第一篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)避稅“奧妙”之合理避稅就這幾招？當(dāng)然不是

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)避稅“奧妙”之合理避稅就這幾招？當(dāng)然不是

避稅就像一場(chǎng)潛伏戰(zhàn)?？v觀(guān)全球，尋找稅法漏洞幾乎是避稅的不二法門(mén)。目前，最常見(jiàn)的主要是三種形式，慈善避稅、轉(zhuǎn)移居住地避稅、尋找避稅天堂。2010年，蓋茨和巴菲特曾共同呼吁美國(guó)最富裕的人捐出至少一半個(gè)人財(cái)富用...避稅就像一場(chǎng)潛伏戰(zhàn)?？v觀(guān)全球，尋找稅法漏洞幾乎是避稅的不二法門(mén)。目前，最常見(jiàn)的主要是三種形式，慈善避稅、轉(zhuǎn)移居住地避稅、尋找避稅天堂。

2010年，蓋茨和巴菲特曾共同呼吁美國(guó)最富裕的人捐出至少一半個(gè)人財(cái)富用于慈善業(yè)，并且兩人先后做出表率，捐出絕大多數(shù)個(gè)人財(cái)富。

實(shí)際上，在這之前的2000年，蓋茨夫婦已經(jīng)正式成立了“比爾和梅琳達(dá)蓋茨基金會(huì)”，目前這一基金會(huì)的規(guī)模在全球最大，蓋茨曾為該基金會(huì)捐了數(shù)億美元。美國(guó)《財(cái)富》雜志稱(chēng)“這是避稅手段”。

數(shù)據(jù)顯示，蓋茨基金在2003年以268億美元的資本獲得了高達(dá)39億美元的投資回報(bào)，利潤(rùn)率高達(dá)15%左右，這比許多以盈利為目的的企業(yè)利潤(rùn)率還要高。而蓋茨基金會(huì)每年只要將總資產(chǎn)的5%用于捐贈(zèng)就可以避免支付更多稅收，另外95%的資產(chǎn)則被用于投資。而中國(guó)，隨著財(cái)富的逐漸積累，富豪變更國(guó)籍已經(jīng)不是什么新鮮事，而選擇定居的國(guó)家均是稅收低廉的新加坡、瑞士等國(guó)。

新加坡規(guī)定，只有在新加坡本土投資所獲收益才需要繳稅，本國(guó)公民在其他國(guó)家和地區(qū)投資所獲收益不需要繳稅。

但是，有避稅，就有反避稅。優(yōu)惠的稅收條件，并不是無(wú)償?shù)模鲊?guó)政府為了反避稅，對(duì)旨在避稅的虛假移民作了種種限制。

而這，也成為很多富豪為了避稅，舟車(chē)勞頓的根源所在，例如英超球員和教練員，幾乎所有的明星大腕都出現(xiàn)在英國(guó)稅務(wù)部門(mén)的“非定居人口”名單之中。

尋找避稅天堂和轉(zhuǎn)移居住地相比，尋找避稅天堂是目前使用頻率最高的避稅手法。避稅天堂大多是較小的沿海國(guó)家和內(nèi)陸小國(guó)，甚至是很小的島嶼或“飛地”。主要特點(diǎn)包括金融信息及稅收體制不透明，稅率極低甚至不征稅，為其他國(guó)家和地區(qū)的企業(yè)、組織和個(gè)人避稅、洗錢(qián)提供方便，損害國(guó)際金融體系的穩(wěn)定等。據(jù)悉，世界上每年有10萬(wàn)億美元睡在“避稅天堂”的庫(kù)房，令各國(guó)政府既眼饞又頭痛。

以英屬維爾京群島為例，其政策規(guī)定：在島設(shè)立的公司除每年交納營(yíng)業(yè)執(zhí)照續(xù)牌費(fèi)外，免交所有當(dāng)?shù)囟愴?xiàng)；公司無(wú)注冊(cè)資本最低限制，任何貨幣都可以作為資本注冊(cè)；注冊(cè)公司只

需1名股東和1名董事，公司人員中也不必雇該島居民；不要申報(bào)管理者資料，賬目與年報(bào)也可以不公開(kāi)。

為此，許多企業(yè)在島上注冊(cè)一家空殼貿(mào)易公司，以此逃避關(guān)稅，已成為公開(kāi)的秘密。這也就不難理解，眾多“混血兒”出現(xiàn)的根源所在。而有趣的是，很多富豪只要在這里注冊(cè)一個(gè)公司，就可以成為為自己的個(gè)人所得洗錢(qián)的最方便的工具。

合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)納稅義務(wù)的規(guī)避,減少稅務(wù)上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，她是正常合法的活動(dòng)；合理避稅也不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，還需要市場(chǎng)、商務(wù)等各個(gè)部門(mén)的合作，從合同簽訂、款項(xiàng)收付等各個(gè)方面入手。

1、換成“洋”企業(yè)。

我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)等經(jīng)營(yíng)模式過(guò)渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。

2、注冊(cè)到“寶地”。

凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而享有更多的稅收優(yōu)惠。

3、進(jìn)入特殊行業(yè)。比如對(duì)服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。

婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。

醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。

安置四殘人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。

殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。

4、做管理費(fèi)用文章。

企業(yè)可提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率，壞帳準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的，這樣就減少了當(dāng)年的利潤(rùn)，就可以少交所得稅。

企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤(rùn)減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計(jì)提的折舊額相差很大，最終也會(huì)影響到所得稅額。

5、用而不“費(fèi)”。

中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主應(yīng)考慮到如何對(duì)經(jīng)營(yíng)中所耗水、電、燃料費(fèi)等進(jìn)行分?jǐn)?，家人生活費(fèi)用、交通費(fèi)用及各類(lèi)雜支是否列入產(chǎn)品成本。

6、合理提高職工福利。

中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可考慮在不超過(guò)計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。這些費(fèi)用可以在成本中列支，同時(shí)也能夠幫助私營(yíng)業(yè)主調(diào)動(dòng)員工積極性，減少稅負(fù)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

和福利負(fù)擔(dān)。

7、從銷(xiāo)售下手。選擇不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式，推遲收入確認(rèn)的時(shí)間。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，盡可能的延遲收入確認(rèn)的時(shí)間。例如某汽車(chē)銷(xiāo)售公司，當(dāng)月賣(mài)掉100臺(tái)汽車(chē)，收入2000萬(wàn)左右，按17%的銷(xiāo)項(xiàng)稅，要交300多萬(wàn)的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進(jìn)貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，延遲納稅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)意想不到的節(jié)稅效果。

企業(yè)節(jié)稅小招式

（一）模擬評(píng)稅試一試

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行納稅評(píng)估，企業(yè)應(yīng)該按稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)稅方法自行評(píng)估，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。下面以增值稅為例說(shuō)明。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅從四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估。

稅負(fù)率：將稅負(fù)率與預(yù)警值對(duì)比。

增加值稅負(fù)率：用（工資+利潤(rùn)＋折舊＋稅金）*增值稅稅率，將得到的結(jié)果與企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅對(duì)比，以發(fā)現(xiàn)是否少繳增值稅。

進(jìn)項(xiàng)控制額：企業(yè)進(jìn)項(xiàng)最大抵扣額＝（銷(xiāo)售成本＋存貨本年增加＋應(yīng)付本年減少）*主要進(jìn)貨的稅率＋運(yùn)費(fèi)*7%，如果企業(yè)抵扣大于上述值，暗示可能進(jìn)項(xiàng)有問(wèn)題。

投入產(chǎn)出率：用投入原料除以材料消耗定額，測(cè)算處可以生產(chǎn)的成品，對(duì)算出企業(yè)收入，并與報(bào)表對(duì)比。

企業(yè)運(yùn)用以上指標(biāo)分析，如果發(fā)現(xiàn)異常，就應(yīng)及時(shí)分析原因。

（二）存款少可遲繳稅

企業(yè)申報(bào)以后就應(yīng)該及時(shí)繳稅，但如果由于存款少可以申請(qǐng)遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅？可動(dòng)用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。

注意可動(dòng)用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國(guó)家指定用途的存款，各項(xiàng)專(zhuān)用存款。

當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計(jì)算出的應(yīng)付工資。

如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)，辦理延期繳納稅款的手續(xù)。

（三）沒(méi)有生意也申報(bào)

企業(yè)納稅申報(bào)是一項(xiàng)義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒(méi)有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間；企業(yè)處于免稅期間；企業(yè)處于清算期間；清算還沒(méi)有結(jié)束；企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不理想，沒(méi)有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒(méi)有稅款要繳納，但都要按時(shí)納稅申報(bào)，沒(méi)有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào)。零申報(bào)只是一個(gè)簡(jiǎn)單的程序。一項(xiàng)簡(jiǎn)單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以罰款2000元。

（四）視同銷(xiāo)售莫亂套

視同銷(xiāo)售就是實(shí)際不是銷(xiāo)售也要按銷(xiāo)售納稅，沒(méi)有銷(xiāo)售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷(xiāo)售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷(xiāo)售不繳稅是違規(guī)，不應(yīng)該視同銷(xiāo)售也當(dāng)成銷(xiāo)售就會(huì)繳冤枉稅。

有一家酒店，老總平時(shí)接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費(fèi)，基本上每個(gè)月都有幾單，一年累計(jì)起來(lái)有十多萬(wàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì)，要求將這

在營(yíng)業(yè)稅法規(guī)里，沒(méi)有在自家酒店吃飯消費(fèi)要視同銷(xiāo)售繳營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的謬論，又會(huì)多繳冤枉稅了。

視同銷(xiāo)售千萬(wàn)別亂用。

（五）看損耗是否正常

企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中存在各種損耗，投進(jìn)的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里，正常損耗的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，非正常損失的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對(duì)企業(yè)納稅非常重要。

一家化工廠(chǎng)，因?yàn)樘鞖庋谉?，原料揮發(fā)了一部分，盤(pán)點(diǎn)造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒(méi)有達(dá)到自然災(zāi)害的程度，怎么能說(shuō)是非正常損失？對(duì)稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會(huì)付出代價(jià)。

（六）各行各業(yè)有特例

稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對(duì)特殊情況，各個(gè)行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對(duì)自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會(huì)蒙受損失。

一家報(bào)社，賣(mài)報(bào)紙繳增值稅，收廣告費(fèi)繳營(yíng)業(yè)稅。因此印刷報(bào)紙獲取的進(jìn)項(xiàng)要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分？稅務(wù)局答復(fù)：按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分。可憐的報(bào)社，賣(mài)報(bào)紙收入少，廣告費(fèi)收入高，因此，進(jìn)項(xiàng)基本不能抵扣。其實(shí)稅務(wù)有規(guī)定：類(lèi)似的情況按報(bào)紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)?，?yīng)該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。

不懂就會(huì)吃虧?。?/p>

（七）適用稅率看進(jìn)項(xiàng)

增值稅第二條規(guī)定：圖書(shū)銷(xiāo)售使用13％稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷(xiāo)售圖書(shū)的稅率就是13％。但有一家公司，也銷(xiāo)售圖書(shū)，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17％納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)？稅務(wù)人員解釋?zhuān)涸摴居∷D書(shū)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17％，如果該公司適用13％的稅率，那不成了繳13％抵扣17％？那稅務(wù)上怎么平衡？

使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)無(wú)關(guān)。對(duì)于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會(huì)聽(tīng)得糊涂，納稅也糊涂。

（八）預(yù)收帳款也要繳稅？

聽(tīng)了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事。

增值稅條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定；預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。

財(cái)稅【2003】16號(hào)也再次強(qiáng)調(diào)；除了銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營(yíng)業(yè)稅，在確認(rèn)收入時(shí)再繳納營(yíng)業(yè)稅。

有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷?duì)方要求開(kāi)具發(fā)票。其實(shí)，收到預(yù)收款，向?qū)Ψ介_(kāi)具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。

（九）這也是生產(chǎn)企業(yè)

外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)？可能心里很模糊。

根據(jù)外資企業(yè)所得稅法，建筑、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知，從事建筑、貨物運(yùn)輸繳納營(yíng)業(yè)稅，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè)，看起來(lái)有點(diǎn)矛盾，其實(shí)一點(diǎn)也不矛盾，稅不同規(guī)定不同。

（十）不發(fā)補(bǔ)貼發(fā)雙薪

中國(guó)企業(yè)福利制度的特點(diǎn)是有人情味，逢年過(guò)節(jié)都會(huì)有發(fā)一點(diǎn)所謂的過(guò)節(jié)費(fèi)，根據(jù)個(gè)人所得稅政策的規(guī)定，過(guò)節(jié)費(fèi)需要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅，由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個(gè)稅，因此可以降低稅率，減少員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。都是發(fā)點(diǎn)錢(qián)，過(guò)節(jié)費(fèi)交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應(yīng)該改變那種過(guò)年發(fā)點(diǎn)過(guò)節(jié)費(fèi)的做法，改成年底發(fā)雙薪的方式。

千萬(wàn)不要固執(zhí)己見(jiàn)，認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意，我不玩，我還是發(fā)過(guò)節(jié)費(fèi)，這樣就會(huì)費(fèi)力不討好。節(jié)稅其實(shí)很簡(jiǎn)單，只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。

(十一）旅游就要繳個(gè)稅

現(xiàn)在一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員一聽(tīng)說(shuō)單位要安排旅游就恐懼。因?yàn)橐恍┒悇?wù)機(jī)關(guān)解釋?zhuān)郝糜我蹅€(gè)人所得稅。旅游要不要扣個(gè)稅？稅務(wù)規(guī)定要扣個(gè)稅的包括兩種情況：

一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費(fèi)用，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅。一是對(duì)于單位的營(yíng)銷(xiāo)人員，以旅游形式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，需要繳納個(gè)人所得稅。其他形式并無(wú)規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅。因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。

（十二）不拿發(fā)票多繳稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。

有些人不以為然，不開(kāi)發(fā)票對(duì)方收得便宜，要開(kāi)發(fā)票對(duì)方收得貴，羊毛出在羊身上，結(jié)果是一回事。

是不是一回事，看看例子：購(gòu)買(mǎi)1000元的文具，不開(kāi)發(fā)票給900元，開(kāi)發(fā)票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票，實(shí)際上還是能給企業(yè)帶來(lái)收益。

企業(yè)人員應(yīng)該明白：不拿發(fā)票就會(huì)多繳稅。

（十三）外企培訓(xùn)不受限

內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資的1.5％在所得稅前列支，外資企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)在稅前列支，不受1.5％的限制。有些人立即會(huì)問(wèn)：有法律依據(jù)嗎？法律依據(jù)肯定有。這條規(guī)定在《關(guān)于對(duì)外商投資企業(yè)計(jì)征所得稅若干成本、費(fèi)用列支問(wèn)題的通知》（（86）財(cái)稅外字第331號(hào)）文里。

由于文件發(fā)布時(shí)間早，很多財(cái)務(wù)人員那時(shí)還沒(méi)有走出校園，對(duì)這些規(guī)定很陌生，容易上1.5％的當(dāng)。如果你因?yàn)槟贻p對(duì)舊法規(guī)很生疏，不妨和身邊的老員工多溝通。

（十四）到底幾年算壞帳

企業(yè)經(jīng)營(yíng)不能收回的款項(xiàng)變成壞帳，壞帳是企業(yè)經(jīng)營(yíng)難以避免的損失。到底經(jīng)過(guò)多長(zhǎng)時(shí)間不能收回的款項(xiàng)才算是壞帳？?jī)赡?？三年?/p>

兩年也對(duì)，三年也對(duì)。對(duì)于外資企業(yè)而言，兩年不能收回的款項(xiàng)屬于壞帳，對(duì)于內(nèi)子企業(yè)而言，三年不能收回的款項(xiàng)作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個(gè)詫異。

另外，外資企業(yè)稅前不能計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計(jì)提壞帳

了解規(guī)則，才能合理利用規(guī)則。

（十五）出租就不能免稅

單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅率為12％，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18％。除了房產(chǎn)稅還有營(yíng)業(yè)稅，出租房屋的收入稅負(fù)不輕。

對(duì)外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購(gòu)置的房產(chǎn)可以銷(xiāo)售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。

有家公司購(gòu)買(mǎi)了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請(qǐng)免稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了回來(lái)：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無(wú)奈，只好咬緊牙關(guān)繳納了18％的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里。

（十六）吃飯一定是陪客

中國(guó)是美食天堂，大家喜歡通過(guò)聚餐交流溝通，杯子碰一碰，事情就搞掂。

稅務(wù)上對(duì)接待客戶(hù)的費(fèi)用有限制，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往將聚餐與接待客人畫(huà)上了等號(hào)。在公司內(nèi)部，聚餐的原因各種各樣。年末，員工大聚會(huì)；開(kāi)會(huì)時(shí)，各個(gè)部門(mén)聚會(huì)；員工新來(lái)，一頓歡迎餐；員工離職，一頓送別餐。這些與接待客戶(hù)根本沒(méi)有關(guān)系，所以，餐費(fèi)不一定都是用于接待客戶(hù)。

所以，平時(shí)公司內(nèi)部的各種聚餐，應(yīng)該做好記錄，歸入不同的費(fèi)用項(xiàng)目，不要一見(jiàn)餐費(fèi)就作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，影響公司納稅。

注：

對(duì)公務(wù)活動(dòng)就餐問(wèn)題，的確需要客觀(guān)反映，合理劃分就餐的性質(zhì)，不能把所有的就餐列入接待費(fèi)。就目前的就餐情況可以分為：

1.接待費(fèi)

2.會(huì)議費(fèi)

3.培訓(xùn)費(fèi)

4.加班伙食費(fèi)

5.福利費(fèi)、工會(huì)費(fèi)等

～～～～

在劃分這些科目時(shí)，要附有充分的依據(jù)作為支撐,列入不同的科目開(kāi)支后，就會(huì)出現(xiàn)不同的稅負(fù)問(wèn)題?；麨榱?，值得探討。

（十七）做善事也有講究

企業(yè)對(duì)外承擔(dān)的是一種社會(huì)責(zé)任，每當(dāng)遇到天災(zāi)人禍，作為一個(gè)有責(zé)任的企業(yè)家就會(huì)熱心公益事業(yè)，捐款捐物，風(fēng)險(xiǎn)一片愛(ài)心。

做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的款項(xiàng)和實(shí)物，一是可能涉及視同銷(xiāo)售，繳納增值稅，因此，在捐贈(zèng)的時(shí)候，要考慮到后面還有稅務(wù)負(fù)擔(dān)；一是捐贈(zèng)要合理進(jìn)入成本費(fèi)用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通過(guò)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈(zèng)。例如：政府機(jī)關(guān)、民政部門(mén)、慈善機(jī)構(gòu)，另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈(zèng)的專(zhuān)用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈(zèng)完了還不能進(jìn)入成本費(fèi)用，結(jié)果還要納33％的所得稅，這個(gè)善事也就做得太大了。（十八）遭遇意外要報(bào)案

不幸的事讓人痛苦，但確實(shí)會(huì)發(fā)生。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽羊，足以讓人揪心一陣子。難過(guò)以后心理平坦了，繼續(xù)工作。有一件事千萬(wàn)要記?。哼@件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財(cái)產(chǎn)損失，要憑相關(guān)證明在公司的成本費(fèi)用中列支。

丟了電腦以后，要及時(shí)到公安機(jī)關(guān)報(bào)案，取得相關(guān)證明，回來(lái)提交給財(cái)務(wù)部門(mén)，作為證據(jù)。如果沒(méi)有證據(jù)，損失不能進(jìn)成本，等于丟失的不僅僅是一臺(tái)電腦。

類(lèi)似的意外要同樣處理，這樣才能避免損失擴(kuò)大。

（十九）多拿進(jìn)項(xiàng)多抵扣

作為一般納稅人，銷(xiāo)項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)就是要繳的稅，因此，多拿進(jìn)項(xiàng)就可以少繳稅。這些進(jìn)項(xiàng)包括多個(gè)方面：購(gòu)買(mǎi)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)，購(gòu)買(mǎi)低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)，汽車(chē)加油的進(jìn)項(xiàng)，購(gòu)買(mǎi)修理備件的進(jìn)項(xiàng)。積少成多，日積月累，企業(yè)就能降低稅負(fù)。修理備件不是固定資產(chǎn)，所以進(jìn)項(xiàng)也可以抵扣。

建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料，在采購(gòu)的時(shí)候出示資料盡量要求對(duì)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，這也是企業(yè)節(jié)稅的一個(gè)好方法。

（二十）運(yùn)雜費(fèi)不是運(yùn)費(fèi)

企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，采購(gòu)原料的運(yùn)費(fèi)可以按7％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)，但是按規(guī)定，其他雜費(fèi)不能抵扣，例如裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。運(yùn)輸方在開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候要將運(yùn)費(fèi)與其他雜費(fèi)分開(kāi)，托運(yùn)方按運(yùn)費(fèi)計(jì)算可以抵扣的金額。有些采購(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)人員不懂得稅務(wù)上的規(guī)定，對(duì)方開(kāi)票的時(shí)候沒(méi)有留意，等到回來(lái)后才發(fā)現(xiàn)對(duì)方在摘要欄寫(xiě)了運(yùn)雜費(fèi)，發(fā)票不能抵扣，算一算又損失了7％。

所以，企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要讓管理人員都明白：運(yùn)費(fèi)與運(yùn)雜費(fèi)不是一回事，少出差錯(cuò)就能少繳稅。

（二十一）贈(zèng)得巧來(lái)送得妙

一件2000元的電器，送一件400元的小家電，合計(jì)2400元實(shí)際收2000元。如果當(dāng)贈(zèng)送，要按2400元繳納增值稅?，F(xiàn)在我們重新涉及方案：將兩件產(chǎn)品賣(mài)給顧客，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15％折扣以后出售，400元的按折扣25％以后出售，這樣，對(duì)顧客而言，實(shí)際支付2000元，與買(mǎi)一件送一件的效果是一樣的，對(duì)于商場(chǎng)而言，由于是價(jià)格折扣，實(shí)際上沒(méi)有贈(zèng)送的行為，只要按2000元實(shí)際營(yíng)業(yè)額繳納增值稅即可。

有些營(yíng)銷(xiāo)人員認(rèn)為這樣做很無(wú)聊。改變方式就符合稅法，不改變就要多交68元的增值稅，對(duì)企業(yè)的納稅而言，這不是一件無(wú)聊的事情。

（二十二）依法而簽可節(jié)稅

一家設(shè)備公司，生產(chǎn)設(shè)備以后，需要為客戶(hù)在大廈中提供安裝服務(wù)，財(cái)務(wù)人員很清楚：這是一條龍服務(wù)，銷(xiāo)售產(chǎn)品再安裝，屬于混合銷(xiāo)售行為，合同中如果分別注明設(shè)備價(jià)款和建筑安裝價(jià)款，可以分別適用增值稅和營(yíng)業(yè)稅。財(cái)務(wù)人員因?yàn)槌霾钔獬?，回?lái)時(shí)合同已經(jīng)簽好，合同只寫(xiě)了一個(gè)總價(jià)，沒(méi)有分開(kāi)金額。財(cái)務(wù)人員說(shuō)明道理，要求對(duì)方一定配合重簽。對(duì)方的財(cái)務(wù)經(jīng)理也是個(gè)人物，提出條件：重新簽訂，你可以節(jié)稅接近20萬(wàn)元，既然如此，合同價(jià)格要降低5萬(wàn)元，企業(yè)財(cái)務(wù)人員明知是乘人之危也無(wú)可奈何，最后商量讓利3萬(wàn)元，重新簽訂合同。

如果事先提出要求，對(duì)方也就無(wú)法乘機(jī)“訛詐”了。

（二十三）合同作廢也納稅

有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同，也喜歡變來(lái)變?nèi)?，簽了以后發(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來(lái)過(guò)。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同，申報(bào)的時(shí)候繳了印花稅。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同，不簽了，由于印花稅已經(jīng)繳納，并且不能退還，因此，由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅。

還有一個(gè)是變更合同，如果合同金額增加了，就要補(bǔ)繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。

所以，如果合同金額一時(shí)不能確定，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同，等到金額

（二十四）代理還是非代理

現(xiàn)在很多企業(yè)都與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理合同，大家都認(rèn)為屬于代理業(yè)務(wù)，既然是代理業(yè)務(wù)，那就應(yīng)該按差額繳稅。其實(shí)，稅務(wù)代理合同應(yīng)該按服務(wù)業(yè)中的其他服務(wù)繳納稅金，應(yīng)該按全額納稅。稅務(wù)上對(duì)代理的認(rèn)定不是看合同的名稱(chēng)，而是看經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。稅務(wù)代理實(shí)質(zhì)上是中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供的服務(wù)，與代理不同，代理有第三方出現(xiàn)，例如：企業(yè)委托一家公司采購(gòu)一批產(chǎn)品，業(yè)務(wù)中有賣(mài)方，買(mǎi)方還有中間方，因此屬于代理，而稅務(wù)代理是中介機(jī)構(gòu)直接為企業(yè)服務(wù)，沒(méi)有出現(xiàn)第三方，因此，不屬于代理合同，在執(zhí)行合同中發(fā)生的墊付、代收都需要計(jì)入應(yīng)稅收入納稅，不能按差額納稅。

稅務(wù)上的代理概念和日常生活中的理解有差異。

（二十五）對(duì)方違法對(duì)方陪

簽訂合同是對(duì)雙方的一個(gè)法律約束，現(xiàn)在經(jīng)常出現(xiàn)的情況是：對(duì)方履行了合同，但對(duì)方提供的發(fā)票存在問(wèn)題，例如：有一些提供的是從第三方購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票、有些是請(qǐng)其他單位開(kāi)發(fā)票、有些購(gòu)買(mǎi)失控發(fā)票、有些直接使用假發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)查出發(fā)票有問(wèn)題，購(gòu)貨方就要承擔(dān)責(zé)任。對(duì)方違規(guī)提供發(fā)票，購(gòu)貨者要承擔(dān)法律責(zé)任。如果想追究對(duì)方的責(zé)任，還難以找到合適的法律依據(jù)。所以建議企業(yè)在合同中加上保護(hù)條款：由于對(duì)方提供的發(fā)票不符合稅法規(guī)定，給甲方造成的損失由乙方承擔(dān)賠償責(zé)任。保護(hù)條款一方面可以給對(duì)方施加壓力，一方面如果真出問(wèn)題了，可以根據(jù)合同條款直接找對(duì)方賠償，無(wú)需為法律依據(jù)煩惱。

（二十六）對(duì)方偷稅你遭殃

有個(gè)房地產(chǎn)公司，在廣告里承諾：買(mǎi)房子送契稅。業(yè)主買(mǎi)房子，在合同中寫(xiě)明：契稅由房產(chǎn)公司承擔(dān)。業(yè)主們搬進(jìn)了新屋，開(kāi)始了新的生活。等到去辦房產(chǎn)證，對(duì)方告知：你們還沒(méi)有繳契稅，先繳了再辦證。業(yè)主們與房管部門(mén)理論：房產(chǎn)公司答應(yīng)送契稅。其實(shí)，契稅的納稅人是購(gòu)買(mǎi)房子的業(yè)主，房管部門(mén)根本無(wú)需理會(huì)房產(chǎn)公司與業(yè)主的合同，只要按法律規(guī)定辦即可。業(yè)主與房產(chǎn)公司的合同糾紛由雙方按法律途徑解決。業(yè)主無(wú)奈，只好先繳了契稅辦證，回頭再找房產(chǎn)公司算帳。

對(duì)方包稅，對(duì)方如果不納稅還是你承擔(dān)法律責(zé)任，對(duì)方不承擔(dān)偷稅的責(zé)任，對(duì)方只承擔(dān)違背合同的責(zé)任，屬于合同糾紛，因此，包稅合同之后還要關(guān)注對(duì)方是否真的納稅了。

（二十七）一日之差兩重天

張三辦家公司，登記在6月30日，李四辦家公司，登記在7月1日。大家對(duì)這一天的差異沒(méi)有在意，大家都向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了申請(qǐng)，要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)年下半年大家都虧損，張三的公司稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)當(dāng)年已經(jīng)享受了一年的的所得稅，明年開(kāi)始要交所得稅，由于當(dāng)年虧損，算免稅也沒(méi)有實(shí)際意義。李四的公司可以選擇今年的利潤(rùn)先繳納，明年再開(kāi)始計(jì)算享受一年的所得稅優(yōu)惠，由于當(dāng)年虧損，選擇繳稅也沒(méi)有問(wèn)題，所以李四的公司明年才算免稅一年。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：上半年開(kāi)業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅，下半年開(kāi)業(yè)的公司可以選擇。所以，一日之差命運(yùn)各異，要經(jīng)營(yíng)成功，一定要了解稅務(wù)規(guī)定。

（二十八）哪些屬于開(kāi)發(fā)費(fèi)

稅務(wù)政策規(guī)定：企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)符合條件可以加計(jì)扣除。這項(xiàng)政策聽(tīng)起來(lái)很簡(jiǎn)單，但運(yùn)用起來(lái)就會(huì)出問(wèn)題。在會(huì)計(jì)核算中，我們把用于技術(shù)研究開(kāi)發(fā)的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，然后將該項(xiàng)費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除。實(shí)際上，政策中的技術(shù)研究

用于技術(shù)研究開(kāi)發(fā)場(chǎng)地的折舊、設(shè)備的折舊、技術(shù)研究人員的工資福利等，由于會(huì)計(jì)核算中，我們并未單獨(dú)核算技術(shù)研發(fā)場(chǎng)地的折舊、設(shè)備的折舊，因此，造成企業(yè)在加計(jì)扣除的時(shí)候往往會(huì)少了金額最大的項(xiàng)目，造成沒(méi)有用足政策，少抵扣了一大部分。

用在政策實(shí)在不容易。

(二十九）技術(shù)入股好處多

很多民營(yíng)企業(yè)的老板都是技術(shù)專(zhuān)家，個(gè)個(gè)擁有專(zhuān)利，將專(zhuān)利提供給公司使用，雙方?jīng)]有簽訂合同，也沒(méi)有一個(gè)明確的說(shuō)法，究竟屬于何種方式使用。建議老板們將技術(shù)專(zhuān)利作價(jià)投入公司，一方面可以改善公司的財(cái)務(wù)狀況，減少投資時(shí)的資金壓力，一方面，作價(jià)入股以后，公司可以計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，可以合理攤消，可以增加成本費(fèi)用，減少利潤(rùn)，少繳所得稅。

這樣一個(gè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)都有利的辦法卻很多企業(yè)家都不了解，以致一邊抱怨政府征稅太狠，一邊拼命繳不該繳的稅。

（三十）調(diào)取帳簿不隨意

稅務(wù)機(jī)關(guān)什么情況下可以調(diào)取企業(yè)的帳簿查閱？稅務(wù)約談是否可以調(diào)帳？根據(jù)《納稅評(píng)估管理辦法》和征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估約談過(guò)程中不能調(diào)取企業(yè)的帳簿資料查閱，在進(jìn)行稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，調(diào)取納稅人的帳簿進(jìn)行檢查。平時(shí)企業(yè)經(jīng)常遇到：稅務(wù)人員打電話(huà)來(lái)，要求企業(yè)送資料去稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況都是不合法的行政行為，屬于非法行政，納稅人可以置之不理。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取帳簿要及時(shí)歸還，調(diào)取當(dāng)年帳簿，應(yīng)30天內(nèi)歸還，調(diào)取以前年度帳簿，應(yīng)3個(gè)月內(nèi)歸還。（三十一）重設(shè)流程納稅少

對(duì)于摩托車(chē)、汽車(chē)公司，設(shè)立自己的銷(xiāo)售公司就可以避免過(guò)高的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。公司的產(chǎn)品先銷(xiāo)售給銷(xiāo)售公司，銷(xiāo)售公司再賣(mài)給經(jīng)銷(xiāo)商或者客戶(hù)。由于消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷(xiāo)售公司不納消費(fèi)稅，只要定價(jià)合理，就可以少交部分消費(fèi)稅。有人說(shuō)：你這種方法屬于價(jià)格轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定不能接受。其實(shí)，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值鏈的一個(gè)環(huán)節(jié)，營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)也是一個(gè)利潤(rùn)的傳造環(huán)節(jié)，一部分利潤(rùn)留在銷(xiāo)售公司符合企業(yè)實(shí)際。關(guān)鍵是合理劃分制造環(huán)節(jié)的利潤(rùn)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的利潤(rùn)，根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律，制造環(huán)節(jié)的利潤(rùn)是很低的，因此，30％-40％的利潤(rùn)分配到銷(xiāo)售公司是一個(gè)合理的劃分。

（三十二）先分后賣(mài)納稅少

公司投資一家企業(yè)占有60％的股權(quán)，該企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)作良好，公司幾年盈利，該60％的股權(quán)價(jià)值已經(jīng)漲了不少。現(xiàn)在想轉(zhuǎn)讓股權(quán)，財(cái)務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)該先把利潤(rùn)分了再轉(zhuǎn)讓?zhuān)@樣可以少繳稅，老板看不懂：分了再賣(mài)價(jià)錢(qián)自然下降，不分價(jià)錢(qián)高，為什么先分配就可以節(jié)稅呢？道理其實(shí)很簡(jiǎn)單：先分配利潤(rùn)，分了以后賣(mài)價(jià)下降，分回的利潤(rùn)由于沒(méi)有地區(qū)差不存在補(bǔ)稅的情況，因此不需要就分回的利潤(rùn)補(bǔ)稅。如果不分，轉(zhuǎn)讓價(jià)于當(dāng)時(shí)投資價(jià)格之間的差額就是轉(zhuǎn)讓的投資收益中的一部分就是沒(méi)有分配的利潤(rùn)。因此，先分配不用補(bǔ)稅，不分配就要繳稅，企業(yè)應(yīng)該先分配比較有利。

公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一定要分析：應(yīng)不應(yīng)該先將利潤(rùn)分配了？

（三十三）好心也會(huì)干壞事

某公司發(fā)年終獎(jiǎng)，老板覺(jué)得張三的表現(xiàn)較好，發(fā)6000元，李四表現(xiàn)更加突出，值得嘉獎(jiǎng)，發(fā)6200。發(fā)完年終獎(jiǎng)，李四來(lái)找老板質(zhì)疑：橫看豎看，我都比張三表現(xiàn)好，辛苦了一年，表現(xiàn)不如我的張三年終獎(jiǎng)金為什么還比我多呢？老板

明明發(fā)得多為什么說(shuō)拿得少？向財(cái)務(wù)詢(xún)問(wèn)，原來(lái)不小心猜中了個(gè)人所得稅得陷阱：張三的獎(jiǎng)金要交300元個(gè)人所得稅，李四的獎(jiǎng)金要交595元個(gè)人所得稅，結(jié)果張三拿到5700元，李四拿到5605元。結(jié)果是老板想嘉獎(jiǎng)的人拿得少。

老板感慨：這么個(gè)小事情都被稅務(wù)陷阱絆一跤，不懂稅法看來(lái)要吃虧。

（三十四）虛報(bào)虧損就偷稅？

人非圣賢，孰能無(wú)過(guò)？做財(cái)務(wù)工作得也難免會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，平時(shí)收入核算、成本費(fèi)用處理有差錯(cuò)，等到稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)檢查，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，影響到當(dāng)年的利潤(rùn)，就要承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任。如果公司本身是虧損，收入、成本費(fèi)用處理糾正以后，公司變?yōu)橛?，?dāng)年就屬于少繳稅，按律可以治個(gè)“偷稅”；如果糾正以后，公司還是虧損，沒(méi)有導(dǎo)致公司少繳稅，就不屬于“偷稅”，只是屬于“虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)”，不能按偷稅論處。所以，少計(jì)收入、多計(jì)成本費(fèi)用不一定就是偷稅。

（三十五）人走申報(bào)不能停

俗話(huà)說(shuō)“鐵打的兵營(yíng)流水的兵”。企業(yè)也是一樣，人來(lái)人往很正常。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也會(huì)發(fā)生人員流動(dòng)，前一任已經(jīng)離職，后一任還沒(méi)有到任，中間出現(xiàn)了真空。由于財(cái)務(wù)工作的時(shí)效性要求，財(cái)務(wù)人員離職如果企業(yè)安排不妥當(dāng)，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。其他工作可以等到新人來(lái)處理，納稅申報(bào)是有時(shí)間規(guī)定的，不能等到后一任來(lái)了才辦理。建議企業(yè)在財(cái)務(wù)人員離職的時(shí)候，應(yīng)該留意納稅申報(bào)的問(wèn)題，應(yīng)該與離職員工協(xié)商，即使人已經(jīng)離開(kāi)，離職人員也應(yīng)該把納稅申報(bào)做完。沒(méi)有按時(shí)申報(bào)，每次可能會(huì)被罰款2000元。

（三十六）溝通多點(diǎn)罰款少

中國(guó)稅務(wù)規(guī)定變起來(lái)快如閃電，企業(yè)想不出差錯(cuò)實(shí)在不容易，出現(xiàn)差錯(cuò)就可能面臨處罰。例如：日常的納稅申報(bào)，購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，發(fā)票核銷(xiāo)、發(fā)票填寫(xiě)等都可能出現(xiàn)差錯(cuò)。一次罰款2000元以下，罰50元也是2000元以下，罰1800元也是2000元以下，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在2000元以?xún)?nèi)有酌情權(quán)。對(duì)于出現(xiàn)的差錯(cuò)，辦稅人員首先應(yīng)該誠(chéng)懇面對(duì)，承認(rèn)錯(cuò)誤，但要分析原因，是因?yàn)樾抡卟恢?，還是因?yàn)樾抡腥藛T不熟悉，還是操作不小心等等，將實(shí)際原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，大多數(shù)情況下，在日常納稅中的差錯(cuò)都能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的諒解，罰款會(huì)酌情減少。

（三十七）沒(méi)有價(jià)來(lái)何來(lái)價(jià)外

增值稅和營(yíng)業(yè)稅里有價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定，就是在銷(xiāo)售、服務(wù)以外再收取其他款項(xiàng)，代收、代付款項(xiàng)。這些價(jià)外費(fèi)用不一定是公司的收入，但需要納稅，因此造成公司稅負(fù)的增加。

價(jià)外費(fèi)用的條件是先有價(jià)：也就是先有銷(xiāo)售或者服務(wù)需要收取價(jià)款的事實(shí)存在，才有價(jià)外費(fèi)用產(chǎn)生的可能，如果沒(méi)有銷(xiāo)售，也沒(méi)有為對(duì)方提供服務(wù)，即使收取款項(xiàng)也不屬于價(jià)外費(fèi)用。

例如：發(fā)財(cái)公司為你公司裝修，裝修時(shí)打壞了一套玻璃家具，賠償1萬(wàn)元。你公司沒(méi)有向裝修公司提供服務(wù)，收取的1萬(wàn)元不屬于價(jià)外費(fèi)用。

（三十八)營(yíng)業(yè)稅可巧用

營(yíng)業(yè)稅最終總結(jié)成一句話(huà)，盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，主要手段是代理，即通過(guò)代購(gòu)代銷(xiāo)的方式來(lái)減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，如某房地產(chǎn)甲公司曾在以1800萬(wàn)購(gòu)入某地塊后改變戰(zhàn)略放棄開(kāi)發(fā)，又以2000萬(wàn)將該地塊出售給乙公司，這時(shí)甲公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2000*0.05=100萬(wàn)。之后甲公司要求國(guó)土局將行政事業(yè)單位收據(jù)1800萬(wàn)抬頭開(kāi)乙公司，而他將200萬(wàn)差額作代理費(fèi) 由他另開(kāi)發(fā)票給乙公司，并補(bǔ)簽了代理建房協(xié)議，這樣甲公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200*0.05=10(萬(wàn))，節(jié)稅90萬(wàn)。代理的形式要件是，發(fā)票抬頭一定要開(kāi)最終的購(gòu)買(mǎi)方，中介方不得墊付資金，前者最為重要。

（三十九）巧妙應(yīng)對(duì)房產(chǎn)稅

收過(guò)租金的人都知道，12%的房產(chǎn)稅是較重的，本人就曾收過(guò)租金，交完5%營(yíng)業(yè)稅、12%房地產(chǎn)稅后所剩無(wú)幾，被老總們頗多抱怨。后來(lái)本人將租金分解成三部分，即房租、場(chǎng)地租賃費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)，并重新和客戶(hù)簽訂合同，只對(duì)房租交房產(chǎn)稅，節(jié)稅何止百萬(wàn)。想起一句話(huà)，這世界并不缺少美，只是缺少發(fā)現(xiàn)美的眼睛。

（四十）發(fā)票丟了有辦法

丟失發(fā)票是很多人都有過(guò)的經(jīng)歷。發(fā)票丟了怎么辦？發(fā)票丟了還能報(bào)銷(xiāo)嗎？公司還可以作為正常的費(fèi)用開(kāi)支嗎？

發(fā)票丟失不用慌張。根據(jù)規(guī)定，丟失發(fā)票都可有辦法解決：

專(zhuān)用發(fā)票與供應(yīng)商聯(lián)系解決，其他發(fā)票由對(duì)方提供發(fā)票復(fù)印件加蓋公章解決，對(duì)方不能提供復(fù)印件的，例如：機(jī)票、車(chē)票等，可以當(dāng)事人寫(xiě)出具體經(jīng)過(guò)，公司內(nèi)部批準(zhǔn)就可以解決。

丟失發(fā)票有章可循，只要辦妥手續(xù)就不會(huì)影響公司的納稅，如果驚惶失措，不能妥善處置，就會(huì)影響自己的報(bào)銷(xiāo)和公司的納稅。（四十一）失控發(fā)票是毒藥

經(jīng)常有人打電話(huà)、發(fā)傳真、發(fā)郵件來(lái)推銷(xiāo)發(fā)票：本公司尚余少量發(fā)票可以對(duì)外提供，手續(xù)費(fèi)優(yōu)惠。說(shuō)到底，正常經(jīng)營(yíng)的公司怎么會(huì)有少量發(fā)票剩余？不過(guò)還是有人喜歡找這些發(fā)票販子買(mǎi)進(jìn)發(fā)票，因?yàn)槭掷m(xù)費(fèi)便宜。現(xiàn)在專(zhuān)門(mén)有人不斷成立公司，申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，然后到處推銷(xiāo)發(fā)票，公司不繳稅就關(guān)門(mén)了。從他們那里買(mǎi)到的發(fā)票都是真發(fā)票。這些發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)類(lèi)為“失控發(fā)票”?，F(xiàn)在這些失控發(fā)票都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上公布，以“失控發(fā)票”虛列成本就屬于偷稅，企業(yè)的損失就大了。

（四十二）電子商務(wù)少繳稅

目前我國(guó)對(duì)電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)定還不是很明確，但在網(wǎng)上銷(xiāo)售貨物也一樣要繳納增值稅。我們講電子商務(wù)少繳稅是指印花稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，在供需經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中實(shí)用電話(huà)、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨、沒(méi)有開(kāi)具書(shū)面憑證的，暫不貼花。因此，在網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)非常普及的今天，企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式，改為通過(guò)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨的形式，所有訂貨過(guò)程都在網(wǎng)上完成，這樣就可以節(jié)省印花稅，并且對(duì)銷(xiāo)售方、購(gòu)貨方都同樣適用，所以，就此一項(xiàng)，就可以將網(wǎng)絡(luò)租賃的費(fèi)用賺回一半。

會(huì)計(jì)核算中怎樣規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?

我們?cè)趯?duì)一些公司進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)很多公司存在一些共性的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的問(wèn)題，在此進(jìn)行分析列示，希望引起貴公司關(guān)注，并盡力規(guī)范會(huì)計(jì)核算，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1、公司出資購(gòu)買(mǎi)房屋、汽車(chē)，權(quán)利人卻寫(xiě)成股東，而不是付出資金的單位；

2、帳面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款；

3、成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚；

按照《個(gè)人所得稅法》及國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項(xiàng)視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個(gè)人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用，從而給公司帶來(lái)額外的稅負(fù)。

4、外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)，且年末帳面保留余額；

5、未成立工會(huì)組織的，仍按工資總額一定比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，支出時(shí)也未取得工會(huì)組織開(kāi)具的專(zhuān)用單據(jù)；

6、不按《計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)又未做納稅調(diào)整，有的公司存在跨納稅年度補(bǔ)提折舊(根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定成本費(fèi)用不得跨期列支)；

7、生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算成品成本、生產(chǎn)成本時(shí)，記帳憑證后未附料、工、費(fèi)耗用清單，無(wú)計(jì)算依據(jù)；

8、計(jì)算產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售成本時(shí)，未附銷(xiāo)售成本計(jì)算表；

9、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時(shí)，無(wú)員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，工資單與用工合同、社保清單三者均不能有效銜接；

10、開(kāi)辦費(fèi)用在取得收入的當(dāng)年全額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，未做納稅調(diào)整；

11、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，沒(méi)有依據(jù)的隨意計(jì)提期間費(fèi)用；或在年末預(yù)提無(wú)合理依據(jù)的費(fèi)用；

12、商業(yè)保險(xiǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，未做納稅調(diào)整；

13、生產(chǎn)性企業(yè)原材料暫估入庫(kù)，把相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對(duì)當(dāng)年的銷(xiāo)售成本造成影響；

14、員工以發(fā)票定額報(bào)銷(xiāo)，或采用過(guò)期票、連號(hào)票或稅法限額（如餐票等）報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票。造成這些費(fèi)用不能稅前列支；

15、應(yīng)付款項(xiàng)掛帳多年，如超過(guò)三年未償還應(yīng)納入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，但企業(yè)未做納稅調(diào)整；

上述4－15項(xiàng)均涉及企業(yè)所得稅未按《企業(yè)所得稅條例》及國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計(jì)征，在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)帶來(lái)補(bǔ)稅、罰稅加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

16、增值稅的核算不規(guī)范，未按規(guī)定的產(chǎn)品分項(xiàng)分欄目記帳，造成增值稅核算混亂，給稅務(wù)檢查時(shí)核實(shí)應(yīng)納稅款帶來(lái)麻煩；

17、運(yùn)用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨，引起繳納增值稅時(shí)間上的混亂，按照增值稅條例規(guī)定，商品（產(chǎn)品）發(fā)出后，即負(fù)有納稅義務(wù)（不論是否開(kāi)具發(fā)票）；

18、研發(fā)部領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額并沒(méi)有做轉(zhuǎn)出處理；

19、銷(xiāo)售廢料，沒(méi)有計(jì)提并繳納增值稅；

20、對(duì)外捐贈(zèng)原材料、產(chǎn)成品沒(méi)有分解為按公允價(jià)值對(duì)外銷(xiāo)售及對(duì)外捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。

上述16－20項(xiàng)均涉及企業(yè)增值稅未按《增值稅暫行條例》及國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出及有關(guān)增值稅的其他核算，在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)帶來(lái)補(bǔ)稅、罰款及加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

21、公司組織員工旅游，直接作為公司費(fèi)用支出，未合并入工資總額計(jì)提并 繳納個(gè)人所得稅。

22、很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了印花稅的申報(bào)（如資本印花稅、運(yùn)輸、租賃、購(gòu)銷(xiāo)合同的印花稅等），印花稅的征管特點(diǎn)是輕稅重罰。

23、很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了房產(chǎn)稅的申報(bào)，關(guān)聯(lián)方提供辦公場(chǎng)地、生產(chǎn)場(chǎng)地給企業(yè)使用，未按規(guī)定申報(bào)房產(chǎn)稅，在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)帶來(lái)補(bǔ)稅、罰款及加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

第二篇：淺談企業(yè)如何合理避稅1doc

淺談企業(yè)如何合理避稅

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，各種法律規(guī)章不斷健全，而依法納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)也在其中體現(xiàn)，而作為企業(yè)管理的有效途徑，合理利用稅法等法規(guī)制度來(lái)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化也是法律所允許的。企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，充分利用稅收籌劃等工具，一方面可以增強(qiáng)全社會(huì)自覺(jué)運(yùn)用法律法規(guī)的意識(shí)，進(jìn)而加快稅法等法規(guī)的優(yōu)化進(jìn)程，另一方面也可以幫助企業(yè)降低高額的納稅成本，以實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

一、企業(yè)合理避稅意義重大

企業(yè)的合理避稅又稱(chēng)合法避稅或稅收籌劃，主要是指納稅人在詳細(xì)了解相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，保證不直接違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅法等相關(guān)法律的差異規(guī)定，改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)，以達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。伴隨著經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平也在不斷提升，稅收籌劃與合理避稅必然受到越來(lái)越多的關(guān)注，并在很多企業(yè)中得到實(shí)際的運(yùn)用。越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，不失為增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效手段。其意義體現(xiàn)在 ：一是合理避稅有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)合理避稅是通過(guò)減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)來(lái)提高稅后利潤(rùn)，企業(yè)通過(guò)成功的避稅措施，可以更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，同時(shí)，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型期，很多企業(yè)都在進(jìn)行結(jié)構(gòu)重組，合理避稅同樣可以在這時(shí)發(fā)揮作用，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型后價(jià)值最大化 ；二是合理避稅有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，企業(yè)需要充分了解現(xiàn)有政策，制定出正確有效的財(cái)務(wù)決策，才能保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良性循環(huán)。而企業(yè)要做好合理避稅工作必須加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理水平，才能達(dá)到合法節(jié)稅的目的。因此，開(kāi)展合理避稅研究有利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、成功避稅應(yīng)具備的條件

避稅活動(dòng)雖不違法，仍要在經(jīng)濟(jì)上和精力上付出一定的代價(jià)，并不是每個(gè)企業(yè)都可以成功地進(jìn)行避稅的，那么獲得成功避稅的企業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)具備哪些條件呢？

1．1 要有一定的稅收法律知識(shí)

懂得什么是合法的，什么是違法的，以及合法與非法的界限。這樣納稅人就可以在總體上確保自己經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和有關(guān)財(cái)稅行為的合法性。

1．2 納稅人必須具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)經(jīng)辦人最好已取得相關(guān)資格，這樣，他對(duì)政府征收稅款的方法就有很深的了解，也能知曉稅收管理存在的某些缺陷。

1．3 納稅人應(yīng)該具有一定的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入規(guī)模

因?yàn)楹芏啾芏惢顒?dòng)往往要經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的人員籌劃和設(shè)計(jì)，必然要發(fā)生相當(dāng)一部分的稅收籌劃費(fèi)用。假若納稅人的生產(chǎn)規(guī)模過(guò)小，那么，由避稅而產(chǎn)生的“經(jīng)濟(jì)效益”或許只夠支付稅收籌劃和設(shè)計(jì)人員的勞務(wù)費(fèi)用。因此，納稅人就會(huì)放棄其避稅的努力。

三、新企業(yè)所得稅法下的合理避稅方式

盡管新稅法規(guī)定中對(duì)企業(yè)原有經(jīng)常使用的避稅條款做出了很多調(diào)整，但仍有很多規(guī)定可以作為企業(yè)合理避稅的可循之道。

1.針對(duì)企業(yè)組織形式的合理避稅

新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等規(guī)定較之以前規(guī)定有比較大的變化，尤其是大型企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)設(shè)立一些下屬公司，那么企業(yè)如何選擇下屬公司的組織形式就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。不同的企業(yè)組織形式，其所得稅稅負(fù)也是不一樣的。子公司屬于獨(dú)立法人，單獨(dú)核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規(guī)定可以按20％稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會(huì)使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)降低 ；而分公司屬于非獨(dú)立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設(shè)立初期就會(huì)有虧損產(chǎn)生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個(gè)集團(tuán)的應(yīng)納稅所得額，達(dá)到避稅的目的。

2.針對(duì)收入確認(rèn)時(shí)間的合理避稅

企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量主要是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)收入的確認(rèn)和計(jì)量

這點(diǎn)尤為重要，同樣在稅法的規(guī)定中，在不同情況下企業(yè)收入的確定時(shí)間存在差異，而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ)，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。企業(yè)的收入主要來(lái)自于銷(xiāo)售商品，而銷(xiāo)售商品的形式有很多種，直銷(xiāo)直付、直銷(xiāo)分付、分期預(yù)收、委托代銷(xiāo)等等，對(duì)于不同的銷(xiāo)售方式，其銷(xiāo)售收入的確認(rèn)時(shí)間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷(xiāo)售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天，作為銷(xiāo)售收入的確認(rèn)時(shí)間 ；若采取分期收款方式銷(xiāo)售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認(rèn)時(shí)間 ；而如果采取訂貨銷(xiāo)售和分期預(yù)收貨款銷(xiāo)售方式，則在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入 ；在委托代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售的情況下，則以收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。由上面的規(guī)定可以看出，企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí)，可以主動(dòng)選擇合適的銷(xiāo)售方式，達(dá)到推遲收入確認(rèn)時(shí)間的目的，從而可以推遲相應(yīng)所得稅的繳納，所推遲的應(yīng)納所得稅額，相當(dāng)于一筆無(wú)息貸款。當(dāng)然，這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷(xiāo)售收入的及時(shí)收回，以免造成不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.針對(duì)優(yōu)惠稅率的合理避稅

新所得稅法改革了原有的地域性稅收優(yōu)惠政策，但是同樣做出了很多新的稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)滿(mǎn)足小型微利企業(yè)條件的企業(yè)按 20％的優(yōu)惠稅率進(jìn)行納稅，而對(duì)于小型微利企業(yè)的界定，稅法規(guī)定（1）工業(yè)企業(yè) ：應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3 000 萬(wàn)元（2）其他企業(yè) ：應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80 人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1 000 萬(wàn)元。因而，在籌建企業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮這項(xiàng)優(yōu)惠政策，選擇建立一個(gè)比較大型的企業(yè)，還是根據(jù)稅法的界定，籌建幾個(gè)符合小型微利規(guī)定的企業(yè)，在保證企業(yè)價(jià)值最大化的前提下，達(dá)到合理避稅的目的。

4.迎合國(guó)家立法意圖的合理避稅

上述幾種避稅方式，對(duì)很多企業(yè)來(lái)說(shuō)可操作空間是很大的，但現(xiàn)階段，符 合國(guó)家政策導(dǎo)向的途徑應(yīng)當(dāng)是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要階段，國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)走高新技術(shù)路線(xiàn)，積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)。新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150％攤銷(xiāo)。企業(yè)可符合這個(gè)導(dǎo)向，積極開(kāi)發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，加計(jì)扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開(kāi)支。

第三篇：中小企業(yè)合理避稅思路

中小企業(yè)合理避稅思路

簡(jiǎn)介：

依法納稅是中小企業(yè)的義務(wù)。納稅義務(wù)具有強(qiáng)制性和無(wú)償性，任何形式的偷稅、漏稅、抗稅都是要受到法律制裁的。然而，由于我國(guó)稅率高，企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重，納稅成為制約中小企業(yè)盈利的致命環(huán)節(jié)。

我國(guó)不少中小企業(yè)為了多賺點(diǎn)錢(qián)，千方百計(jì)逃稅、逃費(fèi)，在辦稅人中拉關(guān)系;有的鋌而走險(xiǎn)，干些偷稅漏稅的勾當(dāng)，一旦被監(jiān)管查獲，不惜血本，四處求人走后門(mén);有的企業(yè)違反稅法規(guī)定，因少交稅款而要被罰款，還要交滯納金。

中小企業(yè)的納稅狀態(tài)，可概括為：愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，能夠少繳稅又不違法，合理避稅成為控制成本的一個(gè)重要課題。合理避稅是在遵守稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取合法的手段對(duì)納稅義務(wù)實(shí)施“避重就輕”的合理規(guī)避，減少稅款支出。

合理避稅是企業(yè)以對(duì)法律和稅收的詳盡研究為基礎(chǔ)，對(duì)現(xiàn)有稅法規(guī)定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用，使企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)有更多的部分合法留歸企業(yè)。合法規(guī)避稅收與偷稅、漏稅以及弄虛作假鉆稅法空子有質(zhì)的區(qū)別。合理避稅是企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。

我國(guó)已批準(zhǔn)成立了40多萬(wàn)家外企，相當(dāng)數(shù)量的外企通過(guò)各種避稅手段轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，造成從賬面上看，外企大面積虧損，虧損面達(dá)60%以上，年虧損金額達(dá)1200多億元。按照稅法規(guī)定，以后的贏利是可以彌補(bǔ)前的虧損。因此，我國(guó)每年要少征外企所得稅約300億元。摩托羅拉、惠普等跨國(guó)公司在中國(guó)投資的企業(yè)都設(shè)有專(zhuān)門(mén)的“稅務(wù)經(jīng)理”，而且年薪都高達(dá)50萬(wàn)元左右，部門(mén)人員也很多，這理應(yīng)引起中小企業(yè)的深思。

第四篇：個(gè)人所得稅合理避稅途徑歸納總結(jié)

個(gè)人所得稅合理避稅途徑歸納總結(jié)

個(gè)人所得稅應(yīng)為每個(gè)納稅人所熟知，其中涉及工薪階層個(gè)人應(yīng)稅所得項(xiàng)目就是“工資薪金所得”，勞務(wù)報(bào)酬所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和利息、股息、紅利所得，對(duì)于工薪階層而言，個(gè)人所得稅與每個(gè)人如影相隨，息息相關(guān)，是一個(gè)較大的納稅開(kāi)支項(xiàng)目。

利用稅收優(yōu)惠政策尋求合理、合法的避稅途徑，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)中維護(hù)個(gè)人權(quán)利和義務(wù)，激勵(lì)人奮發(fā)向上，實(shí)現(xiàn)理想追求的一個(gè)有利條件。在積極納稅的同時(shí)，尋求合理避稅的途徑對(duì)于廣大的工薪階層每個(gè)納稅人來(lái)說(shuō)都非?，F(xiàn)實(shí)，很有必要。

一、巧用公積金避稅

根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，工薪階層個(gè)人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說(shuō)按標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金是不用納稅的。同時(shí)，職工又是可以繳納補(bǔ)充公積金的。所以，一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的，工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。需要強(qiáng)調(diào)的是，利用個(gè)人繳納補(bǔ)充公積金進(jìn)行避稅時(shí)有兩個(gè)問(wèn)題要注意：一是納稅人要在所在單位開(kāi)立個(gè)人補(bǔ)充公積金賬戶(hù)；二是納稅人每月繳納的補(bǔ)充公積金雖然避稅，但不能隨便支取，固化了個(gè)人資產(chǎn)。

二、利用捐贈(zèng)進(jìn)行稅前抵減實(shí)現(xiàn)避稅

（一）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施條例》規(guī)定

個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，金額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說(shuō)，個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)，必須在捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額度上同時(shí)符合法規(guī)規(guī)定，才能使這部分捐贈(zèng)款免繳個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：捐贈(zèng)限額＝應(yīng)納稅所得額×30%，允許扣除的捐贈(zèng)額＝實(shí)際捐贈(zèng)額（≤捐贈(zèng)限額）。

（二）2008年5月23日國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)四川汶川8.0級(jí)大地震發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]55號(hào)）通知規(guī)定，個(gè)人如果通過(guò)指定機(jī)構(gòu)向?yàn)?zāi)區(qū)捐助錢(qián)物，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。具體規(guī)定如下：首先，個(gè)人通過(guò)扣繳單位統(tǒng)一向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，由扣繳單位憑政府機(jī)關(guān)或非營(yíng)利組織開(kāi)具的匯總捐贈(zèng)憑據(jù)、扣繳單位記載的個(gè)人捐贈(zèng)明細(xì)表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)依法據(jù)實(shí)扣除。其次，個(gè)人直接通過(guò)政府機(jī)關(guān)、非營(yíng)利組織向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)采取扣繳方式納稅的，捐贈(zèng)人應(yīng)及時(shí)向扣繳單位出示政府機(jī)關(guān)、非營(yíng)利組織開(kāi)具的捐贈(zèng)憑據(jù)，由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)依法據(jù)實(shí)扣除；個(gè)人自行申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑政府機(jī)關(guān)、非營(yíng)利組織開(kāi)具的接受捐贈(zèng)憑據(jù)依法據(jù)實(shí)扣除。最后，扣繳單位在向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)一并報(bào)送由政府機(jī)關(guān)或非營(yíng)利組織開(kāi)具的匯總接受捐贈(zèng)憑據(jù)（復(fù)印件）、所在單位每個(gè)納稅人的捐贈(zèng)總額和當(dāng)期扣除的捐贈(zèng)額。

（三）對(duì)于地震“特殊黨費(fèi)”

國(guó)稅發(fā)[2008]60號(hào)文件規(guī)定，廣大黨員響應(yīng)黨組織的號(hào)召，以“特殊黨費(fèi)”的形式積極向?yàn)?zāi)區(qū)捐款。黨員個(gè)人通過(guò)黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”，屬于對(duì)公益、救濟(jì)事業(yè)的捐贈(zèng)。黨員個(gè)人的該項(xiàng)捐贈(zèng)額，可以按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，依法在繳納個(gè)人所得稅前扣除，這是合理可行的。

三、理財(cái)可選擇的避稅產(chǎn)品的種類(lèi)

隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展，不斷推出了新的理財(cái)產(chǎn)品。其中很多理財(cái)產(chǎn)品不僅收益比儲(chǔ)蓄高，而且不用納稅。比如投資基金、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、買(mǎi)保險(xiǎn)、教育儲(chǔ)蓄等，不一而足。眾多的理財(cái)產(chǎn)品無(wú)疑給工薪階層提供了更多的選擇。慎重思考再選擇便可做到：不僅能避稅，而且合理分散了資產(chǎn)，還增加了收益的穩(wěn)定性和抗風(fēng)險(xiǎn)性，這是現(xiàn)代人理財(cái)?shù)闹腔壑e。

（一）教育儲(chǔ)蓄的免稅和優(yōu)惠利率

儲(chǔ)蓄存款在很多工薪階層的全部流動(dòng)資產(chǎn)中占到的份額多達(dá)80%，但是加上征收利息、銀行收費(fèi)等使存款利率壓縮到很低的水平，本來(lái)就很少的利息扣掉

5%的稅金后所剩無(wú)幾，對(duì)于工薪階層來(lái)說(shuō)實(shí)在不劃算。面對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息收入高達(dá)兩成的稅收成本，利率優(yōu)惠幅度在25%以上的教育儲(chǔ)蓄將是工薪階層很好的理財(cái)法寶。

（二）選擇免征個(gè)人所得稅的債券投資

個(gè)人所得稅法第四條規(guī)定，國(guó)債利息和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免納個(gè)人所得稅。其中，國(guó)債利息是指?jìng)€(gè)人持有我國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得，即國(guó)庫(kù)券利息；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。2007年12月，1年期記賬式國(guó)債的票面年利率為3.66%；10年期記賬式特別國(guó)債（八期）的票面年利率為4.41%；3月期的第十九期記賬式國(guó)債的票面利率為3.38%，均收益較好。選擇投資免征20%個(gè)人所得稅的國(guó)家發(fā)行的金融債券和國(guó)債既遵守了稅法的條款，實(shí)現(xiàn)了避稅，還從中賺取了部分好處，因此，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債對(duì)大部分工薪階層實(shí)為一個(gè)很好的避稅增收渠道。

（三）選擇正確的保險(xiǎn)項(xiàng)目獲得稅收優(yōu)惠

我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，居民在購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)時(shí)可享受三大稅收優(yōu)惠：1.個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金，不計(jì)個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免于繳納個(gè)人所得稅；2.由于保險(xiǎn)賠款是賠償個(gè)人遭受意外不幸的損失，不屬于個(gè)人收入，免繳個(gè)人所得稅；3.按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人賬戶(hù)所取得的利息收入，也免征個(gè)人所得稅。

四、利用暫時(shí)免征稅收優(yōu)惠，積極利用國(guó)家給予的時(shí)間差避稅

個(gè)人投資者買(mǎi)賣(mài)股票或基金獲得的差價(jià)收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個(gè)人所得稅，這是目前對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中較少的幾種暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目之一。納稅人可以選擇適合自己的股票或者基金進(jìn)行買(mǎi)賣(mài)，通過(guò)低買(mǎi)高賣(mài)獲得差價(jià)收入，間接實(shí)現(xiàn)避稅。但因?yàn)樵S多納稅人不是專(zhuān)業(yè)金融人員，不具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)，所以采用此種方式時(shí)需向行家里手請(qǐng)教，適時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，謹(jǐn)慎行事。

五、利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策，用現(xiàn)在比較通用的說(shuō)法叫作稅式支出或稅收支出，是政府為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對(duì)某些具有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，通過(guò)一些制度上的安排，給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。比如，免除其應(yīng)繳納的全部或者部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還，等等。一般而言，稅收優(yōu)惠的形式有：稅收豁免、免征額、起征點(diǎn)、稅收扣除、優(yōu)惠退稅、加速折舊、優(yōu)惠稅率、盈虧相抵、稅收饒讓、延期納稅等。這種在稅法中規(guī)定用以減輕某些特定納稅人稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)定，就是稅收優(yōu)惠政策。

六、積極利用通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)發(fā)票進(jìn)行避稅

我國(guó)稅法規(guī)定：凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼的，視為工資薪金所得，計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì)，并取得合法發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，不需繳納個(gè)人所得稅。所以，筆者建議納稅人在報(bào)銷(xiāo)通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)時(shí)，應(yīng)以實(shí)際、合法、有效的發(fā)票據(jù)實(shí)列支實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，以免誤認(rèn)為補(bǔ)貼性質(zhì)，在一定程度上收到了避稅的效果。

七、利用年終獎(jiǎng)金實(shí)現(xiàn)避稅

稅法規(guī)定，實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。但雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。這無(wú)疑為納稅人提供了避稅的方法。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文優(yōu)惠政策的規(guī)定，納稅人可以以犧牲一部分半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)作為代價(jià)，要求單位發(fā)放年終獎(jiǎng)金，實(shí)現(xiàn)避稅。注意在一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人而言，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

八、通過(guò)企業(yè)提高職工公共福利支出實(shí)現(xiàn)避稅

企業(yè)可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出，例如免費(fèi)為職工提供宿舍（公寓）；免費(fèi)提供交通便利；提供職工免費(fèi)用餐，等等。企業(yè)替員工個(gè)人支付這些支出，企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個(gè)人在實(shí)際工資水平未下降的情況下，減少了部分應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款，可謂企業(yè)個(gè)人雙受益。

九、利用級(jí)差、扣除項(xiàng)目測(cè)算，合理納稅籌劃，爭(zhēng)取利潤(rùn)最大化

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得分級(jí)次減除必要費(fèi)用，每次收入不足4 000.00元的，必要費(fèi)用為800.00元；超過(guò)4 000.00元的，必要費(fèi)用為每次收入額×（1－20%）。在取得相應(yīng)業(yè)務(wù)后，可根據(jù)收入額合理籌劃，訂立相關(guān)合同，爭(zhēng)取利潤(rùn)最大化。

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民生活水平的不斷提高，特別是2008北京奧運(yùn)的召開(kāi)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和各個(gè)階層個(gè)人收入的提高產(chǎn)生了極其重要的作用，與其他階層相比，工薪階層個(gè)人收入相對(duì)較低，但其卻是個(gè)稅的納稅大戶(hù)?？紤]到我國(guó)社會(huì)現(xiàn)狀和貧富分化逐漸拉大的趨勢(shì)等社會(huì)不和諧因素，尋求合理避稅途徑，不僅有利于為數(shù)眾多的工薪階層及其他社會(huì)各階層的穩(wěn)定和發(fā)展，而且對(duì)于促進(jìn)和諧社會(huì)的發(fā)展也起著積極作用。

第五篇：淺析我國(guó)中小型企業(yè)如何合理避稅

淺析我國(guó)中小型企業(yè)如何合理避稅

一、合理避稅的含義

合理避稅是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，當(dāng)存在著多種納稅方案的選擇時(shí)，納稅人以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來(lái)處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、組織及交易事項(xiàng)，做出財(cái)務(wù)安排或稅收籌劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到規(guī)避和減輕稅負(fù)的目的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和稅負(fù)最小化。

二、目前我國(guó)中小企業(yè)稅收的總體情況

中小企業(yè)已構(gòu)成我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程有許多大企業(yè)所不能替代的作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)在工商部門(mén)登記的中小企業(yè)有1000多萬(wàn)家，占全部注冊(cè)企業(yè)的99%以上，其經(jīng)營(yíng)范圍幾乎涉及所有競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)，總產(chǎn)值、銷(xiāo)售收入和出口總額分別占全部工業(yè)總量的60%、57%和60%。然而，我國(guó)目前還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的扶持中小企業(yè)的稅收政策。1994年以前我國(guó)中小企業(yè)之所以能迅速發(fā)展，除了短缺經(jīng)濟(jì)給其提供的機(jī)遇外，還有就是國(guó)家給予的稅收政策支持發(fā)揮了巨大作用。但1994年稅制改革后，就沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅收政策以扶持中小企業(yè)的發(fā)展了，有的只是一些散見(jiàn)于相關(guān)規(guī)定中的稅收優(yōu)惠。總的來(lái)看，目前我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的稅收政策存在的主要問(wèn)題是：首先，政策目標(biāo)不明確，針對(duì)性不強(qiáng)?，F(xiàn)行的稅收政策更多的是被當(dāng)作一種社會(huì)政策工具、解決社會(huì)問(wèn)題的手段，而忽視了對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)很重要的競(jìng)爭(zhēng)能力的培育問(wèn)題，沒(méi)有考慮中小企業(yè)本身的特殊性。其次，政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。雖然優(yōu)惠措施不少，但出臺(tái)時(shí)期、背景不同，散見(jiàn)于一些補(bǔ)充規(guī)定或通知上，零星地分布在各個(gè)稅種上，稅收政策的靈活性雖然得到體現(xiàn)，但明顯缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，也使得政策措施缺乏有效的法律保障，不利于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)和平等競(jìng)爭(zhēng)。第三，政策手段單一，范圍窄，力度不大，從而導(dǎo)致政策的低效。目前我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的有關(guān)稅收支持規(guī)定主要限于稅率和減免稅上，無(wú)法適應(yīng)不同性質(zhì)、不同規(guī)模企業(yè)的要求，而諸如加速折舊、延期納稅等做法并不常見(jiàn)，程序又過(guò)于嚴(yán)格繁瑣，并且優(yōu)惠主要集中在企業(yè)開(kāi)辦之時(shí)，缺乏降低投資風(fēng)險(xiǎn)、籌集資金、引導(dǎo)人才流向等方面的扶持政策。另外，現(xiàn)行的增值稅一般納稅人條件，也將許多中小企業(yè)排斥在外。經(jīng)研究表明，上述顯然是不利于這些中小企業(yè)的發(fā)展。

三、中小企業(yè)稅負(fù)沉重的原因分析

（一）流轉(zhuǎn)稅

1、營(yíng)業(yè)稅

目前大部分稅率適用3%或5%，娛樂(lè)業(yè)達(dá)到20%，并且還要以營(yíng)業(yè)稅為稅基繳納城建稅和教育費(fèi)附加。目前重復(fù)征稅較多，不利于國(guó)家大力發(fā)展服務(wù)業(yè)的導(dǎo)向，也不利于服務(wù)行業(yè)向?qū)I(yè)化和精細(xì)化方向發(fā)展。

2、增值稅

現(xiàn)行增值稅中小規(guī)模納稅人征收比率雖然降低到3%繳納增值稅，但是相應(yīng)的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額也降低到50萬(wàn)元以下，這樣稅負(fù)還是較為嚴(yán)重。

3、消費(fèi)稅

在稅率方面：2006年調(diào)整后的消費(fèi)稅稅率，最高稅率為56%，最低稅率為3%.稅率的設(shè)計(jì)雖然是考慮原產(chǎn)品稅和現(xiàn)行增值稅原因，但換算平衡后稅率仍然較高。

在稅目方面：消費(fèi)稅稅目的設(shè)計(jì)與社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不協(xié)調(diào)，不能很好地體現(xiàn)消費(fèi)稅

暫行條例的立法意圖和調(diào)節(jié)引導(dǎo)消費(fèi)的功能。

例如：

黃酒、化妝品、護(hù)膚品等早已不是什么奢侈品，但目前仍然名列消費(fèi)稅稅目中。相反，近年來(lái)出現(xiàn)的高檔住宅、豪華別墅等消耗資源較大的產(chǎn)品卻未及時(shí)開(kāi)征消費(fèi)稅。

（二）所得稅

現(xiàn)行企業(yè)所得稅制仍實(shí)行內(nèi)外兩套稅法，對(duì)外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負(fù)輕；對(duì)內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少稅負(fù)重；同屬內(nèi)資企業(yè)，又是對(duì)大型企業(yè)優(yōu)惠多，對(duì)中小企業(yè)優(yōu)惠少?，F(xiàn)在外商投資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率約12%左右，內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率約為25%左右，其中中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率則更高。這種局面或許在實(shí)行新企業(yè)所得稅法后能夠改善。現(xiàn)在中小企業(yè)所得稅負(fù)高的原因主要有以下幾個(gè)方面：

1、限額性稅前扣除內(nèi)容較多，現(xiàn)行所得稅制度規(guī)定，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、捐贈(zèng)等在稅前扣除都有一定比例限制，有些比例已顯得與時(shí)代脫節(jié)，例如業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)還停留在20年前的物價(jià)水平定資產(chǎn)的折舊方法、存貨的計(jì)價(jià)方法、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限等過(guò)于嚴(yán)格，企業(yè)缺乏自主權(quán)，無(wú)法按照實(shí)際情況靈活使用；

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)分強(qiáng)調(diào)發(fā)票的效力，有些情況下中小企業(yè)很難取得票據(jù)或取得票據(jù)的成本較大，這些不能取得票據(jù)的成本費(fèi)用稅務(wù)機(jī)關(guān)不允許企業(yè)在稅前列支，加大了企業(yè)的負(fù)擔(dān)；

3、稅率過(guò)高，原來(lái)的基本稅率是33%，優(yōu)惠稅率18%和27%，這種比例較高，即使新企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%還是偏高，因?yàn)檎魇掌髽I(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，而不是企業(yè)的利潤(rùn)，應(yīng)納稅所得額一般大于利潤(rùn)；

4、一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)視國(guó)家稅務(wù)總局不準(zhǔn)擴(kuò)大核定征收范圍的規(guī)定，按照銷(xiāo)售收入百分比預(yù)征企業(yè)所得稅，這實(shí)際上是變相的核定征收，即使收過(guò)了頭也不退稅，在這些地方就更談不上落實(shí)國(guó)家的優(yōu)惠政策了。

（三）財(cái)產(chǎn)稅、行為稅

（1）企業(yè)正常承擔(dān)的稅種較多，財(cái)產(chǎn)稅有房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；行為稅有印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、城建稅。

（2）有些稅種的征收有一定幅度，例如城鎮(zhèn)土地使用稅，地方政府為了財(cái)政收入，往往從高不從低。

（四）地方性收費(fèi)

除正規(guī)的稅收負(fù)擔(dān)外企業(yè)還要繳納地方政府各種形式的基金（費(fèi)用），這就是人們常說(shuō)地方財(cái)政“稅不夠，費(fèi)來(lái)湊”。可能有些觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為這種地方政府收上；

2、所得稅制度規(guī)定的固取的基金（費(fèi)用）不屬于企業(yè)稅負(fù)的范疇，我們可以對(duì)照稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征，這些收費(fèi)一點(diǎn)也不比稅收差。論強(qiáng)制性，地方政府往往委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收基金（費(fèi)用），稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照收費(fèi)的比例取得一部分獎(jiǎng)勵(lì)，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)為了取得這部分獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不繳費(fèi)的企業(yè)動(dòng)用停領(lǐng)發(fā)票等手段；論無(wú)償性，國(guó)家的財(cái)政不夠，可以通過(guò)發(fā)行債券的有償形式補(bǔ)充，而如果地方財(cái)力不夠，地方政府就顯得方便得多，通過(guò)一個(gè)文件就可以名正言順地向企業(yè)無(wú)償收取基金（費(fèi)用），今后不需要向企業(yè)償還；論固定性，這些基金（費(fèi)用）一般是按照企業(yè)銷(xiāo)售收入比例收取，比正規(guī)稅收的計(jì)算還固定統(tǒng)一。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在一些地方的預(yù)算內(nèi)收入與預(yù)算外收入的比例是1：0.7,有的貧困落后地區(qū)的比例會(huì)更高。

四、高稅負(fù)政策對(duì)中小企業(yè)的影響

（一）納稅遵從度降低納稅遵從是指納稅義務(wù)人遵守稅收法律規(guī)，如實(shí)及時(shí)申報(bào)納稅，服從

稅務(wù)部門(mén)管理的行為。稅收制度的設(shè)置在納稅人之間是否能合理負(fù)擔(dān)稅收，影響著納稅人的納稅遵從度。如果稅制不合理納稅人就會(huì)有抵觸情緒。在對(duì)浙江企業(yè)納稅人關(guān)于“貴企業(yè)認(rèn)為逃、漏稅款的主要原因是什么?”的問(wèn)卷調(diào)查中，32％的納稅人回答“稅收負(fù)擔(dān)過(guò)高”，選擇這一答案的人員比例排在第一位，說(shuō)明稅收負(fù)擔(dān)是影響納稅人稅收遵從行為的主要因素之

一。納稅不遵從的主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1、涉稅犯罪有增無(wú)減，尤其是增值稅發(fā)票犯罪和騙取出口退稅犯罪；

2、地下經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，無(wú)證經(jīng)營(yíng)和在有證外衣下的偷漏

3、權(quán)錢(qián)交易現(xiàn)象屢屢發(fā)生,干擾了執(zhí)法的公正。納稅遵從度的降低，表面上看是納稅人法制意識(shí)的淡薄、社會(huì)責(zé)任感的降低和對(duì)國(guó)家稅收制度的漠視，但從某種角度看這也與稅收政策的不健全不合理和稅收負(fù)擔(dān)的不公平不均衡有關(guān)。

（二）企業(yè)發(fā)展力不足。世界銀行工業(yè)部顧問(wèn)基思·馬斯頓在1983年采用實(shí)證分析方法，選擇21個(gè)國(guó)家，通過(guò)比較分析揭示了宏觀(guān)稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本關(guān)系。他得出的結(jié)論是高稅收負(fù)擔(dān)是以犧牲經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為代價(jià)的，這幾乎成為一個(gè)普遍的規(guī)律。稅收已成為企業(yè)投資選擇的重要因素，高稅負(fù)在主觀(guān)上影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的投資積極性，在客觀(guān)上企業(yè)也無(wú)力進(jìn)行再投資擴(kuò)大再生產(chǎn)。目前中小企業(yè)的突出問(wèn)題是虧損嚴(yán)重、融資困難、負(fù)擔(dān)過(guò)重和政府對(duì)企業(yè)服務(wù)的邊緣化。在許多地方對(duì)稅收環(huán)境的認(rèn)識(shí)還停留在改變稅務(wù)機(jī)關(guān)工作作風(fēng)，搞好稅收政策宣傳上。相當(dāng)多的企業(yè)為了完成稅務(wù)機(jī)關(guān)的所謂征收任務(wù)，不得不犧牲購(gòu)買(mǎi)原材料的資金來(lái)滿(mǎn)足征稅的需要。這些企業(yè)考慮最多的是生存問(wèn)題，而不是發(fā)展和再投入。

五、對(duì)中小企業(yè)采取的措施建議

業(yè)稅負(fù)關(guān)于中小企業(yè)稅負(fù)重采取的措施是一項(xiàng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，需要進(jìn)行長(zhǎng)期不懈的努力，綜合調(diào)整，考慮多方面的利害關(guān)系，來(lái)進(jìn)行解決。基于以上分析，我認(rèn)為中小企業(yè)要發(fā)展，首先要進(jìn)行合理避稅，以下就是采取一些合理避稅的方法。

1.換成“洋”企業(yè)我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資企業(yè)傾斜，這種經(jīng)營(yíng)模式過(guò)渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。

2.注冊(cè)到“避稅綠洲”凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的以及國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而享有更多的優(yōu)惠。

3.進(jìn)入特殊行業(yè)，比如對(duì)服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅；婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。

4.做“管理費(fèi)用”的文章企業(yè)可提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率，壞帳準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的，這樣就減少了當(dāng)年的利潤(rùn)，就可以少交所得稅。企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤(rùn)減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計(jì)提的折舊額相差很大，最終也會(huì)影響到所得稅額。

5.用而不“費(fèi)”中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主應(yīng)考慮到如何對(duì)經(jīng)營(yíng)中所耗水、電、燃料費(fèi)等進(jìn)行分?jǐn)偅胰松钯M(fèi)用、交通費(fèi)用及各類(lèi)雜支是否列入產(chǎn)品成本。當(dāng)今的企業(yè)界，這一項(xiàng)被頻繁運(yùn)用。他們將自己買(mǎi)房子、車(chē)子的支出，甚至子女入托上學(xué)的費(fèi)用都列支在公司經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。這樣處理并不為國(guó)家政策所允許，雖然此方法在時(shí)下的企業(yè)界并不鮮見(jiàn)，但我們?cè)诖瞬⒉惶岢?/p>

6.合理提高職工福利中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可考慮在不超過(guò)計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。這些費(fèi)用可以在成本中列支。

7.做足“銷(xiāo)售結(jié)算”的文章選擇不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式，推遲收入確認(rèn)的時(shí)間。例如某電器銷(xiāo)

售公司，當(dāng)月賣(mài)掉10000臺(tái)各類(lèi)空調(diào)，總計(jì)收入2500萬(wàn)左右，按17%的銷(xiāo)項(xiàng)稅，要交425 多萬(wàn)的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進(jìn)貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，延遲納稅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)意想不到的節(jié)稅的效果。

8.用足稅收優(yōu)惠政策新稅法避免了減免稅過(guò)多的現(xiàn)象。同時(shí)，稅法又規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策，如：高新開(kāi)發(fā)區(qū)的企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新企業(yè)從投產(chǎn)起免征所得稅2年；利用“三廢”作為主要原料的企業(yè)可在5年內(nèi)減征或免征所得稅；企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢(xún)、服務(wù)、培訓(xùn)等，年凈收入在30萬(wàn)元以下的暫免征所得稅等等。企業(yè)應(yīng)最大限度避稅。

9.定價(jià)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移定價(jià)法是企業(yè)避稅的基本方法之一，它是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分?jǐn)偫麧?rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在產(chǎn)品交換和買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中，不是按照市場(chǎng)公平價(jià)格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)的方法。采用這種定價(jià)方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以高于或低于市場(chǎng)公平價(jià)格，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)，使稅率高的企業(yè)部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。

合理避稅是企業(yè)降低成本的重要手段，它的產(chǎn)生是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，其最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體來(lái)看，納稅人按照國(guó)家的稅收政策進(jìn)行合理避稅籌劃，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)布局的進(jìn)一步發(fā)展，有利于涵養(yǎng)稅源，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)期發(fā)展和繁榮，現(xiàn)就我國(guó)開(kāi)發(fā)企業(yè)常用的一些避稅方法進(jìn)行了簡(jiǎn)要的舉例分析，探討房地產(chǎn)企業(yè)如何合理避稅，利用各種手段提高綜合收益，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)非常廣泛，也非常復(fù)雜，具有所需資金大、開(kāi)發(fā)建設(shè)周期長(zhǎng)、開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品商品性等特點(diǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性必然決定了其納稅問(wèn)題的復(fù)雜多變和避稅籌劃技巧運(yùn)用的靈活多樣。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家發(fā)給企業(yè)的“稅收優(yōu)惠券”，利用稅收優(yōu)惠政策減少應(yīng)納稅額和降低稅負(fù)是所有納稅籌劃方法中風(fēng)險(xiǎn)最小的一種，并且是國(guó)家完全認(rèn)可的避稅方法。通曉、理解、用足稅收優(yōu)惠政策能使年?duì)I業(yè)額巨大的房地產(chǎn)企業(yè)成功、有效、安全地規(guī)避掉巨額稅款，從而將利潤(rùn)最大限度地留歸企業(yè)。避稅是一種非違法的行為，而納稅人從自身經(jīng)濟(jì)利益最大化出發(fā)進(jìn)行避稅規(guī)劃，是客觀(guān)存在的。下面就介紹幾種常見(jiàn)的避稅方法。

1、利用臺(tái)作開(kāi)發(fā)方式合理避稅利用此方法可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)收入利息收入以及分紅收入在收入性質(zhì)上可以相互轉(zhuǎn)化，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要選擇恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)方式以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

例：甲公司擬投入資金200萬(wàn)與乙公司合作開(kāi)發(fā)一個(gè)商住樓項(xiàng)目。甲公司可采取以下幾種方法與乙公司合作；1甲公司出資200萬(wàn)與乙合作開(kāi)發(fā)該商住樓，2甲公司可通過(guò)銀行把200萬(wàn)元出借給乙公司參與該商住樓開(kāi)發(fā)，3甲公司可以采取投資入股方式參與該商住樓開(kāi)發(fā)籌劃分析；現(xiàn)假定甲公司1年后中途退出該商住樓開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，經(jīng)與乙公司協(xié)商分得現(xiàn)金40萬(wàn)元。

方案一：合作開(kāi)發(fā)

甲公司與乙公司合作開(kāi)發(fā)該商住樓，1年后所得為40萬(wàn)元，收入按稅法規(guī)定作為項(xiàng)目收入分利，由于甲公司出資金其收入不分?jǐn)側(cè)魏纬杀尽Ｔ诠痉值?0萬(wàn)時(shí)，相當(dāng)于公司將合作開(kāi)發(fā)的商住樓中屬于自己的部分轉(zhuǎn)讓給了乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格240萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入需繳納不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售的營(yíng)業(yè)稅及附加費(fèi)、土地增值稅、印花稅、所得稅后方為所得。

方案二；出借資金

假如甲公司通過(guò)銀行將200萬(wàn)元借給乙公司，利率為5％，1年后甲公司同樣收回40萬(wàn)元，其作為利息收入應(yīng)繳金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅及附加、所得稅后方為所得。

方案三；投資入股，商務(wù)樓完工銷(xiāo)售后分回股利。

由于甲、乙兩個(gè)公司稅率相同，公司40萬(wàn)元稅后利潤(rùn)不需補(bǔ)稅即甲公司所獲經(jīng)濟(jì)利益為40

萬(wàn)元。籌劃結(jié)果；從上面的比較可以看出這三種方案單從節(jié)稅角度看，第三種方案為最佳。即

甲公司將200萬(wàn)作為投資入股，分回的40萬(wàn)稅后利潤(rùn)不需要補(bǔ)稅，成為甲公司實(shí)際獲得的經(jīng)濟(jì)利益。國(guó)

2、利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式合理避稅

例；

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，在一海邊城市開(kāi)發(fā)一幢五星級(jí)酒樓，出售給一外國(guó)投資者，開(kāi)發(fā)成本18億元售價(jià)28億元，按規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅約1.77億元(計(jì)算過(guò)程略)籌劃分析；該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司可以先投資成立一子公司“某某大酒店”，酒店固定資產(chǎn)建成后，再將大酒店股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給外國(guó)投資者，則可免除上述稅款，具體的操作過(guò)程如下：

第一步；聯(lián)合其他股東共同出資，設(shè)立一控股子公司“某某大酒店”，某某大酒店擁有法人資格獨(dú)立核算。

第二部；某某大酒店進(jìn)行固定資產(chǎn)建設(shè)，相關(guān)建設(shè)資金由房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司提供，并作應(yīng)付款項(xiàng)處理

第三部；固定資產(chǎn)建成后，房產(chǎn)公司將擁有大酒店的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給外國(guó)投資者，房產(chǎn)公司收回股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款及大酒店所有債權(quán)?；I劃結(jié)果；

經(jīng)過(guò)上述一番籌劃，雖然股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益需要繳納企業(yè)所得稅，但這部分所得稅是房產(chǎn)開(kāi)發(fā)收益本來(lái)就需要繳納的，但股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)不繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅，從而少納了不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)程的巨額稅款。

3、利用簽訂合同裝修費(fèi)的合理避稅

4、例：某開(kāi)發(fā)公司為了促銷(xiāo)，優(yōu)惠客戶(hù)贈(zèng)送客戶(hù)裝修費(fèi)，有一套高級(jí)住宅1平方米1萬(wàn)元，面積為100平方。價(jià)款為100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)商在與客戶(hù)簽訂的合同中規(guī)定有10萬(wàn)元是贈(zèng)送給客戶(hù)的這10萬(wàn)元裝修費(fèi)如何避稅。

籌劃分析：按規(guī)定10萬(wàn)元要進(jìn)入宣傳費(fèi)的，如果這筆費(fèi)用在該企業(yè)全部銷(xiāo)售收入納稅范圍內(nèi)，則當(dāng)年可以在企業(yè)所得稅前列支。如果合同中規(guī)定這套住宅是向客戶(hù)交付已經(jīng)裝修完畢的住宅，合同中不去強(qiáng)調(diào)指出有10萬(wàn)元裝修費(fèi)用，這時(shí)10萬(wàn)元的裝修費(fèi)就可以計(jì)入成本，并允許稅前扣除。

籌劃結(jié)果；經(jīng)過(guò)這樣的籌劃，10萬(wàn)元的裝修費(fèi)就成了稅前可扣除項(xiàng)目，這筆裝修費(fèi)被輕松消化掉。

通過(guò)避稅籌劃對(duì)各種備選的經(jīng)營(yíng)方式納稅方案進(jìn)行擇優(yōu)盡管在主觀(guān)上是為了減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀(guān)上都是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用下逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道理，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，從而更好地更快地發(fā)揮國(guó)家的稅收宏觀(guān)調(diào)控職能。