第一篇：農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開具存在的主要問題

一、目前農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開具存在的主要問題

（一）收購(gòu)單位擅自擴(kuò)大收購(gòu)發(fā)票開具的范圍。一些收購(gòu)單位除對(duì)正常的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)開具收購(gòu)發(fā)票外，還對(duì)一些不該開具收購(gòu)發(fā)票的購(gòu)貨行為，比如本應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝物等費(fèi)用，借用農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)的名義混入收購(gòu)發(fā)票的金額之中，虛增收購(gòu)成本。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)、價(jià)款和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而這里的買價(jià)、價(jià)款只包括納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)所支付的款項(xiàng)和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，除此之外，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和其他附加費(fèi)都不允許計(jì)算抵扣。但部分納稅人故意魚目混珠、混淆黑白，既使承運(yùn)單位開具運(yùn)輸發(fā)票、銷貨方開具銷售發(fā)票，也只當(dāng)作一張廢紙，棄之不用，仍要自己開具，從而把運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等其他附加費(fèi)用都記入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格，加大農(nóng)產(chǎn)品扣除比例，以達(dá)到自己多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的目的，造成了稅款流失。

（二）農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票填開的隨意性較大，填開不規(guī)范。根據(jù)規(guī)定，收購(gòu)發(fā)票必須按每一筆收購(gòu)業(yè)務(wù)逐筆開具，填寫時(shí)必須項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)。而目前部分企業(yè)在收購(gòu)發(fā)票的使用中經(jīng)常出現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品的品名、項(xiàng)目填開不全，缺章、漏章現(xiàn)象嚴(yán)重；出售人信息不全等問題。有的企業(yè)借口業(yè)務(wù)收購(gòu)量大、人手不足，往往采用按日匯總填開的形式，不按規(guī)定將收購(gòu)發(fā)票逐個(gè)開具給收購(gòu)對(duì)象，而是按多個(gè)出售人匯總開具，甚至平時(shí)不開，于期末根據(jù)當(dāng)期的生產(chǎn)成本倒擠收購(gòu)發(fā)票金額，以達(dá)到多抵稅款的目的，即使弄虛作假，稅務(wù)部門也難以核實(shí)，無(wú)法查驗(yàn)。

（三）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的不確定性，導(dǎo)致了收購(gòu)發(fā)票使用的不規(guī)范性。現(xiàn)行政策規(guī)定收購(gòu)發(fā)票的開具對(duì)象僅限于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。但在實(shí)際工作中，農(nóng)產(chǎn)品銷售者的身份極為復(fù)雜，主要包括：農(nóng)戶，農(nóng)場(chǎng)等。無(wú)論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是收購(gòu)企業(yè)，都很難確定銷售者是否為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。同時(shí)，企業(yè)往往通過中間人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，由中間人提供所謂的“生產(chǎn)者”身份證號(hào)碼，偽造銷貨方名稱違章開具收購(gòu)發(fā)票，以達(dá)到逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的目的。

二、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票稅收管理所存在問題的成因

(一)農(nóng)產(chǎn)品的經(jīng)銷活動(dòng)特點(diǎn)形成易發(fā)態(tài)勢(shì)。一是購(gòu)銷頻繁，數(shù)量大。在收購(gòu)?fù)?，交易次?shù)成千上萬(wàn)。二是農(nóng)產(chǎn)品一般體積零散，不便規(guī)則堆放，盤點(diǎn)不方便。三是銷售人員性質(zhì)（是商販還是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人）難以辨別和判斷。正是存在以上三個(gè)特點(diǎn)，給稅務(wù)人員執(zhí)法帶來很大困難，雖然各地國(guó)稅機(jī)關(guān)采取種種監(jiān)管辦法，如實(shí)地走訪，檢查身份等等，但面對(duì)數(shù)量眾多的廠家和人員，此種做法無(wú)疑杯水車薪，難以從根本上解決問題。

（二）現(xiàn)行現(xiàn)金使用管理規(guī)定給納稅人造成可乘之機(jī)。國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定：“向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款”可以使用現(xiàn)金，但卻沒有在數(shù)量上加以限制。加上納稅人特別是非公有性質(zhì)的企業(yè)，在運(yùn)行機(jī)制沒有真正形成，監(jiān)督管理不到位的情況下，現(xiàn)金來源很不規(guī)范。在這樣一種情況下，納稅人用虛有現(xiàn)金購(gòu)買虛假的貨物就變得十分方便和容易。

（三）管理制度不健全，管理手段落后。一是收購(gòu)發(fā)票現(xiàn)在只是納入普通發(fā)票的管理范圍。目前，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票的管理還缺乏一套完整有效的制度和措施。例如：部分小規(guī)模農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)在申請(qǐng)一般納稅人資格后將以前收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品開具收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)遇到此類問題時(shí)往往無(wú)據(jù)可依，真假難辨，給一些偷逃稅不法分子提供了可乘之機(jī)。同時(shí)，目前的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票由各地自己印制，沒有統(tǒng)一版式，各地對(duì)發(fā)票的使用規(guī)定和要求報(bào)送的附件也不盡相同，這給地區(qū)間的協(xié)作管理帶來困難。二是收購(gòu)發(fā)票的開具是直接針對(duì)廣大農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，開票頻繁，使用量大。手工版的發(fā)票面額小，手工開具工作量大，這給稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核與匯總增大了工作量和難度。在確認(rèn)收購(gòu)對(duì)象的身份方面，只有實(shí)地核證；在確認(rèn)收購(gòu)產(chǎn)品的規(guī)格、等級(jí)、單價(jià)、金額方面，由于缺乏相關(guān)的信息，無(wú)法監(jiān)督企業(yè)做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬表相符。在實(shí)際稅收管理工作中，按照國(guó)家政策規(guī)定，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品在收購(gòu)環(huán)節(jié)可以使用現(xiàn)金結(jié)算，因此收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，只開具過磅單憑過磅單結(jié)算現(xiàn)金，而后將很多農(nóng)戶匯總在一起開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票，據(jù)以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，未按一戶一票的規(guī)定開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票；或者將無(wú)法取得發(fā)票的非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人和單位銷售的非初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，也作為收購(gòu)自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)品，開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，由于缺乏有效監(jiān)督，為主觀擴(kuò)大農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的開具范圍，孳生偷稅溫床。

三、加強(qiáng)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理的對(duì)策

（一）在收購(gòu)發(fā)票的申請(qǐng)上，嚴(yán)格審定企業(yè)領(lǐng)用收購(gòu)發(fā)票的資格，對(duì)不具備收購(gòu)條件的企業(yè)，堅(jiān)決不予發(fā)售。改變過去納稅人“按需申請(qǐng)”的做法，實(shí)施“依資格權(quán)限申請(qǐng)”，即嚴(yán)格按照納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和納稅情況發(fā)售不同數(shù)量的收購(gòu)發(fā)票，并對(duì)用票資格實(shí)行過程控制，由稅收管理員定期實(shí)際調(diào)查，嚴(yán)格控制其領(lǐng)購(gòu)、使用和繳銷環(huán)節(jié)，及時(shí)掌握第一手資料，杜絕管理上的“真空”。

(二)對(duì)不經(jīng)常發(fā)生收購(gòu)業(yè)務(wù)和收購(gòu)發(fā)票使用量不大的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代管監(jiān)開收購(gòu)發(fā)票。如收購(gòu)單位發(fā)生收購(gòu)業(yè)務(wù)需要開具收購(gòu)發(fā)票的，由收購(gòu)單位攜帶被收購(gòu)人的收款收據(jù)、身份證復(fù)印件、證明資料、入庫(kù)驗(yàn)收單等資料申請(qǐng)開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。對(duì)經(jīng)常發(fā)生收購(gòu)業(yè)務(wù)、收購(gòu)發(fā)票使用量大的，經(jīng)資格審定后可領(lǐng)回收購(gòu)發(fā)票自行開具，但對(duì)相關(guān)資料必須單獨(dú)裝訂成冊(cè)并完整保存?zhèn)洳椤?/p>

（三）對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行限量、限額供應(yīng)。根據(jù)收購(gòu)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)年的收購(gòu)計(jì)劃和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，參考其歷年的銷售收入及生產(chǎn)銷售能力，合理確定其購(gòu)進(jìn)農(nóng)副產(chǎn)品的產(chǎn)銷數(shù)量，實(shí)行按月限量供應(yīng)，有效控制農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的使用數(shù)量，從源頭上防范違規(guī)抵扣行為的發(fā)生。其次，農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票的開具時(shí)間與申報(bào)抵扣的時(shí)間相一致。當(dāng)月開具的農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票在當(dāng)期計(jì)算抵扣，對(duì)開具和抵扣時(shí)間不一致的，待核查完畢后決定其是否抵扣。

（四）在現(xiàn)實(shí)生活中，由于農(nóng)戶家庭生產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品如大麥、菜籽、馬鈴薯等，由于受路程、車輛等因素的影響，農(nóng)民一般很少直接到廠家銷售其農(nóng)副產(chǎn)品，往往由一些“販銷戶”收購(gòu)后，再銷售給廠家。這些“販銷戶”的存在，不僅方便了農(nóng)民，而且也搞活了市場(chǎng)，作用較大。因此，稅務(wù)管理必須面對(duì)現(xiàn)實(shí)，因勢(shì)利導(dǎo)出臺(tái)管理辦法。建議：對(duì)專門從事農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)的“販銷戶”，應(yīng)加大檢查力度，規(guī)范、約束其購(gòu)進(jìn)和銷售農(nóng)副產(chǎn)品的行為。

（五）鑒于舊版農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票設(shè)計(jì)的過于簡(jiǎn)單，提供的有效信息相對(duì)不足，難以滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)征收、管理、稽查的需要。改革舊有收購(gòu)發(fā)票版式，設(shè)計(jì)合乎稅收征、管、查需求的新式收購(gòu)發(fā)票，在收購(gòu)發(fā)票聯(lián)次設(shè)計(jì)上，參考增值稅專用發(fā)票，設(shè)置存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、付款聯(lián)、記賬聯(lián)；在收購(gòu)發(fā)票項(xiàng)目設(shè)計(jì)上，可以考慮在原有設(shè)計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，增設(shè)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者詳細(xì)住址、身份證明及字號(hào)、聯(lián)系電話、領(lǐng)款簽名、金融機(jī)構(gòu)付款簽章等欄目。明確收購(gòu)發(fā)票的填寫要求，除聯(lián)系電話外，不得有空白或涂改的欄目，如不符合收購(gòu)發(fā)票的填寫要求，則不予抵扣。

（六）規(guī)范對(duì)收購(gòu)發(fā)票的管理職責(zé)，按增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行收購(gòu)發(fā)票管理。稅務(wù)部門要將收購(gòu)發(fā)票視為增值稅專用發(fā)票進(jìn)行管理，從基礎(chǔ)工作抓起，開展深入細(xì)致的宣傳，提高用票單位按規(guī)定用票的意識(shí)，同時(shí)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)本身來說，還要對(duì)用票單位的管理制度化、經(jīng)?；?、目標(biāo)化，加強(qiáng)監(jiān)督考核，要求稅務(wù)管理人員熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，隨時(shí)掌握稅源變化，并對(duì)出現(xiàn)管理漏洞造成稅收流失的，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究。同時(shí)，要嚴(yán)把納稅申報(bào)審核關(guān)，提高報(bào)表審核質(zhì)量。在企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，管理人員要嚴(yán)格審核企業(yè)報(bào)表之間的邏輯關(guān)系，對(duì)企業(yè)的存貨收購(gòu)數(shù)量和入庫(kù)數(shù)量、收購(gòu)單價(jià)和收購(gòu)金額嚴(yán)格進(jìn)行核對(duì)，如產(chǎn)生疑問，則必須由企業(yè)做出合理說明。必要時(shí)，管理人員可以到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查，了解企業(yè)的收購(gòu)數(shù)量和實(shí)際入庫(kù)數(shù)量，對(duì)其收購(gòu)數(shù)量和入庫(kù)數(shù)量之間產(chǎn)生的損耗等差異。同時(shí)，對(duì)于收購(gòu)單價(jià)和收購(gòu)金額，也要根據(jù)當(dāng)?shù)禺?dāng)期收購(gòu)市場(chǎng)的實(shí)際情況和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模做出適當(dāng)?shù)难信?，或者抽查走訪農(nóng)戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，以確定其收購(gòu)單價(jià)和收購(gòu)金額的真實(shí)性。必須嚴(yán)格審核向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的付款形式，要及時(shí)核對(duì)銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬及銀行對(duì)賬單，核查現(xiàn)金支出明細(xì)賬；收購(gòu)單位屬工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的，必須附倉(cāng)庫(kù)保管人員簽字的農(nóng)產(chǎn)品入庫(kù)單，并定期查核倉(cāng)庫(kù)保管帳，確認(rèn)各項(xiàng)單、證在真實(shí)、合法的情況下方可作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，杜絕納稅人虛開收購(gòu)發(fā)票或無(wú)貨交易開票的行為，徹底堵塞利用農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票偷逃國(guó)家稅收。

（七）加大行業(yè)評(píng)估和重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化打擊力度。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票的管理一直是我們稅收管理上的難點(diǎn)和重點(diǎn)。因此，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)該行業(yè)的納稅評(píng)估和重點(diǎn)檢查已顯的刻不容緩。首先，要對(duì)以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的加工、生產(chǎn)企業(yè)分行業(yè)測(cè)算出單位產(chǎn)品成本耗用率和單位產(chǎn)品稅收負(fù)擔(dān)率，根據(jù)測(cè)算出的參數(shù)設(shè)立警戒線，進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控；其次，要將農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)行業(yè)全面納入納稅評(píng)估的范圍，因其行業(yè)的特殊性，稅收流失已相當(dāng)嚴(yán)重，管理較混亂、控管乏力。因此，建議按月對(duì)其有重點(diǎn)的開展納稅評(píng)估。并根據(jù)測(cè)算出的參數(shù)，通過人機(jī)結(jié)合的方式實(shí)行比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在的問題，及時(shí)加以處理，防患于未然。再次，要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)該行業(yè)的專項(xiàng)檢查，強(qiáng)化稽查打擊力度。凡是評(píng)估出的重點(diǎn)問題，都要一視同仁，堅(jiān)決依法從嚴(yán)懲處，決不姑息手軟。

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第二篇：農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開具存在的主要問題

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農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開具存在的主要問題

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的不確定性，導(dǎo)致了收購(gòu)發(fā)票使用的不規(guī)范性?，F(xiàn)行政策規(guī)定收購(gòu)發(fā)票的開具對(duì)象僅限于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。但在實(shí)際工作中，農(nóng)產(chǎn)品銷售者的身份極為復(fù)雜，主要包括：農(nóng)戶，農(nóng)場(chǎng)等。無(wú)論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是收購(gòu)企業(yè)，都很難確定銷售者是否為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。同時(shí)，企業(yè)往往通過中間人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，由中間人提供所謂的“生產(chǎn)者”身份證號(hào)碼，偽造銷貨方名稱違章開具收購(gòu)發(fā)票，以達(dá)到逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的目的。

（二）農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票填開的隨意性較大，填開不規(guī)范。根據(jù)規(guī)定，收購(gòu)發(fā)票必須按每一筆收購(gòu)業(yè)務(wù)逐筆開具，填寫時(shí)必須項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)。而目前部分企業(yè)在收購(gòu)發(fā)票的使用中經(jīng)常出現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品的品名、項(xiàng)目填開不全，缺章、漏章現(xiàn)象嚴(yán)重；出售人信息不全等問題。有的企業(yè)借口業(yè)務(wù)收購(gòu)量大、人手不足，往往采用按日匯總填開的形式，不按規(guī)定將收購(gòu)發(fā)票逐個(gè)開具給收購(gòu)對(duì)象，而是按多個(gè)出售人匯總開具，甚至平時(shí)不開，于期末根據(jù)當(dāng)期的生產(chǎn)成本倒擠收購(gòu)發(fā)票金額，以達(dá)到多抵稅款的目的，即使弄虛作假，稅務(wù)部門也難以核實(shí)，無(wú)法查驗(yàn)。

（三）收購(gòu)單位擅自擴(kuò)大收購(gòu)發(fā)票開具的范圍。一些收購(gòu)單位除對(duì)正常的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)開具收購(gòu)發(fā)票外，還對(duì)一些不該開具收購(gòu)發(fā)票的購(gòu)貨行為，比如本應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝物等費(fèi)用，借用農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)的名義混入收購(gòu)發(fā)票的金額之中，虛增收購(gòu)成本。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)、價(jià)款和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而這里的買價(jià)、價(jià)款只包括納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)所支付的款項(xiàng)和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，除此之外，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和其他附加費(fèi)都不允許計(jì)算抵扣。但部分納稅人故意魚目混珠、混淆黑白，即使承運(yùn)單位開具運(yùn)輸發(fā)票、銷貨方開具銷售發(fā)票，也只當(dāng)作一張廢紙，棄之不用，仍要自己開具，從而把運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等其他附加費(fèi)用都記入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格，加大農(nóng)產(chǎn)品扣除比例，以達(dá)到自己多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的目的，造成了稅款流失。

第三篇：農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票稅收管理所存在問題的成因

龍?chǎng)味悇?wù)代理有限公司

農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票稅收管理所存在問題的成因

(一)農(nóng)產(chǎn)品的經(jīng)銷活動(dòng)特點(diǎn)形成易發(fā)態(tài)勢(shì)。

一是購(gòu)銷頻繁，數(shù)量大。在收購(gòu)?fù)?，交易次?shù)成千上萬(wàn)。

二是農(nóng)產(chǎn)品一般體積零散，不便規(guī)則堆放，盤點(diǎn)不方便。

三是銷售人員性質(zhì)（是商販還是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人）難以辨別和判斷。

正是存在以上三個(gè)特點(diǎn)，給稅務(wù)人員執(zhí)法帶來很大困難，雖然各地國(guó)稅機(jī)關(guān)采取種種監(jiān)管辦法，如實(shí)地走訪，檢查身份等等，但面對(duì)數(shù)量眾多的廠家和人員，此種做法無(wú)疑杯水車薪，難以從根本上解決問題。

（二）現(xiàn)行現(xiàn)金使用管理規(guī)定給納稅人造成可乘之機(jī)。國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定：“向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款”可以使用現(xiàn)金，但卻沒有在數(shù)量上加以限制。加上納稅人特別是非公有性質(zhì)的企業(yè)，在運(yùn)行機(jī)制沒有真正形成，監(jiān)督管理不到位的情況下，現(xiàn)金來源很不規(guī)范。在這樣一種情況下，納稅人用虛有現(xiàn)金購(gòu)買虛假的貨物就變得十分方便和容易。

（三）管理制度不健全，管理手段落后。一是收購(gòu)發(fā)票現(xiàn)在只是納入普通發(fā)票的管理范圍。目前，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票的管理還缺乏一套完整有效的制度和措施。例如：部分小規(guī)模農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)在申請(qǐng)一般納稅人資格后將以前收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品開具收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)遇到此類問題時(shí)往往無(wú)據(jù)可依，真假難辨，給一些偷逃稅不法分子提供了可乘之機(jī)。同時(shí)，目前的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票由各地自己印制，沒有統(tǒng)一版式，各地對(duì)發(fā)票的使用規(guī)定和要求報(bào)送的附件也不盡相同，這給地區(qū)間的協(xié)作管理帶來困難。二是收購(gòu)發(fā)票的開具是直接針對(duì)廣大農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，開票頻繁，使用量大。手工版的發(fā)票面額小，手工開具工作量大，這給稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核與匯總增大了工作量和難度。在確認(rèn)收購(gòu)對(duì)象的身份方面，只有實(shí)地核證；在確認(rèn)收購(gòu)產(chǎn)品的規(guī)格、等級(jí)、單價(jià)、金額方面，由于缺乏相關(guān)的信息，無(wú)法監(jiān)督企業(yè)做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬表相符。在實(shí)際稅收管理工作中，按照國(guó)家政策規(guī)定，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品在收購(gòu)環(huán)節(jié)可以使用現(xiàn)金結(jié)算，因此收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，只開具過磅單憑過磅單結(jié)算現(xiàn)金，而后將很多農(nóng)戶匯總在一起開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票，據(jù)以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，未按一戶一票的規(guī)定開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票；或者將無(wú)法取得發(fā)票的非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人和單位銷售的非初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，也作為收購(gòu)自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)品，開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，由于缺乏有效監(jiān)督，為主觀擴(kuò)大農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的開具范圍，孳生偷稅溫床。

第四篇：農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票問題的調(diào)研思考

為關(guān)心農(nóng)民、服務(wù)“三農(nóng)”，國(guó)家了采取了一系列措施減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，尤其是增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)免稅農(nóng)副產(chǎn)品可以按收購(gòu)發(fā)票注明的價(jià)款和適用的扣除率抵扣稅款的政策，為減輕涉農(nóng)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為起到了一定的作用。然而，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化以及金稅二期工程的全面實(shí)施，作為具有同等效力抵扣作用的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，因其不具嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的設(shè)計(jì)理念，已難以適用有效的監(jiān)控和管理，暴露的問題多多，具體說來，有以下幾點(diǎn)：

一、從事農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)，加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，想方設(shè)法在收購(gòu)發(fā)票上大做文章，例如：提高收購(gòu)價(jià)格，虛增進(jìn)項(xiàng)稅金，或者虛增收購(gòu)數(shù)量多抵扣，利用多報(bào)損耗，做到庫(kù)存平衡，有的利用購(gòu)銷現(xiàn)金交易多的特點(diǎn)，在銷項(xiàng)上隱瞞收入，少計(jì)銷項(xiàng)稅金或不開票，不體現(xiàn)應(yīng)納稅金，有的提前或滯后開票，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，達(dá)到少交或不交增值稅的目的。

二、票面實(shí)際金額太大，容易給不法分子有機(jī)可乘。農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)開具限額，最大是拾萬(wàn)元，最少是千元，還有萬(wàn)元的。那么真有上拾萬(wàn)元、上萬(wàn)元的農(nóng)副產(chǎn)品的交易金額嗎？如果沒有，這就為農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)大量向農(nóng)副產(chǎn)品經(jīng)紀(jì)人、商販?zhǔn)召?gòu)，然后，假借農(nóng)民個(gè)人身份分筆匯總開具發(fā)票，提供了極大的可能性。

三、開具對(duì)象復(fù)雜多變，身份難以確認(rèn)。按稅法規(guī)定，收購(gòu)發(fā)票僅限于向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)開具，但據(jù)調(diào)查的情況看，其開具對(duì)象是“品種齊全”、“五花八門”，既有農(nóng)民個(gè)人，也有農(nóng)副產(chǎn)品經(jīng)紀(jì)人的，還有商販的，既有本縣市的，也有外縣市的，既有一張身份證重復(fù)多次使用的，也有假借身份證開具的，這就為納稅人和不法分子偷逃國(guó)家稅款大開了方便之門，因工作繁忙，稅務(wù)人員也無(wú)法管理。

四、由于自我行為，管理無(wú)能為力，發(fā)票是企業(yè)自行開具、自行支付、自行抵扣、自行保管，不需要經(jīng)過什么手續(xù)認(rèn)證，毫無(wú)監(jiān)控管理可言，因?yàn)槭巧孓r(nóng)問題，稅務(wù)人員也不好嚴(yán)加管理，生怕與地方黨政、與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)搞不好關(guān)系，影響工作。

針對(duì)以上問題，筆者建議從以下幾方面加強(qiáng)管理和監(jiān)控：

一、建議改農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票為普通發(fā)票。根據(jù)目前很少有涉農(nóng)企業(yè)從農(nóng)民個(gè)人手中收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)際，擬請(qǐng)將農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票改為普通發(fā)票，作為收購(gòu)、抵扣、核算、入賬的憑據(jù)。這樣一來，一般納稅人農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)在收購(gòu)時(shí)，自然要向出售者索要發(fā)票，這就迫使出售者到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票，對(duì)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可設(shè)點(diǎn)為其免費(fèi)代開并免稅，而那些農(nóng)副產(chǎn)品經(jīng)紀(jì)人和商販，不得不辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，并申購(gòu)普通發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)可將其納入一般納稅人管理，從而從源頭上扼制了偷逃稅行為。

二、稅務(wù)管理人員要經(jīng)常深入企業(yè)調(diào)查研究，宣傳稅收法律、法規(guī)，講解國(guó)家對(duì)“三農(nóng)”問題的政策，輔導(dǎo)企業(yè)自覺依法納稅，提高企業(yè)依法納稅的自覺性和對(duì)稅法的遵從度。

三、切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)控和管理。改為普通發(fā)票后，一般納稅人涉農(nóng)企業(yè)不得隨意購(gòu)買和開具，且普通發(fā)票有管理依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法查處各種發(fā)票違法行為。

四、嚴(yán)查重罰，對(duì)發(fā)現(xiàn)涉農(nóng)企業(yè)和利用農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)，擴(kuò)大成本的問題，要嚴(yán)格按《稅收征管法》，《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》有關(guān)條款查處，加大檢查和處罰的力度，狠剎農(nóng)副產(chǎn)品“自開、自支、自付、自抵”的歪風(fēng)。

第五篇：發(fā)票開具問題匯總

發(fā)票的專業(yè)問題 2017-05-27

1、增值稅發(fā)票種類有哪些?

答：我國(guó)全面推開營(yíng)改增以后，納稅人常用的增值稅發(fā)票包括：

增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(只能用到2016年6月30日)等。

2、增值稅發(fā)票如何開具?

答：從發(fā)票開具來看，增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人只能自行開具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，若對(duì)方需要增值稅專用發(fā)票，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

其他納稅人如自然人，同樣只能通過代開方式開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

從受票方來說，增值稅專用發(fā)票只能開具給除自然人外的增值稅納稅人，而增值稅普通發(fā)票可以開具給所有的受票對(duì)象。

3、增值稅專用發(fā)票如何認(rèn)證?

答：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別、確認(rèn)。一般情況下，采用一般計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票以后，需在180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、我公司收到運(yùn)輸企業(yè)7月份開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是否可以作為增值稅抵扣憑證? 答：不能作為抵扣憑證，應(yīng)退還給開票單位，并要求其重新開具增值稅專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。

5、我公司購(gòu)買服務(wù)后要求對(duì)方單位開具發(fā)票，但對(duì)方單位說已開始使用電子發(fā)票，僅提供了一個(gè)網(wǎng)絡(luò)地址，讓我們自行下載打印，請(qǐng)問這樣自行下載打印的發(fā)票可以作為記賬憑證嗎?

答：可以?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào))第三條規(guī)定，電子發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印電子發(fā)票的版式文件(彩色或黑白均可)，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

6、一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票都要認(rèn)證嗎?

答：不是的。根據(jù)規(guī)定，紅字增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證。納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控設(shè)備，根據(jù)政策可以全額抵減應(yīng)納稅額，因此也不需要進(jìn)行認(rèn)證。

同時(shí)，一般納稅人取得的用于免稅事項(xiàng)、簡(jiǎn)易征收事項(xiàng)和集體福利、個(gè)人消費(fèi)等事項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣。具體有關(guān)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可參考財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件一第二十七條。因此，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出操作。另外，需要特別提醒的是，由于不動(dòng)產(chǎn)使用壽命較長(zhǎng)，納稅人在使用過程中，購(gòu)買初期可能用于非應(yīng)稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，而以后有可能轉(zhuǎn)為用于應(yīng)稅項(xiàng)目。根據(jù)最新稅法規(guī)定，在轉(zhuǎn)為應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，不動(dòng)產(chǎn)可計(jì)算抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。而計(jì)算抵扣的基礎(chǔ)，是購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)時(shí)已經(jīng)認(rèn)證了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，然后進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

7、我單位是增值稅一般納稅人，因商品質(zhì)量問題購(gòu)買方要求全額退貨，由于該發(fā)票已認(rèn)證抵扣，購(gòu)買方按規(guī)定填開了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，但后經(jīng)協(xié)商最終確認(rèn)為部分退貨，請(qǐng)問是否可依舊購(gòu)買方按全額填開的《信息表》開具小于該《信息表》金額的紅字增值稅專用發(fā)票?

答：不可以，應(yīng)要求購(gòu)買方作廢原信息表，并重新按照協(xié)商結(jié)果填開一張新的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))第一條第(三)規(guī)定，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

8、我公司為保險(xiǎn)企業(yè)，日常業(yè)務(wù)中經(jīng)常要向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付保險(xiǎn)代理服務(wù)的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)，為更方便得取得扣稅憑證，請(qǐng)問是否可由我公司到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開發(fā)票? 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào))規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第24號(hào))的有關(guān)規(guī)定，委托保險(xiǎn)企業(yè)代征。接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

9、請(qǐng)問保險(xiǎn)企業(yè)申請(qǐng)匯總代開個(gè)人保險(xiǎn)代理人提供保險(xiǎn)代理服務(wù)的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票時(shí)需要準(zhǔn)備哪些資料? 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào))規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)為接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)。保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)將個(gè)人保險(xiǎn)代理人的詳細(xì)信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。上述個(gè)人保險(xiǎn)代理人為自然人。

10、我公司是商業(yè)銀行(一般納稅人)，新購(gòu)置了商業(yè)用房準(zhǔn)備裝修后作為營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，請(qǐng)問裝修費(fèi)用取得的增值稅專用發(fā)票是否也需要分兩年才能抵扣?

答：納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。需要根據(jù)裝飾不動(dòng)產(chǎn)占不動(dòng)產(chǎn)原值的比例區(qū)別對(duì)待。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào))第三條規(guī)定，納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不動(dòng)產(chǎn)原值,是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購(gòu)置原價(jià)或作價(jià)。

因此，如果裝飾不動(dòng)產(chǎn)的費(fèi)用未超過購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)原值50%的，可在取得增值稅專用發(fā)票的當(dāng)期一次性抵扣。需注意的是構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施也應(yīng)計(jì)算在裝飾不動(dòng)產(chǎn)的費(fèi)用中。

11、我酒店為一般納稅人，和企業(yè)簽訂了會(huì)議服務(wù)合同，會(huì)議服務(wù)價(jià)格中包含了參會(huì)人員的食宿。請(qǐng)問在開具發(fā)票時(shí)是否可以將食宿費(fèi)用作為會(huì)議服務(wù)的價(jià)外費(fèi)用一并開具增值稅專用發(fā)票?

答：試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)，包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)，屬于兼營(yíng)行為，在開具增值稅發(fā)票的時(shí)候不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開具為“會(huì)議費(fèi)”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)分別填寫。

12、我公司7月份仍收到由地稅部門監(jiān)制的冠名發(fā)票，按文件規(guī)定，營(yíng)改增后地稅發(fā)票應(yīng)只能使用到6月30日，但開票單位說其發(fā)票可延用到8月31日，請(qǐng)問是否有這樣的情況? 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第三條第(七)款規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過2016年8月31日。具體使用期限可咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)或12366熱線。

13、外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第22號(hào))規(guī)定：“

二、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票，分別按以下對(duì)應(yīng)要求申報(bào)并提供相應(yīng)資料：

(一)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十八條規(guī)定的允許抵扣的丟失抵扣聯(lián)的已開具增值稅專用發(fā)票

1.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

2.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅?！?/p>

14、增值稅專票被盜、丟失了咋辦? 答：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第50號(hào))明確，決定取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時(shí)必須統(tǒng)一在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。即：發(fā)生發(fā)票被盜、丟失情形時(shí)，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)被盜、丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

15、已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票和手工發(fā)票(百元版)?

答：已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人應(yīng)按照規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;對(duì)于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開票、小額收費(fèi)等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用通用定額發(fā)票或通用手工發(fā)票(百元版)。

16、商家為消費(fèi)者開具增值稅專用發(fā)票有什么要求? 答：納稅人應(yīng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票,由購(gòu)買方提供4項(xiàng)信息:名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào),如果購(gòu)買方能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家,就可以開具增值稅專用發(fā)票,不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

若實(shí)際付款人(現(xiàn)金、刷卡、第三方支付平臺(tái)等)屬于其他個(gè)人,但要求開具專用發(fā)票的“購(gòu)買方”為單位的,銷售方可在“備注欄”注明實(shí)際付款人的名稱和有效證件號(hào)碼。

27、納稅人取得境外的發(fā)票，是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證?

答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第三十三條規(guī)定：“單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。”

18、一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可否匯總開具增值稅專用發(fā)票?

答：

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十二條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2)，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章?！?/p>

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將稀土企業(yè)開具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目管理有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第17號(hào))規(guī)定：“

一、自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)(稀土企業(yè)專用版)開具增值(三)不得匯總開具增值稅專用發(fā)票，每張專用發(fā)票最多填列七行貨物或應(yīng)稅勞務(wù)?！?/p>

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第33號(hào))規(guī)定：“

一、自2014年8月1日起，成品油生產(chǎn)企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)(石腦油、燃料油專用版)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

二、開具增值稅發(fā)票的有關(guān)要求??(三)上述增值稅專用發(fā)票都不得匯總開具，每張發(fā)票的‘貨物和應(yīng)稅勞務(wù)名稱’欄最多填列7行。”

19、一般納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的,能否開具增值稅專用發(fā)票? 答：除以下情形之外,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目可以開具專票：

(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的;(2)納稅人銷售舊貨的;(3)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征稅的;(4)稅收法規(guī)規(guī)定不得開具專用發(fā)票的其他情形。

20、一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票? 答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。

21、原純地稅戶，營(yíng)改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國(guó)稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票,不買稅控機(jī)具? 答：不可以。一般納稅人應(yīng)當(dāng)自行開具發(fā)票。根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

22、銷售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)開票有什么特殊規(guī)定? 答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

銷售不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

23、建筑分包項(xiàng)目,總包方和分包方分別如何開具發(fā)票? 答：分包方就所承包項(xiàng)目向總包方開票，總包方按規(guī)定向建筑工程發(fā)包方全額開具增值稅發(fā)票,票面不體現(xiàn)差額扣除分包款。

24、納稅人提供建筑服務(wù)，總公司為所屬分公司的建筑項(xiàng)目購(gòu)買貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌,造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱不一致的，能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?

答：按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則,根據(jù)國(guó)稅函〔2006〕1211號(hào)規(guī)定,對(duì)分公司購(gòu)買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱不一致的,不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào))第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形,允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此,分公司購(gòu)買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱不一致的,允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

25、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn),房產(chǎn)屬于2個(gè)以上共有人所有，發(fā)票上如何開具共有人信息購(gòu)貨方名稱一欄可以打印兩個(gè)共有人名稱，但納稅人識(shí)別號(hào)只能錄入一位購(gòu)買方身份證號(hào)，發(fā)票如何開具?

答：對(duì)于共有人購(gòu)買房產(chǎn)時(shí)，發(fā)票購(gòu)買方名稱一欄可以填寫兩個(gè)共有人名稱，納稅人識(shí)別號(hào)一欄先填寫其中一個(gè)共有人有效證件號(hào)碼，在備注欄內(nèi)填寫另一個(gè)共有人有效證件號(hào)碼和房產(chǎn)地址等信息。

26、營(yíng)改增后，存款利息是否可以開具增值稅普通發(fā)票? 答：營(yíng)改增后，存款利息屬于不征收增值稅的項(xiàng)目，不能開具增值稅發(fā)票。

27、試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)如何開具增值稅發(fā)票? 答：試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)，包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的,屬于兼營(yíng)行為，在開具增值稅發(fā)票時(shí)不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開具為“會(huì)議費(fèi)”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼,在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)填列,并在備注欄中注明會(huì)議名稱和參會(huì)人數(shù)。

28、接到國(guó)外的形式發(fā)票如何入賬?是否需要到稅務(wù)部門登記備案? 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第6號(hào))文件的規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。

因此，貴公司取得境外憑證可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)審查時(shí)需要由貴單位提供確認(rèn)證明。

29、納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，貨物品種較多時(shí)應(yīng)如何開具發(fā)票? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

30、物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎? 答：除了購(gòu)買方屬于其他個(gè)人不得開具增值稅專用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

31、健身場(chǎng)所能否開具增值稅專用發(fā)票? 答：納稅人提供體育服務(wù)，除了購(gòu)買方屬于其他個(gè)人不得開具增值稅專用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

32、提供餐飲服務(wù)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行抵扣? 答：餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按以下規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:(1)向增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可取得對(duì)方開具的增值稅普通發(fā)票,并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，餐飲企業(yè)可開具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣)，并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。其中從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

33、物業(yè)公司代收代交的水電費(fèi)、代收的維修基金在地稅時(shí)雖然開票但交營(yíng)業(yè)稅時(shí)可以差額扣除，營(yíng)改增后，怎么開具發(fā)票?

答：物業(yè)公司代收水電費(fèi)，如果以自己的名義為客戶開具發(fā)票，應(yīng)按適用稅率申報(bào)繳納增值稅。

同時(shí)符合以下條件的代收代交的水電費(fèi)，不屬于物業(yè)公司的價(jià)外費(fèi)用：

(1)自來水公司、電力公司將發(fā)票開具給客戶;(2)物業(yè)公司將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶;(3)物業(yè)公司按自來水公司、電力公司實(shí)際收取的水電費(fèi)與客戶結(jié)算。

住宅專項(xiàng)維修基金,是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金，不屬于增值稅征收范圍，也不能開具增值稅發(fā)票。

34、我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒有填寫開具公司名稱，財(cái)務(wù)人員直接以手寫的形式填進(jìn)去。這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除? 答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?！栋l(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十三條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

因此，企業(yè)索取發(fā)票時(shí)應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā)票時(shí)，一定要注意其合法性，不得索取填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票，對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位有權(quán)拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。