第一篇：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制與審計(jì)

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制與審計(jì)

摘要

本文結(jié)合財(cái)政部、審計(jì)署關(guān)于竣工決算編制審計(jì)的有關(guān)規(guī)定論述了基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制與審計(jì)的內(nèi)容、要求、程序等，其中第一部分簡要敘述了竣工決算的概念、編制要求、編制依據(jù)、編制內(nèi)容、編制步驟，第二部分簡要敘述了竣工決算審計(jì)目的、審計(jì)原則、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序、審計(jì)重點(diǎn)。

一、竣工決算編制

（一）概念

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。通過竣丁決算，一方面能夠正確反映建設(shè)工程的實(shí)際造價(jià)和投資結(jié)果；另一方面可以通過竣工決算與概算、預(yù)算的對(duì)比分析，考核投資控制的工作成效，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面的基礎(chǔ)資料，提高未來建設(shè)工程的投資效益。

（二）編制要求

為嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收制度，正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值，全面反映投資者的權(quán)益，基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。

各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)事求是地編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。

1、時(shí)限要求

項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，并報(bào)主管部門審核。主管部門收到竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告后，對(duì)于按規(guī)定由主管部門審批的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)審核批復(fù)，并報(bào)財(cái)政部備案；對(duì)于按規(guī)定報(bào)財(cái)政部審批的項(xiàng)目，一般應(yīng)在收到?jīng)Q算報(bào)告后一個(gè)月內(nèi)完成審核工作，并將經(jīng)其審核后的決算報(bào)告報(bào)財(cái)政部（經(jīng)濟(jì)建設(shè)司）審批。

以前年度已竣工尚未編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算的基建項(xiàng)目，主管部門應(yīng)督促項(xiàng)目建設(shè)單位抓緊編報(bào)。

2、組織管理要求

主管部門應(yīng)督促項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。

（三）編制依據(jù)

1、國家有關(guān)法律法規(guī)及制度；

2、經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算及調(diào)整文件；

3、歷年下達(dá)的年度投資計(jì)劃、項(xiàng)目支出預(yù)算；

4、會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料；

5、招投標(biāo)文件，項(xiàng)目合同（協(xié)議）、工程結(jié)算等有關(guān)資料；

6、其他有關(guān)資料等。

（四）編制內(nèi)容

竣工決算是建設(shè)工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過程中發(fā)生的所有實(shí)際支出，包括設(shè)備工器具購置費(fèi)、建筑安裝下程費(fèi)和其他費(fèi)用等。竣工決算由竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、竣工財(cái)務(wù)決算說明書、竣工工程平面示意圖、工程造價(jià)比較分析4部分組成。其中竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣下財(cái)務(wù)決算說明書屬于竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容?？⒐へ?cái)務(wù)決算是竣工決算的組成部分，是正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值、反映竣千項(xiàng)日建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括以下部分：

1.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表 主要有以下報(bào)表：（1）封面；

（2）基本建設(shè)項(xiàng)目概況表；（3）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表；（4）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表；（5）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。2.竣工財(cái)務(wù)決算說明書，主要包括以下內(nèi)容：（1）基本建設(shè)項(xiàng)目概況；

（2）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；（3）基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計(jì)劃和資金到位情況；（4）基建結(jié)余資金形成等情況；

（5）概算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因；（6）尾工及預(yù)留費(fèi)用情況；

（7）歷次審計(jì)、核查、稽察及整改情況；（8）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；（9）基本建設(shè)項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)、問題和建議；（10）預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況；

（11）招投標(biāo)情況、工程政府采購情況、合同（協(xié)議）履行情況）；（12）征地拆遷補(bǔ)償情況、移民安置情況；（13）需說明的其他事項(xiàng)；（14）編表說明。

3.項(xiàng)目立項(xiàng)、可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件（復(fù)印件）； 4.項(xiàng)目歷年投資計(jì)劃及中

（五）編制步驟

1、收集、整理、分析原始資料。從建設(shè)丁程開始就按編制依據(jù)的要求，收集、清點(diǎn)、整理有關(guān)資料，主要包括建設(shè)下程檔案資料，如：設(shè)計(jì)文件、施千記錄、上級(jí)批文、概(預(yù))算文件、下程結(jié)算的歸集整理，財(cái)務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。對(duì)各種設(shè)備、材料、—L具、器具等要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)并填列清單，妥善保管，或按照國家有關(guān)規(guī)定處理，不準(zhǔn)任意侵占和挪用。

2、對(duì)照、核實(shí)工程變動(dòng)情況，重新核實(shí)各單位丁程、單項(xiàng)丁程造價(jià)。將竣工資料與原設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行查對(duì)、核實(shí)，必要時(shí)可實(shí)地測量，確認(rèn)實(shí)際變更情況；根據(jù)經(jīng)審定的施工單位竣十結(jié)算等原始資料，按照有關(guān)規(guī)定對(duì)原概(預(yù))算進(jìn)行增減調(diào)整，重新核定工程造價(jià)。

3、將審定后的待攤投資、設(shè)備工器具投資、建筑安裝工程投資、工程建設(shè)其他投資嚴(yán)格劃分和核定后，分別計(jì)入相應(yīng)的建設(shè)成本欄日內(nèi)。

4、編制竣工財(cái)務(wù)決算說明書，力求內(nèi)容全面、簡明扼要、文字流暢、說明問題。

5、填報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

6、做好丁程造價(jià)對(duì)比分析。

7、清理、裝訂好竣千圖。

8、按國家規(guī)定上報(bào)、審批、存檔。

二、竣工決算審計(jì)

（一）審計(jì)目的

一是，對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審計(jì)，核定總投資、總資產(chǎn)及待核銷資產(chǎn)等；二是，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)部門和單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高資金使用效益；三是，提供竣工驗(yàn)收的條件和批復(fù)財(cái)務(wù)決算的依據(jù)。

（二）審計(jì)原則

堅(jiān)持獨(dú)立、科學(xué)、客觀、公正、實(shí)事求是的原則，確保工作的獨(dú)立性、科學(xué)性和客觀性。

審核項(xiàng)目決算報(bào)表的完整、合法、合理有效，審核投資完成額和交付資產(chǎn)等；兼顧項(xiàng)目管理方面的審核。

（三）審計(jì)程序

為做好項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作，便于工程、財(cái)務(wù)之間的工作聯(lián)絡(luò)，及時(shí)協(xié)商解決審計(jì)過程中遇到的問題，應(yīng)成立決算審計(jì)工作小組。小組的組成人員由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)人員、工程結(jié)算審核人員等組成。對(duì)項(xiàng)目決算審計(jì)工作計(jì)劃分三個(gè)階段完成，各階段工作內(nèi)容、方法如下： 第一階段：前期準(zhǔn)備階段

（1）了解工程項(xiàng)目性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式；工程材料的供應(yīng)方式；工程價(jià)款結(jié)算情況；工程項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算已審核情況及審核結(jié)果的處理等。對(duì)于結(jié)算審計(jì)中已收集相關(guān)資料的項(xiàng)目，該程序可簡化。（2）向被審計(jì)單位提出決算審計(jì)所需的資料清單。

（3）制定項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃，安排項(xiàng)目小組及人員構(gòu)成并根據(jù)審核過程中情況的變化，對(duì)審核計(jì)劃予以必要的修改或補(bǔ)充。第二階段：現(xiàn)場審計(jì)工作階段

（1）審計(jì)人員進(jìn)駐現(xiàn)場后，首先應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位按照資產(chǎn)清單提供的各項(xiàng)資料進(jìn)行審核，并與前期了解情況相結(jié)合關(guān)注是否有異常情況；

（2）審計(jì)人員應(yīng)通過委托人會(huì)同建設(shè)單位、施工單位，對(duì)交付使用的資產(chǎn)、分部或分項(xiàng)工程等進(jìn)行必要的現(xiàn)場查勘；

（3）對(duì)決算報(bào)表填列的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行核查，應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；（4）現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束前，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)與被審計(jì)單位交換意見并達(dá)成一致意見，具有普遍性的問題或重大的需進(jìn)行調(diào)整事項(xiàng)與被審計(jì)單位協(xié)商。若與被審計(jì)單位就審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)不能達(dá)成一致意見，將審計(jì)意見提交主管部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

（5）編制經(jīng)過審計(jì)的決算報(bào)表。第三階段：審計(jì)報(bào)告階段

經(jīng)審計(jì)單位三級(jí)復(fù)核后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向被審計(jì)單位出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的工程管理和工程財(cái)務(wù)核算問題提出管理建議，出具管理建議書。

（四）審計(jì)依據(jù)

1、國家項(xiàng)目建設(shè)和管理的相關(guān)法律、法規(guī)；

2、國家有關(guān)項(xiàng)目建設(shè)和管理的文件規(guī)定；

3、地方項(xiàng)目建設(shè)和管理的有關(guān)規(guī)定；

4、項(xiàng)目立項(xiàng)、可研、初設(shè)、調(diào)整、投資計(jì)劃等相關(guān)批復(fù)文件；

5、項(xiàng)目建設(shè)單位及主管部門（單位）的相關(guān)規(guī)定；

6、與項(xiàng)目建設(shè)和管理有關(guān)的其他政策、文件。

（五）審計(jì)重點(diǎn)

竣工決算應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)

1、審查工程項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告和項(xiàng)目批復(fù)情況，關(guān)注提供審計(jì)的工程項(xiàng)目是否為立項(xiàng)工程；

2、關(guān)注項(xiàng)目概算執(zhí)行情況，審核概算及調(diào)整情況，尤其要關(guān)注是否存在工程超概算以及是否有計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目，有無自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況；此外需關(guān)注建設(shè)資金是否按照計(jì)劃及時(shí)、足額到位；

3、關(guān)注工程項(xiàng)目建設(shè)情況，審核相關(guān)配套施工是否簽訂合同，是否經(jīng)過工程結(jié)算審核；審查甲供材料、設(shè)備的合同，關(guān)注材料的入庫、出庫、退庫手續(xù)是否完備，關(guān)注甲供材料的消耗情況；

4、審計(jì)待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偸欠窈侠?、?zhǔn)確，其他投資的列支是否真實(shí)、合規(guī)，關(guān)注有無混淆生產(chǎn)成本和建設(shè)成本的情況；

5、檢查工程項(xiàng)目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況；檢查被審計(jì)單位是否按照合同約定支付貨款；

6、交付使用資產(chǎn)情況：檢查交付固定資產(chǎn)是否在初驗(yàn)后及時(shí)交付驗(yàn)收，交付手續(xù)是否齊全，交付的資產(chǎn)是否與入賬資產(chǎn)一致，并與審計(jì)人員現(xiàn)場盤點(diǎn)的資產(chǎn)一致。關(guān)注有無虛報(bào)完成及虛列應(yīng)付債務(wù)或轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等情況；

6、審查資金、工程物資的結(jié)余情況，關(guān)注有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用工程建設(shè)資金、物資等情況；

7、有無報(bào)廢工程，報(bào)廢工程是否經(jīng)主管部門審批；

8、竣工投產(chǎn)時(shí)間是否符合計(jì)劃規(guī)定；

9、尾工工程的預(yù)留工程款及建設(shè)情況。參考文獻(xiàn)：

1、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知》（財(cái)辦建[2008]91號(hào)）

2、財(cái)政部《關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》（財(cái)建[2003]724號(hào)）

3、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定〉的通知》（財(cái)建[2002]394號(hào)）

4、審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署令第3號(hào)）

5、審計(jì)署《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)試行辦法》(審基發(fā)[1991]430號(hào))

第二篇：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)心得

基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)心得體會(huì)

基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)是我國國家審計(jì)的重要組成部分，且知識(shí)面廣，跨學(xué)科、跨行業(yè)，涉及多個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域。本人在多年的工作實(shí)踐中，深入審計(jì)第一線，在學(xué)中干、干中學(xué)，工作之余將我在審計(jì)中的點(diǎn)滴體會(huì)梳理在了一起，以資審計(jì)同仁共勉。

基建項(xiàng)目竣工決算審計(jì)主要應(yīng)包含基本建設(shè)程序、工程管理、工程造價(jià)、財(cái)務(wù)管理四個(gè)方面的內(nèi)容。其中基本建設(shè)程序與工程管理方面是針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目外圍的審計(jì)，而工程造價(jià)與財(cái)務(wù)管理方面是針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目總造價(jià)的審計(jì)，基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是核定項(xiàng)目總造價(jià)的主要依據(jù)。

一、審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的主要問題

1、項(xiàng)目可研及報(bào)批階段缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致某些項(xiàng)目不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，故而形成損失浪費(fèi)。在審計(jì)某個(gè)災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目過程中發(fā)現(xiàn)，發(fā)改委批復(fù)項(xiàng)目總投資兩千多萬元，資金來源全部為中央重建基金，目前已全部竣工交付使用，但實(shí)際使用率只有5%左右，閑臵90%以上。通過調(diào)查，該項(xiàng)目使用率無法達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。這樣，對(duì)財(cái)政資金是一個(gè)極大的損失浪費(fèi)，致使有限的財(cái)政資金無法發(fā)揮其應(yīng)有的社會(huì)效益。

2、個(gè)別單位存在虛構(gòu)、虛列待攤投資。在災(zāi)后重建項(xiàng)

目的竣工決算審核中，由于審計(jì)機(jī)關(guān)普遍面臨的是審計(jì)項(xiàng)目多、要求審結(jié)時(shí)間短，而審計(jì)人員有限，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀，故而只能外聘具有造價(jià)審核資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)和政府審計(jì)人員相結(jié)合的辦法將災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)分步進(jìn)行，即建安工程結(jié)算審核與工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。實(shí)行分步審核后，由于建安工程結(jié)算審核與竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)在送審時(shí)間上不同步，給建設(shè)單位虛構(gòu)、虛列待攤投資留下空間與時(shí)間。在空間上一些建設(shè)單位將建安工程結(jié)算審減節(jié)約資金變相補(bǔ)齊，致使投資千萬至億的建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表出現(xiàn)項(xiàng)目下達(dá)資金與項(xiàng)目建設(shè)成本完全吻合、決算無結(jié)余資金的財(cái)務(wù)狀況；在時(shí)間上建設(shè)單位利用建安工程結(jié)算已審而財(cái)務(wù)決算報(bào)表未審的空閑時(shí)間虛構(gòu)票據(jù)增加投資成本。由于時(shí)間緊迫的緣故虛構(gòu)、虛列的待攤投資給審計(jì)查證帶來了很大的困難，往往難以準(zhǔn)確定性。

3、建設(shè)單位沒有有效控制概算，部分項(xiàng)目出現(xiàn)超概算、超工程量的現(xiàn)象。當(dāng)前，西部不發(fā)達(dá)的市縣（區(qū)）政府審計(jì)機(jī)構(gòu)，在工程造價(jià)審核方面主要借助于社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，由于災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目審計(jì)要求時(shí)間緊，中介機(jī)構(gòu)造價(jià)審核不能與財(cái)務(wù)審計(jì)統(tǒng)一編組進(jìn)點(diǎn)，造成審計(jì)銜接上的不暢，中介機(jī)構(gòu)只注重送審結(jié)算價(jià)的核實(shí)，而不關(guān)心其工程量是否控制在招標(biāo)范圍或概算之內(nèi)，財(cái)務(wù)人員也只是簡單的引用報(bào)告數(shù)

據(jù)。常見的問題是中標(biāo)價(jià)（合同價(jià)）低而送審結(jié)算價(jià)很高，大量的簽證都在項(xiàng)目概算之外，有的甚至出現(xiàn)簽證的工程量與招標(biāo)工程量相仿的現(xiàn)象，出現(xiàn)了大額超概算的現(xiàn)象，加之財(cái)務(wù)人員對(duì)結(jié)算審核報(bào)告內(nèi)容缺乏了解而無法進(jìn)一步分析項(xiàng)目的超概算原因或投資節(jié)約資金。

4、項(xiàng)目自籌資金不能到位，項(xiàng)目形成資金缺口或無法完成設(shè)計(jì)內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理方面常發(fā)現(xiàn)一些項(xiàng)目建設(shè)單位自籌資金不到位，而且落實(shí)自籌資金意識(shí)差，認(rèn)為落實(shí)項(xiàng)目自籌資金對(duì)行政、事業(yè)單位來說是空話，形成資金缺口是政府的事情。從這一點(diǎn)也可以反映出建設(shè)單位在項(xiàng)目前期工作中項(xiàng)目建議書及可行性研究編制上態(tài)度不夠嚴(yán)肅，缺乏責(zé)任心，以致形成資金缺口而無法支付部分項(xiàng)目款,繼而引發(fā)一些社會(huì)矛盾。

5、建設(shè)單位管理費(fèi)控制不嚴(yán)，存在套取現(xiàn)金的現(xiàn)象。在管理費(fèi)用開支上，項(xiàng)目建設(shè)單位容易出現(xiàn)虛假列支，套取項(xiàng)目資金的現(xiàn)象。一些項(xiàng)目建設(shè)單位為了獲取資金在項(xiàng)目概算管理費(fèi)總額控制數(shù)以內(nèi)虛列支出，套取現(xiàn)金。雖說財(cái)務(wù)制度規(guī)定建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，但必須據(jù)實(shí)列支，絕不允許總額范圍內(nèi)出現(xiàn)與項(xiàng)目無關(guān)的其他支出。但是，部分建設(shè)單位缺乏項(xiàng)目建設(shè)的績效意識(shí)，不能本著節(jié)約的原則搞建設(shè)，列支項(xiàng)目以外的支出，而是將建設(shè)單位管理費(fèi)花光花盡。

6、項(xiàng)目支出中存在與該項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用。在項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的各項(xiàng)支出中，按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，財(cái)務(wù)決算中各項(xiàng)支出的歸類核算要以項(xiàng)目概算為依據(jù)，不能有概算以外的其他支出。而實(shí)踐中有的建設(shè)單位將項(xiàng)目建設(shè)概算外的“三通一平”、舊建筑拆遷費(fèi)都列入了建設(shè)成本，這種做法貌似正確，實(shí)則不然，項(xiàng)目實(shí)施前的“三通一平”、舊建筑拆遷費(fèi)往往都不在新項(xiàng)目概算中列支，審核時(shí)一定要緊扣概算，并以此為依據(jù)展開財(cái)務(wù)審計(jì)。

7、在項(xiàng)目竣工決算的編制上，財(cái)務(wù)人員把關(guān)不嚴(yán)。在當(dāng)前各單位財(cái)務(wù)集中核算實(shí)行報(bào)賬制的財(cái)務(wù)管理體制下，編制竣工決算的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該按照基建項(xiàng)目報(bào)賬須知及基建財(cái)務(wù)管理制度嚴(yán)格把關(guān)，而在實(shí)踐中有的財(cái)務(wù)人員對(duì)一些有明顯邏輯錯(cuò)誤的票據(jù)附件計(jì)入賬中，有時(shí)對(duì)概算中項(xiàng)目單列而建設(shè)單位又未實(shí)施的情況視而不見，仍然按正常程序出具項(xiàng)目竣工決算報(bào)表，對(duì)此財(cái)務(wù)集中核算管理單位應(yīng)予以重視。

8、監(jiān)理不到位，存在虛假監(jiān)理資料等等。在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，我區(qū)大多數(shù)項(xiàng)目監(jiān)理制度不健全，按規(guī)定，一個(gè)項(xiàng)目總監(jiān)最多只能監(jiān)理2個(gè)項(xiàng)目，但事實(shí)是往往承擔(dān)多個(gè)項(xiàng)目監(jiān)理，甚至是數(shù)十個(gè)項(xiàng)目，故而出現(xiàn)了審計(jì)時(shí)才補(bǔ)救監(jiān)理資料，更有甚者，監(jiān)理資料與施工資料驢唇不對(duì)馬嘴，監(jiān)理日志抄襲施工日志等嚴(yán)重問題。

9、項(xiàng)目管理不規(guī)范，招投標(biāo)流于形式。目前建設(shè)市場普遍存在施工企業(yè)出借資質(zhì)，讓不具備施工能力的個(gè)人施工，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度緩慢，工程工期、工程質(zhì)量無法保證。甚至存在非法轉(zhuǎn)包等問題。

10、施工企業(yè)肆意多報(bào)工程造價(jià)，無形中增加項(xiàng)目投資。我區(qū)工程造價(jià)審核只能依靠中介機(jī)構(gòu)來完成，審計(jì)核減金額勢必要收費(fèi)，核減金額越高收費(fèi)越高，某些施工企業(yè)肆意高報(bào)工程造價(jià)，這樣一來，給本來就有資金缺口的項(xiàng)目增加了成本。

總的來說在基建項(xiàng)目審計(jì)中，財(cái)務(wù)管理主要是服務(wù)于工程管理的，審核的重點(diǎn)應(yīng)該是基本建設(shè)程序、工程造價(jià)、工程管理方面的內(nèi)容。只有嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，緊扣設(shè)計(jì)及項(xiàng)目概算核實(shí)工程造價(jià)，加強(qiáng)招標(biāo)、監(jiān)理等方面的工程管理才能使有限的財(cái)政資金發(fā)揮應(yīng)有的社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益。

二、改進(jìn)工作的措施及建議

1、在實(shí)踐中我們要充分利用有限的審計(jì)資源，擴(kuò)大審計(jì)成果，使社會(huì)中介的工程造價(jià)審核與財(cái)務(wù)審計(jì)有效地結(jié)合，盡可能的使工程造價(jià)審核人員與財(cái)務(wù)審計(jì)人員同時(shí)進(jìn)點(diǎn)，有效銜接，預(yù)防分開審計(jì)可能形成的盲點(diǎn)，而且財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)在基建審計(jì)中起主導(dǎo)銜接的作用。

2、政府要積極協(xié)調(diào)審計(jì)與其他職能部門的聯(lián)系，抓好審計(jì)意見的整改落實(shí)，落實(shí)問責(zé)制度。審計(jì)整改的成果是審計(jì)

作用的集中體現(xiàn)，我們的目的不僅是揭示問題，更重要的是完善和改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)控制度，提高被審計(jì)單位管理水平，規(guī)范項(xiàng)目的日常管理工作，通過抓好審計(jì)意見的整改落實(shí)要逐步實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位屢審屢犯等共性問題的消失。

3、基建審計(jì)需要更為寬廣的知識(shí)結(jié)構(gòu)，而且所涉領(lǐng)域知識(shí)跨度大，審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，從實(shí)際需求出發(fā)，采取研討、交流學(xué)習(xí)、考察、影像培訓(xùn)、材料培訓(xùn)等多種形式培養(yǎng)審計(jì)人員，拓展審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和層次，提升對(duì)基建投資項(xiàng)目的分析能力，提高其發(fā)現(xiàn)問題、分析問題及對(duì)相應(yīng)問題提出合理化建議的能力。

4、為了準(zhǔn)確核定項(xiàng)目總造價(jià)，建安工程結(jié)算審核務(wù)必要在財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制完成后進(jìn)行，而不能財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制完成前先期進(jìn)行。為了協(xié)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)人員有限、造價(jià)審核需外聘中介的現(xiàn)狀，進(jìn)行建安工程結(jié)算審核時(shí)必須要求建設(shè)單位先行完成財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制，將建安工程的送審價(jià)納入財(cái)務(wù)決算報(bào)表。這樣可以避免建設(shè)單位在空間與時(shí)間上虛構(gòu)債務(wù)增加建設(shè)成本。另外審計(jì)人員要嚴(yán)格審核支出票據(jù)的真實(shí)性、完整性，認(rèn)真核實(shí)相關(guān)票據(jù)材料的附件證明，剔除與項(xiàng)目無關(guān)的其他支出。

5、為了有效遏制惡意虛報(bào)工程送審金額，應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)的處理處罰制度。施工企業(yè)為了追求企業(yè)利益最大化，個(gè)別施工企業(yè)惡意虛報(bào)工程結(jié)算價(jià)款，對(duì)于施工企業(yè)送審金額較審

定金額過高的企業(yè)，給予適當(dāng)?shù)奶幜P，讓其承擔(dān)相關(guān)的審計(jì)費(fèi)用，并在以后的幾年內(nèi)不得參與項(xiàng)目招投標(biāo)的規(guī)定。

6、為了避免投資損失和盲目投資，所有政府投資項(xiàng)目應(yīng)從其可研論證階段開始審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目的固定不可轉(zhuǎn)移性特點(diǎn)要求審計(jì)工作超前發(fā)揮作用，要從決策、勘探選址、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)到施工過程開始之前即開展審計(jì)。雖然大部分項(xiàng)目具有合理性、科學(xué)性，審計(jì)的余地不大，但還是存在項(xiàng)目可研做的不夠認(rèn)真細(xì)致，出現(xiàn)了投資項(xiàng)目閑臵，形成投資損失。

第三篇：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收及決算編制(精)

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收及決算編制

l、竣工驗(yàn)收 ≯概念 》程序 》條件 >依據(jù) >標(biāo)準(zhǔn)

1、竣工驗(yàn)收

竣工決算編制 ≯概念

竣工驗(yàn)收是建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程的最后一個(gè)程序，是全面考核建設(shè)工作，檢查設(shè)計(jì)、工程質(zhì)量是否符合要求，審查投資使用是否合理的重要環(huán)節(jié)，是投資成果轉(zhuǎn)入生產(chǎn)或使用的標(biāo)志。

按照國家規(guī)定：所有建設(shè)項(xiàng)目，按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)和試生產(chǎn)考核，能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品；非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用，都要及時(shí)組織驗(yàn)收。

竣工驗(yàn)收 》程序

規(guī)模較大、較復(fù)雜的建設(shè)項(xiàng)目

先初步驗(yàn)收，然后進(jìn)行全項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收

．。j》規(guī)模較小、較簡單的項(xiàng)目采用一次性竣工驗(yàn)收竣工驗(yàn)收

在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收之前，由建設(shè)單位組織施工、設(shè)計(jì)和使用等有關(guān)單位進(jìn)行初驗(yàn)。初驗(yàn)前應(yīng)由施工單位按照國家有關(guān)規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，向建設(shè)單位提出交工報(bào)告。建設(shè)單位接到報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)組織初驗(yàn)。

在建設(shè)項(xiàng)目全部建成完工，經(jīng)過各單項(xiàng)工程的驗(yàn)收，符合設(shè)計(jì)要求并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結(jié)等必要文件資料，由項(xiàng)目主管部門或建設(shè)單位（業(yè)主）向負(fù)責(zé)驗(yàn)收的單位提出竣工申請(qǐng)報(bào)告，然后及時(shí)組織驗(yàn)收竣工驗(yàn)收及

≯條件

國務(wù)院2 0 0 0年1月發(fā)布的第2 7 9號(hào)令《建設(shè)工程質(zhì)量靄理?xiàng)l例》規(guī)定，建設(shè)工程竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

≥，一完成建設(shè)工程設(shè)計(jì)和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容。j》有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料；

．。j，有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的進(jìn)場試驗(yàn)報(bào)告；

。：≯有勘察、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件；

?！酚惺┕挝缓炇鸬墓こ瘫Ｐ迺?按項(xiàng)目規(guī)模分 大中型項(xiàng)目 000萬元以上：（經(jīng)營性項(xiàng)目）-3000萬元以上。（非經(jīng)營性項(xiàng)目）小型項(xiàng)目： 000萬元以下；（經(jīng)營性項(xiàng)目）3000萬元以下．（非經(jīng)營性項(xiàng)目 大、中型驗(yàn)收的條件有哪些： 預(yù)驗(yàn)收的基本條件：

1、各建設(shè)子項(xiàng)已經(jīng)按設(shè)計(jì)要求建成，能夠滿足生產(chǎn)和作業(yè)要求。完成施工結(jié)算，工程驗(yàn)收資料齊備，各單項(xiàng)工程評(píng)定等級(jí)在合格以上。

2、碼頭、鐵路專用線等專業(yè)工程已經(jīng)具備開通條件，并取得開通使用許可。

3、設(shè)備安裝完畢，經(jīng)聯(lián)動(dòng)試車（空運(yùn)轉(zhuǎn)）合格，并有試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中測定的技術(shù)指標(biāo)數(shù)據(jù)和記錄。

4、供電、供水、環(huán)保、安全、消防等設(shè)施得到有關(guān)部門的認(rèn)可。

5、建設(shè)資金已按發(fā)改委、財(cái)政下達(dá)的項(xiàng)目投資計(jì)劃和基本建設(shè)支出預(yù)算足額到位，編制完成竣工財(cái)務(wù)決算。

6、經(jīng)批準(zhǔn)的子項(xiàng)目可在預(yù)驗(yàn)收階段暫緩驗(yàn)收。正式驗(yàn)收的基本條件：

1、暫緩驗(yàn)收的子項(xiàng)全部完成，質(zhì)量經(jīng)檢驗(yàn)合格。

2、設(shè)備經(jīng)負(fù)荷試車能夠達(dá)到設(shè)計(jì)規(guī)模和生產(chǎn)質(zhì)量要求；

3、已按要求對(duì)工程預(yù)驗(yàn)收提出的問題進(jìn)行整改。

4、完成竣工圖。

5、竣工決算已編制完畢，并經(jīng)審計(jì)部門的審計(jì)等、》依據(jù)

批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告 初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì) 施工圖 設(shè)備技術(shù)說明書

現(xiàn)行施工技術(shù)驗(yàn)收規(guī)范以及主管部門審批、修改、調(diào)整的文件等 項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告內(nèi)容：

工程竣工報(bào)告，建筑安裝質(zhì)量評(píng)定； 技術(shù)總結(jié)，設(shè)計(jì)文件規(guī)定的各項(xiàng)技術(shù)、工藝、設(shè)備、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的驗(yàn)證考核結(jié)論；

推廣示范作用； 產(chǎn)品應(yīng)用報(bào)告； 財(cái)務(wù)決算報(bào)告；

經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益預(yù)測分析報(bào)告及所需的環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告； 項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告； 全部工程竣工圖紙； 需要說明的其他事項(xiàng)

竣工驗(yàn)收時(shí)項(xiàng)目單位應(yīng)整理歸檔的資料主要有：

1、有關(guān)項(xiàng)目申報(bào)和批復(fù)文件

2、地質(zhì)勘察報(bào)告

3、初步設(shè)計(jì)文件及批復(fù)

4、征地拆遷有關(guān)文件

5、工程招投標(biāo)文件

6、工程報(bào)建及批復(fù)手續(xù)

7、工程初步驗(yàn)收資料及會(huì)議紀(jì)要

8、各子項(xiàng)工程的施工結(jié)算資料

9、竣工決算報(bào)告 1 0、審計(jì)意見書 1

2、工程業(yè)務(wù)聯(lián)系單

13、試生產(chǎn)情況報(bào)告 1

4、竣工驗(yàn)收資料 1

5、其他資料

2、竣工決算 》概念

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是指所有建設(shè)項(xiàng)目竣工后，建設(shè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段編制的竣工決算報(bào)告。

竣工決算是以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位，綜合反映竣工項(xiàng)目從籌建開始到項(xiàng)目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件，是竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分，竣工決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，考核分析投資效果，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)，是反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的文件。

》內(nèi)容

1、竣工財(cái)務(wù)決算說明書

2、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表

3、工程竣工圖

4、工程造價(jià)對(duì)比分析

竣工財(cái)務(wù)決算說明書

主要包括建設(shè)項(xiàng)目概況；會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資情況及債權(quán)債務(wù)的清償情況；資金節(jié)余、基建結(jié)余資金等上交分配情況；主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的分析計(jì)算情況；工程建設(shè)經(jīng)驗(yàn)及項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理工作以及竣工財(cái)務(wù)決算中有待解決的問題；決算與概算的差異和原因分析；需要說明的其他事項(xiàng)。

竣工圖

竣工圖是建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際反映，是工程的重要檔案資料，施工單位在施工中要做好施工記錄、檢驗(yàn)記錄，整理好變更文件，并及時(shí)做出

工圖，保證

工圖質(zhì)量。

凡按圖施工沒有變動(dòng)的，可由建設(shè)單位（包括總包和分包）在原施工圖上加蓋“竣工圖”標(biāo)志，即作為竣工圖

凡在施工過程中，雖有一般性設(shè)計(jì)變更但能將原施工圖加以修改補(bǔ)充作為竣工圖的，可不重新繪制，由施工單位負(fù)責(zé)在原施工圖（必須是新藍(lán)圖）上注明修改部分，并附以設(shè)計(jì)變更通知單和施工說明，加蓋“竣工圖”標(biāo)志后，作為竣工圖。

凡結(jié)構(gòu)形式、施工工藝、平面布置等重大改變的要重新繪制。在資料清單中要逐張加蓋竣工圖章。

工程造價(jià)對(duì)比分析

對(duì)控制工程造價(jià)所采取的措施、效果及其動(dòng)態(tài)的變化進(jìn)行認(rèn)真的比較對(duì)比，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。批準(zhǔn)概算是考核建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù)。

財(cái)務(wù)制度（第36-44條）-編制范圍、要求、時(shí)間、依據(jù)-決算前的各項(xiàng)清理工作-竣工財(cái)務(wù)決算內(nèi)容

-竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批及審批權(quán)限

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工交付使用驗(yàn)收合格后，應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。

建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未批復(fù)之前原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)：

可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件（書）；歷年投資計(jì)劃；經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他資料。

竣工財(cái)務(wù)決算前的清理工作：

編制竣工財(cái)務(wù)決算前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、財(cái)務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。

收尾工程

審查收尾工程是否屬于已批準(zhǔn)的工程內(nèi)容，并審查預(yù)留費(fèi)用的真實(shí)性。經(jīng)審查的收尾工程，可按預(yù)算價(jià)或合同價(jià)，同時(shí)考慮合理的變更因素或預(yù)計(jì)變更因素后，列入竣工決算。

但是根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于解釋<基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定>執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》財(cái)建2 0 0 3年7 2 4號(hào)）規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目收尾工程可根據(jù)項(xiàng)目投資總概算5%掌握，尾工工程超過項(xiàng)目投資總概算5%，不能編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。

》其他相關(guān)事項(xiàng) 預(yù)留工程質(zhì)量保證金

建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價(jià)款結(jié)算方式要符合財(cái)政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。

》內(nèi)容

按照北京市財(cái)政局京財(cái)經(jīng)二(2003)3 0 5號(hào)《北京市基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》規(guī)定有封面及四個(gè)表，即基本建設(shè)項(xiàng)目概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

》注意事項(xiàng)

1、財(cái)務(wù)決算總表中資金來源填列要準(zhǔn)確；

2、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表必須按照單項(xiàng)工程名稱逐一填列，設(shè)備必須按照“名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、價(jià)值、設(shè)備安裝費(fèi)分別填列”；

3、編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表前，建議先編制待攤投資分?jǐn)偙恚ǜ郊?/p>

待攤投資分配方法：

1．按實(shí)際分配率分配：適用于建設(shè)工期較短、整個(gè)項(xiàng)目的所有單項(xiàng)工程一次竣工的建設(shè)項(xiàng)目。

實(shí)際分配率=待攤基建支出明細(xì)科目余額÷

（建筑工程明細(xì)科目余額+安裝工程明細(xì)

科目余額+在安裝設(shè)備明細(xì)科目余額）

×100%（實(shí)際使用較多）

2．按概算分配率分配：適用于建設(shè)工期長、單項(xiàng)工程分期分批建成投產(chǎn)的建設(shè)項(xiàng)目。

概算分配率=（概算中各待攤基建支出項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)一其中可直接分配部分）÷（概

算中建筑工程、安裝工程和需要安裝設(shè)備

投資合計(jì)）

×100% 3．某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤基建支出莖該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成

本和需要安裝設(shè)備的成本合計(jì)×分配 評(píng)審中發(fā)現(xiàn)的問題

1、決算報(bào)表數(shù)據(jù)不完整：由于會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，有些項(xiàng)目未按財(cái)務(wù)制度規(guī)定

2、項(xiàng)目資金來源與實(shí)際情況不符：在編制竣工決算報(bào)表時(shí)，是只考慮基本建設(shè)投資計(jì)劃安排的市財(cái)政資金，其余來源的資金在決算中未如實(shí)反映；二是對(duì)自籌資金以外的資金不區(qū)分市財(cái)籌、區(qū)籌、國債、國債補(bǔ)助等不同的來源渠道，全部視為財(cái)政資金，列入“預(yù)算撥款’’。資金來源不清。

3、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，編制竣工決算報(bào)表前又未進(jìn)行資產(chǎn)清理盤點(diǎn)，造成交付使用資產(chǎn)明細(xì)表不能按照單項(xiàng)工程和設(shè)備名稱規(guī)格逐一列出，資產(chǎn)明細(xì)不清。

4、已竣工項(xiàng)目，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)編制竣工決算，項(xiàng)目一直掛在在建工程，項(xiàng)目結(jié)余資金長期滯留項(xiàng)目單位

5、決算報(bào)表數(shù)據(jù)與賬面不符；未作結(jié)算就編制竣工決算報(bào)表。> 竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表要求

_ 決算報(bào)表的編制依據(jù)和方法是否符合國家有關(guān)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；

-決算報(bào)表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實(shí)、勾稽關(guān)系是否正確；

-竣工財(cái)務(wù)決算說明書編制是否真實(shí)、客觀、內(nèi)容是否完整 竣工驗(yàn)收時(shí)項(xiàng)目單位應(yīng)整理歸檔的資料主要有：

1、有關(guān)項(xiàng)目申報(bào)和批復(fù)文件；

2、地質(zhì)勘察報(bào)；

3、初步設(shè)計(jì)文件及批復(fù)；

4、征地拆遷有關(guān)文件；

5、工程招投標(biāo)文件；

6、工程報(bào)建及批復(fù)手續(xù)；

7、工程初步驗(yàn)收資料及會(huì)議紀(jì)要；

8、各子項(xiàng)工程的施工結(jié)算資料；

9、竣工決算報(bào)告；

第四篇：水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法

水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法

一?總則

第一條 為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平,根據(jù) 《中華人民共和國審計(jì)法》?《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法律?法規(guī)和規(guī)章,結(jié)合水利建設(shè)實(shí)際,制定本暫行辦法?

第二條 本辦法適用于以使用中央投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,以及水利部直屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目?

第三條 本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利審計(jì)部門對(duì)其竣工決算的真實(shí)性?合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督?

二?審計(jì)內(nèi)容

第四條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)?

第五條 水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”?“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”?“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”?“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性?完整性和合法性;

(二)竣工財(cái)務(wù)決算說明書的真實(shí)性?準(zhǔn)確性及完整性?

第六條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額,資金不到位的數(shù)額及原因;

(二)實(shí)際投資完成額;

(三)概算審批?執(zhí)行的真實(shí)性和合法性;

(四)概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性?包括概算調(diào)整的原則?各種調(diào)整系數(shù)?設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等;

(五)核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額,分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模?提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況;審查彌補(bǔ)資金缺口的來源,有無擠占?挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況?

第七條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容:

建筑安裝工程支出?設(shè)備投資支出?待攤投資支出?其他投資支出?待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性?合法性和效益性?

第八條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)交付使用的固定資產(chǎn)?流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí),手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況?

第九條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容:

審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況?

第十條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容:

水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來源?分配?上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性?

第十一條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)銀行存款?現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性?有無積壓?隱瞞?轉(zhuǎn)移?挪用等問題

(四)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無轉(zhuǎn)移?挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題,呆帳壞帳的處理情況等?

(五)按照有關(guān)規(guī)定,計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確,是否合理合法?

第十二條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)工程勘測?設(shè)計(jì)?施工及物資采購是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo);

(二)所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備,是否全面履行;

(三)合同變更?解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù);

(四)對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等?

三?審計(jì)管理

第十三條 由水利部及相關(guān)部門組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì),除有專門要求外,一般由水利部審計(jì)室負(fù)責(zé)組織審計(jì)?其他水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì),由主持該水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的水行政主管部門的同級(jí)水利審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)?

第十四條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)可以由水利審計(jì)部門組織水利基本建設(shè)的專業(yè)審計(jì)力量組成審計(jì)組進(jìn)行審計(jì);也可以由水利審計(jì)部門委托具有專業(yè)審計(jì)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)?

水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定,對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督?

第十五條 參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)?經(jīng)濟(jì)?工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識(shí)?

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報(bào)委托的水利審計(jì)部門審查和備案?

第十六條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)前,應(yīng)通過相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款,待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算?

第十七條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)?勘察?設(shè)計(jì)?施工?監(jiān)理?采購?供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利審計(jì)部門的審計(jì)調(diào)查,并提供有關(guān)證明材料?

第十八條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算未經(jīng)審計(jì),有關(guān)單位和部門不得辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?

第十九條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見和審計(jì)決定,可以作為對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考?

第二十條 列入國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),水利審計(jì)部門可以根據(jù)需要,在國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審?國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后,水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)將國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況書面報(bào)上級(jí)水利審計(jì)部門?

四?審計(jì)程序

第二十一條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),由水利審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施?水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)向其主管水利審計(jì)部門提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書面申請(qǐng)?水利審計(jì)部門應(yīng)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請(qǐng)后十日內(nèi)提出安排意見?

第二十二條 水利審計(jì)部門或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì),應(yīng)當(dāng)事先擬定審計(jì)實(shí)施方案,組織審計(jì)組,并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書, 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)?

第二十三條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)部門或被其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并按照審計(jì)需要提供下列資料:

(一)水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書?可行性研究報(bào)告;

(二)水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件;

(三)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

(四)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的投資計(jì)劃或資金籌措文件;

(五)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)?投標(biāo)有關(guān)文件和資料;

(六)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料;

(七)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度;

(八)水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿?憑證?報(bào)表及工程結(jié)算資料;

(九)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;

(十)水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表;

(十一)審計(jì)需要提供的其他資料?

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性?完整性?及時(shí)性負(fù)責(zé)?

第二十四條 審計(jì)組或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出審計(jì)報(bào)告,并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見?

第二十五條 水利審計(jì)部門根據(jù)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告?被審計(jì)單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定?

第二十六條 水利審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定?水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見書和審計(jì)決定,按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報(bào)告水利審計(jì)部門?

水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門的審計(jì)依據(jù)?

五?罰則

第二十七條 水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的,水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門按照法律?法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理?處罰?

第二十八條 水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)?財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門?單位提出追究責(zé)任的建議?

第二十九條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾?阻止?破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)給予警告和制止,必要時(shí)向有關(guān)部門提出處理?處罰的建議?對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人,由所在單位或者上級(jí)主管部門追究責(zé)任?

第三十條 審計(jì)人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),應(yīng)當(dāng)客觀公正?實(shí)事求是?廉潔奉公?對(duì)濫用職權(quán)?徇私舞弊?玩忽職守的審計(jì)人員,由所在單位或者上級(jí)主管部門追究主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任?

六?附則

第三十一條 給予少量中央資金補(bǔ)助的項(xiàng)目和全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,各省?自治區(qū)?直轄市水行政主管部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際,制定相應(yīng)的審計(jì)辦法?

第三十二條 本辦法由水利部負(fù)責(zé)解釋?

第三十三條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)行?

二○○二年八月三十日

第五篇：《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)試行辦法》

各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)局和計(jì)劃單列市審計(jì)局，審計(jì)署駐各地方特派員辦事處，各省、自治區(qū)、直轄市計(jì)（經(jīng)）委，計(jì)劃單列市計(jì)委，建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

為了加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，提高竣工決算的質(zhì)量，正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，改善基本建設(shè)項(xiàng)目管理，特制訂《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)試行辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，一九九二年先對(duì)國家按合理工期組織建設(shè)的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行試點(diǎn)審計(jì)。在執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)告審計(jì)署，以便進(jìn)一步完善該辦法。

審計(jì)署國家計(jì)委 中國人民建設(shè)銀行

一九九一年十二月二十三日

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)試行辦法

竣工決算審計(jì)，是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)提高竣工決算的質(zhì)量，正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，改善基本建設(shè)項(xiàng)目管理有著重要意義。為了使竣工決算審計(jì)規(guī)范化，特制訂本試行辦法。

一、審計(jì)范圍：新建、擴(kuò)建的基本建設(shè)項(xiàng)目，按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，根據(jù)竣工驗(yàn)收辦法符合竣工驗(yàn)收條件的，其竣工決算應(yīng)經(jīng)過審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。

二、審計(jì)方式、方法：對(duì)國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)，由審計(jì)署根據(jù)國家計(jì)委下達(dá)的建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收計(jì)劃，制訂竣工決算審計(jì)計(jì)劃。地方建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)由省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)局制訂竣工決算審計(jì)計(jì)劃。在建設(shè)項(xiàng)目初驗(yàn)結(jié)束后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，根據(jù)基本建設(shè)投資管理有關(guān)法規(guī)和現(xiàn)行財(cái)經(jīng)制度，采取就地審計(jì)方式，按審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)原則上應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)提出書面審計(jì)意見，發(fā)送被審計(jì)單位和組織竣工驗(yàn)收的計(jì)劃、主管部門及有關(guān)地方政府。

建設(shè)單位應(yīng)向?qū)徲?jì)組提供必要的文件、資料，如：可行性研究報(bào)告，初步或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)，修正總概算及其審批文件；項(xiàng)目總承包合同、工程承包合同、標(biāo)書，工程結(jié)算資料；歷年基建投資計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算及其批復(fù)文件，工程項(xiàng)目點(diǎn)交清單，財(cái)產(chǎn)、物資移交和盤點(diǎn)清單，銀行往來及債權(quán)債務(wù)對(duì)帳簽證資料，根據(jù)竣工驗(yàn)收辦法編制的全套竣工決算報(bào)表及文字報(bào)告等。

三、審計(jì)主要內(nèi)容：

１、竣工決算編制依據(jù)，審查決算編制工作有無專門組織，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。

２、項(xiàng)目建設(shè)及概算執(zhí)行情況。審查項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。

３、交付使用財(cái)產(chǎn)和在建工程。審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資的問題；核實(shí)在建工程投資完成額，查明未能全部建成，及時(shí)交付使用的原因。

４、轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資及應(yīng)核銷其他支出。審查其列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。

５、尾工工程。根據(jù)修正總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項(xiàng)目列作尾工項(xiàng)目、增加新的工程內(nèi)容和自行消化投資包干結(jié)余。

６、結(jié)余資金。核實(shí)結(jié)余資金，重點(diǎn)是庫存物資，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫存物資單價(jià)，虛列往來欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象。查明器材積壓，債權(quán)債務(wù)未能及時(shí)清理的原因，揭示建設(shè)管理中存在的問題。

７、基建收入?；ㄊ杖氲暮怂闶欠裾鎸?shí)、完整，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的問題。是否按國家規(guī)定計(jì)算分成，足額上交或歸還貸款。留成是否按規(guī)定交納“兩金”及分配和使用。８、投資包干結(jié)余。根據(jù)項(xiàng)目總承包合同核實(shí)包干指標(biāo)，落實(shí)包干結(jié)余，防止將未完工程的投資做為包干結(jié)余參與分配；審查包干結(jié)余分配是否合規(guī)。

９、竣工決算報(bào)表。審查報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。１０、投資效益評(píng)價(jià)。從物資使用，工期，工程質(zhì)量，新增生產(chǎn)能力，預(yù)測投資回收期等方面全面評(píng)價(jià)投資效益。

１１、其他專項(xiàng)審計(jì)，可視項(xiàng)目特點(diǎn)確定。

四、審計(jì)處理：

審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)實(shí)施審計(jì)，并提出書面審計(jì)意見。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題做出審計(jì)處理決定。對(duì)概算外的工程投資支出所增加的投資均不得列入竣工決算，由建設(shè)單位投資包干結(jié)余分成或項(xiàng)目投產(chǎn)后的自有資金及主管部門撥款解決。對(duì)虛列尾工工程，隱匿結(jié)余資金，隱瞞或截留基建收入和投資包干結(jié)余以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資問題，均應(yīng)做調(diào)帳處理，并就其情節(jié)，按其違紀(jì)金額處以２０％以下的罰款。罰款從自有資金中支付，沒有自有資金的由主管部門代付。在竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的其他問題，按國家有關(guān)規(guī)定處理。

五、本審計(jì)辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。