第一篇：財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管有關(guān)事項(xiàng)的通知

財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管有關(guān)事項(xiàng)的通知

財(cái)會(huì)[2018]8號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政委員會(huì)，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

為貫徹落實(shí)黨的十九大報(bào)告關(guān)于提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量、完善市場(chǎng)監(jiān)管體制的要求，切實(shí)激發(fā)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)活力，規(guī)范會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)秩序，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第89號(hào)）等規(guī)章制度，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、切實(shí)做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所（分所）執(zhí)業(yè)許可工作

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）（以下簡(jiǎn)稱省級(jí)財(cái)政部門）應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》開展執(zhí)業(yè)許可及備案工作，規(guī)范許可程序，切實(shí)做到公開透明，便利高效。會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）、合伙人（股東）的，應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》規(guī)定的條件。各省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合本地情況定期對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（分所）持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件組織開展專項(xiàng)核查，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件，增強(qiáng)誠信意識(shí)，提高執(zhí)業(yè)水平。

二、清理“有照無證”會(huì)計(jì)師事務(wù)所

工商登記注冊(cè)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的企業(yè)主體應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向所在地省級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可。各省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)定期通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)對(duì)本轄區(qū)內(nèi)“有照無證”會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況進(jìn)行核實(shí)。對(duì)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可的，責(zé)令限期改正，逾期不改正的，按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第六十五條規(guī)定處理。各省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與本地省級(jí)工商行政管理部門研究建立工作配合和信息交流機(jī)制，切實(shí)防范未經(jīng)許可進(jìn)入會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的情形。

三、督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所做好業(yè)務(wù)報(bào)備

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第五十一條規(guī)定做好業(yè)務(wù)報(bào)備工作。各省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所按時(shí)按要求做好業(yè)務(wù)報(bào)備，并結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備材料，對(duì)發(fā)生業(yè)務(wù)報(bào)告數(shù)量明顯超出服務(wù)能力、審計(jì)收費(fèi)明顯低于成本等情形的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)核查，切實(shí)規(guī)范本地會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)秩序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師上年人均出具審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告數(shù)量超過100份的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簽署同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)多份子公司審計(jì)報(bào)告除外），應(yīng)當(dāng)列入重點(diǎn)核查范圍。

四、強(qiáng)化事中事后監(jiān)管

各省級(jí)財(cái)政部門要深入落實(shí)“放管服”改革精神，切實(shí)轉(zhuǎn)變管理理念，因地制宜研究制定加強(qiáng)本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管的具體措施，強(qiáng)化事中事后監(jiān)管，優(yōu)化行業(yè)服務(wù)。工作開展過程中應(yīng)當(dāng)重視發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的作用，結(jié)合工作實(shí)際，建立信息交流機(jī)制。

各省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)充分利用財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件、重點(diǎn)執(zhí)業(yè)行為等進(jìn)行分析預(yù)警，實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤，對(duì)日常監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的線索及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。發(fā)現(xiàn)存在違法違規(guī)行為的，嚴(yán)格依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》等進(jìn)行處理處罰，規(guī)范市場(chǎng)秩序并做好行業(yè)警示教育。省級(jí)財(cái)政部門在日常管理中發(fā)現(xiàn)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在重大問題擬作出處理處罰的，應(yīng)當(dāng)事先將相關(guān)情況報(bào)告財(cái)政部。

五、加強(qiáng)溝通聯(lián)系，做好跨區(qū)域協(xié)調(diào)配合

各省級(jí)財(cái)政部門在開展執(zhí)業(yè)許可、專項(xiàng)核查等各項(xiàng)工作中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通聯(lián)系，做好協(xié)調(diào)配合。按照“誰審批、誰監(jiān)管”的原則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所總所和分所核查工作原則上分別由總所所在地省級(jí)財(cái)政部門和分所所在地省級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)。

省級(jí)財(cái)政部門撤銷分所執(zhí)業(yè)許可的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)情況抄送總所所在地省級(jí)財(cái)政部門。根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所的業(yè)務(wù)活動(dòng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量承擔(dān)法律責(zé)任。經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)分所存在違法違規(guī)行為的，應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出處理處罰決定。分所所在地省級(jí)財(cái)政部門在作出處罰決定前應(yīng)當(dāng)同總所所在地省級(jí)財(cái)政部門做好溝通說明，并征詢其意見?？偹诘厥〖?jí)財(cái)政部門擬對(duì)同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出處罰決定的，由總所所在地省級(jí)財(cái)政部門作出，避免重復(fù)處罰。

六、督導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受客戶委托在為客戶辦理買賣不動(dòng)產(chǎn)，代管資金、證券或其他資產(chǎn)，代管銀行賬戶、證券賬戶，為成立、運(yùn)營企業(yè)籌措資金，以及代客戶買賣經(jīng)營性實(shí)體業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱特定業(yè)務(wù)）時(shí)應(yīng)當(dāng)履行《中華人民共和國反洗錢法》規(guī)定的反洗錢和反恐怖融資義務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事上述特定業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)履行的反洗錢和反恐怖融資義務(wù)包括：（1）建立健全反洗錢內(nèi)部控制和管理措施；（2）遵循“了解你的客戶”原則，識(shí)別并確認(rèn)客戶身份，記錄客戶身份基本信息，并留存有效身份證明，對(duì)身份不明或者拒絕身份查驗(yàn)的，不得提供服務(wù)；（3）按照風(fēng)險(xiǎn)為本原則，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶或者交易執(zhí)行更為嚴(yán)格的客戶審查程序，包括了解交易目的、交易性質(zhì)及資金來源和去向，至少每年核查一次客戶信息等；（4）保存客戶身份資料和業(yè)務(wù)記錄，且保存期限不得少于5年；（5）向中國反洗錢監(jiān)測(cè)分析中心報(bào)告發(fā)現(xiàn)的可疑交易。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事特定業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在每年5月30日前向財(cái)政部門進(jìn)行年度報(bào)備時(shí)同時(shí)說明承接的具體特定業(yè)務(wù)和上年報(bào)告可疑交易的總體情況。相關(guān)說明應(yīng)當(dāng)同時(shí)抄送所在地人民銀行省級(jí)支行。

財(cái)政部會(huì)同人民銀行加強(qiáng)對(duì)從事特定業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)的監(jiān)管和指導(dǎo)，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升反洗錢和反恐怖融資工作水平。鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為應(yīng)當(dāng)履行反洗錢義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)、支付機(jī)構(gòu)、洗錢高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)等提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、反洗錢系統(tǒng)專項(xiàng)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢等服務(wù)。各單位在開展反洗錢和反恐怖融資工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)和人才優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮其在反洗錢監(jiān)測(cè)預(yù)警、合規(guī)審查和依法處置中的積極作用。

開展特定業(yè)務(wù)的代理記賬機(jī)構(gòu)參照上述要求執(zhí)行。

財(cái)政部

2018年3月15日

第二篇：我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管情況——基于監(jiān)管處罰情況的調(diào)查

肖 楠（鐵道部經(jīng)濟(jì)規(guī)劃研究院，北京 100038）【摘要】本文通過對(duì)各監(jiān)管部門對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管處罰情況的詳細(xì)分析，從而探討我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管情況。歷年來各監(jiān)管部門的監(jiān)管力度都有所加強(qiáng)，監(jiān)管范圍在逐年加大。從整體趨勢(shì)上看，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)經(jīng)過多年的規(guī)范和發(fā)展，整體審計(jì)質(zhì)量和規(guī)范性有所提高。【關(guān)鍵詞】注冊(cè)會(huì)計(jì)師 行業(yè)監(jiān)管 監(jiān)管處罰 隨著我國經(jīng)濟(jì)、政治、文化和社會(huì)的深刻變化，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)得到了高度重視和迅猛發(fā)展。截至2013年12 月31 日，全國共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所8 209 家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師98 707 人，非執(zhí)業(yè)會(huì)員95 069 人，具有證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所40 家。我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)主要采用以政府監(jiān)管為主導(dǎo)、行業(yè)自律為補(bǔ)充的監(jiān)管模式，接受多個(gè)部門的監(jiān)管。在政府監(jiān)管中，司法部門、財(cái)政部、中國證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、人民銀行等部門都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行著監(jiān)管①。行業(yè)自律主要是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行。2009 年《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》中提出，要嚴(yán)格注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管和自律約束，財(cái)政部和各省級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)行政監(jiān)管，提高監(jiān)管效能，要采取多種形式交流監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，建立完善定期檢查制度；要充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的作用，加強(qiáng)協(xié)會(huì)建設(shè)，嚴(yán)格自律約束，要加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的自律檢查和懲戒力度，建立健全行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，不斷豐富和創(chuàng)新行業(yè)自律手段。因此，本文通過對(duì)各監(jiān)管部門對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管處罰情況的詳細(xì)分析，從而探討我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管情況。本文所涉及的數(shù)據(jù)均來自可公開獲取的信息渠道。

一、司法部門、審計(jì)署及中國人民銀行監(jiān)管情況 司法部門對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管處罰主要包括刑事處罰和民事處罰。對(duì)于事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的刑事責(zé)任，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《公司法》《證券法》《刑法》等相關(guān)的法律中都有較為詳細(xì)、明確的規(guī)定。但對(duì)于民事責(zé)任，在我國已有的相關(guān)法律法規(guī)中只進(jìn)行了簡(jiǎn)單的規(guī)定。在曾經(jīng)發(fā)生的瓊民源、紅光實(shí)業(yè)、銀廣夏等一系列事件中，雖然相關(guān)事務(wù)所都受到了行政或刑事處罰，但都未承擔(dān)民事賠償責(zé)任。2006 年的湖北藍(lán)田公司造假案首次明確了無論會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否受到行政處罰，只要有虛假陳述行為存在，事務(wù)所就可以作為被告承擔(dān)民事賠償責(zé)任。隨后，2007 年最高人民法院公布并施行了《最高人民法院關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》，首次對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任作出了詳細(xì)的規(guī)定。審計(jì)署的主要職責(zé)是對(duì)國有大中型企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和檢查。但自1995 年我國明確了財(cái)政部對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的統(tǒng)一管理權(quán)后，審計(jì)署逐漸淡出對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的質(zhì)量監(jiān)管。2004 年5 ～ 9 月，國家審計(jì)署組織對(duì)16 家具有上市公司審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所2001—2003 審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行了檢查，發(fā)布了《審計(jì)結(jié)果公告2005 年第4 號(hào)（總第12 號(hào)）——16 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)果》，發(fā)現(xiàn)14 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的37 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的19 份審計(jì)報(bào)告存在失實(shí)或疏漏。中國人民銀行依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)暫行辦法》對(duì)從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。中國人民銀行在對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在按審計(jì)準(zhǔn)則等執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的重大問題的情況，中國人民銀行有權(quán)要求金融機(jī)構(gòu)終止對(duì)該事務(wù)所的委托，并且該事務(wù)所2 年內(nèi)不得從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)。由于司法部門、審計(jì)署及中國人民銀行的職責(zé)限定，目前其對(duì)于我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管主要起輔助作用。

二、財(cái)政部監(jiān)管情況 財(cái)政部自1999 年起開始組織進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，每年向社會(huì)發(fā)布會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告。在財(cái)政部的統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)政部監(jiān)察專員辦事處（簡(jiǎn)稱“專員辦”）和各省級(jí)財(cái)政部門都設(shè)有專門的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，兩者各有側(cè)重、相互協(xié)調(diào)。專員辦主要負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的大型事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，每3 年全部檢查1 次。各省級(jí)財(cái)政部門主要負(fù)責(zé)對(duì)轄區(qū)內(nèi)的非證券、期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督檢查，每5年全部檢查1 次。截至2013 年年底，財(cái)政部共發(fā)布了28期會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告。從處罰數(shù)量上看，財(cái)政部2005 年以前抽查的事務(wù)所數(shù)量較少，年平均檢查75 家、處罰12 家。2006 年，為貫徹落實(shí)溫家寶總理關(guān)于“加大會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查力度，綜合治理會(huì)計(jì)信息失真問題”的重要批示精神，財(cái)政部加大了對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查力度，當(dāng)年檢查數(shù)量達(dá)到了637 家，是2005 年檢查數(shù)量60 家的10 倍多；當(dāng)年處罰數(shù)量也有所增加，共處罰了88 家事務(wù)所。2007 年是執(zhí)行中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的第一年，為了推進(jìn)新準(zhǔn)則的有效實(shí)施，財(cái)政部再次加大了對(duì)企業(yè)和事務(wù)所的檢查力度，檢查的事務(wù)所數(shù)量達(dá)到了1 198 家，處罰數(shù)量也達(dá)到215 家，處罰數(shù)量為歷年最多。自2010 年以后，財(cái)政部對(duì)于事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查覆蓋面更加廣泛，每年檢查總數(shù)都達(dá)上千家，但自2007 年以后對(duì)于事務(wù)所的處罰數(shù)量有所減少，2012 年共檢查1 675 家，處罰數(shù)量僅為143 家。從處罰的比例來看，處罰數(shù)占檢查總數(shù)的比例最高為2005 年的48.33%，自2008 年后處罰比例逐年下降，2012 年處罰比例僅為8.54%。從處罰類型上看，財(cái)政部所采取的處罰類型主要包括：約見談話提醒、下達(dá)監(jiān)管關(guān)注函、下達(dá)整改通知書、通報(bào)批評(píng)、警告、沒收違法收入或罰款、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)、撤銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格或解散等。其中最嚴(yán)重的處罰是撤銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格或解散，但這種處罰數(shù)量較少，主要在2007 年、2008 年財(cái)政部加大了處罰力度時(shí)所采用。財(cái)政部使用最多的處罰措施是警告，比例達(dá)到了43.55%。此外，暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)、沒收違法收入或罰款、下達(dá)整改通知書等處罰也較多采用，使用比例均達(dá)到了15% 以上。從2009 年開始，財(cái)政部主要采用約見談話提醒、下達(dá)監(jiān)管關(guān)注函、下達(dá)整改通知書等措施對(duì)事務(wù)所進(jìn)行懲處，每年比例約為50%，處罰力度趨于緩和。

三、中國證監(jiān)會(huì)監(jiān)管情況 證監(jiān)會(huì)在1992 年成立后不久便開始了對(duì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)管。證監(jiān)會(huì)主要通過查處違法違規(guī)上市公司，從而對(duì)參與違法違規(guī)上市公司審計(jì)工作的事務(wù)所進(jìn)行檢查。1993 年，證監(jiān)會(huì)對(duì)事務(wù)所開出了第一份罰單。1993—1997 年間，證監(jiān)會(huì)共出具了7 份對(duì)于事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰決定。從處罰數(shù)量上看，2001—2013 年，證監(jiān)會(huì)共發(fā)布了585 個(gè)行政處罰決定，其中對(duì)于事務(wù)所的行政處罰公告45 個(gè)，占比8%。2001 年，證監(jiān)會(huì)發(fā)布行政處罰公告30個(gè)，2013 年增至76 個(gè)，處罰數(shù)量逐年增加，證監(jiān)會(huì)對(duì)于證券市場(chǎng)的監(jiān)管力度在不斷加強(qiáng)。證監(jiān)會(huì)對(duì)于事務(wù)所的處罰占所發(fā)布的行政處罰決定總數(shù)的比例最高為2002 年的22%，最低為2006 年的3%，對(duì)于事務(wù)所處罰的總體趨勢(shì)是下降的。從處罰類型上看，證監(jiān)會(huì)采取的行政處罰類型主要包括：責(zé)令改正或整改、警告、沒收違法收入、罰款、暫停執(zhí)業(yè)資格或撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可。其中最嚴(yán)重的處罰措施是暫停執(zhí)業(yè)資格或撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，但僅于2013 年采用過2 次。證監(jiān)會(huì)使用較多的處罰是罰款、警告和沒收違法收入，三種處罰措施比例合計(jì)達(dá)90%，其中罰款使用最多，比例達(dá)到了43%。

四、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)監(jiān)管情況 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，對(duì)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)實(shí)施行業(yè)自律監(jiān)管。2004 年，中注協(xié)建立了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，開展了首次行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并對(duì)事務(wù)所實(shí)行5 年一個(gè)周期的系統(tǒng)性全面檢查。這標(biāo)志著由業(yè)務(wù)報(bào)備制度、談話提醒制度、誠信檔案制度、自律懲戒制度和執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度構(gòu)成的我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律監(jiān)管體系的基本形成。2007 年，中注協(xié)將具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所的檢查周期由5 年調(diào)整為3年，并由協(xié)會(huì)直接組織檢查，實(shí)現(xiàn)了與國際慣例的趨同。2009 年，中注協(xié)對(duì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》進(jìn)行了修訂，在制度上明確了中注協(xié)和地方協(xié)會(huì)在對(duì)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方面的職責(zé)分工。2011 年，中注協(xié)再次對(duì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》進(jìn)行了修訂，并發(fā)布了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，提出會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的目標(biāo)是：圍繞建立健全行業(yè)質(zhì)量保證體系，貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的檢查理念，轉(zhuǎn)換監(jiān)管模式，強(qiáng)化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查；提高監(jiān)管效能，對(duì)事務(wù)所實(shí)施分類分級(jí)監(jiān)管；加強(qiáng)專兼職檢查隊(duì)伍建設(shè)；強(qiáng)化事前事中監(jiān)管，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)檢查指導(dǎo)；充分利用信息化手段，提升檢查工作效率和效果，完善檢查信息披露制度，大力提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平和社會(huì)公信力，鞏固監(jiān)管制度國際趨同成果。中注協(xié)自2004 年建立并開始執(zhí)行事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，截至2013 年年底已連續(xù)實(shí)施了10 年。從處罰數(shù)量上看，2004 年中注協(xié)檢查事務(wù)所總數(shù)為824 家，隨后逐年增加，2012 年為1 525 家，2013 年為1 515 家，中注協(xié)每年檢查的事務(wù)所總數(shù)大體上呈逐年增長趨勢(shì)，近年來檢查的事務(wù)所數(shù)量均較多，自2009 年起年檢查數(shù)量均在1 500 家以上，總體行業(yè)監(jiān)管力度進(jìn)一步加強(qiáng)。2006—2013 年中注協(xié)對(duì)于事務(wù)所進(jìn)行行業(yè)懲戒總數(shù)為1 052 次，其中2006—2011 年處罰數(shù)量逐年下降，2006 年為145 次，到2011 年僅為88 次；而2011—2013 年處罰數(shù)量有所增加，2012 年進(jìn)行行業(yè)懲戒122 次，2013 年為159 次。從處罰類型上看，中注協(xié)對(duì)于事務(wù)所行業(yè)懲戒主要有三種方式，行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)和訓(xùn)誡。其中，最嚴(yán)重的處罰是公開譴責(zé)，使用比例為22%，使用最多的處罰是行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)，比例達(dá)56%。2010 年后行業(yè)自律監(jiān)管中增加了訓(xùn)誡的處罰方式，使用比例為22%，通報(bào)批評(píng)和公開譴責(zé)的處罰方式使用有所減少，但總體行業(yè)監(jiān)管力度進(jìn)一步加強(qiáng)。

五、結(jié)論 通過對(duì)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)受到監(jiān)管處罰情況的總體分析可以看出，目前，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是我國主要的審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管機(jī)構(gòu)，司法部門、審計(jì)署、人民銀行在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管中主要起輔助作用。在監(jiān)管廣度方面，財(cái)政部和中注協(xié)對(duì)于事務(wù)所的監(jiān)管范圍最廣，監(jiān)管次數(shù)也最頻繁。在處罰力度方面，財(cái)政部的處罰措施最為嚴(yán)厲，可以撤銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格或解散；其次是證監(jiān)會(huì)，其最重的處罰是暫停執(zhí)業(yè)資格和證券市場(chǎng)禁入；中注協(xié)由于是行業(yè)自律機(jī)構(gòu)，采用行業(yè)懲戒措施，因此相比財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)來說處罰力度較弱，其最嚴(yán)厲的處罰是公開譴責(zé)。但3 家機(jī)構(gòu)都較少采用嚴(yán)厲的處罰措施。通過對(duì)各的監(jiān)管處罰情況的分析可以看出，一方面各監(jiān)管部門對(duì)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管的力度都有所加強(qiáng)，監(jiān)管范圍在逐年加大。財(cái)政部從1998 年開始每年對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行抽查，從最初的82 家逐漸增長到現(xiàn)在的1 000 多家；中注協(xié)從2004 年開始實(shí)施事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，每年檢查面基本都達(dá)到了20% 以上。特別是在2007 年中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系頒布實(shí)施后，為了保障新準(zhǔn)則的施行，各監(jiān)管部門都著重加強(qiáng)了對(duì)于事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管。另一方面，盡管監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰力度和監(jiān)管范圍都在不斷加大，但從整體上看，事務(wù)所被財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)監(jiān)管處罰的數(shù)量呈減少趨勢(shì)，這體現(xiàn)出了我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)經(jīng)過十幾年的規(guī)范和發(fā)展，整體審計(jì)質(zhì)量和規(guī)范性有所提高。參考文獻(xiàn) [1] 陳漢文.審計(jì)理論[m].北京: 機(jī)械工業(yè)出版社，2009.[2] 郭道揚(yáng)，吳聯(lián)生.論注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量保持機(jī)制——兼論我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量保持機(jī)制的改進(jìn)[j].審計(jì)研究,2003(5).[3] 張棟.我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)管制度發(fā)展回顧及思考[j].財(cái)會(huì)月刊,2011(5).

第三篇：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的通知

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的通知(2006年2月15日財(cái)會(huì)

[2006]4號(hào))

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第考慮

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第的程序

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第的方法

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第審計(jì)

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通1152號(hào)——前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)1212號(hào)——對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的1221號(hào)——重要性1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)1311號(hào)——存貨監(jiān)盤1312號(hào)——函證1313號(hào)——分析程序1314號(hào)——審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目1321號(hào)——會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)1322號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)1323號(hào)——關(guān)聯(lián)方1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營1331號(hào)——首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的***114111421號(hào)——期后事項(xiàng)號(hào)——管理層聲明號(hào)——利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作號(hào)——考慮內(nèi)部審計(jì)工作號(hào)——利用專家的工作

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第的其他信息

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第報(bào)告

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告1511號(hào)——比較數(shù)據(jù)1521號(hào)——含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中1601號(hào)——對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)***3號(hào)——驗(yàn)資號(hào)——商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)號(hào)——銀行間函證程序號(hào)——與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮

第四篇：淺析我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管存在的問題及對(duì)策

淺析我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管存在的問題及對(duì)策

我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要組成部分，在對(duì)外開放、政府轉(zhuǎn)變職能、促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制、國有企業(yè)的改革與發(fā)展、財(cái)稅改革和維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序以及證券市場(chǎng)方面發(fā)揮著不可替代的作用。近年來，我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在發(fā)展中也暴露了很多問題，特別是證券市場(chǎng)上接二連三出現(xiàn)的審計(jì)失敗，如東方鍋爐、銀廣廈、麥科特等事件使國內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨前所未有的信任危機(jī)。筆者認(rèn)為這些事件的發(fā)生與行業(yè)監(jiān)管不力有很大的關(guān)系。

一、當(dāng)前我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管存在的主要問題

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自律監(jiān)管缺位，協(xié)會(huì)內(nèi)部運(yùn)作受制于財(cái)政部門

根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體并依法取得社會(huì)團(tuán)體法人資格。但目前的中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是一個(gè)半官方組織，而非民間自律性組織。首先，1995年中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)現(xiàn)行業(yè)聯(lián)合的通知中明確規(guī)定，聯(lián)合后的中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)人的選任，由財(cái)政部、審計(jì)署推薦，而不是會(huì)員代表大會(huì)選舉產(chǎn)生；其次，聯(lián)合后的中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)政部，行政管理、黨團(tuán)關(guān)系、經(jīng)費(fèi)供給均掛靠財(cái)政部；再次，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書處的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制須報(bào)財(cái)政部和國家人事部編制委員會(huì)批準(zhǔn)。各地方財(cái)政部門對(duì)地方協(xié)會(huì)的管理也基本沿襲財(cái)政部對(duì)中注協(xié)的管理方式。2002年11月，財(cái)政部決定將原委托中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行使的行政管理職能予以收回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)只履行行業(yè)自律服務(wù)職能。但是財(cái)政部門將注協(xié)作為下屬機(jī)構(gòu)的管理方式并未改變，注協(xié)的行政色彩并未完全消失，協(xié)會(huì)內(nèi)部實(shí)行行政化的運(yùn)作模式，協(xié)會(huì)工作人員的招聘錄用、工資待遇也仍然要由財(cái)政部門決定。注協(xié)的模糊身份影響了注協(xié)作用的發(fā)揮，也使我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管體制不順，從而影響監(jiān)管效力。

另外，中央與地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的關(guān)系有待進(jìn)一步理順。根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和目前《中注協(xié)章程》中關(guān)于建立省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的規(guī)定，地方協(xié)會(huì)是受中注協(xié)的領(lǐng)導(dǎo)，但是，省級(jí)協(xié)會(huì)的監(jiān)管工作屬于省級(jí)財(cái)政部門的權(quán)限范圍。從表面上看，省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)承擔(dān)著對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行日常執(zhí)業(yè)監(jiān)管的工作，而實(shí)際上，各省、自治區(qū)、市的財(cái)政部門往往把省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)當(dāng)作下屬的一個(gè)事業(yè)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也就成為了一個(gè)集行政管理和行業(yè)自律于一身的管理機(jī)構(gòu)，注協(xié)更多的是執(zhí)行政府主管部門的行政命令，而易忽視會(huì)員的真正需要。

（二）政府監(jiān)管部門眾多、職責(zé)不清導(dǎo)致監(jiān)管重復(fù)

根據(jù)目前我國有關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)章的規(guī)定，財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)等部門都具有對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的行政管理權(quán)，注協(xié)具有自律管理權(quán)。如此眾多的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，本應(yīng)有很高的監(jiān)管效力。但是由于監(jiān)管部門之間職責(zé)權(quán)限不清楚，權(quán)力重復(fù)設(shè)置；監(jiān)管部門之間缺少正式的配合與協(xié)調(diào)機(jī)制，各個(gè)部門規(guī)章互相沖突，各自為政，各部門的監(jiān)管并沒有形成監(jiān)管合力。相反在監(jiān)督檢查中，屢屢出現(xiàn)重復(fù)檢查，各個(gè)部門檢查要求不一致甚至相互矛盾的情況，使事務(wù)所無所適從，給事務(wù)所帶來了沉重的負(fù)擔(dān)，造成了社會(huì)資源的極大浪費(fèi)。中注協(xié)在對(duì) 2005年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的回顧與總結(jié)中指出，多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查仍然是影響事務(wù)所發(fā)展的主要外部因素之一。

（三）監(jiān)管隊(duì)伍力量薄弱，手段、方法存在問題導(dǎo)致監(jiān)管效率低下

截至2005年底，我國共有事務(wù)所5300多家，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師6.9萬余人。然而中注協(xié)履行監(jiān)管職能的監(jiān)管部僅為9人，各省、市地方注協(xié)的監(jiān)管人員則更少，“多則4人，少則1人”.目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管人員的數(shù)量不夠，年齡結(jié)構(gòu)不合理；監(jiān)管人員的素質(zhì)不高，監(jiān)管工作人員中取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，具有事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)的很少，檢查經(jīng)驗(yàn)不足，不能及時(shí)準(zhǔn)確地形成檢查結(jié)論，影響了檢查工作的效果，在客觀上制約了監(jiān)管工作效率的提高。

我國對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管還主要是事后的懲罰性監(jiān)管，對(duì)事前的預(yù)防性監(jiān)管重視不夠，預(yù)防性監(jiān)管制度沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。只注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量有重要影響的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格取得及后續(xù)教育的監(jiān)管重視不夠，把關(guān)不嚴(yán)、流于形式。

二、解決當(dāng)前我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管問題的對(duì)策

（一）確立中注協(xié)的獨(dú)立地位

中注協(xié)的地位和身份問題是困擾我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的一個(gè)癥結(jié)所在。如何將中注協(xié)建立成一個(gè)完全獨(dú)立的自律組織，是首先要解決的問題。針對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況，筆者認(rèn)為應(yīng)采取如下措施：為保證中注協(xié)的合法性，設(shè)立時(shí)可以由政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，但與政府部門間不存在直接的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，財(cái)政部為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)而并非管理機(jī)構(gòu)。中注協(xié)將在以下方面擁有自主權(quán)：在無需報(bào)告和批準(zhǔn)的情況下，決定管理理事會(huì)或委員會(huì)成員的任命方法；確定會(huì)員會(huì)費(fèi)和其它收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以滿足預(yù)算需要；雇傭員工，確定薪酬標(biāo)準(zhǔn)以吸引和留住人才。中注協(xié)應(yīng)以她自己認(rèn)為合適的方式運(yùn)轉(zhuǎn)，以履行其行業(yè)管理責(zé)任，并保持和發(fā)展其財(cái)務(wù)和組織能力。財(cái)政部門可以采取對(duì)協(xié)會(huì)制定的章程、行業(yè)自律懲戒辦法、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則等進(jìn)行備案或?qū)徟x派代表參加協(xié)會(huì)的理事會(huì)、會(huì)員大會(huì)，定期或不定期聽取協(xié)會(huì)工作報(bào)告、監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的使用等方式對(duì)注協(xié)進(jìn)行監(jiān)督管理。

（二）明確中注協(xié)與各地方注協(xié)的關(guān)系

由于我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書在全國范圍內(nèi)有效，所以建立一套在全國性機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督管理下的、由地方機(jī)構(gòu)分別執(zhí)行的、通用的自律管理體制是非常重要的。這樣有利于保證各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的服務(wù)的一致性。因此，改變現(xiàn)有中注協(xié)與地方注協(xié)、地方注協(xié)與地方政府的關(guān)系也是十分必要的。應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的、全國性的協(xié)會(huì)，即“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”,各省、自治區(qū)、直轄市現(xiàn)有的地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)均改編為中注協(xié)的地方分會(huì)，各分會(huì)依照法律和中注協(xié)章程的規(guī)定，代表中注協(xié)行使在各地的行業(yè)自律管理權(quán)。各地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是中注協(xié)的分支機(jī)構(gòu)，直接歸中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)，與地方政府沒有直接的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)由中注協(xié)委派，經(jīng)費(fèi)由中注協(xié)統(tǒng)一撥付，會(huì)員會(huì)費(fèi)由地方注協(xié)代收后交中注協(xié)統(tǒng)一管理，這樣就可以理順中注協(xié)與各地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)之間的關(guān)系，避免地方注協(xié)受當(dāng)?shù)卣臓恐啤?/p>

（三）明確財(cái)政部、中注協(xié)、政府監(jiān)管部門職責(zé)劃分

財(cái)政部為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主要監(jiān)管機(jī)構(gòu)。在財(cái)政部內(nèi)部成立一個(gè)專門負(fù)責(zé)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)

管理的部門，該部門下設(shè)若干職能部門和專業(yè)委員會(huì)，將分散于財(cái)政部會(huì)計(jì)司、監(jiān)督檢查局、條法司等部門的相關(guān)職責(zé)收歸該部門管理。這種方式便于集中人力、物力，進(jìn)行信息整合、資源整合；便于與證監(jiān)會(huì)、中注協(xié)等其他監(jiān)管主體進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通。

對(duì)于事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的日常檢查，由注協(xié)牽頭負(fù)責(zé)。每年在擬定檢查計(jì)劃時(shí)，省級(jí)注協(xié)應(yīng)主動(dòng)與財(cái)政廳（局）、審計(jì)部門等溝通協(xié)調(diào)，共同確定檢查事務(wù)所名單。由于注協(xié)無權(quán)將檢查業(yè)務(wù)延伸至企業(yè)，因此必要時(shí)，政府也可派員參加組成聯(lián)合檢查組，使檢查能夠深入企業(yè)調(diào)查取證，以提高檢查效率和準(zhǔn)確性。財(cái)政部也可采取對(duì)經(jīng)注協(xié)檢查的事務(wù)所進(jìn)行抽查的方式來監(jiān)督注協(xié)的檢查質(zhì)量。對(duì)于違規(guī)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰，注協(xié)應(yīng)進(jìn)行自律懲戒，對(duì)于達(dá)到行政處罰程度的還要報(bào)財(cái)政部門處理。

財(cái)政部對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)檢查，例外監(jiān)管。例外監(jiān)管的范圍就是那些客戶出現(xiàn)重大問題、有重要線索、有重大前科的事務(wù)所。

為消除行政權(quán)力的重復(fù)配置，提高行政權(quán)的配置效率，應(yīng)效仿律師行業(yè)的做法，取消工商部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的行政管理權(quán)。

證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等政府監(jiān)管部門不應(yīng)對(duì)事務(wù)所進(jìn)行日常監(jiān)督檢查，只在對(duì)其所轄企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告未能揭示企業(yè)存在的問題時(shí)，可延伸對(duì)相關(guān)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

財(cái)政部、中注協(xié)、證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管主體之間應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，建立協(xié)作機(jī)制。以召開聯(lián)席會(huì)議、建立網(wǎng)上信息通道等形式，協(xié)調(diào)檢查計(jì)劃，通報(bào)檢查結(jié)果，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高監(jiān)管效率。

（四）提高監(jiān)管人員素質(zhì)，改進(jìn)監(jiān)管手段和方法

1.政府監(jiān)管部門和注協(xié)應(yīng)建立一套嚴(yán)格的監(jiān)管人員選拔制度。監(jiān)管人員原則上應(yīng)通過考試選拔，必須具有與注冊(cè)會(huì)計(jì)師相當(dāng)?shù)闹R(shí)水平，并有一定年限的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，且品行端正、誠信守法。監(jiān)管部門應(yīng)該對(duì)監(jiān)管工作人員進(jìn)行后續(xù)培訓(xùn)，使其不斷學(xué)習(xí)和更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)技能和素質(zhì)以適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展；應(yīng)建立激勵(lì)約束機(jī)制，爭(zhēng)取在待遇、住房、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等問題上有所突破，以吸引和留住人才。

2.為了有效地改變業(yè)務(wù)監(jiān)管工作的不利局面，應(yīng)利用和發(fā)揮好業(yè)務(wù)報(bào)備的“探雷器”作用，實(shí)行跟蹤檢查。目前業(yè)務(wù)報(bào)備方面，注協(xié)已著手做了不少工作，但有些工作還可以繼續(xù)完善，具體體現(xiàn)在：靈活設(shè)置業(yè)務(wù)報(bào)備的時(shí)間，事務(wù)所可在完成業(yè)務(wù)時(shí)就進(jìn)行報(bào)備，以便適時(shí)跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。對(duì)于報(bào)備的程序，建議在事務(wù)所接受業(yè)務(wù)簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)，對(duì)基本情況（包括應(yīng)收審計(jì)費(fèi)等）進(jìn)行初次報(bào)備，以便在事前起到監(jiān)督的作用，而在做完審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行二次報(bào)備，這樣可以起到事后檢查的作用。對(duì)于報(bào)備表表格建議設(shè)計(jì)成數(shù)據(jù)庫的形式，以便通過數(shù)據(jù)庫進(jìn)行查詢比較；增加說明性的欄目，以提醒報(bào)備閱讀者及后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)需要注意的事項(xiàng)。

3.發(fā)揮好談話提醒制度的作用。目前注協(xié)的談話提醒制度主要是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有涉嫌違法、違規(guī)等行為時(shí)通過談話提醒的方式予以警示，發(fā)現(xiàn)線索，然后進(jìn)行處理。而筆者認(rèn)為應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大談話提醒制度的范圍，把它作為一項(xiàng)事前的防范性日常管理制度，而不是事后的調(diào)查制度。如可以將談話制度分為定期和不定期兩種形式，定期談話形式可以

根據(jù)事務(wù)所的規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)規(guī)定在一年內(nèi)的談話次數(shù)和時(shí)間，談話內(nèi)容應(yīng)包括事務(wù)所的日常事務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量控制、人員思想動(dòng)態(tài)等各個(gè)方面，幫助事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師樹立正確的執(zhí)業(yè)理念、把握行業(yè)動(dòng)態(tài)、發(fā)現(xiàn)潛在問題，防患于未然；不定期談話形式則可以根據(jù)需要隨時(shí)進(jìn)行，如在與本行業(yè)相關(guān)的國家法律法規(guī)發(fā)生重大變化時(shí)，通過談話了解事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)新規(guī)定的理解和采取的應(yīng)對(duì)措施，以確定是否需要提供必要的幫助和指導(dǎo)。

4.開發(fā)業(yè)務(wù)監(jiān)管軟件、改進(jìn)后續(xù)教育培訓(xùn)工作。開發(fā)業(yè)務(wù)監(jiān)管軟件是業(yè)務(wù)監(jiān)管的一項(xiàng)十分重要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。目前，應(yīng)盡快開發(fā)全國通用的監(jiān)管軟件，可以節(jié)約各地自行開發(fā)的成本，形成全國的業(yè)務(wù)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)。建議財(cái)政部門和注協(xié)對(duì)信息系統(tǒng)實(shí)行資源共享，不再重復(fù)建立相應(yīng)的制度和系統(tǒng)，既降低監(jiān)管成本，也減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的雙重報(bào)送負(fù)擔(dān)。職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則的制定及實(shí)施是注協(xié)實(shí)施行業(yè)自律的一項(xiàng)重要職責(zé)，為鞏固和擴(kuò)大后續(xù)教育，筆者認(rèn)為注協(xié)應(yīng)采取如下措施：首先應(yīng)完善后續(xù)教育的制度建設(shè)，制定職業(yè)后續(xù)發(fā)展實(shí)施情況報(bào)備（個(gè)人和事務(wù)所）的具體要求；制定針對(duì)課程提供者和學(xué)習(xí)者的要求；為每一位個(gè)人會(huì)員建立職業(yè)后續(xù)發(fā)展的主要信息庫；與業(yè)務(wù)監(jiān)管結(jié)合，確保對(duì)職業(yè)后續(xù)發(fā)展要求成為事務(wù)所監(jiān)督的一部分。其次應(yīng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的特點(diǎn)，積極拓展后續(xù)教育的手段和方法，大力發(fā)展網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程教育等方式，擴(kuò)大受教育面、降低教育成本。

[參考文獻(xiàn)]

[1] 《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管：國際視角》編寫組，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管：國際視角》。中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004年4月。

[2] 《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政管理問題研究》課題組。《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政管理：理論、現(xiàn)狀與對(duì)策--基于廣東省行業(yè)調(diào)查的研究》。會(huì)計(jì)研究，2005年第3期。

[3] 《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的意見》。財(cái)會(huì)[2002]19號(hào)文。

[4] 黃世忠，杜興強(qiáng)，張勝芳?！妒袌?chǎng) 政府與會(huì)計(jì)監(jiān)管》。會(huì)計(jì)研究，2002年第12期。

第五篇：甘肅省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃

目錄（甘肅）

一、發(fā)展基礎(chǔ).................................................................2

二、行業(yè)現(xiàn)狀與面臨的形式.....................................................8

三、指導(dǎo)思想、基本原則和發(fā)展目標(biāo)............................................13

四、深入推進(jìn)事務(wù)所做強(qiáng)做大和做精做專........................................17

五、加快形成大中小執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局................................18

六、加大政策扶持和引導(dǎo)力度..................................................19

七、積極拓展新業(yè)務(wù)，完善市場(chǎng)體系............................................20

八、深入推進(jìn)行業(yè)人才建設(shè)....................................................21

九、全面實(shí)施行業(yè)信息化建設(shè)..................................................22

十、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理........................................22

十一、加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)和內(nèi)部治理............................................24

十二、加強(qiáng)協(xié)會(huì)建設(shè)，完善自律管理............................................26

十三、加強(qiáng)行業(yè)黨建工作，增強(qiáng)行業(yè)黨組織的凝聚力..............................27

十四、加強(qiáng)行業(yè)文化建設(shè)，樹立良好的行業(yè)形象..................................28

甘肅省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)

發(fā)展規(guī)劃（2011-2015年）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)是高端服務(wù)業(yè)的重要組成部分，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要制度安排。經(jīng)過30年的較快發(fā)展，我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)已經(jīng)成為我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康快速發(fā)展不可或缺的力量，在深化對(duì)外開放、提高經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量、規(guī)范資本市場(chǎng)發(fā)展、引導(dǎo)資源合理配臵、維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)社會(huì)公平正義等方面做出了重要貢獻(xiàn)。“十二五”時(shí)期是我省全面建設(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期，是深化改革開放和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，也是我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)實(shí)現(xiàn)新跨越的重要階段。為保障行業(yè)發(fā)展與我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)，實(shí)現(xiàn)行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面進(jìn)步，緊緊圍繞《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃》（2011—2015年）和《中國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展規(guī)劃》（2011-2015），以甘肅省人民政府辦公廳批轉(zhuǎn)《省財(cái)政廳關(guān)于加快發(fā)展我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)若干意見》（甘政辦發(fā)[2010]23號(hào)）文件精神為指導(dǎo)，貫徹落實(shí)省財(cái)政廳《甘肅省關(guān)于推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做優(yōu)做強(qiáng)做大實(shí)施辦法》（甘財(cái)辦[2010]66號(hào)）既定目標(biāo)，制定本規(guī)劃。

一、發(fā)展基礎(chǔ)

“十一五”時(shí)期，在省委、省政府和財(cái)政廳黨組正確領(lǐng)導(dǎo)下，在中注協(xié)、中評(píng)協(xié)的支持和指導(dǎo)下，我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)認(rèn)真貫徹黨的十七大精神，深入開展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)和創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)，加強(qiáng)黨建，促進(jìn)發(fā)展，團(tuán)結(jié)和帶領(lǐng)全省廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師和從業(yè)人員，堅(jiān)持以誠信建設(shè)為主線，以維護(hù)社會(huì)公眾利益為根本宗旨，較好地完成了各項(xiàng)任務(wù)，取得了業(yè)務(wù)收入穩(wěn)步增長、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德穩(wěn)步提高、執(zhí)業(yè)人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化、事務(wù)所做大做強(qiáng)、規(guī)模效應(yīng)顯著等成績，為十二五期間的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（一）以學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)為契機(jī)，著力推進(jìn)行業(yè)黨建工作。省委、省政府和財(cái)政廳黨組高度重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，把行業(yè)黨建作為促進(jìn)行業(yè)科學(xué)發(fā)展的頭等大事，批準(zhǔn)成立了行業(yè)黨委，落實(shí)了黨委編制，黨建經(jīng)費(fèi)列入預(yù)算，行業(yè)黨委著力加強(qiáng)事務(wù)所基層黨組織建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了黨組織在行業(yè)的全覆蓋。迄今為止，全省已建立事務(wù)所黨支部 59個(gè)，黨員313名。同時(shí)，抓黨建帶群建，全面推進(jìn)行業(yè)工會(huì)、婦女委員會(huì)、共青團(tuán)組織建設(shè)。

（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)，扎實(shí)推進(jìn)行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)。財(cái)政廳黨組秉承指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)的成功經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)行業(yè)深入開展創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)。行業(yè)黨委及時(shí)成立領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，廣泛動(dòng)員。提出“推動(dòng)科學(xué)

發(fā)展、構(gòu)建和諧行業(yè)、規(guī)范內(nèi)部治理、服務(wù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、加強(qiáng)基層組織”的總體要求。抓制度建設(shè)，建長效機(jī)制，著力深化創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)持久力；抓典型引路，建行業(yè)標(biāo)桿，著力激發(fā)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)創(chuàng)造力；抓大所帶小所，建和諧行業(yè)，著力提升行業(yè)的綜合實(shí)力；抓行業(yè)誠信，建文明行業(yè)，著力提升行業(yè)發(fā)展精神動(dòng)力。注重利用簡(jiǎn)報(bào)、會(huì)刊、網(wǎng)站等宣傳手段，充分發(fā)揮典型帶動(dòng)、示范引領(lǐng)作用，促進(jìn)行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)深入開展，提升了黨建工作的整體水平。

（三）貫徹國辦56號(hào)、省政府23號(hào)文件精神，促進(jìn)行業(yè)又好又快發(fā)展。省政府23號(hào)文件提出了加快發(fā)展我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的指導(dǎo)思想、發(fā)展目標(biāo)、政策措施等，是今后相當(dāng)長一個(gè)時(shí)期指導(dǎo)我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)建設(shè)發(fā)展的綱領(lǐng)性文件。同時(shí)制定了《甘肅省關(guān)于推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做優(yōu)做強(qiáng)做大實(shí)施辦法》，切實(shí)解決行業(yè)存在的實(shí)際問題，推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)跨越式發(fā)展。按照“專業(yè)化發(fā)展、規(guī)范化經(jīng)營、一體化管理”的思路，推進(jìn)事務(wù)所做大做強(qiáng)。目前，全省已有5 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所與北京大型事務(wù)所實(shí)現(xiàn)了聯(lián)合或合并，成為全國備百強(qiáng)所的分所，躋身于全國百強(qiáng)所行列。部分小型事務(wù)所通過整合資源，重組聯(lián)合，規(guī)模和競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)，集中度明顯提高。

（四）強(qiáng)化監(jiān)管，規(guī)范執(zhí)業(yè)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不斷提高。通過開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，促進(jìn)事務(wù)所和廣大執(zhí)業(yè)人員牢固樹立質(zhì)量意識(shí)，不斷提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)水平。制定了會(huì)員投訴舉報(bào)受理和處理辦法、會(huì)員誠信檔案管理辦法、專業(yè)咨詢委員會(huì)工作規(guī)程，修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施辦法、懲戒委員會(huì)工作規(guī)程、維權(quán)委員會(huì)工作規(guī)程等制度。實(shí)現(xiàn)檢查隊(duì)伍專業(yè)化。加強(qiáng)檢查督促，切實(shí)幫助事務(wù)所提高質(zhì)量和水平。幾年來，共檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)173家，抽查報(bào)告931份，處理了37家事務(wù)所、4名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、3名注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，處理投訴舉報(bào)案件12起。

（五）實(shí)施人才戰(zhàn)略，注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)取得重大進(jìn)步。一是抓領(lǐng)軍人才培養(yǎng)，先后在行業(yè)內(nèi)篩選出多名優(yōu)秀注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，組織到省外大中型事務(wù)所考察學(xué)習(xí)交流，到境外、國外考察學(xué)習(xí)交流，開拓視野，增長見識(shí)。二是做好注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試工作，五年來共有 22289人次報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師，報(bào)考61240 科次，單科合格1696科次，全科累計(jì)合格285人。1890人次報(bào)考注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，報(bào)考6000科次，單科合格320科次，全科累計(jì)合格200多人。還吸引了一批注冊(cè)造價(jià)師、注冊(cè)稅務(wù)師等多種資質(zhì)的復(fù)合型人才。三是做好繼續(xù)教育培訓(xùn)工作，不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合素質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力。始終堅(jiān)持以職業(yè)道德教育為中心，以提高執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平為目標(biāo)，分門別類舉辦培訓(xùn)班，五年共組織各類培訓(xùn)班 75 期，5 累計(jì)培訓(xùn) 5733人次。有100多人次參加中注協(xié)、中評(píng)協(xié)在北京、上海和廈門國家會(huì)計(jì)學(xué)院的以及不同形式的繼續(xù)教育培訓(xùn)。

（六）服務(wù)領(lǐng)域逐步擴(kuò)大。行業(yè)執(zhí)業(yè)隊(duì)伍不斷壯大，執(zhí)業(yè)范圍不斷拓展，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有了明顯的提高，既提供了專業(yè)化的服務(wù)，又為我省改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。一是5年以來，為上千戶企業(yè)、幾十萬個(gè)單位進(jìn)行了審計(jì)和評(píng)估，特別是在國企改制過程中，直接參與了全省破產(chǎn)清算、收購、重組、改制和不良資產(chǎn)處臵共計(jì)1712戶；二是為我省22家上市公司進(jìn)行了上市前的審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估，規(guī)范了公司財(cái)務(wù)，健全了公司內(nèi)部制度，募集資金近百億元；三是發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，提供相關(guān)咨詢服務(wù)；四是完成了全省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作；五是為全省基本建設(shè)項(xiàng)目投資預(yù)、決算審計(jì)節(jié)約上百億元資金，配合四大金融資產(chǎn)管理公司進(jìn)行不良資產(chǎn)評(píng)估，盤活了國有資產(chǎn)，為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)做出了突出貢獻(xiàn)。

（七）加強(qiáng)文化建設(shè)，促進(jìn)行業(yè)和諧健康發(fā)展。加強(qiáng)行業(yè)精神文明建設(shè)，豐富會(huì)員業(yè)余文體生活，增強(qiáng)會(huì)員間的交流，促進(jìn)行業(yè)和諧，增強(qiáng)行業(yè)凝聚力和向心力，已連續(xù)舉辦兩屆行業(yè)運(yùn)動(dòng)會(huì)。搭建與政府相關(guān)部門、大企業(yè)、大集團(tuán)聯(lián)系溝通平臺(tái)，連續(xù)五年舉辦“春節(jié)聯(lián)誼茶話會(huì)”。舉辦慶祝中國共產(chǎn)黨建黨86、87、88、89周年文藝匯演，展示行業(yè)良好精神風(fēng)貌。在建黨89周年召開行業(yè)慶“七一”暨創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)動(dòng)員會(huì)，貫徹落實(shí)全國

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)交流推進(jìn)會(huì)精神，表彰了在學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)中涌現(xiàn)出來的6個(gè)先進(jìn)基層黨組織、10名優(yōu)秀共產(chǎn)黨員、10名優(yōu)秀黨務(wù)工作者和6名行業(yè)黨建工作積極支持者。

（八）廣泛參與社會(huì)事業(yè)，行業(yè)公益事業(yè)蓬勃發(fā)展。履行社會(huì)責(zé)任，彰顯行業(yè)形象，是行業(yè)協(xié)會(huì)一貫倡導(dǎo)并努力付之實(shí)踐的目標(biāo)。先后捐款120多萬元分別在天水市秦安縣、甘南州夏河縣、慶陽鎮(zhèn)原縣和寧縣援建了4所CPA希望小學(xué)；為四川汶川“5.12”地震災(zāi)區(qū)、西南2010年抗旱救災(zāi)、青海玉樹地震災(zāi)區(qū)和舟曲特大泥石流自然災(zāi)害捐款100 多萬元，用實(shí)際行動(dòng)表達(dá)了對(duì)災(zāi)區(qū)群眾的關(guān)愛之心。此外，事務(wù)所還充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，無償為公益事業(yè)提供專業(yè)服務(wù)，積極參與救災(zāi)物資審計(jì)，充分展現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)心系災(zāi)區(qū)、無私奉獻(xiàn)的社會(huì)責(zé)任和公益精神。

（九）重視行業(yè)統(tǒng)戰(zhàn)工作。幾年來，甘肅省委統(tǒng)戰(zhàn)部把甘肅注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作為統(tǒng)戰(zhàn)工作聯(lián)系和探索的重點(diǎn)，肯定了行業(yè)黨委抓政治建設(shè)、組織建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè)的成績，并發(fā)了內(nèi)參；在省委統(tǒng)戰(zhàn)部的指導(dǎo)下，行業(yè)黨委積極培養(yǎng)行業(yè)代表人士，先后選送了30多名優(yōu)秀人士參加了中央、省委統(tǒng)戰(zhàn)部在中央黨校、國家社會(huì)主義學(xué)院政治理論學(xué)習(xí)班；目前，全行業(yè)產(chǎn)生了18名省、市、縣政協(xié)委員，其中4名省政協(xié)委員（占38名行業(yè)

全國政協(xié)委員和省級(jí)政協(xié)委員的10.5%），2名市政協(xié)常委，1名婦女聯(lián)合會(huì)代表，7名青年聯(lián)合會(huì)代表，他們?cè)趨⒄h政過程中，通過考察調(diào)研，就行業(yè)發(fā)展、環(huán)境治理、經(jīng)濟(jì)建設(shè)等提出了多份有價(jià)值的議案，得到了社會(huì)有關(guān)方面的關(guān)注，也為行業(yè)爭(zhēng)取和營造了良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

（十）加強(qiáng)協(xié)會(huì)秘書處建設(shè)。一是充實(shí)隊(duì)伍，在人員少任務(wù)重的情況下，征得財(cái)政廳領(lǐng)導(dǎo)同意，向社會(huì)公開招聘優(yōu)秀人才，補(bǔ)充各個(gè)崗位工作人員；二是加強(qiáng)制度建設(shè)，先后制定了行業(yè)黨建方面、行業(yè)管理與服務(wù)方面、協(xié)會(huì)內(nèi)部管理方面20余項(xiàng)制度，形成了一整套制度體系，做到用制度管人，用制度管事。三是加強(qiáng)秘書處學(xué)習(xí)培訓(xùn)，先后派送工作人員參加了中注協(xié)、中評(píng)協(xié)、省委黨校、省行政學(xué)院和省財(cái)政廳舉辦的各類培訓(xùn)班，提高了秘書處干部隊(duì)伍的綜合素質(zhì)和服務(wù)水平。

二、行業(yè)現(xiàn)狀與面臨的形式

（一）行業(yè)發(fā)展存在的問題

1.行業(yè)內(nèi)部存在的突出問題。一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，質(zhì)量意識(shí)薄弱，執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)未建立起有效的內(nèi)部質(zhì)量控制制度；二是對(duì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)理解不夠深，審計(jì)、評(píng)估程序履行不夠到位；三是職業(yè)道德建設(shè)尚需加強(qiáng)；四是執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)數(shù)量偏多，不規(guī)范競(jìng)爭(zhēng)的問題比較嚴(yán)重。

2.行業(yè)監(jiān)督管理方面存在的問題。全社會(huì)對(duì)行業(yè)多頭監(jiān)管，8 評(píng)估業(yè)務(wù)部門分割。目前，我省除財(cái)政廳外，還有財(cái)政部駐甘專員辦、審計(jì)署駐蘭特派辦、證監(jiān)局、工商局、稅務(wù)局、國資委、審計(jì)廳等部門，都對(duì)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，各有關(guān)部門依法監(jiān)管對(duì)提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量起到了一定的積極作用，但是多頭監(jiān)管也存在很大的弊端，且不符合行政改革的要求，多頭監(jiān)管造成的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)一年從頭到尾都有政府部門檢查。大部分監(jiān)管部門缺乏專業(yè)監(jiān)管人員，都或多或少抽調(diào)行業(yè)內(nèi)執(zhí)業(yè)人員參與檢查。而評(píng)估資質(zhì)分別歸財(cái)政、建設(shè)、國土資源、物價(jià)等多個(gè)不同部門管理，各部門依據(jù)其上級(jí)部門的規(guī)章來操作，致使條塊分割，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的評(píng)估業(yè)務(wù)越來越少。個(gè)別政府部門執(zhí)法程序不規(guī)范，不給執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員復(fù)議、聽證的機(jī)會(huì)，影響了業(yè)務(wù)的開展。

3.外部環(huán)境方面存在的問題。政府部門干預(yù)行為較明顯。一是干預(yù)聘請(qǐng)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)；二是干預(yù)業(yè)務(wù)報(bào)告的意見類型；三是干預(yù)業(yè)務(wù)收費(fèi)；四是其他有關(guān)干預(yù)行為。

全社會(huì)的整體誠信度不高。目前，我省市場(chǎng)對(duì)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息缺乏強(qiáng)烈的需求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在審計(jì)、評(píng)估過程中明顯感覺到報(bào)告的使用方誠信意識(shí)差，不能提供真實(shí)的會(huì)計(jì)資料和評(píng)估資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師缺乏行政執(zhí)法人員同樣的執(zhí)法手段，有的缺乏相應(yīng)的分析判斷能力，有的受社會(huì)上拜金主義和誠信缺失等現(xiàn)象的影響，出于個(gè)人或小集團(tuán)利益的驅(qū)使，為了競(jìng)爭(zhēng)到業(yè)務(wù)迎合客戶的意愿，出具不真實(shí)的審計(jì)、評(píng)估報(bào)告。

大量黑中介的存在和行業(yè)的潛規(guī)則擾亂了市場(chǎng)。一些財(cái)務(wù)公司非法承攬審計(jì)評(píng)估業(yè)務(wù)，從中提取業(yè)務(wù)提成，導(dǎo)致行業(yè)承攬項(xiàng)目必定要有提成或回扣，成為行業(yè)的潛規(guī)則；還有一些非法黑中介盜用執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的名義，私刻圖章為客戶出具報(bào)告。而從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)的其他黑中介的存在嚴(yán)重干擾了我省行業(yè)的發(fā)展。

專業(yè)服務(wù)收費(fèi)偏低。由于政府部門干預(yù)收費(fèi)和執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)之間壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，目前我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的省物價(jià)局《關(guān)于調(diào)整甘肅省會(huì)計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（甘價(jià)費(fèi)[2004]107號(hào)）和《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充通知》（甘價(jià)費(fèi)[2004]339號(hào)）兩個(gè)文件都沒有執(zhí)行到位。管理當(dāng)局選擇中介機(jī)構(gòu)，掌握著決定收費(fèi)的主動(dòng)權(quán)，即使中介機(jī)構(gòu)按照業(yè)務(wù)約定書完成了服務(wù)，費(fèi)用也收不到位。

4.政策法規(guī)建設(shè)方面存在的問題。國家立法滯后?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》已經(jīng)頒布實(shí)施十八年了，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和政府職能的轉(zhuǎn)變以及國際經(jīng)驗(yàn)的推廣，這部在當(dāng)時(shí)有很多方面都比較超前的法律，現(xiàn)在也明顯滯后，有許多地方需要進(jìn)一步修訂完善的地方；而資產(chǎn)評(píng)估還沒有立法機(jī)關(guān)通過的法律，《資產(chǎn)評(píng)估法》雖經(jīng)多年努力但由于牽涉多個(gè)國家部委至今仍然沒有出臺(tái)。

稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)過重。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)屬于知識(shí)經(jīng)濟(jì)的范疇，是新興社會(huì)服務(wù)業(yè)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)按

照傳統(tǒng)工商業(yè)的稅收政策征稅，導(dǎo)致重復(fù)征稅，稅負(fù)過重。北京等大部分發(fā)達(dá)省市和周邊兄弟省區(qū)都按照實(shí)際對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)采用定率征稅的政策，而我省還沿用傳統(tǒng)工商業(yè)的稅收政策，造成我省執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)過重。

以上各種問題的存在互相影響，制約了行業(yè)發(fā)展，其中大部分問題是全國行業(yè)中存在的共性問題，一部分是我省特有的問題，這些問題都是發(fā)展中的問題，集中表現(xiàn)在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)收入由2006年底7428萬元增長到2010年的11203萬元，年均增長7.09%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同期全省GDP增長速度和財(cái)政收入增長速度，也低于全國行業(yè)的平均增長速度；事務(wù)所的規(guī)模越做越小，整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力不強(qiáng)，執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)基本沒有走出去，省內(nèi)業(yè)務(wù)逐年流失；個(gè)別機(jī)構(gòu)迫于無奈，將機(jī)構(gòu)遷到外省；注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的收入水平也遠(yuǎn)低于律師等專業(yè)人士，在我省根本不屬于高收入行業(yè)；收入達(dá)不到預(yù)期，加上其他因素的影響，大量優(yōu)秀人才不斷流失。

（二）行業(yè)面臨的形勢(shì)

“十二五”期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)仍是社會(huì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，是新社會(huì)組織的重要代表，在規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)信息安全、促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量、加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理和會(huì)計(jì)工作、國有金融資產(chǎn)管理、推進(jìn)財(cái)政資金績效評(píng)價(jià)、強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督等方面仍起重要作用。

省委、省政府高度重視我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展，劉偉平省長主持省政府工作后，首先關(guān)懷和關(guān)注我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展做出指示；省委常委、省委統(tǒng)戰(zhàn)部部長劉立軍同志、原省委常委、省委組織部部長侯長安同志先后到會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)研行業(yè)黨建和行業(yè)發(fā)展；省政府辦公廳及時(shí)批轉(zhuǎn)了省財(cái)政廳《關(guān)于加快發(fā)展我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的若干意見》（甘政辦發(fā)[2010]23號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱甘政辦23號(hào)），省委組織部、財(cái)政廳黨組聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)甘肅省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)黨的建設(shè)工作的通知》（甘組通字【2009】100號(hào)）文件，這一系列政策措施的出臺(tái)奠定了行業(yè)發(fā)展和行業(yè)黨建的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，為我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)跨越式發(fā)展提供了重大的歷史機(jī)遇。

“十二五”時(shí)期是我省全面實(shí)現(xiàn)小康并向基本實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化邁進(jìn)的重要時(shí)期，也是深化改革開放，加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、推動(dòng)全省經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵階段。全省注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)與其他經(jīng)濟(jì)社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域一樣，面臨的是一個(gè)可以有大作為的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期。

加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，是“十二五”期間我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的主線，它必然會(huì)帶來傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)更新、內(nèi)部流程再造、成本控制改進(jìn)、經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整等，這將對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)鑒證和專家咨詢服務(wù)提出巨大需求。隨著西部大開發(fā)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施，也必將大大推動(dòng)我省會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)和資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的發(fā)展。此外，12 “十二五”時(shí)期提出的創(chuàng)新社會(huì)管理機(jī)制、推進(jìn)行政體制改革、加強(qiáng)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理等要求，也為注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師參與社會(huì)管理、發(fā)揮社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督職能提供了廣闊的服務(wù)領(lǐng)域和發(fā)展空間。

三、指導(dǎo)思想、基本原則和發(fā)展目標(biāo)

（一）指導(dǎo)思想

以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，全面總結(jié)行業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)當(dāng)前困擾行業(yè)發(fā)展的突出問題，著力從體制機(jī)制上深化改革，開拓創(chuàng)新，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，推動(dòng)誠信建設(shè)和組織建設(shè)，通過必要的扶持政策和鼓勵(lì)措施，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)發(fā)展，不斷擴(kuò)大執(zhí)業(yè)領(lǐng)域和執(zhí)業(yè)范圍，全面提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)能力，大力改善執(zhí)業(yè)環(huán)境和內(nèi)部治理，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)又好又快發(fā)展。

（二）基本原則

一是堅(jiān)持解放思想，開拓創(chuàng)新。立足省情，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，在遵循法制要求和市場(chǎng)規(guī)則的前提下，大力支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新，積極探索加快行業(yè)發(fā)展的多種模式、途

徑和方法，鼓勵(lì)優(yōu)化組合、兼并重組、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，促進(jìn)行業(yè)走跨越式發(fā)展道路。

二是堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展，規(guī)范管理。以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)行業(yè)發(fā)展，逐步形成執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重，市場(chǎng)定位各有特色，服務(wù)對(duì)象各有傾斜，地域分布較為合理，大中小型執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)有序競(jìng)爭(zhēng)、接續(xù)發(fā)展的格局。同時(shí)，強(qiáng)化政府行政管理和監(jiān)督，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的服務(wù)、協(xié)調(diào)和自律管理，健全組織形式、治理機(jī)制和行業(yè)制度，確保健康發(fā)展。

三是堅(jiān)持誠信為本，質(zhì)量第一。始終把誠信建設(shè)作為行業(yè)發(fā)展的生命線，以維護(hù)社會(huì)公眾利益為宗旨，以職業(yè)道德建設(shè)為核心，堅(jiān)守獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)立場(chǎng)，全面提升行業(yè)的誠信度和公信力，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)成為受社會(huì)尊重和信賴的專業(yè)服務(wù)行業(yè)。

（三）發(fā)展目標(biāo)

一是規(guī)模結(jié)構(gòu)優(yōu)化合理。對(duì)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)要控制總量，提高質(zhì)量，逐步清退不符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。保持資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的數(shù)量相對(duì)穩(wěn)定。采取重點(diǎn)扶持的辦法，爭(zhēng)取有1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所(或分所)進(jìn)入全國10家左右具有核心競(jìng)爭(zhēng)力、能夠跨省甚至跨國經(jīng)營并提供綜合服務(wù)的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。積極促進(jìn)中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所健康發(fā)展，爭(zhēng)取有5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所(或分所)進(jìn)入全國200

家能夠?yàn)榇笾行推笫聵I(yè)單位及上市公司提供高質(zhì)量服務(wù)、管理規(guī)范的中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所?？茖W(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范有序發(fā)展。培養(yǎng)與我省企業(yè)和市場(chǎng)發(fā)展相適應(yīng)的大中小結(jié)構(gòu)合理的評(píng)估機(jī)構(gòu)，培育1-2家具備證券業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。

二是執(zhí)業(yè)領(lǐng)域大幅拓展，行業(yè)收入和個(gè)人收入翻一番。認(rèn)真落實(shí)《公司法》，確保公司依法接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、大中專院校以及基金會(huì)等非營利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表納入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍。明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展稅務(wù)代理等涉稅鑒證業(yè)務(wù)。在鞏固財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)、資本驗(yàn)證等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，積極向企事業(yè)單位內(nèi)部控制、管理咨詢、并購重組、資信調(diào)查、專項(xiàng)審計(jì)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、司法鑒定、投資決策、政府購買服務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域延伸。評(píng)估機(jī)構(gòu)要在做好傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上積極參與物業(yè)稅評(píng)估工作，為物業(yè)稅改革提供服務(wù)。開展以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估。做好金融資產(chǎn)評(píng)估工作。開展土地和房產(chǎn)評(píng)估等特殊領(lǐng)域資產(chǎn)評(píng)估工作，全方位服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。改變?nèi)∽?cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)收入增長速度遠(yuǎn)低于同期全省GDP增長速度和全國行業(yè)業(yè)務(wù)收入增長速度的狀況，力爭(zhēng) 行業(yè)業(yè)務(wù)收入增速達(dá)到全國平均水平，全省行業(yè)收入、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師收入和從業(yè)人員收入翻一番。

三是執(zhí)業(yè)環(huán)境顯著改善。打破制約行業(yè)發(fā)展的行政壁壘、業(yè)務(wù)限制和地方保護(hù)，有效治理指定業(yè)務(wù)、索取回扣等不當(dāng)行為，為行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更加良好的環(huán)境。各市州、各部門、各單位不得人為限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)，不得干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見和評(píng)估意見。

四是組織形式、治理機(jī)制和管理制度更加科學(xué)。支持執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)依法采用與其發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和規(guī)模相適應(yīng)的組織形式。進(jìn)一步健全透明高效、相互制衡的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控機(jī)制，不斷完善內(nèi)部管理制度和執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度。

五是行業(yè)隊(duì)伍職業(yè)道德水平和專業(yè)能力顯著提高。實(shí)施行業(yè)人才戰(zhàn)略規(guī)劃，有計(jì)劃、有步驟培養(yǎng)一批知名的專家型注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，打造一支誠信執(zhí)業(yè)、素質(zhì)過硬的隊(duì)伍。

六是提高行業(yè)信息化程度。建立我省行業(yè)信息化技術(shù)平臺(tái)，包括三個(gè)組成部分、五個(gè)中心、十七個(gè)模塊。有效解決影響和制約行業(yè)發(fā)展的一些突出問題。一是通過實(shí)施運(yùn)行報(bào)告防偽鑒證系統(tǒng)和會(huì)員誠信公示系統(tǒng)，改善行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境；二是為貫徹財(cái)政部《進(jìn)一步落實(shí)<會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理辦法>的通知》創(chuàng)造條件，通過了解各事務(wù)所平均收費(fèi)水平以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，綜合治理事務(wù)所的低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)行為，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)基本達(dá)到收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；三是通過普及應(yīng)用《E審?fù)ā窐?biāo)準(zhǔn)審計(jì)軟件，提升事務(wù)所審計(jì)信息化應(yīng)用能力，規(guī)范事務(wù)所報(bào)告工作底稿、審計(jì)流程、提

高作業(yè)效率、提升審計(jì)質(zhì)量；四是通過應(yīng)用注協(xié)OA辦公系統(tǒng)，解決協(xié)會(huì)內(nèi)部公文處理、實(shí)現(xiàn)協(xié)會(huì)與事務(wù)所之間信息交換的電子化、無紙化，提高協(xié)會(huì)內(nèi)部文件傳閱、協(xié)會(huì)與會(huì)員間信息溝通效率；五是通過使用行業(yè)信息交流模塊，實(shí)現(xiàn)行業(yè)管理信息網(wǎng)上電子化報(bào)送，會(huì)員信息管理、考試、培訓(xùn)、會(huì)費(fèi)繳納、學(xué)時(shí)確認(rèn)、會(huì)員資格審核、黨建工作等各項(xiàng)信息都通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行確認(rèn)；六是通過對(duì)省轄高校推送高校審計(jì)實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)，為事務(wù)所審計(jì)信息化輸入合格人才，降低事務(wù)所培訓(xùn)成本和培訓(xùn)工期。

四、深入推進(jìn)事務(wù)所做強(qiáng)做大和做精做專

加快重組聯(lián)合。鼓勵(lì)信譽(yù)良好、成長快速的小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間進(jìn)行優(yōu)化重組，成為中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，穩(wěn)步擴(kuò)大我省中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量。支持具備一定規(guī)模和實(shí)力的中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照平等互利、公平自愿原則，采用多種科學(xué)有效的形式進(jìn)行強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，發(fā)展成為大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

擴(kuò)大對(duì)外開放。積極倡導(dǎo)我省會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入國際會(huì)計(jì)公司成為其成員所、聯(lián)系所，利用國際網(wǎng)絡(luò)，吸收先進(jìn)技術(shù)，引進(jìn)先進(jìn)管理模式，培養(yǎng)國際化人才，擴(kuò)大發(fā)展空間。支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所與我省“走出去”企業(yè)合作，在境外設(shè)立代表處、分支機(jī)構(gòu)，建立國際網(wǎng)絡(luò)，為我省企業(yè)走出去提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

轉(zhuǎn)變組織形式。達(dá)到中型和大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制，其他公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所按要求一律轉(zhuǎn)制為普通合伙制。鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組建管理公司。

規(guī)范執(zhí)業(yè)行為。省級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的行政監(jiān)管，建立定期檢查制度，完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師退出機(jī)制。

建立行業(yè)資源優(yōu)化組合的綜合評(píng)價(jià)機(jī)制。以行業(yè)“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系”為基礎(chǔ)，開展事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)，對(duì)大中小事務(wù)所進(jìn)行分類評(píng)價(jià)和管理，促進(jìn)行業(yè)人才、技術(shù)、客戶、信息資源優(yōu)化組合。每年組織對(duì)全省綜合評(píng)價(jià)排名前5位的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)全省綜合評(píng)價(jià)排名差的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，限期一年進(jìn)行整頓重組。如無明顯轉(zhuǎn)變的，按照相關(guān)規(guī)定，給予行政處罰。

五、加快形成大中小執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局

重點(diǎn)扶持大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)加快發(fā)展。積極探索適應(yīng)大型執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)展需要的組織形式，大力推進(jìn)特殊普通合伙制。鼓勵(lì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量優(yōu)良、治理機(jī)制科學(xué)、發(fā)展勢(shì)頭良好的中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，采用多種科學(xué)有效的形式進(jìn)行強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，發(fā)展成為大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所或資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的分所。執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)在結(jié)構(gòu)調(diào)整、兼并重組、做強(qiáng)做大過程中，要重視資源

的優(yōu)化配臵和集中管理，完善治理結(jié)構(gòu)，打造強(qiáng)有力的后臺(tái)支持系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面的統(tǒng)一。

促進(jìn)中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)健康發(fā)展。穩(wěn)步擴(kuò)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)量，不斷提高中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的專業(yè)服務(wù)能力和內(nèi)部管理水平。鼓勵(lì)信譽(yù)良好、成長快速的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)重組聯(lián)合，成為中型執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)或其分所，提高為市場(chǎng)服務(wù)的能力和水平。

科學(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)規(guī)范發(fā)展。小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)要突出服務(wù)特色，重在做精做專。要科學(xué)引導(dǎo)小型執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)在規(guī)范管理運(yùn)作、嚴(yán)格質(zhì)量控制的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新發(fā)展模式、服務(wù)方式和技術(shù)手段，不斷挖掘市場(chǎng)需求，深化專項(xiàng)領(lǐng)域服務(wù)，使小型執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)成為面向小規(guī)模企事業(yè)單位和廣大農(nóng)村提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的主體力量。

六、加大政策扶持和引導(dǎo)力度

完善扶持政策，合力促進(jìn)發(fā)展。進(jìn)一步建立健全促進(jìn)行業(yè)發(fā)展的支持政策，在優(yōu)秀人才引進(jìn)與合理流動(dòng)、從業(yè)人員培養(yǎng)培訓(xùn)、外事外匯、稅收政策、規(guī)范執(zhí)業(yè)收費(fèi)、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境等方面給予支持。支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)按照市場(chǎng)規(guī)律和平等互利、公平自愿的原則，采用多種發(fā)展模式進(jìn)行優(yōu)化組合、做大做

強(qiáng)，確保合并、分立、重組和聯(lián)合規(guī)范運(yùn)作。把注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)作為發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要內(nèi)容來抓，突出工作重點(diǎn)，更好地發(fā)揮其在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的服務(wù)職能。

堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧，加強(qiáng)分類指導(dǎo)。選擇大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)通過收購、合并等方式在我省設(shè)立成員所或分所，重視發(fā)揮其窗口和平臺(tái)作用，為增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力創(chuàng)造必要條件。為大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)“走出去”提供便利條件，在境外投資促進(jìn)、扶持、保障、服務(wù)、核準(zhǔn)等方面給予支持，并在資質(zhì)認(rèn)可、信息咨詢、市場(chǎng)考察和對(duì)外聯(lián)絡(luò)等方面予以幫助。關(guān)系國計(jì)民生的大型骨干國有企業(yè)以及上市企業(yè)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇有利于保障國家經(jīng)濟(jì)信息安全的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供相關(guān)服務(wù)。促進(jìn)中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍不斷拓展、服務(wù)能力不斷提升。支持小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所擴(kuò)大代理記賬、稅務(wù)代理、外包業(yè)務(wù)、IT支持、個(gè)人理財(cái)、社區(qū)事業(yè)等咨詢服務(wù)領(lǐng)域，積極承辦社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)中“村賬鄉(xiāng)管”代理記賬業(yè)務(wù)。

七、積極拓展新業(yè)務(wù)，完善市場(chǎng)體系

一是鞏固和挖掘傳統(tǒng)市場(chǎng)。緊緊圍繞國有企業(yè)改革、國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略調(diào)整、資本市場(chǎng)、其他要素市場(chǎng)以及政府管理的需求，著力鞏固現(xiàn)有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，維護(hù)資產(chǎn)所有者、債權(quán)人及相關(guān)利益方的合法權(quán)益，推動(dòng)資產(chǎn)合理流動(dòng)和優(yōu)化配臵。緊緊抓住加快經(jīng)濟(jì)

發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整為審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估提供的更加廣闊的發(fā)展空間和機(jī)遇，向傳統(tǒng)市場(chǎng)的縱深拓展，深入挖掘傳統(tǒng)市場(chǎng)的新需求，把審計(jì)、評(píng)估業(yè)務(wù)做精做細(xì)。二是積極開拓新興市場(chǎng)。緊跟改革步伐，大力開拓新興的服務(wù)領(lǐng)域，延伸服務(wù)范圍，提供更加優(yōu)質(zhì)、高效的專業(yè)服務(wù)。加強(qiáng)與有關(guān)部門的協(xié)調(diào)溝通，認(rèn)真研究國家各項(xiàng)改革政策，了解政府及市場(chǎng)需求。努力延伸服務(wù)鏈條，尋求并培養(yǎng)新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)。根據(jù)行業(yè)專業(yè)特長，注重開辟高端業(yè)務(wù)、前沿業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)等領(lǐng)域，努力構(gòu)建適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的市場(chǎng)體系。三是努力培育潛在市場(chǎng)。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，孕育著巨大的業(yè)務(wù)需求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)要積極研究，認(rèn)真對(duì)待，把握機(jī)會(huì)，尋找行業(yè)新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，充分發(fā)揮價(jià)值服務(wù)的專業(yè)作用。

八、深入推進(jìn)行業(yè)人才建設(shè)

重視人才培養(yǎng)，抓好隊(duì)伍建設(shè)。要抓好人才儲(chǔ)備，優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，積極選聘高校應(yīng)屆優(yōu)秀畢業(yè)生和海內(nèi)外優(yōu)秀人才，為我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展提供人才保障。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)要在行業(yè)人才培養(yǎng)中發(fā)揮基礎(chǔ)性、主渠道作用。加強(qiáng)業(yè)務(wù)練兵和崗位培訓(xùn)，致力于培養(yǎng)一批專業(yè)扎實(shí)、技術(shù)過硬、品德優(yōu)良的領(lǐng)軍人才。要制定員工職業(yè)發(fā)展規(guī)劃和各層次人才培養(yǎng)計(jì)劃，分階段、分步驟抓好組織實(shí)施。要培育尊重人才、21 保護(hù)人才的企業(yè)文化，形成以事業(yè)留人、待遇留人、感情留人、合伙文化留人的良好氛圍。

搭建良好平臺(tái)，完善培養(yǎng)機(jī)制。積極落實(shí)梯次培養(yǎng)、階段式學(xué)習(xí)、不同類型針對(duì)性培訓(xùn)的人才戰(zhàn)略模式，切實(shí)落實(shí)培訓(xùn)制度，完善人才培養(yǎng)機(jī)制。改革完善人力資源制度，進(jìn)一步優(yōu)化激勵(lì)約束機(jī)制、考核分配制度及合伙人進(jìn)入與退出機(jī)制，把加快培養(yǎng)中青年管理團(tuán)隊(duì)和業(yè)務(wù)骨干列入重要議事日程，推動(dòng)從業(yè)人員隊(duì)伍順利實(shí)現(xiàn)新老交替、平穩(wěn)過渡。

九、全面實(shí)施行業(yè)信息化建設(shè)

加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。以先進(jìn)通信技術(shù)為基礎(chǔ)，以國家骨干通信網(wǎng)為依托，集數(shù)字、語音、視頻為一體，逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)融合、數(shù)字化、寬帶化、分組化及接入的無線化。加快現(xiàn)有信息網(wǎng)絡(luò)的改造和優(yōu)化，增強(qiáng)基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)通信能力。建設(shè)和完善郵件系統(tǒng)、視頻及語音會(huì)議系統(tǒng)、即時(shí)聯(lián)絡(luò)系統(tǒng)、短信平臺(tái)、數(shù)字傳真，加強(qiáng)與會(huì)員交流和聯(lián)系。加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)資源的有效管理、監(jiān)控和維護(hù)。加強(qiáng)數(shù)據(jù)中心和數(shù)據(jù)備份方案的規(guī)劃與建設(shè)，建立有效的應(yīng)急機(jī)制。

十、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理

清理現(xiàn)有執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)。按照省財(cái)政廳“嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格處理”的原則，淘汰一批規(guī)模小、執(zhí)業(yè)質(zhì)量低、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差、股東和

合伙人不到位、設(shè)立條件達(dá)不到批準(zhǔn)開業(yè)要求的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)。要嚴(yán)厲打擊黑中介，會(huì)計(jì)師事務(wù)所之外的其他中介機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)。規(guī)范會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)，嚴(yán)禁會(huì)計(jì)公司從事審計(jì)評(píng)估業(yè)務(wù)。協(xié)調(diào)財(cái)政部門和工商部門積極推廣審計(jì)評(píng)估報(bào)告實(shí)施防偽標(biāo)志，打擊黑中介從事審計(jì)評(píng)估業(yè)務(wù)的非法行為，杜絕非法報(bào)告，凈化會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)，為行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入。根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《行政許可法》和設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的規(guī)定，按照公開、公平、公正、便民、高效和“總量控制，退一補(bǔ)一”的原則，依照法定程序嚴(yán)格審批會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。及時(shí)跟蹤了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)信息和動(dòng)態(tài)，監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)活動(dòng)，防止出現(xiàn)“重審批、輕監(jiān)管”等現(xiàn)象。不具備證券期貨資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得承接證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)。禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)一所多章分頭簽發(fā)業(yè)務(wù)報(bào)告等行為。

規(guī)范選聘執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)行為。引導(dǎo)社會(huì)合理選聘執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)機(jī)制和措施。各級(jí)政府部門和企事業(yè)單位要按照公開公正透明的原則選聘執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)，不得指定業(yè)務(wù)，不得索取提成或回扣。任何單位不得干預(yù)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的承接、報(bào)告意見的類型、業(yè)務(wù)收費(fèi)，不得收取提成或回扣。對(duì)要求出具不當(dāng)報(bào)告干預(yù)業(yè)務(wù)和索要提成回扣的委托人以及政府相關(guān)人員，要依法追究責(zé)任。

加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管。健全行業(yè)監(jiān)管跨部門溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，建立財(cái)政部門和審計(jì)、銀行、證券、保險(xiǎn)等監(jiān)管部門的信息共享制度，不斷提高監(jiān)管效能。嚴(yán)厲懲治通同舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為。省財(cái)政廳要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。采取多種形式交流監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，建立完善定期檢查制度。研究建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師監(jiān)管責(zé)任追究制度，寓監(jiān)管于服務(wù)之中，將強(qiáng)化監(jiān)管與改進(jìn)服務(wù)結(jié)合起來，將打擊不良風(fēng)氣、違規(guī)行為與表彰先進(jìn)、弘揚(yáng)正氣結(jié)合起來。要研究建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師退出機(jī)制，對(duì)達(dá)不到設(shè)立條件要求、不能維持運(yùn)轉(zhuǎn)及信用評(píng)級(jí)達(dá)不到最低要求的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)依法清理，對(duì)不符合年檢條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師堅(jiān)決轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會(huì)員。要加強(qiáng)行業(yè)交流，把握行業(yè)發(fā)展動(dòng)向，推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)始終保持良性快速發(fā)展態(tài)勢(shì)。

十一、加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)和內(nèi)部治理

深化誠信建設(shè)，鑄造誠信精神。大力弘揚(yáng)誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則的職業(yè)風(fēng)尚，深入推進(jìn)行業(yè)法制教育和誠信建設(shè)。不斷完善誠信檔案制度，建立推廣行業(yè)從業(yè)人員誠信宣誓制度和執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)誠信公約制度，把誠信的理念融入血液中，變成每一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和從業(yè)人員的自覺行為。宣揚(yáng)獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)精神，不斷提升行業(yè)的誠信度和公信力。

加強(qiáng)制度建設(shè)，提高自律水平。嚴(yán)格注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師注冊(cè)及考試制度，大力開展繼續(xù)教育，夯實(shí)行業(yè)自律基礎(chǔ)。加強(qiáng)對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的自律檢查和懲戒力度，建立健全行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，不斷豐富和創(chuàng)新行業(yè)自律手段。進(jìn)一步完善執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系和職業(yè)道德準(zhǔn)則體系，促進(jìn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠信水平不斷提高。制定會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)信用評(píng)級(jí)制度，科學(xué)選取評(píng)價(jià)指標(biāo)，將全省執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)納入評(píng)價(jià)范圍，及時(shí)公布評(píng)價(jià)結(jié)果，并對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。

狠抓內(nèi)部治理，建設(shè)人合文化。吸收借鑒國內(nèi)外同行先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，狠抓內(nèi)部治理、嚴(yán)格質(zhì)量控制，加快完善“權(quán)責(zé)清晰、決策科學(xué)、管理嚴(yán)格、和諧發(fā)展”的治理機(jī)制，建立健全以決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、人才培養(yǎng)、收益分配、執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)協(xié)調(diào)為重點(diǎn)的內(nèi)部管理制度，增強(qiáng)管理的科學(xué)性和透明度，規(guī)范和理順合伙人(股東)之間，合伙人(股東)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師以及和員工之間的關(guān)系。倡導(dǎo)大中型執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)立專門的技術(shù)支持部門、質(zhì)量管控部門和信息技術(shù)部門，建立健全并有效實(shí)施全過程質(zhì)量控制規(guī)程。各級(jí)財(cái)政部門和協(xié)會(huì)在考察、評(píng)價(jià)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)時(shí)，要將其內(nèi)部治理情況作為重要衡量標(biāo)準(zhǔn)。積極引導(dǎo)和規(guī)范從業(yè)人員行為，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)長遠(yuǎn)發(fā)展。

規(guī)范承辦業(yè)務(wù)行為。制定《甘肅省規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦業(yè)務(wù)行為的管理辦法》，要求執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)在確定是否承辦業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)客戶誠信情況，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)自身專業(yè)勝任能力及獨(dú)立性；承辦業(yè)務(wù)時(shí)，必須統(tǒng)一以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義接受委托，并直接與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，不得與中介人簽訂業(yè)務(wù)約定書，任何人不得以個(gè)人名義從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)，遵循“誰委托誰付費(fèi)”；對(duì)委托人之外的其它部門非法干預(yù)、指定業(yè)務(wù)行為，應(yīng)自覺抵制并依法保護(hù)自己的合法權(quán)益；對(duì)事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)工程中，未簽訂業(yè)務(wù)約定書、缺少充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)、缺少必要的復(fù)核程序、未按規(guī)定編制、歸整和保存工作底稿的將嚴(yán)格懲處。

十二、加強(qiáng)協(xié)會(huì)建設(shè)，完善自律管理

健全協(xié)會(huì)運(yùn)作機(jī)制。充分發(fā)揮會(huì)員代表大會(huì)、理事會(huì)、常務(wù)理事會(huì)、專門專業(yè)委員會(huì)和秘書處的作用，完善協(xié)會(huì)運(yùn)作機(jī)制，切實(shí)做到職責(zé)明確、分工合理和運(yùn)轉(zhuǎn)順暢。

發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)溝通政府和會(huì)員的橋梁作用，搭建好服務(wù)會(huì)員和市場(chǎng)的平臺(tái)。行業(yè)協(xié)會(huì)要加強(qiáng)與政府有關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取政府部門的理解、配合和支持，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)提供良好的外部環(huán)境。幫助解決會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)中遇到的困難和問題，支持其依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)其合法

權(quán)益，將行業(yè)協(xié)會(huì)建設(shè)成“自我發(fā)展，自我管理，自我監(jiān)督，自我完善”的行業(yè)自律管理組織。

強(qiáng)化協(xié)會(huì)內(nèi)部管理。協(xié)會(huì)要以科學(xué)發(fā)展觀為指引，加強(qiáng)隊(duì)伍管理。按照財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，探索建立與我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的行業(yè)自律管理體系，探索為會(huì)員服務(wù)的新思路、新途徑、新方法，實(shí)現(xiàn)行業(yè)管理科學(xué)化、精細(xì)化，切實(shí)為會(huì)員提供服務(wù)。

建設(shè)一支懂專業(yè)、會(huì)管理的高素質(zhì)人才隊(duì)伍，切實(shí)提高行業(yè)協(xié)會(huì)專業(yè)服務(wù)水平。充分利用信息技術(shù)，打造專業(yè)化和系統(tǒng)化的人才、服務(wù)、信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)管理信息化，提高行業(yè)管理效率，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)提供專業(yè)支撐。

創(chuàng)新服務(wù)理念，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)能力提升。緊緊圍繞“服務(wù)于會(huì)員、服務(wù)于行業(yè)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)”的要求，抓服務(wù)、促規(guī)范，建立規(guī)范的運(yùn)行機(jī)制，在提升行業(yè)協(xié)會(huì)運(yùn)行的透明度、服務(wù)行業(yè)的信息披露制度、完善方便會(huì)員的公開承諾制度、健全公開嚴(yán)格的服務(wù)程序上下功夫，加強(qiáng)行業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)行業(yè)凝聚力。通過建立健全行業(yè)自律管理制度，全面推進(jìn)行業(yè)立法、準(zhǔn)則建設(shè)、會(huì)員管理、注冊(cè)監(jiān)管、考試培訓(xùn)、理論研究、行業(yè)黨建等各項(xiàng)工作，引領(lǐng)行業(yè)健康發(fā)展。

十三、加強(qiáng)行業(yè)黨建工作，增強(qiáng)行業(yè)黨組織的凝聚力

建立健全行業(yè)黨建工作的長效機(jī)制。深入開展學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)，探索具有行業(yè)特色的黨建模式。從加強(qiáng)基層黨組織入手，自下而上推動(dòng)行業(yè)黨建工作，增強(qiáng)黨組織的凝聚力、戰(zhàn)斗力和影響力，實(shí)現(xiàn)黨的組織和黨的工作在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的廣泛覆蓋。

充分發(fā)揮行業(yè)基層黨組織的戰(zhàn)斗堡壘作用和注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師黨員的先鋒模范作用，增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。以創(chuàng)建先進(jìn)基層黨組織帶動(dòng)創(chuàng)建先進(jìn)單位，以爭(zhēng)當(dāng)優(yōu)秀共產(chǎn)黨員帶動(dòng)爭(zhēng)當(dāng)優(yōu)秀員工，促進(jìn)全行業(yè)形成學(xué)習(xí)先進(jìn)、爭(zhēng)當(dāng)先進(jìn)、趕超先進(jìn)的良好風(fēng)氣，形成上下齊心協(xié)力創(chuàng)先進(jìn)、黨群爭(zhēng)先恐后爭(zhēng)優(yōu)秀的氛圍。把抓黨建與抓業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合，相互促進(jìn)，大力實(shí)施把黨員培養(yǎng)成業(yè)務(wù)骨干、把業(yè)務(wù)骨干培養(yǎng)成黨員的“雙培”工程，建立健全“黨建帶群建”的工作機(jī)制，不斷提高行業(yè)黨員隊(duì)伍的生機(jī)與活力。

探索行業(yè)統(tǒng)戰(zhàn)工作方法途徑。加強(qiáng)行業(yè)統(tǒng)戰(zhàn)工作，探索行業(yè)統(tǒng)戰(zhàn)工作的方法和途徑，與統(tǒng)戰(zhàn)部門及相關(guān)部門建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，加大行業(yè)代表人士的培養(yǎng)、選拔和推薦的力度。完善行業(yè)代表人士的綜合評(píng)價(jià)體系，引導(dǎo)他們更好地踐行社會(huì)責(zé)任，拓寬他們參政議政的渠道。

十四、加強(qiáng)行業(yè)文化建設(shè)，樹立良好的行業(yè)形象

建立行業(yè)核心文化價(jià)值體系。根據(jù)建設(shè)社會(huì)主義核心價(jià)值觀的要求，結(jié)合行業(yè)的實(shí)際情況，制定加強(qiáng)行業(yè)文化建設(shè)的指導(dǎo)意見，以行業(yè)文化建設(shè)的總體框架為指導(dǎo)，形成符合行業(yè)特色的核心文化價(jià)值體系，切實(shí)加強(qiáng)行業(yè)文化建設(shè)，努力以行業(yè)文化提升行業(yè)形象，以行業(yè)形象展示行業(yè)文化。

加強(qiáng)行業(yè)文化建設(shè)。加強(qiáng)行業(yè)文化的宣傳教育，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)構(gòu)建誠信文化，制定推動(dòng)行業(yè)文化建設(shè)的相關(guān)制度，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師明確價(jià)值取向、踐行行業(yè)文化，建立形成積極、健康、向上的行為規(guī)范和工作氛圍，大力弘揚(yáng)誠信為本、操守為重的職業(yè)理念，遵循獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則，提高行業(yè)的軟實(shí)力。

把行業(yè)文化建設(shè)與社會(huì)主義核心價(jià)值體系建設(shè)結(jié)合起來，把行業(yè)文化建設(shè)與思想道德建設(shè)結(jié)合起來，把行業(yè)文化建設(shè)與競(jìng)爭(zhēng)力建設(shè)結(jié)合起來，把行業(yè)文化建設(shè)與行業(yè)黨的建設(shè)結(jié)合起來，把行業(yè)文化建設(shè)與行業(yè)形象建設(shè)結(jié)合起來，激發(fā)從業(yè)人員的積極性與創(chuàng)造性，形成一種奮發(fā)向上、團(tuán)結(jié)拼搏的風(fēng)氣，增強(qiáng)行業(yè)的戰(zhàn)斗力和凝聚力，提高行業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，樹立良好的行業(yè)形象，贏得公眾的信賴和尊重，擴(kuò)大行業(yè)的社會(huì)影響。