第一篇：農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類指引

中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類指

引》的通知

（監(jiān)發(fā)?2007?29號 2007年4月13日）

各銀監(jiān)局（西藏除外）：

現(xiàn)將?農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類指引?（以下簡稱?指引?）印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項通知如下：

一、高度重視。各銀監(jiān)局、農(nóng)村合作金融機構(gòu)既要認識到實施非信貸資產(chǎn)風險分類是加強審慎監(jiān)管，提升風險管理水平的需要，又要充分估計到實施非信貸資產(chǎn)風險分類面臨的困難和問題，高度重視，精心組織，摸清非信貸資產(chǎn)風險底數(shù)。

二、加強領(lǐng)導。各銀監(jiān)局和省級聯(lián)社要分工協(xié)作，銀監(jiān)局負責督促指導，省級聯(lián)社負責組織實施。各銀監(jiān)局要高度重視農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類工作，主管領(lǐng)導親自抓，職能部門具體抓。各省級聯(lián)社要成立由“一把手”負責的推進非信貸資產(chǎn)風險分類工作領(lǐng)導小組，安排專人負責轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)風險分類工作的具體實施和督促落實工作，做到人員落實、任務落實、措施落實、責任落實，確保標準嚴格、操作規(guī)范、認定準確。

三、認真準備。培訓是做好非信貸資產(chǎn)分類工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。銀監(jiān)會將在今年4月中下旬舉辦非信貸資產(chǎn)風險分類培訓班。各銀監(jiān)局和省級聯(lián)社要在銀監(jiān)會培訓的基礎(chǔ)上，各負其責，做好對監(jiān)管人員和非信貸資產(chǎn)分類人員的培訓。各銀監(jiān)局要加強對分類前準備工作的指導。各省級聯(lián)社要盡快制定非信貸資產(chǎn)風險分類實施細則，并報銀監(jiān)局備案；組織轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)認真學習?指引?；組織各縣（市）聯(lián)社結(jié)合實際，做好非信貸資產(chǎn)賬戶清理，扎實做好前期準備工作。

四、按期完成。各銀監(jiān)局和省級聯(lián)社要結(jié)合當?shù)貙嶋H，做好人員培訓、賬戶清理、分類操作等工作。各省級聯(lián)社要在培訓和賬戶清理工作結(jié)束后，迅速組織農(nóng)村合作金融機構(gòu)對2006年末有關(guān)科目反映的非信貸資產(chǎn)實施風險分類，并根據(jù)分類進度，及時組成巡查指導組，選派得力人員負責，劃片包干，深入現(xiàn)場，檢查督導，力爭在2007年6月底前全部完成轄內(nèi)所有農(nóng)村合作金融法人機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類工作。各銀監(jiān)局要在7月20日前將非信貸資產(chǎn)風險分類工作開展情況和分類結(jié)果報銀監(jiān)會。

五、督導檢查。銀監(jiān)會將派出巡視組，對各地農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類推進工作進行督促、指導，協(xié)調(diào)解決推進過程中的有關(guān)問題，對推行風險分類進度緩慢、工作不力的機構(gòu)將予以通報批評。

六、交流信息。各級銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)和農(nóng)村合作金融管理機構(gòu)要重視信息交流和反饋工作，明確專人負責信息收集、整理工作，及時上報非信貸資產(chǎn)風險分類工作的進展情況、存在的問題和困難，總結(jié)交流經(jīng)驗和做法。

執(zhí)行中遇到問題，請及時報告銀監(jiān)會。

請迅速將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行。

二○○七年四月十三日

農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類指引

為規(guī)范和加強農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)管理，進一步提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，建立真實、全面、動態(tài)反映非信貸資產(chǎn)實際價值和風險程度的管理體系，增強防范和化解資產(chǎn)風險的能力，根據(jù)?中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法?、?中華人民共和國商業(yè)銀行法?等法律法規(guī)及有關(guān)文件，特制定本指引。

一、分類目的

（一）促進農(nóng)村合作金融機構(gòu)樹立審慎經(jīng)營、風險管理的理念。

（二）真實、全面、動態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實際價值和風險程度。

（三）發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處臵等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強對非信貸資產(chǎn)的風險管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量。

（四）為判斷非信貸資產(chǎn)減值準備充足性提供依據(jù)，建立科學合理的非信貸資產(chǎn)減值準備計提制度。

（五）為計量、監(jiān)測資本充足率，評價經(jīng)營管理能力提供依據(jù)。

二、適用范圍

（一）本指引所稱農(nóng)村合作金融機構(gòu)包括農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行。

（二）本指引適用于農(nóng)村合作金融機構(gòu)的各類非信貸資產(chǎn)。

（三）本指引所稱非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村合作金融機構(gòu)資產(chǎn)負債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。

（四）本指引所指非信貸資產(chǎn)根據(jù)風險和損失程度的不同，劃分為安全性和風險性兩類。其中：

安全性非信貸資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等非信貸資產(chǎn)項目。

風險性非信貸資產(chǎn)主要包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應收賬款、其他應收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項目。

三、分類原則

農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類應遵循以下原則：

（一）風險原則。風險分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風險為主要依據(jù)，以預計損失程度為主要分類標準。

（二）真實原則。廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴格按照分類標準、方法和程序進行分類，充分估計現(xiàn)實與潛在的風險狀況，全面、真實反映非信貸資產(chǎn)的風險程度。

（三）審慎原則。對非信貸資產(chǎn)的風險分類進行定性定量相結(jié)合地分析、評估，科學合理地劃分風險類別。對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應運用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。

（四）動態(tài)原則。當出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風險的因素時，應適時、動態(tài)地對相關(guān)資產(chǎn)進行重新認定與分類。

四、核心定義

本指引按照非信貸資產(chǎn)的風險和預計損失程度,依據(jù)一定分類標準和方法，將風險性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標準的核心定義是：

正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥?，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！薄?/p>

關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。

次級類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”。

可疑類：資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。

損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

五、分類方法

農(nóng)村合作金融機構(gòu)在對信用風險、市場風險和操作風險等進行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產(chǎn)相應使用風險分類法、賬面價值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質(zhì)量分類。

（一）風險分類法。根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和債務償還能力等進行質(zhì)量分類的方法。

主要適用于專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應收賬款、其他應收款項等。

（二）賬面價值法。根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值,能直接確認有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進行質(zhì)量分類的方法。

主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和待處理財產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。

（三）可變現(xiàn)凈值法。以風險性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預計損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預計售價減去預計相關(guān)處臵稅費后的金額。

預計損失計算：預計損失額=資產(chǎn)賬面價值–可(已)變現(xiàn)凈值； 預計損失率=(預計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。

主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。

（四）成本與市價孰低法。根據(jù)投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。

預計損失計算：預計損失額=資產(chǎn)賬面價值–公允價值； 預計損失率=(預計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。

（五）專家判定法。以風險性非信貸資產(chǎn)實際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預計損失的質(zhì)量分類方法。

主要適用于資產(chǎn)情況復雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認損失的資產(chǎn)。專家組可由各級農(nóng)村合作金融機構(gòu)風險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家組成。

六、組織機構(gòu)

（一）非信貸資產(chǎn)風險分類工作在監(jiān)管機構(gòu)指導下，由農(nóng)村合作金融機構(gòu)組織、實施。各農(nóng)村合作金融機構(gòu)風險管理委員會負責分類工作的組織、領(lǐng)導、實施和分類認定。

（二）各農(nóng)村合作金融機構(gòu)抽調(diào)有關(guān)部門人員組成風險分類工作小組，負責轄內(nèi)風險分類的指導、監(jiān)督工作，對初分意見進行初審，對可疑風險分類進行現(xiàn)場核查。

（三）各農(nóng)村合作金融機構(gòu)有關(guān)職能部門具體負責風險分類的初分工作。大額非信貸資產(chǎn)計入損失類應向省級聯(lián)社報備，起點金額由省級聯(lián)社根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。

七、操作規(guī)程

風險分類一般分為初分、初審、認定三個程序：

（一）初分。

1．核對會計核算科目。初分人員對會計核算科目的核對要做到準確無誤，即各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實、賬據(jù)、內(nèi)外賬務均要相符。2.收集整理資料。初分人員按風險分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準備工作。

（1）背景資料。主要包括： 非信貸資產(chǎn)的形成過程及現(xiàn)狀；

非信貸資產(chǎn)交易對手的基本信息、財務狀況、履約意愿等，對農(nóng)村合作金融機構(gòu)資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素；

非信貸資產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場價格、以往資產(chǎn)處臵、變現(xiàn)損失率等； 非信貸資產(chǎn)有關(guān)操作管理情況。

（2）附件材料。指該項資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復印件，主要包括： 主要法律文書；

原始憑證和原始記錄；

司法部門或相關(guān)政府部門的文件； 本機構(gòu)已有的調(diào)查分析報告； 原認定的風險分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風險分類認定表、資產(chǎn)風險管理委員會審議記錄、批復文件等。

特殊原因造成權(quán)屬資料不全、對手信息不全等風險分類依據(jù)信息資料不完整時，必須書面說明形成經(jīng)過和原因，經(jīng)負責人及有關(guān)人員簽字確認后作為風險分類依據(jù)備查。

3．提出初分意見。初分人員依據(jù)分類標準，對風險分類作出初步判斷，提出初分理由和初步分類意見，并按要求制作工作底稿和?非信貸資產(chǎn)風險分類認定表?。

4．上報初分結(jié)果。將工作底稿和?非信貸資產(chǎn)風險分類認定表?及其他資料呈交風險分類工作小組進行初審。

（二）初審。

1．審核初分結(jié)果。風險分類工作小組對上報的初分資料進行分析，重點是審核資料完整性、程序合規(guī)性、分類理由的充分性和計算的準確性。

2．實地核查。根據(jù)初分情況選擇重點項目進行實地核查，對初分結(jié)果不準確或有疑問的，要逐筆實地進行核實，并形成風險分類核查報告。

3．確定初審結(jié)果。在?非信貸資產(chǎn)風險分類認定表?上簽署初審意見。

4．上報初審結(jié)果。將初審的結(jié)果及相關(guān)資料連同核查報告一并上報風險管理委員會。

（三）認定。

風險管理委員會對初審結(jié)果進行審核，在分類認定表上簽署分類認定意見，確定認定結(jié)果。

八、管理考核

農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類要按照“落實責任、動態(tài)管理、定期分析、科學考核”的要求進行。

(一)落實責任。農(nóng)村合作金融機構(gòu)要明確理（董）事長為非信貸資產(chǎn)風險分類工作的第一責任人，并將職責分別落實到有關(guān)責任人員，做到人員落實、任務落實、措施落實。省級聯(lián)社主要負責風險分類工作的指導、組織實施和督促檢查工作；縣級聯(lián)社（行）主要負責組織實施風險分類，提高非信貸資產(chǎn)管理水平；農(nóng)村信用社（支行）主要負責本社（行）非信貸資產(chǎn)風險分類和管理工作。

(二)動態(tài)管理。各農(nóng)村合作金融機構(gòu)要加強對非信貸資產(chǎn)風險分類的監(jiān)督檢查，督促各分支機構(gòu)和基層信用社建立動態(tài)管理機制。原則上，非信貸資產(chǎn)風險分類每年進行一次分類，但對于拆放、投資、抵債資產(chǎn)等風險較大的項目則須按季進行調(diào)整。非信貸資產(chǎn)風險分類工作要與日常管理工作緊密結(jié)合，適時對非信貸資產(chǎn)的風險情況進行分析。對于非信貸資產(chǎn)形態(tài)發(fā)生變化的，要按本指引規(guī)定的操作程序，逐筆審核、認定并調(diào)整非信貸資產(chǎn)類別。非信貸資產(chǎn)管理人員要隨時監(jiān)測、分析非信貸資產(chǎn)的風險情況，認真收集和補充與非信貸資產(chǎn)有關(guān)的信息及資料，并及時提出調(diào)整形態(tài)的建議。

(三)定期分析。各農(nóng)村合作金融機構(gòu)要建立臺賬，每季度對分類結(jié)果進行匯總分析，并將分類結(jié)果的異常性變化及其成因、分類過程中存在的主要問題、改進措施等情況及時上報。

(四)科學考核。農(nóng)村合作金融機構(gòu)要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風險分類的要求，合理確定各項考核指標,重點考核分類結(jié)果的準確性和非信貸資產(chǎn)風險的化解情況等，對責任人進行嚴格考核，并向監(jiān)管部門和上級管理部門報告有關(guān)情況。

九、資產(chǎn)減值準備提取

農(nóng)村合作金融機構(gòu)要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風險分類結(jié)果，參照?財政部關(guān)于印發(fā)?金融企業(yè)會計制度?的通知?（財會?2001?49號）、?財政部關(guān)于印發(fā)?金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法?的通知?（財金?2005?49號）等文件要求，提足資產(chǎn)減值準備。資產(chǎn)減值準備未提足的農(nóng)村合作金融機構(gòu)，要根據(jù)自身的資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營狀況，制訂切實可行的分年計提計劃，報當?shù)乇O(jiān)管機構(gòu)備案后實施。

十、違規(guī)處理

對存在下列違規(guī)行為的機構(gòu)及責任人，監(jiān)管機構(gòu)和省級聯(lián)社要根據(jù)性質(zhì)和情節(jié)給予通報批評等紀律處分：

（一）由于主觀原因，未按規(guī)范程序操作，導致分類不準。

（二）不真實反映和報告非信貸資產(chǎn)風險分類結(jié)果。

（三）超權(quán)限認定風險分類結(jié)果。

（四）因主觀原因，未按時上報非信貸資產(chǎn)風險分類數(shù)據(jù)，影響上報和匯總分析。

（五）未將非信貸資產(chǎn)風險分類列入常規(guī)審計、檢查，蓄意隱瞞存在的問題。

（六）對非信貸資產(chǎn)風險分類工作審查不嚴，檢查敷衍了事。

（七）未按照規(guī)定對非信貸資產(chǎn)風險分類結(jié)果進行會計處理，導致分類結(jié)果不真實。

（八）工作不協(xié)調(diào)配合，相互推諉、扯皮，影響分類質(zhì)量及分類后續(xù)工作管理。

十一、其他

（一）本指引由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會負責解釋。

（二）本指引所涉及的非信貸資產(chǎn)包含各級社（行）本部及省級聯(lián)社辦事處的非信貸資產(chǎn)。

（三）本指引所涉及的非信貸資產(chǎn)數(shù)據(jù)應與“銀行業(yè)非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng)”數(shù)據(jù)保持一致。

（四）各省級聯(lián)社要根據(jù)本指引，結(jié)合實際，制定實施細則，報當?shù)乇O(jiān)管機構(gòu)備案后執(zhí)行。

（五）本指引自下發(fā)之日起施行。

附件：1.農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類標準 2．農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類認定表 3．農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)五級分類匯總表

第二篇：農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類標準

農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類標準

一、安全性非信貸資產(chǎn)

安全性非信貸資產(chǎn)依照賬面價值法直接認定為正常類。

二、風險性非信貸資產(chǎn)

風險性非信貸資產(chǎn)具體分類標準如下：

（一）專項央行票據(jù)

根據(jù)風險分類法，確定“專項央行票據(jù)”風險類別為：

1、在兌付期內(nèi)的專項央行票據(jù)直接認定為正常類。

2、在延長兌付期內(nèi)的專項央行票據(jù)直接認定為關(guān)注類

（二）同業(yè)債權(quán)

“同業(yè)債權(quán)”包括：拆放同業(yè)（含拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司和調(diào)出調(diào)劑資金）、存放同業(yè)款項（含存放聯(lián)社款項）和買入返售資產(chǎn)等。其均采用風險分類法進行質(zhì)量分類。

1、“拆放同業(yè)”

（1）正常類是指拆借人（或交易對手，下同）能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑拆借本息不能按時足額償還。一般具有以下特征：

①拆借人經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還所負債務。

②拆借未到期。

③本筆拆借能按期支付利息。

④如有擔保，擔保應合法、有效、足值。

（2）關(guān)注類是指盡管拆借人目前有能力償還拆借本息，但存在影響債務償還的不利因素。一般具有以下特征：

①宏觀經(jīng)濟、行業(yè)、市場、拆借人內(nèi)部經(jīng)營管理或財務狀況發(fā)生變化，對正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還債務的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。

②拆借人改制（如合并、分立等）對農(nóng)村合作金融機構(gòu)債務可能產(chǎn)生不利影響。③拆借人還款意愿差，不與農(nóng)村合作金融機構(gòu)積極合作。

④拆借人完全依*其正常營業(yè)收入無法足額償還債務，但擔保合法、有效、足值，完全有能力通過追償擔保足額收回債務。

⑤擔保有效性出現(xiàn)問題，可能影響債務歸還。⑥拆借款項逾期不超過90天（含）。⑦欠息不超過90天（含）。（3）次級類是指拆借人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依*其正常營業(yè)收入無法足額償還債務，即使執(zhí)行擔保，也可能造成一定損失。一般具有以下特征： ①拆借人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。

②拆借人正常營業(yè)收入和所提供的擔保都無法保證農(nóng)村合作金融機構(gòu)足額收回債權(quán)。

③因拆借人財務狀況惡化，或無力還款而需要對該筆拆借合同的還款條款作出較大調(diào)整。

④拆借款項逾期90天以上至180天（含）。⑤欠息90天以上至180天（含）。

（4）可疑類是指拆借人無法足額償還拆借本息，即使執(zhí)行擔保，也會造成較大損失。一般具有以下特征：

①因拆借人財務狀況惡化或無力還款，經(jīng)農(nóng)村合作金融機構(gòu)對拆借合同還款條款作出調(diào)整后，仍然逾期或仍然無力歸還。

②拆借人處于停業(yè)、半停業(yè)狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔保，也肯定會造成較大損失。

③拆借人資產(chǎn)負債率超過100%，且當年繼續(xù)虧損。④農(nóng)村合作金融機構(gòu)已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，債權(quán)不能足額清償且損失較大。⑤拆借款項逾期180天（不含）以上。⑥欠息180天（不含）以上。

（5）損失類是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍然無法收回，或只能收回極少部分。符合下列條件之一的拆借款項，應認定為損失類：

①拆借人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，農(nóng)村合作金融機構(gòu)經(jīng)對拆借人和擔保人進行追償后，未能收回的拆借款項。②拆借人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或以保險賠償后，確實無力償還部分或全部拆借款項，農(nóng)村合作金融機構(gòu)經(jīng)對其財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的拆借款。

③拆借人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，并被縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，農(nóng)村合作金融機構(gòu)經(jīng)對拆借人和擔保人進行清償后，未能收回的拆借款。

④拆借人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借款項，又無其他債務承擔者，農(nóng)村合作金融機構(gòu)經(jīng)追償后確實無法收回的拆借款。⑤因拆借人和擔保人不能償還到期債務，銀行訴諸法律，經(jīng)法院對拆借人和擔保人強制執(zhí)行，拆借人和擔保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村合作金融機構(gòu)仍無法收回債權(quán)。

⑥因上述

（一）至

（五）項原因，借款人不能償還到期債務，農(nóng)村合作金融機構(gòu)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于拆借本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的款項。

⑦由于上述

（一）至

（五）項以外原因，借款人不能償還到期債務且拆借款項逾期2年（不含）以上，確認無法收回的款項。

2、“存放同業(yè)款項”分類標準比照“拆放同業(yè)”。

3、“買入返售債券”

（1）正常類是指債券回購方能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑回購方不能按時足額回購所售債券。一般具有以下特征：

①回購方經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還我農(nóng)村合作金融機構(gòu)債務。②回購合同未到期。

（2）關(guān)注類是指盡管回購方目前有能力履行合同，但存在影響所售債券回購的不利因素。一般具有以下特征：

①宏觀經(jīng)濟、行業(yè)、市場、回購方內(nèi)部經(jīng)營管理或財務狀況發(fā)生變化，對回購方正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但回購債券的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。

②回購方改制（如合并、分立、承包、租賃等）對履行回購協(xié)議可能產(chǎn)生不利影響。

③回購方回購意愿差，不與農(nóng)村合作金融機構(gòu)積極合作。④回購方完全依*其正常營業(yè)收入無法正常履行回購協(xié)議，但農(nóng)村合作金融機構(gòu)可通過出售所購債券保全債權(quán)。

⑤農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，可能影響債權(quán)保全。⑥回購逾期不超過90天（含）。（3）次級類是指回購方的回購債券能力出現(xiàn)明顯問題，完全依*其正常營業(yè)收入無法履行回購合同，即使通過出售所購債券來保全債權(quán)，也會造成一定損失。一般具有以下特征：

①回購方支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。

②回購方正常營業(yè)收入和變現(xiàn)回購債券都無法保證農(nóng)村合作金融機構(gòu)足額保全債權(quán)。

③因回購方財務狀況惡化或無力還款，需對該筆回購合同作出較大調(diào)整。④回購逾期90天以上至180天（含）。

（4）可疑類是指回購方無法正常履行回購協(xié)議，即使變現(xiàn)回購債券，也肯定要造成較大損失。一般具有以下特征： ①因回購方財務狀況惡化，經(jīng)農(nóng)村合作金融機構(gòu)對回購協(xié)議作出調(diào)整后，回購仍然逾期或回購方仍然無法執(zhí)行回購合同。

②回購方連續(xù)半年以上處于停業(yè)、半停業(yè)狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，回購債券無法變現(xiàn)或變現(xiàn)后也肯定會造成較大損失。

③回購方資產(chǎn)負債率超過100%，且當年繼續(xù)虧損。④已提起訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，農(nóng)村合作金融機構(gòu)債權(quán)不能足額清償且損失較大。

⑤回購逾期180天（不含）以上。

（5）損失類是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，農(nóng)村合作金融機構(gòu)債權(quán)仍無法收回，或只能收回極少部分。符合下列條件之一的，可認定為損失類：

①回購方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，農(nóng)村合作金融機構(gòu)經(jīng)對回購方進行追償后，未能收回的債務。

②回購方遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或以保險賠償后，確實無力償還部分或全部債務，農(nóng)村合作金融機構(gòu)經(jīng)對其財產(chǎn)進行清償和變現(xiàn)債券后（或債券無變現(xiàn)價值），未能收回的債權(quán)。

③回購方雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，農(nóng)村合作金融機構(gòu)經(jīng)對回購方進行清償和變現(xiàn)債券后，未能收回的債權(quán)。④回購方觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還債務，又無其他債務承擔者，農(nóng)村合作金融機構(gòu)經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)。

⑤由于回購方不能償還到期債務，農(nóng)村合作金融機構(gòu)訴諸法律，經(jīng)法院對回購方強制執(zhí)行，回購方無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村合作金融機構(gòu)仍無法收回的債權(quán)。

⑥由于上述

（一）至

（五）項原因，回購方不能償還到期債務，農(nóng)村合作金融機構(gòu)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于農(nóng)村合作金融機構(gòu)債權(quán)的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。⑦由于上述

（一）至

（五）項以外原因，回購方不能償還到期債務且款項逾期2年（不含）以上，確認無法收回的款項。

3、違法違規(guī)進行的資金拆借，以及無券買空賣空或證券不過戶的買入返售證券，應劃分為可疑類。

三、待處理抵債資產(chǎn)

“待處理抵債資產(chǎn)”指因借款人或擔保人以貨幣資金不足以及時足額償還到期貸款本息，農(nóng)村合作金融機構(gòu)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定與債務人達成以資抵債或經(jīng)司法裁決，以實物資產(chǎn)用于抵償債務人貸款本息的各種有效資產(chǎn)。待處理抵債資產(chǎn)的分類應根據(jù)可變現(xiàn)凈值法考慮資產(chǎn)的狀況、處置變現(xiàn)的難易程度、可收回價值與賬面價值的對比情況等因素，根據(jù)抵債資產(chǎn)的種類參照相應的分類方法，逐筆確定預計損失，并進行質(zhì)量分類。處置前應至少劃分為關(guān)注類。分類標準為： 關(guān)注：能在市場上隨時變現(xiàn)，且市場價值或評估價值扣除各項處置稅費后不低于其賬面價值。持有時間在2年之內(nèi)。次級：市場變現(xiàn)能力一般，市場價值或評估價值扣除各項處置稅費后低于其賬面價值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預計損失率小于30%。持有時間在2年－3年。

可疑：變現(xiàn)能力差，產(chǎn)權(quán)未過戶，存在嚴重法律瑕疵，或嚴重毀損、貶值，變現(xiàn)后肯定要造成較大損失，預計損失率為30%（含）—90%。持有時間在3年－5年。

損失：難以變現(xiàn)且使用價值很低，存在嚴重法律瑕疵，或嚴重毀損、貶值，預計資產(chǎn)將全部損失或只能收回極少部分資金，預計損失率在90%（含）以上。持有時間已超過5年。待處理抵債資產(chǎn)處置損失未進行核銷掛賬部分應在損失類中反映。

四、應收賬款

“應收賬款”指農(nóng)村合作金融機構(gòu)發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計息期限計算應收取的利息。其主要應用風險分類法確定其分類標準。

凡表內(nèi)應收利息在90天以內(nèi)的，原則上不高于相對應的主債權(quán)五級分類情況；2000年以前形成的應收利息全部劃為損失類。

五、其他應收款項

“其他應收款”包括各類墊款、掛賬和暫付及應收款項。按照風險分類法中的賬齡進行分類，其分類標準為：

風險分類資產(chǎn)對象

正常

關(guān)注

次級

可疑

損失

待結(jié)案訴訟費

關(guān)注：賬齡為1個月至3個月（含）

次級： 賬齡為3個月至1年（含）

可疑：賬齡為1年至3年（含）

損失：賬齡為3年以上 案件掛賬

次級：賬齡為1個月至1年（含）

可疑：賬齡為1年至3年（含）

損失：賬齡為3年以上

其他

正常： 賬齡為3個月以內(nèi)(含)

關(guān)注： 賬齡為3個月至6個月（含）

次級： 賬齡為6個月至1年（含）

可疑： 賬齡為1年至2年（含）

損失：賬齡為2年以上 具有以下待征的直接定為損失類：

①經(jīng)濟案件經(jīng)仲裁機構(gòu)仲裁或經(jīng)司法機關(guān)判決生效、并已完成債權(quán)追索尚不能彌補的損失；

②刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終結(jié)后尚不能彌補的損失； ③內(nèi)部勞動爭議糾紛中被仲裁機關(guān)裁定承擔付款責任而形成的損失； ④無法收回的應由債務人承擔的訴訟費、執(zhí)行費等代墊費用；

⑤因突發(fā)事故等造成的、扣除保險賠償后仍不能彌補的其他應收款損失； ⑥責任人賠償后仍不能彌補的結(jié)算、出納短款損失等。

六、投資類資產(chǎn)

“投資類資產(chǎn)”指債券投資、各種股權(quán)性質(zhì)的投資主要按照風險分類法和成本與市價孰低法進行分類。

（一）債券投資。

1、對于以長期投資為目的、準備持有至到期日的債券，主要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，按照風險分類法進行質(zhì)量分類。

①國家債券、中央銀行票據(jù)投資、政策性金融債券等直接劃入正常類。②其他金融債券和企業(yè)債券投資，應根據(jù)債券存續(xù)期、發(fā)行人信用前景和信用等級等，按照風險分析法進行質(zhì)量分類。分類時可將專業(yè)評級機構(gòu)的債券評級作為重要參考因素。其分類標準如下：

正常：債券處于存續(xù)期內(nèi)；債券評級高于BBB-及Baa3（含）；或債券發(fā)行人經(jīng)營正常，沒有足夠理由懷疑債券本息不能按時足額償還。關(guān)注：債券評級高于BB-及Ba3（含）；或債券發(fā)行人有能力償還債券本息，但存在對償還債券本息產(chǎn)生不利影響的因素，以及沒有債券評級的中央企業(yè)債券；或債券本金和分期付息債券欠息均逾期不超過90天（含）。次級：債權(quán)處于存續(xù)期內(nèi)，但債券評級低于B+或B1（含），或債券發(fā)行人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，以及沒有債券評級的地方企業(yè)債券；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期90天以上至180天（含）；

可疑：債券到期后未能得到足額償付；或者債券雖然處于存續(xù)期內(nèi)，但已經(jīng)宣布違約；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期180天以上； 損失：債券融資方已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關(guān)門停業(yè)的，且沒有債券償還能力以及融資行為存在嚴重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發(fā)行人不能償還到期債務且債券投資款項逾期2年（不含）以上，確認無法收回的款項。

2、對于以交易為目的、準備隨時變現(xiàn)的債券，按照成本與市價孰低法，根據(jù)分類時點證券市場收盤價格計算預計損失率（預計損失率=[（賬面價值-市場價值）/賬面價值]＊100%）進行分類。

市場價值高于賬面價值時，一般可劃分為正常類； 若市場價值呈不利變動趨勢，可劃分為關(guān)注類； 損失程度在30％以內(nèi)的，可劃分為次級類； 損失程度在30%－90％之間的，劃分為可疑類；

損失程度90%以上的，或?qū)σ殃P(guān)閉、破產(chǎn)的金融機構(gòu)或企業(yè)發(fā)行的債券，其賬面價值扣除確權(quán)價值或清償價值后的部分，按照余額的100％計算，劃分為損失類。

（二）股權(quán)投資

1、對于可以獲得股權(quán)公允市場價格的，按成本與市價孰低法進行分類。公允價格的確定原則為：如存在活躍市場的，則其市價即為其公允價格；如不存在活躍市場但與該資產(chǎn)類似的資產(chǎn)存在活躍市場的，該資產(chǎn)的公允價格應比照相關(guān)類似資產(chǎn)的市價確定。

正常；公允市場價格高于賬面投資額，沒有影響股權(quán)投資的不利因素；

關(guān)注；公允市場價格雖高于賬面投資額，但估計存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級；公允市場價格低于賬面投資額，股權(quán)投資存在一定風險，預計損失率在30%以內(nèi)?？梢桑还适袌鰞r格低于賬面投資額，股權(quán)投資存在較大風險，預計損失率在30%-90%以內(nèi)。

損失；公允市場價格低于賬面投資額，股權(quán)投資肯定損失，預計損失率在90%以上。

2、對于無法獲得該企業(yè)股權(quán)市場公允價格的，如果企業(yè)財務報表經(jīng)審計可認為是真實可信的，依據(jù)每股凈資產(chǎn)計算預計損失率。（預計損失率=[(賬面投資額-每股凈資產(chǎn)×本社持股數(shù))/賬面投資額] ×100%）同時，結(jié)合被投資單位財務狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以及影響被投資單位的行業(yè)風險、經(jīng)營風險、管理風險、自然社會等因素分析，整體評價其風險狀況和預計損失程度，合理劃分風險類別。

正常；持股凈資產(chǎn)總數(shù)高于賬面投資額，沒有影響股權(quán)投資的不利因素； 關(guān)注；持股凈資產(chǎn)總數(shù)雖高于賬面投資額，但估計存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級；持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位經(jīng)營出現(xiàn)不暢；或有違規(guī)行為；股權(quán)投資存在一定風險，預計損失30%以內(nèi)?？梢?；持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營危機或有重大違規(guī)問題，監(jiān)管當局已對其發(fā)出警示或整改通知；股權(quán)投資存在較大風險，預計損失30%-90%以內(nèi)。損失；持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位已被宣告破產(chǎn)、接管、撤銷，或停止經(jīng)營、名存實亡，進入清算程序等；股權(quán)投資肯定損失，預計損失90%以上。

3、對于無市場公允價格且無法保證企業(yè)財務報表可信度的，至少劃分為次級類；被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)的，無法獲得有關(guān)信息的，至少劃分為可疑類。

具有以下特征的劃分為損失類：

①被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)。

②被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴重，雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，或被工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)清算追償后仍無法收回的股權(quán)。③通過拍賣、出售、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等形式處置被投資單位后變現(xiàn)價值低于賬面價值的部分。

④被投資單位為列入人民銀行清理范圍的非銀行金融機構(gòu)，最終需由本機構(gòu)彌補損失的部分。

⑤已采取法律訴訟手段，但被投資單位仍無法償還投資而形成的損失。⑥轉(zhuǎn)讓、出售股權(quán)后形成的賬面實際投資損失。

（三）入股聯(lián)社資金直接認定為正常類；

（四）投資資產(chǎn)科目中核算的“應收債券利息”，分類方法同“應收賬款”。

七、委托及代理資產(chǎn)業(yè)務

（一）委托及代理資產(chǎn)應依據(jù)操作風險進行質(zhì)量分類。對于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項目）、用途、期限、利率，農(nóng)村合作金融機構(gòu)不承擔任何經(jīng)濟責任的委托貸款和委托投資，若有關(guān)法律文件齊全，且農(nóng)村合作金融機構(gòu)作為受托人已按約定盡到管理職責的，直接劃分為正常類；

（二）出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導致法律糾紛，但可以采取補救措施的，應至少劃分為關(guān)注類；

（三）對于經(jīng)法院判決應由農(nóng)村合作金融機構(gòu)承擔風險和還款責任的委托貸款和委托投資，預計損失30%以內(nèi)的至少要劃為次級類；

（四）經(jīng)法院判決應由農(nóng)村信用社承擔風險和責任的，預計損失30%-90%以內(nèi)的劃為可疑類。

（五）行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，農(nóng)村合作金融機構(gòu)已經(jīng)墊款并確實無法增補貸款基金(資金)的劃分為損失類。

（六）實際由農(nóng)村合作金融機構(gòu)承擔風險的假委托實自營、假委托實墊款、行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，按照貸款或投資的五級分類標準進行分類。

八、固定資產(chǎn)

“固定資產(chǎn)”指使用期限在一年以上，單位價值較高并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

（一）“固定資產(chǎn)”只針對未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在“價值變動跡象”，采用“可變現(xiàn)凈值法”，按賬面余額（此處賬面余額是指固定資產(chǎn)原值減去累計折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預計損失并據(jù)以進行質(zhì)量分類。正常類：正常使用的固定資產(chǎn)，無產(chǎn)權(quán)爭議；

關(guān)注類：房產(chǎn)類固定資產(chǎn)暫無產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)暫無所有權(quán)證，但無產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時間在6個月至1年以內(nèi)，評估價不低于賬面價值的固定資產(chǎn)； 次級類：存在產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時間在1年以上的固定資產(chǎn)，預計損失率在30%（含）以內(nèi)的；

可疑類：評估價值低于賬面價值，預計損失率在30%－90%（含）以內(nèi)的的固定資產(chǎn)；

損失類：二年以上閑置不用，在可預見的將來也不會使用、且無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；已被淘汰或即將淘汰，無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；嚴重毀損、有賬無實、存在法律瑕疵無法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；預計損失率在90%以上的固定資產(chǎn)。

（二）固定資產(chǎn)賬面上反映、但房產(chǎn)實際上已賣給職工的房屋，全部列為“房改”房類固定資產(chǎn)，按照財政部《關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財務問題的規(guī)定》（財金[2001]28號）有關(guān)意見，對已批準為損失但尚未消化完的房改損失、固定資產(chǎn)賬面凈值扣除售房收入后的剩余部分全部劃為損失類。

九、在建工程

所稱“在建工程”指施工前期準備、正在施工中和已完工但尚未交付使用或雖交付使用但工程未決算的各項基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程和大修理工程。按照專家判定法進行分類。

正常類：法律手續(xù)齊全、運行規(guī)范、正常建設(shè)； 關(guān)注類：非正常原因停建3個月（含）； 次級類：非正常原因停建3至6個月（含）； 可疑類：非正常原因停建6個月至1年（含）； 損失類：非正常原因停建1年（含）。

被查出有嚴重違規(guī)問題的在建工程、存在各類法律糾紛的在建工程，根據(jù)實際情況合理確定風險類別，但至少應劃為次級類。

十、無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)包括土地、軟件及其他無形資產(chǎn)。“無形資產(chǎn)”采取可變現(xiàn)凈值法進行分類，按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額和實際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預計繼續(xù)正常使用的年限之和）長短預計損失，確定風險類別。

（一）實際受益期不小于規(guī)定攤銷期的、且預期可收回金額不小于賬面價值的，劃為正常類。

（二）實際受益期小于規(guī)定攤銷期的，按預計損失率[公式：（1-實際受益期/規(guī)定攤銷期）×100%]確定風險類別（預計損失率分類見“固定資產(chǎn)”）。

（三）對未攤銷完畢的可能具有價值變動跡象的無形資產(chǎn)，采用“可變現(xiàn)凈值法”，按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額預計損失進行分類。

（四）對無形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營過程中正常使用的視同正常類資產(chǎn)，原則上不作預計損失；由于各種原因今后不再使用的，應按照賬面余額100% 預計損失。

（五）對其他無形資產(chǎn)，農(nóng)村合作金融機構(gòu)應當定期或至少每年終了時，檢查并預計其帶來未來經(jīng)濟利益的能力，當由于市價波動、技術(shù)進步等原因?qū)е骂A計可變現(xiàn)凈值低于其賬面余額的，應當將可變現(xiàn)凈值低于其賬面余額的差額作為預計損失。

（六）以下項目直接劃分為損失類：(1)該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能帶來經(jīng)濟利益。(2)該無形資產(chǎn)不再受法律的保護，且不能帶來經(jīng)濟利益。

十一、遞延資產(chǎn)

“遞延資產(chǎn)”指已經(jīng)對與之經(jīng)營有關(guān)的事項支付了一定費用，但其效果不僅在本期體現(xiàn)，還可有益于以后各期的資產(chǎn)。按照可變現(xiàn)凈值法，確定其分類標準為： “遞延資產(chǎn)”在正常攤銷的基礎(chǔ)上認定為正常類；如因網(wǎng)點撤并或其他原因?qū)е聰備N期間無法攤銷的，參照固定資產(chǎn)分類方法進行質(zhì)量分類。

十二、待處理財產(chǎn)損溢

“待處理財產(chǎn)損溢”包括待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢。按照賬面價值法，依據(jù)待處理財產(chǎn)損溢賬面反映的金額，損失直接劃為損失類，盈余的最多劃為關(guān)注類。

十三、固定資產(chǎn)清理

“固定資產(chǎn)清理”按照賬面價值法，參照固定資產(chǎn)分類方法進行質(zhì)量分類。

1、可收回金額等于或超過賬面余額，且清理手續(xù)齊全，劃分為正常類；

2、可收回金額雖等于或超過賬面余額，但清理手續(xù)上存在瑕疵，則劃分為關(guān)注類。

3、可收回金額小于賬面余額，則根據(jù)是否有市場、市場是否活躍，結(jié)合預計損失比率分為次級、可疑、損失類。

4、可收回金額是采用清算假設(shè)（假設(shè)資產(chǎn)將被迫出售或快速變現(xiàn)）和公開市場假設(shè)進行確定的。

十四、歷年掛賬損失的分類

本指引按照賬面價值法，歷年掛賬損失直接劃為損失類。

十五、特別規(guī)定

（一）未準確核算的項目,或由于分類所需的資料不全，導致風險分類判斷困難的項目，至少劃分為關(guān)注類；

（二）存在使用會計科目隱瞞風險的項目，或有嚴重違規(guī)或歷史遺留問題的項目，至少劃為次級類；

（三）由于缺少分類所需的重要資料（如主要法律文書、原始憑證和原始記錄、司法部門或相關(guān)政府部門的文件、以及交易對手信息、財務狀況等相關(guān)證明文件），導致風險分類判斷困難的項目，至少劃分為可疑類；

（四）已經(jīng)造成損失或已形成風險，直接劃為損失類。

第三篇：《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類指引》(銀監(jiān)發(fā)[2007]29號)

農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類指引

銀監(jiān)會[2007]29號

為規(guī)范和加強農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)的管理，建立真實、全面、動態(tài)反映非信貸資產(chǎn)實際價值和風險程度的管理體系，增強防范和化解資產(chǎn)風險的能力，進一步提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《金融企業(yè)會計制度》等法律法規(guī)及有關(guān)文件規(guī)定，特制定本指引。

一、分類目的

（一）促進農(nóng)村合作金融機構(gòu)樹立審慎經(jīng)營、風險管理的理念；

（二）真實、全面、動態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實際價值和風險程度；

（三）發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各個環(huán)節(jié)存在的問題，加強對非信貸資產(chǎn)的風險管理，提高非信貸資產(chǎn)的質(zhì)量；

（四）為判斷非信貸資產(chǎn)減值準備是否充足提供依據(jù)，建立科學合理的非信貸資產(chǎn)減值準備計提制度；

（五）為計量、監(jiān)測資本充足率，評價經(jīng)營管理能力提供依據(jù)。

二、適用范圍

（一）本指引所稱農(nóng)村合作金融機構(gòu)包括農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行（以下簡稱銀行）和農(nóng)村信用社。

（二）本指引適用于農(nóng)村合作金融機構(gòu)的各類非信貸資產(chǎn)。

（三）本指引所稱非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村合作金融機構(gòu)資產(chǎn)負債表內(nèi)除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。

（四）本指引所指非信貸資產(chǎn)根據(jù)風險程度的不同，將其劃分為安全性和風險性兩大類非信貸資產(chǎn)。其中：

安全性非信貸資產(chǎn)是指無風險或風險很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等非信貸資產(chǎn)項目。

風險性非信貸資產(chǎn)是指有風險或風險程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應收賬款、其他應收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項目。

三、分類原則

非信貸資產(chǎn)風險分類應遵循下列原則：

（一）真實性原則。應廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類可得信息，嚴格按照分類標準、方法和程序進行分類，充分估計現(xiàn)實與潛在的風險狀況，全面、真實地反映資產(chǎn)風險程度。

（二）謹慎性原則。在對減值跡象的判斷和計量的精確性受到影響的情況下，應運用謹慎的職業(yè)判斷和穩(wěn)妥的方法。

（三）重要性原則。在對影響交易對手償還或支付的可能性及導致資產(chǎn)減值的各項因素進行分析時，應區(qū)分重要程度，對其中的關(guān)鍵因素進行重點分析與評價。

（四）及時性原則。及時、動態(tài)地掌握影響非信貸資產(chǎn)質(zhì)量的有利、不利因素，加強資產(chǎn)的跟蹤管理，及時防范和化解非信貸資產(chǎn)風險。

（五）定量與定性分析相結(jié)合的原則。應從定量和定性兩個方面對非信貸資產(chǎn)風險進行整體評價，合理劃分風險類別。

四、核心定義

本指引按照非信貸資產(chǎn)的風險和預計損失程度,并按照一定分類標準和方法，主要將風險性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失5個類別、其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。具體分類標準的核心定義是： 正常類：

交易對手能夠履行合同，資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥?，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！薄ｊP(guān)注類：

交易對手目前有債務償還能力，資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為存在“潛在缺陷”。次級類：

交易對手的債務償還能力出現(xiàn)明顯問題，資產(chǎn)或已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，可能損失”?？梢深悾?/p>

交易對手無法足額償還債務，資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失、損失較大”。

損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少一部分。其基本特征為“損失嚴重”。

五、分類方法

農(nóng)村合作金融機構(gòu)應在信用風險分析、市場風險分析和操作風險分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等，相應對不同的非信貸資產(chǎn)使用風險分類法、賬面價值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價孰低法、專家判定法等分類方法進行風險分類。

（一）風險分類法：根據(jù)資產(chǎn)賬齡及其他相關(guān)信息，以風險為基礎(chǔ)，將風險性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失5類。該辦法主要用于與交易對手（或債務人，下同）相關(guān)的風險性非信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類。

1、正常類。交易對手能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑債權(quán)不能按時足額收回。

2、關(guān)注類。交易對手目前有債務償還能力，但存在可能對收回債權(quán)產(chǎn)生不利影響的因素。

3、次級類。交易對手的債務償還能力出現(xiàn)明顯問題，即使執(zhí)行擔保，也可能造成一定損失。

4、可疑類。交易對手無法足額償還債務，即使執(zhí)行擔保，也肯定要造成較大損失。

5、損失類。在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債務仍無法收回，或只能收回極少部分。

主要適用于專項央行票據(jù)，同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應收賬款、其他應收款項等非信貸資產(chǎn)項目。

（二）賬面價值法：根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值,能直接確認有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進行分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風險性非信貸資產(chǎn)中的待處理財產(chǎn)損溢等。

（三）可變現(xiàn)凈值法：以風險性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預計損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預計售價減去預計相關(guān)處置稅費后的金額。

預計損失計算：預計損失額=資產(chǎn)賬面價值–可(已)變現(xiàn)凈值； 預計損失率=(預計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。

主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。

（四）成本與市價孰低法：根據(jù)投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。

預計損失計算：預計損失額=資產(chǎn)賬面價值–公允價值； 預計損失率=(預計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。

（五）專家判定法：以風險性非信貸資產(chǎn)實際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預計損失的質(zhì)量分類方法。該方法適用于資產(chǎn)情況復雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認損失的資產(chǎn)質(zhì)量認定和分類。采用專家判定法時，要由各級農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險管理委員會作為專家組或者聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家等，預計損失并進行質(zhì)量分類。

六、組織機構(gòu)

農(nóng)村合作金融機構(gòu)的非信貸資產(chǎn)風險分類工作在銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)指導檢查下，由各級聯(lián)社（行）組織、實施。各級聯(lián)社（行）的風險管理委員會作為日常管理機構(gòu)，負責分類工作的組織、領(lǐng)導、實施和分類認定。風險管理部門與非信貸資產(chǎn)經(jīng)營管理部門相互分離制約，分工負責，配合完成。各級聯(lián)社（行）和基層信用社要成立非信貸資產(chǎn)風險分類小組，由風險管理部門牽頭，具體承擔以下工作職責：

負責非信貸資產(chǎn)的分類認定工作；

負責制定不良非信貸資產(chǎn)的壓降措施，研究、制訂非信貸資產(chǎn)減值準備、壞賬準備等的計提，并在業(yè)務經(jīng)營中予以落實；

按照授權(quán)對上報的非信貸資產(chǎn)分類結(jié)果提出審核意見； 負責損失類非信貸資產(chǎn)的核銷工作；

負責全面、準確、及時地統(tǒng)計報送非信貸資產(chǎn)風險五級分類數(shù)據(jù)； 負責非信貸資產(chǎn)五級分類管理的其他工作。

單筆金額超過100萬元的非信貸資產(chǎn)，如計入損失類，必須上報省聯(lián)社最終認定。省聯(lián)社可根據(jù)轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)的實際情況，對須經(jīng)其認定的大額非信貸資產(chǎn)金額標準進行調(diào)整，但不得高于本指引的規(guī)定限額。

七、操作規(guī)程

農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類一般操作流程：歸集整理檔案資料→核對會計核算科目→填寫分類工作底稿→填寫《風險分類認定表》→各級聯(lián)社（行）業(yè)務經(jīng)營和資產(chǎn)管理部門確定初分結(jié)果→各級聯(lián)社（行）風險分類小組審查→各級聯(lián)社（行）風險管理委員會審批→按權(quán)限確定或調(diào)整分類結(jié)果，登記臺賬。具體操作流程：

（一）初分

1.歸集整理資料，做好初始分類準備工作。非信貸資產(chǎn)的分類資料一般包括以下內(nèi)容：

（1）背景資料。主要包括： 非信貸資產(chǎn)的形成過程及現(xiàn)狀；

非信貸資產(chǎn)交易對手的基本信息、財務狀況、履約意愿等，對農(nóng)村合作金融機構(gòu)資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素；

非信貸資產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場價格、以往資產(chǎn)處置、變現(xiàn)損失率等； 非信貸資產(chǎn)有關(guān)的操作管理情況。

（2）附件材料。指該項資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復印件，主要包括： 主要法律文書； 原始憑證和原始記錄；

司法部門或相關(guān)政府部門的文件； 本社（行）已有的調(diào)查分析報告；

原認定的風險分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風險分類認定表、資產(chǎn)風險管理委員會審議記錄、批復文件等。2.核對會計核算科目；

3.編制《非信貸資產(chǎn)風險分類工作底稿》，撰寫分類理由、依據(jù)及預計損失程度；對符合損失類條件的非損失類非信貸資產(chǎn)情況，隨時記錄在《非信貸資產(chǎn)風險分類認定表》（附表一，下同）中，非信貸資產(chǎn)風險分類小組成員簽署分類意見，確定初分結(jié)果； 4.對《非信貸資產(chǎn)風險分類工作底稿》、《非信貸資產(chǎn)風險分類認定表》中資料的完整性和初分結(jié)果的準確性進行集體討論并提出審核意見，由所在部門和信用社（支行）負責人簽字后，上報縣級聯(lián)社(行)。(二)確定分類結(jié)果

1.各級聯(lián)社（行）風險管理部門組織有關(guān)部門按照規(guī)定權(quán)限負責轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)上報分類結(jié)果、本部經(jīng)營管理非信貸資產(chǎn)的分類、統(tǒng)計、分析及相關(guān)程序等進行審查、確認和最終認定工作；

2.各級聯(lián)社（行）風險分類小組審核確認分類意見，并對須報經(jīng)風險管理委員會認定的貸款提出分類意見；

3.各級聯(lián)社（行）風險管理委員會負責對大額非信貸資產(chǎn)、損失類非信貸資產(chǎn)以及分類爭議較大非信貸資產(chǎn)的認定工作。(三)調(diào)整分類的審查認定。

非信貸資產(chǎn)類別由上級調(diào)至下級的，由非信貸資產(chǎn)風險分類小組進行最終認定。非信貸資產(chǎn)類別由下級調(diào)至上級的，由非信貸資產(chǎn)風險分類小組提出調(diào)整建議并上報縣級聯(lián)社（行）風險管理委員會后，按照規(guī)定權(quán)限確定資產(chǎn)分類結(jié)果。(四)檔案管理

農(nóng)村合作金融機構(gòu)應加強業(yè)務檔案管理，及時收集、整理各項非信貸資產(chǎn)的檔案資料，確保檔案要素齊備，內(nèi)容真實、完整（如有漏缺，應以書面形式說明）、有效，為各項非信貸資產(chǎn)的分類提供充分、可*的信息基礎(chǔ)。

八、管理考核

農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)分類管理要按照 “落實責任、按季監(jiān)測、定期分析、科學考核”的要求進行。

(一)落實責任：農(nóng)村合作金融機構(gòu)要明確理事長（董事長）為非信貸資產(chǎn)風險分類工作的第一責任人，并將責任分別落實到有關(guān)責任人，做到人員落實、任務落實、措施落實。省聯(lián)社主要負責對轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類工作的具體實施和督查落實工作；地、市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）主要負責指導轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)按照監(jiān)管部門要求進行風險分類，監(jiān)測、管理、檢查其分類準確性；縣級聯(lián)社（行）主要負責組織實施風險分類、確保分類準確性、提高非信貸資產(chǎn)管理水平；農(nóng)村信用社（支行）主要負責具體風險分類、完善檔案、定期上報、優(yōu)化非信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等工作。

(二)按季監(jiān)測：農(nóng)村合作金融機構(gòu)要按季監(jiān)測、分析非信貸資產(chǎn)的風險狀況，及時填報《非信貸資產(chǎn)風險分類匯總表》，及時上報上級聯(lián)社和當?shù)乇O(jiān)管部門。(三)定期分析：各級農(nóng)村合作金融機構(gòu)每半年、要對轄內(nèi)非信貸資產(chǎn)風險狀況和變化趨勢做出判斷和評價，進行新發(fā)生的不良非信貸資產(chǎn)原因分析，提出抓好非信貸資產(chǎn)管理意見和措施，形成監(jiān)測分析報告，上報上級聯(lián)社和監(jiān)管部門。(四)科學考核：農(nóng)村合作金融機構(gòu)要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風險分類的要求，合理確定各項考核指標,重點考核分類結(jié)果的準確性和非信貸資產(chǎn)風險的化解情況等，對責任人進行嚴格考核，并向監(jiān)管部門和上級管理部門報告有關(guān)情況。

九、資產(chǎn)減值準備提取

農(nóng)村合作金融機構(gòu)要根據(jù)非信貸風險資產(chǎn)風險分類結(jié)果，參照《財政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法>的通知》（財金[2005]49號）文件要求，提取一般準備和相關(guān)資產(chǎn)減值準備。一般準備和相關(guān)資產(chǎn)減值準備比例達不到要求的農(nóng)村合作金融機構(gòu)，要根據(jù)自身的資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營狀況，制訂切實可行的“損失準備分年計提計劃”報當?shù)乇O(jiān)管機構(gòu)核準后實施。

十、違規(guī)處理

對存在下列違規(guī)行為的責任人，監(jiān)管和行業(yè)管理部門應根據(jù)性質(zhì)和情節(jié)給予通報批評直至紀律處分：

（一）由于主觀原因，未按規(guī)范程序操作，導致分類不準；

（二）不真實反映和報告非信貸資產(chǎn)風險分類結(jié)果；

（三）超權(quán)限認定風險分類結(jié)果；

（四）因主觀原因，未按時上報非信貸資產(chǎn)風險分類數(shù)據(jù)，影響上級行上報和匯總分析；

（五）未將非信貸資產(chǎn)風險分類列入常規(guī)審計、檢查；蓄意隱瞞存在的問題；

（六）對非信貸資產(chǎn)風險分類工作審查不嚴、檢查敷衍了事；

（七）未按照規(guī)定對非信貸資產(chǎn)風險分類結(jié)果進行會計處理，導致反映不真實；

（八）相互不配合協(xié)調(diào)工作，推諉、扯皮影響分類質(zhì)量及分類后續(xù)工作管理。

十一、其他

（一）本指引由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會負責解釋。

（二）本指引所涉及的非信貸資產(chǎn)包含各級聯(lián)社（行）機關(guān)本身及省聯(lián)社辦事處的非信貸資產(chǎn)。

（三）本指引所涉及的非信貸資產(chǎn)數(shù)據(jù)應與“銀行業(yè)非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng)”數(shù)據(jù)保持一致。

（四）各省級合作金融機構(gòu)要根據(jù)本指引，結(jié)合當?shù)貙嶋H，制定實施細則，經(jīng)當?shù)劂y監(jiān)局審核批準后執(zhí)行。

（五）本指引自下發(fā)之日起施行。

第四篇：淺議如何做好非信貸資產(chǎn)風險分類工作

在農(nóng)村信用社實際經(jīng)營活動中，由于非信貸資產(chǎn)占用額度大，賬齡時間長，責任人員變動頻繁，管理弱化、效益低下、潛在損失沒有得到較好地控制。因此，開展非信貸資產(chǎn)風險五級分類工作，是規(guī)范非信貸資產(chǎn)管理、控制非信貸資產(chǎn)風險、提高整體資產(chǎn)質(zhì)量和效益的客觀需要。本文擬就做好非信貸資產(chǎn)風險分類工作淺談幾點建議。

一、明確分類目的和原則。實施非信貸資產(chǎn)風險分類，真實、全面、動態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實際價值和風險程度，發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強對非信貸資產(chǎn)的風險管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為下步建立科學合理的非信貸資產(chǎn)減值準備計提制度打下基礎(chǔ)。工作中，應善握四個原則，即：風險原則、真實原則、審慎原則、動態(tài)原則。所謂風險原則，就是以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風險為主要依據(jù)，以預計損失程度為主要分類標準。所謂真實原則，就是廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴格按照分類標準、方法和程序進行分類，充分估計現(xiàn)實與潛在的風險狀況，全面、真實反映非信貸資產(chǎn)的風險程度。所謂審慎原則，就是對非信貸資產(chǎn)的風險分類進行定性定量相結(jié)合地分析、評估，科學合理地劃分風險類別，對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應運用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。所謂動態(tài)原則，就是當出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風險的因素時，應適時、動態(tài)地對相關(guān)資產(chǎn)進行重新認定與分類。

二、掌握分類的核心定義。非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村信用社資產(chǎn)負債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。根據(jù)風險和損失程度的不同，劃分為安全性和風險性兩類。安全性非信貸資產(chǎn)是指無風險或風險很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等非信貸資產(chǎn)項目。風險性非信貸資產(chǎn)是指有風險或風險程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應收賬款、其他應收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項目。風險性非信貸資產(chǎn)按照風險和預計損失程度,劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標準的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥眨瑳]有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！?。關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”?？梢深悾嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

三、把握分類的方式方法。在對信用風險、市場風險和操作風險等進行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產(chǎn)相應使用風險分類法、賬面價值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質(zhì)量分類。所謂風險分類法，就是根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和債務償還能力等進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應收賬款、其他應收款項等。所謂賬面價值法，就是根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值,能直接確認有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風險性非信貸資產(chǎn)中的待處理財產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。所謂可變現(xiàn)凈值法，就是以風險性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預計損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預計售價減去預計相關(guān)處置稅費后的金額。預計損失計算：預計損失額=資產(chǎn)賬面價值–可(已)變現(xiàn)凈值；預計損失率=(預計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。所謂成本與市價孰低法，就是根據(jù)投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預計損失計算：預計損失額=資產(chǎn)賬面價值–公允價值；預計損失率=(預計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。所謂專家判定法，就是以風險性非信貸資產(chǎn)實際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預計損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認損失的資產(chǎn)。專家組由各級農(nóng)村信用社風險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家組成。

第五篇：淺議如何做好非信貸資產(chǎn)風險分類工作

在農(nóng)村信用社實際經(jīng)營活動中，由于非信貸資產(chǎn)占用額度大，賬齡時間長，責任人員變動頻繁，管理弱化、效益低下、潛在損失沒有得到較好地控制。因此，開展非信貸資產(chǎn)風險五級分類工作，是規(guī)范非信貸資產(chǎn)管理、控制非信貸資產(chǎn)風險、提高整體資產(chǎn)質(zhì)量和效益的客觀需要。本文擬就做好非信貸資產(chǎn)風險分類工作淺談幾點建議。

一、明確分類目的和原

則。實施非信貸資產(chǎn)風險分類，真實、全面、動態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實際價值和風險程度，發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強對非信貸資產(chǎn)的風險管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為下步建立科學合理的非信貸資產(chǎn)減值準備計提制度打下基礎(chǔ)。工作中，應善握四個原則，即：風險原則、真實原則、審慎原則、動態(tài)原則。所謂風險原則，就是以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風險為主要依據(jù)，以預計損失程度為主要分類標準。所謂真實原則，就是廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴格按照分類標準、方法和程序進行分類，充分估計現(xiàn)實與潛在的風險狀況，全面、真實反映非信貸資產(chǎn)的風險程度。所謂審慎原則，就是對非信貸資產(chǎn)的風險分類進行定性定量相結(jié)合地分析、評估，科學合理地劃分風險類別，對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應運用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。所謂動態(tài)原則，就是當出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風險的因素時，應適時、動態(tài)地對相關(guān)資產(chǎn)進行重新認定與分類。

二、掌握分類的核心定義。非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村信用社資產(chǎn)負債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。根據(jù)風險和損失程度的不同，劃分為安全性和風險性兩類。安全性非信貸資產(chǎn)是指無風險或風險很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等非信貸資產(chǎn)項目。風險性非信貸資產(chǎn)是指有風險或風險程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應收賬款、其他應收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項目。風險性非信貸資產(chǎn)按照風險和預計損失程度,劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標準的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥眨瑳]有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！薄ｊP(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”?？梢深悾嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

三、把握分類的方式方法。在對信用風險、市場風險和操作風險等進行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產(chǎn)相應使用風險分類法、賬面價值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質(zhì)量分類。所謂風險分類法，就是根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和債務償還能力等進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應收賬款、其他應收款項等。所謂賬面價值法，就是根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值,能直接確認有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風險性非信貸資產(chǎn)中的待處理財產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。所謂可變現(xiàn)凈值法，就是以風險性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預計損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預計售價減去預計相關(guān)處置稅費后的金額。預計損失計算：預計損失額=資產(chǎn)賬面價值–可(已)變現(xiàn)凈值；預計損失率=(預計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。所謂成本與市價孰低法，就是根據(jù)投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預計損失計算：預計損失額=資產(chǎn)賬面價值–公允價值；預計損失率=(預計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。所謂專家判定法，就是以風險性非信貸資產(chǎn)實際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預計損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認損失的資產(chǎn)。專家組由各級農(nóng)村信用社風險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家組成。具體工作中，應根據(jù)實際，決定采用的分類方法，省聯(lián)社制定的《山東省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風險分類工作方案》及《山東省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風險分類實施細則》已經(jīng)進行了明

確。

四、嚴格分類的操作程序。非信貸資產(chǎn)風險分類的過程包括初分、初審、認定三個程序。一般操作流程為：初分人員核對會計核算科目，各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實、賬據(jù)、內(nèi)外賬務均要相符；歸集整理檔案資料，由初分人員按風險分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準備工作；填寫分類工作底稿，對風險分類做

出初步判斷，提出初分理由和初步分類意見，并按要求制作工作底稿和《非信貸資產(chǎn)風險分類認定表》，并呈交風險分類工作小組進行初審；填寫《風險分類認定表》初分意見及初分結(jié)論；聯(lián)社風險分類工作小組確定初分結(jié)果，在《非信貸資產(chǎn)風險分類認定表》上簽署初審意見，將初審結(jié)果及相關(guān)資料連同核查報告提交聯(lián)社非信貸資產(chǎn)歸口管理部門審核，由非信貸資產(chǎn)歸口管理部門審核后，在《非信貸資產(chǎn)風險分類認定表》上簽署審核意見，連同相關(guān)資料一并上報風險管理委員會認定；聯(lián)社非信貸資產(chǎn)歸口管理部門審查，將分類調(diào)整情況反饋風險分類工作小組，風險分類工作小組對需要調(diào)整的內(nèi)容逐筆進行現(xiàn)場核查；聯(lián)社風險管理委員會審批，在分類認定表上簽署分類認定意見，確定認定結(jié)果；確定或調(diào)整分類結(jié)果，初分人員登記臺賬。

五、建立健全風險分類管理機制。農(nóng)村信用社應從改革發(fā)展的大局出發(fā)，充分認識非信貸資產(chǎn)風險五級分類工作的重要意義，增強緊迫感和責任感，從嚴掌握分類標準，真實、準確、全面地反映非信貸資產(chǎn)的實際情況和風險狀況，不斷加強非信貸資產(chǎn)管理，逐步建立健全非信貸資產(chǎn)管理制度，進一步落實降低不良非信貸資產(chǎn)的責任人。要通過對每筆非信貸資產(chǎn)的調(diào)查、分析、分類和動態(tài)監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)并解決管理中存在的問題，制定控制、防范和化解存量資產(chǎn)風險的有效措施，通過定期分析不良非信貸資產(chǎn)余額、占比、預計損失率、撥備覆蓋率等指標，建立健全非信貸資產(chǎn)風險的識別、預警和處置機制，保障信用社資金安全。應定期開展非信貸資產(chǎn)的清理工作，做好相關(guān)資料的收集整理，認真核對賬務，理順債權(quán)債務關(guān)系，保證賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務全部相符，為分類工作做好充分的準備。應根據(jù)非信貸資產(chǎn)風險分類的要求，合理確定各項考核監(jiān)測指標,重點考核分類結(jié)果的準確性和非信貸資產(chǎn)風險的化解情況等，對責任人進行嚴格考核，并向監(jiān)管部門和上級管理部門報告有關(guān)情況。監(jiān)測指標包括：非信貸不良資產(chǎn)余額、非信貸不良資產(chǎn)預計損失額、非信貸不良資產(chǎn)率、非信貸不良資產(chǎn)撥備覆蓋率等。