，施工合同符合國(guó)家法律法規(guī)要求，為合法；

沒有相關(guān)權(quán)屬證明并存在一定爭(zhēng)議，沒有與施工單位簽訂施工合同或合同簽訂有漏洞存在明顯瑕疵容易產(chǎn)生法律糾紛，為不合法。

（2）憑證齊全性

如有土地使用證、規(guī)劃許可證、預(yù)算說明書、上級(jí)批文、建筑施工合同，填寫“齊全”；

沒有土地使用證、規(guī)劃許可證、上級(jí)批文填寫：“重要憑證缺失”；

其他為“一般憑證缺失”；

任何相關(guān)證、文都沒有為“無憑證”

4、審批人（機(jī)構(gòu)），填寫有或無

5、其它：前三項(xiàng)不包括在內(nèi)的重要事項(xiàng)，填入此欄，同時(shí)應(yīng)在工作底稿中說明具體情況；

六、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

1、資產(chǎn)現(xiàn)狀

完整性：填寫完整、有缺陷（指一般損壞現(xiàn)象）、嚴(yán)重毀損、有賬無物

使用情況：填寫自用、出租、閑置、出售

使用價(jià)值：填寫增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價(jià)值

七、賬面價(jià)值高于市場(chǎng)價(jià)值的差額

填寫賬面價(jià)值-市場(chǎng)價(jià)值的金額，（市場(chǎng)價(jià)值由非信貸風(fēng)分類工作小組參考市場(chǎng)進(jìn)行確定）即賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值比較得出相關(guān)結(jié)果，如果低于或等于不填寫。

八、預(yù)計(jì)損失額：由農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場(chǎng)價(jià)值分析判斷填列，也可聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家評(píng)估判斷。

九、預(yù)計(jì)損失率：預(yù)計(jì)損失額÷預(yù)計(jì)價(jià)值×100%

十、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項(xiàng)目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項(xiàng)；

十一、初分意見：由分類人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對(duì)應(yīng)的五個(gè)分類級(jí)次之一；

十二、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；

十三、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；

在建工程分類案例：

1998年某信用社與房地產(chǎn)開發(fā)商協(xié)議購(gòu)買一商用底店擬設(shè)立一分社，信用社與開發(fā)商簽訂了房屋購(gòu)買合同，并支付購(gòu)房款30萬元，在在建工程科目核算，由于房地產(chǎn)開發(fā)商所征用的土地存在法律糾紛，迫使工程長(zhǎng)期停工，截止2006年末，仍未交付使用。

根據(jù)認(rèn)定表情況按照非信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類核心定義及分類標(biāo)準(zhǔn)，劃分為損失類資產(chǎn)。

直接認(rèn)定為損失類（附表1－12）

按資產(chǎn)科目直接填報(bào)，判斷理由要包括是否符合財(cái)務(wù)列賬要求及列賬數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，其中1631待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失，3121歷年虧損掛賬直接認(rèn)定為損失類資產(chǎn)。

1531固定資產(chǎn)清理按分類標(biāo)準(zhǔn)：按可變現(xiàn)凈值法分析填列。

劃分為損失類非信貸資產(chǎn)超過10萬元填列（附表2）具體填列抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程五項(xiàng)中擬認(rèn)定為損失類單筆10萬元（含）以上資產(chǎn)必須逐筆填制本認(rèn)定表，在填制時(shí)根據(jù)分類認(rèn)定表以及工作底稿直接填列。

在進(jìn)行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類過程中，要注意以下兩條特別規(guī)定：

（一）未準(zhǔn)確核算的項(xiàng)目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類判斷困難的項(xiàng)目，至少劃分為關(guān)注類；

（二）違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級(jí)。

本講解由自治區(qū)聯(lián)社財(cái)務(wù)計(jì)劃部負(fù)責(zé)解釋，在操作的過程中如有疑異及時(shí)向自治區(qū)聯(lián)社分類領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室反饋

第四篇：信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類相關(guān)問題解答(五)

信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類相關(guān)問題解答

（五）1、未經(jīng)責(zé)任認(rèn)定的貸款是否可以認(rèn)定為損失？

答：按照損失類貸款的認(rèn)定要求，對(duì)每一筆擬進(jìn)入損失的貸款都要組織責(zé)任認(rèn)定。在責(zé)任認(rèn)定中，對(duì)于貸款損失存在人為責(zé)任的，要逐筆落實(shí)責(zé)任人，并依照有關(guān)規(guī)定對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理?；瞬块T原已做出責(zé)任認(rèn)定的可以沿用，責(zé)任人已調(diào)離信用社系統(tǒng)的要有專題說明。

2、是否每筆貸款都需出具法律意見書？在認(rèn)定過程中法律意見書該如何規(guī)范？

答：對(duì)于符合財(cái)金[2005]50號(hào)文件規(guī)定證明材料要求的貸款不需要出具法律意見書，但符合文件第四條

（八）規(guī)定的需要出具法律意見書的情況除外。通過信貸員盡職調(diào)查估算貸款損失率超過90%認(rèn)定的貸款均要出具法律意見書。法律意見書是律師的非訴訟類的咨詢業(yè)務(wù)，對(duì)于金額不大的自然人貸款可以批量出具，但要將每一筆貸款情況分門別類記錄其中。對(duì)于法人客戶貸款或金額較大的自然人貸款要一戶一份。

對(duì)于法律意見書的出具應(yīng)符合以下要求：（1）農(nóng)信社應(yīng)當(dāng)選擇具有合法資質(zhì)且通過年檢注冊(cè)的律師事務(wù)所和經(jīng)辦律師，一般不能選擇法律服務(wù)所和基層法律工作者；（2）要收集律師事務(wù)所的《律師事務(wù)所登記證書》、《稅務(wù)登記證》、《律師事務(wù)所章程》和經(jīng)辦律師的《律師執(zhí)業(yè)證》復(fù)印件；（3）農(nóng)信社應(yīng)當(dāng)與律師所在的律師事務(wù)所簽訂委 托代理合同，明確各自權(quán)利與義務(wù)，不得與經(jīng)辦律師私自簽訂協(xié)議，支付服務(wù)費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)取得律師事務(wù)所出具的有效發(fā)票；（4）意見書必須在農(nóng)信社如實(shí)陳述事實(shí)的基礎(chǔ)上出具，信貸人員不得與律師串通出具無事實(shí)依據(jù)的意見書。

《法律意見書》的內(nèi)容，一般情況下，首先是法律意見書的標(biāo)題；二是引言，如法律依據(jù)、本法律意見書的范圍、律師聲明等；三是正文部分，針對(duì)不同的情況進(jìn)行著重?cái)⑹?，?nèi)容要符合實(shí)際情況，論述要符合法律規(guī)定，語言要簡(jiǎn)潔、明確，不可含糊其詞，模棱兩可；四是結(jié)尾部分，寫明結(jié)論性的意見，注明日期，由律師事務(wù)所及律師簽字蓋章。

3、劃分為損失類應(yīng)提交的證明文件中，財(cái)產(chǎn)清償證明應(yīng)如何出具？

答：對(duì)于財(cái)產(chǎn)清償證明的取得要區(qū)分情況：

（1）法人客戶。如果企業(yè)客戶破產(chǎn)的，提交記載有財(cái)產(chǎn)分配情況的法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書，若裁定書中未記載財(cái)產(chǎn)分配情況的，應(yīng)在法院卷宗中復(fù)印財(cái)產(chǎn)分配清單；如果企業(yè)客戶被注銷的，可以直接到對(duì)該企業(yè)實(shí)施注銷的工商行政管理機(jī)關(guān)復(fù)印企業(yè)財(cái)產(chǎn)清單和分配結(jié)果（依據(jù)《企業(yè)登記程序規(guī)定》，財(cái)產(chǎn)清算是工商部門注銷的前置程序）；如果企業(yè)被撤銷、關(guān)閉或吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，若股東或有關(guān)機(jī)關(guān)成立清算組進(jìn)行了財(cái)產(chǎn)清算和分配的，在清算程序終結(jié)后，收集經(jīng)過有關(guān)部門（一般為企業(yè)主管部門或工商行政管理部門）認(rèn)可的財(cái)產(chǎn)分配情況（見《公司法》第184條、187條）；如果企業(yè)被撤銷、關(guān)閉 或吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但是負(fù)有清算義務(wù)的人員或單位未對(duì)企業(yè)組織清算的，則農(nóng)信社作為利害關(guān)系人可以申請(qǐng)或起訴企業(yè)的股東或開辦單位組織清算，以全面掌握企業(yè)財(cái)產(chǎn)情況，讓企業(yè)的法人資格徹底消滅，然后根據(jù)清算結(jié)果收集財(cái)產(chǎn)分配證明。

（2）自然人客戶。如果自然人死亡或失蹤，其繼承人或遺囑執(zhí)行人組織了遺產(chǎn)清理，制作了遺產(chǎn)處理決定的，可以將繼承人簽字認(rèn)可的遺產(chǎn)處理決定作為清償證明；對(duì)于其他情形，必須由信貸員進(jìn)行盡職調(diào)查，由律師出具法律意見書，在意見書中應(yīng)當(dāng)有借款人或擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)清償情況的說明。

4、喪失訴訟時(shí)效的貸款是否可以進(jìn)入損失？

答：信用社對(duì)借款人和擔(dān)保人訴諸法律，由于借款人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)借款人責(zé)任的貸款，可以進(jìn)入損失。因喪失訴訟時(shí)效，信用社起訴至法院，法院不予受理或不予支持的，或者信用社雖未起訴，但訴訟時(shí)效喪失，確實(shí)無法恢復(fù)的貸款，可由律師出具《法律意見書》，然后按程序認(rèn)定為損失。實(shí)踐中，對(duì)于訴訟時(shí)效障礙，各級(jí)農(nóng)信社要積極依照相關(guān)規(guī)定，在法律專業(yè)人士的指導(dǎo)下，妥善解決好訴訟時(shí)效障礙問題，如通過努力，借款人簽收了催收通知、或者償還了部分本息或者與信用社重新簽訂了還款協(xié)議，則已經(jīng)喪失的訴訟時(shí)效可以重新開始起算，訴訟時(shí)效喪失的法律事實(shí)障礙就不再存在。維護(hù)貸款的訴訟時(shí)效是信貸工作人員的基本職責(zé)，對(duì)因人為原因造成時(shí)效障礙的責(zé)任人應(yīng)責(zé)令其限期消除，對(duì)不能恢復(fù)時(shí)效的應(yīng)嚴(yán)肅處理。

5、勝訴未執(zhí)結(jié)的貸款是否可以進(jìn)入損失？

答：此類貸款一般應(yīng)劃入可疑類，參見實(shí)施細(xì)則第十四條

（四）的規(guī)定。如確實(shí)未發(fā)現(xiàn)借款人有可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，可要求法院依法終結(jié)執(zhí)行，并取得債權(quán)憑證，待發(fā)現(xiàn)有新的財(cái)產(chǎn)線索時(shí)再申請(qǐng)恢復(fù)執(zhí)行。承貸社取得執(zhí)行終結(jié)文書和債權(quán)憑證后，可將貸款劃入損失。

6、盡職調(diào)查是否需要收集資料？

答：收集借款人資料是信貸員進(jìn)行盡職調(diào)查的重要工作之一。在盡職調(diào)查中，信貸人員應(yīng)盡最大所能收集借款人的相關(guān)資料，并在信貸檔案中進(jìn)行完善。

7、自然人貸款如何認(rèn)定損失？

答：我國(guó)目前尚無自然人的破產(chǎn)制度。對(duì)于無法滿足財(cái)金[2005]50號(hào)規(guī)定證明材料要求的自然人事實(shí)損失貸款，如經(jīng)信貸人員盡職調(diào)查和律師出具法律意見書，認(rèn)為貸款損失率超過90%的，可適用銀監(jiān)會(huì)的補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。

8、自然人死亡或失蹤的，可否由所在單位或村委會(huì)出具證明？ 答：根據(jù)財(cái)金[2005]50號(hào)文件第四條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，借款人死亡或失蹤必須符合《民法通則》關(guān)于宣告死亡或宣告失蹤的規(guī)定。依據(jù)《民法通則》的有關(guān)規(guī)定，自然人下落不明滿兩年的可以由人民法院宣告失蹤，下落不明滿四年或因意外事故下落不明滿兩年的可以由人民法院宣告死亡。因此，宣告死亡或失蹤的證明必須應(yīng)由法院出 具。對(duì)于自然死亡證明的應(yīng)由公安部門出具，借款人所在單位或村委會(huì)出具的自然死亡證明可作為認(rèn)定的證據(jù)之一。

9、借款人死亡，但是其家人或繼承人以沒有經(jīng)辦該貸款而拒絕償還該如何分類？

答：如果貸款是借款人在其婚姻關(guān)系存續(xù)期間所借，無論借款人此后是否與其配偶離婚，對(duì)外夫妻雙方依然均對(duì)該債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，因此，借款人的配偶應(yīng)當(dāng)償還該貸款，即該配偶系新的責(zé)任載體。

如果該借款人留有遺產(chǎn)，則根據(jù)《繼承法》的規(guī)定，繼承該遺產(chǎn)的繼承人應(yīng)當(dāng)在其繼承遺產(chǎn)的范圍內(nèi)承擔(dān)被繼承人（借款人）生前的債務(wù)，亦即繼承人系新的責(zé)任載體。

如果有證明表明借款人所借貸款是為了撫養(yǎng)教育未成年子女的，農(nóng)信社在其子女成人后可以要求該受益人承擔(dān)債務(wù)，亦即該成年子女系新的責(zé)任載體。

以上三種情況，需要農(nóng)信社根據(jù)新的責(zé)任主體償還貸款的能力來劃分質(zhì)量形態(tài)，新的責(zé)任主體拒絕償還債務(wù)的可以作為從緊分類的因素予以考慮，但不能盲目地一定要認(rèn)定為損失。

10、私借公用的農(nóng)戶小額貸款是否能認(rèn)定為損失類？ 答：對(duì)于以農(nóng)戶私人名義立據(jù)，款項(xiàng)實(shí)際由村組使用的私借公用的農(nóng)戶貸款，根據(jù)合同的相對(duì)性規(guī)則（見《合同法》第六十五條、第一百二十一條），農(nóng)信社依法有權(quán)向簽訂合同辦理借據(jù)的農(nóng)戶主張債權(quán)，農(nóng)戶不能以自己沒有實(shí)際使用款項(xiàng)而應(yīng)當(dāng)由村組償還為由抗辯或 拒絕。在化解村組貸款的實(shí)踐中，只要農(nóng)戶有可供執(zhí)行的有效財(cái)產(chǎn)，通過強(qiáng)制執(zhí)行是能夠收回部分或全部貸款的。因此，對(duì)私借公用的農(nóng)戶貸款要具體問題具體分析，不能以私借公用為由一律認(rèn)定為損失類，只有該農(nóng)戶貸款符合財(cái)政部或銀監(jiān)會(huì)的認(rèn)定條件才能認(rèn)定為損失。

11、借款人遭受自然災(zāi)害或意外事故，無力償還而認(rèn)定為損失的貸款，自然災(zāi)害或意外事故的證明由哪些部門出具？

答：要根據(jù)自然災(zāi)害或意外事故的具體情形而定。例如，對(duì)于干旱等自然災(zāi)害可以由當(dāng)?shù)貧庀蟛块T出具證明；對(duì)于遭受火災(zāi)的可以由當(dāng)?shù)叵啦块T出具；對(duì)于出現(xiàn)交通事故的可以由當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)道路交通事故管理部門出具；對(duì)于辦理了保險(xiǎn)的可以由承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的保險(xiǎn)公司出具。

12、村組集體債務(wù)鎖定，原村組貸款已很難收回，能否認(rèn)定為損失？

答：對(duì)于村組集體貸款原則上不宜劃入損失，在認(rèn)定中應(yīng)該具體情況具體分析。農(nóng)村“稅費(fèi)改革”后，我省大部分村組集體債權(quán)債務(wù)被政策性凍結(jié)，村組集體基本上沒有收入來源，造成村組貸款無法收回。村組集體最主要的也是最具有價(jià)值的資源是集體土地，由于目前我國(guó)實(shí)行嚴(yán)格的土地政策，村組集體的土地使用權(quán)不能上市流通，但也不能排除以后國(guó)家土地政策調(diào)整的可能性；有的集體土地由于國(guó)家基本建設(shè)或其他原因被征用為國(guó)家土地，從而有大量的征地補(bǔ)償款支 付給村組集體；有的村組集體在土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)出讓或“四荒”土地拍賣過程中也有土地收益。同時(shí)，對(duì)于村組債務(wù)大部分是由于過去上交國(guó)家稅費(fèi)形成的，國(guó)家對(duì)此也較為重視和關(guān)注，正在研究處理對(duì)策，因此不排除國(guó)家以后出臺(tái)政策處置村組債務(wù)的可能性。以上情形說明村組集體還是有收入來源的可能性的，一般不宜認(rèn)定為損失類。

13、對(duì)于企業(yè)貸款，是否只要企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、吊銷、注銷或多年未年檢就可以認(rèn)定為損失類？

答：不一定。根據(jù)關(guān)于市場(chǎng)交易主體的有關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)等法人客戶破產(chǎn)（未終結(jié)）、關(guān)閉、吊銷、注銷或多年未年檢時(shí)，在企業(yè)經(jīng)過法定清算程序終結(jié)前，其法人主體資格依然是存在的，仍然以其財(cái)產(chǎn)獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)于這類企業(yè)均應(yīng)當(dāng)經(jīng)過清算程序全面清理核實(shí)其債權(quán)債務(wù)，在清算過程中如果發(fā)現(xiàn)有資產(chǎn)的，可以要求以該資產(chǎn)償還貸款。在清算過程中還有可能出現(xiàn)貸款存在新的責(zé)任載體的情形，例如股東或開辦單位存在虛假出資、出資不到位或抽逃出資情形的，可以要求股東或其開辦單位在虛假出資部分、出資不到位部分或抽逃出資部分的范圍承擔(dān)還款責(zé)任，這時(shí)相關(guān)股東或其開辦單位就是新的責(zé)任載體。如果新的責(zé)任載體有能力償還部分貸款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度合理分類，如果新的責(zé)任載體確實(shí)沒有還款能力，符合損失類認(rèn)定條件的，才可以認(rèn)定為損失。

二ＯＯ七年五月十七日

第五篇：淺議如何做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作

在農(nóng)村信用社實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于非信貸資產(chǎn)占用額度大，賬齡時(shí)間長(zhǎng)，責(zé)任人員變動(dòng)頻繁，管理弱化、效益低下、潛在損失沒有得到較好地控制。因此，開展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類工作，是規(guī)范非信貸資產(chǎn)管理、控制非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、提高整體資產(chǎn)質(zhì)量和效益的客觀需要。本文擬就做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作淺談幾點(diǎn)建議。

一、明確分類目的和原則。實(shí)施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類，真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為下步建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度打下基礎(chǔ)。工作中，應(yīng)善握四個(gè)原則，即：風(fēng)險(xiǎn)原則、真實(shí)原則、審慎原則、動(dòng)態(tài)原則。所謂風(fēng)險(xiǎn)原則，就是以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，以預(yù)計(jì)損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。所謂真實(shí)原則，就是廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。所謂審慎原則，就是對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行定性定量相結(jié)合地分析、評(píng)估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)類別，對(duì)減值跡象判斷困難或計(jì)量精確性受到影響的，應(yīng)運(yùn)用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。所謂動(dòng)態(tài)原則，就是當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，應(yīng)適時(shí)、動(dòng)態(tài)地對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行重新認(rèn)定與分類。

二、掌握分類的核心定義。非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險(xiǎn)性兩類。安全性非信貸資產(chǎn)是指無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)是指有風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度,劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五個(gè)類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正常回收，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會(huì)發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！?。關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級(jí)類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”。可疑類：資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

三、把握分類的方式方法。在對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對(duì)象、權(quán)屬、賬齡等因素，對(duì)不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)分類法、賬面價(jià)值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價(jià)孰低法和專家判定法等分類方法進(jìn)行質(zhì)量分類。所謂風(fēng)險(xiǎn)分類法，就是根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對(duì)手履行合同和債務(wù)償還能力等進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。所謂賬面價(jià)值法，就是根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià)值和損失程度進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)中的待處理財(cái)產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。所謂可變現(xiàn)凈值法，就是以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處置稅費(fèi)后的金額。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。所謂成本與市價(jià)孰低法，就是根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–公允價(jià)值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。所謂專家判定法，就是以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專家組由各級(jí)農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員組成，也可聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家組成。