第一篇：審計(jì)工作底稿要求

審計(jì)工作底稿要求

根據(jù)此次注協(xié)審計(jì)底稿檢查結(jié)果，針對(duì)我所存在的問(wèn)題，對(duì)以后工作底稿提出如下要求：

1.現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束，及時(shí)整理底稿，并裝訂成冊(cè)，否則不予復(fù)核；

2.底稿中必須附審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)總結(jié)，審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)重點(diǎn)不能千篇一律，要根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際情況確定審計(jì)重點(diǎn)；

3.審計(jì)調(diào)整分錄的摘要簡(jiǎn)明并寫清調(diào)整原因；

4.報(bào)告經(jīng)復(fù)核后，針對(duì)復(fù)核要點(diǎn)要進(jìn)行反饋，并將其作為底稿的一部分，否則不予出報(bào)告；

5.銀行存款科目和銀行借款科目

（1）銀行存款科目和銀行借款科目要求每個(gè)賬戶都進(jìn)行函證，并關(guān)注回函結(jié)果，極個(gè)別情況 不能函證的，要求企業(yè)寫明原因并蓋章；

（2）對(duì)于對(duì)賬不符的銀行存款，要求重點(diǎn)關(guān)注銀行余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)，并進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序，對(duì)于銀行入賬企業(yè)未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，根據(jù)銀行提供的對(duì)賬單，逐筆核實(shí)，并全部作審計(jì)調(diào)整，對(duì)于企業(yè)入賬銀行未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，取得企業(yè)針對(duì)該未達(dá)賬項(xiàng)的入賬憑證和銀行提供的對(duì)賬單，逐筆核對(duì)，查明原因，考慮是否作審計(jì)調(diào)整。

6.往來(lái)科目一定要對(duì)大額的、賬齡長(zhǎng)的進(jìn)行函證，對(duì)回函結(jié)果進(jìn)行關(guān)注，對(duì)回函不符的要查明原因，不能回函的，一定要有替代程序；

7.預(yù)付賬款科目，首先判斷是費(fèi)用性質(zhì)還是應(yīng)收性質(zhì)，對(duì)于費(fèi)用性質(zhì)的，取得有關(guān)的合同、協(xié)議，并關(guān)注其中的到貨時(shí)間或勞務(wù)完成時(shí)間，以此來(lái)初步判斷貨物是否已經(jīng)到貨、勞務(wù)是否完成，并向企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行了解，進(jìn)而判定是否需要作審計(jì)調(diào)整，對(duì)于應(yīng)收性質(zhì)的，調(diào)入其他應(yīng)收款科目，一并提減值準(zhǔn)備；

8.對(duì)于車輛、房屋、土地、專利等要取得相關(guān)的權(quán)利證書；

9.對(duì)于預(yù)收賬款，取得有關(guān)的合同或協(xié)議，判斷收入是否完成，如不能取得合同或協(xié)議，根據(jù)被審單位的生產(chǎn)周期等相關(guān)信息判斷收入是否完成，從而判定是否需要作審計(jì)調(diào)整。

10.折舊、稅金及攤銷科目（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等）要實(shí)施重新測(cè)算程序；

11.損益類科目要執(zhí)行截止測(cè)試程序；

12.收入類科目在審核時(shí)要有對(duì)合同的審核程序，抽查或全查收入確認(rèn)額是否與合同相符；

13.不管理什么性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)，必須有管理當(dāng)局聲明書，并有法人簽字（極特殊情況蓋法人章）并加蓋單位公章，同時(shí)標(biāo)注日期（此日期即為審計(jì)報(bào)告日期），期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、抵押擔(dān)保事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方及交易等事項(xiàng)不能為空。

14.審計(jì)底稿裝訂要求

工作底稿要有索引號(hào)，每卷底稿不超過(guò)200頁(yè)，綜合類工作底稿固定為第一卷、備查類工作底稿為最后一卷，業(yè)務(wù)類底稿視情況可一卷或多卷，每卷重新編頁(yè)號(hào)。

第二篇：第八章審計(jì)工作底稿

一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí)，對(duì)于特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征需要特別注意，以下有關(guān)審計(jì)程序中測(cè)試的樣本的識(shí)別特征說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征

B.對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以實(shí)施審計(jì)程序的范圍作為識(shí)別特征

C.對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須以觀察的對(duì)象為識(shí)別特征

D.對(duì)于需要詢問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名以及職位作為識(shí)別特征

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱并利用了事務(wù)所2002年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2008年3月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)()。

A.至少保存至2012年B.至少保存至2017年

C.至少保存至2018年D.長(zhǎng)期保存

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求，及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。在丙公司所執(zhí)行的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，符合歸檔期限要求的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2008年2月28日完成了審計(jì)工作并出具了對(duì)A公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2008年5月30日歸檔

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2008年2月28日完成了對(duì)B公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2008年5月10日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2008年3月1日開始實(shí)施對(duì)C公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2月1日對(duì)D公司出具審計(jì)報(bào)告，2008年2月10日將與D公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

4.下列有關(guān)審計(jì)檔案的表述中不正確的是()。

A.對(duì)于已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿草稿以及重復(fù)的文件記錄不屬于審計(jì)檔案中應(yīng)保存的工作底稿

B.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)工作底稿的保存期限必須是自審計(jì)報(bào)告日起保存10年

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿

D.一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

二、多項(xiàng)選擇題

1.審計(jì)工作底稿通常包括()。

A.審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

B.分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要

C.詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表

D.有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件

2.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于永久性檔案的是()。

A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

B.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照

C.公司章程

D.審計(jì)計(jì)劃

3.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的有()。

A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

B.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照

C.公司章程

D.審計(jì)報(bào)告

4.項(xiàng)目經(jīng)理在審計(jì)報(bào)告日后，將審計(jì)工作底稿準(zhǔn)備歸檔，其做法中沒(méi)有違反規(guī)定的有()。

A.在審計(jì)報(bào)告日后，收到函件的回函原件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換

B.發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中索引編號(hào)錯(cuò)誤，助理人員進(jìn)行了修改

C.助理人員A完成的一份有關(guān)租金收入審計(jì)的說(shuō)明字跡潦草，項(xiàng)目經(jīng)理要求其重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A編制的工作底稿沒(méi)有簽名，項(xiàng)目經(jīng)理安排助理人員補(bǔ)簽

5.下列各項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性變動(dòng)，其中正確的有

()。

A.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

6.下列有關(guān)說(shuō)法中不正確的有()。

A.細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的有所不同，但兩類審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，同時(shí)也為證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

D.事務(wù)所安排注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查以前工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計(jì)算錯(cuò)誤，然后涂改修正，但該錯(cuò)誤不影響原所做的審計(jì)結(jié)論

第三篇：審計(jì)工作底稿使用說(shuō)明

審計(jì)工作底稿使用說(shuō)明

本實(shí)驗(yàn)提供的審計(jì)工作底稿基本格式旨在表明審計(jì)工作底稿應(yīng)包括的基本內(nèi)容及大致的排列方式，并不表示審計(jì)工作底稿的規(guī)定格式。編制審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的不同而采取不同的格式，可由各會(huì)計(jì)師事務(wù)所自己制定，但必須符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》的基本要求。此外，本實(shí)驗(yàn)中的審計(jì)工作底稿并不表示會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)編制的全部工作底稿，而只是選取了其中的一部分。

一、審計(jì)工作底稿的基本要素

1.被審計(jì)單位名稱：即會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位。若會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位為某一集團(tuán)的下屬公司，則應(yīng)同時(shí)寫明下屬公司的名稱。被審計(jì)單位名稱可寫簡(jiǎn)稱。

2.審計(jì)項(xiàng)目名稱：即某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱或某一審計(jì)程序及實(shí)施對(duì)象的名稱。如具體審計(jì)項(xiàng)目是某一分類會(huì)計(jì)科目，則應(yīng)同時(shí)寫明該分類會(huì)計(jì)科目。

3.審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間：即審計(jì)工作底稿上審計(jì)內(nèi)容的時(shí)點(diǎn)（指資產(chǎn)負(fù)債類項(xiàng)目）或期間（指損益類項(xiàng)目）。

4.審計(jì)過(guò)程記錄：即審計(jì)人員審計(jì)軌跡與專業(yè)判斷的記錄。審計(jì)人員應(yīng)將其實(shí)施審計(jì)而達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程記錄在審計(jì)工作底稿中。

5.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明：審計(jì)標(biāo)識(shí)是審計(jì)人員為便于表達(dá)審計(jì)含義而采用的符號(hào)。為了便于他人的理解，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明各種審計(jì)標(biāo)識(shí)所代表的含義。審計(jì)標(biāo)識(shí)應(yīng)前后一致。審計(jì)標(biāo)識(shí)說(shuō)明如下：

∧縱加核對(duì)相符T/B與試算平衡表核對(duì)一致 ＜橫加核對(duì)相符C已發(fā)詢證函

B與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對(duì)一致C-已收回詢證函

T與原始憑證核對(duì)一致*備注一

G與總分類帳核對(duì)一致**備注二

S與明細(xì)分類帳核對(duì)一致

6.審計(jì)結(jié)論：即審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)所作的專業(yè)判斷。就控制測(cè)試而言，是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的滿意程度及是否可以信賴，其審計(jì)結(jié)論通常有“內(nèi)部控制良好”、“內(nèi)部控制一般”等表達(dá)方式：就實(shí)質(zhì)性測(cè)試而言，是指審計(jì)人員對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)有余額或發(fā)生額的確認(rèn)情況，其審計(jì)結(jié)論通常有“帳戶余額可以確認(rèn)”、“賬實(shí)相符”、“賬表相符”等表達(dá)方式。

7.索引號(hào)及頁(yè)次：即審計(jì)人員為便于整理、利用審計(jì)工作底稿，將具有同一性質(zhì)或反映同一審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿分別歸類，形成相互聯(lián)系、相互控制所作的特定編號(hào)即為索引號(hào)；頁(yè)次是在同一索引號(hào)下不同的審計(jì)工作底稿的順序編號(hào)。審計(jì)工作底稿索引示例

如下：

Z——完成階段工作底稿 Z1——審計(jì)報(bào)告Z2——已審會(huì)計(jì)報(bào)表Z3——試算平衡表 Z4——審計(jì)差異調(diào)整表

Z5——被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書 Z6——與客戶交換意見(jiàn)書 Z7——審計(jì)總結(jié) Z8——未審會(huì)計(jì)報(bào)表

Z9——重要審計(jì)事項(xiàng)完成核對(duì)表 Z10——最終質(zhì)量控制審計(jì)工作底稿 Z11——復(fù)核及批準(zhǔn)匯總表 Z12——與治理層的溝通和報(bào)告 Z13——與管理層的溝通和報(bào)告 Z14——審計(jì)標(biāo)識(shí)

Z15——審計(jì)人員簡(jiǎn)簽一覽表 ??

A——計(jì)劃階段工作底稿 A1——被審計(jì)單位基本情況表 A2——承接業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)表 A3——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

A4——被審計(jì)單位基本情況調(diào)查問(wèn)卷A5——分析性測(cè)試 A6——識(shí)別評(píng)價(jià)內(nèi)部控制 A7——審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 A8——重要性水平的確定 A9——審計(jì)總體工作計(jì)劃 ??

控制測(cè)試工作底稿

S00——銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試 B00——購(gòu)貨與付款循環(huán)控制測(cè)試 P00——生產(chǎn)循環(huán)控制測(cè)試

F00——籌資與投資循環(huán)控制測(cè)試 M00——貨幣資金控制測(cè)試

??

實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作底稿 M——貨幣資金

M1貨幣資金 M11現(xiàn)金

M12銀行存款 ??

S——銷售與收款循環(huán) S1——應(yīng)收賬款 S2——壞賬準(zhǔn)備 S3——預(yù)收賬款 S4——應(yīng)交稅金 S5——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

S6——主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 S7——營(yíng)業(yè)費(fèi)用 S8——其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) ??

B——購(gòu)貨與付款循環(huán) B1——預(yù)付賬款

B2——固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊 B3——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B4——在建工程 B5——固定資產(chǎn)清理 B6——應(yīng)付票據(jù) B7——應(yīng)付賬款 ??

P——生產(chǎn)循環(huán) P1——存貨

P2——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 P3——生產(chǎn)成本 P4——制造費(fèi)用 P5——待攤費(fèi)用

P6——待處理財(cái)產(chǎn)損溢 P7——應(yīng)付工資 P8——應(yīng)付福利費(fèi) P9——預(yù)提費(fèi)用

P10——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ??

F——籌資與投資循環(huán) F1——短期投資

F2——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 F3——應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

F4——其他應(yīng)收款 F5——應(yīng)收補(bǔ)貼款 F6——長(zhǎng)期股權(quán)投資 F7——長(zhǎng)期債權(quán)投資 F8——長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 F9——委托貸款及其減值準(zhǔn)備 F10——無(wú)形資產(chǎn)及其減值準(zhǔn)備 F11——未確認(rèn)融資費(fèi)用 F12——長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 F13——長(zhǎng)短期借款 F14——應(yīng)付股利 F15——其他應(yīng)付款 F16——預(yù)計(jì)負(fù)債 F17——應(yīng)付債券 F18——長(zhǎng)期應(yīng)付款 F19——專項(xiàng)應(yīng)付款

F20——實(shí)收資本（股本）F21——資本公積 F22——盈余公積 F23——未分配利潤(rùn)

F24——管理費(fèi)用 F25——財(cái)務(wù)費(fèi)用 F26——投資收益 F27——補(bǔ)貼收入 F28——營(yíng)業(yè)外收支 F29——所得稅

F30——以前損益調(diào)整 ??

T——特殊項(xiàng)目審計(jì) T1——期初余額 T2——會(huì)計(jì)估計(jì) T3——債務(wù)重組 T4——非貨幣性交易

T5——關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)交易 T6——或有事項(xiàng) T7——期后事項(xiàng) T8——持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力 ??

8.編制人員姓名及編制日期：即審計(jì)人員必須在其編制的審計(jì)工作底稿上簽名和簽署日

期。簽名可用簡(jiǎn)簽，但應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃中參加審計(jì)人員名單后附有簽名樣式。9.復(fù)核人員姓名及復(fù)核日期：即審計(jì)人員必須在其復(fù)核過(guò)的審計(jì)工作底稿簽名和簽署日

期。簽名可用簡(jiǎn)簽，但應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃參加審計(jì)人員名單后附有簽名樣式。

10.其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)，即審計(jì)人員根據(jù)其專業(yè)判斷，認(rèn)為需要在審計(jì)工作底稿上注明的其他

相關(guān)事項(xiàng)也可予以記錄。

此外由被審計(jì)單位、其他第三者提供的資料或代為編制的審計(jì)工作底稿，審計(jì)人員應(yīng)在上面注明其來(lái)源，實(shí)施必要的審計(jì)程序，并按上述基本內(nèi)容的要求記錄在工作底稿上。

二、常用的審計(jì)工作底稿范例

1、與審計(jì)項(xiàng)目管理相關(guān)的資料

?被審計(jì)單位地址、主要聯(lián)系人、職位、電話 ?參與項(xiàng)目的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)＜业男彰偷刂??審計(jì)業(yè)務(wù)約定書原件 ?其他

2、與被審計(jì)單位設(shè)立有關(guān)的法律事項(xiàng)

?有關(guān)設(shè)立、經(jīng)營(yíng)的文件的復(fù)印件

[如公司章程、批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等]

?驗(yàn)資報(bào)告

?歷次董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要

?影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重要合同、協(xié)議等文件的復(fù)印件[如所得稅減免批準(zhǔn)證明、銀行借款合同和擔(dān)保協(xié)議等] ?有關(guān)土地、建筑物、廠房和設(shè)備等資產(chǎn)文件的復(fù)印件[如資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證等] ?分支機(jī)構(gòu)的資料 ?所投企業(yè)的資料 ?其他

3、與被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)相關(guān)的資料

?組織結(jié)構(gòu) ?各投資方簡(jiǎn)介

?管理層和財(cái)務(wù)人員（名單、職責(zé)）?董事會(huì)成員清單 ?歷史發(fā)展資料 ?業(yè)務(wù)介紹 ?關(guān)聯(lián)方資料 ?會(huì)計(jì)手冊(cè) ?員工福利政策 ?其他

4、溝通和報(bào)告相關(guān)工作底稿

·審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表 ·與主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通和報(bào)告 ·與治理層的溝通和報(bào)告 ·與管理層的溝通和報(bào)告 ·管理建議書 ·其他

5、重要的法律文件、合同、協(xié)議和會(huì)計(jì)記錄的摘錄或副本；

6、審計(jì)完成階段工作底稿

·審計(jì)工作完成核對(duì)表 ·管理層聲明書原件 ·重大事項(xiàng)概要 ·錯(cuò)報(bào)匯總

·被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和試算平衡表

·有關(guān)列報(bào)的工作底稿

[如現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的披露等] ·財(cái)務(wù)報(bào)表所屬期間的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要 ·總結(jié)會(huì)會(huì)議紀(jì)要 ·其他

7、審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿

·總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 ·對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的評(píng)價(jià) ·對(duì)外部專家的評(píng)價(jià) ·對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià) ·被審計(jì)單位提交資料清單 ·主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指示

·前期審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表 ·預(yù)備會(huì)會(huì)計(jì)紀(jì)要 ·其他

8、特定項(xiàng)目審計(jì)程序表

·舞弊 ·持續(xù)經(jīng)營(yíng) ·對(duì)法律法規(guī)的考慮 ·關(guān)聯(lián)方 ·其他

9、進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿（可以按會(huì)計(jì)科目、某類交易或列報(bào)劃分）

·進(jìn)一步審計(jì)程序表 ·有關(guān)控制測(cè)試工作底稿 ·有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作底稿

（包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試）10、11、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿（如適用）其他

第四篇：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿

一、本指南的適用范圍

本指南適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿。所謂小型企業(yè)，與《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮》中小型被審計(jì)單位的含義相同，是指資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)額較小，職工人數(shù)較少，所有權(quán)和管理權(quán)集中于少數(shù)個(gè)人，并具備下列一項(xiàng)或多項(xiàng)特征的企業(yè)：(1)收入來(lái)源單一;(2)會(huì)計(jì)記錄簡(jiǎn)單;(3)內(nèi)部控制有限，存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性。

目前，非金融企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有三類，一是財(cái)政部2006年發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則);二是企業(yè)會(huì)計(jì)制度和16項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)會(huì)計(jì)制度);三是小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。我們編寫了兩冊(cè)指南，分別適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的小型企業(yè)的審計(jì)。由于執(zhí)行小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度且財(cái)務(wù)報(bào)表需要審計(jì)的企業(yè)數(shù)量較少，我們沒(méi)有編寫相應(yīng)指南，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以參照上述指南。

二、本指南的編寫原則

指南力求體現(xiàn)以下原則：一是注重體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，突出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要性，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估提供詳細(xì)的指導(dǎo);二是注重程序之間的銜接，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)予以貫通，將控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序相聯(lián)結(jié)，提高審計(jì)效率;三是注重體現(xiàn)小型企業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)，在遵守審計(jì)準(zhǔn)則和保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，適當(dāng)簡(jiǎn)化小型企業(yè)審計(jì)工作底稿，體現(xiàn)成本效益原則。

三、本指南的結(jié)構(gòu)

工作底稿包括當(dāng)期檔案和永久性檔案兩大部分。當(dāng)期檔案是本指南的主體部分，貫穿了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的審計(jì)工作主線，主要包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿、進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿、其他項(xiàng)目工作底稿和業(yè)務(wù)完成階段工作底稿，工作總結(jié)《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿》。其中，進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩部分。

永久性檔案包括對(duì)以后審計(jì)工作具有長(zhǎng)期參考價(jià)值的檔案，其內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，有關(guān)內(nèi)容在本指南中作為附錄提供。

四、使用本指南的注意事項(xiàng)

在使用本指南時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別注意以下事項(xiàng)：

第一，本指南不替代中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南。本指南力求體現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)指南的基本要求和核心審計(jì)程序，但沒(méi)有涵蓋審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南的全部規(guī)定，它是對(duì)執(zhí)行中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南的指導(dǎo)。

第二，本指南不替代注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。本指南側(cè)重于說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下編制工作底稿的總體思路，由于小型企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，不可能設(shè)計(jì)出一套適用于任何企業(yè)、任何情況的標(biāo)準(zhǔn)化工作底稿模板。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在使用本指南時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)小型企業(yè)的實(shí)際情況和具體執(zhí)業(yè)需要，設(shè)計(jì)審計(jì)程序和相應(yīng)的工作底稿。

第三，本指南基于小型制造業(yè)企業(yè)的審計(jì)流程設(shè)計(jì)。對(duì)于商品流通企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)和石油天然氣企業(yè)等特殊行業(yè)企業(yè)的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮這些行業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，合理確定審計(jì)程序和審計(jì)流程。

本指南將小型企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程劃分為采購(gòu)與付款、銷售與收款、倉(cāng)儲(chǔ)與生產(chǎn)、貨幣資金、費(fèi)用、工薪與人事和財(cái)務(wù)報(bào)告編制等七個(gè)方面，并列示了主要控制活動(dòng)。

在實(shí)務(wù)中，業(yè)務(wù)流程的劃分應(yīng)與被審計(jì)單位的具體情況相適應(yīng)，而不能機(jī)械套用本指南的劃分方法。同樣，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程不同，主要控制活動(dòng)也不盡相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)不同的控制點(diǎn)進(jìn)行了解和測(cè)試。

值此指南出版之際，謹(jǐn)向王軍副部長(zhǎng)和劉仲藜會(huì)長(zhǎng)給予本指南研究和編寫工作的關(guān)心和指導(dǎo)表示衷心的感謝!向所有支持和參與本指南編寫工作的領(lǐng)導(dǎo)和專家們，表示衷心的感謝!

第五篇：財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿

財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿

一、會(huì)計(jì)記錄概況A公司其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備期初余額為874.65萬(wàn)元，期末余額為1,132.52萬(wàn)元，公司按賬齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法估算壞賬損失，財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿。

二、審計(jì)目標(biāo)

（一）確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備是否充分；

（二）確定壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；

（三）確定壞賬準(zhǔn)備余額是否正確；

（四）確定壞賬準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

三、審計(jì)工作底稿編制介紹及相關(guān)提示

（一）執(zhí)行“獲取或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并核對(duì)報(bào)表及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符”審計(jì)程序

1、向客戶索取或編制“壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表”(底稿見(jiàn)索引);

2、復(fù)核加計(jì)正確并合計(jì)與總賬數(shù)、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符，標(biāo)注相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)識(shí)。

提示：

注意壞賬準(zhǔn)備發(fā)生額中借貸方發(fā)生的內(nèi)容，避免期初期末余額正確但發(fā)生額位置或內(nèi)容填寫錯(cuò)誤的情況。

(二)執(zhí)行“檢查計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是否符合公司披露的會(huì)計(jì)政策，本期有無(wú)發(fā)生變更，審核其理由及影響”審計(jì)程序

查驗(yàn)公司制定的壞賬會(huì)計(jì)政策，按賬齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法估算壞賬損失，本年未發(fā)生變更，具體底稿見(jiàn)索引。

提示：

對(duì)本期壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策變更的情況，需要關(guān)注變更是否有為滿足管理當(dāng)局調(diào)節(jié)利潤(rùn)的需求、是否公司的行業(yè)、業(yè)務(wù)發(fā)展相應(yīng)的外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境等有較大的變化。對(duì)變更的影響一般采用未來(lái)適用法，需要單獨(dú)按原有會(huì)計(jì)政策重新計(jì)算計(jì)提壞賬準(zhǔn)備與現(xiàn)行政策之間的差異，并評(píng)估其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，工作總結(jié)《財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿》。

(三)執(zhí)行“按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍和標(biāo)準(zhǔn)復(fù)核已提壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整”審計(jì)程序

按相應(yīng)其他應(yīng)收款的審定數(shù)重新編制按賬齡的分析表，按審計(jì)確認(rèn)的公司合理的壞賬政策計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，與賬面數(shù)的差異較大需要進(jìn)行調(diào)整，底稿見(jiàn)索引

(四)執(zhí)行“對(duì)賬齡長(zhǎng)且久無(wú)回收記錄的應(yīng)收款查驗(yàn)其可收回性”審計(jì)程序

對(duì)賬齡長(zhǎng)久無(wú)回收記錄的應(yīng)收款如金欣房地產(chǎn)、股份聯(lián)合會(huì)、連英物資等根據(jù)不同情況已查驗(yàn)可收回性，底稿見(jiàn)索引。

提示：

對(duì)余額較大長(zhǎng)期掛賬而一直有發(fā)生額的應(yīng)收款項(xiàng)即使有函證回函確認(rèn)，若可能仍然需要進(jìn)一步取證該單位是否為關(guān)聯(lián)方，是否實(shí)際有償還能力，是否一直處于虧損狀態(tài)等狀況，最好能有近期的比較會(huì)計(jì)報(bào)表供分析，經(jīng)分析后若累計(jì)有較大虧損或資產(chǎn)不實(shí)等狀況，根據(jù)實(shí)際情況看是否需要追加計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(五)執(zhí)行“對(duì)采用個(gè)別計(jì)提法計(jì)提的特別壞賬準(zhǔn)備應(yīng)審核計(jì)提依據(jù)，取得相關(guān)證據(jù)”審計(jì)程序

特別壞賬準(zhǔn)備底稿見(jiàn)索引。

提示：

主要證據(jù)可以參考相應(yīng)公司比較會(huì)計(jì)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)不實(shí)、債務(wù)人信用不良等狀況來(lái)判斷。

(六)執(zhí)行“檢查內(nèi)確認(rèn)壞賬損失是否按規(guī)定權(quán)限審批,已作壞賬損失處理后又收回的賬款,所作會(huì)計(jì)處理是否符合現(xiàn)行規(guī)定”審計(jì)程序

經(jīng)查驗(yàn)本年確認(rèn)連英科技?jí)馁~損失按經(jīng)理辦公會(huì)議審批，底稿見(jiàn)索引;本期無(wú)已作壞賬損失處理后又收回賬款的情況。

提示：

1、權(quán)限審批主要依賴于查閱公司有關(guān)章程、內(nèi)部管理制度等涉及壞賬事項(xiàng)的文件，并對(duì)照相關(guān)會(huì)計(jì)處理復(fù)核其流程、授權(quán)是否合規(guī)；

2、已作壞賬損失處理后又收回的賬款需要查明收回的原因，并追查以前相關(guān)已作壞賬損失處理是否合理，相關(guān)會(huì)計(jì)處理參照企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求處理。

(七)執(zhí)行“檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項(xiàng)及存有爭(zhēng)執(zhí)的余額”審計(jì)程序

詢證函回函未發(fā)現(xiàn)例外及有爭(zhēng)執(zhí)事項(xiàng)。

提示：

詢證函可能存在有關(guān)事項(xiàng)與賬面不符或有爭(zhēng)執(zhí)情況存在，對(duì)該等事項(xiàng)需要了解判斷相關(guān)事項(xiàng)真實(shí)原因進(jìn)而分析判斷公司賬務(wù)處理是否存在不當(dāng)，并評(píng)估對(duì)公司會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，必要時(shí)視其重要重大程度請(qǐng)專家或律師出具有關(guān)意見(jiàn)再行判斷。

(八)執(zhí)行“檢查重分類調(diào)整轉(zhuǎn)入的應(yīng)收款項(xiàng)是否已按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”審計(jì)程序

審計(jì)人員按其他應(yīng)收款已審定數(shù)重新進(jìn)行賬齡分析，并重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備，底稿見(jiàn)索引。

(九)執(zhí)行“檢查壞賬準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)或沖減是否有充分依據(jù),是否符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,檢查有無(wú)利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移債務(wù),重新計(jì)算賬齡而沖回已提壞賬準(zhǔn)備以調(diào)節(jié)利潤(rùn)的現(xiàn)象”審計(jì)程序

壞賬準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)或沖減已收集相關(guān)依據(jù)，見(jiàn)索引號(hào)，符合現(xiàn)行制度規(guī)定。

經(jīng)查驗(yàn)，未發(fā)現(xiàn)有利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移債務(wù),重新計(jì)算賬齡而沖回已提壞賬準(zhǔn)備以調(diào)節(jié)利潤(rùn)的現(xiàn)象。