第一篇：子公司間借款專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
子公司間借款專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
篇一：往來(lái)款專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(共5篇)篇一：湖北興業(yè)往來(lái)款項(xiàng)清理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作方案
湖北興業(yè)鋼鐵爐料有限責(zé)任公司
興法審字[2015]第 001號(hào)
企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)清理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作方案
清理整頓資金往來(lái)款項(xiàng)是加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是盤(pán)活企業(yè)資金，緩解資金調(diào)度困難，提高預(yù)算執(zhí)行率的重要措施，通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)進(jìn)一步強(qiáng)化往來(lái)款項(xiàng)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平。為確保往來(lái)款項(xiàng)清理的順利進(jìn)行，特制訂本方案
一、清理審計(jì)范圍和原則
此次往來(lái)款項(xiàng)清理審計(jì)范圍為公司內(nèi)所有財(cái)務(wù)獨(dú)立核算單位自建賬至今的往來(lái)款項(xiàng)賬面余額及未入賬往來(lái)款項(xiàng)，包括內(nèi)部往來(lái)和外部往來(lái)：
1、應(yīng)收款項(xiàng)：預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。具體包括應(yīng)收各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入、出租收入、固定資產(chǎn)處置收入等款項(xiàng)；預(yù)付給其他單位款項(xiàng)以及其他單位、個(gè)人借用等應(yīng)收款項(xiàng)。
2、應(yīng)付款項(xiàng)：預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。具體包括各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)欠款、預(yù)收款項(xiàng)、借用其他單位款項(xiàng)以及其他應(yīng)付款項(xiàng)等。
以2015年8月份會(huì)計(jì)報(bào)表中的往來(lái)款項(xiàng)為基礎(chǔ)，按照先易后難、實(shí)事求是的原則對(duì)所有往來(lái)賬款進(jìn)行全面清理審計(jì)。重點(diǎn)清理審計(jì)掛賬賬齡長(zhǎng)、金額大，掛賬原因不清，甚至形成了呆賬、死賬的往來(lái)款項(xiàng)、債務(wù)不實(shí)款項(xiàng)和內(nèi)部往來(lái)之間形成的“三角”債務(wù)等。綜合分析各公司的實(shí)際情況，逐項(xiàng)甄
別核實(shí)，理清往來(lái)款項(xiàng)的來(lái)龍去脈，保證往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)準(zhǔn)確。對(duì)于清理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的往來(lái)款項(xiàng)錯(cuò)賬問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整
二、清理審計(jì)內(nèi)容 主要審計(jì)由下列原因形成的往來(lái)賬項(xiàng)：
1、由于認(rèn)識(shí)不到位
。會(huì)計(jì)人員對(duì)本人職責(zé)理解不透徹，缺乏自我理財(cái)?shù)姆e極性，單位財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱依賴(lài)性強(qiáng)，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)往來(lái)賬管理重視不夠形成往來(lái)數(shù)額不減或逐年增加；
2、往來(lái)賬目形成原因不清晰。由于單位往來(lái)賬長(zhǎng)期不清理，加之單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員變更、會(huì)計(jì)資料移交不完整等原因，致使一些往來(lái)賬發(fā)生的時(shí)間和內(nèi)容連單位財(cái)務(wù)人員都解釋不清，現(xiàn)任財(cái)務(wù)人員無(wú)從下手清理的往來(lái)賬目；
3、單位內(nèi)控制度不健全。對(duì)往來(lái)賬款未實(shí)行責(zé)任追究制，領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)往來(lái)賬的清理工作缺乏制度監(jiān)督和約束，而“新官不理舊賬”使往來(lái)賬越壓越久。
三、工作步驟
（一）第一階段 核對(duì)清理階段 各子公司要成立由領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員組成的往來(lái)款項(xiàng)清理工作小組，組織分類(lèi)開(kāi)展全面清理工作。各公司經(jīng)理為第一責(zé)任人，安排相關(guān)人員明確責(zé)任分工，不允許出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)后任不管前任事或以經(jīng)手人已不在等緣由阻礙相關(guān)工作順利進(jìn)行。以2015年8月份會(huì)計(jì)報(bào)表中往來(lái)款項(xiàng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從源頭入手，認(rèn)真分析，逐項(xiàng)甄別核實(shí)，理清往來(lái)款項(xiàng)的來(lái)
龍去脈。把握往來(lái)款項(xiàng)的準(zhǔn)確性，項(xiàng)目的真實(shí)性。對(duì)于清理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的往來(lái)款項(xiàng)錯(cuò)賬問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
核實(shí)債權(quán)、債務(wù)，各單位應(yīng)積極采取有效措施，落實(shí)責(zé)任。可通過(guò)電話、發(fā)函等形式，對(duì)單位（個(gè)人）往來(lái)款項(xiàng)及時(shí)核對(duì)。應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)催收并將所收款項(xiàng)上繳公司財(cái)務(wù)，對(duì)本單位債務(wù)應(yīng)積極進(jìn)行核對(duì)清理，確保往來(lái)款項(xiàng)的準(zhǔn)確性。
（二）第二階段 整理總結(jié)階段 對(duì)各種往來(lái)款項(xiàng)清理結(jié)果逐一整理，分類(lèi)提出處理意見(jiàn)。對(duì)各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要逐一列明應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的具體內(nèi)容、起始時(shí)間、數(shù)額、經(jīng)手人、批準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)以及未及時(shí)收回或支付的原因等，并提出具體處理意見(jiàn)；應(yīng)收款項(xiàng)要制定催要計(jì)劃，明確具體承辦人員，盡快收回款項(xiàng)；對(duì)長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)要查明原因，分清責(zé)任，提出處理意 見(jiàn)；對(duì)因管理原因形成的年代久遠(yuǎn)、回收無(wú)望的呆壞賬并有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，要說(shuō)明原因，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部，經(jīng)總經(jīng)理審批后辦理核銷(xiāo)手續(xù)。對(duì)于超過(guò)三年確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，報(bào)各公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。內(nèi)部往來(lái)轉(zhuǎn)賬形成的“三角”債務(wù)，往來(lái)單位核對(duì)清楚后，上報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)具體情況制定相應(yīng)調(diào)整措施進(jìn)行賬務(wù)處理。清理工作結(jié)束后，各單位應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，寫(xiě)出書(shū)面材料并附處理結(jié)果，上報(bào)公司法務(wù)審計(jì)部和財(cái)務(wù)部。(三)第三階段 重點(diǎn)檢查階段 法務(wù)審計(jì)部根據(jù)各單位上報(bào)的往來(lái)款項(xiàng)清理總結(jié)材料進(jìn)行重點(diǎn)檢查。重點(diǎn)檢查的主要內(nèi)容包括：各單位清理往來(lái)款項(xiàng)工作開(kāi)展情況，是否存在漏報(bào)、隱瞞不報(bào)的情況，是否存在未核實(shí)敷衍上報(bào)的情
況，對(duì)錯(cuò)賬是否調(diào)賬整改到位等。法務(wù)審計(jì)部核查清楚后，將各單位往來(lái)款項(xiàng)清理結(jié)果上報(bào)公司總經(jīng)理
四、工作要求
（一）各公司要對(duì)本單位的所有往來(lái)賬目進(jìn)行一次拉網(wǎng)式的統(tǒng)計(jì)、能即時(shí)清理的清理，做到每筆往來(lái)賬目有出處、有事由、有著落，不重不漏。
對(duì)于個(gè)人長(zhǎng)期借款，不予清理的，采取與工資發(fā)放掛鉤。按月進(jìn)行扣除沖抵借款，每月保底工資即當(dāng)?shù)刈畹蜕畋Ｕ?，直至沖抵全部借款。
（二）對(duì)照問(wèn)題，徹底整改。各單位對(duì)暴露出來(lái)的問(wèn)題，制訂整改措施，明確整改時(shí)限，落實(shí)整改責(zé)任，徹底整改到位。要在制度建設(shè)、外部監(jiān)管、內(nèi)部管理等方面進(jìn)一步完善措施，堵塞漏洞。對(duì)應(yīng)清理回收的往來(lái)資金要及時(shí)足額清收到位。
（三）清理信息，如實(shí)報(bào)送。各單位要根據(jù)清理的要求，在9月25日前及時(shí)報(bào)送此次往來(lái)款項(xiàng)清理結(jié)果，并如實(shí)反映存在問(wèn)題，不得瞞報(bào)或遲報(bào)。
（四）整章建制，規(guī)范管理。針對(duì)往來(lái)款項(xiàng)清理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，各單位要制定行之有效的往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)部控制制度，切實(shí)加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的日常管理工作，財(cái)務(wù)部與相關(guān)部門(mén)緊密配合，確保在規(guī)定時(shí)間內(nèi)結(jié)清往來(lái)賬目。各單位要建立往來(lái)款項(xiàng)清理制度，每年至少要清理1—2次，清理要徹底。建立往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬制度，內(nèi)部往來(lái)按月對(duì)賬，外部往來(lái)至少每季與往來(lái)單位對(duì)賬一次，填寫(xiě)對(duì)賬單，經(jīng)雙方確認(rèn)簽字存檔
年 月 日
篇二：往來(lái)款項(xiàng)審計(jì)要點(diǎn)
往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)要點(diǎn)
1，一般情況下是函證，挑選大額的。
2，但是函證對(duì)方不一定會(huì)回函。抽憑檢查一下
首先要看一下往來(lái)性質(zhì)，如果覺(jué)得異常，抽憑并讓企業(yè)提供支持文件，大額的一定抽憑檢查一下。3，舉例：
①應(yīng)付賬款：首先要確定付款的帳期---由采購(gòu)部門(mén)提供付款申請(qǐng)明細(xì)表--財(cái)務(wù)審核--各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽閱--附發(fā)票金額要審核。注意：財(cái)務(wù)審核這一環(huán)節(jié)，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發(fā)票是否正規(guī)、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。
②其他應(yīng)收款，其他應(yīng)付款
往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)
摘要：根據(jù)往來(lái)賬科目核算的特點(diǎn)，所有的二級(jí)科目都應(yīng)該有明確的核算對(duì)象及核算內(nèi)容，即會(huì)計(jì)科目反映的內(nèi)容和名稱(chēng)有其明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。核算對(duì)象應(yīng)該明確并可函證確認(rèn)，否則就應(yīng)該將其列為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。本文通過(guò)舉例說(shuō)明的方式進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，為加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)提供了參考建議。
關(guān)鍵詞：往來(lái)賬；注意事項(xiàng)；審計(jì)方法
往來(lái)賬主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計(jì)
工作中，因往來(lái)賬的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項(xiàng)目，且大多科目明細(xì)繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計(jì)人員不認(rèn)真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計(jì)方法，往往會(huì)錯(cuò)失很多發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的機(jī)會(huì)，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計(jì)案例，淺談一下關(guān)于往來(lái)賬審計(jì)的注意事項(xiàng)和方法。
根據(jù)審計(jì)目的的不同，審計(jì)人員在審閱被審計(jì)單位的基礎(chǔ)資料后，應(yīng)詳細(xì)了解該單位的資金運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要的客戶(hù)對(duì)象等情況，在了解情況的過(guò)程中應(yīng)逐步明確自己的重點(diǎn)審計(jì)方向。在對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)的往來(lái)賬的二級(jí)科目及金額進(jìn)行分析判斷，往來(lái)賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個(gè)管理成熟的企業(yè)通常都會(huì)制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對(duì)往來(lái)賬審計(jì)的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來(lái)賬的審計(jì)更強(qiáng)調(diào)符合性測(cè)試，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行符合性測(cè)試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來(lái)賬中的問(wèn)題。
一、預(yù)付賬款的審查
預(yù)付賬款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)的購(gòu)貨合同是否真實(shí)、合法，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問(wèn)題。曾經(jīng)做過(guò)的審計(jì)案例中有一個(gè)案例是通過(guò)預(yù)付賬款發(fā)現(xiàn)了問(wèn)
題，一個(gè)大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計(jì)準(zhǔn)則，增資之前要對(duì)企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)前，我們查閱了該公司幾年來(lái)的報(bào)表數(shù)據(jù)，并詳細(xì)地詢(xún)問(wèn)該單位的主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、收入、利潤(rùn)等概況，從報(bào)表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項(xiàng)科目余額異常，于是抽查了首次出資時(shí)的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時(shí)預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大部分比較簡(jiǎn)易，同時(shí)大部分都是個(gè)人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個(gè)人的預(yù)付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊(cè)資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個(gè)人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個(gè)人處詢(xún)證，但企業(yè)卻提供不出詳細(xì)地地址，最后企業(yè)的財(cái)務(wù)人員承認(rèn)預(yù)付賬款的抽逃資金部分。
二、應(yīng)收賬款的審查
1.了解并測(cè)試被審單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制
應(yīng)收賬款的控制測(cè)試主要圍繞應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對(duì)賬單以及內(nèi)部核查等來(lái)實(shí)施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下幾個(gè)方面的控制測(cè)試及評(píng)
價(jià)：(1)應(yīng)收賬款的記錄是否以經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)核準(zhǔn)的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證為依據(jù)；(2)企業(yè)是否根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額定期編制客戶(hù)對(duì)賬單并與客戶(hù)對(duì)賬，編表與記錄、調(diào)整應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)是否得到了分離；(3)應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶(hù)登記是否由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬戶(hù)的余額是否由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期核查；(4)測(cè)試企業(yè)的信用部門(mén)是否定期編制應(yīng)收賬款分析表并標(biāo)出虛列的應(yīng)收賬款或不能收回的應(yīng)收賬款；(5)測(cè)試企業(yè)對(duì)于賬齡較長(zhǎng)的客戶(hù)的應(yīng)收賬款是否指定專(zhuān)人進(jìn)行催收以保證債權(quán)得以收回，應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷(xiāo)、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過(guò)專(zhuān)人授權(quán)審批；(6)測(cè)試企業(yè)是否建立壞賬準(zhǔn)備金制度。2.有選擇地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自進(jìn)行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過(guò)程中出現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在確定函證范圍時(shí)，應(yīng)對(duì)總體以一定的形式分層，以便對(duì)應(yīng)收賬款金額的主體部分進(jìn)行函證。一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；非正常項(xiàng)目。
在函證時(shí)間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分
考慮對(duì)方復(fù)函的時(shí)間，在期后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，盡可能做到在審計(jì)工作結(jié)束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日期至資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)務(wù)中為了提高效率，一般將兩種函證方式結(jié)合使用。對(duì)于大金額應(yīng)收賬款采用積極式函證，對(duì)于小金額應(yīng)收賬款采用消極式函證。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該直接控制詢(xún)證函的發(fā)送和回收，通過(guò)函證結(jié)果匯總表來(lái)控制函證。
最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要對(duì)函證結(jié)果及應(yīng)收賬款余額進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注回函結(jié)果表明存在審計(jì)差異的情況，合理估算應(yīng)收賬款總額中存在的累積差錯(cuò)的多少，估計(jì)未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累積差錯(cuò)是多少，將函證的過(guò)程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：(1)收到回函時(shí)，如果回函結(jié)果與賬面一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可以初步確認(rèn)此筆應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；如果回函的結(jié)果小于被審單位的賬面價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審單位是否存在擴(kuò)大應(yīng)收賬款，虛增銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)的嫌疑并調(diào)查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結(jié)果大于被審單位賬面價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審單位是否存在利用應(yīng)收賬款隱瞞利潤(rùn)的舞弊行為。(2)對(duì)于采用積極式函證而沒(méi)有收到回函時(shí)，如果是因?yàn)閷?duì)方已經(jīng)付款，應(yīng)審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認(rèn)應(yīng)收賬款的嫌疑，應(yīng)通過(guò)調(diào)查交 易的相關(guān)合同、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等予以核實(shí)；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過(guò)郵局進(jìn)行查詢(xún)。在分析應(yīng)收賬款回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮時(shí)間因素、成本效益因素以及應(yīng)收賬款的重要性水平，決定是否進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍和追加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。
三、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的審查 其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款大部分為非主營(yíng)業(yè)務(wù)形成的往來(lái)賬，其中大部為個(gè)人往來(lái)，有些審計(jì)人員對(duì)此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問(wèn)題也被忽略。對(duì)于其他應(yīng)收款的審計(jì)應(yīng)關(guān)注企業(yè)的對(duì)其他應(yīng)收款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時(shí)還應(yīng)注意調(diào)查對(duì)方單位是否真實(shí)存在，如果是押金，應(yīng)調(diào)查對(duì)方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)深入地調(diào)查。另外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有長(zhǎng)期掛賬的單位借款，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，應(yīng)詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員，查清原因，從而進(jìn)一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應(yīng)付款的審計(jì)案例。在接受一個(gè)上級(jí)主管部門(mén)委托后對(duì)其下屬的單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂(lè)于一體的酒店，在審計(jì)其往來(lái)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位其他應(yīng)付款數(shù)額變動(dòng)較大，且在審計(jì)基準(zhǔn)日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數(shù)量，在抽查中我們發(fā)現(xiàn)有很多不正規(guī)的自制原始收據(jù)，有的收據(jù)摘要里注明是押金，但起數(shù)
額卻很大，且有部分科目的數(shù)額在有規(guī)律的增加，根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來(lái)之后，該企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人承認(rèn)這部分異常的數(shù)額為該單位出租房屋收入。總之，往來(lái)賬的審計(jì)對(duì)整個(gè)審計(jì)工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問(wèn)題，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬的審查力度，特別注意長(zhǎng)期不發(fā)生增減變化的呆滯往來(lái)賬項(xiàng)和偶發(fā)性大額往來(lái)賬項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如隱瞞收入、少攤銷(xiāo)成本費(fèi)用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計(jì)中對(duì)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試相結(jié)合，深入細(xì)致地開(kāi)展審計(jì)工作，這樣才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更好地完成審計(jì)任務(wù)。
篇三：往來(lái)款審計(jì)心得
往來(lái)款審計(jì)心得
經(jīng)常有新人詢(xún)問(wèn)：往來(lái)科目如何審計(jì)？重點(diǎn)是什么？目的又是什么？企業(yè)一般如何通過(guò) 往來(lái)科目進(jìn)行賬務(wù)上的不合規(guī)處理？
結(jié)合實(shí)踐工作，我認(rèn)為主要有以下幾種情況，僅供各位同行探討：
1、無(wú)法取得合法發(fā)票的往來(lái)單位，企業(yè)多頭掛賬，次年或再次年進(jìn)行科目對(duì)沖或通過(guò)現(xiàn)金轉(zhuǎn)銷(xiāo)，逃避稅法關(guān)于成本費(fèi)用應(yīng)有合法發(fā)票入賬的規(guī)定。
有些企業(yè)憑電匯單計(jì)入預(yù)付賬款，收到貨時(shí)未取得發(fā)票，只能計(jì)入應(yīng)付賬款。時(shí)隔2-3年，企業(yè)寫(xiě)個(gè)調(diào)賬說(shuō)明，便將往來(lái)單位科目合并，預(yù)付和應(yīng)付同時(shí)下賬，各往來(lái)科目余額為零。從會(huì)計(jì)上講，有事實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生，可以將此計(jì)入成本；但從形式上講，沒(méi)有合法的發(fā)票入賬，違反稅法規(guī)定。
2、往來(lái)科目審計(jì)的目的是確認(rèn)其存在性、真實(shí)性和完整性，如果內(nèi)控失靈，則完整性最容易受到影響。
因?yàn)槲覀兊膶徲?jì)客戶(hù)有很多是中、小型民營(yíng)企業(yè)，股東直接作為管理者在企業(yè)重要部門(mén)負(fù)責(zé)管理，且多為一支筆處理。尤其是一些小型的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，產(chǎn)品的定價(jià)通常老板一個(gè)人說(shuō)了算，所以收入的確認(rèn)很不規(guī)范，企業(yè)通常按發(fā)票金額確認(rèn)收入。這種企業(yè)很少簽訂銷(xiāo)售合同，或即使有也只是全年的柜架協(xié)議，具體每批發(fā)出商品的定價(jià)，則由老板說(shuō)了算，財(cái)務(wù)人員只出具發(fā)票，然后依此入賬。所以，計(jì)入應(yīng)收賬款的金額就會(huì)受到影響。
3、往來(lái)科目必須結(jié)合賬齡分析才能更好地認(rèn)定其余額的正確性及款項(xiàng)的性質(zhì)和形成原因。這里說(shuō)的賬齡分析是指資產(chǎn)類(lèi)往來(lái)科目按其借方累計(jì)發(fā)生額采用先進(jìn)先出法進(jìn)行的賬齡劃分，負(fù)債類(lèi)往來(lái)科目按其貸方累計(jì)發(fā)生額采用先進(jìn)先出法進(jìn)行的賬齡劃分。比如，應(yīng)收賬款-李二2009年末余額100萬(wàn)，2009年借方累計(jì)發(fā)生額60萬(wàn)，2008年借方累計(jì)發(fā)生額100萬(wàn)，2007年借方發(fā)生額累計(jì)40萬(wàn)，則應(yīng)收賬款-李二100萬(wàn)的賬齡應(yīng)劃分為：一年以?xún)?nèi)60萬(wàn)，1-2年40萬(wàn)。其他科目依此類(lèi)推。
正確的劃分往來(lái)單位款項(xiàng)賬齡的意義：
一、賬齡在1年以?xún)?nèi)的往來(lái)單位，其款項(xiàng)的性質(zhì)、可收回性、余額的正確性可以很輕松的通過(guò)憑證抽查發(fā)現(xiàn)。如果是連續(xù)審計(jì)，則只需將一年以?xún)?nèi)往來(lái)科目的賬齡劃分準(zhǔn)確就可以了。而且在發(fā)函時(shí)，1年以?xún)?nèi)的往來(lái)單位回函率一定最高。如果實(shí)際回函情況與估計(jì)值不同，則應(yīng)追加審計(jì)程序。
二、賬齡劃分在1-2年或2-3年往來(lái)單位，要注意關(guān)注前期審計(jì)的相關(guān)說(shuō)明，并要求企業(yè)說(shuō)明近期未發(fā)生業(yè)務(wù)的原因。如果金額較大，可以發(fā)函或采用替代等實(shí)質(zhì)性程序來(lái)確認(rèn)其款項(xiàng)性質(zhì)、收回或支付的可能性。
三、賬齡劃分為3年以上的往來(lái)單位，其可收回性或付款的可能性相對(duì)較小。一般在審計(jì)時(shí)會(huì)要求企業(yè)提供書(shū)面說(shuō)明。3年以上的負(fù)債類(lèi)科目，如果確實(shí)無(wú)法支付，則應(yīng)按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。筆者審計(jì)的一個(gè)奶粉生產(chǎn)企業(yè)，因三鹿奶粉事件受到產(chǎn)業(yè)鏈影響，應(yīng)收賬款收賬率極低，欠款1400多萬(wàn)元且持續(xù)近5個(gè)月未付款，導(dǎo)致大部分奶戶(hù)起訴至法院甚至上訪至當(dāng)?shù)卣?，最終企業(yè)被迫停產(chǎn)。在審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)3年以上的欠款在近期大部分結(jié)清，而且是通過(guò)現(xiàn)金方式結(jié)清，這種情況則屬審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。
所以，通過(guò)賬齡劃分，不但可以更好地掌握企業(yè)往來(lái)賬款資金流向，還可以更好地了解企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展水平。
4、往來(lái)科目審計(jì)中替代程序是很重要的了解業(yè)務(wù)軌跡和證實(shí)余額準(zhǔn)確性的實(shí)質(zhì)性程序，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)多計(jì)成本少繳稅金的疑點(diǎn)。
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，一般情況下很難在結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)時(shí)全部或大部分收到往來(lái)詢(xún)證函回函，很多詢(xún)證函回函由于時(shí)間關(guān)系直接或間接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中替代程序必不可少。筆者發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)，因?yàn)樵诩径饶┗蚰昴╊A(yù)交所得稅時(shí)，成本、費(fèi)用相對(duì)較小，應(yīng)納稅所得額較大，便采用簽訂一些技術(shù)改造合同、技術(shù)服務(wù)合同或者法律顧問(wèn)合同等虛假合同，再按權(quán)責(zé)發(fā)生制將其成本、費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)增加負(fù)債，減少應(yīng)納稅所得額，以達(dá)到少 篇二：子公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
子公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
篇三：[2016-16]關(guān)于子公司保險(xiǎn)情況的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
瑞龍控股集團(tuán)運(yùn)營(yíng)審計(jì)部
瑞龍審報(bào)字（2016）第16號(hào) 關(guān)于子公司保險(xiǎn)情況的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
瑞龍控股集團(tuán)有限公司董事會(huì)：
根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)》，運(yùn)營(yíng)審計(jì)部應(yīng)集團(tuán)管理層的要求，于2016年6月12日至24日對(duì)子公司2015年保險(xiǎn)投保范圍、出險(xiǎn)情況和理賠情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，子公司提供了相關(guān)資料，審核期間得到了子公司領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員的支持與配合，審核實(shí)施已順利完成。具體審核結(jié)果及相關(guān)建議如下：
一、子公司保險(xiǎn)情況統(tǒng)計(jì) 子公司保險(xiǎn)的險(xiǎn)種有五險(xiǎn)（工傷險(xiǎn)、生育險(xiǎn)、養(yǎng)老險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)、醫(yī)療險(xiǎn)）、財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)、機(jī)器損壞險(xiǎn)、車(chē)險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)、雇主責(zé)任險(xiǎn)、意外險(xiǎn)、特種設(shè)備第三責(zé)任保險(xiǎn)。
因五險(xiǎn)（工傷險(xiǎn)、生育險(xiǎn)、養(yǎng)老險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)、醫(yī)療險(xiǎn)）每月數(shù)據(jù)都在變化，此次審計(jì)未統(tǒng)計(jì)具體的保額，其他險(xiǎn)種2015年繳納保費(fèi)、出險(xiǎn)金額、理賠金額等相關(guān)明細(xì)如下表1：
表1 單位：元
本次審計(jì)中，我們對(duì)機(jī)器設(shè)備維修做了詳細(xì)的審核，并對(duì)單次外修金額超過(guò)2000元的單獨(dú)做了統(tǒng)計(jì)，明細(xì)如下表2： 表2單位：元
二、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議
從本次審計(jì)情況看，部分子公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)管理較弱，存在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)臺(tái)賬缺失，保險(xiǎn)臺(tái)賬登記不完整，設(shè)備管理人員不知曉設(shè)備投保的險(xiǎn)種和范圍等問(wèn)題，具體情況如下： 2.1 賬戶(hù)余額未結(jié)轉(zhuǎn)
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：三林基地未對(duì)單筆已了結(jié)出險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)理賠金額與實(shí)際支付金額的差額結(jié)轉(zhuǎn)收益或者費(fèi)用，導(dǎo)致“其他應(yīng)收賬款-意外險(xiǎn)”、“其他應(yīng)收賬款-保險(xiǎn)公司”科目常年掛賬。
審計(jì)建議：建議三林基地財(cái)務(wù)部對(duì)所有已了結(jié)的出險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，避免常年掛賬。2.2 設(shè)備維修臺(tái)賬未建立
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：各子公司雖然都留有完整的維修單據(jù)和資料，但是除富供應(yīng)鏈裝
備部有編制完整的維修臺(tái)賬外，其余公司均未建立設(shè)備維修臺(tái)賬。
審計(jì)建議：建議子公司建立設(shè)備維修臺(tái)賬，便于完整地跟蹤設(shè)備維修的動(dòng)態(tài)，直觀地反映設(shè)備的維修情況，為設(shè)備后續(xù)安全使用提供保障，也為管理層作出相應(yīng)決策提供支持。
2.3工傷臺(tái)賬信息登記不全
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：漁山基地工傷臺(tái)賬登記不全，理賠金額未登記，相關(guān)人員在發(fā)生工傷理賠后跟蹤不到位。
審計(jì)建議：建議漁山基地工傷臺(tái)賬登記人員要做好理賠后續(xù)跟蹤工作，對(duì)每筆出險(xiǎn)業(yè)務(wù)的出險(xiǎn)情況、公司賠付金額、保險(xiǎn)公司理賠金額等信息加以確認(rèn)，并完整登記好臺(tái)賬。2.4 設(shè)備內(nèi)修領(lǐng)料未與生產(chǎn)領(lǐng)料區(qū)分
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：張藝實(shí)業(yè)內(nèi)部修理直接做領(lǐng)料處理，部分未填寫(xiě)維修申請(qǐng)，并且在領(lǐng)料單使用情況一欄中也未注明領(lǐng)用原因，無(wú)法區(qū)分其內(nèi)修領(lǐng)料與生產(chǎn)領(lǐng)料，且其未建立修理臺(tái)賬，致使其內(nèi)修情況無(wú)法統(tǒng)計(jì)。
審計(jì)建議：建議對(duì)設(shè)備維修領(lǐng)料和生產(chǎn)領(lǐng)料分開(kāi)登記，并在設(shè)備報(bào)修時(shí)及時(shí)填寫(xiě)維修申請(qǐng)單，便于真實(shí)反映設(shè)備維修的情況。
2.5 設(shè)備管理人員不知曉設(shè)備投保的險(xiǎn)種和范圍
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：富供應(yīng)鏈已投保機(jī)器損壞險(xiǎn)，但設(shè)備管理人員（裝備部經(jīng)理）根本不知道公司有投保這個(gè)險(xiǎn)種，也不知道設(shè)備的投保范圍，導(dǎo)致保險(xiǎn)效益下降，還增加了公司的成本。
審計(jì)建議：建議公司在投保時(shí)，需要和具體業(yè)務(wù)部門(mén)做好充分的溝通，避免出現(xiàn)此類(lèi)因信息溝通不暢，而增加公司經(jīng)營(yíng)成本的情況。此外，公司可以定期組織對(duì)相關(guān)管理人員進(jìn)行保險(xiǎn)培訓(xùn)，確保相關(guān)管理人員明確公司投保的險(xiǎn)種和投保范圍。
2.6 未取得保險(xiǎn)合同
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，運(yùn)金電商未能提供2015年雇主責(zé)任險(xiǎn)保險(xiǎn)合同，相關(guān)人員表示未取得2015年度雇主責(zé)任險(xiǎn)保險(xiǎn)合同。
集團(tuán)人力資源部解釋?zhuān)?015年度雇主責(zé)任險(xiǎn)由集團(tuán)統(tǒng)一簽訂，合同原件存檔在集團(tuán)，合同掃描件以郵件形式發(fā)給各子公司相關(guān)人員，運(yùn)金電商因人員變動(dòng)，在工作交接過(guò)程中，可能未將該事項(xiàng)進(jìn)行交接。
2.7 對(duì)于集團(tuán)統(tǒng)一詢(xún)價(jià)的保險(xiǎn)險(xiǎn)種，部分子公司未投保
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：集團(tuán)統(tǒng)一詢(xún)價(jià)的險(xiǎn)種有：車(chē)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)、機(jī)器損壞險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)和雇主責(zé)任險(xiǎn)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)子公司并未全部投保以上險(xiǎn)種，未投保的清單統(tǒng)計(jì)如下：
財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)未投保單位：上海張藝、網(wǎng)贏供應(yīng)鏈（已投保財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)）、運(yùn)金電商（已投保財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)）、張藝實(shí)業(yè)。
雇主責(zé)任險(xiǎn)未投保單位：張藝實(shí)業(yè)。
機(jī)器損壞險(xiǎn)未投保單位：三林基地、漁山基地、上海張藝、網(wǎng)贏供應(yīng)鏈、運(yùn)金電商、張藝實(shí)業(yè)。
公眾責(zé)任險(xiǎn)未投保單位：三林基地、漁山基地、上海張藝、網(wǎng)贏供應(yīng)鏈、運(yùn)金電商、張藝實(shí)業(yè)。
審計(jì)建議：建議子公司管理層和保險(xiǎn)相關(guān)人員仔細(xì)閱讀保險(xiǎn)條款，結(jié)合公司實(shí)際業(yè)務(wù)形態(tài)，有選擇地對(duì)部分保險(xiǎn)險(xiǎn)種進(jìn)行投保，保證企業(yè)的正常運(yùn)作，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)此次對(duì)子公司保險(xiǎn)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)所了解到的情況，我們建議集團(tuán)保險(xiǎn)主管部門(mén)要主動(dòng)聯(lián)系保險(xiǎn)公司，給子公司保險(xiǎn)相關(guān)人員進(jìn)行保險(xiǎn)條款的講解，一方面有利于保險(xiǎn)相關(guān)人員了解各類(lèi)保險(xiǎn)的險(xiǎn)種和理賠范圍，另一方面有利于子公司選擇適合自身業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)險(xiǎn)種，從而達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
瑞龍控股集團(tuán)運(yùn)營(yíng)審計(jì)部 2016年07月07日 附件：
第二篇：審計(jì)報(bào)告短期借款
短期借款實(shí)質(zhì)性程序操作細(xì)則
一、審計(jì)目標(biāo)
（一）資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的短期借款是存在的（存在）。
（二）所有應(yīng)當(dāng)記錄的短期借款均已記錄（完整性）。
（三）記錄的短期借款是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（權(quán)利和義務(wù)）。
（四）短期借款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/p>
（五）短期借款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)（列報(bào)）。
二、審計(jì)提示
通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否發(fā)生重大變化、產(chǎn)品銷(xiāo)售狀況、債權(quán)債務(wù)收支等相關(guān)情況的了解，（一）審查短期借款借入、歸還的真實(shí)性和合規(guī)性；
（二）按照借款投資項(xiàng)目, 分別審查資金的使用情況；
（三）審查短期借款利息費(fèi)用的核算, 著重檢查利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算和支付情況；
（四）審查企業(yè)的償還能力。
三、審計(jì)程序
（一）獲取并檢查短期借款明細(xì)表（計(jì)價(jià)和和分?jǐn)偅ū貍涑绦颍?.獲取資產(chǎn)負(fù)債表日短期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)是否正確； 2.將明細(xì)表與明細(xì)賬、總賬、報(bào)表核對(duì)相符。
（二）獲取并復(fù)印企業(yè)的貸款信息卡（完整性）（必備程序）獲取并復(fù)印企業(yè)的貸款信息卡，將貸款卡的貸款余額與明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)，若不一致應(yīng)查明原因，編制差額調(diào)節(jié)表并獲取其證據(jù)，重點(diǎn)關(guān)注是否存在未入帳的借款。具體審計(jì)重點(diǎn)包括： 1.將貸款卡中貸款信息與明細(xì)表的短期借款進(jìn)行核對(duì)，根據(jù)貸款證信息，核對(duì)銀行借款的金額和貸款方式，將核對(duì)過(guò)程記錄于工作底稿中，并關(guān)注貸款卡中列示的被審計(jì)單位對(duì)外
擔(dān)保的信息。2.如存在差異，應(yīng)查找差異原因，編制差異調(diào)節(jié)表，經(jīng)調(diào)節(jié)后的貸款卡余額應(yīng)與明細(xì)表的短期借款數(shù)相符。3.若貸款卡余額經(jīng)調(diào)節(jié)后大于明細(xì)帳借款合計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)考慮被審計(jì)單位是否存在未入帳的借款。
4.貸款卡余額經(jīng)調(diào)節(jié)后與明細(xì)帳借款不一致時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步抽查原始憑證，審閱合同以及結(jié)合銀行詢(xún)證等程序，檢查是否存在異常。5.若貸款卡信息有錯(cuò)誤，需獲取銀行出具的相關(guān)證明文件或結(jié)合銀行詢(xún)證函以及公司公章登記薄等審計(jì)程序認(rèn)定貸款卡信息。6.關(guān)注貸款卡中列示的被審計(jì)單位對(duì)外擔(dān)保的信息。7.檢查被審計(jì)單位用于短期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，其價(jià)值和實(shí)際狀況是否與契約中的規(guī)定相一致。8.記錄借款產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)往來(lái)，對(duì)關(guān)聯(lián)公司借款和擔(dān)保應(yīng)予以記錄，并檢查關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性、合法性。程序執(zhí)行：審計(jì)核對(duì)說(shuō)明：
貸款證信息資料未還余額合計(jì) 3480萬(wàn)元
企業(yè)明細(xì)帳借款期末余額
短期借款（扣除境外借款）3360萬(wàn)元
長(zhǎng)期借款 146萬(wàn)元 合計(jì) 3506萬(wàn)元
差異額 26萬(wàn)元
差異原因：cy公司2011年1月初歸還長(zhǎng)期借款26萬(wàn)元，1月23日查詢(xún)貸款證信息時(shí)已登記。調(diào)整這一因素后，核對(duì)一致。
（三）函證所有的借款。（必備程序）
對(duì)所有的借款發(fā)出詢(xún)證函，關(guān)注是否存在未入賬借款；對(duì)收回的詢(xún)證函，應(yīng)和明細(xì)表各項(xiàng)目核對(duì)，若不一致應(yīng)查明原因（存在性、權(quán)利和義務(wù)）。
具體審計(jì)重點(diǎn)包括：
1.應(yīng)結(jié)合銀行存款的函證對(duì)所有的銀行借款（包括零余額帳戶(hù)）發(fā)詢(xún)證函。
向銀行函證時(shí)，應(yīng)特別注明除了列示銀行借款之外的是否還存在其他的銀行借款。檢查定期存單原件，并在銀行詢(xún)證函中注明是否已被質(zhì)押或凍結(jié)； 2.如果被詢(xún)證者以傳真等方式回函，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求被詢(xún)證者寄回詢(xún)證函
原件。
3.對(duì)收回的詢(xún)證函，應(yīng)和明細(xì)表各項(xiàng)目核對(duì)，若不一致應(yīng)查明原因。必要時(shí)，進(jìn)行審計(jì)調(diào)整。
（四）檢查本期增加的借款（存在性、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?。（必備程序?/p>
對(duì)于本期增加的借款應(yīng)當(dāng)予以詳細(xì)審計(jì)，對(duì)每筆借款具體的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)包括： 1.檢查借款是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)； 2.檢查借款合同、協(xié)議是否合規(guī)，了解借款數(shù)額、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率；
3.檢查銀行存款等原始憑證與賬面記錄是否相符； 4.檢查會(huì)計(jì)處理是否正確等。
（五）檢查本期減少的借款（存在性、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?。（必備程序?/p>
對(duì)于本期減少的借款應(yīng)當(dāng)予以詳細(xì)審計(jì)，對(duì)每筆減少的借款，具體的審計(jì)程序包括： 1.對(duì)本期減少的借款，檢查付款是否經(jīng)授權(quán)審批； 2.檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)紀(jì)錄和原始憑證，核對(duì)還款的真實(shí)性； 3.獲取借款合同以進(jìn)一步核對(duì)還款期限與原合同是否相符； 4.檢查收款銀行與原借款銀行是否一致。
（六）復(fù)核短期借款利息（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅ū貍涑绦颍┚唧w的審計(jì)程序包括：
1.根據(jù)借款的利息和期限，檢查借款利息計(jì)算的依據(jù)，編制利息測(cè)算表； 2.將測(cè)算的結(jié)果與企業(yè)的帳面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，如有差異，做出記錄，并應(yīng)查明原因，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。3.對(duì)于按期支付或到期一次支付且僅額較大的,應(yīng)按月計(jì)提利息費(fèi)用，檢查是否計(jì)提了利息。
4.確認(rèn)全部利息已正確區(qū)分為資本性支出和收益性支出，并已正確入帳。新準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于滿足資本化條件的一般借款利息，應(yīng)將其計(jì)入在建工程、存貨、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的成本中，其中：
一般借款利率費(fèi)用資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×
一般借款資本化率 一般借款資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=（考慮溢價(jià)、折價(jià)攤銷(xiāo)后的實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)）所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝σ（所占用每筆一般借款本金×每筆一般借款在當(dāng)期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）
一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)資本化。
利息測(cè)算表（標(biāo)準(zhǔn)表）.xls
（七）檢查外幣借款（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/p>
對(duì)外幣借款應(yīng)測(cè)試借款匯率的選用是否合規(guī)、一致，折算金額是否正確；匯兌損益的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確。具體審計(jì)重點(diǎn)包括： 1.外幣借款應(yīng)檢查是否已在外匯管理部門(mén)辦理手續(xù) 2.外幣借款的增減變動(dòng)是否按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率或即期匯率的近似匯率折合為本位幣金額，檢查折算的匯率是否適當(dāng)； 3.測(cè)算期末按照上述匯率折合的本位幣金額是否正確； 4.匯兌損益符合資本化條件的應(yīng)予以資本化，不符合資本化的作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
（八）檢查逾期未還借款（計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù)、列報(bào)）。（必備程序）
具體審計(jì)重點(diǎn)包括：
1.對(duì)逾期未還項(xiàng)目應(yīng)查明原因，同時(shí)應(yīng)關(guān)注逾期借款是否辦理展期手續(xù)； 2.對(duì)逾期未還項(xiàng)目考慮是否會(huì)因此發(fā)生債務(wù)糾紛或法律訴訟； 3.如屬財(cái)產(chǎn)抵押或質(zhì)押性質(zhì)的借款，考慮是否會(huì)導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失。
（九）檢查短期借款的重分類(lèi)（列報(bào)）。（必備程序）
具體審計(jì)重點(diǎn)包括：
1.檢查短期借款是否有超過(guò)一年的，并考慮重分類(lèi)為長(zhǎng)期負(fù)債。2.檢查長(zhǎng)期借款是否有一年內(nèi)到期的，并考慮重分類(lèi)為一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債。3.通過(guò)連續(xù)展期將應(yīng)由長(zhǎng)期借款解決的資金變通為短期借款，考慮為重分類(lèi)為長(zhǎng)期借款。
（十）驗(yàn)明短期借款的列報(bào)與披露是否恰當(dāng)（列報(bào)）。（必備程序）
具體包括： 1.按幣種、借款條件(信用借款、抵押借款、保證借款、質(zhì)押借款等)、貸款單位分項(xiàng)列示借款金額。2.對(duì)已到期未償還的長(zhǎng)、短期借款，應(yīng)單獨(dú)列示貸款單位、貸款金額、貸款利率、貸款資金用途、未按期償還的原因及預(yù)計(jì)還款期，并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否已償還。3.若已到期的長(zhǎng)、短期借款獲得展期，應(yīng)說(shuō)明展期條件、新的到期日。
（十一）針對(duì)識(shí)別的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等特別風(fēng)險(xiǎn)，需要實(shí)施增加審計(jì)程序（完整性、存在、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?。查找未入賬的銀行借款，還需增加如下程序： 1.關(guān)注財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的辦理情況，若第一收益人為銀行，則檢查其抵押借款是否入賬。2.檢查房屋建筑物或土地使用權(quán)等權(quán)證原件，若無(wú)法提供則應(yīng)追查原因，并向房產(chǎn)交易中心查詢(xún)?cè)摍?quán)證是否用于抵押或交易； 3.向工商行政管理部門(mén)查詢(xún)是否辦理了機(jī)器設(shè)備的抵押登記。
除前述各項(xiàng)提示外，還需注意以下幾點(diǎn)：
1、對(duì)借款項(xiàng)目的審計(jì)，主要是防止企業(yè)低估債務(wù)。低估債務(wù)經(jīng)常伴隨著低估成本費(fèi)用，從而高估利潤(rùn)的目的。因此，除確定借款賬面期末余額的真實(shí)性外，更應(yīng)將重點(diǎn)放在對(duì)借款所反映的債務(wù)的完整披露之上，包括賬面?zhèn)鶆?wù)，也包括或有負(fù)債。
2、在對(duì)借款的審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注容易引發(fā)訴訟的事件，如逾期的銀行借款、提供借款擔(dān)保（以本單位的不動(dòng)產(chǎn)抵押）等。這些訴訟事項(xiàng)往往具有重大不確定性，是企業(yè)發(fā)展中的“地雷”，嚴(yán)重影響著會(huì)計(jì)報(bào)表的公允反映。如果被審計(jì)單位隱瞞訴訟事實(shí)，不及時(shí)披露訴訟事項(xiàng)及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，會(huì)造成會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)、不充分，影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策。
一旦發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在這些事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)該謹(jǐn)慎取證，需要從各方面搜集證據(jù)，如檢查公司的原始憑證（合同、產(chǎn)權(quán)證明等），向銀行詢(xún)證，向律師詢(xún)證，從媒體了解公司訴訟狀況等，來(lái)查證清楚被審計(jì)單位在審計(jì)內(nèi)所有的訴訟事項(xiàng)及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。
如果被審計(jì)單位涉及的這些事項(xiàng)符合確認(rèn)為負(fù)債的條件，應(yīng)該重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的估計(jì)是否合理；
如果被審計(jì)單位涉及的這些事項(xiàng)不能確認(rèn)為負(fù)債，應(yīng)該重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否充分、及時(shí)披露該事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位披露不充分、不及時(shí)，甚至拒絕披露，審計(jì)人員應(yīng)視情況出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告。篇二：貸款審計(jì)報(bào)告
貸款審計(jì)報(bào)告
根據(jù)《關(guān)于對(duì)商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查的通知》要求，我們檢查組于2009年6月11日――－7月6日對(duì)所轄的支行機(jī)構(gòu)進(jìn)行了抽查，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
（一）基本情況
某支行人民幣貸款547億元，不良貸款總額上升明顯，由2005年的525億元上升到2004年的644億元，升幅為23％。
（二）存在的問(wèn)題
1、貸款制度執(zhí)行不嚴(yán)
（1）貸款三查制度執(zhí)行不嚴(yán)
如某支行對(duì)某開(kāi)發(fā)公司2005年發(fā)放了500萬(wàn)元的貸款屬借新還舊，貸款實(shí)際上在2004年以前已發(fā)放。
1、“借新還舊”很普遍,這主要與考核硬指標(biāo)有關(guān)
2、信貸員的道德風(fēng)險(xiǎn)
3、支行對(duì)于“借新還舊”貸款的潛在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足、貸后管理不到位、考核機(jī)制不科學(xué)等因素，導(dǎo)致“借新還舊”貸款頻繁出現(xiàn)。
4、使用“借新還舊”貸款方式的政策約束較貸款“展期”寬松，“借新還舊”貸款也就成了信用社轉(zhuǎn)化不良貸款、保全信貸資產(chǎn)的一個(gè)手段，甚至作為鞏固和發(fā)展客戶(hù)的絕招。
（2）、無(wú)效抵押和擔(dān)保無(wú)效
1、該支行給10戶(hù)企業(yè)貸款，金額39000萬(wàn)元屬于無(wú)效抵押貸款，貸給47戶(hù)，金額199000萬(wàn)元的款項(xiàng)為無(wú)效擔(dān)保貸款
第一，共有財(cái)產(chǎn)，單方授權(quán)抵押。
第二，抵押物不足，抬價(jià)湊數(shù)。
第三，跨系統(tǒng)存單，無(wú)通融協(xié)作規(guī)定。
第四，多頭（次）抵押。
第五，憑印、證件支取的存單（折）作抵押物，處理時(shí)處于被動(dòng)
第六，第三者所有的抵押物，無(wú)授權(quán)證明書(shū)。
第七，借款逾期，貸方處理抵押物不及時(shí)。
（3）保證貸款風(fēng)險(xiǎn)大
某支行對(duì)地產(chǎn)公司發(fā)放的1.7億元的保證貸款風(fēng)險(xiǎn)較大，一是借款人目前財(cái)務(wù)狀況差，處于虧損，二是發(fā)放的貸款為短期貸款，但實(shí)際上投入了回收期較長(zhǎng)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。而且擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況不理想
2、審貸分離制度未按要求執(zhí)行。
某分行貸款審查和發(fā)放未分設(shè)兩個(gè)部門(mén)。一般來(lái)說(shuō)貸款業(yè)務(wù)的流程是首先由客戶(hù)提交申請(qǐng)書(shū)及相關(guān)資料，然后通過(guò)各項(xiàng)審查、提供各種擔(dān)保，最后才簽訂貸款協(xié)議及借款合同，發(fā)放貸款。在這其中審查和發(fā)放是相互制約、是抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)重要措施。該支行的行為會(huì)導(dǎo)致支行在沒(méi)有充分審查時(shí)就發(fā)放貸款（人員風(fēng)險(xiǎn)）引起貸款貸款的還款風(fēng)險(xiǎn)增加。
3、長(zhǎng)期貸款轉(zhuǎn)為短期貸款
某支行向某房地產(chǎn)有限公司發(fā)放短期貸款4000萬(wàn)元，期限1年，但實(shí)際上，該筆貸款是對(duì)一個(gè)開(kāi)發(fā)時(shí)間長(zhǎng)達(dá)8－10年的項(xiàng)目發(fā)放的首期貸款。
將長(zhǎng)期貸款轉(zhuǎn)為短期貸款，因?yàn)殚L(zhǎng)期貸款有于其期限長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)比短期貸款要大，相應(yīng)地形成不良貸款的機(jī)會(huì)也會(huì)相應(yīng)地比短期貸款的大，這就成為了支行用以降低不良貸款的一個(gè)手段。
（三）意見(jiàn)及建議
一、要加強(qiáng)信貸規(guī)范化管理，建立健全信貸員崗位責(zé)任制度。對(duì)信貸員實(shí)行嚴(yán)格的工作質(zhì)量考核獎(jiǎng)優(yōu)懲劣。對(duì)因主觀、人為違規(guī)造成的資金損失，信貸員要按比例賠償
二、加強(qiáng)管理，從切實(shí)防范信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的角度減少“借新還舊”的貸款增量
三、規(guī)范操作，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。盡快分立貸款相關(guān)的審查和發(fā)放部門(mén)。
四、完善抵押貸款手續(xù)制度，確保抵押貸款合法性
五、盡快推行統(tǒng)一授信制度，建立起對(duì)風(fēng)險(xiǎn)決策的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格按照上級(jí)行授信管理的有關(guān)規(guī)定審批發(fā)放貸款，堅(jiān)決杜絕超權(quán)限、以貸收息等違規(guī)行為。xx審計(jì)組 2010-6-20篇三：長(zhǎng),短期借款的審計(jì)
審計(jì)企業(yè)短期借款應(yīng)注意的問(wèn)題
短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款，包括企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。
一、虛計(jì)費(fèi)用，調(diào)節(jié)利潤(rùn)
根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，短期借款利息采用預(yù)提的方式，每月計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有的企業(yè)為了調(diào)節(jié)當(dāng)年損益，就采用虛提銀行借款利息，通過(guò)期間費(fèi)用賬戶(hù)轉(zhuǎn)入當(dāng)年損益。如：某企業(yè)12月份借入一筆為期八個(gè)月的銀行借款，利息總額為8萬(wàn)元，規(guī)定在借款到期時(shí)連同本金一同歸還。按照規(guī)定，利息應(yīng)采用預(yù)提的方法，每月計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶(hù)1萬(wàn)元，但該企業(yè)為了在年末少繳所得稅，就采用在當(dāng)年多預(yù)提短期借款利息的舞弊手段，于年末將8萬(wàn)元利息全部計(jì)入當(dāng)年損益，使當(dāng)年利潤(rùn)少實(shí)現(xiàn)7萬(wàn)元，漏交所得稅2.31萬(wàn)元。
二、將短期借款（特別是展期的短期借款）記錄，反映為長(zhǎng)期借款，導(dǎo)致短期借款信息失真。
三、通過(guò)連續(xù)展期將應(yīng)由長(zhǎng)期借款解決的資金變通為短期借款，如通過(guò)連續(xù)展期形式將獲取的流動(dòng)資金借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，使短期借款信息失真。
長(zhǎng)/短期借款審計(jì)案例
某企業(yè)96年7月1日為建造新生產(chǎn)線，從銀行取得3年期長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，年利率為5，按單利計(jì)算，到期一次性還本付息。借入款項(xiàng)存入銀行，工程于97年底竣工交付使用。96年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款500萬(wàn)元，97年7月1日用銀行存款支付工程價(jià)款500萬(wàn)元。
分析：
各年的借款費(fèi)用資本化金額及資本化率的計(jì)算：
（1）因?yàn)榻ㄔ煸撋a(chǎn)線只借入一筆專(zhuān)門(mén)借款，所以資本化率均為5%。
（2）96年10月1日至96年12月31日借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算： 96年累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=∑（每筆資產(chǎn)支出金額×每筆資產(chǎn)支出實(shí)際占用的天數(shù)/會(huì)計(jì)期間涵蓋的天數(shù)）=500×3/12=125萬(wàn)元 96年借款費(fèi)用的資本化金額=至當(dāng)期未止購(gòu)建累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)×資本化率 =125×5%=6.25萬(wàn)元 97年累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=500×12/12+500×6/12=750萬(wàn)元 97年借款費(fèi)用的資本化金額=750×5%=37.5萬(wàn)元 98年、99年由于生產(chǎn)已竣工交付使用，應(yīng)停止資本化，于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
長(zhǎng)期借款“短期化”現(xiàn)象透視 2003-1-2 16:46:08 趙桂花 閱讀1253次
銀行借款按借款時(shí)間的長(zhǎng)短分為長(zhǎng)期借款和短期借款。長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的使用期限超過(guò)1年的借款，主要用于購(gòu)建固定資產(chǎn)和滿足長(zhǎng)期流動(dòng)資金占用的需要。短期借款是企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以?xún)?nèi)的借款。應(yīng)該說(shuō)為了真實(shí)地反映企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，借款單位應(yīng)嚴(yán)格按照上述標(biāo)準(zhǔn)正確核算借入的款項(xiàng)。但近來(lái)我們?cè)诒姸嗥髽I(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)將用于建造生產(chǎn)廠房應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期借款”科
目的借款，列入“短期借款”科目核算，從而虛增了“短期借款”，虛減了“長(zhǎng)期借款”。經(jīng)分析，造成這種現(xiàn)象的原因主要有以下幾個(gè)方面：
1、客觀方面：由于長(zhǎng)期借款的審批手續(xù)相對(duì)于短期借款較為嚴(yán)格，另由于長(zhǎng)期借款的期限較長(zhǎng)，銀行出于風(fēng)險(xiǎn)角度考慮，一般情況下也不愿意發(fā)放長(zhǎng)期貸款。
2、主觀方面：①由于長(zhǎng)期借款的利率比短期借款得率高多，企業(yè)也不愿意承受較多的利息負(fù)擔(dān)，且通過(guò)短期借款“轉(zhuǎn)貸”（短期借款到期沒(méi)款償還時(shí)，辦理轉(zhuǎn)貸手續(xù)），同樣可以實(shí)現(xiàn)“短期借款”長(zhǎng)期使用的目的，不過(guò)這種做法存在明顯的缺陷，那就是使得企業(yè)的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率明顯地降低，可能影響外界會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀者正確理解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。②作為部分企業(yè)逃避稅收的一種手段。根據(jù)原行業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的利息，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值；交付使用后發(fā)生的利息，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接沖減當(dāng)期損益。另根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置或建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)中使用的借款資金，如果說(shuō)該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)需要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)的時(shí)間，那么發(fā)生在該資產(chǎn)支出上的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，構(gòu)成資產(chǎn)成本的一部分。而我們傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算一般將短期借款發(fā)生的利息直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，為此，部分企業(yè)為了達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的，將本應(yīng)列入“長(zhǎng)期借款”核算的借款列入“短期借款”，同樣將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的利息直接列入財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而減少本期利潤(rùn)總額，達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的，這是部分企業(yè)之所以會(huì)出現(xiàn)“長(zhǎng)期借款”“短期借款”現(xiàn)象的根本原因。
對(duì)此，我們認(rèn)為按“實(shí)質(zhì)重于形式”會(huì)計(jì)原則的規(guī)定，對(duì)借款利息是究竟費(fèi)用化還是資本化問(wèn)題，應(yīng)嚴(yán)格按照《借款費(fèi)用》準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行，而無(wú)須考慮該借款究竟是在“長(zhǎng)期借款”核算，還是 在“短期借款”中核算，對(duì)那些應(yīng)資本化而費(fèi)用化的利息應(yīng)作適當(dāng)?shù)募{稅調(diào)整，以使國(guó)家的稅收不被流失。篇四：各項(xiàng)審計(jì)報(bào)告需要的資料清單
內(nèi)部審計(jì)
一.內(nèi)部審計(jì)資料清單
賬務(wù)資料
1.審計(jì)期間會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注（含分公司)說(shuō)明：含年報(bào)主表、附表和報(bào)表附注以及季報(bào)、月報(bào)表
2、全部賬目
說(shuō)明：內(nèi)審期間
3、全部會(huì)計(jì)憑證
說(shuō)明：內(nèi)審期間
4、科目余額表
說(shuō)明：內(nèi)審期間各年1級(jí)至末級(jí)的期初、期末和累計(jì)發(fā)生額
5、銀行存款對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表 說(shuō)明：內(nèi)審期間各年所有帳戶(hù)全部銀行存款對(duì)賬單和審計(jì)期末銀行存款余額調(diào)節(jié)表
6、房屋、車(chē)輛等固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明（鑒定書(shū)）
7、長(zhǎng)短期投資，投資協(xié)議、被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表
說(shuō)明：截止會(huì)計(jì)報(bào)表日的被投資單位經(jīng)審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表
8、長(zhǎng)短期借款合同，抵押擔(dān)保資料
說(shuō)明：內(nèi)審期間
9、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表
說(shuō)明：標(biāo)明固定資產(chǎn)各稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、原值、預(yù)計(jì)殘值、使用年限、折舊額、凈值
10、存貨盤(pán)點(diǎn)表
說(shuō)明：截止會(huì)計(jì)報(bào)表日的盤(pán)點(diǎn)表，標(biāo)明存貨的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總金額
11、納稅申報(bào)表、繳款書(shū)、稅務(wù)檢查報(bào)告
12、所有往來(lái)明細(xì)
說(shuō)明：含應(yīng)收（付）帳款、預(yù)收（付）帳款、其他應(yīng)收（付）帳款
13、收支明細(xì)表
說(shuō)明：內(nèi)審期間各年主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)、其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)
14、費(fèi)用明細(xì)表
說(shuō)明：內(nèi)審期間各年管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)
15、支票的領(lǐng)、用、存及作廢情況表登記簿
說(shuō)明：內(nèi)審期間期
16、發(fā)票使用情況表
說(shuō)明：領(lǐng)購(gòu)票號(hào)、金額；已使用的票號(hào)、金額；剩余的票號(hào)、金額 備查類(lèi)資料
17、營(yíng)業(yè)執(zhí)照 說(shuō)明：工商
18、稅務(wù)登記證 說(shuō)明：國(guó)稅、地稅
19、組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū) 說(shuō)明：質(zhì)量監(jiān)督局 20、納稅鑒定文件 說(shuō)明：國(guó)稅、地稅
21、公司章程、協(xié)議 說(shuō)明：工商備案
22、設(shè)立、變更驗(yàn)資報(bào)告
23、以前審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告 說(shuō)明：內(nèi)審期間內(nèi)
24、清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 說(shuō)明：內(nèi)審期間內(nèi)
25、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度
說(shuō)明：含企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算辦法、內(nèi)部管理制度
26、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易情況、會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及原因說(shuō)明
27、單位組織結(jié)構(gòu)框架圖
28、股東會(huì)、董事會(huì)重大決議等文件，重大訴訟、重大違紀(jì)事項(xiàng)、重要會(huì)議記錄 說(shuō)明：內(nèi)審期內(nèi)
29、上級(jí)部門(mén)對(duì)企業(yè)檢查的處理、通知文件
其他備查類(lèi)資料
30、其他重要經(jīng)濟(jì)合同
說(shuō)明：含租賃、貸款、保證保險(xiǎn)、許可權(quán)、委托管理、長(zhǎng)期投資、購(gòu)銷(xiāo)、專(zhuān)有技術(shù)等
31、工程承包合同
32、招投標(biāo)文件
33、總、分包合同
34、工程預(yù)算及決算書(shū)
35、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)資料 說(shuō)明：商品房銷(xiāo)售合同副本、工程施工結(jié)算單等
36、銷(xiāo)售情況匯總表
37、涉及收入、成本的所有合同
38、房屋銷(xiāo)售明細(xì)清單
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)
一.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)需要的資料清單
審計(jì)需提供的資料
一．基本資料
1、外經(jīng)委關(guān)于可行性報(bào)告及董事會(huì)組成的批復(fù)文件、批準(zhǔn)證書(shū)，營(yíng)業(yè)執(zhí)照
2、企業(yè)合同、章程
3、財(cái)政登記證、外匯登記證、（國(guó)、地）稅務(wù)登記證、外債登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定
證書(shū)
4、歷次驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告
5、上審計(jì)報(bào)告
6、減免稅批復(fù)等稅務(wù)批準(zhǔn)文件
7、外幣帳戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)證明
8、管理當(dāng)局聲明書(shū)（事務(wù)所提供樣本）
二．內(nèi)部管理文件及經(jīng)營(yíng)情況文件
1、組織機(jī)構(gòu)及管理層人員機(jī)構(gòu)資料
2、重要股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)決議或會(huì)議紀(jì)要
3、財(cái)務(wù)、庫(kù)存、銷(xiāo)售、人事等主要管理制度
4、本借款、銷(xiāo)售、租賃、擔(dān)保、投資等合同及協(xié)議
5、本投資人、實(shí)收資本、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等重大變動(dòng)情況說(shuō)明
6、重大爭(zhēng)議、訴訟、未決事項(xiàng)、兼并及重組等情況說(shuō)明
7、若進(jìn)行過(guò)內(nèi)部或政府審計(jì)，提供內(nèi)部或政府審計(jì)報(bào)告
8、重要資產(chǎn)權(quán)屬證明文件（如：房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證、專(zhuān)利證等）
9、其他對(duì)公司有重大影響的文件資料
三．會(huì)計(jì)資料
1、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、各種稅務(wù)報(bào)表及對(duì)外申報(bào)的其他報(bào)表
2、財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)及會(huì)計(jì)報(bào)表附注
3、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證、銀行對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、發(fā)票
4、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)及往來(lái)款對(duì)帳記錄等
專(zhuān) 項(xiàng) 審 計(jì) 需 提 供 的 資 料
一．企業(yè)基本資料（復(fù)印件）
1、批準(zhǔn)證書(shū)(外資)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼、公司章程
2、稅務(wù)登記證、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)
3、歷次驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告
4、最近三年審計(jì)報(bào)告
5、減免稅批復(fù)等稅務(wù)批準(zhǔn)文件
6、管理當(dāng)局聲明書(shū)（事務(wù)所提供樣本）
二．會(huì)計(jì)資料
1、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、各種稅務(wù)報(bào)表及對(duì)外申報(bào)的其他報(bào)表
2、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證 三．高新認(rèn)定涉及的相關(guān)文件
1、研究開(kāi)發(fā)部門(mén)機(jī)構(gòu)、人員資料（研發(fā)人員聘用合同、工資表等）
2、企業(yè)擁有的專(zhuān)利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種、五年以上獨(dú)占許可合同等核心
自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的證書(shū)復(fù)印件
3、企業(yè)以技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機(jī)書(shū)面材料
4、研究開(kāi)發(fā)的組織管理水平書(shū)面材料
5、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)（相關(guān)數(shù)據(jù)由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)，經(jīng)審計(jì)后再最終確定）
6、高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入合同復(fù)印件
7、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需上報(bào)的其他資料
8、近3年研發(fā)經(jīng)費(fèi)臺(tái)賬或明細(xì)表（注明憑證編號(hào)）
高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目認(rèn)定審計(jì)所需資料
審計(jì)需提供的資料
一．基本資料
1、外經(jīng)委關(guān)于可行性報(bào)告及董事會(huì)組成的批復(fù)文件、批準(zhǔn)證書(shū)，營(yíng)業(yè)執(zhí)照
2、企業(yè)合同、章程
3、財(cái)政登記證、外匯登記證、（國(guó)、地）稅務(wù)登記證、外債登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)
4、歷次驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告
5、上審計(jì)報(bào)告
6、減免稅批復(fù)等稅務(wù)批準(zhǔn)文件
7、外幣帳戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)證明
8、管理當(dāng)局聲明書(shū)（事務(wù)所提供樣本）
二．內(nèi)部管理文件及經(jīng)營(yíng)情況文件
1、組織機(jī)構(gòu)及管理層人員機(jī)構(gòu)資料
2、重要股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)決議或會(huì)議紀(jì)要
3、財(cái)務(wù)、庫(kù)存、銷(xiāo)售、人事等主要管理制度
4、本借款、銷(xiāo)售、租賃、擔(dān)保、投資等合同及協(xié)議
5、本投資人、實(shí)收資本、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等重大變動(dòng)情況說(shuō)明
6、重大爭(zhēng)議、訴訟、未決事項(xiàng)、兼并及重組等情況說(shuō)明
7、若進(jìn)行過(guò)內(nèi)部或政府審計(jì)，提供內(nèi)部或政府審計(jì)報(bào)告
8、重要資產(chǎn)權(quán)屬證明文件（如：房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證、專(zhuān)利證等）
9、其他對(duì)公司有重大影響的文件資料
三．會(huì)計(jì)資料
1、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、各種稅務(wù)報(bào)表及對(duì)外申報(bào)的其他報(bào)表
2、財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)及會(huì)計(jì)報(bào)表附注
3、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證、銀行對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、發(fā)票
4、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)及往來(lái)款對(duì)帳記錄等
專(zhuān) 項(xiàng) 審 計(jì) 需 提 供 的 資 料
一．企業(yè)基本資料（復(fù)印件）
1、批準(zhǔn)證書(shū)(外資)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼、公司章程
2、稅務(wù)登記證、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)
3、歷次驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告
4、最近三年審計(jì)報(bào)告
5、減免稅批復(fù)等稅務(wù)批準(zhǔn)文件
6、管理當(dāng)局聲明書(shū)（事務(wù)所提供樣本）
二．會(huì)計(jì)資料
1、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、各種稅務(wù)報(bào)表及對(duì)外申報(bào)的其他報(bào)表
2、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證
三．高新認(rèn)定涉及的相關(guān)文件
1、研究開(kāi)發(fā)部門(mén)機(jī)構(gòu)、人員資料（研發(fā)人員聘用合同、工資表等）
2、企業(yè)擁有的專(zhuān)利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種、五年以上獨(dú)占許可合同等核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的證書(shū)復(fù)印件
3、企業(yè)以技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機(jī)書(shū)面材料
4、研究開(kāi)發(fā)的組織管理水平書(shū)面材料
5、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)（相關(guān)數(shù)據(jù)由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)，經(jīng)審計(jì)后再最終確定）
6、高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入合同復(fù)印件
7、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需上報(bào)的其他資料
8、近3年研發(fā)經(jīng)費(fèi)臺(tái)賬或明細(xì)表（注明憑證編號(hào)）
9、項(xiàng)目實(shí)際投資額
10、近三個(gè)會(huì)計(jì)的項(xiàng)目銷(xiāo)售收入
11、項(xiàng)目實(shí)際投資及銷(xiāo)售明細(xì)
軟件企業(yè)認(rèn)定需申報(bào)的資料
2013年最新軟件企業(yè)認(rèn)定需申報(bào)的資料。
第7、8、9條 需要由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告。包括：2個(gè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和1個(gè)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。
第三篇：母公司向子公司借款
母公司向子公司借款，構(gòu)成犯罪？
某一項(xiàng)目公司，因某種原因?qū)е马?xiàng)目報(bào)建未獲批準(zhǔn)，可能會(huì)持續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間。鑒于其他公司需要資金，問(wèn)能否將該項(xiàng)目公司注冊(cè)資本挪用（借貸形式）？法律上有什么風(fēng)險(xiǎn)？
分析：
從保守角度，依法操作當(dāng)然最好。然而房地產(chǎn)公司是資金密集型企業(yè)，如果子公司的錢(qián)放在自己賬號(hào)上，完全不被母公司集中起來(lái)使用，可能就發(fā)揮不了集團(tuán)優(yōu)勢(shì)。
以上案例存在兩個(gè)問(wèn)題：
一、關(guān)于企業(yè)之間的借貸效力如何。這包括兩個(gè)問(wèn)題：一是是否違法，有無(wú)被行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)，二是合同是否有效。這兩個(gè)問(wèn)題向來(lái)爭(zhēng)議很大。相關(guān)判斷的直接法律依據(jù)就是《貸款通則》第73條“企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違章收入處1倍以上至5倍以下罰款，并由中國(guó)人民銀行予以取締?！保来艘?guī)章，基本可以認(rèn)定企業(yè)之間借貸是違法的（雖然也有反對(duì)的觀點(diǎn)），其后果就是罰款，但如果沒(méi)有違章收入，按通則也就不應(yīng)當(dāng)有罰款。
但合同是否無(wú)效？依據(jù)合同法，我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)是有效的。但《最高人民法院關(guān)于審理聯(lián)營(yíng)合同糾紛案件若干問(wèn)題的解答》第四條、《最高人民法院關(guān)于對(duì)企業(yè)借貸合同借款方逾期不歸還借款的應(yīng)如何處理的批復(fù)》又曾規(guī)定企業(yè)之間的借貸合同違反我國(guó)金融法規(guī)，屬于無(wú)效合同。盡管這些規(guī)定都出臺(tái)于合同法生效之前，但在實(shí)踐中可能仍有一定效力。所以，從保守角度，要建議是：對(duì)集團(tuán)內(nèi)非全資控股子公司，盡量不要發(fā)生借貸，因?yàn)槿f(wàn)一出現(xiàn)被罰可能，彌補(bǔ)措施等都很難控制。對(duì)萬(wàn)科完全控投的子公司，可自行平衡風(fēng)險(xiǎn)后操作，只要不被主管部門(mén)處罰，風(fēng)險(xiǎn)是可控的。
二、如果借貸的企業(yè)是被投資的公司與股東，是否為抽逃出資、涉嫌犯罪？
這個(gè)問(wèn)題，工商局前后出臺(tái)過(guò)三個(gè)說(shuō)明，前后沖突，但最后一個(gè)明確了“非金融機(jī)構(gòu)的股東與公司之間如以借貸為名，抽逃出資，可依法查處”。所以，這樣的操作是有較大風(fēng)險(xiǎn)的，對(duì)此問(wèn)題，建議是：盡量不要在出資人和被投資企業(yè)之間直接發(fā)生借貸，防止被定性為抽逃出資罪。如果借貸，也要通過(guò)其他公司間接借貸。另外，在年底審計(jì)前，應(yīng)及時(shí)歸還，防止審計(jì)和工商
檢查通不過(guò)。
附：法律法規(guī)
中國(guó)人民銀行1996年6月28發(fā)布的《貸款通則》第73條“企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違章收入處1倍以上至5倍以下罰款，并由中國(guó)人民銀
行予以取締。”
關(guān)于股東向公司借款（大額長(zhǎng)期）是否構(gòu)成抽逃出資問(wèn)題，國(guó)家局先后出臺(tái)了三個(gè)答復(fù)，內(nèi)容前后矛盾：
1、國(guó)家工商行政管理總局《關(guān)于山東省大同宏業(yè)投資有限公司是否構(gòu)成抽逃出資行為問(wèn)題的答復(fù)》工商企字[2003]第63號(hào)：“借、貸業(yè)務(wù)是金融行為，依法只有金融機(jī)構(gòu)可以經(jīng)營(yíng)。工商企字[2002]第180號(hào)文所指股東與公司之間合法借貸關(guān)系，是以出借方必須是銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)（如信托投資公司或財(cái)務(wù)公司）為前提的。非金融機(jī)構(gòu)的一般企業(yè)借貸自有資金只能委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，否則，就是違法借貸行為。非金融機(jī)構(gòu)的股東與公司之間如以借貸為名，抽逃出資，可依法查處?！薄?、國(guó)家工商行政管理總局《關(guān)于股東借款是否屬于抽逃出資行為問(wèn)題的答復(fù)》（工商企字[2002]第180號(hào)：“公司借款給股東，是公司依法享有其財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的體現(xiàn)，股東與公司之間的這種關(guān)系屬于借貸關(guān)系，合法的借貸關(guān)系受法律保護(hù)，公司對(duì)合法借出的資金依法享有相應(yīng)的債權(quán)，借款的股東依法承擔(dān)相應(yīng)的債務(wù)。因此，在沒(méi)有充分證據(jù)的情況下，僅憑股東向公司借款就認(rèn)定為股東抽逃出資缺乏法律依據(jù)?！?/p>
3、國(guó)家工商行政管理局《關(guān)于公司股東以借款為名抽回注冊(cè)資本是否屬于抽逃出資行為的的請(qǐng)示》（企指函字[1999]第6號(hào)）的答復(fù)中規(guī)定：“公司股東為規(guī)避法律、法規(guī)的規(guī)定，以借款方式全額抽回其出資的，應(yīng)按抽逃出資行為處理?！?/p>
另：
在舊公司法上，沒(méi)有股東可以向公司借款的規(guī)定，因此在對(duì)待股東借款上發(fā)生很多的爭(zhēng)議，其實(shí)作為單位與個(gè)人這樣的借貸關(guān)系時(shí)有發(fā)生，當(dāng)然也包括明借款暗抽逃。那么新公司法
對(duì)此作了明確的規(guī)定。
第一百四十九條 董事、高級(jí)管理人員不得有下列行為：
（三）違反公司章程的規(guī)定，未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保；
[舊：第六十條 董事、經(jīng)理不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保。]
虛假出資、抽逃出資罪
1、《刑法》第一百五十九條【虛假出資、抽逃出資罪】：公司發(fā)起人、股東違反公司法的規(guī)定未交付貨幣、實(shí)物或者未轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán)，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資，數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛假出資金額或者抽逃出資金額百分之二以上百分之十以下罰金。
單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處
五年以下有期徒刑或者拘役。
2、《公司法》第二百零一條：公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款
第四篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模板
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模板
在日常生活和工作中，報(bào)告的適用范圍越來(lái)越廣泛，寫(xiě)報(bào)告的時(shí)候要注意內(nèi)容的完整。在寫(xiě)之前，可以先參考范文，下面是小編為大家收集的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模板，歡迎閱讀與收藏。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模板1關(guān)于深圳市××××有限公司
××項(xiàng)目投資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
××字[20xx]×××
深圳市××××有限公司：
根據(jù)《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號(hào)）、《深圳市散裝水泥專(zhuān)項(xiàng)資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號(hào)）的要求，我們接受委托，對(duì)深圳市××××有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)××公司）××項(xiàng)目投資情況進(jìn)行審計(jì)。
××公司管理層的責(zé)任按照《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號(hào)）、《深圳市散裝水泥專(zhuān)項(xiàng)資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號(hào)）的要求，提供真實(shí)、合法、完整的相關(guān)資料，并保證其內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
我們的責(zé)任是在實(shí)施鑒證工作的基礎(chǔ)上對(duì)XXXXXXX管理層編制的上述報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)。我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》的規(guī)定執(zhí)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施鑒證工作，以對(duì)鑒證對(duì)象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)過(guò)程中，我們進(jìn)行了審慎調(diào)查，實(shí)施了包括核查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的程序，并根據(jù)所取得的材料做出職業(yè)判斷。我們相信，我們的鑒證工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。
現(xiàn)將××項(xiàng)目投資情況報(bào)告如下：
說(shuō)明項(xiàng)目承擔(dān)單位的基本情況：包括項(xiàng)目單位名稱(chēng)、所有制性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、地址、法定代表人、項(xiàng)目聯(lián)系人及聯(lián)系方式。
說(shuō)明項(xiàng)目情況：包括項(xiàng)目名稱(chēng)、建設(shè)地點(diǎn)、項(xiàng)目性質(zhì)、建設(shè)規(guī)模及內(nèi)容、項(xiàng)目建設(shè)完
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模板2公司：
我們接受委托，審計(jì)了后附的XX公司截至X年X月X日的審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明。
————————（以下內(nèi)容略）
XXXX 年X月X日
一、公司概況
要求披露公司的歷史沿革、歷次股東變更、經(jīng)營(yíng)范圍等內(nèi)容。
二、資本金來(lái)源及到位情況
要求披露公司設(shè)立及歷次增資時(shí)資本金來(lái)源及到位情況。
三、20xx年3月8日《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》頒布后，擔(dān)保公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性、客戶(hù)保證金管理、風(fēng)險(xiǎn)拔備情況
業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性
要求：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性應(yīng)披露公司業(yè)務(wù)有哪些、是不是以融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)為主業(yè)、有無(wú)吸收存款、發(fā)放貸款、騙貸非法集資等違法違規(guī)行為；《實(shí)施細(xì)則》出臺(tái)前是否存在超范圍經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，《實(shí)施細(xì)則》施行后是否已將其剝離。
客戶(hù)保證金收取和管理
要求：客戶(hù)保證金收取和管理應(yīng)區(qū)分兩段反映，即20xx年3月8日之前和之后，尤其是要披露20xx年3月8日之后，客戶(hù)保證金收取情況、客戶(hù)保證金管理有無(wú)簽訂三方托管協(xié)議專(zhuān)戶(hù)管理等情況。
3.風(fēng)險(xiǎn)拔備
要求：重點(diǎn)披露20xx年3月8日之后，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金提取情況。
四、融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)審慎性指標(biāo)達(dá)標(biāo)情況
要求按照審慎性指標(biāo)的規(guī)定逐一披露，如存在差距應(yīng)說(shuō)明原因。
五、公司內(nèi)部治理和制度建設(shè)情況
要求：披露公司組織架構(gòu)、授權(quán)分責(zé)情況，及現(xiàn)有制度（尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制制度）情況
六、業(yè)務(wù)情況
1、融資擔(dān)保業(yè)務(wù)
要求按對(duì)公（包含個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款擔(dān)保）、對(duì)個(gè)人（主要為個(gè)人房貸、車(chē)貸、消費(fèi)性貸款）兩方面披露擔(dān)保家數(shù)、累計(jì)額、在保額、代償、損失及抵押等情況；如擔(dān)保貸款實(shí)行分類(lèi)管理，則應(yīng)標(biāo)明每類(lèi)（參照金融企業(yè)貸款分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)）擔(dān)保貸款的比例及相應(yīng)情況。
2、其他業(yè)務(wù)
要求披露其他業(yè)務(wù)（包括兼營(yíng)非融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)等）的種類(lèi)、規(guī)模、收入等情況。
七、其他需披露的事（包括但不限于下列事項(xiàng)）
1、應(yīng)收款項(xiàng)情況
①要求詳細(xì)披露占公司5%以上股權(quán)股東占款及關(guān)聯(lián)企業(yè)占款情況（請(qǐng)列表顯示）；
②要求披露與應(yīng)收代償款相關(guān)的全部信息，包括但不限于代償原因、抵押物情況、訴訟情況等。
③要求詳細(xì)披露其他數(shù)額較大應(yīng)收款項(xiàng)情況；
2、對(duì)外投資情況
（1）債權(quán)投資
要求披露債權(quán)投資的種類(lèi)、利率及期限、起止日期、金額
（2）股權(quán)投資
要求披露被投資方名稱(chēng)、注冊(cè)資本、占被投資方股權(quán)比例等
3、融資情況
要求披露融資對(duì)象、融資條件、利率、起止日期、金額
4、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬情況
要求披露賬面不動(dòng)產(chǎn)（含房屋及土地）的權(quán)屬是否明確。
5、或有事項(xiàng)
披露包括但不限于需由公司未來(lái)承擔(dān)償款義務(wù)的事項(xiàng)。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模板3根據(jù)按排，審計(jì)部對(duì)公司存貨盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行了審計(jì)。
審計(jì)目標(biāo)及范圍：此次就公司存貨的真實(shí)及完整性進(jìn)行審計(jì)，涉及評(píng)價(jià)盤(pán)點(diǎn)工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲(chǔ)管理、賬卡物相符性等。
審計(jì)程序：監(jiān)盤(pán)、數(shù)據(jù)分析、詢(xún)問(wèn)、觀察等。
一、存貨盤(pán)存結(jié)果。
截止xxx年底，公司存貨盤(pán)點(diǎn)余額為xxx萬(wàn)元（含車(chē)間在制品、項(xiàng)目在建物料共xxx萬(wàn)元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤(pán)盈金額為xxx萬(wàn)元。具體明細(xì)如下：
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：
(1)前期差異形成盤(pán)盈xx萬(wàn)元，其原因是上年盤(pán)點(diǎn)的電池片角片等通過(guò)估算并按一定比例打折的方法計(jì)入盤(pán)存量的，而今年是根據(jù)實(shí)際瓦數(shù)進(jìn)行詳細(xì)盤(pán)存，如此形成差異xx萬(wàn)元。
建議：盤(pán)點(diǎn)方法改變時(shí)所確定的差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬目調(diào)整，無(wú)須年末時(shí)再做賬目調(diào)整。
(2)BOM及換算差異形成盤(pán)盈近xxx萬(wàn)元，其主要原因有：
a.板材理論厚度與實(shí)際領(lǐng)用的材料存在差異； b.邊角廢料的利用； c.計(jì)量單位的轉(zhuǎn)換差異等； d.BOM用量出現(xiàn)錯(cuò)誤等。
建議：
a.物控部門(mén)做好BOM用量的監(jiān)測(cè)工作，對(duì)與實(shí)際不符時(shí)及時(shí)與研發(fā)部門(mén)進(jìn)行溝通進(jìn)行修改（相關(guān)領(lǐng)料部門(mén)應(yīng)配合提供相關(guān)信息）；
b.研發(fā)、采購(gòu)、物控協(xié)商確定好物料的計(jì)量單位，確保BOM、采購(gòu)、存儲(chǔ)及系統(tǒng)中使用的計(jì)量單位是一致的；對(duì)確實(shí)不可統(tǒng)一計(jì)量單位時(shí)要求在收發(fā)料進(jìn)行換算時(shí)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，并加強(qiáng)檢查，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)改進(jìn)或進(jìn)行賬目調(diào)整。
(3)收發(fā)貨盤(pán)點(diǎn)差異形成盤(pán)盈近xx萬(wàn)元，主要原因有：
a.工程領(lǐng)退料錯(cuò)誤；
b.已開(kāi)據(jù)領(lǐng)料單但實(shí)際未領(lǐng)用；
c.車(chē)間退料未辦退料手續(xù)(如車(chē)間退回部份鋁材未辦入庫(kù)手續(xù))； 建議：物控倉(cāng)管人員應(yīng)要求相關(guān)人員及時(shí)辦全收發(fā)手續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)進(jìn)出倉(cāng)物料的清點(diǎn)，特別需對(duì)已辦手續(xù)但實(shí)際并未發(fā)生物料出入倉(cāng)的情況進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)在物料卡上根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行完整記錄。
(4)部份盤(pán)虧物料明細(xì)：
重點(diǎn)關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤(pán)虧數(shù)據(jù)。此次盤(pán)點(diǎn)因收發(fā)原因產(chǎn)生盤(pán)虧四千元，數(shù)據(jù)上看并不重大，但仍需加強(qiáng)這方面管理。
二、呆滯物料情況。
根據(jù)物控部門(mén)統(tǒng)計(jì)，呆滯物料（3個(gè)月以上）庫(kù)存金額近一xxx萬(wàn)元，與三季度末相比上升近xxx萬(wàn)元，其中電池片增加近xx萬(wàn)元。重點(diǎn)關(guān)注電池片庫(kù)存的消化過(guò)程。
建議：
（1）對(duì)生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)行折價(jià)處理，盡快收回資金。
（2）此次統(tǒng)計(jì)出的呆滯物料明細(xì)應(yīng)提交一份給研發(fā)部門(mén)，由其在做產(chǎn)品BOM時(shí)優(yōu)先考慮是否可進(jìn)行物料代用；對(duì)維修配件，領(lǐng)用部門(mén)也應(yīng)優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。
（3）對(duì)由品管判定的不可使用且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的積壓物料進(jìn)行報(bào)廢處理。
（4）加強(qiáng)責(zé)任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時(shí)也可實(shí)行激勵(lì)措施，對(duì)積極消化、處理呆滯庫(kù)存的人員或部門(mén)可按一定比例進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。
三、其他審計(jì)問(wèn)題。
1、物料存儲(chǔ)方面。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：部份類(lèi)別的物料未認(rèn)真進(jìn)行歸類(lèi)整理，也未設(shè)置待處理（不良品）區(qū)域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類(lèi)物料該情況較為突出，監(jiān)盤(pán)發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲(chǔ)地未進(jìn)行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。
審計(jì)建議：物控部門(mén)在盤(pán)點(diǎn)前應(yīng)對(duì)物料進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼砗团帕校瑓^(qū)分不良品、合格品及并附上盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)。
2、倉(cāng)管人員工作移交方面。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：鋁材倉(cāng)管工作在xx月份進(jìn)行了移交，但據(jù)了解存貨移交時(shí)未進(jìn)行認(rèn)真全面的盤(pán)存，也未有人進(jìn)行全程監(jiān)交，未在賬卡上履行移交手續(xù)。
審計(jì)建議：編制并發(fā)布“倉(cāng)管人員物資交接規(guī)定”等類(lèi)似制度，在實(shí)際工作中嚴(yán)格履行。同時(shí)要求交接時(shí)應(yīng)有成本會(huì)計(jì)、倉(cāng)管負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)交，并形成交接記錄。
3、物料卡記錄方面。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：監(jiān)盤(pán)過(guò)程發(fā)現(xiàn)個(gè)別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。
如鋁材倉(cāng)存在較多此類(lèi)情況，主要原因有：人員認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為接近盤(pán)點(diǎn)日之前的物料進(jìn)出沒(méi)必要再進(jìn)行登記（認(rèn)為是多此一舉）；車(chē)間物料員退料時(shí)未進(jìn)行登記導(dǎo)致物料卡記錄不完整。同時(shí)也存在物料卡記錄不盡規(guī)范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。
審計(jì)建議：公司實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進(jìn)出均需在物料卡上進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄。
4、盤(pán)點(diǎn)組織工作。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：
a.部份監(jiān)盤(pán)人員未按要求參與監(jiān)盤(pán)或未對(duì)盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行全程跟進(jìn)，如元月x日多個(gè)部門(mén)未參與光熱倉(cāng)庫(kù)的監(jiān)盤(pán)。
b.部份監(jiān)盤(pán)人員反映其不明白監(jiān)盤(pán)工作。
審計(jì)建議：
a.嚴(yán)格按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)及監(jiān)盤(pán)工作，對(duì)因監(jiān)盤(pán)不力造成盤(pán)點(diǎn)停頓、盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)重大差錯(cuò)，應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況對(duì)監(jiān)盤(pán)人員進(jìn)行處罰，并在全廠范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。
b.對(duì)所有參與盤(pán)點(diǎn)工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，特別要求監(jiān)盤(pán)人員理解監(jiān)盤(pán)要點(diǎn)，必要時(shí)可組織盤(pán)點(diǎn)知識(shí)考試。
5、其他方面。
（1）對(duì)非人為責(zé)任所產(chǎn)生的盈虧差異及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；
（2）財(cái)務(wù)部著手進(jìn)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測(cè)算工作；
（3）物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報(bào)告。報(bào)告應(yīng)
對(duì)對(duì)庫(kù)存波動(dòng)較大或庫(kù)齡呈增長(zhǎng)趨勢(shì)的物料作出詳細(xì)說(shuō)明,必要時(shí)追溯至相應(yīng)的經(jīng)辦人、訂單等；同時(shí)對(duì)每月已處理的呆滯物料與下月計(jì)劃進(jìn)行處理的物料作重點(diǎn)說(shuō)明。
年終盤(pán)點(diǎn)基本按計(jì)劃進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果表明公司存貨是真實(shí)完整的，但物控部門(mén)的內(nèi)控管理工作仍待加強(qiáng)。
xxxx
xxxx年xx月xx日
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模板41、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)投入情況明細(xì)表
2、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出情況明細(xì)表
3、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算支出差異明細(xì)表
4、購(gòu)置、試制、改造設(shè)備費(fèi)用及設(shè)備租賃費(fèi)明細(xì)表
5、材料費(fèi)用明細(xì)表
6、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)用明細(xì)表
7、國(guó)際合作與交流費(fèi)用明細(xì)表
8、其他經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表
9、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況明細(xì)表
10、財(cái)務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表附注
審計(jì)報(bào)告
審計(jì)編號(hào)
ABC公司：
我們審計(jì)了后附的xx單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)“ xx”項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)項(xiàng)目)的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及附注，項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行情況包括本項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)收支情況以及合同規(guī)定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的執(zhí)行情況。項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表(以下簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)表)已由管理層按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管要求。
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理的相關(guān)規(guī)定提供本項(xiàng)目真實(shí)、合法、完整的明細(xì)表以滿足監(jiān)管要求是管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(1)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;
(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則以及深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理的相關(guān)規(guī)定(包括《深圳市科技計(jì)劃項(xiàng)目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發(fā)資金管理暫行辦法》、申報(bào)項(xiàng)目指南、科技項(xiàng)目合同書(shū)等)執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)明細(xì)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
我們認(rèn)為，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)“ xx”項(xiàng)目的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及其附注已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理的相關(guān)規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)“ xx”項(xiàng)目的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況。
我們注意到，明細(xì)表及其附注是ABC公司為滿足項(xiàng)目監(jiān)管機(jī)構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)的要求而編制的。本報(bào)告僅供ABC公司向項(xiàng)目監(jiān)管機(jī)構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)申報(bào)項(xiàng)目驗(yàn)收使用，因此可能不適用于其他目的。
xxxxxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
(蓋章)
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
中國(guó)深圳
二○一x年x月x日
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模板5尊敬的總經(jīng)理/各部門(mén)負(fù)責(zé)人：
自20xx年06月28日導(dǎo)入ISO9001:20xx質(zhì)量管理體系以來(lái)，并于20xx年9月27日實(shí)施了第一次內(nèi)部審核，在整個(gè)審核過(guò)程中，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體審核情況報(bào)告如下：
一．內(nèi)審目的：
依據(jù)ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求，對(duì)本公司質(zhì)量管理體系進(jìn)行內(nèi)部審核，認(rèn)清優(yōu)勢(shì)，找出不足，必要時(shí)提出糾正與預(yù)防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質(zhì)量管理體系不斷完善和改進(jìn)，順利通過(guò)認(rèn)證本公司的現(xiàn)場(chǎng)審核，順利獲取ISO9001：20xx證書(shū)。
二．內(nèi)審范圍：
本公司質(zhì)量手冊(cè)覆蓋的涉及質(zhì)量管理體系運(yùn)作之相關(guān)部門(mén)及要素(5.6條款除外)
三．內(nèi)審依據(jù)：
ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)；本公司質(zhì)量體系文件；客戶(hù)要求和法律法規(guī)；客戶(hù)訂單
四．內(nèi)審方式：
以抽樣的方式，現(xiàn)場(chǎng)交談、詢(xún)問(wèn)、觀察、審閱文件和質(zhì)量記錄等，獲取客觀證據(jù)。
五．內(nèi)審日期：
20xx年10月7日。
六．審核結(jié)果：
1、文件審核結(jié)果：在現(xiàn)場(chǎng)審核前，審核組集中對(duì)本公司的質(zhì)量管理體系文件進(jìn)行審核，基本上沒(méi)發(fā)現(xiàn)大的問(wèn)題（嚴(yán)重不符合），說(shuō)明本公司的質(zhì)量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求和法律法規(guī)的要求。
2、現(xiàn)場(chǎng)審核結(jié)果：（見(jiàn)下表）
七．審核綜合評(píng)價(jià)：
1、對(duì)體系文件的評(píng)價(jià)：
1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家法律法規(guī)的要求；
2）整套體系文件基本適應(yīng)本公司產(chǎn)品、過(guò)程特點(diǎn)和本公司實(shí)際，但是一些控制，如具體操作的指導(dǎo)文件還需完善，建議專(zhuān)門(mén)進(jìn)行研究，以有較強(qiáng)的可操作性。
2、對(duì)體系運(yùn)作的評(píng)價(jià)：
1）本公司領(lǐng)導(dǎo)具有強(qiáng)烈的質(zhì)量意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，工作思路清晰。各部門(mén)負(fù)責(zé)人普遍對(duì)本公司實(shí)施ISO9001：20xx標(biāo)準(zhǔn)有正確的認(rèn)識(shí)態(tài)度，但基層員工對(duì)體系文件的熟悉程度還有待提高。
2）質(zhì)量方針得到大力宣傳和貫徹，質(zhì)量觀念已深入人心，本公司各項(xiàng)質(zhì)量目標(biāo)基本達(dá)成。
3）體系自20xx年6月28日正式實(shí)施以來(lái)，各部門(mén)均進(jìn)行了文件培訓(xùn)，對(duì)體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門(mén)配合，完成了對(duì)各部門(mén)的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實(shí)施打下了良好的基礎(chǔ)。
4）體系符合性評(píng)價(jià)：從各部門(mén)的查核情況來(lái)看,還有這些存在著這些問(wèn)題：
a)產(chǎn)品標(biāo)識(shí)及檢驗(yàn)標(biāo)識(shí)方面應(yīng)加強(qiáng)；
b)對(duì)相關(guān)記錄填寫(xiě)的及時(shí)性應(yīng)加強(qiáng)。
5）體系有效性評(píng)價(jià)：從20xx年10月份起，生產(chǎn)的不良品及客戶(hù)投訴有明顯的減少。員工的精
神面貌和按要求辦事的自覺(jué)性有較大的提高。這些方面都反映出體系的實(shí)施較為有效，但尚存在以下問(wèn)題和需進(jìn)一步改進(jìn)的內(nèi)容：
a)各種品質(zhì)記錄應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)，特別是生產(chǎn)安排、各環(huán)節(jié)檢驗(yàn)、監(jiān)控的表單；
b)對(duì)供應(yīng)商的品質(zhì)及交期的監(jiān)督跟進(jìn)的有效性需加強(qiáng)；
c)文件執(zhí)行的力度方面應(yīng)加強(qiáng)落實(shí)（各部門(mén)要加強(qiáng)文件的培訓(xùn)工作與貫徹）。
八．審核結(jié)論：
質(zhì)量管理體系基本有效。
九．糾正措施：
對(duì)于審核中發(fā)現(xiàn)的不合格項(xiàng)，由管理者代表要求責(zé)任部門(mén)限期整改，其它各部門(mén)應(yīng)“舉一反三”地實(shí)施系統(tǒng)性的糾正措施，以消除不合格；并且應(yīng)識(shí)別潛在的不合格，采取必要的預(yù)防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證，對(duì)于確有困難的，應(yīng)至少完成糾正措施計(jì)劃的編制，報(bào)管理者代表審批。
十.記錄整理及報(bào)告：
由文控負(fù)責(zé)協(xié)助管理者代表對(duì)內(nèi)審相關(guān)資料的整理、歸檔并上報(bào)總經(jīng)理，并由管理者代表上報(bào)管理評(píng)審。
附件：審核計(jì)劃、首末次會(huì)議記錄、內(nèi)審檢查表、內(nèi)審總結(jié)報(bào)告、糾正措施單等。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模板6XXX股份有限公司：
我們接受委托，對(duì)XX股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司)以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責(zé)任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)貴公司查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待銷(xiāo)凈損失的處理預(yù)案的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。在審計(jì)過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評(píng)價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，核查了以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)?，F(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報(bào)告如下：
一、清產(chǎn)核資工作范圍
按照XX公司的決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為XX公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX元，負(fù)債總額XXXX元，所有者權(quán)益XXXX元(含實(shí)收資產(chǎn)XXXX元，資本公積XXXX元，盈余公積XXXX元，未分配利潤(rùn)XXXX元)，少數(shù)股東權(quán)益為XXXX元，具體單位如下單位名稱(chēng)投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益
二、清產(chǎn)核資的依據(jù)
(一)法規(guī)依據(jù)
1、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》;2、20xx年9月9日國(guó)資委令第1號(hào)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、20xx年9月13日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20xx〕72號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》4、20xx年9月13日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20xx〕73號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、20xx年9月13日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20xx〕74號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、20xx年9月18日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20xx〕78號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》;7、20xx年7月26日財(cái)政部財(cái)企〔20xx〕310號(hào)文件《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》;8、20xx年9月3日財(cái)企〔20xx〕233號(hào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》
(二)行為依據(jù)1、20xx年8月19日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20xx〕45號(hào)文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、20xx年9月2日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20xx〕58號(hào)文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部門(mén)XXX號(hào)文件《關(guān)于同意XX公司XXX子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、XX公司函〔20xx〕236號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢(xún)服務(wù)、經(jīng)濟(jì)鑒證和專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書(shū)。
三、清產(chǎn)核資過(guò)程及實(shí)施情況
1、工作基準(zhǔn)日：20xx年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具體實(shí)施情況：(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國(guó)資委、財(cái)政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊(cè)》;(2)培訓(xùn)參加專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;(3)對(duì)貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;(4)核對(duì)、詢(xún)證、查實(shí)貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤(pán)貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán);(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，計(jì)算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所帶來(lái)的損失;(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件、以及國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。
四、清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)情況
1、申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過(guò)程中，貴公司共計(jì)清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
2、經(jīng)我所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
五、清產(chǎn)核資處理意見(jiàn)
1、申報(bào)待核銷(xiāo)凈損失的處理
預(yù)案經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額XXXX元，其中XXXX損失掛賬凈額XXX元自列損益，其余XXXX元申報(bào)核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤(rùn)XXXX元;(2)核減盈余公積-公益金XXXX元;(3)核減盈余公積-公積金XXXX元;(4)核減資本公積XXXX元;(5)核減實(shí)收資本XXXX元;經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》確定的預(yù)計(jì)損失合計(jì)XXXX元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)20xx期初未分配利潤(rùn)XXXX元，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：(1)應(yīng)收帳款預(yù)計(jì)損失XXXX元;(2)短期投資預(yù)計(jì)損失XXXX元;(3)存貨預(yù)計(jì)損失XXXX元;(4)長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失XXXX元;(5)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失XXXX元;(6)在建工程預(yù)計(jì)損失XXXX元;(7)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失XXXX元;(8)長(zhǎng)期債權(quán)投資預(yù)計(jì)損失XXXX元;(9)其他資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失XXXX元。
2、審計(jì)意見(jiàn)批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況上述申報(bào)資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，XXXX公司的所有者權(quán)益將為XXXX元，其中實(shí)收資本XXXX元、資本公積XXXX元、盈余公積XXXX元、未分配利潤(rùn)XXX元。
我們認(rèn)為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國(guó)資委及財(cái)政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報(bào)的報(bào)表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報(bào)表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門(mén)審批的依據(jù)。
六、申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因分析
1、按原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析2、盤(pán)盈資產(chǎn)類(lèi)型及形成原因的簡(jiǎn)要分析
七、重大事項(xiàng)說(shuō)明
1、XXX公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXX公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;
2、XXX公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXXX公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;
3、在清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對(duì)XXX公司損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng);
4、在清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)掛賬中發(fā)現(xiàn)的XXX公司重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問(wèn)題以及向XXX公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議;
5、在清產(chǎn)核資工程中對(duì)XXX公司賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)重新估價(jià);
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要說(shuō)明的其他重大事項(xiàng)。
八、內(nèi)部控制的審核情況
xx
九、報(bào)告使用范圍
以上清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告僅供國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審批、XXX公司主管部門(mén)審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測(cè)清產(chǎn)核資中介機(jī)構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。
附件：
1、損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表;
2、損失掛賬申報(bào)核銷(xiāo)項(xiàng)目審核說(shuō)明;
3、損失掛賬的證明材料;
4、主審會(huì)計(jì)師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;
5、其他有關(guān)材料。
xx
xx年xx月xx日
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模板7固原市廣播電視臺(tái)：
我們接受貴單位委托，對(duì)固原市廣播電視臺(tái)截至20xx年12月31日國(guó)有資產(chǎn)清查報(bào)表進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。固原市廣播電視臺(tái)對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料和資產(chǎn)清查資料的全面性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任;我們的責(zé)任是按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等文件，在實(shí)施本次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)固原市廣播電視臺(tái)資產(chǎn)清查結(jié)果的合法性、公允性、可靠性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合固原市廣播電視臺(tái)的實(shí)際情況，實(shí)施了包括檢查記錄或文件、抽盤(pán)實(shí)物、實(shí)施函證等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下。
一、基本情況
固原市廣播電視臺(tái)為固原市文化體育廣播電視局所屬副處級(jí)事業(yè)單位，主要業(yè)務(wù)范圍包括：貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的新聞宣傳、廣播電視工作方針政策，把握正確輿論導(dǎo)向，制定廣播電視事業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)則，并組織實(shí)施;圍繞市委政府的中心工作和不同階段任務(wù)做好宣傳工作，負(fù)責(zé)廣播電視節(jié)目的采編、制播及廣播電視節(jié)目交流，轉(zhuǎn)播中央、省、市廣播電視節(jié)目。負(fù)責(zé)廣播電視網(wǎng)絡(luò)多功能綜合業(yè)務(wù)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，依法開(kāi)展廣播電視廣告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，負(fù)責(zé)廣播電視節(jié)目的傳輸、播出、發(fā)射。
固原市廣播電視臺(tái)內(nèi)設(shè)7個(gè)職能科室，分別為總編室、新聞欄目部、工程部、技術(shù)部、電視播出部、電視編輯部、廣告部。核定全額預(yù)算事業(yè)編制68名，領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)：臺(tái)長(zhǎng)1名(副處級(jí))，副臺(tái)長(zhǎng)3名(正科級(jí))，科長(zhǎng)7名，副科長(zhǎng)5名。
固原市廣播電視臺(tái)執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。
二、資產(chǎn)清查情況
固原市廣播電視臺(tái)按照自治區(qū)財(cái)政廳寧財(cái)(資)發(fā)[20xx]156號(hào)《自治區(qū)財(cái)政廳關(guān)于開(kāi)展全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》及財(cái)政部財(cái)資〔20xx〕1 號(hào)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等相關(guān)文件的規(guī)定，于20xx年5月至6月組織實(shí)施了資產(chǎn)清查自查工作。由單位負(fù)責(zé)人馬寧擔(dān)任清查工作主要負(fù)責(zé)人。
本次清查工作中，該單位召開(kāi)了相關(guān)工作會(huì)議、成立了資產(chǎn)清查工作機(jī)構(gòu)、制定了相關(guān)清查底稿與要求;在全面清查資產(chǎn)、負(fù)債、收支的基礎(chǔ)上，實(shí)施了各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的核對(duì)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)等工作。
三、審計(jì)依據(jù)與審計(jì)內(nèi)容
(一)資產(chǎn)清查依據(jù)
1、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法(財(cái)政部令第36號(hào));
2、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法(財(cái)資[20xx]1號(hào));
3、寧夏回族自治區(qū)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法(寧政辦[20xx]5號(hào));
4、《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》及《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》(寧財(cái)資[20xx]738號(hào));
5、寧夏回族自治區(qū)財(cái)政廳寧財(cái)(資)發(fā)[20xx]156號(hào)《自治區(qū)財(cái)政廳關(guān)于開(kāi)展全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》;
6、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》;
7、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則等。
8、資產(chǎn)清查有關(guān)其他制度規(guī)定。
(二)工作基準(zhǔn)日
固原市廣播電視臺(tái)資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日是20xx年12月31日。
(三)審計(jì)內(nèi)容
1、清查材料核實(shí)。主要是對(duì)該單位的全稱(chēng)、組織機(jī)構(gòu)代碼、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等基本情況進(jìn)行核實(shí)。重點(diǎn)是做好對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)清查材料的核實(shí)工作。
2、資產(chǎn)賬務(wù)核對(duì)。主要是對(duì)單位截止20xx年12月31日的各種銀行賬戶(hù)、會(huì)計(jì)核算科目、各類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金、對(duì)外投資以及各項(xiàng)資金往來(lái)等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核實(shí)，對(duì)賬賬相符、賬證相符、賬物相符情況及函證情況進(jìn)行核實(shí)。
3、資產(chǎn)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)核查。主要是在單位對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)實(shí)物進(jìn)行的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，實(shí)物盤(pán)點(diǎn)核實(shí)的面不低于該單位實(shí)物資產(chǎn)總量的60%。
4、財(cái)產(chǎn)損益鑒證的核查。主要是對(duì)單位清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報(bào)廢毀損及資金掛賬的情況按照國(guó)家資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核查，在充分調(diào)查取證的基礎(chǔ)上進(jìn)行客觀分析與職業(yè)判斷，出具鑒證意見(jiàn)。
5、提交專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在完成審計(jì)工作后，按時(shí)提交專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，主要內(nèi)容包括：被審計(jì)單位的基本情況，資產(chǎn)清查審計(jì)總體情況，資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況，對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果的審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)情況具體說(shuō)明，重大事項(xiàng)披露或?qū)ｍ?xiàng)說(shuō)明等。
四、審計(jì)結(jié)果
(一)資產(chǎn)清查審計(jì)總體情況
固原市廣播電視臺(tái)20xx年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)賬面數(shù)29,395,684.56元，負(fù)債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產(chǎn)清查報(bào)表賬面數(shù)29,395,684.56元，負(fù)債賬面數(shù)1,240,513.42元;經(jīng)單位自查后的資產(chǎn)清查數(shù)17,606,055.53元，負(fù)債清查數(shù)1,278,338.27元。
經(jīng)審計(jì)，該單位資產(chǎn)賬面數(shù)29,395,684.56元，負(fù)債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產(chǎn)清查數(shù)29,433,509.41元，負(fù)債清查數(shù)1,278,338.27元。
(二)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況
經(jīng)審計(jì)后，固原市廣播電視臺(tái)截止20xx年12月31日，無(wú)資產(chǎn)盤(pán)盈及資金掛賬損溢，資產(chǎn)損失清查情況如下：
資產(chǎn)損失審計(jì)情況
金額：元
損失資產(chǎn)項(xiàng)目 資產(chǎn)變動(dòng)數(shù)審計(jì)
損失金額 已經(jīng)濟(jì)鑒證 待經(jīng)濟(jì)鑒證 無(wú)證據(jù)的固定資產(chǎn) 11,703,197.88 11,703,197.88
合計(jì) 11,703,197.88 11,703,197.88
資產(chǎn)損失審計(jì)情況的具體說(shuō)明：經(jīng)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)及固原市廣播電視臺(tái)申報(bào)及鑒定，本次毀損待報(bào)廢固定資產(chǎn)共1689項(xiàng)，金額7,745,751.52元(土地、房屋及構(gòu)筑物報(bào)損8,500.00元;通用設(shè)備報(bào)損7,509,435.62元;家具、用具、裝具及動(dòng)植物報(bào)損186,835.90元;專(zhuān)用設(shè)備報(bào)損40,980.00元);盤(pán)虧固定資產(chǎn)1384項(xiàng)，金額3,957,446.36元，上述兩項(xiàng)合計(jì)共計(jì)3073項(xiàng)，金額11,703,197.88元，已經(jīng)本所經(jīng)濟(jì)鑒證，并出具瑞衡審專(zhuān)字[20xx]第00-1號(hào)經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告。
(三)審計(jì)意見(jiàn)
該單位本次資產(chǎn)清查工作已按照《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查核實(shí)管理暫行辦法》的規(guī)定實(shí)施，此次資產(chǎn)清查中的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)審計(jì)后未發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)等。
五、審計(jì)情況具體說(shuō)明
(一)銀行存款
1、該單位共有銀行賬戶(hù)1戶(hù)(基本存款帳戶(hù))，并已獲取回函，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。
(二)其他應(yīng)收款
1、應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的共13戶(hù)共70,636.35元。實(shí)際實(shí)施函證的為,11戶(hù)共35，411.50元。
2、實(shí)施函證的11戶(hù)中，已獲取回函的為6戶(hù)，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有7戶(hù)，金額為24，411.5元。
(三)預(yù)付賬款
1、應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的共4戶(hù)共101,543.11元。實(shí)際實(shí)施函證的為3戶(hù)共9,5815.00。
2、實(shí)施函證的3戶(hù)中，已獲取回函的為0戶(hù)。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有4戶(hù)，金額為101,543.11元。
(四)應(yīng)付賬款
1、應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的共 9戶(hù)共543,137.00元。實(shí)際實(shí)施函證的為1戶(hù)共7,000.00元。
2、實(shí)施函證的1戶(hù)中，已獲取回函的為1戶(hù)，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有3戶(hù)，金額為11,200.00元。
(五)其他應(yīng)付款
1、應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的共12戶(hù)共725,201.27元。實(shí)際實(shí)施函證的10戶(hù)共429,638.06元。
2、實(shí)施函證的10戶(hù)中，已獲取回函的`3戶(hù)，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有5戶(hù)，金額為304，978.21元。
(六)長(zhǎng)期借款
該單位長(zhǎng)期借款為20xx年元月1日結(jié)轉(zhuǎn)新聞中心賬務(wù)遺留原固原地區(qū)新聞制作中心工行借款還款剩余10,000.00元。(詳見(jiàn)長(zhǎng)期借款詢(xún)證函后附憑證)
六、重大事項(xiàng)披露或?qū)ｍ?xiàng)說(shuō)明
(一)固原市廣播電視臺(tái)截止20xx年12月31日無(wú)對(duì)外提供抵押、擔(dān)保的資產(chǎn)。
(二)固原市廣播電視臺(tái)截止20xx年12月31日無(wú)對(duì)外投資戶(hù)。
(三)固原市廣播電視臺(tái)截止20xx年12月31日無(wú)出租資產(chǎn),但存在部分資產(chǎn)出借情況。
1、將原政府街41號(hào)的辦公樓(固原縣房權(quán)證縣字第03365號(hào))一樓東面3間辦公室、西面1間門(mén)衛(wèi)室、二樓9間辦公室，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡(luò)有限公司固原分公司使用。
2、將原政府街41號(hào)的辦公樓(固原市房權(quán)證市字第0016081號(hào))二樓6間辦公室、五樓1間機(jī)房，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡(luò)有限公司固原分公司使用。
(四)截止20xx年12月31日，土地、房屋及構(gòu)筑物共計(jì)面積2,618.23平方米，價(jià)值3,195,876.62元。
5輛車(chē)價(jià)值1,054,091.00元。1、原政府街41號(hào)辦公樓共計(jì)面積2,096.61平方米(固原市房權(quán)證市字第0016081號(hào)實(shí)勘面積1,256.37平方米、固原縣房權(quán)證縣字第003365號(hào)實(shí)勘面積840.24平方米)，價(jià)值1,363,425.56元權(quán)屬明確。
2、三營(yíng)轉(zhuǎn)播臺(tái)辦公樓兩層(含機(jī)房、會(huì)議室、宿舍等)共計(jì)面積521.62平方米，價(jià)值1,832,451.06元未辦理產(chǎn)權(quán)證明。
3、車(chē)5輛價(jià)值1,054,091.00元，其權(quán)屬均屬于固原市廣播電視臺(tái)。
(五)無(wú)應(yīng)調(diào)整的重大錯(cuò)賬。
(六)往來(lái)內(nèi)有重分類(lèi)調(diào)整,其他應(yīng)收款2,600.00元調(diào)整至其他應(yīng)付款;
其他應(yīng)付款35,224.85元整至其他應(yīng)收款。七、報(bào)告使用范圍
本報(bào)告僅供資產(chǎn)管理部門(mén)審批、主管部門(mén)審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)之用，非為法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。因使用本報(bào)告不當(dāng)造成的后果與執(zhí)行本審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模板8我們接受委托,對(duì)貴公司的電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目,截止 年 月 日項(xiàng)目資金補(bǔ)貼及投入情況進(jìn)行了審計(jì)。
提供與其相關(guān)的真實(shí)、合法、完整的會(huì)計(jì)資料是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目資金投入情況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
在審計(jì)過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、檢查等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。
電子科技有限公司成立于 年 月 日，經(jīng) 批準(zhǔn)注冊(cè)登記，取得:企獨(dú)欽總副字第 號(hào)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。
法人代表:;注冊(cè)資本 美元，實(shí)收資本 美元。
經(jīng)營(yíng)范圍:研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)準(zhǔn)系統(tǒng)及周邊零部件、數(shù)字影音播放設(shè)備及部件、計(jì)算機(jī)數(shù)字圖像信號(hào)驅(qū)動(dòng)器及零部件。
號(hào)傳輸器，工模具制造，計(jì)算機(jī)周邊部件之集成電路封裝與測(cè)試，承接電子產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)與生產(chǎn)加工，自有廠房租賃(限制和禁止類(lèi)或涉證產(chǎn)品除外)。
(二)審計(jì)結(jié)果
1、項(xiàng)目資金補(bǔ)貼收入情況
年 月 日，收 撥入生產(chǎn)項(xiàng)目資金 萬(wàn)元，此 萬(wàn)資金已于 年 月用于購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備()。
2、項(xiàng)目投資完成情況
截止 年 月 日 電子科技有限公司電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計(jì)截止日貨幣資金余額)萬(wàn)元，完成項(xiàng)目投資計(jì)劃的 %。
其中:固定資產(chǎn)投資 萬(wàn)元，完成固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的 %。
具體如下:
(1)、項(xiàng)目生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投入金額: 萬(wàn)元
(2)、項(xiàng)目生產(chǎn)電子設(shè)備投入金額: 萬(wàn)元;
(3)、項(xiàng)目生產(chǎn)交通工具投入金額: 萬(wàn)元;
(4)、項(xiàng)目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額: 萬(wàn)元;
(5)、其它費(fèi)用支出: 萬(wàn)元
(6)、流動(dòng)資金余額: 萬(wàn)元
附件:
(一)、項(xiàng)目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據(jù)等
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模板9我們審計(jì)了后附的南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新瑋公司)xxxx的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責(zé)任
在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表，是新瑋公司管理層的責(zé)任。
這種責(zé)任包括:
(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;
(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì);(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。
《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。
選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。
在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司在xxxx的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說(shuō)明第二項(xiàng)所述，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。
本報(bào)告僅供南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)使用，不得用于其他目的。
本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模板10審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文書(shū)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
一、審計(jì)概況
依公司總經(jīng)理給內(nèi)部審計(jì)工作安排，審計(jì)部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對(duì)國(guó)際營(yíng)銷(xiāo)部、財(cái)務(wù)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費(fèi)用進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。
本次審計(jì)的主要發(fā)現(xiàn)如下：
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問(wèn)題;
2、代墊費(fèi)用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬(wàn)元)未收回的問(wèn)題。
項(xiàng)目概況
20xx年01月-06月內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的物流費(fèi)用，依據(jù)合同報(bào)價(jià)單核算運(yùn)輸費(fèi)用(拖車(chē)、貨車(chē))，查閱物流商招投標(biāo)資料及合同條款。
對(duì)各部門(mén)產(chǎn)生的快遞費(fèi)用與需求進(jìn)行核實(shí)，查閱快遞公司簽訂合同情況。
二、本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問(wèn)題;
(1)審計(jì)中，我們調(diào)出有發(fā)生快遞費(fèi)用的二家快遞商的合同，見(jiàn)行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同，未見(jiàn)有**速遞相關(guān)合同及協(xié)議;
(2)調(diào)出**價(jià)格與**提供的電子檔報(bào)價(jià)單比對(duì)，發(fā)現(xiàn)**首重價(jià)比**平均高36%;
快遞單價(jià)比對(duì)(二家)
目的地 **首重(1kg)**首重(1kg)價(jià)差率
同城 12.00 8.00 33%
省內(nèi) 13.00 8.00 38%
溫州、臺(tái)州 16.00 12.00 25%
華東 22.00 12.00 45%
小計(jì) 36%
(3)我們對(duì)20xx年01月-06月實(shí)際產(chǎn)生的國(guó)內(nèi)快遞費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，共發(fā)生快遞費(fèi)用68，798元，**快遞費(fèi)占總費(fèi)用96%;
20xx年01-06月快遞費(fèi)用情況
月份 **金額
(RMB)**金額
(RMB)
1月寄付 619 9,024
1月到付-532
2月寄付 136 4,133
2月到付-1,536
3月寄付 1,752 8,317
3月到付-1,011
4月寄付 144 8,999
4月到付-1,234
5月寄付 72 17,128
5月到付-2,643
6月寄付 164 10,556
6月到付-799
小計(jì) 2,886 65,912
(4)在審計(jì)時(shí)問(wèn)詢(xún)行政負(fù)責(zé)快遞窗口人員，各部門(mén)有快遞業(yè)務(wù)由各部門(mén)自行聯(lián)絡(luò)快遞公司來(lái)公司前臺(tái)取貨。
審計(jì)建議：
我們建議由行政部統(tǒng)一進(jìn)行招標(biāo)或采用比價(jià)形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續(xù)每年定期更新運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計(jì)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一致。
2、代墊費(fèi)用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬(wàn)元)未收回的問(wèn)題(數(shù)據(jù)截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代墊支付情況
月份 代墊金額(RMB)收回金額(RMB)未收回金額(RMB)67,452.20xx58,901.93 8,550.2719,20xx75 1,846 17,358.7556,623.42 27,268.52 29,354.916,425.21 4,699.27 11,725.9433,616.30 16,632.43 16,983.8736,232.30 27,972.9 8,259.4
小計(jì) 229,554.18 137,321.05 92,233.13
審計(jì)建議：
我們建議代墊費(fèi)用，應(yīng)控制在三個(gè)月內(nèi)收回，銷(xiāo)售會(huì)計(jì)定期將超期信息提供給營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，由營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)開(kāi)出催款單提醒客戶(hù)進(jìn)行付款。促進(jìn)公司資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用的效率。
3、其他問(wèn)題
1、代墊支付快遞費(fèi)未見(jiàn)在貨款中扣除：
部門(mén) 月份 郵遞日期 郵遞編號(hào) 寄達(dá)地 郵資 產(chǎn)生費(fèi)用申請(qǐng)內(nèi)容
采購(gòu) 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運(yùn)費(fèi)從貨款中扣除
采購(gòu) 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費(fèi)用由**支付
采購(gòu) 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔(dān)，貨款中扣除
采購(gòu) 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔(dān)，貨款中扣除
采購(gòu) 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔(dān)
采購(gòu) 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來(lái)料，從**貨款中扣除
采購(gòu) 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運(yùn)費(fèi)從貨款中扣除
小計(jì) 1,634
(1)部分快遞業(yè)務(wù)申請(qǐng)單為事后申請(qǐng)審批，未做到先申請(qǐng)后執(zhí)行;在審計(jì)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)有13筆快遞費(fèi)用單次超過(guò)500元，隨機(jī)抽了一筆采購(gòu)在2月份支付的**材料快遞費(fèi)，采購(gòu)負(fù)責(zé)人回復(fù)發(fā)生時(shí)間比較長(zhǎng)，無(wú)法提供相關(guān)來(lái)料無(wú)法滿足生產(chǎn)急改由公司自行承擔(dān)快遞費(fèi)用的相關(guān)依據(jù)。
部門(mén) 月份 郵遞日期 郵遞編號(hào) 寄達(dá)地 郵資 產(chǎn)生費(fèi)用申請(qǐng)內(nèi)容
國(guó)際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392
國(guó)際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327
國(guó)際營(yíng)銷(xiāo) 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229
采購(gòu) 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產(chǎn)急需，原定物流無(wú)法滿足生產(chǎn)
國(guó)際營(yíng)銷(xiāo) 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029
國(guó)際營(yíng)銷(xiāo) 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928
采購(gòu) 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔(dān)，貨款中扣除
國(guó)際營(yíng)銷(xiāo) 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714
國(guó)際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692
國(guó)際營(yíng)銷(xiāo) 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692
國(guó)際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689
國(guó)際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686
LED技術(shù) 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622
審計(jì)建議：
我們建議單筆快遞費(fèi)用超過(guò)1,000元，應(yīng)由中心總監(jiān)審批后再執(zhí)行，由各級(jí)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把關(guān)審批環(huán)節(jié), 審批費(fèi)用支出的真實(shí)性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合厲行節(jié)約，有利于提高公司經(jīng)濟(jì)效益。
第五篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告格式參考
1、企業(yè)基本情況
2、企業(yè)近三年的經(jīng)營(yíng)情況
（1）總體經(jīng)營(yíng)情況（包括總資產(chǎn)情況和銷(xiāo)售（服務(wù)）收入情況）
（2）分的經(jīng)營(yíng)情況（其中資產(chǎn)情況和銷(xiāo)售（服務(wù)）收入情況，必須用下述表格表示）：
企業(yè)近三年資產(chǎn)和銷(xiāo)售情況匯總
注：增長(zhǎng)率的計(jì)算按《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中的規(guī)定計(jì)算方法 總資產(chǎn)增長(zhǎng)率＝1/2?（第二年總資產(chǎn)額÷第一年總資產(chǎn)額＋第三年總資產(chǎn)額÷第二年總資產(chǎn)額）－1。
銷(xiāo)售增長(zhǎng)率＝1/2?（第二年銷(xiāo)售額÷第一年銷(xiāo)售額＋第三年銷(xiāo)售額÷第二年銷(xiāo)售額）－1；
3、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況
（1）.總體收入情況
（2）.上按具體高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表
（3）.上具有核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表。
4、近三年的研究開(kāi)發(fā)投入情況
（1）.總體投入情況
（2）.分的投入情況
（3）.分按項(xiàng)目按科目研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表。
5.出具審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)符合《工作指引》規(guī)定相關(guān)鑒證條件的證明材料，證明材料主要包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、在職職工名冊(cè)等。
企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表(按近3年每年分別填報(bào))
單位：萬(wàn)元
企業(yè)填報(bào)人簽字：中介機(jī)構(gòu)簽字（公章）：日期：日期：
點(diǎn)擊咨詢(xún) 