第一篇：風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的納稅評估

風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的納稅評估

肥城市地稅局

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1、為什么做？

（1）納稅評估在征管基本程序中的定位

稅收征管改革的總體要求是：構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。

規(guī)范申報(bào)納稅、稅收評定、稅務(wù)稽查、強(qiáng)制征收、法律救濟(jì)的稅收征管基本程序。納稅人依法自主評定申報(bào)事項(xiàng)，自覺履行申報(bào)納稅義務(wù)，對申報(bào)納稅行為負(fù)法律責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人實(shí)現(xiàn)申報(bào)納稅提供方便和幫助；受理申報(bào)納稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的申報(bào)納稅情況進(jìn)行稅收評定（風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控和納稅評估），對無須納稅人申報(bào)的稅種，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收評定程序確定其應(yīng)納稅額并通知納稅人；有涉嫌偷、逃、騙稅等嚴(yán)重涉稅違法情形的，開展稅務(wù)稽查；對不依法履行法定納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施強(qiáng)制征收，采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等措施追征稅款。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處理決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或提起法律訴訟，獲得法律救濟(jì)。

（2）以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向

1、構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，應(yīng)用涉稅信息比對、數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析等技術(shù)手段識別和評價(jià)稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理配置征管資源，針對不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行差別化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng) 對。

（1）建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。以風(fēng)險(xiǎn)管理為主線，將風(fēng)險(xiǎn)管理流程與征管基本程序相融合，建立“信息采集與管理—風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃—風(fēng)險(xiǎn)分析—等級排序—任務(wù)推送—風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對—績效評價(jià)”的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。

（2）建立風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制。依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程，將風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)在各管理層級進(jìn)行合理分工，自上而下縱橫結(jié)合，建立“統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一分析、分類應(yīng)對、績效評價(jià)”的運(yùn)行機(jī)制。

——統(tǒng)籌規(guī)劃。省、市、縣局在稅源管理處（科）的基礎(chǔ)上，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)為稅源管理中樞，負(fù)責(zé)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)配套制度、辦法，以及稅收風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃管理、分析和識別、排序和等級劃分、整合和推送、績效評價(jià)等工作。省、市局各相關(guān)部門根據(jù)工作職責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，負(fù)責(zé)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)和識別模型；向同級風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)提交稅收風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃；全面參與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和反饋工作，根據(jù)應(yīng)對反饋情況進(jìn)行分析，查找稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，并制訂相應(yīng)的措施。

——統(tǒng)一分析。風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)在有效獲取各類稅收風(fēng)險(xiǎn)信息的基礎(chǔ)上，依托信息技術(shù)平臺，對整體稅源進(jìn)行全方位掃描分析，對具體納稅人進(jìn)行深層次聚焦分析，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級排序后，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)分類推送至相關(guān)部門。

——分類應(yīng)對。低等級風(fēng)險(xiǎn)推送到納稅服務(wù)部門或中心所（科），通過提示提醒、調(diào)查核實(shí)等方式應(yīng)對。中、高等級風(fēng)險(xiǎn) 按管理層級推送重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)或主管地稅機(jī)關(guān)實(shí)施納稅評估。經(jīng)評估反饋后涉嫌偷稅抗稅的，推送稽查部門實(shí)施稅務(wù)稽查；發(fā)現(xiàn)需進(jìn)行特別納稅調(diào)整的，移交國際稅務(wù)部門。各級各部門的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)發(fā)起的任務(wù)來開展。

——績效評價(jià)。各環(huán)節(jié)各部位的風(fēng)險(xiǎn)處置結(jié)果，反饋歸集到風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)進(jìn)行績效評價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)定期對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對結(jié)果進(jìn)行復(fù)審核實(shí)。

（3）強(qiáng)化信息管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。提升稅收風(fēng)險(xiǎn)信息的基礎(chǔ)管理水平，加強(qiáng)納稅評估、稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對職能，探索推進(jìn)各級機(jī)關(guān)具體介入風(fēng)險(xiǎn)處置，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的效益轉(zhuǎn)化。

——加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息的采集與管理。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析需求，明確各相關(guān)部門信息采集與管理職責(zé)，有針對性地采集指向性強(qiáng)、效益明顯的“稅收征管基本信息、第三方信息、稅源動態(tài)信息”，為風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對建立穩(wěn)定可靠的信息源。征管科技部門統(tǒng)一制定數(shù)據(jù)管理規(guī)劃和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)稅收征管基本信息的質(zhì)量管理。稅源管理部門負(fù)責(zé)確定采集需求，探索定單式采集等方法，加強(qiáng)對第三方信息、稅源動態(tài)信息的采集與管理。稅種管理、政策法規(guī)部門協(xié)調(diào)相關(guān)第三方信息的采集。

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2、誰來做？

——加強(qiáng)對中高級風(fēng)險(xiǎn)的評估應(yīng)對。對于一般性、普遍性評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)，推送到中心所（科）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)處置；對于涉及稅收規(guī)模大、復(fù)雜程度高、政策性強(qiáng)等重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)涉稅風(fēng) 險(xiǎn)的應(yīng)對任務(wù)，由各級重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)實(shí)施評估應(yīng)對；國際稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)反避稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)處置。

探索完善指標(biāo)評估、項(xiàng)目評估等評估方法，健全評估模型，提高案頭審核水平；探索實(shí)行團(tuán)隊(duì)分析、集體審議、定期復(fù)核等評估方式，強(qiáng)化調(diào)查核實(shí)，提升評估質(zhì)量。加強(qiáng)監(jiān)督制約，實(shí)行納稅評估各環(huán)節(jié)職責(zé)及工作人員的相互分離，既不得隨意評估，也不得隨意終止評估。

——加強(qiáng)對涉嫌偷稅抗稅納稅人的稽查應(yīng)對。取消查前自查，取消稽查任務(wù)，將稅務(wù)稽查從“任務(wù)型”改為“執(zhí)法打擊型”。將評估移交、上級交辦和社會舉報(bào)案件作為稽查案源，增強(qiáng)稽查選案的指向性和針對性。探索稽查內(nèi)部封閉式四分離逐步調(diào)整為開放式四分離，將選案職能調(diào)整到評估部門，將執(zhí)行職能調(diào)整到管理部門，將審理職能調(diào)整到法規(guī)部門，審理過程可邀請納稅人監(jiān)督。對重大案件由省、市兩級直接組織查處，推行市局城區(qū)一級稽查，建立稽查與涉外稅收審計(jì)相結(jié)合的制度。及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控、納稅評估等部門反饋稽查結(jié)果，針對重大稅收違法行為的規(guī)律特點(diǎn)和征管薄弱環(huán)節(jié)，提供管理建議。

各級著力抓好占稅收收入80%左右的重點(diǎn)稅源管理，科學(xué)調(diào)整管理職能,有效組合管理團(tuán)隊(duì),增強(qiáng)人力資源配置,提高重點(diǎn)稅源管理水平。對難點(diǎn)稅源實(shí)行社會化管理，充分發(fā)揮社會綜合治稅的作用，通過采取委托代征與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管相結(jié)合的管理方 式，節(jié)省征管資源投入。對一般稅源分行業(yè)實(shí)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，總結(jié)建立分行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模型，形成完善的管理規(guī)范。

深化分級管理。以分級管理為載體，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)在各層級合理分工，優(yōu)化資源配置，把有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險(xiǎn)較高納稅人，對不同風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)實(shí)行遞進(jìn)式管理。

——把重點(diǎn)稅源作為風(fēng)險(xiǎn)管理的主體內(nèi)容，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理職能，提高重點(diǎn)稅源管理層級，把重點(diǎn)稅源的管理職責(zé)在省、市、縣、中心所（科）四級進(jìn)行合理分工，從體制層面明確各級機(jī)關(guān)重點(diǎn)稅源分析監(jiān)控的范圍、事權(quán)和職責(zé)。省、市兩級充分利用層級優(yōu)勢和資源優(yōu)勢，分析監(jiān)控既定規(guī)模、類型的重點(diǎn)稅源，優(yōu)先監(jiān)控跨區(qū)域集團(tuán)性企業(yè)和總分機(jī)構(gòu)企業(yè)；縣局主要對縣域范圍內(nèi)的重點(diǎn)稅源實(shí)施分析監(jiān)控，完成上級派發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)；中心所（科）主要承擔(dān)轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)稅源的日常管理，完成上級派發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)。

——縣局探索扁平化、實(shí)體化管理，提升管理層級，擴(kuò)大監(jiān)控幅度?？稍诙愒垂芾砜频幕A(chǔ)上設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)（風(fēng)險(xiǎn)防控中心或稅源管理局），作為稅源管理中樞，內(nèi)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)和重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)稅源的綜合管理、風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控、稅源分析、重點(diǎn)稅源的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控服務(wù)；也可在設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)（風(fēng)險(xiǎn)防控中心）的基礎(chǔ)上，單設(shè)重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)（重點(diǎn)稅源管理局），專司重點(diǎn)稅源的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控服務(wù)。在中心所（科）按照日常管理、風(fēng)險(xiǎn)管理分 類進(jìn)行崗位設(shè)置，避免職責(zé)交叉，建立適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的崗責(zé)體系。

——各級各部門一體化運(yùn)行，聯(lián)動互動，優(yōu)勢互補(bǔ)，資源共享?；庸芾砩弦怨ぷ髁鞴芾頌橹鳎瑯I(yè)務(wù)主管部門發(fā)起工作流，逐級進(jìn)行任務(wù)分配、執(zhí)行、反饋，閉環(huán)式運(yùn)行。聯(lián)動管理上以信息發(fā)布為主，各部門按規(guī)定的范圍及時(shí)發(fā)布信息，實(shí)現(xiàn)資源共享。以稅源管理部門為中樞，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門間的聯(lián)動互動，形成共同參與、協(xié)同工作的稅源管理網(wǎng)絡(luò)。

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3、做什么？

1、肥城市地稅局在推行稅源專業(yè)化管理工作中，積極豐富納稅評估內(nèi)容，創(chuàng)新納稅評估方法，規(guī)范納稅評估程序，提出了“項(xiàng)目為主，指標(biāo)為輔”、“案頭分析為主，實(shí)地核查為輔”的評估理念，探索建立了“行業(yè)評估為主線，項(xiàng)目指標(biāo)相結(jié)合，集中評審鎖疑點(diǎn)”的納稅評估新模式，強(qiáng)化了稅源控管，降低了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提升了管理質(zhì)效。稅源管理部門2013年監(jiān)控增收1.4億元，取得了明顯效果。

3、納稅評估新模式的形成過程

納稅評估模式的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)時(shí)期，即：經(jīng)驗(yàn)評估時(shí)期、指標(biāo)評估時(shí)期、復(fù)合評估時(shí)期，隨著專業(yè)化管理的深入推進(jìn)，評估模式日臻完善。

? 經(jīng)驗(yàn)評估時(shí)期：經(jīng)驗(yàn)分析法又稱直觀分析法，是指評估人員憑個(gè)人實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識以及集體智慧，對被評估納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行評估判斷的方法。

納稅評估經(jīng)驗(yàn)分析法一般包括個(gè)人經(jīng)驗(yàn)評估判 斷法、集合意見法、勘定分析法等。? 指標(biāo)評估時(shí)期：

2005年國家稅務(wù)總局下發(fā)《納稅評估管理辦法（試行）》后，納稅評估主要是對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行對比分析，把運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動范圍，以率的形式產(chǎn)生預(yù)警值作為評估指標(biāo)，形成了指標(biāo)評估的基本模式。一段時(shí)期以來，指標(biāo)評估是納稅評估的主要手段。

指標(biāo)評估---行業(yè)管理、行業(yè)模型

分行業(yè)管理。結(jié)合稅源分布實(shí)際，把稅源劃分為采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、住宿餐飲業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、水電氣生產(chǎn)及供應(yīng)業(yè)等八大重點(diǎn)行業(yè)，對未納入重點(diǎn)行業(yè)的金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)等歸入綜合行業(yè)。通過探索行業(yè)稅源管理規(guī)律，建立健全以“行業(yè)管理模型、行業(yè)管理指引”為內(nèi)容的行業(yè)管理體系。

納稅評估模型成為風(fēng)險(xiǎn)管理的突破口。

（一）科學(xué)設(shè)計(jì)指標(biāo)，分類建立行業(yè)模型

不同行業(yè)的生產(chǎn)要素、行業(yè)流程不一樣，對稅收的影響程度也不一樣。在指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)，堅(jiān)持共性與個(gè)性相協(xié)調(diào)的原則，通過建立面上掃描和點(diǎn)上聚焦的指標(biāo)體系，增強(qiáng)行業(yè)管理的針對性。

一是建立通用指標(biāo)體系。突出共性，對各行業(yè)普遍通用的指標(biāo)實(shí)行覆蓋設(shè)計(jì)。主要用于監(jiān)控分析申報(bào)征收信息，指標(biāo)包括費(fèi)用變動率、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率等。二是建立屬性指標(biāo)體系。突出行業(yè)特點(diǎn)，對只適用于某一行業(yè)的指標(biāo)實(shí)行類屬設(shè)計(jì)。主要用于 監(jiān)控分析經(jīng)營行為原始信息、綜合治稅信息。指標(biāo)包括各類行業(yè)專用指標(biāo)。如房地產(chǎn)業(yè)的建筑開發(fā)成本率、采礦業(yè)的維簡費(fèi)率等。三是建立機(jī)會指標(biāo)體系。突出生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)對稅收的影響，實(shí)行個(gè)性化設(shè)計(jì)。主要用于監(jiān)控分析經(jīng)營行為原始信息，將觸角延伸到產(chǎn)、供、銷等實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。抽取對稅收影響最大、客觀依存度較高、主觀難改變的關(guān)鍵因素作為機(jī)會指標(biāo)。如，采礦業(yè)的坑木根數(shù)、巷道掘進(jìn)進(jìn)度等指標(biāo)。目前共設(shè)計(jì)了通用指標(biāo)36個(gè)、屬性指標(biāo)67個(gè)、機(jī)會指標(biāo)49個(gè)。在此基礎(chǔ)上，通過指標(biāo)預(yù)警，鎖定疑點(diǎn)，掃描漏洞，定制措施，分類建立了“采礦業(yè)、制造業(yè)”等13個(gè)行業(yè)管理模型。

（二）整合三方信息，提升模型應(yīng)用質(zhì)效

為防止稅源信息的不完整、不真實(shí)帶來的不良影響，確保管理模型分析監(jiān)控的精準(zhǔn)度，通過整合“申報(bào)征收信息、經(jīng)營行為原始信息、綜合治稅信息”三方信息，全面提升模型分析應(yīng)用質(zhì)效。

一是申報(bào)征收信息適時(shí)采集。利用省局大集中系統(tǒng)返還庫數(shù)據(jù)，對納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)信息、財(cái)務(wù)會計(jì)信息和征納雙方在辦理稅務(wù)登記、稅費(fèi)繳納、發(fā)票領(lǐng)購等涉稅事宜時(shí)派生的其他相關(guān)信息，適時(shí)采集。二是經(jīng)營行為原始信息雙向匯集。對反映納稅人自身生產(chǎn)運(yùn)營、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)構(gòu)成和經(jīng)營成果的經(jīng)營行為原始信息，一方面來源于納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)按期報(bào)送的《行業(yè)信息報(bào)表》等資料，另一方面來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)地調(diào)查。三是綜合治稅信息多方互補(bǔ)。對來自征納雙方以外的其他涉稅信息，如企業(yè)的用電量、用水量、用氣量、土地宗地信息等。主要通過各 綜合治稅成員部門采集報(bào)送。

為校驗(yàn)三方信息的準(zhǔn)確性，通過規(guī)范信息的管理標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)用方式，形成三方測試稅源信息，在此基礎(chǔ)上開展多維分析，對同一個(gè)行業(yè)指標(biāo)，分別從三方信息的不同角度進(jìn)行測算，促使行業(yè)模型的評估結(jié)果最大限度地接近真實(shí)值。

采礦業(yè)模型…………

（三）“項(xiàng)目加指標(biāo)”的評估模式開辟了納稅評估的新途徑。----swot分析：自2009年探索開展稅源專業(yè)化管理以來，在納稅評估實(shí)際工作中，愈來愈感覺到指標(biāo)評估的局限性，存在疑點(diǎn)指向不精確、參考價(jià)值偏低等缺陷，致使納稅評估成本高、效率低，評估資源浪費(fèi)，評估效果不明顯，給實(shí)際工作造成很大被動。如，成本變動率指標(biāo)疑點(diǎn)，某企業(yè)2012年收入100萬，成本50萬；2013年收入200萬，成本120萬，生成疑點(diǎn)。此項(xiàng)指標(biāo)評估僅對以上數(shù)據(jù)進(jìn)行增減變動率的分析，未能考慮到原材料價(jià)格、產(chǎn)品銷售價(jià)格的變動情況，不符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，給評估人員造成重復(fù)勞動、資源浪費(fèi)。

為克服指標(biāo)評估的片面、不完整的缺陷，肥城地稅局及時(shí)提出采用了項(xiàng)目評估的方法，與指標(biāo)評估互為補(bǔ)充，形成了科學(xué)完整的評估體系。省市局領(lǐng)導(dǎo)、揚(yáng)州稅務(wù)學(xué)院的專家多次到肥城地稅局進(jìn)行了現(xiàn)場評估論證，最終確定了“項(xiàng)目加指標(biāo)”的納稅評估新模式。

二、納稅評估新模式的主要內(nèi)容

納稅評估新模式的主要內(nèi)容是“項(xiàng)目加指標(biāo)，項(xiàng)目評估為主，指標(biāo)評估為輔”。指標(biāo)評估是以數(shù)據(jù)前后增減變化為依據(jù)，進(jìn)行縱向比對，疑點(diǎn)生成略顯宏觀。項(xiàng)目評估是以涉稅信息的數(shù)據(jù)項(xiàng)為分析單元，對數(shù)據(jù)項(xiàng)的完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性進(jìn)行審核評價(jià)，進(jìn)行的是項(xiàng)目間的關(guān)聯(lián)性分析，查找疑點(diǎn)的針對性增強(qiáng)?！绊?xiàng)目加指標(biāo)”的評估方式吸收各自的優(yōu)點(diǎn)，優(yōu)勢互補(bǔ)，既能通過指標(biāo)評估，整體把握疑點(diǎn)方向，又能通過項(xiàng)目評估，精確鎖定疑點(diǎn)目標(biāo)，提高評估質(zhì)量和效率。

以房地產(chǎn)業(yè)評估為例，指標(biāo)評估對營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅的稅種內(nèi)分析以及營業(yè)收入的增減變化率進(jìn)行分析，因未進(jìn)行橫向分析，致使因計(jì)稅依據(jù)不一致無法準(zhǔn)確衡量某一分析結(jié)果的準(zhǔn)確性；現(xiàn)在運(yùn)用項(xiàng)目加指標(biāo)分析，通過主營收入加預(yù)收帳款期末余額減期初余額，以檢測營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅的申報(bào)繳納情況，既解決了計(jì)稅依據(jù)不一致的問題，又為開展深層次評估找到確鑿的依據(jù)。

（一）項(xiàng)目評估對象。項(xiàng)目評估主要審核“財(cái)務(wù)報(bào)表類、申報(bào)征收類”數(shù)據(jù)信息。一是財(cái)務(wù)報(bào)表類分為流動資產(chǎn)類、長期投資類、固定資產(chǎn)類、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)類、流動負(fù)債類、長期負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類等八類76項(xiàng)。二是申報(bào)征收類（與財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)聯(lián)）分為稅種間邏輯分析、零申報(bào)分析等。

（二）項(xiàng)目評估內(nèi)容。項(xiàng)目評估主要從完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性三個(gè)方面對數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行分析。

一是完整性分析。主要審核財(cái)務(wù)報(bào)表是否按規(guī)定期限報(bào)送、財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容是否及時(shí)合法、完整全面。如審核每月是否報(bào)送資 產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、納稅申報(bào)表、5月底前企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(企業(yè)所得稅納稅人核定征收除外)、其他附報(bào)資料。

二是準(zhǔn)確性分析。主要審核財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)是否平衡、表內(nèi)表間數(shù)據(jù)是否符合邏輯、同年內(nèi)數(shù)據(jù)是否變化等。如審核資產(chǎn)負(fù)債表年初（期初）數(shù)是否等于上年期末數(shù)（跨年度數(shù)據(jù)審核）。

三是真實(shí)性分析。分為財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性分析、其他業(yè)務(wù)事項(xiàng)真實(shí)性分析兩類。財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性分析是項(xiàng)目評估的主要內(nèi)容，側(cè)重分析會計(jì)科目，如，審核不同時(shí)期數(shù)據(jù)變化是否符合經(jīng)營現(xiàn)狀及會計(jì)核算要求、納稅調(diào)整是否準(zhǔn)確、費(fèi)用列支是否正確等；其他業(yè)務(wù)事項(xiàng)真實(shí)性分析側(cè)重分析納稅申報(bào)內(nèi)容，如利潤表與所得稅申報(bào)表驗(yàn)證、零申報(bào)等。

（三）項(xiàng)目評估方法。項(xiàng)目評估分為“單一項(xiàng)目評估、復(fù)合項(xiàng)目評估、第三方信息項(xiàng)目分析、生產(chǎn)經(jīng)營原始信息項(xiàng)目分析”四種方法。

----單一項(xiàng)目評估。單一項(xiàng)目評估分為三類：同一稅種內(nèi)的項(xiàng)目分析、同一報(bào)表內(nèi)單一項(xiàng)目分析、同一報(bào)表內(nèi)不同項(xiàng)目關(guān)聯(lián)分析。

一是同一稅種內(nèi)的項(xiàng)目分析。主要分析稅種是否按期申報(bào)、稅率稅目執(zhí)行是否正確、稅種同期增減比和月度環(huán)比情況等。如審核房產(chǎn)稅、土地使用稅變化情況，與財(cái)產(chǎn)登記信息是否一致。

二是同一報(bào)表內(nèi)單一項(xiàng)目分析。如在建工程項(xiàng)目分析，納稅人資產(chǎn)負(fù)債表在建工程項(xiàng)目期初、期末保持較大余額，重點(diǎn)分析 企業(yè)近幾年在建工程項(xiàng)目情況，是否存在將已完工工程長期掛賬，未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，少提房產(chǎn)稅等問題。

三是同一報(bào)表內(nèi)不同項(xiàng)目關(guān)聯(lián)分析。如長期股權(quán)投資項(xiàng)目分析，長期股權(quán)投資增加，固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)減少，應(yīng)關(guān)注是否發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資，是否依法繳納企業(yè)所得稅。

----復(fù)合項(xiàng)目評估。復(fù)合項(xiàng)目評估分為兩類：不同稅種之間的關(guān)聯(lián)項(xiàng)目分析、不同財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)聯(lián)項(xiàng)目分析。

一是不同稅種之間的關(guān)聯(lián)項(xiàng)目分析。如房地產(chǎn)業(yè)的稅種分析，營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅的稅種關(guān)聯(lián)，以及各稅種繳納情況與營業(yè)收入關(guān)聯(lián)等，測算收入是否準(zhǔn)確，各稅繳納是否正確。

二是不同財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)聯(lián)項(xiàng)目分析。此項(xiàng)分析法在實(shí)際工作中應(yīng)用較多，如資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”與利潤表本年“凈利潤”異常分析，出現(xiàn)較大差異，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)產(chǎn)生異常的原因，分析是否存在少繳企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等問題。

----第三方信息項(xiàng)目分析。如水、電、氣用量的配比分析、投入產(chǎn)出分析等。

----生產(chǎn)經(jīng)營原始信息項(xiàng)目分析。如設(shè)計(jì)納稅人附報(bào)資料，著力分析納稅人經(jīng)營行為原始信息，將評估分析的觸角延伸到產(chǎn)、供、銷等實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。如采礦業(yè)的坑木根數(shù)、巷道掘進(jìn)進(jìn)度等。

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4、怎么做？

1、以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，對管理對象進(jìn)行科學(xué)分類，對管理職責(zé)進(jìn)行合理分工，對管理資源進(jìn)行優(yōu)化配置，實(shí)施差異化、遞進(jìn)式管理，提高稅收征管的集約化水平。

（1）完善分類管理。以分類管理為基礎(chǔ)，把管理重點(diǎn)放在稅收流失風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，對不同類別稅源實(shí)行差異化管理。

——以風(fēng)險(xiǎn)排序、遵從狀況為主線，風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度、規(guī)模、行業(yè)相結(jié)合，稅源分為重點(diǎn)稅源、難點(diǎn)稅源、一般稅源。

——各級著力抓好占稅收收入80%左右的重點(diǎn)稅源管理……

（2）深化分級管理。以分級管理為載體，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)在各層級合理分工，優(yōu)化資源配置，把有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險(xiǎn)較高納稅人，對不同風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)實(shí)行遞進(jìn)式管理。

——把重點(diǎn)稅源作為風(fēng)險(xiǎn)管理的主體內(nèi)容，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理職能，提高重點(diǎn)稅源管理層級……

——縣局探索扁平化、實(shí)體化管理，提升管理層級，擴(kuò)大監(jiān)控幅度……

——各級各部門一體化運(yùn)行，聯(lián)動互動，優(yōu)勢互補(bǔ)，資源共享……

三、研發(fā)《納稅評估案頭審核系統(tǒng)》

為實(shí)現(xiàn)對納稅評估新模式的有效支撐，該局研發(fā)了《納稅評估案頭審核系統(tǒng)》（以下簡稱《案頭審核系統(tǒng)》）。

（一）功能定位。各項(xiàng)業(yè)務(wù)行為運(yùn)作均以“大集中”系統(tǒng)功能為核心（“金三”數(shù)據(jù)返還后對接“金三”系統(tǒng)），與大集中軟件緊密 結(jié)合，在大集中返還數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，完善了大集中評估系統(tǒng)的相關(guān)功能，是大集中系統(tǒng)功能的輔助、延伸。

（二）功能設(shè)置?！栋割^審核系統(tǒng)》審核分析過程以“項(xiàng)目加指標(biāo)，以項(xiàng)目評估為主，指標(biāo)評估為輔”為原則。目前采用了項(xiàng)目評估指標(biāo)24個(gè)、指標(biāo)評估指標(biāo)36個(gè)，通過項(xiàng)目預(yù)警，進(jìn)行鎖定疑點(diǎn)，掃描漏洞，定制措施。在實(shí)際運(yùn)行中又分為“自主評估、輔助評估”兩部分，“自主評估”模塊運(yùn)行使用項(xiàng)目評估和指標(biāo)評估的全部指標(biāo)，“輔助評估”模塊運(yùn)行使用除省局大集中系統(tǒng)以外的評估項(xiàng)目指標(biāo)。

（三）數(shù)據(jù)驗(yàn)證。案頭審核的基礎(chǔ)是稅源數(shù)據(jù)信息的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，《案頭審核系統(tǒng)》特別設(shè)置了“數(shù)據(jù)驗(yàn)證”模塊，進(jìn)行評估數(shù)據(jù)質(zhì)量的審核驗(yàn)證。通過數(shù)據(jù)驗(yàn)證的方可啟動審核分析流程；未通過的進(jìn)行存檔管理，推送征管部門，責(zé)令納稅人改正。

（四）持續(xù)提升。為提高《案頭審核系統(tǒng)》指標(biāo)設(shè)置的準(zhǔn)確性，評估人員把納稅評估的調(diào)查核實(shí)情況、稅務(wù)稽查的結(jié)論反饋情況，及時(shí)與《案頭審核系統(tǒng)》的審核分析過程、疑點(diǎn)指向情況進(jìn)行分析比對，修正指標(biāo)。

四、建立“集中評審鎖疑點(diǎn)”的案頭審核程序

為提升納稅評估新模式的評估質(zhì)效，依托“納稅評估案頭審核系統(tǒng)”……，建立以“集中評審”為主的評估程序。以稅源管理科的評估程序?yàn)槔?/p>

總局評估規(guī)程的修改及出臺：2013年還在修改

（一）評估對象的確定。風(fēng)險(xiǎn)分析崗崗確定評估對象后交辦 評估組，評估對象的來源是評估計(jì)劃、《案頭審核系統(tǒng)》風(fēng)險(xiǎn)指向、上級派發(fā)等。

（二）案頭初審。評估實(shí)施崗依據(jù)納稅人財(cái)務(wù)信息、申報(bào)信息、預(yù)警信息、第三方信息等資料開展案頭審核分析，并將初步分析的案頭審核資料傳遞綜合管理崗。

（三）集中評審。綜合管理崗根據(jù)納稅評估組報(bào)送的初審資料，適時(shí)確定召開集中分析會，確定調(diào)查核實(shí)疑點(diǎn)。評估人員匯報(bào)，其他人員參與分析，綜合管理崗記錄。

（四）調(diào)查核實(shí)。評估實(shí)施崗根據(jù)集中分析會已確定的疑點(diǎn)開展調(diào)查核實(shí)，并將調(diào)查核實(shí)情況傳遞綜合管理崗。評估實(shí)施崗可讓納稅人提供與疑點(diǎn)有關(guān)的資料，也可實(shí)地核查。實(shí)施約談核實(shí)由評估實(shí)施崗全體成員參加。

（五）集中定審。綜合管理崗根據(jù)納稅評估組報(bào)送的調(diào)查核實(shí)情況，適時(shí)確定召開集中定審會，形成評估結(jié)果，綜合管理崗記錄。

（六）評定處理。評估實(shí)施崗根據(jù)評估結(jié)果進(jìn)行評定處理，并將評定處理結(jié)果傳遞綜合管理崗。

（七）評估執(zhí)行。評估執(zhí)行崗督辦評定處理結(jié)果，形成評估執(zhí)行分析情況，綜合管理崗實(shí)行定期復(fù)審。

（八）資料歸檔。評估執(zhí)行崗將評定處理結(jié)果傳遞綜合管理崗后，將紙質(zhì)評估資料逐戶整理歸檔。依托“金三”評估系統(tǒng)，出具紙質(zhì)檔案。

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5、做成什么樣？ 探索完善指標(biāo)評估、項(xiàng)目評估等評估方法，健全評估模型，提高案頭審核水平；探索實(shí)行團(tuán)隊(duì)分析、集體審議、定期復(fù)核等評估方式，強(qiáng)化調(diào)查核實(shí)，提升評估質(zhì)量。加強(qiáng)監(jiān)督制約，實(shí)行納稅評估各環(huán)節(jié)職責(zé)及工作人員的相互分離，既不得隨意評估，也不得隨意終止評估。

第二篇：風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的稅源專業(yè)化管理研究

風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的稅源專業(yè)化管理研究

隨著經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展，納稅人數(shù)量急劇增長，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化，跨國、跨地區(qū)、跨行業(yè)的大企業(yè)集團(tuán)大量涌現(xiàn)，以網(wǎng)上交易為代表的新型交易形式迅猛發(fā)展，防范稅收流失和出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)難度進(jìn)一步加大，稅源管理面臨更大挑戰(zhàn)?？偩衷谘芯俊笆濉睍r(shí)期稅收發(fā)展計(jì)劃時(shí)提出：稅收征管的核心是稅源管理，要以實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以推進(jìn)信息管稅為依托，以實(shí)行分類分級管理為基礎(chǔ)，以核查申報(bào)納稅真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，以規(guī)范稅收征管程序和完善運(yùn)行機(jī)制為保障，建立稅源專業(yè)化管理新模式。

一、稅源專業(yè)化管理的內(nèi)涵與特征

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一種基于對稅收流失風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控管的管理方法。其目的就在于最大限度地提高納稅人的稅法遵從度，控制和減少稅收流失，最大化地提升稅收征管效率、降低稅收成本，維護(hù)國家社會經(jīng)濟(jì)利益。

稅源專業(yè)化管理的核心內(nèi)涵是以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，實(shí)施信息管稅，根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)及其風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，按納稅人規(guī)模、行業(yè)，兼顧國際稅收等特定業(yè)務(wù)實(shí)行分類分級管理，根據(jù)稅源科學(xué)分類和風(fēng)險(xiǎn)管理流程，貫徹專業(yè)化分工和邏輯扁平化原則，將稅源管理的職責(zé)在不同層級、部門和崗位之間進(jìn)行科學(xué)分解、合理分工。

稅源專業(yè)化管理具有以下幾項(xiàng)基本特征和基本要求： 第一，風(fēng)險(xiǎn)管理是稅源專業(yè)化管理的導(dǎo)向，這是最本質(zhì)的特征。以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理就是把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程作為稅源管理專業(yè)化分工的主線，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要流程環(huán)節(jié)作為專業(yè)化分工的主要職能形式。

第二，廣泛的稅源信息采集是稅源專業(yè)化管理的基礎(chǔ)。通過情報(bào)體系、信息系統(tǒng)和稅收管理人員，最大限度地獲取完整、真實(shí)的稅源信息，這是實(shí)施稅源控管的基本前提。

第三，稅源信息的集中應(yīng)用是稅源專業(yè)化管理的核心。對采集到的稅源信息進(jìn)行集中應(yīng)用，對納稅人申報(bào)的真實(shí)性進(jìn)行分析評估，發(fā)現(xiàn)稅收異常，實(shí)施針對性的預(yù)防與糾偏管理，包括打擊性稽查措施，這是有效控管稅源的根本舉措。

第四，優(yōu)化稅源管理模式是稅源專業(yè)化管理的關(guān)鍵。對不同稅源實(shí)施不同的管理方式，并對相關(guān)業(yè)務(wù)流程和組織機(jī)構(gòu)、人員職責(zé)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以期達(dá)到人力資源和稅源的最佳配臵，最大限度發(fā)揮稅源管理的效能。

第五，信息化技術(shù)是稅源專業(yè)化管理的支撐。稅源專業(yè)化管理基于各部門之間信息的高度共享，必須有先進(jìn)的技術(shù)平臺作為支撐，否則，稅源專業(yè)化管理的模式很難實(shí)現(xiàn)。

二、當(dāng)前稅源專業(yè)化管理中存在的問題

以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的專業(yè)化管理是全方位、立體型、深層次的專業(yè)管理，它的內(nèi)涵更豐富，更加符合時(shí)代發(fā)展需要，能夠更好地解決經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展以及稅收本身發(fā)展所面臨的矛盾。但不可否認(rèn)，在具體實(shí)施過程中還存在著一些問題，主要表現(xiàn)在：

（一）以提高納稅遵從度為目的的稅源專業(yè)化理念尚未深入

一是對專業(yè)化管理的認(rèn)識存在誤區(qū)。在實(shí)行分類分級管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息管稅的內(nèi)在流程邏輯關(guān)系上缺乏系統(tǒng)考慮，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地“包干式”為主的管理方式?jīng)]有根本改變。二是各地各級實(shí)行新征管模式運(yùn)行時(shí)對稅源專業(yè)化管理內(nèi)在運(yùn)行規(guī)律缺乏必要的認(rèn)識。沒有考慮政府改革外部環(huán)境、納稅人高效辦稅的便捷、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部承受能力，沒有考慮管理層、基層專業(yè)化管理能力情況，沒有考慮專業(yè)化管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)過程，簡單地把推進(jìn)稅源專業(yè)化管理等同于再次調(diào)整征管機(jī)構(gòu)和重建征管模式。三是專業(yè)化管理目標(biāo)不夠明確。以完成收入任務(wù)作為衡量征管工作好壞的現(xiàn)象依然存在，對實(shí)行稅源專業(yè)化管理所帶來的管理職能、職責(zé)等調(diào)整缺乏足夠的理解和認(rèn)識，影響專業(yè)化管理的深入推進(jìn)。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、分類分級為基礎(chǔ)的專業(yè)化管理機(jī)制尚未建立

一是現(xiàn)行稅源專業(yè)化管理缺乏統(tǒng)一的整體思考，對改革最終要形成什么樣的發(fā)展目標(biāo)尚不夠明確。規(guī)范的崗責(zé)體系遲遲未建立，沒有自上而下明確各級、各部門、各專業(yè)崗位專業(yè)化管理職責(zé)，沒有理順稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)、專業(yè)化管理崗位與納稅人分類之間的對應(yīng)和銜接關(guān)系，各層級、各部門稅源管理職責(zé)存在重復(fù)交叉。二是專業(yè)化管理制度尚未健全完善。沒有建立系統(tǒng)的稅法遵從導(dǎo)向指標(biāo)，沒有建立專業(yè)團(tuán)隊(duì)、專業(yè)機(jī)構(gòu)、人才培養(yǎng)的有效管理機(jī)制，沒有系統(tǒng)建立稅法遵從導(dǎo)向指標(biāo)、稅源監(jiān)控指標(biāo)、績效評價(jià)指標(biāo)，專業(yè)化管理成效難以得到科學(xué)客觀考核。三是管理層實(shí)體化缺少體制支撐，目前專業(yè)團(tuán)隊(duì)存在團(tuán)隊(duì)人員身份歸屬虛擬性、執(zhí)行管理多層性、人員結(jié)構(gòu)差異性、績效評價(jià)局限性等問題。

（三）以實(shí)施信息管稅為依托的專業(yè)化管理尚未突破“信息、人才瓶頸”的制約

一是受到信息化建設(shè)理念的制約。現(xiàn)行稅收征管信息系統(tǒng)依據(jù)稅收管理員制度設(shè)計(jì)，而專業(yè)化管理是對稅收管理員制度進(jìn)行改革，必然需要突破原有格局。二是信息化建設(shè)的現(xiàn)狀難以滿足稅源規(guī)模和結(jié)構(gòu)的深刻變動、稅源流動日益頻繁的特點(diǎn)，征納雙方信息不對稱問題突出，稅源管理工作質(zhì)量和效率有待提高，專業(yè)化管理仍然停留在人工、經(jīng)驗(yàn)為主的管理方式上。三是受到高層次專業(yè)化人才缺乏的制約。針對國際國內(nèi)稅源份額分配、關(guān)聯(lián)企業(yè)運(yùn)作方式多樣、稅收籌劃核算水平提高、現(xiàn)金交易總額居高不下，以及企業(yè)財(cái)務(wù)處理團(tuán)隊(duì)化、電算化、智能化水平日益提高的新挑戰(zhàn)，稅務(wù)干部現(xiàn)有專業(yè)素質(zhì)、信息技術(shù)水平不能適應(yīng)專業(yè)化管理的高標(biāo)準(zhǔn)要求。四是受到第三方信息獲取的制約。由于第三方涉稅信息交換相關(guān)法律依據(jù)籠統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他部門數(shù)據(jù)信息交換存在部門壁壘和人為障礙，稅收信息情報(bào)的驅(qū)動作用有待提高。

三、完善稅源專業(yè)化管理的建議

推進(jìn)稅源專業(yè)化管理，根本目的在于管住管好稅源，提高稅法遵從度和稅收征收率。推進(jìn)稅源專業(yè)化管理，必須在以下方面不斷完善。

（一）切實(shí)加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高對稅源專業(yè)化管理的認(rèn)識

一是明確深化稅源管理專業(yè)化改革的目標(biāo)，即：有利于優(yōu)化對納稅人的服務(wù)、有利于提高稅收征管的質(zhì)量和效率、有利于加強(qiáng)對稅收執(zhí)法行為的有效監(jiān)督制約。二是通過各級各類的教育培訓(xùn)，準(zhǔn)確理解和把握稅源專業(yè)化管理的內(nèi)涵，引導(dǎo)干部打破慣性思維，根除陳舊觀念，從傳統(tǒng)思維模式和管理方式中解放出來，認(rèn)真貫徹落實(shí)稅源專業(yè)化管理的各項(xiàng)工作要求。

（二）完善與稅源專業(yè)化管理模式相配套的崗責(zé)及流程體系

按照現(xiàn)代稅收管理理念，充分依托信息技術(shù)，打破物理空間局限，優(yōu)化征管資源配臵，實(shí)現(xiàn)稅源專業(yè)化管理的邏輯扁平化，發(fā)揮各層級稅源專業(yè)化管理的比較優(yōu)勢。一是依據(jù)稅源管理專業(yè)化管理要求，盡快對原有征管崗責(zé)體系進(jìn)行修訂完善。二是按照稅收專業(yè)化管理要求和國際國內(nèi)成熟的經(jīng)險(xiǎn)，遵循精簡、效能、統(tǒng)一的原則，突破傳統(tǒng)按屬地劃片配臵征管職能和資源的單一分類方法，實(shí)施征管機(jī)構(gòu)集約化改革；以層級管理為基礎(chǔ)，依托現(xiàn)代信息化技術(shù)的邏輯扁平化改革，合理調(diào)整基層稅務(wù)組織配臵，形成職責(zé)明晰、控管嚴(yán)密、流程科學(xué)、運(yùn)轉(zhuǎn)順暢的現(xiàn)代征管體系。三是以稅源分類分級管理為基礎(chǔ)，在調(diào)整、優(yōu)化稅源管理機(jī)構(gòu)設(shè)臵和崗位職責(zé)分工的同時(shí)，建立健全縱向互動、橫向聯(lián)動、內(nèi)外協(xié)作的稅源管理一體化運(yùn)行流程體系，推進(jìn)稅源管理專業(yè)化。四是探索建立與稅源專業(yè)化管理模式相適應(yīng)的考核評價(jià)體系、稅法遵從管理體系。

（三）依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，完善稅源專業(yè)化管理運(yùn)行模式

在進(jìn)一步規(guī)范申報(bào)受理、納稅評估、稅收征收、稅務(wù)稽查、法律救濟(jì)等征管程序基礎(chǔ)上，按照稅收征管程序，在各層級建立橫向運(yùn)行機(jī)制，在不同層級間建立縱向運(yùn)行機(jī)制。一是依托信息技術(shù)集成業(yè)務(wù)流程。借鑒頂層設(shè)計(jì)理念，按照“十二五”規(guī)劃確定的征管基本程序，確定省、市、縣三級管理重點(diǎn)；確定各層級、部門、崗位專業(yè)化管理職責(zé)，并將專業(yè)化管理業(yè)務(wù)流程、運(yùn)行機(jī)制通過信息技術(shù)進(jìn)行固化，構(gòu)建信息暢通、操作簡捷的稅源管理系統(tǒng)，為深化專業(yè)化管理提供技術(shù)支撐。二是依據(jù)稅源專業(yè)化管理模式要求，同步再造征管信息系統(tǒng)以及相關(guān)流程體系，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息的發(fā)布管理，統(tǒng)一發(fā)布平臺、統(tǒng)一信息口徑、統(tǒng)一任務(wù)要求、統(tǒng)一發(fā)下渠道，突出對風(fēng)險(xiǎn)信息采集、加工、排序以及風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)下發(fā)等環(huán)節(jié)痕跡化管理。三是發(fā)揮層級管理比較優(yōu)勢，組建互補(bǔ)性專業(yè)團(tuán)隊(duì)，優(yōu)化人力資源配臵，發(fā)揮各類專業(yè)人才知識、業(yè)務(wù)技能的互補(bǔ)性，構(gòu)建數(shù)據(jù)應(yīng)用、風(fēng)險(xiǎn)識別、重點(diǎn)剖析、歸納提煉、實(shí)踐驗(yàn)證、全面推廣的完整業(yè)務(wù)鏈條，對大企業(yè)、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)等實(shí)行分級組合管理。

（四）強(qiáng)化信息技術(shù)支撐，實(shí)現(xiàn)“信息管稅” 一是促進(jìn)信息管稅的有效落實(shí)。從國家層面制定、完善涉稅信息法律法規(guī)，完善稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息的法律依據(jù)。在現(xiàn)有法律法規(guī)中補(bǔ)充完善社會綜合治稅條文，對第三方涉稅信息相關(guān)部門的職責(zé)義務(wù)、信息內(nèi)容、提供時(shí)限、保密要求、使用權(quán)限、違規(guī)處罰等進(jìn)行明確，借助法律法規(guī)的權(quán)威性和約束作用，打破部門壁壘，掃清人為設(shè)臵的各種障礙，提高信息采集的可靠性和及時(shí)性。二是提高數(shù)據(jù)信息應(yīng)用效果。在梳理內(nèi)外部數(shù)據(jù)情報(bào)目錄的基礎(chǔ)上，從總局層面編寫涉稅數(shù)據(jù)字典，運(yùn)用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，搭建貫通各層級、部門、崗位的涉稅數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)整理存儲、信息互通、加工分析、挖掘應(yīng)用。加快與銀行、保險(xiǎn)等金融單位的全國聯(lián)網(wǎng)，掌握納稅人全部銀行帳號，通過云計(jì)算等技術(shù)，對納稅人收入、支出等進(jìn)行網(wǎng)上比對。三是建立數(shù)據(jù)信息的采集、分析、應(yīng)用等環(huán)節(jié)的管理規(guī)程、考核評價(jià)體系，提高數(shù)據(jù)信息應(yīng)用效果。

（五）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力 1.完善風(fēng)險(xiǎn)特征庫，提高分析識別能力。風(fēng)險(xiǎn)識別是稅源管理專業(yè)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要采取計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的方法，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的大量信息，深入開展數(shù)據(jù)信息加工分析、提高數(shù)據(jù)分析應(yīng)用水平，有序開展綜合指標(biāo)研究，設(shè)計(jì)系統(tǒng)性、聚類型、指標(biāo)齊全、指向明確的風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)索引庫，建立由稅收指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、數(shù)據(jù)信息情報(bào)等組成風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)群。做好風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析篩選、優(yōu)選優(yōu)化、數(shù)據(jù)驗(yàn)證工作，全面提升風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的科學(xué)性、合理性、指向性，不斷提高鎖定納稅人“不遵從”行為的精確度。

2.實(shí)施分類管理和項(xiàng)目化管理，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理能力。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理是體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理成效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是凸顯稅源專業(yè)化管理要求的核心環(huán)節(jié)之一。深化風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)的解讀和應(yīng)用指導(dǎo)專題培訓(xùn)，解析風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)和不遵從行為之間的內(nèi)在規(guī)律性，指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中的實(shí)踐應(yīng)用；針對大企業(yè)、中小企業(yè)行業(yè)、跨國交易等納稅人類別和特定事項(xiàng)分類，總結(jié)相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對技術(shù)、方法和手段，提高分類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的專業(yè)化水平；通過規(guī)范應(yīng)對流程管理，探索采取項(xiàng)目化管理、“菜單式”應(yīng)對等方法措施，不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程的綜合管理能力。

3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對結(jié)果應(yīng)用。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級排序結(jié)果，合理配臵征管資源，實(shí)施差別化應(yīng)對策略。對稅收風(fēng)險(xiǎn)級別低的納稅人，采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等方式督促其及時(shí)改正，[4]對中等風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施案頭審核、約談核實(shí)、實(shí)地調(diào)查等措施，對高風(fēng)險(xiǎn)對象實(shí)施稅務(wù)稽查、保全強(qiáng)制等措施，實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對新模式。

4.加強(qiáng)各級專業(yè)團(tuán)隊(duì)管理。目前專業(yè)團(tuán)隊(duì)存在團(tuán)隊(duì)人員身份歸屬虛擬性、執(zhí)行管理多層性、人員結(jié)構(gòu)差異性、績效評價(jià)局限性等問題，應(yīng)從提高團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力的目標(biāo)出發(fā)，引入優(yōu)勝劣汰管理機(jī)制，確保團(tuán)隊(duì)持續(xù)穩(wěn)定、專業(yè)互補(bǔ)；引入團(tuán)隊(duì)機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)考核機(jī)制，除在省、市范圍內(nèi)評選優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)及成員外，還應(yīng)將團(tuán)隊(duì)成員績效與其考核、崗位激勵(lì)、競爭上崗等相掛鉤，并列入其所在機(jī)構(gòu)目標(biāo)管理考核范圍，適時(shí)逐步將專業(yè)團(tuán)隊(duì)列入機(jī)構(gòu)序列。

南京市國家稅務(wù)局辦公室轉(zhuǎn)發(fā)《江蘇省國家 稅務(wù)局辦公室關(guān)于切實(shí)做好辦稅服務(wù)工作 的緊急通知》的通知

各區(qū)（縣）國家稅務(wù)局,市局各直屬機(jī)構(gòu)：

2013年10月11日，中央電視臺《焦點(diǎn)訪談》欄目播出了《證難辦 臉難看》，在社會上引起了巨大反響，也為辦稅服務(wù)工作敲響了警鐘。江蘇省國家稅務(wù)局辦公室轉(zhuǎn)發(fā)了《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于切實(shí)做好辦稅服務(wù)工作的緊急通知》，并提出了明確要求，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就切實(shí)做好辦稅服務(wù)工作補(bǔ)充如下意見，請一并貫徹落實(shí)。

一、市局已經(jīng)將焦點(diǎn)訪談《證難辦 臉難看》視頻掛在內(nèi)網(wǎng)，請各單位組織辦稅服務(wù)廳(包括延伸點(diǎn)、發(fā)票代開點(diǎn))全體工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)收看，吸取教訓(xùn)，進(jìn)一步提高思想認(rèn)識，確保辦稅服務(wù)工作優(yōu)質(zhì)、高效。

二、各單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視辦稅服務(wù)工作。主要領(lǐng)導(dǎo)和分管局長要深入辦稅服務(wù)廳及其延伸點(diǎn)、發(fā)票代開點(diǎn)等辦稅場所現(xiàn)場辦公，結(jié)合群眾路線教育實(shí)踐活動要求，認(rèn)真排查工作中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施，切實(shí)解決納稅人反映的突出問題。

三、嚴(yán)格執(zhí)行辦稅服務(wù)各項(xiàng)制度。要抓好包括導(dǎo)稅服務(wù)、限時(shí)服務(wù)、延時(shí)服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、提醒服務(wù)、首問責(zé)任制等各項(xiàng)辦稅服務(wù)制度和管理規(guī)定的落實(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。

四、加快推進(jìn)現(xiàn)代納稅服務(wù)體系建設(shè)。要充分借鑒下關(guān)區(qū)局先行區(qū)建設(shè)做法和經(jīng)驗(yàn)，按照市局已批轉(zhuǎn)的《南京市下關(guān)區(qū)國家稅務(wù)局“創(chuàng)新服務(wù)舉措”》，結(jié)合全面質(zhì)量管理要求，進(jìn)一步簡化辦稅流程, 減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),為納稅人提供更加便捷、高效的辦稅服務(wù)。

五、切實(shí)履行全程服務(wù)承諾。按規(guī)定要求，屬即時(shí)辦結(jié)事項(xiàng)的必須即時(shí)辦結(jié)，屬限時(shí)辦結(jié)事項(xiàng)的，要在承諾時(shí)間內(nèi)辦結(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行同城通辦，不得無故推諉、拖延。市局將定期發(fā)布各單位承諾兌現(xiàn)情況。進(jìn)一步減少納稅人資料報(bào)送，不得要求納稅人提供規(guī)定以外的資料,納稅人提供資料不全的,要一次性告知,避免納稅人“多次跑”。

六、強(qiáng)化辦稅服務(wù)應(yīng)急管理。辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)人和值班長要加強(qiáng)對辦稅廳的巡視,積極解決納稅人在辦稅過程中遇到的困難,對涉及到其他辦稅服務(wù)廳或其他部門的辦稅事項(xiàng), 要做好溝通協(xié)調(diào)工作, 主動幫助納稅人解決問題；對納稅人反響強(qiáng)烈的問題采取危機(jī)管理，化解矛盾；對納稅人的有效投訴，及時(shí)受理、及時(shí)回應(yīng)、及時(shí)查處。

七、規(guī)范辦稅廳環(huán)境建設(shè)?？茖W(xué)劃分辦稅區(qū)域，合理設(shè)臵服務(wù)窗口。按照“辦稅E站”規(guī)范和6S現(xiàn)場管理要求，保持辦稅廳整潔、有序。積極推進(jìn)辦稅服務(wù)可視化建設(shè)，落實(shí)好省局《辦稅服務(wù)廳窗口可視化方案》，實(shí)時(shí)掌控辦稅服務(wù)廳工作狀態(tài)，努力做到第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題，第一時(shí)間解決問題。

八、加強(qiáng)監(jiān)督考核。完善監(jiān)督檢查工作機(jī)制，開展納稅人滿意度調(diào)查，收集納稅人意見和建議，作為改進(jìn)服務(wù)工作和績效考核的重要依據(jù)。堅(jiān)持日常檢查和專項(xiàng)檢查相結(jié)合，不定期組織明察暗訪或?qū){稅人進(jìn)行服務(wù)回訪。及時(shí)受理納稅人和社會各方面的投訴、舉報(bào)，認(rèn)真調(diào)查處理，全面回復(fù)，確實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

各單位貫徹落實(shí)情況，請?jiān)?0月28日前書面報(bào)告市局(報(bào)送路徑：南京徐震郵箱)，市局將向省局專題匯報(bào)。

南京市下關(guān)區(qū)國家稅務(wù)局“創(chuàng)新服務(wù)舉措”

一、市局創(chuàng)新服務(wù)舉措項(xiàng)目

（一）簡化丟失、被盜防偽稅控IC卡或報(bào)稅盤處理流程 1．優(yōu)化原因及目的：通過簡化流程縮短辦稅時(shí)間，減少納稅人登報(bào)費(fèi)用，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。2．原流程：納稅人發(fā)生丟失、被盜防偽稅控IC卡或報(bào)稅盤的情形后，應(yīng)登報(bào)聲明作廢（屬于被盜情形的應(yīng)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案），并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后，至技術(shù)服務(wù)單位重新購買IC卡或報(bào)稅盤。

3．優(yōu)化后流程：納稅人發(fā)生丟失、被盜防偽稅控IC卡或報(bào)稅盤的情形后無需登報(bào)聲明作廢（屬于被盜情形的仍應(yīng)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案）；納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后，至技術(shù)服務(wù)單位重新購買IC卡或報(bào)稅盤。

4．后續(xù)管理：技術(shù)服務(wù)單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，定期匯總向稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)丟失、被盜IC卡或報(bào)稅盤的相關(guān)信息，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在“網(wǎng)上南京國稅”發(fā)布，以更好地服務(wù)納稅人，避免存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）簡化個(gè)體定期定額戶注銷稅務(wù)登記流程 1．優(yōu)化原因及目的：個(gè)體定期定額戶注銷稅務(wù)登記執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)相對比較明確規(guī)范，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較小，實(shí)施該舉措可降低業(yè)務(wù)辦理和流轉(zhuǎn)時(shí)間。

2．原流程：納稅服務(wù)科受理個(gè)體定期定額戶注銷稅務(wù)登記申請；稅源管理科調(diào)查；征收管理科核批；分管局長終審。

3．優(yōu)化后流程：納稅服務(wù)科受理崗受理個(gè)體定期定額戶注銷稅務(wù)登記申請；納稅服務(wù)科科長根據(jù)相關(guān)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)核、終審。

4．后續(xù)管理：征收管理科定期對注銷稅務(wù)登記資料進(jìn)行抽查。

（三）簡化由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因造成的誤征退稅流程 1．優(yōu)化原因及目的：根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。納稅人申請非必經(jīng)環(huán)節(jié)，簡化該流程可充分保障納稅人權(quán)益。

2．原業(yè)務(wù)流程：納稅人出具退稅申請報(bào)告，填報(bào)《收入退還申請簽報(bào)單》；納稅服務(wù)科受理；稅源管理科調(diào)查、初審；收入核算科終審，辦理無紙化退稅。

3．優(yōu)化后流程：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，無需納稅人提出申請，由稅務(wù)機(jī)關(guān)的首個(gè)發(fā)現(xiàn)部門填寫內(nèi)部流轉(zhuǎn)文書《多繳稅款退稅申請審批表》并進(jìn)行調(diào)查；征收管理科初審；收入核算科終審，辦理無紙化退稅。

4．后續(xù)管理: 由收入核算科定期檢查，嚴(yán)格甄別屬稅務(wù)機(jī)關(guān)原因還是納稅人原因造成的多繳稅款。

（四）簡化企業(yè)所得稅匯算清繳退稅流程

1．優(yōu)化原因及目的：取消企業(yè)所得稅匯算清繳退稅納稅人申請的環(huán)節(jié)，充分保障納稅人權(quán)益，降低征納成本。

2．原業(yè)務(wù)流程：本企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，納稅服務(wù)科受理納稅人企業(yè)所得稅匯算清繳退稅申請；稅源管理科調(diào)查、初審；政策法規(guī)科終審；收入核算科辦理無紙化退稅。

3．優(yōu)化后流程：政策法規(guī)科在本企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，統(tǒng)計(jì)匯算清繳應(yīng)退稅納稅人清冊及稅款；納稅服務(wù)科根據(jù)清冊批量啟動退稅工作流；政策法規(guī)科所得稅崗初審；政策法規(guī)科科長終審；收入核算科辦理無紙化退稅。

4．后續(xù)管理：對于因銀行賬號變動等原因?qū)е峦硕惒怀晒Φ模瑧?yīng)當(dāng)在“網(wǎng)上南京國稅”進(jìn)行公告，提醒納稅人及時(shí)來辦理退稅，更好地服務(wù)納稅人，維護(hù)納稅人依法享有申請退還多繳稅款的權(quán)利。

（五）減少申請代開貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票資料 1．優(yōu)化原因及目的：貨物運(yùn)輸業(yè)警戒線系統(tǒng)上線后，可以通過采集納稅人貨物運(yùn)輸能力的信息，實(shí)現(xiàn)代開貨運(yùn)發(fā)票監(jiān)控，實(shí)行該舉措有利于簡化辦稅流程，減少納稅人辦稅時(shí)間，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

2．原申請資料：稅務(wù)登記證副本（只查驗(yàn)）；納稅人財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票及繳納稅款申報(bào)單》；付款方出具的書面確認(rèn)證明或當(dāng)次經(jīng)營活動相關(guān)的購銷或服務(wù)合同。

3．優(yōu)化后的申請資料：對增值稅納稅人月累計(jì)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)未達(dá)到“警戒線”標(biāo)準(zhǔn)的代開申請，不需提供付款方出具的書面確認(rèn)證明或當(dāng)次經(jīng)營活動相關(guān)的購銷或服務(wù)合同；對于增值稅納稅人月累計(jì)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)達(dá)到“警戒線”標(biāo)準(zhǔn)后的代開申請，仍需提供付款方出具的書面確認(rèn)證明或當(dāng)次經(jīng)營活動相關(guān)的購銷或服務(wù)合同；

4．后續(xù)管理：對于從事貨物運(yùn)輸?shù)漠?dāng)月代開發(fā)票價(jià)稅合計(jì)超“警戒線”50%以上（含）且不含稅金額合計(jì)大于30萬元以上（含）的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織進(jìn)行巡查或?qū)嵤┒愂诊L(fēng)險(xiǎn)評估。

二、區(qū)局創(chuàng)新服務(wù)舉措項(xiàng)目

（一）簡化增值稅留抵抵欠業(yè)務(wù)流程

取消增值稅留抵抵欠業(yè)務(wù)稅源管理科調(diào)查、收入核算科審核環(huán)節(jié)。由納稅服務(wù)科受理、審核并辦結(jié)，收入核算科進(jìn)行跟蹤管理。

（二）簡化多繳稅款抵欠業(yè)務(wù)流程

取消多繳稅款抵欠業(yè)務(wù)稅源管理科調(diào)查、收入核算科審核環(huán)節(jié)。由納稅服務(wù)科受理、審核并辦結(jié)，收入核算科進(jìn)行跟蹤管理。

（三）取消個(gè)體工商戶發(fā)票“驗(yàn)舊售新”稅源管理科審核環(huán)節(jié)

取消稅源管理二科對個(gè)體工商戶發(fā)票“驗(yàn)舊售新”前的審核操作，由納稅服務(wù)科按照發(fā)票發(fā)售的要求完成“驗(yàn)舊售新”操作。稅源管理二科應(yīng)在申報(bào)環(huán)節(jié)使用委托代征系統(tǒng)的申報(bào)監(jiān)控功能加強(qiáng)對個(gè)體工商戶申報(bào)數(shù)據(jù)的監(jiān)控，同時(shí)應(yīng)在日常管理過程中加強(qiáng)對普通發(fā)票的數(shù)據(jù)分析和后續(xù)管理工作。

（四）簡化個(gè)體工商戶部分發(fā)票種類供票資格認(rèn)定業(yè)務(wù)流程

個(gè)體工商戶申請普通發(fā)票百元版一本、定期定額戶定額發(fā)票合計(jì)金額在核定定額以內(nèi)、查賬征收戶定額發(fā)票合計(jì)總金額在20000元以內(nèi)的供票資格認(rèn)定業(yè)務(wù)取消稅源管理科調(diào)查環(huán)節(jié)，由納稅服務(wù)科受理及核批。

（五）優(yōu)化納稅人使用“待報(bào)解賬戶”流程

對于部分納稅人由于銀行賬戶凍結(jié)等原因無法使用涉稅賬戶進(jìn)行扣款的情形，由納稅服務(wù)科向納稅人提供區(qū)局“待報(bào)解賬戶”賬號及銀行進(jìn)賬單等信息與資料，完成納稅人的扣款操作，并于扣款當(dāng)日與稅源管理二科完成數(shù)據(jù)傳遞和對賬工作。

（六）優(yōu)化由于系統(tǒng)原因造成的納稅人無法扣款業(yè)務(wù)流程

每月申報(bào)期最后三個(gè)工作日每日由征收管理科統(tǒng)計(jì)因系統(tǒng)原因造成的“應(yīng)繳未開票”、“保留失敗”、“正劃失敗”等無法扣款數(shù)據(jù)，納稅服務(wù)科根據(jù)清冊逐戶進(jìn)行手工開票和扣款。

（七）減少對新辦納稅人涉稅事項(xiàng)的調(diào)查次數(shù) 新辦企業(yè)綜合調(diào)查結(jié)果，增值稅一般納稅人60日有效，增值稅小規(guī)模納稅人120日內(nèi)有效，純所得稅納稅人及其他納稅人180日內(nèi)有效，在有效期內(nèi)，管理員在處理到該企業(yè)的相關(guān)涉稅事項(xiàng)時(shí)，可直接用初次核查結(jié)果進(jìn)行案頭稽核。

（八）取消達(dá)標(biāo)認(rèn)定一般納稅人局長審批環(huán)節(jié) 增值稅應(yīng)稅銷售收入達(dá)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)認(rèn)定一般納稅人業(yè)務(wù)流程，取消局長審批環(huán)節(jié)，政策法規(guī)科為終審。

（九）取消防偽稅控最大開票限額行政許可（十萬元限額）稅源管理科科長審核及局長審批環(huán)節(jié)

防偽稅控最大開票限額行政許可（十萬元限額）業(yè)務(wù)流程，取消稅源管理科科長審核及局長審批環(huán)節(jié)的操作。優(yōu)化后的流程為納稅服務(wù)科受理，稅源管理科稅收管理員調(diào)查，納稅服務(wù)科終審。

（十）防偽稅控最大開票限額行政許可（百萬元限額）由局長終審簡化為局長授權(quán)政策法規(guī)科終審。

（十一）取消一般納稅人認(rèn)定“房屋租賃發(fā)票”資料 根據(jù)國家稅務(wù)總局令[2010]22號令規(guī)定，取消一般納稅人資格認(rèn)定需提供“房屋租賃發(fā)票”資料。

（十二）實(shí)行發(fā)票“驗(yàn)舊售新”簡填單

針對填寫《發(fā)票領(lǐng)購單》有困難的部分納稅人，由納稅服務(wù)科發(fā)票發(fā)售人員使用CTAIS2.0的打印功能，在辦理發(fā)票驗(yàn)舊售新業(yè)務(wù)的同時(shí)，打印出《發(fā)票領(lǐng)購單》的相關(guān)內(nèi)容，交納稅人簽字蓋章確認(rèn)。

（十三）整合全局力量

建設(shè)納稅咨詢服務(wù)專家團(tuán)隊(duì)，為納稅人提供專業(yè)、專家、規(guī)范、統(tǒng)一、權(quán)威、確定的涉稅咨詢服務(wù)。

（十四）整合功能布局

建設(shè)納稅服務(wù)輔導(dǎo)中心，人工坐席開展納稅輔導(dǎo)，及時(shí)開展新辦輔導(dǎo)和稅前輔導(dǎo)，及時(shí)處理轉(zhuǎn)辦咨詢、及時(shí)應(yīng)對疑難雜癥。

（十五）整合窗口布局

推廣綜合服務(wù)窗口，多個(gè)事項(xiàng)一窗辦結(jié)，避免納稅人多次排隊(duì)。

（十六）整合信息發(fā)布

所有涉稅提醒、通知等均由納稅服務(wù)科一個(gè)部門、專職人員發(fā)布；按照規(guī)范統(tǒng)一的要求發(fā)布；只對本事項(xiàng)特定的納稅人發(fā)布；防止信息騷擾和對信息的誤讀。

（十七）整合派工任務(wù)

在建立下戶核查事項(xiàng)基本信息庫的基礎(chǔ)上，建立區(qū)局層面的派工制，所有需要下戶核查的項(xiàng)目，全部由一個(gè)部門扎口下達(dá)。防止對納稅人多頭騷擾。

（十八）整合下戶規(guī)范

所有下戶核查必須有派工任務(wù)單；所有稅務(wù)管理員下戶必須報(bào)告本部門負(fù)責(zé)人；所有下戶事項(xiàng)必須有明確的目的、項(xiàng)目、內(nèi)容、時(shí)間等；必須有工作記錄和信息反饋；防止對納稅人多次搔擾、隨意執(zhí)法。

三、工作要求

（一）吃透精神，提高標(biāo)準(zhǔn)

各部門應(yīng)結(jié)合總局近期下發(fā)的轉(zhuǎn)職能、改作風(fēng)“雙十條”措施，充分認(rèn)識當(dāng)前納稅服務(wù)創(chuàng)新的必要性和重要意義，深刻領(lǐng)會和掌握區(qū)局“創(chuàng)新服務(wù)舉措”的實(shí)質(zhì)，并自覺貫徹落實(shí)到日常管理與納稅服務(wù)中去。切實(shí)提升區(qū)局納稅服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)與水平，起到先試先行、示范引領(lǐng)的作用。

（二）全面貫徹，注重實(shí)效

各部門應(yīng)結(jié)合部門特色與自身實(shí)際，全面貫徹“創(chuàng)新服務(wù)舉措”，力求明確責(zé)任、細(xì)化環(huán)節(jié)、暢通協(xié)作、取得實(shí)效。真正做到“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的雙減負(fù)。

（三）后續(xù)管理，風(fēng)險(xiǎn)防范

在推進(jìn)“創(chuàng)新服務(wù)舉措”過程中，各部門應(yīng)正確處理納稅服務(wù)與稅收征管的關(guān)系。注重加強(qiáng)后續(xù)跟蹤、監(jiān)控、管理與分析，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識與手段，做到簡化環(huán)節(jié)、不弱化管理，提升服務(wù)、不提高風(fēng)險(xiǎn)。使“創(chuàng)新服務(wù)舉措”發(fā)揮積極、有效、持續(xù)的效應(yīng)，促進(jìn)現(xiàn)代納稅服務(wù)體系先行區(qū)的深入推進(jìn)。

第三篇：納稅評估風(fēng)險(xiǎn)防范

業(yè)務(wù)系列：管理服務(wù)系列 業(yè)務(wù)大類：納稅評估

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評估---確定對象

二、運(yùn)行流程

代碼29190901、29190902

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）： 資料稽核 其他信息來源 確定對象★

制作《納稅評估對象清冊》、《納稅評估項(xiàng)目建議書》

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

人為干預(yù)評估對象確定過程，隨意增加或減少評估對象，應(yīng)評估未評估

四、風(fēng)險(xiǎn)等級

總局三級

五、控制目標(biāo)

1、評估選案程序規(guī)范。

2、評估選案依據(jù)明確。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)

截止上年

1、納稅評估的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

2、納稅評估對象可采用計(jì)算機(jī)自動篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人作為重點(diǎn)評估分析對象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點(diǎn)分析對象。

3、對已確定的納稅評估對象應(yīng)分稅種制作《納稅評估對象清冊》和《納稅評估項(xiàng)目建議書》，并下達(dá)給具體納稅評估工作單位或部門。

（國稅發(fā)〔2005〕43號第九條、第十條、第十一條、第十二條）蘇國稅發(fā)【2004】227號第九條第十條第十一條第十二條第十三條

本年變動

七、防控措施

1、崗位分工控制：科學(xué)設(shè)置評估選案崗，不參與評估分析、約談舉證、實(shí)地調(diào)查、評估處理等工作環(huán)節(jié)，即確定評估對象的人員不直接參與評估具體工作過程。

2、層級權(quán)限控制：將評估對象確定的權(quán)限及評估延期、中止或終止評估的權(quán)限集中至縣級單位以上，避免對象確定的任意性。選案依據(jù)和審批手續(xù)清晰完整。

3、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。

八、考核測評

1、評估選案崗是否根據(jù)上級工作要求或本地區(qū)稅源管理的需要，定期通過評估軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)稽核，建立待評估對象信息

2、是否存在人為干預(yù)評估對象確定過程，隨意增加或減少評估對象的情況；評估對象確定是否按規(guī)定的程序辦理

3、基層分局（市區(qū)稅源管理科）是否定期向評估選案崗報(bào)送評估對象建議且由評估選案崗對報(bào)送的評估建議對象的理由進(jìn)行審核

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評估-----評估分析

二、運(yùn)行流程

代碼29191101

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、采集信息

2、自動分析

3、人工分析★

4、記錄分析結(jié)果

5、措施選擇★

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

1、未進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，直接進(jìn)入實(shí)地核查程序

2、應(yīng)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)未發(fā)現(xiàn)

3、措施選擇不當(dāng)

四、風(fēng)險(xiǎn)等級

總局三級

五、控制目標(biāo)

1、常規(guī)評估分析方法應(yīng)用準(zhǔn)確。

2、分析結(jié)論和疑點(diǎn)取舍有依據(jù)。

3、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與程序?qū)Ψ治鲋挟a(chǎn)生的疑點(diǎn)進(jìn)行處理。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)

截止上年

1、評估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用CTAIS2.0、稅員源監(jiān)控決策等所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析，對納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對，以確定進(jìn)一步評估分析的方向和重點(diǎn)并將審核分析的詳細(xì)情況列入《納稅評估工作底稿》。

2、通過各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問題及其原因；通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測納稅人實(shí)際納稅能力。

3、對納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析時(shí)，要包括以下重點(diǎn)內(nèi)容：納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的

各類抵扣、列支憑證是否合法、真實(shí)、完整；納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；收入、費(fèi)用、利潤及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；與上期和同期申報(bào)納稅情況有無較大差異；稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審核分析的其他內(nèi)容。

4、納稅評估崗位人員在對評估對象評估分析后，應(yīng)根據(jù)評估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的，直接轉(zhuǎn)評估處理環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)評估對象明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項(xiàng)的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)；

（四）納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額在5萬元以上（含5萬元）的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)；

（五）其他情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。

國稅發(fā)〔2005〕43號第十五條第十六條

蘇國稅發(fā)【2004】227號第十四條、第十五條、第十六條、第十七條

本年變動

七、防控措施

1、人員分離控制：將從事納稅評估的人員鎖定為專業(yè)化管理員，并集中至專業(yè)化管理股，評估人員不從事稅收基礎(chǔ)類管理，即評估人員不從事日常管戶。

2、工作流程控制：評估分析工作流程在評估輔助工作軟件中為必經(jīng)流程。計(jì)算機(jī)自動產(chǎn)生的疑點(diǎn)的剔除，機(jī)內(nèi)存有記錄。

3、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。

八、考核測評

1、是否按照人員分離控制的要求由專業(yè)管理員實(shí)施納稅評估

2、評估分析人員是否在軟件自動分析產(chǎn)生的疑點(diǎn)基礎(chǔ)上開展比對分析。

3、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與程序?qū)Ψ治鲋挟a(chǎn)生的疑點(diǎn)進(jìn)行處理

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評估-----約談?wù)f明

二、運(yùn)行流程

代碼 29191102、29191103

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、發(fā)出約談建議

2、自查補(bǔ)報(bào)取代約談或約談?wù)f明

3、自查復(fù)核★

4、結(jié)果處理★

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

.1、應(yīng)約談未約談，直接進(jìn)入實(shí)地核查程序。

2、對未在約定時(shí)間與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行約談的納稅人，不按規(guī)定轉(zhuǎn)入實(shí)地核查。

3、未對納稅人自查材料進(jìn)行復(fù)核。

四、風(fēng)險(xiǎn)等級

總局三級

五、控制目標(biāo)

1、及時(shí)送達(dá)約談建議，將評估分析產(chǎn)生的疑點(diǎn)告知納稅人。

2、對納稅人自查材料進(jìn)行復(fù)核，自查項(xiàng)目清晰。

3、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與程序與評估對象進(jìn)行約談。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)

截止上年

1、稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人。稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員。

2、評估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評估約談?wù)f明建議書》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時(shí)做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。約談對象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人.為保證約談?wù)f明的效果，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評估方法。

3、約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當(dāng)采用當(dāng)面說明形式的，原則上要有二名評估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》；當(dāng)采用電話說明形式的，可由一名評估人員負(fù)責(zé)交流，并做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)將此意見作為約談?wù)f明內(nèi)容，在《納稅評估約談?wù)f明記錄》上進(jìn)行記錄。對通過當(dāng)面說明或電話說明等形式仍不能說明問題的，可要求納稅人提供書面說明材料。

4、納稅人因某種合理原因不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間說明情況，需要延期的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間到期前1日向稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系人說明情況，重新約定說明時(shí)間。重新約定的說明時(shí)間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。為減少約談工作量，稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，如納稅人主動選擇以自查補(bǔ)報(bào)代替約談?wù)f明的，應(yīng)在約定的約談日到期的前1天提出，并在約定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估部門反饋?zhàn)圆檠a(bǔ)稅資料（包括自查補(bǔ)稅的項(xiàng)目內(nèi)容、納稅申報(bào)表、完稅憑證的復(fù)印件）。

5、在完成與納稅人的約談?wù)f明后，評估人員應(yīng)就疑點(diǎn)問題的評估結(jié)果提出初步的處理意見，及時(shí)轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。

在實(shí)施約談過程中發(fā)生下列情形，應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)：

（一）納稅人拒絕主管國稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的。

（二）納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評估人員提出的問題，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的。

（三）約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的。

（四）省轄市國稅局確定的其他情形

國稅發(fā)〔2005〕43號第十九條

蘇國稅發(fā)【2004】227號第十八條、第十九條、第二十條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第二十四條

本年變動

七、防控措施

1、相互監(jiān)督控制：與納稅評估的對象進(jìn)行約談時(shí)，必須同時(shí)有兩名以上評估人員同時(shí)參加，并在約談記錄上同時(shí)簽字。

2、工作流程控制：約談建議須通過系統(tǒng)制作生成，約談記錄也須輸入系統(tǒng)，減少人為調(diào)節(jié)因素的影響。

3、外部反饋控制：約談結(jié)束后，企業(yè)法人代表或其授權(quán)人在約談記錄上簽字。

4、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督，對有關(guān)自查事項(xiàng)延伸核實(shí)。

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評估----實(shí)地調(diào)查

二、運(yùn)行流程

代碼 29191104

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、提出申請——審批備案——核銷聯(lián)系單

2、下戶調(diào)查——工作記錄★

3、結(jié)果處理★

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

1、未按規(guī)定辦理實(shí)地調(diào)查審批手續(xù)，直接下戶核查。

2、實(shí)地核查結(jié)果沒有及時(shí)準(zhǔn)確的披露。

3、實(shí)地調(diào)查項(xiàng)目與評估分析產(chǎn)生的疑點(diǎn)沒有關(guān)系，或者擅自擴(kuò)大調(diào)查范圍

和延長調(diào)查時(shí)間。

四、風(fēng)險(xiǎn)等級

總局三級

五、控制目標(biāo)

1、實(shí)地調(diào)查過程符合管理員的“下戶行為規(guī)范”。

2、實(shí)地調(diào)查記錄能清晰反映工作過程。

3、實(shí)地調(diào)查項(xiàng)目與評估分析產(chǎn)生的疑點(diǎn)相關(guān)。

4、實(shí)地調(diào)查發(fā)現(xiàn)的納稅人的違規(guī)行為及時(shí)披露并按規(guī)定程序與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)

截止上年

1、評估人員根據(jù)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題按照日常檢查的要求，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實(shí)地檢查。需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。

2、評估人員對評估對象的有關(guān)問題進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，可根據(jù)需要會同責(zé)任區(qū)管理員參與核查，責(zé)任區(qū)管理員應(yīng)積極配合評估人員開展核查工作。

3、實(shí)地核查完成后，評估人員應(yīng)將核查的有關(guān)情況及處理建議書面記載，與相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。

4、納稅人拒絕評估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的，評估人員不得強(qiáng)行核查，應(yīng)以書面形式說明未能實(shí)施實(shí)地核查的原因，直接將該納稅人轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。

國稅發(fā)〔2005〕43號

蘇國稅發(fā)【2004】227號第二十五條、第二十六條、第二十七條 本年變動

七、防控措施

1、工作流程控制：評估過程確需實(shí)地調(diào)查核實(shí)事項(xiàng)，事前制定計(jì)劃，確定調(diào)查核實(shí)項(xiàng)目，通過評估軟件辦理相關(guān)審批手續(xù)；調(diào)查結(jié)束后有關(guān)調(diào)查結(jié)果的報(bào)告錄入系統(tǒng)，統(tǒng)一轉(zhuǎn)交評估處理環(huán)節(jié)。

2、外部反饋控制：實(shí)地調(diào)查結(jié)束后將有納稅人簽字的《稅務(wù)人員下戶管理

服務(wù)聯(lián)系單》帶回核銷。

3、相互監(jiān)督控制：調(diào)查工作須兩人以人參加，工作報(bào)告由參加實(shí)地調(diào)查人員共同簽字。

4、集體審議控制：實(shí)地核查情況與結(jié)論形成記錄調(diào)查人員簽字后提交分局集體審議，相關(guān)手續(xù)和材料備案。

5、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督，對實(shí)地調(diào)查事項(xiàng)進(jìn)行延伸核實(shí)。

6、事后監(jiān)督控制：定期對實(shí)地調(diào)查對象發(fā)放調(diào)查問卷，接受外部監(jiān)督。

八、考核測評

1、是否通過納稅評估輔助工作軟件辦理相關(guān)審批手續(xù)；調(diào)查過程中需要延期或增加調(diào)查項(xiàng)目，是否向?qū)徟宿k理備案手續(xù)。

2、是否存在違規(guī)實(shí)施實(shí)地調(diào)查的情況。

3、實(shí)地調(diào)查工作記錄，是否由實(shí)地調(diào)查人員共同簽字確認(rèn)后提交分局集體審議

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評估------評估處理

二、運(yùn)行流程

代碼 29191105、29191106

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、制作《納稅評估擬辦意見書》★

2、提出進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作建議

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

1、評估處理結(jié)束后仍有未排除的疑點(diǎn)。

2、對省局規(guī)程列明的應(yīng)移送稽查的情況，未作移送稽查處理，以補(bǔ)代罰。

3、未按規(guī)定制作管理建議書

四、風(fēng)險(xiǎn)等級

總局三級

五、控制目標(biāo)

1、對所有的納稅評估對象都應(yīng)作出評定處理結(jié)論

2、除移送稽查處理的情況，評估處理結(jié)束時(shí)有關(guān)分析疑點(diǎn)得到解釋或者排除。

3、對省局規(guī)程列明的應(yīng)移送稽查的情況，移送稽查處理。

4、按規(guī)定出具管理建議書。

六、過錯(cuò)行為：

1、為按照規(guī)定對評估結(jié)果處理

2、納稅疑點(diǎn)未排除為移送

3、未按規(guī)定移送稽查 工作標(biāo)準(zhǔn)

一、評估工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估分析報(bào)告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。

二、納稅評估人員發(fā)現(xiàn)所管納稅人經(jīng)納稅評估發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)或稅收定額不合理的行為，應(yīng)向所在稅源管理部門提出管理建議。

三、評估處理應(yīng)按以下原則進(jìn)行：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評估分析環(huán)節(jié)的評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人已按期進(jìn)行約談?wù)f明，而且對稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑點(diǎn)問題已說明清楚，并同意自查補(bǔ)稅的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“由納稅人自查后補(bǔ)稅”的意見和少繳稅款的項(xiàng)目內(nèi)容以及估計(jì)應(yīng)補(bǔ)交的稅額。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明，并已按期自查補(bǔ)稅，而且自查結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評估結(jié)果基本一致的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“納稅人自查后已補(bǔ)稅”的意見和納稅人少繳稅款的項(xiàng)目內(nèi)容以及實(shí)際補(bǔ)交的稅額。

（四）有下列情形之一的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見。

1、明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的；

2、納稅人拒絕評估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；

3、納稅人主動選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明后，未能在規(guī)定期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且未向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明正當(dāng)理由的，以及自查補(bǔ)稅結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評估結(jié)果差距較大且不能說明正當(dāng)理由的；

4、納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

5、在一個(gè)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的。

四、納稅評估部門在評估處理中，如發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在明顯薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)將存在的問題和管理建議填寫《管理建議書》，并提交管理部門。

國稅發(fā)〔2005〕43號第二十二條 稅收管理員制度（國稅發(fā)[2005]40號

蘇國稅發(fā)【2004】227號第二十九條、第三十條 本年變動 防控措施

1、工作流程控制：通過系統(tǒng)查詢各環(huán)節(jié)工作記錄，用以分析判斷疑點(diǎn)是否全部排除；評估處理結(jié)束后，相關(guān)處理意見轉(zhuǎn)至評估復(fù)核崗位進(jìn)行審核。和稽查等相關(guān)部門的資料交接清單及時(shí)備案。

2、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。對評估案值較大的案件及時(shí)復(fù)核是否按規(guī)定移送稽查處理。

八、考核測評

1、對明確的需要向稽查局移送的情形，是否按管查互動的要求及時(shí)向稽查部門移送

2、評估情況處理是否均納入系統(tǒng)監(jiān)控，是否存在違規(guī)機(jī)外處理的情況。

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評估-----評估復(fù)核

二、運(yùn)行流程

代碼29191107

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、復(fù)核納稅評估程序、資料，評估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對應(yīng)分析、說明內(nèi)容，評估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見★

2、制作《納稅評估轉(zhuǎn)辦單》

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

未按崗位設(shè)置實(shí)際履行復(fù)核職責(zé)并反饋復(fù)核意見。

四、風(fēng)險(xiǎn)等級

總局三級

五、控制目標(biāo)

按獨(dú)立控制原則，認(rèn)真履行復(fù)核職責(zé)。工作標(biāo)準(zhǔn)

一、評估復(fù)核是指對評估處理環(huán)節(jié)已提出處理意見的評估資料進(jìn)行審查復(fù)核的過程。評估復(fù)核崗位的人員不得兼職同一評估對象的評估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查和評估處理工作。

二、納稅評估復(fù)核的主要內(nèi)容包括：

（一）納稅評估工作程序是否符合規(guī)程要求，評估所涉文書資料是否齊全并按規(guī)定制作；

（二）評估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對應(yīng)分析、說明的問題是否都進(jìn)行了分析、說明，有無遺漏；

（三）評估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見是否符合規(guī)定，有無不恰當(dāng)之處；

（四）省轄市國稅局確定的其他復(fù)核內(nèi)容。

三、復(fù)核人員對規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容必須認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核結(jié)果提出復(fù)核意見。

（一）對評估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評估資料不全的，應(yīng)指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正。

（二）發(fā)現(xiàn)評估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對疑點(diǎn)問題未分析、說明不清楚的，以及分析、說明時(shí)將疑點(diǎn)問題遺漏的，應(yīng)指出存在的問題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說明材料。

（三）對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見有疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見欄簽注自己的意見后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。

（四）對擬辦意見中包含“自查補(bǔ)稅”意見的，如未說明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目內(nèi)容，退回評估處理環(huán)節(jié)補(bǔ)充。

（五）對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見無疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見欄簽“同意擬辦意見”后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。

四、復(fù)核崗位人員還應(yīng)完成下列工作：

（一）根據(jù)納稅評估工作情況登記《納稅評估處理情況登記表》，并向上級機(jī)關(guān)反饋。

（二）對納稅評估后需轉(zhuǎn)交稽查部門進(jìn)一步檢查的納稅人，制作《納稅評估轉(zhuǎn)辦單》，經(jīng)分局領(lǐng)導(dǎo)審定后，向稽查局辦理移交手續(xù)。

（三）對已完結(jié)的納稅評估戶的評估資料整理歸檔。其中，自查補(bǔ)稅納稅人的納稅評估檔案資料，應(yīng)有納稅人自查補(bǔ)稅的納稅申報(bào)表（復(fù)印件）和稅收繳款憑證（復(fù)印件）；移送稽查部門進(jìn)一步檢查納稅戶的納稅評估檔案資料，應(yīng)有稽查局接收的有關(guān)資料。

（四）向相關(guān)管理部門發(fā)出《管理建議書》。

（五）完成納稅評估中典型案例的收集整理工作。

（六）上級機(jī)關(guān)要求報(bào)送的各項(xiàng)資料。

蘇國稅發(fā)【2004】227號第三十一條、第三十二條、第三十三條、第三十四條

防控措施

1、崗位分工控制：科學(xué)設(shè)置評估復(fù)核崗，不參與評估分析、約談舉證、實(shí)地調(diào)查、評估處理等工作環(huán)節(jié)，即從事評估復(fù)核的人員不直接參與評估具體工作過程。

2、工作流程控制：評估復(fù)核結(jié)束后，復(fù)核記錄隨同其他評估資料轉(zhuǎn)交評估審

批崗。

3、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評估-----評估審定

二、工作步驟

1、審核納稅評估程序、資料，評估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對應(yīng)分析、說明內(nèi)容，評估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見

2、簽署審定意見

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

未按規(guī)定履行集體審議制度。

四、風(fēng)險(xiǎn)等級

總局三級

五、控制目標(biāo)

按集體審議原則，認(rèn)真履行審定職責(zé)。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)

審定人員應(yīng)按照《納稅評估管理辦法（試行）》國稅發(fā)【2005】43號、《江蘇省國家稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程（試行）》蘇國稅發(fā)【2004】227號審核納稅評估程序、資料、評估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對應(yīng)分析、說明內(nèi)容、評估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見。情況復(fù)雜的，應(yīng)當(dāng)集體審議。

七、防控措施

1、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。

2、集體審議控制：對評估案值較大的評估對象提交分局集體審議。法律責(zé)任

從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán)，或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的，或瞞報(bào)評估真實(shí)結(jié)

果、應(yīng)移交案件不移交的，或致使納稅評估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的，不構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。

除日常性考核外，對核查任務(wù)類或預(yù)警類信息，主要采取抽查方式進(jìn)行考評，對應(yīng)查未查、應(yīng)改未改的，酌情考核扣分；對評估任務(wù)類信息，主要采取組織復(fù)評、互評等方式進(jìn)行考評，對納稅人存在明顯問題未及時(shí)處理或達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)而未及時(shí)移送稽查處理的，按戶次考核扣分。具體考核按照目標(biāo)管理考核辦法執(zhí)行。

第四篇：納稅評估中的風(fēng)險(xiǎn)問題（定稿）

納稅評估中的風(fēng)險(xiǎn)問題淺晰

一、納稅評估

納稅評估是根據(jù)納稅人申報(bào)資料進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，再結(jié)合其他調(diào)查驗(yàn)證，從而對納稅人履行納稅義務(wù)準(zhǔn)確與否作出初步判斷的工作。目前，納稅評估被看作是稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化稅源管理的一項(xiàng)有力措施，但不是一種稅務(wù)行政執(zhí)法行為。由于法律缺位，納稅評估在工作權(quán)限、流程、要求、效力等方面沒有出現(xiàn)象稅務(wù)稽查一樣的規(guī)范性，這種模式的內(nèi)在不足帶來一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅評估中的若干風(fēng)險(xiǎn)

1、納稅評估職能的模糊。納稅評估開始是作為稅務(wù)約談的一項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，是圍繞約談目標(biāo)而作出的專項(xiàng)分析，為后續(xù)的約談提供參考依據(jù)。后來因?yàn)樵u估具有發(fā)現(xiàn)納稅人少報(bào)稅款功能，于是逐漸上升為一種介于管理與稽查之間的手段，用于堵塞征管漏洞，征收稅款。這種變化反映在實(shí)際工作中，一定程度上使納稅評估的職能產(chǎn)生了模糊，即納稅評估工作究竟是以取得稅收收入為導(dǎo)向，還是以評估稅源客觀狀況為導(dǎo)向？如果是過于強(qiáng)調(diào)評估要取得稅收收入、加強(qiáng)對納稅戶的對點(diǎn)管理，那么很可能會使評估成果片面化，以部分指標(biāo)評估掩蓋其他方面評估，產(chǎn)生潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2、納稅評估側(cè)重于宏觀指標(biāo)比對，不容易發(fā)現(xiàn)具體問題。因?yàn)榧{稅評估是案頭審計(jì)，工作的重心在于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，因而對納稅人少繳或不繳稅款的行為難以準(zhǔn)確鎖定與定性，這是一個(gè)很大的風(fēng)險(xiǎn)源。受會計(jì)各項(xiàng)原則影響，核算健全的納稅人的財(cái)務(wù)資料還是有一定的配比性，除非出現(xiàn)重大的帳外經(jīng)營或者政策理解錯(cuò)誤，其財(cái)務(wù)指標(biāo)通常不會出現(xiàn)大的失衡。對核算健全的納稅人評估，必須對納稅人的應(yīng)稅行為進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，顯然，這需要法律的授權(quán)，擁有強(qiáng)大權(quán)限的稅務(wù)稽查比納稅評估更有效勝任。實(shí)際工作中，為確認(rèn)問題，我們一度出現(xiàn)采取類似稽查的強(qiáng)制性調(diào)查手法，以查代評，嚴(yán)格來說，這是不符合法定權(quán)限及程序的，亦有違納稅評估的初衷。

3、納稅評估的作業(yè)流程冗長，容易導(dǎo)致評估主辦人員的庸懶作風(fēng)。根據(jù)《納稅評估管理辦法（試行）》要求，我們對納稅評估的作業(yè)流程設(shè)臵了評估指標(biāo)分析、評估對象確定、管理員評估、科室領(lǐng)導(dǎo)審核、主管局長審核、評估處理等環(huán)節(jié)，從客觀上看，串聯(lián)的諸多工作環(huán)節(jié)是缺乏效率的。對評估指標(biāo)群的理解是

因人而異的，評估的主辦人員擬出初步的報(bào)告后，領(lǐng)導(dǎo)崗位的審核人員通常會作出增補(bǔ)意見，這些意見的協(xié)調(diào)與落實(shí)會帶來工作量的增加，甚至觀點(diǎn)的推倒重來，對于重在評估而非核實(shí)的工作性質(zhì)而言，沒有很大的必要。長期下去，難免會影響評估主辦人員的工作熱情，助長其畏縮不前的庸懶作風(fēng)，遇到難題傾向于回避或者消極等待指示。

4、納稅評估的執(zhí)行機(jī)制不科學(xué)。欠稅清理情況是考核征管質(zhì)量的一項(xiàng)重要指標(biāo)，評估不僅要發(fā)現(xiàn)問題，也要保證發(fā)現(xiàn)出的問題得以及時(shí)處理，否則，一旦出現(xiàn)欠稅，反而得不償失。懾于執(zhí)行難度，評估人員不得不采取諸如先入庫后出報(bào)告、分次出報(bào)告等變通措施。在納稅人資金短缺的情況下，變通措施也不見得絕對保險(xiǎn)，雖然降低了執(zhí)行難度，但又產(chǎn)生了其他新的風(fēng)險(xiǎn)。納稅評估的主辦人員也是執(zhí)行人員，評估出來的補(bǔ)稅款項(xiàng)也得靠主辦人員去執(zhí)行入庫，這種主辦和執(zhí)行不分離的機(jī)制也會反作用于評估力度。由于評估對問題的處理方式有一定的模糊空間，為了降低入庫難度，評估人員可以有選擇地采取告誡、責(zé)令改正方式處理問題。

5、納稅評估是一種規(guī)范化程度不高的工作，其自身的規(guī)范化頗具困難。納稅評估具有工作成本較低，操作較靈活的優(yōu)點(diǎn)，這種優(yōu)點(diǎn)同時(shí)也揭示了評估工作中存在規(guī)范化程度不高、內(nèi)控機(jī)制不嚴(yán)密的弱點(diǎn)。納稅評估的工作模式缺陷，使到評估人員有了很大的裁量取舍空間，對評估人員廉政執(zhí)法方面提出了更嚴(yán)格的自律要求，從暴露的案例看，納稅評估已經(jīng)成為誘發(fā)廉政風(fēng)險(xiǎn)的高危領(lǐng)域。如果采取“一刀切”的方法，即明文規(guī)定，評估一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有少報(bào)稅款跡象，立即移交稽查部門處理，這樣可以有效杜絕評估人員以權(quán)謀私等陋習(xí)，但稽查的工作量卻因之倍增。

三、控制風(fēng)險(xiǎn)的建議

1、加強(qiáng)立法層面的指引工作，通過立法對納稅評估作出概念上的明確，從而厘清納稅評估的職能，規(guī)范操作層面的做法，減少其模糊性。

2、在納稅評估工作中建立溝通機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)處理共識的形成，減少評估中的操作分歧，提高評估的工作效率。

3、構(gòu)建科學(xué)的納稅評估體系，一方面促進(jìn)納稅評估工作的自身完善，另一方面又促進(jìn)納稅評估與其他執(zhí)法活動的銜接，提高稅源管理的綜合效果。

4、從嚴(yán)管理納稅評估隊(duì)伍，既要提高評估人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，更要提高其廉潔辦事意識，對評估工作中出現(xiàn)的徇情枉法行為要堅(jiān)決從嚴(yán)懲處。

深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗稅務(wù)分局 陳標(biāo)

第五篇：供應(yīng)鏈導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制問題研究

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供應(yīng)鏈導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制問題研究

作者：王逸遠(yuǎn)

來源：《會計(jì)之友》2013年第03期

【摘 要】 供應(yīng)鏈上下游企業(yè)之間的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)是供應(yīng)鏈管理風(fēng)險(xiǎn)防范中的一個(gè)重要問題，科學(xué)分析和把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是如何在供應(yīng)鏈成員之間進(jìn)行傳導(dǎo)及其作用的具體機(jī)制，是正確地防范供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)和前提。文章指出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在供應(yīng)鏈范圍內(nèi)的幾種傳導(dǎo)方式，即供應(yīng)鏈內(nèi)部的企業(yè)直接風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)、內(nèi)部間接風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)以及供應(yīng)鏈外部企業(yè)間風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)；接著從集聚傳導(dǎo)、放大傳導(dǎo)、助推傳導(dǎo)、加劇傳導(dǎo)、改變傳導(dǎo)等方面具體分析了供應(yīng)鏈導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的機(jī)制和流程；提出了供應(yīng)鏈導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的防范措施。

【關(guān)鍵詞】 供應(yīng)鏈； 企業(yè)； 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 傳導(dǎo)機(jī)制； 研究

一、引言

供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)成員企業(yè)的經(jīng)營管理決策及財(cái)務(wù)管理決策所引發(fā)的企業(yè)自身財(cái)務(wù)損失以及由于這種損失而引發(fā)的包括其他供應(yīng)鏈成員企業(yè)在內(nèi)的整個(gè)供應(yīng)鏈的財(cái)務(wù)狀況惡化或財(cái)務(wù)損失的不確定性。大量的供應(yīng)鏈管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)聯(lián)動案例的實(shí)證研究表明，供應(yīng)鏈企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況會對與其具有緊密業(yè)務(wù)往來的上下游供應(yīng)商、經(jīng)銷商和中間商等的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生關(guān)聯(lián)性影響。對于供應(yīng)鏈中成員企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)方式和傳導(dǎo)機(jī)制的研究可以更好地對供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，這是供應(yīng)鏈管理模式下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要內(nèi)容和業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

二、供應(yīng)鏈范圍內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的方式

供應(yīng)鏈范圍內(nèi)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有傳導(dǎo)性，這已經(jīng)為大量的案例實(shí)證研究所證明。供應(yīng)鏈成員節(jié)點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)媒介作為載體向成員之間進(jìn)行傳播和擴(kuò)散的過程稱為供應(yīng)鏈企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)。供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)方式是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因子在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)載體的作用下所呈現(xiàn)出來的傳播路線或作用方式。

供應(yīng)鏈范圍內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的方式主要可以分為以下三種類型：