第一篇：會計師事務(wù)所審計工作底稿編制、復(fù)核管理制度范本

審計工作底稿編制、復(fù)核管理制度

一、為了規(guī)范我所審計底稿的編制、復(fù)核、使用及管理，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量和審計任務(wù)的完成。根據(jù)《獨立審計基本準(zhǔn)則》和《獨立審計具體準(zhǔn)則第6號—審計工作底稿》制定本制度。

二、本公司的審計工作底稿，是由在所內(nèi)執(zhí)業(yè)的注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。

注冊會計師執(zhí)行會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)，可參照本制度辦理。

三、審計工作底稿應(yīng)如實反映審計計劃的制定及其實施情況，包括與形成和發(fā)表審計意見有關(guān)的所有重要事項，以及注冊會計師的專業(yè)判斷。審計工作底稿可以由注冊會計師或助理審計人員編制形成，也可由被審計單位或其他第三者提供，經(jīng)注冊會計師審核后整理形成。

四、本公司形成的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰、結(jié)論明確。為此，依據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范手冊中的有關(guān)要求，結(jié)合本公司實際，統(tǒng)一印制了兩種（一種稱文字式工作底稿、一種稱表格式工作底稿），三類（綜合類、業(yè)務(wù)類、備查類）符合獨立審計準(zhǔn)則要求的審計工作底稿，供注冊會計師及助理人員在執(zhí)業(yè)中恰當(dāng)運用。

五、凡在本公司執(zhí)業(yè)的注冊會計師及助理人員在執(zhí)業(yè)過程中，應(yīng)服從項目主審安排，按審計計劃的分工認真撰寫所內(nèi)統(tǒng)一印制的審計工作底稿，按各底稿要求的格式逐項計算和撰寫，必要時，要另 加附表和計算過程，嚴格按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南對實質(zhì)性審計工作底稿要求的審計目標(biāo)和審計程序及各個表格的編制說明要求內(nèi)容和項目正確撰寫本人所承辦的審計工作底稿，并對底稿中的有關(guān)數(shù)據(jù)的真實性及審計結(jié)論負直接責(zé)任，并在所編審計底稿上簽名，以示負責(zé)。

六、審計底稿中運用的各種審計標(biāo)識應(yīng)說明其含義，并應(yīng)保持前后一致。相關(guān)審計工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時，應(yīng)交叉注明索引編號。

七、依據(jù)本公司《質(zhì)量控制制度》的要求，對審計工作底稿建立兩級復(fù)核制，即由項目主審對注冊會計師及助理人員撰寫的審計工作底稿進行逐項復(fù)核，在復(fù)核過程中要做出必要的復(fù)核記錄，書面表示復(fù)核意見并簽名；由所業(yè)務(wù)負責(zé)人對正體審計項目進行復(fù)核，對在復(fù)核中，各復(fù)核人員如發(fā)現(xiàn)已執(zhí)行的審計程序和做出的審計記錄存在問題，應(yīng)指示有關(guān)人員予以答復(fù)、處理，并形成相應(yīng)的審計記錄。

八、注冊會計師及助理人員在執(zhí)行過程中完成外勤工作后，應(yīng)將本人所承辦的審計工作底稿按所內(nèi)規(guī)定的三類工作底稿目錄順序進行排列后交付項目主審，由主審統(tǒng)一編寫該項目順序編號，并進行復(fù)核、歸類、整理后，按檔案管理規(guī)定，交檔案保管員建檔歸案，并按審計檔案管理辦法管理。

九、凡在本公司執(zhí)業(yè)的注冊會計師及助理人員在執(zhí)業(yè)過程中所形成的審計工作底稿，其權(quán)屬關(guān)系歸本公司所有。任何人不得自留或轉(zhuǎn)移。

十、事務(wù)所對形成審計檔案的審計工作底稿，應(yīng)建立保密制度，對審計工作底稿中涉及的商業(yè)秘密負有保密責(zé)任，但由于法院、檢察院及其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了有關(guān)手續(xù)和注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查時需要查閱審計工作底稿的，不屬于泄密。

十一、查閱者因誤用審計工作底稿而形成的后果，與本公司無關(guān)。

十二、本制度自批準(zhǔn)設(shè)立之日起實行。

XXXXXXX事務(wù)所

XXXX年XXX月

第二篇：審計工作底稿編制個案(新版)

《審計工作底稿編制個案》李曉慧 高偉 編制

2011-11-18

總體框架：

1.總論

2.銷售與收款循環(huán)審計工作底稿的編制

3.購貨與付款循環(huán)審計工作底稿的編制

4.生產(chǎn)循環(huán)審計工作底稿的編制

5.籌資與投資循環(huán)審計工作底稿的編制

6.貨幣資金和特殊項目審計工作底稿的編制

7.綜合類審計工作底稿的編制

1.總論

1.注冊會計師在實施審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面獲取審計證據(jù)：

1)資產(chǎn)、負債在某一特定的時日是否存在；

2)資產(chǎn)、負債在某一特定時日是否歸屬被審計單位；

3)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計單位有關(guān)；

4)是否有未入賬的資產(chǎn)、負債或其他交易事項；

5)資產(chǎn)、負債的計價是否恰當(dāng)；

6)收入與費用是否歸屬當(dāng)期，并相互配比；

7)會計記錄是否正確；

8)會計報表項目的分類反映是否恰當(dāng)，并前后一致。

2.判斷審計證據(jù)可靠性的判斷原則：

1)來源于外部的審計證據(jù)（如第三方的確認函）比內(nèi)部產(chǎn)生的審計證據(jù)更可靠

2)對于內(nèi)部審計證據(jù)，在相關(guān)的會計和內(nèi)部控制系統(tǒng)有效情況下會更可靠

3)注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比從被審計單位那里獲取的審計證據(jù)更可靠

4)以文件形式或書面表達的審計證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠

5)不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)互相印證時，審計證據(jù)更具有說服力。在這種情況

下，注冊會計師可以獲得比從個別考慮審計證據(jù)更好的可信度。反之，東從一個來源獲得的審計證據(jù)與從另一來源獲得的證據(jù)不一致時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加相應(yīng)審計程序來進一步取證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持審計結(jié)論或意見。

3.審計說明和審計結(jié)論是構(gòu)成了審計工作底稿的核心內(nèi)容。

4.審計證據(jù)的充分性、適當(dāng)性→（決定）審計工作底稿的質(zhì)量→（決定）審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量

5.審計工作底稿內(nèi)容的真實性從以下幾個方面體現(xiàn)：

1)注冊會計師在編制審計工作底稿時，不能有虛假陳述；

2)注冊會計師對于搜集的審計證據(jù)和取得的各種審計資料，必須加以審核以確保其真

實性；

3)注冊會計師記錄審計工作底稿的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)圍繞審計計劃的制定及實施情況來進行；

4)注冊會計師記錄審計工作底稿的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括與形成和發(fā)表審計意見有關(guān)的所有

重要事項及注冊會計師的專業(yè)判斷

6.決定審計工作底稿簡繁程度的基本因素：

1)審計約定事項的性質(zhì)、目的和要求；

2)被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

3)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及審計約定事項的復(fù)雜程度，這一因素需要注冊會計師作出

判斷；

4)被審計單位的會計記錄是否真實、完整、清晰；

5)是否有必要對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行特別指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查；

6)審計意見的類型。

7.編制審計工作底稿的常見誤區(qū)：

1)簡單地抄寫會計賬的誤區(qū)；

2)沒有問題的項目不做記錄的誤區(qū)；

3)對他人提供或代為編制的底稿不予審計的誤區(qū)；

4)取得或編制審計工作底稿越多越好的誤區(qū)；

5)對特殊問題和事項不追加審計程序的誤區(qū)

6)外勤作業(yè)后才填制底稿、實施項目經(jīng)理符合的誤區(qū)。

8.編制審計工作底稿的技巧分析

1)提高審計工作底稿的相關(guān)性，使其既與會計報表相關(guān)又與審計報告相關(guān)；

2)提高審計工作底稿的使用技能，實現(xiàn)其形式和實質(zhì)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一；

3)提高審計工作底稿編制的科學(xué)性，使其勾稽關(guān)系明確，能夠相互印證。

9.審計工作底稿的相關(guān)性表現(xiàn)在兩個方面：

1)審計工作底稿必須真實地反映被審計單位經(jīng)濟活動，與會計報表相關(guān)；

2)審計工作底稿必須能夠支持審計意見，與審計報告相關(guān)。

10.為提高審計工作底稿的相關(guān)性，注冊會計師必須把握以下兩點：

1)必須圍繞審計目標(biāo)實施審計程序，并把審計實施的全部過程記錄在審計工作底稿

中。

2)審計證據(jù)的獲取必須能夠支持審計意見。

11.在審計實務(wù)中，審計工作底稿的勾稽關(guān)系主要包括以下三個方面：

1)同一會計科目的不同層次審計工作底稿的勾稽關(guān)系；

2)相關(guān)會計報表項目審計工作底稿之間的勾稽關(guān)系；

3)各會計報表項目審計工作底稿與試算平衡表之間的勾稽關(guān)系。

第二章 銷售與收款循環(huán)審計工作底稿的編制

資產(chǎn)負債表：應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款

應(yīng)交稅金

其他應(yīng)付款

利潤表：主營業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

營業(yè)費用

其他業(yè)務(wù)利潤

1.銷售與收款循環(huán)的三表：

1)銷售與收款循環(huán)控制測試程序表

2)銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷

3)銷售與收款循環(huán)符合性測試表（銷售管理與收款管理）

2.銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷的目的：為了驗證被審計單位內(nèi)部控制制度中銷售管理和收款

管理的相關(guān)規(guī)定設(shè)計的有效性。

3.審計人員圍繞以下測試目的進行詢問，以對銷售與收款循環(huán)進行初步評價：

1)在接受客戶訂貨單前客戶的信用和付款條件均需經(jīng)過批準(zhǔn)；

2)及時鑒別呆賬并做核銷；

3)已發(fā)出的產(chǎn)品或已提供的勞務(wù)均已向客戶開具發(fā)票；

4)

5)

6)

7)發(fā)票數(shù)據(jù)正確； 收入已確認、及時地記入有關(guān)賬戶； 所記錄的收入是有效的經(jīng)濟業(yè)務(wù)； 客戶的退貨和給客戶的折讓均已經(jīng)過核準(zhǔn)，并已正確、及時地記入有關(guān)賬戶；

8)各項稅金正確計提、及時入賬、并按時繳納稅款。

4.銷售與收款循環(huán)符合性測試表的目的：驗證被審計單位內(nèi)部控制制度中銷售管理和收款

管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行的有效性。

5.銷售與收款符合性測試表—銷售管理的控制表：

1)測試的方法有兩種：一種是由會計憑證抽樣測試，一種是由倉庫出庫記錄抽樣進行

測試。

2)審計人員登記相關(guān)內(nèi)容之后，應(yīng)根據(jù)憑證的銷售方式審驗驗證以下事項：

a)主營業(yè)務(wù)收入的確認是否符合會計制度規(guī)定的收入確認條件；

b)被審計單位產(chǎn)品保管、倉庫的出庫和發(fā)貨是否按內(nèi)部控制制度要求辦理；

c)被審計單位銷售部門通知倉庫出庫和發(fā)貨是否按銷售合同的規(guī)定辦理；

d)被審計單位的分期收款發(fā)出商品或委托代銷商品是否雙方簽訂合同，如無合同，授權(quán)批準(zhǔn)人員的權(quán)限是否份符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定；

e)銷售退回和銷售折讓的授權(quán)批準(zhǔn)人員的權(quán)限是否符合內(nèi)部控制制度規(guī)定；

f)銷售價格如與被審計單位統(tǒng)一定價形式不符時，授權(quán)批準(zhǔn)人員的權(quán)限是否與內(nèi)

部控制制度的規(guī)定相符。

3)審計人員抽取樣本的數(shù)量應(yīng)根據(jù)對被審計單位內(nèi)部控制制度的可信賴程度由項目

經(jīng)理確定，必要時，追加測試的樣本數(shù)量。

6.銷售與收款符合性測試表—收款管理的控制表

1)收款管理測試范圍應(yīng)以被審計單位“銀行存款”為主。由審計人員根據(jù)被審計單位

內(nèi)部控制制度的可信賴程度確定其樣本量。

2)驗證被審計單位在收款循環(huán)中（含銷售業(yè)務(wù)的收款）是否以如實入賬，收款的控制

及授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限是否符合內(nèi)部控制度制度相關(guān)規(guī)定

3)在測試中應(yīng)注意關(guān)注被審計單位涉及收款的經(jīng)濟事項與生產(chǎn)是否有關(guān)。如發(fā)現(xiàn)有與

生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)事項，應(yīng)結(jié)合會計報表項目數(shù)額確認審驗，并考慮以適當(dāng)方式與管理當(dāng)局溝通和披露。

7.應(yīng)收票據(jù)審計工作底稿的編制：

1)審計人員應(yīng)重點關(guān)注對期末持有的應(yīng)收票據(jù)的實物盤點，含息票據(jù)的賬務(wù)處理及應(yīng)

收票據(jù)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)等對會計報表的影響，并把審計過程及其專業(yè)判斷記錄在審計工作底稿中。

2)

第三篇：會計師事務(wù)所基本工作內(nèi)容-《資料清單及審計工作底稿》

會計師事務(wù)所基本工作

《會計師事務(wù)所基本工作》

剛到會計師事務(wù)所時，需要學(xué)習(xí)收集相關(guān)資料和抽底稿。具體程序：

? 弄清需要審計多少家公司

? 準(zhǔn)備相應(yīng)數(shù)量的稅合同、審計合同、資料清單和審計工作

底稿

? 根據(jù)記賬憑證抽底稿

? 收集資料

? 蓋章

? 整理

第 1 頁

一、復(fù)印件

1、證照類：

企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、工商變更登記備案表

稅務(wù)登記證（國稅、地稅）副本

2、制度、報告類：

財務(wù)會計制度

驗資報告

上審計報告

上所得稅匯算清繳報告

3、財務(wù)資料：

科目余額表（到最明細賬）（如用財務(wù)軟件，可導(dǎo)出電子表格）

期末各銀行存款賬戶對賬單及銀行余額調(diào)節(jié)表復(fù)印件

工資情況表、存貨盤點表

固定資產(chǎn)盤點表、大額固定資產(chǎn)購置發(fā)票

往來款項賬齡分析表

投資合同、借款合同、抵押擔(dān)保合同及重大經(jīng)營合同

大額銷售發(fā)票、大額費用發(fā)票、工資表（2個月）

全年增值稅納稅申報表

12月地稅納稅申報表、企業(yè)所得稅申報表

稅局核定文件

二、原件（簽字蓋章）

資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金盤點表

會計制度調(diào)查表

委托審計協(xié)議

管理當(dāng)局聲明書

銀行存款詢證函

往來款項詢證函

三、企業(yè)認為有助于審計工作的資料

一、復(fù)印件

1、證照類：

企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、工商變更登記備案表（變更名、地址）

稅務(wù)登記證（國稅、地稅）副本

2、制度、報告類：

財務(wù)會計制度

驗資報告（新開）

上審計報告（上年由其他事務(wù)所負責(zé)的）

上所得稅匯算清繳報告（上年由其他事務(wù)所負責(zé)的）

3、財務(wù)資料：

科目余額表（到最明細賬）（如用財務(wù)軟件，可導(dǎo)出電子表格）（賬簿）

期末各銀行存款賬戶對賬單（12月最后發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，一般放在期末憑證后面，最后余額與總賬余額相對）及銀行余額調(diào)節(jié)表復(fù)印件（余額相同，不需要；余額不同，則需要）工資情況表（即工資表）、存貨盤點表（可從資產(chǎn)負債表中查看是否有變動）

固定資產(chǎn)盤點表（不一定要，但需要折舊表）、大額固定資產(chǎn)購置發(fā)票（需要復(fù)印憑證附件）往來款項賬齡分析表【一般不需要】

投資合同、借款合同、抵押擔(dān)保合同及重大經(jīng)營合同（復(fù)印）

大額銷售發(fā)票、大額費用發(fā)票、工資表（2個月）（1月和12月）

全年增值稅納稅申報表（一般納稅人，1月到12月；小規(guī)模納稅人，12月）

12月地稅納稅申報表、企業(yè)所得稅申報表（10至12月，第四季度）（外加個人所得稅，12月）

稅局核定文件

二、原件（簽字蓋章）

資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（12月）

現(xiàn)金盤點表（要填）

會計制度調(diào)查表

委托審計協(xié)議

管理當(dāng)局聲明書

銀行存款詢證函

往來款項詢證函

三、企業(yè)認為有助于審計工作的資料

審計工作底稿

外出審計，除收集以上資料之外，還需要抽憑證，做審計工作底稿。

一般做法：有資產(chǎn)、負債、費用（三大費用）、收入相對大額的憑證，抽出3筆以做記錄。

審計工作底稿表中包括：索引號、頁次、客戶名稱、審計項目、所屬時期或截止日期、編制人、審核人、編制日期、審核日期。

第四篇：會計師事務(wù)所三級復(fù)核制度

會計師事務(wù)所三級復(fù)核制度

為進一步提高我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量內(nèi)部控制，依據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的規(guī)定，特制定本制度。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會計師事務(wù)所的生命線。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實行三級復(fù)核制度。其流程為：項目組復(fù)核——部門復(fù)核——事務(wù)所復(fù)核。

一、復(fù)核的總體性要求

1、復(fù)核的范圍

（1）復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當(dāng)；（2）檢查與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論是否正確；

（3）復(fù)核在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施是不恬當(dāng)；（4）檢查是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行了適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論的執(zhí)行情況；

（5）復(fù)核執(zhí)業(yè)人員所作出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷是否存在偏差；

（6）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；（7）審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；

（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。

（9）檢查審計日記、審計總結(jié)是否完整并能反映其工作軌跡。

部門負責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面復(fù)核執(zhí)業(yè)報告，部門負責(zé)人以上人員可以根據(jù)項目的具體情況進行重點復(fù)核，但不能減輕其復(fù)核責(zé)任。

2、業(yè)務(wù)方案、工作計劃的復(fù)核程序

一般項目的業(yè)務(wù)方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負責(zé)人審核批準(zhǔn)。規(guī)模較大的項目，業(yè)務(wù)方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負責(zé)人復(fù)核，1 副主任會計師或主任會計師審核批準(zhǔn)。

3、業(yè)務(wù)報告的復(fù)核程序

項目完成后，由項目負責(zé)人編寫項目完成總結(jié)報告，送所在部門負責(zé)人復(fù)核，部門負責(zé)人復(fù)核并簽署意見后，送副主任會計師或主任會計師復(fù)核簽發(fā)。各級復(fù)核人員逐一在復(fù)核表上簽字。

二、各級復(fù)核人員的要求

執(zhí)業(yè)人員克盡責(zé)守，履行既定工作程序是質(zhì)量保障的靈魂。執(zhí)業(yè)人員必須認真履行自己的崗位職責(zé)。同時，事務(wù)所鼓勵全體人員盡可能地發(fā)揮其主動性、積極性和創(chuàng)造性。

（一）項目組復(fù)核內(nèi)容

1、業(yè)務(wù)報告（審計報告、稅務(wù)代理報告、其他查賬報告）(1)標(biāo)題、報告文號是否正確(2)被審單位名稱是否正確(3)審查時期是否正確(4)審查范圍是否明確

(5)報告類型或?qū)彶榻Y(jié)論是否恰當(dāng)

(6)報告的結(jié)構(gòu)是否符合準(zhǔn)則或相關(guān)部門規(guī)定

(7)報告的形式是否符合我所規(guī)定（字號、字體、頁眉、頁腳…）(8)報告的落款是否正確

2、業(yè)務(wù)報告附件——報告附表及附注(1)常用附表

A.報表的單位名稱是否與業(yè)務(wù)報告一致，報表日期是否正確 B.資產(chǎn)負債表是否平衡

C.資產(chǎn)負債表中的未分配利潤是否與利潤分配表中的未分配利潤一致 D.利潤表的勾稽關(guān)系是否正確

E.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金凈增減額是否等于貨幣資金期末與期初數(shù)的差額

F.現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額是否與補充資料一致 G.現(xiàn)金流量表補充資料的凈利潤是否與利潤表中的凈利潤一致(2)會計報表附注

A.會計報表附注的單位名稱與業(yè)務(wù)報告的單位名稱是否一致 B.會計報表附注的范圍、期間與業(yè)務(wù)報告的范圍、期間是否一致 C.有關(guān)會計項目的金額注釋與會計報表相關(guān)欄次金額是否一致 D.關(guān)聯(lián)交易、重大事項、承諾事項、日后事項的披露是否齊全、真實

3、業(yè)務(wù)工作底稿(1)綜合類工作底稿 A.業(yè)務(wù)約定書是否具備 B.業(yè)務(wù)計劃是否具備 C.工作總結(jié)是否具備

D.與客戶交換意見記錄是否具備 E.企業(yè)內(nèi)部控制制度的調(diào)查是否具備 F.分析性復(fù)核工作底稿是否具備 G.未審會計報表是否具備(2)業(yè)務(wù)類工作底稿

A.貨幣資金中的銀行存款詢證函是否收集齊全

B.庫存現(xiàn)金是否進行了抽查、盤點 C.存貨監(jiān)盤、抽查資料是否具備、齊全 D.存貨的計價測試是否完成

E.應(yīng)收、應(yīng)付款項的發(fā)出詢證函匯總表及其記錄是否具備 F.應(yīng)收、應(yīng)付款項未回函的替代程序是否完成 G.長、短期投資的協(xié)議、章程、合同等是否收集齊全 H.固定資產(chǎn)的折舊及攤銷是否經(jīng)過測算及檢查

I.無形資產(chǎn)的攤銷是否經(jīng)過測算及檢查

J.長期待攤費用的攤銷是否經(jīng)過測算及檢查 K.長、短期借款的合同、銀行詢證函是否收集齊全

L.長、短期借款利息的測算是否進行，記入費用及工程是否進行了檢查 M.收入的確認依據(jù)是否充分 N.收入截止日的測試是否完成 O.成本計價的測試是否完成

P.現(xiàn)金流量表的審計是否按其審計程序執(zhí)行

Q.關(guān)聯(lián)交易事項是否收集到相關(guān)資料并在報表附注中披露 R.或有事項是否收集到相關(guān)資料并在報表附注中披露 S.期后事項是否收集到相關(guān)資料并在報表附注中披露

（二）部門復(fù)核內(nèi)容

1、是否對項目組制訂的工作計劃進行審核（包括對委托單位情況是否全面了解，風(fēng)險評估是否恰當(dāng)，重點審查領(lǐng)域或項目的判斷是否恰當(dāng)，重要性水平的確定是否合適，審計執(zhí)行人員是否勝任，時間預(yù)算是否適宜等）？

2、是否對項目組的工作進行指導(dǎo)并幫助解決了執(zhí)業(yè)過程中所遇到的問題,對重大問題已向所負責(zé)人請示并獲解決？

3、是否已審核過項目組編寫的業(yè)務(wù)工作總結(jié)和工作底稿復(fù)核記錄？

4、是否對重點審查領(lǐng)域和重要審查項目的工作底稿進行了詳細復(fù)核？

5、經(jīng)過審核是否認為項目組已充分執(zhí)行了工作計劃要求的審查程序？

6、工作底稿的編制是否符合要求并足以支持最后的審查結(jié)論？

7、在計劃、內(nèi)控和審查中發(fā)現(xiàn)的較大問題是否已被查清并作了恰當(dāng)?shù)奶幚恚?/p>

8、是否已對重大事項（如關(guān)聯(lián)交易、持續(xù)經(jīng)營、期后事項和或有負債等）予以必要的關(guān)注？

（三）事務(wù)所復(fù)核內(nèi)容

1、項目組、部門復(fù)核人是否按規(guī)定進行了工作底稿復(fù)核？

2、項目計劃是否經(jīng)過核準(zhǔn)？

3、內(nèi)部控制評價及風(fēng)險的評估與控制是否恰當(dāng)？

4、重點審查領(lǐng)域是否取得充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)？

5、重大問題的請示與處理是否恰當(dāng)？

6、審定會計報表及其他附表是否不存在重大錯報、漏報的可能性？

7、業(yè)務(wù)報告表述的意見或結(jié)論是否恰當(dāng)？

三、本制度自二○一一年一月一日執(zhí)行。

第五篇：審計工作底稿的編制2

1.背景材料

2002年12月31日，助理人員修斌經(jīng)注冊會計師王猛的安排，前去民生公司驗證存貨的賬面余額。在盤點前，修斌在過道上聽幾個工人在議論，得知存貨中可能存在不少無法出售的變質(zhì)產(chǎn)品。對此，修斌對存貨進行實地抽點，并比較庫存量與最近銷量。抽點結(jié)果表明，．存貨數(shù)量合理，收發(fā)亦較為有序。由于該產(chǎn)品技術(shù)含量較高，修斌無法鑒別出存貨中是否有變質(zhì)產(chǎn)品，于是，他不得不詢問該公司的存貨部高級主管。高級主管的答復(fù)是，該產(chǎn)品絕無質(zhì)量問題。

修斌在盤點工作結(jié)束后，開始編制工作底稿。在備注中，修斌將聽說有變質(zhì)產(chǎn)品的事填入其中，并建議在下階段的存貨審計程序中，應(yīng)特別注意是否存在變質(zhì)產(chǎn)品。王猛在復(fù)核工作底稿時，再一次向修斌詳細了解存貨盤點情況，特別是有關(guān)變質(zhì)產(chǎn)品的情況。對此，還特別對當(dāng)時議論此事的工人進行詢問。但這些工人矢口否認此事。于是，王猛與存貨部高級主管商討后，得出結(jié)論，認為“存貨價值公允且均可出售”。底稿復(fù)核后，王猛在備注欄后填定寫了“變質(zhì)產(chǎn)品問題經(jīng)核實尚無證據(jù)，但下次審計時應(yīng)加以考慮?！庇捎诿裆究偨?jīng)理抱怨王猛前幾次出具了有保留意見的審計報告，使得他們貸款遇到了不少麻煩。審計結(jié)束后，注冊會計師王猛對該年的財務(wù)報表出具了無保留意見的審計報告。

兩個月后，民生公司資金周轉(zhuǎn)不靈，主要是存貨中存在大量變質(zhì)產(chǎn)品無法出售，致使到期的銀行貸款無法償還。銀行擬向會計師事務(wù)所索賠，認為注冊會計師在審核存貨時，具有重大過失。債權(quán)人在法庭上出示了王猛的工作底稿，認為注冊會計師明知存貨高估，但迫于總經(jīng)理的壓力，沒有揭示財務(wù)報表中存在問題，因此，應(yīng)該承擔(dān)銀行的貸款損失。

2.要求：

(1)引述工人在過道上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的議論是否應(yīng)列入工作底稿?

(2)注冊會計師王猛是否已盡到了責(zé)任?

(3)對于銀行的指控，這些工作底稿能否作為支持或不利于注冊會計師的抗辯立場?

(4)銀行的指控是否具有充分證據(jù)?請說明理由。

答：

（1）工人議論并非是有效證據(jù)，但提供了審計線索與范圍。注冊會計師沒有擴大審計程序而只是簡單地詢問公司主管，顯屬冒昧。如果注冊會計師已對存貨允當(dāng)有明確結(jié)論，就不應(yīng)再將上述不負責(zé)任的議論留在工作底稿之中，更不應(yīng)該將“下次審計時應(yīng)加以考慮”的字眼留在工作底稿之中。

（2）不稱職，王猛沒有利用專門的審計程序去追查審核存貨中有否變質(zhì)問題，又沒有在工作底稿上刪取那些不負責(zé)任的字眼，以致混淆了工作底稿與審計結(jié)論之間的結(jié)論關(guān)系。

（3）有損注冊會計師的抗辯立場。從工作底稿看，說明注冊會計缺乏信心，且對證據(jù)的判斷有誤。已有的審計證據(jù)無法支持審計結(jié)論。

（4）審計程序雖然基本合理，但沒有完全遵守公認審計準(zhǔn)則。特加別是在證據(jù)方面，缺乏專業(yè)判斷能力。因此，盡管沒有重大過失，但還是存在一般過失。如果注冊會計師事先知道該報告將向銀行貸款。按照規(guī)則，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。如果事先并不知道貸款，注冊會計師可以適當(dāng)抗辯，以不是預(yù)期第三者進行反駁。