第一篇：如何控制農(nóng)副產(chǎn)品收購企業(yè)的偷稅漏稅問題

如何控制農(nóng)副產(chǎn)品收購企業(yè)的偷稅漏稅問題

摘要：為關(guān)心農(nóng)民、服務(wù)“三農(nóng)”，國家了采取了一系列措施減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購免稅農(nóng)副產(chǎn)品，可以抵扣稅款的政策，在減輕涉農(nóng)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化方面起到了一定的作用。由于農(nóng)副產(chǎn)品是免稅農(nóng)產(chǎn)品，與農(nóng)副產(chǎn)品有關(guān)的企業(yè)利用稅法上的優(yōu)惠進(jìn)行偷稅漏稅的越來越多，此已經(jīng)成為農(nóng)副產(chǎn)品收購方面的普遍問題，本文就此進(jìn)行分析論述，并提出自己的見解。關(guān)鍵詞：農(nóng)副產(chǎn)品；收購票；免稅農(nóng)產(chǎn)品

隨著我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的不斷推進(jìn)，農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)稅收征管工作應(yīng)予以重視。按照《增值稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，對農(nóng)產(chǎn)品購銷企業(yè)（一般納稅人）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行按13%的稅率準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的政策，這一政策的實(shí)施在一定程度上減輕了農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，對促進(jìn)農(nóng)副產(chǎn)品購銷起了一定的促進(jìn)作用。但目前，農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票上存在許多漏洞，不法分子利用收購發(fā)票作案呈上升勢頭。對現(xiàn)存問題進(jìn)行認(rèn)真研究，探索解決之道，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的健康發(fā)展，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、農(nóng)副產(chǎn)品收購與稅金抵扣中存在的主要問題：

（一）收購數(shù)額難核定。

國家稅法規(guī)定，農(nóng)副產(chǎn)品免征增值稅。農(nóng)副產(chǎn)品收購企業(yè)在從農(nóng)戶手中收購產(chǎn)品時(shí)，無法取得原始憑證，只能使用從國稅局領(lǐng)取的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，并依據(jù)地方相關(guān)規(guī)定，自行填寫收購票，并據(jù)此抵抗企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅。在銷售時(shí)，根據(jù)銷售需要開具正規(guī)發(fā)票，并繳納銷項(xiàng)稅。這就存在一個(gè)問題，即：企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅都是依據(jù)企業(yè)自己填寫的發(fā)票內(nèi)容來確認(rèn)，農(nóng)副產(chǎn)品收購方面成了企業(yè)憑借“良心”來填報(bào)納稅。因此形成了較大的漏洞，使此問題形成了與出口退稅、廢舊物資齊名的三大偷稅利器。而事后，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)來核實(shí)其以前的收購金額，根本無法取證核實(shí)。

（二）經(jīng)營業(yè)務(wù)難界定。按現(xiàn)行政策規(guī)定，收購發(fā)票僅限于納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購自產(chǎn)免稅農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)填開，經(jīng)營者出售免稅農(nóng)副產(chǎn)品，應(yīng)由經(jīng)營者出具發(fā)票。而事實(shí)上，在農(nóng)副產(chǎn)品經(jīng)營全面放開、信息流、貨物流快速發(fā)展的情況下，農(nóng)副產(chǎn)品的流通不斷擴(kuò)大，特別是以農(nóng)副產(chǎn)品為原料的工業(yè)企業(yè)，又需要大量的“中間商”（經(jīng)營者）來維系原料供應(yīng)。而在收購農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)，納稅人又是在脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場監(jiān)管的情況下自行使用收購發(fā)票，使得收購發(fā)票不但在向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購時(shí)使用，而且對應(yīng)由經(jīng)營者提供銷售發(fā)票的業(yè)務(wù)也使用收購發(fā)票。有時(shí)對批量大的經(jīng)營者，還采取一次購進(jìn)，分次開收購發(fā)票的辦法，甚至虛擬生產(chǎn)者個(gè)人填開收購發(fā)票。而稅務(wù)機(jī)關(guān)面對“時(shí)過境遷”和“千家萬戶”的生產(chǎn)者，根本無法進(jìn)行稽核，只得承認(rèn)抵扣。

（三）使用范圍難區(qū)分。企業(yè)使用農(nóng)副產(chǎn)品收購票的范圍難以區(qū)分。稅法規(guī)定，農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，只限于向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購自產(chǎn)而未經(jīng)加工的免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)使用，對收購已經(jīng)加工過而不屬于“初級”農(nóng)產(chǎn)品范圍的產(chǎn)品不得使用。但在實(shí)際使用過程中，因是納稅人自己填開收購發(fā)票，加上社會對初級農(nóng)產(chǎn)品和應(yīng)按工業(yè)品征稅的農(nóng)產(chǎn)品的征免稅界限又不太了解，出現(xiàn)了不分對象，也不分產(chǎn)品，只要與“農(nóng)”字沾上邊的，都開收購發(fā)票入賬扣稅。有的為了扣稅，在購進(jìn)加工過的農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，就“倒軋”成初級農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量、金額開收購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后去核查其真實(shí)性是很困難的。為了明確這個(gè)使用范圍，財(cái)政部國家稅務(wù)總局曾印發(fā)關(guān)于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》，但是內(nèi)容比較簡單，都是按類分的，并且屬于稅務(wù)方面的通知，其他政府部門例如工商、食品藥品監(jiān)督局等部門并不認(rèn)可。另外，因?yàn)閷Χ惙ㄖ械拿舛愞r(nóng)產(chǎn)品的界定理解容易產(chǎn)生問題，負(fù)責(zé)農(nóng)副產(chǎn)品業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員往往出于省事和逃避管理責(zé)任的角度，不愿意批農(nóng)副產(chǎn)品收購票，導(dǎo)致有些企業(yè)無法從稅務(wù)部門領(lǐng)取農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票。

（四）稅務(wù)檢查難取證。

調(diào)查取證是稅務(wù)稽查中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，證據(jù)確鑿與否直接影響和決定稅務(wù)違法案件處理。由于稅務(wù)稽查都在事后進(jìn)行，對虛開收購發(fā)票的取證，在查抄不到最直接、最原始的登記賬冊、憑證等依據(jù)時(shí)，按現(xiàn)行稅務(wù)案件證據(jù)收集、確認(rèn)的要求和標(biāo)準(zhǔn)，想通過事后查核和收集過硬的證據(jù)，幾乎是不可能。若用通過社會調(diào)查、詢問證人等所作的筆錄來判斷和推測，又不能作為查處定案的依據(jù)。所以，取證難一直是困擾稅務(wù)稽查調(diào)查、定案的難題之一。

（五）填開對象難確認(rèn)。

由于市場經(jīng)營的靈活性和競爭的激烈，使得一些生產(chǎn)廠家紛紛向原料生產(chǎn)或最終產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)“延伸”，特別是以農(nóng)產(chǎn)品為原料的工業(yè)企業(yè)，有的直接投資進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的種、養(yǎng)，采取投資建立農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)、養(yǎng)植基地、農(nóng)工貿(mào)一體化等形式。按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的免稅農(nóng)產(chǎn)品，不得開具收購發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但事實(shí)上，為了增加進(jìn)項(xiàng)稅額，降低稅負(fù)，即使是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，也會通過虛假的承包、租賃、出售或與他人合伙等形式，獲取使用收購發(fā)票的“資格”，以達(dá)到多抵扣稅款的目的。而在財(cái)會核算、合同、協(xié)議等證明材料齊全的情況下，稅務(wù)人員根本不可能區(qū)分和確認(rèn)出哪些對象是向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的，哪些又屬納稅人自己生產(chǎn)的。即使是納稅人與他人共同投資生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，在根本利益一致的關(guān)聯(lián)主體之間，在購進(jìn)方抵扣稅而出售方又免稅的情況下，要實(shí)現(xiàn)不虛開收購發(fā)票，是很難保證的。

二、農(nóng)副產(chǎn)品收購管理的不規(guī)范十多方面原因造成的，歸結(jié)起來主要受到以下因素的影響：

（一）部分生產(chǎn)經(jīng)營者素質(zhì)低下。

由于農(nóng)副產(chǎn)品收購多是私人中小企業(yè)，多是在本地企業(yè)，企業(yè)人員構(gòu)成多數(shù)以家庭為單位，人員少，素質(zhì)較低，生產(chǎn)、經(jīng)營者的目的是為了自身獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益，于是千方百計(jì)通過降低稅負(fù)來謀取效益。而且目前大量的股份制、私營企業(yè)，財(cái)會、倉庫管理以及核算、驗(yàn)收制度都不健全和到位，會計(jì)、倉庫保管等關(guān)鍵崗位由老板或其親屬直接控制的情況大量存在，收購發(fā)票如何填開完全在自己掌握之中。無合法納稅意識再加上自身的低素質(zhì)，直接導(dǎo)致了企業(yè)在農(nóng)副產(chǎn)品收購過程中各種偷漏稅行為。

（二）自開收購發(fā)票使虛開成為可能。

在追求利潤最大化的現(xiàn)今社會里，價(jià)格隨行就市、脫離現(xiàn)場監(jiān)管、收購發(fā)票對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者又毫無作用的情況下，讓納稅人為自已抵扣稅而填開收購發(fā)票，要保證操作上的“公正”和“公平”，是很難想象的。何況企業(yè)目的就是企業(yè)收益最大化，很難要求其主動足額繳納稅金。因此只能從制度上，從財(cái)務(wù)原始單據(jù)上要求企業(yè)提供各種資料作為憑證附件補(bǔ)充材料。

（三）“集中征收”所造成的疏于管理是重要原因。

94年稅制改革后，在“集中征收，重點(diǎn)稽查”的指導(dǎo)思想下，稅務(wù)專管員由管戶制改為管事制，取削了鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)所（組），實(shí)現(xiàn)了人員、信息、征收的高度集中。機(jī)構(gòu)的取消和人員的上收，大大減弱了征管一線的力量和稅源監(jiān)管的基礎(chǔ)，很大程度上形成了稅源監(jiān)管的“真空”?，F(xiàn)在稅務(wù)部門只能通過企業(yè)上報(bào)的各種資料來審核企業(yè)收入和支出。無法從源頭上提供監(jiān)管保證。另一方面基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)級的稅務(wù)人員素質(zhì)較低，人情較重，造成監(jiān)管力度低下。

（四）農(nóng)副產(chǎn)品涵蓋范圍不統(tǒng)一。由于稅法和民間約定俗成的農(nóng)副產(chǎn)品含義有區(qū)別，而且稅法上僅僅是簡單分類，而實(shí)際業(yè)務(wù)中，企業(yè)的理解是只要是從農(nóng)戶手里收購來的，都應(yīng)該算農(nóng)副產(chǎn)品。這就造成一部分農(nóng)副產(chǎn)品屬于雙重管理，而政府不同部門的意見缺一口徑。造成企業(yè)稅法上的漏洞。由于范圍的不統(tǒng)一不僅對稅收有影響，對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有較大制約作用，例如：四川屬于我國傳統(tǒng)的藥材產(chǎn)地，許多農(nóng)戶都有種植藥材的傳統(tǒng)，但是現(xiàn)在四川省規(guī)定所有的藥材收購都必須經(jīng)藥監(jiān)局審批，實(shí)際上整個(gè)四川省藥監(jiān)局只批了一個(gè)原生藥材收購方面的藥品經(jīng)營許可證。大多數(shù)地區(qū)都是這樣規(guī)定的，都要求辦藥品經(jīng)營許可證，僅安徽毫州中藥材市場有特殊規(guī)定。實(shí)際上稅務(wù)部門有專門的通知，明確規(guī)定了農(nóng)戶自產(chǎn)藥材屬于農(nóng)副產(chǎn)品類別。

（五）在農(nóng)副產(chǎn)品收購企業(yè)未轉(zhuǎn)成一般納稅人前，收購行為的入賬依據(jù)不統(tǒng)一。例如：河北省規(guī)定為企業(yè)自行制作入賬依據(jù)，四川省則要求必須提供正規(guī)發(fā)票作為入賬依據(jù)。而轉(zhuǎn)成一般納稅人后都是統(tǒng)一規(guī)定的按照農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票來作為入賬原始依據(jù)。沒轉(zhuǎn)之前，收購入賬的原始憑證是企業(yè)自己制作的憑證，沒有人監(jiān)督，也沒人檢查，想寫多少數(shù)量單價(jià)都可以，只要不超過銷售的數(shù)量單價(jià)就行。這樣的資料在企業(yè)轉(zhuǎn)一般納稅人的時(shí)候，根本就是偽造的，在通過稅務(wù)部門驗(yàn)收的時(shí)候，卻往往是形式上滿足轉(zhuǎn)換條件就轉(zhuǎn)為一般納稅人了。

三、針對這些問題，特提出以下針對性建議：

（一）加強(qiáng)法制教育，提高稅法宣傳的實(shí)效性，使農(nóng)副產(chǎn)品收購企業(yè)上下游都了解稅法的規(guī)定。稅收是共和國的血脈。稅收，也只有稅收，才是政府部門運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)和生命線。稅收必須作為政府收入體系中的“主力”隊(duì)員而居于主導(dǎo)地位。因此，從國家來講，要把提高稅法意識作為提高公民法制觀念的重點(diǎn)，把稅法的宣傳、普及，納入社會、公民宣傳和普法教育的主要內(nèi)容，作為宣傳、出版、司法、教育等部門的重要職責(zé)。同時(shí)，國家還要通過立法，來要求經(jīng)營者、國家公務(wù)員、教師等相關(guān)職業(yè)人員，必須定期參加稅法的集訓(xùn)，各類學(xué)校也必設(shè)稅收課，把納稅人對國家的繳稅情況（稅收貢獻(xiàn)率）作為評優(yōu)、評先、評強(qiáng)、評獎、評定信譽(yù)等級的主要內(nèi)容。稅務(wù)部門，更要打破“稅收宣傳月轟轟烈烈，平時(shí)不聲不響”的做法。要在稅務(wù)部門內(nèi)部層層設(shè)立專司稅法宣傳、普及的機(jī)構(gòu)，制定稅法宣傳、普及的中長期目標(biāo)和計(jì)劃，正常舉辦稅法宣傳普及班，定期召開稅收發(fā)布（公告）會，開展喜聞樂見的宣傳活動，建立更廣泛的協(xié)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)等。通過各種形式和途徑，全方位立體式宣傳和普及稅法，形成良好的稅收氛圍，促使納稅人守法經(jīng)營，誠信納稅。并對企業(yè)偷稅漏稅舉報(bào)提供獎勵。

（二）從制度上完善收購過程中的漏洞；要求企業(yè)提供完善的資料證明所收購農(nóng)副產(chǎn)品的數(shù)量和單價(jià)，例如要求企業(yè)提供完善的入庫單、收購票、過磅單、收據(jù)、村委會出具的自產(chǎn)證明等。要求企業(yè)建立完善的責(zé)任人制度，對購存銷各環(huán)節(jié)進(jìn)行完備記錄，建立《農(nóng)副產(chǎn)品收購日報(bào)表》、《存貨變動情況旬報(bào)表》，逐筆、逐次、序時(shí)登記，按日、按旬報(bào)告，適時(shí)反應(yīng)和確認(rèn)每日的購、用、存情況。并要求稅管員對大額的收購和銷售時(shí)的入庫情況進(jìn)行檢查（部分地區(qū)有此實(shí)際規(guī)定）。由于此部分行為都是季節(jié)性行為，不會增加太多稅務(wù)部門工作量。

（三）切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)管和查處。要集中管理力量，按照責(zé)任區(qū)、責(zé)任人、責(zé)任戶落實(shí)管理責(zé)任。在農(nóng)副產(chǎn)品收購?fù)竞唾徣肓看蟮钠髽I(yè)中，要恢復(fù)專管員制，實(shí)行稅務(wù)人員駐廠監(jiān)管。同時(shí)，要成立由國稅、政府、財(cái)政、工商等部門組成的巡查管理小組，不定期登門上戶查驗(yàn)其購進(jìn)、生產(chǎn)、耗用、銷售及成本等方面的真實(shí)情況，置企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動于稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)密控管之下，以控制和防止可能出現(xiàn)的偷、逃稅款問題。對利用收購發(fā)票偷逃稅款的納稅人，要發(fā)揮稽查的震懾打擊作用，加大檢查處罰力度，增加其偷逃稅成本，使其他納稅人迫于法律的威嚴(yán)，而遵紀(jì)守法，按章納稅。

（四）明確稅法規(guī)定農(nóng)副產(chǎn)品范圍。國家規(guī)定農(nóng)副產(chǎn)品為免稅產(chǎn)品的目的是給廣大農(nóng)民群眾減負(fù)，增加農(nóng)民收入，提高農(nóng)民發(fā)展副業(yè)積極性。因此將農(nóng)副產(chǎn)品范圍擴(kuò)展為約定俗成的范圍，國家下統(tǒng)一的通知明確此部分范圍，方便管理，避免以前那種誰都可以管，誰都不管的現(xiàn)象。同時(shí)也可以減少相關(guān)審批環(huán)節(jié)，對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到較大作用。

（五）擴(kuò)大農(nóng)副產(chǎn)品收購票的領(lǐng)取范圍。只要企業(yè)屬于此行業(yè)，即可領(lǐng)取收購票，對收購票的控制應(yīng)該是從過程控制而不應(yīng)該是領(lǐng)用方面控制。允許小規(guī)模納稅人領(lǐng)購收購票。但不允許小規(guī)模納稅人進(jìn)行抵抗。小規(guī)模納稅人領(lǐng)購收購票僅僅是作為一種入賬原始單據(jù)，只作為控制手段，而不是限制手段。

（六）進(jìn)一步提高稅務(wù)人員的素質(zhì)。由于工作需要，國家賦予稅務(wù)人員一些權(quán)利，于是有些納稅人就想利用這些權(quán)利為自己服務(wù)，比如偷稅、漏稅等，就會設(shè)法拉攏和復(fù)試稅務(wù)人員。二來我們有些稅務(wù)人員本身素質(zhì)不高，相當(dāng)多的人不清楚“納稅人和納稅人的權(quán)利”，總以為自己是“欽差大臣”，所以趾高氣昂。尤其是這些年來，由于有關(guān)法制不到位，監(jiān)督措施缺乏，稅務(wù)額人員以權(quán)謀私的情況越來越嚴(yán)重，以至于有的地方出現(xiàn)了“稅霸天”的稱呼，說明這個(gè)問題已經(jīng)到了相當(dāng)嚴(yán)重的地步。國務(wù)院稅務(wù)總局曾發(fā)布《稅務(wù)人員涉水違規(guī)違紀(jì)若干問題行政處分暫行規(guī)定》以強(qiáng)化稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范稅收執(zhí)法，但是當(dāng)務(wù)之急還是要提高稅務(wù)人員素質(zhì)。這個(gè)素質(zhì)除了提高政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水準(zhǔn)之外，還應(yīng)該教育廣大的稅務(wù)人弄明白納稅人和納稅人的權(quán)利，擺正自己的位置，真正做到“拿納稅人的錢，為納稅人辦事”。

第二篇：農(nóng)副產(chǎn)品收購自查報(bào)告

關(guān)于開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣自查情況的報(bào)告 ×××××稅務(wù)分局：

我公司是一家從事農(nóng)產(chǎn)品收購、加工、銷售業(yè)務(wù)的納稅人，200×年12月1日被縣局批準(zhǔn)為一般納稅人，建立健全收購發(fā)票領(lǐng)、用、存、銷制度和相關(guān)賬簿，實(shí)行專人管理。并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告收購發(fā)票領(lǐng)、用、存、銷等情況。并對購進(jìn)的各類農(nóng)產(chǎn)品分種類、品名、數(shù)量、金額等設(shè)立了農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購日記賬和相應(yīng)的月臺賬、明細(xì)賬，保證了財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確、真實(shí)。現(xiàn)將自查情況作如下說明：

1、公司200×年11月底原材料賬面余額1658625.01 元，其中××484238公斤，金額936963.59元，××30644公斤，金額76975.07元，××69050公斤，金額126589.65元，××92219公斤，金額179918.75元，××5954公斤,金

額23686.00元,××17244公斤,金額27851.15元,其它材料

286640.80元。庫存商品賬面余額775026.01元，其中××239505公斤，金額559256.84元，其它雜糧215769.17元。

2、截止20××年3月底留抵稅額為282573.28元，其主要原因是元月至三月份大量收購××,尚未銷售,再加之于其它產(chǎn)品處于銷售淡季,銷售收入少,造成留底稅額過大.3、按三月底庫存賬面余額測算：原材料2851227.00元,庫存商品777501.19元,合計(jì)3628728.19元,再不增值,直接銷

售,銷項(xiàng)稅額為417464.31元,與留抵稅額的差額為134891.03元,企業(yè)將會交納134891.03元稅金.4、截止三月底已實(shí)現(xiàn)銷售收入5210967.09元,加上經(jīng)測算要實(shí)現(xiàn)的收入3628728.19元,共計(jì)收入8859916.28元,按測算要交納的稅金134891.03元計(jì)算,企業(yè)的稅負(fù)在1.53%以上.5、如企業(yè)的庫存按加工增值20%計(jì)算,庫存一經(jīng)銷售將實(shí)現(xiàn)收入4354473.83元,銷項(xiàng)稅額為500957.17元,企業(yè)將交納218383.89元稅金.稅負(fù)在2.47%.綜上所述：

1、我公司不存在虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣稅款的行為。運(yùn)用投入產(chǎn)出方法，經(jīng)自查收購的農(nóng)副產(chǎn)品數(shù)量、種類及其產(chǎn)成品與實(shí)際庫存賬面數(shù)相符，真正做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬表相符；

2、不存在購進(jìn)非農(nóng)副產(chǎn)品而開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣稅款的行為；

3、由于收購的農(nóng)產(chǎn)品品種繁多，涉及全縣二十多個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，要每個(gè)農(nóng)戶來公司交糧或者公司上門收購也不現(xiàn)實(shí)，公司憑著把企業(yè)做大做強(qiáng)的精神，也不存在少進(jìn)多開、低進(jìn)高開，擅自提高購進(jìn)價(jià)格或增加購進(jìn)數(shù)量，我們在大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立了公司的收購點(diǎn)和銷售點(diǎn)，雖然存在向小商小販?zhǔn)种惺召忁r(nóng)產(chǎn)品的現(xiàn)象，但如實(shí)提供了其身份證明。

4、由于收購發(fā)票使用量大，面額小，手工開具工作量

大，加之于業(yè)務(wù)水平有限，也有不按規(guī)定開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的現(xiàn)象發(fā)生；我們在以后的工作中加強(qiáng)管理，嚴(yán)格按發(fā)票使用管理規(guī)定執(zhí)行。

5、不存在收購數(shù)量與生產(chǎn)、銷售數(shù)量不配比的現(xiàn)象，雖然目前賬面反映留抵?jǐn)?shù)額較大，是受銷售限制，導(dǎo)致收入過底所致，一經(jīng)實(shí)現(xiàn)收入，稅負(fù)不會偏低。

二00×年××月××日 公司（蓋章）

第三篇：農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票問題的調(diào)研思考

為關(guān)心農(nóng)民、服務(wù)“三農(nóng)”，國家了采取了一系列措施減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，尤其是增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購免稅農(nóng)副產(chǎn)品可以按收購發(fā)票注明的價(jià)款和適用的扣除率抵扣稅款的政策，為減輕涉農(nóng)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為起到了一定的作用。然而，隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化以及金稅二期工程的全面實(shí)施，作為具有同等效力抵扣作用的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，因其不具嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的設(shè)計(jì)理念，已難以適用有效的監(jiān)控和管理，暴露的問題多多，具體說來，有以下幾點(diǎn)：

一、從事農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)，加工經(jīng)營企業(yè)為實(shí)現(xiàn)利潤最大化，想方設(shè)法在收購發(fā)票上大做文章，例如：提高收購價(jià)格，虛增進(jìn)項(xiàng)稅金，或者虛增收購數(shù)量多抵扣，利用多報(bào)損耗，做到庫存平衡，有的利用購銷現(xiàn)金交易多的特點(diǎn)，在銷項(xiàng)上隱瞞收入，少計(jì)銷項(xiàng)稅金或不開票，不體現(xiàn)應(yīng)納稅金，有的提前或滯后開票，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，達(dá)到少交或不交增值稅的目的。

二、票面實(shí)際金額太大，容易給不法分子有機(jī)可乘。農(nóng)副產(chǎn)品收購開具限額，最大是拾萬元，最少是千元，還有萬元的。那么真有上拾萬元、上萬元的農(nóng)副產(chǎn)品的交易金額嗎？如果沒有，這就為農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)大量向農(nóng)副產(chǎn)品經(jīng)紀(jì)人、商販?zhǔn)召?，然后，假借農(nóng)民個(gè)人身份分筆匯總開具發(fā)票，提供了極大的可能性。

三、開具對象復(fù)雜多變，身份難以確認(rèn)。按稅法規(guī)定，收購發(fā)票僅限于向農(nóng)民個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)開具，但據(jù)調(diào)查的情況看，其開具對象是“品種齊全”、“五花八門”，既有農(nóng)民個(gè)人，也有農(nóng)副產(chǎn)品經(jīng)紀(jì)人的，還有商販的，既有本縣市的，也有外縣市的，既有一張身份證重復(fù)多次使用的，也有假借身份證開具的，這就為納稅人和不法分子偷逃國家稅款大開了方便之門，因工作繁忙，稅務(wù)人員也無法管理。

四、由于自我行為，管理無能為力，發(fā)票是企業(yè)自行開具、自行支付、自行抵扣、自行保管，不需要經(jīng)過什么手續(xù)認(rèn)證，毫無監(jiān)控管理可言，因?yàn)槭巧孓r(nóng)問題，稅務(wù)人員也不好嚴(yán)加管理，生怕與地方黨政、與上級領(lǐng)導(dǎo)搞不好關(guān)系，影響工作。

針對以上問題，筆者建議從以下幾方面加強(qiáng)管理和監(jiān)控：

一、建議改農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票為普通發(fā)票。根據(jù)目前很少有涉農(nóng)企業(yè)從農(nóng)民個(gè)人手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)際，擬請將農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票改為普通發(fā)票，作為收購、抵扣、核算、入賬的憑據(jù)。這樣一來，一般納稅人農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)在收購時(shí)，自然要向出售者索要發(fā)票，這就迫使出售者到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票，對于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可設(shè)點(diǎn)為其免費(fèi)代開并免稅，而那些農(nóng)副產(chǎn)品經(jīng)紀(jì)人和商販，不得不辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，并申購普通發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)可將其納入一般納稅人管理，從而從源頭上扼制了偷逃稅行為。

二、稅務(wù)管理人員要經(jīng)常深入企業(yè)調(diào)查研究，宣傳稅收法律、法規(guī)，講解國家對“三農(nóng)”問題的政策，輔導(dǎo)企業(yè)自覺依法納稅，提高企業(yè)依法納稅的自覺性和對稅法的遵從度。

三、切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)控和管理。改為普通發(fā)票后，一般納稅人涉農(nóng)企業(yè)不得隨意購買和開具，且普通發(fā)票有管理依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法查處各種發(fā)票違法行為。

四、嚴(yán)查重罰，對發(fā)現(xiàn)涉農(nóng)企業(yè)和利用農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)，擴(kuò)大成本的問題，要嚴(yán)格按《稅收征管法》，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)條款查處，加大檢查和處罰的力度，狠剎農(nóng)副產(chǎn)品“自開、自支、自付、自抵”的歪風(fēng)。

第四篇：農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票開具存在的主要問題

龍鑫稅務(wù)代理有限公司

農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票開具存在的主要問題

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的不確定性，導(dǎo)致了收購發(fā)票使用的不規(guī)范性。現(xiàn)行政策規(guī)定收購發(fā)票的開具對象僅限于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品。但在實(shí)際工作中，農(nóng)產(chǎn)品銷售者的身份極為復(fù)雜，主要包括：農(nóng)戶，農(nóng)場等。無論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是收購企業(yè)，都很難確定銷售者是否為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。同時(shí)，企業(yè)往往通過中間人收購農(nóng)產(chǎn)品，由中間人提供所謂的“生產(chǎn)者”身份證號碼，偽造銷貨方名稱違章開具收購發(fā)票，以達(dá)到逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的目的。

（二）農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票填開的隨意性較大，填開不規(guī)范。根據(jù)規(guī)定，收購發(fā)票必須按每一筆收購業(yè)務(wù)逐筆開具，填寫時(shí)必須項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)。而目前部分企業(yè)在收購發(fā)票的使用中經(jīng)常出現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品的品名、項(xiàng)目填開不全，缺章、漏章現(xiàn)象嚴(yán)重；出售人信息不全等問題。有的企業(yè)借口業(yè)務(wù)收購量大、人手不足，往往采用按日匯總填開的形式，不按規(guī)定將收購發(fā)票逐個(gè)開具給收購對象，而是按多個(gè)出售人匯總開具，甚至平時(shí)不開，于期末根據(jù)當(dāng)期的生產(chǎn)成本倒擠收購發(fā)票金額，以達(dá)到多抵稅款的目的，即使弄虛作假，稅務(wù)部門也難以核實(shí)，無法查驗(yàn)。

（三）收購單位擅自擴(kuò)大收購發(fā)票開具的范圍。一些收購單位除對正常的農(nóng)副產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)開具收購發(fā)票外，還對一些不該開具收購發(fā)票的購貨行為，比如本應(yīng)計(jì)入經(jīng)營費(fèi)用的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝物等費(fèi)用，借用農(nóng)副產(chǎn)品收購的名義混入收購發(fā)票的金額之中，虛增收購成本。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)、價(jià)款和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而這里的買價(jià)、價(jià)款只包括納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)所支付的款項(xiàng)和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，除此之外，納稅人購進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉儲費(fèi)和其他附加費(fèi)都不允許計(jì)算抵扣。但部分納稅人故意魚目混珠、混淆黑白，即使承運(yùn)單位開具運(yùn)輸發(fā)票、銷貨方開具銷售發(fā)票，也只當(dāng)作一張廢紙，棄之不用，仍要自己開具，從而把運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉儲費(fèi)等其他附加費(fèi)用都記入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格，加大農(nóng)產(chǎn)品扣除比例，以達(dá)到自己多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的目的，造成了稅款流失。

第五篇：農(nóng)副產(chǎn)品(火腿)收購加工協(xié)議

農(nóng)副產(chǎn)品（火腿）收購加工

協(xié)議

甲方：宣威市宣拓牧業(yè)科技有限公司（以下簡稱甲方）乙方：（以下簡稱乙方）

為了保質(zhì)保量，按照本企業(yè)要求收購加工出符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的原材料，經(jīng)甲乙雙方友好協(xié)商一致，特訂立此協(xié)議。

一、時(shí)間、收購地點(diǎn)、農(nóng)產(chǎn)品品種、計(jì)劃收購加工數(shù)量

本公司鄉(xiāng)村設(shè)立鮮、原腿收購加工點(diǎn)，收購加工鮮、原腿根據(jù)意向，決定由負(fù)責(zé)該點(diǎn)的鮮、原腿收購和加工工作。

二、質(zhì)量和價(jià)格

1、收購質(zhì)量

為了保證火腿腌制質(zhì)量，乙方必須做到：

①收購腌制場地必須清潔、衛(wèi)生，堆放火腿時(shí)必須作到離地離墻； ②必須收購宣威境內(nèi)的本地鮮、原腿；

③收購鮮腿選料，要求腿桿細(xì)、肥膘薄、肌肉飽滿、無損傷、新鮮、色澤正常；

④對鮮腿修割、整理，要做到毛光、血凈、腿形符合規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)。

2、收購價(jià)格

對符合標(biāo)準(zhǔn)的鮮、原腿進(jìn)行收購，要與售主（農(nóng)戶）按照隨行就市、依質(zhì)論價(jià)的原則進(jìn)行談價(jià)，價(jià)格合理，進(jìn)行收購操作。

3、腌制加工

待收購的鮮腿冷涼確定后，按照宣威火腿腌制加工工藝流程進(jìn)行腌制加工，用鹽要適量。

4、加工用鹽

加工用鹽，必須使用鹽業(yè)公司供應(yīng)的、一平浪生產(chǎn)的、相關(guān)部門指定的火腿加工行業(yè)用鹽。

三、收購資金撥付

為了不影響鮮、原腿收購加工工作，盡可能多地收購鮮、原腿、結(jié)合企業(yè)實(shí)際，鮮、原腿收購資金原則上由宣威市宣拓牧業(yè)科技有限公司籌集，根據(jù)鮮、原腿收購數(shù)量進(jìn)度進(jìn)行撥付給乙方，業(yè)務(wù)由本公司分管鮮、原腿收購加工領(lǐng)導(dǎo)辦理，但為了不影響鮮、原腿收購加工工作，盡可能多地收購鮮腿、結(jié)合企業(yè)實(shí)際，在企業(yè)資金因故不能到位時(shí)，小額部分資金應(yīng)通過協(xié)調(diào)，由收購點(diǎn)負(fù)責(zé)人籌集，待春節(jié)后小年以前，火腿調(diào)運(yùn)結(jié)束，和加工費(fèi)一起結(jié)算。清明節(jié)前付清，清明節(jié)前不能付清的，企業(yè)按欠款金額的1%月計(jì)算利息給乙方。

四、收購業(yè)務(wù)辦理

在收購過程中，乙方收購人員必須序時(shí)、順序、完整地填制農(nóng)產(chǎn)品收購明細(xì)表，并且手續(xù)完備。甲方管理人員要隨時(shí)檢查。不準(zhǔn)弄虛作假。

五、調(diào)運(yùn)

由甲方收購管理人員負(fù)責(zé)對該收購點(diǎn)的腌腿組織到火腿腌制點(diǎn)驗(yàn)收調(diào)運(yùn)該點(diǎn)火腿，乙方必須很好地配合。

六、費(fèi)用的承擔(dān)

1、甲方按乙方收購腌制的火腿，調(diào)運(yùn)時(shí)過磅數(shù)量每噸1000.00元支付收購加工費(fèi)給乙方。

2、損耗，損耗率5%以內(nèi)由甲方承擔(dān)，超過部分按該點(diǎn)收購平均價(jià)格計(jì)算，由乙方承擔(dān)。

3、加工用鹽，按收購鮮腿重量7%以內(nèi)由甲方承擔(dān)，超過部分由乙方承擔(dān)。

4、次品，按件數(shù)算，2%以內(nèi)由甲方承擔(dān)，超過部分以收購平均價(jià)格計(jì)算，由乙方承擔(dān)。

5、調(diào)運(yùn)環(huán)節(jié)，上車費(fèi)由乙方承擔(dān)，運(yùn)費(fèi)及下車費(fèi)由甲方承擔(dān)。

七、鮮腿收購加工點(diǎn)的資金安全、財(cái)產(chǎn)安全、人身安全由乙方負(fù)責(zé)，出了問題，由乙方承擔(dān)全部責(zé)任。

八、希望甲乙雙方緊密配合，相互協(xié)調(diào)，克服一切困難，搞好今冬明春的鮮腿收購加工工作。

九、未盡事宜，根據(jù)工作中遇到的實(shí)際情況，通過甲乙雙方在協(xié)商解決。

十、本協(xié)議一式二份，甲乙雙方各執(zhí)一份。

甲方（公章）：乙方（公章）：

負(fù)責(zé)人（簽字）：負(fù)責(zé)人（簽字）：

年月日年月日