第一篇：解讀《稅收票證管理辦法》

解讀《稅收票證管理辦法》

發(fā)布日期：2013-03-27 瀏覽次數(shù)： 459 字號：[ 大 中 小 ]

國家稅務(wù)總局2月25日公布《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號，以下簡稱新辦法）。新辦法將于2014年1月1日起施行。為了做好新辦法的宣傳工作，讓全省地稅部門稅收票證管理人員、征收一線人員以及廣大納稅人對新辦法有比較清晰的了解，省局收入規(guī)劃核算處在認真學習新辦法，并與1998年國家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅收票證管理法》（國稅發(fā)[1998]32號，以下簡稱原辦法）詳細比對的基礎(chǔ)上，對新辦法進行了初步解讀。

一、新辦法出臺的背景

原辦法實施十余年以來，對加強稅收票證管理，保障稅收票款安全完整等方面發(fā)揮了積極的作用。近年來，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，稅務(wù)部門依法行政工作的逐步規(guī)范和深入,稅收征管信息化建設(shè)的快速推進，對稅收征收管理提出了新的求，同時也對稅收票證管理工作提出了全新的要求，為了全面適應(yīng)新形勢對稅收征管工作提出新需求，國家稅務(wù)總局制定了新辦法，并以部門規(guī)章形式公布。

二、新辦法的主要內(nèi)容

新辦法設(shè)總則、種類及適用范圍、設(shè)計和印制、使用、監(jiān)督管理、附則六章共62條，主要體現(xiàn)了七個方面的改革內(nèi)容。

（一）規(guī)范了稅收票證的適用范圍

原辦法對稅收票證的適用范圍的規(guī)定是“負責印制、領(lǐng)發(fā)、使用和保管稅收票證的各級稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員，以及領(lǐng)取和使用稅收票證的扣繳義務(wù)人、代征代售單位（人），必須遵守本辦法”。由于稅收票證管理工作內(nèi)容龐雜，從稅收票證的設(shè)計、印制到銷毀流程共16個環(huán)節(jié)，涉及稅收票證的設(shè)計和印制權(quán)單位，印制企業(yè)，開具和管理稅收票證的稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、以及使用稅收票證的納稅人等多方權(quán)利義務(wù)關(guān)系和業(yè)務(wù)流程。為了更好地規(guī)范各方權(quán)利義務(wù)關(guān)系，落實各方權(quán)利義務(wù)內(nèi)容，新辦法規(guī)范了適用范圍，規(guī)定“稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人和稅收票證印制企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)印制、使用、管理稅收票證，適用本辦法”。

（二）重新界定了稅收票證的定義

一直以來，稅收票證的定義主要從其作為稅務(wù)機關(guān)組織收入憑證的功能出發(fā)，原辦法對其定義為“稅務(wù)機關(guān)組織稅款等各項收入時使用的法定收款和退款憑證”。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，納稅人權(quán)利意識的增強，以及優(yōu)化納稅服務(wù)理念的貫徹，稅收票證作為納稅人權(quán)利義務(wù)載體的功能日益受到重視和強調(diào)。新辦法從稅收票證對于征納雙方的雙重基本功能出發(fā)，將稅收票證定義為“稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，征收稅款、基金、費、滯納金和罰款等各項收入的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。”

同時，為適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，新辦法擴大了稅收票證的外延，對稅收票證的形式增加了數(shù)據(jù)電文形式，規(guī)定“稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫、退庫時，向銀行、國庫發(fā)送的電子繳款、退款信息?！?/p>

（三）統(tǒng)一了稅收票證的具體式樣和尺寸

原辦法中，繳款書類票證與完稅證類票證式樣和尺寸有較大區(qū)別，隨著稅收信息化發(fā)展進程逐步加快，為了適應(yīng)電子化繳稅工作，2006年，國家稅務(wù)總局統(tǒng)一了稅收通用繳款書、稅收通稅完稅證、稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證、稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證四種票證的式樣和尺寸。新辦法中，進一步規(guī)范和統(tǒng)一了繳款書類票證與完稅證類票證的式樣和尺寸，更加符合當前及今后稅收征收實際工作的需要。

（四）明確了稅收票證管理工作的機構(gòu)和崗位，并對業(yè)務(wù)風險環(huán)節(jié)做了崗位分設(shè)要求

原辦法規(guī)定，“各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的稅收會計主管部門主管稅收票證的管理工作”。新辦法明確，“國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司設(shè)立主管稅收票證管理工作的機構(gòu)；省、市（不含縣級市，下同）、縣稅務(wù)機關(guān)收入規(guī)劃核算部門應(yīng)當設(shè)置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員，……稅收票證管理崗位和稅收票證開具（含印花稅票銷售）崗位應(yīng)當分設(shè)，不得一人多崗?！?/p>

（五）簡并了票種，完善了稅收票證種類體系

原辦法中，稅收票證（包括列入稅收票證管理的其他憑證和章戳）共設(shè)20個種類，涉及地稅部門的有17種。新辦法對稅收票證種類進行了簡并，共設(shè)6類，涉及地稅部門的有稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、印花稅專用稅收票證、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證5類，細分為10種：分別是稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）、稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）、稅收繳款書（代扣代收專用）、稅收電子繳款書、稅收收入退還書、稅收收入電子退還書、印花稅票、印花稅票銷售憑證、稅收完稅證明、專用章戳。

（六）從制度上支持了稅種稅收票證“一票多稅”填開

原辦法規(guī)定，“稅收票證必須分納稅人、分次填開。每個納稅人每次繳納稅款都必須填開票證，不得幾個納稅人合開一張票證，不能同一個納稅人幾次繳稅合填一張票證。同一納稅人繳納同一種稅款，如稅款不是同一所屬時期的，也應(yīng)分別按照各個所屬時期填開票證”，即“一票一稅”填開方式。隨著稅務(wù)、國庫等部門信息化程度逐步提高，上述傳統(tǒng)模式對基層工作人員也造成了較大的工作壓力，在稅票使用上造成較大浪費，為減輕不必要的工作量和浪費，新辦法規(guī)定，“稅收票證應(yīng)當分納稅人開具；同一份稅收票證上，稅種（費、基金、罰沒款）、稅目、預算科目、預算級次、所屬時期不同的，應(yīng)當分行填列”，即采用“一票多稅”的填開方式。

（七）增設(shè)了各稅種通用的稅收完稅證明

為了滿足電子征繳稅收后納稅人需要稅務(wù)機關(guān)開具稅收完稅證明的需求，國家稅務(wù)總局在2005年之后針對個人所得稅和車船稅分別規(guī)定了開具稅收完稅證明的具體要求。隨著社會經(jīng)濟發(fā)展和納稅人權(quán)利意識增強，納稅人對稅收票證的票求日益多元化，如納稅人由于購房、出國和司法等原因需要稅務(wù)機關(guān)另行開具完稅證明的實際情況大量增加，基于這些現(xiàn)實需要，為進一步提升稅務(wù)機關(guān)憑證的權(quán)威性，優(yōu)化納稅服務(wù)，新辦法增設(shè)了各稅種通用、樣式全國統(tǒng)一的稅收完稅證明作為證明類票種，規(guī)定“稅收完稅證明是稅務(wù)機關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證。”

第二篇：稅收票證管理實施辦法

稅收票證管理實施辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)?稅收票證管理辦法?（國家稅務(wù)總局令第28號公布，以下簡稱?辦法?）第六十一條規(guī)定，結(jié)合我省稅務(wù)工作實際，制定本實施辦法。

第二條 青海省各級稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人和稅收票證印制企業(yè)（印制、）使用、管理稅收票證，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱稅收票證，是指?辦法?第一章第三條規(guī)定之內(nèi)容，同時還包括?稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)?、?車輛購臵稅完稅證明?和?當場處罰罰款收據(jù)?。

第四條

稅務(wù)機關(guān)、代征人征收稅款時應(yīng)當開具稅收票證。通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以開具。

扣繳義務(wù)人代扣代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具稅收票證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當予以開具。第五條 稅收票證的基本要素包括：稅收票證號碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識別號、稅種（費、基金、罰沒款）、金額、所屬時期等。

第六條 紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報查聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證；存根聯(lián)由稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人留存；報查聯(lián)由稅務(wù)機關(guān)做會計憑證或備查。

第七條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的要求積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。

第八條 本辦法所稱用票人，是指領(lǐng)取、開具各類稅收票證的稅務(wù)機關(guān)人員,以及扣繳義務(wù)人、代征代售人,自行填開稅收票證的納稅人。

第二章 稅收票證管理崗位和職責

第九條 省級稅務(wù)機關(guān)稅收票證主管部門主要職責：

（一）貫徹執(zhí)行?辦法?，結(jié)合全省實際，制定本省稅收票證管理實施辦法及有關(guān)規(guī)定，并監(jiān)督稅收票證各項管理制度的貫徹實施。

（二）負責省級權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證及相關(guān)憑證的印制和領(lǐng)發(fā)、保管以及銷毀工作。

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（三）組織、指導、具體實施稅收票證信息化工作。

（四）組織開展全省稅收票證檢查工作。

（五）組織開展全省范圍內(nèi)稅收票證管理工作經(jīng)驗交流。

（六）負責全省稅收票證業(yè)務(wù)培訓工作。

（七）其他稅收票證管理工作。

第十條 市、州級稅務(wù)機關(guān)稅收票證主管部門主要職責：

（一）貫徹執(zhí)行?辦法?、?稅收票證管理實施辦法?以及相關(guān)制度，負責制定本級稅收票證管理相關(guān)制度，監(jiān)督稅收票證各項管理制度在本地區(qū)的實施情況。

（二）負責本地區(qū)稅收票證的領(lǐng)發(fā)存、損失核銷、銷毀等管理和核算工作，并按期編制稅收票證報表。

（三）根據(jù)規(guī)定刻制稅收票證專用章戳。

（四）組織本地區(qū)稅收票證檢查工作，及時將檢查結(jié)果進行通報，督促整改，并報省局備案。

（五）負責本地區(qū)稅收票證業(yè)務(wù)培訓工作。

（六）組織開展本地區(qū)稅收票證管理工作經(jīng)驗交流。

（七）負責本級票證庫房的安全管理工作。

（八）其他稅收票證管理工作。

第十一條 縣（區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)票證主管部門主要職責：

（一）貫徹執(zhí)行?辦法?、?稅收票證管理實施辦法?以及市、州級稅務(wù)機關(guān)制定的相關(guān)稅收票證管理辦法、制度。

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（二）負責稅收票證的領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作。

（三）指導和監(jiān)督所屬征收用票部門正確填用和及時結(jié)報繳銷票證，并對用票部門結(jié)報繳銷的票證進行審核。指導扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證管理工作。

（四）定期上報稅收票證報表。

（五）定期開展稅收票證的自查和檢查工作。

（六）負責稅收票證的盤點和票證庫房的安全管理工作。

（七）其他稅收票證管理工作。

稅收票證管理工作由各級稅務(wù)機關(guān)收入核算部門負責，各級收入核算部門應(yīng)配備專職票證管理人員;征收分局、稅務(wù)所、辦稅服務(wù)廳應(yīng)設(shè)臵稅收票證管理崗位，由稅收會計負責稅收票證的管理工作；稅收票證管理崗位和稅收票證開具崗位應(yīng)當分設(shè)，不得一人多崗?？劾U義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當由專人負責稅收票證的管理工作。

?車輛購臵稅完稅證明?由各級稅務(wù)機關(guān)稅政部門負責。第十二條 扣繳義務(wù)人和代征代售人在代扣代繳、代收代繳、代征稅款以及代售印花稅票過程中應(yīng)當做好稅收票證的管理工作。其職責包括：

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（一）妥善保管從稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取的稅收票證，并按照稅務(wù)機關(guān)要求建立、報送和保管稅收票證賬簿及有關(guān)資料；

（二）為納稅人開具并交付稅收票證；

（三）按時解繳稅款、結(jié)報繳銷稅收票證；

（四）自覺接受主管稅務(wù)機關(guān)檢查、指導；

（五）其他稅收票證管理工作。

第三章 稅收票證種類

第十三條

稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、印花稅專用稅收票證、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證。

（一）稅收繳款書。是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：?稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）?、?稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）?、?稅收繳款書（代扣代收專用）?、?稅收電子繳款書?。

（二）稅收收入退還書。是稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的稅收票證。具體包括：?稅收收入退還書?和?稅收收入電子退還書?。

（三）出口貨物勞務(wù)專用稅收票證。是由稅務(wù)機關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅或者證明該納稅

--5--人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納增值稅、消費稅的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：?稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）?和?出口貨物完稅分割單?。

（四）稅收完稅證明。是稅務(wù)機關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證；僅用于證明納稅人已完稅，不得用于收取現(xiàn)金稅款。具體包括：?完稅證明（表格式）?和?完稅證明（文書式）?兩種。

（五）印花稅專用稅收票證。稅務(wù)機關(guān)或印花稅票代售人在征收印花稅時向納稅人交付、開具的紙質(zhì)稅收票證。包括：印花稅票和?印花稅票銷售憑證?兩種。

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證。?稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)?、?車輛購臵稅完稅證明?和當場處罰罰款收據(jù)視同稅收票證管理。

第十四條 根據(jù)?辦法?第十三條第（二）款，結(jié)合我省稅收征收管理情況，暫不印制?稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）?固定金額票面的票據(jù)。

第四章 稅收票證領(lǐng)發(fā)

第十五條 各級稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用稅收票證應(yīng)事先向上級稅務(wù)機關(guān)提出領(lǐng)用稅收票證需求。辦理領(lǐng)發(fā)手續(xù)時，領(lǐng)、發(fā)雙方人員--6--對所領(lǐng)發(fā)票證的種類、數(shù)量和號碼共同清點，核對無誤后填開?稅收票證領(lǐng)發(fā)單?一式兩聯(lián)（或通過綜合征管系統(tǒng)打印?稅收票證領(lǐng)發(fā)單?），相互簽字確認，雙方各執(zhí)一聯(lián)，并作為登記稅收票證賬簿的原始憑證。同時通過綜合征管系統(tǒng)完成相關(guān)操作，實現(xiàn)稅收票證電子信息的領(lǐng)發(fā)。

用票人領(lǐng)用票證時，一律使用?稅收票證結(jié)報繳銷手冊?，由領(lǐng)、發(fā)雙方人員共同清點領(lǐng)發(fā)票證的種類、數(shù)量和號碼，并相互簽字確認。同時通過綜合征管系統(tǒng)完成相關(guān)操作，實現(xiàn)稅收票證電子信息的領(lǐng)發(fā)。

第十六條 稅收票證的運輸，應(yīng)有專人押運，確保安全。

第五章 稅收票證保管

第十七條 各級稅務(wù)機關(guān)和用票人應(yīng)當妥善保管紙質(zhì)稅收票證及稅收票證專用章戳。

縣以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當設(shè)臵具備安全條件的稅收票證專用庫房，基層稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人和自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當配備稅收票證保險專用箱（柜）。

第十八條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按月盤庫，發(fā)現(xiàn)賬實不符的，及時查明原因，并報上級稅務(wù)機關(guān)。

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（一）直接管理用票人的稅務(wù)機關(guān)稅收票證管理人員對用票人所存票證，應(yīng)當結(jié)合票款結(jié)報與?稅收票證結(jié)報繳銷手冊?進行清點核對。

（二）各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按月對本級庫存稅收票證進行盤點，核對賬簿結(jié)存數(shù)。

第十九條 各級稅務(wù)機關(guān)的稅收票證管理人員、用票人發(fā)生調(diào)動，扣繳義務(wù)人和代征人終止稅款征收業(yè)務(wù)，納稅人停止自行填開稅收票證時，必須將所經(jīng)管的票證、章戳、賬簿等核算資料交接清楚，登記造冊，交接雙方共同簽字，同時在綜合征管系統(tǒng)中完成票證交接相關(guān)模塊的操作。并經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)部門負責人審查核準后，才能離崗。

第二十條 各級稅務(wù)機關(guān)對已填用的票證和作廢的票證，應(yīng)當按月整理、裝訂，連同票證賬簿和票證報表按規(guī)定歸檔保存。

第二十一條 稅收票證賬、簿、冊、報表、移交清冊、銷毀清冊等的保管期限為5年，作為會計憑證的保管期限為15年。

第六章 稅收票證使用

第二十二條 各級用票人使用票證前，應(yīng)當先檢查票證的字號、聯(lián)次、品質(zhì)等，合格后方可使用。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當按原領(lǐng)用程序逐級上繳。同時要核對綜合征管系統(tǒng)中稅收票證與紙質(zhì)票--8--證的信息是否一致，對信息有誤的需要逐級提交處理，各類信息一致時方可填開。

第二十三條 稅收票證應(yīng)當分納稅人開具；同一份稅收票證上，稅種（費、基金、罰沒款）、稅目、預算科目、預算級次、所屬時期不同的，應(yīng)當分行填列。

第二十四條 稅收票證欄目內(nèi)容應(yīng)當填寫齊全、清晰、真實、規(guī)范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、挖補、編造；多聯(lián)式稅收票證應(yīng)當一次全份開具。

第二十五條 稅收票證應(yīng)當專票專用，先領(lǐng)先用，順序填開。用票人領(lǐng)取多本同一種稅收票證時，應(yīng)當從其最小的號碼開始填用，按票證號碼大小順序逐本、逐號填開，不得跳本、跳號使用，不得幾本同種票證同時使用。

第二十六條 稅收收入退還書應(yīng)當由縣以上稅務(wù)機關(guān)稅收會計開具，紙質(zhì)?稅收收入退還書?經(jīng)同級稅務(wù)機關(guān)局領(lǐng)導簽發(fā)，?稅收收入電子退還書?經(jīng)復核崗人員復核授權(quán)后方可向國庫傳遞或發(fā)送。

稅收收入退還書開具人員不得同時從事退庫專用章保管或?稅收收入電子退還書?復核授權(quán)工作。

第二十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還

--9--的稅款后，需要取得稅收票證的，可以開具稅收完稅證明（表格式）。

第二十八條 ?辦法?第十七條第四款對納稅人特定期間繳稅及退稅情況出具證明的，使用?稅收完稅證明?（文書式）。納稅人需要向其他部門提供其在某一連續(xù)期間內(nèi)的繳稅及退稅情況的，由納稅人主管稅務(wù)機關(guān)核實后開具，也可通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)自行填開，但不得作為納稅人記賬、抵扣的憑證。

（一）開具本完稅證明時，必須確保納稅人繳、退稅信息全面、準確、完整。具體填開項目應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1.稅種； 2.征收品目； 3.稅款所屬期； 4.入（退）庫日期； 5.實繳（退）金額；

6.原征（退）稅憑證種類及憑證號（原已開具紙質(zhì)稅收票證的注明印刷稅票號碼，使用財稅庫銀電子繳稅的且納稅人還未換開紙質(zhì)票證的填寫電子稅票號碼）。

（二）在開具稅收完稅證明的特定期間內(nèi)，納稅人既有繳稅情況又有退稅情況的，應(yīng)當同時分別填寫繳稅、退稅情況或者按照稅款所屬期分稅種匯總填寫繳稅、退稅情況。

（三）填開證明時注明納稅人用途。

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（四）證明內(nèi)容填列完畢，應(yīng)有結(jié)束標識（例如，“本頁以下內(nèi)容為空”或“以上情況，特此證明”）。

第二十九條 ?辦法?第二十六條征稅專用章、退庫專用章、印花稅收訖專用章按國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的式樣和字體刻制，字號為14磅，由各市、州稅務(wù)局統(tǒng)一刻制，章戳顏色統(tǒng)一規(guī)定為紅色。同時由各市、州級稅務(wù)機關(guān)留底歸檔。

第七章 稅收票證銷毀

第三十條 稅收票證有下列情形之一的，可以銷毀：

（一）保管到期的已填用稅收票證存根聯(lián)和報查聯(lián)，賬、簿、冊、報表、移交清冊、銷毀清冊等。

（二）全包全本印制質(zhì)量不合格的。

（三）已經(jīng)停用的。

（四）損毀和損失追回的。

（五）印發(fā)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定銷毀的。

（六）需要銷毀的稅收票證專用章戳。

第三十一條 未填用的?稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）?、?出口貨物完稅分割單?、印花稅票需要銷毀的，應(yīng)當逐級上繳省級稅務(wù)機關(guān)銷毀。

--11--未填用的視同現(xiàn)金管理的稅收票證需要銷毀的，應(yīng)當逐級上繳市、州級稅務(wù)機關(guān)銷毀。

其他稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷毀的，應(yīng)當由稅收票證主管人員清點并編制銷毀清冊，報縣級或市級稅務(wù)機關(guān)批準銷毀。

稅收票證專用章戳需要銷毀的，應(yīng)當由負責刻制章戳的市、州稅務(wù)機關(guān)在章戳備案的公安機關(guān)進行注銷銷毀。

第三十二條 負責稅收票證銷毀的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當清點稅收票證并編制銷毀清冊，填制?稅收票證銷毀申請審批單?，由兩人以上監(jiān)督銷毀。

稅收票證因“停用”或“全包、全本印制質(zhì)量不合格”需要銷毀的，應(yīng)當填制?稅收票證停用和批量作廢申請單?，逐級上報有權(quán)機關(guān)審批后銷毀。

市、州級稅務(wù)機關(guān)負責銷毀的，銷毀清冊除自行留存外同時報省級稅務(wù)機關(guān)備案。

縣級稅務(wù)機關(guān)負責銷毀的，由市、州級稅務(wù)機關(guān)組成監(jiān)銷小組現(xiàn)場監(jiān)銷并在銷毀清冊上簽字，銷毀清冊除縣級稅務(wù)機關(guān)自行留存外，需報送市、州級稅務(wù)機關(guān)一份，由市、州級稅務(wù)機關(guān)備案。

第八章 稅收票證損失核銷

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第三十三條 因自然災害和非人為因素造成稅收票證損失的，應(yīng)當及時組織清點核查。經(jīng)清查未丟失僅發(fā)生毀損的，報經(jīng)有權(quán)核銷的稅務(wù)機關(guān)核實批準后，對毀損殘票予以核銷。

第三十四條 視同現(xiàn)金管理的未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）丟失、被盜、被搶的，應(yīng)當查明損失稅收票證的字號和數(shù)量，立即向當?shù)毓矙C關(guān)報案，并報告上級或所屬稅務(wù)機關(guān)。經(jīng)查不能追回的稅收票證，應(yīng)當及時在辦稅場所和廣播、電視、報紙、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告后予以核銷。

受損單位為扣繳義務(wù)人、代征人、自行填開稅收票證的納稅人或稅收票證印制企業(yè)的，應(yīng)當向發(fā)放稅收票證或委托印制的稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)按前款規(guī)定辦理。

第三十五條 稅收票證的損失核銷，按照以下規(guī)定辦理：

（一）核銷稅收票證時，應(yīng)當提供的材料包括：損失稅收票證稅務(wù)機關(guān)的正式報告；當事人的說明材料及登報申明材料。

（二）?稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）?、?出口貨物完稅分割單?和印花稅票發(fā)生損失的，由省級稅務(wù)機關(guān)審批核銷；視同現(xiàn)金管理的稅收票證損失的，由市、州級稅務(wù)機關(guān)審批核銷；其他各種稅收票證損失的，由縣（區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)審批核銷。

（三）核銷應(yīng)當在損失稅收票證三個月后進行，核銷情況同時報省稅務(wù)機關(guān)備案。

--13--第三十六條 稅收票證損失殘票和損失后又追回的票證，應(yīng)當封存保管，并按規(guī)定銷毀，不得作廢票處理。

第三十七條 稅收票證專用章戳丟失、被盜、被搶的，受損稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當立即向當?shù)毓矙C關(guān)報案并逐級報告負責刻制的稅務(wù)機關(guān)。州、市級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向章戳備案的公安機關(guān)進行注銷。

退庫專用章丟失、被盜、被搶的，應(yīng)當及時向當?shù)貒鴰觳块T報告。

重新刻制的稅收票證專用章戳應(yīng)當及時辦理留底歸檔和國庫預留印鑒手續(xù)。

第三十八條 納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務(wù)機關(guān)另行提供的，應(yīng)當?shù)菆舐暶髟钟新?lián)次遺失并向稅務(wù)機關(guān)提交申請；稅款經(jīng)核實確已繳納入庫或從國庫退還的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為其開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復印件。開具?稅收完稅證明?（表格式）的，應(yīng)在稅收完稅證明上注明原稅收票證（字號）遺失作廢；提供復印件的，應(yīng)加蓋章戳并由經(jīng)辦人簽章。

納稅人遺失已完稅的?出口貨物完稅分割單??印花稅票銷售憑證?，稅務(wù)局機關(guān)只能提供原完稅稅收票證復印件；遺失印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)不提供稅收完稅證明和復印件。

第九章 稅收票證結(jié)報繳銷

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第三十九條 用票人與稅收票證管理人員之間，基層稅務(wù)機關(guān)與上級稅務(wù)機關(guān)之間，應(yīng)當辦理稅收票款結(jié)報繳銷手續(xù)。

第四十條 稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人辦理結(jié)報繳銷手續(xù)時，應(yīng)當填制?稅收票款結(jié)報繳銷單?，連同所收取的稅款或稅款匯總繳庫的相關(guān)憑證?稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）?或稅收完稅證明（表格式），向稅收票證管理人員辦理稅款的結(jié)算和稅收票證的結(jié)報繳銷，核對無誤的，雙方互相簽章并登記?稅收票證結(jié)報繳銷手冊?；代征代售人和扣繳義務(wù)人還應(yīng)當報送代征、代扣稅款報告表，用于對代征代售、代扣代收稅款的核算及手續(xù)費的支付管理。

稅務(wù)機關(guān)印花稅票銷售人員、代售人向稅收票證管理人員辦理票款結(jié)報繳銷時，應(yīng)當持?印花稅票銷售憑證?一并辦理。

其他稅收票證參照上款內(nèi)容執(zhí)行。

數(shù)據(jù)電文稅收票證由綜合征管系統(tǒng)自動生成?稅收票款結(jié)報繳銷單?進行結(jié)報。

第四十一條 用票人應(yīng)當按規(guī)定要求和規(guī)定期限（最長不超過10日），持已開具稅收票證的存根聯(lián)、報查聯(lián)等聯(lián)次，連同作廢稅收票證、需交回的稅收票證及未開具的稅收票證，以?稅收票款結(jié)報繳銷單?向稅收票證管理人員辦理結(jié)報繳銷手續(xù)。當面清點核對無誤后，雙方簽章確認。

--15--第四十二條 縣級以下稅務(wù)機關(guān)按期（最長不超過1個月）憑?稅收票款結(jié)報繳銷單?一式兩份，連同稅收票證向縣級稅務(wù)機關(guān)結(jié)報繳銷，經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)核對無誤后，在?稅收票款結(jié)報繳銷單?上簽章確認，雙方各執(zhí)一份。

第四十三條 自收現(xiàn)金稅款的稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人和代售人填用的各種?稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）?、?稅收繳款書（代扣代收專用）?、?稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)?、當場處罰罰款收據(jù)，當?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，應(yīng)于當日或次日辦理稅款結(jié)報；當?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處和代征人收取的稅款，應(yīng)按限期、限額辦理稅款結(jié)報，即：期限最長不得超過30天，額度最高不得超過20萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準?？劾U義務(wù)人應(yīng)按稅法規(guī)定的申報期限，持已填開的票證存根聯(lián)、報查聯(lián)（扣繳義務(wù)人還必須持代扣代收稅款報告表）和作廢停用、損失及未填用的票證，連同所收的稅款和“票證結(jié)報手冊”向發(fā)放票證的基層稅務(wù)機關(guān)稅收會計辦理票款結(jié)報、票證銷號和票證上交手續(xù)，結(jié)報人員和稅收會計當面清點票證無誤后，在手冊上登記銷號并相互簽章。

第十章 稅收票證核算

--16--第四十四條 稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人等稅收票證領(lǐng)用單位（人）應(yīng)當按稅收票證種類設(shè)臵?稅收票證結(jié)報繳銷手冊?，根據(jù)?稅收票證領(lǐng)發(fā)單?、?稅收票款結(jié)報繳銷單?、?稅收票證損失核銷報告審批單?等憑證逐筆登記。

第四十五條 基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人等稅收票證領(lǐng)用單位（人）設(shè)臵?稅收票證結(jié)報繳銷手冊?，按稅收票證種類設(shè)臵?稅收票證分類出納賬?，根據(jù)?稅收票證領(lǐng)發(fā)單?、?稅收票款結(jié)報繳銷單?、?稅收票證損失核銷報告審批單?、?稅收票證停用和批量作廢申請審批單?、?稅收票證賬務(wù)更正通知單?等憑證，對各種稅收票證的領(lǐng)發(fā)、開具、開具作廢、損失核銷、停用和批量作廢的數(shù)量、字軌和號碼逐筆進行登記核算。

第四十六條 省、州（市）、縣稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按稅收票證種類、領(lǐng)用單位設(shè)臵?稅收票證分類出納賬?，根據(jù)?稅收票證領(lǐng)發(fā)單?、?稅收票款結(jié)報繳銷單?、?稅收票證損失核銷報告審批單?、?稅收票證停用和批量作廢申請審批單?、?稅收票證賬務(wù)更正通知單?等憑證，對各種稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、開具、開具作廢、損失核銷、停用和批量作廢的數(shù)量、字軌和號碼及時進行登記和核算，按月結(jié)賬，按期編制?稅收票證用存報表?和?印花稅票用存報表?并報送上級稅務(wù)機關(guān)。

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第十一章 稅收票證審核和檢查

第四十七條 縣級及其以下單位要落實稅收票證檢查制度。直接管理用票人的各級稅務(wù)機關(guān)稅收票證管理人員應(yīng)按日對已結(jié)報繳銷稅收票證的完整性、準確性和稅收票證管理的規(guī)范性進行檢查?？h級稅務(wù)機關(guān)稅收票證管理人員對其繳銷的票證應(yīng)當按月檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時糾正，并做好檢查記錄。

第四十八條 縣（區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)每季終了10日內(nèi)要結(jié)合稅收資金安全檢查工作，對稅收票證的領(lǐng)發(fā)、保管、填用、結(jié)報繳銷、損失處理和核算等項工作進行檢查，并將檢查、整改情況書面留存以備上級機關(guān)查驗。各市、州稅務(wù)機關(guān)要在每年的三季度（具體時間自定）安排上述檢查工作，檢查面要達到100%，并將檢查工作報告報上級稅務(wù)機關(guān)。省級稅務(wù)機關(guān)每年至少組織一次抽查，抽查面不少于30%，每三年至少組織一次全面的檢查。

第十二章 責任追究

第四十九條 稅務(wù)人員違反?辦法?和?稅收票證管理實施辦法?的，應(yīng)當視情節(jié)輕重，給予批評教育、責令書面檢查、誡--18--勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀的，依照法律法規(guī)給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。

扣繳義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。

第五十條 代征人違反本辦法的，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)代征合同的約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。

第五十一條 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造稅收票證的，依照?中華人民共和國稅收征收管理法實施細則?的規(guī)定進行處理；偽造、變造、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。

第十三章 附 則

第五十二條 本辦法自以布之日起施行。?青海省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布?稅收票證管理實施辦法?的公告?（青海省國家稅務(wù)局公告2013年第4號）、?青海省國家稅務(wù)局關(guān)于修訂?青海省國家稅務(wù)局稅收票證管理實施辦法?的公告?（青海省國家稅務(wù)局2014年第4號）和?青海省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)?稅收票證管理暫行辦法?的通知?（青地稅發(fā)?2013?93號）同時廢止。

第五十三條 本辦法由國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局負責解釋。

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第三篇：稅收票證的定義

稅收票證是國家征收機關(guān)依法向納稅人征收稅款或者進行稅收管理的合法專用 憑證，是稅務(wù)機關(guān)組織稅款、基金、費用及滯納金、罰款等各項收人(以下統(tǒng)稱 稅款)時使用的法定收款和退款憑證。

稅收票證既是納稅人實際繳納稅款或收取退還稅款的完稅或收款法定證明，也 是稅務(wù)機關(guān)實際征收或退還稅款的憑據(jù)，又是稅務(wù)機關(guān)進行稅收會計和統(tǒng)計核算的 原始憑證以及進行稅務(wù)檢查管理的原始依據(jù)。填用以前的稅收票證屬于無價證券，填用后就成為納稅人依法納稅的完稅證明。稅收票證管理是指國家征收機關(guān)為保證 稅款及時、足額、準確繳人國庫和稅收會計、統(tǒng)計工作的順利進行，依據(jù)各自的權(quán) 責對稅收票證的印制、領(lǐng)用、繳銷、損失和結(jié)存等情況進行監(jiān)督的一種管理活動。

(二)稅收票證管理的作用

稅收票證一經(jīng)填用便成為征納雙方執(zhí)行征稅權(quán)力和履行納稅義務(wù)的合法憑證，可以無償收取稅款。稅收票證的這種特殊性，決定了稅收票證管理的重要性。此 外，稅收票證不僅是稅收會計和統(tǒng)計核算的原始憑證，也是納稅人進行財務(wù)核算的 原始憑證。因此，加強稅收票證管理，是稅收管理的一項不可忽視和經(jīng)常性的基礎(chǔ) 工作。如果對稅收票證的管理松懈，就會出現(xiàn)弄虛作假，擠占、娜用甚至貪污稅款 的間題。隨著中國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立以及經(jīng)濟體制改革不斷深人，稅收 管理工作越來越重要。稅收票證管理又是稅收管理的重要組成部分。因此，嚴格加 強稅收票證管理，具有十分重要的意義。

1.保證稅款及時足額人庫的作用

在組織稅收收人過程中，稅款一般是通過稅收票證的傳遞繳人國庫的。在遵守 稅法規(guī)定的前提下，稅收票證上填寫的稅額的多少，決定著稅收人庫數(shù)額的多少。稅收票證填寫不正確或者出現(xiàn)差錯，管理混亂，開票不收稅或者收稅不開票，就會 影響稅款人庫的準確性、及時性和完整性。

(1)從稅收票證的印刷和領(lǐng)發(fā)上看，有計劃地、及時地印刷和領(lǐng)發(fā)稅收票證，使征收機關(guān)和人員做到有票可領(lǐng)、有票可填，才不致出現(xiàn)由于沒有稅收票證而無法 收取稅款的現(xiàn)象。

(2)從稅收票證的填寫上看，正確地填寫稅收票證，才能使稅款及時收取和 繳庫，防止由于填寫錯誤、開大頭小尾票據(jù)、假報票證丟失等而造成稅款不能及時 人庫的后果。

2.保證稅款準確無誤核算的作用

稅收票證是稅收會計和統(tǒng)計核算的原始憑證，因此稅收票證的填開與使用是否 符合要求和規(guī)定，對稅收會計和統(tǒng)計工作能否順利進行有著直接的影響。只有稅收 票證填寫符合規(guī)定并且規(guī)范清晰，才能保證稅收會計核算準確無誤，保證稅收統(tǒng)計 報表順利填報，保證稅收信息順利地傳遞。否則，就會致使稅收會計無法進行核 算，稅收統(tǒng)計無法填制報表。

3.保證征收費用適當降低的作用

稅收票證本身所支付的費用(印刷、保管等費用)是稅收成本中征收費用的組成要素之一。因此，稅收票證的節(jié)約與浪費，直接影響到稅收成本的高低。加強 了稅收票證的管理，就能夠根據(jù)需要有計劃地印刷和領(lǐng)發(fā)稅收票證，就不會造成積 壓;就能保證規(guī)范、準確地填寫稅收票證，不出或少出填寫錯誤，就能減少作廢數(shù) 量;就能做到妥善保管，避免稅收票證的丟失。這樣就會減少浪費和損失，從而保 證稅收成本的降低。

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第四篇：稅收票證管理辦法(2014年1月1日起施行)

稅收票證管理辦法

國家稅務(wù)總局令第28號

《稅收票證管理辦法》已經(jīng)2013年1月25日國家稅務(wù)總局第1 次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2014年1月1日起施行。

國家稅務(wù)總局局長：肖捷

2013年2月25日

稅收票證管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人和稅收票證印制企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)印制、使用、管理稅收票證，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱稅收票證，是指稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，征收稅款、基金、費、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統(tǒng)稱稅款）的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。

稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫、退庫時，向銀行、國庫發(fā)送的電子繳款、退款信息。

第四條 國家積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。

第五條 稅務(wù)機關(guān)、代征代售人征收稅款時應(yīng)當開具稅收票證。通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當開具。

扣繳義務(wù)人代扣代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具稅收票證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當開具。

第六條 稅收票證的基本要素包括：稅收票證號碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識別號、稅種（費、基金、罰沒款）、金額、所屬時期等。

第七條 紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報查聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證；存根聯(lián)由稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人留存；報查聯(lián)由稅務(wù)機關(guān)做會計憑證或備查。

省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市（以下簡稱省）稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)稅收票證管理情況，確定除收據(jù)聯(lián)以外的稅收票證啟用聯(lián)次。

第八條 國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負責全國的稅收票證管理工作。其職責包括：

（一）設(shè)計和確定稅收票證的種類、適用范圍、聯(lián)次、內(nèi)容、式樣及規(guī)格；

（二）設(shè)計和確定稅收票證專用章戳的種類、適用范圍、式樣及規(guī)格；

（三）印制、保管、發(fā)運需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證，刻制需要全國統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證專用章戳；

（四）確定稅收票證管理的機構(gòu)、崗位和職責；

（五）組織、指導和推廣稅收票證信息化工作；

（六）組織全國稅收票證檢查工作；

（七）其他全國性的稅收票證管理工作。

第九條 省以下稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依照本辦法做好本行政區(qū)域內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責包括：

（一）負責本級權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證印制、領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作；

（二）指導和監(jiān)督下級稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證管理工作；

（三）組織、指導、具體實施稅收票證信息化工作；

（四）組織稅收票證檢查工作；

（五）其他稅收票證管理工作。

第十條 扣繳義務(wù)人和代征代售人在代扣代繳、代收代繳、代征稅款以及代售印花稅票過程中應(yīng)當做好稅收票證的管理工作。其職責包括：

（一）妥善保管從稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取的稅收票證，并按照稅務(wù)機關(guān)要求建立、報送和保管稅收票證賬簿及有關(guān)資料；

（二）為納稅人開具并交付稅收票證；

（三）按時解繳稅款、結(jié)報繳銷稅收票證；

（四）其他稅收票證管理工作。

第十一條 各級稅務(wù)機關(guān)的收入規(guī)劃核算部門主管稅收票證管理工作。

國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司設(shè)立主管稅收票證管理工作的機構(gòu)；省、市（不含縣級市，下同）、縣稅務(wù)機關(guān)收入規(guī)劃核算部門應(yīng)當設(shè)置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員；直接向稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人發(fā)放稅收票證并辦理結(jié)報繳銷等工作的征收分局、稅務(wù)所、辦稅服務(wù)廳等機構(gòu)（以下簡稱基層稅務(wù)機關(guān)）應(yīng)當設(shè)置稅收票證管理崗位，由稅收會計負責稅收票證管理工作。稅收票證管理崗位和稅收票證開具（含印花稅票銷售）崗位應(yīng)當分設(shè)，不得一人多崗。

扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當由專人負責稅收票證管理工作。

第二章 種類和適用范圍

第十二條 稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證。

第十三條 稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代售人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：

（一）《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》。由納稅人、稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款（出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅除外）到國庫時使用的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：

1.納稅人自行填開或稅務(wù)機關(guān)開具，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅（轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金），由銀行將稅款繳入國庫；

2.稅務(wù)機關(guān)收取現(xiàn)金稅款、扣繳義務(wù)人扣繳稅款、代征代售人代征稅款后開具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國庫；

3.稅務(wù)機關(guān)開具，據(jù)以辦理“待繳庫稅款”賬戶款項繳入國庫。

（二）《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》。納稅人以現(xiàn)金、刷卡（未通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)）方式向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款時，由稅務(wù)機關(guān)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。代征人代征稅款時，也應(yīng)開具本繳款書并交付納稅人。為方便流動性零散稅收的征收管理，本繳款書可以在票面印有固定金額，具體面額種類由各省稅務(wù)機關(guān)確定，但是，單種面額不得超過一百元。

（三）《稅收繳款書（代扣代收專用）》?？劾U義務(wù)人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務(wù)時開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證?？劾U義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具了稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開具本繳款書。

（四）《稅收電子繳款書》。稅務(wù)機關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人的電子繳款信息通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行，銀行據(jù)以劃繳稅款到國庫時，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。

第十四條 稅收收入退還書是稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的稅收票證。具體包括：

（一）《稅收收入退還書》。稅務(wù)機關(guān)向國庫傳遞，依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的紙質(zhì)稅收票證。

（二）《稅收收入電子退還書》。稅務(wù)機關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國庫辦理退稅時，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。

稅收收入退還書應(yīng)當由縣以上稅務(wù)機關(guān)稅收會計開具并向國庫傳遞或發(fā)送。

第十五條 出口貨物勞務(wù)專用稅收票證是由稅務(wù)機關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納增值稅、消費稅的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：

（一）《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》。由稅務(wù)機關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅時使用的紙質(zhì)稅收票證。納稅人以銀行經(jīng)收方式，稅務(wù)收現(xiàn)方式，或者通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅時，均使用本繳款書。納稅人繳納隨出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅附征的其他稅款時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。

（二）《出口貨物完稅分割單》。已經(jīng)繳納出口貨物增值稅、消費稅的納稅人將購進貨物再銷售給其他出口企業(yè)時，為證明所售貨物完稅情況，便于其他出口企業(yè)辦理出口退稅，到稅務(wù)機關(guān)換開的紙質(zhì)稅收票證。

第十六條 印花稅專用稅收票證是稅務(wù)機關(guān)或印花稅票代售人在征收印花稅時向納稅人交付、開具的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：

（一）印花稅票。印有固定金額，專門用于征收印花稅的有價證券。納稅人繳納印花稅，可以購買印花稅票貼花繳納，也可以開具稅收繳款書繳納。采用開具稅收繳款書繳納的，應(yīng)當將紙質(zhì)稅收繳款書或稅收完稅證明粘貼在應(yīng)稅憑證上，或者由稅務(wù)機關(guān)在應(yīng)稅憑證上加蓋印花稅收訖專用章。

（二）《印花稅票銷售憑證》。稅務(wù)機關(guān)和印花稅票代售人銷售印花稅票時一并開具的專供購買方報銷的紙質(zhì)憑證。

第十七條 稅收完稅證明是稅務(wù)機關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當場或事后需要取得稅收票證的；

（二）扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；

（三）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的;

（四）對納稅人特定期間完稅情況出具證明的；

（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。

稅務(wù)機關(guān)在確保納稅人繳、退稅信息全面、準確、完整的條件下，可以開展前款第四項規(guī)定的稅收完稅證明開具工作，具體開具辦法由各省稅務(wù)機關(guān)確定。

第十八條 稅收票證專用章戳是指稅務(wù)機關(guān)印制稅收票證和征、退稅款時使用的各種專用章戳，具體包括：

（一）稅收票證監(jiān)制章。套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。

（二）征稅專用章。稅務(wù)機關(guān)辦理稅款征收業(yè)務(wù)，開具稅收繳款書、稅收完稅證明、《印花稅銷售憑證》等征收憑證時使用的征收業(yè)務(wù)專用公章。

（三）退庫專用章。稅務(wù)機關(guān)辦理稅款退庫業(yè)務(wù)，開具《稅收收入退還書》等退庫憑證時使用的，在國庫預留印鑒的退庫業(yè)務(wù)專用公章。

（四）印花稅收訖專用章。以開具稅收繳款書代替貼花繳納印花稅時，加蓋在應(yīng)稅憑證上，用以證明應(yīng)稅憑證已完稅的專用章戳。

（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳。

第十九條 《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和稅收完稅證明應(yīng)當視同現(xiàn)金進行嚴格管理。

第二十條 稅收票證應(yīng)當按規(guī)定的適用范圍填開，不得混用。

第二十一條 國家稅務(wù)總局增設(shè)或簡并稅收票證及稅收票證專用章戳種類，應(yīng)當及時向社會公告。

第三章 設(shè)計和印制

第二十二條 稅收票證及稅收票證專用章戳按照稅收征收管理和國家預算管理的基本要求設(shè)計，具體式樣另行制發(fā)。

第二十三條 稅收票證實行分級印制管理。

《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票以及其他需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；其他稅收票證，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣和要求，由各省稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)集中統(tǒng)一印制。

禁止私自印制、倒賣、變造、偽造稅收票證。

第二十四條 印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當具備下列條件：

（一）取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；

（二）設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制稅收票證的需要；

（三）有健全的財務(wù)制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度；

（四）有安全、良好的保管場地和設(shè)施。

印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)提供的式樣、數(shù)量等要求印制稅收票證，建立稅收票證印制管理制度。

稅收票證印制合同終止后，稅收票證的印制企業(yè)應(yīng)當將有關(guān)資料交還委托印制的稅務(wù)機關(guān)，不得保留或提供給其他單位及個人。

第二十五條 稅收票證應(yīng)當套印稅收票證監(jiān)制章。

稅收票證監(jiān)制章由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)各省稅務(wù)機關(guān)。

第二十六條 除稅收票證監(jiān)制章外，其他稅收票證專用章戳的具體刻制權(quán)限由各省稅務(wù)機關(guān)確定?？讨频亩愂掌弊C專用章戳應(yīng)當在市以上稅務(wù)機關(guān)留底歸檔。

第二十七條 稅收票證應(yīng)當使用中文印制。民族自治地方的稅收票證，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。

第二十八條 負責稅收票證印制的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對印制完成的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量進行查驗。查驗無誤的，辦理稅收票證的印制入庫手續(xù)；查驗不合格的，對不合格稅收票證監(jiān)督銷毀。

第四章 使用



第二十九條 上、下級稅務(wù)機關(guān)之間，稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，應(yīng)當建立稅收票證及稅收票證專用章戳的領(lǐng)發(fā)登記制度，辦理領(lǐng)發(fā)手續(xù)，共同清點、確認領(lǐng)發(fā)種類、數(shù)量和號碼。

稅收票證的運輸應(yīng)當確保安全、保密。

數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收征管系統(tǒng)自動生成稅收票證號碼，分配給稅收票證開具人員，視同發(fā)放。數(shù)據(jù)電文稅收票證不得重復發(fā)放、重復開具。

第三十條 稅收票證管理人員向稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人和代征代售人發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證時，應(yīng)當拆包發(fā)放，并且一般不得超過一個月的用量。

視同現(xiàn)金管理的稅收票證未按照本辦法第三十九條規(guī)定辦理結(jié)報的，不得繼續(xù)發(fā)放同一種類的稅收票證。

其他種類的稅收票證，應(yīng)當根據(jù)領(lǐng)用人的具體使用情況，適度發(fā)放。

第三十一條 稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當妥善保管紙質(zhì)稅收票證及稅收票證專用章戳。縣以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當設(shè)置具備安全條件的稅收票證專用庫房；基層稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人和自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當配備稅收票證保險專用箱柜。確有必要外出征收稅款的，稅收票證及稅收票證專用章戳應(yīng)當隨身攜帶，嚴防丟失。

第三十二條 稅務(wù)機關(guān)對結(jié)存的稅收票證應(yīng)當定期進行盤點，發(fā)現(xiàn)結(jié)存稅收票證實物與賬簿記錄數(shù)量不符的，應(yīng)當及時查明原因并報告上級或所屬稅務(wù)機關(guān)。

第三十三條 稅收收入退還書開具人員不得同時從事退庫專用章保管或《稅收收入電子退還書》復核授權(quán)工作。印花稅票銷售人員不得同時從事印花稅收訖專用章保管工作。外出征收稅款的，稅收票證開具人員不得同時從事現(xiàn)金收款工作。

第三十四條 稅收票證應(yīng)當分納稅人開具；同一份稅收票證上，稅種（費、基金、罰沒款）、稅目、預算科目、預算級次、所屬時期不同的，應(yīng)當分行填列。

第三十五條 稅收票證欄目內(nèi)容應(yīng)當填寫齊全、清晰、真實、規(guī)范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、挖補、編造；多聯(lián)式稅收票證應(yīng)當一次全份開具。

第三十六條 因開具錯誤作廢的紙質(zhì)稅收票證，應(yīng)當在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號碼?！抖愂绽U款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明應(yīng)當全份保存；其他稅收票證的納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉(zhuǎn)聯(lián)次無法收回的，應(yīng)當注明原因，并將納稅人出具的情況說明或銀行文書代替相關(guān)聯(lián)次一并保存。開具作廢的稅收票證應(yīng)當按期與已填用的稅收票證一起辦理結(jié)報繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。

稅務(wù)機關(guān)開具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，稅務(wù)機關(guān)參照前款規(guī)定處理。

數(shù)據(jù)電文稅收票證作廢的,應(yīng)當在稅收征管系統(tǒng)中予以標識；已經(jīng)作廢的數(shù)據(jù)電文稅收票證號碼不得再次使用。

第三十七條 紙質(zhì)稅收票證各聯(lián)次各種章戳應(yīng)當加蓋齊全。

章戳不得套印，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第三十八條 稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，基層稅務(wù)機關(guān)與上級或所屬稅務(wù)機關(guān)之間，應(yīng)當辦理稅收票款結(jié)報繳銷手續(xù)。

稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人向稅收票證管理人員結(jié)報繳銷視同現(xiàn)金管理的稅收票證時，應(yīng)當將已開具稅收票證的存根聯(lián)、報查聯(lián)等聯(lián)次，連同作廢稅收票證、需交回的稅收票證及未開具的稅收票證（含未銷售印花稅票）一并辦理結(jié)報繳銷手續(xù)；已開具稅收票證只設(shè)一聯(lián)的，稅收票證管理人員應(yīng)當查驗其開具情況的電子記錄。

其他各種稅收票證結(jié)報繳銷手續(xù)的具體要求，由各省稅務(wù)機關(guān)確定。

第三十九條 稅收票款應(yīng)當按照規(guī)定的時限辦理結(jié)報繳銷。稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、代征代售人開具稅收票證（含銷售印花稅票）收取現(xiàn)金稅款時，辦理結(jié)報繳銷手續(xù)的時限要求是：

（一）當?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，應(yīng)于收取稅款的當日或次日辦理稅收票款的結(jié)報繳銷；

（二）當?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處和代征代售人收取現(xiàn)金稅款的，由各省稅務(wù)機關(guān)確定辦理稅收票款結(jié)報繳銷的期限和額度，并以期限或額度條件先滿足之日為準。

扣繳義務(wù)人代扣代收稅款的，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅款解繳期限一并辦理結(jié)報繳銷。

其他各種稅收票證的結(jié)報繳銷時限、基層稅務(wù)機關(guān)向上級或所屬稅務(wù)機關(guān)繳銷稅收票證的時限，由各省稅務(wù)機關(guān)確定。

第四十條 領(lǐng)發(fā)、開具稅收票證時，發(fā)現(xiàn)多出、短少、污損、殘破、錯號、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合格情況的，應(yīng)當查明字軌、號碼、數(shù)量，清點登記，妥善保管。

全包、全本印制質(zhì)量不合格的，按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀；全份印制質(zhì)量不合格的，按開具作廢處理。

第四十一條 由于稅收政策變動或式樣改變等原因，國家稅務(wù)總局規(guī)定停用的稅收票證及稅收票證專用章戳，應(yīng)由縣以上稅務(wù)機關(guān)集中清理，核對字軌、號碼和數(shù)量，造冊登記，按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。

第四十二條 未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，受損單位應(yīng)當及時組織清點核查，并由各級稅務(wù)機關(guān)按照權(quán)限進行損失核銷審批?！抖愂绽U款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票發(fā)生損失的，由省稅務(wù)機關(guān)審批核銷；《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明發(fā)生損失的，由市稅務(wù)機關(guān)審批核銷；其他各種稅收票證發(fā)生損失的，由縣稅務(wù)機關(guān)審批核銷。

毀損殘票和追回的稅收票證按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。

第四十三條 視同現(xiàn)金管理的未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）丟失、被盜、被搶的，受損稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當查明損失稅收票證的字軌、號碼和數(shù)量，立即向當?shù)毓矙C關(guān)報案并報告上級或所屬稅務(wù)機關(guān)；經(jīng)查不能追回的稅收票證，除印花稅票外，應(yīng)當及時在辦稅場所和廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告作廢。

受損單位為扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)的，扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)應(yīng)當立即報告基層稅務(wù)機關(guān)或委托印制的稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)按前款規(guī)定辦理。

對丟失印花稅票和印有固定金額的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》負有責任的相關(guān)人員，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當要求其按照面額賠償；對丟失其他視同現(xiàn)金管理的稅收票證負有責任的相關(guān)人員，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當要求其適當賠償。

第四十四條 稅收票證專用章戳丟失、被盜、被搶的，受損稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當立即向當?shù)毓矙C關(guān)報案并逐級報告刻制稅收票證專用章戳的稅務(wù)機關(guān)；退庫專用章丟失、被盜、被搶的，應(yīng)當同時通知國庫部門。重新刻制的稅收票證專用章戳應(yīng)當及時辦理留底歸檔或預留印鑒手續(xù)。

毀損和損失追回的稅收票證專用章戳按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。

第四十五條 由于印制質(zhì)量不合格、停用、毀損、損失追回、領(lǐng)發(fā)錯誤，或者扣繳義務(wù)人和代征代售人終止稅款征收業(yè)務(wù)、納稅人停止自行填開稅收票證等原因，稅收票證及稅收票證專用章戳需要交回的，稅收票證管理人員應(yīng)當清點、核對字軌、號碼和數(shù)量，及時上交至發(fā)放或有權(quán)銷毀稅收票證及稅收票證專用章戳的稅務(wù)機關(guān)。

第四十六條 納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務(wù)機關(guān)另行提供的，應(yīng)當?shù)菆舐暶髟钟新?lián)次遺失并向稅務(wù)機關(guān)提交申請；稅款經(jīng)核實確已繳納入庫或從國庫退還的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復印件。

第五章 監(jiān)督管理

第四十七條 稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、稅收票證管理人員工作變動離崗前，應(yīng)當辦理稅收票證、稅收票證專用章戳、賬簿以及其他稅收票證資料的移交。移交時應(yīng)當有專人監(jiān)交，監(jiān)交人、移交人、接管人三方共同簽章，票清離崗。

第四十八條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按稅收票證種類、領(lǐng)用單位設(shè)置稅收票證賬簿，對各種稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報繳銷、停用、損失、銷毀的數(shù)量、號碼進行及時登記和核算，定期結(jié)賬。

第四十九條 基層稅務(wù)機關(guān)的稅收票證管理人員應(yīng)當按日對已結(jié)報繳銷稅收票證的完整性、準確性和稅收票證管理的規(guī)范性進行審核；基層稅務(wù)機關(guān)的上級或所屬稅務(wù)機關(guān)稅收票證管理人員對基層稅務(wù)機關(guān)繳銷的稅收票證，應(yīng)當定期進行復審。

第五十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時對已經(jīng)開具、作廢的稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料進行歸檔保存。

紙質(zhì)稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當整理裝訂成冊，保存期限五年；作為會計憑證的紙質(zhì)稅收票證保存期限十五年。

數(shù)據(jù)電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當通過光盤等介質(zhì)進行存儲，確保數(shù)據(jù)電文稅收票證信息的安全、完整，保存時間和具體辦法另行制定。

第五十一條 未填用的《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票需要銷毀的，應(yīng)當由兩人以上共同清點，編制銷毀清冊，逐級上繳省稅務(wù)機關(guān)銷毀；未填用的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明需要銷毀的，應(yīng)當由兩人以上共同清點，編制銷毀清冊，報經(jīng)市稅務(wù)機關(guān)批準，指派專人到縣稅務(wù)機關(guān)復核并監(jiān)督銷毀；其他各種稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷毀的，由稅收票證主管人員清點并編制銷毀清冊，報經(jīng)縣或市稅務(wù)機關(guān)批準，由兩人以上監(jiān)督銷毀；稅收票證專用章戳需要銷毀的，由刻制稅收票證專用章戳的稅務(wù)機關(guān)銷毀。

第五十二條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當定期對本級及下級稅務(wù)機關(guān)、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證及稅收票證專用章戳管理工作進行檢查。

第五十三條 稅務(wù)機關(guān)工作人員違反本辦法的，應(yīng)當根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評教育、責令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀的，依照《中華人民共和國公務(wù)員法》、《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》等法律法規(guī)給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。

第五十四條 扣繳義務(wù)人未按照本辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

扣繳義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。

第五十五條 稅務(wù)機關(guān)與代征代售人、稅收票證印制企業(yè)簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時，應(yīng)當就違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的責任進行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。

第五十六條 自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴重的，可以處以一千元以下的罰款。

第五十七條 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造稅收票證的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定進行處理；偽造、變造、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，移送司法機關(guān)。

第六章 附則

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第五十八條 各級政府部門委托稅務(wù)機關(guān)征收的各種基金、費可以使用稅收票證。

第五十九條 本辦法第六條、第七條、第二十五條、第三十六條、第三十七條、第四十六條所稱稅收票證，不包括印花稅票。

第六十條 本辦法所稱銀行，是指經(jīng)收預算收入的銀行、信用社。

第六十一條 各省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)本辦法制定具體規(guī)定，并報國家稅務(wù)總局備案。

第六十二條 本辦法自2014年1月1日起施行。1998年3月10日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅收票證管理辦法》（國稅發(fā)〔1998〕32號）同時廢止。

第五篇：稅收票證管理崗位職責

A崗

1、在處長和分管副處長的領(lǐng)導下開展工作；

2、負責貫徹總局稅收票證管理辦法，制定全系統(tǒng)稅收票證管理實施辦法；

3、負責擬定票證管理工作目標、工作計劃；

4、負責匯總、審核全系統(tǒng)稅收票證需用量，及時傳遞給票證所，并向總局報送稅收票證需求報告和稅收票證年報工作；

5、負責權(quán)限范圍內(nèi)稅收票證的設(shè)計、印制和領(lǐng)發(fā)工作的監(jiān)督檢查；

6、負責指導、檢查基層稅收票證使用、審核和管理工作，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時報告；

7、負責全系統(tǒng)稅收票證章戳的備案和監(jiān)督管理工作；

8、負責全系統(tǒng)損失、停用稅收票證的繳銷和管理工作；

9、負責全系統(tǒng)保管到期稅收票證的核銷工作。

10、負責協(xié)助做好全系統(tǒng)稅收票證管理人員業(yè)務(wù)培訓工作；

11、負責完成處領(lǐng)導交辦的其他工作。

B崗

非稅收入管理或其他崗位人員不在崗時，負責其各項工作。