第一篇：淺議如何做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作

在農(nóng)村信用社實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，由于非信貸資產(chǎn)占用額度大，賬齡時(shí)間長，責(zé)任人員變動(dòng)頻繁，管理弱化、效益低下、潛在損失沒有得到較好地控制。因此，開展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類工作，是規(guī)范非信貸資產(chǎn)管理、控制非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、提高整體資產(chǎn)質(zhì)量和效益的客觀需要。本文擬就做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作淺談幾點(diǎn)建議。

一、明確分類目的和原

則。實(shí)施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類，真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為下步建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度打下基礎(chǔ)。工作中，應(yīng)善握四個(gè)原則，即：風(fēng)險(xiǎn)原則、真實(shí)原則、審慎原則、動(dòng)態(tài)原則。所謂風(fēng)險(xiǎn)原則，就是以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，以預(yù)計(jì)損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。所謂真實(shí)原則，就是廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。所謂審慎原則，就是對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行定性定量相結(jié)合地分析、評(píng)估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)類別，對(duì)減值跡象判斷困難或計(jì)量精確性受到影響的，應(yīng)運(yùn)用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。所謂動(dòng)態(tài)原則，就是當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，應(yīng)適時(shí)、動(dòng)態(tài)地對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行重新認(rèn)定與分類。

二、掌握分類的核心定義。非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險(xiǎn)性兩類。安全性非信貸資產(chǎn)是指無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)是指有風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度,劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五個(gè)類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥眨瑳]有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會(huì)發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！薄ｊP(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級(jí)類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”。可疑類：資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

三、把握分類的方式方法。在對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對(duì)象、權(quán)屬、賬齡等因素，對(duì)不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)分類法、賬面價(jià)值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價(jià)孰低法和專家判定法等分類方法進(jìn)行質(zhì)量分類。所謂風(fēng)險(xiǎn)分類法，就是根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對(duì)手履行合同和債務(wù)償還能力等進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。所謂賬面價(jià)值法，就是根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià)值和損失程度進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)中的待處理財(cái)產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。所謂可變現(xiàn)凈值法，就是以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處置稅費(fèi)后的金額。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。所謂成本與市價(jià)孰低法，就是根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–公允價(jià)值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。所謂專家判定法，就是以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專家組由各級(jí)農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員組成，也可聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家組成。具體工作中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際，決定采用的分類方法，省聯(lián)社制定的《山東省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作方案》及《山東省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則》已經(jīng)進(jìn)行了明

確。

四、嚴(yán)格分類的操作程序。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的過程包括初分、初審、認(rèn)定三個(gè)程序。一般操作流程為：初分人員核對(duì)會(huì)計(jì)核算科目，各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實(shí)、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符；歸集整理檔案資料，由初分人員按風(fēng)險(xiǎn)分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準(zhǔn)備工作；填寫分類工作底稿，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類做

出初步判斷，提出初分理由和初步分類意見，并按要求制作工作底稿和《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表》，并呈交風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組進(jìn)行初審；填寫《風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表》初分意見及初分結(jié)論；聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組確定初分結(jié)果，在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表》上簽署初審意見，將初審結(jié)果及相關(guān)資料連同核查報(bào)告提交聯(lián)社非信貸資產(chǎn)歸口管理部門審核，由非信貸資產(chǎn)歸口管理部門審核后，在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表》上簽署審核意見，連同相關(guān)資料一并上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)認(rèn)定；聯(lián)社非信貸資產(chǎn)歸口管理部門審查，將分類調(diào)整情況反饋風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組，風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組對(duì)需要調(diào)整的內(nèi)容逐筆進(jìn)行現(xiàn)場核查；聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批，在分類認(rèn)定表上簽署分類認(rèn)定意見，確定認(rèn)定結(jié)果；確定或調(diào)整分類結(jié)果，初分人員登記臺(tái)賬。

五、建立健全風(fēng)險(xiǎn)分類管理機(jī)制。農(nóng)村信用社應(yīng)從改革發(fā)展的大局出發(fā)，充分認(rèn)識(shí)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類工作的重要意義，增強(qiáng)緊迫感和責(zé)任感，從嚴(yán)掌握分類標(biāo)準(zhǔn)，真實(shí)、準(zhǔn)確、全面地反映非信貸資產(chǎn)的實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況，不斷加強(qiáng)非信貸資產(chǎn)管理，逐步建立健全非信貸資產(chǎn)管理制度，進(jìn)一步落實(shí)降低不良非信貸資產(chǎn)的責(zé)任人。要通過對(duì)每筆非信貸資產(chǎn)的調(diào)查、分析、分類和動(dòng)態(tài)監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)并解決管理中存在的問題，制定控制、防范和化解存量資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，通過定期分析不良非信貸資產(chǎn)余額、占比、預(yù)計(jì)損失率、撥備覆蓋率等指標(biāo)，建立健全非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)警和處置機(jī)制，保障信用社資金安全。應(yīng)定期開展非信貸資產(chǎn)的清理工作，做好相關(guān)資料的收集整理，認(rèn)真核對(duì)賬務(wù)，理順債權(quán)債務(wù)關(guān)系，保證賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符，為分類工作做好充分的準(zhǔn)備。應(yīng)根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的要求，合理確定各項(xiàng)考核監(jiān)測指標(biāo),重點(diǎn)考核分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的化解情況等，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格考核，并向監(jiān)管部門和上級(jí)管理部門報(bào)告有關(guān)情況。監(jiān)測指標(biāo)包括：非信貸不良資產(chǎn)余額、非信貸不良資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失額、非信貸不良資產(chǎn)率、非信貸不良資產(chǎn)撥備覆蓋率等。

第二篇：淺議如何做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作

在農(nóng)村信用社實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，由于非信貸資產(chǎn)占用額度大，賬齡時(shí)間長，責(zé)任人員變動(dòng)頻繁，管理弱化、效益低下、潛在損失沒有得到較好地控制。因此，開展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類工作，是規(guī)范非信貸資產(chǎn)管理、控制非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、提高整體資產(chǎn)質(zhì)量和效益的客觀需要。本文擬就做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作淺談幾點(diǎn)建議。

一、明確分類目的和原則。實(shí)施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類，真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為下步建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度打下基礎(chǔ)。工作中，應(yīng)善握四個(gè)原則，即：風(fēng)險(xiǎn)原則、真實(shí)原則、審慎原則、動(dòng)態(tài)原則。所謂風(fēng)險(xiǎn)原則，就是以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，以預(yù)計(jì)損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。所謂真實(shí)原則，就是廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。所謂審慎原則，就是對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行定性定量相結(jié)合地分析、評(píng)估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)類別，對(duì)減值跡象判斷困難或計(jì)量精確性受到影響的，應(yīng)運(yùn)用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。所謂動(dòng)態(tài)原則，就是當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，應(yīng)適時(shí)、動(dòng)態(tài)地對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行重新認(rèn)定與分類。

二、掌握分類的核心定義。非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險(xiǎn)性兩類。安全性非信貸資產(chǎn)是指無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)是指有風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度,劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五個(gè)類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥眨瑳]有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會(huì)發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！?。關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級(jí)類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”?？梢深悾嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

三、把握分類的方式方法。在對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對(duì)象、權(quán)屬、賬齡等因素，對(duì)不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)分類法、賬面價(jià)值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價(jià)孰低法和專家判定法等分類方法進(jìn)行質(zhì)量分類。所謂風(fēng)險(xiǎn)分類法，就是根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對(duì)手履行合同和債務(wù)償還能力等進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。所謂賬面價(jià)值法，就是根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià)值和損失程度進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)中的待處理財(cái)產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。所謂可變現(xiàn)凈值法，就是以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。可變現(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處置稅費(fèi)后的金額。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。所謂成本與市價(jià)孰低法，就是根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–公允價(jià)值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。所謂專家判定法，就是以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專家組由各級(jí)農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員組成，也可聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家組成。

第三篇：非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類分析報(bào)告

信用社（銀行）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類分析報(bào)告

為了做好**農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作，確實(shí)提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，增強(qiáng)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的能力。根據(jù)中國銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于印發(fā)<農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引>的通知》和《省農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則》以及《**市農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，縣聯(lián)社制定了《**縣農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則》，《**縣農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作組織機(jī)構(gòu)》、《**縣農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)分類工作估價(jià)小組》。按照文件精神，我們認(rèn)真核對(duì)帳務(wù)，查找資料，嚴(yán)格審核，穩(wěn)步推進(jìn)此項(xiàng)工作，現(xiàn)將非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類情況匯報(bào)如下：

一、基本情況

截至2006年底，全縣原非信貸資產(chǎn)總計(jì)**萬元，合并抵銷后資產(chǎn)總計(jì)**萬元，其中：安全性非信貸資產(chǎn)**萬元;風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)**萬元。初分情況：正常類**萬元（其中：正常類**萬元，關(guān)注類**萬元）；不良類**萬元（其中：次級(jí)類**萬元；可疑類**萬元；損失類**萬元）。

二、風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果如下：

（一）安全性非信貸資產(chǎn)共計(jì)**萬元，包括現(xiàn)金**萬元和準(zhǔn)備金存款**萬元，這兩項(xiàng)資產(chǎn)都屬于安全性非信貸資產(chǎn)依照賬面價(jià)值直接劃分為正常類。

（二）風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)共計(jì)**萬元,其中:

１、專項(xiàng)央行票據(jù)**萬元，2005年9月1日,根據(jù)人民銀行銀監(jiān)

會(huì)精神,置換不良資產(chǎn),其中置換不良貸款**萬元,置換歷年虧損**萬元，到2007年9月到期，根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》在兌付期內(nèi)的專項(xiàng)央行票據(jù)直接劃分為正常類。

2、存放同業(yè)款項(xiàng)**萬元,是各社在縣農(nóng)行、縣工行、市御河分社為了方便結(jié)算的款項(xiàng)，各行經(jīng)營正常，財(cái)務(wù)狀況良好，且能按期支付利息,按照《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，劃分為正常類。

3、入股聯(lián)社資金**萬元，是縣聯(lián)社入省聯(lián)社清算中心的資金，為了方便資金結(jié)算，按照《實(shí)施細(xì)則》入股聯(lián)社資金直接劃分為正常類。

4、待處理抵債資產(chǎn)總計(jì)**萬元,其中：（１）**信用社**萬元,是**年依法起訴貸戶**和**年起訴**而收回的抵債資產(chǎn),分別是**作價(jià)**萬元和**作價(jià)**萬元;（２）**信用社** 萬元,是**年依法起訴貸戶**，以**抵頂，作價(jià)**萬元；**年依法起訴貸戶**，以**抵頂，作價(jià)**萬元；**年依法起訴貸戶**，以**抵頂，作價(jià)**萬元；（３）**信用社**萬元, 是**年依法起訴貸戶**而收回的抵債資產(chǎn)——**，作價(jià)**萬元。這些抵債資產(chǎn)不論是車輛、設(shè)備，還是廠房都已嚴(yán)重毀損、貶值，使用價(jià)值低，難以變現(xiàn)，持有年限最短的達(dá)5年多，最長的也達(dá)10年多，預(yù)計(jì)損失率都在90%以上，按照《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，劃分為損失類。

5、其他應(yīng)收款共計(jì)**萬元,其中：

（1）訴訟費(fèi)共計(jì)**萬元，包括**信用社共計(jì)**戶**萬元；**信用社共計(jì)**戶**元；**信用社共計(jì)**戶**元；**信用社共計(jì)**戶**

元；**信用社共計(jì)**戶** 元；**信用社共**戶**元；**信用社共計(jì)**戶** 元；都是起訴借款人而暫付給法院的執(zhí)行費(fèi)用，信用社經(jīng)過多次催收（有的死亡，有的下落不明），都已無法收回，按照《實(shí)施細(xì)則》劃分為損失類。而**信用社共計(jì)**戶** 元的訴訟費(fèi)，雖然賬齡達(dá)7年，但是已經(jīng)在*年*月*日將此暫付款收回，故劃分為正常類。

（2）暫付食堂周轉(zhuǎn)金共計(jì)*萬元，包括**信用社**萬元和**信用社**萬元，都是為食堂墊付的周轉(zhuǎn)金，雖然帳齡一個(gè)在1年內(nèi)，一個(gè)達(dá)3年，但是已分別于*年*月*日和*年*月*日收回，故劃分正常類。

（3）案件掛賬共計(jì)**元，是倍加造信用社墊付的**年**挪用存款潛逃的案件款，此人至今下落不明，該案件公安機(jī)關(guān)正在偵破中，且賬齡在2年以上，按照《實(shí)施細(xì)則》劃分為損失類。

6、長期投資（**）共計(jì)**萬元，包括**信用社**萬元和**信用社**萬元，都是由原**農(nóng)行*年*月*日代買的**，本金已經(jīng)全部歸還，現(xiàn)在的金額是信用社計(jì)提的有關(guān)階段的利息。因96年與農(nóng)行脫鉤，導(dǎo)致債權(quán)難以落實(shí)，存在法律瑕疵，且賬齡達(dá)10年以上，確實(shí)無法收回，根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》劃分損失類。

7、固定資產(chǎn)共計(jì)**萬元,其中：

（１）正常類**萬元，此類放的都是能正常使用、無產(chǎn)權(quán)爭議、無損失及已提折舊的固定資產(chǎn)。

（２）關(guān)注類**萬元，此類放的是雖然能正常使用,也無產(chǎn)權(quán)爭議，但是無產(chǎn)權(quán)證的固定資產(chǎn)（如房屋）和點(diǎn)鈔機(jī)、微機(jī)、捆鈔機(jī)等應(yīng)列為低值易耗品的電子設(shè)備，卻列為了固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

（３）次級(jí)類**萬元，此類放的是估價(jià)小組按現(xiàn)行市場價(jià)值采用可變現(xiàn)凈值法，計(jì)算損失額度且預(yù)計(jì)損失率都在30%以下的固定資產(chǎn)。

（４）可疑類**萬元，此類放的大部分都是七八十年代建營業(yè)用房，有的是年久失修已嚴(yán)重毀損且無使用價(jià)值，有的是估價(jià)小組按現(xiàn)行市場價(jià)值采用可變現(xiàn)凈值法，計(jì)算損失額度且預(yù)計(jì)損失率都在30%——90%，損失較大的固定資產(chǎn)。

（５）損失類**萬元，此類有的是因年久失修已經(jīng)倒塌的房屋；有的是已被淘汰且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的電子設(shè)備；還有的是該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)丟失，有賬無實(shí)如摩托車，都是形成損失很大的固定資產(chǎn)。

8、未彌補(bǔ)歷年虧損**萬元，反映的是信用社歷年虧損的狀況，根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》歷年掛賬損失直接劃分為損失類。

三、分類工作中存在的問題

1、收集原始資料困難。各社或多或少存在傳票或原始發(fā)票找不到，主要原因是由于2004年5月份聯(lián)社集中將1985年以前的傳票銷毀，加之以前信用社管理體制不健全，會(huì)計(jì)管理工作不規(guī)范，以及多年來信用社網(wǎng)點(diǎn)撤并，會(huì)計(jì)人員變動(dòng)，導(dǎo)致許多原始資料搜集不全。另外，有些科目在帳務(wù)處理時(shí)，就形成附件資料不全，如其他應(yīng)收款中的訴訟費(fèi)支出，在入帳時(shí)就只有一張現(xiàn)金付出傳票，沒有法院收據(jù)，起訴時(shí)沒有訴狀，也沒有法院判決民事裁定書。

2、認(rèn)定困難。特別是對(duì)固定資產(chǎn)的認(rèn)定，雖然縣聯(lián)社成立了估價(jià)小組，按現(xiàn)行市場價(jià)格采用可變現(xiàn)凈值進(jìn)行估價(jià)，但是與實(shí)際情況

還有一定偏差的。

3、這次風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)間要求緊、質(zhì)量高，又是首次進(jìn)行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作，信用社人員各方面素質(zhì)較低，所以分類標(biāo)準(zhǔn)尺度也難以掌握，也給我們風(fēng)險(xiǎn)分類工作中帶來了一定困難。

實(shí)施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類以來，一方面能夠全面、真實(shí)、動(dòng)態(tài)地揭示信用社非信貸資產(chǎn)總體質(zhì)量狀況，促進(jìn)信用社樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，識(shí)別和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、催收、處置、預(yù)警、監(jiān)控等各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，及時(shí)、快捷地發(fā)揮“晴雨表”作用，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供翔實(shí)依據(jù)。另一方面又能為判斷壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等提取是否充足及核銷損失提供依據(jù)。同時(shí)，還能促使信用社自我加壓提高素質(zhì)。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類包含了具體的定性、定量分析和綜合判斷認(rèn)定分析，專業(yè)化操作性較強(qiáng)，這對(duì)目前信用社職工素質(zhì)提出了更高、更新的要求。只有不斷加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)全新的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，掌握和運(yùn)用包括法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)管理、會(huì)計(jì)原理、統(tǒng)計(jì)與分析等知識(shí)，才能確保分類認(rèn)定的準(zhǔn)確，使全員獲得素質(zhì)乃至于分析判斷、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力的提高。

第四篇：XX銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理辦法

XX銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理辦法

第一章 總 則

第一條 為真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量狀況和構(gòu)成，科學(xué)合理的計(jì)量非信貸資產(chǎn)損失，根據(jù)銀監(jiān)會(huì)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》、財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《xx銀行金融工具管理規(guī)定》制定本辦法。

第二條 本辦法所稱“非信貸資產(chǎn)”，是指本行擁有或控制，除信貸資產(chǎn)外的所有表內(nèi)資產(chǎn)。

第三條 本辦法所稱“非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類”，是指由非信貸資產(chǎn)經(jīng)營管理人員按照本辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序和要求，對(duì)非信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行全面、及時(shí)和準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)，并按風(fēng)險(xiǎn)程度將非信貸資產(chǎn)劃分為不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次的過程。

第四條 本行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類遵循以下原則：

（一）真實(shí)性原則。應(yīng)廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類可得信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)，全面、真實(shí)地反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況。

（二）謹(jǐn)慎性原則。在資產(chǎn)減值跡象和計(jì)量精確性受到影響的情況下，分類人員應(yīng)運(yùn)用謹(jǐn)慎的職業(yè)判斷和穩(wěn)妥的方法，充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重要性原則。在分析影響交易對(duì)手償還或支付的可能

-1-性及導(dǎo)致資產(chǎn)減值的各項(xiàng)因素時(shí)，應(yīng)區(qū)分重要程度，對(duì)其中的關(guān)鍵因素進(jìn)行重點(diǎn)分析與評(píng)價(jià)；在分類對(duì)象上，應(yīng)側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)。

（四）及時(shí)性原則。應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)分類納入非信貸資產(chǎn)日常管理工作，及時(shí)、動(dòng)態(tài)地掌握影響非信貸資產(chǎn)質(zhì)量的有利、不利因素，加強(qiáng)資產(chǎn)的跟蹤管理，及時(shí)調(diào)整分類結(jié)果、防范和化解非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）定量與定性分析相結(jié)合原則。應(yīng)至少于每季度對(duì)非信貸資產(chǎn)進(jìn)行一次全面重檢，客觀公允地預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失；應(yīng)從定量和定性兩個(gè)方面對(duì)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。

第五條 本辦法適用于本行所有分支機(jī)構(gòu)。

第二章 非信貸資產(chǎn)分類

第六條 非信貸資產(chǎn)科目應(yīng)按借方余額

第七條 根據(jù)資產(chǎn)保值增值的可確定程度，本行非信貸資產(chǎn)分為兩大類，即：非風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)。

（一）非風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)

是指在一定時(shí)期、一定環(huán)境下保值增值能力，或資產(chǎn)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)程度或性質(zhì)是可確定的資產(chǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)

是指在一定時(shí)期、一定環(huán)境下保值增值能力具有不確定性的資產(chǎn)，包括除非風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)所列范圍之外的所有非信貸資產(chǎn)。

第三章 非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)與方法

第八條 按照資產(chǎn)減值或損失程度，本行非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失五個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類別，后三類統(tǒng)稱非信貸不良資產(chǎn)。

第九條 各風(fēng)險(xiǎn)類別的核心定義：

（一）正常：交易對(duì)手能夠履行合約、資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象、資金（或交易價(jià)款）能夠正常足額回收，沒有充分理由懷疑資產(chǎn)會(huì)發(fā)生違約或減值風(fēng)險(xiǎn)。

（二）關(guān)注：盡管交易對(duì)手目前有能力償還或支付款項(xiàng)、資金基本能夠足額回收，或資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在某些對(duì)資產(chǎn)價(jià)值產(chǎn)生不利影響的因素，預(yù)計(jì)損失比率為0%－2％（含）。

（三）次級(jí)：交易對(duì)手償還能力出現(xiàn)問題或資產(chǎn)已出現(xiàn)明顯減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小，預(yù)計(jì)損失比率為2％－25％（含）。

（四）可疑：即使采取各種措施，資產(chǎn)也肯定要形成較大損

-3-失，預(yù)計(jì)損失比率為25％－50％（含）。

（五）損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序后，資產(chǎn)仍將全部或大部分損失，預(yù)計(jì)損失比率為50％-100％。

資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可回收金額低于其現(xiàn)有的賬面價(jià)值。交易對(duì)手，是指本行提供信用或承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)象，包括投資對(duì)象、債務(wù)人、發(fā)行人或清算對(duì)象。

第十條 非風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)的分類：

（一）1801長期待攤費(fèi)用、1802待攤費(fèi)用，因承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)程度確定，直接分為損失類資產(chǎn)；

（二）其他非風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)原則上分為正常類資產(chǎn)。第十一條 風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)在執(zhí)行核心定義的前提下，采用以下三種方法分類：

（一）違約損失法

根據(jù)交易對(duì)手違約或資產(chǎn)信用等級(jí)發(fā)生未預(yù)期改變所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)損失，采用違約損失法對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。

（二）市場風(fēng)險(xiǎn)法

市場風(fēng)險(xiǎn)，是指在活躍交易市場中，因市場價(jià)格與利率不確定的變化（包括利率、匯率及價(jià)格）及波動(dòng)，造成持有資產(chǎn)或投資發(fā)生可能損失或無法達(dá)到預(yù)期收益水平的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）減值估算法

對(duì)缺乏活躍市場報(bào)價(jià)或不存在活躍交易市場的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)前

-4-所能獲得的全部信息，對(duì)影響資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的各種因素所造成的風(fēng)險(xiǎn)程度加權(quán)匯總，通過參考、估算與判斷，為資產(chǎn)確定公允價(jià)值。公允價(jià)值，指在非強(qiáng)制變現(xiàn)的情況下，按照公平交易的原則，由熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交易或交換的金額。通過比較單項(xiàng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組可收回金額與賬面價(jià)值，計(jì)算單項(xiàng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組累計(jì)減值金額占賬面價(jià)值的比率，進(jìn)而劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。

第十二條 在執(zhí)行核心定義及分類標(biāo)準(zhǔn)的前提下，如存在以下情形，應(yīng)考慮對(duì)分類結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整：

（一）內(nèi)部管理因素，包括：非信貸資產(chǎn)經(jīng)營管理人員知識(shí)和政策掌握水平不夠、非信貸資產(chǎn)管理部門職能未落實(shí)、疏于管理而導(dǎo)致信息不對(duì)稱和不充分等。

（二）法律約束因素，包括：合約法律文本存在瑕疵；由于法律、法規(guī)方面原因而使經(jīng)營主體、交易對(duì)手或清算對(duì)象經(jīng)營行為受到限制，合約不能正常執(zhí)行。

（三）不合規(guī)資產(chǎn)因素，即違反國家法律、法規(guī)、行內(nèi)授權(quán)和內(nèi)部管理規(guī)定形成的非信貸資產(chǎn)，除已劃分為損失類的，應(yīng)順序下調(diào)一級(jí)。同時(shí)，對(duì)違規(guī)辦理該業(yè)務(wù)的責(zé)任人要追究責(zé)任。

不合規(guī)非信貸資產(chǎn)主要包括：違規(guī)或賬外形成的拆放款項(xiàng)、買入返售資產(chǎn)、投資；違規(guī)掛賬；信貸資產(chǎn)違規(guī)列于非信貸資產(chǎn)；違規(guī)收取、自用的抵債資產(chǎn)等。

認(rèn)定違規(guī)不依據(jù)資產(chǎn)當(dāng)前的核算科目，而是其原有屬性。

（四）操作風(fēng)險(xiǎn)因素，包括：操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架未全面覆蓋業(yè)務(wù)流程；業(yè)務(wù)部門操作風(fēng)險(xiǎn)權(quán)責(zé)不清；內(nèi)部操作規(guī)程完善和規(guī)范程度；以及風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)模型選用、模型參數(shù)設(shè)定等技術(shù)因素。

第十三條 所有非信貸資產(chǎn)原則上必須逐筆或逐戶分類，但同時(shí)滿足以下條件的正常類、關(guān)注類風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)，允許合并分類：

（一）該類資產(chǎn)完全同質(zhì)，或交易對(duì)手（債務(wù)人/發(fā)行主體/清算對(duì)象）為同一法人機(jī)構(gòu)或社會(huì)實(shí)體單位；

（二）存在擔(dān)保情況的，擔(dān)保（保證/抵押/質(zhì)押）條件相同；

（三）合并分類不影響分類結(jié)果。

第十四條 對(duì)非信貸資產(chǎn)分類時(shí)，應(yīng)會(huì)同會(huì)計(jì)部門對(duì)資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)核實(shí),并在審批表上簽字確認(rèn)。

第五篇：非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類操作辦法

阿榮旗農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類講義

農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類工作，此項(xiàng)工作對(duì)我們來說是個(gè)新事物、新課題，為了將全區(qū)農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類工作順利完成，便于各級(jí)農(nóng)村信用社對(duì)非信貸資產(chǎn)進(jìn)行分類，確保分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，我們結(jié)合銀監(jiān)會(huì)《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》和《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類實(shí)施細(xì)則》制作了相關(guān)分類工具表。現(xiàn)就操作步驟、現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金類資產(chǎn)、同業(yè)債權(quán)類資產(chǎn)、投資類資產(chǎn)、固定資產(chǎn)類、在建工程類相應(yīng)工具表的填制講解如下：

操作步驟

一、各信用社要認(rèn)真學(xué)習(xí)深刻領(lǐng)會(huì)《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》、《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類實(shí)施細(xì)則》和《阿榮旗農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類實(shí)施細(xì)則》；

二、核對(duì)賬務(wù)、收集有關(guān)資料；

三、編制工作底稿

1、資產(chǎn)項(xiàng)目：填列資產(chǎn)所屬會(huì)計(jì)科目名稱；

2、資產(chǎn)名稱：填列具體資產(chǎn)名稱；

3、編制內(nèi)容應(yīng)具體包括：資產(chǎn)形成時(shí)間及原因、資產(chǎn) 現(xiàn)狀、具體分類理由及依據(jù)、分類結(jié)果。

四、填制工具表

現(xiàn)金類資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等（附表1-1）

在填制工具表前必須按分類程序在廣泛收集資料的基礎(chǔ)上，填制工作底稿確定分類結(jié)果，然后按分類結(jié)果填制認(rèn)定工具表。

1、現(xiàn)金資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項(xiàng)、存放中央銀行款項(xiàng)屬于安全性非信貸資產(chǎn)，由于風(fēng)險(xiǎn)很低或無風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)可直接依照賬面凈值法認(rèn)定為正常類。分類前應(yīng)收集如下資料：

（1）分類日期的現(xiàn)金日記賬（復(fù)印件）；（2）日?qǐng)?bào)表（復(fù)印件）；（3）對(duì)賬單（復(fù)印件）。這些能較全面的證明這些資產(chǎn)的狀態(tài)，當(dāng)然針對(duì)一些特殊的情況，分類社要多收集一些與之相關(guān)的證明材料。但在實(shí)際分類過程中，可能會(huì)遇到一些歷史問題，出現(xiàn)存放中央銀行款項(xiàng)等不能劃分為正常類的情況，比如前些年有的信用社在人民銀行融資中心的錢，現(xiàn)在融資中心取消了，但這部分資金就不應(yīng)該仍放在存放中央銀行款項(xiàng)科目核算，而應(yīng)根據(jù)資金的性質(zhì)調(diào)整到相應(yīng)的科目。

填這張表時(shí)在填報(bào)說明中要注意第二項(xiàng)，現(xiàn)解釋如下： 合規(guī)性里的“內(nèi)容欄”是指是否按照規(guī)定正確使用會(huì)計(jì)科目，選填“合規(guī)”、“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目”、及“其他違規(guī)行為”?！敖痤~欄”是指違規(guī)列賬金額，如果全部正確則不填。

2、對(duì)專項(xiàng)央行票據(jù)進(jìn)行分類要看其是否在兌付期內(nèi)： 在兌付期內(nèi)為正常類；

在延長兌付期內(nèi)認(rèn)定為關(guān)注類；

因?yàn)椋瑑陡镀诳梢钥醋髻~齡，兌付期內(nèi)無風(fēng)險(xiǎn)，超過兌付期意味著這部分資產(chǎn)面臨著風(fēng)險(xiǎn)，到期后可能會(huì)出現(xiàn)不予兌付的情況。

同業(yè)債權(quán)類（附表1-2）

一、序號(hào)按資產(chǎn)順序號(hào)填列；

二、交易對(duì)手：債權(quán)、債務(wù)交易對(duì)方名稱；

三、核算科目：具體核算科目；

四、賬面金額：按賬面實(shí)際金額填列；

五、形成時(shí)間：每筆業(yè)務(wù)形成的具體時(shí)間；

六、債券名稱：此欄只有“買入返售債券”資產(chǎn)填列具體債券名稱；如：國債0601、國開0605；

七、操作風(fēng)險(xiǎn)

1、合規(guī)性：（1）有拆借合同、調(diào)劑合同、存放其他同業(yè)的賬、債券質(zhì)押交割單，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；（2）不合規(guī)：拆放銀行業(yè)、金融性公司及調(diào)劑資金沒有合同；存 放其他同業(yè)沒有相應(yīng)憑證；買入返售債券無債券質(zhì)押交割單，填列“不合規(guī)”。

金額：填寫具體違規(guī)金額。

2、準(zhǔn)確性：選填準(zhǔn)確、不準(zhǔn)確。

按“六相符”內(nèi)容填列，都相符填列準(zhǔn)確，金額不填寫。

3、完備性：

（1）有無協(xié)議：填列“有”或“無”；（2）協(xié)議合法性：

如各相關(guān)手續(xù)完整、有融資合同，應(yīng)選填合法合規(guī)； 如農(nóng)村信用社將資金拆放給證券公司，從事股票交易合同不完備，應(yīng)選填“不合法”；

如農(nóng)村信用社向其他金融機(jī)構(gòu)超比例拆放資金，合同不完整，應(yīng)選填“不合規(guī)”。

（3）憑證齊全性：相關(guān)交易合同、協(xié)議均有屬于齊全；

八、信用風(fēng)險(xiǎn)

1、交易對(duì)手經(jīng)營狀況；

2、逾期天數(shù)（轉(zhuǎn)讓是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；

3、訴訟情況：選填“未、訴訟中、執(zhí)行中、終結(jié)”，如交易對(duì)手違約需要付諸于法律時(shí)具體填寫；

4、訴訟時(shí)效：選填“內(nèi)、失”；

5、市場風(fēng)險(xiǎn)： 如對(duì)該筆資產(chǎn)進(jìn)行處臵，預(yù)計(jì)賬面價(jià)值 低于市場價(jià)值的差額數(shù)；

九、預(yù)計(jì)損失額：農(nóng)村信用非信貸資風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場情況判斷填列。

十、預(yù)計(jì)損失率：（預(yù)計(jì)損失額÷賬面價(jià)值）×100%

十一、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項(xiàng)目沒有包括在內(nèi)在的其它重要事項(xiàng)；

十二、初分意見：由初分社人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對(duì)應(yīng)的五個(gè)分類級(jí)次之一；

十三、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；

十四、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；

同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險(xiǎn)分類法并結(jié)合《實(shí)施細(xì)則》中風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析分類。

存放同業(yè)款項(xiàng)案例：

某縣聯(lián)社在農(nóng)行存放款項(xiàng)共2筆，金額合計(jì)：175萬元，第一筆資金系行社脫鉤前形成的，金額為75萬元，由于脫鉤時(shí)產(chǎn)權(quán)不明，一直存在爭議，但農(nóng)行能按期結(jié)息。第二筆資金系2007年3月20日存放農(nóng)行，金額100萬元，約定期限為30天，但由于前筆款項(xiàng)的原因，該行到期后至今未歸還此筆款項(xiàng)，現(xiàn)對(duì)此項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行分類：

工作底稿：由于第一筆資金是行社脫鉤時(shí)形成，產(chǎn)權(quán)不 明，存在爭議，但由于該筆款項(xiàng)能按期結(jié)息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法至少劃分為次級(jí)類。

第二筆款項(xiàng)由于到期未能支付，應(yīng)根據(jù)核心定義視風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類，如果到6月19日此筆款項(xiàng)仍未支付，逾期天數(shù)超過30天至少劃分為可疑類資產(chǎn)。

拆放銀行業(yè)案例：

某家法人信用社于2004年3月10日，拆借給某城市信用社100萬元資金，期限一年，期間由于該社經(jīng)營惡化，支付出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率為135%，經(jīng)銀監(jiān)部門批準(zhǔn)同意其市場退出，并履行了法定清算程序，經(jīng)清算組清算后能還拆借款10萬元。

分析：由于此筆借款屬于拆放銀行業(yè)的范籌，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行分類，由于交易對(duì)手依法宣告關(guān)閉，且停止經(jīng)營活動(dòng)，債權(quán)無法落實(shí)，初分認(rèn)定此筆資產(chǎn)為損失類。

投資類資產(chǎn)（附表1-6）

投資類資產(chǎn)指債券投資、各種股權(quán)性質(zhì)的投資。主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類法和成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類。附表1－6填制方法：

一、序號(hào)：填寫順序號(hào)；

二、投資類型：“國債、金融債、企業(yè)債、其他” 如：財(cái)政部發(fā)行的為國債；國家開發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀 行、進(jìn)出口銀行發(fā)行的債券為金融債；企業(yè)債是銀行間債券市場內(nèi)批準(zhǔn)的企業(yè)發(fā)行的短期融資券。

三、項(xiàng)目名稱：為具體投資名稱；

如在農(nóng)業(yè)銀行管理期間信用社對(duì)企業(yè)的投資，是什么項(xiàng)目就具體填什么內(nèi)容；

四、核算科目：填寫分類時(shí)的具體核算科目；

五、賬面金額：截止分類時(shí)的賬面實(shí)際金額；

六、債券發(fā)行單位：填列發(fā)行債券的單位名稱；如果是股權(quán)投資不需要填寫。

七、債券信用等級(jí)：結(jié)合發(fā)行債券機(jī)構(gòu)的對(duì)外信息披露和評(píng)級(jí)情況進(jìn)行填列；

八、操作風(fēng)險(xiǎn)（與同業(yè)債權(quán)認(rèn)定表填制相同）

九、信用風(fēng)險(xiǎn)

1、轉(zhuǎn)讓是否受限制：選填“是、否”；

如投資購買的長期債券，在沒有到期時(shí)發(fā)行企業(yè)由于違規(guī)被人民銀行取消參與銀行間債券市場資格，這種情況下該筆債券轉(zhuǎn)讓肯定受限制；

2、被投資單位經(jīng)營狀況：選填“正常、虧損、關(guān)停、破產(chǎn)”；

主要是針對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營情況，按具體情況填寫。

3、訴訟情況、訴訟時(shí)效、市場風(fēng)險(xiǎn)（同上表）

十、預(yù)計(jì)損失額：農(nóng)村信用社非信貸資風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng) 導(dǎo)小組依據(jù)市場情況判斷填列。

十一、預(yù)計(jì)損失率：（預(yù)計(jì)損失額÷賬面價(jià)值）×100%

十二、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項(xiàng)目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項(xiàng)；

十三、初分意見：由初分人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對(duì)應(yīng)的五個(gè)分類級(jí)次之一；

十四、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；

十五、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；

同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險(xiǎn)分類法并結(jié)合《實(shí)施細(xì)則》中風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析分類。

實(shí)例：

1992年某信用社、政府、土產(chǎn)公司共同出資興建一座酒樓，建筑面積580平米，三方協(xié)議書上明確信用社投資價(jià)格為20萬元，經(jīng)查傳票入賬時(shí)間為1993年1月，占股38%，該酒樓因種種原因至1998年一直未能對(duì)外營業(yè)，由于該樓年久失修漏雨嚴(yán)重，1998年8月18日經(jīng)三方代表協(xié)商此房減值52.7%，信用社投資金額減少為105400元。

該酒樓1998年經(jīng)政府重新裝修開業(yè)并對(duì)外出租至今，由于此房土地屬政府投資所有，產(chǎn)權(quán)不明，信用社與政府多次協(xié)商，政府答復(fù)為：該酒樓對(duì)外出租后一直處于虧損狀態(tài)，無分紅能力。根據(jù)成本與市價(jià)孰低法結(jié)合實(shí)際情況，認(rèn)定為損失類。

固定資產(chǎn)分類認(rèn)定表（附表1－8）

固定資產(chǎn)的分類，只針對(duì)未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價(jià)值變動(dòng)跡象，主要采用可變現(xiàn)凈值法的分類標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合核心定義和固定資產(chǎn)實(shí)際情況進(jìn)行綜合分析，確定分類結(jié)果，在充分做好工作底稿的基礎(chǔ)上，按固定資產(chǎn)明細(xì)賬逐項(xiàng)填列。

一、序號(hào):按順序填列。

二、項(xiàng)目名稱：選填“營業(yè)用房、非營業(yè)用房、汽車及機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、交通設(shè)備、其它”。

三、資產(chǎn)名稱：按固定資產(chǎn)明細(xì)賬上的相關(guān)名稱如（辦公樓、庫房、運(yùn)鈔車等內(nèi)容）填列。

四、原值：是指固定資產(chǎn)取得時(shí)的賬面價(jià)值或重估后的入賬價(jià)值填列。

五、累計(jì)折舊：此項(xiàng)按實(shí)際提取的累計(jì)折舊額填列。

六、形成時(shí)間：就是固定資產(chǎn)取得時(shí)的入賬時(shí)間或重估后入賬時(shí)間，如××信用社在1992年自建辦公室一處，建造價(jià)值5萬元，1994年對(duì)該固定資產(chǎn)重新進(jìn)行了評(píng)估，增值1萬元，重估后該固定資產(chǎn)價(jià)值為6萬元，入賬時(shí)間則為1994年。

七、操作風(fēng)險(xiǎn)：

1、合規(guī)性，內(nèi)容欄選填“合規(guī)、違規(guī)列賬、違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目及其他違規(guī)行為”如果合規(guī)填“合規(guī)”二字，金額不必填寫；如果不合規(guī)，填不合規(guī)的內(nèi)容，如“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目”等，金額欄填列不合規(guī)內(nèi)容中反映出的差額部分。

2、準(zhǔn)確性，反映會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。內(nèi)容欄選填“相符”和“六相符”中不相符的內(nèi)容。如果未違反“六相符”原則，就填“相符”；如果不相符就填違反“六相符”核算中的具體違反項(xiàng)，如“賬實(shí)不符”“賬表不符”“內(nèi)外賬不符”等。金額欄反映不符內(nèi)容的差額部分。

3、完備性，第一欄“有無權(quán)屬證明”，權(quán)屬證明內(nèi)容主要包括“產(chǎn)權(quán)證”、“土地使用證”、“購買合同”“車輛行駛證”等相關(guān)手續(xù)。根據(jù)具體情況，選填“均有、有產(chǎn)權(quán)證、有土地使用證、有購買合同、均無”等內(nèi)容；第二欄“賬、卡、薄完整性”選填“齊全，無賬、卡、薄，缺賬”；第三欄“計(jì)提折舊準(zhǔn)確性”主要是針對(duì)不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)應(yīng)采取不同的折舊方法和是否按規(guī)定的時(shí)間提取。根據(jù)實(shí)際情況選填“準(zhǔn)確”、“不準(zhǔn)確”；第四欄“折舊計(jì)提規(guī)定年限”，按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定填列相應(yīng)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的規(guī)定年限，如汽車則填“5”年。

八、市場風(fēng)險(xiǎn)：

1、完整性：選填“完好、有缺陷、嚴(yán)重毀損、有賬無 物”等；

2、使用情況:選填“自用、出租、閑臵、出借”等；

3、使用價(jià)值”：反映賬面價(jià)值與市場價(jià)值的差額，選填“增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價(jià)值”等。

固定資產(chǎn)類案例

如XXX信用社現(xiàn)有營業(yè)用房兩處，一處是營業(yè)樓，另一處是營業(yè)部，均是通過協(xié)議購買的，另有小轎車一輛是用自有資金購買的；首先搜集該信用社固定資產(chǎn)相關(guān)資料，經(jīng)查實(shí)該信用社營業(yè)樓無任何相關(guān)權(quán)屬證明；營業(yè)部相關(guān)權(quán)屬證明（房屋產(chǎn)權(quán)所有證、購房協(xié)議書）齊全；小轎車權(quán)屬證明（行駛證、購車發(fā)票）齊全，但行駛證以個(gè)人名義辦理，在權(quán)屬證明上存在一定的瑕疵。

其次根據(jù)固定資產(chǎn)賬卡簿等相關(guān)檔案資料撰寫工作底稿。具體案例分析如下：

案例1：XXX信用社營業(yè)樓：建成于1993年，占地面積1000多平方米，主營業(yè)樓建筑面積2513平方米，原值165.41萬元，1994年重估價(jià)值174.54萬元，于1994年10月1日投入使用，因種種原因至今未辦理土地使用證、準(zhǔn)建證、房屋產(chǎn)權(quán)證等相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。截止2006年末，累計(jì)折舊116.46萬元，賬面凈值5.76萬元，按現(xiàn)市價(jià)計(jì)算，價(jià)值約380萬元，已使用13年，屬信用社資產(chǎn)無事實(shí)上的爭議，但存在 一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素即該營業(yè)樓無相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明，有“潛在缺陷”，初分認(rèn)定為關(guān)注類資產(chǎn)。

例2：XXX路分社：2004年4月19日通過協(xié)議的形式購入XXX房產(chǎn)111.6平方米，價(jià)值39萬元，并辦理了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，相關(guān)產(chǎn)權(quán)證齊全，截止2006年末計(jì)提折舊5.2萬元，賬面凈值33.85萬元，按市價(jià)計(jì)算價(jià)值約39萬元，現(xiàn)正常使用，無產(chǎn)權(quán)爭議，初分認(rèn)定為正常類資產(chǎn)。附：購房協(xié)議復(fù)印件、房產(chǎn)證復(fù)印件

例3：某信用社于2003年12月18日，購買桑塔納轎車一輛價(jià)值17.5萬元，憑證、證件齊全。截止2006年末，計(jì)提折舊10.5萬元，凈值7萬元，目前正常使用，權(quán)屬證件齊全，無產(chǎn)權(quán)爭議，但在辦理行駛證時(shí)為節(jié)省費(fèi)用，以個(gè)人名義辦理了行駛證，雖然是信用社職工，但對(duì)信用社來說存在造成損失的不利因素，有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此在初分時(shí)認(rèn)定為關(guān)注類資產(chǎn)。附：購車發(fā)票復(fù)印件、行駛證復(fù)印件

在建工程分類認(rèn)定表（附表1-9）

在建工程主要以專家判定法為主，結(jié)合市場情況、實(shí)際情況進(jìn)行分析分類。附表1-9表填制方法：

一、序號(hào)按資產(chǎn)順序號(hào)填列，例如：

1、辦公樓工程；

2、電子化建設(shè)資金等；

二、資產(chǎn)名稱：按工程具體名稱填列；

三、賬面金額：填寫在建工程賬面數(shù)；

四、形成時(shí)間：不論是單筆或多筆形成的，均填寫第一筆入賬時(shí)間；

五、操作風(fēng)險(xiǎn)

1、合規(guī)性：（1）法律手續(xù)齊全，運(yùn)行正常，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；例如：某信用社營業(yè)用房在建工程有土地征用手續(xù)、上級(jí)批復(fù)、工程預(yù)算、施工合同并在正常建設(shè)過程中；（2）不合規(guī)：按填表說明內(nèi)容填，不屬于在建工程科目核算在建工程內(nèi)容，屬于違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目；

未經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)，工程沒有預(yù)算手續(xù)、超出批準(zhǔn)范圍等情況屬于違規(guī)列賬；

其它不合規(guī)情況，不符合有關(guān)制度的填列其他違規(guī)，其它違要在工作底稿中具體說明；

金額：填寫具體違規(guī)金額。

2、準(zhǔn)確性：按“六相符“內(nèi)容填列，都相符填列相符，金額不填寫；不相符按不符內(nèi)容填寫如賬實(shí)不符、賬賬不符等；金額填寫不相符金額。

3、完備性：

（1）產(chǎn)權(quán)合法性選填合法、不合法；

權(quán)屬證明明晰不存在爭議，施工合同符合國家法律法規(guī)要求，為合法；

沒有相關(guān)權(quán)屬證明并存在一定爭議，沒有與施工單位簽 訂施工合同或合同簽訂有漏洞存在明顯瑕疵容易產(chǎn)生法律糾紛，為不合法。

（2）憑證齊全性

如有土地使用證、規(guī)劃許可證、預(yù)算說明書、上級(jí)批文、建筑施工合同，填寫“齊全”；

沒有土地使用證、規(guī)劃許可證、上級(jí)批文填寫：“重要憑證缺失”；

其他為“一般憑證缺失”；

任何相關(guān)證、文都沒有為“無憑證”

4、審批人（機(jī)構(gòu)），填寫有或無

5、其它：前三項(xiàng)不包括在內(nèi)的重要事項(xiàng)，填入此欄，同時(shí)應(yīng)在工作底稿中說明具體情況；

六、市場風(fēng)險(xiǎn)

1、資產(chǎn)現(xiàn)狀

完整性：填寫完整、有缺陷（指一般損壞現(xiàn)象）、嚴(yán)重毀損、有賬無物

使用情況：填寫自用、出租、閑臵、出售

使用價(jià)值：填寫增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價(jià)值

七、賬面價(jià)值高于市場價(jià)值的差額

填寫賬面價(jià)值-市場價(jià)值的金額，（市場價(jià)值由非信貸風(fēng)分類工作小組參考市場進(jìn)行確定）即賬面價(jià)值與市場價(jià)值比 較得出相關(guān)結(jié)果，如果低于或等于不填寫。

八、預(yù)計(jì)損失額：由農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場價(jià)值分析判斷填列，也可聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家評(píng)估判斷。

九、預(yù)計(jì)損失率：預(yù)計(jì)損失額÷預(yù)計(jì)價(jià)值×100%

十、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項(xiàng)目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項(xiàng)；

十一、初分意見：由分類人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對(duì)應(yīng)的五個(gè)分類級(jí)次之一；

十二、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；

十三、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；

在建工程分類案例：

1998年某信用社與房地產(chǎn)開發(fā)商協(xié)議購買一商用底店擬設(shè)立一分社，信用社與開發(fā)商簽訂了房屋購買合同，并支付購房款30萬元，在在建工程科目核算，由于房地產(chǎn)開發(fā)商所征用的土地存在法律糾紛，迫使工程長期停工，截止2006年末，仍未交付使用。

根據(jù)認(rèn)定表情況按照非信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類核心定義及分類標(biāo)準(zhǔn)，劃分為損失類資產(chǎn)。直接認(rèn)定為損失類（附表1－12）

按資產(chǎn)科目直接填報(bào)，判斷理由要包括是否符合財(cái)務(wù)列賬要求及列賬數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，其中1631待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失，3121歷年虧損掛賬直接認(rèn)定為損失類資產(chǎn)。

1531固定資產(chǎn)清理按分類標(biāo)準(zhǔn)：按可變現(xiàn)凈值法分析填列。

劃分為損失類非信貸資產(chǎn)超過10萬元填列（附表2）具體填列抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程五項(xiàng)中擬認(rèn)定為損失類單筆10萬元（含）以上資產(chǎn)必須逐筆填制本認(rèn)定表，在填制時(shí)根據(jù)分類認(rèn)定表以及工作底稿直接填列。

在進(jìn)行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類過程中，要注意以下兩條特別規(guī)定：

（一）未準(zhǔn)確核算的項(xiàng)目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類判斷困難的項(xiàng)目，至少劃分為關(guān)注類；

（二）違反國家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級(jí)。

本講解由自治區(qū)聯(lián)社財(cái)務(wù)計(jì)劃部負(fù)責(zé)解釋，在操作的過程中如有疑異及時(shí)向自治區(qū)聯(lián)社分類領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室反饋