第一篇：(瀘國稅規(guī)[2015]4號(hào))上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《上海市稅收票證管理辦法》的通知

上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《上海市稅

收票證管理辦法》的通知 滬國稅規(guī)[2015]4號(hào)

各區(qū)縣稅務(wù)局，市稅務(wù)三分局、自貿(mào)區(qū)稅務(wù)分局：

為適應(yīng)稅收征管改革及信息化發(fā)展需要，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，保證稅款安全和及時(shí)入庫，國家稅務(wù)總局制訂下發(fā)了《稅收票證管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第28號(hào))。市局根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅收票證管理辦法》，在總結(jié)本市稅收票證管理經(jīng)驗(yàn)并征求各單位意見的基礎(chǔ)上，制訂了《上海市稅收票證管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

特此通知。

上海市國家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局

2015年2月5日

上海市稅收票證管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、國家稅務(wù)總局《稅收票證管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第28號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施〈稅收票證管理辦法〉若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第34號(hào))等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人和稅收票證印制企業(yè)在本市內(nèi)印制、使用、管理稅收票證，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱稅收票證，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)，代征人按照委托協(xié)議，征收稅款、基金、費(fèi)、滯納金、罰沒款等各項(xiàng)收入(以下統(tǒng)稱稅款)的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實(shí)際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。

稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫、退庫時(shí)，向銀行、國庫發(fā)送的電子繳款、退款信息。

第四條 本市積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征人征收稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)開具稅收票證。通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后，納稅人申請開具紙質(zhì)稅收票證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具。

扣繳義務(wù)人代扣代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具稅收票證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

第六條 稅收票證的基本要素包括：稅收票證號(hào)碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、稅種(費(fèi)、基金、罰沒款)、金額、所屬時(shí)期等。

第七條 紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證;存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人留存;報(bào)查聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)做會(huì)計(jì)憑證或備查。

除國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)印制的稅收票證外，本市稅收票證啟用聯(lián)次由市稅務(wù)局確定。

第八條 市稅務(wù)局收入規(guī)劃核算部門主管本市的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括：

(一)根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅收票證管理辦法》起草制定本市稅收票證管理辦法及有關(guān)規(guī)定，組織實(shí)施并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行;

(二)指導(dǎo)、監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收票證管理工作;

(三)負(fù)責(zé)本級(jí)權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證印制及計(jì)劃編制、領(lǐng)發(fā)、保管、停用、交回、損失核銷、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作;

(四)按照國家稅務(wù)總局要求，組織、指導(dǎo)和推廣稅收票證信息化工作;

(五)組織本市稅收票證管理檢查、經(jīng)驗(yàn)交流及調(diào)研活動(dòng);

(六)市局票證中心具體負(fù)責(zé)實(shí)物稅收票證的印制、發(fā)放、銷毀等工作;

(七)本市其他稅收票證管理工作。

第九條 稅務(wù)分局及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照本辦法做好本管轄范圍內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括：

(一)負(fù)責(zé)本級(jí)權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、盤點(diǎn)、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作;

(二)指導(dǎo)和監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人稅收票證管理工作;

(三)指導(dǎo)、具體實(shí)施稅收票證信息化工作;

(四)組織、開展稅收票證檢查工作;

(五)其他稅收票證管理工作。

第十條 扣繳義務(wù)人和代征人在代扣代繳、代收代繳、代征稅款過程中應(yīng)當(dāng)做好稅收票證的管理工作。其職責(zé)包括：

(一)妥善保管從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取的稅收票證，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求建立、報(bào)送和保管稅收票證賬簿及有關(guān)資料;

(二)為納稅人開具并交付稅收票證;

(三)按時(shí)解繳稅款、結(jié)報(bào)繳銷稅收票證;

(四)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的崗責(zé)開展稅收票證管理工作。

第十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的收入規(guī)劃核算部門主管稅收票證管理工作。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員;直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征人發(fā)放稅收票證并辦理結(jié)報(bào)繳銷等工作的稅務(wù)所(以下簡稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān))應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位。稅收票證管理崗位和稅收票證開具(含印花稅票銷售)崗位應(yīng)當(dāng)分設(shè)，不得一人多崗。

扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。

第二章 種類和適用范圍

第十二條 稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及其他稅收票證。

第十三條 稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：

(一)《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》。由納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款(出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅除外)到國庫時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅(轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金)，由銀行將稅款繳入國庫;

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)收取現(xiàn)金稅款、扣繳義務(wù)人扣繳稅款、代征人代征稅款后開具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳稅后，由銀行將稅款繳入國庫;

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，據(jù)以辦理“待繳庫稅款”賬戶款項(xiàng)繳入國庫。

(二)《稅收繳款書(稅務(wù)收現(xiàn)專用)》。納稅人以現(xiàn)金、刷卡(未通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng))方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款(印花稅除外)時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。代征人代征稅款時(shí)，也應(yīng)開具本繳款書并交付納稅人。

(三)《稅收繳款書(代扣代收專用)》?？劾U義務(wù)人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務(wù)時(shí)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具了稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開具本繳款書。

(四)《稅收電子繳款書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人的電子繳款信息通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行，銀行據(jù)以劃繳稅款到國庫時(shí)，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。

第十四條 稅收收入退還書是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人從國庫辦理退稅時(shí)使用的稅收票證。具體包括：

(一)《稅收收入退還書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)向國庫傳遞，依法為納稅人從國庫辦理退稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。

(二)《稅收收入電子退還書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國庫辦理退稅時(shí)，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。

第十五條 出口貨物勞務(wù)專用稅收票證是由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納增值稅、消費(fèi)稅的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：

(一)《稅收繳款書(出口貨物勞務(wù)專用)》。由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。納稅人以銀行經(jīng)收方式，稅務(wù)收現(xiàn)方式，或者通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，均使用本繳款書。納稅人繳納隨出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅附征的其他稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。

(二)《出口貨物完稅分割單》。已經(jīng)繳納出口貨物增值稅、消費(fèi)稅的納稅人將購進(jìn)貨物再銷售給其他出口企業(yè)時(shí)，為證明所售貨物完稅情況，便于其他出口企業(yè)辦理出口退稅，到稅務(wù)機(jī)關(guān)換開的紙質(zhì)稅收票證。

第十六條 印花稅專用稅收票證是稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收印花稅時(shí)向納稅人交付、開具的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：

(一)印花稅票。印有固定金額，專門用于征收印花稅的有價(jià)證券。納稅人繳納印花稅，可以購買印花稅票貼花，也可以開具《稅收完稅證明(表格式)》(印花稅貼花專用)。納稅人應(yīng)當(dāng)將印花稅票或稅收完稅證明粘貼在應(yīng)稅憑證上，并自行劃銷。

(二)《印花稅票銷售憑證》。稅務(wù)機(jī)關(guān)以收現(xiàn)方式銷售印花稅票時(shí)開具的專供購買方報(bào)銷的紙質(zhì)憑證。

第十七條 稅收完稅證明是稅務(wù)機(jī)關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：

(一)納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫(經(jīng)收處)后或收到從國庫退還的稅款后，當(dāng)場或事后需要取得稅收票證的;

(二)扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的;

(三)納稅人匯總繳納印花稅或一份應(yīng)稅憑證貼花超過500元時(shí)使用的一種專用憑證，替代本市原《印花稅收訖專用證》，視同印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上;

(四)納稅人遺失已完稅的各種稅收票證(《出口貨物完稅分割單》、印花稅票、《印花稅票銷售憑證》、《稅收完稅證明(表格式)》(印花稅貼花專用)、《車輛購置稅完稅證明》、《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》除外)，需要重新開具的;

(五)對納稅人特定期間完稅情況出具證明的;

(六)市稅務(wù)局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。

稅收完稅證明分為表格式和文書式兩種。按照本條第一、二、三、四、六項(xiàng)規(guī)定開具的稅收完稅證明為表格式;按照本條第五項(xiàng)規(guī)定開具的稅收完稅證明為文書式，文書式稅收完稅證明不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證。

第十八條 其他稅收票證是指未在國家稅務(wù)總局《稅收票證管理辦法》中明確，但應(yīng)視同稅收票證并納入管理核算的稅收票證，具體包括：

(一)《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》(國稅發(fā)〔2005〕181號(hào))、《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕12號(hào))收取稅務(wù)代保管資金時(shí)按規(guī)定開具的紙質(zhì)憑證;

(二)《車輛購置稅完稅證明》。是指按照《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》和《車輛購置稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令 第15號(hào))規(guī)定，稅務(wù)機(jī)

關(guān)在征收車輛購置稅時(shí)按規(guī)定開具的紙質(zhì)完稅證明。

第十九條 稅收票證專用章戳是指稅務(wù)機(jī)關(guān)印制稅收票證和征、退稅款時(shí)使用的各種專用章戳，具體包括：

(一)稅收票證監(jiān)制章。套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。

(二)征稅專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款征收業(yè)務(wù)，開具稅收繳款書、稅收完稅證明、《印花稅票銷售憑證》等征收憑證時(shí)使用的征收業(yè)務(wù)專用章戳。本市啟用的征稅專用章包括國、地稅征稅專用章(連體章)、國稅征稅專用章、地稅征稅專用章。

(三)退庫專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款退庫業(yè)務(wù)，開具《稅收收入退還書》等退庫憑證時(shí)使用的，在國庫預(yù)留印鑒的退庫業(yè)務(wù)專用章戳。本市啟用的退庫專用章包括國、地稅退庫專用章(連體章)、國稅退庫專用章。

(四)稅務(wù)代保管資金專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)收取稅務(wù)代保管資金，開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》時(shí)使用的專用章戳。

(五)本市按照國家稅務(wù)總局要求規(guī)定的其他稅收票證專用章戳。

第二十條 《稅收繳款書(稅務(wù)收現(xiàn)專用)》、《稅收繳款書(代扣代收專用)》、《稅收繳款書(出口貨物勞務(wù)專用)》、《出口貨物完稅分割單》、《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》、印花稅票、稅收完稅證明及各類征稅、退庫專用章應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理。

第三章 設(shè)計(jì)和印制

第二十一條 稅收票證及稅收票證專用章戳具體式樣參照國家稅務(wù)總局《稅收票證管理辦法》配套文件。

第二十二條 稅收票證實(shí)行分級(jí)印制管理。

《稅收繳款書(出口貨物勞務(wù)專用)》、《出口貨物完稅分割單》、《車輛購置稅完稅證明》、印花稅票以及其他需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制;其他稅收票證，由市稅務(wù)局確定的企業(yè)按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣和要求集中統(tǒng)一印制。

禁止私自印制、倒賣、變造、偽造稅收票證。

第二十三條 印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

(一)取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照;

(二)設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制稅收票證的需要;

(三)有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度;

(四)有安全、良好的保管場地和設(shè)施。

印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的式樣、數(shù)量等要求印制稅收票證，建立稅收票證印制管理制度。稅收票證印制合同終止后，稅收票證的印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)資料交還委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得保留或提供給其他單位及個(gè)人。

第二十四條 稅收票證應(yīng)當(dāng)套印稅收票證監(jiān)制章。

本市使用國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證監(jiān)制章。

第二十五條 除稅收票證監(jiān)制章外，其他稅收票證專用章戳由各稅務(wù)分局按照市稅務(wù)局規(guī)定的樣式刻制?？讨频亩愂掌弊C專用章戳印模應(yīng)當(dāng)在市稅務(wù)局及本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)留底歸檔。

第二十六條 稅收票證應(yīng)當(dāng)使用中文印制。

第二十七條 市稅務(wù)局對印制完成的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行查驗(yàn)。查驗(yàn)無誤的，辦理稅收票證的印制入庫手續(xù);查驗(yàn)不合格的，對不合格稅收票證監(jiān)督銷毀。

第四章 使用

第二十八條 各稅務(wù)分局應(yīng)根據(jù)本單位稅收票證庫存及使用情況，并充分考慮各類特殊因素，于每季度末次月起7個(gè)工作日內(nèi)，向市稅務(wù)局報(bào)送隔季稅收票證領(lǐng)用數(shù)量計(jì)劃。市稅務(wù)局根據(jù)各單位上報(bào)的稅收票證領(lǐng)用計(jì)劃安排印制及發(fā)放工作。

第二十九條 上、下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征人與稅收票證管理人員之間，應(yīng)當(dāng)建立稅收票證及稅收票證專用章戳的領(lǐng)發(fā)登記制度，辦理領(lǐng)發(fā)手續(xù)，共同清點(diǎn)、確認(rèn)領(lǐng)發(fā)種類、數(shù)量和號(hào)碼。

稅收票證的運(yùn)輸應(yīng)當(dāng)確保安全、保密。

數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)生成稅收票證號(hào)碼，分配給稅收票證

開具人員，視同發(fā)放。數(shù)據(jù)電文稅收票證不得重復(fù)發(fā)放、重復(fù)開具。

第三十條 稅收票證發(fā)放時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照領(lǐng)用數(shù)量計(jì)劃，并遵循先進(jìn)先出、適量發(fā)放的原則。稅收票證管理人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人和代征人發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí)，一般不得超過一個(gè)月的用量，如需拆包發(fā)放，必須有兩人以上在場，共同核對無誤后發(fā)放。

視同現(xiàn)金管理的稅收票證未按照本辦法第三十六條規(guī)定辦理結(jié)報(bào)的，不得繼續(xù)發(fā)放同一種類的稅收票證。

第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)設(shè)專人妥善保管紙質(zhì)稅收票證及稅收票證專用章戳。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置具備安全條件的稅收票證專用庫房;基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)配備稅收票證專用保險(xiǎn)箱柜。

第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對結(jié)存的稅收票證應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)結(jié)存稅收票證實(shí)物與賬簿記錄數(shù)量不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因并報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(一)用票人員每日工作結(jié)束后，要對剩余票證進(jìn)行清點(diǎn)，并將稅收票證結(jié)存情況與“稅收票款結(jié)報(bào)手冊”相核對;

(二)所級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)票證管理員與用票人員應(yīng)每月對本單位結(jié)存的稅收票證進(jìn)行盤點(diǎn)，并與賬簿結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對。

(三)分局級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對所屬各單位每半年至少要組織一次全面盤庫和清點(diǎn)。

(四)市稅務(wù)局應(yīng)不定期對下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收票證盤點(diǎn)工作進(jìn)行抽查。

第三十三條 稅收收入退還書開具人員不得同時(shí)從事退庫專用章保管或《稅

收收入電子退還書》復(fù)核授權(quán)工作。印花稅票銷售人員中征收崗與發(fā)售崗原則上應(yīng)當(dāng)分設(shè)。

第三十四條 稅收票證應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的適用范圍填開，不得混用;填開前先檢查稅收票證聯(lián)次、號(hào)碼、品質(zhì)等印制質(zhì)量;稅收票證應(yīng)順序逐號(hào)填開，不得跳號(hào)使用，納入票控的稅收票證應(yīng)確保系統(tǒng)電子票控號(hào)碼與票面印刷鉛印號(hào)一致;多聯(lián)式稅收票證應(yīng)當(dāng)一次全份開具;填開應(yīng)當(dāng)分納稅人開具;同一份稅收票證上，稅種(費(fèi)、基金、罰沒款)、稅目、預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、所屬時(shí)期不同的，應(yīng)當(dāng)分行填列。稅收票證欄目內(nèi)容應(yīng)當(dāng)填寫齊全、清晰、真實(shí)、規(guī)范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、挖補(bǔ)、編造;各類章戳應(yīng)加蓋齊全且不得混用。

第三十五條 因開具錯(cuò)誤、印刷質(zhì)量不合格作廢的紙質(zhì)稅收票證，應(yīng)當(dāng)在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號(hào)碼?！抖愂绽U款書(稅務(wù)收現(xiàn)專用)》、《稅收繳款書(代扣代收專用)》、稅收完稅證明應(yīng)當(dāng)全份保存;其他稅收票證的納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉(zhuǎn)聯(lián)次無法收回的，應(yīng)當(dāng)注明原因，并將納稅人出具的情況說明或銀行文書代替相關(guān)聯(lián)次一并保存。作廢的稅收票證應(yīng)當(dāng)按期與已填用的稅收票證一起辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。

稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)參照前款規(guī)定處理。

數(shù)據(jù)電文稅收票證作廢的，應(yīng)當(dāng)在稅收征管系統(tǒng)中予以標(biāo)識(shí);已經(jīng)作廢的數(shù)據(jù)電文稅收票證號(hào)碼不得再次使用。

第三十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征人、與稅收票證管理人員之間應(yīng)當(dāng)辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征人向稅收票證管理人員結(jié)報(bào)

繳銷視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)將已開具稅收票證的存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)等聯(lián)次，連同作廢的稅收票證、需交回的稅收票證及未開具的稅收票證(含未銷售印花稅票)一并辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù);已開具稅收票證只設(shè)一聯(lián)的，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)其開具情況的電子記錄。

第三十七條 稅收票款應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限辦理結(jié)報(bào)繳銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、代征人開具稅收票證(含銷售印花稅票)收取現(xiàn)金稅款時(shí)，應(yīng)于收取稅款的當(dāng)日或下一工作日辦理稅收票款的結(jié)報(bào)繳銷。

扣繳義務(wù)人代扣代收稅款的，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅款解繳期限辦理結(jié)報(bào)繳銷。

第三十八條 領(lǐng)發(fā)、開具稅收票證時(shí)，發(fā)現(xiàn)污損、殘破、錯(cuò)號(hào)、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合格情況或長出、短少等其他情況的，應(yīng)當(dāng)查明字軌、號(hào)碼、數(shù)量，清點(diǎn)登記，妥善保管。

對于部分印制質(zhì)量不合格的，按開具作廢處理;對于全包、全本印制質(zhì)量不合格的，按照本辦法第四十條規(guī)定銷毀;對于長出、短少等其他情況，上報(bào)市稅務(wù)局進(jìn)行處理。

第三十九條 由于印制質(zhì)量不合格、停用、毀損、損失追回、領(lǐng)發(fā)錯(cuò)誤，或者扣繳義務(wù)人和代征人終止稅款征收業(yè)務(wù)等原因，稅收票證及稅收票證專用章戳需要交回的，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)清點(diǎn)、核對字軌、號(hào)碼和數(shù)量，及時(shí)上交至發(fā)放或有權(quán)銷毀稅收票證及稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四十條 由于稅收政策變動(dòng)、式樣改變、印刷質(zhì)量不合格等原因，國家稅務(wù)總局規(guī)定停用的稅收票證及稅收票證專用章戳，應(yīng)在市稅務(wù)局監(jiān)督下，由稅務(wù)分局按照市稅務(wù)局要求集中清理，核對字軌、號(hào)碼和數(shù)量，造冊登記后集中銷毀。

各類稅收票證賬簿及資料需要銷毀的，由稅收票證主管人員清點(diǎn)并編制銷毀清冊，逐級(jí)上報(bào)至稅務(wù)分局批準(zhǔn)，由兩人以上監(jiān)督銷毀。

第四十一條 未開具稅收票證(含未銷售印花稅票)發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織清點(diǎn)核查，并由市稅務(wù)局進(jìn)行損失核銷審批。毀損殘票和損失追回的稅收票證按照本辦法第四十條規(guī)定銷毀。

第四十二條 視同現(xiàn)金管理的未開具稅收票證(含未銷售印花稅票)丟失、被盜、被搶的，應(yīng)當(dāng)查明損失稅收票證的字軌、號(hào)碼和數(shù)量，立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案并報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);經(jīng)查不能追回的稅收票證，除印花稅票外，應(yīng)當(dāng)及時(shí)在辦稅場所和廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告作廢。

受損單位為扣繳義務(wù)人、代征人或稅收票證印制企業(yè)的，扣繳義務(wù)人、代征人或稅收票證印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告基層稅務(wù)機(jī)關(guān)或委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按前款規(guī)定辦理。

對丟失印花稅票和其他印有固定金額的稅收票證負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其按照面額賠償;對丟失其他視同現(xiàn)金管理的稅收票證負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其按照丟失份數(shù)相應(yīng)賠償。

第四十三條 稅收票證專用章戳丟失、被盜、被搶的，應(yīng)當(dāng)立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案并逐級(jí)上報(bào)至市稅務(wù)局;退庫專用章丟失、被盜、被搶的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知國庫部門。重新刻制的稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)在分局級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)辦理留底歸檔或預(yù)留印鑒手續(xù)。

毀損和損失追回的稅收票證專用章戳按照本辦法第四十條規(guī)定銷毀。

第四十四條 納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務(wù)機(jī)關(guān)另行提供的，應(yīng)當(dāng)?shù)?/p>

報(bào)聲明原持有聯(lián)次遺失并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請;稅款經(jīng)核實(shí)確已繳納入庫或從國庫退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復(fù)印件。如納稅人遺失已完稅的《出口貨物完稅分割單》、《印花稅票銷售憑證》、《稅收完稅證明(表格式)》(印花稅貼花專用)、《稅收繳款書(代扣代收專用)》、《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能提供原稅收票證復(fù)印件;遺失印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不提供稅收完稅證明和復(fù)印件。遺失《車輛購置稅完稅證明》的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》(國家稅務(wù)總局令第27號(hào))相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五章 核算與監(jiān)督管理

第四十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)開票人員、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)按稅收票證種類設(shè)置稅收票款結(jié)報(bào)手冊，所級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員應(yīng)相應(yīng)設(shè)置稅收票款結(jié)報(bào)手冊。所級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員還應(yīng)按稅收票證種類設(shè)置稅收票證分類出納帳;

稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人等稅收票證領(lǐng)用單位(人)應(yīng)依據(jù)稅收票證領(lǐng)發(fā)單或交接清單、稅收票款結(jié)報(bào)單、稅收票證停用和批量作廢審批、稅收票證損失核銷報(bào)告單等稅收票證原始憑證，對各種稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、損失、銷毀的數(shù)量、字軌和號(hào)碼進(jìn)行及時(shí)登記;

每月末所級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅收票證分類出納帳等賬簿資料編制稅收票證領(lǐng)用存報(bào)表并報(bào)送上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);市稅務(wù)局、稅務(wù)分局應(yīng)于每季度末相應(yīng)編制本級(jí)稅收票證領(lǐng)用存報(bào)表并報(bào)送上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、稅收票證管理人員工作變動(dòng)離崗前，應(yīng)當(dāng)首先解繳庫存現(xiàn)金稅款，結(jié)報(bào)繳銷已填用票證，再辦理稅收票證、稅收票證專用章戳、賬簿以及其他稅收票證資料的移交。移交時(shí)應(yīng)當(dāng)有專人監(jiān)交，并

填寫《票證交接清單》，監(jiān)交人、移交人、接管人三方核對無誤后共同簽章，票清離崗。

零散稅收委托代征受托單位稅收票證開具人員、稅收票證管理人員工作變動(dòng)離崗的，參照前款規(guī)定處理。

第四十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)開票人員、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)按日對已結(jié)報(bào)繳銷稅收票證的完整性、準(zhǔn)確性和稅收票證管理的規(guī)范性進(jìn)行審核;所級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)按月對稅務(wù)機(jī)關(guān)開票人員、扣繳義務(wù)人、代征人繳銷的稅收票證及相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)審;分局級(jí)及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)定期對下級(jí)稅收票證及相關(guān)資料進(jìn)行審核。

第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對已經(jīng)開具、作廢的稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料進(jìn)行歸檔保存。

紙質(zhì)稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當(dāng)整理裝訂成冊，保存期限五年;作為會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)稅收票證保存期限十五年。

數(shù)據(jù)電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當(dāng)通過光盤等介質(zhì)進(jìn)行存儲(chǔ)，確保數(shù)據(jù)電文稅收票證信息的安全、完整，保存時(shí)間和具體辦法按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對本級(jí)及下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務(wù)人、代征人稅收票證及稅收票證專用章戳管理工作進(jìn)行檢查?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)每半年至少組織一次全面的稅收票證清查，稅務(wù)分局每年至少組織一次全面檢查。市稅務(wù)局根據(jù)工作需要在全市范圍內(nèi)開展不定期的檢查。

第五十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評

教育、責(zé)令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理;構(gòu)成違紀(jì)的，依照《中華人民共和國公務(wù)員法》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》等法律法規(guī)給予處分;涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

第五十一條 扣繳義務(wù)人未按照本辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

扣繳義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。

第五十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征人、稅收票證印制企業(yè)簽訂代征協(xié)議、稅收票證印制合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)就違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進(jìn)行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任;涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

第五十三條 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造稅收票證的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定進(jìn)行處理;偽造、變造、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，移送司法機(jī)關(guān)。

第六章 附則

第五十四條 各級(jí)政府部門委托稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種基金、費(fèi)可以使用稅收票證。

第五十五條 本辦法未盡事項(xiàng)，按《稅收票證管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第28號(hào))執(zhí)行。

第五十六條 本辦法自2014年1月1日起施行?！蛾P(guān)于印發(fā)〈上海市稅收票

證管理辦法〉的通知》(滬國稅計(jì)〔1998〕41號(hào))同時(shí)廢止。

第二篇：上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收優(yōu)惠政策落實(shí)工作的通知

上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收

優(yōu)惠政策落實(shí)工作的通知 滬國稅法〔2015〕13號(hào)

各區(qū)縣稅務(wù)局、各直屬分局、市局機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)處室：

2015年是全面完成“十二五”規(guī)劃的收官之年，是全面深化改革的關(guān)鍵之年，也是全面推進(jìn)依法治國的開局之年。在新的形勢下，不折不扣地落實(shí)好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，既是依法治稅的重要內(nèi)容，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)順勢而為，服務(wù)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，推進(jìn)稅收現(xiàn)代化的必然要求。根據(jù)全國稅務(wù)工作會(huì)議明確的2015年稅收工作總體要求和到2020年實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的目標(biāo)任務(wù)，結(jié)合本市稅務(wù)工作實(shí)際，現(xiàn)就切實(shí)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策提出如下要求。

一、充分認(rèn)識(shí)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的重要意義

十八屆四中全會(huì)提出的依法治國總體方略，打造了全面推進(jìn)依法治國的升級(jí)版。全面推進(jìn)依法治稅是依法治國基本方略在稅收領(lǐng)域的集中體現(xiàn)；作為依法治稅的題中應(yīng)有之意，全面落實(shí)稅收優(yōu)惠政策對于全面深化改革，服務(wù)上海的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和建設(shè)具有全球影響的科技創(chuàng)新中心，有著極其重要的意義。

當(dāng)前，在全面深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和結(jié)構(gòu)調(diào)整，保障和改善民生，鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)和萬眾創(chuàng)新，國家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，如支持小微企業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、加快轉(zhuǎn)型升級(jí)、支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等等。各單位、各部門要站在歷史和大局的高度，在執(zhí)行中做到不偏離、不走樣、不打折扣，保障各項(xiàng)稅收政策落實(shí)到位，努力實(shí)現(xiàn)國家宏觀調(diào)控的預(yù)期目標(biāo)，為上海爭

當(dāng)改革開放排頭兵、創(chuàng)新發(fā)展先行者作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

二、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的具體要求

（一）高度重視，為促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)提供組織保障

各單位、各部門要深刻認(rèn)識(shí)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)的重要意義，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化責(zé)任分工。既要加強(qiáng)綜合管理部門與專業(yè)管理部門的橫向配合，又要加強(qiáng)上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的縱向配合。綜合管理部門與專業(yè)管理部門應(yīng)從全局出發(fā)，既要各司其職、各負(fù)其責(zé)，又要相互協(xié)調(diào)，形成合力。市局各業(yè)務(wù)處室應(yīng)加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠政策的研究，有針對性地指導(dǎo)好、監(jiān)督好、服務(wù)好基層分局落實(shí)稅收政策工作。

（二）優(yōu)化服務(wù)，切實(shí)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策宣傳輔導(dǎo)

要進(jìn)一步加強(qiáng)對納稅人的稅收優(yōu)惠政策宣傳輔導(dǎo)，根據(jù)納稅人特點(diǎn)，細(xì)分納稅人類型，對接產(chǎn)業(yè)政策，加大對支持小微企業(yè)發(fā)展、支持企業(yè)研發(fā)投入和自主創(chuàng)新、支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度，同時(shí)突出政策解讀、辦稅流程方面的宣傳，幫助納稅人及時(shí)了解和充分享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。簡化辦稅流程，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，切實(shí)推動(dòng)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)。

（三）跟蹤問效，不斷完善稅收優(yōu)惠政策落實(shí)工作方法和機(jī)制

各分局應(yīng)主動(dòng)分析本區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和戶管特點(diǎn)，不斷采取切實(shí)有效措施，確保稅收優(yōu)惠政策落地。加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況反饋，密切跟蹤稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)情況，重點(diǎn)關(guān)注新出臺(tái)政策的執(zhí)行動(dòng)態(tài)，充分運(yùn)用信息化手段，建立信息共享、分工協(xié)作的評價(jià)反饋機(jī)制，對因各種原因未享受優(yōu)惠政策的，及時(shí)予以糾正。把落實(shí)稅收優(yōu)惠政策工作列入各單位、各部門的績效考評項(xiàng)目，嚴(yán)格實(shí)行績

效考評。

現(xiàn)將近期本市稅務(wù)部門應(yīng)予重點(diǎn)落實(shí)的稅收政策進(jìn)行了梳理，供工作中參考。

特此通知。

附件：近期重點(diǎn)落實(shí)的稅收政策

上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局2015年4月14日

第三篇：上海市財(cái)政局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《上海市地方教育附加征收管理辦法》的通知

上海市財(cái)政局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《上海市地方教育附加征收管理辦法》的通知 發(fā)文文號(hào)： 滬財(cái)教[2011]10號(hào)

發(fā)文部門： 上海市財(cái)政局,上海市地方稅務(wù)局

發(fā)文時(shí)間： 2011-1-30 各區(qū)縣財(cái)政局、地方稅務(wù)局，市財(cái)政監(jiān)督局，市稅務(wù)局各直屬分局：

根據(jù)《上海市人民政府關(guān)于本市開征地方教育附加的通知》(滬府發(fā)[2011]2號(hào))規(guī)定，為加強(qiáng)和規(guī)范地方教育附加的征收和管理，上海市財(cái)政局和上海市地方稅務(wù)局制定了《上海市地方教育附加征收管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。

上海市財(cái)政局

上海市地方稅務(wù)局

二O一一年一月三十日

上海市地方教育附加征收管理辦法

第一條 為貫徹落實(shí)國家和本市《中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020年)》，多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)《中華人民共和國教育法》和《財(cái)政部關(guān)于同意上海市開征地方教育附加的復(fù)函》(財(cái)綜函[2010]78號(hào))，以及《上海市人民政府關(guān)于開征地方教育附加的通知》(滬府發(fā)[2011]2號(hào))的精神，本市從2011年1月1日起開征地方教育附加，為規(guī)范地方教育附加的征收管理，制定本辦法。

第二條 凡在本市行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人)，除按國家規(guī)定繳納教育費(fèi)附加外，應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定繳納地方教育附加。

第三條 地方教育附加以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，征收率為2%.第四條 地方教育附加由本市地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。納稅人應(yīng)當(dāng)在繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅時(shí)一并繳納地方教育附加。

第五條 地方稅務(wù)部門征收地方教育附加統(tǒng)一使用稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的稅收票證。

第六條 地方教育附加屬于政府性基金，納入財(cái)政預(yù)算，實(shí)行“收支兩條線”管理，收入全額繳入市級(jí)國庫。

第七條 單位繳納的地方教育附加，企業(yè)在主營業(yè)務(wù)稅金及附加中列支，事業(yè)單位在銷售稅金中列支。

第八條 地方教育附加繳庫時(shí)填列《政府收支分類科目》103類“非稅收入”01款“政府性基金收入”27項(xiàng)“地方教育附加收入”,支出時(shí)填列205類“教育”10款“地方教育附加支出”.第九條 根據(jù)《上海市中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020年)》明確的目標(biāo)任務(wù)，地方教育附加專項(xiàng)資金統(tǒng)籌用于本市教育事業(yè)發(fā)展。地方教育附加專項(xiàng)資金具體管理使用辦法由市財(cái)政局會(huì)同相關(guān)部門負(fù)責(zé)制定。

第十條 地方稅務(wù)部門征收地方教育附加所需費(fèi)用由同級(jí)財(cái)政部門通過部門預(yù)算統(tǒng)籌安排，不得從地方教育附加中扣除或提取手續(xù)費(fèi)。

第十一條 各級(jí)財(cái)政、地稅、人力資源社會(huì)保障、教育、審計(jì)等部門要加強(qiáng)對地方教育附加的征收、解繳、使用的監(jiān)督管理和檢查。

第十二條 凡未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自多征、減征、緩征、停征，或者侵占、截留、挪用地方教育附加的，要依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號(hào))和《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》(國務(wù)院令第281號(hào))追究責(zé)任人的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第十三條 本辦法從2011年1月1日起施行。

第十四條 本辦法由市財(cái)政局、市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四篇：上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局公告2011年第3號(hào)

上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局

關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人資格認(rèn)定及相關(guān)管理事項(xiàng)的公告

上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局公告2011年第3號(hào)

發(fā)文日期： 2011-12-19

為保證營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作順利實(shí)施，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)公告》（2011年第65號(hào)，以下簡稱《公告》）及相關(guān)文件，并結(jié)合本市實(shí)際情況，就有關(guān)工作明確如下：

一、符合《公告》規(guī)定一般納稅人認(rèn)定資格條件的單位和個(gè)人，應(yīng)按下列要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)一般納稅人資格或申請辦理認(rèn)定手續(xù)。

1.已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的納稅人（以下簡稱：兼有應(yīng)稅服務(wù)一般納稅人）和2011年年審合格的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人（以下簡稱：自開票納稅人），應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，對照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》，于2011年12月20日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理確認(rèn)。經(jīng)審核確認(rèn)后的納稅人，不需重新辦理申請認(rèn)定手續(xù)。

2.按規(guī)定應(yīng)申請認(rèn)定的納稅人應(yīng)于2011年12月20日前通過上海市國稅局網(wǎng)站或直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請?jiān)圏c(diǎn)一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

3.應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元（含本數(shù)）以及新開業(yè)的納稅人, 符合條件的可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接申請?jiān)圏c(diǎn)一般納稅人資格認(rèn)定。

4.以上所稱的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)征增值稅銷售額，是指符合《公告》規(guī)定的不含稅銷售額。對于連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)涉及繳納營業(yè)稅的，不含稅銷售額按下列公式確定：

不含稅銷售額=營業(yè)額全額÷（1＋3%）。

二、兼營應(yīng)稅服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人和其他納稅人，應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，對照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》，于2011年12月20日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列要求做好確認(rèn)或辦理認(rèn)定手續(xù)等工作。

1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通過市局網(wǎng)絡(luò)（FTP:/PUBLIC2005/貨勞處/稅改）查閱和審核納稅人確認(rèn)信息，對列入名單在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未確認(rèn)的納稅人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分批制作、送達(dá)紙質(zhì)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

2.對2011年12月20日前提出試點(diǎn)一般納稅人資格申請的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在2011年12月25日前完成審批手續(xù)，確保試點(diǎn)一般納稅人增值稅專用發(fā)票的及時(shí)供應(yīng)和開票系統(tǒng)的升級(jí)。

上海市國家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局

二Ｏ一一年十二月十九日

第五篇：上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范營業(yè)稅改征增值稅試(精)

樂稅智庫文檔 財(cái)稅法規(guī)

策劃 樂稅網(wǎng)

上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作發(fā)票管理相關(guān)事項(xiàng)的公告

【標(biāo) 簽】營改增,發(fā)票管理

【頒布單位】上海市地方稅務(wù)局,上海市國家稅務(wù)局

【文 號(hào)】上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局公告2012年第2號(hào) 【發(fā)文日期】2012-03-16 【實(shí)施時(shí)間】2012-01-01 【 有效性 】全文有效 【稅 種】征收管理

為了進(jìn)一步規(guī)范本市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作中有關(guān)發(fā)票管理的相關(guān)事項(xiàng),根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第65號(hào)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》(2011年第77號(hào)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行〉的通知》(國稅發(fā)[2004]153號(hào)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅

函[2004]1024號(hào)等文件精神,結(jié)合本市實(shí)際,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票使用問題

(一自2012年1月1日起,一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票;不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票,包括不得開具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

(二對2011年12月31日前,試點(diǎn)納稅人提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后,需開具紅字發(fā)票的,應(yīng)開具紅字普通發(fā)票,不得開具紅字增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。對于需重新開具的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具專用發(fā)票(包括貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

(三在2012年3月31日前可繼續(xù)使用上海市地方稅務(wù)局監(jiān)制的普通發(fā)票的規(guī)定,不適用增值稅一般納稅人(按規(guī)定仍須交納營業(yè)稅的除外;但對認(rèn)定為從事貨物運(yùn)輸?shù)囊话慵{稅人、并開具給個(gè)人的,可繼續(xù)使用普通發(fā)票。

(四根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2011]111號(hào)中有關(guān)實(shí)施辦法,第二十四條規(guī)定,接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,因此,對經(jīng)營旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅

人,可開具增值稅普通發(fā)票或《上海市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》。

二、有關(guān)代開發(fā)票工作

(一代開增值稅專用發(fā)票

小規(guī)模納稅人需申請代開增值稅專用發(fā)票的,按現(xiàn)行規(guī)定辦理。

涉及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的,在起征點(diǎn)調(diào)整后規(guī)定如下:其銷售額、營業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的,屬于免征增值稅范圍,適用免稅規(guī)定的,不得開具增值稅專用發(fā)票,只能申請代開《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》。小規(guī)模納稅人(指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定可以選擇放棄免稅,繳納增值稅,在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開時(shí),依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款,再開具增值稅專用發(fā)票。

(二代開普通發(fā)票

小規(guī)模納稅人申請代開《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》(國、地稅的,按現(xiàn)行規(guī)定辦理。其中,涉及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的,在起征點(diǎn)調(diào)整后規(guī)定如下:

對經(jīng)營額達(dá)不到本市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的按次起征點(diǎn)的,只代開發(fā)票,不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄,屬于同一申請代開發(fā)票的單位或個(gè)人,在一個(gè)納稅期內(nèi)累計(jì)開票金額達(dá)到按月起征點(diǎn)的,應(yīng)在達(dá)到起征點(diǎn)的當(dāng)次一并計(jì)算征稅。

(三代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

按照國家稅務(wù)總局2011年77號(hào)公告精神,小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票比照代開增值稅專用發(fā)票規(guī)定辦理。

三、有關(guān)工作要求

(一各分局對申請代開發(fā)票的納稅人,應(yīng)按照國稅發(fā)[2004]153號(hào)和國稅函[2004]1024號(hào)文件精神執(zhí)行。

代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票還應(yīng)提供車輛道路或船舶營業(yè)運(yùn)輸證等有效證件及復(fù)印件、承運(yùn)人自備車輛有效證明及復(fù)印件、承運(yùn)貨物合同及復(fù)印件。

(二各分局在代開發(fā)票時(shí),應(yīng)根據(jù)營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記信息核實(shí)代開票納稅人的經(jīng)營范圍,并記錄代開發(fā)票的明細(xì)信息,按市局規(guī)定記錄包括發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、代開時(shí)間、受票方名稱(有稅務(wù)登記號(hào)的應(yīng)包括稅號(hào)、品名、代開金額、完稅憑證號(hào)碼、代開人姓名、身份證號(hào)、聯(lián)系電話等要素,并進(jìn)行(電子臺(tái)賬登記。

(三各分局要加強(qiáng)對貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人的審核管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人是否具備運(yùn)輸工具等情況進(jìn)行審核,對未提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位或個(gè)人,不得為其代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

(四各分局應(yīng)定期對申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人的實(shí)際運(yùn)輸能力情況進(jìn)行核查,將其實(shí)際運(yùn)輸能力與代開發(fā)票金額情況進(jìn)行比對,防止出現(xiàn)未提供運(yùn)輸勞務(wù)而申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的現(xiàn)象,同時(shí)對虛開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的行為按規(guī)定進(jìn)行處罰。

(五各分局應(yīng)對納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的納稅人發(fā)票核定情況進(jìn)行復(fù)核,并按照企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)整。

本公告自2012年1月1日起施行。

特此公告。

關(guān)聯(lián)知識(shí): 1.國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告