第一篇：竣工決算審計(jì)

鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)指導(dǎo)意見

為了切實(shí)加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目竣工決算審計(jì)行為，提高決算審計(jì)工作效率，加快決算審計(jì)進(jìn)度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和《寧波市鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定項(xiàng)目竣工決算審計(jì)指導(dǎo)意見。

一、竣工決算審計(jì)含義及范圍

政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指政府投資項(xiàng)目建設(shè)完成后對(duì)其前期準(zhǔn)備、項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行和竣工決（結(jié)）算全過程審計(jì)，必要時(shí)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。

政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)范圍是：由區(qū)政府各部門、直屬單位負(fù)責(zé)投資建設(shè)投資金額50萬元以上或單項(xiàng)施工合同金額50萬元以上的項(xiàng)目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬元以上的項(xiàng)目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬元以下但區(qū)財(cái)政補(bǔ)助資金比例占50%以上的項(xiàng)目；全區(qū)行同步實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目。

二、竣工決算審計(jì)應(yīng)當(dāng)具備條件

實(shí)施政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)必須具備以下條件：

㈠項(xiàng)目已辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，且工程質(zhì)量符合規(guī)定要求；

㈡已按規(guī)定編制項(xiàng)目竣工決算和財(cái)務(wù)決算報(bào)表及說明書，并通過政府投資項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)管理系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)；

㈢ 項(xiàng)目送審資料齊全，管理責(zé)任人落實(shí)，具備項(xiàng)目竣工決算審計(jì)基本條件。

三、竣工決算審計(jì)主要依據(jù)

㈠《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》以及區(qū)委區(qū)政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)頒發(fā)的政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作相關(guān)規(guī)定；

㈡國(guó)家主管部門及地方有關(guān)部門頒發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)、定額、價(jià)格信息和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范；

㈢與項(xiàng)目建設(shè)和管理相關(guān)的國(guó)家和地方其他政策法規(guī)；

㈣與項(xiàng)目決（結(jié)）算相關(guān)的設(shè)計(jì)圖紙、竣工圖紙、工程招投標(biāo)文件、合同、會(huì)議紀(jì)要、預(yù)算書、變更聯(lián)系單、工程結(jié)算書、財(cái)務(wù)賬冊(cè)、報(bào)表等竣工資料；

㈤其他與項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算審計(jì)相關(guān)資料。

四、竣工決算審計(jì)需提供主要材料

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㈠工程項(xiàng)目立項(xiàng)及相關(guān)文件。包括項(xiàng)目建議書及可行性研究報(bào)告批復(fù)；初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)；概算及概算調(diào)整資料；用地、規(guī)劃、拆遷、環(huán)保等批文；施工許可證；地質(zhì)勘察資料；擴(kuò)初設(shè)計(jì)會(huì)審資料。

㈡代建、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、采購(gòu)等招投標(biāo)文件。包括招標(biāo)文件；招標(biāo)答疑書；評(píng)標(biāo)報(bào)告；中標(biāo)通知書；投標(biāo)文件。

㈢代建、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、采購(gòu)等合同及報(bào)告。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設(shè)計(jì)合同；監(jiān)理合同及相關(guān)資料報(bào)告；施工合同；采購(gòu)合同；其他相關(guān)合同。

㈣工程竣工技術(shù)資料。包括開工竣工報(bào)告、圖紙會(huì)審、隱蔽工程竣工圖、質(zhì)量驗(yàn)收及備案等資料。

㈤工程結(jié)算資料。包括工程變更聯(lián)系單（設(shè)計(jì)變更）；各單項(xiàng)工程計(jì)算書；各單項(xiàng)工程結(jié)算書（業(yè)主單位簽字蓋章）；其他有關(guān)結(jié)算資料。

㈥財(cái)務(wù)決算資料。包括財(cái)務(wù)決（結(jié)）算審計(jì)相關(guān)情況說明；項(xiàng)目送審總投資表及明細(xì)表；會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證；銀行開戶證明及銀行對(duì)賬單；各科目余額表；其他與工程有關(guān)財(cái)務(wù)資料。

㈦其他與工程有關(guān)資料。

五、竣工決算審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

㈠項(xiàng)目建設(shè)程序執(zhí)行情況，主要內(nèi)容有：

1.項(xiàng)目是否經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)或納入部門單位年度建設(shè)計(jì)劃；

2.項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行勘察、設(shè)計(jì)，勘察設(shè)計(jì)單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標(biāo)的是否進(jìn)行公開招投標(biāo)；

3.項(xiàng)目建設(shè)是否嚴(yán)格按規(guī)定實(shí)行監(jiān)理制度，監(jiān)理單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標(biāo)的是否進(jìn)行公開招投標(biāo)；

4.項(xiàng)目施工單位確定是否嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)；

5.地坪、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準(zhǔn)備工作是否充分，工程發(fā)包需要招投標(biāo)的是否按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)；

6.施工、監(jiān)理單位是否存在分包、轉(zhuǎn)包等問題。

㈡ 項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)，主要內(nèi)容有：

1.項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃；

2.項(xiàng)目總預(yù)算、分項(xiàng)預(yù)算是否符合總概算、分項(xiàng)概算，項(xiàng)目竣工決算是否存在超概算現(xiàn)象，超概10%是否補(bǔ)辦審批手續(xù)；

3.項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)（預(yù)算標(biāo)底）編制是否準(zhǔn)確，招標(biāo)控制價(jià)（預(yù)算標(biāo)底）應(yīng)上報(bào)審計(jì)部門審核的是否按規(guī)定報(bào)審計(jì)部門審核，并根據(jù)審計(jì)部門審核意見調(diào)整招標(biāo)控制價(jià)（預(yù)算標(biāo)底）。

㈢ 項(xiàng)目合同及履行情況審計(jì)，主要內(nèi)容有：

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1.與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的合同訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性；

2.工程建設(shè)工期是否符合合同約定的要求，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經(jīng)建設(shè)單位確認(rèn)并明確相應(yīng)的處理處罰措施；

3.工程竣工后是否按規(guī)定組織施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、質(zhì)監(jiān)等相關(guān)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收，工程質(zhì)量是否符合合同約定要求，未達(dá)到合同約定要求的是否明確相應(yīng)的處理處罰措施；

4.項(xiàng)目合同訂立是否規(guī)范，應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)部門審查的合同是否按規(guī)定事先報(bào)經(jīng)審計(jì)部門審查。

㈣ 項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證審計(jì)，主要內(nèi)容有：

1.工程變更是否符合法定審批程序；

2.工程變更產(chǎn)生的原因和相關(guān)責(zé)任；

3.變更部分的工程內(nèi)容和工程量的真實(shí)性、合法性；

4.計(jì)價(jià)是否符合招標(biāo)文件、合同和其他計(jì)價(jià)文件的規(guī)定；

5.工程一般變更和重大變更是否報(bào)經(jīng)審計(jì)部門審核，重大變更是否事先報(bào)區(qū)政府批準(zhǔn)。

㈤對(duì)工程結(jié)算審計(jì)，主要內(nèi)容有：

1.是否存在偷工減料、材料以次充好問題；

2.是否存在高估冒算、虛報(bào)工程量；

3.是否存在隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價(jià)；

4.單位工程結(jié)算是否符合相關(guān)規(guī)定；

5、施工單位上報(bào)的工程結(jié)算是否超過審計(jì)審定價(jià)的10%，并分析主客觀原因；

6、審計(jì)施工單位、監(jiān)理單位工作職責(zé)是否到位 ；

7、審計(jì)工程質(zhì)量情況。

㈥ 對(duì)工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)，主要內(nèi)容有：

1.項(xiàng)目竣工決算報(bào)表和竣工決算說明書的真實(shí)性、合法性；

2.項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

3.項(xiàng)目資金來源及使用情況。審計(jì)項(xiàng)目資金來源是否合法，資金到位是否及時(shí)；審計(jì)建設(shè)資金使用的真實(shí)性、合法性和效益性，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；項(xiàng)目進(jìn)度款支付是否符合區(qū)政府文件規(guī)定，有無存在付“過頭款”問題；

4.項(xiàng)目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚碣M(fèi)用支出和管理情況。審計(jì)項(xiàng)目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)政策規(guī)定；征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚韮?nèi)部控制制度是否完善，執(zhí)行是否到位；政策處理費(fèi)用支出依據(jù)是否充分，支出是否合法，是否真實(shí)，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出以及弄虛作假等問題；

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5.項(xiàng)目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資列支內(nèi)容和分?jǐn)傄约捌渌顿Y列支的真實(shí)性和合法性；

6.建設(shè)單位管理費(fèi)支出合規(guī)合法性。審計(jì)建設(shè)單位管理費(fèi)支出是否實(shí)行總額控制，并分年度據(jù)實(shí)列支，超過開支標(biāo)準(zhǔn)的是否報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審查批準(zhǔn)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是否控制在建設(shè)單位管理總金額的10%；代建管理費(fèi)是否按區(qū)政府文件規(guī)定通過招投標(biāo)確定，費(fèi)率是否超過區(qū)政府文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

7.項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)支付是否符合合同約定和國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

8.交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和完整性；

9.項(xiàng)目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實(shí)性、合法性；

10.與項(xiàng)目有關(guān)的收費(fèi)、稅費(fèi)計(jì)繳及其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；

11.項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成的真實(shí)性和包干結(jié)余資金分配的合法性；

12.項(xiàng)目尾工工程未完工程量和預(yù)留工程價(jià)款的真實(shí)性。

㈦對(duì)民生項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，主要內(nèi)容有：

1.經(jīng)濟(jì)性，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項(xiàng)目造價(jià)控制；

2.效率性，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；

3.效果性，包括項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)境保護(hù)設(shè)施與工程建設(shè)的同步性、有效性。

六、工程決（結(jié)）算審計(jì)疑難問題解決方法

㈠對(duì)無故不對(duì)賬、不配合、不簽證行為：可告知有關(guān)單位進(jìn)行網(wǎng)上公示，并通報(bào)相關(guān)單位；

㈡對(duì)設(shè)計(jì)變更和定額理解存在爭(zhēng)議：征求工程設(shè)計(jì)單位及專家和定額管理部門及專家意見；

㈢對(duì)工程量存在爭(zhēng)議：組織相關(guān)各方進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取證核實(shí)，然后進(jìn)行對(duì)賬；

㈣對(duì)無價(jià)材料、暫定價(jià)材料價(jià)格存在爭(zhēng)議：先進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，在掌握定價(jià)充分證據(jù)基礎(chǔ)上，再組織相關(guān)單位和人員進(jìn)行協(xié)商；

㈤對(duì)施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質(zhì)量問題：要進(jìn)行深入細(xì)致的審計(jì)調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)取證，掌握充分審計(jì)證據(jù)，做到以理服人；

㈥對(duì)施工、監(jiān)理等單位存在的工作不到位，轉(zhuǎn)包、分包等問題，要組織力量進(jìn)行調(diào)查取證，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，依法進(jìn)行定性和取證；

㈦對(duì)工程財(cái)務(wù)決算資料不完整：按照立項(xiàng)準(zhǔn)入制度，暫不立項(xiàng)，待資料完整具備審計(jì)條件再審計(jì)立項(xiàng)，審計(jì)過程中相關(guān)單位未按審計(jì)要求及時(shí)補(bǔ)充相關(guān)資料，口頭或書面告知相關(guān)單位，必要時(shí)啟動(dòng)暫停審計(jì)程序；

㈧對(duì)項(xiàng)目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚泶嬖跔?zhēng)議：審計(jì)人員找準(zhǔn)政策依據(jù)，并對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行歸納整理，然后征求被審計(jì)單位意見，必要時(shí)請(qǐng)區(qū)政府辦公室進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)政策處理中評(píng)估單位存在問題：審計(jì)人員要進(jìn)

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行深入細(xì)致調(diào)查取證，并對(duì)照評(píng)估單位行業(yè)規(guī)范和相關(guān)政策進(jìn)行審計(jì)定性分析，必要時(shí)提交權(quán)威部門進(jìn)行重新評(píng)估；

㈨對(duì)工程款支付或付“過頭款”審計(jì)：審計(jì)人員要嚴(yán)格按合同和招投標(biāo)文件進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)價(jià)款支付不符合合同和招投標(biāo)約定的當(dāng)事人的，審計(jì)人員要進(jìn)行深入細(xì)致的查賬、調(diào)查和取證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程款支付中存在問題，以及工程承包過程中可能存在的轉(zhuǎn)包、分包問題；

㈩對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題定性與取證：一般性審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題定性，只需在取得原始證據(jù)基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿，重大問題定性需要編制審計(jì)取證單基礎(chǔ)上，再編制審計(jì)工作底稿，協(xié)審人員審計(jì)工作底稿和審計(jì)取證單，需要報(bào)審計(jì)中心人員復(fù)核后，再履行取證和簽證手續(xù)。

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第二篇：竣工決算-審計(jì)計(jì)劃

工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)計(jì)劃書

一、項(xiàng)目基本情況

（一）工程位置及設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

該工程位于。使用性質(zhì)為，建筑總面積平方米，框架結(jié)構(gòu)，高寫寫幫文秘助手，地上層地下層，建筑設(shè)計(jì)使用年限50年，抗震設(shè)防烈度8度，人防工程等級(jí)6級(jí)。

（二）概算建設(shè)內(nèi)容

1、建筑工程：建筑結(jié)構(gòu)工程、裝飾工程。

2、機(jī)電工程：給水排水工程、消防噴灑及火災(zāi)報(bào)警系統(tǒng)、污水處理、采暖工程、地板采暖、空調(diào)工程、通風(fēng)工程、變配電工程、動(dòng)力照明工程、弱電工程、電梯工程。

3、室外工程：綜合管線、道路、綠化、照明。

4、獨(dú)立費(fèi)用：項(xiàng)目前期立項(xiàng)報(bào)告編制費(fèi)、工程勘察費(fèi)、工程設(shè)計(jì)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、工程招投標(biāo)代理服務(wù)費(fèi)、施工人員意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)、施工圖審查費(fèi)、三通一平、城市基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、環(huán)評(píng)費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)。

二、審計(jì)目的

通過審計(jì)，確保建設(shè)項(xiàng)目竣工決算真實(shí)、合法，交付使用資產(chǎn)安全、完整。揭示項(xiàng)目投資和建設(shè)中存在的問題，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效益，促進(jìn)項(xiàng)目單位不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)項(xiàng)目管理，保障建設(shè)項(xiàng)目資金的合法、合理和有效使用。

三、審計(jì)范圍

我們接受委托，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》審計(jì)該企業(yè)根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》組織建設(shè)并編制的工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

四、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

對(duì)該項(xiàng)目的審計(jì)，重點(diǎn)是檢查項(xiàng)目竣工決算是否真實(shí)合法，交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)完整，項(xiàng)目建設(shè)和管理是否符合法律、法規(guī)的要求，評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資效益。其具體審計(jì)內(nèi)容如下：

（一）審查內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況

主要檢查業(yè)主單位是否就項(xiàng)目建設(shè)建立了工程管理、財(cái)務(wù)管理以及材料設(shè)備管理等方面的內(nèi)部控制制度，項(xiàng)目建設(shè)過程中，所建立的內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。

（二）基建程序和概算執(zhí)行情況

1、基建程序履行情況。主要是：建設(shè)單位是否依照國(guó)家規(guī)定的建設(shè)程序辦理立項(xiàng)審批手續(xù)。

2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況，分析項(xiàng)目投資節(jié)約或超支的原因，查明有無擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃（設(shè)計(jì)）外工程；規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)等前期工作是否科學(xué)合理，是否因前期工作深度不夠造成工期延誤，有無較多或較大的設(shè)計(jì)變更，并因此造成增加投資和損失浪費(fèi)。

（三）招投標(biāo)和合同執(zhí)行情況

1、檢查項(xiàng)目招投標(biāo)管理的情況。主要是：項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及主要設(shè)備、材料的采購(gòu)是否按有關(guān)部門核定的招標(biāo)方案進(jìn)行招標(biāo)，招標(biāo)程序是否合法，評(píng)標(biāo)是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為。

2、檢查合同簽訂與執(zhí)行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規(guī)；合同文件是否完整；合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)內(nèi)容一致，投標(biāo)承諾是否在合同中體現(xiàn)；主要合同條款要約是否明確，有無因合同要約不清晰導(dǎo)致的結(jié)算爭(zhēng)議或糾紛，并因此增加工程造價(jià)；合同條款是否嚴(yán)格執(zhí)行，有無違規(guī)進(jìn)行轉(zhuǎn)包、分包的問題等。

（四）竣工決算編制及財(cái)務(wù)收支情況

1、檢查竣工決算報(bào)表編制情況。主要是：竣工決算報(bào)表是否真實(shí)、合規(guī)，填列內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否正確；竣工決算說明書內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，是否符合項(xiàng)目的實(shí)際情況。

2、檢查項(xiàng)目資金落實(shí)及到位情況。主要是：建設(shè)資金來源是否合規(guī)，是否足額落實(shí)，是否按建設(shè)進(jìn)度及時(shí)到位，有無因資金不落實(shí)、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費(fèi)。

3、檢查建設(shè)成本核算情況。主要是：建安投資、設(shè)備投資是否真實(shí)、合法，有無擠占問題，并重點(diǎn)關(guān)注超概算較多的項(xiàng)目；待攤投資的列支和分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確，有無將不合規(guī)的費(fèi)用擠入待攤投資的問題；其他投資的列支是否真實(shí)。

4、核實(shí)債權(quán)債務(wù)，檢查有無轉(zhuǎn)移、挪用和侵占建設(shè)資金的問題，有無債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)的問題。

5、檢查交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)，有無賬外資產(chǎn)等問題。

（五）設(shè)備材料采購(gòu)及管理情況

主要是檢查設(shè)備材料是否按設(shè)計(jì)要求采購(gòu)，有無盲目采購(gòu)造成積壓的問題；設(shè)備材料的管理是否到位，有無因管理不善，造成所購(gòu)設(shè)備、材料不適用，質(zhì)量不合格等問題；庫(kù)存設(shè)備、材料及其他建設(shè)物資是否按規(guī)定處理。

（六）工程價(jià)款結(jié)算情況

1、檢查現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更、工程結(jié)算等原始資料是否齊全、合規(guī)、合法。

2、按照工程招投標(biāo)文件、施工合同及工程變更通知等有關(guān)文件的規(guī)定，對(duì)工程結(jié)算價(jià)款的真實(shí)性，合法性進(jìn)行審計(jì)。主要是計(jì)量?jī)?nèi)容是否與圖紙和實(shí)際相符，工程量的計(jì)算是否正確，合規(guī)，是否存在將合同包干內(nèi)容重復(fù)計(jì)費(fèi)的問題；定額的套用是否正確；是否符合造價(jià)管理的有關(guān)規(guī)定，組價(jià)是否合理、合規(guī)，是否存在將已含在定額內(nèi)的內(nèi)容另行計(jì)算取費(fèi)的問題；工程取費(fèi)是否正確，是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，單項(xiàng)費(fèi)率的計(jì)取是否符合實(shí)際狀況和造價(jià)管理的有關(guān)規(guī)定；材料價(jià)格的確定是否合理，有無以特殊材料為借口過分報(bào)價(jià)的現(xiàn)象。

五、審計(jì)步驟和預(yù)定時(shí)間

1、審前準(zhǔn)備階段：預(yù)計(jì)3天時(shí)間。主要工作是進(jìn)行審前調(diào)查，制訂審計(jì)實(shí)施方案，學(xué)習(xí)法律法規(guī)，成立審計(jì)組，擬定進(jìn)點(diǎn)時(shí)間，召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

2、審計(jì)實(shí)施階段：

3、審計(jì)報(bào)告階段：預(yù)計(jì)2014年11月20日撰寫并下達(dá)審計(jì)報(bào)告。

六、審計(jì)分工

計(jì)劃成立3人的審計(jì)組，由負(fù)責(zé)全面工作，并負(fù)責(zé)匯總材料和撰寫審計(jì)報(bào)告并負(fù)責(zé)上述審計(jì)內(nèi)容的（一）和

（二）項(xiàng)內(nèi)容；負(fù)責(zé)上述審計(jì)內(nèi)容的（四）和

（六）項(xiàng)內(nèi)容；負(fù)責(zé)上述審計(jì)內(nèi)容的（三）和

（五）項(xiàng)內(nèi)容。

七、審計(jì)要求

審計(jì)組成員要嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定開展審計(jì)，認(rèn)真做好審計(jì)工作底稿，做到違規(guī)事實(shí)表述清晰、問題定性正確、原因分析透徹，證據(jù)充分，引用法律法規(guī)恰當(dāng)，處理建議適當(dāng)。

審計(jì)組成員要嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃的要求開展工作，工作中遇到新問題，要及時(shí)溝通，及時(shí)修訂方案，確保審計(jì)質(zhì)量。

第三篇：淺談水利工程竣工決算審計(jì)

淺談水利工程的竣工決算審計(jì)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，工程建設(shè)投資主體的多元化，建設(shè)工程的審計(jì)工作業(yè)務(wù)也越來越大，但審計(jì)的工作周期卻越來越短，這就對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，如何更好更準(zhǔn)確地做好審計(jì)工作，下面結(jié)合實(shí)際工作談自己的體會(huì)。（談體會(huì)：施工過程中測(cè)量資料的收集整理工程量簽證、設(shè)計(jì)變更等，超過3千萬的國(guó)家投資項(xiàng)目必須要兩次審計(jì)）

1．審計(jì)依據(jù)要明確

通常水利工程的審計(jì)，其依據(jù)主要有：

1）水利部的《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》

3）；《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》；

5）經(jīng)審查批復(fù)的工程初步設(shè)計(jì)報(bào)告和批復(fù)文件；

6）工程竣工決算報(bào)告及工程結(jié)算書；

8）設(shè)計(jì)施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、合同文件（材料單價(jià)調(diào)整）、工程量簽證等；

9）其他有關(guān)規(guī)定。

2．審核工程量-方法要得當(dāng)

要做好審計(jì)工作，必須有高效恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞣椒?，審?jì)的對(duì)象主要是工程投資，我們知道量是費(fèi)的基礎(chǔ)，要想控制好工程投資費(fèi)用，就必需要控制工程量的合理、真實(shí)準(zhǔn)確（尤其是單價(jià)承包合同），其次是工程建設(shè)過程中所發(fā)生的新增單價(jià)的合理以及其他費(fèi)用。

步驟如下

1）查看現(xiàn)場(chǎng)，熟悉工程情況；

2）熟讀概算審批文件和招投標(biāo)文件，按照招標(biāo)工程量清單與施工圖紙實(shí)施項(xiàng)目，對(duì)比決算工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容，核對(duì)工程項(xiàng)目；

3）根據(jù)竣工決算報(bào)告查看設(shè)計(jì)施工圖紙、修改通知單、施工單位文件及監(jiān)理工程師簽署的指令文件等，核對(duì)決算工程量；

4）按照合同的有關(guān)規(guī)定，核對(duì)標(biāo)內(nèi)工程單價(jià)，變更項(xiàng)目工程單價(jià)依據(jù)施工合同及有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核；

5）依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)若干規(guī)定》等財(cái)務(wù)制度，對(duì)其他項(xiàng)目（費(fèi)用）進(jìn)行審計(jì)。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，實(shí)施包括檢查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，并核對(duì)簽定的合同是否符合有關(guān)的法律法規(guī)，其支付是否嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度和合同條款進(jìn)行。

3.2.4審核單價(jià)：

主要審核標(biāo)外工程單價(jià)，按照合同的有關(guān)規(guī)定，核對(duì)標(biāo)內(nèi)工程單價(jià)，變更項(xiàng)目工程單價(jià)依據(jù)施工合同，重點(diǎn)審查定額選用是否正確合理、施工方法與實(shí)際相符與否、砼標(biāo)號(hào)土方類別是否高套、運(yùn)距多計(jì)等。（審核單價(jià)的方法：經(jīng)驗(yàn)法；根據(jù)施工工藝和定額。新增單價(jià)的確定：對(duì)施工工藝熟悉，如倒運(yùn)；無類似定額取相近最大，如聚氨酯）

3.2.5審核其他項(xiàng)目（費(fèi)用）： 依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)若干規(guī)定》等財(cái)務(wù)制度進(jìn)行，同時(shí)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，實(shí)施包括檢查會(huì)計(jì)記錄等認(rèn)為必要的審計(jì)程序，并核對(duì)簽定的合同是否符合有關(guān)的法律法規(guī)，其支付是否嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度和合同條款進(jìn)行。主要審查是否存在不該計(jì)取的或者不符合規(guī)定的、重復(fù)計(jì)算等情況。（頭屯河鋼模臺(tái)車重復(fù)計(jì)算。聚氨酯止水、電纜線單價(jià)無對(duì)應(yīng)定額套用相似定額或類似單價(jià)）

3.2.7審計(jì)結(jié)論

該工程土建施工、監(jiān)理均已按照國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了招標(biāo)投標(biāo)，經(jīng)查看的有關(guān)招投標(biāo)文件，土建工程施工招標(biāo)采用綜合評(píng)分法，以最高得分者為中標(biāo)人，招標(biāo)過程體現(xiàn)了公平、公正、公開原則。

工程款支付基本按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度和合同條款進(jìn)行，進(jìn)度款按月支付，支付符合有關(guān)程序。

審計(jì)同意竣工決算報(bào)告列項(xiàng)，工程投資很好地控制在審批的概算之內(nèi)。

4．結(jié)束語(yǔ)

工程審計(jì)是既嚴(yán)肅又繁瑣的工作，這就要求審計(jì)人員必須公正、仔細(xì)、認(rèn)真、負(fù)責(zé)，在保護(hù)國(guó)家或者投資人的利益的同時(shí)也要讓承包方取得相應(yīng)合法利潤(rùn)，只有公平公正實(shí)事求是才能做好審計(jì)工作。因此要求人員必須有較好的素質(zhì)和相當(dāng)?shù)墓こ探?jīng)驗(yàn)，毫無疑問有過設(shè)計(jì)、工程造價(jià)管理、工程施工或者工程建設(shè)監(jiān)理經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)審計(jì)工作是大有裨益的。另外工程在招標(biāo)時(shí)起草的招標(biāo)文件要盡可能詳細(xì)、明確，對(duì)今后可能發(fā)生的事件作出清晰的規(guī)定，同時(shí)設(shè)計(jì)必須達(dá)到相應(yīng)的深度，才可以避免工程實(shí)施過程的大量修改而引起計(jì)量和支付的糾紛。

常用的預(yù)結(jié)算審核方法有以下幾種：

1.全面審核法。全面審核法就是根據(jù)施工圖紙的要求，根據(jù)目前工程定額、施工組織設(shè)計(jì)以及相關(guān)合同等內(nèi)容，對(duì)工程的數(shù)量、定額單價(jià)以及費(fèi)用的計(jì)算進(jìn)行仔細(xì)而全面的審核。全面審核方法實(shí)施的過程與施工圖預(yù)算的過程基本相同。全面審核法往往被應(yīng)用于一些工程量比較小、工藝比較簡(jiǎn)單的工程或編制工程預(yù)結(jié)算的技術(shù)力量比較薄弱的預(yù)結(jié)算中。

2.重點(diǎn)審核法。重點(diǎn)審核法就是要對(duì)工程預(yù)結(jié)算中的重點(diǎn)部位進(jìn)行審核，該方法與全面審核法類似，主要區(qū)別就在于審核的范圍不同。重點(diǎn)審核法具有一定的側(cè)重點(diǎn)，往往被應(yīng)用于工程量較大而且費(fèi)用比較高、工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜的大型工程中。如基礎(chǔ)工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門窗幕墻工程等。

3.對(duì)比審核法。在建筑工程的施工過程中，往往會(huì)有在同一地區(qū)，需要工程用途和結(jié)構(gòu)基本相似的兩個(gè)或兩個(gè)以上的工程，這時(shí)工程造價(jià)也基本相似，因此，可以通過對(duì)比和分析，找到同類工程造價(jià)預(yù)結(jié)算以及材料消耗的規(guī)律性，從而根據(jù)不同的工程類型和結(jié)構(gòu)，不同的用途給予不同的消耗指標(biāo)。然后根據(jù)這些指標(biāo)，對(duì)需要審核的對(duì)象進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)不符合該標(biāo)準(zhǔn)的工程造價(jià)指標(biāo)，針對(duì)這些工程進(jìn)行重點(diǎn)的計(jì)算和審核。4.分組計(jì)算審核法。該方法主要是將整個(gè)工程項(xiàng)目劃分為若干個(gè)項(xiàng)目組，每個(gè)項(xiàng)目中給予一種審核方法，采用該審核方法的基礎(chǔ)是具有相鄰并且有內(nèi)部聯(lián)系的兩項(xiàng)或者幾項(xiàng)工程項(xiàng)目進(jìn)行分組和編制，確保每個(gè)分組內(nèi)的幾個(gè)項(xiàng)目都有著相同或者相近的計(jì)算機(jī)基數(shù)，通過對(duì)其中一個(gè)分項(xiàng)的審查，就能夠判斷出其他項(xiàng)目工程量的準(zhǔn)確程度。

5.篩選法。該方法是統(tǒng)籌法中的一種，通過找到部分工程在單位建筑面積上的工程量、價(jià)格、用工的基本數(shù)值，歸納為工程量、價(jià)格、用工三個(gè)單方基本值表，當(dāng)需要審核的內(nèi)容預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與該基本值表中的基本值不相同時(shí)，則需要對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。篩選法具有簡(jiǎn)單易懂、審核速度快等特點(diǎn)，但是其對(duì)于差錯(cuò)問題的解決能力還有待于進(jìn)一步審查。

竣工決算內(nèi)容

竣工結(jié)算工程價(jià)款=合同價(jià)款額+施工過程中合同價(jià)款調(diào)整額-預(yù)付及已經(jīng)結(jié)算工程價(jià)款（注意應(yīng)按合同應(yīng)留的保修金5%）。依據(jù)：設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更、招投標(biāo)文件、工程量簽證、材料發(fā)票等 工程竣工結(jié)算的審查。一般從以下8方面入手：

(1)核對(duì)合同條款。首先，應(yīng)該對(duì)竣工工程內(nèi)容是否符合合同條件要求，工程是否竣工驗(yàn)收合格，只有按合同要求完成全部工程并驗(yàn)收合格才能列入竣工結(jié)算。其次，應(yīng)按合同約定的結(jié)算方法、計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價(jià)格和優(yōu)惠條款等，對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核，若發(fā)現(xiàn)合同開口或有漏洞，應(yīng)請(qǐng)建設(shè)單位與施工單位認(rèn)真研究，明確結(jié)算要求。(2)檢查隱蔽驗(yàn)收記錄。所有隱蔽工程均需進(jìn)行驗(yàn)收，兩人以上簽證，實(shí)行工程監(jiān)理的項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)。審核竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)該核對(duì)隱蔽工程施工記錄和驗(yàn)收簽證，手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。

(3)落實(shí)設(shè)計(jì)變更簽證。設(shè)計(jì)修改變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單和修改圖紙，設(shè)計(jì)、校審人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師審查同意、簽證；重大設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。

(4)按圖核實(shí)工程數(shù)量?？⒐そY(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)變更單和現(xiàn)場(chǎng)簽證等進(jìn)行核算，并按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量。水利工程工程量計(jì)量較為復(fù)雜，不規(guī)則計(jì)量較多，計(jì)量原則：可計(jì)可不計(jì)的要有聯(lián)合測(cè)量資料；多種計(jì)量方法的取最大量法（給施工隊(duì)算量則相反）；分輕重計(jì)量法（小量或者造價(jià)千元左右的，若存在爭(zhēng)議，可舍棄。權(quán)重量或造價(jià)較高的必須堅(jiān)持到底，或通過項(xiàng)目經(jīng)理解決。新增單價(jià)同法）

(5)嚴(yán)格執(zhí)行合同約定單價(jià)。結(jié)算單價(jià)應(yīng)按合同約定或招投標(biāo)規(guī)定的計(jì)價(jià)定額與計(jì)價(jià)原則執(zhí)行。

(6)注意各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取。建安工程的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)費(fèi)率、價(jià)格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價(jià)差調(diào)整計(jì)算是否符合要求。(7)按合同要求分清是清單報(bào)價(jià)還是套定額取費(fèi)。

(8)防止各種計(jì)算誤差。工程竣工結(jié)算子目多、篇幅大，往往有計(jì)算誤差應(yīng)認(rèn)真核算，防止因計(jì)算誤差多計(jì)或少算。

四、竣工結(jié)算階段的造價(jià)管理

（一）竣工資料的收集工作。包括設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)變更、設(shè)備清單、材料及設(shè)備的采購(gòu)發(fā)票等。

（二）竣工資料的認(rèn)定工作。由建設(shè)單位、監(jiān)理公司、施工單位共同做好竣工資料的認(rèn)定。經(jīng)過項(xiàng)目管理的工程，應(yīng)由建設(shè)單位的現(xiàn)場(chǎng)管理人員、造價(jià)管理人員及施工單位有關(guān)人員共同認(rèn)定，以確保竣工資料的準(zhǔn)確、可靠，從而更好地維護(hù)雙方的利益。

（三）在竣工結(jié)算編制時(shí)，認(rèn)真分析招投標(biāo)文件及合同文件，熟知本地區(qū)的政策性文件，認(rèn)真仔細(xì)計(jì)算工程量，與建設(shè)單位根據(jù)實(shí)事求是的原則進(jìn)行結(jié)算造價(jià)核對(duì)，力爭(zhēng)為本單位實(shí)現(xiàn)結(jié)算造價(jià)的最大化。

第四篇：竣工決算的審計(jì)

如何做好竣工決算的審計(jì)工作

李樹坤

竣工決算審計(jì)，是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)提高竣工決算的質(zhì)量，正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，改善基本建設(shè)項(xiàng)目管理有著十分重要的意義。

一、審計(jì)主要內(nèi)容：

１、竣工決算編制依據(jù)。編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。

２、關(guān)于材料價(jià)差的問題，操作方法如下：

（1）、正常條件下，根據(jù)雙方簽定《建設(shè)工程施工合同》中約定的關(guān)于工程價(jià)格調(diào)整的方法進(jìn)行調(diào)整；一般的調(diào)整方法為，主要材價(jià)格按合同工期內(nèi)市場(chǎng)平均價(jià)格調(diào)整，次材系數(shù)也是一樣，市場(chǎng)價(jià)格按照當(dāng)?shù)毓芾聿块T頒發(fā)的材料信息價(jià)和市場(chǎng)調(diào)查相結(jié)合來確定。（2）、對(duì)于特殊材料，一般應(yīng)有甲乙雙方簽定工程價(jià)格，調(diào)整時(shí)也按此價(jià)格，對(duì)于價(jià)格的真實(shí)性，一般參考信息價(jià)，沒有的應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，當(dāng)然不可能百分之百確定材料的價(jià)格，知道范圍，差別不

大較合理就行。

（3）、對(duì)于什么手續(xù)都沒有的材料，按找當(dāng)?shù)匦畔r(jià)結(jié)合市場(chǎng)

詢價(jià)來確定

3、變更及隱蔽工程的簽證： 1）、對(duì)工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計(jì)、圖紙答疑和原投標(biāo)預(yù)算書的實(shí)際所列項(xiàng)目等資料是否有出入，對(duì)原投標(biāo)預(yù)算書中的未做的項(xiàng)目要予以取消，再核增變更中的項(xiàng)目。2）、變更增加的項(xiàng)目是否有已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，以期防止重復(fù)計(jì)算。

3）、變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場(chǎng)核查并向現(xiàn)場(chǎng)當(dāng)事人進(jìn)行了

解。核查后加以核定。

4、工程量計(jì)算書，這是審計(jì)中最為重要且繁雜的工作要認(rèn)真準(zhǔn)

確的做好。

1）、核查工程量的計(jì)算是否符合工程量計(jì)算規(guī)則，對(duì)于和定額子目不符項(xiàng)目的換算是否準(zhǔn)確。定額子目套用是否合理，有否就高的現(xiàn)象。計(jì)算公式的數(shù)字運(yùn)算是否正確，有否故意計(jì)算和合計(jì)錯(cuò)誤以及

筆誤等等。

2）、對(duì)于無圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，必要時(shí)可采用現(xiàn)場(chǎng)丈

量實(shí)測(cè)的方法。

3）、鋼筋計(jì)算要對(duì)照?qǐng)D紙仔細(xì)復(fù)核，這項(xiàng)工作要更加細(xì)致，也是最容易出問題的地方，不能怕麻煩而掉以輕心。

二、審計(jì)的實(shí)施

1、要抓好項(xiàng)目周圍環(huán)境的監(jiān)測(cè)與調(diào)控

項(xiàng)目審計(jì)開始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，特別是掌握好與項(xiàng)目有關(guān)的環(huán)境情況，包括項(xiàng)目建設(shè)單位管理人員、設(shè)計(jì)人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工承包商等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計(jì)部門擬派審計(jì)組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計(jì)資料、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性，更有可能影響到一線審計(jì)人員的具體業(yè)務(wù)操作。因而，審計(jì)要分析環(huán)境因素可能對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量造成的影響，合理編配，選好主審。在這一關(guān)鍵控制點(diǎn)中，各專業(yè)審計(jì)人員的指任要體現(xiàn)不確定性，審計(jì)工作的調(diào)度要符合嚴(yán)密組織性，力戒由一人長(zhǎng)期擔(dān)任項(xiàng)目主審。在審計(jì)組進(jìn)審時(shí)，凡是與被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計(jì)人員，一律實(shí)行審計(jì)回避，不得參與入圍，這是保證審計(jì)客觀公正的前

提。

2、要搞好審計(jì)組智力資源的優(yōu)化配置

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。所以，在組成審計(jì)組時(shí)，應(yīng)綜合考察被審單位基本情況，審計(jì)任務(wù)繁簡(jiǎn)程序，審計(jì)人員的專業(yè)特長(zhǎng)、工作能力，尤其是要考慮審計(jì)人員的綜合適應(yīng)能力，具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長(zhǎng)短相適應(yīng)。二是審計(jì)組人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實(shí)際，揚(yáng)長(zhǎng)避短，最大限度地發(fā)揮好每一個(gè)審計(jì)人員自身的特點(diǎn)。如，土建工程決算審計(jì)一般比其他單位工程的任務(wù)量要大，可分別安排兩名熟悉土建預(yù)決算的審計(jì)人員按“建施”和“結(jié)施”兩部分分別計(jì)算各自分項(xiàng)工程。而水、暖、電安裝工程則每專業(yè)安排一名業(yè)務(wù)較熟練的人員任主審并兼另一個(gè)安裝專業(yè)的助審，另一安裝專業(yè)的主審又可兼任這一專業(yè)的助審。這樣，既能夠充分發(fā)揮審計(jì)人員特長(zhǎng)，又起到審計(jì)組內(nèi)部的制約與監(jiān)督作用。三是重點(diǎn)選拔審計(jì)組長(zhǎng)或主審。審計(jì)組長(zhǎng)或主審應(yīng)具有駕馭整體項(xiàng)目審計(jì)的工作能力，除應(yīng)具有豐富的專業(yè)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較高的政策水平外，還應(yīng)具有較高的組織協(xié)調(diào)能力，能夠充分提高審計(jì)工作的效率。在具體工作實(shí)施中，審計(jì)組長(zhǎng)或主審要站在審計(jì)戰(zhàn)略的高度，制訂工作計(jì)劃、實(shí)施方案，對(duì)組員實(shí)施全程化管理。組員之間相互取長(zhǎng)補(bǔ)短，避免因知識(shí)、技能水平偏差，工作經(jīng)驗(yàn)不足而帶來的審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)。

3、要發(fā)揮主審在審計(jì)過程中的主導(dǎo)作用

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，要求項(xiàng)目主審精通基建工程審計(jì)業(yè)務(wù)，熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、定額、組價(jià)原則和程序。在對(duì)建設(shè)單位報(bào)送的工程決算匯總表、施工圖紙、現(xiàn)場(chǎng)鑒證、合同、單位工程決算書、工程量計(jì)算書、設(shè)計(jì)變更、各分部和總體驗(yàn)收資料、基建財(cái)務(wù)收支、項(xiàng)目報(bào)建手續(xù)、施工企業(yè)資質(zhì)、取費(fèi)級(jí)次等進(jìn)行認(rèn)真審查的基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)和工作切入點(diǎn)。一般情況下，工程主審應(yīng)以審查甲乙雙方共同編報(bào)的工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，以工程量計(jì)算、定額套用、相關(guān)費(fèi)用（包括現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、勞保費(fèi)、定額編制測(cè)定費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金）的計(jì)取和材料價(jià)格核定為主要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。并將審計(jì)結(jié)果向甲乙雙方公開核對(duì)，做到１００％透明。工程量計(jì)算、定額套用和費(fèi)用計(jì)取實(shí)行主審終身負(fù)責(zé)制，貫徹誰(shuí)計(jì)算誰(shuí)負(fù)責(zé)原則。材料價(jià)格確定實(shí)行主審參與調(diào)查、主審編制定價(jià)表，并與審計(jì)組長(zhǎng)和主管領(lǐng)導(dǎo)共同確定制度，同時(shí)還要負(fù)責(zé)同甲乙雙方核對(duì)正誤，匯總計(jì)算工程總價(jià)。

4、要將一線勘察貫穿項(xiàng)目審計(jì)全過程

送達(dá)與就地審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所采用的常用方式。雖然送達(dá)審計(jì)具有可以減少作業(yè)成本，提高工作效率，促進(jìn)審計(jì)人員廉潔自律的優(yōu)勢(shì)，但也存在工程現(xiàn)場(chǎng)、工程變更狀況、材料使用情況不能及時(shí)檢查、對(duì)照，易給正確計(jì)算審計(jì)結(jié)果造成困難的弊端。因此，審計(jì)組堅(jiān)持一線審計(jì)工作法顯得尤為重要。在實(shí)際勘察中，審計(jì)組要做到“五查”：一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無未施工項(xiàng)目、未完成工程量。二是查實(shí)際變更是否與變更鑒證相符。所辦簽證是否合理即與定額所包含內(nèi)容是否有重復(fù)計(jì)算之嫌等。三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報(bào)、多報(bào)情況。五是查實(shí)際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況，為決算定價(jià)打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場(chǎng)勘察時(shí)，建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)人員均應(yīng)同時(shí)參加，審計(jì)人員最少參加二人以上，勘察記錄要由甲、乙雙方和審計(jì)人員三方簽字認(rèn)可，并整理

歸檔。

5、要逐步完善市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查機(jī)制

竣工決算中的建筑、安裝工程材料及設(shè)備價(jià)格是直接影響建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要因素。在當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尚不十分完善的今天，建筑安裝材料質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)存在著較大的差別，加之部分施工隊(duì)伍受利益驅(qū)動(dòng)作弊行為較多，給審計(jì)工作帶來很大難度。因而，審計(jì)中要特別注意對(duì)材料價(jià)格的審查。一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)部門可通過Internet網(wǎng)絡(luò)、當(dāng)?shù)刂饕?jīng)營(yíng)商（物資、建材、金屬、木材、五金、電器、水暖配件供銷機(jī)構(gòu)）建立價(jià)格調(diào)查網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查，認(rèn)真登記臺(tái)賬。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)時(shí)市場(chǎng)考察情況。四是直接到供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，通過主審、審計(jì)組長(zhǎng)、主管領(lǐng)導(dǎo)共同討論，才能確定最終決算價(jià)格。

6、要嚴(yán)把審計(jì)結(jié)果控制關(guān)

狹義的審計(jì)程序一般指從制發(fā)通知書到出具并送達(dá)審計(jì)意見書和審計(jì)決定書為止的審計(jì)全過程。廣義的審計(jì)程序一般指開展審計(jì)活動(dòng)的全過程，包括審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和后續(xù)審計(jì)階段。整個(gè)過程中，審計(jì)終結(jié)和報(bào)告階段的控制尤為重要。因?yàn)檎w審計(jì)過程及前期全部工作都要通過審計(jì)工作底稿和結(jié)論性文書來體現(xiàn)，最終進(jìn)入檔案、載入史冊(cè)。對(duì)此，在完善前期各項(xiàng)程序的基礎(chǔ)上，還要把“三關(guān)”：一是要嚴(yán)格審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制度。主審在工程量計(jì)算、套取定額、計(jì)取費(fèi)用，要編制審計(jì)工作底稿，經(jīng)甲乙雙方及項(xiàng)目相關(guān)單位公開核對(duì)，加蓋工程造價(jià)專業(yè)資格證章后，交審計(jì)組長(zhǎng)進(jìn)行復(fù)核；復(fù)核機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殢?fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，再對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。二是審計(jì)組就被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位提出的有異議的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確實(shí)錯(cuò)誤或偏差的要重新取證。三是審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告復(fù)核后，再提交審計(jì)機(jī)關(guān)。復(fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清，證據(jù)不充分，應(yīng)通知審計(jì)組予以補(bǔ)充取證。各項(xiàng)底稿和結(jié)論性文書復(fù)審?fù)杲Y(jié)后要經(jīng)復(fù)核人員簽字后反饋給主審，主審再對(duì)復(fù)核中存在的問題作重新核實(shí)。復(fù)核是審計(jì)結(jié)果控制的核心，只有加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果控制，才能達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。當(dāng)然，對(duì)審計(jì)結(jié)果的重點(diǎn)控制，并不意味著輕視其他環(huán)節(jié)控制，如嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》中規(guī)定的資料承諾制度、聽證制度、執(zhí)法過錯(cuò)追糾制度等，這些制度也都能起到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

三、審計(jì)中特別應(yīng)注意的若干若干問題：

（一）土建部分：

1、土方工程：

1）、挖土方工作量，在原做工程標(biāo)底時(shí)，往往不了解現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際標(biāo)高，只按設(shè)計(jì)室外地坪計(jì)算，而實(shí)際施工時(shí)，往往現(xiàn)場(chǎng)標(biāo)高與設(shè)計(jì)標(biāo)高有較大差距，挖填運(yùn)土方工程與標(biāo)底工程量也大不相同。竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)按實(shí)際現(xiàn)場(chǎng)標(biāo)高調(diào)整土方工程量（并根據(jù)不同土壤類別分別計(jì)

算）；

2）、干、濕土在做標(biāo)底時(shí)往往甲方不能提供地質(zhì)勘探圖，做標(biāo)底人就無法確定干濕土實(shí)際工作量。這一部分在結(jié)算時(shí)也應(yīng)按實(shí)際發(fā)生量調(diào)整。雨季基坑抽水應(yīng)包括在冬雨季施工費(fèi)用中，而不能單獨(dú)計(jì)

取抽水費(fèi)用等；

3）、施工方在做結(jié)算時(shí)對(duì)濕土除按濕土計(jì)價(jià)外，往往還要抽水機(jī)抽水臺(tái)班費(fèi)（臺(tái)班數(shù)量常有甲方簽證），該濕土在定額中已包括抽

水機(jī)械費(fèi)，屬于重復(fù)計(jì)算； 4）、余土外運(yùn)費(fèi)用，施工方往往將全部土方都計(jì)入外運(yùn)，而審核時(shí)，應(yīng)落實(shí)土方有無現(xiàn)場(chǎng)回填，如有現(xiàn)場(chǎng)土方回填，則應(yīng)扣該部分工程量，并落實(shí)土方外運(yùn)的實(shí)際運(yùn)距是多少。

2、基礎(chǔ)工程：

基礎(chǔ)工程大部分屬隱蔽工程，在竣工后，常常無法看到實(shí)際施工情況。施工方對(duì)于變更部分只計(jì)算增加部分，而不計(jì)算減少部分，從而加大工程成本，這就需要審計(jì)人員認(rèn)真復(fù)查原標(biāo)底中對(duì)該部分是否已做，如該項(xiàng)已做入標(biāo)底，則該增加的增加，未做部分必須扣減。

3、主體部分：

對(duì)于結(jié)構(gòu)主體的變更比較直觀，大部分均可從變更文件中找到，對(duì)于變更較大的項(xiàng)目，施工方有時(shí)將該部分的鋼筋量有意做大，由于鋼筋的計(jì)算量大且繁雜，審核人員怕麻煩對(duì)于這部分有時(shí)不能仔細(xì)的審核，而造成該減的部分不能核減，從而增加了工程造價(jià)。

4、裝修部分：

1）、一個(gè)工程由于種種原因，往往裝修變更項(xiàng)目比較繁雜，今天一個(gè)變更要改這樣做，過幾天又要改成另外一種做法。一個(gè)工程至竣工，變更往往有幾十份或上百份變更。做了又改，改了再做，造成施工損失。施工方往往利用甲方管理人員管理不嚴(yán)，明明未做某項(xiàng)變更，在決算書中卻做了此項(xiàng)，這樣就出現(xiàn)了多算而無法落實(shí)的情況，對(duì)于這種情況，審核人員在審計(jì)時(shí)，就要求施工方提供能夠令人信服的證據(jù)，嚴(yán)格把關(guān)，確實(shí)因變更發(fā)生了增加工作量，可以通過，否則

就不予增加； 2）、因現(xiàn)在市場(chǎng)上的各種材料價(jià)格因廠家不同、質(zhì)量不同價(jià)格差別很大，變更后某種材料為市場(chǎng)價(jià)，不能以施工方報(bào)的價(jià)為準(zhǔn)，應(yīng)多方調(diào)查市場(chǎng)的實(shí)際價(jià)格后來確定材料價(jià)格，做到價(jià)格確定后，既不能使施工方虧本，又不能讓甲方白白多付費(fèi)用，從而達(dá)到控制造價(jià)的目的；

3）、嚴(yán)格審查變更簽證，對(duì)于明確不合乎實(shí)際的簽證要認(rèn)真落實(shí)，能套用定額的按定額做，無法套用定額項(xiàng)目，可根據(jù)多年審核經(jīng)驗(yàn)予以認(rèn)定。所辦簽證是否合理即與定額所包含內(nèi)容是否有重復(fù)計(jì)算

之嫌等。

（二）安裝部分：

1、套用定額不正確：安裝工程預(yù)算定額每項(xiàng)子目對(duì)應(yīng)一定的施工工序、工藝，而施工單位的結(jié)算往往不能嚴(yán)格按照定額要求，相似的子目，套用安裝費(fèi)高的子目；

2、定額換算調(diào)整不正確：對(duì)定額允許調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格按照定額說明進(jìn)行換算，對(duì)于定額中已經(jīng)含有的材料費(fèi)，不應(yīng)重復(fù)計(jì)取主材

費(fèi)用；

3、工程量計(jì)算錯(cuò)誤：主要表現(xiàn)為工程量計(jì)算未按定額要求的計(jì)算規(guī)則，有的工程量沒有依據(jù)，既沒有圖紙，也沒有任何變更簽證，造成工程量虛高。并且工程量的虛高，不是很容易被發(fā)現(xiàn)，所以審計(jì)過程中，應(yīng)謹(jǐn)慎仔細(xì)做到與實(shí)際相符；

4、主材價(jià)格不符合實(shí)際，安裝主材品種多，并且大部分是造價(jià)信息中沒有的材料，找不到指導(dǎo)價(jià)。市場(chǎng)價(jià)格又三六九等，施工單位就有一定的活動(dòng)余地，所以要求審計(jì)人員一定要了解市場(chǎng)，根據(jù)工程

相關(guān)資料、實(shí)情，把握準(zhǔn)確。

5、取費(fèi)正確與否。(作者單位：徐州愛立特工程造價(jià)咨詢事務(wù)所有限公司)

第五篇：竣工決算審計(jì)方案

審計(jì)工作方案

一、竣工決算審計(jì)的具體方案

（一）審計(jì)的主要方法

審核內(nèi)容及目標(biāo)決定了審計(jì)的主要方法，審計(jì)內(nèi)容包含竣工決算報(bào)告所涉內(nèi)容、項(xiàng)目建設(shè)程序、決算是否存在問題、手續(xù)是否完善、費(fèi)用開支是否合理規(guī)范、是否資料齊備等進(jìn)行審核。我們擬定主要方法如下：

1、做好審前調(diào)查工作。

審前調(diào)查是建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)成敗的先決條件，我們確保在按照規(guī)定的時(shí)間內(nèi)把審前調(diào)查搞深、搞透、搞細(xì)，以全面掌握審計(jì)項(xiàng)目的基本情況。在審計(jì)開始之前應(yīng)對(duì)所審計(jì)項(xiàng)目開展深入細(xì)致的審前調(diào)查,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的資金來源、立項(xiàng)批復(fù)、概預(yù)算執(zhí)行、招投標(biāo)管理、項(xiàng)目實(shí)施過程中曾經(jīng)出現(xiàn)的重大變更以及項(xiàng)目實(shí)施單位的基本情況等通過查閱資料、踏看現(xiàn)場(chǎng)做到心中有數(shù)。高速公路的建設(shè)具有投資大、施工單位多、隱蔽工程復(fù)雜等特點(diǎn)，圓滿地完成竣工決算審計(jì)，真實(shí)地反映建設(shè)項(xiàng)目，最大程度地節(jié)約國(guó)家投資，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，如果沒抓住重點(diǎn)，確定正確的審計(jì)目標(biāo)，整個(gè)審計(jì)過程將全盤皆輸。

2、根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的主線展開審計(jì)。

即從項(xiàng)目的立項(xiàng)、征地、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、變更、承發(fā)包、監(jiān)理、質(zhì)量、工期、驗(yàn)收、環(huán)保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等階段予以審計(jì)有關(guān)程序、手續(xù)、資料齊全性以及資金開支的合理性等。

3、用先進(jìn)軟件實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)是提高審計(jì)效率的重要手段。

我們的會(huì)計(jì)師、工程師們熟悉電腦操作，并可使用殷雷、廣聯(lián)達(dá)、斯維爾、同創(chuàng)、鵬業(yè)等工程軟件以及WORD、EXCEL等軟件。讓各種專業(yè)軟件的充分利用增強(qiáng)了審計(jì)手段，提高了審計(jì)質(zhì)量，也是緊跟審計(jì)信息化建設(shè)的步伐。

4、對(duì)重大變更工程資金變化重點(diǎn)關(guān)注。

如對(duì)地質(zhì)情況變化大的項(xiàng)目、軟基處理、設(shè)計(jì)變更大的項(xiàng)目等予以重點(diǎn)關(guān)注資金變化情況，全盤掌握有關(guān)圖紙、簽證、工程洽商等技術(shù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，以客觀真實(shí)的予以審計(jì)。

（二）審計(jì)的主要程序及注意事項(xiàng)

1、現(xiàn)場(chǎng)采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等程序獲

取審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位編制的竣工決算報(bào)表進(jìn)行細(xì)致審核。

（1）通過檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的，取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、承諾書、會(huì)議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料。

（2）通過監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的，編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名。本次審計(jì)對(duì)于所有實(shí)物資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等，均實(shí)施監(jiān)盤。

（3）通過觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的，編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況。

（4）通過查詢方法收集審計(jì)證據(jù)的，取得被查詢的單位或者個(gè)人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況。

（5）通過函證方法收集審計(jì)證據(jù)的，取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況；本次審計(jì)對(duì)于銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息，重要的債權(quán)、債務(wù)需實(shí)施詢證；抵押、擔(dān)保等重大或有事項(xiàng)也是詢證的重要內(nèi)容。

（6）通過計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的，編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等。

（7）通過分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，編制對(duì)比分析表、比率分析表和趨勢(shì)變動(dòng)表，分析說明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。

2、在實(shí)施階段的過程中，我們將重點(diǎn)注意以下事項(xiàng)：

（1）項(xiàng)目基本建設(shè)程序是否得到充分有效執(zhí)行。

（2）項(xiàng)目投資、初步設(shè)計(jì)及概（預(yù)）算的執(zhí)行情況。

（3）項(xiàng)目建設(shè)資金來源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況。

（4）項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算（決算）及工程合同執(zhí)行情況。

（5）項(xiàng)目已交付使用資產(chǎn)情況。

（6）項(xiàng)目收尾工程的未完工程量計(jì)算及所需投資情況。

（7）竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)結(jié)算表及說明書、交付使用財(cái)產(chǎn)總表及明

細(xì)表等編報(bào)審核情況。

（8）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是否合理并有效執(zhí)行。

（三）審計(jì)工作計(jì)劃

審計(jì)工作計(jì)劃分四個(gè)階段實(shí)施：

1、第一階段：準(zhǔn)備及預(yù)審階段

（1）接到招標(biāo)人的審計(jì)委托業(yè)務(wù)后，由公司指派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)提出項(xiàng)目組成員方案經(jīng)過批準(zhǔn)后成立項(xiàng)目組（該項(xiàng)目則嚴(yán)格按照該投標(biāo)書分階段配備人員，詳見《擬派人員基本情況表》。根據(jù)招標(biāo)人提供的資料分析結(jié)果和項(xiàng)目實(shí)際情況，項(xiàng)目組工程造價(jià)咨詢?nèi)藛T應(yīng)及時(shí)提出項(xiàng)目服務(wù)建議，在公司編制項(xiàng)目造價(jià)咨詢服務(wù)方案的基礎(chǔ)上，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制具體的咨詢項(xiàng)目造價(jià)咨詢服務(wù)方案。

（2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行初步溝通，了解項(xiàng)目竣工結(jié)算的基本情況，并獲得單位編制的項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、項(xiàng)目竣工決算書及其他相關(guān)基礎(chǔ)資料。

（3）就被審計(jì)單位的項(xiàng)目竣工基本情況初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的審計(jì)程序。

（4）根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，編制所需資料清單及所需明細(xì)表。

（5）被審計(jì)單位根據(jù)要求，準(zhǔn)備決算基礎(chǔ)資料,如“交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)”等等。

2、第二階段：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施階段

該階段，結(jié)合所了解的情況和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，制訂具體的審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。同時(shí)，以工程結(jié)算審核報(bào)告為基礎(chǔ)，要求施工單位按竣工決算報(bào)告編制的相關(guān)規(guī)定完成有關(guān)文件編制。

（1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向財(cái)務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門具體了解內(nèi)控、工程、財(cái)務(wù)等各方面的情況。

（2）審計(jì)人員系統(tǒng)地整理公司提供的相關(guān)資料，包括所有的各類合同、技術(shù)、工程結(jié)算文件、施工圖紙和各種變更與簽證、竣工圖紙、財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)報(bào)表等

（3）審計(jì)人員圍繞審計(jì)重點(diǎn)，按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，將實(shí)施包括對(duì)內(nèi)部控

制制度執(zhí)行情況和效果有效性測(cè)試以及報(bào)表科目實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

（4）審計(jì)人員認(rèn)真核對(duì)帳目，并組織開展實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)工作及債權(quán)債務(wù)函證工作。核查各類投資費(fèi)用，如征地、建安工程、設(shè)備及工器具購(gòu)臵、工程建設(shè)其他費(fèi)用等；清理?yè)苋胭Y金，核實(shí)資金支付及使用情況；清理工程物資，含設(shè)備及材料，并做好供料的清理及退料工作。

（5）審計(jì)人員根據(jù)審核情況編制審計(jì)工作底稿。

3、第三階段：整理工作底稿、編制重大問題情況表

（1）項(xiàng)目組成員整理工作底稿，編制重大問題情況表。

（2）項(xiàng)目經(jīng)理、主審會(huì)計(jì)師、主管本項(xiàng)目的高級(jí)經(jīng)理、副主任會(huì)計(jì)師就重大問題開會(huì)討論商定解決方案；必要時(shí)，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)召開會(huì)議并決定對(duì)問題的處理意見。

（3）就重大問題與被審計(jì)單位充分溝通，征求被審計(jì)單位對(duì)重大問題處理辦法的意見。必要時(shí)，將直接與廣東省交通集團(tuán)有限公司溝通，以利于妥善解決問題。

4、第四階段：整理資料和出具審計(jì)報(bào)告

（1）對(duì)已審的竣工決算報(bào)表、竣工決算書進(jìn)行整體合理性分析復(fù)核，如發(fā)現(xiàn)情況應(yīng)有原因說明。

（2）復(fù)核竣工決算報(bào)表內(nèi)各數(shù)據(jù)間的銜接關(guān)系，報(bào)表與附注數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（3）完成竣工決算財(cái)務(wù)及造價(jià)方面的重點(diǎn)審核，并完成審計(jì)報(bào)告的最終編制。

（4）與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通，征求被審計(jì)單位對(duì)初步審計(jì)結(jié)果的意見。

（5）審計(jì)結(jié)果經(jīng)被審計(jì)單位確認(rèn)后，出具正式審計(jì)報(bào)告。

二、質(zhì)量保證措施

根據(jù)交通部2007年4號(hào)令《交通建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)管理辦法》《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，我們制定一套完整的業(yè)務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，確保業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

1、在安排外勤審計(jì)人員時(shí)考慮審計(jì)人員的專業(yè)能力和勝任程度，不委派和要求審計(jì)人員從事他們所不能勝任的工作。依靠聯(lián)合體較富經(jīng)驗(yàn)的對(duì)交通公路基建工程預(yù)決算審計(jì)經(jīng)驗(yàn)積累，以及擬派稱職合格的審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師隊(duì)伍，全力完成審計(jì)業(yè)務(wù)。

2、在實(shí)施審計(jì)過程先針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

3、按照審計(jì)準(zhǔn)則要求編制要素完整的審計(jì)工作底稿并完整記錄審計(jì)過程實(shí)施的審計(jì)程序。

4、通過嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的審前調(diào)查，主抓項(xiàng)目實(shí)施的主線開展，關(guān)注造價(jià)變動(dòng)的重大變化結(jié)合有關(guān)技術(shù)軟件的應(yīng)用、以及對(duì)基建程序、手續(xù)等分析評(píng)價(jià)，通過配備強(qiáng)大的技術(shù)力量，能夠保證審計(jì)服務(wù)正常、準(zhǔn)確、及時(shí)的完成。

5、審計(jì)人員常駐現(xiàn)場(chǎng)，做到隨叫隨到，有求必應(yīng)，密切配合業(yè)主工作。審計(jì)工作有目標(biāo)、有重點(diǎn)、有方法，責(zé)任到人，通過全過程、全范圍審計(jì)工作并密切配合業(yè)主以達(dá)到審計(jì)要求目標(biāo)。

6、審計(jì)工作實(shí)行主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師、高級(jí)經(jīng)理、業(yè)務(wù)經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理分級(jí)質(zhì)量控制制度。各級(jí)管理人員都負(fù)有對(duì)下一級(jí)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。

7、對(duì)于重大事項(xiàng)的處理存在意見分歧時(shí)，首先咨詢包括事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員、事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理部技術(shù)支持人員，在適當(dāng)?shù)膶哟紊线M(jìn)行討論，如果仍然未能妥善解決意見分歧的，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字主任會(huì)計(jì)師協(xié)商，將意見分歧的內(nèi)容以及內(nèi)部討論情況向事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告，由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)召開會(huì)議并決定對(duì)問題的處理意見。

8、實(shí)行審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制，由高級(jí)經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)一級(jí)復(fù)核工作，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理部、外派復(fù)核員負(fù)責(zé)二級(jí)復(fù)核工作，簽字主任會(huì)計(jì)師、獨(dú)立復(fù)核副主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)三級(jí)復(fù)核工作，經(jīng)三級(jí)復(fù)核確認(rèn)所有重大問題均已解決后才能簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。

9、在審計(jì)過程中，我們將始終保持獨(dú)立性，恪守獨(dú)立公正原則，嚴(yán)格保密制度及信守廉潔公約，嚴(yán)格按照業(yè)主的要求加強(qiáng)保密工作，不向無關(guān)人員透露與該工程有關(guān)的任何情況。如發(fā)現(xiàn)重大問題，我們將與被審計(jì)單位進(jìn)行妥善溝通，必要時(shí)，我們將直接向廣東省交通集團(tuán)有限公司報(bào)告，以利于妥善解決問題。

三、竣工決算審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

我們編制的竣工決算審計(jì)報(bào)告將包括以下內(nèi)容：

1、竣工決算報(bào)表的審計(jì)情況。

2、基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。

3、項(xiàng)目投資、初步設(shè)計(jì)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況。

4、建設(shè)資金來源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況。

5、工程價(jià)款結(jié)算（決算）及工程合同執(zhí)行情況。

6、交付使用資產(chǎn)情況。

7、收尾工程的未完工程量及所需投資情況。

8、竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)結(jié)算表及說明書、交付使用財(cái)產(chǎn)總表及明細(xì)表等編報(bào)審核情況。

9、內(nèi)部控制制度審計(jì)的情況。

10、投資效益及其他需要審計(jì)內(nèi)容的情況。