第一篇：關(guān)于基金會(huì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的思考

關(guān)于基金會(huì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的思考

基金會(huì)是利用自然人、法人或者其他組織捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)，以從事公益事業(yè)為目的的非營(yíng)利性法人。與其他民間組織相比，基金會(huì)使用、管理的資金數(shù)量大，因而更需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的監(jiān)管。2004年國(guó)務(wù)院頒布的《基金會(huì)管理?xiàng)l例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》）對(duì)基金會(huì)財(cái)務(wù)方面的有關(guān)概念和指標(biāo)進(jìn)行了規(guī)定，提出了量化的要求，包括基金、原始基金、公益支出比例、工作人員工資福利和行政辦公支出比例等。要發(fā)揮條例的規(guī)范性作用，作好基金會(huì)登記和監(jiān)管工作，并為社會(huì)提供評(píng)價(jià)和監(jiān)督基金會(huì)的標(biāo)準(zhǔn)，就要在實(shí)際工作中結(jié)合《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，運(yùn)用好這幾個(gè)指標(biāo)。但是，《條例》對(duì)這些指標(biāo)的規(guī)定比較原則，基金會(huì)的具體情況又差別很大，需要登記管理機(jī)關(guān)等部門(mén)結(jié)合會(huì)計(jì)制度的具體規(guī)定，在《條例》基礎(chǔ)上根據(jù)基金會(huì)的實(shí)際運(yùn)作情況對(duì)這些指標(biāo)作出進(jìn)一步的明確規(guī)范。

為此，本文對(duì)基金會(huì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)一一加以分析和探討，并提出了一些實(shí)際運(yùn)用的建議，以供參考。

一、原始基金和基金

《條例》把原始基金達(dá)到一定數(shù)額作為基金會(huì)設(shè)立的必要條件之一要明確什么是原始基金，就必須明確“基金”這個(gè)概念?！稐l例》又規(guī)定，非公募基金會(huì)每年公益支出比例應(yīng)當(dāng)不低于上年基金余額的8%，因此，“基金”本身也是個(gè)非明確不可的概念。

1、基金 《條例》沒(méi)有直接給出基金和原始基金的定義，在會(huì)計(jì)制度中，對(duì)基金和原始基金也沒(méi)有作對(duì)應(yīng)的明確規(guī)定，只有“資產(chǎn)”、“負(fù)債”和“凈資產(chǎn)”等相關(guān)概念。

基金會(huì)是以社會(huì)捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)從事公益事業(yè)的組織，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是管理公益基金的組織，這個(gè)“基金”就是基金會(huì)實(shí)際所有的資產(chǎn)也就是“凈資產(chǎn)”，即“資產(chǎn)”－“負(fù)債”。

綜上所述，基金=凈資產(chǎn)=資產(chǎn)－負(fù)債

2、原始基金

對(duì)于什么是原始基金，也就是哪些資產(chǎn)是原始基金，有幾種看法：（1）成立之初的基金。

從原始基金作為基金會(huì)登記事項(xiàng)，以及可以變更來(lái)看，顯然原始基金不限于這個(gè)范圍。特別是基金會(huì)是持續(xù)運(yùn)作的組織，最初成立時(shí)擁有多少基金，不能反映基金會(huì)的現(xiàn)狀，對(duì)于評(píng)價(jià)和監(jiān)管基金會(huì)沒(méi)有什么意義。因此，基金會(huì)的原始基金不是指成立之初的基金。

（2）基金會(huì)的總資產(chǎn)。

這種定義顯然也不符合實(shí)際，資產(chǎn)不扣除負(fù)債不能反映基金會(huì)實(shí)際擁有財(cái)產(chǎn)的狀況。

（3）凈資產(chǎn)的一部分。

原始基金不可能超過(guò)基金的范圍，因此，原始基金只能是基金，也就是凈資產(chǎn)的一部分。

凈資產(chǎn)中哪些屬于原始基金，具體可以由基金會(huì)來(lái)確定，但應(yīng)滿(mǎn)足下列條件： A 達(dá)到法定標(biāo)準(zhǔn)且不高于凈資產(chǎn)。

不達(dá)到法定標(biāo)準(zhǔn)，基金會(huì)就沒(méi)有滿(mǎn)足設(shè)立和存在的條件。另外，如果發(fā)現(xiàn)凈資產(chǎn)已經(jīng)低于證書(shū)上列明的原始基金數(shù)額，基金會(huì)就必須辦理原始基金的變更，否則屬于弄虛作假。

B 原始基金規(guī)模應(yīng)當(dāng)可以保持較長(zhǎng)時(shí)間的穩(wěn)定。

原始基金作為基金會(huì)的登記事項(xiàng)，標(biāo)明在基金會(huì)的證書(shū)上；原始基金發(fā)生變化，基金會(huì)要辦理變更登記。原始基金是基金會(huì)設(shè)立的基本條件，基金會(huì)的原始基金只要達(dá)到了設(shè)立要求，就應(yīng)當(dāng)在比較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)保持穩(wěn)定。當(dāng)然，原始基金也是基金會(huì)對(duì)外公示和社會(huì)評(píng)價(jià)其規(guī)模和實(shí)力的一個(gè)非常直觀的參考指標(biāo)，基金會(huì)可以根據(jù)需要進(jìn)行變更。

基金會(huì)在申請(qǐng)成立和變更原始基金時(shí)，要通過(guò)把資金打入驗(yàn)資賬戶(hù)來(lái)表明基金會(huì)原始基金是到賬貨幣資金。

登記管理機(jī)關(guān)在對(duì)基金會(huì)進(jìn)行年度檢查時(shí)，還需要對(duì)基金會(huì)的原始基金數(shù)額進(jìn)行檢查，以防止基金會(huì)登記和公布的信息不實(shí)?？梢砸罁?jù)基金會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行檢查

二、公益支出比例

1、公募基金會(huì)公益支出比例

條例規(guī)定，公募基金會(huì)每年公益事業(yè)支出不得低于上一年總收入的70％。只有根據(jù)實(shí)際情況如實(shí)反映了公募基金會(huì)公益的上年總收入和多年公益支出，才能準(zhǔn)確、客觀地計(jì)算其公益支出比例。（1）收入計(jì)算中遇到的問(wèn)題

會(huì)計(jì)制度規(guī)定：“在會(huì)計(jì)核算中，所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的收入相配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)”。簡(jiǎn)單的說(shuō)，這就是收入與支出配比原則，當(dāng)期收入要與當(dāng)期支出配比。而條例規(guī)定的公益支出比例是當(dāng)年公益支出與上年收入進(jìn)行比較，這樣規(guī)定是考慮基金會(huì)收入不太穩(wěn)定、難以在年初估計(jì)當(dāng)年的收入，以上年收入作為計(jì)算公益支出比例的基數(shù)可以使基金會(huì)便于進(jìn)行預(yù)算管理，在年初就可以對(duì)當(dāng)年的公益支出做出合理規(guī)劃。但這樣就與實(shí)際的會(huì)計(jì)核算發(fā)生沖突，與基金會(huì)的實(shí)際管理工作還是存在一定的偏差。在以下幾種情況下，計(jì)算基金會(huì)的公益支出比例遇到困難：

當(dāng)基金會(huì)以捐贈(zèng)收入為主時(shí)，基金會(huì)每年的收入不均衡，可能不定期地有巨額捐贈(zèng)收入，但也可能很長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有捐贈(zèng)收入；這樣，基金會(huì)如果要嚴(yán)格執(zhí)行公益支出比例，就無(wú)法保持公益項(xiàng)目的穩(wěn)定性。

當(dāng)上年接受的捐贈(zèng)或其他收入被設(shè)定了時(shí)間限制，當(dāng)年不得使用；或是被設(shè)定了用途限制而不能用于公益支出，基金會(huì)就無(wú)法將這些收入用于公益活動(dòng)。在這種情況下，把這部分收入計(jì)入計(jì)算公益支出比例的基數(shù)，有失公平。

當(dāng)基金會(huì)公益支出以大項(xiàng)目為主，而大項(xiàng)目的費(fèi)用不能按年度均衡支出時(shí)，盡管實(shí)際上基金會(huì)的有大量的公益支出，但基金會(huì)會(huì)仍在有些年度出現(xiàn)公益支出比例達(dá)不到70％。例如：有的基金會(huì)主要業(yè)務(wù)是每?jī)赡暌淮闻e行一次評(píng)獎(jiǎng)活動(dòng)，那么在兩年周期中，第一年基本沒(méi)有什么公益支出，而第二年的公益支出會(huì)非常大。

當(dāng)基金會(huì)原始基金低于法定標(biāo)準(zhǔn)后，基金會(huì)需要用上年收入中的一部分來(lái)補(bǔ)足原始基金。如果此時(shí)要嚴(yán)格計(jì)算公益支出比例，那么這些錢(qián)當(dāng)年馬上又必須被用掉，基金會(huì)就很可能立刻又出現(xiàn)了原始基金不足。

（2）公益支出確定中遇到的問(wèn)題和建議

會(huì)計(jì)制度把費(fèi)用劃分為業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用等幾類(lèi)。

其中，業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是指民間非營(yíng)利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開(kāi)展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。對(duì)基金會(huì)來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)就是公益，因此，業(yè)務(wù)活動(dòng)成本應(yīng)當(dāng)屬于公益支出。

管理費(fèi)用，是指民間非營(yíng)利組織為組織和管理其業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用?；I資費(fèi)用，是指民間非營(yíng)利組織為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。為了獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用就屬于籌資費(fèi)用，包括舉辦募款活動(dòng)費(fèi)、準(zhǔn)備、印刷和發(fā)放募款宣傳資料費(fèi)以及其他與募款或者爭(zhēng)取捐贈(zèng)資產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用。一般情況下，管理費(fèi)用中基金會(huì)維持基本運(yùn)作而發(fā)生的行政辦公費(fèi)用和人員工資福利，不應(yīng)當(dāng)屬于公益支出。但有些時(shí)候，在開(kāi)展大的項(xiàng)目時(shí)發(fā)生與項(xiàng)目直接相關(guān)的管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用，這些費(fèi)用能否算作是公益支出？這是個(gè)需要重點(diǎn)討論的問(wèn)題。例如：某基金會(huì)開(kāi)展一次大型助學(xué)活動(dòng)，活動(dòng)包括前期的調(diào)研和可行性研究、開(kāi)展募捐和系列宣傳活動(dòng)、助學(xué)活動(dòng)的具體落實(shí)等，開(kāi)展這一系列活動(dòng)，基金會(huì)需要派工作人員出差而發(fā)生差旅費(fèi)、向媒體支付廣告或宣傳費(fèi)、募捐活動(dòng)的場(chǎng)地費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，還可能根據(jù)項(xiàng)目需要向臨時(shí)工作人員支付勞務(wù)費(fèi)，等等。這些費(fèi)用的支出直接關(guān)系到這個(gè)公益項(xiàng)目的進(jìn)程，因此，建議將類(lèi)似與大型項(xiàng)目直接相關(guān)的費(fèi)用也允許計(jì)入公益支出，包括：差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、資產(chǎn)盤(pán)虧損失、資產(chǎn)減值損失、因預(yù)計(jì)負(fù)債所產(chǎn)生的損失、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)和應(yīng)償還的受贈(zèng)資產(chǎn)等，以及因項(xiàng)目需要在住所以外購(gòu)置、租賃或借用房屋所發(fā)生的租賃費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等。

但是，與大型公益項(xiàng)目不是直接相關(guān)的管理費(fèi)用和籌資費(fèi)用，不能直接用于基金會(huì)為社會(huì)提供服務(wù)，也很難給基金會(huì)帶來(lái)直接的公益效益，不能計(jì)入公益支出。

會(huì)計(jì)建議：大型公益項(xiàng)目要專(zhuān)項(xiàng)管理，除了并入基金會(huì)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)告以外，應(yīng)單獨(dú)出具該項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)告，每年度與基金會(huì)整體財(cái)務(wù)報(bào)告一起向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)告、向社會(huì)公布。

（3）公募基金會(huì)公益支出比例計(jì)算的建議

計(jì)算公益支出比例的根本目的是判斷基金會(huì)是否運(yùn)作的好，為此必須考慮基金會(huì)的具體情況，使這個(gè)比例能真正反映基金會(huì)的運(yùn)作狀況，因此有必要通過(guò)更細(xì)致的規(guī)定予以校正實(shí)際情況與條例規(guī)定之間的偏差。

綜上所述，對(duì)公募基金會(huì)的公益支出比例，建議做出如下規(guī)定： A 一般情況下，上年總收入＝資產(chǎn)負(fù)債表所反映的“上年總收入”－上年收入中時(shí)間限制為當(dāng)年不得動(dòng)用的限定性收入－上年收入中用途限制為不用于公益支出的收入＋往年限定性收入當(dāng)年可用部分。

公益支出＝業(yè)務(wù)活動(dòng)成本＋大型公益項(xiàng)目發(fā)生的管理費(fèi)用、募款費(fèi)用（具體科目還要詳細(xì)規(guī)定）。

C 當(dāng)基金會(huì)執(zhí)行跨年度大型公益活動(dòng)時(shí)，既要按年度計(jì)算公益支出比例，又計(jì)算整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行期間的公益支出比例。如果某一年度公益支出比例不達(dá)標(biāo)，但整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行期間公益支出比例可以達(dá)標(biāo)，仍可以視為基金會(huì)公益支出比例達(dá)標(biāo)。但有的項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)間很長(zhǎng)，應(yīng)當(dāng)怎樣計(jì)算？建議由基金會(huì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行階段劃分，每階段最長(zhǎng)3年，每個(gè)階段視為一個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行期來(lái)計(jì)算公益支出比例，作為對(duì)年度公益支出比例的參考。

D 《條例》實(shí)施前成立的基金會(huì)，作為新舊法規(guī)的銜接，如果原始基金一直未能達(dá)到《條例》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，在計(jì)算公益支出比例時(shí)，用于補(bǔ)足原始基金的收入可以從“上年總收入”中扣除。一旦原始基金達(dá)到《條例》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，再次出現(xiàn)原始基金不足，則用于補(bǔ)足原始基金的收入不能從“上年總收入”中扣除?！稐l例》實(shí)施后成立的基金會(huì)，用于補(bǔ)足原始基金的收入均不能從“上年總收入”中扣除。

F 今年年檢時(shí)發(fā)現(xiàn)很多基金會(huì)不能達(dá)到公益支出比例的情況，以上幾中情況是出于公益目的需要，可以給予酌情考慮，通過(guò)登記管理機(jī)關(guān)做出具體規(guī)定來(lái)解決；另外還有些則是由于基金會(huì)缺乏內(nèi)部控制手段造成的，只能依靠基金會(huì)加強(qiáng)自身管理來(lái)實(shí)現(xiàn)運(yùn)作的平穩(wěn)性，不宜給予通融。例如，對(duì)于基金會(huì)捐贈(zèng)收入不穩(wěn)定的問(wèn)題，不能依靠財(cái)務(wù)規(guī)定解決，只能依靠基金會(huì)提高自身的管理能力?；饡?huì)可以采取一些具體措施來(lái)降低收入的不穩(wěn)定性，包括：在接受大額捐贈(zèng)時(shí)，注意與捐贈(zèng)方約定具體的用款計(jì)劃，在協(xié)議中對(duì)捐贈(zèng)收入做出合理的時(shí)間限制；在進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，注意建立穩(wěn)定、長(zhǎng)效的募捐計(jì)劃和募捐渠道。

需要注意的是：會(huì)計(jì)制度已經(jīng)做出規(guī)定，“如果資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了時(shí)間限制或者（和）用途限制，則所確認(rèn)的相關(guān)收入為限定性收入；除此之外的其他收入，為非限定性收入?！被饡?huì)是無(wú)權(quán)自行對(duì)收入進(jìn)行限定性和非限定性的區(qū)分，凡是資產(chǎn)提供者沒(méi)有專(zhuān)門(mén)要求的，一律為非限定性收入。

會(huì)計(jì)建議：關(guān)于收入是限定性還是非限定性，限定性收入是時(shí)間受限還是用途受限，時(shí)間限制和用途限制的具體內(nèi)容是什么，都應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以詳實(shí)的反映。同時(shí)，基金會(huì)應(yīng)提交限定性收入的證明。

目前，有些基金會(huì)在記賬時(shí)，將銀行存款利息記錄為“籌資費(fèi)用”的減少。這種記賬方法與基金會(huì)實(shí)際情況有矛盾，基金會(huì)的銀行存款利息是重要的收入來(lái)源，而且基金會(huì)不同于企業(yè)，削減籌資費(fèi)用不是基金會(huì)的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)。因此，應(yīng)當(dāng)要求基金會(huì)將銀行存款利息計(jì)入“收入”。

對(duì)于基金會(huì)年度公益支出比例不能達(dá)標(biāo)，財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告中應(yīng)加以分析說(shuō)明，以便于登記管理機(jī)關(guān)和公眾了解真正原因。

2、非公募基金會(huì)公益支出比例

非公募基金會(huì)的公益支出比例涉及到兩個(gè)指標(biāo)：“上年基金余額”和“公益支出”。不涉及收入，計(jì)算起來(lái)就相對(duì)比較簡(jiǎn)單。

A 上年基金余額的確認(rèn)可以參見(jiàn)前面對(duì)基金的分析，上年基金余額就對(duì)應(yīng)于財(cái)務(wù)報(bào)告的資產(chǎn)負(fù)債表中的“上年末凈資產(chǎn)” －時(shí)間限制為當(dāng)年不得動(dòng)用的限定性收入－用途限制為不用于公益支出的收入＋往年限定性收入當(dāng)年可用部分。

參考前面對(duì)公募基金會(huì)公益支出的分析，非公募基金會(huì)公益支出＝業(yè)務(wù)活動(dòng)成本＋大型公益項(xiàng)目發(fā)生的管理費(fèi)用、募款費(fèi)用（具體科目還要詳細(xì)規(guī)定）。

B 當(dāng)基金會(huì)執(zhí)行跨年度大型公益活動(dòng)時(shí)，既要按年度計(jì)算公益支出比例，又要計(jì)算整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行期間的公益支出比例。如果某一年度公益支出比例不達(dá)標(biāo)，但整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行期間公益支出比例可以達(dá)標(biāo)，仍可以視為基金會(huì)公益支出比例達(dá)標(biāo)。對(duì)時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目進(jìn)行階段劃分，每階段最長(zhǎng)3年，每個(gè)階段視為一個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行期來(lái)計(jì)算公益支出比例，作為對(duì)年度公益支出比例的參考。

三、工作人員工資福利和行政辦公支出比例

《條例》規(guī)定基金會(huì)工作人員工資福利和行政辦公支出不得超過(guò)當(dāng)年總支出的10％。

這個(gè)比例涉及到3個(gè)參數(shù)：當(dāng)年總支出、工作人員工資福利、行政辦公支出。

1、計(jì)算這個(gè)比例，主要遇到以下幾個(gè)問(wèn)題： A 基金會(huì)在新成立時(shí)，用于開(kāi)辦的費(fèi)用較高，而公益活動(dòng)尚未完全展開(kāi)，馬上就能支付的公益支出較少，因此，新基金會(huì)在前一二年，往往會(huì)出現(xiàn)行政辦公支出很高，應(yīng)該說(shuō)這是一種合理的現(xiàn)象。

B 基金會(huì)執(zhí)行跨年度大型公益項(xiàng)目，由于公益支出不能按年度平衡，造成總支出的不平衡。而對(duì)于一個(gè)穩(wěn)定基金會(huì)來(lái)說(shuō)，工作人員工資福利和行政辦公支出屬于每年固定支出，絕對(duì)數(shù)額的變化不大。這樣總支出不平衡，導(dǎo)致基金會(huì)工作人員工資福利和行政辦公支出比例可能忽高忽低，有的年度可能超過(guò)10％。這種情況，不應(yīng)該由基金會(huì)來(lái)承擔(dān)責(zé)任。

C 工作人員的工資福利應(yīng)該確定在什么范圍？是工作人員的全部收入和福利支出，還是基本工資和福利？

D 行政辦公支出應(yīng)該確定在什么范圍？涉及大型公益項(xiàng)目時(shí)，怎樣計(jì)算？

2、工作人員工資福利和行政辦公支出比例的建議

A 參考會(huì)計(jì)制度的分類(lèi)，工作人員的工資福利建議確定在以下范圍之內(nèi)：基金會(huì)正式聘用的工作人員的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、住房公積金、住房補(bǔ)貼、社會(huì)保障費(fèi)；離退休人員工資及補(bǔ)助；臨時(shí)工作人員的報(bào)酬。

行政辦公支出建議確定在以下范圍之內(nèi)：基金會(huì)日常運(yùn)作的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、資產(chǎn)盤(pán)虧損失、資產(chǎn)減值損失、因預(yù)計(jì)負(fù)債所產(chǎn)生的損失、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)和應(yīng)償還的受贈(zèng)資產(chǎn)等。以上類(lèi)型費(fèi)用，與大型項(xiàng)目直接相關(guān)而列入公益支出的，可以在計(jì)算比例時(shí)不列入行政辦公支出。

B 對(duì)于新成立的基金會(huì)，在成立之當(dāng)年和第二年不限制其行政辦公支出和工作人員工資福利的比例。但對(duì)這兩項(xiàng)費(fèi)用仍然應(yīng)當(dāng)公示。

C當(dāng)基金會(huì)執(zhí)行跨年度大型公益活動(dòng)時(shí)，既要按年度計(jì)算工作人員工資分類(lèi)和行政辦公支出比例，又要計(jì)算整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行期間的該比例。如果某一年度該比例不達(dá)標(biāo)，但整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行期間可以達(dá)標(biāo)，仍可以視為基金會(huì)該比例達(dá)標(biāo)。對(duì)時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目進(jìn)行階段劃分，每階段最長(zhǎng)3年，每個(gè)階段視為一個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行期來(lái)計(jì)算該比例，作為對(duì)年度比例的參考。

會(huì)計(jì)建議：建議在年度工作報(bào)告中對(duì)工作人員的工資福利標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際從基金會(huì)獲得的收入、基金會(huì)的行政辦公支出進(jìn)行專(zhuān)門(mén)披露。對(duì)工作人員工資福利和行政辦公支出對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)制度中哪些科目做出明確規(guī)定。

四、加強(qiáng)基金會(huì)財(cái)務(wù)管理、提高基金會(huì)會(huì)計(jì)核算水平建議 會(huì)計(jì)制度規(guī)定會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，要求民間非營(yíng)利組織“對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分披露”。

從年檢的情況來(lái)看，基金會(huì)的財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告可讀性差，主要是因?yàn)闆](méi)有遵循“重要性原則”，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)沒(méi)有做詳細(xì)披露；另外，年檢還反映出基金會(huì)的會(huì)計(jì)水平薄弱，對(duì)會(huì)計(jì)制度的理解不深、運(yùn)用不熟練。很多基金會(huì)項(xiàng)目、活動(dòng)開(kāi)展了不少，但也缺乏必要的管理。

為了加強(qiáng)對(duì)基金會(huì)的管理，幫助基金會(huì)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的水平，建立、健全內(nèi)部管理機(jī)制，登記管理機(jī)關(guān)需要同業(yè)務(wù)主管單位配合，開(kāi)展以下幾個(gè)方面工作：

A根據(jù)基金會(huì)實(shí)際情況，在會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)上針對(duì)基金會(huì)的特性制定規(guī)范性文件。

B督促基金會(huì)建立財(cái)務(wù)管理制度和項(xiàng)目管理制度，要求基金會(huì)對(duì)大型項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)基金進(jìn)行單獨(dú)核算。并適時(shí)對(duì)基金會(huì)進(jìn)行檢查。

C 改進(jìn)年度工作報(bào)告，突出對(duì)基金會(huì)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的報(bào)告和分析，并要求基金會(huì)對(duì)大型項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)基金的運(yùn)作和收支等情況，行政辦公費(fèi)用和工作人員工資福利情況，基金會(huì)固定資產(chǎn)管理、投資情況等專(zhuān)門(mén)進(jìn)行報(bào)告，增加年度工作報(bào)告的可讀性、可比性。同時(shí)，也增加對(duì)基金會(huì)非財(cái)務(wù)信息的情況報(bào)告。落實(shí)好年檢工作辦法和信息公開(kāi)辦法。

D 加強(qiáng)對(duì)基金會(huì)的培訓(xùn)，幫助基金會(huì)提高管理水平、會(huì)計(jì)水平，促進(jìn)基金會(huì)工作的專(zhuān)業(yè)化。

第二篇：財(cái)務(wù)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)

企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

變現(xiàn)能? 流動(dòng)比率 力

資產(chǎn)管? 存貨周轉(zhuǎn)率 理 ? 營(yíng)業(yè)周期

負(fù)債 ? 資產(chǎn)負(fù)債率

盈利能? 銷(xiāo)售凈利率 力

? 現(xiàn)金到期債務(wù)比 現(xiàn)金流? 每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量 量

財(cái)務(wù)彈

性 ? 現(xiàn)金滿(mǎn)足投資比率

? 速動(dòng)比率? 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) ? 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 ? 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) ? 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ? 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率? 產(chǎn)權(quán)比率 ? 有形凈值債務(wù)率 ? 已獲利息倍數(shù)? 銷(xiāo)售毛利率 ? 資產(chǎn)凈利率 ? 凈資產(chǎn)收益率? 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比 ? 現(xiàn)金債務(wù)總額比 ? 銷(xiāo)售現(xiàn)金比率 ? 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率? 現(xiàn)金股利保障倍數(shù) ? 現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)

第三篇：財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

什么是財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

財(cái)務(wù)指標(biāo)分析是指總結(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的分析指標(biāo)，包括償債能力指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)。

財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的內(nèi)容

一、償債能力分析償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)(包括本息)的能力。償債能力分析包括短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析。

二、營(yíng)運(yùn)能力分析

營(yíng)運(yùn)能力分析是指通過(guò)計(jì)算企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的有關(guān)指標(biāo)分析其資產(chǎn)利用的效率，是對(duì)企業(yè)管理層管理水平和資產(chǎn)運(yùn)用能力的分析。

三、盈利能力分析

盈利能力就是企業(yè)資金增值的能力，它通常體現(xiàn)為企業(yè)收益數(shù)額的大小與水平的高低。企業(yè)盈利能力的分析可從一般分析和社會(huì)貢獻(xiàn)能力分析兩方面研究。

四、發(fā)展能力分析

發(fā)展能力是企業(yè)在生存的基礎(chǔ)上, 擴(kuò)大規(guī)模, 壯大實(shí)力的潛在能力。在分析企業(yè)發(fā)展能力時(shí), 主要考察以下指標(biāo):

第四篇：常用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析（精選）

財(cái)務(wù)分析常用指標(biāo)

1、變現(xiàn)能力比率

變現(xiàn)能力是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)的多少。

（1）流動(dòng)比率：

公式：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) / 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：

2意義：體現(xiàn)企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。流動(dòng)資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則流動(dòng)比率越大，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。

分析提示：低于正常值，企業(yè)的短期償債風(fēng)險(xiǎn)較大。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素。

（2）速動(dòng)比率：

公式 ：速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)-存貨）/ 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

保守速動(dòng)比率=0.8（貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款凈額）/ 流動(dòng)負(fù)債

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：

1意義：比流動(dòng)比率更能體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中，尚包括變現(xiàn)速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨再與流動(dòng)負(fù)債對(duì)比，以衡量企業(yè)的短期償債能力。

分析 提示：低于1 的速動(dòng)比率通常被認(rèn)為是短期償債能力偏低。影響速動(dòng)比率的可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，賬面上的應(yīng)收賬款不一定都能變現(xiàn)，也不一定非?？煽?。

變現(xiàn)能力分析總提示：

（1）增加變現(xiàn)能力的因素：可以動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)；準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)；償債能力的聲譽(yù)。

（2）減弱變現(xiàn)能力的因素：未作記錄的或有負(fù)債；擔(dān)保責(zé)任引起的或有負(fù)債。

2、資產(chǎn)管理比率

（1）存貨周轉(zhuǎn)率：

公式： 存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 / [（期初存貨+期末存貨）/2]

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：

3意義：該周轉(zhuǎn)率是存貨周轉(zhuǎn)速度的主要指標(biāo)。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營(yíng)業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。分析提示：存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

（2）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)：

公式： 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率 =[360*（期初存貨+期末存貨）/2]/ 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：120

意義：企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)到銷(xiāo)售出去所需要的天數(shù)。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營(yíng)業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。

分析提示：存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

（3）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：

定義：指定的分析期間內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。

公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/[（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2]

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：

3意義：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明其收回越快。反之，說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。

分析 提示：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，要與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式結(jié)合考慮。

以下幾種情況使用該指標(biāo)不能反映實(shí)際情況：

第一，季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；

第二，大量使用分期收款結(jié)算方式；

第三，大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷(xiāo)售；

第四，年末大量銷(xiāo)售或年末銷(xiāo)售大幅度下降。

（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)：

定義：表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時(shí)間。

公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360 / 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

=[360*（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2] / 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：100

意義：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明其收回越快。反之，說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。

分析 提示：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，要與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式結(jié)合考慮。

以下幾種情況使用該指標(biāo)不能反映實(shí)際情況：

第一，季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；

第二，大量使用分期收款結(jié)算方式；

第三，大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷(xiāo)售；

第四，年末大量銷(xiāo)售或年末銷(xiāo)售大幅度下降。

（5）營(yíng)業(yè)周期：

公式：營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

={[（期初存貨+期末存貨）/2]* 360}/產(chǎn)品銷(xiāo)售成本+{[（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2]* 360}/產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：200

意義：營(yíng)業(yè)周期是從取得存貨開(kāi)始到銷(xiāo)售存貨并收回現(xiàn)金為止的時(shí)間。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期短，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度快；營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度慢。

分析 提示：營(yíng)業(yè)周期，一般應(yīng)結(jié)合存貨周轉(zhuǎn)情況和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況一并分析。營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短，不僅體現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)管理水平，還會(huì)影響企業(yè)的償債能力和盈利能力。

（6）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：

公式：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/[（期初流動(dòng)資產(chǎn)+期末流動(dòng)資產(chǎn)）/2]

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：

1意義：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，相當(dāng)于擴(kuò)大資產(chǎn)的投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，降低企業(yè)的盈利能力。

分析 提示：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率要結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款一并進(jìn)行分析，和反映盈利能力的指標(biāo)結(jié)合在一起使用，可全面評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。

（7）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：

公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.8

意義：該項(xiàng)指標(biāo)反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快，說(shuō)明銷(xiāo)售能力越強(qiáng)。企業(yè)可以采用薄利多銷(xiāo)的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，帶來(lái)利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。

分析 提示：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)賺取利潤(rùn)的能力。經(jīng)常和反映盈利能力的指標(biāo)一起使用，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。

3、負(fù)債比率：

負(fù)債比率是反映債務(wù)和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)關(guān)系的比率。它反映企業(yè)償付到期長(zhǎng)期債務(wù)的能力。

（1）資產(chǎn)負(fù)債比率：

公式：資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額 / 資產(chǎn)總額）*100%

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.7

意義：反映債權(quán)人提供的資本占全部資本的比例。該指標(biāo)也被稱(chēng)為舉債經(jīng)營(yíng)比率。

分析 提示：負(fù)債比率越大，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，獲取利潤(rùn)的能力也越強(qiáng)。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高，償債風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該特別注意了。資產(chǎn)負(fù)債率在60％—70％，比較合理、穩(wěn)?。贿_(dá)到85％及以上時(shí)，應(yīng)視為發(fā)出預(yù)警信號(hào)，企業(yè)應(yīng)提起足夠的注意。

（2）產(chǎn)權(quán)比率：

公式：產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額 /股東權(quán)益）*100%

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1.2意義：反映債權(quán)人與股東提供的資本的相對(duì)比例。反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理、穩(wěn)定。同時(shí)也表明債權(quán)人投入資本受到股東權(quán)益的保障程度。

分析 提示：一般說(shuō)來(lái)，產(chǎn)權(quán)比率高是高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)權(quán)比率低，是低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。從股東來(lái)說(shuō)，在通貨膨脹時(shí)期，企業(yè)舉債，可以將損失和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給債權(quán)人；在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，舉債經(jīng)營(yíng)可以獲得額外的利潤(rùn)；在經(jīng)濟(jì)萎縮時(shí)期，少借債可以減少利息負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）有形凈值債務(wù)率：

公式：有形凈值債務(wù)率=[負(fù)債總額/（股東權(quán)益-無(wú)形資產(chǎn)凈值）]*100%

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1.5意義：產(chǎn)權(quán)比率指標(biāo)的延伸，更為謹(jǐn)慎、保守地反映在企業(yè)清算時(shí)債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益的保障程度。不考慮無(wú)形資產(chǎn)包括商譽(yù)、商標(biāo)、專(zhuān)利權(quán)以及非專(zhuān)利技術(shù)等的價(jià)值，它們不一定能用來(lái)還債，為謹(jǐn)慎起見(jiàn)，一律視為不能償債。

分析 提示：從長(zhǎng)期償債能力看，較低的比率說(shuō)明企業(yè)有良好的償債能力，舉債規(guī)模正常。

（4）已獲利息倍數(shù)：

公式：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn) / 利息費(fèi)用

=（利潤(rùn)總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/（財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出+資本化利息）

通常也可用近似公式:

已獲利息倍數(shù)=（利潤(rùn)總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/ 財(cái)務(wù)費(fèi)用

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：2.5意義：企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比率，用以衡量企業(yè)償付借款利息的能力，也叫利息保障倍數(shù)。只要已獲利息倍數(shù)足夠大，企業(yè)就有充足的能力償付利息。

分析 提示：企業(yè)要有足夠大的息稅前利潤(rùn)，才能保證負(fù)擔(dān)得起資本化利息。該指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)的債務(wù)利息壓力越小。

4、盈利能力比率：

盈利能力就是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。不論是投資人還是債務(wù)人，都非常關(guān)心這個(gè)項(xiàng)目。在分析盈利能力時(shí)，應(yīng)當(dāng)排除證券買(mǎi)賣(mài)等非正常項(xiàng)目、已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I(yíng)業(yè)項(xiàng)目、重大事故或法律更改等特別項(xiàng)目、會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)制度變更帶來(lái)的累積影響數(shù)等因素。

（1）銷(xiāo)售凈利率：

公式：銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn) / 銷(xiāo)售收入*100%

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.1意義：該指標(biāo)反映每一元銷(xiāo)售收入帶來(lái)的凈利潤(rùn)是多少。表示銷(xiāo)售收入的收益水平。

分析 提示：企業(yè)在增加銷(xiāo)售收入的同時(shí)，必須要相應(yīng)獲取更多的凈利潤(rùn)才能使銷(xiāo)售凈利率保持不變或有所提高。銷(xiāo)售凈利率可以分解成為銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售稅金率、銷(xiāo)售成本率、銷(xiāo)售期間費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)行分析。

（2）銷(xiāo)售毛利率：

公式：銷(xiāo)售毛利率=[（銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本）/ 銷(xiāo)售收入]*100%

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.1

5意義：表示每一元銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售成本后，有多少錢(qián)可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利。

分析 提示：銷(xiāo)售毛利率是企業(yè)是銷(xiāo)售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒(méi)有足夠大的銷(xiāo)售毛利率便不能形成盈利。企業(yè)可以按期分析銷(xiāo)售毛利率，據(jù)以對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本的發(fā)生及配比情況作出判斷。

（3）資產(chǎn)凈利率（總資產(chǎn)報(bào)酬率）：

公式：資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/ [（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]*100%

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：根據(jù)實(shí)際情況而定

意義：把企業(yè)一定期間的凈利潤(rùn)與企業(yè)的資產(chǎn)相比較，表明企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用效果。指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，說(shuō)明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金等方面取得了良好的效果，否則相反。

分析 提示：資產(chǎn)凈利率是一個(gè)綜合指標(biāo)。凈利的多少與企業(yè)的資產(chǎn)的多少、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理水平有著密切的關(guān)系。影響資產(chǎn)凈利率高低的原因有：產(chǎn)品的價(jià)格、單位產(chǎn)品成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷(xiāo)售的數(shù)量、資金占用量的大小?？梢越Y(jié)合杜邦財(cái)務(wù)分析體系來(lái)分析經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題。

（4）凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益報(bào)酬率）：

公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/ [（期初所有者權(quán)益合計(jì)+期末所有者權(quán)益合計(jì)）/2]*100%

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.08

意義：凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率，也叫凈值報(bào)酬率或權(quán)益報(bào)酬率，具有很強(qiáng)的綜合性。是最重要的財(cái)務(wù)比率。

分析 提示：杜邦分析體系可以將這一指標(biāo)分解成相聯(lián)系的多種因素，進(jìn)一步剖析影響所有者權(quán)益報(bào)酬的各個(gè)方面。如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、權(quán)益乘數(shù)。另外，在使用該指標(biāo)時(shí)，還應(yīng)結(jié)合對(duì)“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“ 待攤費(fèi)用”進(jìn)行分析。

5、現(xiàn)金流量分析：

現(xiàn)金流量表的主要作用是：第一，提供本企業(yè)現(xiàn)金流量的實(shí)際情況；第二，有助于評(píng)價(jià)本期收益質(zhì)量，第三，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性，第四，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的流動(dòng)性；第五，用于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。

流動(dòng)性分析：

流動(dòng)性分析是將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力。

（1）現(xiàn)金到期債務(wù)比：

公式：現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 本期到期的債務(wù)

其中：本期到期債務(wù)＝一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債＋應(yīng)付票據(jù)

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1.5意義：以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量與本期到期的債務(wù)比較，可以體現(xiàn)企業(yè)的償還到期債務(wù)的能力。分析 提示：企業(yè)能夠用來(lái)償還債務(wù)的除借新債還舊債外，一般應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入才能還債。

（2）現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比：

公式：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 期末流動(dòng)負(fù)債

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.5

意義：反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保障程度。

分析 提示：企業(yè)能夠用來(lái)償還債務(wù)的除借新債還舊債外，一般應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入才能還債。

（3）現(xiàn)金債務(wù)總額比：

公式：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/ 期末負(fù)債總額

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.25

意義：企業(yè)能夠用來(lái)償還債務(wù)的除借新債還舊債外，一般應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入才能還債。

分析 提示：計(jì)算結(jié)果要與過(guò)去比較，與同業(yè)比較才能確定高與低。這個(gè)比率越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。這個(gè)比率同時(shí)也體現(xiàn)企業(yè)的最大付息能力。

獲取現(xiàn)金的能力：

（1）銷(xiāo)售現(xiàn)金比率：

公式：銷(xiāo)售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 銷(xiāo)售額

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.2意義：反映每元銷(xiāo)售得到的凈現(xiàn)金流入量，其值越大越好。

分析 提示：計(jì)算結(jié)果要與過(guò)去比，與同業(yè)比才能確定高與低。這個(gè)比率越高，企業(yè)的收入質(zhì)量越好，資金利用效果越好。

（2）每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量：

公式：每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 普通股股數(shù)

注：普通股股數(shù)由企業(yè)根據(jù)實(shí)際股數(shù)填列。

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：根據(jù)實(shí)際情況而定

意義：反映每股經(jīng)營(yíng)所得到的凈現(xiàn)金，其值越大越好。

分析 提示：該指標(biāo)反映企業(yè)最大分派現(xiàn)金股利的能力。超過(guò)此限，就要借款分紅。

（3）全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率：

公式：全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 期末資產(chǎn)總額

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.06

意義：說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，其值越大越好。

分析 提示：把上述指標(biāo)求倒數(shù)，則可以分析，全部資產(chǎn)用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金回收，需要的期間長(zhǎng)短。因此，這個(gè)指標(biāo)體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)回收的含義?；厥掌谠蕉蹋f(shuō)明資產(chǎn)獲現(xiàn)能力越強(qiáng)。

財(cái)務(wù)彈性分析：

（1）現(xiàn)金滿(mǎn)足投資比率：

公式：現(xiàn)金滿(mǎn)足投資比率=近五年累計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 同期內(nèi)資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和。企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.8

取數(shù) 方法：近五年累計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)指前五年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量之和；

同期內(nèi)的資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和也從現(xiàn)金流量表相關(guān)欄目取數(shù)，均取近五年的平均數(shù)；資本支出，從購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中取數(shù)；

存貨增加，從現(xiàn)金流量表附表中取數(shù)。取存貨的減少欄的相反數(shù)即存貨的增加；

現(xiàn)金股利，從現(xiàn)金流量表的主表中，分配利潤(rùn)或股利所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目取數(shù)。

如果實(shí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，該項(xiàng)目為分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金，則取數(shù)方式為：主表分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目減去附表中財(cái)務(wù)費(fèi)用。

意義：說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金滿(mǎn)足資本支出、存貨增加和發(fā)放現(xiàn)金股利的能力，其值越大越好。比率越大，資金自給率越高。

分析 提示：達(dá)到1，說(shuō)明企業(yè)可以用經(jīng)營(yíng)獲取的現(xiàn)金滿(mǎn)足企業(yè)擴(kuò)充所需資金；若小于1，則說(shuō)明企業(yè)部分資金要靠外部融資來(lái)補(bǔ)充。

（2）現(xiàn)金股利保障倍數(shù)：

公式：現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 / 每股現(xiàn)金股利

=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 現(xiàn)金股利

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：

2意義：該比率越大，說(shuō)明支付現(xiàn)金股利的能力越強(qiáng)，其值越大越好。

分析 提示：分析結(jié)果可以與同業(yè)比較，與企業(yè)過(guò)去比較。

（3）營(yíng)運(yùn)指數(shù)：

公式：營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 經(jīng)營(yíng)應(yīng)得現(xiàn)金

其中：經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈收益+ 非付現(xiàn)費(fèi)用

=凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入 + 營(yíng)業(yè)外支出 + 本期提取的折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) + 待攤費(fèi)用攤銷(xiāo) + 遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.9

意義：分析會(huì)計(jì)收益和現(xiàn)金凈流量的比例關(guān)系，評(píng)價(jià)收益質(zhì)量。

分析 提示：接近1，說(shuō)明企業(yè)可以用經(jīng)營(yíng)獲取的現(xiàn)金與其應(yīng)獲現(xiàn)金相當(dāng)，收益質(zhì)量高；若小于1，則說(shuō)明企業(yè)的收益質(zhì)量不夠好。

評(píng)價(jià)內(nèi)容：

⑴、財(cái)務(wù)效益狀況：

A、基本指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率。

B、修正指標(biāo)：資本保值增值率、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。

⑵、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況：

A、基本指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

B、修正指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失率。

⑶、償債能力狀況：

A、基本指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)。

B、修正指標(biāo)：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)比率、⑷、發(fā)展能力狀況：

A、基本指標(biāo)：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本積累率。

B、修正比率：總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)成新率。

第五篇：主要財(cái)務(wù)指標(biāo)解釋

主要財(cái)務(wù)指標(biāo)解釋

１、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：一般指占企業(yè)收入的比重較大，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生較大的影響的收入。工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要包括銷(xiāo)售商品、自制半成品、代制品、代修品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

２、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。

３、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增殖稅和教育附加等。

４、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)：指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入扣除主營(yíng)業(yè)務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加后的余額。

５、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)：一般指占企業(yè)收入的比重較小的收入產(chǎn)生的利潤(rùn)。

６、管理費(fèi)用：

是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括公司（工廠總部）經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)（海域使用費(fèi)）、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、壞帳損失、存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢（減盤(pán)盈）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)以及其它管理費(fèi)用。

７、財(cái)務(wù)費(fèi)用：

指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括利息支出（減去利息收入后的支出）、匯兌損失（減去匯兌收益后的損失）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。企業(yè)發(fā)生的短期借款的加息，也應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

８、資產(chǎn)：

是指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債額權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)按其流動(dòng)性（即資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和支付能力）劃分為：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。

９、流動(dòng)資產(chǎn)平均余額：

指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)全部流動(dòng)資產(chǎn)的平均余額。其計(jì)算公式為：

流動(dòng)資產(chǎn)月平均余額＝(月初流動(dòng)資產(chǎn)余額＋月末流動(dòng)資產(chǎn)余額)/2

流動(dòng)資產(chǎn)季平均余額＝報(bào)告季內(nèi)各月平均流動(dòng)資產(chǎn)余額之和/3

流動(dòng)資產(chǎn)年平均余額＝1至12月各月月初、月末流動(dòng)資產(chǎn)余額之和÷2

4１０、應(yīng)收帳款凈額：

是指工業(yè)企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)減去壞帳損失準(zhǔn)備金后的余額。

１１、存貨：

是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或者耗用而儲(chǔ)備的各種資產(chǎn)。不同的行業(yè)，不同的企業(yè)，存貨內(nèi)容有所不同，例如工業(yè)企業(yè)的存貨包括原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在途材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。確認(rèn)是否本企業(yè)存貨按所有權(quán)的基本原則進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，即凡是在盤(pán)存日期，法定所有權(quán)屬于企業(yè)的一切為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)備的物資，不管其存放地點(diǎn)如何，都是本企業(yè)的存貨。

１２、產(chǎn)成品：

指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期末完成的全部生產(chǎn)過(guò)程、已驗(yàn)收入庫(kù)或可作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的各種產(chǎn)品價(jià)值。

１３、負(fù)債總計(jì)：

指企業(yè)本年末負(fù)債合計(jì)法。填報(bào)這項(xiàng)指標(biāo)時(shí)有兩點(diǎn)需要注意：①調(diào)整后的會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表在負(fù)債合計(jì)中增設(shè)了“遞延稅款貸款”（外商投資企業(yè)列在“其他負(fù)債”類(lèi)項(xiàng)目下，應(yīng)包括在負(fù)債合計(jì)中）。②企業(yè)會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)負(fù)工資、應(yīng)負(fù)福利費(fèi)、未交稅金、未負(fù)利潤(rùn)項(xiàng)有可能為負(fù)數(shù)，當(dāng)負(fù)數(shù)過(guò)大時(shí)，企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債也可能是負(fù)數(shù)。

１４、固定資產(chǎn)凈值平均余額：

是報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)凈值余額的平均數(shù)。計(jì)算公式為：

月平均余額 ＝（月初固定資產(chǎn)凈值＋月末固定資產(chǎn)凈值）÷2

季平均余額 ＝季內(nèi)各月固定資產(chǎn)凈值平均余額之和÷3

年平均余額 ＝1至12月各月月初、月末固定資產(chǎn)凈值之和÷2

4１５、短期借款：

是指企業(yè)借入的還款期限在一年以下的各種借款。短期借款其主要目的是用于補(bǔ)充企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的各項(xiàng)資金。短期借款的債權(quán)人一般為銀行和其他金融機(jī)構(gòu)等。

１６、應(yīng)付帳款：

是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品、材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

１７、應(yīng)交增值稅：

指工業(yè)企業(yè)按稅法規(guī)定，從事工業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售或提供加工、修理修配勞務(wù)等增加產(chǎn)品及貨物價(jià)值的活動(dòng)所應(yīng)交納的增值稅額。計(jì)算公式為：

本年應(yīng)交增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額＋出口退稅＋進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)－進(jìn)項(xiàng)稅額－減免稅額－出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額＋年初未抵扣數(shù)－年末未抵扣數(shù)。

小規(guī)模納稅企業(yè)計(jì)算公式為：

本年應(yīng)交增值稅＝全年計(jì)稅銷(xiāo)售額×征收率（6％）

１８、銷(xiāo)項(xiàng)稅 ：

是企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅合計(jì)。