第一篇：基本建設項目竣工決算審計試行辦法

基本建設項目竣工決算審計試行辦法

【發(fā)布文號】審基發(fā)[1991]430號【生效日期】1991-12-23

各省、自治區(qū)、直轄市審計局和計劃單列市審計局，審計署駐各地方特派員辦事處，各省、自治區(qū)、直轄市計（經(jīng)）委，計劃單列市計委，建設銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行，國務院各部委、各直屬機構：

為了加強對基本建設項目竣工決算的審計監(jiān)督，提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經(jīng)驗，改善基本建設項目管理，特制訂《基本建設項目竣工決算審計試行辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，一九九二年先對國家按合理工期組織建設的重點項目進行試點審計。在執(zhí)行中有何問題，請告審計署，以便進一步完善該辦法。

審計署 國家計委

中國人民建設銀行

一九九一年十二月二十三日

基本建設項目竣工決算審計試行辦法

竣工決算審計，是基本建設項目審計的重要環(huán)節(jié)，加強對竣工決算的審計監(jiān)督，對提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經(jīng)驗，改善基本建設項目管理有著重要意義。為了使竣工決算審計規(guī)范化，特制訂本試行辦法。

一、審計范圍：新建、擴建的基本建設項目，按批準的設計文件所規(guī)定的內容建成，根據(jù)竣工驗收辦法符合竣工驗收條件的，其竣工決算應經(jīng)過審計機關進行審計。

二、審計方式、方法：對國家重點建設項目的竣工決算審計，由審計署根據(jù)國家計委下達的建設項目竣工驗收計劃，制訂年度竣工決算審計計劃。地方建設項目的竣工決算審計由省、自治區(qū)、直轄市審計局制訂年度竣工決算審計計劃。在建設項目初驗結束后，建設單位應及時通知審計機關，審計機關派出審計組，根據(jù)基本建設投資管理有關法規(guī)和現(xiàn)行財經(jīng)制度，采取就地審計方式，按審計程序實施審計。審計機關原則上應在一個月內提出書面審計意見，發(fā)送被審計單位和組織竣工驗收的計劃、主管部門及有關地方政府。

建設單位應向審計組提供必要的文件、資料，如：可行性研究報告，初步或擴大初步設計，修正總概算及其審批文件；項目總承包合同、工程承包合同、標書，工程結算資料；歷年基建投資計劃、財務決算及其批復文件，工程項目點交清單，財產(chǎn)、物資移交和盤點清單，銀行往來及債權債務對帳簽證資料，根據(jù)竣工驗收辦法編制的全套竣工決算報表及文字報告等。

三、審計主要內容：

１、竣工決算編制依據(jù)，審查決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

２、項目建設及概算執(zhí)行情況。審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規(guī)模的問題，有無重大質量事故和經(jīng)濟損失。

３、交付使用財產(chǎn)和在建工程。審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題；核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成，及時交付使用的原因。

４、轉出投資、應核銷投資及應核銷其他支出。審查其列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。

５、尾工工程。根據(jù)修正總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內容和自行消化投資包干結余。

６、結余資金。核實結余資金，重點是庫存物資，防止隱瞞、轉移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結余資金的現(xiàn)象。查明器材積壓，債權債務未能及時清理的原因，揭示建設管理中存在的問題。

７、基建收入?；ㄊ杖氲暮怂闶欠裾鎸崱⑼暾?，有無隱瞞、轉移收入的問題。是否按國家規(guī)定計算分成，足額上交或歸還貸款。留成是否按規(guī)定交納“兩金”及分配和使用。

８、投資包干結余。根據(jù)項目總承包合同核實包干指標，落實包干結余，防止將未完工程的投資做為包干結余參與分配；審查包干結余分配是否合規(guī)。

９、竣工決算報表。審查報表的真實性、完整性、合規(guī)性。

１０、投資效益評價。從物資使用，工期，工程質量，新增生產(chǎn)能力，預測投資回收期等方面全面評價投資效益。

１１、其他專項審計，可視項目特點確定。

四、審計處理：

審計機關根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)實施審計，并提出書面審計意見。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題做出審計處理決定。對概算外的工程投資支出所增加的投資均不得列入竣工決算，由建設單位投資包干結余分成或項目投產(chǎn)后的自有資金及主管部門撥款解決。對虛列尾工工程，隱匿結余資金，隱瞞或截留基建收入和投資包干結余以及以投資包干結余名義分基建投資問題，均應做調帳處理，并就其情節(jié)，按其違紀金額處以２０％以下的罰款。罰款從自有資金中支付，沒有自有資金的由主管部門代付。在竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)的其他問題，按國家有關規(guī)定處理。

五、本審計辦法由審計署負責解釋。

第二篇：《基本建設項目竣工決算審計試行辦法》

各省、自治區(qū)、直轄市審計局和計劃單列市審計局，審計署駐各地方特派員辦事處，各省、自治區(qū)、直轄市計（經(jīng)）委，計劃單列市計委，建設銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行，國務院各部委、各直屬機構：

為了加強對基本建設項目竣工決算的審計監(jiān)督，提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經(jīng)驗，改善基本建設項目管理，特制訂《基本建設項目竣工決算審計試行辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，一九九二年先對國家按合理工期組織建設的重點項目進行試點審計。在執(zhí)行中有何問題，請告審計署，以便進一步完善該辦法。

審計署國家計委 中國人民建設銀行

一九九一年十二月二十三日

基本建設項目竣工決算審計試行辦法

竣工決算審計，是基本建設項目審計的重要環(huán)節(jié)，加強對竣工決算的審計監(jiān)督，對提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經(jīng)驗，改善基本建設項目管理有著重要意義。為了使竣工決算審計規(guī)范化，特制訂本試行辦法。

一、審計范圍：新建、擴建的基本建設項目，按批準的設計文件所規(guī)定的內容建成，根據(jù)竣工驗收辦法符合竣工驗收條件的，其竣工決算應經(jīng)過審計機關進行審計。

二、審計方式、方法：對國家重點建設項目的竣工決算審計，由審計署根據(jù)國家計委下達的建設項目竣工驗收計劃，制訂竣工決算審計計劃。地方建設項目的竣工決算審計由省、自治區(qū)、直轄市審計局制訂竣工決算審計計劃。在建設項目初驗結束后，建設單位應及時通知審計機關，審計機關派出審計組，根據(jù)基本建設投資管理有關法規(guī)和現(xiàn)行財經(jīng)制度，采取就地審計方式，按審計程序實施審計。審計機關原則上應在一個月內提出書面審計意見，發(fā)送被審計單位和組織竣工驗收的計劃、主管部門及有關地方政府。

建設單位應向審計組提供必要的文件、資料，如：可行性研究報告，初步或擴大初步設計，修正總概算及其審批文件；項目總承包合同、工程承包合同、標書，工程結算資料；歷年基建投資計劃、財務決算及其批復文件，工程項目點交清單，財產(chǎn)、物資移交和盤點清單，銀行往來及債權債務對帳簽證資料，根據(jù)竣工驗收辦法編制的全套竣工決算報表及文字報告等。

三、審計主要內容：

１、竣工決算編制依據(jù)，審查決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

２、項目建設及概算執(zhí)行情況。審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規(guī)模的問題，有無重大質量事故和經(jīng)濟損失。

３、交付使用財產(chǎn)和在建工程。審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題；核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成，及時交付使用的原因。

４、轉出投資、應核銷投資及應核銷其他支出。審查其列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。

５、尾工工程。根據(jù)修正總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內容和自行消化投資包干結余。

６、結余資金。核實結余資金，重點是庫存物資，防止隱瞞、轉移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結余資金的現(xiàn)象。查明器材積壓，債權債務未能及時清理的原因，揭示建設管理中存在的問題。

７、基建收入?；ㄊ杖氲暮怂闶欠裾鎸崱⑼暾?，有無隱瞞、轉移收入的問題。是否按國家規(guī)定計算分成，足額上交或歸還貸款。留成是否按規(guī)定交納“兩金”及分配和使用。８、投資包干結余。根據(jù)項目總承包合同核實包干指標，落實包干結余，防止將未完工程的投資做為包干結余參與分配；審查包干結余分配是否合規(guī)。

９、竣工決算報表。審查報表的真實性、完整性、合規(guī)性。１０、投資效益評價。從物資使用，工期，工程質量，新增生產(chǎn)能力，預測投資回收期等方面全面評價投資效益。

１１、其他專項審計，可視項目特點確定。

四、審計處理：

審計機關根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)實施審計，并提出書面審計意見。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題做出審計處理決定。對概算外的工程投資支出所增加的投資均不得列入竣工決算，由建設單位投資包干結余分成或項目投產(chǎn)后的自有資金及主管部門撥款解決。對虛列尾工工程，隱匿結余資金，隱瞞或截留基建收入和投資包干結余以及以投資包干結余名義分基建投資問題，均應做調帳處理，并就其情節(jié)，按其違紀金額處以２０％以下的罰款。罰款從自有資金中支付，沒有自有資金的由主管部門代付。在竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)的其他問題，按國家有關規(guī)定處理。

五、本審計辦法由審計署負責解釋。

第三篇：基本建設項目竣工決算審計試行辦法（寫寫幫整理）

基本建設項目竣工決算審計試行辦法

作者：中華人民共和國審計署

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【頒布單位】中華人民共和國審計署 【法規(guī)文號】審基字[1991]430號 【頒布日期】1991年12月23日 【實施日期】1991年12月23日

竣工決算審計，是基本建設項目審計的重要環(huán)節(jié)，加強對竣工決算的審計監(jiān)督，對提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經(jīng)驗，改善基本建設項目管理有著重要意義。為了使竣工決算審計規(guī)范化，特制訂本試行辦法。

一、審計范圍：新建、擴建的基本建設項目，按批準的設計文件所規(guī)定的內容建成，根據(jù)竣工驗收辦法符合竣工驗收條件的，其竣工決算應經(jīng)過審計機關進行審計。

二、審計方式、方法：對國家重點建設項目 的竣工決算審計，由審計署根據(jù)國家計委下達的建設項目竣工驗收計劃，制訂竣工決算審計計劃。地方建設項目的竣工決算審計由省、自治區(qū)、直轄市審計局制 訂竣工決算審計計劃。在建設項目初驗結束后，建設單位應及時通知審計機關，審計機關派出審計組，根據(jù)基本建設投資管理有關法規(guī)和現(xiàn)行財經(jīng)制度，采取就 地審計方式，按審計程序實施審計。審計機關原則上應在一個月內提出書面審計意見，發(fā)送被審計單位和組織竣工驗收的計劃、主管部門及有關地方政府。

建設單位應向審計組提供必要的文件、資 料，如：可行性研究報告，初步或擴大初步設計，修正總概算及其審批文件；項目總承包合同、工程承包合同、標書，工程結算資料；歷年基建投資計劃、財務決算 及其批復文件，工程項目點交清單，財產(chǎn)、物資移交和盤點清單，銀行往來及債權債務對帳簽證資料，根據(jù)竣工驗收辦法編制的全套竣工決算報表及文字報告等。

三、審計主要內容：

1.竣工決算編制依據(jù)。審查決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

2.項目建設及概算執(zhí)行情況。審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規(guī)模的問題，有無重大質量事故和經(jīng)濟損失。

3.交付使用財產(chǎn)和在建工程。審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題；核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成，及時交付使用的原則。

4.轉出投資、應核銷投資及應核銷其他支出。審查其列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。

5.尾工工程。根據(jù)修正總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內容和自行消化投資包干結余。

6.結余資金。核實結余資金，重點是庫存物資，防止隱瞞、轉移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結余資金的現(xiàn)象。查明器材積壓，債權債務未能及時清理的原因，揭示建設管理中存在的問題。

7.基建收入?；ㄊ杖氲暮怂闶欠裾鎸?、完整、有無隱瞞、轉移收入的問題。是否按國家規(guī)定計算分成，足額上交或歸還貸款。留成是否按規(guī)定交納“兩金”及分配和使用。

8.投資包干結余。根據(jù)項目總承包合同核實包干指標，落實包干結余，防止將未完工程的投資做為包干結余參與分配；審查包干結余分配是否合規(guī)。

9.竣工決算報表。審查報表的真實性、完整性、合規(guī)性。

10.投資效益評價。從物資使用，工期，工程質量，新增生產(chǎn)能力，預測投資回收期等方面全面評價投資效益。

11.其他專項審計，可視項目特點確定。

四、審計處理：

審計機關根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)實施審計，并提出書 面審計意見。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題做出審計處理決定。對概算外的工程投資支出所增加的投資均不得列入竣工決算，由建設單位投資包干結余分成或項目投產(chǎn) 后的自有資金及主管部門撥款解決。對虛列尾工工程，隱匿結余資金，隱瞞或截留基建收入和投資包干結余以及以投資包干結余名義分基建投資問題，均應做調帳處 理，并就其情節(jié)，按其違紀金額處以20％以下的罰款。罰款從自有資金中支付，沒有自有資金的由主管部門代付。在竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)的其他問題，按國家有關規(guī)定處理。

五、本審計辦法由審計署負責解釋。

第四篇：基本建設項目竣工決算審計心得

基本建設項目財務決算審計心得體會

基本建設項目財務決算審計是我國國家審計的重要組成部分，且知識面廣，跨學科、跨行業(yè)，涉及多個行業(yè)和領域。本人在多年的工作實踐中，深入審計第一線，在學中干、干中學，工作之余將我在審計中的點滴體會梳理在了一起，以資審計同仁共勉。

基建項目竣工決算審計主要應包含基本建設程序、工程管理、工程造價、財務管理四個方面的內容。其中基本建設程序與工程管理方面是針對建設項目外圍的審計，而工程造價與財務管理方面是針對建設項目總造價的審計，基建項目竣工財務決算報表是核定項目總造價的主要依據(jù)。

一、審計實踐中發(fā)現(xiàn)的主要問題

1、項目可研及報批階段缺乏監(jiān)督，導致某些項目不能發(fā)揮應有的作用，故而形成損失浪費。在審計某個災后恢復重建項目過程中發(fā)現(xiàn)，發(fā)改委批復項目總投資兩千多萬元，資金來源全部為中央重建基金，目前已全部竣工交付使用，但實際使用率只有5%左右，閑臵90%以上。通過調查，該項目使用率無法達到預定目標。這樣，對財政資金是一個極大的損失浪費，致使有限的財政資金無法發(fā)揮其應有的社會效益。

2、個別單位存在虛構、虛列待攤投資。在災后重建項

目的竣工決算審核中，由于審計機關普遍面臨的是審計項目多、要求審結時間短，而審計人員有限，知識結構單一的現(xiàn)狀，故而只能外聘具有造價審核資質的中介機構和政府審計人員相結合的辦法將災后恢復重建項目的竣工決算審計分步進行，即建安工程結算審核與工程竣工財務決算審計。實行分步審核后，由于建安工程結算審核與竣工財務決算報表審計在送審時間上不同步，給建設單位虛構、虛列待攤投資留下空間與時間。在空間上一些建設單位將建安工程結算審減節(jié)約資金變相補齊，致使投資千萬至億的建設項目財務決算報表出現(xiàn)項目下達資金與項目建設成本完全吻合、決算無結余資金的財務狀況；在時間上建設單位利用建安工程結算已審而財務決算報表未審的空閑時間虛構票據(jù)增加投資成本。由于時間緊迫的緣故虛構、虛列的待攤投資給審計查證帶來了很大的困難，往往難以準確定性。

3、建設單位沒有有效控制概算，部分項目出現(xiàn)超概算、超工程量的現(xiàn)象。當前，西部不發(fā)達的市縣（區(qū)）政府審計機構，在工程造價審核方面主要借助于社會中介機構，由于災后恢復重建項目審計要求時間緊，中介機構造價審核不能與財務審計統(tǒng)一編組進點，造成審計銜接上的不暢，中介機構只注重送審結算價的核實，而不關心其工程量是否控制在招標范圍或概算之內，財務人員也只是簡單的引用報告數(shù)

據(jù)。常見的問題是中標價（合同價）低而送審結算價很高，大量的簽證都在項目概算之外，有的甚至出現(xiàn)簽證的工程量與招標工程量相仿的現(xiàn)象，出現(xiàn)了大額超概算的現(xiàn)象，加之財務人員對結算審核報告內容缺乏了解而無法進一步分析項目的超概算原因或投資節(jié)約資金。

4、項目自籌資金不能到位，項目形成資金缺口或無法完成設計內容。財務管理方面常發(fā)現(xiàn)一些項目建設單位自籌資金不到位，而且落實自籌資金意識差，認為落實項目自籌資金對行政、事業(yè)單位來說是空話，形成資金缺口是政府的事情。從這一點也可以反映出建設單位在項目前期工作中項目建議書及可行性研究編制上態(tài)度不夠嚴肅，缺乏責任心，以致形成資金缺口而無法支付部分項目款,繼而引發(fā)一些社會矛盾。

5、建設單位管理費控制不嚴，存在套取現(xiàn)金的現(xiàn)象。在管理費用開支上，項目建設單位容易出現(xiàn)虛假列支，套取項目資金的現(xiàn)象。一些項目建設單位為了獲取資金在項目概算管理費總額控制數(shù)以內虛列支出，套取現(xiàn)金。雖說財務制度規(guī)定建設單位管理費實行總額控制，但必須據(jù)實列支，絕不允許總額范圍內出現(xiàn)與項目無關的其他支出。但是，部分建設單位缺乏項目建設的績效意識，不能本著節(jié)約的原則搞建設，列支項目以外的支出，而是將建設單位管理費花光花盡。

6、項目支出中存在與該項目無關的費用。在項目財務決算的各項支出中，按照基本建設財務管理規(guī)定，財務決算中各項支出的歸類核算要以項目概算為依據(jù)，不能有概算以外的其他支出。而實踐中有的建設單位將項目建設概算外的“三通一平”、舊建筑拆遷費都列入了建設成本，這種做法貌似正確，實則不然，項目實施前的“三通一平”、舊建筑拆遷費往往都不在新項目概算中列支，審核時一定要緊扣概算，并以此為依據(jù)展開財務審計。

7、在項目竣工決算的編制上，財務人員把關不嚴。在當前各單位財務集中核算實行報賬制的財務管理體制下，編制竣工決算的財務人員應該按照基建項目報賬須知及基建財務管理制度嚴格把關，而在實踐中有的財務人員對一些有明顯邏輯錯誤的票據(jù)附件計入賬中，有時對概算中項目單列而建設單位又未實施的情況視而不見，仍然按正常程序出具項目竣工決算報表，對此財務集中核算管理單位應予以重視。

8、監(jiān)理不到位，存在虛假監(jiān)理資料等等。在審計時發(fā)現(xiàn)，我區(qū)大多數(shù)項目監(jiān)理制度不健全，按規(guī)定，一個項目總監(jiān)最多只能監(jiān)理2個項目，但事實是往往承擔多個項目監(jiān)理，甚至是數(shù)十個項目，故而出現(xiàn)了審計時才補救監(jiān)理資料，更有甚者，監(jiān)理資料與施工資料驢唇不對馬嘴，監(jiān)理日志抄襲施工日志等嚴重問題。

9、項目管理不規(guī)范，招投標流于形式。目前建設市場普遍存在施工企業(yè)出借資質，讓不具備施工能力的個人施工，導致項目建設進度緩慢，工程工期、工程質量無法保證。甚至存在非法轉包等問題。

10、施工企業(yè)肆意多報工程造價，無形中增加項目投資。我區(qū)工程造價審核只能依靠中介機構來完成，審計核減金額勢必要收費，核減金額越高收費越高，某些施工企業(yè)肆意高報工程造價，這樣一來，給本來就有資金缺口的項目增加了成本。

總的來說在基建項目審計中，財務管理主要是服務于工程管理的，審核的重點應該是基本建設程序、工程造價、工程管理方面的內容。只有嚴格執(zhí)行基本建設程序，緊扣設計及項目概算核實工程造價，加強招標、監(jiān)理等方面的工程管理才能使有限的財政資金發(fā)揮應有的社會效益及經(jīng)濟效益。

二、改進工作的措施及建議

1、在實踐中我們要充分利用有限的審計資源，擴大審計成果，使社會中介的工程造價審核與財務審計有效地結合，盡可能的使工程造價審核人員與財務審計人員同時進點，有效銜接，預防分開審計可能形成的盲點，而且財務審計人員應在基建審計中起主導銜接的作用。

2、政府要積極協(xié)調審計與其他職能部門的聯(lián)系，抓好審計意見的整改落實，落實問責制度。審計整改的成果是審計

作用的集中體現(xiàn)，我們的目的不僅是揭示問題，更重要的是完善和改進被審計單位內控制度，提高被審計單位管理水平，規(guī)范項目的日常管理工作，通過抓好審計意見的整改落實要逐步實現(xiàn)被審計單位屢審屢犯等共性問題的消失。

3、基建審計需要更為寬廣的知識結構，而且所涉領域知識跨度大，審計機關要加強審計隊伍建設，從實際需求出發(fā)，采取研討、交流學習、考察、影像培訓、材料培訓等多種形式培養(yǎng)審計人員，拓展審計人員的知識結構和層次，提升對基建投資項目的分析能力，提高其發(fā)現(xiàn)問題、分析問題及對相應問題提出合理化建議的能力。

4、為了準確核定項目總造價，建安工程結算審核務必要在財務決算報表編制完成后進行，而不能財務決算報表編制完成前先期進行。為了協(xié)調審計機關人員有限、造價審核需外聘中介的現(xiàn)狀，進行建安工程結算審核時必須要求建設單位先行完成財務決算報表的編制，將建安工程的送審價納入財務決算報表。這樣可以避免建設單位在空間與時間上虛構債務增加建設成本。另外審計人員要嚴格審核支出票據(jù)的真實性、完整性，認真核實相關票據(jù)材料的附件證明，剔除與項目無關的其他支出。

5、為了有效遏制惡意虛報工程送審金額，應出臺相應的處理處罰制度。施工企業(yè)為了追求企業(yè)利益最大化，個別施工企業(yè)惡意虛報工程結算價款，對于施工企業(yè)送審金額較審

定金額過高的企業(yè)，給予適當?shù)奶幜P，讓其承擔相關的審計費用，并在以后的幾年內不得參與項目招投標的規(guī)定。

6、為了避免投資損失和盲目投資，所有政府投資項目應從其可研論證階段開始審計。建設項目的固定不可轉移性特點要求審計工作超前發(fā)揮作用，要從決策、勘探選址、設計、招投標到施工過程開始之前即開展審計。雖然大部分項目具有合理性、科學性，審計的余地不大，但還是存在項目可研做的不夠認真細致，出現(xiàn)了投資項目閑臵，形成投資損失。

第五篇：水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法

水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法

一?總則

第一條 為規(guī)范水利基本建設項目竣工決算審計,提高水利基本建設項目管理水平,根據(jù) 《中華人民共和國審計法》?《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》等有關法律?法規(guī)和規(guī)章,結合水利建設實際,制定本暫行辦法?

第二條 本辦法適用于以使用中央投資為主進行建設的水利基本建設項目和技術改造項目,以及水利部直屬單位自籌資金進行的基本建設和技術改造項目?

第三條 本辦法所稱水利基本建設項目竣工決算審計,是指水利基本建設項目正式竣工驗收前,水利審計部門對其竣工決算的真實性?合法性和效益性進行的內部審計監(jiān)督?

二?審計內容

第四條 水利基本建設項目竣工決算審計應包括:水利建設項目竣工財務決算報表審計?水利基本建設項目投資及概算執(zhí)行情況審計?水利基本建設項目建設支出審計?水利基本建設項目交付使用資產(chǎn)情況審計?水利基本建設項目未完工程及所需資金審計?水利基本建設項目建設收入審計?水利基本建設項目結余資金審計?水利基本建設項目工程和物資招投標執(zhí)行情況審計?

第五條 水利建設項目竣工財務決算報表審計的主要內容:

(一)“水利基本建設竣工項目概況表”?“水利基本建設項目財務決算表”?“水利基本建設項目財務決算表”?“水利基本建設竣工項目投資分析表”?“水利基本建設竣工項目成本表”?“水利基本建設竣工項目預計未完工程及費用表”?“水利基本建設項目待核銷基建支出表”?“水利基本建設竣工項目轉出投資表”?“水利基本建設竣工項目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實性?完整性和合法性;

(二)竣工財務決算說明書的真實性?準確性及完整性?

第六條 水利基本建設項目投資及概算執(zhí)行情況審計的主要內容:

(一)各種資金渠道投入的實際金額,資金不到位的數(shù)額及原因;

(二)實際投資完成額;

(三)概算審批?執(zhí)行的真實性和合法性;

(四)概算調整的真實性和合法性?包括概算調整的原則?各種調整系數(shù)?設計變更和估算增加的費用等;

(五)核實建設項目超概算的金額,分析原因,并審查擴大規(guī)模?提高標準和計劃外投資的情況;審查彌補資金缺口的來源,有無擠占?挪用其他基建資金和專項資金的情況?

第七條 水利基本建設項目建設支出審計的主要內容:

建筑安裝工程支出?設備投資支出?待攤投資支出?其他投資支出?待核銷基建支出和轉出投資列支的內容和費用攤提的真實性?合法性和效益性?

第八條 水利基本建設項目交付使用資產(chǎn)情況審計的主要內容:

(一)交付使用的固定資產(chǎn)?流動資產(chǎn)是否真實,手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況?

第九條 水利基本建設項目未完工程及所需資金審計的主要內容:

審查水利基本建設項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內容等情況?

第十條 水利基本建設項目建設收入審計的主要內容:

水利基本建設項目建設收入的來源?分配?上繳和留成使用情況的真實性和合法性?

第十一條 水利基本建設項目結余資金審計的主要內容:

(一)銀行存款?現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財政直接支付和授權支付額度情況;

(三)庫存物資實存量的真實性?有無積壓?隱瞞?轉移?挪用等問題

(四)各項債權債務的真實性,有無轉移?挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等?

(五)按照有關規(guī)定,計提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準確,是否合理合法?

第十二條 水利基本建設項目工程和物資招投標執(zhí)行情況審計的主要內容:

(一)工程勘測?設計?施工及物資采購是否按照規(guī)定進行了招標;

(二)所訂合同或協(xié)議的相關條款是否完備,是否全面履行;

(三)合同變更?解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù);

(四)對違約者是否依照有關條款追究責任等?

三?審計管理

第十三條 由水利部及相關部門組織或主持驗收的水利基本建設項目的竣工決算審計,除有專門要求外,一般由水利部審計室負責組織審計?其他水利基本建設項目的竣工決算審計,由主持該水利基本建設項目竣工驗收的水行政主管部門的同級水利審計部門負責審計?

第十四條 水利基本建設項目的竣工決算審計可以由水利審計部門組織水利基本建設的專業(yè)審計力量組成審計組進行審計;也可以由水利審計部門委托具有專業(yè)審計資質的社會審計機構承擔?

水利審計部門應當依照本辦法及內部審計工作的有關規(guī)定,對被委托的社會審計機構辦理的水利基本建設項目竣工決算審計加強指導和監(jiān)督?

第十五條 參加水利基本建設項目竣工決算審計的審計人員應當具有相應的素質和業(yè)務工作能力,應當具備會計?經(jīng)濟?工程專業(yè)技術職務或具備必要的專業(yè)技術知識?

社會審計機構受委托承擔水利基本建設項目竣工決算審計,應將參加審計人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報委托的水利審計部門審查和備案?

第十六條 水利基本建設項目法人在申請進行竣工決算審計前,應通過相關經(jīng)濟合同預留部分工程尾款,待竣工決算審計結論下達后再予清算?

第十七條 水利基本建設項目中從事建設?勘察?設計?施工?監(jiān)理?采購?供貨等單位與竣工決算審計有關的財務收支,應當接受水利審計部門的審計調查,并提供有關證明材料?

第十八條 水利基本建設項目竣工決算未經(jīng)審計,有關單位和部門不得辦理水利基本建設項目竣工驗收?

第十九條 水利基本建設項目竣工決算審計意見和審計決定,可以作為對水利基本建設項目法人代表進行任期經(jīng)濟責任審計的重要依據(jù)和參考?

第二十條 列入國家審計機關審計計劃的水利基本建設項目竣工決算審計,水利審計部門可以根據(jù)需要,在國家審計機關審計前進行預審?國家審計機關審計后,水利基本建設項目法人應當將國家審計機關的審計結論和本單位根據(jù)審計結論進行整改的情況書面報上級水利審計部門?

四?審計程序

第二十一條 水利基本建設項目竣工決算審計,由水利審計部門負責組織實施?水利基本建設項目法人應在水利基本建設項目竣工財務決算編制完成后十日內向其主管水利審計部門提出水利基本建設項目竣工決算審計書面申請?水利審計部門應在接到水利基本建設項目法人竣工決算申請后十日內提出安排意見?

第二十二條 水利審計部門或受委托的社會審計機構對水利建設項目進行竣工決算審計,應當事先擬定審計實施方案,組織審計組,并向被審計單位下達審計通知書, 審計通知書應當于審計組進駐被審計單位三日前送達?

第二十三條 水利基本建設項目法人應當積極配合審計部門或被其委托的社會審計機構的審計工作,并按照審計需要提供下列資料:

(一)水利基本建設項目建議書?可行性研究報告;

(二)水利基本建設項目初步設計的批準文件;

(三)水利基本建設項目的預算(概算)批復資料;

(四)水利基本建設項目的投資計劃或資金籌措文件;

(五)水利基本建設項目的合同文本和招標?投標有關文件和資料;

(六)水利基本建設項目的施工圖紙和設計變更的資料;

(七)水利基本建設項目的內控制度;

(八)水利基本建設項目有關的財務賬簿?憑證?報表及工程結算資料;

(九)水利基本建設項目的竣工初步驗收報告;

(十)水利基本建設項目工程竣工財務決算報表;

(十一)審計需要提供的其他資料?

水利基本建設項目法人應對提供資料的真實性?完整性?及時性負責?

第二十四條 審計組或受委托的社會審計機構對水利基本建設項目竣工決算審計終結后,應當及時提出審計報告,并征求被審計的水利建設項目法人的意見?

第二十五條 水利審計部門根據(jù)水利建設項目竣工決算審計報告?被審計單位的書面反饋意見,提出水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定?

第二十六條 水利審計部門應及時下達水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定?水利基本建設項目法人必須執(zhí)行審計意見書和審計決定,按照審計的要求進行整改,并在60日內以書面形式將整改情況報告水利審計部門?

水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗收的主管部門的審計依據(jù)?

五?罰則

第二十七條 水利建設項目法人違反基本建設規(guī)定和財經(jīng)法規(guī)的,水利審計部門應當建議有關主管部門按照法律?法規(guī)和有關規(guī)章的規(guī)定予以處理?處罰?

第二十八條 水利建設項目法人單位有關責任人員違反財經(jīng)法規(guī)?財經(jīng)紀律和本辦法規(guī)定,應當追究責任的,水利審計部門應當向有關部門?單位提出追究責任的建議?

第二十九條 水利基本建設項目法人單位有關責任人員干擾?阻止?破壞水利基本建設項目竣工決算審計,水利審計部門應當給予警告和制止,必要時向有關部門提出處理?處罰的建議?對水利基本建設項目竣工決算審計的人員進行打擊報復的有關責任人,由所在單位或者上級主管部門追究責任?

第三十條 審計人員辦理水利基本建設項目竣工決算審計,應當客觀公正?實事求是?廉潔奉公?對濫用職權?徇私舞弊?玩忽職守的審計人員,由所在單位或者上級主管部門追究主要負責人和直接責任人的責任?

六?附則

第三十一條 給予少量中央資金補助的項目和全部由地方資金進行建設的水利基本建設項目和技術改造項目,各省?自治區(qū)?直轄市水行政主管部門可結合當?shù)貙嶋H,制定相應的審計辦法?

第三十二條 本辦法由水利部負責解釋?

第三十三條 本辦法自發(fā)布之日起實行?

二○○二年八月三十日