第一篇：銀發(fā)[2005]305號 國庫會計核算業(yè)務操作規(guī)程

中國人民銀行關于印發(fā)《國庫會計核算業(yè)務操作規(guī)程》的通知

中國人民銀行關于印發(fā)《國庫會計核算業(yè)務操作規(guī)程》的通知

銀發(fā) 〔2005〕 305 號

中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行：

為適應財稅體制改革和國庫會計核算業(yè)務電算化、網絡化發(fā)展的需要，配合小額支付系統(tǒng)上線運行，中國人民銀行修訂了《國庫會計核算業(yè)務操作規(guī)程》（簡稱《規(guī)程》），現印發(fā)你們，《規(guī)程》于2006年1月1日起施行（參加2005年小額支付系統(tǒng)試點的，在2006年1月1日以前參照執(zhí)行）?！吨袊嗣胥y行關于印發(fā)〈國庫會計核算業(yè)務操作規(guī)程（試行）〉的通知》（銀發(fā)〔2002〕306號）同時廢止。

《規(guī)程》是根據《國庫會計管理規(guī)定》等規(guī)章制度制定的規(guī)范國庫會計核算業(yè)務的基本操作規(guī)程。請各級國庫部門組織有關業(yè)務人員認真學習，確?！兑?guī)程》順利實施，并注意收集在執(zhí)行中發(fā)現的問題，及時報告總行，同時可結合本轄區(qū)實際情況制定補充辦法。

人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行及大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行要及時將本《規(guī)程》轉發(fā)至轄區(qū)內代理國庫的商業(yè)銀行、信用社。

中國人民銀行

二○○五年十月三十日

附件

國庫會計核算業(yè)務操作規(guī)程

為規(guī)范國庫會計核算業(yè)務處理手續(xù)，確保國庫會計核算工作正常有序地進行，根據《國庫會計管理規(guī)定》等有關規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

一、國庫會計核算崗位及職責

各級國庫應設置會計主管崗、綜合核算崗、明細核算記賬崗、資金清算記賬崗、復核崗、同城票據交換崗、系統(tǒng)維護崗等。由國庫自身進行事后監(jiān)督的，應設事后監(jiān)督崗。

崗位之間相互制約的一般要求是：綜合核算、明細核算記賬和資金清算記賬崗位人員不得相互兼任，不得參與對自身經辦業(yè)務的復核、檢查及對賬；事后監(jiān)督、同城票據交換、系統(tǒng)維護、會計主管（含其授權人員）崗位人員不得參與會計賬務處理；非系統(tǒng)維護崗位人員不得參與國庫會計業(yè)務系統(tǒng)維護。各崗位的職責是：

（一）會計主管崗

負責組織管理本部門日常會計核算的各項工作；負責國庫會計業(yè)務系統(tǒng)各項重要業(yè)務參數的設置和用戶管理；負責保管密鑰和國庫內部往來密押管理機；負責對重要會計事項進行審批；處理、報告國庫會計核算中的問題等。

（二）綜合核算崗

負責國庫會計業(yè)務系統(tǒng)的日初始化；平衡、核對本部門會計賬務；進行日常業(yè)務數據的備份和保管；負責國庫會計業(yè)務系統(tǒng)的業(yè)務數據恢復；負責支付系統(tǒng)、國庫內部往來、上下級國庫預算收入等業(yè)務的對賬；負責與財政、稅務、海關等征收機關，以及與本行相關部門的對賬；制作科目日結單、匯總科目日結單、會計日計表、余額表、國庫存款計息積數清單、分戶賬、總賬、會計月計表、業(yè)務狀況報告表等；打印系統(tǒng)日志；辦理查詢、查復業(yè)務，登記相關登記簿；整理會計資料，辦理與事后監(jiān)督的會計資料交接等。

（三）明細核算記賬崗

負責審核各類憑證及所附文件、資料；辦理各級預算收入的收納、劃分、報解、入庫和更正；辦理庫款的支撥、退付；辦理國家債券發(fā)行和兌付業(yè)務的核算；辦理預算外收支業(yè)務的核算；制作各類預算收入、退庫、支出和國債發(fā)行、兌付等業(yè)務報表和財政庫存日報表；發(fā)送、接收或下載與明細核算業(yè)務相關的數據信息；制作通訊聯網對賬單；登記相關賬簿等。

（四）資金清算記賬崗

負責同城票據交換提出票據的錄入、提入票據的清分與核對；發(fā)起、接收支付系統(tǒng)往來、國庫內部往來業(yè)務；辦理行庫往來業(yè)務；登記相關賬簿等。

（五）復核崗

負責對明細核算記賬崗、資金清算記賬崗的業(yè)務進行復核。不可更改電子信息的導入及其在系統(tǒng)內傳遞使用、以及可自動處理的業(yè)務，視同已復核。

（六）同城票據交換崗

負責同城票據交換提出、提入票據的傳遞等。

（七）系統(tǒng)維護崗

負責國庫會計業(yè)務系統(tǒng)的安裝、升級、日常維護，及時處理系統(tǒng)故障，在“計算機運行日志”上序時記載維護情況；負責相關系統(tǒng)軟件的保管等。

（八）事后監(jiān)督崗

負責對上一工作日已處理完的國庫會計核算業(yè)務進行全面復審和檢驗；負責裝訂憑證、賬簿、報表等會計資料；負責保管國庫會計檔案等。

二、國庫會計憑證

（一）原始憑證

1．收入繳庫憑證。包括稅收通用繳款書、稅收匯總專用繳款書、一般繳款書、非稅收入一般繳款書和出口貨物稅收專用繳款書、海關專用繳款書及其他專用繳款書等，是辦理預算收入繳庫的專用憑證。

2．收入退庫憑證。收入退庫憑證的形式為“收入退還書”，是辦理預算收入退付的專用憑證。

3．收入更正憑證。收入更正憑證的形式為“更正通知書”，是辦理預算收入更正與調庫的專用憑證。

4．庫款支撥憑證。包括預算撥款憑證、財政性資金申請劃款憑證、財政性資金申請退款憑證等。預算撥款憑證是辦理各級財政部門實撥資金的撥付憑證，財政性資金申請劃款憑證是辦理集中支付代理銀行向人民銀行國庫申請清算已支付財政性資金的憑證，財政性資金申請退款憑證是辦理集中支付代理銀行向人民銀行國庫申請退回已清算財政性資金的憑證。

5．資金結算專用憑證。包括支付系統(tǒng)往來專用憑證、行庫往來專用憑證、國庫資金匯劃專用憑證等。支付系統(tǒng)往來專用憑證是辦理中心支庫以上各級國庫資金

匯劃的憑證，行庫往來專用憑證是辦理國庫與會計營業(yè)部門之間資金匯劃的憑證，國庫資金匯劃專用憑證是辦理人民銀行縣支庫與管轄國庫之間資金匯劃的憑證。

6．國債憑證。包括國債收款單收據聯、存根聯等。兌付機構憑國債收款單存根聯和收據聯辦理國債還本付息。

（二）記賬憑證

記賬憑證包括轉賬憑證、表外憑證及其他具備記賬憑證基本要素的原始憑證等。

國庫辦理內部賬務和對外款項劃轉時，使用轉賬憑證；進行表外科目核算時，使用表外憑證。

三、會計科目與賬戶

（一）會計科目

1．資產類科目

（1）中央預算支出（總庫專用）。核算總庫辦理的財政部核準的中央預算支出。

撥付預算支出資金時借記本科目，預算支出資金繳回時貸記本科目。

（2）兌付國家債券本息款。核算本行代財政部支付的兌付國家債券本息款項。

本行兌付時借記本科目，轄屬行上劃或總庫與財政部清算資金時貸記本科目。

2．負債類科目

（1）中央預算收入（總庫專用）。核算總庫收納的中央級一般預算收入、基金預算收入、預算收入的退付款項、中央與地方共享收入中央分得部分和中央給地方的預抵稅收返還等款項。本科目下按收入種類等分設賬戶。

收入增加時貸記本科目，退付時借記本科目。

（2）地方財政庫款。核算地方各級財政預算的固定收入、共享收入分得部分、補助收入、專項收入、基金預算收入、地方預算收入的退付和地方預算撥款、撥款的繳回、補助支出、專項支出和基金預算支出等款項。本科目下按與預算級次相對應的財政部門等分設賬戶。

庫款增加時貸記本科目，庫款減少時借記本科目。

（3）財政預算專項存款。核算各級財政部門預算資金的專項存款。本科目下按

存款類別等分設賬戶。

存款增加時貸記本科目，存款減少時借記本科目。

（4）財政預算外存款。核算各級財政預算外資金的收納、支撥或上解。本科目下按存款單位等分設賬戶。

存款增加時貸記本科目，存款減少時借記本科目。

（5）待報解中央預算收入。核算各級國庫當日收納的、未報解的中央預算收入款項。本科目是過渡性科目。

當日收納款項時貸記本科目，報解、退付、結轉時借記本科目。

（6）待報解地方預算收入。核算國庫各分支庫當日收納的、未報解的，以及未結轉的地方預算收入款項。本科目是過渡性科目。本科目下按地方預算級次分設賬戶。

當日收納款項時貸記本科目，報解、退付、結轉時借記本科目。

（7）待報解共享收入。核算國庫各分支庫收納的、待劃分的中央與地方、地方與地方共享收入款項。本科目是過渡性科目。本科目下按共享類別分設賬戶。

當日收納的共享收入款項貸記本科目，劃分、退付、結轉時借記本科目。

（8）代收國家債券款（總庫專用）。核算總庫收到的國家債券發(fā)行款項。本科目下分別按發(fā)行機構、國家債券種類、發(fā)行年度等分設賬戶。

收到國債發(fā)行款項時貸記本科目，總庫轉入“中央預算收入”科目時借記本科目。

（9）國家債券兌付資金。核算財政部通過人民銀行總行撥付的國債還本付息款項及手續(xù)費。

收到財政部撥入資金時貸記本科目，總庫撥出資金時借記本科目。

3．資產負債共同類科目

（1）大額支付往來。核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過大額支付系統(tǒng)辦理支付結算的往來款項。年終將本科目余額全額轉入“支付清算資金往來”科目，余額為零。

（2）小額支付往來。核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過小額支付系統(tǒng)辦理支付結算的往來款項。年終將本科目余額全額轉入“支付清算資金往來”科目，余額

為零。

（3）支付清算資金往來。核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過大額支付系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)辦理支付結算的匯差款項。年終，“大額支付往來”、“小額支付往來”科目余額分別核對正確后，結轉至本科目，余額軋差反映并結轉下年。

（4）同城票據交換。核算國庫參加同城票據交換提出、提入的票據款項。本科目是過渡性科目，年末日余額為零。

（5）國庫待結算款項。核算人民銀行國庫在辦理業(yè)務過程中發(fā)生的臨時性、過渡性款項和因預算級次不清、待劃退等原因而待處理的款項。本科目是過渡性科目，余額軋差反映。本科目下按資金清算方式分設暫收、暫付戶，按待處理款項性質分設專戶。

收入時貸記本科目，劃分處理時借記本科目。

（6）行庫往來。核算本行國庫部門與會計營業(yè)部門之間的往來款項。本科目余額軋差反映。

國庫部門與會計營業(yè)部門分別開立對方賬戶，雙方記賬金額相同，方向相反，每日發(fā)生額、余額核對相符，并表后科目余額為零。

（7）國庫內部往來。核算不在同一人民銀行機構內的支庫與管轄國庫之間的資金往來款項。本科目余額軋差反映。

管轄國庫在科目下按轄屬支庫分設賬戶，支庫在科目下設與管轄國庫往來分戶賬。管轄國庫與轄屬支庫記賬金額相同，方向相反，每日發(fā)生額、余額核對相符，并表后科目余額為零。

（8）聯行往賬（總庫專用）。核算發(fā)報行向收報行劃出的聯行款項。本科目余額軋差反映。

新年度開始，將本科目余額不通過分錄直接轉入“上年聯行往賬”科目。

（9）聯行來賬（總庫專用）。核算收報行收到發(fā)報行劃來的聯行款項。本科目余額軋差反映。

收報行收到電子計算中心寄來的對賬表與聯行來賬卡片核對相符的，轉入“已核對聯行來賬”科目。

新年度開始，將本科目余額不通過分錄直接轉入“上年聯行來賬”科目。

（10）待結算財政款項（商業(yè)銀行、信用社專用）。核算國庫經收處辦理預算收入的收納、報解和代理國庫收納、劃分、報解、退付的各級預算收入款項。本科

目下，國庫經收處設置“待報解預算收入專戶”；代理國庫設置“待處理款項”，以及“待報解中央預算收入”、“待報解地方預算收入”、“待報解共享收入”等專戶，其中：“待報解地方預算收入”專戶下按預算級次分設“省級”、“地（市）級”、“縣（市、區(qū)）級”和“鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級”分戶，“待報解共享收入”專戶下分設“中央與地方”和“地方與地方”分戶。

4．表外科目

（1）重要空白憑證。人民銀行國庫部門核算行庫往來專用憑證、聯行報單、支付系統(tǒng)往來憑證、國庫資金匯劃專用憑證以及其他重要空白憑證的入庫、使用和庫存。本科目下按重要空白憑證的種類設分戶賬，重要空白憑證以每份1元的假定價格記賬。

調入、收回或領入時，記收入；調出、使用或銷毀時，記付出。本科目余額是重要空白憑證的庫存份數。

（2）有價證券及收款單。核算本行管理的應兌未兌國債收款單。本科目下按國債收款單的種類設分戶賬，按國債收款單的未兌本金金額記載。

移入時記收入，兌付時記付出，余額為國債收款單的未兌本金金額合計數。

（3）已兌付國家債券。核算本行收到已兌付的國家債券及其上繳、銷毀業(yè)務。本科目下按已兌付國家債券的種類、年度設分戶賬，按券面實際金額記載。

收券、入庫時記收入，上繳、出庫或銷毀時記付出，余額為已兌付國家債券的庫存數。

（二）會計賬戶

人民銀行國庫按會計科目設置總賬，根據科目日結單登記借、貸方發(fā)生額，并結計余額，每日綜合平衡。各級國庫按照會計科目設置相應的分戶賬。

（三）登記簿

各級國庫應按預算收支核算等業(yè)務的需要設置以下登記簿（表）：

1．預算收入登記簿。按預算級次、征收機關、預算科目、金額等要素進行登記。

2．預算支出登記簿。按預算支出科目、金額等要素進行登記。

3．直接支付清算額度登記簿。按代理銀行、預算單位、預算科目、金額等要素進行登記。

4．授權支付清算額度登記簿。按代理銀行、預算單位、預算科目、金額等要素

進行登記。

5．預算收入退庫登記簿。按審批機關、預算級次、預算科目、退庫原因、退庫金額等要素進行登記。

6．國債發(fā)行登記簿（總庫專用）。按債券種類、繳款單位、金額等要素進行登記。

7．國債兌付本息款登記簿。按債券種類、兌付行、本金、利息等要素進行登記。

8．國債收款單存根聯登記簿。按收款單種類、號碼、移交金額、兌付情況要素進行登記。

9．通訊聯網登記簿?？捎猛ㄓ嵚摼W對賬單代替。

10．業(yè)務量登記表。按庫逐日登記。

11．國庫會計業(yè)務系統(tǒng)日志。按操作人員、進出系統(tǒng)時間和操作內容進行登記。

12．資金往來查詢登記簿。按資金清算種類序時逐筆登記。

13．資金往來查復登記簿。按資金清算種類序時逐筆登記。

14．國庫內部往來發(fā)起登記簿。按發(fā)起業(yè)務種類序時逐筆登記。

15．國庫內部往來接收登記簿。按接收業(yè)務種類序時逐筆登記。

16．業(yè)務交接登記簿（見格式1）。按各會計事項進行逐項登記。

17．會計資料交接登記簿（見格式2）。按會計資料進行逐項登記。

18．會計重要事項登記簿（見格式3）。按會計重要事項內容進行逐項登記。

19．會計主管授權登記簿（見格式4）。按會計主管授權事項進行逐項登記。

20．柜面監(jiān)督登記簿（見格式5）。按預算收入、退庫、撥款、報表等業(yè)務種類進行審查時，對發(fā)現的不合規(guī)情況及處理的結果進行逐項登記。

21．同城票據交換退票登記簿（見格式6）。按退票原因、場次和憑證種類序時逐筆登記。

22．行庫往來票據簽收登記簿（見格式7）。按業(yè)務發(fā)生時間序時逐筆登記。

23．行庫往來對賬登記簿（見格式8）。按對賬部門、業(yè)務發(fā)生情況序時登記。

24．國庫計算機運行日志（見格式9）。按運行情況逐日進行登記。

25．重要空白憑證領用保管登記簿（見格式10）。按重要空白憑證種類、起訖號碼，以及收入付出后的留存份數登記。

26．重要空白憑證使用銷號登記簿（見格式11）。按領取使用的重要空白憑證種類、起訖號碼，以及銷號使用后的留存份數逐項登記。

27．國庫會計檔案保管登記簿（見格式12）。按檔案保管期限、編號、種類、數量、所屬期等進行逐項登記。

28．國庫會計檔案借閱登記簿（見格式13）。按借閱單位或人、檔案名稱和編號、數量、歸還時間等進行逐項登記。

29．國庫會計業(yè)務重要物品保管登記簿（見格式14）。按密押設備、操作員卡、國庫印章的印模等國庫會計業(yè)務重要物品進行登記。

未附格式的登記簿由系統(tǒng)自動生成，可采用磁介質保管。各級國庫可根據業(yè)務需要或相關文件規(guī)定設置其他登記簿。

四、國庫報表

（一）國庫會計報表。包括余額表、日計表、月計表、資產負債表、業(yè)務狀況報告表。

（二）預算收支報表。包括財政庫存日報表、預算收入日（月、年）報表、地方預算收入總額分成計算日（月、年）報表、國債兌付日（月、年）報表等。各級國庫可根據需要，制作預算收入退庫日（月、年）報表、預算支出月（年）報表、國債發(fā)行收入月（年）報表等。

五、預算收入收納、劃分、報解的核算

（一）國庫經收處

國庫經收處收到紙質繳款書或電子繳款書信息后，按下列程序辦理預算收入的收納和報解：

1．審查憑證

（1）預算級次、預算科目、征收機關和收款國庫等要素是否填寫清楚；

（2）大小寫金額是否相符，字跡有無涂改；

（3）繳款人名稱、賬號、開戶銀行填寫是否正確、齊全；

（4）付款聯是否加蓋印章，印章是否清晰、齊全，與預留印鑒是否相符；或是否已與繳款人簽訂劃款協議；

（5）繳款人存款賬戶是否有足夠余額。

經審查符合要求的，國庫經收處辦理稅款收納，否則，將紙質繳款書或電子繳款書信息按原渠道返回。

2．辦理收納

繳款人以轉賬方式繳納款項的，國庫經收處應在紙質繳款書各聯上加蓋同一日期的業(yè)務轉訖印章，收據聯退繳款人，付款憑證聯由繳款人開戶行作借方憑證，與另制作的“待結算財政款項”科目下的“待報解預算收入專戶”轉賬貸方憑證及時辦理轉賬。與國庫聯網的，國庫經收處應將劃轉成功信息反饋國庫，并打印電子繳稅付款憑證一式二聯，一聯據以記賬，一聯交繳款人。會計分錄為：

借：XX存款－繳款人

貸：待結算財政款項－待報解預算收入專戶

繳款人以現金繳納款項的，國庫經收處收妥現金，在紙質繳款書各聯上加蓋同一日期的現金收訖業(yè)務印章后，收據聯和存根聯退繳款人，付款憑證聯作“現金”科目借方憑證附件，與另制作的“待結算財政款項”科目下的“待報解預算收入專戶”轉賬貸方憑證及時辦理轉賬。會計分錄為：

借：現金

貸：待結算財政款項－待報解預算收入專戶

3．辦理預算收入款項報解

國庫經收處將已收納的繳款書匯總金額與“待結算財政款項”科目下的“待報解預算收入專戶”余額核對一致后，通過大額支付系統(tǒng)或同城票據交換將款項及時匯總或實時逐筆劃轉國庫，或通過小額支付系統(tǒng)將同意付款的小額支付往來借記業(yè)務回執(zhí)發(fā)送國庫。通過同城票據交換劃款的，國庫經收處應制作轉賬借、貸方憑證，其中：借方憑證借記“待結算財政款項”科目下的“待報解預算收入專戶”，貸方憑證連同紙質繳款書相關聯次或電子繳款書信息清單劃轉國庫；通過支付系統(tǒng)劃款的，按有關規(guī)定辦理。會計分錄為：

借：待結算財政款項－待報解預算收入專戶

貸：存放中央銀行款項等

（二）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫

1．預算收入的收納

（1）直接收納預算收入的處理。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫直接收納預算收入時，除比照國庫經收處辦理外，還應分別按照中央級、省級、地（市）級、縣（市、區(qū)）級、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級等預算固定收入和共享收入制作轉賬借、貸方憑證，辦理轉賬，同時登記相關預算收入登記簿。會計分錄為：

借：XX存款或現金

貸：待結算財政款項－待報解XX專戶

（2）收納國庫經收處報解預算收入的處理。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫收到國庫經收處報解預算收入款項時，應對劃款憑證和相應紙質繳款書或電子繳款書信息（清單）認真審查，如發(fā)現問題，及時查詢；審查確認無誤后，辦理轉賬，同時登記相關預算收入登記簿。人民銀行國庫的會計分錄為：

借：同城票據交換等

貸：待報解中央預算收入等

代理國庫的會計分錄為：

借：存放中央銀行款項等

貸：待結算財政款項－待報解中央預算收入等

（3）掛賬的處理。對已收納，但因預算級次不清等原因而待處理的款項，國庫應作掛賬處理，其中：人民銀行國庫使用“國庫待結算款項”科目下的“待處理款項”戶掛賬，代理國庫使用“待結算財政款項”科目下的“待處理款項”戶掛賬。

人民銀行國庫的會計分錄為：

借：同城票據交換等

貸：國庫待結算款項－待處理款項戶

代理國庫的會計分錄為：

借：存放中央銀行款項等

貸：待結算財政款項－待處理款項戶

待查清后及時辦理轉賬，同時登記相關預算收入登記簿。人民銀行國庫的會計分錄為：

借：國庫待結算款項－待處理款項戶

貸：待報解中央預算收入等

代理國庫的會計分錄為：

借：待結算財政款項－待處理款項戶

貸：待結算財政款項－待報解中央預算收入等

2．預算收入的劃分與報解

（1）共享收入的劃分。根據當日收納的中央與地方、地方與地方共享收入，按照規(guī)定的共享分成比例，制作共享收入分成日報表，登記相關預算收入登記簿。人民銀行國庫的會計分錄為：

借：待報解共享收入

貸：待報解中央預算收入

待報解地方預算收入－XX戶等

代理國庫的會計分錄為：

借：待結算財政款項－待報解共享收入

貸：待結算財政款項－待報解XX專戶等

（2）預抵稅收返還的計算與劃轉。根據上級財政規(guī)定的預抵稅收返還比例和有關預算科目，將當日發(fā)生額計算出預抵稅收返還額，轉入本級預算收入，同時登記預算收入登記簿。人民銀行國庫的會計分錄為：

借：待報解中央預算收入等

貸：待報解地方預算收入－鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級戶

代理國庫的會計分錄為：

借：待結算財政款項－待報解XX專戶等

貸：待結算財政款項－待報解地方預算收入專戶(鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶)

（3）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級預算收入的結轉入庫。

①實行地方預算收入總額分成體制的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫應根據本級財政當日收入總額，按財政體制核定的分成比例，制作地方預算收入總額分成計算日報表一式三份，按規(guī)定蓋章后，一份留存，一份交同級財政機關，一份隨劃款憑證報上級國庫。結轉入庫時,人民銀行國庫的會計分錄為：

借：待報解地方預算收入－鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級戶

貸：待報解地方預算收入－縣級戶

地方財政庫款

代理國庫的會計分錄為：

借：待結算財政款項－待報解地方預算收入專戶(鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶)

貸：待結算財政款項－待報解地方預算收入專戶(縣級戶)

地方財政庫款

②未實行地方預算收入總額分成體制的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫，辦理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級預算收入結轉入庫時，人民銀行國庫的會計分錄為：

借：待報解地方預算收入－鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級戶

貸：地方財政庫款

代理國庫的會計分錄為：

借：待結算財政款項－待報解地方預算收入專戶（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶）

貸：地方財政庫款

（4）預算收入的報解。報解中央級、省級、地（市）級、縣（市、區(qū)）級預算收入時，分別制作各級預算收入日報表一式二份，按規(guī)定蓋章后一份留存，人民銀行國庫將另一份日報表隨轉賬貸方憑證上劃上級國庫，轉賬借方憑證作各待報解戶的記賬依據，會計分錄為:

借:待報解中央預算收入（鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫）等

貸：待報解中央預算收入（支庫）等

代理國庫將另一份日報表隨劃款憑證和轉賬貸方憑證上劃上級國庫，轉賬借方憑證作各待報解戶的記賬依據，會計分錄為：

借：待結算財政款項－待報解XX專戶

貸：存放中央銀行款項等

（三）支庫

1．預算收入的收納

（1）支庫收到征收機關電子繳款書信息后，對電子繳款書的要素進行自動校驗，校驗有誤的，將電子信息退回原征收機關，校驗無誤的，發(fā)送繳款人開戶行，或通過管轄國庫向繳款人開戶行發(fā)起小額支付往來借記業(yè)務。支庫待收到款項后，與相應電子信息進行匹配，匹配不一致的，資金在“國庫待結算款項”科目下的“待處理款項”戶中掛賬，并辦理查詢，根據查復情況作相應處理；匹配一致的，納入各待報解戶，打印電子繳稅入庫清單作記賬憑證附件，登記相關預算收入登記簿，同時將劃款信息反饋征收機關。會計分錄為：

借：同城票據交換等

貸：待報解中央預算收入等

支庫收到征收機關發(fā)來的自收匯繳電子繳稅信息，經校驗無誤，待收到款項后與電子信息進行匹配，匹配不一致的，在“國庫待結算款項”科目下的“待處理賬戶”中掛賬，并辦理查詢，根據查復情況作相應處理；匹配一致的，納入待報解賬戶，打印電子繳稅入庫清單作記賬憑證附件，登記相關預算收入登記簿。同時將劃款信息反饋征收機關。會計分錄為：

借：同城票據交換等

貸：待報解地方預算收入等

支庫收到國庫經收處通過同城票據交換劃轉的預算收入款項的處理手續(xù)比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。

（2）支庫收到所轄鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫上劃的預算收入款項及日報表后，審查日報表制作是否正確，劃款憑證附件是否齊全，并分別按預算級次，對預算收入日報表合計數與相應劃款憑證金額及對應附件金額進行核對。對實行預抵稅收返還和總額分成的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫，還須審核預抵稅收返還和總額分成計算是否正確。審核確認無誤后，辦理轉賬，同時登記相關預算收入登記簿。人民銀行國庫的會計分錄為：

借：同城票據交換

貸：待報解中央預算收入等

代理國庫的會計分錄為：

借：存放中央銀行款項等

貸：待結算財政款項－待報解中央預算收入等

（3）對因預算級次不清等原因而待處理的款項，國庫應作掛賬處理，相關手續(xù)比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫有關業(yè)務辦理。

2．預算收入的劃分與報解

（1）支庫共享收入的劃分比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。

（2）預抵稅收返還的計算與劃轉。實行預抵稅收返還的縣(市、區(qū))支庫，須根據上級財政規(guī)定的預抵稅收返還比例和有關預算科目，對當日發(fā)生額計算出預抵稅收返還額，扣除已返還下級財政的數額后，轉入本級預算收入，同時登記相關預算收入登記簿。人民銀行國庫的會計分錄為：

借：待報解中央預算收入等

貸：待報解地方預算收入－縣級戶

代理國庫的會計分錄為：

借：待結算財政款項－待報解XX專戶

貸：待結算財政款項－待報解地方預算收入專戶（縣級戶）

（3）縣級預算收入的結轉入庫比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。

（4）預算收入的報解。人民銀行支庫報解中央級、省級、地（市）級預算收入時，按預算級次分別制作轉賬借、貸方憑證，辦理轉賬。轉賬借方憑證作有關待報解戶的記賬依據，貸方憑證作發(fā)起國庫內部往來業(yè)務，或提出同城票據交換上劃資金的依據，并通過聯網系統(tǒng)將預算收入日報表信息傳送至上級國庫。會計分錄為：

借：待報解中央預算收入等

貸：國庫內部往來等

代理支庫預算收入日報表信息按照上級國庫的要求傳送，其資金款項通過約定方式上劃。會計分錄為：

借：待結算財政款項－待報解XX專戶

貸：存放中央銀行款項等

當日來不及報解的預算收入款項，應于次日上午報解；當日已辦理轉賬，因通訊不暢等原因當日不能辦理資金上劃時，在“國庫待結算款項”科目下相應的暫收戶作掛賬處理。

（四）中心支庫

1．預算收入的收納

（1）中心支庫收到國庫經收處劃轉的預算收入款項的處理手續(xù)比照支庫辦理。

（2）中心支庫收到支庫上劃的預算收入款項后，審核發(fā)現劃款憑證要素有誤的，按資金清算處理手續(xù)辦理。審核確認劃款憑證要素無誤的，辦理轉賬。會計分錄為：

借：國庫內部往來－XX庫戶等

貸：待報解中央預算收入等

中心支庫收到支庫上報的預算收入日報信息文件后，審核如下內容：

①文件格式是否正確，要素是否齊全；

②文件的報表序號是否連貫；

③預算級次及科目使用等是否正確；

④各級預算收入日報表總分金額是否相符；

⑤國庫資金匯劃專用憑證金額與收到的報表合計數是否一致。

審核發(fā)現有誤的，中心支庫通知支庫及時查明原因，更正后重新上報。審核確認無誤的，辦理劃分與報解，同時登記相關預算收入登記簿。

2．預算收入的劃分與報解

（1）中心支庫共享收入的劃分比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。

（2）預抵稅收返還的計算與劃轉比照支庫辦理。會計分錄為：

借：待報解中央預算收入等

貸：待報解地方預算收入－地級戶

（3）地（市）級預算收入的結轉入庫比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。

（4）預算收入的報解。中心支庫報解中央級、省級預算收入時，按預算級次分別制作轉賬借、貸方憑證，辦理轉賬。轉賬借方憑證作有關待報解戶的記賬依據，貸方憑證作發(fā)起支付系統(tǒng)往來業(yè)務，或提出同城票據交換上劃資金的依據，并通過聯網系統(tǒng)將預算收入日報表信息傳送至上級國庫。會計分錄為：

借：待報解中央預算收入等

貸：大額支付往來等

當日來不及報解的預算收入款項，應于次日上午報解；當日已辦理轉賬，因通訊不暢等原因當日不能辦理資金上劃時，在“國庫待結算款項”科目下相應的暫收戶作掛賬處理。

（五）分庫

1．預算收入的收納

（1）分庫收到國庫經收處劃轉的預算收入款項的處理手續(xù)比照支庫辦理。

（2）分庫收到中心支庫上劃的預算收入款項后，審核發(fā)現劃款憑證要素有誤的，按資金清算處理手續(xù)辦理。審核確認劃款憑證要素無誤的，辦理轉賬。會計分錄為：

借：大額支付往來等

貸：待報解中央預算收入等

收到中心支庫上報的預算收入日報信息后，審核內容比照中心支庫處理。

審核發(fā)現有誤的，通知中心支庫及時查明原因，更正后重新上報。審核確認無誤的，辦理劃分與報解，同時登記相關預算收入登記簿。

（3）分庫收到總庫劃轉的應返還地方的跨地區(qū)分享所得稅收入后，將款項與相應通訊文件核對無誤后辦理轉賬。會計分錄為：

借：大額支付往來

貸：待報解地方預算收入

2．預算收入的劃分與報解

（1）共享收入的劃分比照鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫辦理。

（2）預抵稅收返還的計算與劃轉比照支庫辦理。

（3）省級預算收入的結轉入庫比照鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫辦理。

（4）中央預算收入的報解比照中心支庫辦理。

（六）總庫

1．集中繳庫的核算

總庫收到中央預算收入繳款書相關聯次后，審查繳款書的各項內容是否正確，繳款單位是否屬于集中繳庫單位。如發(fā)現問題，應及時辦理查詢。核對無誤后，辦理轉賬。會計分錄為：

借：同城票據交換等

貸：待報解中央預算收入

借：待報解中央預算收入

貸：中央預算收入

2．收到分庫上劃款項的核算

總庫收到分庫上劃的預算收入款項后，審核發(fā)現劃款憑證要素有誤的，按資金清算處理手續(xù)辦理。審核確認劃款憑證要素無誤的，辦理轉賬。會計分錄為：

借：大額支付往來等

貸：待報解中央預算收入

收到分庫上報的預算收入日報信息后，審核事項比照中心支庫處理。

審核發(fā)現有誤的，通知分庫及時查明原因，更正后重新上報。審核確認無誤的，在按照規(guī)定的比例計算應返還地方的跨地區(qū)分享所得稅后，辦理入庫手續(xù)，同時按預算科目、省別記載中央預算收入登記簿。會計分錄為：

借：待報解中央預算收入

貸：中央預算收入

國庫待結算款項—跨地區(qū)分享所得稅戶

應返還地方的跨地區(qū)分享所得稅，根據財政部指令辦理返還手續(xù)。會計分錄為：

借：國庫待結算款項—跨地區(qū)分享所得稅戶

貸：大額支付往來

六、國庫存款計息處理

（一）計息范圍

在“地方財政庫款”、“財政預算專項存款”、“財政預算外存款”會計科目內核算的國庫存款，以及中央財政在國家金庫總庫的中央預算收入存款，應結計存款利息。

（二）計息處理

國庫存款按照人民銀行公布的單位活期存款利率按季結息，每季末月的20日為結息日。結息期內如遇利率調整，不分段計息，以結息日掛牌的活期存款利率結計利息。

1．人民銀行國庫的計息處理

人民銀行國庫應于結息日后第一個工作日上午向同級會計營業(yè)部門提供分庫別的“國庫存款計息積數清單”一式兩份，會計營業(yè)部門據以計算利息后一份留存，一份退國庫部門，并于當日將利息款項劃轉國庫部門。國庫對會計營業(yè)部門提交的計息憑證與收到款項核對一致后，劃款憑證一聯作記賬依據，通過預算收入報解將利息收入記入“地方財政庫款”及相應的中央收入賬戶，一聯交同級財政。同一國庫機構內存在多級多庫的，應根據劃款憑證，通過“國庫待結算款項”科目將利息款項暫收后，分庫別制作一借多貸“待報解戶”轉賬憑證，并在憑證轉賬原因欄注明入庫預算科目；一式二聯的轉賬貸方憑證一聯作記賬依據，通過預算收入報解將利息收入記入同級財政庫款，一聯送同級財政機關作回單。

當地沒有會計營業(yè)部門的支庫，國庫存款計息處理通過管轄國庫轉會計營業(yè)部門辦理。

2．代理支庫的計息處理

在人民銀行開立準備金存款賬戶的代理支庫管轄行，應于每結息日后的2個工作日內，匯總計算本行代理支庫的國庫存款計息積數，制作分庫別的明細“國庫存款計息積數清單”，送交人民銀行國庫，由人民銀行國庫對計息范圍、明細金額、合計金額等內容進行初審，初審通過后送同級會計營業(yè)部門。同級會計營業(yè)部門復審確認無誤后，將匯總的應付利息款項劃轉至代理支庫管轄行準備金存款賬戶，代理支庫管轄行于2個工作日內，將利息分別劃轉至各代理支庫，代理支庫應于當日將利息收入收納、報解入庫，并通知同級財政機關。

各代理支庫應設置“待轉國庫存款利息”表外科目，核算按規(guī)定的計息范圍和利率計算的國庫存款利息。計算應付利息時記收方，收到人民銀行轉來的利息時記付方。

3．代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的計息處理

代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫應于結息日后第一個工作日上午根據已審核確認無誤的“國庫存款計息積數清單”，制作一式二聯轉賬貸方憑證，并在轉賬原因欄注明入庫預算科目，一聯作為記賬依據，通過預算收入報解將利息收入記入同級地方財政庫款，一聯交同級財政。

七、預算收入退付

（一）預算收入的退付

國庫收到財政或征收機關發(fā)來的預算收入退還書電子信息、紙質憑證和相關審批文件、資料后，將紙質憑證與電子信息進行匹配并核對相關要素，匹配或核對有誤的，通知簽發(fā)機關做相應修正；匹配和核對無誤的，國庫審核相應文件資料。審核發(fā)現有誤或本級庫款不足退付的，將預算收入退還書電子信息、紙質憑證退回原簽發(fā)機關；審核確認無誤的，辦理退庫手續(xù)，并在退付事項的原始繳款書電子信息上做退庫標記，同時登記預算收入登記簿（紅字）和預算收入退庫登記簿，紙質收入退還書付出憑證聯作記賬憑證或附件，報查聯加蓋業(yè)務轉訖印章后退簽發(fā)機關，付款通知聯加蓋業(yè)務轉訖印章后隨預算收入日報表送退款的財政機關，同時將已退庫電子信息反饋簽發(fā)機關。在取消紙質憑證情況下，國庫直接審核相關文件資料，并打印已退庫電子信息清單作記賬憑證或附件。有退庫申請書的，退庫申請書附在相應紙質收入退還書或電子信息清單后作附件。人民銀行國庫的會計分錄為：

借：待報解中央預算收入等

貸：大額支付往來等

代理國庫的會計分錄為：

借：待結算財政款項－待報解中央預算收入專戶等

貸：存放中央銀行款項等

需要通過同城票據交換劃轉退庫款項的，國庫將簽發(fā)機關制作的一式五聯紙質收入退還書中的收款憑證聯和收賬通知聯，隨同劃款憑證提交收款人開戶行。需要退付現金的，簽發(fā)機關在收入退還書電子信息或紙質憑證上注明“退付現金”標識，收款人憑簽發(fā)機關簽署的領取現金通知、原完稅證明和有效身份證件到指定銀行領取現金。

國庫制作預算收入日報表時，應根據預算收入登記簿本科目當日紅、藍字發(fā)生額的差額填列，收入數大于退付數用藍字反映，退付數大于收入數用紅字（負數）反映。

下級國庫退付上級預算收入，當日收入不足退付時應向上級國庫辦理劃付。人民銀行國庫的會計分錄為：

借：國庫內部往來等

貸：待報解中央預算收入等

代理國庫的會計分錄為：

借：存放中央銀行款項等

貸：待結算財政款項－待報解XX專戶等

（二）預算收入退付退回

1．因國庫自身原因發(fā)生預算收入退庫退回的，人民銀行國庫的會計分錄為：

借：大額支付往來等

貸：國庫待結算款項－大額支付往來暫收戶等

代理國庫的會計分錄為：

借：存放中央銀行款項等

貸：待結算財政款項－待處理款項

重新劃出時，經會計主管審批后辦理，人民銀行國庫的會計分錄為：

借：國庫待結算款項－大額支付往來暫收戶等

貸：大額支付往來等

代理國庫的會計分錄為：

借：待結算財政款項－待處理款項

貸：存放中央銀行款項等

2．因收入退還書憑證錯誤等原因發(fā)生退庫退回的，國庫制作一式二聯轉賬貸方憑證，一聯作報解入庫的記賬憑證，并以收到的資金結算憑證收款聯或紙質收入退還書收款憑證聯作記賬憑證附件，一聯隨紙質收入退還書收賬通知聯退原簽發(fā)機關，同時登記預算收入登記簿和預算收入退庫登記簿（紅字）。人民銀行國庫的會計分錄為：

借：大額支付往來等

貸：待報解中央預算收入等

代理國庫的會計分錄為：

借：存放中央銀行款項等

貸：待結算財政款項－待報解XX專戶等

重新退付時，按正常退庫處理。

（三）預算收入退付的結轉入庫

預算收入退庫與預算收入一并結轉入庫，若當日沒有預算收入或當日的退庫大于收入時，總庫的會計分錄為：

借：中央預算收入

貸：待報解中央預算收入

人民銀行各分支庫的會計分錄為：

借：地方財政庫款

貸：待報解地方預算收入－XX戶等

代理國庫的會計分錄為：

借：地方財政庫款

貸：待結算財政款項－待報解XX專戶等

八、預算收入更正

國庫收到財政或征收機關發(fā)來的預算收入更正通知書電子信息、紙質憑證及必要的審批依據后，將紙質憑證與電子信息進行匹配并核對相關要素，匹配或核對有誤的，通知簽發(fā)機關做相應修正；匹配和核對無誤的，辦理更正手續(xù)，紙質憑證作相應記賬憑證附件。同時將已更正信息反饋簽發(fā)機關，并在更正事項的原始繳款書電子信息上做更正標記。需要審核相應審批依據的，在審核確認無誤后辦理更正手續(xù)，審核發(fā)現有誤的退回原簽發(fā)機關。在取消紙質憑證情況下，直接辦理更正手續(xù)，或經審核審批依據、確認無誤后辦理更正手續(xù)，并打印更正通知書電子信息清單作記賬憑證附件。

（一）串科目的處理

國庫根據更正通知書，對照原始憑證，對原列事項進行審核確認后，用紅字（負數）沖正原列預算收入登記簿，用藍字記載正確的預算收入登記簿。

（二）串級次的處理

國庫根據更正通知書，對原列事項審核確認后，制作記賬憑證，按反方向記載原列會計分戶賬，用紅字（負數）登記預算收入登記簿，藍字記載相應會計分戶賬和預算收入登記簿。由國庫自身原因產生的更正，須經會計主管審批后辦理。會計分錄為：

借：待報解中央預算收入等

貸：待報解地方預算收入等

（三）串庫的處理

國庫根據更正通知書，對原列事項審核確認后，制作轉賬借、貸方憑證，按反方向記載原列會計分戶賬，用紅字（負數）登記預算收入登記簿，通過支付系統(tǒng)或國庫內部往來將款項劃轉收款國庫；需要通過同城票據交換劃轉的，出錯方應制作一式五聯更正通知書，其中兩聯和剩余聯次繳款書隨同劃款憑證提交收款國庫，其中一聯作收款國庫貸方憑證附件，登記預算收入登記簿，另一聯及剩余聯次繳款書隨收款國庫的預算收入日報表等交相應征收機關。人民銀行國庫的會計分錄為：

借：待報解中央預算收入等

貸：大額支付往來等

代理國庫的會計分錄為：

借：待結算財政款項－待報解XX專戶

貸：存放中央銀行款項等

收款國庫收到時，人民銀行國庫的會計分錄為：

借：大額支付往來等

貸：待報解中央預算收入等

代理國庫的會計分錄為：

借：存放中央銀行款項等

貸：待結算財政款項－待報解XX專戶

在同一國庫機構內多級多庫發(fā)生串庫的，會計分錄為：

借：待報解中央預算收入等（原列收款國庫）

貸：待報解中央預算收入等（現列收款國庫）

（四）“免、抵”稅調庫的處理

國庫根據縣級以上征收機關提交的“免、抵”稅調庫通知和相關文件資料，比照同一國庫機構內串科目的更正處理，“免、抵”稅調增數藍字記載相關預算收入登記簿，“免、抵”稅調減數紅字（負數）記載相關預算收入登記簿和藍字記載相關預算收入退庫登記簿。

九、庫款支撥的核算

（一）庫款支撥

國庫收到同級財政機關發(fā)來的預算撥款憑證電子信息、紙質憑證后，將紙質憑證與電子信息進行匹配并核對相關要素，匹配或核對有誤的，通知財政機關做相應修正；匹配和核對無誤的，在同級地方財政庫存余額內辦理預算撥款手續(xù)，同時登記預算支出登記簿。紙質憑證一聯作記賬憑證或附件，一聯退同級財政，同時將已撥款電子信息反饋同級財政。在取消紙質憑證情況下，國庫應打印已撥款電子信息清單作記賬憑證或附件。

人民銀行國庫的會計分錄為：

借：地方財政庫款等

貸：大額支付往來等

代理國庫的會計分錄為：

借：地方財政庫款

貸：存放中央銀行款項等

需要通過同城票據交換劃款的，國庫將財政部門填制的一式四聯預算撥款憑證中的收款憑證聯和收賬通知聯，隨劃款憑證提交收款單位開戶行。

（二）集中支付

國庫辦理集中支付資金清算業(yè)務，應根據財政部門提供的“財政直接支付匯總清算額度通知單”和“財政授權支付匯總清算額度通知單”，分別登記直接支付清算額度登記簿和授權支付清算額度登記簿。

1．通過大額支付系統(tǒng)或國庫內部往來辦理集中支付資金清算的，國庫收到代理銀行發(fā)來的申請劃款憑證和申請劃款匯總清單電子信息后進行審核，審核發(fā)現有誤的，將電子信息返回代理銀行；審核確認無誤的，在支付清算額度和同級地方財政庫存余額內辦理資金清算，打印一式三聯申請劃款憑證(補充)，一聯做記賬憑證，兩聯交同級財政（其中一聯加蓋業(yè)務轉訖章，一聯加蓋業(yè)務專用章。下同），并發(fā)起大額支付往來或國庫內部往來業(yè)務，同時銷記支付清算額度登記簿。會計分錄為：

借：地方財政庫款等

貸：大額支付往來等

在未取消紙質憑證情況下，國庫將代理銀行于日終前送來的紙質申請劃款憑證與相應電子信息核對，核對有誤的，退回代理銀行重新填制，核對無誤的，將紙質憑證一聯作記賬憑證，兩聯交同級財政。

2．通過小額支付系統(tǒng)辦理集中支付資金清算的，國庫收到代理銀行發(fā)來的小額支付往來借記業(yè)務包后，審核資金信息和相應的申請劃款匯總清單電子信息，審核發(fā)現有誤的，向代理銀行發(fā)出小額支付往來拒絕付款借記回執(zhí)；審核確認無誤的，在支付清算額度和同級地方財政庫存余額內辦理資金清算，打印小額支付往來憑證，一聯作記賬憑證，兩聯交同級財政，并發(fā)出小額支付往來同意付款借記回執(zhí)，同時銷記支付清算額度登記簿。會計分錄為：

借：地方財政庫款等

貸：國庫待結算款項－小額支付往來待清算戶

借：國庫待結算款項－小額支付往來待清算戶

貸：小額支付往來

3．通過同城票據交換辦理集中支付資金清算的，國庫在收到代理銀行提交的紙質申請劃款憑證后，與相應的紙質申請劃款匯總清單或電子信息進行核對，核對有誤的，向代理銀行發(fā)起查詢；核對無誤的，在支付清算額度和同級地方財政庫存余額內辦理資金清算，通過同城票據交換將款項劃轉代理銀行，同時銷記支付清算額度登記簿。會計分錄為：

借：地方財政庫款等

貸：同城票據交換

4．國庫直接辦理集中支付業(yè)務的處理手續(xù)按有關規(guī)定執(zhí)行。

（三）撥款退回

1．因國庫自身原因發(fā)生已撥出款項退回的，人民銀行國庫的會計分錄為：

借：大額支付往來等

貸：國庫待結算款項－大額支付往來暫收戶等

代理國庫的會計分錄為：

借：存放中央銀行款項等

貸：待結算財政款項－待處理款項

重新劃出時，經會計主管審批后辦理，人民銀行國庫的會計分錄為：

借：國庫待結算款項－大額支付往來暫收戶等

貸：大額支付往來等

代理國庫的會計分錄為：

借：待結算財政款項－待處理款項

貸：存放中央銀行款項等

2．因預算撥款憑證錯誤、代理銀行申請退款等原因發(fā)生已撥出款項退回的，人

民銀行國庫的會計分錄為：

借：同城票據交換等

貸：地方財政庫款等

代理國庫的會計分錄為：

借：存放中央銀行款項等

貸：地方財政庫款

同時以紅字（負數）登記預算支出登記簿，辦理集中支付款項退回業(yè)務的還應恢復支付清算額度，登記支付清算額度登記簿。

十、國家債券的核算

（一）發(fā)行的核算

總庫收到國債發(fā)行款項并經審核確認無誤后，辦理轉賬。同時登記國債發(fā)行登記簿。會計分錄為：

借：大額支付往來等

貸：代收國家債券款

借：代收國家債券款

貸：中央預算收入

（二）兌付的核算

1．國債兌付資金的核算

（1）總庫收到財政部撥入的國債兌付資金時，會計分錄為：

借：中央預算支出

貸：國家債券兌付資金

（2）總庫撥往承銷銀行時，會計分錄為：

借：國家債券兌付資金

貸：大額支付往來等

2．國債收款單兌付的核算

（1）持券人到人民銀行辦理國債收款單兌付業(yè)務時，國庫應審查持券人的有效身份證明和收款單收據聯。債權發(fā)生變化的，屬單位購買的，應審查單位介紹信（注明收款單位賬號、開戶行）；屬個人購買的，應審查持券人的有效身份證明、收款人賬號、開戶行。

（2）國庫應認真審核以下內容：

①收款單是否真實，印章是否齊全；

②收款單的收據聯與存根聯是否相符；

③收款單兌付結余欄計算是否正確；

④持有國債收款單的單位出具的證明資料是否齊全。

（3）經審核確認無誤后，國庫制作加蓋名章的“收款單可兌付通知書”一式兩份，連同收款單收據聯、存根聯及相關資料進行換人復審。復審無誤后，國庫在收款單收據聯、存根聯上加蓋“付訖”或“已兌付”戳記及名章，并由收款單位經辦人簽章后辦理劃款，將兌付款項劃入持券人賬戶?！笆湛顔慰蓛陡锻ㄖ獣币环葸B同收款單收據聯作辦理劃款的轉賬借方憑證附件，一份交持券人。存根聯作“有價單證及收款單”表外科目付出憑證附件。人民銀行國庫的會計分錄為：

借：兌付國家債券本息款

貸：大額支付往來等

（4）國庫根據兌付單位和個人收款單本金數額，分別制作“有價證券及收款單”表外科目付出憑證，同時銷記該表外科目的分戶賬。

（5）國庫按不同的債券種類、年度、單位、個人制作“經付XX年度個人（單位或其他）國債款項上劃報告表”（以下簡稱“上劃報告表”），作兌付國家債券本息款憑證的附件；制作國債兌付日報表，通過聯網系統(tǒng)報上級國庫。會計分錄為：

借：國庫待結算款項－小額支付往來待清算戶

貸：兌付國家債券本息款

借：小額支付往來

貸：國庫待結算款項－小額支付往來待清算戶

總庫收到分庫上劃兌付款項時的會計分錄為：

借：兌付國家債券本息款

貸：國庫待結算款項－小額支付往來待清算戶

借：國庫待結算款項－小額支付往來待清算戶

貸：小額支付往來

總庫匯總后結轉兌付款項時的會計分錄為：

借：中央預算支出

貸：兌付國家債券本息款

（6）委托商業(yè)銀行辦理兌付的賬務處理

人民銀行需委托商業(yè)銀行辦理國債收款單兌付業(yè)務時，原則上應指定一家商業(yè)銀行辦理，相應管理辦法由分庫制定，其賬務處理參照本規(guī)程執(zhí)行。

3．人民銀行辦理無記名國債兌付的賬務處理

（1）審核兌付憑證和上劃報告表。人民銀行國庫收到商業(yè)銀行或下級人民銀行兌付無記名國債本息款項借方憑證和上劃報告表后，應嚴格審查下列各項內容：

①國債實物券是否已入庫，已兌付國家債券上繳清單（以下簡稱“上繳清單”）與上劃報告表本金數是否一致；

②上劃報告表本息合計發(fā)生額與上劃借方憑證的金額是否相符；

③利息計算是否正確；

④通過聯網系統(tǒng)上劃的國債兌付日報款項本金、利息計算是否正確；日報總分是否相符；文件格式是否規(guī)范；科目聯網代號是否準確。

（2）制作轉賬憑證，將所附的上劃報告表作附件，辦理轉賬。人民銀行各分支庫的會計分錄為：

借：兌付國家債券本息款

貸：國庫待結算款項－小額支付往來待清算戶

借：國庫待結算款項－小額支付往來待清算戶

貸：小額支付往來

（3）按各商業(yè)銀行和轄區(qū)內人民銀行各分支行，分債券年度、種類登記國家債券兌付登記簿。

（4）根據貨幣金銀部門制作的入庫清單制作“已兌付國家債券”表外科目收入憑證，登記該表外科目分戶賬。

（5）制作轉賬憑證辦理款項上劃，同時制作國債兌付日報表，通過聯網系統(tǒng)報上級國庫。人民銀行各分支庫的會計分錄為：

借：國庫待結算款項－小額支付往來待清算戶

貸：兌付國家債券本息款

借：小額支付往來

貸：國庫待結算款項－小額支付往來清算戶

總庫的會計分錄為：

借：兌付國家債券本息款

貸：國庫待結算款項－小額支付往來待清算戶

借：中央預算支出

貸：兌付國家債券本息款

借：國庫待結算款項－小額支付往來待清算戶

貸：小額支付往來

4．結束工作

（1）賬務清理核對的內容：

①國債兌付年報表中實物券有關數據與“已兌付國家債券”表外科目有關分戶賬和登記簿的記載核對相符；

②國債兌付年報表中單位（或個人）收款單的有關數據應與“有價證券及收款

單”表外科目付方累計數核對相符；

③“已兌付國家債券”表外科目余額與發(fā)行庫保管的無記名國債實物核對相符。

（2）賬務的調整。賬務清理核對中，如發(fā)現賬實不符，應進行賬務調整。如發(fā)生貸記業(yè)務，須向上級國庫部門報送相關文字說明。調整款項為借記業(yè)務時，其會計處理手續(xù)與前述的國債兌付賬務處理手續(xù)相同。調整款項為貸記業(yè)務時，人民銀行各分支庫的會計分錄為：

借：同城票據交換等

貸：兌付國家債券本息款

上劃時的會計分錄為：

借：兌付國家債券本息款

貸：大額支付往來等

總庫調整時，會計分錄為：

借：大額支付往來

貸：兌付國家債券本息款

借：兌付國家債券本息款

貸：中央預算支出

5．清理銷毀

（1）人民銀行縣（市、區(qū)）支行對已入庫的國家債券，經國庫、貨幣金銀部門共同核對賬、款、券相符后，由國庫部門制作上繳清單一式四份，雙方共同蓋章后，一份作表外科目付出憑證的附件；一份憑以辦理出庫手續(xù)，同時銷記庫房保管登記簿；一份報送上級人民銀行國庫部門；一份連同債券報送上一級人民銀行貨幣金銀部門。

（2）人民銀行地市中心支行收到已兌付無記名國債后，其貨幣金銀部門應及時清點、驗收，待全部賬、實核對相符后，國庫部門應制作“申請銷毀XX年兌付國家債券報告表”一式三份，由國庫、貨幣金銀部門分別蓋章后，國庫、貨幣金銀部門各留存一份，一份報上一級人民銀行國庫部門。

（3）上級人民銀行國庫部門收到“申請銷毀XX年兌付國家債券報告表”，經審核確認無誤后，簽署銷毀命令（格式參照人民幣銷毀命令，自行印制），不是銷

毀點行的地市中心支行，應將轄內已兌付無記名國債券送繳銷毀點行；銷毀點行憑銷毀命令辦理銷毀，上級國庫部門和貨幣金銀部門派員監(jiān)銷。

（4）已兌付國債銷毀工作原則上一年組織一次。

十一、預算外業(yè)務的核算

預算外業(yè)務的會計核算處理手續(xù)比照預算內業(yè)務的有關規(guī)定辦理。

十二、表外業(yè)務的核算

（一）重要空白憑證的核算

1．調入、收回或領用時，國庫根據“重要空白憑證領用單”將重要空白憑證起訖號碼輸入國庫會計業(yè)務系統(tǒng)進行控制，記收入賬，同時登記重要空白憑證領用保管登記簿，會計分錄為：

收：重要空白憑證

2．調出、使用或銷毀時，國庫根據實際消耗的重要空白憑證起訖號碼輸入國庫會計業(yè)務系統(tǒng)，記付出賬，同時登記重要空白憑證使用銷號登記簿，會計分錄為：

付：重要空白憑證

（二）有價證券及收款單的核算

1．接收移入應兌未兌國債收款單時，記收入賬，會計分錄為：

收：有價證券及收款單

2．發(fā)生兌付時，記付出賬，會計分錄為：

付：有價證券及收款單

（三）已兌付國家債券的核算

1．收券、入庫時，記收入賬，會計分錄為：

收：已兌付國家債券

2．上繳、出庫或銷毀時，記付出賬，會計分錄為：

付：已兌付國家債券

十三、日終、月終、年終的處理

（一）日終處理

1．國庫進行日終處理前，應檢查是否全部下載或接收支付系統(tǒng)、同城票據交換系統(tǒng)和國庫內部往來的賬務信息，并逐一進行核對。核對不一致的，按支付系統(tǒng)和國庫相關往來業(yè)務要求辦理后再進行日終處理。

2．每日營業(yè)終了，各級國庫應制作科目日結單，登記總賬，制作國庫會計日計表、余額表等，并核對總、分賬務，進行綜合平衡；同時核對各類收支報表和有關賬簿，并進行當日國庫會計核算系統(tǒng)數據備份。

3．每日營業(yè)終了，各級國庫應按征收機關分別制作各級預算收入日報表各一式二份，蓋章后一份留存，一份附繳款書回單聯交征收機關；制作同級預算收入日報表、地方預算收入總額分成計算日報表、財政庫存日報表各一式二份，蓋章后一份留存，一份交同級財政機關；制作匯總上劃的各級預算收入日報表各一份，蓋章后留存；總庫以下各級國庫制作國債兌付日報表一份，蓋章后留存；總庫制作國債兌付日報表一式二份，蓋章后一份留存，一份交財政部。同時，應根據上級國庫部門要求報送有關報表。各項報表可按規(guī)定通過網絡傳遞。

4．當日發(fā)生“行庫往來”業(yè)務的，國庫部門應與會計營業(yè)部門核對“行庫往來”科目發(fā)生額、余額，登記行庫往來對賬登記簿，并相互簽章確認。

5．當日全部國庫會計核算業(yè)務結束后，由綜合核算崗歸集整理相關國庫會計資料后，交事后監(jiān)督。

（二）月終處理

1．國庫部門月終營業(yè)日全部賬務處理完畢后，應進行會計賬務月度結轉，打印各科目總賬和全部分戶賬，并制作一式兩份國庫會計月計表，蓋章后一份留存，一份送同級會計營業(yè)部門或報上級國庫。

同時，還應核對當月表外科目總賬、分戶賬、登記簿發(fā)生額、余額一致，賬實相符，核對當月內部賬務賬賬、賬表、賬實、賬據相符，核對“行庫往來”科目與會計營業(yè)部門發(fā)生額、余額一致，核對縣支庫與管轄國庫內部往來發(fā)生額、余額一致。

2．每月終了，國庫應制作月度預算收入通訊聯網對賬單、匯總上劃的各級預算收入月報表各一份，蓋章后留存，同時產生相應預算收入月報電子信息報上級國庫，由上級國庫對所轄國庫上報數據進行核對。

3．每月終了，各級國庫應于次月3個工作日內按財政、征收機關制作各級預算收入月報表、地方預算收入總額分成計算月報表各一式兩份，蓋章后交同級財政及相應征收機關，財政、征收機關于收到后的3個工作日內核對簽章完畢，一份

留存，一份退回國庫；總庫以下各級國庫應制作國債兌付月報表一份，蓋章后留存，并產生國債兌付月報電子信息報上級國庫；總庫制作國債發(fā)行收入月報表和國債兌付月報表各一式兩份，蓋章后一份留存，一份送財政部。

各級國庫應于次月3個工作日內制作同級財政庫款、財政預算外存款對賬單或分戶賬，蓋章后交同級財政機關，財政機關于收到后的3個工作日內核對簽章，返回對賬回單。各級國庫可按規(guī)定采用電子方式傳遞報表和對賬，并打印財政、征收機關加載電子鑒章的對賬回單和報表。

4．當月全部國庫會計核算業(yè)務結束后，由綜合核算崗歸集整理相關國庫會計資料后，交事后監(jiān)督。

（三）年終決算

1．年終會計決算日，國庫應在各資金清算系統(tǒng)結束前將應發(fā)出或提出的往賬業(yè)務全部劃轉。除做好月終各項工作外，國庫還應檢查有關過渡性科目的余額是否為零，如有余額，應查明原因。

2．年度終了，國庫在年末工作日和12月份全部賬務處理完畢后，進行國庫會計核算系統(tǒng)年終數據備份，辦理新舊會計年度的賬務結轉。同時，制作會計年度決算等有關會計報表一式兩份，蓋章后一份留存，一份送同級會計營業(yè)部門或報上級國庫。

3．年度終了，各分支庫應制作國債兌付結束報告表一式兩份，蓋章后一份留存，一份報上級國庫；總庫制作國債發(fā)行收入年報表和國債兌付年報表各一式兩份，蓋章后一份留存，一份送財政部。

4．整理期結束后，各級國庫應制作本級預算收入年報表、地方預算收入總額分成計算年報表和按征收機關制作的各級預算收入年報表各一式兩份，蓋章后交同級財政及相應征收機關，財政、征收機關于收到后的3個工作日內核對簽章完畢，一份留存，一份退回國庫。

分庫應于整理期結束后制作中央預算收入年報表一式三份，蓋章后送財政部監(jiān)察專員辦事處或其授權機構，財政部監(jiān)察專員辦事處或其授權機構于收到后的3個工作日內核對簽章完畢，一份留存，兩份退回國庫。國庫收到后，一份留存，一份報總庫。

各級國庫可按規(guī)定采用電子方式傳遞報表和對賬，并打印財政、征收機關加載電子鑒章的對賬回單和報表。

5．整理期結束后，國庫應根據有關要求制作決算說明書等資料報上級國庫。

6．整理期結束后，由綜合核算崗歸集整理當年相關國庫會計資料后，交事后監(jiān)督。

格式1：

業(yè)務交接登記簿

共 頁 第 頁

交接日期 交接事項 移交人簽章 接收人簽章 監(jiān)交人簽章 備注

年 月 日

注：該登記簿適用本部門各會計事項的移交。

格式2：

會計資料交接登記簿

共 頁 第 頁

交接日期

會計資料交接內容 份數

交件單位 交件人 收件單位 收件人 備注

年 月 日

注：該登記簿適用本部門內部和對外部會計資料的交接。與事后監(jiān)督交接會計資料按《中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法》執(zhí)行。

格式3：

會計重要事項登記簿

共 頁 第 頁

發(fā)生日期

會計重要事項內容 處理方式 處理結果

會計主管簽章 備注

年 月 日

注：該登記簿適用會計主管處理的會計重要事項。

格式4：

會計主管授權登記簿

共 頁 第 頁

授權日期 授權期限 授權事項

被授權人員簽章 會計主管

簽章

國庫部門

負責人簽章 備注

年 月 日

注：該登記簿適用會計主管將權限授予本部門內人員。

格式5：

柜面監(jiān)督登記簿

共 頁 第 頁

日期

業(yè)務種類

(含收入、退庫、撥款、報表等)涉及金額 筆數

差錯原因 處理結果 登記員簽章

年 月 日

注：該登記簿適用本部門對外來業(yè)務憑證等的監(jiān)督，發(fā)現差錯的按業(yè)務種類進行逐項登記。

格式6：

同城票據交換退票登記簿

共 頁 第 頁

退票日期 退票原因

提入日期及場次 原匯出行行號 憑證種類

憑證號碼或提交號 收款人賬號 借或貸 金額

經辦員簽章 會計主管簽章

年

月 日

注：該登記簿適用本部門發(fā)生的同城票據交換退票業(yè)務。

格式7：

行庫往來票據簽收登記簿

共 頁 第 頁

簽收日期 憑證號碼 附件張數 金額

國庫經辦員簽章 會計經辦員簽章

年 月 日 借方 貸方

注：該登記簿適用本部門與會計部門之間的行庫往來票據簽收。

格式8：

行庫往來對賬登記簿

共 頁 第 頁

對賬日期 對賬

部門 借方 貸方 差額 差額

原因 國庫

經辦員

簽章 會計

經辦員

簽章

年 月 日 筆數 金額 筆數 金額

國庫

會計

國庫

會計

國庫 會計

國庫

會計

國庫

會計

國庫

會計

國庫

會計

注：該登記簿適用本部門與會計部門之間的行庫往來對賬。

格式9：

國庫計算機運行日志

共 頁 第 頁

運行日期 運行情況

故障情況 排除情況

系統(tǒng)維護員簽章

年 月 日

注：該日志適用國庫部門使用的計算機運行情況。

格式10：

重要空白憑證保管領用登記簿

重要空白憑證種類：

共 頁 第 頁

領用日期 摘要 發(fā)生額 余額

領用人簽章 保管人簽章

年 月 日

起訖號碼 收入金額 付出金額 起訖號碼 金額

注：該登記簿適用本部門保管領用的重要空白憑證。

格式11：

重要空白憑證使用銷號登記簿

重要空白憑證種類：

共 頁 第 頁

使用日期 摘要

領入憑證 銷號憑證 結存

份數

經辦人簽章

年 月 日

份數

起訖號碼 使用份數 起訖號碼 作廢份數 起訖號碼

注：該登記簿適用于本部門使用銷號的重要空白憑證。

格式12：

國庫會計檔案保管登記簿

檔案保管期限： 共 頁 第 頁

登記日期 檔案編號 檔案名稱 數量

(本)檔案

所屬期 存檔

日期 存放

位置 檔案

保管員 備注

年 月 日

注：該登記簿適用本部門會計檔案保管。

格式13：

國庫會計檔案借閱登記簿

共 頁 第 頁

借閱日期

借閱單位（人）借閱檔案名稱及編號 借閱

數量

歸還時間

借閱人員簽章 保管員

簽章

部門負責人

簽章

年 月 日

注：該登記簿適用由本部門保管的，內部、外部單位借閱的檔案。

格式14第 頁

國家金庫 庫會計業(yè)務重要物品保管登記簿

品名或印模 領入日期

交接記錄

啟用日期

年 月 日

：

移交人 接交人 監(jiān)交人

止用日期

上交日期

領入人

保管人

備 注

交接記錄

年 月 日 移交人 接交人 監(jiān)交人

注：該登記簿適用于本部門保管的密押設備、操作員卡、國庫印章的印模等重要物品的登記。

第二篇：出口業(yè)務財務管理及會計核算操作規(guī)程

出口業(yè)務財務管理及會計核算操作規(guī)程

出口業(yè)務財務管理及會計核算操作規(guī)程

一.出口業(yè)務計劃及發(fā)貨審核

（一）出口業(yè)務計劃審核國際業(yè)務部應根據對外訂立的出口合同，及時、準確地向財務部提交出口業(yè)務計劃單，該計劃單應包含如下內容：出口國家及客戶名稱、出口日期、結算方式、計劃收款金額、產品經銷價格、出口運費、保險費、傭金、其他費用及出口業(yè)務利潤。

（二）出口業(yè)務貨物發(fā)運審核國際業(yè)務部在發(fā)運貨物時，須先開具發(fā)貨單，經財務部對價格和收款情況進行審核簽字后，方能提請產成品庫發(fā)貨。收款情況審核確認原則如下：

1．匯付方式：如電匯T/T，必須收款后發(fā)貨。

2．信用證L/C方式：收到通知銀行交來的信用證，并經公司國際業(yè)務部對信用證內容進行審核確認后發(fā)貨。

3．托收方式：如付款交單D/P，必須經財務部、國際業(yè)務部負責人或單位負責人簽字認可后發(fā)貨。

二．出口業(yè)務相關會計處理

（一）出口銷售收入的確定及其會計處理

1．入帳時間原則：在貨物報關出口后，財務部根據國際部交來的報關發(fā)票和裝箱單開具XXX市出口商品統(tǒng)一發(fā)票，以此為依據確認出口業(yè)務銷售收入。

2．發(fā)生產品出口銷售業(yè)務時，作如下會計處理：借：產品銷售收入—出口業(yè)務貸：應收帳款—出口業(yè)務

3．發(fā)生配件出口銷售業(yè)務時，作如下會計處理：借：其他業(yè)務收入—出口業(yè)務貸：應收帳款—出口業(yè)務

4．當期支付的國外段運費、保險費及傭金，應沖減當期的出口銷售收入，作如下會計處理：借：產品銷售收入—出口業(yè)務（紅字）貸：銀行存款

5．出口貨物作銷售處理后，因故發(fā)生退貨時，用紅字沖減退運當期的出口銷售收入，已沖減的國外段運費、保險費及傭金等調增當期出口銷售收入。

6．出口業(yè)務貨款到帳時，根據銀行出具的收帳通知及外匯買賣水單，作如下會計處理：借：銀行存款貸：應收帳款—出口業(yè)務

（二）出口業(yè)務相關費用支付及其會計處理

1．支付銷售費用及銀行結算費用時，作如下會計處理：借：產品銷售費用借：財務費用貸：銀行存款

2．月末記帳匯率調整：月末根據期末外匯帳戶的借方余額乘實際匯率與記帳匯率的差，所得正數表示“財務費用—匯兌損益”借方減少數，記帳時用紅字在借方表示；負數表示“財務費用—匯兌損益”借方增加數。

（三）出口貨物“免、抵、退”稅會計處理

1.月末根據當期出口貨物銷售額以及經主管退稅部門核準的當期免稅購進原材料等計算出當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額后，作如下會計處理：借：產品銷售成本貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出

2．當接到經主管退稅部門審核確認的出口貨物免抵退稅額數據后，作如下會計處理：

（1）核算出口貨物應免、抵稅額時借：應交稅金—應交增值稅—出口抵減內銷產品應納稅額貸：應交稅金—應交增值稅—出口退稅

（2）核算出口貨物應退稅額時借：應收補貼款貸：應交稅金—應交增值稅—出口退稅三.出口收匯核銷程序

（一）出口企業(yè)核銷員通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網上向外匯管理局申領核銷單。

（二）出口企業(yè)核銷員持IC卡到外匯管理局申領紙質核銷單。出口企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務時，將核銷單通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網上備案到出口海關。

（三）出口企業(yè)憑紙質核銷單、報關發(fā)票、報關單等有關單據向海關辦理報關出口手續(xù)。

（四）海關審查合格后，貨物通關出境，隨后海關將經其蓋章后的核銷單退還企業(yè)。

（五）出口企業(yè)通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網上向外匯管理局交單。

（六）出口企業(yè)收匯，銀行將外匯收賬通知單及出口核銷專用聯收匯水單出具給企業(yè)。

（七）出口企業(yè)將出口報關單、出口收匯核銷單、出口核銷專用聯收匯水單及出口商品統(tǒng)一發(fā)票交外匯管理局核銷。

四．出口貨物“免、抵、退”稅額計算

（一）生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準，若以其它價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的國外段運費、保險費和傭金等。

（二）免抵退稅額的計算免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率 “出

口貨物離岸價×外匯人民幣牌價”是指當期發(fā)生的準予辦理免抵退稅的出口貨物人民幣銷售額。

（三）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

1．當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時當期應退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額

2．當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時當期應退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=0

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）

五． 出口貨物“免、抵、退”稅申報貨物報關出口后，國際部應分別在五日內將出口貨物報關發(fā)票、一月內將外匯核銷單和出口貨物報關單、三月內將出口貨物報關單出口退稅專用聯交財務部。財務部據此辦理“免、抵、退”稅申報。

（一）“免、抵”稅申報

1．根據當期出口銷售明細帳及出口發(fā)票在生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)“基礎數據采集”模塊中的“出口貨物明細申報錄入”和“收齊出口單證明細錄入”項下，將當期相關數據錄入到計算機中。月末終了，當期出口銷售明細數據全部錄入后，再將當期實際支付的全部國外段運費和傭金等數據按商品代碼匯總后用負數錄入。退運出口貨物原核算銷售收入數據用負數最后錄入。

2． 在系統(tǒng)中打印出反映當期出口明細情況的《當期明細表》和反映前期單證收齊情況的《前期明細表》。

3．根據《當期明細表》計算填列當期《增值稅納稅申報表》中的“出口貨物免稅銷售額”、“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄次；根據主管退稅部門審核確認的上期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額”欄次，填寫當期《增值稅納稅申報表》中的“免抵退貨物已退稅額”欄次。隨后在規(guī)定的納稅申報期內，將《增值稅納稅申報表》和經主管退稅部門審核確認的上期《申報匯總表》等資料報送主管證稅部門，辦理出口貨物“免、抵”稅申報。

（二）出口貨物“免、抵、退”稅申報月末終了，出口企業(yè)應于納稅申報期內在生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中，依次進行生成明細申報數據、增值稅納稅申報表項目錄入、免抵退申報匯總表錄入、《申報匯總表》打印、生成匯總申報數據等操作。隨后在辦理出口貨物“免、抵、退”稅申報時，應將如下資料按規(guī)定順序裝訂成冊報送主管退稅部門

第三篇：淺論關于國庫會計核算管理的探討

摘要：隨著我國經濟的不斷發(fā)展，給我國國庫的各項工作帶來前所未有的發(fā)展契機，同時也對國庫工作提出新挑戰(zhàn)。如何做好新形勢下國庫會計核算的管理與控制，確保國庫資金安全，促進國庫管理工作的進一步發(fā)展，值得認真地探討與分析。

關鍵詞：國庫會計核算管理；存在的問題；解決的措施新的國庫資金清算體系加快了資金的匯劃速度，基層央行要堅持科學的發(fā)展觀，大力加強國庫隊伍建設，進一步提高國庫服務水平和國庫會計核算質量，促進國庫各項工作的全面發(fā)展。財稅體制改革、國庫資金清算體系改革，使國庫部門已成為央行風險防范的重要部門。1 國庫會計核算管理存在的幾點問題

1.1資金清算方面。國庫資金清算方式快捷、多樣增大了資金清算風險。具體表現在下面幾個方面：

首先，國庫資金風險點前移。國庫資金清算由過去單一的“行庫往來”方式轉變?yōu)榘ìF代化支付系統(tǒng)、同城票據交換、國庫內部往來在內的多種資金清算方式，使國庫直接處于資金清算第一線。

其次，資金安全意識淡薄。長期以來，由于國庫部門的資金劃轉都是通過會計營業(yè)部門，國庫人員對國庫資金清算風險的認識存在不足，資金安全意識比較淡薄，習慣于傳統(tǒng)意義的“賬平表對”。而國庫直接參加聯行資金清算，印、押、證的管理、查詢、查復的處理、突發(fā)事件處置等高風險業(yè)務將直接考驗國庫人員安全防范意識。

再次，思想道德風險突顯。國庫業(yè)務處理和風險防范最終還是要由人來實現，從歷年各地國庫出現的案件可以發(fā)現，因人員思想道德偏差而導致國家財產遭受巨額損失，因此道德風險是整個國庫風險中隱蔽性最強、危害性最大的風險。

1.2內控制度方面。相對于國庫外部改革的深入和國庫會計電算化建設步伐的加快，國庫會計制度建設更顯滯后。主要表現在以下兩個方面。一是現行制度不能涵蓋整個國庫核算業(yè)務的全過程，存在制度空白點。如對國庫電算化操作方面缺乏明確統(tǒng)一可操作性的規(guī)定，存在規(guī)范運用國庫業(yè)務信息技術的制度盲區(qū)。二是崗位設置與國庫人員不足之間的矛盾表現突出。各地國庫人員配備嚴重不足，這造成兼崗現象普遍存在，某些內控制度將形同虛設，會計核算的質量和風險防范會大打折扣。

1.3系統(tǒng)網絡方面。隨著國庫會計核算對計算機依賴性逐漸加深，網絡、計算機以及系統(tǒng)安全成為國庫管理工作中的重要內容。當前，國庫會計核算系統(tǒng)主要存在的安全隱患有：一是計算機病毒風險。二是網絡非法侵害。三是應用系統(tǒng)本身設計缺陷的風險。四是系統(tǒng)的內部控制功能不足。

1.4監(jiān)督管理方面。由于國庫內外部改革和資金清算方式的改變，國庫資金風險點前移，國庫監(jiān)管窗口也隨之前移。國庫會計核算不僅需要事后監(jiān)督，更應加強事中監(jiān)督。當前國庫會計核算監(jiān)督管理存在兩個突出問題。一是監(jiān)督管理的對象過于狹窄，監(jiān)督管理工作基本上停留在對紙制傳票、報表、賬薄的事后監(jiān)督，這種依靠手工完成事后監(jiān)督的管理模式已越來越不適應國庫核算電算化和國庫業(yè)務快速發(fā)展的需要，更不能有效防范和化解資金風險。二是國庫監(jiān)督管理職能弱化，國庫部門在實際的監(jiān)督管理中只能行使監(jiān)督和建議權，而沒有相應的處罰措施，特別是國庫單一賬戶體系建立后，授權支付和直接支付以及公共支出改變了國庫原有的庫款支撥核算方式。然而與之相應的國庫監(jiān)管管理職能卻沒有得到加強，這種滯后的局面將不利于國庫對預算執(zhí)行監(jiān)督作用的發(fā)揮。2 解決國庫會計核算管理問題的具體措施

2.1健全制度、統(tǒng)一流程、規(guī)范操作。首先，央行職能調整之后，國庫監(jiān)管的內容、范圍、職責、措施、手段應在有關制度或法律中予以明確，為國庫監(jiān)管職能提供強有力的制度保障。同時，針對業(yè)務的發(fā)展和國庫會計核算電算化程度的提高，對原有制度中一些與現時業(yè)務不

配套、不銜接以及滯后的規(guī)定予以修訂、補充，研究制定國庫會計電子設備和網絡管理方面制度，形成一套較為完整與之相匹配的制度加以規(guī)范和約束，以適應國庫業(yè)務的未來發(fā)展。其次，通過制定科學統(tǒng)一的業(yè)務操作流程，進而實現國庫業(yè)務規(guī)范化操作，特別是關鍵環(huán)節(jié)要制定出環(huán)環(huán)相扣的統(tǒng)一的操作流程，建立起確保國庫資金安全的制度屏障。除此還要制定出異常業(yè)務處理的應急方案，以備突發(fā)事件下國庫會計核算能夠得以順利開展。

2.2強化內控，構建起國庫資金風險三道防線。要切實防范國庫資金風險，確保國庫資金安全，國庫部門應與會計、科技、支付清算等相關部門建立溝通協調機制，共同研究、分析和查找風險的成因，并制定出切實可行的監(jiān)督和防范措施，構建起有效控制國庫資金風險的自控、互控和監(jiān)控三道防線。使內控制度貫穿于業(yè)務核算的全過程，保證國庫資金收支準確、及時、完整，從根本上防范國庫資金風險。

2.3轉變觀念，調整會計核算管理工作新思路。首先，要強化風險意識。面對國庫資金匯劃清算方式的增加和風險點的前移。各級國庫必須運用各種有效手段提高國庫干部風險意識，加強防范措施，把監(jiān)督管理的重心轉移到對國庫資金風險的防范，嚴把資金進出關。其次，要不得增強時效觀念。國庫存款計付利息是國庫部門一項嶄新的業(yè)務，是推進財政國庫管理制度改革的又一新舉措。各級國庫要充分認識到國庫存款計息工作的重要性和必要性，扭轉在辦理財政資金收支及時性上的認識偏差，增強財政資金收支時效價值的新理念，為提高財政資金的運行效率提供優(yōu)質服務。

2.4優(yōu)化和完善新系統(tǒng)及內部網絡建設。針對目前新系統(tǒng)及網絡方面存在的問題和風險，應采取以下措施：一是對系統(tǒng)不斷進行優(yōu)化和完善，如增加對業(yè)務系統(tǒng)口令惡意登錄識別、報警、記載和封鎖等功能，增強系統(tǒng)安全防范自控能力。盡快開發(fā)補充國庫事后監(jiān)督功能，提高事后監(jiān)督工作的效率，為國庫資金安全和國庫會計核算質量保駕護航。二是在內聯網上配置一個子網，使國庫會計核算系統(tǒng)以外的機器將無法訪問，以增強了國庫會計核算系統(tǒng)的安全系數。三是加強國庫業(yè)務用機使用的管理，在所有業(yè)務用機上安裝殺毒軟件，并隨時更新。四是對新系統(tǒng)數據備份采取雙重備份，保證國庫資金數據不被篡改。

2.5推進橫向聯網建設進程。首先，在完善系統(tǒng)內部網絡的基礎上盡快實現財、稅、庫、行等部門間的橫向聯網，利用現代化手段提高核算質量，實現信息共享，減少重復勞動，加快稅款入庫、報解和庫款支撥速度；其次，建立發(fā)達的財政國庫信息管理系統(tǒng)，實現預算單位—代理銀行—國庫之間的聯網，在提高資金劃撥速度的同時，有利于國庫部門更好地發(fā)揮對財政預算資金進行監(jiān)督管理的職能，確保預算資金高效、透明運轉，促進財政國庫管理制度改革向更深層次的發(fā)展。

2.6以人為本，加強國庫隊伍建設。人是內部控制有效發(fā)揮的關鍵，要防范化解國庫資金風險，做好國庫工作，必須堅持以人為本，思想教育與崗位培訓相結合，加強對人的管理，建立一支高素質的國庫干部隊伍。一是要把政治思想教育放在首位，運用各種方式提高國庫人員的思想道德素質。二是加強職業(yè)道德教育，確保國庫干部愛崗敬業(yè)、恪盡職守。三是堅持崗位培訓，提高國庫干部理論水平和操作技能，增強防范國庫資金風險的能力。四是開展法制教育，增強法制觀念，確保國庫干部嚴格依法辦事，勤政廉潔。結語

目前,國庫會計核算工作面臨著新的機遇和挑戰(zhàn),如何運用新意識、新思維,與時俱進地做好新時期下國庫會計核算管理工作,促進國庫管理工作進一步發(fā)展,是目前的重要課題。加深對國庫會計核算的認識，避免由于不規(guī)范操作帶來的各種差錯和事故的發(fā)生，將國庫業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)都處于制度的約束之下。

第四篇：會計核算中心(國庫收付中心)工作總結

進一步深化先進性教育，大力推進會計集中核算

與國庫集中收付工作

2006年以來，會計核算中心(國庫收付中心)(以下簡稱中心)工作在縣委、政府的統(tǒng)一領導，在市財政局、市會計核算中心(國庫收付中心)的指導，在縣財政局的直接領導以及各預算單位的積極配合下，各項工作得以順利開展，取得了較好的成績，一年以來，中心將先進性教育進一步深化，認真實踐“三個代表”重要思想，以《會計法》及相關法律法規(guī)為準繩，明確工作重點，強化內部管理，促進勤政廉政建設，增強政府宏觀調控以及依法理財水平，推動黨風廉政建設，取得良好的社會效益，中心將全縣8xxxx行政事業(yè)單位納入集中統(tǒng)一核算建財務賬套14xxxx、資金賬套18xxxx進行集中核算管理。

(一)按時完成2005年年終部門決算工作。

為使部門年終決算工作能及時、準確、全面完成，采取早布置早安排，首先做好年終決算的前期準備工作，在納入集中核算單位多，人員較少的情況下加班加點與財政對賬，為年終決算的順利完成夯實基礎。在年終決算期間，中心人員更是兢兢業(yè)業(yè)、任勞任怨、全力以赴投入到決算工作中，在保證質量的前提下，提前圓滿完成了單位部門決算及匯總工作，為完成我縣財政年終決算工作作出了應有的貢獻。(二)加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)零戶統(tǒng)管及村級財務工作指導力度。

為了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)零戶統(tǒng)管及村級財務開展情況，結合財政局對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的檢查考核工作，中心于2006年2月21日起，由中心領導帶隊深入各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所，對零戶統(tǒng)管及村級財務工作進行檢查考核，并進行業(yè)務指導，根據檢查結果所反映的問題，中心于3月16日舉行鄉(xiāng)鎮(zhèn)零戶會計、村級會計、出納業(yè)務及會計電算化業(yè)務培訓，對于增強財政所財務人員的業(yè)務素質起到積極促進作用，切實規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務行為。

(三)會計集中核算工作與國庫集中收付工作緊密結合，加大財政資金監(jiān)控力度。

中心在堅持納入集中核算單位資金使用權，財務審批權和會計責任主體不變的前提下，將納入統(tǒng)一核算單位的內部會計監(jiān)督與財政部門外部監(jiān)督有機地結合起來，嚴把報賬關，給****現象亮起了紅燈。中心干部職工在人員少，工作任務繁重的情況下，齊心協力，勤奮工作，保持“廉潔、公正”的工作作風和“熱情、高效”的服務態(tài)度和工作方法，認真細致地辦理每一筆業(yè)務，在報賬的基礎上，規(guī)范填制會計憑證和登記會計賬簿，以確保編制的報表數字真實，計算準確，內容完整，上報及時。會計信息的真實性、合法性、合規(guī)性有顯著提高，實現了對財政資金支出的全過程監(jiān)督，達到對單位財務管理的全方位監(jiān)控。截止12月底共辦理各項報賬業(yè)務7524筆，平均每天辦理業(yè)務28筆，最多一天辦理業(yè)務高達121筆，累計辦理收入業(yè)務金額4010xxxx元，支出業(yè)務金額3908xxxx元，確保了納入集中核算單位報賬工作順利進行，保證會計單位正常運轉及工作業(yè)務開展的需要。同時結合實際情況，對各單位的部分公共支出實行代扣代繳，2006年共代扣建安營業(yè)稅23xxxx元，個人所得稅9.xxxx元，民兵訓練費4.xxxx元，醫(yī)療保險金94.xxxx元，失業(yè)保險金30.xxxx元，植樹造林款16.xxxx元，為單位提供切實的服務，減輕了報賬員的工作量，也提高了會計中心的工作效率。

第五篇：平輿縣縣級國庫改革會計核算辦法

平輿縣縣級財政國庫管理制度改革

會計核算暫行辦法

根據《平輿縣縣級財政國庫管理制度改革方案》和《平輿縣縣級財政國庫管理制度改革資金支付管理暫行辦法》有關規(guī)定，參照《駐馬店市市級財政國庫管理制度改革會計核算暫行辦法》的有關規(guī)定，制定本辦法。

一、財政總預算會計核算

（一）縣級財政總預算會計對通過縣級財政國庫支付中心直接支付和授權支付的資金，根據縣級財政國庫支付中心報來的分資金性質按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出明細表》與縣人行國庫和財政預算外資金專戶代理銀行劃款憑證核對無誤后，列報預算內、外支出，其會計分錄為：

(1)預算內 借：一般預算支出（基金預算支出）

貸：國庫存款

(2）預算外 借：行政事業(yè)支出（專項支出、基本建設支出）

貸：財政專戶存款

二、縣級財政國庫支付中心會計核算

縣級財政國庫支付中心會計是財政總預算會計的延伸，執(zhí)行《財政總預算會計制度》和《預算外資金財政專戶會計核算制

度》。根據縣級財政國庫支付中心會計核算的特點，在《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》資產類、負債類分別增設“財政零余額賬戶存款”（財政總預算會計編號為103,預算外資金財政專戶會計編號為106),“已結報支出”（財政總預算會計編號為

213、預算外資金財政專戶會計編號為204）會計總賬科目，并設立財政支出明細賬。財政支出明細賬按一般預算支出、基金預算支出、預算外資金支出的“類”、“款”、“項”及預算單位記載。

“財政零余額賬戶存款”科目系資產類會計科目，用于核算財政國庫支付中心在銀行辦理財政直接支付的業(yè)務。本科目貸方，登記財政國庫支付中心當天發(fā)生直接支付資金數；本科目借方，登記當天國庫存款賬戶及財政預算外資金專戶劃入沖銷數；本科目當日資金結算后，余額為零。

“已結報支出”科目系負債類會計科目，用于核算財政國庫資金和預算外資金財政專戶存款資金已結清的支出數額，當日業(yè)務結束后，本科目余額應等于預算內一般預算支出與基金預算支出和預算外行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設支出科目之和。轉賬時，作相反分錄。

（一）財政國庫支付中心直接支付款項時，根據財政資金支出憑證回單聯，分別預算內外資金，按部門分“類”、“款”、-2-

“項”列報支出，其會計分錄為：

(1)預算內資金

借：一般預算支出（基金預算支出）—財政直接支付

貸：財政零余額賬戶存款(2)預算外資金

借：行政事業(yè)支出(專項支出、基本建設支出)—財政直接支付 貸：財政零余額賬戶存款

（二）財政國庫支付中心應每日將按部門分“類”、“款”、“項”、“目”匯總的《財政資金支出明細表》與人行國庫和財政預算外資金專戶劃款憑證核對無誤后，送財政總預算會計結算資金，其會計分錄為：

(1)預算內資金

借：財政零余額賬戶存款

貸：已結報支出（預算內）(2)預算外資金

借：財政零余額賬戶存款

貸：已結報支出（預算外）

（三）財政國庫支付中心對于授權支付的款項，根據預算單位開具的財政資金支付憑證與人行國庫和財政專戶代理銀行劃款憑證核對無誤后，列報預算內外支出，并登記預算支出明細賬，-3-

其會計分錄為：

(1)預算內資金

借：一般預算支出（基金預算支出）—財政授權支付

貸：已結報支出（預算內）(2）預算外資金

借：行政事業(yè)支出（專項支出、基本建設支出）—財政授權支付 貸：已結報支出（預算外）

（四）財政國庫支付中心收到預算單位匯來政府采購自籌資金時，根據匯款憑證收款通知聯進行會計核算，其會計分錄為：

借：財政零余額賬戶存款

貸：暫存款

（五）財政國庫支付中心支付政府采購自籌資金、將節(jié)約的自籌資金退還預算單位時，根據財政資金支付憑證進行會計核算，其會計分錄為：

借：暫存款

貸：財政零余額賬戶存款

（六）年終，財政國庫支付中心將預算內、外支出與縣財政局、預算單位核對一致后辦理轉賬，其會計分錄為：

(1)預算內資金

借：已結報支出（預算內）

貸：一般預算支出（基金預算支出）(2）預算外資金

借：已結報支出（預算外）

貸：行政事業(yè)支出（專項支出、基本建設支出）

（七）財政國庫支付中心對財政批準下達各預算單位的授權支付額度，不作正式會計分錄，但需要建立登記簿備查。

三、行政事業(yè)單位會計核算

實行財政國庫管理制度改革后，行政事業(yè)單位的會計核算仍執(zhí)行的《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》，并根據核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產類增設“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號為107、事業(yè)單位編號為103）會計總賬科目進行會計核算。

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算單位在下達授權支付額度內辦理的授權支付業(yè)務。本科目借方，記錄收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，記錄授權支付的支出數。

（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據財政國庫支付中心開具的《財政資金直接支付入賬通知書》及原始憑證分別預算內、外資金進行核算，其會計分錄為：

(1)行政單位 預算內資金

借：經費支出（庫存材料等）

貸：撥入經費 預算外資金 借：經費支出

貸：預算外資金收入

(2）事業(yè)單位 預算內資金

借：事業(yè)支出（材料等）

貸：財政補助收入 預算外資金 借：事業(yè)支出

貸：事業(yè)收入

如財政直接支付部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，其會計分錄為：

借：固定資產

貸：固定基金

（二）對財政授權支付的支出，預算單位根據財政國庫支付中心開具的《財政資金授權支付額度通知書》和財政資金支付憑證收款通知聯分別預算內、外資金登記入賬，其會計分錄為：

(1)行政單位

預算內資金

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費 預算外資金

借：零余額賬戶用款額度

貸：預算外資金收入(2）事業(yè)單位 預算內資金

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入 預算外資金

借：零余額賬戶用款額度

貸：事業(yè)收入

（三）預算單位從零余額賬戶轉賬支付時，其會計分錄為：(1)行政單位

借：經費支出（庫存材料等）

貸：零余額賬戶用款額度(2）事業(yè)單位

借：事業(yè)支出（材料等）

貸：零余額賬戶用款額度

（四）預算單位從零余額賬戶提取現金時，其會計分錄為：(1)行政單位 借：現金

貸：零余額賬戶用款額度(2）事業(yè)單位 借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

（五）用現金支付差旅費等支出時，會計分錄為：（1)行政單位 借：經費支出

貸：現金(2）事業(yè)單位

借：其他應收款或事業(yè)支出

貸：現金

（六）收到縣財政國庫支付中心開具的《財政資金直接支付入賬通知書》和供貨商提供的供貨發(fā)票時，自籌資金支出部分記：

(1)行政單位 借：經費支出

貸：暫付款(2）事業(yè)單位

借：事業(yè)支出

貸：其他應收款

（七）收到縣財政國庫支付中心退回節(jié)約的自籌資金時，記：（1)行政單位 借：銀行存款

貸：暫付款(2)事業(yè)單位 借：銀行存款

貸：其他應收款

（八）資產類“銀行存款”科目，核算內容改變?yōu)轭A算單位的自籌資金收入，以前結余和各項往來款項。

（九）年終決算仍由各預算單位負責編制并逐級匯總，由一級預算單位和上級單位對所屬單位的撥款仍然要根據《行政單位會計制度》登記相關的賬務進行會計核算，年終在匯總資產負債表時，對相關的會計科目要作抵沖。

四、建設單位會計核算

實行財政國庫管理制度改革后，建設單位的會計核算仍執(zhí)行現行的《國有建設單位會計制度》，并根據核算需要在《國有建設單位會計制度》資金占用類增設“零余額賬戶用款額度”（編號234)、會計總賬科目進行會計核算。

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算建設單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業(yè)務。本科目借方，記錄收到財政下達的授權支付額度；本科貸方，記錄授權支付的支出數。

（一）對財政直接支付的支出，建設單位根據縣級財政國庫支付中心開具的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證進行會計核算，其會計分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等科目

貸：基建撥款一本年基建基金撥款等

（二）對財政授權支出的支出，建設單位根據縣財政國庫支付執(zhí)行機構開具的《則政資金授權支付額度書》登記入賬，其會計分錄為：’

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等

（三）建設單位從零余額賬戶轉賬支付時，其會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等科目

貸：零余額賬戶用款額度

（四）建設單位從零余額賬戶提取現金時，其會計分錄為：借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

（五）用現金支付工資等支出時，其會計分錄為：

借：應付工資

貸：現金

（六）月終將應付的工資進行分配時，其會計分錄為： 借：建筑安裝工程投資、待難投資等科目

貸：應付工資

五、對賬

縣財政局、預算單位、代理銀行都應建立全面的對賬制度，在認真處理各項財務的基礎上，加強對賬工作，定期、及時地與有關部門各單位核對賬務。

（一）縣財政局國庫股在處理完當月賬務后，分別與縣人行國庫科和預算外資金財政專戶代理銀行（含特設專戶）及財政國庫支付中心核對賬務：

1．與縣人行國庫科核對月末存款余額，對賬單由縣人行國庫部門提供，對賬內容為國庫存款賬戶收入數、支出數、結余數。

2．與預算外資金財政專戶代理銀行核對月末存款余額，對賬單由代理銀行提供，對賬內容為預算外資金財政專戶收入數、支出數、結余數。

3．與財政國庫支付中心核對預算支出數，對賬表由支付中心提供，對賬內容按部門分“類”、“款”、“項”、“目”的預算內外收支數。

（二）縣財政國庫支付中心在處理完當月賬務后，分別與縣財政局國庫股、代理銀行和一般預算單位核對賬務：

1．與縣財政局國庫股核對按部門分“類”、“款”、“項”、“目”的支出數，對賬表由支付中心提供，內容主要包括分“類”、“款”、“項”、“目”的財政支出的當月發(fā)生數和當年累計發(fā)生數。

2．與代理銀行對賬，對賬內容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月對預算單位的財政直接支付數。

3．與一級預算單位對賬，對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”、“目”的預算支出總數，其中包括財政直接支付數、財政授權支付的額度數、支用數、余額數，對賬表由支付中心提供。

（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額賬戶”與支付中心核對財政授權支付的支出數，對賬單由支付中心提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現金日報表”。

（四）年終，財政局和預算單位設臵10天的整理期，用于處理未達賬項等。在整理期結束后，縣財政局與預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關賬務必須完全一致，不應再有未達

賬項。

六、會計報表的編審和報送

縣財政國庫支付中心、一級預算單位及所屬預算單位要建立健全報表制度，在處理完當月賬務后，應按規(guī)定格式編制月、季、年報表。

（一）支付中心應按日向財政局國庫股報送上日庫存余額情況表，內容包括各賬戶的收入、支出、余額數。

（二）支付中心應按規(guī)定分別預算內外資金，向財政局國庫股報送按政府收支分類科目支出“類”、“款”、“項”分部門的匯總支出月、季執(zhí)行情況報表，并附文字分析報告。

（三）各預算單位應按規(guī)定逐級上報月、季度執(zhí)行情況，一級預算單位匯總所屬單位的月、季度執(zhí)行情況，應按季報送分析報告報縣財政局國庫股和支付中心。

（四）月、季報表的報送時間。月、季報表由一級預算單位匯總所屬預算單位報表后，月報于次月10日內，季報于季末15日內報送縣財政局國庫股和支付中心。

（五）報表即決算報表。由各預算單位根據縣財政局的布臵，按統(tǒng)一格式編制并逐級報送至一級預算單位審核匯總后在規(guī)定的時間內報送縣財政局。