第一篇：德州分行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類講義200504

中國農(nóng)業(yè)銀行德州市分行非信貸資產(chǎn)分類講義

第一部分

非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作實施方案

根據(jù)省行《轉(zhuǎn)發(fā)總行關(guān)于印發(fā)〈中國農(nóng)業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類管理辦法（試行）〉的通知》（農(nóng)銀魯發(fā)[2005]53號）以及省行4月13日關(guān)于非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類會議要求，市行決定在全行范圍內(nèi)開展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作。為確保首次分類工作順利進行，特制定本實施方案。

一、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的意義和目的

實施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類，是建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的重要內(nèi)容之一，是全面加強非信貸資產(chǎn)管理的重大舉措，也是適應(yīng)外部監(jiān)管的需要。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類是非信貸資產(chǎn)管理工作中的一項重要基礎(chǔ)性工作，對于真實、全面、動態(tài)地揭示非信貸資產(chǎn)風(fēng)險程度，引導(dǎo)非信貸資產(chǎn)管理規(guī)范化、科學(xué)化、制度化具有重要意義。當(dāng)前，銀行業(yè)改革開放的步伐不斷加快，農(nóng)業(yè)銀行的綜合改革已經(jīng)提上了重要議事日程。而要搞好農(nóng)業(yè)銀行股份制改造，首要的和最基礎(chǔ)性的工作就是要摸清家底。如果底數(shù)不清，就沒有辦法制定改革方案，也無法爭取國家的政策支持，更談不上取得市場的信任，農(nóng)業(yè)銀行的股份制改革就只能是紙上談兵。根據(jù)總行、省行部署，我們這次在全行開展的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作，就是為了摸清家底，核實資產(chǎn)，澄清歷史遺留問題，為股份制改造做好前期工作準(zhǔn)備。同時，在同業(yè)競爭日趨激 烈的情況下，非信貸資金運用收益將成為農(nóng)業(yè)銀行至關(guān)重要的利潤來源。加強非信貸資產(chǎn)的分類管理，將有助于實現(xiàn)全行收入的多元化。因此，不管是從農(nóng)業(yè)銀行改革的大局來看，還是從長遠發(fā)展來看，實施非信貸資產(chǎn)分類都具有重要意義。

《中國農(nóng)業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類管理辦法》的核心是按照規(guī)定的風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)，衡量非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險和真實價值，將非信貸資產(chǎn)按質(zhì)量劃分為不同檔次。通過風(fēng)險分類達到以下目標(biāo)：

（一）真實、全面、動態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)的質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實際價值和風(fēng)險程度。

（二）發(fā)現(xiàn)非信貸資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)存在的問題，采取相應(yīng)措施，加強風(fēng)險管理，壓降非信貸不良資產(chǎn)，化解金融風(fēng)險。

（三）為判斷全行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、呆賬準(zhǔn)備是否充足以及認定、核銷非信貸資產(chǎn)的損失提供依據(jù)。

二、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

為加強對非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的領(lǐng)導(dǎo)，確保分類工作的順利進行，市行成立了非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組，成員組成如下：

組 長：李長波 副組長：趙傳敬

成員單位：資產(chǎn)經(jīng)營部、公司業(yè)務(wù)部、機構(gòu)業(yè)務(wù)部、個人業(yè)務(wù)部、房地產(chǎn)信貸部、農(nóng)業(yè)信貸部、銀行卡部、國際業(yè)務(wù)部、計算機管理部、計劃財務(wù)部、信貸管理部、法律事務(wù)部、辦公室、審計部、監(jiān)察部、保衛(wèi)部。

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在市行資產(chǎn)風(fēng)險經(jīng)營管理部，辦公室主任由資產(chǎn)經(jīng)營部經(jīng)理擔(dān)任，辦公室成員由各成員單位熟悉非信貸資產(chǎn)的業(yè)務(wù)骨干組成，專職負責(zé)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類工作，成員 組成如下：李珺、張廣春、陳秀和、劉金娥、韓朝暉、王 軍（公司業(yè)務(wù)部）、任雷、王建國、范斌、萬六寶、孔小勇、李強、王剛、王偉、張萬宏、王真、王運才、孫東岳、齊明華、胡壽辰、王永山、洪兵。

三、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的部門分工

為加強部門之間的協(xié)作，保證分類工作正常運行，現(xiàn)將部門分工明確如下：

（一）市行部門分工

1、資產(chǎn)經(jīng)營部

（1）、負責(zé)牽頭組織、指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類管理工作，負責(zé)對所轄和本級分類申報部門報送的非信貸資產(chǎn)的初分結(jié)果提出審查認定意見并組織提交資產(chǎn)風(fēng)險管理委員會審議；負責(zé)對超權(quán)限的非信貸資產(chǎn)組織上報上級行資產(chǎn)風(fēng)險管理部門審查認定；負責(zé)對非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果進行指導(dǎo)、監(jiān)測、考核及檢查。

（2）、負責(zé)報表匯總、審查、上報省行非信貸類資產(chǎn)風(fēng)險分類相關(guān)資料。

2、計劃財務(wù)部

（1）、負責(zé)市行本部銀行存款、現(xiàn)金、貴金屬、存放中央銀行款項、存放同業(yè)款項、拆放同業(yè)、人民幣存放聯(lián)行款項、債券投資、委托貸款及委托投資、委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)和兌付國家債券本息款項、長期投資中正常性股權(quán)投資、買入返售證券、應(yīng)收賬款、待處理流動資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)凈值、固定資產(chǎn)清理、在建工程、待處理固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、應(yīng)付福利費墊款、待處理房改資產(chǎn)等項目的初分、匯總。

（2）、負責(zé)向辦公室、科技科、保衛(wèi)科、審計部、監(jiān)察部、各支 行等有關(guān)部門提供有關(guān)數(shù)據(jù)資料。

（3）、負責(zé)本職責(zé)范圍內(nèi)的對下指導(dǎo)。

3、國際業(yè)務(wù)部

負責(zé)全行外匯資金、存放同業(yè)款項（外幣）、外匯交易及外幣債券投資、外幣存放聯(lián)行款項、委托貸款或委托投資墊款等外幣非信貸資產(chǎn)項目的初分、匯總。

4、辦公室

（1）、協(xié)助計劃財務(wù)部對市行本部及城區(qū)直管營業(yè)機構(gòu)范圍內(nèi)待處理流動資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)凈值、固定資產(chǎn)清理、在建工程、待處理固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理房改資產(chǎn)等項目的初分。

（2）、負責(zé)車輛等固定資產(chǎn)的初分。

5、法律事務(wù)部

（1）、負責(zé)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的授權(quán)審查。（2）、負責(zé)對權(quán)屬不清的項目提供法律指導(dǎo)。

（3）、負責(zé)待處理經(jīng)濟糾紛案件墊款、墊付訴訟費的初分、匯總。

6、監(jiān)察部

（1）、負責(zé)對非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作中違規(guī)責(zé)任的處理。（2）、負責(zé)本部門職責(zé)范圍內(nèi)待處理案件墊款的初分。

7、保衛(wèi)部

（1）、負責(zé)本部門職責(zé)范圍內(nèi)待處理案件墊款的初分。（2）、協(xié)助計劃財務(wù)部對市行本部及城區(qū)直管營業(yè)機構(gòu)監(jiān)控設(shè)備的初分。

8、計算機管理部（1）、負責(zé)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的技術(shù)系統(tǒng)支持及維護。（2）、協(xié)助計劃財務(wù)部對市行本部及城區(qū)直管營業(yè)機構(gòu)相關(guān)固定資產(chǎn)項目（電子設(shè)備等）的初分。

9、審計部

（1）、負責(zé)對全行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的真實性、合規(guī)性進行審計。

（2）、負責(zé)對非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類中損失類非信貸資產(chǎn)進行責(zé)任認定。

（3）、對損失類非信貸資產(chǎn)作出審計結(jié)論。

（4）、負責(zé)對《中國農(nóng)業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表》簽署（出具）審計意見，并簽字蓋章。

10、信貸管理部、機構(gòu)業(yè)務(wù)部、公司業(yè)務(wù)部、個人業(yè)務(wù)部、銀行卡部負責(zé)各職責(zé)范圍內(nèi)的對下指導(dǎo)。

（二）支行部門分工

1、計劃財務(wù)部

（1）、負責(zé)牽頭組織非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類管理工作。

（2）、負責(zé)支行轄屬銀行存款、現(xiàn)金、貴金屬、存放中央銀行款項、存放同業(yè)款項、拆放同業(yè)、人民幣存放聯(lián)行款項、債券投資、委托貸款及委托投資、委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)和兌付國家債券本息款項、長期投資中正常性股權(quán)投資、買入返售證券、應(yīng)收賬款、待處理流動資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)凈值、固定資產(chǎn)清理、在建工程、待處理固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、應(yīng)付福利費墊款、待處理房改資產(chǎn)等項目的初分、匯總。

（3）、負責(zé)向辦公室等有關(guān)部門提供有關(guān)數(shù)據(jù)資料。

2、資產(chǎn)經(jīng)營部

（1）、負責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類管理工作，負責(zé)對所轄和本級分類申報部門報送的非信貸資產(chǎn)的初分結(jié)果提出審查認定意見并組織提交資產(chǎn)風(fēng)險管理委員會審議；負責(zé)對超權(quán)限的非信貸資產(chǎn)組織上報上級行資產(chǎn)風(fēng)險管理部門審查認定；負責(zé)對非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果進行指導(dǎo)、監(jiān)測、考核及檢查。

（2）、負責(zé)報表匯總、審查、上報市行非信貸類資產(chǎn)風(fēng)險分類相關(guān)資料。

3、辦公室

（1）、協(xié)助計劃財務(wù)部對支行及營業(yè)機構(gòu)范圍內(nèi)待處理流動資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)凈值、固定資產(chǎn)清理、在建工程、待處理固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理房改資產(chǎn)等項目的初分。

（2）、負責(zé)車輛等固定資產(chǎn)的初分。

4、信貸管理部

負責(zé)待處理以前年度擔(dān)保及信用證墊款的初分、匯總。

5、機構(gòu)業(yè)務(wù)部

負責(zé)本部所轄客戶應(yīng)收利息的初分工作。

6、公司業(yè)務(wù)部

負責(zé)本部所轄客戶應(yīng)收利息的初分。

7、個人業(yè)務(wù)部

負責(zé)本單位所轄客戶應(yīng)收利息的初分。

四、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的對象、范圍、方法及有關(guān)說明

（一）分類工作的對象及范圍

非信貸分類工作的對象是全轄各級經(jīng)營單位，范圍是2004年12 月31日時點的全口徑非信貸資產(chǎn)項目。

（二）分類方法

對照《中國農(nóng)業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類管理辦法》，將非信貸資產(chǎn)劃分為三大類，一是可直接認定為“正?！鳖惖馁Y產(chǎn)，如現(xiàn)金、存放中央銀行款項等科目。

二是可直接認定為“損失”類的資產(chǎn)，如待核銷呆賬利息、待處理流動資產(chǎn)損失、待處理固定資產(chǎn)損失、待處理抵債資產(chǎn)損失、未彌補虧損和應(yīng)付福利費墊款等科目。

對以上兩類直接按科目抄列清單，直接認定，無須有關(guān)背景資料。三是存在多個風(fēng)險類別的資產(chǎn)，須逐筆抄列清單，重點認定，并須相關(guān)背景資料。

（三）有關(guān)說明

1、清理核對。對非信貸資產(chǎn)按會計科目進行逐項清理，檢查業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性。即資產(chǎn)項目是否有對應(yīng)的會計科目進行反映和記錄，有無在賬外記錄未并入賬內(nèi)現(xiàn)象；是否按規(guī)定對非信貸資產(chǎn)進行核算和反映，有無故意違反會計制度、隱瞞資產(chǎn)性質(zhì)亂用會計科目的現(xiàn)象；有無未經(jīng)審批隨意列賬或進行違規(guī)處臵等現(xiàn)象；各類非信貸資產(chǎn)賬賬、賬表、賬款、賬實、賬據(jù)是否相符。

2、收集整理檔案資料，檢查手續(xù)的完備性。按照相關(guān)資產(chǎn)項目的管理規(guī)定，檢查要素是否齊全，手續(xù)是否完備，檔案是否完整。對應(yīng)實行風(fēng)險分類的資產(chǎn)全面收集整理、補充完善檔案資料，并按項目或戶建檔，撰寫背景資料。對缺少證明資產(chǎn)合法性和形成不良的文件資料的，要查明原因，并做出特別說明。

3、對需要確定可變現(xiàn)凈值的實物資產(chǎn)完成盡職調(diào)查，在市場調(diào)查、交易管理機構(gòu)咨詢等方式中選取最優(yōu)途徑確定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值，確定損失率。

4、按照《中國農(nóng)業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類管理辦法》規(guī)定的分類方法進行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類。認真填制工作底稿、分類認定表，按戶逐筆進行認定。要注意對損失類資產(chǎn)逐筆研究審定，分析損失原因，堅持標(biāo)準(zhǔn)，真實反映。

5、背景資料的填寫。要分不同資產(chǎn)類別填寫資產(chǎn)基本情況、風(fēng)險分析及初分結(jié)論。對某些資產(chǎn)，如“存放同業(yè)款項”和“拆放同業(yè)”中的“待處理同業(yè)拆借墊款”，“應(yīng)收及預(yù)付賬款”中的“(表內(nèi))應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”、“待處理案件糾紛墊款”，“長期投資”中的“股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)清理”，“其他非信貸資產(chǎn)”中的“待處理抵債資產(chǎn)”、“待清理信托資產(chǎn)”、“待清理接收資產(chǎn)”等各種大類項目，在逐筆分類的同時，還要有總體評價和處臵建議。

五、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的工作步驟及時間安排

全行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作分為動員與學(xué)習(xí)、初分認定、審查審批、臺帳報表匯總、總結(jié)上報五個階段進行，實施時間為4月21日至5月15日。

（一）動員與學(xué)習(xí)。

4月21日，市行召開非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類動員實施大會，由市行領(lǐng)導(dǎo)作重要講話，4月21日至22日領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織學(xué)習(xí)總行分類辦法、市行分類工作實施方案，參會人員：市行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位負責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室成員，各支行分管財務(wù)的副行長，計財部、資產(chǎn)經(jīng)營部經(jīng)理。

（二）初分認定。

1、歸集整理檔案資料。各部門、各支行及各城區(qū)直管營業(yè)機構(gòu)要按照本辦法的規(guī)定，收集、整理業(yè)務(wù)檔案資料，做好初分準(zhǔn)備工作。

2、核對會計核算科目。分類人員要會同會計人員核對每筆業(yè)務(wù)的實際核算科目，核對總賬與分戶賬、賬賬、賬表等，并經(jīng)財務(wù)會計部門蓋章確認（在工作底稿上蓋章）。對需要確定可變現(xiàn)凈值的實物類資產(chǎn)進行調(diào)查，對背景資料進行分析。

3、初分。在歸集整理檔案資料和核對會計核算科目的基礎(chǔ)上，進行風(fēng)險分析，估算預(yù)計損失率，撰寫背景資料，填寫分類工作底稿，確定初分結(jié)果，同時填寫《風(fēng)險分類認定表》，明確分類理由和依據(jù)。

各部室以資產(chǎn)項目管轄確定具體分管部門，實行條條管理，按科目匯總核對數(shù)據(jù)，搜集整理初分資料和認定表，分資產(chǎn)項目按部門分科目匯總后，報資產(chǎn)經(jīng)營部（支行）初審。

4、初分時間為4月23日至4月28日。

（三）支行初審、審查、審議、審批、上報。

1、初審。各分工部門分別資產(chǎn)項目將分類認定表、背景資料和附件材料送資產(chǎn)經(jīng)營部初審。資產(chǎn)經(jīng)營部對資料分類準(zhǔn)確性進行審查并簽署意見，報資產(chǎn)風(fēng)險管理委員會審議。

初審不同意，資產(chǎn)經(jīng)營部簽署意見后將申報材料退回申報部門。申報部門應(yīng)按照初審意見，對不符合分類要求的分類資料和信息進行補充完善。

初審時間為4月29日至4月31日。

2、支行審議。審批權(quán)限內(nèi)的分類認定，由資產(chǎn)風(fēng)險管理委員會按照議事規(guī)則及時對資產(chǎn)經(jīng)營部提交的審查意見進行審議。審議未通過的項目，發(fā)回審查部門、申報部門補充資料后復(fù)議。

審議時間為5月1日至5月3日。

3、支行審批。對權(quán)限內(nèi)的分類認定，由行長或經(jīng)授權(quán)的主管副行長在分類認定表上簽署審批意見。

審批時間為5月4日至5月5日。

4、上報上級行。對超本行權(quán)限的上報上級行審查、審批。上報時間為5月7日。

（四）審計

審計部門進行真實性、合規(guī)性審計，出具審計結(jié)論、責(zé)任認定及處理意見，審計時間為5月8日至5月11日。

（五）市行審查、審議、審批

市行資產(chǎn)經(jīng)營部對市行本部及超支行權(quán)限的進行審查，審查時間為5月8日至5月11日。5月12日市行資產(chǎn)風(fēng)險管理委員會審議，審批。經(jīng)有權(quán)審批人審批后，下達批復(fù)。

（六）臺帳、報表匯總（5月13日-15日）。

各級行非信貸資產(chǎn)經(jīng)營管理部門要根據(jù)審批結(jié)果和上級行的批復(fù)，確定分類結(jié)果，及時登記臺賬。并將《中國農(nóng)業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類匯總表》及本單位的總結(jié)分析一并上報市行非信貸類資產(chǎn)風(fēng)險分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

（七）總結(jié)上報。

5月16日至20日，市行風(fēng)險分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對全行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作進行匯總整理，撰寫總結(jié)分析，上報省行。同時，針對分類中發(fā)現(xiàn)的問題，擬定措施，加強管理，化解風(fēng)險，全面提高非信貸資產(chǎn)管理水平。

六、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類權(quán)限

1、風(fēng)險類別為正常、關(guān)注類的資產(chǎn)，由經(jīng)營行直接認定。

2、風(fēng)險類別為次級、可疑類的資產(chǎn)和損失金額在500萬元（含）以下的損失類資產(chǎn)，由市分行認定。

3、損失超過500萬元的上報省行審批。

七、工作要求

（一）嚴(yán)格按照《中國農(nóng)業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類管理辦法(試行)》的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及操作規(guī)程規(guī)范操作、穩(wěn)步實施，不得違規(guī)或逆程序操作，不可自定標(biāo)準(zhǔn)、自定辦法。

（二）及時將分類工作中發(fā)現(xiàn)的問題及出現(xiàn)的情況向市行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室反映。

（三）如實反映分類結(jié)果，不得瞞報或隨意調(diào)整分類結(jié)果。

（四）加強分類檔案資料管理，做好分類數(shù)據(jù)的保密工作。

第二部分

理順對非信貸資產(chǎn)管理的認識

要做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作，必須首先弄清非信貸資產(chǎn)的概念，統(tǒng)一對非信貸資產(chǎn)的認識，理順非信貸資產(chǎn)的管理。

一、統(tǒng)一對非信貸資產(chǎn)的認識

(一)找準(zhǔn)問題，認清差距。長期以來，由于歷史、管理和習(xí)慣等原因，銀行對信貸資產(chǎn)以外總量巨大、性質(zhì)各異、內(nèi)容繁雜的一大塊資產(chǎn)一直未形成一個統(tǒng)一的稱謂，也未實現(xiàn)統(tǒng)一的管理，非信貸資產(chǎn)管理狀況既明顯落后于信貸管理，也不符合我行改革發(fā)展的需要。從我行非信貸資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀看，目前認識上的主要問題是突出表現(xiàn)為 “亂、散、差”三方面：首先，認識比較“亂”。①概念亂，提法多，稱謂不統(tǒng)一。信貸資產(chǎn)之外，“其它資產(chǎn)”、“待清理資產(chǎn)”、“待處理資產(chǎn)”、“非生息資產(chǎn)”、“接收資產(chǎn)”、“投資性資產(chǎn)”、“抵債資產(chǎn)”等各種概念和提法都有，難以區(qū)分，容易混淆；②內(nèi)容亂，項目多，種類雜。非信貸資產(chǎn)猶如一個大筐，數(shù)量巨大、種類繁多、內(nèi)容復(fù)雜，我行全口徑統(tǒng)計項目有18類，高風(fēng)險統(tǒng)計項目有12類；③資產(chǎn)形態(tài)亂。現(xiàn)金、貴金屬、銀行存款、存放款項、應(yīng)收賬款、投資、買入返售證券、抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待清理資產(chǎn)等各種形態(tài)均有，且有形和無形、實有和遞延兼?zhèn)?。其次，管理比較“散”。①業(yè)務(wù)散。存放類、拆借類、應(yīng)收類、投資類、回購類、以資抵債類、接收類、待清理類等各種業(yè)務(wù)均有，且涉及多個部門；②科目散。業(yè)務(wù)散必導(dǎo)致科目散，如按2004年銀監(jiān)會要求核查統(tǒng)計，非信貸全口徑18類及高風(fēng)險12類所歸屬之一、二級會計科目分別多達百個以上，業(yè)務(wù)散亂及科目零亂可見一斑；③信息“散”。業(yè)務(wù)散、資產(chǎn)散、科目散必帶來信息散，因為無統(tǒng)一、規(guī)范的會計科目體系，無科學(xué)、合理的信息管理系統(tǒng)，必缺少強有力的電子化支撐，必造成信息采集方式差、處理成本高、使用效益低的不利局面；④管理散。職責(zé)散則必帶來業(yè)務(wù)散，必導(dǎo)致“群龍戲水、各司其務(wù)”的局面，必帶來“資產(chǎn)散”的結(jié)果。非信貸資產(chǎn)既有認識上的“迷點”、“亂點”，必存管理上的“盲點”、“盲區(qū)”。一是從管理現(xiàn)狀看，缺乏集中、統(tǒng)一。非信貸資產(chǎn)管理的確是目前商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)和急需加強的內(nèi)控部位；二是從操作方式看，需要嚴(yán)格、規(guī)范。第三，質(zhì)量比較“差”。①全行非信貸資產(chǎn)中，不良資產(chǎn)主要集 中在“應(yīng)收賬款”及諸多“待清理資產(chǎn)”、“待處理資產(chǎn)”、“抵債資產(chǎn)”等項目。且損失比較大。需要指出的是：近年來，我行為提高資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營效益，加快向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌，逐步注重和加強對非信貸資產(chǎn)的管理，努力壓縮無效資金占用，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低經(jīng)營風(fēng)險，減少資產(chǎn)損失。2003年初，總行(資產(chǎn)負債管理部)下發(fā)《中國農(nóng)業(yè)銀行非生息資產(chǎn)管理試行辦法》(農(nóng)銀發(fā)[2003]149號)，將資產(chǎn)負債表中信貸資產(chǎn)以外“不直接產(chǎn)生收益，在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中占用資金的資產(chǎn)”明確為“非生息資產(chǎn)”，基本涵蓋了除投資類生息資產(chǎn)以外的其它非信貸資產(chǎn)，對管理對象、管理原則、職責(zé)分工、核算科目、分類指導(dǎo)、組織實施及檢查考核等方面做出規(guī)定，對“合理非生息資產(chǎn)”和“不合理非生息資產(chǎn)”分別確定“總量控制，優(yōu)化結(jié)構(gòu)”和“清降壓縮，實時消化”的管理原則，并開展了系統(tǒng)清理并制定了壓降計劃。雖然我行對非信貸資產(chǎn)管理的有關(guān)措施，與銀監(jiān)會監(jiān)管要求及目標(biāo)還存在較大差距，但該辦法的出臺標(biāo)志著我行在非信貸資產(chǎn)管理方面向前邁進了一步。(二)明確概念，統(tǒng)一認識。

以2003年銀監(jiān)會成立后對四大國有獨資商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)管理的專項核查及現(xiàn)場檢查為標(biāo)志，對商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)的認識真正得到統(tǒng)一。去年以來，各行高度重視非信貸資產(chǎn)管理，極為關(guān)注非信貸不良資產(chǎn)的清理處臵，特別是為了加快股份制改革及上市步伐，紛紛加大對損失類非信貸資產(chǎn)的撥備核銷力度，加快非信貸不良資產(chǎn)的清理處臵步伐，提升非信貸業(yè)務(wù)的整體管理水平。

目前，銀監(jiān)會的規(guī)范提法是：按照資產(chǎn)的性質(zhì)，將銀行全部表內(nèi)資產(chǎn) 劃分為信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)。即資產(chǎn)負債表中，除了信貸資產(chǎn)以外，其余資產(chǎn)全部歸入非信貸資產(chǎn)范疇，一律統(tǒng)稱為“非信貸資產(chǎn)”。據(jù)此，非信貸資產(chǎn)是商業(yè)銀行總資產(chǎn)的有機組成部分，非信貸資產(chǎn)管理及風(fēng)險監(jiān)控成為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。

二、目前全行非信貸資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及主要存在問題(一)全行非信貸類資產(chǎn)管理的規(guī)章制度建設(shè)情況。

2004年2月之前，全行非信貸資產(chǎn)管理基本上處于“分散管理，各自為政”的局面，資產(chǎn)負債管理部、財務(wù)會計部、國際業(yè)務(wù)部、信貸管理部、資產(chǎn)風(fēng)險管理部、法律事務(wù)部、審計局、保衛(wèi)部等有關(guān)部門在認真執(zhí)行國家和監(jiān)管部門有關(guān)政策規(guī)定的同時，根據(jù)各自管理需要，先后制定了非信貸資產(chǎn)有關(guān)項目的規(guī)章制度，據(jù)去年核查時不完全統(tǒng)計，累計有80多項，內(nèi)容涵蓋了非信貸資產(chǎn)的大多數(shù)項目。主要制度概述如下：

1、在非信貸資產(chǎn)的集中管理方面：總行(資產(chǎn)負債管理部)制定《中國農(nóng)業(yè)銀行非生息資產(chǎn)管理試行辦法》，將資產(chǎn)負債表中信貸資產(chǎn)以外“不直接產(chǎn)生收益，在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中占用資金的資產(chǎn)”明確為“非生息資產(chǎn)”(基本涵蓋了除投資類生息資產(chǎn)以外的其它非信貸資產(chǎn))，并對“非生息資產(chǎn)”的管理對象、管理原則、職責(zé)分工、核算科目、分類指導(dǎo)、組織實施及檢查考核等方面做出了規(guī)定。近期，總行資產(chǎn)負債管理部建議：將《中國農(nóng)業(yè)銀行非生息資產(chǎn)管理試行辦法》與我部積極制定下發(fā)的《中國農(nóng)業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類管理試行辦法》合并，將非生息資產(chǎn)管理移交資產(chǎn)風(fēng)險管理部管理，為實現(xiàn)全行非信貸資產(chǎn)的統(tǒng)一管理創(chuàng)造條件，也使全面加強非信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理成為 可能。

2、在非信貸資產(chǎn)的財務(wù)管理方面：總行(財務(wù)會計部)制定《中國農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理制度》，對資本金、現(xiàn)金資產(chǎn)、證券資產(chǎn)及投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)(遞延資產(chǎn))、資產(chǎn)多缺處理等非信貸資產(chǎn)作出明確規(guī)定；制定《中國農(nóng)業(yè)銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)操作規(guī)程》、《中國農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理制度》、《中國農(nóng)業(yè)銀行車輛管理暫行規(guī)定》及《中國農(nóng)業(yè)銀行基建管理辦法》，進一步規(guī)范現(xiàn)金、固定資產(chǎn)及在建工程管理等操作程序；下發(fā)《關(guān)于金融企業(yè)住房改革若干財務(wù)問題的補充通知》，對待處理房改資產(chǎn)作出補充規(guī)定。

3、在資金營運管理(含現(xiàn)金和銀行存款、存放中央銀行款項、存放同業(yè)、存放聯(lián)行款項、拆放同業(yè)等)方面：總行(資產(chǎn)負債管理部)制定《中國農(nóng)業(yè)銀行資金營運管理制度》、《中國農(nóng)業(yè)銀行(人民幣)資金營運計劃管理辦法》、《中國農(nóng)業(yè)銀行資金調(diào)度調(diào)劑管理辦法》，對全行資金營運管理(含存放同業(yè)、拆放同業(yè)等)作出規(guī)定。此外，總行(國際業(yè)務(wù)部)制定《中國農(nóng)業(yè)銀行外匯資金管理暫行辦法》及《中國農(nóng)業(yè)銀行外匯交易操作規(guī)程》，加強對外匯資金及外匯交易的管理。

4、在應(yīng)收賬款管理方面：除了認真執(zhí)行《財政部關(guān)于調(diào)整金融企業(yè)應(yīng)收利息核算辦法的通知》和《財政部關(guān)于縮短金融企業(yè)應(yīng)收利息核算期限的通知》，總行(財務(wù)會計部)制定《中國農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)管理辦法》、《中國農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)收利息核算辦法》、，規(guī)范了應(yīng)收利息的管理；總行(法律事務(wù)部)制定《中國農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)濟糾紛案件管理制度》，加強經(jīng)濟糾紛及案件管理訴訟案件管理，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)濟糾紛案件報告制度，對墊付的訴訟費實行臺帳管理并加強檢查。

5、在投資管理方面：總行制定《中國農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理制度》、《中國農(nóng)業(yè)銀行外幣債券投資管理暫行規(guī)定》及《中國農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金管理辦法》，規(guī)范對資本金、證券資產(chǎn)及投資、投資收益、外幣債券投資及準(zhǔn)備金等管理。

6、在擔(dān)保及信用證業(yè)務(wù)管理方面：總行(信貸管理部和國際業(yè)務(wù)部)制定《中國農(nóng)業(yè)銀行國內(nèi)擔(dān)保業(yè)務(wù)操作規(guī)程》、《中國農(nóng)業(yè)銀行對外提供外匯擔(dān)保管理辦法》、《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》，加強境內(nèi)外擔(dān)保和信用證業(yè)務(wù)管理。

7、在抵債資產(chǎn)管理方面：總行(資產(chǎn)風(fēng)險管理部)制定《中國農(nóng)業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》，規(guī)范了抵債資產(chǎn)的接收、管理和處臵工作程序。

8、在委托貸款及委托投資管理方面：總行制定《中國農(nóng)業(yè)銀行委托貸款管理辦法》，總行(財務(wù)會計部)制定《中國農(nóng)業(yè)銀行代理開放式證券投資基金銷售業(yè)務(wù)會計核算辦法》、《中國農(nóng)業(yè)銀行代理銀行間債券市場買賣會計核算暫行辦法》及《中國農(nóng)業(yè)銀行代理黃金交易資金清算業(yè)務(wù)會計核算辦法》等，加強對委托貸款及委托投資業(yè)務(wù)的核算管理。

9、在非信貸資產(chǎn)的內(nèi)部控制方面：總行(審計局)制定《中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制綜合評價辦法》、《中國農(nóng)業(yè)銀行稽核審計工作暫行辦法》、《中國農(nóng)業(yè)銀行審計處罰處理暫行規(guī)定》，總行(法律事務(wù)部)制定《中國農(nóng)業(yè)銀行員工違反規(guī)章制度處理暫行辦法》，總行(監(jiān)察部)制定《中國農(nóng)業(yè)銀行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制實施辦法》，總行(保衛(wèi)部)制定《中國農(nóng)業(yè)銀行安全保衛(wèi)責(zé)任制暫行規(guī)定》，規(guī)范內(nèi)部控制工作 程序，加強內(nèi)控管理成效。

10、在非信貸資產(chǎn)損失核銷方面：總行(資產(chǎn)風(fēng)險管理部)制定《中國農(nóng)業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法(試行)》，總行(財務(wù)會計部)制定《中國農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)濟損失核銷管理辦法》。(二)目前全行非信貸資產(chǎn)的管理分工。

1、資產(chǎn)負債管理部門：負責(zé)全行(人民幣)資金營運管理(含現(xiàn)金、貴金屬、銀行存款、存放中央銀行款項、存放同業(yè)款項、拆放同業(yè)、買入返售證券等)及投資管理(負責(zé)全部債券投資管理和正常類股權(quán)投資管理)等項目管理；參與未彌補虧損的消化。

2、財務(wù)會計部門：負責(zé)現(xiàn)金、銀行存款、存放聯(lián)行款項、待處理流動資產(chǎn)凈損失、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理、待處理房改資產(chǎn)、應(yīng)付福利費墊款等項目管理；參與未彌補虧損的消化及應(yīng)收賬款管理；參與非信貸資產(chǎn)損失的核銷。

3、國際業(yè)務(wù)部門：負責(zé)外匯資金、外匯交易及外幣債券投資的管理；負責(zé)世行、亞行等委托貸款的管理；負責(zé)世行、亞行等委托貸款墊款及外匯擔(dān)保、信用證墊款的清收保全；負責(zé)對境外機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理的管理和指導(dǎo)。

4、信貸管理部門：負責(zé)待處理擔(dān)保及信用證墊款管理，參與應(yīng)收賬款中應(yīng)收利息等管理。

5、農(nóng)業(yè)信貸部門：負責(zé)對人行及農(nóng)發(fā)行劃轉(zhuǎn)的專項貸款本息的管理。

6、機構(gòu)業(yè)務(wù)部門：負責(zé)代理類業(yè)務(wù)的管理。

7、資產(chǎn)風(fēng)險管理部門：負責(zé)風(fēng)險性股權(quán)投資、地方企業(yè)債券投資(職 責(zé)有，目前暫為正式接管)及自辦實體投資的清理處臵；負責(zé)待處理抵債資產(chǎn)的接收、管理及處臵；參與應(yīng)收賬款中應(yīng)收利息等清收處臵；負責(zé)非信貸不良資產(chǎn)形態(tài)認定及辦理損失核銷。

8、法律事務(wù)部：負責(zé)應(yīng)收賬款中待處理案件糾紛墊款項下的“墊付訴訟費”項目的管理；負責(zé)涉及非信貸資產(chǎn)的經(jīng)濟糾紛案件管理及提供必要的法律支持。

9、監(jiān)察部門和保衛(wèi)部門：負責(zé)待處理案件糾紛墊款中“待處理案件損失”的項目管理；負責(zé) 經(jīng)濟案件中抓追逃、抓結(jié)案、抓挽回損失的工作。

10、審計部門：負責(zé)對全行非信貸資產(chǎn)管理的真實性、合規(guī)性、有效性及執(zhí)行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類情況進行審計。(三)我行非信貸資產(chǎn)管理中存在的主要問題。

概括起來，我行非信貸資產(chǎn)管理中目前存在“重信貸資產(chǎn)管理，輕非信貸資產(chǎn)管理；重部門分散負責(zé)，輕全行統(tǒng)一管理；重正常資產(chǎn)的常規(guī)管理，輕風(fēng)險資產(chǎn)的清理處臵等現(xiàn)象。

1、去年自查時發(fā)現(xiàn)、總結(jié)的問題。在去年上報銀監(jiān)會的《自查報告》中，歸納、總結(jié)了以下問題：①缺乏明確的政策、制度及統(tǒng)一管理。由于監(jiān)管部門及我行非信貸資產(chǎn)管理政策制度的缺失及管理不到位，我行對非信貸資產(chǎn)的認識水平、清理摸底、監(jiān)測分析、有效處臵及評價考核方面存在不足。②風(fēng)險管理薄弱。全行的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險預(yù)警及化解意識急需加強，缺乏對非信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理的系統(tǒng)研究，缺乏非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)及風(fēng)險形態(tài)認定、調(diào)整的申報、審批機制，非信貸不良資產(chǎn)的系統(tǒng)清理和清收處臵明顯滯后。③會計核算問題。盡管總行對非信貸資產(chǎn)有關(guān)項目的會計科目及核算有明確規(guī)定，但境內(nèi)一些分支機構(gòu)中較多存在會計科目使用不準(zhǔn)確、不統(tǒng)一等現(xiàn)象；境外機構(gòu)會計科目設(shè)臵及核算尚未統(tǒng)一，境內(nèi)外并表尚有困難。④電子化建設(shè)問題。非信貸資產(chǎn)管理與信貸管理的電子化建設(shè)相比差距較大，風(fēng)險分類及電子化建設(shè)的基礎(chǔ)工作有待加強。⑤內(nèi)控機制還很薄弱，責(zé)任未落實，處罰不到位。主要是缺乏規(guī)范的制度約束和內(nèi)控機制的薄弱，也集中反映了非信貸資產(chǎn)的審計制度需要進一步健全完善，非信貸資產(chǎn)的專項審計的密度、頻率和質(zhì)量有待提高。

2、銀監(jiān)會現(xiàn)場檢查查出的問題。銀監(jiān)會在去年對我行進行了現(xiàn)場檢查,歸納起來，有以下幾方面問題：①損失較大。②內(nèi)控制度和管理不完善。③違規(guī)問題較多。④抵債資產(chǎn)問題較大。⑤對歷史遺留問題不重視，清收不落實。⑥固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)，賬實不符，賬外資產(chǎn)未及時清理。⑦待處理房改資產(chǎn)反映不真實。

三、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險成因分析

(一)宏觀層面分析。從國家政策、市場環(huán)境及農(nóng)行體制改革看：我行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險形成的主要原因有如下幾個方面：

一是受歷史原因和國家宏觀調(diào)控等政策的影響形成的風(fēng)險。隨著國家宏觀經(jīng)濟政策的調(diào)整和改革開放的深入，農(nóng)行作為一家對新中國經(jīng)濟發(fā)展有深遠影響并做出重要貢獻的老牌國有商業(yè)銀行，經(jīng)歷重大的角色轉(zhuǎn)變，即從國家計劃經(jīng)濟的政策調(diào)控樞紐之一，逐漸轉(zhuǎn)化為以市場機制為導(dǎo)向、按現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范運作的國有獨資商業(yè)銀行。國家每一次經(jīng)濟政策的調(diào)整，都在農(nóng)行留下一道又一道深刻的歷史痕跡，形成越來越沉重的歷史包袱，多年積淀下來各種政策性風(fēng)險必然在農(nóng)行的非信貸資產(chǎn)中得到集中反映。如農(nóng)行在改革開放前及作為國家專 業(yè)銀行時期發(fā)放的不少政策性支農(nóng)貸款形成不良，農(nóng)發(fā)行及人行劃轉(zhuǎn)的專項貸款幾乎全額形成不良，人行資金市場及融資中心撤銷后未歸還的會員基金及未償還的農(nóng)行拆借款形成一些風(fēng)險，因國家整頓金融秩序而關(guān)閉的大量非銀行金融機構(gòu)給農(nóng)行造成較多不良，職工住房分配體制改革后承擔(dān)了待處理房改損失，上述因素不僅嚴(yán)重影響了農(nóng)行信貸資產(chǎn)質(zhì)量，也衍生了大量的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險，形成了較多掛賬待處理資產(chǎn)，給農(nóng)行帶來較大損失。

二是受市場競爭和自身財力限制的雙重擠壓形成的風(fēng)險。十一屆三中全會以來，國家逐步實施改革開放政策，金融業(yè)務(wù)逐年放開并逐步以市場化運作，使農(nóng)行日益感到金融競爭的嚴(yán)重壓力，農(nóng)行必須加大必要的投入才能改變形象（如門面裝潢、微機、電子網(wǎng)絡(luò)的投入），與輕裝上陣的股份制銀行及其他金融機構(gòu)全面展開激烈競爭。但由于農(nóng)行處于國家銀行向?qū)I(yè)銀行、商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)軌階段，國家的宏觀監(jiān)管和農(nóng)行自身財務(wù)管理都不可能很快與金融市場競爭的要求相適應(yīng)。在雙重擠壓下，農(nóng)行要生存和發(fā)展，必然要加大基礎(chǔ)設(shè)施的投入，必然會形成相應(yīng)的財務(wù)包袱。隨農(nóng)行的管理不斷規(guī)范和逐年消化，這種財務(wù)包袱形成的非信貸資產(chǎn)需經(jīng)過多年的發(fā)展才能逐步加以消化。

三是由于自身不規(guī)范經(jīng)營、帳外經(jīng)營、違規(guī)違法經(jīng)營形成的風(fēng)險。伴隨著國家經(jīng)濟體制改革，農(nóng)行也經(jīng)歷了一個從幼稚到成熟、從弱到強的成長過程。特別是改革之初～宏觀調(diào)控前的一段時期，由于對改革政策的理解偏差，受社會不正常經(jīng)濟現(xiàn)象的誤導(dǎo)及盲目跟風(fēng)，對自身經(jīng)營效益的過分追求，或片面顧及農(nóng)行及信用社職工的收入，不少基層分支機構(gòu)通過大辦自辦經(jīng)濟實體、大興高息融資拆借、大搞違規(guī) 及賬外經(jīng)營形成了大量呆賬，轉(zhuǎn)化為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險。同時，還有少數(shù)農(nóng)行員工經(jīng)不住市場經(jīng)濟的考驗，道德淪喪，腐敗變質(zhì)，為謀取個人私利，臵農(nóng)行利益于不顧，大搞違法違規(guī)經(jīng)營，發(fā)生了不少經(jīng)濟案件，給農(nóng)行造成了較大損失。

四是由于社會信用環(huán)境劣化及信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降衍生的風(fēng)險。由于農(nóng)行歷史上一直扮演國家政策性銀行角色，也承因此接了大量的老企業(yè)的貸款，隨著社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變革，社會公眾的信用意識及誠信建設(shè)未能與社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的改變協(xié)調(diào)發(fā)展，加之目前誠信機制及監(jiān)管主體的缺失，致使當(dāng)前的社會信用環(huán)境處于一個相對劣化狀態(tài)。尤其表現(xiàn)在一些企業(yè)借改制之機懸空、脫殼，逃廢銀行債務(wù)，不少地方政府甚至包庇、縱容及支持企業(yè)的逃廢債行為。農(nóng)行為了維護自身合法權(quán)益，必須通過依法訴訟清收保全信貸資產(chǎn)，或通過采取以資抵債等變通的方法清收貸款本息。由于種種原因，“執(zhí)行難”已成為困擾社會的一大頑癥，贏官司不贏錢已司空見慣，銀行被迫墊付大量訴訟費，以及通過以資抵債方式接收不少欠貸企業(yè)的劣質(zhì)資產(chǎn)，衍生出新的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險，也潛在著更大的處臵損失。

五是由于農(nóng)行歷次體制變革形成的風(fēng)險。①農(nóng)行歷史上經(jīng)過多次與人行的分合變換，由于管理和交接銜接的原因，一些原始資料不盡齊全，形成非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險，最早的可追溯到改革開放前。如委托放款由于經(jīng)過多次分合，委托款項來源、定向、全權(quán)委托性質(zhì)均難以查考，尤其是人農(nóng)兩行分家，從人行劃入的老委托放款部分借據(jù)不全等。②1994－1999年的經(jīng)歷的“分、撤、脫、剝”改革(指農(nóng)發(fā)行分設(shè)，系統(tǒng)信托公司撤銷，信用社與農(nóng)行脫鉤及向長城資產(chǎn)管理公司剝 離不良資產(chǎn))，衍生出新的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險。如農(nóng)發(fā)行劃回的專項貸款，幾乎全額轉(zhuǎn)為不良；系統(tǒng)信托公司撤銷，形成的“待清理信托資產(chǎn)”全額為可疑類以上；信用社與農(nóng)行脫鉤，形成為數(shù)較多的“待處理同業(yè)拆借墊款”及“訴訟費墊款”；剝離不良資產(chǎn)過程中及行司之間的經(jīng)濟糾紛，又衍生“未剝離表內(nèi)利息”、“有問題”剝離項目、“投資劃轉(zhuǎn)退回項目”及“已剝離債權(quán)的訴訟費墊款”等新的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險。

(二)微觀層面分析。從業(yè)務(wù)操作情況看：除了一些純粹的非信貸資產(chǎn)項目風(fēng)險由自身形成外，還有不少非信貸資產(chǎn)則是由于信貸資產(chǎn)發(fā)生風(fēng)險及表外業(yè)務(wù)發(fā)生事實墊款風(fēng)險后轉(zhuǎn)移而來。

1、內(nèi)生性風(fēng)險。一些純粹的非信貸資產(chǎn)項目風(fēng)險均屬自身形成。

2、轉(zhuǎn)移性風(fēng)險。一些與信貸資產(chǎn)及表外業(yè)務(wù)有關(guān)的項目則是由信貸資產(chǎn)及表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移而來。①信貸資產(chǎn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移項目：應(yīng)收賬款中的“表內(nèi)應(yīng)收利息”、“待處理案件糾紛墊款”；其他非信貸資產(chǎn)中的“待處理抵債資產(chǎn)”、“待清理接收資產(chǎn)”。②表外業(yè)務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移項目：“待處理以前年度擔(dān)保及信用證墊款”、應(yīng)收賬款中的“待處理案件糾紛墊款”。

第三部分 銀監(jiān)會的主要監(jiān)管要求

一、監(jiān)管目的。全面掌握國有獨資商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)的總量、結(jié)構(gòu)和風(fēng)險狀況，摸清底數(shù)，進行監(jiān)測考核提供依據(jù)，督促各行加強 對非信貸資產(chǎn)的內(nèi)部控制和管理，防范和化解金融風(fēng)險。

二、監(jiān)管內(nèi)容。按照《銀監(jiān)會關(guān)于對國有獨資商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)及其損失情況進行檢查的通知》(銀監(jiān)通[2003]1號)及《銀監(jiān)會關(guān)于報送2004年有關(guān)統(tǒng)計報表的通知》(銀監(jiān)發(fā)[2004]2號)要求，主要監(jiān)管以下內(nèi)容：

(一)非信貸資產(chǎn)總量、結(jié)構(gòu)和預(yù)計損失情況。

1、非信貸資產(chǎn)總量、結(jié)構(gòu)和地區(qū)分布情況。

2、評估非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險狀況及預(yù)計損失。

(二)非信貸資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制情況。監(jiān)管各行非信貸資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度的健全性、有效性、審慎性以及執(zhí)行情況。

1、是否按《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求，制定了涵蓋境外機構(gòu)的非信貸資產(chǎn)尤其是非信貸風(fēng)險資產(chǎn)的管理規(guī)章、制度和辦法；

2、各行總行的非信貸風(fēng)險資產(chǎn)監(jiān)測是否涵蓋了境內(nèi)外分支機構(gòu)，并明確劃分了內(nèi)部管理部門承擔(dān)的非信貸資產(chǎn)管理職責(zé)；

3、是否制定了新增非信貸風(fēng)險資產(chǎn)進賬審批辦法；

4、是否制定了對墊款、其他應(yīng)收款項等各類掛賬、待清理資產(chǎn)進行檢查、清理、處臵的辦法和措施；是否制定了有關(guān)非信貸資產(chǎn)損失消化計劃，執(zhí)行情況如何；

5、內(nèi)部審計對非信貸資產(chǎn)的審計范圍和充足性如何；

6、是否存在內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)上的漏洞；

7、各項內(nèi)部控制制度在操作上是否得以有效執(zhí)行；

8、對因違法、違規(guī)、違紀(jì)行為造成非信貸資產(chǎn)損失相關(guān)責(zé)任人是否追究責(zé)任。(三)非信貸資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性。

1、是否所有的非信貸資產(chǎn)項目均有明確的對應(yīng)賬戶進行反映和記錄，有無僅在賬外記錄未并入賬內(nèi)現(xiàn)象；

2、是否按規(guī)定對非信貸風(fēng)險資產(chǎn)進行核算和反映，有無故意違反會計制度、隱瞞資產(chǎn)性質(zhì)亂用會計科目、賬外核算的現(xiàn)象，有無未經(jīng)審批隨意列賬或進行違規(guī)處臵等現(xiàn)象；

3、各類非信貸資產(chǎn)賬賬、賬表、賬款、賬實、賬據(jù)是否相符。

三、統(tǒng)計要求

(一)報表內(nèi)容。根據(jù)《銀監(jiān)會關(guān)于報送2004年有關(guān)統(tǒng)計報表的通知》(銀監(jiān)發(fā)[2004]2號)規(guī)定，今年起，國有獨資商業(yè)銀行的非信貸資產(chǎn)情況統(tǒng)一按“[542]表”填報。

總行在《關(guān)于執(zhí)行2004年銀監(jiān)會統(tǒng)計制度等有關(guān)事項的通知》(農(nóng)銀辦發(fā)[2004]81號)中，明確了“報表形式、報表內(nèi)容、指標(biāo)說明及填報部門”。

(二)數(shù)據(jù)來源。來源于基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)狀況表，并于資產(chǎn)負債表保持高度一致。

(三)會計科目。按照財政部及各行總行規(guī)定的會計制度和會計科目核算。

四、分析方法

銀監(jiān)會在2003年《國有獨資商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)檢查實施方案》中，對非信貸風(fēng)險資產(chǎn)質(zhì)量提供了具體分析方法。

(一)分析方法。按照非信貸風(fēng)險資產(chǎn)的特性不同，對十二類高風(fēng)險非信貸資產(chǎn)質(zhì)量可采取以下不同分析方法：

1、直接認定法：指對已經(jīng)發(fā)生且確認無法收回，應(yīng)計入而未計入當(dāng)年損益，仍以資產(chǎn)形式存在的部分，直接認定為損失的分類方法。

2、權(quán)益法：根據(jù)投資方享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動情況，對投資損失進行估算的方法。主要用于投資類資產(chǎn)，在無法及時獲得投資單位有關(guān)經(jīng)營信息時，結(jié)合使用風(fēng)險分類法。

3、風(fēng)險分類法：以風(fēng)險為基礎(chǔ)，同時參照高風(fēng)險非信貸資產(chǎn)賬齡及其他相關(guān)信息進行分類的方法。主要是對有交易對手、存在信用風(fēng)險的非信貸資產(chǎn)，根據(jù)交易對手的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等相關(guān)指標(biāo)進行量化分析，結(jié)合其履約意愿、信用記錄、償還的法律責(zé)任和銀行資產(chǎn)管理等非財務(wù)因素，分析其履約能力和意愿及其他信息，從定量和定性方面綜合評價其風(fēng)險狀況和預(yù)計損失程度，合理劃分風(fēng)險類別。

十二類高風(fēng)險非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類，其中正常類墊款預(yù)計損失率為0，關(guān)注類墊款預(yù)計損失率為2％，次級類墊款預(yù)計損失率為25％，可疑類墊款預(yù)計損失率為50％，損失類墊款預(yù)計損失率為100％。其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。

正常：在可預(yù)見的將來，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)會發(fā)生損失。

關(guān)注：盡管資產(chǎn)目前沒有發(fā)生損失，但存在一些可能造成損失的不利因素。

次級：資產(chǎn)可能形成一定損失，但損失較小，預(yù)計損失率小于30％。

可疑：即使采取措施，資產(chǎn)也肯定要形成較大損失，預(yù)計損失率為30％(含)-90%(含)。

損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn) 或權(quán)益仍然全部損失或只能收回極少一部分，預(yù)計損失率90％以上。

4、可變現(xiàn)凈值法：指以高風(fēng)險非信貸資產(chǎn)賬面價值，扣除其可變現(xiàn)凈值后的差額部分作為預(yù)計損失的分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值大于賬面價值時預(yù)計損失為0?？勺儸F(xiàn)凈值是指以高風(fēng)險非信貸資產(chǎn)估計售價減去估計的處臵費用以及相關(guān)稅金后的金額。

5、專家判定法：是指以高風(fēng)險非信貸資產(chǎn)實際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)過綜合研判確定預(yù)計損失的方法。(二)各種分析方法的適用范圍。

1、采用直接認定法的項目：包括已批準(zhǔn)或確認為損失但尚未核銷的非信貸損失掛賬項目，如2000年以前存量表內(nèi)應(yīng)收利息、待處理房改損失、未分配利潤虧損掛賬、應(yīng)付福利費紅字墊款、待處理以前年度并賬虧損掛賬、待處理城信社資產(chǎn)與負債差額等各類損失。這類項目均按賬面余額的100％確認預(yù)計損失。

2、采用權(quán)益法的項目：包括待清理長期投資、委托持股(非剝離債轉(zhuǎn)股)等有關(guān)股權(quán)投資項目或委托投資墊款等。

3、采用風(fēng)險分類法的項目：包括待處理案件糾紛墊款、待處理其他應(yīng)收款、待清理拆放同業(yè)、待處理以前年度擔(dān)保及信用證等業(yè)務(wù)墊款、待清理債券投資、委托貸款墊款，以及待清理城信社信貸資產(chǎn)和人行轉(zhuǎn)來企業(yè)貸款本金等有交易對手的項目。

4、待清理城信社信貸資產(chǎn)、待清理信托資產(chǎn)和待清理自辦公司資產(chǎn)或其他非信貸資產(chǎn)項目中，涉及貸款、借款、股權(quán)投資、債券投資等不同性質(zhì)的資產(chǎn)，分別采取對應(yīng)分析方法，按對應(yīng)前述有關(guān)分類標(biāo)準(zhǔn)確定預(yù)計損失。

5、采用可變現(xiàn)凈值法的項目：主要涉及抵債資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(土地使用權(quán)、計算機軟件等)和其他實物資產(chǎn)。

6、上述1至5以外的某些項目，若情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能直接認定或采用權(quán)益法、風(fēng)險分類法等確認損失的，采用專家判定法，經(jīng)過綜合分析研判確認預(yù)計損失。

五、監(jiān)測考核

根據(jù)《銀監(jiān)會關(guān)于加強中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行不良資產(chǎn)監(jiān)測和考核的通知》(銀監(jiān)發(fā)[2004]7號)中《商業(yè)銀行不良資產(chǎn)監(jiān)測和考核暫行辦法》，作如下監(jiān)測考核。(一)主要內(nèi)容。包括不良資產(chǎn)的監(jiān)測、分析、考核，數(shù)據(jù)、資料來源及分析、考核報告的上報時間，不良資產(chǎn)管理及監(jiān)管責(zé)任等。(二)考核評價。主要指標(biāo)是“商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)質(zhì)量進步度”，且既有“進步度橫比”，也有“進步度縱比”。

第四部分

中國農(nóng)業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類管理辦法

（見文件）

第五部分

全行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類需要統(tǒng)一的幾個問題

一、部分項目的界定或認定。

1、帳外固定資產(chǎn)；除781、782科目外，在其它科目列支購臵的固定資產(chǎn)。包括遞延資產(chǎn)中未經(jīng)批準(zhǔn)列支購臵的固定資產(chǎn)。認定時一 律按實物現(xiàn)狀或帳內(nèi)固定資產(chǎn)認定標(biāo)準(zhǔn)認定。

2、房改資金和買斷工齡墊款；房改資金墊款主要指交房改辦未返還的部分；買斷工齡指未消化的部分。認定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一按帳齡劃分，凡超過181天至360劃分為可疑。

3、遞延資產(chǎn)。總行辦法第二十三條第三項規(guī)定：遞延資產(chǎn)中應(yīng)攤未攤的部分，至少劃分為可凝。但未規(guī)定攤銷期是否滿，在認定中難以把握，因此統(tǒng)一規(guī)定：應(yīng)攤未攤的部分全部認定為可凝。

二、扎差科目的認定。

扎差科目主要涉及存放聯(lián)行、委托投資及委托貸款、應(yīng)付福利費墊款、虧損掛帳、其它非信貸資產(chǎn)。認定時按資產(chǎn)方余額全額認定。

三、統(tǒng)計口經(jīng)。

匯總表帳面余額以2004年底本外幣合計會計報表數(shù)為準(zhǔn)，凡涉及扎差科目匯總時，只統(tǒng)計后三類，正常和關(guān)注不作統(tǒng)計。如后三類大于報表數(shù)的另附說明。

四、關(guān)于錯用科目問題

此次分類前暫不作調(diào)整，待分類結(jié)束后按規(guī)定該調(diào)整的調(diào)整，對超權(quán)限或規(guī)定的不能調(diào)整的，以二級分行為單位寫出專題報告，報省分行會計處集并研究答復(fù)。

五、關(guān)于長期國債投資科目中存的問題

對長期國債科目中，已到期國債，本息省分行已全額下劃，仍有墊付的，必需組織力量徹底查清。

六、建立臺帳問題。

分類結(jié)束后，經(jīng)營行和管理部門都要按規(guī)定建立臺帳。要求：可參 照信貸五級分類臺帳的建立。

七、需上報材料、報表及要求

1、匯總表（總行格式）。要求本外幣合并數(shù)據(jù)。另外需上報一份扎差前匯總表（即基礎(chǔ)表）。

2、分類報告。內(nèi)容；①分類前后非信貸資產(chǎn)狀況，包括總量、結(jié)構(gòu)、占比。②對照分析，具體到每類或每個項目，說明其升降原因。

3、損失類報告。（附認定材料、風(fēng)險委員會投票結(jié)果、會議紀(jì)要及其它有關(guān)附件材料）要求：對形成損失的原因要認真分析，一是要從信用風(fēng)險和市場風(fēng)險進行宏觀分析；二是要從管理和操作風(fēng)險進行深刻剖析；三是要從能力風(fēng)險和道德風(fēng)險兩方面進行分析。

4、分類工作總結(jié)。上報材料除上報紙制文本外，同時還需上報電子文本。

第二篇：信用社(銀行)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類講義

＃＃信用社（銀行）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類講義

農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作，此項工作對我們來說是個新事物、新課題，為了將全區(qū)農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作順利完成，便于各級農(nóng)村信用社對非信貸資產(chǎn)進行分類，確保分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實性，我們結(jié)合銀監(jiān)會《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引》和《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類實施細則》制作了相關(guān)分類工具表?，F(xiàn)就操作步驟、現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金類資產(chǎn)、同業(yè)債權(quán)類資產(chǎn)、投資類資產(chǎn)、固定資產(chǎn)類、在建工程類相應(yīng)工具表的填制講解如下：

操作步驟

一、各信用社要認真學(xué)習(xí)深刻領(lǐng)會《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引》、《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類實施細則》和《＃＃農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類實施細則》；

二、核對賬務(wù)、收集有關(guān)資料；

三、編制工作底稿

1、資產(chǎn)項目：填列資產(chǎn)所屬會計科目名稱；

2、資產(chǎn)名稱：填列具體資產(chǎn)名稱；

3、編制內(nèi)容應(yīng)具體包括：資產(chǎn)形成時間及原因、資產(chǎn)現(xiàn)狀、具體分類理由及依據(jù)、分類結(jié)果。

四、填制工具表

現(xiàn)金類資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項等（附表1-1）

在填制工具表前必須按分類程序在廣泛收集資料的基礎(chǔ)上，填制工作底稿確定分類結(jié)果，然后按分類結(jié)果填制認定工具表。

1、現(xiàn)金資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項、存放中央銀行款項屬于安全性非信貸資產(chǎn)，由于風(fēng)險很低或無風(fēng)險，風(fēng)險分類時可直接依照賬面凈值法認定為正常類。分類前應(yīng)收集如下資料：

（1）分類日期的現(xiàn)金日記賬（復(fù)印件）；（2）日報表（復(fù)印件）；（3）對賬單（復(fù)印件）。這些能較全面的證明這些資產(chǎn)的狀態(tài)，當(dāng)然針對一些特殊的情況，分類社要多收集一些與之相關(guān)的證明材料。但在實際分類過程中，可能會遇到一些歷史問題，出現(xiàn)存放中央銀行款項等不能劃分為正常類的情況，比如前些年有的信用社在人民銀行融資中心的錢，現(xiàn)在融資中心取消了，但這部分資金就不應(yīng)該仍放在存放中央銀行款項科目核算，而應(yīng)根據(jù)資金的性質(zhì)調(diào)整到相應(yīng)的科目。

填這張表時在填報說明中要注意第二項，現(xiàn)解釋如下：合規(guī)性里的“內(nèi)容欄”是指是否按照規(guī)定正確使用會計科目，選填“合規(guī)”、“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會計科目”、及“其他違規(guī)行為”?！敖痤~欄”是指違規(guī)列賬金額，如果全部正確則不填。

2、對專項央行票據(jù)進行分類要看其是否在兌付期內(nèi)： 在兌付期內(nèi)為正常類；

在延長兌付期內(nèi)認定為關(guān)注類；

因為，兌付期可以看作賬齡，兌付期內(nèi)無風(fēng)險，超過兌付期意味著這部分資產(chǎn)面臨著風(fēng)險，到期后可能會出現(xiàn)不予兌付的情況。

同業(yè)債權(quán)類（附表1-2）

一、序號按資產(chǎn)順序號填列；

二、交易對手：債權(quán)、債務(wù)交易對方名稱；

三、核算科目：具體核算科目；

四、賬面金額：按賬面實際金額填列；

五、形成時間：每筆業(yè)務(wù)形成的具體時間；

六、債券名稱：此欄只有“買入返售債券”資產(chǎn)填列具體債券名稱；如：國債0601、國開0605；

七、操作風(fēng)險

1、合規(guī)性：（1）有拆借合同、調(diào)劑合同、存放其他同業(yè)的賬、債券質(zhì)押交割單，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；（2）不合規(guī)：拆放銀行業(yè)、金融性公司及調(diào)劑資金沒有合同；存放其他同業(yè)沒有相應(yīng)憑證；買入返售債券無債券質(zhì)押交割單，填列“不合規(guī)”。

金額：填寫具體違規(guī)金額。

2、準(zhǔn)確性：選填準(zhǔn)確、不準(zhǔn)確。

按“六相符”內(nèi)容填列，都相符填列準(zhǔn)確，金額不填寫。

3、完備性：

（1）有無協(xié)議：填列“有”或“無”；

（2）協(xié)議合法性：

如各相關(guān)手續(xù)完整、有融資合同，應(yīng)選填合法合規(guī)； 如農(nóng)村信用社將資金拆放給證券公司，從事股票交易合同不完備，應(yīng)選填“不合法”；

如農(nóng)村信用社向其他金融機構(gòu)超比例拆放資金，合同不完整，應(yīng)選填“不合規(guī)”。

（3）憑證齊全性：相關(guān)交易合同、協(xié)議均有屬于齊全；

八、信用風(fēng)險

1、交易對手經(jīng)營狀況；

2、逾期天數(shù)（轉(zhuǎn)讓是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；

3、訴訟情況：選填“未、訴訟中、執(zhí)行中、終結(jié)”，如交易對手違約需要付諸于法律時具體填寫；

4、訴訟時效：選填“內(nèi)、失”；

5、市場風(fēng)險： 如對該筆資產(chǎn)進行處置，預(yù)計賬面價值低于市場價值的差額數(shù)；

九、預(yù)計損失額：農(nóng)村信用非信貸資風(fēng)險分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場情況判斷填列。

十、預(yù)計損失率：（預(yù)計損失額÷賬面價值）×100%

十一、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內(nèi)在的其它重要事項；

十二、初分意見：由初分社人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；

十三、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作小組初審并認定；

十四、認定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認定；

同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險分類法并結(jié)合《實施細則》中風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)進行分析分類。

存放同業(yè)款項案例：

某縣聯(lián)社在農(nóng)行存放款項共2筆，金額合計：175萬元，第一筆資金系行社脫鉤前形成的，金額為75萬元，由于脫鉤時產(chǎn)權(quán)不明，一直存在爭議，但農(nóng)行能按期結(jié)息。第二筆資金系2007年3月20日存放農(nóng)行，金額100萬元，約定期限為30天，但由于前筆款項的原因，該行到期后至今未歸還此筆款項，現(xiàn)對此項資產(chǎn)進行分類：

工作底稿：由于第一筆資金是行社脫鉤時形成，產(chǎn)權(quán)不明，存在爭議，但由于該筆款項能按期結(jié)息，根據(jù)風(fēng)險分類法至少劃分為次級類。

第二筆款項由于到期未能支付，應(yīng)根據(jù)核心定義視風(fēng)險程度進行分類，如果到6月19日此筆款項仍未支付，逾期天數(shù)超過30天至少劃分為可疑類資產(chǎn)。

拆放銀行業(yè)案例：

某家法人信用社于2004年3月10日，拆借給某城市信用社100萬元資金，期限一年，期間由于該社經(jīng)營惡化，支付出現(xiàn)風(fēng)險，資產(chǎn)負債率為135%，經(jīng)銀監(jiān)部門批準(zhǔn)同意其市場退出，并履行了法定清算程序，經(jīng)清算組清算后能還拆借款10萬元。

分析：由于此筆借款屬于拆放銀行業(yè)的范籌，根據(jù)風(fēng)險分類法進行分類，由于交易對手依法宣告關(guān)閉，且停止經(jīng)營活動，債權(quán)無法落實，初分認定此筆資產(chǎn)為損失類。

投資類資產(chǎn)（附表1-6）

投資類資產(chǎn)指債券投資、各種股權(quán)性質(zhì)的投資。主要按照風(fēng)險分類法和成本與市價孰低法進行分類。附表1－6填制方法：

一、序號：填寫順序號；

二、投資類型：“國債、金融債、企業(yè)債、其他” 如：財政部發(fā)行的為國債；國家開發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、進出口銀行發(fā)行的債券為金融債；企業(yè)債是銀行間債券市場內(nèi)批準(zhǔn)的企業(yè)發(fā)行的短期融資券。

三、項目名稱：為具體投資名稱；

如在農(nóng)業(yè)銀行管理期間信用社對企業(yè)的投資，是什么項目就具體填什么內(nèi)容；

四、核算科目：填寫分類時的具體核算科目；

五、賬面金額：截止分類時的賬面實際金額；

六、債券發(fā)行單位：填列發(fā)行債券的單位名稱；如果是股權(quán)投資不需要填寫。

七、債券信用等級：結(jié)合發(fā)行債券機構(gòu)的對外信息披露和評級情況進行填列；

八、操作風(fēng)險（與同業(yè)債權(quán)認定表填制相同）

九、信用風(fēng)險

1、轉(zhuǎn)讓是否受限制：選填“是、否”；

如投資購買的長期債券，在沒有到期時發(fā)行企業(yè)由于違規(guī)被人民銀行取消參與銀行間債券市場資格，這種情況下該筆債券轉(zhuǎn)讓肯定受限制；

2、被投資單位經(jīng)營狀況：選填“正常、虧損、關(guān)停、破產(chǎn)”；

主要是針對被投資企業(yè)的經(jīng)營情況，按具體情況填寫。

3、訴訟情況、訴訟時效、市場風(fēng)險（同上表）

十、預(yù)計損失額：農(nóng)村信用社非信貸資風(fēng)險分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場情況判斷填列。

十一、預(yù)計損失率：（預(yù)計損失額÷賬面價值）×100%

十二、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項；

十三、初分意見：由初分人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；

十四、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作小組初審并認定；

十五、認定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認定；

同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險分類法并結(jié)合《實施細則》中風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)進行分析分類。

實例：

1992年某信用社、政府、土產(chǎn)公司共同出資興建一座酒樓，建筑面積580平米，三方協(xié)議書上明確信用社投資價格為20萬元，經(jīng)查傳票入賬時間為1993年1月，占股38%，該酒樓因種種原因至1998年一直未能對外營業(yè)，由于該樓年久失修漏雨嚴(yán)重，1998年8月18日經(jīng)三方代表協(xié)商此房減值52.7%，信用社投資金額減少為105400元。

該酒樓1998年經(jīng)政府重新裝修開業(yè)并對外出租至今，由于此房土地屬政府投資所有，產(chǎn)權(quán)不明，信用社與政府多次協(xié)商，政府答復(fù)為：該酒樓對外出租后一直處于虧損狀態(tài)，無分紅能力。根據(jù)成本與市價孰低法結(jié)合實際情況，認定為損失類。

固定資產(chǎn)分類認定表（附表1－8）

固定資產(chǎn)的分類，只針對未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價值變動跡象，主要采用可變現(xiàn)凈值法的分類標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合核心定義和固定資產(chǎn)實際情況進行綜合分析，確定分類結(jié)果，在充分做好工作底稿的基礎(chǔ)上，按固定資產(chǎn)明細賬逐項填列。

一、序號:按順序填列。

二、項目名稱：選填“營業(yè)用房、非營業(yè)用房、汽車及機械設(shè)備、電子設(shè)備、交通設(shè)備、其它”。

三、資產(chǎn)名稱：按固定資產(chǎn)明細賬上的相關(guān)名稱如（辦公樓、庫房、運鈔車等內(nèi)容）填列。

四、原值：是指固定資產(chǎn)取得時的賬面價值或重估后的入賬價值填列。

五、累計折舊：此項按實際提取的累計折舊額填列。

六、形成時間：就是固定資產(chǎn)取得時的入賬時間或重估后入賬時間，如××信用社在1992年自建辦公室一處，建造價值5萬元，1994年對該固定資產(chǎn)重新進行了評估，增值1萬元，重估后該固定資產(chǎn)價值為6萬元，入賬時間則為1994年。

七、操作風(fēng)險：

1、合規(guī)性，內(nèi)容欄選填“合規(guī)、違規(guī)列賬、違規(guī)使用會計科目及其他違規(guī)行為”如果合規(guī)填“合規(guī)”二字，金額不必填寫；如果不合規(guī)，填不合規(guī)的內(nèi)容，如“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會計科目”等，金額欄填列不合規(guī)內(nèi)容中反映出的差額部分。

2、準(zhǔn)確性，反映會計核算的準(zhǔn)確性。內(nèi)容欄選填“相符”和“六相符”中不相符的內(nèi)容。如果未違反“六相符”原則，就填“相符”；如果不相符就填違反“六相符”核算中的具體違反項，如“賬實不符”“賬表不符”“內(nèi)外賬不符”等。金額欄反映不符內(nèi)容的差額部分。

3、完備性，第一欄“有無權(quán)屬證明”，權(quán)屬證明內(nèi)容主要包括“產(chǎn)權(quán)證”、“土地使用證”、“購買合同”“車輛行駛證”等相關(guān)手續(xù)。根據(jù)具體情況，選填“均有、有產(chǎn)權(quán)證、有土地使用證、有購買合同、均無”等內(nèi)容；第二欄“賬、卡、薄完整性”選填“齊全，無賬、卡、薄，缺賬”；第三欄“計提折舊準(zhǔn)確性”主要是針對不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)應(yīng)采取不同的折舊方法和是否按規(guī)定的時間提取。根據(jù)實際情況選填“準(zhǔn)確”、“不準(zhǔn)確”；第四欄“折舊計提規(guī)定年限”，按財務(wù)會計核算的相關(guān)規(guī)定填列相應(yīng)固定資產(chǎn)折舊計提的規(guī)定年限，如汽車則填“5”年。

八、市場風(fēng)險：

1、完整性：選填“完好、有缺陷、嚴(yán)重毀損、有賬無物”等；

2、使用情況:選填“自用、出租、閑置、出借”等；

3、使用價值”：反映賬面價值與市場價值的差額，選填“增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價值”等。

固定資產(chǎn)類案例

如XXX信用社現(xiàn)有營業(yè)用房兩處，一處是營業(yè)樓，另一處是營業(yè)部，均是通過協(xié)議購買的，另有小轎車一輛是用自有資金購買的；首先搜集該信用社固定資產(chǎn)相關(guān)資料，經(jīng)查實該信用社營業(yè)樓無任何相關(guān)權(quán)屬證明；營業(yè)部相關(guān)權(quán)屬證明（房屋產(chǎn)權(quán)所有證、購房協(xié)議書）齊全；小轎車權(quán)屬證明（行駛證、購車發(fā)票）齊全，但行駛證以個人名義辦理，在權(quán)屬證明上存在一定的瑕疵。

其次根據(jù)固定資產(chǎn)賬卡簿等相關(guān)檔案資料撰寫工作底稿。具體案例分析如下：

案例1：XXX信用社營業(yè)樓：建成于1993年，占地面積1000多平方米，主營業(yè)樓建筑面積2513平方米，原值165.41萬元，1994年重估價值174.54萬元，于1994年10月1日投入使用，因種種原因至今未辦理土地使用證、準(zhǔn)建證、房屋產(chǎn)權(quán)證等相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。截止2006年末，累計折舊116.46萬元，賬面凈值5.76萬元，按現(xiàn)市價計算，價值約380萬元，已使用13年，屬信用社資產(chǎn)無事實上的爭議，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素即該營業(yè)樓無相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明，有“潛在缺陷”，初分認定為關(guān)注類資產(chǎn)。

例2：XXX路分社：2004年4月19日通過協(xié)議的形式購入XXX房產(chǎn)111.6平方米，價值39萬元，并辦理了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，相關(guān)產(chǎn)權(quán)證齊全，截止2006年末計提折舊5.2萬元，賬面凈值33.85萬元，按市價計算價值約39萬元，現(xiàn)正常使用，無產(chǎn)權(quán)爭議，初分認定為正常類資產(chǎn)。附：購房協(xié)議復(fù)印件、房產(chǎn)證復(fù)印件

例3：某信用社于2003年12月18日，購買桑塔納轎車一輛價值17.5萬元，憑證、證件齊全。截止2006年末，計提折舊10.5萬元，凈值7萬元，目前正常使用，權(quán)屬證件齊全，無產(chǎn)權(quán)爭議，但在辦理行駛證時為節(jié)省費用，以個人名義辦理了行駛證，雖然是信用社職工，但對信用社來說存在造成損失的不利因素，有一定的風(fēng)險性，因此在初分時認定為關(guān)注類資產(chǎn)。附：購車發(fā)票復(fù)印件、行駛證復(fù)印件

在建工程分類認定表（附表1-9）

在建工程主要以專家判定法為主，結(jié)合市場情況、實際情況進行分析分類。附表1-9表填制方法：

一、序號按資產(chǎn)順序號填列，例如：

1、辦公樓工程；

2、電子化建設(shè)資金等；

二、資產(chǎn)名稱：按工程具體名稱填列；

三、賬面金額：填寫在建工程賬面數(shù)；

四、形成時間：不論是單筆或多筆形成的，均填寫第一筆入賬時間；

五、操作風(fēng)險

1、合規(guī)性：（1）法律手續(xù)齊全，運行正常，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；例如：某信用社營業(yè)用房在建工程有土地征用手續(xù)、上級批復(fù)、工程預(yù)算、施工合同并在正常建設(shè)過程中；（2）不合規(guī)：按填表說明內(nèi)容填，不屬于在建工程科目核算在建工程內(nèi)容，屬于違規(guī)使用會計科目；

未經(jīng)上級部門批準(zhǔn)，工程沒有預(yù)算手續(xù)、超出批準(zhǔn)范圍等情況屬于違規(guī)列賬；

其它不合規(guī)情況，不符合有關(guān)制度的填列其他違規(guī)，其它違要在工作底稿中具體說明；

金額：填寫具體違規(guī)金額。

2、準(zhǔn)確性：按“六相符“內(nèi)容填列，都相符填列相符，金額不填寫；不相符按不符內(nèi)容填寫如賬實不符、賬賬不符等；金額填寫不相符金額。

3、完備性：

（1）產(chǎn)權(quán)合法性選填合法、不合法；

權(quán)屬證明明晰不存在爭議，施工合同符合國家法律法規(guī)要求，為合法；

沒有相關(guān)權(quán)屬證明并存在一定爭議，沒有與施工單位簽訂施工合同或合同簽訂有漏洞存在明顯瑕疵容易產(chǎn)生法律糾紛，為不合法。

（2）憑證齊全性

如有土地使用證、規(guī)劃許可證、預(yù)算說明書、上級批文、建筑施工合同，填寫“齊全”；

沒有土地使用證、規(guī)劃許可證、上級批文填寫：“重要憑證缺失”；

其他為“一般憑證缺失”；

任何相關(guān)證、文都沒有為“無憑證”

4、審批人（機構(gòu)），填寫有或無

5、其它：前三項不包括在內(nèi)的重要事項，填入此欄，同時應(yīng)在工作底稿中說明具體情況；

六、市場風(fēng)險

1、資產(chǎn)現(xiàn)狀

完整性：填寫完整、有缺陷（指一般損壞現(xiàn)象）、嚴(yán)重毀損、有賬無物

使用情況：填寫自用、出租、閑置、出售

使用價值：填寫增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價值

七、賬面價值高于市場價值的差額

填寫賬面價值-市場價值的金額，（市場價值由非信貸風(fēng)分類工作小組參考市場進行確定）即賬面價值與市場價值比較得出相關(guān)結(jié)果，如果低于或等于不填寫。

八、預(yù)計損失額：由農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場價值分析判斷填列，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家評估判斷。

九、預(yù)計損失率：預(yù)計損失額÷預(yù)計價值×100%

十、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項；

十一、初分意見：由分類人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；

十二、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作小組初審并認定；

十三、認定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認定；

在建工程分類案例：

1998年某信用社與房地產(chǎn)開發(fā)商協(xié)議購買一商用底店擬設(shè)立一分社，信用社與開發(fā)商簽訂了房屋購買合同，并支付購房款30萬元，在在建工程科目核算，由于房地產(chǎn)開發(fā)商所征用的土地存在法律糾紛，迫使工程長期停工，截止2006年末，仍未交付使用。

根據(jù)認定表情況按照非信資產(chǎn)風(fēng)險分類核心定義及分類標(biāo)準(zhǔn)，劃分為損失類資產(chǎn)。

直接認定為損失類（附表1－12）

按資產(chǎn)科目直接填報，判斷理由要包括是否符合財務(wù)列賬要求及列賬數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，其中1631待處理流動資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失，3121歷年虧損掛賬直接認定為損失類資產(chǎn)。

1531固定資產(chǎn)清理按分類標(biāo)準(zhǔn)：按可變現(xiàn)凈值法分析填列。

劃分為損失類非信貸資產(chǎn)超過10萬元填列（附表2）具體填列抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程五項中擬認定為損失類單筆10萬元（含）以上資產(chǎn)必須逐筆填制本認定表，在填制時根據(jù)分類認定表以及工作底稿直接填列。

在進行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類過程中，要注意以下兩條特別規(guī)定：

（一）未準(zhǔn)確核算的項目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險分類判斷困難的項目，至少劃分為關(guān)注類；

（二）違反國家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級。

本講解由自治區(qū)聯(lián)社財務(wù)計劃部負責(zé)解釋，在操作的過程中如有疑異及時向自治區(qū)聯(lián)社分類領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室反饋

第三篇：淺議如何做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作

在農(nóng)村信用社實際經(jīng)營活動中，由于非信貸資產(chǎn)占用額度大，賬齡時間長，責(zé)任人員變動頻繁，管理弱化、效益低下、潛在損失沒有得到較好地控制。因此，開展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作，是規(guī)范非信貸資產(chǎn)管理、控制非信貸資產(chǎn)風(fēng)險、提高整體資產(chǎn)質(zhì)量和效益的客觀需要。本文擬就做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作淺談幾點建議。

一、明確分類目的和原則。實施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類，真實、全面、動態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實際價值和風(fēng)險程度，發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為下步建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提制度打下基礎(chǔ)。工作中，應(yīng)善握四個原則，即：風(fēng)險原則、真實原則、審慎原則、動態(tài)原則。所謂風(fēng)險原則，就是以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險為主要依據(jù)，以預(yù)計損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。所謂真實原則，就是廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進行分類，充分估計現(xiàn)實與潛在的風(fēng)險狀況，全面、真實反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險程度。所謂審慎原則，就是對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類進行定性定量相結(jié)合地分析、評估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險類別，對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應(yīng)運用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。所謂動態(tài)原則，就是當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險的因素時，應(yīng)適時、動態(tài)地對相關(guān)資產(chǎn)進行重新認定與分類。

二、掌握分類的核心定義。非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村信用社資產(chǎn)負債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。根據(jù)風(fēng)險和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險性兩類。安全性非信貸資產(chǎn)是指無風(fēng)險或風(fēng)險很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等非信貸資產(chǎn)項目。風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)是指有風(fēng)險或風(fēng)險程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項目。風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)按照風(fēng)險和預(yù)計損失程度,劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥?，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！?。關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”?？梢深悾嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

三、把握分類的方式方法。在對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險等進行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險分類法、賬面價值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質(zhì)量分類。所謂風(fēng)險分類法，就是根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和債務(wù)償還能力等進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項等。所謂賬面價值法，就是根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值,能直接確認有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)中的待處理財產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。所謂可變現(xiàn)凈值法，就是以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法。可變現(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計售價減去預(yù)計相關(guān)處置稅費后的金額。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值–可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。所謂成本與市價孰低法，就是根據(jù)投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值–公允價值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。所謂專家判定法，就是以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)實際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認損失的資產(chǎn)。專家組由各級農(nóng)村信用社風(fēng)險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家組成。

第四篇：淺議如何做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作

在農(nóng)村信用社實際經(jīng)營活動中，由于非信貸資產(chǎn)占用額度大，賬齡時間長，責(zé)任人員變動頻繁，管理弱化、效益低下、潛在損失沒有得到較好地控制。因此，開展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作，是規(guī)范非信貸資產(chǎn)管理、控制非信貸資產(chǎn)風(fēng)險、提高整體資產(chǎn)質(zhì)量和效益的客觀需要。本文擬就做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作淺談幾點建議。

一、明確分類目的和原

則。實施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類，真實、全面、動態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實際價值和風(fēng)險程度，發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為下步建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提制度打下基礎(chǔ)。工作中，應(yīng)善握四個原則，即：風(fēng)險原則、真實原則、審慎原則、動態(tài)原則。所謂風(fēng)險原則，就是以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險為主要依據(jù)，以預(yù)計損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。所謂真實原則，就是廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進行分類，充分估計現(xiàn)實與潛在的風(fēng)險狀況，全面、真實反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險程度。所謂審慎原則，就是對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類進行定性定量相結(jié)合地分析、評估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險類別，對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應(yīng)運用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。所謂動態(tài)原則，就是當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險的因素時，應(yīng)適時、動態(tài)地對相關(guān)資產(chǎn)進行重新認定與分類。

二、掌握分類的核心定義。非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村信用社資產(chǎn)負債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。根據(jù)風(fēng)險和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險性兩類。安全性非信貸資產(chǎn)是指無風(fēng)險或風(fēng)險很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等非信貸資產(chǎn)項目。風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)是指有風(fēng)險或風(fēng)險程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項目。風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)按照風(fēng)險和預(yù)計損失程度,劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥?，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！?。關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”。可疑類：資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

三、把握分類的方式方法。在對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險等進行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險分類法、賬面價值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質(zhì)量分類。所謂風(fēng)險分類法，就是根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和債務(wù)償還能力等進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項等。所謂賬面價值法，就是根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值,能直接確認有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)中的待處理財產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。所謂可變現(xiàn)凈值法，就是以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計售價減去預(yù)計相關(guān)處置稅費后的金額。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值–可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。所謂成本與市價孰低法，就是根據(jù)投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值–公允價值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。所謂專家判定法，就是以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)實際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認損失的資產(chǎn)。專家組由各級農(nóng)村信用社風(fēng)險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家組成。具體工作中，應(yīng)根據(jù)實際，決定采用的分類方法，省聯(lián)社制定的《山東省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作方案》及《山東省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則》已經(jīng)進行了明

確。

四、嚴(yán)格分類的操作程序。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的過程包括初分、初審、認定三個程序。一般操作流程為：初分人員核對會計核算科目，各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符；歸集整理檔案資料，由初分人員按風(fēng)險分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準(zhǔn)備工作；填寫分類工作底稿，對風(fēng)險分類做

出初步判斷，提出初分理由和初步分類意見，并按要求制作工作底稿和《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表》，并呈交風(fēng)險分類工作小組進行初審；填寫《風(fēng)險分類認定表》初分意見及初分結(jié)論；聯(lián)社風(fēng)險分類工作小組確定初分結(jié)果，在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表》上簽署初審意見，將初審結(jié)果及相關(guān)資料連同核查報告提交聯(lián)社非信貸資產(chǎn)歸口管理部門審核，由非信貸資產(chǎn)歸口管理部門審核后，在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表》上簽署審核意見，連同相關(guān)資料一并上報風(fēng)險管理委員會認定；聯(lián)社非信貸資產(chǎn)歸口管理部門審查，將分類調(diào)整情況反饋風(fēng)險分類工作小組，風(fēng)險分類工作小組對需要調(diào)整的內(nèi)容逐筆進行現(xiàn)場核查；聯(lián)社風(fēng)險管理委員會審批，在分類認定表上簽署分類認定意見，確定認定結(jié)果；確定或調(diào)整分類結(jié)果，初分人員登記臺賬。

五、建立健全風(fēng)險分類管理機制。農(nóng)村信用社應(yīng)從改革發(fā)展的大局出發(fā)，充分認識非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作的重要意義，增強緊迫感和責(zé)任感，從嚴(yán)掌握分類標(biāo)準(zhǔn)，真實、準(zhǔn)確、全面地反映非信貸資產(chǎn)的實際情況和風(fēng)險狀況，不斷加強非信貸資產(chǎn)管理，逐步建立健全非信貸資產(chǎn)管理制度，進一步落實降低不良非信貸資產(chǎn)的責(zé)任人。要通過對每筆非信貸資產(chǎn)的調(diào)查、分析、分類和動態(tài)監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)并解決管理中存在的問題，制定控制、防范和化解存量資產(chǎn)風(fēng)險的有效措施，通過定期分析不良非信貸資產(chǎn)余額、占比、預(yù)計損失率、撥備覆蓋率等指標(biāo)，建立健全非信貸資產(chǎn)風(fēng)險的識別、預(yù)警和處置機制，保障信用社資金安全。應(yīng)定期開展非信貸資產(chǎn)的清理工作，做好相關(guān)資料的收集整理，認真核對賬務(wù)，理順債權(quán)債務(wù)關(guān)系，保證賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符，為分類工作做好充分的準(zhǔn)備。應(yīng)根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的要求，合理確定各項考核監(jiān)測指標(biāo),重點考核分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險的化解情況等，對責(zé)任人進行嚴(yán)格考核，并向監(jiān)管部門和上級管理部門報告有關(guān)情況。監(jiān)測指標(biāo)包括：非信貸不良資產(chǎn)余額、非信貸不良資產(chǎn)預(yù)計損失額、非信貸不良資產(chǎn)率、非信貸不良資產(chǎn)撥備覆蓋率等。

第五篇：非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類分析報告

信用社（銀行）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類分析報告

為了做好**農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作，確實提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，增強防范和化解風(fēng)險資產(chǎn)的能力。根據(jù)中國銀監(jiān)會《關(guān)于印發(fā)<農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引>的通知》和《省農(nóng)村金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則》以及《**市農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則》有關(guān)規(guī)定，縣聯(lián)社制定了《**縣農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則》，《**縣農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作組織機構(gòu)》、《**縣農(nóng)村信用社風(fēng)險分類工作估價小組》。按照文件精神，我們認真核對帳務(wù)，查找資料，嚴(yán)格審核，穩(wěn)步推進此項工作，現(xiàn)將非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類情況匯報如下：

一、基本情況

截至2006年底，全縣原非信貸資產(chǎn)總計**萬元，合并抵銷后資產(chǎn)總計**萬元，其中：安全性非信貸資產(chǎn)**萬元;風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)**萬元。初分情況：正常類**萬元（其中：正常類**萬元，關(guān)注類**萬元）；不良類**萬元（其中：次級類**萬元；可疑類**萬元；損失類**萬元）。

二、風(fēng)險分類結(jié)果如下：

（一）安全性非信貸資產(chǎn)共計**萬元，包括現(xiàn)金**萬元和準(zhǔn)備金存款**萬元，這兩項資產(chǎn)都屬于安全性非信貸資產(chǎn)依照賬面價值直接劃分為正常類。

（二）風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)共計**萬元,其中:

１、專項央行票據(jù)**萬元，2005年9月1日,根據(jù)人民銀行銀監(jiān)

會精神,置換不良資產(chǎn),其中置換不良貸款**萬元,置換歷年虧損**萬元，到2007年9月到期，根據(jù)《實施細則》在兌付期內(nèi)的專項央行票據(jù)直接劃分為正常類。

2、存放同業(yè)款項**萬元,是各社在縣農(nóng)行、縣工行、市御河分社為了方便結(jié)算的款項，各行經(jīng)營正常，財務(wù)狀況良好，且能按期支付利息,按照《實施細則》的有關(guān)規(guī)定，劃分為正常類。

3、入股聯(lián)社資金**萬元，是縣聯(lián)社入省聯(lián)社清算中心的資金，為了方便資金結(jié)算，按照《實施細則》入股聯(lián)社資金直接劃分為正常類。

4、待處理抵債資產(chǎn)總計**萬元,其中：（１）**信用社**萬元,是**年依法起訴貸戶**和**年起訴**而收回的抵債資產(chǎn),分別是**作價**萬元和**作價**萬元;（２）**信用社** 萬元,是**年依法起訴貸戶**，以**抵頂，作價**萬元；**年依法起訴貸戶**，以**抵頂，作價**萬元；**年依法起訴貸戶**，以**抵頂，作價**萬元；（３）**信用社**萬元, 是**年依法起訴貸戶**而收回的抵債資產(chǎn)——**，作價**萬元。這些抵債資產(chǎn)不論是車輛、設(shè)備，還是廠房都已嚴(yán)重毀損、貶值，使用價值低，難以變現(xiàn)，持有年限最短的達5年多，最長的也達10年多，預(yù)計損失率都在90%以上，按照《實施細則》的有關(guān)規(guī)定，劃分為損失類。

5、其他應(yīng)收款共計**萬元,其中：

（1）訴訟費共計**萬元，包括**信用社共計**戶**萬元；**信用社共計**戶**元；**信用社共計**戶**元；**信用社共計**戶**

元；**信用社共計**戶** 元；**信用社共**戶**元；**信用社共計**戶** 元；都是起訴借款人而暫付給法院的執(zhí)行費用，信用社經(jīng)過多次催收（有的死亡，有的下落不明），都已無法收回，按照《實施細則》劃分為損失類。而**信用社共計**戶** 元的訴訟費，雖然賬齡達7年，但是已經(jīng)在*年*月*日將此暫付款收回，故劃分為正常類。

（2）暫付食堂周轉(zhuǎn)金共計*萬元，包括**信用社**萬元和**信用社**萬元，都是為食堂墊付的周轉(zhuǎn)金，雖然帳齡一個在1年內(nèi)，一個達3年，但是已分別于*年*月*日和*年*月*日收回，故劃分正常類。

（3）案件掛賬共計**元，是倍加造信用社墊付的**年**挪用存款潛逃的案件款，此人至今下落不明，該案件公安機關(guān)正在偵破中，且賬齡在2年以上，按照《實施細則》劃分為損失類。

6、長期投資（**）共計**萬元，包括**信用社**萬元和**信用社**萬元，都是由原**農(nóng)行*年*月*日代買的**，本金已經(jīng)全部歸還，現(xiàn)在的金額是信用社計提的有關(guān)階段的利息。因96年與農(nóng)行脫鉤，導(dǎo)致債權(quán)難以落實，存在法律瑕疵，且賬齡達10年以上，確實無法收回，根據(jù)《實施細則》劃分損失類。

7、固定資產(chǎn)共計**萬元,其中：

（１）正常類**萬元，此類放的都是能正常使用、無產(chǎn)權(quán)爭議、無損失及已提折舊的固定資產(chǎn)。

（２）關(guān)注類**萬元，此類放的是雖然能正常使用,也無產(chǎn)權(quán)爭議，但是無產(chǎn)權(quán)證的固定資產(chǎn)（如房屋）和點鈔機、微機、捆鈔機等應(yīng)列為低值易耗品的電子設(shè)備，卻列為了固定資產(chǎn)進行管理。

（３）次級類**萬元，此類放的是估價小組按現(xiàn)行市場價值采用可變現(xiàn)凈值法，計算損失額度且預(yù)計損失率都在30%以下的固定資產(chǎn)。

（４）可疑類**萬元，此類放的大部分都是七八十年代建營業(yè)用房，有的是年久失修已嚴(yán)重毀損且無使用價值，有的是估價小組按現(xiàn)行市場價值采用可變現(xiàn)凈值法，計算損失額度且預(yù)計損失率都在30%——90%，損失較大的固定資產(chǎn)。

（５）損失類**萬元，此類有的是因年久失修已經(jīng)倒塌的房屋；有的是已被淘汰且無轉(zhuǎn)讓價值的電子設(shè)備；還有的是該項資產(chǎn)已經(jīng)丟失，有賬無實如摩托車，都是形成損失很大的固定資產(chǎn)。

8、未彌補歷年虧損**萬元，反映的是信用社歷年虧損的狀況，根據(jù)《實施細則》歷年掛賬損失直接劃分為損失類。

三、分類工作中存在的問題

1、收集原始資料困難。各社或多或少存在傳票或原始發(fā)票找不到，主要原因是由于2004年5月份聯(lián)社集中將1985年以前的傳票銷毀，加之以前信用社管理體制不健全，會計管理工作不規(guī)范，以及多年來信用社網(wǎng)點撤并，會計人員變動，導(dǎo)致許多原始資料搜集不全。另外，有些科目在帳務(wù)處理時，就形成附件資料不全，如其他應(yīng)收款中的訴訟費支出，在入帳時就只有一張現(xiàn)金付出傳票，沒有法院收據(jù)，起訴時沒有訴狀，也沒有法院判決民事裁定書。

2、認定困難。特別是對固定資產(chǎn)的認定，雖然縣聯(lián)社成立了估價小組，按現(xiàn)行市場價格采用可變現(xiàn)凈值進行估價，但是與實際情況

還有一定偏差的。

3、這次風(fēng)險分類時間要求緊、質(zhì)量高，又是首次進行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作，信用社人員各方面素質(zhì)較低，所以分類標(biāo)準(zhǔn)尺度也難以掌握，也給我們風(fēng)險分類工作中帶來了一定困難。

實施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類以來，一方面能夠全面、真實、動態(tài)地揭示信用社非信貸資產(chǎn)總體質(zhì)量狀況，促進信用社樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險管理的理念，識別和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、催收、處置、預(yù)警、監(jiān)控等各個環(huán)節(jié)存在的問題，及時、快捷地發(fā)揮“晴雨表”作用，為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供翔實依據(jù)。另一方面又能為判斷壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等提取是否充足及核銷損失提供依據(jù)。同時，還能促使信用社自我加壓提高素質(zhì)。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類包含了具體的定性、定量分析和綜合判斷認定分析，專業(yè)化操作性較強，這對目前信用社職工素質(zhì)提出了更高、更新的要求。只有不斷加強專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)全新的風(fēng)險管理理念，掌握和運用包括法律法規(guī)、經(jīng)濟管理、會計原理、統(tǒng)計與分析等知識，才能確保分類認定的準(zhǔn)確，使全員獲得素質(zhì)乃至于分析判斷、風(fēng)險識別能力的提高。