第一篇：《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》(銀監(jiān)發(fā)[2007]29號)

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引

銀監(jiān)會[2007]29號

為規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)的管理，建立真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)反映非信貸資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度的管理體系，增強(qiáng)防范和化解資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)一步提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》等法律法規(guī)及有關(guān)文件規(guī)定，特制定本指引。

一、分類目的

（一）促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念；

（二）真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度；

（三）發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，加強(qiáng)對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高非信貸資產(chǎn)的質(zhì)量；

（四）為判斷非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否充足提供依據(jù)，建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度；

（五）為計(jì)量、監(jiān)測資本充足率，評價(jià)經(jīng)營管理能力提供依據(jù)。

二、適用范圍

（一）本指引所稱農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)包括農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行（以下簡稱銀行）和農(nóng)村信用社。

（二）本指引適用于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的各類非信貸資產(chǎn)。

（三）本指引所稱非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。

（四）本指引所指非信貸資產(chǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度的不同，將其劃分為安全性和風(fēng)險(xiǎn)性兩大類非信貸資產(chǎn)。其中：

安全性非信貸資產(chǎn)是指無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。

風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)是指有風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。

三、分類原則

非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)遵循下列原則：

（一）真實(shí)性原則。應(yīng)廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類可得信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)地反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)程度。

（二）謹(jǐn)慎性原則。在對減值跡象的判斷和計(jì)量的精確性受到影響的情況下，應(yīng)運(yùn)用謹(jǐn)慎的職業(yè)判斷和穩(wěn)妥的方法。

（三）重要性原則。在對影響交易對手償還或支付的可能性及導(dǎo)致資產(chǎn)減值的各項(xiàng)因素進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)區(qū)分重要程度，對其中的關(guān)鍵因素進(jìn)行重點(diǎn)分析與評價(jià)。

（四）及時(shí)性原則。及時(shí)、動(dòng)態(tài)地掌握影響非信貸資產(chǎn)質(zhì)量的有利、不利因素，加強(qiáng)資產(chǎn)的跟蹤管理，及時(shí)防范和化解非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）定量與定性分析相結(jié)合的原則。應(yīng)從定量和定性兩個(gè)方面對非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體評價(jià)，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。

四、核心定義

本指引按照非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度,并按照一定分類標(biāo)準(zhǔn)和方法，主要將風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失5個(gè)類別、其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。具體分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是： 正常類：

交易對手能夠履行合同，資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥?，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！薄ｊP(guān)注類：

交易對手目前有債務(wù)償還能力，資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為存在“潛在缺陷”。次級類：

交易對手的債務(wù)償還能力出現(xiàn)明顯問題，資產(chǎn)或已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，可能損失”?？梢深悾?/p>

交易對手無法足額償還債務(wù)，資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失、損失較大”。

損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少一部分。其基本特征為“損失嚴(yán)重”。

五、分類方法

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在信用風(fēng)險(xiǎn)分析、市場風(fēng)險(xiǎn)分析和操作風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等，相應(yīng)對不同的非信貸資產(chǎn)使用風(fēng)險(xiǎn)分類法、賬面價(jià)值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價(jià)孰低法、專家判定法等分類方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。

（一）風(fēng)險(xiǎn)分類法：根據(jù)資產(chǎn)賬齡及其他相關(guān)信息，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，將風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失5類。該辦法主要用于與交易對手（或債務(wù)人，下同）相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類。

1、正常類。交易對手能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑債權(quán)不能按時(shí)足額收回。

2、關(guān)注類。交易對手目前有債務(wù)償還能力，但存在可能對收回債權(quán)產(chǎn)生不利影響的因素。

3、次級類。交易對手的債務(wù)償還能力出現(xiàn)明顯問題，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。

4、可疑類。交易對手無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。

5、損失類。在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債務(wù)仍無法收回，或只能收回極少部分。

主要適用于專項(xiàng)央行票據(jù)，同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。

（二）賬面價(jià)值法：根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià)值和損失程度進(jìn)行分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)中的待處理財(cái)產(chǎn)損溢等。

（三）可變現(xiàn)凈值法：以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處置稅費(fèi)后的金額。

預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–可(已)變現(xiàn)凈值； 預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。

主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。

（四）成本與市價(jià)孰低法：根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。

預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–公允價(jià)值； 預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。

（五）專家判定法：以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。該方法適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定和分類。采用專家判定法時(shí)，要由各級農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會作為專家組或者聘請社會中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家等，預(yù)計(jì)損失并進(jìn)行質(zhì)量分類。

六、組織機(jī)構(gòu)

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作在銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)指導(dǎo)檢查下，由各級聯(lián)社（行）組織、實(shí)施。各級聯(lián)社（行）的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會作為日常管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)分類工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、實(shí)施和分類認(rèn)定。風(fēng)險(xiǎn)管理部門與非信貸資產(chǎn)經(jīng)營管理部門相互分離制約，分工負(fù)責(zé)，配合完成。各級聯(lián)社（行）和基層信用社要成立非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類小組，由風(fēng)險(xiǎn)管理部門牽頭，具體承擔(dān)以下工作職責(zé)：

負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)的分類認(rèn)定工作；

負(fù)責(zé)制定不良非信貸資產(chǎn)的壓降措施，研究、制訂非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等的計(jì)提，并在年度業(yè)務(wù)經(jīng)營中予以落實(shí)；

按照授權(quán)對上報(bào)的非信貸資產(chǎn)分類結(jié)果提出審核意見； 負(fù)責(zé)損失類非信貸資產(chǎn)的核銷工作；

負(fù)責(zé)全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地統(tǒng)計(jì)報(bào)送非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類數(shù)據(jù)； 負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)五級分類管理的其他工作。

單筆金額超過100萬元的非信貸資產(chǎn)，如計(jì)入損失類，必須上報(bào)省聯(lián)社最終認(rèn)定。省聯(lián)社可根據(jù)轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，對須經(jīng)其認(rèn)定的大額非信貸資產(chǎn)金額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，但不得高于本指引的規(guī)定限額。

七、操作規(guī)程

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類一般操作流程：歸集整理檔案資料→核對會計(jì)核算科目→填寫分類工作底稿→填寫《風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表》→各級聯(lián)社（行）業(yè)務(wù)經(jīng)營和資產(chǎn)管理部門確定初分結(jié)果→各級聯(lián)社（行）風(fēng)險(xiǎn)分類小組審查→各級聯(lián)社（行）風(fēng)險(xiǎn)管理委員會審批→按權(quán)限確定或調(diào)整分類結(jié)果，登記臺賬。具體操作流程：

（一）初分

1.歸集整理資料，做好初始分類準(zhǔn)備工作。非信貸資產(chǎn)的分類資料一般包括以下內(nèi)容：

（1）背景資料。主要包括： 非信貸資產(chǎn)的形成過程及現(xiàn)狀；

非信貸資產(chǎn)交易對手的基本信息、財(cái)務(wù)狀況、履約意愿等，對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素；

非信貸資產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格、以往資產(chǎn)處置、變現(xiàn)損失率等； 非信貸資產(chǎn)有關(guān)的操作管理情況。

（2）附件材料。指該項(xiàng)資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復(fù)印件，主要包括： 主要法律文書； 原始憑證和原始記錄；

司法部門或相關(guān)政府部門的文件； 本社（行）已有的調(diào)查分析報(bào)告；

原認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會審議記錄、批復(fù)文件等。2.核對會計(jì)核算科目；

3.編制《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作底稿》，撰寫分類理由、依據(jù)及預(yù)計(jì)損失程度；對符合損失類條件的非損失類非信貸資產(chǎn)情況，隨時(shí)記錄在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表》（附表一，下同）中，非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類小組成員簽署分類意見，確定初分結(jié)果； 4.對《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作底稿》、《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表》中資料的完整性和初分結(jié)果的準(zhǔn)確性進(jìn)行集體討論并提出審核意見，由所在部門和信用社（支行）負(fù)責(zé)人簽字后，上報(bào)縣級聯(lián)社(行)。(二)確定分類結(jié)果

1.各級聯(lián)社（行）風(fēng)險(xiǎn)管理部門組織有關(guān)部門按照規(guī)定權(quán)限負(fù)責(zé)轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)上報(bào)分類結(jié)果、本部經(jīng)營管理非信貸資產(chǎn)的分類、統(tǒng)計(jì)、分析及相關(guān)程序等進(jìn)行審查、確認(rèn)和最終認(rèn)定工作；

2.各級聯(lián)社（行）風(fēng)險(xiǎn)分類小組審核確認(rèn)分類意見，并對須報(bào)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會認(rèn)定的貸款提出分類意見；

3.各級聯(lián)社（行）風(fēng)險(xiǎn)管理委員會負(fù)責(zé)對大額非信貸資產(chǎn)、損失類非信貸資產(chǎn)以及分類爭議較大非信貸資產(chǎn)的認(rèn)定工作。(三)調(diào)整分類的審查認(rèn)定。

非信貸資產(chǎn)類別由上級調(diào)至下級的，由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類小組進(jìn)行最終認(rèn)定。非信貸資產(chǎn)類別由下級調(diào)至上級的，由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類小組提出調(diào)整建議并上報(bào)縣級聯(lián)社（行）風(fēng)險(xiǎn)管理委員會后，按照規(guī)定權(quán)限確定資產(chǎn)分類結(jié)果。(四)檔案管理

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)檔案管理，及時(shí)收集、整理各項(xiàng)非信貸資產(chǎn)的檔案資料，確保檔案要素齊備，內(nèi)容真實(shí)、完整（如有漏缺，應(yīng)以書面形式說明）、有效，為各項(xiàng)非信貸資產(chǎn)的分類提供充分、可*的信息基礎(chǔ)。

八、管理考核

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)分類管理要按照 “落實(shí)責(zé)任、按季監(jiān)測、定期分析、科學(xué)考核”的要求進(jìn)行。

(一)落實(shí)責(zé)任：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要明確理事長（董事長）為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的第一責(zé)任人，并將責(zé)任分別落實(shí)到有關(guān)責(zé)任人，做到人員落實(shí)、任務(wù)落實(shí)、措施落實(shí)。省聯(lián)社主要負(fù)責(zé)對轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的具體實(shí)施和督查落實(shí)工作；地、市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按照監(jiān)管部門要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，監(jiān)測、管理、檢查其分類準(zhǔn)確性；縣級聯(lián)社（行）主要負(fù)責(zé)組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類、確保分類準(zhǔn)確性、提高非信貸資產(chǎn)管理水平；農(nóng)村信用社（支行）主要負(fù)責(zé)具體風(fēng)險(xiǎn)分類、完善檔案、定期上報(bào)、優(yōu)化非信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等工作。

(二)按季監(jiān)測：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要按季監(jiān)測、分析非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)填報(bào)《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類匯總表》，及時(shí)上報(bào)上級聯(lián)社和當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門。(三)定期分析：各級農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)每半年、年度要對轄內(nèi)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況和變化趨勢做出判斷和評價(jià)，進(jìn)行新發(fā)生的不良非信貸資產(chǎn)原因分析，提出抓好非信貸資產(chǎn)管理意見和措施，形成監(jiān)測分析報(bào)告，上報(bào)上級聯(lián)社和監(jiān)管部門。(四)科學(xué)考核：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的要求，合理確定各項(xiàng)考核指標(biāo),重點(diǎn)考核分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的化解情況等，對責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格考核，并向監(jiān)管部門和上級管理部門報(bào)告有關(guān)情況。

九、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)非信貸風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，參照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法>的通知》（財(cái)金[2005]49號）文件要求，提取一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備比例達(dá)不到要求的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，要根據(jù)自身的資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營狀況，制訂切實(shí)可行的“損失準(zhǔn)備分年計(jì)提計(jì)劃”報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后實(shí)施。

十、違規(guī)處理

對存在下列違規(guī)行為的責(zé)任人，監(jiān)管和行業(yè)管理部門應(yīng)根據(jù)性質(zhì)和情節(jié)給予通報(bào)批評直至紀(jì)律處分：

（一）由于主觀原因，未按規(guī)范程序操作，導(dǎo)致分類不準(zhǔn)；

（二）不真實(shí)反映和報(bào)告非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果；

（三）超權(quán)限認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果；

（四）因主觀原因，未按時(shí)上報(bào)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類數(shù)據(jù)，影響上級行上報(bào)和匯總分析；

（五）未將非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類列入常規(guī)審計(jì)、檢查；蓄意隱瞞存在的問題；

（六）對非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作審查不嚴(yán)、檢查敷衍了事；

（七）未按照規(guī)定對非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果進(jìn)行會計(jì)處理，導(dǎo)致反映不真實(shí)；

（八）相互不配合協(xié)調(diào)工作，推諉、扯皮影響分類質(zhì)量及分類后續(xù)工作管理。

十一、其他

（一）本指引由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)解釋。

（二）本指引所涉及的非信貸資產(chǎn)包含各級聯(lián)社（行）機(jī)關(guān)本身及省聯(lián)社辦事處的非信貸資產(chǎn)。

（三）本指引所涉及的非信貸資產(chǎn)數(shù)據(jù)應(yīng)與“銀行業(yè)非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng)”數(shù)據(jù)保持一致。

（四）各省級合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)本指引，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定實(shí)施細(xì)則，經(jīng)當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（五）本指引自下發(fā)之日起施行。

第二篇：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引

中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指

引》的通知

（監(jiān)發(fā)?2007?29號 2007年4月13日）

各銀監(jiān)局（西藏除外）：

現(xiàn)將?農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引?（以下簡稱?指引?）印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、高度重視。各銀監(jiān)局、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)既要認(rèn)識到實(shí)施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類是加強(qiáng)審慎監(jiān)管，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平的需要，又要充分估計(jì)到實(shí)施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類面臨的困難和問題，高度重視，精心組織，摸清非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)底數(shù)。

二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各銀監(jiān)局和省級聯(lián)社要分工協(xié)作，銀監(jiān)局負(fù)責(zé)督促指導(dǎo)，省級聯(lián)社負(fù)責(zé)組織實(shí)施。各銀監(jiān)局要高度重視農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作，主管領(lǐng)導(dǎo)親自抓，職能部門具體抓。各省級聯(lián)社要成立由“一把手”負(fù)責(zé)的推進(jìn)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組，安排專人負(fù)責(zé)轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的具體實(shí)施和督促落實(shí)工作，做到人員落實(shí)、任務(wù)落實(shí)、措施落實(shí)、責(zé)任落實(shí)，確保標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格、操作規(guī)范、認(rèn)定準(zhǔn)確。

三、認(rèn)真準(zhǔn)備。培訓(xùn)是做好非信貸資產(chǎn)分類工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。銀監(jiān)會將在今年4月中下旬舉辦非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類培訓(xùn)班。各銀監(jiān)局和省級聯(lián)社要在銀監(jiān)會培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，各負(fù)其責(zé)，做好對監(jiān)管人員和非信貸資產(chǎn)分類人員的培訓(xùn)。各銀監(jiān)局要加強(qiáng)對分類前準(zhǔn)備工作的指導(dǎo)。各省級聯(lián)社要盡快制定非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則，并報(bào)銀監(jiān)局備案；組織轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)認(rèn)真學(xué)習(xí)?指引?；組織各縣（市）聯(lián)社結(jié)合實(shí)際，做好非信貸資產(chǎn)賬戶清理，扎實(shí)做好前期準(zhǔn)備工作。

四、按期完成。各銀監(jiān)局和省級聯(lián)社要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，做好人員培訓(xùn)、賬戶清理、分類操作等工作。各省級聯(lián)社要在培訓(xùn)和賬戶清理工作結(jié)束后，迅速組織農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對2006年末有關(guān)科目反映的非信貸資產(chǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類，并根據(jù)分類進(jìn)度，及時(shí)組成巡查指導(dǎo)組，選派得力人員負(fù)責(zé)，劃片包干，深入現(xiàn)場，檢查督導(dǎo)，力爭在2007年6月底前全部完成轄內(nèi)所有農(nóng)村合作金融法人機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作。各銀監(jiān)局要在7月20日前將非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作開展情況和分類結(jié)果報(bào)銀監(jiān)會。

五、督導(dǎo)檢查。銀監(jiān)會將派出巡視組，對各地農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類推進(jìn)工作進(jìn)行督促、指導(dǎo)，協(xié)調(diào)解決推進(jìn)過程中的有關(guān)問題，對推行風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)度緩慢、工作不力的機(jī)構(gòu)將予以通報(bào)批評。

六、交流信息。各級銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和農(nóng)村合作金融管理機(jī)構(gòu)要重視信息交流和反饋工作，明確專人負(fù)責(zé)信息收集、整理工作，及時(shí)上報(bào)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的進(jìn)展情況、存在的問題和困難，總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn)和做法。

執(zhí)行中遇到問題，請及時(shí)報(bào)告銀監(jiān)會。

請迅速將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行。

二○○七年四月十三日

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引

為規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)管理，進(jìn)一步提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，建立真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)反映非信貸資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度的管理體系，增強(qiáng)防范和化解資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)?中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法?、?中華人民共和國商業(yè)銀行法?等法律法規(guī)及有關(guān)文件，特制定本指引。

一、分類目的

（一）促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。

（二）真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度。

（三）發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處臵等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強(qiáng)對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量。

（四）為判斷非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備充足性提供依據(jù)，建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度。

（五）為計(jì)量、監(jiān)測資本充足率，評價(jià)經(jīng)營管理能力提供依據(jù)。

二、適用范圍

（一）本指引所稱農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)包括農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行。

（二）本指引適用于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的各類非信貸資產(chǎn)。

（三）本指引所稱非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。

（四）本指引所指非信貸資產(chǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險(xiǎn)性兩類。其中：

安全性非信貸資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。

風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)主要包括專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。

三、分類原則

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)遵循以下原則：

（一）風(fēng)險(xiǎn)原則。風(fēng)險(xiǎn)分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，以預(yù)計(jì)損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。

（二）真實(shí)原則。廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。

（三）審慎原則。對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行定性定量相結(jié)合地分析、評估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。對減值跡象判斷困難或計(jì)量精確性受到影響的，應(yīng)運(yùn)用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。

（四）動(dòng)態(tài)原則。當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，應(yīng)適時(shí)、動(dòng)態(tài)地對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行重新認(rèn)定與分類。

四、核心定義

本指引按照非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度,依據(jù)一定分類標(biāo)準(zhǔn)和方法，將風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五個(gè)類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：

正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥眨瑳]有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正常”。

關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。

次級類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”。

可疑類：資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。

損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

五、分類方法

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在對信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)分類法、賬面價(jià)值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價(jià)孰低法和專家判定法等分類方法進(jìn)行質(zhì)量分類。

（一）風(fēng)險(xiǎn)分類法。根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和債務(wù)償還能力等進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。

主要適用于專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。

（二）賬面價(jià)值法。根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià)值和損失程度進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。

主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和待處理財(cái)產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。

（三）可變現(xiàn)凈值法。以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處臵稅費(fèi)后的金額。

預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–可(已)變現(xiàn)凈值； 預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。

主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。

（四）成本與市價(jià)孰低法。根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。

預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–公允價(jià)值； 預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。

（五）專家判定法。以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。

主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專家組可由各級農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家組成。

六、組織機(jī)構(gòu)

（一）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作在監(jiān)管機(jī)構(gòu)指導(dǎo)下，由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)組織、實(shí)施。各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會負(fù)責(zé)分類工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、實(shí)施和分類認(rèn)定。

（二）各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)抽調(diào)有關(guān)部門人員組成風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組，負(fù)責(zé)轄內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)分類的指導(dǎo)、監(jiān)督工作，對初分意見進(jìn)行初審，對可疑風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行現(xiàn)場核查。

（三）各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)有關(guān)職能部門具體負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)分類的初分工作。大額非信貸資產(chǎn)計(jì)入損失類應(yīng)向省級聯(lián)社報(bào)備，起點(diǎn)金額由省級聯(lián)社根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。

七、操作規(guī)程

風(fēng)險(xiǎn)分類一般分為初分、初審、認(rèn)定三個(gè)程序：

（一）初分。

1．核對會計(jì)核算科目。初分人員對會計(jì)核算科目的核對要做到準(zhǔn)確無誤，即各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實(shí)、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符。2.收集整理資料。初分人員按風(fēng)險(xiǎn)分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準(zhǔn)備工作。

（1）背景資料。主要包括： 非信貸資產(chǎn)的形成過程及現(xiàn)狀；

非信貸資產(chǎn)交易對手的基本信息、財(cái)務(wù)狀況、履約意愿等，對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素；

非信貸資產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格、以往資產(chǎn)處臵、變現(xiàn)損失率等； 非信貸資產(chǎn)有關(guān)操作管理情況。

（2）附件材料。指該項(xiàng)資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復(fù)印件，主要包括： 主要法律文書；

原始憑證和原始記錄；

司法部門或相關(guān)政府部門的文件； 本機(jī)構(gòu)已有的調(diào)查分析報(bào)告； 原認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會審議記錄、批復(fù)文件等。

特殊原因造成權(quán)屬資料不全、對手信息不全等風(fēng)險(xiǎn)分類依據(jù)信息資料不完整時(shí)，必須書面說明形成經(jīng)過和原因，經(jīng)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員簽字確認(rèn)后作為風(fēng)險(xiǎn)分類依據(jù)備查。

3．提出初分意見。初分人員依據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)，對風(fēng)險(xiǎn)分類作出初步判斷，提出初分理由和初步分類意見，并按要求制作工作底稿和?非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表?。

4．上報(bào)初分結(jié)果。將工作底稿和?非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表?及其他資料呈交風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組進(jìn)行初審。

（二）初審。

1．審核初分結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組對上報(bào)的初分資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是審核資料完整性、程序合規(guī)性、分類理由的充分性和計(jì)算的準(zhǔn)確性。

2．實(shí)地核查。根據(jù)初分情況選擇重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地核查，對初分結(jié)果不準(zhǔn)確或有疑問的，要逐筆實(shí)地進(jìn)行核實(shí)，并形成風(fēng)險(xiǎn)分類核查報(bào)告。

3．確定初審結(jié)果。在?非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表?上簽署初審意見。

4．上報(bào)初審結(jié)果。將初審的結(jié)果及相關(guān)資料連同核查報(bào)告一并上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會。

（三）認(rèn)定。

風(fēng)險(xiǎn)管理委員會對初審結(jié)果進(jìn)行審核，在分類認(rèn)定表上簽署分類認(rèn)定意見，確定認(rèn)定結(jié)果。

八、管理考核

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類要按照“落實(shí)責(zé)任、動(dòng)態(tài)管理、定期分析、科學(xué)考核”的要求進(jìn)行。

(一)落實(shí)責(zé)任。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要明確理（董）事長為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的第一責(zé)任人，并將職責(zé)分別落實(shí)到有關(guān)責(zé)任人員，做到人員落實(shí)、任務(wù)落實(shí)、措施落實(shí)。省級聯(lián)社主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的指導(dǎo)、組織實(shí)施和督促檢查工作；縣級聯(lián)社（行）主要負(fù)責(zé)組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類，提高非信貸資產(chǎn)管理水平；農(nóng)村信用社（支行）主要負(fù)責(zé)本社（行）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類和管理工作。

(二)動(dòng)態(tài)管理。各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的監(jiān)督檢查，督促各分支機(jī)構(gòu)和基層信用社建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。原則上，非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類每年進(jìn)行一次分類，但對于拆放、投資、抵債資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目則須按季進(jìn)行調(diào)整。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作要與日常管理工作緊密結(jié)合，適時(shí)對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析。對于非信貸資產(chǎn)形態(tài)發(fā)生變化的，要按本指引規(guī)定的操作程序，逐筆審核、認(rèn)定并調(diào)整非信貸資產(chǎn)類別。非信貸資產(chǎn)管理人員要隨時(shí)監(jiān)測、分析非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況，認(rèn)真收集和補(bǔ)充與非信貸資產(chǎn)有關(guān)的信息及資料，并及時(shí)提出調(diào)整形態(tài)的建議。

(三)定期分析。各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要建立臺賬，每季度對分類結(jié)果進(jìn)行匯總分析，并將分類結(jié)果的異常性變化及其成因、分類過程中存在的主要問題、改進(jìn)措施等情況及時(shí)上報(bào)。

(四)科學(xué)考核。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的要求，合理確定各項(xiàng)考核指標(biāo),重點(diǎn)考核分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的化解情況等，對責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格考核，并向監(jiān)管部門和上級管理部門報(bào)告有關(guān)情況。

九、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，參照?財(cái)政部關(guān)于印發(fā)?金融企業(yè)會計(jì)制度?的通知?（財(cái)會?2001?49號）、?財(cái)政部關(guān)于印發(fā)?金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法?的通知?（財(cái)金?2005?49號）等文件要求，提足資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未提足的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，要根據(jù)自身的資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營狀況，制訂切實(shí)可行的分年計(jì)提計(jì)劃，報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)備案后實(shí)施。

十、違規(guī)處理

對存在下列違規(guī)行為的機(jī)構(gòu)及責(zé)任人，監(jiān)管機(jī)構(gòu)和省級聯(lián)社要根據(jù)性質(zhì)和情節(jié)給予通報(bào)批評等紀(jì)律處分：

（一）由于主觀原因，未按規(guī)范程序操作，導(dǎo)致分類不準(zhǔn)。

（二）不真實(shí)反映和報(bào)告非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果。

（三）超權(quán)限認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果。

（四）因主觀原因，未按時(shí)上報(bào)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類數(shù)據(jù)，影響上報(bào)和匯總分析。

（五）未將非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類列入常規(guī)審計(jì)、檢查，蓄意隱瞞存在的問題。

（六）對非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作審查不嚴(yán)，檢查敷衍了事。

（七）未按照規(guī)定對非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果進(jìn)行會計(jì)處理，導(dǎo)致分類結(jié)果不真實(shí)。

（八）工作不協(xié)調(diào)配合，相互推諉、扯皮，影響分類質(zhì)量及分類后續(xù)工作管理。

十一、其他

（一）本指引由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)解釋。

（二）本指引所涉及的非信貸資產(chǎn)包含各級社（行）本部及省級聯(lián)社辦事處的非信貸資產(chǎn)。

（三）本指引所涉及的非信貸資產(chǎn)數(shù)據(jù)應(yīng)與“銀行業(yè)非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng)”數(shù)據(jù)保持一致。

（四）各省級聯(lián)社要根據(jù)本指引，結(jié)合實(shí)際，制定實(shí)施細(xì)則，報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)備案后執(zhí)行。

（五）本指引自下發(fā)之日起施行。

附件：1.農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn) 2．農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表 3．農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)五級分類匯總表

第三篇：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

一、安全性非信貸資產(chǎn)

安全性非信貸資產(chǎn)依照賬面價(jià)值法直接認(rèn)定為正常類。

二、風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)

風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)具體分類標(biāo)準(zhǔn)如下：

（一）專項(xiàng)央行票據(jù)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法，確定“專項(xiàng)央行票據(jù)”風(fēng)險(xiǎn)類別為：

1、在兌付期內(nèi)的專項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為正常類。

2、在延長兌付期內(nèi)的專項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為關(guān)注類

（二）同業(yè)債權(quán)

“同業(yè)債權(quán)”包括：拆放同業(yè)（含拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司和調(diào)出調(diào)劑資金）、存放同業(yè)款項(xiàng)（含存放聯(lián)社款項(xiàng)）和買入返售資產(chǎn)等。其均采用風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。

1、“拆放同業(yè)”

（1）正常類是指拆借人（或交易對手，下同）能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑拆借本息不能按時(shí)足額償還。一般具有以下特征：

①拆借人經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還所負(fù)債務(wù)。

②拆借未到期。

③本筆拆借能按期支付利息。

④如有擔(dān)保，擔(dān)保應(yīng)合法、有效、足值。

（2）關(guān)注類是指盡管拆借人目前有能力償還拆借本息，但存在影響債務(wù)償還的不利因素。一般具有以下特征：

①宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場、拆借人內(nèi)部經(jīng)營管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還債務(wù)的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。

②拆借人改制（如合并、分立等）對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債務(wù)可能產(chǎn)生不利影響。③拆借人還款意愿差，不與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)積極合作。

④拆借人完全依*其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，但擔(dān)保合法、有效、足值，完全有能力通過追償擔(dān)保足額收回債務(wù)。

⑤擔(dān)保有效性出現(xiàn)問題，可能影響債務(wù)歸還。⑥拆借款項(xiàng)逾期不超過90天（含）。⑦欠息不超過90天（含）。（3）次級類是指拆借人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依*其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。一般具有以下特征： ①拆借人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。

②拆借人正常營業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無法保證農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)足額收回債權(quán)。

③因拆借人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無力還款而需要對該筆拆借合同的還款條款作出較大調(diào)整。

④拆借款項(xiàng)逾期90天以上至180天（含）。⑤欠息90天以上至180天（含）。

（4）可疑類是指拆借人無法足額償還拆借本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也會造成較大損失。一般具有以下特征：

①因拆借人財(cái)務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對拆借合同還款條款作出調(diào)整后，仍然逾期或仍然無力歸還。

②拆借人處于停業(yè)、半停業(yè)狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定會造成較大損失。

③拆借人資產(chǎn)負(fù)債率超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損。④農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，債權(quán)不能足額清償且損失較大。⑤拆借款項(xiàng)逾期180天（不含）以上。⑥欠息180天（不含）以上。

（5）損失類是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍然無法收回，或只能收回極少部分。符合下列條件之一的拆借款項(xiàng)，應(yīng)認(rèn)定為損失類：

①拆借人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對拆借人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的拆借款項(xiàng)。②拆借人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力償還部分或全部拆借款項(xiàng)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的拆借款。

③拆借人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，并被縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對拆借人和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的拆借款。

④拆借人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借款項(xiàng)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的拆借款。⑤因拆借人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，銀行訴諸法律，經(jīng)法院對拆借人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，拆借人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)仍無法收回債權(quán)。

⑥因上述

（一）至

（五）項(xiàng)原因，借款人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于拆借本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的款項(xiàng)。

⑦由于上述

（一）至

（五）項(xiàng)以外原因，借款人不能償還到期債務(wù)且拆借款項(xiàng)逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無法收回的款項(xiàng)。

2、“存放同業(yè)款項(xiàng)”分類標(biāo)準(zhǔn)比照“拆放同業(yè)”。

3、“買入返售債券”

（1）正常類是指債券回購方能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑回購方不能按時(shí)足額回購所售債券。一般具有以下特征：

①回購方經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還我農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債務(wù)。②回購合同未到期。

（2）關(guān)注類是指盡管回購方目前有能力履行合同，但存在影響所售債券回購的不利因素。一般具有以下特征：

①宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場、回購方內(nèi)部經(jīng)營管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對回購方正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但回購債券的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。

②回購方改制（如合并、分立、承包、租賃等）對履行回購協(xié)議可能產(chǎn)生不利影響。

③回購方回購意愿差，不與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)積極合作。④回購方完全依*其正常營業(yè)收入無法正常履行回購協(xié)議，但農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)可通過出售所購債券保全債權(quán)。

⑤農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，可能影響債權(quán)保全。⑥回購逾期不超過90天（含）。（3）次級類是指回購方的回購債券能力出現(xiàn)明顯問題，完全依*其正常營業(yè)收入無法履行回購合同，即使通過出售所購債券來保全債權(quán)，也會造成一定損失。一般具有以下特征：

①回購方支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。

②回購方正常營業(yè)收入和變現(xiàn)回購債券都無法保證農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)足額保全債權(quán)。

③因回購方財(cái)務(wù)狀況惡化或無力還款，需對該筆回購合同作出較大調(diào)整。④回購逾期90天以上至180天（含）。

（4）可疑類是指回購方無法正常履行回購協(xié)議，即使變現(xiàn)回購債券，也肯定要造成較大損失。一般具有以下特征： ①因回購方財(cái)務(wù)狀況惡化，經(jīng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對回購協(xié)議作出調(diào)整后，回購仍然逾期或回購方仍然無法執(zhí)行回購合同。

②回購方連續(xù)半年以上處于停業(yè)、半停業(yè)狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，回購債券無法變現(xiàn)或變現(xiàn)后也肯定會造成較大損失。

③回購方資產(chǎn)負(fù)債率超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損。④已提起訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債權(quán)不能足額清償且損失較大。

⑤回購逾期180天（不含）以上。

（5）損失類是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債權(quán)仍無法收回，或只能收回極少部分。符合下列條件之一的，可認(rèn)定為損失類：

①回購方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對回購方進(jìn)行追償后，未能收回的債務(wù)。

②回購方遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力償還部分或全部債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和變現(xiàn)債券后（或債券無變現(xiàn)價(jià)值），未能收回的債權(quán)。

③回購方雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，被縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對回購方進(jìn)行清償和變現(xiàn)債券后，未能收回的債權(quán)。④回購方觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)。

⑤由于回購方不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)訴諸法律，經(jīng)法院對回購方強(qiáng)制執(zhí)行，回購方無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)仍無法收回的債權(quán)。

⑥由于上述

（一）至

（五）項(xiàng)原因，回購方不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債權(quán)的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。⑦由于上述

（一）至

（五）項(xiàng)以外原因，回購方不能償還到期債務(wù)且款項(xiàng)逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無法收回的款項(xiàng)。

3、違法違規(guī)進(jìn)行的資金拆借，以及無券買空賣空或證券不過戶的買入返售證券，應(yīng)劃分為可疑類。

三、待處理抵債資產(chǎn)

“待處理抵債資產(chǎn)”指因借款人或擔(dān)保人以貨幣資金不足以及時(shí)足額償還到期貸款本息，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定與債務(wù)人達(dá)成以資抵債或經(jīng)司法裁決，以實(shí)物資產(chǎn)用于抵償債務(wù)人貸款本息的各種有效資產(chǎn)。待處理抵債資產(chǎn)的分類應(yīng)根據(jù)可變現(xiàn)凈值法考慮資產(chǎn)的狀況、處置變現(xiàn)的難易程度、可收回價(jià)值與賬面價(jià)值的對比情況等因素，根據(jù)抵債資產(chǎn)的種類參照相應(yīng)的分類方法，逐筆確定預(yù)計(jì)損失，并進(jìn)行質(zhì)量分類。處置前應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。分類標(biāo)準(zhǔn)為： 關(guān)注：能在市場上隨時(shí)變現(xiàn)，且市場價(jià)值或評估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后不低于其賬面價(jià)值。持有時(shí)間在2年之內(nèi)。次級：市場變現(xiàn)能力一般，市場價(jià)值或評估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后低于其賬面價(jià)值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預(yù)計(jì)損失率小于30%。持有時(shí)間在2年－3年。

可疑：變現(xiàn)能力差，產(chǎn)權(quán)未過戶，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，變現(xiàn)后肯定要造成較大損失，預(yù)計(jì)損失率為30%（含）—90%。持有時(shí)間在3年－5年。

損失：難以變現(xiàn)且使用價(jià)值很低，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，預(yù)計(jì)資產(chǎn)將全部損失或只能收回極少部分資金，預(yù)計(jì)損失率在90%（含）以上。持有時(shí)間已超過5年。待處理抵債資產(chǎn)處置損失未進(jìn)行核銷掛賬部分應(yīng)在損失類中反映。

四、應(yīng)收賬款

“應(yīng)收賬款”指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收取的利息。其主要應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)分類法確定其分類標(biāo)準(zhǔn)。

凡表內(nèi)應(yīng)收利息在90天以內(nèi)的，原則上不高于相對應(yīng)的主債權(quán)五級分類情況；2000年以前形成的應(yīng)收利息全部劃為損失類。

五、其他應(yīng)收款項(xiàng)

“其他應(yīng)收款”包括各類墊款、掛賬和暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。按照風(fēng)險(xiǎn)分類法中的賬齡進(jìn)行分類，其分類標(biāo)準(zhǔn)為：

風(fēng)險(xiǎn)分類資產(chǎn)對象

正常

關(guān)注

次級

可疑

損失

待結(jié)案訴訟費(fèi)

關(guān)注：賬齡為1個(gè)月至3個(gè)月（含）

次級： 賬齡為3個(gè)月至1年（含）

可疑：賬齡為1年至3年（含）

損失：賬齡為3年以上 案件掛賬

次級：賬齡為1個(gè)月至1年（含）

可疑：賬齡為1年至3年（含）

損失：賬齡為3年以上

其他

正常： 賬齡為3個(gè)月以內(nèi)(含)

關(guān)注： 賬齡為3個(gè)月至6個(gè)月（含）

次級： 賬齡為6個(gè)月至1年（含）

可疑： 賬齡為1年至2年（含）

損失：賬齡為2年以上 具有以下待征的直接定為損失類：

①經(jīng)濟(jì)案件經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或經(jīng)司法機(jī)關(guān)判決生效、并已完成債權(quán)追索尚不能彌補(bǔ)的損失；

②刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終結(jié)后尚不能彌補(bǔ)的損失； ③內(nèi)部勞動(dòng)爭議糾紛中被仲裁機(jī)關(guān)裁定承擔(dān)付款責(zé)任而形成的損失； ④無法收回的應(yīng)由債務(wù)人承擔(dān)的訴訟費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)等代墊費(fèi)用；

⑤因突發(fā)事故等造成的、扣除保險(xiǎn)賠償后仍不能彌補(bǔ)的其他應(yīng)收款損失； ⑥責(zé)任人賠償后仍不能彌補(bǔ)的結(jié)算、出納短款損失等。

六、投資類資產(chǎn)

“投資類資產(chǎn)”指債券投資、各種股權(quán)性質(zhì)的投資主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類法和成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類。

（一）債券投資。

1、對于以長期投資為目的、準(zhǔn)備持有至到期日的債券，主要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，按照風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。

①國家債券、中央銀行票據(jù)投資、政策性金融債券等直接劃入正常類。②其他金融債券和企業(yè)債券投資，應(yīng)根據(jù)債券存續(xù)期、發(fā)行人信用前景和信用等級等，按照風(fēng)險(xiǎn)分析法進(jìn)行質(zhì)量分類。分類時(shí)可將專業(yè)評級機(jī)構(gòu)的債券評級作為重要參考因素。其分類標(biāo)準(zhǔn)如下：

正常：債券處于存續(xù)期內(nèi)；債券評級高于BBB-及Baa3（含）；或債券發(fā)行人經(jīng)營正常，沒有足夠理由懷疑債券本息不能按時(shí)足額償還。關(guān)注：債券評級高于BB-及Ba3（含）；或債券發(fā)行人有能力償還債券本息，但存在對償還債券本息產(chǎn)生不利影響的因素，以及沒有債券評級的中央企業(yè)債券；或債券本金和分期付息債券欠息均逾期不超過90天（含）。次級：債權(quán)處于存續(xù)期內(nèi)，但債券評級低于B+或B1（含），或債券發(fā)行人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，以及沒有債券評級的地方企業(yè)債券；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期90天以上至180天（含）；

可疑：債券到期后未能得到足額償付；或者債券雖然處于存續(xù)期內(nèi)，但已經(jīng)宣布違約；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期180天以上； 損失：債券融資方已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關(guān)門停業(yè)的，且沒有債券償還能力以及融資行為存在嚴(yán)重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發(fā)行人不能償還到期債務(wù)且債券投資款項(xiàng)逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無法收回的款項(xiàng)。

2、對于以交易為目的、準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券，按照成本與市價(jià)孰低法，根據(jù)分類時(shí)點(diǎn)證券市場收盤價(jià)格計(jì)算預(yù)計(jì)損失率（預(yù)計(jì)損失率=[（賬面價(jià)值-市場價(jià)值）/賬面價(jià)值]＊100%）進(jìn)行分類。

市場價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí)，一般可劃分為正常類； 若市場價(jià)值呈不利變動(dòng)趨勢，可劃分為關(guān)注類； 損失程度在30％以內(nèi)的，可劃分為次級類； 損失程度在30%－90％之間的，劃分為可疑類；

損失程度90%以上的，或?qū)σ殃P(guān)閉、破產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)發(fā)行的債券，其賬面價(jià)值扣除確權(quán)價(jià)值或清償價(jià)值后的部分，按照余額的100％計(jì)算，劃分為損失類。

（二）股權(quán)投資

1、對于可以獲得股權(quán)公允市場價(jià)格的，按成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類。公允價(jià)格的確定原則為：如存在活躍市場的，則其市價(jià)即為其公允價(jià)格；如不存在活躍市場但與該資產(chǎn)類似的資產(chǎn)存在活躍市場的，該資產(chǎn)的公允價(jià)格應(yīng)比照相關(guān)類似資產(chǎn)的市價(jià)確定。

正常；公允市場價(jià)格高于賬面投資額，沒有影響股權(quán)投資的不利因素；

關(guān)注；公允市場價(jià)格雖高于賬面投資額，但估計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級；公允市場價(jià)格低于賬面投資額，股權(quán)投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%以內(nèi)?？梢桑还适袌鰞r(jià)格低于賬面投資額，股權(quán)投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%-90%以內(nèi)。

損失；公允市場價(jià)格低于賬面投資額，股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失率在90%以上。

2、對于無法獲得該企業(yè)股權(quán)市場公允價(jià)格的，如果企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)可認(rèn)為是真實(shí)可信的，依據(jù)每股凈資產(chǎn)計(jì)算預(yù)計(jì)損失率。（預(yù)計(jì)損失率=[(賬面投資額-每股凈資產(chǎn)×本社持股數(shù))/賬面投資額] ×100%）同時(shí)，結(jié)合被投資單位財(cái)務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以及影響被投資單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、自然社會等因素分析，整體評價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)狀況和預(yù)計(jì)損失程度，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。

正常；持股凈資產(chǎn)總數(shù)高于賬面投資額，沒有影響股權(quán)投資的不利因素； 關(guān)注；持股凈資產(chǎn)總數(shù)雖高于賬面投資額，但估計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級；持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位經(jīng)營出現(xiàn)不暢；或有違規(guī)行為；股權(quán)投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失30%以內(nèi)?？梢桑怀止蓛糍Y產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營危機(jī)或有重大違規(guī)問題，監(jiān)管當(dāng)局已對其發(fā)出警示或整改通知；股權(quán)投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失30%-90%以內(nèi)。損失；持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位已被宣告破產(chǎn)、接管、撤銷，或停止經(jīng)營、名存實(shí)亡，進(jìn)入清算程序等；股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失90%以上。

3、對于無市場公允價(jià)格且無法保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可信度的，至少劃分為次級類；被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)的，無法獲得有關(guān)信息的，至少劃分為可疑類。

具有以下特征的劃分為損失類：

①被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)。

②被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴(yán)重，雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，或被工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)清算追償后仍無法收回的股權(quán)。③通過拍賣、出售、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等形式處置被投資單位后變現(xiàn)價(jià)值低于賬面價(jià)值的部分。

④被投資單位為列入人民銀行清理范圍的非銀行金融機(jī)構(gòu)，最終需由本機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)損失的部分。

⑤已采取法律訴訟手段，但被投資單位仍無法償還投資而形成的損失。⑥轉(zhuǎn)讓、出售股權(quán)后形成的賬面實(shí)際投資損失。

（三）入股聯(lián)社資金直接認(rèn)定為正常類；

（四）投資資產(chǎn)科目中核算的“應(yīng)收債券利息”，分類方法同“應(yīng)收賬款”。

七、委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)

（一）委托及代理資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行質(zhì)量分類。對于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項(xiàng)目）、用途、期限、利率，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)任何經(jīng)濟(jì)責(zé)任的委托貸款和委托投資，若有關(guān)法律文件齊全，且農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)作為受托人已按約定盡到管理職責(zé)的，直接劃分為正常類；

（二）出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導(dǎo)致法律糾紛，但可以采取補(bǔ)救措施的，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類；

（三）對于經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款和委托投資，預(yù)計(jì)損失30%以內(nèi)的至少要?jiǎng)潪榇渭夘悾?/p>

（四）經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的，預(yù)計(jì)損失30%-90%以內(nèi)的劃為可疑類。

（五）行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)墊款并確實(shí)無法增補(bǔ)貸款基金(資金)的劃分為損失類。

（六）實(shí)際由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的假委托實(shí)自營、假委托實(shí)墊款、行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，按照貸款或投資的五級分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

八、固定資產(chǎn)

“固定資產(chǎn)”指使用期限在一年以上，單位價(jià)值較高并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

（一）“固定資產(chǎn)”只針對未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在“價(jià)值變動(dòng)跡象”，采用“可變現(xiàn)凈值法”，按賬面余額（此處賬面余額是指固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失并據(jù)以進(jìn)行質(zhì)量分類。正常類：正常使用的固定資產(chǎn)，無產(chǎn)權(quán)爭議；

關(guān)注類：房產(chǎn)類固定資產(chǎn)暫無產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)暫無所有權(quán)證，但無產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時(shí)間在6個(gè)月至1年以內(nèi)，評估價(jià)不低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)； 次級類：存在產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時(shí)間在1年以上的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%（含）以內(nèi)的；

可疑類：評估價(jià)值低于賬面價(jià)值，預(yù)計(jì)損失率在30%－90%（含）以內(nèi)的的固定資產(chǎn)；

損失類：二年以上閑置不用，在可預(yù)見的將來也不會使用、且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；已被淘汰或即將淘汰，無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；嚴(yán)重毀損、有賬無實(shí)、存在法律瑕疵無法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；預(yù)計(jì)損失率在90%以上的固定資產(chǎn)。

（二）固定資產(chǎn)賬面上反映、但房產(chǎn)實(shí)際上已賣給職工的房屋，全部列為“房改”房類固定資產(chǎn)，按照財(cái)政部《關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財(cái)務(wù)問題的規(guī)定》（財(cái)金[2001]28號）有關(guān)意見，對已批準(zhǔn)為損失但尚未消化完的房改損失、固定資產(chǎn)賬面凈值扣除售房收入后的剩余部分全部劃為損失類。

九、在建工程

所稱“在建工程”指施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和已完工但尚未交付使用或雖交付使用但工程未決算的各項(xiàng)基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程和大修理工程。按照專家判定法進(jìn)行分類。

正常類：法律手續(xù)齊全、運(yùn)行規(guī)范、正常建設(shè)； 關(guān)注類：非正常原因停建3個(gè)月（含）； 次級類：非正常原因停建3至6個(gè)月（含）； 可疑類：非正常原因停建6個(gè)月至1年（含）； 損失類：非正常原因停建1年（含）。

被查出有嚴(yán)重違規(guī)問題的在建工程、存在各類法律糾紛的在建工程，根據(jù)實(shí)際情況合理確定風(fēng)險(xiǎn)類別，但至少應(yīng)劃為次級類。

十、無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)包括土地、軟件及其他無形資產(chǎn)。“無形資產(chǎn)”采取可變現(xiàn)凈值法進(jìn)行分類，按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額和實(shí)際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計(jì)繼續(xù)正常使用的年限之和）長短預(yù)計(jì)損失，確定風(fēng)險(xiǎn)類別。

（一）實(shí)際受益期不小于規(guī)定攤銷期的、且預(yù)期可收回金額不小于賬面價(jià)值的，劃為正常類。

（二）實(shí)際受益期小于規(guī)定攤銷期的，按預(yù)計(jì)損失率[公式：（1-實(shí)際受益期/規(guī)定攤銷期）×100%]確定風(fēng)險(xiǎn)類別（預(yù)計(jì)損失率分類見“固定資產(chǎn)”）。

（三）對未攤銷完畢的可能具有價(jià)值變動(dòng)跡象的無形資產(chǎn)，采用“可變現(xiàn)凈值法”，按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失進(jìn)行分類。

（四）對無形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營過程中正常使用的視同正常類資產(chǎn)，原則上不作預(yù)計(jì)損失；由于各種原因今后不再使用的，應(yīng)按照賬面余額100% 預(yù)計(jì)損失。

（五）對其他無形資產(chǎn)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期或至少每年終了時(shí)，檢查并預(yù)計(jì)其帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，當(dāng)由于市價(jià)波動(dòng)、技術(shù)進(jìn)步等原因?qū)е骂A(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值低于其賬面余額的，應(yīng)當(dāng)將可變現(xiàn)凈值低于其賬面余額的差額作為預(yù)計(jì)損失。

（六）以下項(xiàng)目直接劃分為損失類：(1)該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能帶來經(jīng)濟(jì)利益。(2)該無形資產(chǎn)不再受法律的保護(hù)，且不能帶來經(jīng)濟(jì)利益。

十一、遞延資產(chǎn)

“遞延資產(chǎn)”指已經(jīng)對與之經(jīng)營有關(guān)的事項(xiàng)支付了一定費(fèi)用，但其效果不僅在本期體現(xiàn)，還可有益于以后各期的資產(chǎn)。按照可變現(xiàn)凈值法，確定其分類標(biāo)準(zhǔn)為： “遞延資產(chǎn)”在正常攤銷的基礎(chǔ)上認(rèn)定為正常類；如因網(wǎng)點(diǎn)撤并或其他原因?qū)е聰備N期間無法攤銷的，參照固定資產(chǎn)分類方法進(jìn)行質(zhì)量分類。

十二、待處理財(cái)產(chǎn)損溢

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”包括待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢。按照賬面價(jià)值法，依據(jù)待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬面反映的金額，損失直接劃為損失類，盈余的最多劃為關(guān)注類。

十三、固定資產(chǎn)清理

“固定資產(chǎn)清理”按照賬面價(jià)值法，參照固定資產(chǎn)分類方法進(jìn)行質(zhì)量分類。

1、可收回金額等于或超過賬面余額，且清理手續(xù)齊全，劃分為正常類；

2、可收回金額雖等于或超過賬面余額，但清理手續(xù)上存在瑕疵，則劃分為關(guān)注類。

3、可收回金額小于賬面余額，則根據(jù)是否有市場、市場是否活躍，結(jié)合預(yù)計(jì)損失比率分為次級、可疑、損失類。

4、可收回金額是采用清算假設(shè)（假設(shè)資產(chǎn)將被迫出售或快速變現(xiàn)）和公開市場假設(shè)進(jìn)行確定的。

十四、歷年掛賬損失的分類

本指引按照賬面價(jià)值法，歷年掛賬損失直接劃為損失類。

十五、特別規(guī)定

（一）未準(zhǔn)確核算的項(xiàng)目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類判斷困難的項(xiàng)目，至少劃分為關(guān)注類；

（二）存在使用會計(jì)科目隱瞞風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，或有嚴(yán)重違規(guī)或歷史遺留問題的項(xiàng)目，至少劃為次級類；

（三）由于缺少分類所需的重要資料（如主要法律文書、原始憑證和原始記錄、司法部門或相關(guān)政府部門的文件、以及交易對手信息、財(cái)務(wù)狀況等相關(guān)證明文件），導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類判斷困難的項(xiàng)目，至少劃分為可疑類；

（四）已經(jīng)造成損失或已形成風(fēng)險(xiǎn)，直接劃為損失類。

第四篇：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引銀監(jiān)發(fā)2006-51號

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引

銀監(jiān)發(fā)[2006]第51號2006年6月27日

第一章 總則

第一條 為促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)完善公司治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全內(nèi)部審計(jì)體系，依據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計(jì)法》和《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》等法律法規(guī)，制定本指引。

第二條 本指引所稱銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是指在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的政策性銀行和商業(yè)銀行。經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國銀監(jiān)會）批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)可參照執(zhí)行本指引。

第三條 本指引所稱內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)和咨詢活動(dòng)，是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分。通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價(jià)并改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果，促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展。

第四條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是，保證國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管部門規(guī)章的貫徹執(zhí)行；在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)框架內(nèi)，促使風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平；改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營，增加價(jià)值。

第五條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于經(jīng)營管理，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，確保客觀公正。

第六條 中國銀監(jiān)會依據(jù)本指引檢查評價(jià)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作。

第二章 機(jī)構(gòu)和人員

第七條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事會負(fù)責(zé)建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計(jì)體系。沒有設(shè)立董事會的，由高級管理層負(fù)責(zé)履行有關(guān)職責(zé)。董事會應(yīng)下設(shè)審計(jì)委員會。審計(jì)委員會成員不少于3人，多數(shù)成員應(yīng)是非執(zhí)行董事。審計(jì)委員會主席應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)?。沒有設(shè)立董事會的，審計(jì)委員會組成及委員會負(fù)責(zé)人由高級管理層確定。

第八條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)全系統(tǒng)經(jīng)營管理行為的內(nèi)部審計(jì)部門，可設(shè)立一名首席審計(jì)官負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的審計(jì)工作。首席審計(jì)官由董事會任命并納入銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格核準(zhǔn)范圍，首席審計(jì)官崗位變動(dòng)要事前向中國銀監(jiān)會報(bào)告。

第九條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系。審計(jì)預(yù)算、人員薪酬、主要負(fù)責(zé)人任免由董事會或其專門委員會決定。內(nèi)部審計(jì)人員薪酬不低于本機(jī)構(gòu)其他部門同職級人員平均水平。

第十條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員原則上按員工總?cè)藬?shù)的1%配備，并建立內(nèi)部崗位輪換制。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)資格：

（一）專業(yè)水平。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備大專以上學(xué)歷，掌握與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識，熟悉金融相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度。

（二）從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)人員至少應(yīng)具備兩年以上金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)；審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員至少應(yīng)具有三年以上審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，或六年以上金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。

（三）道德準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有正直、客觀、廉潔、公正的職業(yè)操守，且從事金融業(yè)務(wù)以來無不良記錄。

第三章 職責(zé)

第十二條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)以制度形式明確董事會、審計(jì)委員會、首席審計(jì)官和內(nèi)部審計(jì)部門及人員職責(zé)。

第十三條 董事會對內(nèi)部審計(jì)的適當(dāng)性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程、中長期審計(jì)規(guī)劃和工作計(jì)劃等，為獨(dú)立、客觀開展內(nèi)部審計(jì)工作提供必要保障，并對審計(jì)工作情況進(jìn)行考核監(jiān)督。

第十四條 審計(jì)委員會對董事會負(fù)責(zé)，根據(jù)董事會授權(quán)組織指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)委員會應(yīng)定期召開會議，并可視需要邀請高級管理層人員列席。

第十五條 首席審計(jì)官負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)章程、中長期審計(jì)規(guī)劃和工作計(jì)劃，做好協(xié)調(diào)工作，及時(shí)向董事會和高級管理層主要負(fù)責(zé)人報(bào)告審計(jì)工作情況，并對內(nèi)部審計(jì)的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對董事會和審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，制定內(nèi)部審計(jì)程序，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理情況，落實(shí)審計(jì)工作計(jì)劃，開展后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督整改情況，對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)，做好檔案管理。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)主要包括：

（一）經(jīng)營管理的合規(guī)性及合規(guī)部門工作情況。

（二）內(nèi)部控制的健全性和有效性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)狀況及風(fēng)險(xiǎn)識別、計(jì)量、監(jiān)控程序的適用性和有效性。

（四）信息系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計(jì)、開發(fā)運(yùn)行和管理維護(hù)的情況。

（五）會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。

（六）與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的資本評估系統(tǒng)情況。

（七）機(jī)構(gòu)運(yùn)營績效和管理人員履職情況等。

第四章 權(quán)限

第十八條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以制度形式明確賦予內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)所必需的權(quán)限。

第十九條 內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)列席或參加與內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)有關(guān)的會議。

第二十條 內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)及時(shí)、全面了解經(jīng)營管理信息，并就有關(guān)問題向?qū)徲?jì)對象和相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢、取證。

第二十一條 內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)為必要時(shí)有權(quán)向董事會直接匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)具有處理建議權(quán)和必要的處罰權(quán)。

第二十三條 內(nèi)部審計(jì)部門對拒絕接受或不配合內(nèi)部審計(jì)、拒絕提供或提供虛假資料、打擊報(bào)復(fù)或陷害審計(jì)人員的，有權(quán)向上級報(bào)告，要求及時(shí)予以制止并做出處理。

第五章 質(zhì)量控制

第二十四條 內(nèi)部審計(jì)部門可就風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等有關(guān)問題提供咨詢服務(wù)，但不應(yīng)直接參與或負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和經(jīng)營管理決策與執(zhí)行。

第二十五條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)頻率和程度應(yīng)與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平相一致。對每一營業(yè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評估每年至少一次，審計(jì)每兩年至少一次。第二十六條 內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)程序和審計(jì)方法實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，并定期進(jìn)行自我評估。

第二十七條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)回避制度，確保內(nèi)部審計(jì)的客觀性。

第二十八條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)制度，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員取得注冊會計(jì)師、注冊內(nèi)部審計(jì)師、注冊信息系統(tǒng)審計(jì)師等執(zhí)業(yè)資格，以保證內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

第二十九條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)科技手段和信息技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，建立完善非現(xiàn)場內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測體系及內(nèi)部審計(jì)操作系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)。

第三十條 內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)工作需要，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，可將部分內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目外包，但需事先對外包機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀性和專業(yè)勝任能力進(jìn)行評估。

第三十一條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)復(fù)議制度，對審計(jì)對象提出異議的審計(jì)結(jié)論，由作出審計(jì)結(jié)論的審計(jì)機(jī)構(gòu)的上級機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)議。

第三十二條 董事會可聘請外部機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計(jì)部門的盡職情況進(jìn)行評價(jià)，并保證外部檢查人員獨(dú)立于評價(jià)對象、具備專業(yè)勝任能力以及與評價(jià)對象沒有利益沖突。

第六章 報(bào)告制度

第三十三條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立與垂直管理體系相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度和報(bào)告線路。

第三十四條 審計(jì)委員會應(yīng)按季度向董事會報(bào)告審計(jì)工作情況，并通報(bào)高級管理層和監(jiān)事會。

第三十五條 首席審計(jì)官和內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)按季向董事會和高級管理層主要負(fù)責(zé)人報(bào)告審計(jì)工作情況。每年至少一次向董事會提交包括履職情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議等內(nèi)容的審計(jì)工作報(bào)告。

第三十六條 首席審計(jì)官和內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)向董事會和高級管理層主要負(fù)責(zé)人報(bào)送包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議、審計(jì)對象反饋意見等內(nèi)容的項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。

第三十七條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善與中國銀監(jiān)會的溝通和報(bào)告制度。董事會和高級管理層應(yīng)就重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)及時(shí)向中國銀監(jiān)會報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)就以下事項(xiàng)向中國銀監(jiān)會或中國銀監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)報(bào)告：

（一）向董事會提交的全面審計(jì)工作報(bào)告。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門開展異地審計(jì)的，應(yīng)同時(shí)將審計(jì)報(bào)告抄報(bào)審計(jì)對象所在地的中國銀監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)重大問題并報(bào)告董事會后，在問題未得到認(rèn)真查處整改的情況下，應(yīng)直接向中國銀監(jiān)會報(bào)告相關(guān)情況。

（四）外部中介機(jī)構(gòu)對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告。

（五）中國銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)要求報(bào)告的其他事項(xiàng)。

第七章 考核與問責(zé)

第三十八條 董事會和高級管理層應(yīng)采取有效措施，確保內(nèi)部審計(jì)成果得以充分利用。高級管理層對未按要求進(jìn)行整改的問題，應(yīng)督促整改，追究相關(guān)人員責(zé)任，并承擔(dān)未對審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施所產(chǎn)生的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

第三十九條 董事會應(yīng)建立激勵(lì)約束機(jī)制，對內(nèi)部審計(jì)相關(guān)各方的盡職、履職情況進(jìn)行考核評價(jià)，建立內(nèi)部審計(jì)工作問責(zé)制度，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究、免責(zé)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序。

第四十條 董事會應(yīng)對具有以下情節(jié)的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人追究責(zé)任：

（一）未執(zhí)行審計(jì)方案、程序和方法導(dǎo)致重大問題未能被發(fā)現(xiàn)。

（二）對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)或者未如實(shí)反映。

（三）審計(jì)結(jié)論與事實(shí)嚴(yán)重不符。

（四）對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題查處整改工作跟蹤不力。

（五）未按要求執(zhí)行保密制度。

（六）其他有損銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)利益或聲譽(yù)的行為。

第四十一條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)檢查監(jiān)督和責(zé)任認(rèn)定，有充分證據(jù)表明內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和本指引以及銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)制度勤勉盡職地履行了職責(zé)，并及時(shí)報(bào)告了審查出的問題，在審計(jì)對象相關(guān)問題暴露時(shí)，可視情況免除或部分免除內(nèi)部審計(jì)部門和相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任。

第八章 附則

第四十二條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本指引制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)中國銀監(jiān)會備案。

第四十三條 本指引由中國銀監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋。第四十四條 本指引自二○○六年七月一日實(shí)施。

第五篇：33.《農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)指引》-銀監(jiān)發(fā)[2009]107號

農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)指引

第一章 總 則

第一條 為促進(jìn)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，切實(shí)轉(zhuǎn)換經(jīng)營管理機(jī)制，有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)，確保安全穩(wěn)健運(yùn)行，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)和審慎監(jiān)管的要求，制定本指引。

第二條 本指引所稱農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社和村鎮(zhèn)銀行。

第三條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)積極完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，制訂清晰有效的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制，建立科學(xué)的激勵(lì)和問責(zé)機(jī)制，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，形成與業(yè)務(wù)規(guī)模及其復(fù)雜程度相適應(yīng)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

第四條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)：

（一）確保持續(xù)發(fā)展，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)整體發(fā)展戰(zhàn)略，通過風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

（二）確保審慎合規(guī)經(jīng)營，嚴(yán)格遵循有關(guān)法律法規(guī)，符合監(jiān)管要求。

（三）確保風(fēng)險(xiǎn)可控，在可承受范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、收益與發(fā)展的合理匹配。第五條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）全面性原則。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋所有業(yè)務(wù)、所有部門及崗位和所有操作環(huán)節(jié)。

（二）適應(yīng)性原則。風(fēng)險(xiǎn)管理與機(jī)構(gòu)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)，并根據(jù)發(fā)展?fàn)顩r適時(shí)調(diào)整，以合理的成本實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

（三）獨(dú)立性原則。風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)、人員和報(bào)告路線應(yīng)單獨(dú)設(shè)置，對業(yè)務(wù)職能予以制衡。

（四）融合發(fā)展原則。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與業(yè)務(wù)發(fā)展緊密結(jié)合，以風(fēng)險(xiǎn)管理推動(dòng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展，確保機(jī)構(gòu)價(jià)值的長期提高。

第二章 風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

第六條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立分工明確、職責(zé)清晰、相互制衡、運(yùn)行高效的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l線獨(dú)立性和專業(yè)性。

第七條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)董（理）事會（以下統(tǒng)稱董事會）負(fù)責(zé)建立和保持有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)最終責(zé)任，主要風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)包括：

（一）決定整體風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理政策、風(fēng)險(xiǎn)限額和重大風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

（二）領(lǐng)導(dǎo)本機(jī)構(gòu)在法律和政策的框架內(nèi)審慎經(jīng)營，明確風(fēng)險(xiǎn)偏好并設(shè)定可承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。

（三）批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方案。

（四）確保高級管理層采取必要的措施識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制風(fēng)險(xiǎn)，并對高級管理層執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理政策情況實(shí)施評價(jià)。

（五）組織評估風(fēng)險(xiǎn)管理體系充分性與有效性。

第八條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)董事會下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，根據(jù)董事會授權(quán)履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。

第九條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和運(yùn)行，主要風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)包括：

（一）監(jiān)督董事會、高級管理層是否履行了建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系職責(zé)。

（二）監(jiān)督董事會、高級管理層是否履行了風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。

（三）對高級管理層執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理政策情況實(shí)施檢查。

（四）要求董事會成員及高級管理人員糾正其損害機(jī)構(gòu)整體利益的行為并監(jiān)督執(zhí)行。

第十條 高級管理層是農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行主體，對董事會負(fù)責(zé)，主要風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)包括：

（一）認(rèn)真執(zhí)行董事會制定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理政策，制定覆蓋全部業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和程序。

（二）推動(dòng)建立識別、計(jì)量、監(jiān)測并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和機(jī)制，采取適當(dāng)?shù)囊?guī)避風(fēng)險(xiǎn)、緩釋風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)和分散風(fēng)險(xiǎn)的方法和措施。

（三）提出業(yè)務(wù)部門與風(fēng)險(xiǎn)管理部門的設(shè)置方案，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)職責(zé)得到有效履行。

（四）對風(fēng)險(xiǎn)管理體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測、評估和改進(jìn)。

（五）按照董事會要求定期或不定期向董事會報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)狀況、采取的管理措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理長短期規(guī)劃等情況。

第十一條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)可根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要設(shè)置首席風(fēng)險(xiǎn)官（風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)），首席風(fēng)險(xiǎn)官負(fù)責(zé)分管風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l線工作，不得分管前臺業(yè)務(wù)工作，直接對行長（主任）負(fù)責(zé)。

第十二條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，負(fù)責(zé)組織建立和實(shí)施本機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，逐步實(shí)現(xiàn)對信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)一管理，該部門與業(yè)務(wù)部門保持獨(dú)立。主要職責(zé)包括：

（一）擬訂或組織擬訂各類風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和制度。

（二）組織對風(fēng)險(xiǎn)管理的政策、制度和流程的執(zhí)行效果進(jìn)行檢查評估。

（三）研究確定風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、計(jì)量、監(jiān)控和緩釋方法。

（四）研究提出本機(jī)構(gòu)的重大風(fēng)險(xiǎn)限額。

（五）對風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)測和分析，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度進(jìn)行報(bào)告。

（六）對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審查，提出風(fēng)險(xiǎn)審查意見。

（七）對客戶信用等級評定及資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行審查。

（八）牽頭推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)。

（九）風(fēng)險(xiǎn)管理部門可向業(yè)務(wù)部門或分支機(jī)構(gòu)委派風(fēng)險(xiǎn)管理人員。委派的風(fēng)險(xiǎn)管理人員獨(dú)立實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審查，直接對風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)。

第十三條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)實(shí)際，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)管理部門職能與合規(guī)、法律、信息科技及其他專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能之間的界線，合理分設(shè)或合并，建立并完善風(fēng)險(xiǎn)管理的信息交流反饋與分工協(xié)作機(jī)制。第十四條 各業(yè)務(wù)部門是農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，負(fù)責(zé)本部門和本業(yè)務(wù)條線風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，對本部門和本業(yè)務(wù)條線的風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)第一責(zé)任。

第十五條 資產(chǎn)規(guī)模在５億元以下的農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)（農(nóng)村信用社二級法人以縣為單位），可根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展與人員情況，在確保風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的情況下，適當(dāng)精簡風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)與崗位設(shè)置，并向?qū)俚乇O(jiān)管部門備案。

第三章 風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序

第十六條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則和要求，制定覆蓋所有業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)的政策和程序，建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。

第十七條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本機(jī)構(gòu)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好，制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策。風(fēng)險(xiǎn)管理政策應(yīng)與本機(jī)構(gòu)的發(fā)展規(guī)劃、資本實(shí)力、經(jīng)營目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力相適應(yīng)，符合法律法規(guī)和監(jiān)管要求。

第十八條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理政策應(yīng)涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理的主要方面，并保證連續(xù)性、穩(wěn)定性和適應(yīng)性，主要內(nèi)容包括：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理組織、職責(zé)和權(quán)限安排。

（二）可以開展的業(yè)務(wù)。

（三）可以采取的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和方法。

（四）能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)水平。

（五）適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理限額，包括信用風(fēng)險(xiǎn)限額、市場風(fēng)險(xiǎn)限額和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)限額等。

（六）風(fēng)險(xiǎn)的識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制程序。

（七）采取壓力測試的情形與范圍。

（八）風(fēng)險(xiǎn)管理信息的報(bào)告路徑。

（九）對重大和突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急處理方案。

第十九條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策，建立覆蓋風(fēng)險(xiǎn)管理重要環(huán)節(jié)的程序和方法，至少包括以下方面：

（一）對各類主要風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估的程序和方法。

（二）對各類主要風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量程序和方法。

（三）對各類主要風(fēng)險(xiǎn)的緩釋或控制的程序和方法。

（四）對各類主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測程序和方法。

（五）對各類主要風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告程序和方法。

第二十條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理政策應(yīng)符合資本約束與監(jiān)管要求。針對業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)變化，應(yīng)制定保持資本水平、提取減值準(zhǔn)備的規(guī)劃。第二十一條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)逐步建立并保持壓力測試程序和方案，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、外部環(huán)境變化和監(jiān)管要求，不定期開展壓力測試，預(yù)防極端事件可能帶來的沖擊。

第四章 風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制

第二十二條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)保證風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效運(yùn)行。對已開展和擬開展的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以充分識別和評估，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理措施的執(zhí)行，完善報(bào)告機(jī)制，有效管理風(fēng)險(xiǎn)。

第二十三條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別程序和方法，對經(jīng)營管理中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等，進(jìn)行主動(dòng)的識別，分析風(fēng)險(xiǎn)來源，確定風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍。

第二十四條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在開辦新業(yè)務(wù)、開發(fā)新產(chǎn)品或設(shè)立新機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)事先充分識別評估潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素與影響，由業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)等相關(guān)部門進(jìn)行會商或會簽。對決定開展的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)事先制定明確的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和制度。第二十五條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)定整體風(fēng)險(xiǎn)評估的工作模式和各類風(fēng)險(xiǎn)評估模塊的聯(lián)系機(jī)制，優(yōu)化改進(jìn)對信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)的評估體系。

第二十六條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立適合本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)評級方法，逐步開發(fā)和完善針對中小企業(yè)、農(nóng)戶的評級打分卡，完善資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類制度。鼓勵(lì)有條件的機(jī)構(gòu)采用違約概率、違約損失率等計(jì)量方法管理信用風(fēng)險(xiǎn)。第二十七條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)針對自身特點(diǎn)選擇靈活的風(fēng)險(xiǎn)緩釋策略，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)緩釋方式，擴(kuò)大抵押擔(dān)保范圍，逐步建立完善貸款風(fēng)險(xiǎn)評估與定價(jià)機(jī)制，增加涉農(nóng)信貸投入，有效平衡支農(nóng)服務(wù)目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系。第二十八條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)綜合風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)性管理，逐步探索采取資產(chǎn)管理組合、銀（社）團(tuán)貸款等有效方式分散風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格控制授信集中度，明確行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)限額，嚴(yán)格防范過度授信和集中授信風(fēng)險(xiǎn)。

第二十九條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立與本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)相適應(yīng)的市場風(fēng)險(xiǎn)管理體系?；谑袌鲲L(fēng)險(xiǎn)管理能力，決定債券投資業(yè)務(wù)的品種、交易范圍、交易限額、交易方向和方式等。確定總體限額與本機(jī)構(gòu)的存款規(guī)模、涉農(nóng)貸款規(guī)模和資本水平相掛鉤的政策，并每年根據(jù)新增存款、涉農(nóng)貸款增量予以調(diào)整。第三十條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)完善資產(chǎn)保護(hù)機(jī)制，充分關(guān)注法律風(fēng)險(xiǎn)，研究完善土地承包經(jīng)營權(quán)、林權(quán)抵押等新型抵押擔(dān)保方式的法律保障，對抵押擔(dān)保物的有效性進(jìn)行審查，對不良貸款積極采取資產(chǎn)保全措施。

第三十一條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)系統(tǒng)梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，合理設(shè)置前、中、后臺，完善業(yè)務(wù)流程，制定操作手冊，清晰劃分各流程環(huán)節(jié)的崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)、操作規(guī)范、合規(guī)要求，強(qiáng)化崗位相互約束與制衡，堅(jiān)持關(guān)鍵崗位人員的輪崗輪調(diào)和強(qiáng)制性休假制度。農(nóng)戶與微小企業(yè)授信崗位職能可適當(dāng)合并。

第三十二條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立科學(xué)嚴(yán)密的分級授權(quán)管理體系。以書面方式確定對董事長、高級管理人員、業(yè)務(wù)部門、分支機(jī)構(gòu)、崗位和工作人員的授權(quán)，不能存在管理盲點(diǎn)與空白。對于轉(zhuǎn)授權(quán)，應(yīng)結(jié)合機(jī)構(gòu)人員配置和工作特點(diǎn)，以書面方式做出有效的制度性安排。嚴(yán)禁越權(quán)從事經(jīng)營管理活動(dòng)，應(yīng)通過管理信息系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置、授權(quán)檢查和規(guī)范化管理來防止超授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，凡發(fā)現(xiàn)被授權(quán)人有越權(quán)行為的，應(yīng)立即糾正處理。

第三十三條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)確保業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和其他管理信息完整、真實(shí)、準(zhǔn)確和及時(shí)。完善交叉核對與對賬制度，加強(qiáng)與客戶、金融機(jī)構(gòu)之間及本機(jī)構(gòu)內(nèi)部業(yè)務(wù)臺賬與會計(jì)賬之間的對賬，規(guī)定對賬頻率、對賬對象和可參與人員等要求。對現(xiàn)金、有價(jià)證券等有形資產(chǎn)定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)。加強(qiáng)未達(dá)賬項(xiàng)和差錯(cuò)處理的環(huán)節(jié)控制，記賬崗位和對賬崗位必須嚴(yán)格分開。建立事后監(jiān)督機(jī)制，具備條件的機(jī)構(gòu)逐步實(shí)施事后集中監(jiān)督制度。

第三十四條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立合規(guī)檢查制度。應(yīng)對各業(yè)務(wù)條線和分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的主要領(lǐng)域、層面、環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)的合規(guī)性進(jìn)行檢查，確保經(jīng)營活動(dòng)符合外部法律法規(guī)、監(jiān)管要求及內(nèi)部程序。

第三十五條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)高度重視管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化，提高風(fēng)險(xiǎn)管理有效性。建立貫穿各級機(jī)構(gòu)、覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，滿足對各種風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量和定量分析，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供經(jīng)營管理所需的各種數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對各類風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和預(yù)警，滿足風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部報(bào)告和對外信息披露的要求。同時(shí)，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立和健全信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度，確保信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。第三十六條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立各類風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度。根據(jù)不同業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征，制訂差異化的報(bào)告方式，明確報(bào)告對象、報(bào)告種類、報(bào)告內(nèi)容、報(bào)告頻率、報(bào)告路徑等內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l線的縱向報(bào)告路徑應(yīng)具備獨(dú)立性。

第五章 考核問責(zé)

第三十七條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立包含收益和風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)績效評價(jià)體系，合理設(shè)置評價(jià)指標(biāo)，逐步開展經(jīng)濟(jì)資本管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理績效，提升經(jīng)營管理水平。

第三十八條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的考核機(jī)制，設(shè)定合理的考核范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和方法，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制考核納入經(jīng)營管理綜合考核之中，考核結(jié)果與員工獎(jiǎng)懲激勵(lì)掛鉤。

第三十九條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立貫穿各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及對高級管理人員與員工日常行為的問責(zé)制度。各業(yè)務(wù)條線要根據(jù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或不定期的檢查，對違規(guī)行為及造成風(fēng)險(xiǎn)損失的責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰和紀(jì)律處分，規(guī)范經(jīng)營行為，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康可持續(xù)發(fā)展。

第六章 風(fēng)險(xiǎn)管理文化

第四十條 風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)植根于農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)文化，并作為董事會戰(zhàn)略決策和高級管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他業(yè)務(wù)條線的負(fù)責(zé)人及員工日常工作的核心。

第四十一條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)為本的企業(yè)文化，樹立誠實(shí)守信、依法合規(guī)、穩(wěn)健審慎的價(jià)值觀念，制定高標(biāo)準(zhǔn)的員工行為準(zhǔn)則與職業(yè)操守，規(guī)劃企業(yè)文化滲透方案，并在本機(jī)構(gòu)推行實(shí)施。董事和高級管理人員應(yīng)率先垂范并引導(dǎo)全體員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，并通過激勵(lì)約束、典型案例、警示教育等方式進(jìn)行傳播與滲透。

第四十二條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求管理與配置人力資源，實(shí)施主要風(fēng)險(xiǎn)崗位人員準(zhǔn)入與退出管理制度，配備足夠的、能夠達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理崗位資質(zhì)要求的人員，并隨風(fēng)險(xiǎn)管理狀況的變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

第四十三條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定并實(shí)施中長期培訓(xùn)計(jì)劃，加強(qiáng)對員工從業(yè)知識、風(fēng)險(xiǎn)管理要求及道德思想方面的培訓(xùn)，強(qiáng)化案件警示作用。培訓(xùn)計(jì)劃應(yīng)定期評審，充分考慮不同層次員工職責(zé)、能力和文化程度以及所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。第四十四條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)以健康的風(fēng)險(xiǎn)管理文化為導(dǎo)向，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展與效益平衡的激勵(lì)制度，從源頭上遏止經(jīng)營人員為追求自身短期效益最大化而偏離機(jī)構(gòu)長期目標(biāo)的短期行為。

第七章 監(jiān)督與評價(jià)

第四十五條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立獨(dú)立、專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系。對風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)組成部分和環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督。對風(fēng)險(xiǎn)管理體系的準(zhǔn)確性、可靠性、充分性和有效性實(shí)施評價(jià)。

第四十六條 行業(yè)管理部門依法對農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理情況實(shí)施檢查與評價(jià)，做出風(fēng)險(xiǎn)提示，提出評價(jià)結(jié)論和處理意見，并以書面形式將評價(jià)結(jié)論與處理意見報(bào)監(jiān)管部門。

第四十七條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)董事會、監(jiān)事會、高級管理層可以根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，聘請外部中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，并應(yīng)積極創(chuàng)造條件保證外部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性。

第四十八條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)重視監(jiān)管部門的風(fēng)險(xiǎn)檢查評估與監(jiān)管評級結(jié)果，依據(jù)監(jiān)管意見認(rèn)真改進(jìn)，并按要求向監(jiān)管部門報(bào)送整改報(bào)告。

第四十九條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)董事會、高級管理層應(yīng)定期對風(fēng)險(xiǎn)管理狀況組織開展自我評估，評估風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的缺陷。評估應(yīng)定期持續(xù)進(jìn)行，當(dāng)經(jīng)營管理環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)重新評估。

第五十條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)董事會、監(jiān)事會和高級管理層應(yīng)根據(jù)各類評價(jià)結(jié)果對風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行對照研究，分析問題性質(zhì)，對屬于風(fēng)險(xiǎn)管理體系的問題，應(yīng)建立科學(xué)的糾偏和糾錯(cuò)機(jī)制持續(xù)改進(jìn)，對因執(zhí)行不力和違反風(fēng)險(xiǎn)管理制度而發(fā)生的問題，應(yīng)限期整改。

第八章 附 則

第五十一條 本指引由中國銀監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋與修訂。第五十二條 本指引自公布之日起施行。