第一篇：裝修工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)結(jié)果

深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局

審計(jì)結(jié)果公告

ANNOUNCEMENT OF AUDIT FINDINGS

2010年第9號(hào)（總第206號(hào)）

海月、海景居委會(huì)裝修工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)結(jié)果

根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》的規(guī)定，2009年12月至2010年1月，深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局對(duì)海月、海景居委會(huì)裝修工程項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作得到深圳市鹽田區(qū)海山街道辦事處（以下簡(jiǎn)稱(chēng)海山街道辦）的支持和配合，審計(jì)實(shí)施工作進(jìn)展比較順利。審計(jì)過(guò)程中查閱了海山街道辦提供的工程竣工決算資料和報(bào)表、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證、合同及協(xié)議等資料。

一、基本情況

海月、海景居委會(huì)裝修工程屬固本強(qiáng)基項(xiàng)目，經(jīng)深發(fā)改〔2008〕1867號(hào)、深鹽發(fā)改〔2008〕142號(hào)文批準(zhǔn)立項(xiàng)建設(shè)，計(jì)劃投資總額為37萬(wàn)元。項(xiàng)目建設(shè)單位為海山街道辦，主要建設(shè)內(nèi)容為海月、海景居委會(huì)室內(nèi)裝修、室內(nèi)外標(biāo)示和辦公服務(wù)設(shè)備購(gòu)置。該工程于2008年5月16日開(kāi)工，2008年7月8日竣工驗(yàn)收，工程質(zhì)量驗(yàn)收為合格。

二、審計(jì)結(jié)果和審計(jì)評(píng)價(jià)

（一）審計(jì)結(jié)果

該項(xiàng)目竣工決算送審金額為405,251.83元，經(jīng)審計(jì)，審定金額為405,251.83元，無(wú)核減。

（二）審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)結(jié)果表明，建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)管理方面，基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄?xiàng)目，工程資料比較完整，依法招標(biāo)確

定供貨單位，但存在未按規(guī)定時(shí)限送審決算的問(wèn)題;在財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算方面，會(huì)計(jì)資料較完整，所披露的會(huì)計(jì)信息真實(shí)地反映了建設(shè)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況;在投資計(jì)劃執(zhí)行方面，該項(xiàng)目計(jì)劃投資37萬(wàn)元，實(shí)際完成投資40.53萬(wàn)元。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)

（一）投資超計(jì)劃

該項(xiàng)目計(jì)劃投資37萬(wàn)元，實(shí)際完成投資40.53萬(wàn)元，超計(jì)劃投資3.53萬(wàn)元，超幅9.54%。以上行為與《深圳市鹽田區(qū)政府投資項(xiàng)目管理辦法（暫行）》第四條第二款“堅(jiān)持概算控制預(yù)算，預(yù)算控制決算”的規(guī)定不符。

因該項(xiàng)目屬固本強(qiáng)基項(xiàng)目，根據(jù)《深圳市固本強(qiáng)基社區(qū)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》（深府辦〔2005〕81號(hào)）第二十條“建設(shè)項(xiàng)目必須嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)及預(yù)算組織施工，超額支出部分由建設(shè)單位負(fù)責(zé)”的規(guī)定，超計(jì)劃投資部分由建設(shè)單位負(fù)責(zé)。

（二）未按規(guī)定時(shí)限送審決算

本項(xiàng)目于2008年7月8日竣工驗(yàn)收，建設(shè)單位于2009年12月報(bào)送決算審計(jì)，與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的單位，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完成驗(yàn)收之日起九十日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交竣工決算資料”的規(guī)定不符。

建設(shè)單位今后在工程竣工驗(yàn)收后，及時(shí)整理項(xiàng)目決算資料,報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。

第二篇：工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它是指建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，由審計(jì)人員依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的正確性、真實(shí)性、合法性和實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益及環(huán)境效益進(jìn)行的檢查、評(píng)價(jià)和鑒證。其主要的目的是保障建設(shè)資金合理、合法使用，正確評(píng)價(jià)投資效果，促進(jìn)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平。

1內(nèi)容

審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容視具體情況和項(xiàng)目的行業(yè)特點(diǎn)而確定。其基本審計(jì)內(nèi)容主要包括以下方面：[1]

(1)審查竣工決算編制依據(jù)。審核決算依據(jù)是否齊全、是否符合有關(guān)規(guī)定、是否存在遺留問(wèn)題。

(2)審查是否按規(guī)定的時(shí)問(wèn)及時(shí)進(jìn)行竣工決算的編報(bào)?，F(xiàn)行制度規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算應(yīng)在項(xiàng)目辦理竣工驗(yàn)收后的一個(gè)月內(nèi)編報(bào)。

(3)審核竣工決算資料的齊全性和真實(shí)性。有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、主要附表是否齊全，表中各項(xiàng)目的內(nèi)容填列是否完整、正確、真實(shí)，各表之間應(yīng)該一致的數(shù)字是否相符；竣工情況說(shuō)明書(shū)所列項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否全面、真實(shí)。

(4)審核建設(shè)單位的竣工驗(yàn)收工作是否符合有關(guān)規(guī)定，決算編制工作有無(wú)專(zhuān)門(mén)的人員，各項(xiàng)清理工作是否徹底和全面。

(5)審查項(xiàng)目建設(shè)是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，各單位工程是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算內(nèi)容進(jìn)行，有無(wú)概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問(wèn)題；有無(wú)重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。(6)工程施工發(fā)生計(jì)劃調(diào)整、設(shè)計(jì)變更有無(wú)批準(zhǔn)調(diào)整計(jì)劃的文件和變更設(shè)計(jì)的手續(xù)；沒(méi)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否合理，有關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定。

(7)審查在工程實(shí)施過(guò)程中有關(guān)設(shè)備和材料的變化情況、建筑經(jīng)濟(jì)政策的變化情況、補(bǔ)充合同的內(nèi)容變化等是否正常，調(diào)整是否合理。

(8)審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)和完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。審查竣工決算中所列的交付使用資產(chǎn)價(jià)值是否真實(shí)、準(zhǔn)確，其構(gòu)成是否合理；應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的報(bào)廢工程損失、壞賬損失和非常損失等，是否已按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)；應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的待攤投資，是否已按規(guī)定的方法分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本，其分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理；有無(wú)多報(bào)、重報(bào)、虛報(bào)交付使用資產(chǎn)價(jià)值的情況等。同時(shí)核實(shí)在建工程完成額，查明未能全部完成和及時(shí)交付使用的原因。

(9)審查建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源和投資支出是否真實(shí)、合法，基本建設(shè)結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確。審核建設(shè)單位是否按照規(guī)定渠道取得基本建設(shè)資金，檢查有無(wú)任意挪用其他資金和非法集資等情況；竣工決算表中所列的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款或貸款額，是否反映了從開(kāi)始建設(shè)起至竣工為止的累計(jì)數(shù)，歷年的撥款或貸款之和是否超過(guò)核定的撥款或貸款總額?？⒐Q算表中所列的基本建設(shè)結(jié)余資金數(shù)額是否與竣工決算中的數(shù)額相符，且數(shù)字是否真實(shí)、準(zhǔn)確。剩余的設(shè)備、材料及其他物資的處理，資金的收回是否得當(dāng)；投資支出是否合理，有無(wú)擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)以及存在貪污、受賄、索賄、鋪張浪費(fèi)等違紀(jì)的情況。

(10)審查建設(shè)成本節(jié)約和超支的原因。根據(jù)設(shè)計(jì)概算或基本建設(shè)投資包干指標(biāo)，審查竣工項(xiàng)目的建設(shè)成本節(jié)約或超支的具體原因。首先將建設(shè)總成本及其構(gòu)成項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)分別與概算數(shù)進(jìn)行比較，以審查建設(shè)總成本及其項(xiàng)目的節(jié)約或超支情況，然后，進(jìn)一步審查建設(shè)總成本及其構(gòu)成項(xiàng)目的節(jié)約或超支的具體原因。

(11)審查轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷(xiāo)投資和應(yīng)核銷(xiāo)支出的列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核銷(xiāo)是否合規(guī)，有無(wú)虛列投資的問(wèn)題。

(12)審查建設(shè)工期。審查是否按計(jì)劃開(kāi)工和竣工，查明建設(shè)速度加快或延緩的原因，明確責(zé)任。

(13)審查工程質(zhì)量。審核是否符合工程質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收規(guī)范，有無(wú)不符合質(zhì)量要求的工程，有無(wú)報(bào)廢工程。

(14)審查、評(píng)價(jià)投資效益。從物資使用、新增生產(chǎn)能力、預(yù)測(cè)投資回收期等方面評(píng)價(jià)投資效益。

(15)審查、核實(shí)尾工工程的未完工程量，防止將新增項(xiàng)目列為尾工項(xiàng)目和增加新的工程內(nèi)容。

2作用

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要作用體現(xiàn)在以下方面：[1]

(1)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于全面真實(shí)地反映竣工項(xiàng)目的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和最終建設(shè)成果。目前，在決算中脫離實(shí)際，高估冒算，弄虛作假，多列費(fèi)用加大工程支出等問(wèn)題十分突出。加強(qiáng)決算審計(jì)有利于杜絕這些問(wèn)題的發(fā)生，有助于保證決算中相關(guān)指標(biāo)的準(zhǔn)確性，有利于科學(xué)評(píng)估投資效益和效果。

(2)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于反映竣工項(xiàng)目設(shè)計(jì)及實(shí)際新增生產(chǎn)能力(或效益)、建設(shè)時(shí)間、工程質(zhì)量、概算的實(shí)際建設(shè)成本、主要材料的概算消耗量和實(shí)際消耗量，可以全面考核竣工項(xiàng)目的基本建設(shè)計(jì)劃、概算的執(zhí)行情況和投資效果。(3)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于節(jié)約項(xiàng)目投資?？⒐Q算是辦理新增固定資產(chǎn)移交轉(zhuǎn)賬手續(xù)的依據(jù)，及時(shí)編報(bào)并審計(jì)竣工決算可以縮短建設(shè)周期，節(jié)約項(xiàng)目投資。

(4)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于固定資產(chǎn)的管理。及時(shí)辦理工程交付手續(xù)，企業(yè)可以及時(shí)掌握全廠竣工圖，方便進(jìn)行管理維護(hù)，對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)做到心中有數(shù)。

(5)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于確定施工單位的財(cái)務(wù)成果，及時(shí)計(jì)算施工單位利潤(rùn)，以及時(shí)繳納稅收，為國(guó)家增加積累。

(6)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)決算與概算、預(yù)算的對(duì)比分析，可以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積累經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料_進(jìn)一步提高投資效果。

(7)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于提高決算編制質(zhì)量。在審計(jì)中不斷發(fā)現(xiàn)在決算上存在的問(wèn)題，有利于不斷完善決算管理制度，提高決算編制的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

3方法

竣工決算的審計(jì)，一般應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行。[2](一)竣工驗(yàn)收工作的審計(jì)

竣工驗(yàn)收是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全面考核，是編制竣工決算的前提條件。審計(jì)時(shí)，主要審查建設(shè)單位在竣工驗(yàn)收之前是否系統(tǒng)整理有關(guān)工程建設(shè)的技術(shù)資料；各種設(shè)備技術(shù)檔案是否齊全；各項(xiàng)資料是否分類(lèi)立卷，分別保管，并在竣工驗(yàn)收時(shí)移交生產(chǎn)單位統(tǒng)一保管。如發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位未按規(guī)范辦事，應(yīng)督促其及時(shí)整理資料，認(rèn)真執(zhí)行驗(yàn)收工作規(guī)范。

(二)資金來(lái)源的審計(jì)

對(duì)建設(shè)單位資金來(lái)源的審計(jì)，首先，要審查其資金來(lái)源的保證程度。即將“竣工財(cái)務(wù)決算表”或“竣工決算表”中的“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“基建借款”等項(xiàng)目所列實(shí)際數(shù)，同批準(zhǔn)的概算進(jìn)行比較。如果各項(xiàng)資金來(lái)源的實(shí)際數(shù)等于或大于概算數(shù)，說(shuō)明基建資金有足夠的保證。相反，則表示資金來(lái)源不足。對(duì)于這些情況，均應(yīng)查明原因，作出客觀評(píng)價(jià)。其次，要檢查各項(xiàng)資金來(lái)源是否正當(dāng)、合理。特別要注意自籌資金撥款的審查，防止亂拉濫用，損害國(guó)家或其他單位的利益。

(三)投資支出的審計(jì)

審計(jì)時(shí)，首先要審查“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等項(xiàng)目的數(shù)額，是否與歷年資金平衡表中各該項(xiàng)目期末數(shù)的合計(jì)相一致。其次，要審查基建投資支出的節(jié)超情況。根據(jù)“竣工工程概況表”，將基建投資支出的實(shí)際合計(jì)數(shù)與概算合計(jì)數(shù)進(jìn)行比較，以考核其節(jié)超情況。其計(jì)算公式如下：

基建投資節(jié)約(或超支)=基建投資概算數(shù)-基建投資實(shí)際合計(jì)數(shù)

基建投資節(jié)約(或超支)率=基建投資節(jié)約(或超支)額÷基建投資概算合計(jì)數(shù)×100%

對(duì)于基建投資節(jié)超情況，應(yīng)通過(guò)調(diào)查研究，查清情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并查出不當(dāng)或不法行為，以提高基本建設(shè)管理水平。一般來(lái)說(shuō)，基本建設(shè)投資支出節(jié)約的原因，主要是削減了不必要的工程、降低了建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、縮短了工期、減少了費(fèi)用開(kāi)支等等?；窘ㄔO(shè)投資支出超支的原因，主要是進(jìn)行計(jì)劃外工程、任意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、拖長(zhǎng)了工期、增加了費(fèi)用開(kāi)支等等。對(duì)于這些情況，都應(yīng)查明原因，采取對(duì)策。

(四)結(jié)余資金的審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工以后，編制竣工決算之前，建設(shè)單位應(yīng)徹底清理施工現(xiàn)場(chǎng)和倉(cāng)庫(kù)，對(duì)剩余的設(shè)備、材料及其他財(cái)產(chǎn)物資，都要及時(shí)處理，收回資金，做到應(yīng)收盡收，不得丟失、走漏或私分。對(duì)債權(quán)債務(wù)也應(yīng)全面清理完畢，做到該收的收，該付的付，不得掛帳或不了了之。在正常的情況下，“竣工財(cái)務(wù)決算表”內(nèi)除了銀行存款和現(xiàn)金外，不應(yīng)該有其他結(jié)余資金項(xiàng)目。如果還有設(shè)備、材料物資和應(yīng)收應(yīng)付帳款時(shí)，應(yīng)說(shuō)明還有尚未處理的積壓物資和不能及時(shí)清理的應(yīng)收、應(yīng)付帳款。為此，應(yīng)對(duì)建設(shè)單位“設(shè)備材料結(jié)算明細(xì)表”、“應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)表”進(jìn)行分析，查明情況，提出處理意見(jiàn)。對(duì)收回的結(jié)余資金，首先應(yīng)交清各項(xiàng)應(yīng)付稅款和其他應(yīng)交款項(xiàng)，歸還其他應(yīng)付款項(xiàng)，然后按資金來(lái)源渠道進(jìn)行處理，或歸還基建投資借款，或上交財(cái)政或主管部門(mén)。

(五)建設(shè)工期的審計(jì)

建設(shè)工期的審計(jì)，應(yīng)根據(jù)“竣工工程概況表”或小型建設(shè)項(xiàng)目的“竣工決算總表。有關(guān)建設(shè)時(shí)間進(jìn)行檢查。即將實(shí)際與計(jì)劃建設(shè)時(shí)間進(jìn)行比較，看其是否按計(jì)劃時(shí)間開(kāi)工或竣工，并查明建設(shè)速度加快或延緩的原因。審計(jì)人員應(yīng)查明影響建設(shè)工期的主觀、客觀原因和責(zé)任，作出客觀公正的評(píng)價(jià)和結(jié)論。

(六)工程質(zhì)量的審計(jì)

工程質(zhì)量的審計(jì)，可以根據(jù)竣工決算中所附的工程竣工驗(yàn)收技術(shù)資料來(lái)進(jìn)行。主要審查有多少單位工程符合國(guó)家頒發(fā)的工程質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收規(guī)范，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良品率和合格品率有多少，不符合質(zhì)量要求的有多少，質(zhì)量事故有多少。對(duì)于不符合質(zhì)量要求的，必須督促施工單位進(jìn)行返工或加固補(bǔ)修，確保工程質(zhì)量，達(dá)到國(guó)家規(guī)定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

4依據(jù)

竣工決算的審計(jì)依據(jù)包括：[3] 1．工程竣工報(bào)告和工程驗(yàn)收單； 2．工程施工合同和有關(guān)規(guī)定； 3．經(jīng)審批的施工圖預(yù)算； 4．經(jīng)審批的補(bǔ)充修正預(yù)算； 5．預(yù)算外費(fèi)用現(xiàn)場(chǎng)簽證；

6．材料、設(shè)備和其他各項(xiàng)費(fèi)用的調(diào)整依據(jù)； 7．有關(guān)定額、費(fèi)用調(diào)整的補(bǔ)充項(xiàng)目； 8．建設(shè)、設(shè)計(jì)單位修改或變更設(shè)計(jì)的通知單； 9．建設(shè)單位、施工單位合簽的圖紙會(huì)審記錄； 10．隱蔽工程檢查驗(yàn)收記錄。5問(wèn)題及對(duì)策

一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)存在的問(wèn)題[4]

(一)違反定額規(guī)定，高套、錯(cuò)套定額或費(fèi)率，多計(jì)工程費(fèi)

以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)工程裝飾材料費(fèi)用超概算。對(duì)此，審計(jì)人員并沒(méi)有簡(jiǎn)單地進(jìn)行定性，而是對(duì)該施工單位使用的裝飾材料的價(jià)格進(jìn)行調(diào)研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。查證其實(shí)際采購(gòu)價(jià)格。三是直接到供應(yīng)廠商調(diào)查取證。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，設(shè)計(jì)圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價(jià)格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計(jì)人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯(cuò)誤，為工程審減材料費(fèi)用18萬(wàn)元。此外，在審計(jì)過(guò)程中還發(fā)現(xiàn)施工方故意錯(cuò)套定額的行為。如把φ5O熱交換器安裝費(fèi)套用φ500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字(數(shù))之差，企圖蒙混過(guò)關(guān)，如果審計(jì)人員審查不嚴(yán)，則可達(dá)到多計(jì)結(jié)算收入的目的。

竣工決算的取費(fèi)一般分為兩種：一是以人工費(fèi)為基數(shù)，二是以直接費(fèi)為基數(shù)。這兩種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)以各種不同指標(biāo)劃分的工程類(lèi)別來(lái)執(zhí)行，也有部分費(fèi)用是按企業(yè)的性質(zhì)來(lái)計(jì)取的。如按工程類(lèi)別取費(fèi)，主要以建筑產(chǎn)品用途的劃分來(lái)計(jì)取，用途變化，其費(fèi)率也隨之變化，稍一忽略，就會(huì)因費(fèi)率不同而得出不同的工程造價(jià)。具體來(lái)說(shuō)，一要審計(jì)施工管理費(fèi)率計(jì)算是否正確，計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無(wú)錯(cuò)套企業(yè)費(fèi)率等級(jí)情況；二要審核各種專(zhuān)業(yè)工程施工管理費(fèi)率的采用是否正確；三要審查各項(xiàng)獨(dú)立費(fèi)的計(jì)取是否正確。

(二)違反工程量計(jì)算規(guī)則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量 如施工方在計(jì)算建筑工程土方外運(yùn)量時(shí)，只按開(kāi)挖量計(jì)算沒(méi)有扣除回填土數(shù)量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項(xiàng)目，在實(shí)際施工過(guò)程中由于種種原因該項(xiàng)目取消，但施工方在報(bào)送的造價(jià)結(jié)算中并沒(méi)有扣減此項(xiàng)未施工項(xiàng)目的工程價(jià)款；再如在審計(jì)辦公樓裝修結(jié)算時(shí)，施工方使用了部分拆除下來(lái)的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購(gòu)置材料計(jì)價(jià)。

(三)利用“不均衡報(bào)價(jià)”的手段，借以調(diào)整合同包干價(jià)

有些施工單位在投標(biāo)階段就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下埋伏，那就是“不均衡報(bào)價(jià)”。施工單位通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)圖紙缺陷及現(xiàn)場(chǎng)勘察情況的分析，預(yù)計(jì)今后工程量可能在哪些方面要發(fā)生變動(dòng)，在總報(bào)價(jià)不變的前提下，將工程量可能調(diào)高的項(xiàng)目單價(jià)報(bào)得很高，而工程量可能調(diào)減的項(xiàng)目單價(jià)則報(bào)得較低。建設(shè)方往往因時(shí)間原因難以對(duì)所有的報(bào)價(jià)一一核對(duì)，待到結(jié)算調(diào)整時(shí)發(fā)現(xiàn)某些單價(jià)異常時(shí)，只好按合同價(jià)予以調(diào)整。如在某單位審計(jì)中就曾發(fā)現(xiàn)在簽訂施工合同時(shí)，施工方的概算有的項(xiàng)目高于市價(jià)3—4倍，有的又低于市價(jià)好幾倍，有的則干脆不報(bào)或漏報(bào)。待中標(biāo)后，實(shí)際施工過(guò)程中，又以種種借口如漏項(xiàng)、單價(jià)小數(shù)點(diǎn)位數(shù)報(bào)錯(cuò)等要求補(bǔ)簽簽證。

(四)以記錄失誤為借口冒算工程量

如審計(jì)鋼筋用量是最繁瑣的內(nèi)容，審計(jì)人員由于時(shí)間有限，容易忽略這一環(huán)節(jié)的復(fù)核。施工單位抓住這點(diǎn)，在結(jié)算單中將實(shí)際用量小數(shù)點(diǎn)后移一位，加大工程量。即使被發(fā)現(xiàn)也可以筆誤為借口遮掩過(guò)去；又如有些項(xiàng)目施工單位在投標(biāo)時(shí)按投標(biāo)價(jià)給予一定比例的下浮優(yōu)惠，在施工過(guò)程中遇變更簽證時(shí)，簽證單的費(fèi)用“忘記”按同一比例下浮，若被查出來(lái)，就以“忘記了，沒(méi)想起來(lái)”等理由搪塞。

(五)混淆設(shè)計(jì)變更和施工方案變更，達(dá)到多計(jì)結(jié)算數(shù)額的目的

如工程建設(shè)過(guò)程中要挖一個(gè)基礎(chǔ)坑，設(shè)計(jì)方案中標(biāo)明基礎(chǔ)坑的具體尺寸為100×60×2(單位：米)。在施工過(guò)程中，施工方問(wèn)甲方代表：“這個(gè)坑挖到1米多深的時(shí)候，旁邊土總是往下墜落，是不是應(yīng)該在四周加擋土板?”，這時(shí)甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預(yù)算。其實(shí)，這是一個(gè)具體施工方案變更的案例，不是設(shè)計(jì)方案的變更。作為一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的施工方，基礎(chǔ)開(kāi)挖是否加擋土板，或者為滿(mǎn)足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實(shí)施的具體施工方案，在符合國(guó)家建筑行業(yè)施工技術(shù)規(guī)范范圍內(nèi)，保證安全、質(zhì)量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項(xiàng)目施工過(guò)程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無(wú)非是借變更之名，行增加造價(jià)之實(shí)。

二、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的對(duì)策

(一)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料的收集、整理、對(duì)比、分析工作 建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算資料的收集應(yīng)從招標(biāo)文件開(kāi)始，包括：招標(biāo)書(shū)、投標(biāo)書(shū)(商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo))、主合同及其附件、補(bǔ)充合同、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單、簽證單、會(huì)議紀(jì)要、施工日志、隱蔽工程檢驗(yàn)記錄等。只有在資料齊全的情況下，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)相關(guān)資料的整理、復(fù)核、分析，弄清各項(xiàng)資料的來(lái)龍去脈，才能在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)并糾正施工單位在竣工決算中可能出現(xiàn)的上述問(wèn)題。

(二)與相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目管理部門(mén)配合，做好項(xiàng)目送審前的初審工作

由于工程項(xiàng)目往往是在通過(guò)驗(yàn)收后才送交內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，多為事后審計(jì)，有些隱蔽工程項(xiàng)目已無(wú)法查看或核實(shí)，這就要依靠項(xiàng)目建設(shè)管理部門(mén)來(lái)配合。建設(shè)項(xiàng)目管理部門(mén)作為甲方代表在施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督施工方的建設(shè)過(guò)程，對(duì)整個(gè)工程的施工全過(guò)程較為了解。充分利用建設(shè)項(xiàng)目管理部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，在項(xiàng)目施工過(guò)程中加強(qiáng)監(jiān)督、控制，慎重對(duì)待變更簽證，減少不必要的損失和浪費(fèi)。

(三)經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)相關(guān)變更簽證事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)

在建設(shè)項(xiàng)目管理過(guò)程中，不排除因建設(shè)方代表責(zé)任心不強(qiáng)或監(jiān)理不負(fù)責(zé)而出具了與實(shí)際不符的簽證單，審計(jì)人員要經(jīng)常深人現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察，獲得第一手資料，才能識(shí)別施工單位在結(jié)算中的錯(cuò)誤或舞弊以及運(yùn)用的各種“技巧”。

(四)充分利用審計(jì)的預(yù)警作用

在簽訂項(xiàng)目建設(shè)合同時(shí)，在合同中約定“工程造價(jià)的結(jié)算必須由審計(jì)部門(mén)審定后方可進(jìn)行款項(xiàng)的結(jié)算”這一條款，充分利用審計(jì)的預(yù)警作用，使施工方在項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程中都要考慮到其變更簽證、造價(jià)結(jié)算都要經(jīng)過(guò)審計(jì)，弄虛作假終究無(wú)法蒙騙過(guò)關(guān)，從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。

(五)建立施工單位“誠(chéng)信檔案”，加強(qiáng)與誠(chéng)實(shí)守信單位合作 各建設(shè)單位資質(zhì)、信譽(yù)、管理水平、人員素質(zhì)等方面良莠不齊，對(duì)于在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中能規(guī)范管理、保質(zhì)、保量、按工期完成各項(xiàng)工程，并在造價(jià)結(jié)算中合規(guī)、合理的報(bào)價(jià)，記入“誠(chéng)信檔案”，在以后的建設(shè)項(xiàng)目中加強(qiáng)合作；若發(fā)現(xiàn)在施工過(guò)程或結(jié)算中存在弄虛作假、高估冒算等行為的，將其列入“黑名單”，斷絕與其繼續(xù)合作。這樣既是對(duì)誠(chéng)實(shí)、守信施工單位的一種激勵(lì)，也是對(duì)缺乏誠(chéng)信施工單位的一種威懾。

三、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)建議

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好審計(jì)工作的根本保證

工程項(xiàng)目審計(jì)觸及很多人的利益，審計(jì)人員要承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，如果沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，工作就很難開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)人員要多請(qǐng)示匯報(bào)，取得單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門(mén)的重視和支持。

(二)提高專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵

竣工決算審計(jì)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)，工程建設(shè)的種類(lèi)較多，包括：土建、安裝、裝飾、弱電、強(qiáng)電、室外配套、動(dòng)力管網(wǎng)、道路景觀、園林綠化等等，涉及很多的專(zhuān)業(yè)技術(shù)。大部分審計(jì)人員懂會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理，而懂基建工程專(zhuān)業(yè)技術(shù)的人員很少。審計(jì)部門(mén)要加大對(duì)工程審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，審計(jì)人員自身也要加強(qiáng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)審計(jì)人員掌握相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，成為一名復(fù)合型的人才，提高審計(jì)執(zhí)法水平。

(三)加強(qiáng)廉政建設(shè)是做好審計(jì)工作的保障

竣工決算審計(jì)賦予審計(jì)部門(mén)很大的責(zé)任，只有保證廉潔的工作作風(fēng)，才能樹(shù)立良好的形象。審計(jì)部門(mén)內(nèi)部要完善各項(xiàng)制度，經(jīng)常性地對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行廉政教育、職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，做到愛(ài)崗敬業(yè)、清正廉潔。(四)對(duì)基建工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是基建審計(jì)工作發(fā)展的需要

要把基建審計(jì)工作推上一個(gè)新臺(tái)階，必須從工程建設(shè)的源頭人手。跟蹤審計(jì)是工程審計(jì)工作的重要抓手，工程變更簽證及隱蔽工程檢查是最容易出現(xiàn)弄虛作假、滋生腐敗的地方，審計(jì)部門(mén)加大對(duì)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，可以有效遏制工程建沒(méi)當(dāng)中的不正之風(fēng)。建設(shè)管理部門(mén)、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時(shí)通知審計(jì)人員，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工程的勘察、丈量，制作圖片影像資料，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤記錄進(jìn)行證據(jù)保全，為高質(zhì)量完成工程竣工決算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。

第三篇：竣工決算審計(jì)

鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)指導(dǎo)意見(jiàn)

為了切實(shí)加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目竣工決算審計(jì)行為，提高決算審計(jì)工作效率，加快決算審計(jì)進(jìn)度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和《寧波市鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定項(xiàng)目竣工決算審計(jì)指導(dǎo)意見(jiàn)。

一、竣工決算審計(jì)含義及范圍

政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指政府投資項(xiàng)目建設(shè)完成后對(duì)其前期準(zhǔn)備、項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行和竣工決（結(jié)）算全過(guò)程審計(jì)，必要時(shí)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。

政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)范圍是：由區(qū)政府各部門(mén)、直屬單位負(fù)責(zé)投資建設(shè)投資金額50萬(wàn)元以上或單項(xiàng)施工合同金額50萬(wàn)元以上的項(xiàng)目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬(wàn)元以上的項(xiàng)目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬(wàn)元以下但區(qū)財(cái)政補(bǔ)助資金比例占50%以上的項(xiàng)目；全區(qū)行同步實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目。

二、竣工決算審計(jì)應(yīng)當(dāng)具備條件

實(shí)施政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)必須具備以下條件：

㈠項(xiàng)目已辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，且工程質(zhì)量符合規(guī)定要求；

㈡已按規(guī)定編制項(xiàng)目竣工決算和財(cái)務(wù)決算報(bào)表及說(shuō)明書(shū)，并通過(guò)政府投資項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)管理系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)；

㈢ 項(xiàng)目送審資料齊全，管理責(zé)任人落實(shí)，具備項(xiàng)目竣工決算審計(jì)基本條件。

三、竣工決算審計(jì)主要依據(jù)

㈠《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》以及區(qū)委區(qū)政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)頒發(fā)的政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作相關(guān)規(guī)定；

㈡國(guó)家主管部門(mén)及地方有關(guān)部門(mén)頒發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)、定額、價(jià)格信息和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范；

㈢與項(xiàng)目建設(shè)和管理相關(guān)的國(guó)家和地方其他政策法規(guī)；

㈣與項(xiàng)目決（結(jié)）算相關(guān)的設(shè)計(jì)圖紙、竣工圖紙、工程招投標(biāo)文件、合同、會(huì)議紀(jì)要、預(yù)算書(shū)、變更聯(lián)系單、工程結(jié)算書(shū)、財(cái)務(wù)賬冊(cè)、報(bào)表等竣工資料；

㈤其他與項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算審計(jì)相關(guān)資料。

四、竣工決算審計(jì)需提供主要材料

/ 5

㈠工程項(xiàng)目立項(xiàng)及相關(guān)文件。包括項(xiàng)目建議書(shū)及可行性研究報(bào)告批復(fù)；初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)；概算及概算調(diào)整資料；用地、規(guī)劃、拆遷、環(huán)保等批文；施工許可證；地質(zhì)勘察資料；擴(kuò)初設(shè)計(jì)會(huì)審資料。

㈡代建、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、采購(gòu)等招投標(biāo)文件。包括招標(biāo)文件；招標(biāo)答疑書(shū)；評(píng)標(biāo)報(bào)告；中標(biāo)通知書(shū)；投標(biāo)文件。

㈢代建、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、采購(gòu)等合同及報(bào)告。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設(shè)計(jì)合同；監(jiān)理合同及相關(guān)資料報(bào)告；施工合同；采購(gòu)合同；其他相關(guān)合同。

㈣工程竣工技術(shù)資料。包括開(kāi)工竣工報(bào)告、圖紙會(huì)審、隱蔽工程竣工圖、質(zhì)量驗(yàn)收及備案等資料。

㈤工程結(jié)算資料。包括工程變更聯(lián)系單（設(shè)計(jì)變更）；各單項(xiàng)工程計(jì)算書(shū)；各單項(xiàng)工程結(jié)算書(shū)（業(yè)主單位簽字蓋章）；其他有關(guān)結(jié)算資料。

㈥財(cái)務(wù)決算資料。包括財(cái)務(wù)決（結(jié)）算審計(jì)相關(guān)情況說(shuō)明；項(xiàng)目送審總投資表及明細(xì)表；會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證；銀行開(kāi)戶(hù)證明及銀行對(duì)賬單；各科目余額表；其他與工程有關(guān)財(cái)務(wù)資料。

㈦其他與工程有關(guān)資料。

五、竣工決算審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

㈠項(xiàng)目建設(shè)程序執(zhí)行情況，主要內(nèi)容有：

1.項(xiàng)目是否經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)或納入部門(mén)單位建設(shè)計(jì)劃；

2.項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行勘察、設(shè)計(jì)，勘察設(shè)計(jì)單位確定程序是否合規(guī)，該公開(kāi)招投標(biāo)的是否進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)；

3.項(xiàng)目建設(shè)是否嚴(yán)格按規(guī)定實(shí)行監(jiān)理制度，監(jiān)理單位確定程序是否合規(guī)，該公開(kāi)招投標(biāo)的是否進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)；

4.項(xiàng)目施工單位確定是否嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)；

5.地坪、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準(zhǔn)備工作是否充分，工程發(fā)包需要招投標(biāo)的是否按規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)；

6.施工、監(jiān)理單位是否存在分包、轉(zhuǎn)包等問(wèn)題。

㈡ 項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)，主要內(nèi)容有：

1.項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃；

2.項(xiàng)目總預(yù)算、分項(xiàng)預(yù)算是否符合總概算、分項(xiàng)概算，項(xiàng)目竣工決算是否存在超概算現(xiàn)象，超概10%是否補(bǔ)辦審批手續(xù)；

3.項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)（預(yù)算標(biāo)底）編制是否準(zhǔn)確，招標(biāo)控制價(jià)（預(yù)算標(biāo)底）應(yīng)上報(bào)審計(jì)部門(mén)審核的是否按規(guī)定報(bào)審計(jì)部門(mén)審核，并根據(jù)審計(jì)部門(mén)審核意見(jiàn)調(diào)整招標(biāo)控制價(jià)（預(yù)算標(biāo)底）。

㈢ 項(xiàng)目合同及履行情況審計(jì)，主要內(nèi)容有：

/ 5

1.與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的合同訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性；

2.工程建設(shè)工期是否符合合同約定的要求，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經(jīng)建設(shè)單位確認(rèn)并明確相應(yīng)的處理處罰措施；

3.工程竣工后是否按規(guī)定組織施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、質(zhì)監(jiān)等相關(guān)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收，工程質(zhì)量是否符合合同約定要求，未達(dá)到合同約定要求的是否明確相應(yīng)的處理處罰措施；

4.項(xiàng)目合同訂立是否規(guī)范，應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)部門(mén)審查的合同是否按規(guī)定事先報(bào)經(jīng)審計(jì)部門(mén)審查。

㈣ 項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證審計(jì)，主要內(nèi)容有：

1.工程變更是否符合法定審批程序；

2.工程變更產(chǎn)生的原因和相關(guān)責(zé)任；

3.變更部分的工程內(nèi)容和工程量的真實(shí)性、合法性；

4.計(jì)價(jià)是否符合招標(biāo)文件、合同和其他計(jì)價(jià)文件的規(guī)定；

5.工程一般變更和重大變更是否報(bào)經(jīng)審計(jì)部門(mén)審核，重大變更是否事先報(bào)區(qū)政府批準(zhǔn)。

㈤對(duì)工程結(jié)算審計(jì)，主要內(nèi)容有：

1.是否存在偷工減料、材料以次充好問(wèn)題；

2.是否存在高估冒算、虛報(bào)工程量；

3.是否存在隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價(jià)；

4.單位工程結(jié)算是否符合相關(guān)規(guī)定；

5、施工單位上報(bào)的工程結(jié)算是否超過(guò)審計(jì)審定價(jià)的10%，并分析主客觀原因；

6、審計(jì)施工單位、監(jiān)理單位工作職責(zé)是否到位 ；

7、審計(jì)工程質(zhì)量情況。

㈥ 對(duì)工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)，主要內(nèi)容有：

1.項(xiàng)目竣工決算報(bào)表和竣工決算說(shuō)明書(shū)的真實(shí)性、合法性；

2.項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

3.項(xiàng)目資金來(lái)源及使用情況。審計(jì)項(xiàng)目資金來(lái)源是否合法，資金到位是否及時(shí)；審計(jì)建設(shè)資金使用的真實(shí)性、合法性和效益性，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；項(xiàng)目進(jìn)度款支付是否符合區(qū)政府文件規(guī)定，有無(wú)存在付“過(guò)頭款”問(wèn)題；

4.項(xiàng)目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚碣M(fèi)用支出和管理情況。審計(jì)項(xiàng)目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)政策規(guī)定；征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚韮?nèi)部控制制度是否完善，執(zhí)行是否到位；政策處理費(fèi)用支出依據(jù)是否充分，支出是否合法，是否真實(shí)，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出以及弄虛作假等問(wèn)題；

/ 5

5.項(xiàng)目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資列支內(nèi)容和分?jǐn)傄约捌渌顿Y列支的真實(shí)性和合法性；

6.建設(shè)單位管理費(fèi)支出合規(guī)合法性。審計(jì)建設(shè)單位管理費(fèi)支出是否實(shí)行總額控制，并分據(jù)實(shí)列支，超過(guò)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的是否報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審查批準(zhǔn)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是否控制在建設(shè)單位管理總金額的10%；代建管理費(fèi)是否按區(qū)政府文件規(guī)定通過(guò)招投標(biāo)確定，費(fèi)率是否超過(guò)區(qū)政府文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

7.項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)支付是否符合合同約定和國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

8.交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和完整性；

9.項(xiàng)目基建收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用的真實(shí)性、合法性；

10.與項(xiàng)目有關(guān)的收費(fèi)、稅費(fèi)計(jì)繳及其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；

11.項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成的真實(shí)性和包干結(jié)余資金分配的合法性；

12.項(xiàng)目尾工工程未完工程量和預(yù)留工程價(jià)款的真實(shí)性。

㈦對(duì)民生項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，主要內(nèi)容有：

1.經(jīng)濟(jì)性，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項(xiàng)目造價(jià)控制；

2.效率性，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；

3.效果性，包括項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)境保護(hù)設(shè)施與工程建設(shè)的同步性、有效性。

六、工程決（結(jié)）算審計(jì)疑難問(wèn)題解決方法

㈠對(duì)無(wú)故不對(duì)賬、不配合、不簽證行為：可告知有關(guān)單位進(jìn)行網(wǎng)上公示，并通報(bào)相關(guān)單位；

㈡對(duì)設(shè)計(jì)變更和定額理解存在爭(zhēng)議：征求工程設(shè)計(jì)單位及專(zhuān)家和定額管理部門(mén)及專(zhuān)家意見(jiàn)；

㈢對(duì)工程量存在爭(zhēng)議：組織相關(guān)各方進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取證核實(shí)，然后進(jìn)行對(duì)賬；

㈣對(duì)無(wú)價(jià)材料、暫定價(jià)材料價(jià)格存在爭(zhēng)議：先進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，在掌握定價(jià)充分證據(jù)基礎(chǔ)上，再組織相關(guān)單位和人員進(jìn)行協(xié)商；

㈤對(duì)施工過(guò)程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質(zhì)量問(wèn)題：要進(jìn)行深入細(xì)致的審計(jì)調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)取證，掌握充分審計(jì)證據(jù)，做到以理服人；

㈥對(duì)施工、監(jiān)理等單位存在的工作不到位，轉(zhuǎn)包、分包等問(wèn)題，要組織力量進(jìn)行調(diào)查取證，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，依法進(jìn)行定性和取證；

㈦對(duì)工程財(cái)務(wù)決算資料不完整：按照立項(xiàng)準(zhǔn)入制度，暫不立項(xiàng)，待資料完整具備審計(jì)條件再審計(jì)立項(xiàng)，審計(jì)過(guò)程中相關(guān)單位未按審計(jì)要求及時(shí)補(bǔ)充相關(guān)資料，口頭或書(shū)面告知相關(guān)單位，必要時(shí)啟動(dòng)暫停審計(jì)程序；

㈧對(duì)項(xiàng)目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚泶嬖跔?zhēng)議：審計(jì)人員找準(zhǔn)政策依據(jù)，并對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行歸納整理，然后征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，必要時(shí)請(qǐng)區(qū)政府辦公室進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)政策處理中評(píng)估單位存在問(wèn)題：審計(jì)人員要進(jìn)

/ 5

行深入細(xì)致調(diào)查取證，并對(duì)照評(píng)估單位行業(yè)規(guī)范和相關(guān)政策進(jìn)行審計(jì)定性分析，必要時(shí)提交權(quán)威部門(mén)進(jìn)行重新評(píng)估；

㈨對(duì)工程款支付或付“過(guò)頭款”審計(jì)：審計(jì)人員要嚴(yán)格按合同和招投標(biāo)文件進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)價(jià)款支付不符合合同和招投標(biāo)約定的當(dāng)事人的，審計(jì)人員要進(jìn)行深入細(xì)致的查賬、調(diào)查和取證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程款支付中存在問(wèn)題，以及工程承包過(guò)程中可能存在的轉(zhuǎn)包、分包問(wèn)題；

㈩對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題定性與取證：一般性審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題定性，只需在取得原始證據(jù)基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿，重大問(wèn)題定性需要編制審計(jì)取證單基礎(chǔ)上，再編制審計(jì)工作底稿，協(xié)審人員審計(jì)工作底稿和審計(jì)取證單，需要報(bào)審計(jì)中心人員復(fù)核后，再履行取證和簽證手續(xù)。

/ 5

第四篇：竣工決算-審計(jì)計(jì)劃

工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)計(jì)劃書(shū)

一、項(xiàng)目基本情況

（一）工程位置及設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

該工程位于。使用性質(zhì)為，建筑總面積平方米，框架結(jié)構(gòu)，高寫(xiě)寫(xiě)幫文秘助手，地上層地下層，建筑設(shè)計(jì)使用年限50年，抗震設(shè)防烈度8度，人防工程等級(jí)6級(jí)。

（二）概算建設(shè)內(nèi)容

1、建筑工程：建筑結(jié)構(gòu)工程、裝飾工程。

2、機(jī)電工程：給水排水工程、消防噴灑及火災(zāi)報(bào)警系統(tǒng)、污水處理、采暖工程、地板采暖、空調(diào)工程、通風(fēng)工程、變配電工程、動(dòng)力照明工程、弱電工程、電梯工程。

3、室外工程：綜合管線(xiàn)、道路、綠化、照明。

4、獨(dú)立費(fèi)用：項(xiàng)目前期立項(xiàng)報(bào)告編制費(fèi)、工程勘察費(fèi)、工程設(shè)計(jì)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、工程招投標(biāo)代理服務(wù)費(fèi)、施工人員意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)、施工圖審查費(fèi)、三通一平、城市基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、環(huán)評(píng)費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)。

二、審計(jì)目的

通過(guò)審計(jì)，確保建設(shè)項(xiàng)目竣工決算真實(shí)、合法，交付使用資產(chǎn)安全、完整。揭示項(xiàng)目投資和建設(shè)中存在的問(wèn)題，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效益，促進(jìn)項(xiàng)目單位不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)項(xiàng)目管理，保障建設(shè)項(xiàng)目資金的合法、合理和有效使用。

三、審計(jì)范圍

我們接受委托，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》審計(jì)該企業(yè)根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》組織建設(shè)并編制的工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

四、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

對(duì)該項(xiàng)目的審計(jì)，重點(diǎn)是檢查項(xiàng)目竣工決算是否真實(shí)合法，交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)完整，項(xiàng)目建設(shè)和管理是否符合法律、法規(guī)的要求，評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資效益。其具體審計(jì)內(nèi)容如下：

（一）審查內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況

主要檢查業(yè)主單位是否就項(xiàng)目建設(shè)建立了工程管理、財(cái)務(wù)管理以及材料設(shè)備管理等方面的內(nèi)部控制制度，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，所建立的內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。

（二）基建程序和概算執(zhí)行情況

1、基建程序履行情況。主要是：建設(shè)單位是否依照國(guó)家規(guī)定的建設(shè)程序辦理立項(xiàng)審批手續(xù)。

2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況，分析項(xiàng)目投資節(jié)約或超支的原因，查明有無(wú)擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃（設(shè)計(jì)）外工程；規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)等前期工作是否科學(xué)合理，是否因前期工作深度不夠造成工期延誤，有無(wú)較多或較大的設(shè)計(jì)變更，并因此造成增加投資和損失浪費(fèi)。

（三）招投標(biāo)和合同執(zhí)行情況

1、檢查項(xiàng)目招投標(biāo)管理的情況。主要是：項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及主要設(shè)備、材料的采購(gòu)是否按有關(guān)部門(mén)核定的招標(biāo)方案進(jìn)行招標(biāo)，招標(biāo)程序是否合法，評(píng)標(biāo)是否公正、公平、公開(kāi)，有無(wú)弄虛作假行為。

2、檢查合同簽訂與執(zhí)行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規(guī)；合同文件是否完整；合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)內(nèi)容一致，投標(biāo)承諾是否在合同中體現(xiàn)；主要合同條款要約是否明確，有無(wú)因合同要約不清晰導(dǎo)致的結(jié)算爭(zhēng)議或糾紛，并因此增加工程造價(jià)；合同條款是否嚴(yán)格執(zhí)行，有無(wú)違規(guī)進(jìn)行轉(zhuǎn)包、分包的問(wèn)題等。

（四）竣工決算編制及財(cái)務(wù)收支情況

1、檢查竣工決算報(bào)表編制情況。主要是：竣工決算報(bào)表是否真實(shí)、合規(guī)，填列內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否正確；竣工決算說(shuō)明書(shū)內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，是否符合項(xiàng)目的實(shí)際情況。

2、檢查項(xiàng)目資金落實(shí)及到位情況。主要是：建設(shè)資金來(lái)源是否合規(guī)，是否足額落實(shí)，是否按建設(shè)進(jìn)度及時(shí)到位，有無(wú)因資金不落實(shí)、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費(fèi)。

3、檢查建設(shè)成本核算情況。主要是：建安投資、設(shè)備投資是否真實(shí)、合法，有無(wú)擠占問(wèn)題，并重點(diǎn)關(guān)注超概算較多的項(xiàng)目；待攤投資的列支和分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確，有無(wú)將不合規(guī)的費(fèi)用擠入待攤投資的問(wèn)題；其他投資的列支是否真實(shí)。

4、核實(shí)債權(quán)債務(wù)，檢查有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用和侵占建設(shè)資金的問(wèn)題，有無(wú)債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)的問(wèn)題。

5、檢查交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)，有無(wú)賬外資產(chǎn)等問(wèn)題。

（五）設(shè)備材料采購(gòu)及管理情況

主要是檢查設(shè)備材料是否按設(shè)計(jì)要求采購(gòu)，有無(wú)盲目采購(gòu)造成積壓的問(wèn)題；設(shè)備材料的管理是否到位，有無(wú)因管理不善，造成所購(gòu)設(shè)備、材料不適用，質(zhì)量不合格等問(wèn)題；庫(kù)存設(shè)備、材料及其他建設(shè)物資是否按規(guī)定處理。

（六）工程價(jià)款結(jié)算情況

1、檢查現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更、工程結(jié)算等原始資料是否齊全、合規(guī)、合法。

2、按照工程招投標(biāo)文件、施工合同及工程變更通知等有關(guān)文件的規(guī)定，對(duì)工程結(jié)算價(jià)款的真實(shí)性，合法性進(jìn)行審計(jì)。主要是計(jì)量?jī)?nèi)容是否與圖紙和實(shí)際相符，工程量的計(jì)算是否正確，合規(guī)，是否存在將合同包干內(nèi)容重復(fù)計(jì)費(fèi)的問(wèn)題；定額的套用是否正確；是否符合造價(jià)管理的有關(guān)規(guī)定，組價(jià)是否合理、合規(guī)，是否存在將已含在定額內(nèi)的內(nèi)容另行計(jì)算取費(fèi)的問(wèn)題；工程取費(fèi)是否正確，是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，單項(xiàng)費(fèi)率的計(jì)取是否符合實(shí)際狀況和造價(jià)管理的有關(guān)規(guī)定；材料價(jià)格的確定是否合理，有無(wú)以特殊材料為借口過(guò)分報(bào)價(jià)的現(xiàn)象。

五、審計(jì)步驟和預(yù)定時(shí)間

1、審前準(zhǔn)備階段：預(yù)計(jì)3天時(shí)間。主要工作是進(jìn)行審前調(diào)查，制訂審計(jì)實(shí)施方案，學(xué)習(xí)法律法規(guī)，成立審計(jì)組，擬定進(jìn)點(diǎn)時(shí)間，召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

2、審計(jì)實(shí)施階段：

3、審計(jì)報(bào)告階段：預(yù)計(jì)2014年11月20日撰寫(xiě)并下達(dá)審計(jì)報(bào)告。

六、審計(jì)分工

計(jì)劃成立3人的審計(jì)組，由負(fù)責(zé)全面工作，并負(fù)責(zé)匯總材料和撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告并負(fù)責(zé)上述審計(jì)內(nèi)容的（一）和

（二）項(xiàng)內(nèi)容；負(fù)責(zé)上述審計(jì)內(nèi)容的（四）和

（六）項(xiàng)內(nèi)容；負(fù)責(zé)上述審計(jì)內(nèi)容的（三）和

（五）項(xiàng)內(nèi)容。

七、審計(jì)要求

審計(jì)組成員要嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定開(kāi)展審計(jì)，認(rèn)真做好審計(jì)工作底稿，做到違規(guī)事實(shí)表述清晰、問(wèn)題定性正確、原因分析透徹，證據(jù)充分，引用法律法規(guī)恰當(dāng)，處理建議適當(dāng)。

審計(jì)組成員要嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃的要求開(kāi)展工作，工作中遇到新問(wèn)題，要及時(shí)溝通，及時(shí)修訂方案，確保審計(jì)質(zhì)量。

第五篇：淺談水利工程竣工決算審計(jì)

淺談水利工程的竣工決算審計(jì)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，工程建設(shè)投資主體的多元化，建設(shè)工程的審計(jì)工作業(yè)務(wù)也越來(lái)越大，但審計(jì)的工作周期卻越來(lái)越短，這就對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，如何更好更準(zhǔn)確地做好審計(jì)工作，下面結(jié)合實(shí)際工作談自己的體會(huì)。（談體會(huì)：施工過(guò)程中測(cè)量資料的收集整理工程量簽證、設(shè)計(jì)變更等，超過(guò)3千萬(wàn)的國(guó)家投資項(xiàng)目必須要兩次審計(jì)）

1．審計(jì)依據(jù)要明確

通常水利工程的審計(jì)，其依據(jù)主要有：

1）水利部的《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》

3）；《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》；

5）經(jīng)審查批復(fù)的工程初步設(shè)計(jì)報(bào)告和批復(fù)文件；

6）工程竣工決算報(bào)告及工程結(jié)算書(shū)；

8）設(shè)計(jì)施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、合同文件（材料單價(jià)調(diào)整）、工程量簽證等；

9）其他有關(guān)規(guī)定。

2．審核工程量-方法要得當(dāng)

要做好審計(jì)工作，必須有高效恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞣椒?，審?jì)的對(duì)象主要是工程投資，我們知道量是費(fèi)的基礎(chǔ)，要想控制好工程投資費(fèi)用，就必需要控制工程量的合理、真實(shí)準(zhǔn)確（尤其是單價(jià)承包合同），其次是工程建設(shè)過(guò)程中所發(fā)生的新增單價(jià)的合理以及其他費(fèi)用。

步驟如下

1）查看現(xiàn)場(chǎng)，熟悉工程情況；

2）熟讀概算審批文件和招投標(biāo)文件，按照招標(biāo)工程量清單與施工圖紙實(shí)施項(xiàng)目，對(duì)比決算工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容，核對(duì)工程項(xiàng)目；

3）根據(jù)竣工決算報(bào)告查看設(shè)計(jì)施工圖紙、修改通知單、施工單位文件及監(jiān)理工程師簽署的指令文件等，核對(duì)決算工程量；

4）按照合同的有關(guān)規(guī)定，核對(duì)標(biāo)內(nèi)工程單價(jià)，變更項(xiàng)目工程單價(jià)依據(jù)施工合同及有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核；

5）依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)若干規(guī)定》等財(cái)務(wù)制度，對(duì)其他項(xiàng)目（費(fèi)用）進(jìn)行審計(jì)。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，實(shí)施包括檢查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，并核對(duì)簽定的合同是否符合有關(guān)的法律法規(guī)，其支付是否嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度和合同條款進(jìn)行。

3.2.4審核單價(jià)：

主要審核標(biāo)外工程單價(jià)，按照合同的有關(guān)規(guī)定，核對(duì)標(biāo)內(nèi)工程單價(jià)，變更項(xiàng)目工程單價(jià)依據(jù)施工合同，重點(diǎn)審查定額選用是否正確合理、施工方法與實(shí)際相符與否、砼標(biāo)號(hào)土方類(lèi)別是否高套、運(yùn)距多計(jì)等。（審核單價(jià)的方法：經(jīng)驗(yàn)法；根據(jù)施工工藝和定額。新增單價(jià)的確定：對(duì)施工工藝熟悉，如倒運(yùn)；無(wú)類(lèi)似定額取相近最大，如聚氨酯）

3.2.5審核其他項(xiàng)目（費(fèi)用）： 依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)若干規(guī)定》等財(cái)務(wù)制度進(jìn)行，同時(shí)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，實(shí)施包括檢查會(huì)計(jì)記錄等認(rèn)為必要的審計(jì)程序，并核對(duì)簽定的合同是否符合有關(guān)的法律法規(guī)，其支付是否嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度和合同條款進(jìn)行。主要審查是否存在不該計(jì)取的或者不符合規(guī)定的、重復(fù)計(jì)算等情況。（頭屯河鋼模臺(tái)車(chē)重復(fù)計(jì)算。聚氨酯止水、電纜線(xiàn)單價(jià)無(wú)對(duì)應(yīng)定額套用相似定額或類(lèi)似單價(jià)）

3.2.7審計(jì)結(jié)論

該工程土建施工、監(jiān)理均已按照國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了招標(biāo)投標(biāo)，經(jīng)查看的有關(guān)招投標(biāo)文件，土建工程施工招標(biāo)采用綜合評(píng)分法，以最高得分者為中標(biāo)人，招標(biāo)過(guò)程體現(xiàn)了公平、公正、公開(kāi)原則。

工程款支付基本按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度和合同條款進(jìn)行，進(jìn)度款按月支付，支付符合有關(guān)程序。

審計(jì)同意竣工決算報(bào)告列項(xiàng)，工程投資很好地控制在審批的概算之內(nèi)。

4．結(jié)束語(yǔ)

工程審計(jì)是既嚴(yán)肅又繁瑣的工作，這就要求審計(jì)人員必須公正、仔細(xì)、認(rèn)真、負(fù)責(zé)，在保護(hù)國(guó)家或者投資人的利益的同時(shí)也要讓承包方取得相應(yīng)合法利潤(rùn)，只有公平公正實(shí)事求是才能做好審計(jì)工作。因此要求人員必須有較好的素質(zhì)和相當(dāng)?shù)墓こ探?jīng)驗(yàn)，毫無(wú)疑問(wèn)有過(guò)設(shè)計(jì)、工程造價(jià)管理、工程施工或者工程建設(shè)監(jiān)理經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)審計(jì)工作是大有裨益的。另外工程在招標(biāo)時(shí)起草的招標(biāo)文件要盡可能詳細(xì)、明確，對(duì)今后可能發(fā)生的事件作出清晰的規(guī)定，同時(shí)設(shè)計(jì)必須達(dá)到相應(yīng)的深度，才可以避免工程實(shí)施過(guò)程的大量修改而引起計(jì)量和支付的糾紛。

常用的預(yù)結(jié)算審核方法有以下幾種：

1.全面審核法。全面審核法就是根據(jù)施工圖紙的要求，根據(jù)目前工程定額、施工組織設(shè)計(jì)以及相關(guān)合同等內(nèi)容，對(duì)工程的數(shù)量、定額單價(jià)以及費(fèi)用的計(jì)算進(jìn)行仔細(xì)而全面的審核。全面審核方法實(shí)施的過(guò)程與施工圖預(yù)算的過(guò)程基本相同。全面審核法往往被應(yīng)用于一些工程量比較小、工藝比較簡(jiǎn)單的工程或編制工程預(yù)結(jié)算的技術(shù)力量比較薄弱的預(yù)結(jié)算中。

2.重點(diǎn)審核法。重點(diǎn)審核法就是要對(duì)工程預(yù)結(jié)算中的重點(diǎn)部位進(jìn)行審核，該方法與全面審核法類(lèi)似，主要區(qū)別就在于審核的范圍不同。重點(diǎn)審核法具有一定的側(cè)重點(diǎn)，往往被應(yīng)用于工程量較大而且費(fèi)用比較高、工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜的大型工程中。如基礎(chǔ)工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門(mén)窗幕墻工程等。

3.對(duì)比審核法。在建筑工程的施工過(guò)程中，往往會(huì)有在同一地區(qū)，需要工程用途和結(jié)構(gòu)基本相似的兩個(gè)或兩個(gè)以上的工程，這時(shí)工程造價(jià)也基本相似，因此，可以通過(guò)對(duì)比和分析，找到同類(lèi)工程造價(jià)預(yù)結(jié)算以及材料消耗的規(guī)律性，從而根據(jù)不同的工程類(lèi)型和結(jié)構(gòu)，不同的用途給予不同的消耗指標(biāo)。然后根據(jù)這些指標(biāo)，對(duì)需要審核的對(duì)象進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)不符合該標(biāo)準(zhǔn)的工程造價(jià)指標(biāo)，針對(duì)這些工程進(jìn)行重點(diǎn)的計(jì)算和審核。4.分組計(jì)算審核法。該方法主要是將整個(gè)工程項(xiàng)目劃分為若干個(gè)項(xiàng)目組，每個(gè)項(xiàng)目中給予一種審核方法，采用該審核方法的基礎(chǔ)是具有相鄰并且有內(nèi)部聯(lián)系的兩項(xiàng)或者幾項(xiàng)工程項(xiàng)目進(jìn)行分組和編制，確保每個(gè)分組內(nèi)的幾個(gè)項(xiàng)目都有著相同或者相近的計(jì)算機(jī)基數(shù)，通過(guò)對(duì)其中一個(gè)分項(xiàng)的審查，就能夠判斷出其他項(xiàng)目工程量的準(zhǔn)確程度。

5.篩選法。該方法是統(tǒng)籌法中的一種，通過(guò)找到部分工程在單位建筑面積上的工程量、價(jià)格、用工的基本數(shù)值，歸納為工程量、價(jià)格、用工三個(gè)單方基本值表，當(dāng)需要審核的內(nèi)容預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與該基本值表中的基本值不相同時(shí)，則需要對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。篩選法具有簡(jiǎn)單易懂、審核速度快等特點(diǎn)，但是其對(duì)于差錯(cuò)問(wèn)題的解決能力還有待于進(jìn)一步審查。

竣工決算內(nèi)容

竣工結(jié)算工程價(jià)款=合同價(jià)款額+施工過(guò)程中合同價(jià)款調(diào)整額-預(yù)付及已經(jīng)結(jié)算工程價(jià)款（注意應(yīng)按合同應(yīng)留的保修金5%）。依據(jù)：設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更、招投標(biāo)文件、工程量簽證、材料發(fā)票等 工程竣工結(jié)算的審查。一般從以下8方面入手：

(1)核對(duì)合同條款。首先，應(yīng)該對(duì)竣工工程內(nèi)容是否符合合同條件要求，工程是否竣工驗(yàn)收合格，只有按合同要求完成全部工程并驗(yàn)收合格才能列入竣工結(jié)算。其次，應(yīng)按合同約定的結(jié)算方法、計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價(jià)格和優(yōu)惠條款等，對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核，若發(fā)現(xiàn)合同開(kāi)口或有漏洞，應(yīng)請(qǐng)建設(shè)單位與施工單位認(rèn)真研究，明確結(jié)算要求。(2)檢查隱蔽驗(yàn)收記錄。所有隱蔽工程均需進(jìn)行驗(yàn)收，兩人以上簽證，實(shí)行工程監(jiān)理的項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)。審核竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)該核對(duì)隱蔽工程施工記錄和驗(yàn)收簽證，手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。

(3)落實(shí)設(shè)計(jì)變更簽證。設(shè)計(jì)修改變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單和修改圖紙，設(shè)計(jì)、校審人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師審查同意、簽證；重大設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門(mén)審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。

(4)按圖核實(shí)工程數(shù)量?？⒐そY(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)變更單和現(xiàn)場(chǎng)簽證等進(jìn)行核算，并按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量。水利工程工程量計(jì)量較為復(fù)雜，不規(guī)則計(jì)量較多，計(jì)量原則：可計(jì)可不計(jì)的要有聯(lián)合測(cè)量資料；多種計(jì)量方法的取最大量法（給施工隊(duì)算量則相反）；分輕重計(jì)量法（小量或者造價(jià)千元左右的，若存在爭(zhēng)議，可舍棄。權(quán)重量或造價(jià)較高的必須堅(jiān)持到底，或通過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理解決。新增單價(jià)同法）

(5)嚴(yán)格執(zhí)行合同約定單價(jià)。結(jié)算單價(jià)應(yīng)按合同約定或招投標(biāo)規(guī)定的計(jì)價(jià)定額與計(jì)價(jià)原則執(zhí)行。

(6)注意各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取。建安工程的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)費(fèi)率、價(jià)格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價(jià)差調(diào)整計(jì)算是否符合要求。(7)按合同要求分清是清單報(bào)價(jià)還是套定額取費(fèi)。

(8)防止各種計(jì)算誤差。工程竣工結(jié)算子目多、篇幅大，往往有計(jì)算誤差應(yīng)認(rèn)真核算，防止因計(jì)算誤差多計(jì)或少算。

四、竣工結(jié)算階段的造價(jià)管理

（一）竣工資料的收集工作。包括設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)變更、設(shè)備清單、材料及設(shè)備的采購(gòu)發(fā)票等。

（二）竣工資料的認(rèn)定工作。由建設(shè)單位、監(jiān)理公司、施工單位共同做好竣工資料的認(rèn)定。經(jīng)過(guò)項(xiàng)目管理的工程，應(yīng)由建設(shè)單位的現(xiàn)場(chǎng)管理人員、造價(jià)管理人員及施工單位有關(guān)人員共同認(rèn)定，以確保竣工資料的準(zhǔn)確、可靠，從而更好地維護(hù)雙方的利益。

（三）在竣工結(jié)算編制時(shí)，認(rèn)真分析招投標(biāo)文件及合同文件，熟知本地區(qū)的政策性文件，認(rèn)真仔細(xì)計(jì)算工程量，與建設(shè)單位根據(jù)實(shí)事求是的原則進(jìn)行結(jié)算造價(jià)核對(duì)，力爭(zhēng)為本單位實(shí)現(xiàn)結(jié)算造價(jià)的最大化。