第一篇：郵政儲金匯兌業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法

【法規(guī)名稱】 郵政儲金匯兌業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法 【頒布部門】

【頒布時(shí)間】 2002-12-31 【正

文】

郵政儲金匯兌業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法

第 1 條

本辦法依郵政儲金匯兌法第十條規(guī)定訂定之。

第 2 條

中華郵政股份有限公司(以下簡稱中華郵政公司)辦理郵政儲金匯兌業(yè)務(wù)(以下簡稱儲匯業(yè)務(wù))，應(yīng)建立內(nèi)部控制及稽核制度，并確保該制度得以

持續(xù)有效執(zhí)行，以促進(jìn)公司健全發(fā)展，維護(hù)金融安定。

第 3 條

內(nèi)部控制之基本目的在于促進(jìn)中華郵政公司健全經(jīng)營，并應(yīng)由其董事會、管理階層及所有從業(yè)人員共同遵行，以達(dá)成促進(jìn)公司營運(yùn)效率、維護(hù)公司資產(chǎn)安全、確保財(cái)務(wù)及管理資訊可靠性與完整性及遵守相關(guān)法令規(guī)章之目標(biāo)。

第 4 條

中華郵政公司內(nèi)部控制制度應(yīng)包含下列各項(xiàng)原則：

一管理階層之監(jiān)督及控制：董事會應(yīng)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)并定期覆核整體經(jīng)營策略與重大政策，董事會對于確保建立并維持適當(dāng)有效之內(nèi)部控制制度負(fù)有最終之責(zé)任；高階管理階層應(yīng)負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會核定之經(jīng)營策略與政策，發(fā)展足以辨識、衡量、監(jiān)督及控制公司風(fēng)險(xiǎn)之程序，訂定適當(dāng)之內(nèi)部控制政策及監(jiān)督其有效性與適切性。

二風(fēng)險(xiǎn)辨識與評估：有效之內(nèi)部控制制度須可辨識并持續(xù)評估所有對公司目標(biāo)之達(dá)成可能產(chǎn)生負(fù)面影響之重大風(fēng)險(xiǎn)。

三控制活動(dòng)與職務(wù)分工：控制活動(dòng)應(yīng)是公司每日整體營運(yùn)之一部分，應(yīng)設(shè)立完善之控制架構(gòu)，及訂定各層級之內(nèi)控程序；有效之內(nèi)部控制制度應(yīng)有適當(dāng)之職務(wù)分工，且員工不應(yīng)擔(dān)任責(zé)任相互沖突之工作。

四資訊與溝通：應(yīng)保有適切完整之財(cái)務(wù)、營運(yùn)及遵循資訊；資訊應(yīng)具備可靠性、安全性、及時(shí)性與容易取得之特性，并以一致性之格式提供，有效之內(nèi)部控制制度應(yīng)建立有效之溝通管道。

五監(jiān)督活動(dòng)與更正缺失：公司內(nèi)部控制整體之有效性應(yīng)予以持續(xù)監(jiān)督，營業(yè)單位、內(nèi)部稽核或其他內(nèi)控人員發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部控制缺失均應(yīng)即時(shí)向適當(dāng)層級報(bào)告，若屬重大之內(nèi)部控制缺失應(yīng)向高階管理階層及董事會報(bào)告，并應(yīng)立即采取改正措施。

第 5 條

中華郵政公司內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋所有儲匯業(yè)務(wù)營運(yùn)活動(dòng)，并應(yīng)訂定下列政策及作業(yè)程序：

一組織規(guī)程或管理章則，包括訂定明確之組織系統(tǒng)、部門職掌業(yè)務(wù)范圍與明確之授權(quán)及分層負(fù)責(zé)辦法。

二相關(guān)制度規(guī)范及業(yè)務(wù)處理手冊：包括儲金、匯兌、新種業(yè)務(wù)、郵政儲金運(yùn)用、出納、會計(jì)、總務(wù)、資訊、人事管理及其他業(yè)務(wù)之政策及作業(yè)流程及規(guī)范，并應(yīng)分別依其業(yè)務(wù)性質(zhì)及規(guī)模有適切之內(nèi)部控制。

中華郵政公司應(yīng)配合法規(guī)、業(yè)務(wù)項(xiàng)目及作業(yè)流程等之變更，定期檢討修正前項(xiàng)各種作業(yè)及管理規(guī)章，并指派內(nèi)部稽核及資訊單位之參與。

第 6 條

中華郵政公司應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度、遵守法令主管制度以及自行查核制度，以維持有效適當(dāng)之儲匯業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度運(yùn)作。

內(nèi)部稽核制度應(yīng)由中華郵政公司稽核單位，負(fù)責(zé)查核各儲匯業(yè)務(wù)單位及管理單位，并定期評估儲匯營業(yè)單位辦理自行查核之績效。

遵守法令主管制度應(yīng)由中華郵政公司業(yè)務(wù)單位及管理單位之遵守法令主管，依總公司所擬訂之遵循計(jì)劃及自評事項(xiàng)，適切檢測各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員執(zhí)行業(yè)務(wù)是否切實(shí)遵循法令。

自行查核制度應(yīng)由中華郵政公司各營業(yè)、財(cái)務(wù)保管及資訊單位成員相互查核業(yè)務(wù)實(shí)際執(zhí)行情形，并應(yīng)由各單位指派副主管或相當(dāng)職級以上人員負(fù)責(zé)督導(dǎo)執(zhí)行，以便及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營缺失并適時(shí)予以改正。

第 7 條

內(nèi)部稽核制度設(shè)置目的在于協(xié)助中華郵政公司管理階層查核、評估內(nèi)部控制制度是否有效運(yùn)作，并適時(shí)提供改進(jìn)建議，俾使內(nèi)部控制得以持續(xù)有效實(shí)施。

第 8 條

中華郵政公司應(yīng)設(shè)隸屬董事會之稽核單位，以超然獨(dú)立之精神，執(zhí)行稽核業(yè)務(wù)，并應(yīng)定期向董事會及監(jiān)察人報(bào)告。董事會或監(jiān)察人于必要時(shí)，得隨時(shí)命總稽核報(bào)告之；如有第四條第五款重大內(nèi)

部控制缺失之情事時(shí)，并應(yīng)即時(shí)向董事會報(bào)告之。

中華郵政公司應(yīng)建立總稽核制，綜理稽核業(yè)務(wù)。總稽核資格應(yīng)符合郵政儲金匯兌業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法規(guī)定，其職位等同于副總經(jīng)理，且不得兼任與稽核工作有相互沖突或牽制之職務(wù)。

總稽核應(yīng)由董事會遴任，非經(jīng)董事會全體董事三分之二以上之同意，不得解職或調(diào)職?；藛挝恢耸氯斡?、免職、升遷、獎(jiǎng)懲、輪調(diào)及考核等，應(yīng)由總稽核簽報(bào)董事長核定后辦理。但涉及其他管理、營業(yè)單位人事者，應(yīng)事先洽商人事單位轉(zhuǎn)報(bào)總經(jīng)理同意后，再行簽報(bào)董事長核定。

總稽核督導(dǎo)辦理內(nèi)部稽核工作有下列情形者，交通部或財(cái)政部得視情節(jié)之輕重，予以糾正、命其限期改善或命令中華郵政公司解除其總稽核職務(wù)：

一濫用職權(quán)，有事實(shí)證明其與客戶有不當(dāng)資金往來行為及從事不正當(dāng)之活動(dòng)，或假借權(quán)力，以圖謀本身或他人之利益，或利用職務(wù)上機(jī)會，加損害于公司者。

二未經(jīng)交通部或財(cái)政部同意，不法泄漏、交付或公開金融檢查報(bào)告全部或其中一部分內(nèi)容者。

三公司因內(nèi)部管理不善，發(fā)生重大舞弊案件，未通報(bào)交通部或財(cái)政部，而肇致重大損失者。

四對公司財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)有嚴(yán)重缺失，將肇致重大損失，未于內(nèi)部稽核報(bào)告揭露者。

五辦理內(nèi)部稽核工作，出具不實(shí)稽核報(bào)告者。

六未配合交通部或財(cái)政部指示事項(xiàng)辦理查核工作或提供相關(guān)資料者。

七其他有損害公司信譽(yù)或利益之行為者。

中華郵政公司管理單位及營業(yè)單位發(fā)生重大缺失或弊端時(shí)，稽核單位應(yīng)有懲處建議權(quán)，并應(yīng)于內(nèi)部稽核報(bào)告中充分揭露對重大缺失應(yīng)負(fù)責(zé)之失職人員。

第 9 條

稽核人員應(yīng)注意操守，并不得有下列情形：

一逾越稽核職權(quán)范圍以外之行為或有其他不正當(dāng)情事，對于所取得之資訊，對外泄漏或?yàn)榧簣D利或侵害中華郵政公司之利益。

二對于以前執(zhí)行之業(yè)務(wù)或與自身有利害關(guān)系案件未予回避，而辦理該等案件或業(yè)務(wù)之稽核工作。

三收受員工或客戶之不當(dāng)招待或饋贈或其他不正當(dāng)利益。

第 10 條

中華郵政公司總經(jīng)理應(yīng)督導(dǎo)各儲匯單位審慎評估及檢討內(nèi)部控制制度執(zhí)行情形，并與總稽核、本公司遵守法令主管聯(lián)名出具聲明書，于每屆營業(yè)年度終了時(shí)，并同郵政儲金匯兌業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法規(guī)定應(yīng)申報(bào)之營業(yè)報(bào)告書等，報(bào)交通部、財(cái)政部及中央銀行備查。另稽核單位辦理內(nèi)部稽核時(shí)，亦應(yīng)查核內(nèi)部控制制度聲明書所列應(yīng)加強(qiáng)事項(xiàng)，并督促改善。

第 11 條

中華郵政公司因內(nèi)部管理不善、內(nèi)部控制欠佳、內(nèi)部稽核制度及遵守法令主管制度未落實(shí)或稽核單位對查核結(jié)果有隱匿未予揭露，而肇致重大弊端時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)負(fù)失職責(zé)任。另稽核人員發(fā)現(xiàn)重大弊端，并使公司免于重大損失，應(yīng)予獎(jiǎng)勵(lì)。

第 12 條

中華郵政公司應(yīng)規(guī)劃內(nèi)部稽核之組織、編制及職掌，編制內(nèi)部稽核工作手冊及工作底稿；其內(nèi)容應(yīng)至少包括下列事項(xiàng)：

一稽核單位之組織及人員配置。

二對內(nèi)部控制制度各項(xiàng)規(guī)定與作業(yè)流程及其執(zhí)行效益之評估規(guī)定。

三稽核之項(xiàng)目、時(shí)間、程序、法令依據(jù)、工作底稿及相關(guān)表單。

四受檢單位對檢查意見之改進(jìn)處理方式。

第 13 條

稽核單位對營業(yè)、財(cái)務(wù)保管及資訊單位每年至少應(yīng)辦理一次一般查核及一次專案查核，對其他管理單位每年至少應(yīng)辦理一次專案查核。

前項(xiàng)辦理一般查核，內(nèi)部稽核報(bào)告內(nèi)容至少應(yīng)揭露下列項(xiàng)目：

一查核范圍、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營績效、法令遵循、各項(xiàng)業(yè)務(wù)作業(yè)控制與內(nèi)部管理、資訊管理及自行查核辦理情形，并加以評估。

二營業(yè)單位對金融檢查機(jī)關(guān)、內(nèi)部稽核單位與自行查核人員所提列檢查意見或查核缺失，及內(nèi)部控制制度執(zhí)行情形聲明書所列應(yīng)加強(qiáng)辦理改善事項(xiàng)之改善情形。

內(nèi)部稽核報(bào)告及其工作底稿，應(yīng)至少留存五年備查。

第 14 條

稽核單位對金融檢查機(jī)關(guān)、會計(jì)師、內(nèi)部稽核單位與營業(yè)單位所提列檢查意見或查核缺失及內(nèi)

部控制制度執(zhí)行情形聲明書所列應(yīng)加強(qiáng)辦理改善事項(xiàng)，應(yīng)持續(xù)追蹤覆查，并將其追蹤考核改善情形，以書面提報(bào)董事會及監(jiān)察人核議作成紀(jì)錄，并列為對管理單位及營業(yè)單位績效考核之重要項(xiàng)目。

中華郵政公司之稽核工作考核要點(diǎn)由交通部會同財(cái)政部定之。

第 15 條

中華郵政公司應(yīng)依據(jù)郵局家數(shù)之多寡及其業(yè)務(wù)量，配置充足之稽核人員，并應(yīng)包括電腦稽核人員。

查核儲匯業(yè)務(wù)之稽核人員應(yīng)為大專院校畢業(yè)、高等考試或相當(dāng)于高等考試之考試及格，在郵政機(jī)構(gòu)任職五年以上，最近三年內(nèi)無記過以上之不良紀(jì)綠，且具備下列條件之一：

一二年以上之郵政儲金匯兌或金融業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)者。

二曾任郵政機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理或電腦資訊專業(yè)人員二年以上，經(jīng)施以三個(gè)月以上之儲金匯兌業(yè)務(wù)及管理訓(xùn)練者。

前項(xiàng)所稱記過以上之紀(jì)錄，如系因同仁違規(guī)或違法所致之連帶處分，且已功過相抵者，免予計(jì)列。

第 16 條

稽核單位之稽核人員、正副主管均應(yīng)分別參加中華郵政公司訓(xùn)練所或臺灣金融研訓(xùn)院舉辦之稽核人員研習(xí)班或電腦稽核研習(xí)班、稽核主管研習(xí)班一期次以上，其中新任稽核人員應(yīng)經(jīng)前述訓(xùn)練機(jī)構(gòu)考試及格且取得結(jié)業(yè)證書，并應(yīng)具備操作電腦之基本技能。另除正副主管外，每年至少應(yīng)參加前述訓(xùn)練機(jī)構(gòu)舉辦之金融相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)訓(xùn)練二期次以上或達(dá)三十小時(shí)以上。

中華郵政公司應(yīng)訂定自行查核訓(xùn)練計(jì)劃，對于自行查核人員應(yīng)持續(xù)施以適當(dāng)查核訓(xùn)練。

第 17 條

本辦法施行后中華郵政公司責(zé)任中心局所轄郵局新派任之儲匯業(yè)務(wù)主管人員，應(yīng)于兩年內(nèi)參加中華郵政公司訓(xùn)練所或臺灣金融研訓(xùn)院舉辦之稽核業(yè)務(wù)研習(xí)班，并應(yīng)經(jīng)前述訓(xùn)練機(jī)構(gòu)考試及格且取得結(jié)業(yè)證書。

前項(xiàng)郵局經(jīng)理以外之儲匯業(yè)務(wù)主管人員在本辦法施行后新派任者，應(yīng)于就任一年內(nèi)取得中華郵政公司或臺灣金融研訓(xùn)院舉辦之儲匯業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本測驗(yàn)考試及格證書。本辦法施行前已擔(dān)任者，應(yīng)于三年內(nèi)取得及格證書。

第 18 條

中華郵政公司于每年底應(yīng)將內(nèi)部稽核人員之資歷及受訓(xùn)資料造冊報(bào)交通部及財(cái)政部備查。

第 19 條

中華郵政公司總稽核及稽核人員不具備本辦法所定資格條件或有違法失職情事，交通部或財(cái)政部得隨時(shí)命令公司調(diào)整其職務(wù)。

第 20 條

中華郵政公司稽核人員及遵守法令主管，對內(nèi)部控制重大缺失或違法違規(guī)情事所提改進(jìn)建議不為管理階層采納，將肇致公司重大損失者，均應(yīng)立即通報(bào)交通部及財(cái)政部。

第 21 條

中華郵政公司為符合法令之遵循及防杜金融犯罪與詐欺，應(yīng)建立遵守法令主管制度，并得依其規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)及組織特性，指定一隸屬于董事會或總經(jīng)理之單位，負(fù)責(zé)該制度之規(guī)劃、管理及執(zhí)行。

中華郵政公司應(yīng)于各營業(yè)及管理單位指派人員擔(dān)任遵守法令主管，負(fù)責(zé)執(zhí)行法令遵循事宜。

第 22 條

中華郵政公司遵循法令應(yīng)建立書面之執(zhí)行計(jì)劃，其計(jì)劃內(nèi)容至少應(yīng)包含下列項(xiàng)目：

一各種良好的遵循程序，俾利各單位遵守法令事務(wù)之諮詢、協(xié)調(diào)、溝通及有效執(zhí)行。

二制定清楚且適當(dāng)之諮詢、協(xié)調(diào)、溝通系統(tǒng)。

三保持適當(dāng)之諮詢、協(xié)調(diào)、溝通紀(jì)錄，并對平時(shí)應(yīng)遵循事項(xiàng)辦理自行評估；應(yīng)遵循事項(xiàng)之內(nèi)容至少涵蓋郵政法、郵政儲金匯兌法、洗錢防制法、電腦處理個(gè)人資料保護(hù)法、相關(guān)金融法規(guī)及道德規(guī)范等。

四規(guī)劃遵循法令之訓(xùn)練課程，搜集并傳達(dá)金融法規(guī)，確保職員有適當(dāng)合宜訓(xùn)練，各項(xiàng)作業(yè)及管理規(guī)章均配合金融法規(guī)之變更適時(shí)更新，俾利其執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)對相關(guān)法規(guī)保持持續(xù)之認(rèn)知與遵循。

第 23 條

中華郵政公司應(yīng)依據(jù)遵循法令計(jì)劃，設(shè)計(jì)相關(guān)遵循事項(xiàng)自評工作底稿據(jù)以自評，其自評頻率至少每半年乙次。

第 24 條

中華郵政公司應(yīng)建立自行查核制度，藉以加強(qiáng)內(nèi)部牽制防止弊端之發(fā)生。

各營業(yè)、財(cái)務(wù)保管及資訊單位應(yīng)每半年至少辦理一次一般自行查核，每季辦理一次專案自行查核。

各營業(yè)、財(cái)務(wù)保管及資訊單位辦理自行查核，應(yīng)由該單位主管指定非原經(jīng)辦人員辦理并事先保密。

第 25 條

中華郵政公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表于會計(jì)師辦理查核簽證時(shí)，應(yīng)委讬會計(jì)師辦理公司內(nèi)部控制制度之查核，并對公司申報(bào)交通部及財(cái)政部表報(bào)資料正確性、內(nèi)部控制制度及遵守法令主管制度執(zhí)行情形、備抵呆帳提列政策之妥適性表示意見。

會計(jì)師之查核費(fèi)用由公司與會計(jì)師自行議定，并由公司負(fù)擔(dān)會計(jì)師之查核費(fèi)用。

公司應(yīng)于查核年度開始一個(gè)月內(nèi)將委讬查核會計(jì)師名單送交通部及財(cái)政部備查，更換會計(jì)師時(shí)亦同。

第 26 條

交通部及財(cái)政部于必要時(shí)，得邀集中華郵政公司及其委讬之會計(jì)師就前條委讬辦理查核相關(guān)事宜進(jìn)行討論，若發(fā)現(xiàn)公司委讬之會計(jì)師有未足以勝任委讬查核工作之情事者，得令公司更換委讬查核會計(jì)師重新辦理查核工作。

第 27 條

會計(jì)師辦理第二十五條規(guī)定之查核時(shí)，若遇下列情況應(yīng)立即通報(bào)交通部及財(cái)政部：

一公司于查核過程中，未提供會計(jì)師所需要之報(bào)表、憑證、帳冊及會議紀(jì)錄或?qū)?jì)師之詢問事項(xiàng)拒絕提出說明，或受其他客觀環(huán)境限制，致使會計(jì)師無法繼續(xù)辦理查核工作。

二公司在會計(jì)或其他紀(jì)錄有虛偽、造假或缺漏，情節(jié)重大者。

三公司資產(chǎn)不足以抵償負(fù)債或財(cái)務(wù)狀況顯著惡化。

四有證據(jù)顯示公司之交易對凈資產(chǎn)有重大減損之虞。

公司有前項(xiàng)第二款至第四款情事者，會計(jì)師并應(yīng)就查核結(jié)果先行向交通部及財(cái)政部提出摘要報(bào)告。

第 28 條

中華郵政公司委讬會計(jì)師辦理第二十五條規(guī)定之查核，應(yīng)于財(cái)政部規(guī)定期限內(nèi)出具會計(jì)師查核報(bào)告報(bào)交通部及財(cái)政部備查，其查核報(bào)告至少應(yīng)說明查核之范圍、依據(jù)、查核程序及查核結(jié)果。

交通部或財(cái)政部對于查核報(bào)告之內(nèi)容提出詢問時(shí)，會計(jì)師應(yīng)翔實(shí)提供相關(guān)資料與說明。

第 29 條

本辦法自中華民國九十二年一月一日施行。

第二篇：郵政儲金匯兌業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法

郵政儲金匯兌業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法

第 一 條本辦法係依據(jù)郵政儲金匯兌法第三十條規(guī)定訂定之。

第 二 條中華郵政股份有限公司（以下簡稱中華郵政公司）辦理郵政儲金匯兌新增業(yè)務(wù)，應(yīng)檢具

營業(yè)計(jì)畫書報(bào)交通部會同財(cái)政部許可；其涉及外匯業(yè)務(wù)者，並應(yīng)經(jīng)中央銀行許可。中華郵政公司經(jīng)許可辦理新增業(yè)務(wù)者，應(yīng)於開辦前將開辦日期報(bào)交通部會同財(cái)政部或中

央銀行備查。

第 三 條前條新增業(yè)務(wù)，係指中華郵政公司經(jīng)營之存簿儲金、定期儲金、劃撥儲金、國內(nèi)匯兌、國際匯兌、郵政禮券以外之相關(guān)儲金匯兌業(yè)務(wù)。

第 四 條中華郵政公司申請辦理新增業(yè)務(wù)，應(yīng)檢具營業(yè)計(jì)畫書，其內(nèi)容應(yīng)包括下列各款：

一、申請辦理之業(yè)務(wù)項(xiàng)目及理由。

二、董事會會議紀(jì)錄。

三、辦理業(yè)務(wù)之法令依據(jù)及相關(guān)法令之評估分析。

四、業(yè)務(wù)作業(yè)原則、方針及內(nèi)部組織分工。

五、業(yè)務(wù)要點(diǎn)及流程。

六、業(yè)務(wù)之內(nèi)部控制重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理措施及內(nèi)部稽核制度。

七、會計(jì)處理方式。

八、人員配置及設(shè)備評估。

九、與客戶往來之相關(guān)書面文件。

十、對客戶權(quán)利義務(wù)之影響分析。

十一、市場展望及效益評估。

十二、其他經(jīng)交通部、財(cái)政部或中央銀行規(guī)定應(yīng)提出之文件。

第 五 條本辦法所稱中華郵政公司辦理儲金匯兌業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，包括下列各執(zhí)行業(yè)務(wù)人員：

一、中華郵政公司董事、監(jiān)察人。

二、中華郵政公司總經(jīng)理。

三、中華郵政公司總稽核、實(shí)際負(fù)責(zé)儲金匯兌財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)之副總經(jīng)理、協(xié)理或相當(dāng)職責(zé)之人。

四、中華郵政公司儲匯處、資金運(yùn)用處處長。

五、中華郵政公司辦理儲金匯兌業(yè)務(wù)之責(zé)任中心局經(jīng)理。

第 六 條有下列情事之一者，不得充任中華郵政公司辦理儲金匯兌業(yè)務(wù)之負(fù)責(zé)人，已充任者應(yīng)予

解任：

一、無行為能力或限制行為能力者。

二、曾犯組織犯罪防制條例規(guī)定之罪，經(jīng)有罪判決確定者。

三、曾犯偽造貨幣、偽造有價(jià)證券、侵占、詐欺、背信罪，經(jīng)宣告有期徒刑以上之刑確定，尚未執(zhí)行完畢，或執(zhí)行完畢、緩刑期滿或赦免後尚未逾十年者。

四、曾犯偽造文書、妨害秘密、重利、損害債權(quán)罪或違反稅捐稽徵法、商標(biāo)法、專 1 中華民國91年12月31日交通部交郵發(fā)字第091Ｂ000142號令、財(cái)政部臺財(cái)融

（二）字第0912001988號令、中央銀行臺央外柒字第0910072994號令會銜訂定發(fā)布

利法或其他工商管理法規(guī)定，經(jīng)宣告有期徒刑確定，尚未執(zhí)行完畢，或執(zhí)行完

畢、緩刑期滿或赦免後尚未逾五年者。

五、曾犯貪污罪，受刑之宣告確定，尚未執(zhí)行完畢，或執(zhí)行完畢、緩刑期滿或赦免

後尚未逾五年者。

六、違反銀行法、保險(xiǎn)法、證券交易法、期貨交易法、管理外匯條例、信用合作社

法、信託業(yè)法、票券金融管理法、洗錢防制法、郵政法、簡易人壽保險(xiǎn)法或其

他金融管理法，受刑之宣告確定，尚未執(zhí)行完畢，或執(zhí)行完畢、緩刑期滿或赦

免後尚未逾五年者。

七、破產(chǎn)之宣告，尚未復(fù)權(quán)者。

八、曾任法人宣告破產(chǎn)時(shí)之負(fù)責(zé)人，破產(chǎn)終結(jié)尚未逾五年，或調(diào)協(xié)未履行者。

九、使用票據(jù)經(jīng)拒絕往來尚未恢復(fù)往來者，或恢復(fù)往來後三年內(nèi)仍有存款不足退票

紀(jì)錄者。

十、有重大喪失債信情事尚未了結(jié)、或了結(jié)後尚未逾五年者。

十一、因違反銀行法、保險(xiǎn)法、證券交易法、期貨交易法、信用合作社法、信託業(yè)

法、票券金融管理法、郵政儲金匯兌法、簡易人壽保險(xiǎn)法或其他金融管理法，經(jīng)主管機(jī)關(guān)命令撤換或解任，尚未逾五年者。

十二、受感訓(xùn)處分之裁定確定或因犯竊盜、贓物罪，受強(qiáng)制工作處分之宣告，尚未

執(zhí)行完畢，或執(zhí)行完畢尚未逾五年者。

十三、擔(dān)任其他銀行、信用合作社、農(nóng)(漁)會信用部、票券金融公司、證券商、證

券金融公司、證券投資顧問公司、期貨商或保險(xiǎn)業(yè)(不包括保險(xiǎn)輔助人)之負(fù)

責(zé)人者。但因投資關(guān)係，經(jīng)交通部洽商財(cái)政部後核準(zhǔn)者，除董事長、經(jīng)理人不

得互相兼任外，得擔(dān)任所投資銀行之董事、監(jiān)察人(監(jiān)事)或銀行以外其他機(jī)

構(gòu)之負(fù)責(zé)人。

十四、有事實(shí)證明從事或涉及其他不誠信或不正當(dāng)之活動(dòng)，顯示其不適合擔(dān)任者。

第 七 條中華郵政公司總稽核、辦理儲金匯兌財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)之副總經(jīng)理、協(xié)理或職責(zé)相當(dāng)之人、儲匯

處處長、資金運(yùn)用處處長、特等責(zé)任中心局經(jīng)理，應(yīng)具備下列資格之一：

一、國內(nèi)外專科以上學(xué)校畢業(yè)或具有同等學(xué)歷，並擔(dān)任郵政事業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)十二年以

上成績優(yōu)良，且曾參加交通部洽商財(cái)政部認(rèn)可之專業(yè)訓(xùn)練機(jī)構(gòu)所舉辦之有關(guān)儲

匯、稽核業(yè)務(wù)研習(xí)班至少各一期次，累計(jì)四十小時(shí)以上持有結(jié)業(yè)證書者。本辦

法施行後一年內(nèi)未符合本款規(guī)定者，應(yīng)自中華郵政公司設(shè)立後一年內(nèi)辦理補(bǔ)訓(xùn)。

二、國內(nèi)外專科以上學(xué)校畢業(yè)或具有同等學(xué)歷，具銀行工作經(jīng)驗(yàn)五年以上，並曾擔(dān)

任銀行總行副理以上或相當(dāng)職務(wù)三年以上成績優(yōu)良者。

第 八 條中華郵政公司辦理儲金匯兌業(yè)務(wù)之一等及二等責(zé)任中心局經(jīng)理，應(yīng)具備下列資格之一：

一、國內(nèi)外專科以上學(xué)校畢業(yè)或具有同等學(xué)歷，並擔(dān)任郵政事業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)八年以上

成績優(yōu)良，且曾參加交通部洽商財(cái)政部認(rèn)可之專業(yè)訓(xùn)練機(jī)構(gòu)所舉辦之有關(guān)儲

匯、稽核業(yè)務(wù)研習(xí)班至少各一期次，累計(jì)三十小時(shí)以上持有結(jié)業(yè)證書者。本辦

法施行後一年內(nèi)未符合本款規(guī)定者，應(yīng)自中華郵政公司設(shè)立後一年內(nèi)辦理補(bǔ)訓(xùn)。

二、國內(nèi)外?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)或具有同等學(xué)歷，具銀行工作經(jīng)驗(yàn)三年以上，並曾擔(dān)

任銀行總行襄理以上或相當(dāng)職務(wù)二年以上成績優(yōu)良者。

第 九 條前二條負(fù)責(zé)人之充任，應(yīng)於充任後十日內(nèi)報(bào)交通部及財(cái)政部備查。如不具備本辦法之規(guī)

定而充任者，解任之。

第 十 條中華郵政公司之董事應(yīng)具備良好品德，且其董事應(yīng)有一人，具備下列資格之一：

一、國內(nèi)外?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)或具有同等學(xué)歷，並擔(dān)任郵政事業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)十二年以

上成績優(yōu)良，且曾參加交通部洽商財(cái)政部認(rèn)可之專業(yè)訓(xùn)練機(jī)構(gòu)所舉辦之有關(guān)儲

匯、稽核業(yè)務(wù)研習(xí)班至少各一期次，累計(jì)四十小時(shí)以上持有結(jié)業(yè)證書者。

二、國內(nèi)外?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)或具有同等學(xué)歷，具銀行工作經(jīng)驗(yàn)五年以上，並曾擔(dān)

任銀行總行副理以上或相當(dāng)職務(wù)三年以上成績優(yōu)良者。

三、國內(nèi)外?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)或具有同等學(xué)歷，擔(dān)任郵政事業(yè)行政管理或金融行政

管理工作經(jīng)驗(yàn)五年以上，並曾任薦任八職等以上或同等職務(wù)，成績優(yōu)良者。

四、有其他經(jīng)歷或事實(shí)足資證明其具備領(lǐng)導(dǎo)能力、儲金匯兌專業(yè)知識或經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，可健全有效經(jīng)營中華郵政公司儲金匯兌業(yè)務(wù)，並事先經(jīng)財(cái)政部認(rèn)可者。

第 十一 條財(cái)政部對中華郵政公司儲金匯兌業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備資格條件有疑義時(shí)，得通知中華郵政

公司於期限內(nèi)提出必要之文件、資料或派員說明。

第 十二 條中華郵政公司每屆會計(jì)終了應(yīng)編製年報(bào)，並將營業(yè)報(bào)告書、資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄、損益表、現(xiàn)金流量表、盈餘分配或虧損撥補(bǔ)之決議及其他經(jīng)主管機(jī)關(guān)指定之項(xiàng)目，於董事會

通過並經(jīng)監(jiān)察人查核後十五日內(nèi)，分別報(bào)請交通部、財(cái)政部及中央銀行備查。

前項(xiàng)年報(bào)中應(yīng)記載有關(guān)郵政儲金匯兌業(yè)務(wù)之重要資訊。中華郵政公司應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其他經(jīng)財(cái)政部指定之項(xiàng)目於其所

在地之日報(bào)或依財(cái)政部指定之方式公告。

前項(xiàng)應(yīng)行公告之報(bào)表及項(xiàng)目，應(yīng)經(jīng)會計(jì)師查核簽證。

第 十三 條中華郵政公司應(yīng)按季公布下列重要財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)資訊：

一、資產(chǎn)負(fù)債表。

二、損益表。

三、管理資訊。

轉(zhuǎn)投資事業(yè)概況。投資損失準(zhǔn)備提列政策。

（三）特殊記載事項(xiàng)。

四、獲利能力。

資產(chǎn)報(bào)酬率。

（二）淨(jìng)值報(bào)酬率。

（三）純益率。

五、流動(dòng)性：資產(chǎn)負(fù)債之到期分析。

六、市場風(fēng)險(xiǎn)敏感性。

利率敏感性資產(chǎn)與負(fù)債比率。

（二）利率敏感性缺口與淨(jìng)值比率。

第 十四 條中華郵政公司應(yīng)將前條重要財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)資訊自行於其網(wǎng)站上公布，於每會計(jì)終了後四

個(gè)月內(nèi)公布財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)資訊，每半會計(jì)終了後二個(gè)月內(nèi)公布半財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)資訊，每會計(jì)第一季及第三季終了後一個(gè)月內(nèi)公布各該季財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)資訊。網(wǎng)站上公布之前開資訊

應(yīng)至少於網(wǎng)站上保留一年。

第 十五 條中華郵政公司得於下列地區(qū)增設(shè)郵局辦理儲金匯兌業(yè)務(wù)：

一、?。ㄊ校?、縣政府或市、鎮(zhèn)公所所在地。

二、配合國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)計(jì)畫而開闢之新興特殊區(qū)域，如港埠、加工區(qū)、工業(yè)區(qū)、科

學(xué)園區(qū)、新社區(qū)、交通要道之起訖點(diǎn)及中繼站等。

三、當(dāng)?shù)匾丫哂邪l(fā)展儲金、匯兌業(yè)務(wù)之條件者。

設(shè)置郵局地點(diǎn)以一般公眾得自由進(jìn)出用郵及商業(yè)較繁盛或住戶較密集，並能維護(hù)局屋安

全為首要條件。

第 十六 條中華郵政公司增設(shè)郵局並辦理儲金匯兌業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)於每年三月檢附營業(yè)計(jì)畫報(bào)交通部及

財(cái)政部申請核準(zhǔn)。

前項(xiàng)增設(shè)郵局涉及辦理外匯業(yè)務(wù)時(shí)，並應(yīng)經(jīng)中央銀行許可。中華郵政公司申請遷移或裁撤辦理儲金匯兌業(yè)務(wù)之郵局時(shí)，應(yīng)述明理由及對原有客戶權(quán)

利義務(wù)之處理或其他替代服務(wù)方式，事先報(bào)交通部及財(cái)政部備查。

第 十七 條中華郵政公司申請?jiān)鲈O(shè)郵局辦理儲金匯兌業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)檢附營業(yè)計(jì)畫書載明下列事項(xiàng)：

一、公司發(fā)展沿革與業(yè)務(wù)概況。

二、最近三年郵局增設(shè)情形。

三、市場分析

（一）增設(shè)郵局地區(qū)之地理、人文及工商經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析。

（二）附近郵局及其他金融機(jī)構(gòu)分布狀況。

四、業(yè)務(wù)經(jīng)營分析

（一）經(jīng)營之業(yè)務(wù)項(xiàng)目。

（二）組織系統(tǒng)、人員編配及相關(guān)設(shè)施。

（三）競爭條件暨行銷策略。

五、未來三年各項(xiàng)業(yè)務(wù)營運(yùn)量預(yù)估。

六、綜合評估。

第 十八 條中華郵政公司增設(shè)郵局於開始營業(yè)前，應(yīng)事先報(bào)交通部及財(cái)政部備查。

第 十九 條中華郵政公司申請於總公司及各地郵局等營業(yè)場所外設(shè)置、遷移或裁撤具帳務(wù)處理功能

之自動(dòng)化服務(wù)設(shè)備，準(zhǔn)用金融機(jī)構(gòu)營業(yè)場所外自動(dòng)化服務(wù)設(shè)備管理辦法。

第 二十 條本辦法自中華民國九十二年一月一日施行。

行政院九十三年六月二十四日院臺財(cái)字第０９３００２７１８０號公告：

配合行政院金融監(jiān)督管理委員會於中華民國九十三年七月一日成立，相關(guān)法律及法規(guī)命令條文涉及該會掌理事項(xiàng)，原管轄機(jī)關(guān)為財(cái)政部或財(cái)政部證券暨期貨管理委員會者，自中華民國九十三年七月一日起，變更為行政院金融監(jiān)督管理委員會。

第三篇：內(nèi)部稽核制度

內(nèi)部稽核制度

為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)會計(jì)資料及原始憑證信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，防止和減少會計(jì)工作差錯(cuò)，按照《會計(jì)法》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，制訂內(nèi)部稽核制度。主要內(nèi)容如下：

一、稽核工作的組織形式

1、在公司財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，指定一位業(yè)務(wù)精通、責(zé)任心強(qiáng)、熟悉各種法規(guī)、素質(zhì)具備的人擔(dān)當(dāng)稽核工作，對已經(jīng)審核的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、原始憑證、記賬憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其它會計(jì)資料進(jìn)行審查，防止會計(jì)差錯(cuò)，保證會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和內(nèi)容完整。

2、稽核人員不得由出納兼任，應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的問題、差錯(cuò)，及時(shí)向會計(jì)主管匯報(bào)，并反饋給相關(guān)會計(jì)人員，及時(shí)處理整改?；巳藛T對經(jīng)其稽核的會計(jì)資料負(fù)責(zé)。

二、內(nèi)部稽核工作的主要內(nèi)容

1、審查原始憑證的真實(shí)性和合法性。是否存在超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷、原始憑證是否合法以及價(jià)格是否存在異常等現(xiàn)象。

2、審查結(jié)算票據(jù)是否存在超額現(xiàn)金支付、違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例、資金是否全部納入規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)管理等。

3、審查會計(jì)科目運(yùn)用是否準(zhǔn)確。記賬過程中會計(jì)科目設(shè)置是否正確無誤；成本歸集當(dāng)中是否有效區(qū)分了成本費(fèi)用與資本性支出，是否有誤列、擠列成本的現(xiàn)象。

4、審查公司債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理。應(yīng)按季對公司債權(quán)債務(wù)進(jìn)行確認(rèn)并與對方單位相互簽認(rèn)，檢查有無呆賬的存在，并報(bào)會計(jì)主管確認(rèn)后及時(shí)做出處理。

5、審查公司簽訂的各項(xiàng)合同及協(xié)議的真實(shí)性、合法性、完整性、合理性，經(jīng)辦人是否在法定授權(quán)范圍內(nèi)正確行使其權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)。

6、審核公司財(cái)務(wù)收支及計(jì)劃執(zhí)行情況是否正常，各項(xiàng)目收入成本是否及時(shí)入賬，收入與成本的編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否準(zhǔn)確以及各項(xiàng)指標(biāo)是否銜接等。

7、審核會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其它會計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，計(jì)算是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)規(guī)定。

8、審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對，確定賬實(shí)是否相符，有無呆滯現(xiàn)象。

9、審核工程結(jié)算與預(yù)算的差異，審查工程結(jié)算內(nèi)容是否合法、合理，計(jì)算是否正確無誤，是否符合合同的內(nèi)容。

10、審核發(fā)票各項(xiàng)填寫是否正確，收款單位名稱是否與發(fā)票專用章上的單位名稱一致，不一致時(shí)，應(yīng)暫停付款，及時(shí)查明原因。

三、稽核工作的職責(zé)、權(quán)限

（一）職責(zé)

1、確保公司會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其它會計(jì)資料的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

2、確保公司內(nèi)部管理控制制度，在會計(jì)工作中的落實(shí)和執(zhí)行。

3、盡量減少日常會計(jì)工作差錯(cuò)，提高公司會計(jì)基礎(chǔ)工作水平，確保會計(jì)信息的真實(shí)、可靠、完整。

4、加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督與審查力度，杜絕違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的現(xiàn)象，提高公司整體財(cái)務(wù)管理水平。

5、進(jìn)一步完善公司內(nèi)部管理控制制度，保證公司各項(xiàng)資產(chǎn)、實(shí)物的完整。

（二）權(quán)限

1、發(fā)現(xiàn)的會計(jì)核算問題，有權(quán)要求相關(guān)會計(jì)人員改正，并向會計(jì)主管匯報(bào)。

2、發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度的缺陷，可向有關(guān)部門報(bào)告，提出建議，要求處理。

3、發(fā)現(xiàn)的不合法、不合理、不真實(shí)的原始憑證，有權(quán)要求退回經(jīng)辦人，促其提供合法、真實(shí)的原始憑證。

4、有權(quán)參與單位內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查、材料盤存等專項(xiàng)工作，有權(quán)調(diào)查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)事項(xiàng)。

四、稽核工作的方式、方法

1、一般性復(fù)核，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字計(jì)算的準(zhǔn)確以及表現(xiàn)形式的合法性、完整性和會計(jì)科目運(yùn)用進(jìn)行復(fù)查。

2、實(shí)質(zhì)性復(fù)核，通過對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)表面現(xiàn)象進(jìn)行相關(guān)調(diào)查和技術(shù)處理，分析其實(shí)質(zhì)，恢復(fù)其本來面貌。

3、實(shí)地調(diào)查，對有疑問或不清楚的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以深入現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，取得其基本數(shù)據(jù)以核實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性。

4、詢問相關(guān)人員，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不明白、不清楚、容易產(chǎn)生誤解的地方，可以詢問相關(guān)人員以分辨真?zhèn)巍?/p>

5、查詢相關(guān)聯(lián)的原始記錄，利用其對應(yīng)邏輯關(guān)系，復(fù)核有關(guān)原始憑證、記賬憑證、賬簿報(bào)表及其它會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。

五、稽核工作的處理方式

1、對審查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)保守秘密，并及時(shí)與相關(guān)人員核實(shí)，按逐級負(fù)責(zé)制原則向相關(guān)部門反饋信息。

2、對審查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)積極分析原因，并提出改進(jìn)措施，督促有關(guān)人員整改。

3、建立稽核工作臺賬，對發(fā)現(xiàn)重大問題進(jìn)行記錄，并追蹤落實(shí)，納入考核。

第四篇：內(nèi)部稽核制度

內(nèi) 部 稽 核 制 度

1、實(shí)行內(nèi)部稽核制度，是為了加強(qiáng)會計(jì)人員相互制約，相互核對，提高會計(jì)工作的質(zhì)量，防止會計(jì)事務(wù)處理中發(fā)生的失誤和差錯(cuò)以及營私舞弊等行為。

2、凡涉及款項(xiàng)、財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，都必須有兩人或兩人以上辦理。

3、現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，出納人員付款，記賬人員記賬，而不能由一人兼辦。

4、出納人員不得兼任稽核，會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。銀行印鑒必須由兩人分管，不得由一人保管。

5、任何會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度、局長、副局長的直系親屬不得擔(dān)任本局出納崗位。

需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直接血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

第五篇：內(nèi)部稽核制度

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內(nèi)部稽核制度

一、建立內(nèi)部稽核制度辦法

本校為強(qiáng)化各項(xiàng)作業(yè)之稽核，特訂定本內(nèi)部稽核辦法，分別就內(nèi)部稽核人員之設(shè)立、內(nèi)部稽核之適用範(fàn)圍、稽核目的、稽核人員職責(zé)、稽核人員注意事項(xiàng)等規(guī)定如下：

(一)內(nèi)部稽核人員之設(shè)立及編制：

1.本校設(shè)稽核1 至2 人。超逾一人時(shí)得設(shè)稽核組，並得設(shè)組長1 人，辦理本校業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)之稽核工作。

2.稽核人員應(yīng)具公民營單位二年以上稽核工作之經(jīng)歷，或曾擔(dān)任本校會計(jì)室內(nèi)部審核人員二年以上。

3.具大學(xué)會計(jì)系畢業(yè)以上學(xué)歷，於會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任查核工作，二年以上並取得服務(wù)證明者亦得任用。

4.稽核人員由校長報(bào)請董事會任免。

(二)適用範(fàn)圍

1.本?；巳藛T辦理稽核事宜，胥依本辦法之規(guī)定。

2.稽核工作包括本校各單位及所屬分支機(jī)構(gòu)。

3.本校稽核人員辦理稽核工作，分定期及臨時(shí)二類，定期性稽核，由稽核人員依計(jì)畫執(zhí)行；臨時(shí)性稽核，依校長或其授權(quán)人之指示辦理。

(三)稽核目的本辦法之目的，在於協(xié)助各單位主管瞭解所屬員工處理業(yè)務(wù)之時(shí)效及求證各項(xiàng)作業(yè)是否符合法令及學(xué)校內(nèi)部規(guī)章之規(guī)定，以提高管理績效。

(四)稽核人員職責(zé)

1.稽核人員秉承校長之指揮監(jiān)督，辦理本校內(nèi)部各項(xiàng)稽核工作。

2.稽核人員工作時(shí)，遇有疑問，應(yīng)於獲得解釋及徹底了解後，方得擬議處理意見。

3.稽核人員承辦稽核工作，應(yīng)注意下列各點(diǎn)：

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(a)稽核內(nèi)部管控制度是否有效且完備？

(b)切實(shí)稽核各項(xiàng)資產(chǎn)是否實(shí)際存在？除帳(卡、檔)所列外，有無其他資產(chǎn)？(c)切實(shí)稽核各項(xiàng)負(fù)債是否實(shí)際存在？除帳(卡、檔)所列外，有無其他負(fù)債？

(d)稽核各項(xiàng)收支及成本與當(dāng)期預(yù)算比較；如有超支或短收，應(yīng)查明原因。入帳

基礎(chǔ)，分類標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)字等，是否悉照會計(jì)制度辦理？

(e)稽核帳(卡、檔)上所列數(shù)字外，均是否有合法之根據(jù)？

(f)切實(shí)稽核經(jīng)營績效、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)狀況等，並予以評核。

4.稽核人員從事工作時(shí)，如發(fā)現(xiàn)員工有不當(dāng)情事，除與其直屬主管連繫外，並即向校長報(bào)告，不得自行處理。

5.稽核人員從事工作時(shí)，得調(diào)閱一切檔案，被檢查單位不得拒絕或隱匿。其屬機(jī)密性之檔案，應(yīng)先報(bào)準(zhǔn)後始得調(diào)閱。

6.稽核報(bào)告未經(jīng)校長或其授權(quán)人核示，不得逕行辦理。

(五)稽核人員應(yīng)注意事項(xiàng)：

1.稽核人員從事工作時(shí)，必需保持公正獨(dú)立，求實(shí)求真之精神，與和藹合作之態(tài)度。

2.稽核程序按檢查計(jì)畫進(jìn)行，避免不必要之討論與諮詢，儘量減少影響被檢查單位經(jīng)辦人員本身之工作。遇有不明瞭之事項(xiàng)，應(yīng)於適當(dāng)時(shí)間提出詢問，至徹底了解為止。

3.不得與被檢查單位人員爭論制度上之不完備；發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤事項(xiàng)，避免當(dāng)面批評。被檢查單位人員如有申訴建議，應(yīng)細(xì)心聆聽，勿與辯論。

4.稽核人員應(yīng)充分瞭解有關(guān)之現(xiàn)行法令，並熟諳學(xué)校內(nèi)部現(xiàn)行之各種控制制度、規(guī)章，並應(yīng)透徹了解被檢查單位之單行辦法及特殊情況。

5.稽核人員應(yīng)事前熟知被檢查單位歷史、重要資料、及以往稽核報(bào)告內(nèi)容。

6.稽核人員對於查核結(jié)果，應(yīng)予合理之判斷，此項(xiàng)判斷應(yīng)有可靠之理論根據(jù)，獲得足夠而適切之證明。

7.稽核人員從事公務(wù)查核，均為本校第一手機(jī)密檔案資料，應(yīng)嚴(yán)格保密，更應(yīng)提高警覺，注意文件安全，以防失落。

(六)本校在未成立稽核組前，由校長指定人員依本制度之規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部稽核工作。俟組

織擴(kuò)編時(shí)，優(yōu)先成立稽核組，依本章規(guī)定辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。