第一篇：工業(yè)企業(yè)(部分)所得稅納稅評估指標的行業(yè)特點

附件: 部分工業(yè)企業(yè)行業(yè)特點

一、煙草生產(chǎn)行業(yè)

產(chǎn)品技術(shù)含量高，工藝流程全面實現(xiàn)計算機控制，生產(chǎn)過程實現(xiàn)高度自動化；產(chǎn)品生產(chǎn)周期短，但資金占用大；在煙草專賣法保護下，高度壟斷，從原材料購進到銷售都受到煙草專賣法的保護；行業(yè)增值額大，稅收負擔率高。煙葉、煙絲和香料是生產(chǎn)卷煙的主要原料，其生產(chǎn)購進受煙葉成熟季節(jié)的影響，煙葉購進一般集中在4、5月份；主要輔料是盤紙、咀棒、水松紙、口花，包裝材料有盒皮、條盒，能源動力是電。卷煙生產(chǎn)受計劃指標影響，每月生產(chǎn)產(chǎn)量相對穩(wěn)定；卷煙計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，不受市場影響，因此銷售價格穩(wěn)定。

二、火力發(fā)電行業(yè)

火力發(fā)電是以煤或者煤和其他可燃物質(zhì)的混合物（如煤矸石、粉煤灰）為燃料，經(jīng)過發(fā)電機組做功，生產(chǎn)可供生產(chǎn)和生活消費用電的工藝過程?；鹆Πl(fā)電是國家的一個基礎(chǔ)支柱行業(yè)，該行業(yè)投資大、生產(chǎn)成本單一,企業(yè)財務(wù)核算工作量大且要求正規(guī),銷售時均開具發(fā)票，銷售方式以直銷或通過供電系統(tǒng)銷售為主。

（一）該行業(yè)以原煤為主要耗材，不同機組裝機容量不同，占成本比重不同，但大都在55%以上，最高可達85%。

（二）該行業(yè)生產(chǎn)機械化程度較高，生產(chǎn)周期短，工藝簡單，主要設(shè)備有鍋爐、汽輪機、發(fā)電機、變壓器等。

（三）該行業(yè)多數(shù)為國有大中型國家控股企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營核算較為正規(guī)。

（四）電力生產(chǎn)企業(yè)發(fā)電量、自用電量、售電量由電表計量，數(shù)據(jù)較為準確。

（五）電力作為特殊商品，沒有庫存量，生產(chǎn)多少，發(fā)送多少。

（六）售電對象多為電業(yè)公司和直供戶兩類。

三、煤炭采選行業(yè)

煤炭企業(yè)是國家限定開采的能源支柱行業(yè)，該行業(yè)投資大、成本單一，企業(yè)財務(wù)核算工作量大且要求正規(guī)。其購進項目主要由木材、防護用品、火工用品、電纜配件、工礦配件、電力、運費等項目構(gòu)成，各項目在構(gòu)成比例相對穩(wěn)定。煤炭生產(chǎn)企業(yè)主要由以下三類組成：一類是部屬／省屬重點煤礦企業(yè)，主要為礦業(yè)(集團)公司或礦務(wù)局，其前身大多為國家統(tǒng)配煤礦，所屬煤礦為公司的二級核算單位。二類是市縣屬煤礦企業(yè)，包括集體所有制煤礦等，生產(chǎn)規(guī)模相對較小，財務(wù)核算也比較健全。三類是鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦及各類小煤窯(含非法開采的小煤窯)。由于點多面廣，生產(chǎn)管理相對混亂，鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦大部分因不具有開采條件而被關(guān)停，其余部分按照煤炭管理部門推行整合小煤礦的要求，逐步被國有煤礦整合，并向大型煤礦集團集中。

（一）煤炭企業(yè)銷售運作方式。煤炭生產(chǎn)企業(yè)一般不直接與用煤企業(yè)打交道，而是將煤炭銷售給運銷企業(yè)，由運銷企業(yè)直接上門拉貨，各煤礦憑過磅單數(shù)量提供準運證，與運銷企業(yè)結(jié)算。運銷企業(yè)再銷售給用煤企業(yè)，形成生產(chǎn)、運銷和使用流通渠道。

（二）該行業(yè)每一塊煤田的煤質(zhì)相對固定，煤質(zhì)的高低與銷售價格成正比。

（三）該行業(yè)的產(chǎn)量一般是通過以銷定產(chǎn)進行推算，即通過期初庫存＋自用量＋銷售數(shù)量－期末庫存來推算本期產(chǎn)量。

（四）煤炭行業(yè)財務(wù)核算特點。國有煤炭企業(yè)于2005年1月起執(zhí)行新會計制度。由于礦業(yè)(集團)公司或礦務(wù)局內(nèi)部管理的特殊性，其下屬各礦雖不具備法人資格，但都分別獨立核算，會計核算各自為戰(zhàn)又相互統(tǒng)一，核算龐大又極其繁雜，只是在納稅上匯總繳納。

四、水泥生產(chǎn)行業(yè)

水泥由石灰石、粘土、鐵礦粉按比例磨細混合（混合物叫生料），進行煅燒（1450度左右），煅燒后的產(chǎn)物叫熟料，將熟料和石膏一起磨細，按比例混合，稱之為水泥。水泥的品種很多，主要品種包括：砌筑水泥（M）、礦渣水泥（P〃S）、粉煤灰水泥（P〃F）、火山灰水泥（P〃P）、普通水泥（P〃O）、復合水泥（P〃C）、硅酸鹽水泥（P〃Ⅰ、P〃Ⅱ）等品種；生產(chǎn)的強度等級包括：12.5、22.5、32.５、42.5、52.5等,現(xiàn)在多為42.5。其生產(chǎn)工藝簡單稱為：兩磨一燒。原材料投入后，經(jīng)生料磨進行

混合粉碎，入窯燒制形成水泥熟料，再添加石膏、礦渣、沸石等混合材，入水泥磨粉磨后，形成水泥。

（一）行業(yè)生產(chǎn)特點

1.生料粉磨階段。該階段原材料配比情況如下：石灰石70%-90%，粘土（爐渣可作為替代材料）10%左右，鐵粉(或銅渣)3%左右。生產(chǎn)工藝：石灰石等原料→烘干→原料罐→微機配料→生料磨→生料罐。

2.熟料生產(chǎn)階段。該階段生料和一定比例的無煙煤（機立窯大約為10%左右，旋窯大約占15%左右），旋窯采取煙煤粉碎成煤粉直接噴入窯內(nèi)燃燒煅燒生料形成熟料的方式混合煅燒形成熟料。生料、熟料配比系數(shù)為：（含物料烘干損耗）1.35-1.75，一般每1.45-1.65噸生料可生產(chǎn)出1噸熟料。生產(chǎn)工藝：水泥窯鍛燒→熟料→熟料罐。

3.水泥制成階段。形成熟料后，一定比例的熟料與礦渣、石膏及其它混合材粉磨形成水泥。生產(chǎn)工藝：熟料＋混合材料+石膏→水泥磨→水泥→水泥罐→包裝→成品入庫→檢測→水泥出廠。

4.相關(guān)行業(yè)指標。該行業(yè)機立窯成品水泥電耗80-90度/噸，旋窯成品水泥電耗90-100度/噸；行業(yè)稅負率7%左右，包裝物耗用破損率5‰左右。

（二）行業(yè)經(jīng)營特點

1.該行業(yè)屬高能耗高污染企業(yè)，產(chǎn)品通過磨、燒等工藝加工而成，主要以石灰石和粘土（爐渣）為原料，約占成本比重82%以上。

2.該行業(yè)生產(chǎn)周期短，工藝較簡單，但原料配比監(jiān)控較嚴密，配比（調(diào)整）多由企業(yè)化驗室直接控制。

3.該行業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，一天三班制，工人工資基本是由兩部分組成，即基本工資加上工效掛鉤工資。工效工資計算標準相對固定，通過工效工資較容易掌握企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)量。

4.生產(chǎn)規(guī)模相對較小的企業(yè)，受農(nóng)村市場影響，銷售價格季節(jié)性表現(xiàn)明顯，旺季為9月份至次年3月份，淡季為4-8月份；淡季時企業(yè)為減少庫容，保證正常生產(chǎn)，銷售價格相對較低。

5.銷售產(chǎn)品形式主要有袋裝水泥和散裝水泥兩種。

五、白酒行業(yè)

白酒生產(chǎn)企業(yè)一般以高粱、小麥、大米、糯米等農(nóng)產(chǎn)品中的一種或幾種為主要原料，以大曲、小曲或麩曲以及酒母為糖化發(fā)酵劑，經(jīng)過蒸煮、糖化、發(fā)酵、蒸餾等工藝過程而制成原酒，然后用原酒或酒精加純凈水進行勾兌，經(jīng)過凈化、加香等環(huán)節(jié)，最后罐裝、包裝。

（一）白酒產(chǎn)品類別多且特點突出。按香型劃分，白酒產(chǎn)品主要有濃香型、醬香型、清香型、兼香型等十余種，不同香型的產(chǎn)品在原材料種類、原輔料投入比例、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)周期等方

面都存在較大差異，比如：醬香型白酒的生產(chǎn)周期遠遠長于濃香型白酒。

（二）影響出酒率的因素眾多。不同香型的白酒產(chǎn)品，其出酒率不同，即使是同一香型的白酒產(chǎn)品也受原材料質(zhì)量、氣溫氣候、人工技能與操作、發(fā)酵時間等多種因素的影響，濃香型白酒尤其明顯。

（三）關(guān)聯(lián)交易普遍。白酒生產(chǎn)行業(yè)消費稅稅負較重，許多白酒生產(chǎn)企業(yè)采用設(shè)立關(guān)聯(lián)銷售公司的方式進行營銷，以達到少繳消費稅的目的。

（四）會計核算水平參差不齊。大型白酒企業(yè)財會制度比較健全，會計核算也比較規(guī)范，但是中小型白酒生產(chǎn)企業(yè)，尤其是許多小酒廠，會計核算水平較低，帳務(wù)處理混亂，有的甚至無帳可查。

六、食品制造行業(yè)

食品制造業(yè)，多以面粉、大米谷物為原料，以糖、調(diào)味品、添加劑等為輔，經(jīng)過加熱、蒸煮、烘烤或是發(fā)酵等工藝制成糕點、方便面、糖果、醬油、醋、調(diào)味品等。包括焙烤食品制造、糖果、巧克力及蜜餞制造、方便食品制造、液體乳及乳制品制造、罐頭制造、調(diào)味品、發(fā)酵品制造、其他營養(yǎng)品制造等七類。

（一）多以農(nóng)副產(chǎn)品深加工為主，原料大多為農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進項稅額,購進13%稅率，銷售17%稅率，導致了食品制造業(yè)增值稅負偏高。

（二）生產(chǎn)機械化程度較高，生產(chǎn)周期短，一個自動化生產(chǎn)裝臵一旦開始生產(chǎn)，如果遭遇中途意外停頓，會給企業(yè)帶來巨大損失。

（三）產(chǎn)品有嚴格的保質(zhì)期限，產(chǎn)品保質(zhì)期到期后有退、換貨情況。

（四）衛(wèi)生條件要求高，部分產(chǎn)品成品后可直接食用，要求生產(chǎn)人員、生產(chǎn)設(shè)備衛(wèi)生清潔。

（五）物流要求高，尤其是液態(tài)類袋裝飲品、袋裝類食品、速凍類食品等，對運輸、存儲、批次、時效都有很高的要求。

（六）產(chǎn)品銷售對象渠道眾多，很多銷售直接對批發(fā)部和消費者，現(xiàn)金交易量較大。銷售環(huán)節(jié)會針對不同的客戶，有不同的價格折扣，食品制造企業(yè)會根據(jù)客戶或者客戶類別來確定商品價格折扣。

七、家電生產(chǎn)行業(yè)

（一）生產(chǎn)經(jīng)營特點

1.生產(chǎn)的季節(jié)性。如冰箱生產(chǎn)企業(yè)，其銷售旺季一般在4－7月份。因此，每年的二季度是家電行業(yè)的生產(chǎn)銷售旺季，家電行業(yè)對稅收的實現(xiàn)在全年來說也是最高的季節(jié)。

2.售后的服務(wù)性。家電行業(yè)在講求品牌與質(zhì)量的同時，為迎得廣大消費者對產(chǎn)品的信賴，大力提高產(chǎn)品的售后服務(wù)水平，增加了企業(yè)核算的復雜性，同時也加大了稅務(wù)管理的難度。

3.銷售渠道的扁平性。由于家電市場的競爭激烈程度家電生產(chǎn)廠家加強了對零售終端的控制，力爭減少銷售環(huán)節(jié)，節(jié)省銷售費用，使銷售渠道向扁平化方向發(fā)展，這種模式增加了稅務(wù)管理的復雜性。

4.投入的延續(xù)性。隨著競爭的深入，家電產(chǎn)業(yè)鏈各階段的利潤空間均在壓縮，降價的空間日趨減少。許多家電企業(yè)加大了技術(shù)投入，開發(fā)新的具有高技術(shù)含量的產(chǎn)品，將產(chǎn)品的差異化作為企業(yè)發(fā)展的長久之計。

5.重組的活躍性。為了盤活資源，降低風險，家電企業(yè)間資源共享的合作在增加，改組、改制時有發(fā)生。

（二）會計核算特點

會計核算流程明晰，責任明確，電算化程度相對較高。首先是核算流程明晰。核算流程一般為：外購材料→生產(chǎn)費用→成品入庫→銷往商家→結(jié)清貨款。其次是電算化水平較高。企業(yè)財務(wù)核算都采用電算化核算，大公司部門設(shè)臵齊全，各種業(yè)務(wù)的購、銷、存手續(xù)規(guī)范，資料保管完整，便于核查。第三是現(xiàn)金流量較大。大企業(yè)核算通過銀行核算，小公司通過現(xiàn)金核算較多。

八、木材加工行業(yè)

木材加工業(yè)多以原木和“次小薪材”為原料，加工成纖維板等產(chǎn)品，在收購時多開具農(nóng)產(chǎn)品收購專用發(fā)票，產(chǎn)品享受增值稅“即征即退”優(yōu)惠政策，銷售對象為各類批發(fā)銷售企業(yè)、個人。收購時現(xiàn)金交易量較大，且購進“次小薪材”難以有效控制。部

分由林業(yè)部門開具原木發(fā)票購入原木的企業(yè)，雖然有多列進項金額現(xiàn)象，但總的看來問題不大；尤其是林業(yè)部門有年度砍伐計劃，嚴格執(zhí)行《森林法》的規(guī)定，開具的原木發(fā)票銷售總量，不可能超過砍伐計劃的規(guī)定，可信程度較高。

（一）該行業(yè)主要以“次小薪材”為原料，原料主要是送貨上門收購為主，占產(chǎn)成品成本比重較高。

（二）該行業(yè)生產(chǎn)機械化程度較高，工藝簡單，主要設(shè)備有削片機、熱磨機、熱壓機、成型機、砂光機等機器。

（三）該行業(yè)生產(chǎn)工藝流程大致如下：削片機進行削片→熱磨機將木材磨為纖維→施膠機進行膠水涂抹→預壓機進行初步壓制→熱壓機進一步壓制→成型機進行最后壓制→砂光機進行磨光成為產(chǎn)成品。

（四）該行業(yè)多為增值稅“即征即退”企業(yè)，財務(wù)核算較為規(guī)范。

（五）該企業(yè)由于機械化程度較高，電量使用較大。

第二篇：工業(yè)企業(yè)所得稅納稅評估指標體系

安徽省國家稅務(wù)局文件

皖國稅發(fā)?2007?168號

關(guān)于印發(fā)《工業(yè)企業(yè)所得稅納稅 評估指標體系（試行）》的通知

各市國家稅務(wù)局：

為規(guī)范企業(yè)所得稅納稅評估工作，加強工業(yè)企業(yè)所得稅管理，現(xiàn)將省局制定的?工業(yè)企業(yè)所得稅納稅評估指標體系（試行）?印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請及時書面上報省局（所得稅管理處）。

二○○七年十月二十六日

工業(yè)企業(yè)所得稅納稅評估指標體系（試行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強工業(yè)企業(yè)所得稅納稅評估，提高納稅評估質(zhì)量，根據(jù)?關(guān)于印發(fā)?安徽省國家稅務(wù)局納稅評估管理辦法（試行）??（皖國稅發(fā)?2004?172號）和?關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅納稅評估實施辦法（試行）??（皖國稅發(fā)?2007?41）的規(guī)定，結(jié)合工業(yè)企業(yè)的行業(yè)特點，制定本評估指標體系。

第二條 本評估指標體系所述“工業(yè)企業(yè)”，是從事工業(yè)性生產(chǎn)的經(jīng)濟組織。該組織具有固定或相對固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所、設(shè)備和從事工業(yè)生產(chǎn)的人員，利用科學技術(shù)、合適的設(shè)備，將采購的原材料加工，使其改變形狀或性能，為社會提供需要的產(chǎn)品，同時獲得利潤。

第三條 工業(yè)企業(yè)納稅評估原則上按開展。企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，主管國稅機關(guān)應(yīng)按照工作安排對工業(yè)企業(yè)開展所得稅評估，并根據(jù)企業(yè)財務(wù)核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營特點選擇確定評估指標。

第四條

工業(yè)企業(yè)納稅評估的環(huán)節(jié)、程序和評估處理按照?關(guān)于印發(fā)?安徽省國家稅務(wù)局納稅評估管理辦法（試行）??（國稅發(fā)?2004?172號）的規(guī)定執(zhí)行。

38.投資收益情況。

第十條 成本費用信息資料收集

1.長期借款利息支出資本化與在建工程、固定資產(chǎn)增減同步變化情況；

2.資產(chǎn)計價辦法調(diào)整情況，固定資產(chǎn)原值與折舊增減變化情況；

3.大修理項目的分類和發(fā)生額，使用材料的分類、數(shù)量及計價情況；

4.產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，主要產(chǎn)品單位成本表、制造費用明細表、營業(yè)費用明細表、管理費用明細表、財務(wù)費用明細表；

5.企業(yè)在職人員名單及在崗情況，臨時工工資列支情況； 6.企業(yè)資產(chǎn)評估報告； 7.技術(shù)開發(fā)費相關(guān)資料。

第十一條 納稅申報信息資料收集

1.企業(yè)所得稅年（季）度納稅申報表及附表資料； 2.增值稅、營業(yè)稅等納稅申報表；

3.企業(yè)所得稅與增值稅、營業(yè)稅收入申報的差異情況； 4.以前納稅評估、稅務(wù)檢查處理情況； 5.涉稅審批、備案資料； 6.會計報表及財務(wù)分析報告；

7.企業(yè)接受財務(wù)檢查、物價檢查以及審計等結(jié)論； 8.其他涉稅資料。

第十二條 關(guān)聯(lián)方交易信息資料收集

企業(yè)股本結(jié)構(gòu)，產(chǎn)品購銷、資金融通、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供使用權(quán)或其他業(yè)務(wù)交易的方式、價格、數(shù)量、金額等情況。

第十三條 歷史數(shù)據(jù)信息資料收集

近幾年主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費用、其他業(yè)務(wù)凈利潤增長情況，實現(xiàn)稅款增減情況，稅負率、銷售利潤率、成本利潤率變動情況，企業(yè)歷年對外投資或接受投資變化情況。

第三章 納稅評估方法

第十四條 主管國稅機關(guān)可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法，包括：

1.對收集的納稅評估資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一步評估分析的方向和重點；

2.通過各項指標與相關(guān)數(shù)據(jù)的測算，設(shè)置相應(yīng)的預警值，將納稅人的申報數(shù)據(jù)與預警值相比較；

3.將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進行橫向比較；

4.將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進行縱向比較；

5.根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預警值進行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析；

7實、準確和具有可比性。

第十九條 納稅評估峰值的計算方法

1.額度扣除指標。不設(shè)置預警值。對于計算出的多列支稅前扣除額，應(yīng)全額計算補繳企業(yè)所得稅。

2.變動率分析指標。如主營業(yè)務(wù)利潤變動率預警值計算方法是將同行業(yè)評估期各個體數(shù)據(jù)通過加權(quán)平均計算，并將平均值減標準差設(shè)置為預警值下限。

3.比率分析指標。比率分析指標預警值計算方法是將同行業(yè)評估期各個體數(shù)據(jù)通過加權(quán)平均計算，并將平均值加標準差和平均值減標準差分別設(shè)置為預警值上限和預警值下限。

4.配比分析指標。一般將預警值上限設(shè)置為（1+α），預警值下限設(shè)置為（1-α），α為可調(diào)整變量。

第五章 一般指標分析

第二十條 工業(yè)企業(yè)納稅評估通用指標分析，參照?安徽省國家稅務(wù)局納稅評估管理辦法（試行）?的具體規(guī)定處理。

第二十一條 工業(yè)企業(yè)所得稅納稅評估主要指標和分析方法，參照?關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅納稅評估實施辦法（試行）??（皖國稅發(fā)?2007?41）的具體規(guī)定處理。

第六章 特定指標分析

第二十二條

工業(yè)企業(yè)特定指標分析包括企業(yè)內(nèi)控制度分析、會計制度分析、收入指標分析和成本費用分析等方面內(nèi)容。

第一節(jié) 內(nèi)控制度分析

第二十三條 內(nèi)控制度分析側(cè)重于定性分析，目的在于確定財務(wù)會計信息和涉稅信息的可信賴程度，確定評估重點領(lǐng)域和范圍。

第二十四條 采購及支付環(huán)節(jié)內(nèi)控制度分析

1.采購業(yè)務(wù)是否由獨立的采購部門負責，是否根據(jù)存儲或其他授權(quán)部門填制的請購單，并經(jīng)適當授權(quán)人批準后進行采購；

2.驗收部門是否檢查貨物的數(shù)量和質(zhì)量，并填寫驗收報告；驗收報告是否直接報送會計部門；

3.購貨短收、損壞或退回是否通知會計部門，并由會計部門按規(guī)定履行有關(guān)手續(xù)；

4.收到的貨物與勞務(wù)，是否與材料入庫單進行核對，期末財務(wù)材料明細賬是否與倉庫保管賬進行核對。

第二十五條 材料領(lǐng)用及儲存環(huán)節(jié)內(nèi)控制度分析

1.材料領(lǐng)用是否授權(quán)具體人經(jīng)辦，并有領(lǐng)用部門主管審批； 2.材料保管人是否審核領(lǐng)料單，并具以點發(fā)材料； 3.材料發(fā)出成本的核算方法是否變化，計算是否正確；

011（1）流動比率＝(流動資產(chǎn)/流動負債)×100%（2）速動比率＝[（流動資產(chǎn)－存貨）/流動負債]×100% 提示：計算流動比率和速動比率，與同行業(yè)平均比率、本企業(yè)歷史的比率進行比較，差異較大的，找出原因。

2.負債比例指標

（1）資產(chǎn)負債率=（負債總額/資產(chǎn)總額）×100% 提示：資產(chǎn)負債率是衡量企業(yè)負債水平及風險程度的重要標志。一般認為，資產(chǎn)負債率的適宜水平是40%—60%。如果計算的比值與預警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。

（2）長期債務(wù)與營運資金比率=[長期負債/（流動資產(chǎn)－流動負債）]×100% 提示：一般情況下，長期債務(wù)不應(yīng)超過營運資金。因此，長期負債/營動資金≤1。

第三十一條 資產(chǎn)管理比率指標

1.存貨周轉(zhuǎn)率＝（主營業(yè)務(wù)成本÷平均存貨）×100%。其中，平均存貨是指資產(chǎn)負債表中的存貨年初數(shù)、存貨年末數(shù)平均數(shù)之和

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（銷售收入/平均應(yīng)收賬款）×100%。其中，銷售收入指扣除折扣和折讓后的銷售凈額，平均應(yīng)收賬款是資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”的期初、期末金額的平均數(shù)之和。

提示：該指標反映內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的次數(shù)。通過與同行業(yè)平均數(shù)值、本企業(yè)歷史的數(shù)值和實際預算控制數(shù)進行比較，差異較大，查明原因。

第三十二條 盈利能力比例指標

1.資產(chǎn)凈利潤率=（凈利潤/資產(chǎn)平均總額）×100%。其中，資產(chǎn)平均總額＝（年初資產(chǎn)＋年末資產(chǎn)）/2 2.凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤/平均凈資產(chǎn)）×100%。其中，平均凈資產(chǎn)＝（年初凈資產(chǎn)＋年末凈資產(chǎn)）/2 提示：指標反映企業(yè)凈資產(chǎn)的獲利能力，通過與同行業(yè)平均數(shù)值、本企業(yè)歷史的數(shù)值進行比較，差異較大且低于預警值下限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均主營業(yè)務(wù)利潤率－標準差]，企業(yè)可能存在隱匿收入或多轉(zhuǎn)成本、多攤提費用以及抽逃資本等問題。

第三十三條 會計制度與稅法差異指標 1.資本公積余額變動率

資本公積余額變動率＝[（本期資本公積余額－上期資本公積余額）÷上期資本公積余額]×100% 提示：通過對資本公積余額變動率變動分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在將應(yīng)稅收入及接受的捐贈等，直接轉(zhuǎn)入資本公積，未進行申報納稅等疑點。

2.減值準備余額變動率

減值準備余額變動率＝（本期減值準備余額－上期減值準備-1415通過單位產(chǎn)品耗用原材料定額指標，評估產(chǎn)品實際產(chǎn)量和銷售額，進而評估出納稅人是否存在有隱瞞銷售收入的問題。單位產(chǎn)品耗用原材料定額可以根據(jù)產(chǎn)品配方中的定額直接確定，既可以是單位產(chǎn)品耗用原材料定額,也可以是單位產(chǎn)品耗用輔助材料和包裝物定額等。分析應(yīng)用時要靈活運用，關(guān)聯(lián)分析,及時查找企業(yè)可能存在的線索和問題。

第三十七條 能耗測算評估指標 1.計算方法

評估期銷售收入測算數(shù)=評估期產(chǎn)品銷售數(shù)量×評估期產(chǎn)品銷售單價。其中：

評估期產(chǎn)品銷售數(shù)量=評估期期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量-評估期期末庫存數(shù)量；

評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期生產(chǎn)能耗量/評估期單位產(chǎn)品能耗定額。

問題值=測算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入。2.評估方法

根據(jù)生產(chǎn)耗用的電力、水、煤、氣等能量耗用定額指標，測算產(chǎn)品產(chǎn)量，進而測算其銷售額和應(yīng)納稅額，與同行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和申報信息進行對比分析，查找納稅疑點和線索。

第三十八條 工時（工資）耗用評估指標 1.計算方法

測算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）×評估期產(chǎn)品銷售單價。其中：

評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期生產(chǎn)人員工時總量（工資總額）或某一主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)工時總量（工資總額）/單位產(chǎn)品耗用工時（或者工資）。

問題值=測算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入。2.分析方法

該方法主要適用于單位產(chǎn)品耗用工時或者工資基本穩(wěn)定，工資或工時記錄完整、核算規(guī)范的工業(yè)企業(yè)。通過生產(chǎn)耗用的工時或者工資測算產(chǎn)品產(chǎn)量，進而測算其銷售額和應(yīng)納稅額，并與同行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和申報信息進行對比分析，查找納稅疑點和線索。

第三十九條 設(shè)備生產(chǎn)能力評估指標 1.計算方法

測算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）×評估期產(chǎn)品銷售單價。其中：

評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期若干設(shè)備的日產(chǎn)量或時產(chǎn)量×評估期正常工作日或工作時。

問題值=測算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入。2.分析方法

819計算的指標高于預警值[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均值＋標準差]時，可能存在少計收入或虛列工資問題。

第四十四條 單位產(chǎn)品耗電量指標 1.計算方法

單位產(chǎn)品耗電量＝本期耗電總量／（本期主營業(yè)務(wù)收入／單價）

2.分析方法

計算的指標高于預警值[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均值＋標準差]時，可能存在少計收入問題。

第四十五條 單位產(chǎn)品耗煤量指標 1.計算方法

單位產(chǎn)品耗煤量＝本期主營業(yè)務(wù)成本中燃煤成本／（本年內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入／單價）

2．分析方法

計算的指標高于[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均值＋標準差]時，可能存在少計收入問題。

第四十六條 主營業(yè)務(wù)收入變動率與耗電量變動率配比值

1.計算方法

主營業(yè)務(wù)收入變動率與耗電量變動率配比值＝主營業(yè)務(wù)收入變動率／耗電量變動率。其中：

主營業(yè)務(wù)收入變動率＝[（本期主營業(yè)務(wù)收入－上期主營業(yè)務(wù)收入）／上期主營業(yè)務(wù)收入]×100%；

耗電量變動率＝[（本期耗電量－上期耗電量）／上期耗電量]×100%；

耗電量＝電費金額／單價。2.分析方法

正常情況下，企業(yè)銷售額變動率與耗電量變動率是處于正相關(guān)的關(guān)系。當比值為負數(shù)且前者為負后者為正時，或當比值小于[上年配比值平均數(shù)－標準差]且二者都為正時，應(yīng)注意核查企業(yè)生產(chǎn)情況與耗電情況是否同步，是否存在產(chǎn)成品、半成品不入庫、少入庫的情況，或者少計收入的情況。

第四十七條 期間費用變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率配比值 1.計算方法

期間費用變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率配比值＝期間費用變動率／主營業(yè)務(wù)收入變動率。其中：

223

第七章 重點行業(yè)評估內(nèi)容

第五十條 煙草生產(chǎn)行業(yè)

1.應(yīng)稅收入評估。重點評估產(chǎn)品銷售數(shù)量，通過耗用主要原料、包裝物、動力的數(shù)量，用行業(yè)定耗估算產(chǎn)成品數(shù)量，據(jù)此測算評估期產(chǎn)品銷售數(shù)量；對卷煙禮品和宣傳支出，是否作應(yīng)稅收入；對收到的補貼收入是否按稅法要求進行納稅調(diào)整。

2.成本費用評估。評估期生產(chǎn)耗用煙葉數(shù)量，各項成本、費用指標是否正常，成本結(jié)轉(zhuǎn)方法是否一致；產(chǎn)品成本費用與期間費用、公共成本在在產(chǎn)品與產(chǎn)成品之間劃分是否準確；對廣告費支出、商業(yè)保險支出是否按照要求做納稅調(diào)整，各項稅前扣除限額費用納稅調(diào)整是否準確；有無利用關(guān)聯(lián)企業(yè)虛列工資性支出或其他費用；視同銷售有無多計成本。

第五十一條 火力發(fā)電行業(yè)

1.應(yīng)稅收入評估。重點利用企業(yè)煤電轉(zhuǎn)化率、煤熱轉(zhuǎn)換率等指標，評估測算發(fā)電量；根據(jù)機組生產(chǎn)能力，以機組的理論發(fā)電量和申報售電量之間的差異為切入點，對企業(yè)售電量進行終點評估；定期采集企業(yè)發(fā)電量、廠用電量、售電量計量數(shù)，確定售電量與銷售額的真實性和準確性。

2.成本費用評估。評估重點為燃煤成本、修理費、固定資產(chǎn)折舊、工資等。采取定額耗用的辦法，通過發(fā)電標準煤耗指標，對煤炭的成本進行評估；通過對折舊費用歷史同期數(shù)據(jù)的比對，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當期折舊列支是否正確，有無多提、少提折舊。

第五十二條 煤炭采選業(yè)

1.應(yīng)稅收入評估。以單位生產(chǎn)成本耗能、噸煤生產(chǎn)耗用電量等指標為切入點，評估煤炭的產(chǎn)量；遲記銷售，自用產(chǎn)品未視同銷售；低價銷售，企業(yè)將產(chǎn)品低價銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)進行沖抵往來結(jié)算；煤炭副產(chǎn)品銷售收入是否全額納稅申報。加強與煤炭市場管理部門、技監(jiān)局的協(xié)作配合，最大限度地減少小煤窯明停暗采、夜間銷售從而隱瞞申報收入的現(xiàn)象發(fā)生。

2.成本費用評估。摸清該行業(yè)固定資產(chǎn)劃分的特殊性，注意維簡費形成的固定資產(chǎn)不得提取折舊；安全生產(chǎn)費用、塌陷費的支出范圍是否合理；允許記提的各項預提費用（安全生產(chǎn)費用、維簡費等）年末余額是否作納稅調(diào)整；無形資產(chǎn)攤銷年限是否準確。

第五十三條 水泥生產(chǎn)行業(yè)

1.應(yīng)稅收入的評估。調(diào)取企業(yè)化驗室?水泥陪比（調(diào)整）通知單?中的熟料配比，利用投入產(chǎn)出比方法；或通過從電力部門取得的耗電數(shù)據(jù)，利用單位產(chǎn)品定耗方法，估算評估期的水泥產(chǎn)量。通過稅負率查看收入是否真實；通過包裝物破損率推算實際使用數(shù)，核實包裝水泥數(shù)量是否真實；通過成品庫上車費推算水泥銷售數(shù)量，并通過現(xiàn)金流量，查看與收入是否匹配；通過設(shè)備-26274.各項損失的評估。食品制造企業(yè)的商品保質(zhì)期限和包裝都有嚴格規(guī)定，因管理不善或包裝問題很容易造成商品破損、變質(zhì)不能上市。重點評估企業(yè)商品出庫的用途，是非正常損失的應(yīng)做轉(zhuǎn)出進項稅處理，沒有報稅務(wù)機關(guān)審核批準的，不得在稅前扣除。

第五十六條 家電生產(chǎn)行業(yè)

1.應(yīng)稅收入評估。通過投入產(chǎn)出比和能耗測算等方法，測算評估期內(nèi)產(chǎn)品產(chǎn)量是否真實；結(jié)合企業(yè)銀行對賬單，逐筆核實企業(yè)資金來源和用途，發(fā)現(xiàn)異常資金流動，以此為線索，追查有無賬外經(jīng)營行為；企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易價格是否合理。

2.成本費用評估。有無將購入的模具作為低值易耗品在當期費用中扣除，租賃費支出是否真實、合理，行政性罰款支出是否做納稅調(diào)整，有無將以前的費用在本年扣除，有無虛列人員工資，從關(guān)聯(lián)企業(yè)借款費用支出稅前扣除是否符合稅法規(guī)定。

第五十七條 木材加工行業(yè)

1.應(yīng)稅收入評估。根據(jù)出材率測算企業(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)量；根據(jù)企業(yè)機器設(shè)備的功率，測算企業(yè)使用的電量，與企業(yè)實際發(fā)生的電量相比較，查找銷售收入可能存在的問題值；根據(jù)出材率測算企業(yè)下角料的產(chǎn)量，推算企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入變化情況。

2.成本費用評估。評估重點是原料成本、工資、固定資產(chǎn)折舊等。根據(jù)企業(yè)往來款項，發(fā)現(xiàn)有無長期掛賬現(xiàn)象，是否為虛增收購成本；通過產(chǎn)成品產(chǎn)量與出材率測算企業(yè)原料的購進數(shù)量；根據(jù)機器設(shè)備的操作人員定額，分析企業(yè)職工數(shù)量；通過對折舊費用的比較，發(fā)現(xiàn)有無多提折舊費用現(xiàn)象。

第八章 附則

第五十八條 本指標體系由安徽省國家稅務(wù)局負責解釋。第五十九條 本指標體系自2008年1月1日起施行。

附件：部分工業(yè)企業(yè)行業(yè)特點

031-

第三篇：增值稅納稅評估部分方法及行業(yè)納稅評估指標(試行)

增值稅納稅評估部分方法及

行業(yè)納稅評估指標

（試行）

第一部分 增值稅納稅評估部分方法

一、稅負對比分析法

稅負即稅收負擔率，是應(yīng)納稅額與課稅對象的比率，它比較直觀地體現(xiàn)了一個企業(yè)實現(xiàn)稅收的能力和負擔水平。行業(yè)內(nèi)全部企業(yè)的應(yīng)納稅總額與課稅對象總額之比，即行業(yè)稅負。

行業(yè)稅負反映了行業(yè)內(nèi)企業(yè)的總體負擔水平。行業(yè)中單個企業(yè)的稅負在一定時期內(nèi)對行業(yè)稅負的背離，造成企業(yè)稅負與行業(yè)稅負的差異。而稅負對比分析法是稅務(wù)部門對企業(yè)稅負背離行業(yè)稅負進行有效監(jiān)控的方法之一。它是通過企業(yè)稅負與行業(yè)稅負的對比，對稅負異常的企業(yè)圍繞關(guān)聯(lián)指標展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收問題的一種方法。

稅負對比分析法的適用范圍很廣，基本上對所有行業(yè)均可適用。模型：

稅負差異率＝（企業(yè)稅收負擔率－行業(yè)稅收負擔率）÷行業(yè)稅收負擔率×100% 稅負對比分析法屬于綜合分析法，影響因素較多，涉及稅基的多個方面。因此，用該法發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅負異常時，應(yīng)結(jié)合其他分析方法進行多角度分析。

需要注意的幾個問題：（1）季節(jié)性因素。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受季節(jié)的影響變化，本期進入銷售淡季，造成應(yīng)稅銷售收入降低，同時，為銷售旺季準備生產(chǎn)，購進貨物大幅增加，造成購銷失衡等。（2）政策性因素。出口企

業(yè)本期出口銷售額占銷售總額的比例突然增加，直接免抵稅額增加，應(yīng)納稅額減少，稅負降低。（3）價格因素。受市場競爭影響，企業(yè)經(jīng)營的貨物價格本期大幅度下降，增值額減少，稅負降低。（4）經(jīng)營范圍發(fā)生較大變化等特殊情況。

二、工業(yè)增加值評估

（一）應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性評估模型與評估方法

1．應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性評估模型

應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)?應(yīng)納稅額增長率 其中：

工業(yè)增加值增長率應(yīng)納稅額增長率?當期應(yīng)納稅額?基期應(yīng)納稅額?100%

基期應(yīng)納稅額當期工業(yè)增加值?基期工業(yè)增加值?100%

基期工業(yè)增加值

工業(yè)增加值增長率? 2.評估方法

工業(yè)增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。一般情況下，應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)為 1，對彈性系數(shù)＜1的，可根據(jù)造紙行業(yè)一定時期的發(fā)展狀況，確定一定區(qū)間作為預警值。彈性系數(shù)小于預警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問題。應(yīng)通過其他相關(guān)納稅評估指標與評估方法，并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況進一步分析，對其申報真實性進行評估。

（二）工業(yè)增加值稅負評估模型與評估方法 1.工業(yè)增加值稅負評估模型

工業(yè)增加值稅負差異率=〔本企業(yè)工業(yè)增加值稅負÷同行業(yè)工業(yè)增加值稅負〕×100%。其中：

本企業(yè)工業(yè)增加值稅負=本企業(yè)應(yīng)納稅額÷本企業(yè)工業(yè)增加值

同行業(yè)工業(yè)增加值稅負=同行業(yè)應(yīng)納稅額總額÷同行業(yè)工業(yè)增加值

2.評估方法

應(yīng)用該指標分析本企業(yè)工業(yè)增加值稅負與同行業(yè)工業(yè)增加值稅負的差異，如低于同行業(yè)工業(yè)增加值平均稅負，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結(jié)合其他相關(guān)評估指標和方法進一步分析，對其申報真實性進行評估。

三、投入產(chǎn)出法

投入產(chǎn)出法，就是根據(jù)企業(yè)評估期實際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測算出企業(yè)評估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合庫存產(chǎn)品數(shù)量及產(chǎn)品銷售量、銷售單價測算分析納稅人實際產(chǎn)銷量、銷售收入，并與納稅人申報信息進行對比分析的方法。

投入產(chǎn)出法主要適用于產(chǎn)品相對較為單一的工業(yè)企業(yè)。由于測算、分析側(cè)重的內(nèi)容和角度不同，不同的行業(yè)適用的投入產(chǎn)出測算指標和模型不同，以及投入產(chǎn)出表現(xiàn)形式的不同，分析的方法也不盡相同，如按其表現(xiàn)形式可分為投入產(chǎn)出比、單位產(chǎn)品定耗的分析；按其側(cè)重面的不同可分為原材料投入產(chǎn)出比、廢料的產(chǎn)出及再利用率、單位產(chǎn)品輔助材料（包裝物）耗用定額的分析等。

（一）投入產(chǎn)出比模型：

測算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品數(shù)量-期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）×評估期產(chǎn)品銷售單價

評估期產(chǎn)品數(shù)量=當期投入原材料數(shù)量×投入產(chǎn)出比

問題值=（測算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

應(yīng)用中該模型的分析重點是：根據(jù)已確定的行業(yè)或產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比及企業(yè)評估期原材料的耗用數(shù)量，測算出產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，與企業(yè)賬面記載產(chǎn)品產(chǎn)量相比對，同時結(jié)合產(chǎn)品庫存數(shù)量及銷售單價等信息進行關(guān)聯(lián)測算，并與企業(yè)實際申報的應(yīng)稅銷售收入對比，查找企業(yè)可能存在的問題。

（二）單位產(chǎn)品定耗模型的應(yīng)用

測算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品數(shù)量-期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）×評估期產(chǎn)品銷售單價

評估期產(chǎn)品數(shù)量=評估期原材料或包裝物耗用量÷單位產(chǎn)品耗用原材料或包裝物定額

問題值=（測算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

該方法是通過單位產(chǎn)品耗用原材料定額指標，評估產(chǎn)品實際產(chǎn)量和銷售額，進而評估出納稅人是否存在有隱瞞銷售收入的問題。單位產(chǎn)品耗用原材料定額可以根據(jù)產(chǎn)品配方中的定額直接確定。單位產(chǎn)品定耗既可以是單位產(chǎn)品耗用原材料定額,也可以是單位產(chǎn)品耗用輔助材料和包裝物定額等。分析應(yīng)用時要靈活運用，關(guān)聯(lián)分析,及時查找企業(yè)可能存在的線索和問題。

需要注意的幾個問題：（1）注意測算分析和實地調(diào)查相結(jié)合。對測算分析結(jié)果，必須深入調(diào)查，從企業(yè)倉庫保管、庫存明細賬目、輔助材料、包裝物耗用等多方面印證、分析，查找線索；（2）注意模型中指標的計量單位，特殊情況下必須進行單位換算，以免出現(xiàn)錯誤；（3）對農(nóng)副產(chǎn)品收購、廢舊物資收購等企業(yè)可利用該法關(guān)聯(lián)分析收購發(fā)票開具的真實性。

四、能耗測算法

能耗測算法主要是根據(jù)納稅人評估期內(nèi)水、電、煤、氣、油等能源、動力的生產(chǎn)耗用情況，利用單位產(chǎn)品能耗定額測算納稅人實際生產(chǎn)、銷售數(shù)量，并與納稅人申報信息對比、分析的一種方法。其中耗電、耗水等數(shù)據(jù)可從電力部門、自來水公司等取得核實，相對較為客觀。

該分析方法廣泛應(yīng)用于工業(yè)企業(yè)。對賬務(wù)核算不健全、材料耗用情況難以估算，但可從第三方取得客觀能耗信息的小規(guī)模企業(yè)或個體工商戶同樣適用。

評估模型：

評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期生產(chǎn)能耗量÷評估期單位產(chǎn)品能耗定額 評估期產(chǎn)品銷售數(shù)量=評估期期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量-評估期期末庫存數(shù)量

評估期銷售收入測算數(shù)=評估期產(chǎn)量×評估期產(chǎn)品銷售單價×適用稅率（征收率）

問題值=（測算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

此法就是根據(jù)生產(chǎn)耗用的電力、水、煤、氣等能量耗用定額指標，測算產(chǎn)品產(chǎn)量，進而測算其銷售額和應(yīng)納稅額，與申報信息進行對比分析，查找企業(yè)納稅疑點和線索的方法。

需要注意的幾個問題：（1）正常的企業(yè)非生產(chǎn)性（辦公照明、空調(diào)使用等）用電占比例很小，可以忽略不記。但對差異額較大的，應(yīng)分析是否存在隱瞞產(chǎn)量，少計銷售收入的可能，是否存在將電轉(zhuǎn)售其他企業(yè)或用于非應(yīng)稅項目等情況，少計其他業(yè)務(wù)收入或多抵進項情況；對需要由電費推算用電量的，應(yīng)考慮扣除企業(yè)繳納的基本電費。（2）應(yīng)加強同當?shù)仉姌I(yè)管理部門、自來水公司等單位的聯(lián)系，核實企業(yè)用電、水量等數(shù)據(jù)的真實性。同時，要求納稅人申報時向主管稅務(wù)機關(guān)提供電力、自來水發(fā)票復印件；或利用金稅工程中供電系統(tǒng)的抄稅信息核實。（3）在實際分析中，應(yīng)選取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中最具客觀實在性、企業(yè)不易人為改變、不易隱瞞、便于收集、納稅評估可操作性強的指標。對能耗指標的分析應(yīng)用，應(yīng)充分考慮企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)工藝、工人熟練程度等因素的影響。指標的運用不可生搬硬套，應(yīng)因地制宜，根據(jù)當?shù)貙嶋H選用或增設(shè)輔助指標，確定科學、合理的參考系數(shù)，多個指標并用，便于發(fā)現(xiàn)問題和疑點。

五、工時（工資）耗用法

工時耗用法是指在單位產(chǎn)品耗用生產(chǎn)時間基本確定的前提下，按照納稅人在一定時期耗用工時總量，分析、測算該時期內(nèi)的產(chǎn)品產(chǎn)量及銷售數(shù)量或銷售額，并與申報信息對比分析的方法，工資耗用是生產(chǎn)耗用工時反映在貨幣上的金額表現(xiàn)。該方法主要適用于單位產(chǎn)品耗用工時或者工資基本穩(wěn)定，工資或工時記錄完整、核算規(guī)范的工業(yè)企業(yè)。

由于工時在納稅人的賬面不反映，不易于收集。工時往往反映在工資上。這部分工資僅僅指生產(chǎn)一線工人的工資，即生產(chǎn)成本中的直接人工成本部分，可以在會計核算健全的納稅人賬簿、憑證中直接反映。

評估模型：

評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期生產(chǎn)人員工時總量（工資總額）或某一主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)工時總量（工資總額）÷單位產(chǎn)品耗用工時（或者工資）

測算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）×評估期產(chǎn)品銷售單價

問題值=（測算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

該方法主要是通過生產(chǎn)耗用的工時或者工資測算產(chǎn)品產(chǎn)量，進而測算其銷售額和應(yīng)納稅額，并與申報信息進行對比分析，查找納稅疑點和線索。

需要注意的幾個問題：（1）企業(yè)的生產(chǎn)工時（工資）標準或者關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)工時（工資）標準應(yīng)相對穩(wěn)定，相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)易于收集和計算；（2）參考當?shù)赝袠I(yè)或規(guī)模、效益相近企業(yè)的生產(chǎn)工時（工資）標準，便于稅企雙方工時（工資）標準的共同認可；（3）生產(chǎn)工時總量（工資總額）的所屬期要與生產(chǎn)產(chǎn)品的所屬期配比。

六、設(shè)備生產(chǎn)能力法

設(shè)備生產(chǎn)能力法是指主要生產(chǎn)設(shè)備在原料、動力和人員等正常運轉(zhuǎn)下產(chǎn)出的能力?？煞譃樵O(shè)計生產(chǎn)能力和實際生產(chǎn)能力。設(shè)計生產(chǎn)能力指按照國家標準生產(chǎn)或引進的設(shè)備，經(jīng)過國家有關(guān)部門審驗、認可的標準性生產(chǎn)能力。實際生產(chǎn)能力是指設(shè)備在實際運轉(zhuǎn)時的生產(chǎn)能力。在一般情況下，設(shè)備的實際生產(chǎn)能力與設(shè)計生產(chǎn)能力有一定出入。隨著各個行業(yè)國標、強制性國標及行業(yè)管理標準的出臺和完善，設(shè)備的實際生產(chǎn)能力越來越接近設(shè)計生產(chǎn)能力。

設(shè)備生產(chǎn)能力法就是按照納稅人投入生產(chǎn)的單位設(shè)備生產(chǎn)能力，測算、分析納稅人的實際生產(chǎn)量，進而核實應(yīng)稅銷售收入，并與納稅人申報信息對比、分析是否存在涉稅問題的方法。該方法主要適用于一些特定的行業(yè)，如造紙業(yè)、水泥制造業(yè)、微粉、發(fā)電等行業(yè)。該方法與其他分析方法結(jié)合使用，效果會更好。

評估模型：

評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期若干設(shè)備的日產(chǎn)量或時產(chǎn)量×評估期正常工作日或工作時

測算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）×評估期產(chǎn)品銷售單價

問題值=（測算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

該方法通過設(shè)備生產(chǎn)能力、生產(chǎn)耗用的時間測算產(chǎn)品的生產(chǎn)量，進而測算其銷售額和應(yīng)納稅額，并與申報信息進行對比分析，查找涉稅疑點和線索。

需要注意的幾個問題：（1）設(shè)備生產(chǎn)能力可從隨機文件中得到。隨機文件包括產(chǎn)品說明書、合格證、裝箱單等。產(chǎn)品說明書對了解和掌握納稅人的設(shè)備生產(chǎn)能力較為重要；（2）實地查看時要注意正確區(qū)分設(shè)備的規(guī)格、型號、數(shù)量和生產(chǎn)能力；（3）設(shè)備生產(chǎn)能力一般有幅度，要結(jié)合企業(yè)實際情況進行掌握。

第四篇：企業(yè)所得稅納稅評估

企業(yè)所得稅納稅評估自查情況表填表說明

一、填表情況

對自查情況表中各指標，有比值的按表中格式填寫評估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標不需要計算比值的，按指標公式計算評估期數(shù)和基期數(shù)，評估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。

結(jié)合所填寫指標及企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營情況，寫出自查情況說明，表格不夠可另附頁。

二、指標計算口徑

1.銷售（營業(yè)）成本率比值：

評估期銷售（營業(yè)）成本率=評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入*100% 基期銷售（營業(yè)）成本率=基期銷售（營業(yè)）成本/基期銷售（營業(yè)）收入*100% 銷售（營業(yè)）成本率比值=評估期銷售（營業(yè)）成本率/基期銷售（營業(yè)）成本率*100% 2.銷售（營業(yè)）收入比值

銷售（營業(yè)）收入比值= [評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

3.期間費用收入比比值

評估期期間費用收入比率=(評估期期間費用/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期期間費用收入比率=(基期期間費用/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 期間費用收入比比值=(評估期期間費用收入比率/基期期間費用收入比率)4.利潤率差值

評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入 基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業(yè)）收入利潤率 差值=評估期利潤率-基期利潤率 5.所得稅貢獻率比值

評估期所得稅貢獻率=(評估期應(yīng)納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期所得稅貢獻率=(基期應(yīng)納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 所得稅貢獻率比值=(評估期所得稅貢獻率/基期所得稅貢獻率)6.所得稅負擔率比值

評估期所得稅負擔率=評估期應(yīng)納所得稅額/評估期利潤總額*100% 基期所得稅負擔率=基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤總額*100% 所得稅負擔率比值=評估期所得稅負擔率/基期所得稅負擔率 7.凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷所有者權(quán)益平均數(shù)

所有者權(quán)益(實收資本)平均數(shù)=（年初(期初)數(shù)+年末(期末)數(shù)）÷2 8.固定資產(chǎn)綜合折舊率

固定資產(chǎn)綜合折舊率=（基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額）×100% 9.應(yīng)收（付）賬款變動率

應(yīng)收(付)賬款變動率=(評估期末應(yīng)收（付）賬款—評估期初應(yīng)收（付）帳款)/評估期初應(yīng)收（付）帳款×100% 10.存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率=評估期末主營業(yè)務(wù)成本÷【（評估期期初存貨成本+評估期末存貨成本）÷２】×100%.11.資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率

資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率=〔資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓實際收取的價款-資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值-轉(zhuǎn)讓費用〕÷資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值 12.主營業(yè)務(wù)收入變動率 主營業(yè)務(wù)收入變動率=(本期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入)/基期主營業(yè)務(wù)收入×100% 13.主營業(yè)務(wù)成本變動率

主營業(yè)務(wù)成本變動率=(本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本)/基期主營業(yè)務(wù)成本×100% 14.主營業(yè)務(wù)費用變動率

主營業(yè)務(wù)費用變動率=(本期主營業(yè)務(wù)費用-基期主營業(yè)務(wù)費用)/基期主營業(yè)務(wù)費用×100% 15.主營業(yè)務(wù)利潤變動率

主營業(yè)務(wù)利潤變動率=(本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤)/基期主營業(yè)務(wù)利潤×100% 16.主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費用變動率配比分析

收入費用變動率=[主營業(yè)務(wù)收入變動率*(本期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入)/基期主營業(yè)務(wù)收入×100%]/[主營業(yè)務(wù)費用變動率*(本期主營業(yè)務(wù)費用-基期主營業(yè)務(wù)費用)/基期主營業(yè)務(wù)費用×100]

第五篇：企業(yè)所得稅納稅評估

一、企業(yè)所得稅納稅評估工作的主要程序

企業(yè)所得稅納稅評估工作的基本程序包括：確定對象、實施分析、約談輔導、調(diào)查核實、評估處理、反饋建議和維護更新稅源管理數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)。簡述如下：

（一）確定評估對象。包括連續(xù)3年以上虧損企業(yè)以及上級機關(guān)確定的重點稅源企業(yè)。

（二）評估要求。對連續(xù)虧損的納稅人應(yīng)加強對影響企業(yè)虧損或微利的成本、費用的稅前扣除情況審查，重點審查成本、費用扣除憑證的真實性，成本費用分攤的合理性，分析連續(xù)微利或虧損的原因，并加強與同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負比較，與增值稅稅負緊密聯(lián)系。對達不到增值稅稅負預警值且連續(xù)虧損的企業(yè)，要實行定率或定額征收，不能在所得稅和增值稅都鉆空子。對涉稅事項、稅收政策運用、資產(chǎn)計稅成本是否正確，有無故意避稅行為等方面進行評估核查。

（三）做出結(jié)論。對于一般性申報問題，通知納稅人及時糾正、補繳稅款；對一般性違法，依據(jù)稅收征管法有關(guān)條款按程序處理；對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，移送稅務(wù)稽查部門處理。

（四）總結(jié)上報。及時進行工作匯總統(tǒng)計、分析總結(jié)，為今后評估工作積累經(jīng)驗，打好基礎(chǔ)。

二、當前企業(yè)所得稅納稅評估中存在的主要問題

通過我局今年開展的企業(yè)所得稅納稅評估工作來看，主要存在以下幾方面的問題。

（一）對所得稅納稅評估工作認識不足，重視不夠。評估人員對所得稅納稅評估的內(nèi)涵、作用認識不足，且日常稅收工作片面注重稅務(wù)稽查和征收環(huán)節(jié)，個別分局對評估工作重視不夠，導致評估工作流于形式，實際工作僅停留在表面或根本未開展，未取得應(yīng)有成效，更談不上發(fā)揮納稅評估應(yīng)有的作用。

（二）人員素質(zhì)與所得稅納稅評估的技能需求不適應(yīng)。企業(yè)所得稅納稅評估工作，是一項政策要求高、技術(shù)要求精的管理工作，這就要求評估人員應(yīng)具備較高的會計和稅收業(yè)務(wù)知識。但是，目前我局評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，對稅收政策、財務(wù)會計知識掌握不全面，對經(jīng)濟形勢變化、稅源變動情況、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況了解不夠，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使評估工作流于形式，停留在看表、翻帳、核數(shù)的淺層次上，評估工作的監(jiān)控作用沒有得到充分發(fā)揮。

（三）所得稅納稅評估的方法、手段不科學。只求評估戶數(shù)，不求評估質(zhì)量，輕率出具評估報告，以致評估工作流于形式。有的將評估簡單化、程序化、任務(wù)化。評估前調(diào)查分析不細，評估中習慣就企業(yè)提供的數(shù)據(jù)開展納稅評估。未針對不同行業(yè)的評估對象，科學合理地采用各種評估方法、運用行之有效手段。有的約談記錄只記幾行字，有的甚至直接問納稅人有沒有偷稅。還有一些稅務(wù)分局沒有充分利用稅負預警值提供的重要線索開展納稅評估、解剖稅負異常原因，而是一味地要求納稅人“自律”，使一部分存在偷逃騙稅僥幸心理的納稅人蒙混過關(guān)。

（四）所得稅納稅評估的信息渠道不暢。

全面掌握納稅人的涉稅信息，是納稅評估工作開展的前提和基礎(chǔ)，其完整性和準確性直接影響著評估工作的質(zhì)量和效率。納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足。表現(xiàn)為財務(wù)不健全，數(shù)據(jù)不準確，使指標的可信度下降，以此為計算的評估指標，參考價值不高，使評估的質(zhì)量難以提高。

（五）對大型企業(yè)的評估難以開展。

大型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營較為復雜，對其實施納稅評估需要制定專門的評估方案和應(yīng)運用更為規(guī)范的技術(shù)手段。此次評估共安排了2戶大型企業(yè)，主要是對2戶企業(yè)歸并、整合進行的前期評估核查。根據(jù)評估結(jié)果來看只是對企業(yè)是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)，各項申報資料是否完整、齊全。企業(yè)所得稅申報表主表、附表及項目、數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確；適用稅率及各項數(shù)據(jù)計算是否準確；申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符等內(nèi)容進行了淺層次的評估核查。對審核收入、成本、費用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定等更深一層的評估，僅憑我局現(xiàn)有的力量無法做到。

三、做好企業(yè)所得稅納稅評估工作的幾點思考

（一）要提高對業(yè)所得稅實行納稅評估的認識，并從評估機構(gòu)上予以加強。一是要正確理解企業(yè)所得稅納稅評估的涵義。二是要充分認識納稅評估工作是加強企業(yè)所得稅征管的一項重要舉措，加大對企業(yè)所得稅的納稅評估力度，是提高稅收征管水平、促進依法治稅的有效途徑。三是市（縣）局成立所得稅專門管理機構(gòu)，建立一支納稅評估專業(yè)隊伍，讓一批懂所得稅政策及財務(wù)會計知識的人員，充實到企業(yè)所得稅管理隊伍中來，以此解決制約所得稅管理工作的瓶頸問題。

（二）加強培訓提高評估人員的綜合素質(zhì)。抓好培訓，強化業(yè)務(wù)是開展所得稅納稅評估的必要環(huán)節(jié)。要想在較短的時間內(nèi)明顯提高納稅評估質(zhì)量，筆者認為提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)是前提，一是大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機相關(guān)知識等內(nèi)容進行系統(tǒng)學習培訓，努力培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的干部隊伍。二是狠抓參評人員專項業(yè)務(wù)知識的評前培訓，對各類企業(yè)可能實施的各種違法行為進行分析和探討，輔導相關(guān)的會計和稅收政策，才能使每位參評人員專項業(yè)務(wù)知識技能和水平得到及時的鞏固和提升，才能使參評人員迅速進入角色，起到事半功倍的效果。三是要建立納稅評估典型案例評析制度。要定期召開納稅評估案例分析會，通過典型剖析、行業(yè)解剖，掌握企業(yè)（行業(yè)）財務(wù)管理、稅收管理中的深層次問題，并對納稅評估中取得的階段性成果及時進行匯總、分析、交流和推廣，不斷積累行業(yè)所得稅稅源控管的有效方法，以提高稅收管理部門的日常稅源監(jiān)控水平，堵塞管理漏洞。

（三）綜合運用科學、合理的評估方法。所得稅納稅評估要綜合運用各類對比分析方法，通過計算機或人工進行納稅評估。如：通過納稅申報表與其附表、附列資料、財務(wù)報表等報表的數(shù)據(jù)進行邏輯關(guān)系分析；與同行業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評估指標及其預警值進行橫向比較分析；與本企業(yè)的企業(yè)所得納稅評估指標及其預警值進行縱向比較分析；與類似或相近行業(yè)進行配比分析；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進行數(shù)學模型分析；稅收管理員根據(jù)掌握的實際情況進行經(jīng)驗分析；項目評估、整體評估或分行業(yè)評估等等。

（四）依靠科技手段廣泛采集各方的信息。在現(xiàn)有征管資料的基礎(chǔ)上，要重視企業(yè)的會計資料信息，進一步拓寬資料的來源渠道，加強與地稅、工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；充分考慮企業(yè)所處的環(huán)境、面臨的風險和資金投向等信息資料；隨時掌握企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)信息，了解結(jié)算資金變化情況，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營行為的全方位監(jiān)控，為評估工作提供有效的核查證據(jù)。

（五）嚴格執(zhí)行企業(yè)所得稅分類管理制度，加大核定征收力度。對微利企業(yè)和連續(xù)幾年虧損，且增值稅達不到預警值的企業(yè)實行定率或定額核定征收，包括增值稅一般納稅人。我們確定一戶一般納稅人從2009年開始定率或定額征收，要求企業(yè)健全帳簿，輔導企業(yè)的財務(wù)核算，逐步規(guī)范，最終達到查帳征收的目的。這無論從增強納稅人的稅法意識還是增加稅收收入、兼顧效率與公平原則諸方面看都有非常積極的意義。

（六）對玉門油田分公司、玉門石油管理局的所得稅評估需要更高層級稅務(wù)機關(guān)組織實施。在我局實施初評的基礎(chǔ)上，應(yīng)由更高層級的稅務(wù)機關(guān)和我局一道，并結(jié)合增值稅一并進行評估核查和清查。

70891222009-8-22 20:23:20 58.20.161.* 舉報 1.納稅評估的意義

納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。其目的是為了進一步強化稅源監(jiān)控，降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。搞好納稅評估，是基層稅務(wù)機關(guān)和管理干部的一項基本功。開展納稅評估工作，要充分運用各種信息資料，包括納稅人申報資料和相關(guān)信息數(shù)據(jù)，并輔之以必要的日常檢查，了解情況，分析企業(yè)銷售（營業(yè)）、庫存、成本、實現(xiàn)利潤、實現(xiàn)增加值等指標與其繳納的增值稅（營業(yè)稅）、所得稅的關(guān)系，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個體納稅情況，通過分析比較，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題。結(jié)合實際制定行業(yè)平均利潤率、平均增值率和各稅種相對于其稅基的平均稅負等評估指標，建立科學、實用的納稅評估模型，對納稅人納稅情況進行縱向和橫向比較，分析測算納稅人實際納稅與應(yīng)納稅額的差距，評估納稅申報的真實性，增強管理的針對性。

2.評估指標及其預警值

主要掌握納稅評估指標的含義、分類、分析指標及其預警值的設(shè)置方法。納稅評估指標是稅務(wù)機關(guān)篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類。

（1）納稅評估通用分析指標。有：主營業(yè)務(wù)收入變動率，單位產(chǎn)成品原材料耗用率，主營業(yè)務(wù)成本變動率，主營業(yè)務(wù)費用變動率，營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率，成本費用率，成本費用利潤率，稅前列支費用評估分析指標，主營業(yè)務(wù)利潤變動率，其他業(yè)務(wù)利潤變動率，稅前彌補虧損扣除限額，營業(yè)外收支增減額，凈資產(chǎn)收益率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收（付）賬款變動率，固定資產(chǎn)綜合折舊率，資產(chǎn)負債率等。上述指標可分為收入類評估分析指標、成本類評估分析指標、費用類評估分析指標、利潤類評估分析指標和資產(chǎn)類評估分析指標五大類。

（2）納稅評估分稅種特定分析指標。由國稅機關(guān)和地稅機關(guān)根據(jù)各自征管范圍設(shè)置。國稅機關(guān)主要設(shè)置增值稅、內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅特定分析指標。

增值稅評估分析指標有：增值稅稅收負擔率，工（商）業(yè)增加值分析指標，進項稅金控制額，投入產(chǎn)出評估分析指標等。

內(nèi)資企業(yè)所得稅評估分析指標有：所得稅稅收負擔率，主營業(yè)務(wù)利潤稅收負擔率，應(yīng)納稅所得額變動率，所得稅貢獻率，所得稅貢獻變動率，所得稅負擔變動率等。

外資企業(yè)所得稅評估分析指標有：所得稅稅收負擔率，應(yīng)納稅所得額變動率，資本金到位額，境外應(yīng)補所得稅發(fā)生額，生產(chǎn)性企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入劃分額，借款利息，出口銷售毛利率，資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率，關(guān)聯(lián)出口銷售比例，關(guān)聯(lián)采購比率，無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易額，融通資金關(guān)聯(lián)交易額，關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易額，關(guān)聯(lián)銷售比率，關(guān)聯(lián)采購變動率，關(guān)聯(lián)銷售變動率等。

（3）分析指標及其預警值的設(shè)置方法

各地稅務(wù)機關(guān)還可按照因地制宜原則根據(jù)當?shù)貙嶋H情況和征管工作的需要設(shè)置細化的納稅評估指標。納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預警值進行配比分析。評估指標預警值是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)會計核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運用數(shù)學方法測算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動范圍。測算預警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標的若干的平均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警值由各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況自行確定。

2“一窗式”管理是稅務(wù)機關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，統(tǒng)一在辦稅大廳的申報征收窗口，受理增值稅一般納稅人納稅申報（包括受理增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證、納稅申報和 IC 卡報稅），進行票表稅比對，比對結(jié)果處理等工作。

“一窗式”管理一律實行“一窗一人一機”模式?；玖鞒虨椋涸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)認證、納稅申報（以下簡稱申報）受理、IC 卡報稅、票表稅比對及結(jié)果處理。

3納稅評估與稅務(wù)稽查不是一回事，雖然都是對企業(yè)納稅申報情況進行檢查，但還是有很大區(qū)別的。

第一，從納稅評估方面講，國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號）中《納稅評估管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）第二條規(guī)定，納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

《辦法》規(guī)定，納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負責。開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。

按照《辦法》規(guī)定，納稅評估的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要被列為納稅評估的重點分析對象。納稅

評估工作根據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責任開展。

在對評估結(jié)果的處理上，《辦法》第十八條規(guī)定，對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實。對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)約談納稅人。稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人。

但對發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。按照《辦法》規(guī)定，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次。

第二，從稅務(wù)稽查方面講，按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)稽查工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕226號）中的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》解釋，稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。稅務(wù)稽查包括日?；椤ｍ椈?、專案稽查等。稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是：依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。

《規(guī)程》規(guī)定，稅務(wù)稽查對象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)當立案查處：偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致稅收流失的；未具有前述所列行為，但查補稅額在5000元~20000元以上的（具體標準由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）；私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；其他稅務(wù)機關(guān)認為需要立案查處的。