第一篇：納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范

業(yè)務(wù)系列：管理服務(wù)系列 業(yè)務(wù)大類：納稅評(píng)估

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評(píng)估---確定對(duì)象

二、運(yùn)行流程

代碼29190901、29190902

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）： 資料稽核 其他信息來源 確定對(duì)象★

制作《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》、《納稅評(píng)估項(xiàng)目建議書》

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

人為干預(yù)評(píng)估對(duì)象確定過程，隨意增加或減少評(píng)估對(duì)象，應(yīng)評(píng)估未評(píng)估

四、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

總局三級(jí)

五、控制目標(biāo)

1、評(píng)估選案程序規(guī)范。

2、評(píng)估選案依據(jù)明確。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)

截止上年

1、納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

2、納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。

3、對(duì)已確定的納稅評(píng)估對(duì)象應(yīng)分稅種制作《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》和《納稅評(píng)估項(xiàng)目建議書》，并下達(dá)給具體納稅評(píng)估工作單位或部門。

（國稅發(fā)〔2005〕43號(hào)第九條、第十條、第十一條、第十二條）蘇國稅發(fā)【2004】227號(hào)第九條第十條第十一條第十二條第十三條

本年變動(dòng)

七、防控措施

1、崗位分工控制：科學(xué)設(shè)置評(píng)估選案崗，不參與評(píng)估分析、約談舉證、實(shí)地調(diào)查、評(píng)估處理等工作環(huán)節(jié)，即確定評(píng)估對(duì)象的人員不直接參與評(píng)估具體工作過程。

2、層級(jí)權(quán)限控制：將評(píng)估對(duì)象確定的權(quán)限及評(píng)估延期、中止或終止評(píng)估的權(quán)限集中至縣級(jí)單位以上，避免對(duì)象確定的任意性。選案依據(jù)和審批手續(xù)清晰完整。

3、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級(jí)日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。

八、考核測(cè)評(píng)

1、評(píng)估選案崗是否根據(jù)上級(jí)工作要求或本地區(qū)稅源管理的需要，定期通過評(píng)估軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)稽核，建立待評(píng)估對(duì)象信息

2、是否存在人為干預(yù)評(píng)估對(duì)象確定過程，隨意增加或減少評(píng)估對(duì)象的情況；評(píng)估對(duì)象確定是否按規(guī)定的程序辦理

3、基層分局（市區(qū)稅源管理科）是否定期向評(píng)估選案崗報(bào)送評(píng)估對(duì)象建議且由評(píng)估選案崗對(duì)報(bào)送的評(píng)估建議對(duì)象的理由進(jìn)行審核

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評(píng)估-----評(píng)估分析

二、運(yùn)行流程

代碼29191101

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、采集信息

2、自動(dòng)分析

3、人工分析★

4、記錄分析結(jié)果

5、措施選擇★

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

1、未進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，直接進(jìn)入實(shí)地核查程序

2、應(yīng)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)未發(fā)現(xiàn)

3、措施選擇不當(dāng)

四、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

總局三級(jí)

五、控制目標(biāo)

1、常規(guī)評(píng)估分析方法應(yīng)用準(zhǔn)確。

2、分析結(jié)論和疑點(diǎn)取舍有依據(jù)。

3、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與程序?qū)Ψ治鲋挟a(chǎn)生的疑點(diǎn)進(jìn)行處理。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)

截止上年

1、評(píng)估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用CTAIS2.0、稅員源監(jiān)控決策等所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析，對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)，以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn)并將審核分析的詳細(xì)情況列入《納稅評(píng)估工作底稿》。

2、通過各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況相對(duì)照，分析其合理性，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問題及其原因；通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測(cè)納稅人實(shí)際納稅能力。

3、對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析時(shí)，要包括以下重點(diǎn)內(nèi)容：納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的

各類抵扣、列支憑證是否合法、真實(shí)、完整；納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；收入、費(fèi)用、利潤及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請(qǐng)減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；與上期和同期申報(bào)納稅情況有無較大差異；稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審核分析的其他內(nèi)容。

4、納稅評(píng)估崗位人員在對(duì)評(píng)估對(duì)象評(píng)估分析后，應(yīng)根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的，直接轉(zhuǎn)評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項(xiàng)的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（四）納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評(píng)估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額在5萬元以上（含5萬元）的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)；

（五）其他情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。

國稅發(fā)〔2005〕43號(hào)第十五條第十六條

蘇國稅發(fā)【2004】227號(hào)第十四條、第十五條、第十六條、第十七條

本年變動(dòng)

七、防控措施

1、人員分離控制：將從事納稅評(píng)估的人員鎖定為專業(yè)化管理員，并集中至專業(yè)化管理股，評(píng)估人員不從事稅收基礎(chǔ)類管理，即評(píng)估人員不從事日常管戶。

2、工作流程控制：評(píng)估分析工作流程在評(píng)估輔助工作軟件中為必經(jīng)流程。計(jì)算機(jī)自動(dòng)產(chǎn)生的疑點(diǎn)的剔除，機(jī)內(nèi)存有記錄。

3、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級(jí)日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。

八、考核測(cè)評(píng)

1、是否按照人員分離控制的要求由專業(yè)管理員實(shí)施納稅評(píng)估

2、評(píng)估分析人員是否在軟件自動(dòng)分析產(chǎn)生的疑點(diǎn)基礎(chǔ)上開展比對(duì)分析。

3、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與程序?qū)Ψ治鲋挟a(chǎn)生的疑點(diǎn)進(jìn)行處理

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評(píng)估-----約談?wù)f明

二、運(yùn)行流程

代碼 29191102、29191103

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、發(fā)出約談建議

2、自查補(bǔ)報(bào)取代約談或約談?wù)f明

3、自查復(fù)核★

4、結(jié)果處理★

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

.1、應(yīng)約談未約談，直接進(jìn)入實(shí)地核查程序。

2、對(duì)未在約定時(shí)間與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行約談的納稅人，不按規(guī)定轉(zhuǎn)入實(shí)地核查。

3、未對(duì)納稅人自查材料進(jìn)行復(fù)核。

四、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

總局三級(jí)

五、控制目標(biāo)

1、及時(shí)送達(dá)約談建議，將評(píng)估分析產(chǎn)生的疑點(diǎn)告知納稅人。

2、對(duì)納稅人自查材料進(jìn)行復(fù)核，自查項(xiàng)目清晰。

3、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與程序與評(píng)估對(duì)象進(jìn)行約談。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)

截止上年

1、稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人。稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。

2、評(píng)估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評(píng)估約談?wù)f明建議書》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時(shí)做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號(hào)碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。約談對(duì)象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人.為保證約談?wù)f明的效果，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評(píng)估方法。

3、約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當(dāng)采用當(dāng)面說明形式的，原則上要有二名評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》；當(dāng)采用電話說明形式的，可由一名評(píng)估人員負(fù)責(zé)交流，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)將此意見作為約談?wù)f明內(nèi)容，在《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》上進(jìn)行記錄。對(duì)通過當(dāng)面說明或電話說明等形式仍不能說明問題的，可要求納稅人提供書面說明材料。

4、納稅人因某種合理原因不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間說明情況，需要延期的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間到期前1日向稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系人說明情況，重新約定說明時(shí)間。重新約定的說明時(shí)間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。為減少約談工作量，稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，如納稅人主動(dòng)選擇以自查補(bǔ)報(bào)代替約談?wù)f明的，應(yīng)在約定的約談日到期的前1天提出，并在約定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估部門反饋?zhàn)圆檠a(bǔ)稅資料（包括自查補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、納稅申報(bào)表、完稅憑證的復(fù)印件）。

5、在完成與納稅人的約談?wù)f明后，評(píng)估人員應(yīng)就疑點(diǎn)問題的評(píng)估結(jié)果提出初步的處理意見，及時(shí)轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

在實(shí)施約談過程中發(fā)生下列情形，應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)：

（一）納稅人拒絕主管國稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的。

（二）納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的問題，或?qū)υu(píng)估人員提出的問題未能說明清楚的。

（三）約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的。

（四）省轄市國稅局確定的其他情形

國稅發(fā)〔2005〕43號(hào)第十九條

蘇國稅發(fā)【2004】227號(hào)第十八條、第十九條、第二十條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第二十四條

本年變動(dòng)

七、防控措施

1、相互監(jiān)督控制：與納稅評(píng)估的對(duì)象進(jìn)行約談時(shí)，必須同時(shí)有兩名以上評(píng)估人員同時(shí)參加，并在約談?dòng)涗浬贤瑫r(shí)簽字。

2、工作流程控制：約談建議須通過系統(tǒng)制作生成，約談?dòng)涗浺岔気斎胂到y(tǒng)，減少人為調(diào)節(jié)因素的影響。

3、外部反饋控制：約談結(jié)束后，企業(yè)法人代表或其授權(quán)人在約談?dòng)涗浬虾炞帧?/p>

4、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級(jí)日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督，對(duì)有關(guān)自查事項(xiàng)延伸核實(shí)。

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評(píng)估----實(shí)地調(diào)查

二、運(yùn)行流程

代碼 29191104

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、提出申請(qǐng)——審批備案——核銷聯(lián)系單

2、下戶調(diào)查——工作記錄★

3、結(jié)果處理★

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

1、未按規(guī)定辦理實(shí)地調(diào)查審批手續(xù)，直接下戶核查。

2、實(shí)地核查結(jié)果沒有及時(shí)準(zhǔn)確的披露。

3、實(shí)地調(diào)查項(xiàng)目與評(píng)估分析產(chǎn)生的疑點(diǎn)沒有關(guān)系，或者擅自擴(kuò)大調(diào)查范圍

和延長調(diào)查時(shí)間。

四、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

總局三級(jí)

五、控制目標(biāo)

1、實(shí)地調(diào)查過程符合管理員的“下戶行為規(guī)范”。

2、實(shí)地調(diào)查記錄能清晰反映工作過程。

3、實(shí)地調(diào)查項(xiàng)目與評(píng)估分析產(chǎn)生的疑點(diǎn)相關(guān)。

4、實(shí)地調(diào)查發(fā)現(xiàn)的納稅人的違規(guī)行為及時(shí)披露并按規(guī)定程序與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)

截止上年

1、評(píng)估人員根據(jù)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題按照日常檢查的要求，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實(shí)地檢查。需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。

2、評(píng)估人員對(duì)評(píng)估對(duì)象的有關(guān)問題進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，可根據(jù)需要會(huì)同責(zé)任區(qū)管理員參與核查，責(zé)任區(qū)管理員應(yīng)積極配合評(píng)估人員開展核查工作。

3、實(shí)地核查完成后，評(píng)估人員應(yīng)將核查的有關(guān)情況及處理建議書面記載，與相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

4、納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的，評(píng)估人員不得強(qiáng)行核查，應(yīng)以書面形式說明未能實(shí)施實(shí)地核查的原因，直接將該納稅人轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

國稅發(fā)〔2005〕43號(hào)

蘇國稅發(fā)【2004】227號(hào)第二十五條、第二十六條、第二十七條 本年變動(dòng)

七、防控措施

1、工作流程控制：評(píng)估過程確需實(shí)地調(diào)查核實(shí)事項(xiàng)，事前制定計(jì)劃，確定調(diào)查核實(shí)項(xiàng)目，通過評(píng)估軟件辦理相關(guān)審批手續(xù)；調(diào)查結(jié)束后有關(guān)調(diào)查結(jié)果的報(bào)告錄入系統(tǒng)，統(tǒng)一轉(zhuǎn)交評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

2、外部反饋控制：實(shí)地調(diào)查結(jié)束后將有納稅人簽字的《稅務(wù)人員下戶管理

服務(wù)聯(lián)系單》帶回核銷。

3、相互監(jiān)督控制：調(diào)查工作須兩人以人參加，工作報(bào)告由參加實(shí)地調(diào)查人員共同簽字。

4、集體審議控制：實(shí)地核查情況與結(jié)論形成記錄調(diào)查人員簽字后提交分局集體審議，相關(guān)手續(xù)和材料備案。

5、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級(jí)日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督，對(duì)實(shí)地調(diào)查事項(xiàng)進(jìn)行延伸核實(shí)。

6、事后監(jiān)督控制：定期對(duì)實(shí)地調(diào)查對(duì)象發(fā)放調(diào)查問卷，接受外部監(jiān)督。

八、考核測(cè)評(píng)

1、是否通過納稅評(píng)估輔助工作軟件辦理相關(guān)審批手續(xù)；調(diào)查過程中需要延期或增加調(diào)查項(xiàng)目，是否向?qū)徟宿k理備案手續(xù)。

2、是否存在違規(guī)實(shí)施實(shí)地調(diào)查的情況。

3、實(shí)地調(diào)查工作記錄，是否由實(shí)地調(diào)查人員共同簽字確認(rèn)后提交分局集體審議

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評(píng)估------評(píng)估處理

二、運(yùn)行流程

代碼 29191105、29191106

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》★

2、提出進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作建議

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

1、評(píng)估處理結(jié)束后仍有未排除的疑點(diǎn)。

2、對(duì)省局規(guī)程列明的應(yīng)移送稽查的情況，未作移送稽查處理，以補(bǔ)代罰。

3、未按規(guī)定制作管理建議書

四、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

總局三級(jí)

五、控制目標(biāo)

1、對(duì)所有的納稅評(píng)估對(duì)象都應(yīng)作出評(píng)定處理結(jié)論

2、除移送稽查處理的情況，評(píng)估處理結(jié)束時(shí)有關(guān)分析疑點(diǎn)得到解釋或者排除。

3、對(duì)省局規(guī)程列明的應(yīng)移送稽查的情況，移送稽查處理。

4、按規(guī)定出具管理建議書。

六、過錯(cuò)行為：

1、為按照規(guī)定對(duì)評(píng)估結(jié)果處理

2、納稅疑點(diǎn)未排除為移送

3、未按規(guī)定移送稽查 工作標(biāo)準(zhǔn)

一、評(píng)估工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評(píng)估工作底稿。納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。

二、納稅評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)所管納稅人經(jīng)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)或稅收定額不合理的行為，應(yīng)向所在稅源管理部門提出管理建議。

三、評(píng)估處理應(yīng)按以下原則進(jìn)行：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評(píng)估分析環(huán)節(jié)的評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人已按期進(jìn)行約談?wù)f明，而且對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑點(diǎn)問題已說明清楚，并同意自查補(bǔ)稅的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》，并注明“由納稅人自查后補(bǔ)稅”的意見和少繳稅款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及估計(jì)應(yīng)補(bǔ)交的稅額。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明，并已按期自查補(bǔ)稅，而且自查結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果基本一致的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》，并注明“納稅人自查后已補(bǔ)稅”的意見和納稅人少繳稅款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及實(shí)際補(bǔ)交的稅額。

（四）有下列情形之一的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見。

1、明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的；

2、納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的；

3、納稅人主動(dòng)選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明后，未能在規(guī)定期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且未向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明正當(dāng)理由的，以及自查補(bǔ)稅結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果差距較大且不能說明正當(dāng)理由的；

4、納稅評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

5、在一個(gè)年度內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的。

四、納稅評(píng)估部門在評(píng)估處理中，如發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在明顯薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)將存在的問題和管理建議填寫《管理建議書》，并提交管理部門。

國稅發(fā)〔2005〕43號(hào)第二十二條 稅收管理員制度（國稅發(fā)[2005]40號(hào)

蘇國稅發(fā)【2004】227號(hào)第二十九條、第三十條 本年變動(dòng) 防控措施

1、工作流程控制：通過系統(tǒng)查詢各環(huán)節(jié)工作記錄，用以分析判斷疑點(diǎn)是否全部排除；評(píng)估處理結(jié)束后，相關(guān)處理意見轉(zhuǎn)至評(píng)估復(fù)核崗位進(jìn)行審核。和稽查等相關(guān)部門的資料交接清單及時(shí)備案。

2、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級(jí)日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。對(duì)評(píng)估案值較大的案件及時(shí)復(fù)核是否按規(guī)定移送稽查處理。

八、考核測(cè)評(píng)

1、對(duì)明確的需要向稽查局移送的情形，是否按管查互動(dòng)的要求及時(shí)向稽查部門移送

2、評(píng)估情況處理是否均納入系統(tǒng)監(jiān)控，是否存在違規(guī)機(jī)外處理的情況。

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評(píng)估-----評(píng)估復(fù)核

二、運(yùn)行流程

代碼29191107

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、復(fù)核納稅評(píng)估程序、資料，評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說明內(nèi)容，評(píng)估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見★

2、制作《納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦單》

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

未按崗位設(shè)置實(shí)際履行復(fù)核職責(zé)并反饋復(fù)核意見。

四、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

總局三級(jí)

五、控制目標(biāo)

按獨(dú)立控制原則，認(rèn)真履行復(fù)核職責(zé)。工作標(biāo)準(zhǔn)

一、評(píng)估復(fù)核是指對(duì)評(píng)估處理環(huán)節(jié)已提出處理意見的評(píng)估資料進(jìn)行審查復(fù)核的過程。評(píng)估復(fù)核崗位的人員不得兼職同一評(píng)估對(duì)象的評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查和評(píng)估處理工作。

二、納稅評(píng)估復(fù)核的主要內(nèi)容包括：

（一）納稅評(píng)估工作程序是否符合規(guī)程要求，評(píng)估所涉文書資料是否齊全并按規(guī)定制作；

（二）評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說明的問題是否都進(jìn)行了分析、說明，有無遺漏；

（三）評(píng)估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見是否符合規(guī)定，有無不恰當(dāng)之處；

（四）省轄市國稅局確定的其他復(fù)核內(nèi)容。

三、復(fù)核人員對(duì)規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容必須認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核結(jié)果提出復(fù)核意見。

（一）對(duì)評(píng)估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評(píng)估資料不全的，應(yīng)指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正。

（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)疑點(diǎn)問題未分析、說明不清楚的，以及分析、說明時(shí)將疑點(diǎn)問題遺漏的，應(yīng)指出存在的問題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說明材料。

（三）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見書》的擬辦意見有疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見欄簽注自己的意見后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。

（四）對(duì)擬辦意見中包含“自查補(bǔ)稅”意見的，如未說明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，退回評(píng)估處理環(huán)節(jié)補(bǔ)充。

（五）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見書》的擬辦意見無疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見欄簽“同意擬辦意見”后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。

四、復(fù)核崗位人員還應(yīng)完成下列工作：

（一）根據(jù)納稅評(píng)估工作情況登記《納稅評(píng)估處理情況登記表》，并向上級(jí)機(jī)關(guān)反饋。

（二）對(duì)納稅評(píng)估后需轉(zhuǎn)交稽查部門進(jìn)一步檢查的納稅人，制作《納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦單》，經(jīng)分局領(lǐng)導(dǎo)審定后，向稽查局辦理移交手續(xù)。

（三）對(duì)已完結(jié)的納稅評(píng)估戶的評(píng)估資料整理歸檔。其中，自查補(bǔ)稅納稅人的納稅評(píng)估檔案資料，應(yīng)有納稅人自查補(bǔ)稅的納稅申報(bào)表（復(fù)印件）和稅收繳款憑證（復(fù)印件）；移送稽查部門進(jìn)一步檢查納稅戶的納稅評(píng)估檔案資料，應(yīng)有稽查局接收的有關(guān)資料。

（四）向相關(guān)管理部門發(fā)出《管理建議書》。

（五）完成納稅評(píng)估中典型案例的收集整理工作。

（六）上級(jí)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的各項(xiàng)資料。

蘇國稅發(fā)【2004】227號(hào)第三十一條、第三十二條、第三十三條、第三十四條

防控措施

1、崗位分工控制：科學(xué)設(shè)置評(píng)估復(fù)核崗，不參與評(píng)估分析、約談舉證、實(shí)地調(diào)查、評(píng)估處理等工作環(huán)節(jié)，即從事評(píng)估復(fù)核的人員不直接參與評(píng)估具體工作過程。

2、工作流程控制：評(píng)估復(fù)核結(jié)束后，復(fù)核記錄隨同其他評(píng)估資料轉(zhuǎn)交評(píng)估審

批崗。

3、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級(jí)日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評(píng)估-----評(píng)估審定

二、工作步驟

1、審核納稅評(píng)估程序、資料，評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說明內(nèi)容，評(píng)估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見

2、簽署審定意見

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

未按規(guī)定履行集體審議制度。

四、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

總局三級(jí)

五、控制目標(biāo)

按集體審議原則，認(rèn)真履行審定職責(zé)。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)

審定人員應(yīng)按照《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》國稅發(fā)【2005】43號(hào)、《江蘇省國家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）》蘇國稅發(fā)【2004】227號(hào)審核納稅評(píng)估程序、資料、評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說明內(nèi)容、評(píng)估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見。情況復(fù)雜的，應(yīng)當(dāng)集體審議。

七、防控措施

1、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級(jí)日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。

2、集體審議控制：對(duì)評(píng)估案值較大的評(píng)估對(duì)象提交分局集體審議。法律責(zé)任

從事納稅評(píng)估的工作人員，在納稅評(píng)估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán)，或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的，或瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)

果、應(yīng)移交案件不移交的，或致使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的，不構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。

除日常性考核外，對(duì)核查任務(wù)類或預(yù)警類信息，主要采取抽查方式進(jìn)行考評(píng)，對(duì)應(yīng)查未查、應(yīng)改未改的，酌情考核扣分；對(duì)評(píng)估任務(wù)類信息，主要采取組織復(fù)評(píng)、互評(píng)等方式進(jìn)行考評(píng)，對(duì)納稅人存在明顯問題未及時(shí)處理或達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)而未及時(shí)移送稽查處理的，按戶次考核扣分。具體考核按照目標(biāo)管理考核辦法執(zhí)行。

第二篇：企業(yè)納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)策略

2017企業(yè)納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)策略

【課程背景】

2017年的財(cái)稅領(lǐng)域注定是不平靜的一年,總局全面更新了企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表，在稅局風(fēng)控管稅的形勢(shì)下，41張表格的新申報(bào)表結(jié)構(gòu)，讓主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全面采集了企業(yè)的信息，匯算申報(bào)之后企業(yè)必將面臨的是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的全面納稅評(píng)估與自審，尤其是在省局即將實(shí)行通過軟件管理自審與申報(bào)，自審的規(guī)模勢(shì)必將更大。

在2017年稅收工作的核心工作依然是保任務(wù)、保增長的背景下，企業(yè)將面臨更大的稅收征管壓力和稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。在即將到來的納稅評(píng)估與自查中，2016納稅評(píng)估重點(diǎn)是什么？為什么評(píng)估你的企業(yè)？評(píng)估哪些內(nèi)容？財(cái)務(wù)如何進(jìn)行財(cái)稅處理？采取哪些應(yīng)對(duì)策略？在面臨稅務(wù)處罰的時(shí)候，企業(yè)如何能將損失減少到最小？本次課程將對(duì)這些問題進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和提示，幫助企業(yè)防范未然，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

【培訓(xùn)收益】

本課程將重點(diǎn)講解2016納稅評(píng)估與稅務(wù)自查中常用的指標(biāo)，各指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)涵意及可能影射出企業(yè)存在的問題，財(cái)務(wù)人員在日常賬務(wù)處理過程中，如何規(guī)避賬面上存在的可能引起涉稅風(fēng)險(xiǎn)的問題。

我們鄭重承諾：凡參加此次培訓(xùn)的企業(yè)，并根據(jù)課程所提供的要點(diǎn)進(jìn)行匯算，如后期被列入稅局納稅評(píng)估（自審）名單，我們將免費(fèi)提供自審代報(bào)服務(wù)，解決您的后顧之憂！

【講師簡(jiǎn)介】 某某 老師

航天信息特約講師、浙江財(cái)稅大講堂高級(jí)講師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、國際內(nèi)審師。長期從事財(cái)務(wù)審計(jì)、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證與稅務(wù)咨詢等涉稅業(yè)務(wù)，具有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)和豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。授課特點(diǎn)：講課思路清晰，案例豐富，實(shí)用性強(qiáng)?！菊n程大綱】

一、2017年稅務(wù)稽查新形勢(shì) 1、2017年稅務(wù)稽查工作的重點(diǎn)2、2017年稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)密集領(lǐng)域

二、常用納稅評(píng)估指標(biāo)體系及企業(yè)對(duì)應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1、納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其功能

2、納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及方法

增值稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法

企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法3、2017年納稅自審主要審核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)

三、企業(yè)經(jīng)營中常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1、企業(yè)日常經(jīng)營中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

2、企業(yè)資金管理中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

3、企業(yè)原始憑證管理中的涉部風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

【培訓(xùn)對(duì)象】企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人、財(cái)稅經(jīng)理/主管、審計(jì)人員、企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)人員

【上課時(shí)間】（周六）

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】(包含課程、資料費(fèi)、餐費(fèi))【課程地點(diǎn)】（培訓(xùn)地址）

第三篇：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范制度

安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范工作制度

第一章

總則

第一條 為認(rèn)真落實(shí)“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”安全生產(chǎn)方針，全面推行安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)估管理，提升礦井安全預(yù)控管理水平，保證安全生產(chǎn)，制定本實(shí)施細(xì)則。第二條 本實(shí)施細(xì)則所指的安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估，是指為保障礦井安全生產(chǎn)自主組織開展的，對(duì)生產(chǎn)、管理等環(huán)節(jié)可能存在或產(chǎn)生的危害、危險(xiǎn)因素進(jìn)行超前辨識(shí)、分析評(píng)估的活動(dòng)。本實(shí)施細(xì)則不包括國家法律法規(guī)要求的由中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)的各類安全評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第三條 本實(shí)施細(xì)則實(shí)用于礦井在組織生產(chǎn)、地面作業(yè)過程中，各系統(tǒng)、環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的危害、危險(xiǎn)因素的部門、單位及所屬班組、崗位。

第四條

本著超前預(yù)控風(fēng)險(xiǎn)、層層落實(shí)責(zé)任的原則，實(shí)施礦、專業(yè)、區(qū)隊(duì)、班組、崗位“五級(jí)”安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。第五條 安全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分。根據(jù)作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)因素的危險(xiǎn)程度、危害范圍和輕、重、緩、急，將安全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分為不可控風(fēng)險(xiǎn)（安全否決項(xiàng)A級(jí)），中等可控風(fēng)險(xiǎn)B級(jí)和可控風(fēng)險(xiǎn)C級(jí)三種類型：

（一）不可控風(fēng)險(xiǎn)：可能造成人員傷害和主要系統(tǒng)損壞的。

（二）中等可控風(fēng)險(xiǎn)：不會(huì)造成人員傷害，但會(huì)降低系統(tǒng)性能或損壞的。

（三）可控風(fēng)險(xiǎn)：不會(huì)造成人員傷害和系統(tǒng)損壞的,但會(huì)影響工作或工作環(huán)境。

經(jīng)評(píng)估存在不可控風(fēng)險(xiǎn)的，必須立即停止作業(yè)或停止設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)出預(yù)警，撤出危險(xiǎn)區(qū)域人員，并報(bào)告調(diào)度室、安檢科和單位值班人員，制定措施進(jìn)行整改，整改完畢后再進(jìn)行評(píng)估；存在中等可控風(fēng)險(xiǎn)的，必須通知崗位人員，同時(shí)明確整改措施、落實(shí)驗(yàn)收責(zé)任；存在可控風(fēng)險(xiǎn)的，采取預(yù)防性措施并履行“手指口述”安全確認(rèn)程序后方可進(jìn)行作業(yè)。

第二章 組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)

第六條 礦成立安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)估管理領(lǐng)導(dǎo)小組，組

長：礦 長

副組長：總工程師及其他分管礦長

成員：各專業(yè)副總工程師及安全科、通風(fēng)科、生產(chǎn)技術(shù)科、機(jī)電科、地測(cè)科、調(diào)度室、供應(yīng)科等相關(guān)科室部門負(fù)責(zé)人為成員。

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)監(jiān)督考核辦公室，辦公室設(shè)在安檢科，安檢科長兼任監(jiān)督考核辦公室主任，負(fù)責(zé)安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)估日常管理工作，對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)估工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查與考核。

第七條 安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)。建立“五級(jí)”安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估責(zé)任體系、管理機(jī)制、工作規(guī)劃，提供人財(cái)物保障。具體職責(zé)如下：

（一）礦長：是礦井安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估管理的第一責(zé)任人，對(duì)礦安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估工作全面負(fù)責(zé)；負(fù)責(zé)對(duì)井上下生產(chǎn)條件、系統(tǒng)裝備、作業(yè)環(huán)境及職工狀況等進(jìn)行綜合評(píng)估，按照評(píng)估級(jí)別落實(shí)監(jiān)控措施。

（二）總工程師：負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)技術(shù)管理范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估工作；每月組織召開安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估專題會(huì)議，對(duì)采掘設(shè)計(jì)、生產(chǎn)系統(tǒng)、重大災(zāi)害、技術(shù)管理、規(guī)程措施、人員狀況等項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，按照評(píng)估級(jí)別落實(shí)監(jiān)控措施。

（三）分管副礦長和專業(yè)副總工程師：對(duì)分管專業(yè)內(nèi)的安全辨識(shí)評(píng)估工作直接負(fù)責(zé)；每周對(duì)分管專業(yè)的系統(tǒng)、裝備、職業(yè)安全衛(wèi)生、作業(yè)環(huán)境及人員狀況進(jìn)行辨識(shí)評(píng)估，對(duì)開停工地點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行綜合辨識(shí)評(píng)估，督促專業(yè)部門做好落實(shí)整改。

（四）安檢科：負(fù)責(zé)全礦安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估工作日常運(yùn)行管理及監(jiān)督檢查、信息反饋和考核獎(jiǎng)懲等。負(fù)責(zé)對(duì)新招聘和長期（一年）中斷作業(yè)的職工，上崗前是否具備作業(yè)資格進(jìn)行綜合辨識(shí)評(píng)估工作。

（五）通風(fēng)科（監(jiān)測(cè)監(jiān)控、信息處理）：負(fù)責(zé)組織實(shí)施涉及“一通三防”、安全監(jiān)測(cè)監(jiān)控系統(tǒng)、供水施救系統(tǒng)、緊急避險(xiǎn)系統(tǒng)、通訊聯(lián)絡(luò)系統(tǒng)、人員定位系統(tǒng)、井下廣播系統(tǒng)等相關(guān)內(nèi)容安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

（六）生產(chǎn)技術(shù)科：負(fù)責(zé)組織實(shí)施涉及采掘工作面頂板管理、輔助運(yùn)輸系統(tǒng)及作業(yè)規(guī)程等相關(guān)內(nèi)容的安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估工作；實(shí)施涉及新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料應(yīng)用等科技創(chuàng)新項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)容的安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估工作。負(fù)責(zé)組織支護(hù)質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容的安全辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

（七）機(jī)電科：負(fù)責(zé)組織實(shí)施涉及機(jī)電設(shè)備安裝、機(jī)電設(shè)備維修、機(jī)電設(shè)備（設(shè)施）購置和設(shè)備安全設(shè)施、壓風(fēng)自救系統(tǒng)等相關(guān)內(nèi)容的安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估工作。

（八）地測(cè)科：負(fù)責(zé)組織實(shí)施涉及防治水、地測(cè)專業(yè)災(zāi)害等相關(guān)內(nèi)容的安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估工作。

（九）調(diào)度室：負(fù)責(zé)組織實(shí)施冬（夏）季“三防”、災(zāi)害性天氣、零星作業(yè)及應(yīng)急管理等相關(guān)內(nèi)容的安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辨識(shí)工作。

（十）供應(yīng)科：負(fù)責(zé)組織實(shí)施涉及物資購置及驗(yàn)收等 相關(guān)內(nèi)容的安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估工作。

（十一）基層單位：各基層單位要成立安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估分級(jí)管控小組，建立健全相關(guān)制度及考核辦法，明確職責(zé)。

1、正職全面負(fù)責(zé)組織開展本單位每天的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估工作、并對(duì)班組、崗位安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估工作開展情況進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查和考核。

2、區(qū)隊(duì)副職負(fù)責(zé)分管范圍內(nèi)和跟班帶班作業(yè)期間的的現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估分級(jí)管控。

3、班長是當(dāng)班安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估的第一責(zé)任者，班前組織當(dāng)班出勤人員自檢、負(fù)責(zé)每班現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估和個(gè)人崗位風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估的檢查，并根據(jù)辨識(shí)評(píng)估結(jié)果制定措施，按要求填寫相應(yīng)的《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表》。

4、解決本單位存在的問題并采取相應(yīng)的措施。

5、負(fù)責(zé)本單位職工培訓(xùn)、安全教育、并告知作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)和崗位存在的可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)、防范措施和應(yīng)急措施，發(fā)動(dòng)職工積極參與安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估工作。

6、負(fù)責(zé)建立班組、崗位風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估管控機(jī)制和考核辦法。

7、負(fù)責(zé)向考核辦公室、專業(yè)組及時(shí)報(bào)告本區(qū)隊(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估分級(jí)管控實(shí)施情況。

第八條 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估培訓(xùn)。安檢科要把安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)納入培訓(xùn)計(jì)劃，組織人員編寫礦“五級(jí)”安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估教案，每年至少對(duì)全員進(jìn)行一次以危險(xiǎn)源辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為內(nèi)容的教育培訓(xùn)，不斷提高干部職工安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)能力。各單位指定安排管理人員對(duì)職工不定期進(jìn)行全員培訓(xùn)。

第九條 健全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估檔案。各業(yè)務(wù)科室、單位要規(guī)范安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估檔案資料管理，建立安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估專項(xiàng)檔案，各類評(píng)估報(bào)告、安全評(píng)估表以及檢查記錄等文字資料，應(yīng)做到誰評(píng)估、誰簽字、誰負(fù)責(zé)。各類評(píng)估報(bào)告、評(píng)估表、檢查記錄等資料內(nèi)容，必須符合國家及行業(yè)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和上級(jí)規(guī)定制度要求。

第三章 安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估管控程序

第十條 綜合辨識(shí)評(píng)估

（一）每年底礦長組織各分管負(fù)責(zé)人和相關(guān)業(yè)務(wù)科室、區(qū)隊(duì)進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)估，重點(diǎn)對(duì)礦井瓦斯、水、火、煤塵、頂板及提升運(yùn)輸系統(tǒng)等容易導(dǎo)致群死群傷事故的危險(xiǎn)因素開展安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，及時(shí)編制安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估報(bào)告，建立可能引發(fā)重特大事故安全風(fēng)險(xiǎn)清單，并制定相應(yīng)的管控措施；將辨識(shí)評(píng)估結(jié)果應(yīng)用于確定下一安全生產(chǎn)工作重點(diǎn)，指導(dǎo)和完善下一生產(chǎn)計(jì)劃、災(zāi)害預(yù)防和處理計(jì)劃、應(yīng)急救援預(yù)案。每月組織對(duì)重大安全風(fēng)險(xiǎn)管控措施落實(shí)情況和管控效果進(jìn)行一次檢查分析，針對(duì)管控過程中出現(xiàn)的問題調(diào)整完善管控措施，并結(jié)合和專項(xiàng)安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估結(jié)果，布置月度安全風(fēng)險(xiǎn)管控重點(diǎn)。

（二）總工程師每月組織召開安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估專題會(huì)議，對(duì)礦井安全生產(chǎn)法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和相應(yīng)要求的適應(yīng)性，執(zhí)行情況和潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)井上下生產(chǎn)條件、系統(tǒng)設(shè)備、技術(shù)管理、技術(shù)措施、作業(yè)環(huán)境及人員狀況等方面進(jìn)行綜合辨識(shí)評(píng)估，根據(jù)辨識(shí)評(píng)估的各類風(fēng)險(xiǎn)因素的危害程度，制定監(jiān)控和整改措施。

第十一條 專業(yè)辨識(shí)評(píng)估。每周由礦分管副礦長和專業(yè)副總師及專業(yè)科室負(fù)責(zé)人采取綜合分析評(píng)估等方法，對(duì)各專業(yè)的系統(tǒng)、裝備、施工過程、環(huán)境及人員狀況等方面潛在的危險(xiǎn)因素逐項(xiàng)進(jìn)行可操作性分析、綜合評(píng)估，并給出結(jié)論，簽字認(rèn)可；根據(jù)評(píng)估結(jié)論，制定控制措施。

各專業(yè)實(shí)施安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)辨識(shí)估后，及時(shí)填寫安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告（報(bào)表），一份交考核辦公室，一份保存。對(duì)施工期間和系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中存在的不合格項(xiàng)，由牽頭部門以書面的形式通知責(zé)任科室或單位限期整改，對(duì)整改情況跟蹤復(fù)查，復(fù)查評(píng)估后簽字，并將復(fù)查評(píng)估情況備案。第十二條 區(qū)隊(duì)辨識(shí)評(píng)估

（一）區(qū)隊(duì)值班領(lǐng)導(dǎo)、班組長利用班前會(huì)對(duì)當(dāng)班上崗人員狀況和當(dāng)班存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行辨識(shí)評(píng)估，對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)制定整改措施，通知到當(dāng)班作業(yè)人員，并按規(guī)定填寫“職工班前會(huì)自測(cè)評(píng)估表”。

（二）井下“三位一體”檢查：作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)班前、班中、班后（包括臨時(shí)中斷作業(yè)前、復(fù)工前），由跟班區(qū)隊(duì)長、班組長、安檢員聯(lián)合對(duì)作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行“三位一體”檢查評(píng)估，具備開工、停工條件及可控風(fēng)險(xiǎn)的，在《安全確認(rèn)記錄本》上同時(shí)簽字，開工生產(chǎn)；不具備開工條件和存在中等可控風(fēng)險(xiǎn)級(jí)以上的，及時(shí)采取措施進(jìn)行整改，重新評(píng)估達(dá)到要求后，方可開工。

第十三條 班組現(xiàn)場(chǎng)動(dòng)態(tài)辨識(shí)評(píng)估：每班有安檢員、班組長 對(duì)照安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表，對(duì)作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按照評(píng)估結(jié)果，采取監(jiān)控措施。經(jīng)評(píng)估，符合要求，方可開工。

第十四條 崗位辨識(shí)評(píng)估：各崗位工種按照崗位安全辨識(shí)評(píng)估記錄表內(nèi)容，對(duì)作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)危險(xiǎn)因素、自身上崗條件等進(jìn)行逐項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。中等及以上風(fēng)險(xiǎn)向班組長和值班區(qū)隊(duì)長匯報(bào)，采取措施，進(jìn)行整改。單獨(dú)作業(yè)崗位，由崗位工評(píng)估后，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)可控，填寫評(píng)估結(jié)論，進(jìn)行“手指口述”安全確認(rèn)后方可開工。

各崗位工種上崗作業(yè)前，按照“停、想、評(píng)、定、做”五個(gè)步驟，對(duì)本崗位職責(zé)范圍內(nèi)環(huán)境、設(shè)備、設(shè)施和自身上崗條件等進(jìn)行安全評(píng)估，填寫崗位安全評(píng)估記錄表，對(duì)不符合崗位作業(yè)要求的，及時(shí)采取控制措施進(jìn)行整改。崗位安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估記錄表現(xiàn)場(chǎng)存放，月末送交單位保存?zhèn)浒浮?/p>

第四章 專項(xiàng)辨識(shí)評(píng)估

第十五條 新水平、新采區(qū)、新工作面設(shè)計(jì)前由總工程師組織有關(guān)業(yè)務(wù)科室進(jìn)行一次專項(xiàng)辨識(shí)評(píng)估；重點(diǎn)辨識(shí)地質(zhì)條件和重大災(zāi)害因素等方面存在的安全風(fēng)險(xiǎn)；補(bǔ)充完善重大安全風(fēng)險(xiǎn)清單并制定相應(yīng)管控措施；辨識(shí)評(píng)估結(jié)果應(yīng)用于完善設(shè)計(jì)方案，指導(dǎo)生產(chǎn)工藝選擇、生產(chǎn)系統(tǒng)布置、設(shè)備選型、勞動(dòng)組織確定等。

第十六條 生產(chǎn)系統(tǒng)、生產(chǎn)工藝、主要設(shè)施設(shè)備、重大災(zāi)害因素等發(fā)生重大變化時(shí)由分管負(fù)責(zé)人組織有關(guān)業(yè)務(wù)科室開展一次專項(xiàng)辨識(shí)；重點(diǎn)辨識(shí)作業(yè)環(huán)境、生產(chǎn)過程、重大災(zāi)害因素和設(shè)施設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)等方面存在的安全風(fēng)險(xiǎn)；補(bǔ)充完善重大風(fēng)險(xiǎn)清單并制定相應(yīng)的管控措施；辨識(shí)評(píng)估結(jié)果用于指導(dǎo)重新編制或修訂完善作業(yè)規(guī)程、操作規(guī)程。

第十七條 啟封火區(qū)、排放瓦斯、過地質(zhì)構(gòu)造帶等新技術(shù)、新材料試驗(yàn)或推廣應(yīng)用前，連續(xù)停工停產(chǎn)1個(gè)月以上復(fù)工復(fù)產(chǎn)前由分管負(fù)責(zé)人組織有關(guān)業(yè)務(wù)科室、生產(chǎn)組織單位（區(qū)隊(duì)）開展一次專項(xiàng)辨識(shí)；重點(diǎn)辨識(shí)作業(yè)環(huán)境、工程技術(shù)、設(shè)備設(shè)施、現(xiàn)場(chǎng)操作等方面存在的安全風(fēng)險(xiǎn)；補(bǔ)充完善重大安全風(fēng)險(xiǎn)清單并制定相應(yīng)的管控措施；辨識(shí)評(píng)估結(jié)果作為編制安全技術(shù)措施依據(jù)。

第十八條 本礦發(fā)生死亡事故或涉險(xiǎn)事故、出現(xiàn)重大事故隱患或所在省份發(fā)生重特大事故后，由礦長組織分管負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)科室；開展1次針對(duì)性的專項(xiàng)辨識(shí)；識(shí)別安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)結(jié)果及管控措施是否存在漏洞，盲區(qū)；補(bǔ)充完善重大安全風(fēng)險(xiǎn)清單并制定相應(yīng)的管控措施；辨識(shí)評(píng)估結(jié)果用于指導(dǎo)修訂完善設(shè)計(jì)方案、作業(yè)規(guī)程、操作規(guī)程、安全技術(shù)措施等文件。

第十九條 其他評(píng)估

（一）設(shè)備、物資購置及出入庫評(píng)估：涉及安全生產(chǎn)的設(shè)備、物資購置前，各專業(yè)副總工程師或業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要對(duì)設(shè)備、物資是否適應(yīng)本單位安全生產(chǎn)要求進(jìn)行安全、技術(shù)選型論證，并按規(guī)定程序報(bào)批。設(shè)備、物資入庫前，應(yīng)對(duì)其完好情況、技術(shù)參數(shù)、安全性能等進(jìn)行評(píng)估驗(yàn)收，符合要求方可入庫。材料、配件、工器具、勞動(dòng)保護(hù)用品等出庫投入使用前，業(yè)務(wù)部門應(yīng)對(duì)其完好情況、安全性能進(jìn)行檢查評(píng)估，符合安全要求方可投入使用。

（二）作業(yè)人員評(píng)估：新招聘和長期（一年）中斷作業(yè)的員工上崗前，衛(wèi)生所、人事科、培訓(xùn)中心、安檢科等業(yè)務(wù)科室應(yīng)對(duì)其身體健康情況、職業(yè)禁忌情況、崗位所需技術(shù)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能、規(guī)程措施和有關(guān)規(guī)章制度掌握情況、是否具備上崗資格等進(jìn)行綜合考核評(píng)估，并履行上崗培訓(xùn)。

（三）重大災(zāi)害評(píng)估：由總工程師和副總工程師組織專家組對(duì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)可能發(fā)生的重大災(zāi)害，及以采取安全管控措施的可靠性進(jìn)行專家評(píng)估，并出具專家評(píng)估報(bào)告。

第五章 安全風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管控

第二十條 重大安全風(fēng)險(xiǎn)管控措施由礦長組織制定并實(shí)施，采取設(shè)計(jì)、替代、轉(zhuǎn)移、隔離等技術(shù)、工程、管理等手段確保安全；具體工作方案人員、技術(shù)、資金要有保障；在劃定的重大安全風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域內(nèi)，除治理措施、方案涉及人員、通風(fēng)、檢查、警戒人員外，其他人員一律不得進(jìn)入?yún)^(qū)域；為預(yù)防意外事故，在治理重大安全風(fēng)險(xiǎn)期間，礦井應(yīng)停產(chǎn)撤人，入井人員應(yīng)滿足通風(fēng)、排水、治理需要為準(zhǔn)，最高不得超過30人上限（含30人）。

第二十一條 礦長每月組織對(duì)重大安全風(fēng)險(xiǎn)管控措施落實(shí)情況和管控效果進(jìn)行一次檢查分析，針對(duì)管控過程中出現(xiàn)的漏洞、盲區(qū)及時(shí)調(diào)整完善管控措施，結(jié)合和專項(xiàng)安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估結(jié)果，安排布置當(dāng)月安全風(fēng)險(xiǎn)管控重點(diǎn)，明確各專業(yè)、部門、任務(wù)及責(zé)任。

第二十二條 每旬由分管副礦長牽頭組織召開專題會(huì)，針對(duì)本系統(tǒng)存在的每一項(xiàng)安全風(fēng)險(xiǎn)，從制度、管理、措施、裝備、應(yīng)急、責(zé)任、考核等方面逐一落實(shí)管控措施，組織對(duì)月度安全風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)管控區(qū)域措施實(shí)施情況進(jìn)行一次檢查分析，落實(shí)管控措施是否符合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際，不斷完善改進(jìn)管控措施。由安全副礦長組織，“安全風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管控”辦公室負(fù)責(zé)，嚴(yán)格對(duì)照各專業(yè)、每一項(xiàng)安全風(fēng)險(xiǎn)的管控措施，進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保管控措施嚴(yán)格落實(shí)到位。

第二十三條 礦領(lǐng)導(dǎo)帶班上崗過程中，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司“三走到、三必到”原則，跟蹤安全風(fēng)險(xiǎn)管控措施落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。

第二十四條 各業(yè)務(wù)部門要突出管控重點(diǎn)，對(duì)重大危險(xiǎn)源和存在重大安全風(fēng)險(xiǎn)的生產(chǎn)系統(tǒng)、生產(chǎn)區(qū)域、崗位實(shí)行重點(diǎn)管控，有針對(duì)性地開展監(jiān)督檢查等日常管控工作。

第二十五條 實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)檢查、評(píng)估、調(diào)整；高度關(guān)注生產(chǎn)狀況和危險(xiǎn)源變化后的風(fēng)險(xiǎn)狀況，動(dòng)態(tài)評(píng)估、調(diào)整安全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和管控措施，實(shí)時(shí)分析安全風(fēng)險(xiǎn)的變化管控，準(zhǔn)確掌握安全風(fēng)險(xiǎn)狀況等級(jí)，并隨著安全風(fēng)險(xiǎn)變化而隨時(shí)升降等級(jí)，防止出現(xiàn)評(píng)級(jí)“終身制”。

第二十六條 完善安全風(fēng)險(xiǎn)公告警示制度，全礦要在井口或存在重大安全風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的顯著位置，公告存在的重大安全風(fēng)險(xiǎn)、管控責(zé)任人和主要管控措施。制作崗位安全風(fēng)險(xiǎn)告知卡，標(biāo)明主要安全風(fēng)險(xiǎn)、可能引發(fā)事故隱患類別、事故后果、管控措施、應(yīng)急措施及報(bào)告方式等內(nèi)容。安檢科負(fù)責(zé)做好日常監(jiān)督檢查。

第二十七條 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)教育和技能培訓(xùn)，每年至少組織參與安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估工作人員，外出學(xué)習(xí)一次安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估技術(shù)。每年對(duì)全礦所有入井人員進(jìn)行一次，以綜合、專項(xiàng)安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估結(jié)果、與本崗位相關(guān)的重大安全風(fēng)險(xiǎn)管控措施為主的教育培訓(xùn)，確保每名員工都能熟練掌握本崗位安全風(fēng)險(xiǎn)的基本特征及防范、應(yīng)急措施。

第二十八條 各業(yè)務(wù)部門要探索采用信息化管理手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)的記錄、跟蹤、統(tǒng)計(jì)、分析、監(jiān)測(cè)、預(yù)警、上報(bào)等全過程的信息化管理。加強(qiáng)信息共享和協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，由安檢科及時(shí)將安全風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的有關(guān)信息及應(yīng)急處置措施告知受風(fēng)險(xiǎn)危害的相鄰作業(yè)區(qū)域區(qū)隊(duì)、班組、崗位。

第六章 監(jiān)督考核及獎(jiǎng)勵(lì)

第二十九條 礦實(shí)行動(dòng)態(tài)班檢查、月度考評(píng)、季度評(píng)比、半年一總結(jié)的考評(píng)兌現(xiàn)辦法。每月由各分管副總、業(yè)務(wù)管理科室牽頭，對(duì)本專業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估開展情況進(jìn)行自檢；每季有安檢科組織有關(guān)專業(yè)管理科室，對(duì)全礦各業(yè)務(wù)管理科室和單位安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估開展情況進(jìn)行檢查，對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、管理程序、方式方法、監(jiān)控措施的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行分析評(píng)比，按總分確定名次，每半年兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)，檢查考核得分低于90分的，定為不合格單位，無獎(jiǎng)勵(lì)資格。

（一）業(yè)務(wù)管理科室考核獎(jiǎng)勵(lì)：按半年總分確定名次，對(duì)總分第一名的業(yè)務(wù)管理科室給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)總分最后一名的業(yè)務(wù)管理科室給予處罰。對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組和業(yè)務(wù)科室相關(guān)人員給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）區(qū)隊(duì)考核獎(jiǎng)勵(lì)：每半年按井下生產(chǎn)單位、輔助單位和地面單位分別評(píng)出先進(jìn)各人、先進(jìn)班組及先進(jìn)單位進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。并分采掘單位、生產(chǎn)輔助單位及地面單位分別評(píng)出前三名和最后一名，對(duì)前三名的單位分別給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)最后一名給予處罰。

（三）具體處罰和責(zé)任追究

1、未按照規(guī)定程序開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的，每發(fā)現(xiàn)一次，對(duì)責(zé)任人罰款100元。

2、安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估開展不規(guī)范、有缺項(xiàng)的，每發(fā)現(xiàn)一次，對(duì)責(zé)任人罰款50元。

3、安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，存在不可控風(fēng)險(xiǎn)未采取有效治理控制措施的，對(duì)責(zé)任人處罰500元。整治措施不閉環(huán)的，對(duì)責(zé)任人處罰300元。

4、未按規(guī)定開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或開展安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后采取治理措施不當(dāng)，導(dǎo)致發(fā)生責(zé)任事故的，按照《安全行政問責(zé)辦法》進(jìn)行責(zé)任追究。

5、專業(yè)、區(qū)隊(duì)不按照規(guī)定上報(bào)有關(guān)資料的，對(duì)責(zé)任人處罰100元。

6、考核部門對(duì)上報(bào)資料進(jìn)行收集篩選不全面、考核不認(rèn)真的，對(duì)責(zé)任人處罰100元。

第三十條 嚴(yán)格按照基層單位、專業(yè)部門安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估檢查考核標(biāo)準(zhǔn)（見附表）進(jìn)行考核。對(duì)于安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理不到位的，未認(rèn)真執(zhí)行礦安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理實(shí)施細(xì)則的，未實(shí)試安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、安全評(píng)估責(zé)任不落實(shí)、管控措施不到位的，按照《安全生產(chǎn)行政問責(zé)辦法》進(jìn)行考核兌現(xiàn)。

第七章 附

則

第三十一條 本細(xì)則自下發(fā)之日起實(shí)施。第三十二條 本細(xì)則解釋權(quán)屬礦。

第四篇：納稅評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)問題（定稿）

納稅評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)問題淺晰

一、納稅評(píng)估

納稅評(píng)估是根據(jù)納稅人申報(bào)資料進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，再結(jié)合其他調(diào)查驗(yàn)證，從而對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)準(zhǔn)確與否作出初步判斷的工作。目前，納稅評(píng)估被看作是稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化稅源管理的一項(xiàng)有力措施，但不是一種稅務(wù)行政執(zhí)法行為。由于法律缺位，納稅評(píng)估在工作權(quán)限、流程、要求、效力等方面沒有出現(xiàn)象稅務(wù)稽查一樣的規(guī)范性，這種模式的內(nèi)在不足帶來一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅評(píng)估中的若干風(fēng)險(xiǎn)

1、納稅評(píng)估職能的模糊。納稅評(píng)估開始是作為稅務(wù)約談的一項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，是圍繞約談目標(biāo)而作出的專項(xiàng)分析，為后續(xù)的約談提供參考依據(jù)。后來因?yàn)樵u(píng)估具有發(fā)現(xiàn)納稅人少報(bào)稅款功能，于是逐漸上升為一種介于管理與稽查之間的手段，用于堵塞征管漏洞，征收稅款。這種變化反映在實(shí)際工作中，一定程度上使納稅評(píng)估的職能產(chǎn)生了模糊，即納稅評(píng)估工作究竟是以取得稅收收入為導(dǎo)向，還是以評(píng)估稅源客觀狀況為導(dǎo)向？如果是過于強(qiáng)調(diào)評(píng)估要取得稅收收入、加強(qiáng)對(duì)納稅戶的對(duì)點(diǎn)管理，那么很可能會(huì)使評(píng)估成果片面化，以部分指標(biāo)評(píng)估掩蓋其他方面評(píng)估，產(chǎn)生潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2、納稅評(píng)估側(cè)重于宏觀指標(biāo)比對(duì)，不容易發(fā)現(xiàn)具體問題。因?yàn)榧{稅評(píng)估是案頭審計(jì)，工作的重心在于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，因而對(duì)納稅人少繳或不繳稅款的行為難以準(zhǔn)確鎖定與定性，這是一個(gè)很大的風(fēng)險(xiǎn)源。受會(huì)計(jì)各項(xiàng)原則影響，核算健全的納稅人的財(cái)務(wù)資料還是有一定的配比性，除非出現(xiàn)重大的帳外經(jīng)營或者政策理解錯(cuò)誤，其財(cái)務(wù)指標(biāo)通常不會(huì)出現(xiàn)大的失衡。對(duì)核算健全的納稅人評(píng)估，必須對(duì)納稅人的應(yīng)稅行為進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，顯然，這需要法律的授權(quán)，擁有強(qiáng)大權(quán)限的稅務(wù)稽查比納稅評(píng)估更有效勝任。實(shí)際工作中，為確認(rèn)問題，我們一度出現(xiàn)采取類似稽查的強(qiáng)制性調(diào)查手法，以查代評(píng)，嚴(yán)格來說，這是不符合法定權(quán)限及程序的，亦有違納稅評(píng)估的初衷。

3、納稅評(píng)估的作業(yè)流程冗長，容易導(dǎo)致評(píng)估主辦人員的庸懶作風(fēng)。根據(jù)《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》要求，我們對(duì)納稅評(píng)估的作業(yè)流程設(shè)臵了評(píng)估指標(biāo)分析、評(píng)估對(duì)象確定、管理員評(píng)估、科室領(lǐng)導(dǎo)審核、主管局長審核、評(píng)估處理等環(huán)節(jié)，從客觀上看，串聯(lián)的諸多工作環(huán)節(jié)是缺乏效率的。對(duì)評(píng)估指標(biāo)群的理解是

因人而異的，評(píng)估的主辦人員擬出初步的報(bào)告后，領(lǐng)導(dǎo)崗位的審核人員通常會(huì)作出增補(bǔ)意見，這些意見的協(xié)調(diào)與落實(shí)會(huì)帶來工作量的增加，甚至觀點(diǎn)的推倒重來，對(duì)于重在評(píng)估而非核實(shí)的工作性質(zhì)而言，沒有很大的必要。長期下去，難免會(huì)影響評(píng)估主辦人員的工作熱情，助長其畏縮不前的庸懶作風(fēng)，遇到難題傾向于回避或者消極等待指示。

4、納稅評(píng)估的執(zhí)行機(jī)制不科學(xué)。欠稅清理情況是考核征管質(zhì)量的一項(xiàng)重要指標(biāo)，評(píng)估不僅要發(fā)現(xiàn)問題，也要保證發(fā)現(xiàn)出的問題得以及時(shí)處理，否則，一旦出現(xiàn)欠稅，反而得不償失。懾于執(zhí)行難度，評(píng)估人員不得不采取諸如先入庫后出報(bào)告、分次出報(bào)告等變通措施。在納稅人資金短缺的情況下，變通措施也不見得絕對(duì)保險(xiǎn)，雖然降低了執(zhí)行難度，但又產(chǎn)生了其他新的風(fēng)險(xiǎn)。納稅評(píng)估的主辦人員也是執(zhí)行人員，評(píng)估出來的補(bǔ)稅款項(xiàng)也得靠主辦人員去執(zhí)行入庫，這種主辦和執(zhí)行不分離的機(jī)制也會(huì)反作用于評(píng)估力度。由于評(píng)估對(duì)問題的處理方式有一定的模糊空間，為了降低入庫難度，評(píng)估人員可以有選擇地采取告誡、責(zé)令改正方式處理問題。

5、納稅評(píng)估是一種規(guī)范化程度不高的工作，其自身的規(guī)范化頗具困難。納稅評(píng)估具有工作成本較低，操作較靈活的優(yōu)點(diǎn)，這種優(yōu)點(diǎn)同時(shí)也揭示了評(píng)估工作中存在規(guī)范化程度不高、內(nèi)控機(jī)制不嚴(yán)密的弱點(diǎn)。納稅評(píng)估的工作模式缺陷，使到評(píng)估人員有了很大的裁量取舍空間，對(duì)評(píng)估人員廉政執(zhí)法方面提出了更嚴(yán)格的自律要求，從暴露的案例看，納稅評(píng)估已經(jīng)成為誘發(fā)廉政風(fēng)險(xiǎn)的高危領(lǐng)域。如果采取“一刀切”的方法，即明文規(guī)定，評(píng)估一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有少報(bào)稅款跡象，立即移交稽查部門處理，這樣可以有效杜絕評(píng)估人員以權(quán)謀私等陋習(xí)，但稽查的工作量卻因之倍增。

三、控制風(fēng)險(xiǎn)的建議

1、加強(qiáng)立法層面的指引工作，通過立法對(duì)納稅評(píng)估作出概念上的明確，從而厘清納稅評(píng)估的職能，規(guī)范操作層面的做法，減少其模糊性。

2、在納稅評(píng)估工作中建立溝通機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)處理共識(shí)的形成，減少評(píng)估中的操作分歧，提高評(píng)估的工作效率。

3、構(gòu)建科學(xué)的納稅評(píng)估體系，一方面促進(jìn)納稅評(píng)估工作的自身完善，另一方面又促進(jìn)納稅評(píng)估與其他執(zhí)法活動(dòng)的銜接，提高稅源管理的綜合效果。

4、從嚴(yán)管理納稅評(píng)估隊(duì)伍，既要提高評(píng)估人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，更要提高其廉潔辦事意識(shí)，對(duì)評(píng)估工作中出現(xiàn)的徇情枉法行為要堅(jiān)決從嚴(yán)懲處。

深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗稅務(wù)分局 陳標(biāo)

第五篇：納稅評(píng)估

第九章、納稅評(píng)估管理

一、填空題

1、納稅評(píng)估管理的具體內(nèi)容包括________________、________________、_____________、______________、_______________。(評(píng)估對(duì)象確定、疑點(diǎn)問題分析、約談舉證、實(shí)地核查、評(píng)估處理)2．納稅評(píng)估工作按照_______________原則和____________責(zé)任展開。(屬地管理、管戶)

二、選擇題

1．納稅評(píng)估評(píng)估對(duì)象的來源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗(yàn)判斷

B、零（負(fù)）申報(bào)、虧損、低稅負(fù)申報(bào)的納稅人檢索（連續(xù)三個(gè)月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進(jìn)行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評(píng)估對(duì)象

2．篩選評(píng)估對(duì)象，應(yīng)參照納稅人（ABCD）等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析。

A、所屬行業(yè) B、經(jīng)濟(jì)類型 C、經(jīng)營規(guī)模 D、信用等級(jí) 3．下列哪些納稅人應(yīng)列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。（AD）A、重點(diǎn)稅源戶 B、特殊行業(yè)的企業(yè) C、零稅負(fù)企業(yè) D、納稅信用等級(jí)低下的企業(yè)

4．稅收管理員應(yīng)當(dāng)采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的（AB）進(jìn)行綜合分析，查找并初步判定納稅人存在的疑點(diǎn)項(xiàng)目和問題。

A、真實(shí)性 B、準(zhǔn)確性 C、合法性 D、有效性

5．通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的（ABCD）進(jìn)行比較，推測(cè)納稅人的實(shí)際納稅能力。A、當(dāng)期數(shù)據(jù) B、歷史平均數(shù)據(jù) C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

6．延期申報(bào)、延期繳納稅款等批準(zhǔn)內(nèi)容審核，主要核實(shí)延期的（ACD）等。A、延期的真實(shí)性 B、延期的合法性 C、批準(zhǔn)延期的時(shí)間 D、預(yù)繳稅款情況

三、判斷題

1．開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限一律以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主。（錯(cuò)）

2．納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。（對(duì)）

3．納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法可以對(duì)納稅人說明。（錯(cuò)）

4． 對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。（錯(cuò)）5．納稅評(píng)估約談的對(duì)象必須是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。（錯(cuò)）

6．納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。（對(duì)）

四、簡(jiǎn)答題

1．納稅評(píng)估的主要數(shù)據(jù)來源有哪些？

答：上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值；本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。

五、分析題

請(qǐng)根據(jù)甲公司12月份毛益率和銷售額變動(dòng)率指標(biāo)情況分析該公司存在的問題。

本期 上年同期

甲某公司毛益率 8％ 10％ 同行業(yè)平均毛益率 14％ 10％ 甲公司銷售額變動(dòng)率 22％ *

答案：該公司月份的毛益率8％低于同行業(yè)平均毛益率l4％，說明甲公司的毛益率水平不正常；銷售額比去年增長了22％，毛益率卻比去年下降了2％，通過配比分析，則進(jìn)一步表明該公司的毛益率指標(biāo)不可信，有存在瞞報(bào)收入、賬外收入的情況及其他申報(bào)收入不實(shí)或成本不實(shí)等嫌疑。

2、評(píng)估人員以2011匯算清繳為切入點(diǎn)，收集企業(yè)申報(bào)表及其附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告及企業(yè)所得稅事項(xiàng)備案等資料。結(jié)合日常房地產(chǎn)行業(yè)管理信息對(duì)上述資料進(jìn)行準(zhǔn)確性、邏輯性分析，重點(diǎn)對(duì)往來款項(xiàng)、收入、成本、營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目進(jìn)行分析，查找造成虧損的原因和評(píng)估疑點(diǎn)指標(biāo)。評(píng)估人員確定了應(yīng)付款項(xiàng)變動(dòng)率、銷售收入變動(dòng)率、銷售成本變動(dòng)率、稅金及附加變動(dòng)率等重點(diǎn)評(píng)估指標(biāo)，并發(fā)現(xiàn)應(yīng)付款項(xiàng)變動(dòng)率是變化最多、最大的指標(biāo)。評(píng)估人員采取的方法是選擇幾家房產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行剖析，相關(guān)異常指標(biāo)列示如下：

（1）F公司疑點(diǎn)。2011其他應(yīng)付款大幅增加，變動(dòng)率為1159％。根據(jù)日常管理了解的信息，該款項(xiàng)主要是用于籌集主樓的建造成本，并且該公司輔樓與裙樓建造在前，主樓建造在后，兩者建在同一個(gè)地塊上，公共部分成本合理是否分?jǐn)偸窃u(píng)估關(guān)注點(diǎn)。

（2）Y公司疑點(diǎn)。2011年往來款項(xiàng)大，且長期掛賬，其應(yīng)付款項(xiàng)變動(dòng)率與銷售成本變動(dòng)率配比差異達(dá)14倍；2010年~2011年主營業(yè)務(wù)稅金及附加變動(dòng)率為－70%，與銷售收入變動(dòng)率的44%呈反向波動(dòng)。同時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露：Y公司與香港C公司聯(lián)合開發(fā)雁鳴山莊，2011年9月已銷售完畢，到2011年底尚未結(jié)算，Y公司未就此項(xiàng)目所得申報(bào)納稅。

（3）J公司疑點(diǎn)。其他應(yīng)付款6.2億元，數(shù)額巨大，且2011年較2010年增長幅度達(dá)65%，引人關(guān)注。財(cái)務(wù)費(fèi)用2423萬元，與經(jīng)營收入611萬元不配比。J公司無在建項(xiàng)目，對(duì)其大額資金往來項(xiàng)目需要進(jìn)一步評(píng)估。

（4）H公司疑點(diǎn)。2011年末應(yīng)付款項(xiàng)較高，為3435萬元，與當(dāng)年703萬元的主營業(yè)務(wù)收入不配比，且變動(dòng)率為-66％，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

請(qǐng)分析這幾家房地產(chǎn)公司可能存在的問題有哪些？

一、選擇題（前兩題單選，后四題多選，每題2分）

1．稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)評(píng)估對(duì)象實(shí)施約談過程中發(fā)生下列（D）情形，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。

A．納稅人拒絕主管國稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的

B．納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的問題，或?qū)υu(píng)估人員提出的問題未能說明清楚的

C．約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的

D．疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)

2．納稅評(píng)估約談?wù)f明時(shí)采用當(dāng)面說明形式的，原則上要有（B）評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》。A．一名 B．二名 C．三名

D．納稅人申請(qǐng)

3． 納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)有（AC）。A．主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 B．稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額 C．主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 D．營業(yè)外收支增減額

3．加強(qiáng)稅源分析與稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控，按照（ABCD）、時(shí)限等對(duì)所轄稅源實(shí)施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。A．地區(qū) B．行業(yè) C．企業(yè) D．稅種

5．納稅評(píng)估評(píng)估對(duì)象的來源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗(yàn)判斷

B、零（負(fù)）申報(bào)、虧損、低稅負(fù)申報(bào)的納稅人檢索（連續(xù)三個(gè)月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進(jìn)行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評(píng)估對(duì)象

6．通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的（ABCD）進(jìn)行比較，推測(cè)納稅人的實(shí)際納稅能力。

A、當(dāng)期數(shù)據(jù)

B、歷史平均數(shù)據(jù)

C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

二、判斷題（每題2分）

1．在一個(gè)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的,評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見。（）

2．開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。（）

3．納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。（）

4．納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法可以對(duì)納稅人說明。（X）

5． 對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。（X）

6．納稅評(píng)估約談的對(duì)象必須是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。（X）

7．納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題10分）1.簡(jiǎn)述納稅評(píng)估基本流程

采集信息 確定評(píng)估對(duì)象 案頭分析 約談舉證 調(diào)查核實(shí)

結(jié)果處理

2.簡(jiǎn)述納稅評(píng)估結(jié)果處理

提請(qǐng)其自行改正

對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)

移交稽查處理

發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理

提交上級(jí)

發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理。

3、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的區(qū)別

（1）.兩者的實(shí)施主體不同。納稅評(píng)估的實(shí)施主體主要是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估的實(shí)施主體也可以是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。而稅務(wù)稽查的實(shí)施主體則是按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，即省以下稅務(wù)局的稽查局。

（2）兩者的屬性不同。納稅評(píng)估不是行政執(zhí)法行為，而且目前也不是法律所規(guī)定的程序，它只是稅務(wù)機(jī)關(guān)為提高自身工作質(zhì)量和優(yōu)化納稅服務(wù)所開展的一項(xiàng)內(nèi)部管理手段和方法，對(duì)于涉稅違法行為，它提供的是一種預(yù)警和告誡，是在稽查查處與日常管理之間建立一個(gè)較寬的緩沖帶，將納稅人、扣繳義務(wù)人可能的違法風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。與稅務(wù)稽查的打擊性相比，納稅評(píng)估更多地體現(xiàn)服務(wù)性。稅務(wù)稽查不僅是一種行政執(zhí)法行為，也是稅收征管法所規(guī)定的一種法定程序，它側(cè)重于對(duì)涉稅行政違法行為的打擊和懲戒，帶有明顯的打擊性

（3）兩者的職能不同。納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查雖然在促進(jìn)收入增長、監(jiān)督稅收征納、雙方稅法遵從方面有著共同的職能，但是在其他職能上，兩者還是存在較大差異的。通常而言，納稅稅務(wù)稽查還具有懲處職能、教育職能，即對(duì)納稅人的違法行為進(jìn)行處罰并教育其他的納稅人守法，這兩大職能是納稅評(píng)估所不具備的。而另一方面，納稅評(píng)估則具有較強(qiáng)的服務(wù)職能，這又是納稅評(píng)估所不具備的。

（4）兩者的程序不同。稅務(wù)稽查具有嚴(yán)密的程序規(guī)定，并且在每一個(gè)程序中，都必須向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)規(guī)定的稅務(wù)文書，如檢查前應(yīng)下達(dá)稅務(wù)檢查通知書，調(diào)取賬簿前應(yīng)下達(dá)調(diào)賬通知書等，這些文書都是法定的。納稅人通常不能拒絕這些文書，并且需要按照文書的要求履行相關(guān)的義務(wù)。如果程序有誤或缺少規(guī)定的文書，稅務(wù)稽查就可能歸于無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在行政復(fù)議與行政訴訟中承擔(dān)不利的法律后果。納稅評(píng)估雖然也有一系列的程序要求，但是這些程序都是內(nèi)部性程序，不是法定程序，在整個(gè)過程中也沒有法定的文書。納稅評(píng)估過程中的文書除《詢問核實(shí)通知書》、《納稅評(píng)估建議書》外，其余均為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部使用文書，《納稅評(píng)估建議書》也只是對(duì)評(píng)估對(duì)象的建議而不是法定文書。納稅人不僅可以不接受這些建議書，而且也可以不按照建議書的要求進(jìn)行相關(guān)的處理。

（5）兩者的實(shí)施形式不同。納稅評(píng)估的最基本原則就是案頭評(píng)估，即稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是通過案頭信息與數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收義務(wù)履行方面存在的疑點(diǎn)，然后要求評(píng)估對(duì)象做出解釋或說明，直至疑點(diǎn)消除，原則上只能在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部進(jìn)行。當(dāng)然在案頭評(píng)估不能有效排除疑點(diǎn)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。稅務(wù)稽查既可在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)進(jìn)行調(diào)賬檢查，也可依法進(jìn)入涉稅場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地調(diào)查取證

（6）兩者的約束力不同。由于納稅評(píng)估并非法律所規(guī)定，也不是稅收行政執(zhí)法行為，因而其結(jié)果不能對(duì)納稅人產(chǎn)生直接的法律效力，如果納稅人采取不配合、不接受的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了可以采取稅務(wù)稽查等進(jìn)一步的管理措施之外，不能運(yùn)用行政權(quán)力，特別是不能采取稅收保全或者行政強(qiáng)制執(zhí)行措施。但是稅務(wù)稽查就不同了，納稅人不僅必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稽查，而且還有配合和協(xié)助的義務(wù)，否則就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，如被課處行政罰款等等

（7）兩者適用的原則具有很大的差別。納稅評(píng)估在很大程度上是建立在對(duì)納稅人的假設(shè)和懷疑基礎(chǔ)上的，特別是首先假定納稅人對(duì)稅法的不遵從，在納稅評(píng)估中可以大量使用推理，也無需證據(jù)，甚至還可以猜測(cè)就可以得出結(jié)論。但是稅務(wù)稽查就不行了，在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能使用假設(shè)和推理，更不能猜測(cè)，一切都必須憑證據(jù)說話，在沒有證據(jù)或證據(jù)不充分的情況下，都不能對(duì)納稅人下結(jié)論，特別是不能認(rèn)定納稅人違法。