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      事業(yè)單位民間非營利組織參加工傷保險(xiǎn)動(dòng)員會(huì)講話
      
        
       時(shí)間：2019-05-12 16:43:23下載本文作者：會(huì)員上傳
      
      
      
      
      
簡介：寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《事業(yè)單位民間非營利組織參加工傷保險(xiǎn)動(dòng)員會(huì)講話》，但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助，當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《事業(yè)單位民間非營利組織參加工傷保險(xiǎn)動(dòng)員會(huì)講話》。

      
	
      

      第一篇：事業(yè)單位民間非營利組織參加工傷保險(xiǎn)動(dòng)員會(huì)講話
      

      事業(yè)單位民間非營利組織參加工傷
      保險(xiǎn)動(dòng)員會(huì)講話
      事業(yè)單位民間非營利組織參加工傷保險(xiǎn)動(dòng)員會(huì)講話2007-02-06 12:26:
      43同志們：
      根據(jù)國家勞動(dòng)和社會(huì)保障部等四部委聯(lián)合通知，及市委市政府的要求，我市事業(yè)單位、民間非營利組織也要參加工傷保險(xiǎn)，工傷保險(xiǎn)成為我市繼養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)之后，又一個(gè)覆蓋除機(jī)關(guān)公務(wù)員以外廣覆蓋社會(huì)保險(xiǎn)，它標(biāo)志著我市社會(huì)保障工作又邁出了新的一步。今天我們在這里召開事業(yè)單位、民間非營利組織參加工傷保險(xiǎn)工作會(huì)議，目的就是要認(rèn)清形勢，提高認(rèn)識，明確目標(biāo)，充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性，確保事業(yè)單位、民間非營利組織能夠如期全
      面啟動(dòng)，集中力量打一場擴(kuò)大工傷保險(xiǎn)覆蓋面的攻堅(jiān)戰(zhàn)。下面，我講三點(diǎn)意見：
      一、我市工傷保險(xiǎn)工作現(xiàn)狀
      國務(wù)院《工傷保險(xiǎn)條例》于2004年1月1日頒布實(shí)施，我市也于2004年10月1日啟動(dòng)了涵蓋各類企業(yè)、個(gè)體工商戶的工傷保險(xiǎn)制度改革。兩年來，我們以各級各類企業(yè)參加工傷保險(xiǎn)為重點(diǎn)努力擴(kuò)大工傷保險(xiǎn)覆蓋面，做了大量細(xì)致的工作，取得了積極成果。工傷保險(xiǎn)參保從無到有，覆蓋面逐步擴(kuò)大。到目前為止，全市工傷認(rèn)定117例，勞動(dòng)能力鑒定1137人次，參保企業(yè)700多戶，參保職工達(dá)到13萬多人，保費(fèi)收入600多萬元。為近百名工傷亡職工及其供養(yǎng)親屬及時(shí)足額支付了各項(xiàng)工傷保險(xiǎn)待遇，使工傷職工得到了及時(shí)的救治，為工亡職工供養(yǎng)親屬進(jìn)行了及時(shí)補(bǔ)償并對其日后生活提供了基本保障。像益海糧油工業(yè)公司職工于振華不幸工亡，其家在家村，父母體弱多病，還有兩個(gè)孩子，一個(gè)剛上小學(xué)，一個(gè)還不到三歲，沉重 的打擊使這個(gè)本來就不富裕的家庭處于破碎的邊緣。事故發(fā)生后，我們根據(jù)《工傷保險(xiǎn)條例》對其工傷進(jìn)行了及認(rèn)定，并確認(rèn)其父母、兩個(gè)孩子為其供養(yǎng)對象，將工亡補(bǔ)助金及時(shí)支付，根據(jù)《條例》及我市實(shí)施辦法的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，為其父母發(fā)放傷殘撫恤金直至死亡，為其子女發(fā)放傷殘撫恤金直至年滿十八歲。這種情況我市不止一個(gè)兩個(gè)，《工傷保險(xiǎn)條例》的實(shí)施保護(hù)了職工的合法權(quán)益，維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定，為構(gòu)建和諧社會(huì)起到了應(yīng)有的作用。
      二、事業(yè)單位、民間非營利組織參加工傷保險(xiǎn)的必要性和重要性
      我市企業(yè)及個(gè)體工商戶參加了工傷保險(xiǎn)，單位的事故風(fēng)險(xiǎn)得到了分散，職工的權(quán)益得到了保障。但是對于事業(yè)單位、民間非營利組織而言，長期以來，由于政策不明確，事業(yè)單位、民間非營利組織職工的工傷政策沒有專門、統(tǒng)一的規(guī)定，缺乏正常的待遇支付渠道等種種原因，這此用人單位的職工發(fā)后工傷
      以后，沒人管，確定工傷沒有標(biāo)準(zhǔn)，單位補(bǔ)償沒依據(jù)等問題比較突出，職工權(quán)益難以保障。因此我們必須清醒地看到，我市工傷保險(xiǎn)的覆蓋面還很窄，廣大事業(yè)單位和民間非營利組織尚處于工傷保險(xiǎn)保障之外；對事業(yè)單位和民間非營利組織職工來說，他們一旦發(fā)生工傷事故，工傷認(rèn)定、勞動(dòng)能力鑒定、待遇落實(shí)不能很好地解決，不能得到應(yīng)得的社會(huì)保障權(quán)利，不能安心工作；對事業(yè)單位和民間非營利組織來說，增加了單位運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，影響事業(yè)及業(yè)務(wù)的發(fā)展。現(xiàn)在，這個(gè)問題可以解決了。日前勞動(dòng)和社會(huì)保障部、人事部、民政部及財(cái)政部四部委聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于事業(yè)單位、民間非營利組織工作人員工傷有關(guān)問題的通知》（勞社部發(fā)[2005]36號），《通知》明確規(guī)定“事業(yè)單位、民間非營利組織工作人員因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病的，其工傷范圍、工傷認(rèn)定、勞動(dòng)能力鑒定、待遇標(biāo)準(zhǔn)按照《工傷保險(xiǎn)條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！辈⒁蟆安粚儆谪?cái)政
      撥款支持范圍或沒有經(jīng)常性財(cái)政撥款的事業(yè)單位、民間非營利組織，參加統(tǒng)酬地區(qū)的工傷保險(xiǎn)。繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)所需費(fèi)用在社會(huì)保障費(fèi)中列支”。這樣事業(yè)單位和民間非營利組織參加工傷保險(xiǎn)有了政策依據(jù)。單位職工參加工傷保險(xiǎn)后，職工工傷認(rèn)定由勞動(dòng)保障行政部門負(fù)責(zé)，勞動(dòng)能力鑒定由勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)負(fù)責(zé)，工傷待遇由工傷保險(xiǎn)基金支付，將職工的工傷問題交由社會(huì)管理，單位只須照章繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)用，不再負(fù)擔(dān)應(yīng)由社會(huì)負(fù)擔(dān)的事情，有助于單位更好地集中人力、財(cái)力和精力搞好事業(yè)發(fā)展，同時(shí)擴(kuò)大工傷保險(xiǎn)覆蓋面，拓寬了工傷保險(xiǎn)籌資渠道，增強(qiáng)了工傷保險(xiǎn)基金抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。所以說，事業(yè)單位、民間非營利組織參加工傷保險(xiǎn)，是利國、利民、利社會(huì)的大事，是黨和國家維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、構(gòu)建和諧社會(huì)的重大舉措。
      三、提高認(rèn)識，明確目標(biāo)，全力攻堅(jiān)，依法參保
      （一）解放思想，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。事業(yè)
      單位、民間非營利組織負(fù)責(zé)人，一定要認(rèn)識到，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位和民間非營利組織依法參加工傷保險(xiǎn)，一方面是員工的合法權(quán)益，單位必須予以維護(hù)，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。另一方面有助于減輕單位負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)單位的可持續(xù)發(fā)展。所以，大家一定要提高認(rèn)識，樹立信心，克服計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期留下的陳舊思想，充分認(rèn)識到參加工傷保險(xiǎn)的重大意義，將參加工傷保險(xiǎn)工作列為本單位的工作重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)對這項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)。
      （二）明確任務(wù)，及時(shí)參保
      我市事業(yè)單位、民間非營利組織參加工傷保險(xiǎn)工作從今年10月份啟動(dòng)，根據(jù)《通知》要求應(yīng)參保的單位，務(wù)必于10月底前到勞動(dòng)保障局一樓社保服務(wù)大廳辦理參保手續(xù)，并從10月份開始繳費(fèi)。對拒不參保的單位，由勞動(dòng)保障行政部門依法予以嚴(yán)厲查處，強(qiáng)制參保。
      最后，就《工傷保險(xiǎn)條例》的法律地位及的立法精神，我做幾點(diǎn)說明：
      （一）工傷保險(xiǎn)與養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)及將來實(shí)施的女工生育保險(xiǎn)一樣，是國家強(qiáng)制推行的社會(huì)保險(xiǎn)，是我國社會(huì)保障體系的重要組成部分，與商業(yè)保險(xiǎn)不同，具有強(qiáng)制性、非營利性。對于保障職工權(quán)益，促進(jìn)安全生產(chǎn)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定具有重要作用。
      （二）《工傷保險(xiǎn)條例》的立法精神包括基本宗旨和基本原則兩個(gè)方面，它是《工傷保險(xiǎn)條例》的靈魂，貫穿于《條例》各方面的內(nèi)容之中。
      第一，基本宗旨。《條例》的基本宗旨有三個(gè)：一是保障權(quán)益；二是促進(jìn)預(yù)防和康復(fù)；三是分散風(fēng)險(xiǎn)。即保障因工作遭受事故傷害或患職業(yè)病的職工獲得醫(yī)療救治和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償；促進(jìn)工傷預(yù)防和職業(yè)康復(fù)；分散用人單位的工傷風(fēng)險(xiǎn)。這三個(gè)宗旨是我們開展工傷保險(xiǎn)工作的出發(fā)點(diǎn)，也是我們做好工傷保險(xiǎn)工作的落腳點(diǎn)。
      第二、基本原則。一是與社會(huì)主義初級階段生產(chǎn)力發(fā)展水平相適應(yīng)的原
      則?！稐l例》既從根本上、制度上充分維護(hù)和保障廣大職工的基本權(quán)益，又從我國社會(huì)主義初級階段的生產(chǎn)力發(fā)展水平出發(fā)，不搞“超水平”保障。二是倡導(dǎo)社會(huì)主義道德風(fēng)尚的原則。工傷保險(xiǎn)，就其本身的涵義來說，只是指勞動(dòng)者因工作原因受傷或職業(yè)病，導(dǎo)致殘疾或死亡，暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)能力，從國家社會(huì)獲得醫(yī)療保障和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)囊环N社會(huì)保險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)的是工作時(shí)間和工作原因，但條例從倡導(dǎo)社會(huì)主義道德風(fēng)尚出發(fā)，把在搶險(xiǎn)救災(zāi)等維護(hù)國家利益、公共利益活動(dòng)中受到傷害的，也視為工傷，以鼓勵(lì)維護(hù)國家利益、公共利益的行為。三是切實(shí)維護(hù)和保障勞動(dòng)者的基本權(quán)益的原則。四是權(quán)利與義務(wù)相適應(yīng)的原則。工傷保險(xiǎn)作為一項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)，要遵循社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)利與義務(wù)相適應(yīng)的原則，用人單位要享受工傷保險(xiǎn)權(quán)利，必須履行參保繳費(fèi)義務(wù)，應(yīng)參保未參保單位，勞動(dòng)保障行政部門依條例責(zé)令改正；未參保期間發(fā)生工傷的，由用人單位按照《條
      例》規(guī)定的工傷保險(xiǎn)待遇項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)支付費(fèi)用。五是無責(zé)任補(bǔ)償原則。是指發(fā)生工傷事故時(shí)，無論職工有無責(zé)任，工傷職工都應(yīng)依法得到救治和補(bǔ)償。六是以支定收，收支平衡原則。工傷保險(xiǎn)在基金管理上首先考慮的是保障參保職工的工傷保險(xiǎn)待遇，在滿足工傷職工合理需求的基礎(chǔ)上確定基金鐵征收。
      同志們，讓我們在“三個(gè)代表”重要思想指導(dǎo)下，以構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)為已任，帶著對事業(yè)單位、民間非營利組織及其職工的深厚感情，齊心合力，開拓創(chuàng)新，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，努力擴(kuò)大工傷保險(xiǎn)覆蓋面，為完善社會(huì)保障體系，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)的繁榮進(jìn)步，早日實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)“小康社會(huì)”的偉大目標(biāo)做出新的更大貢獻(xiàn)！謝謝大家！
      第二篇：事業(yè)單位民間非營利組織參加工傷保險(xiǎn)動(dòng)員會(huì)講話
      同志們：
      根據(jù)國家勞動(dòng)和社會(huì)保障部等四部委聯(lián)合通知，及市委市政府的要求，我市事業(yè)單位、民間非營利組織也要參加工傷保險(xiǎn)，工傷保險(xiǎn)成為我市繼養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)之后，又一個(gè)覆蓋除機(jī)關(guān)公務(wù)員以外廣覆蓋社會(huì)保險(xiǎn)，它標(biāo)志著我市社會(huì)保障工作又邁出了新的一步。今天我們在這里召開事業(yè)單位、民間非營利組織參加工傷保險(xiǎn)工作會(huì)議，目的就是要認(rèn)清形勢，提高認(rèn)識，明確目標(biāo)，充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性，確保事業(yè)單位、民間非營利組織能夠如期全面啟動(dòng)，集中力量打一場擴(kuò)大工傷保險(xiǎn)覆蓋面的攻堅(jiān)戰(zhàn)。下面，我講三點(diǎn)意見：
      一、我市工傷保險(xiǎn)工作現(xiàn)狀
      國務(wù)院《工傷保險(xiǎn)條例》于2004年1月1日頒布實(shí)施，我市也于2004年10月1日啟動(dòng)了涵蓋各類企業(yè)、個(gè)體工商戶的工傷保險(xiǎn)制度改革。兩年來，我們以各級各類企業(yè)參加工傷保險(xiǎn)為重點(diǎn)努力擴(kuò)大工傷保險(xiǎn)覆蓋面，做了大量細(xì)致的工作，取得了積極成果。工傷保險(xiǎn)參保從無到有，覆蓋面逐步擴(kuò)大。到目前為止，全市工傷認(rèn)定117例，勞動(dòng)能力鑒定1137人次，參保企業(yè)700多戶，參保職工達(dá)到13萬多人，保費(fèi)收入600多萬元。為近百名工傷亡職工及其供養(yǎng)親屬及時(shí)足額支付了各項(xiàng)工傷保險(xiǎn)待遇，使工傷職工得到了及時(shí)的救治，為工亡職工供養(yǎng)親屬進(jìn)行了及時(shí)補(bǔ)償并對其日后生活提供了基本保障。像益海糧油工業(yè)公司職工于振華不幸工亡，其家在家村，父母體弱多病，還有兩個(gè)孩子，一個(gè)剛上小學(xué)，一個(gè)還不到三歲，沉重的打擊使這個(gè)本來就不富裕的家庭處于破碎的邊緣。事故發(fā)生后，我們根據(jù)《工傷保險(xiǎn)條例》對其工傷進(jìn)行了及認(rèn)定，并確認(rèn)其父母、兩個(gè)孩子為其供養(yǎng)對象，將工亡補(bǔ)助金及時(shí)支付，根據(jù)《條例》及我市實(shí)施辦法的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，為其父母發(fā)放傷殘撫恤金直至死亡，為其子女發(fā)放傷殘撫恤金直至年滿十八歲。這種情況我市不止一個(gè)兩個(gè)，《工傷保險(xiǎn)條例》的實(shí)施保護(hù)了職工的合法權(quán)益，維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定，為構(gòu)建和諧社會(huì)起到了應(yīng)有的作用。
      二、事業(yè)單位、民間非營利組織參加工傷保險(xiǎn)的必要性和重要性
      我市企業(yè)及個(gè)體工商戶參加了工傷保險(xiǎn)，單位的事故風(fēng)險(xiǎn)得到了分散，職工的權(quán)益得到了保障。但是對于事業(yè)單位、民間非營利組織而言，長期以來，由于政策不明確，事業(yè)單位、民間非營利組織職工的工傷政策沒有專門、統(tǒng)一的規(guī)定，缺乏正常的待遇支付渠道等種種原因，這此用人單位的職工發(fā)后工傷以后，沒人管，確定工傷沒有標(biāo)準(zhǔn)，單位補(bǔ)償沒依據(jù)等問題比較突出，職工權(quán)益難以保障。因此我們必須清醒地看到，我市工傷保險(xiǎn)的覆蓋面還很窄，廣大事業(yè)單位和民間非營利組織尚處于工傷保險(xiǎn)保障之外；對事業(yè)單位和民間非營利組織職工來說，他們一旦發(fā)生工傷事故，工傷認(rèn)定、勞動(dòng)能力鑒定、待遇落實(shí)不能很好地解決，不能得到應(yīng)得的社會(huì)保障權(quán)利，不能安心工作；對事業(yè)單位和民間非營利組織來說，增加了單位運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，影響事業(yè)及業(yè)務(wù)的發(fā)展?，F(xiàn)在，這個(gè)問題可以解決了。日前勞動(dòng)和社會(huì)保障部、人事部、民政部及財(cái)政部四部委聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于事業(yè)單位、民間非營利組織工作人員工傷有關(guān)問題的通知》（勞社部發(fā)[2005]36號），《通知》明確規(guī)定“事業(yè)單位、民間非營利組織工作人員因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病的，其工傷范圍、工傷認(rèn)定、勞動(dòng)能力鑒定、待遇標(biāo)準(zhǔn)按照《工傷保險(xiǎn)條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！辈⒁蟆安粚儆谪?cái)政撥款支持范圍或沒有經(jīng)常性財(cái)政撥款的事業(yè)單位、民間非營利組織，參加統(tǒng)酬地區(qū)的工傷保險(xiǎn)。繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)所需費(fèi)用在社會(huì)保障費(fèi)中列支”。這樣事業(yè)單位和民間非營利組織參加工傷保險(xiǎn)有了政策依據(jù)。單位職工參加工傷保險(xiǎn)后，職工工傷認(rèn)定由勞動(dòng)保障行政部門負(fù)責(zé)，勞動(dòng)能力鑒定由勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)負(fù)責(zé)，工傷待遇由工傷保險(xiǎn)基金支付，將職工的工傷問題交由社會(huì)管理，單位只須照章繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)用，不再負(fù)擔(dān)應(yīng)由社會(huì)負(fù)擔(dān)的事情，有助于單位更好地集中人力、財(cái)力和精力搞好事業(yè)發(fā)展，同時(shí)擴(kuò)大工傷保險(xiǎn)覆蓋面，拓寬了工傷保險(xiǎn)籌資渠道，增強(qiáng)了工傷保險(xiǎn)基金抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。所以說，事業(yè)單位、民間非營利組織參加工傷保險(xiǎn)，是利國、利民、利社會(huì)的大事，是黨和國家維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、構(gòu)建和諧社會(huì)的重大舉措。
      三、提高認(rèn)識，明確目標(biāo)，全力攻堅(jiān)，依法參保
      （一）解放思想，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。事業(yè)單位、民間非營利組織負(fù)責(zé)人，一定要認(rèn)識到，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位和民間非營利組織依法參加工傷保險(xiǎn)，一方面是員工的合法權(quán)益，單位必須予以維護(hù)，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。另一方面有助于減輕單位負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)單位的可持續(xù)發(fā)展。所以，大家一定要提高認(rèn)識，樹立信心，克服計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期留下的陳舊思想，充分認(rèn)識到參加工傷保險(xiǎn)的重大意義，將參加工傷保險(xiǎn)工作列為本單位的工作重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)對這項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)。
      （二）明確任務(wù)，及時(shí)參保
      我市事業(yè)單位、民間非營利組織參加工傷保險(xiǎn)工作從今年10月份啟動(dòng)，根據(jù)《通知》要求應(yīng)參保的單位，務(wù)必于10月底前到勞動(dòng)保障局一樓社保服務(wù)大廳辦理參保手續(xù)，并從10月份開始繳費(fèi)。對拒不參保的單位，由勞動(dòng)保障行政部門依法予以嚴(yán)厲查處，強(qiáng)制參保。
      最后，就《工傷保險(xiǎn)條例》的法律地位及的立法精神，我做幾點(diǎn)說明：
      （一）工傷保險(xiǎn)與養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)及將來實(shí)施的女工生育保險(xiǎn)一樣，是國家強(qiáng)制推行的社會(huì)保險(xiǎn)，是我國社會(huì)保障體系的重要組成部分，與商業(yè)保險(xiǎn)不同，具有強(qiáng)制性、非營利性。對于保障職工權(quán)益，促進(jìn)安全生產(chǎn)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定具有重要作用。
      （二）《工傷保險(xiǎn)條例》的立法精神包括基本宗旨和基本原則兩個(gè)方面，它是《工傷保險(xiǎn)條例》的靈魂，貫穿于《條例》各方面的內(nèi)容之中。
      第一，基本宗旨?！稐l例》的基本宗旨有三個(gè)：一是保障權(quán)益；二是促進(jìn)預(yù)防和康復(fù)；三是分散風(fēng)險(xiǎn)。即保障因工作遭受事故傷害或患職業(yè)病的職工獲得醫(yī)療救治和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償；促進(jìn)工傷預(yù)防和職業(yè)康復(fù)；分散用人單位的工傷風(fēng)險(xiǎn)。這三個(gè)宗旨是我們開展工傷保險(xiǎn)工作的出發(fā)點(diǎn)，也是我們做好工傷保險(xiǎn)工作的落腳點(diǎn)。
      第二、基本原則。一是與社會(huì)主義初級階段生產(chǎn)力發(fā)展水平相適應(yīng)的原則?！稐l例》既從根本上、制度上充分維護(hù)和保障廣大職工的基本權(quán)益，又從我國社會(huì)主義初級階段的生產(chǎn)力發(fā)展水平出發(fā)，不搞“超水平”保障。二是倡導(dǎo)社會(huì)主義道德風(fēng)尚的原則。工傷保險(xiǎn)，就其本身的涵義來說，只是指勞動(dòng)者因工作原因受傷或職業(yè)病，導(dǎo)致殘疾或死亡，暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)能力，從國家社會(huì)獲得醫(yī)療保障和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)囊环N社會(huì)保險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)的是工作時(shí)間和工作原因，但條例從倡導(dǎo)社會(huì)主義道德風(fēng)尚出發(fā)，把在搶險(xiǎn)救災(zāi)等維護(hù)國家利益、公共利益活動(dòng)中受到傷害的，也視為工傷，以鼓勵(lì)維護(hù)國家利益、公共利益的行為。三是切實(shí)維護(hù)和保障勞動(dòng)者的基本權(quán)益的原則。四是權(quán)利與義務(wù)相適應(yīng)的原則。工傷保險(xiǎn)作為一項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)，要遵循社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)利與義務(wù)相適應(yīng)的原則，用人單位要享受工傷保險(xiǎn)權(quán)利，必須履行參保繳費(fèi)義務(wù)，應(yīng)參保未參保單位，勞動(dòng)保障行政部門依條例責(zé)令改正；未參保期間發(fā)生工傷的，由用人單位按照《條例》規(guī)定的工傷保險(xiǎn)待遇項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)支付費(fèi)用。五是無責(zé)任補(bǔ)償原則。是指發(fā)生工傷事故時(shí)，無論職工有無責(zé)任，工傷職工都應(yīng)依法得到救治和補(bǔ)償。六是以支定收，收支平衡原則。工傷保險(xiǎn)在基金管理上首先考慮的是保障參保職工的工傷保險(xiǎn)待遇，在滿足工傷職工合理需求的基礎(chǔ)上確定基金鐵征收。
      同志們，讓我們在“三個(gè)代表”重要思想指導(dǎo)下，以構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)為已任，帶著對事業(yè)單位、民間非營利組織及其職工的深厚感情，齊心合力，開拓創(chuàng)新，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，努力擴(kuò)大工傷保險(xiǎn)覆蓋面，為完善社會(huì)保障體系，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)的繁榮進(jìn)步，早日實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)“小康社會(huì)”的偉大目標(biāo)做出新的更大貢獻(xiàn)！謝謝大家！
      第三篇：石家莊市事業(yè)單位和民間非營利組織參加工傷保險(xiǎn)統(tǒng)籌實(shí)施細(xì)則
      石家莊市事業(yè)單位和民間非營利組織參加工傷保險(xiǎn)統(tǒng)
      籌實(shí)施細(xì)則
      根據(jù)國務(wù)院《工傷保險(xiǎn)條例》、《河北省工傷保險(xiǎn)實(shí)施辦法》、《石家莊市工傷保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌實(shí)施方案》和河北省勞動(dòng)保障廳、人事廳、民政廳、財(cái)政廳《關(guān)于做好事業(yè)單位、民間非營利組織工作人員參加工傷保險(xiǎn)有關(guān)問題的通知》（冀勞社?2006?31號）規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。
      一、從2006年7月1日起，我市行政區(qū)域內(nèi)除依照和參照國家公務(wù)員制度管理的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體以外的事業(yè)單位、民間非營利組織（以下簡稱“用人單位”）應(yīng)當(dāng)依照國務(wù)院《工傷保險(xiǎn)條例》、《河北省工傷保險(xiǎn)實(shí)施辦法》和《石家莊市工傷保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌實(shí)施方案》規(guī)定參加工傷保險(xiǎn)，為本單位全部工作人員（含流動(dòng)人員和聘用人員）辦理參保登記手續(xù)并繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。民間非營利組織是指社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和民辦非企業(yè)單位。
      二、縣以上勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)用人單位的工傷保險(xiǎn)工作。石家莊市勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)負(fù)責(zé)勞動(dòng)能力鑒定工作；石家莊市機(jī)關(guān)事業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)局和縣（市）、區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡稱“經(jīng)辦機(jī)構(gòu)”）分別具體承辦市屬及以上和縣（市）、區(qū)屬及以下用人單位工傷保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
      三、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照市勞動(dòng)和社會(huì)保障局、財(cái)政局、衛(wèi)生局、安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局《轉(zhuǎn)發(fā)河北省4部門關(guān)于工傷保險(xiǎn)費(fèi)率問題的通知》（市勞社?2004?48號）規(guī)定，確定用人單位繳費(fèi)費(fèi)率。
      四、用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)的數(shù)額為本單位全部工作人員工資總額乘以繳費(fèi)費(fèi)率之積。難以確認(rèn)工資總額的用人單位，按照石家莊市上職工月平均工資總額為基數(shù)，繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。工作人員個(gè)人不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。
      五、工傷保險(xiǎn)基金實(shí)行市級統(tǒng)籌。
      六、用人單位應(yīng)于每月15日至25日向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申報(bào)應(yīng)繳納的工傷保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)即時(shí)審核。用人單位應(yīng)當(dāng)于核定后5日內(nèi)以貨幣形式全額繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。
      七、工傷保險(xiǎn)費(fèi)由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照國務(wù)院《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》有關(guān)規(guī)定征收。
      工傷保險(xiǎn)基金存入同級社會(huì)保障基金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理。
      八、工傷保險(xiǎn)基金支出項(xiàng)目按照《石家莊市工傷保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌實(shí)施方案》規(guī)定執(zhí)行。
      九、設(shè)立工傷保險(xiǎn)調(diào)劑金?？h（市）、區(qū)每季度按照工傷保險(xiǎn)費(fèi)征繳額的10%上繳市經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，用于全市工傷保險(xiǎn)基金調(diào)劑使用。
      十、建立工傷保險(xiǎn)儲(chǔ)備金制度。工傷保險(xiǎn)儲(chǔ)備金由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照當(dāng)年征繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)總額的10%提取，全市滾存總額不超過全市當(dāng)年工傷保險(xiǎn)費(fèi)征繳額的30%?？h（市）、區(qū)提取的儲(chǔ)備金上繳市經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由市經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理和使用。
      十一、用人單位工作人員發(fā)生事故傷害后，用人單位對一般事故傷害應(yīng)在事故發(fā)生后72小時(shí)內(nèi)向所屬勞動(dòng)保障行政部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)報(bào)告；重大傷亡事故應(yīng)在事故發(fā)生24小時(shí)內(nèi)向所屬勞動(dòng)保障行政部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)報(bào)告，同時(shí)要向市勞動(dòng)保障行政部門和市經(jīng)辦機(jī)構(gòu)報(bào)告。
      十二、用人單位工作人員工傷認(rèn)定按照國務(wù)院《工傷保險(xiǎn)條例》、《河北省工傷保險(xiǎn)實(shí)施辦法》和《石家莊市工傷保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌實(shí)施方案》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。用人單位應(yīng)自工作人員發(fā)生事故傷害或者職業(yè)病確診之日起30日內(nèi)，向勞動(dòng)保障行政部門提出工傷認(rèn)定申請。其中市屬以上用人單位向市勞動(dòng)保障行政部門提出工傷認(rèn)定申請；縣（市）、區(qū)屬用人單位向縣（市）、區(qū)勞動(dòng)保障行政部門提出工傷認(rèn)定申請，由縣（市）、區(qū)勞動(dòng)保障行政部門受理、組織工傷認(rèn)定調(diào)查，并提出認(rèn)定意見，報(bào)市勞動(dòng)保障行政部門作出工傷認(rèn)定。用人單位未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)提出工傷認(rèn)定申請的，工傷人員或其直系親屬、工會(huì)組織可在工傷人員受傷之日起1年內(nèi)，按第二款有關(guān)規(guī)定可以直接向勞動(dòng)保障行政部門提出工傷認(rèn)定申請。
      十三、用人單位工作人員勞動(dòng)能力鑒定按照國務(wù)院《工傷保險(xiǎn)條例》、《河北省工傷保險(xiǎn)實(shí)施辦法》和《石家莊市勞動(dòng)能力鑒定暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。工作人員發(fā)生事故傷害或者按照職業(yè)病防治法規(guī)定被診斷、鑒定為職業(yè)病的，應(yīng)當(dāng)在停工留薪期滿后15日內(nèi)由用人單位、工傷人員或者其直系親屬向市勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)提出勞動(dòng)能力鑒定申請（其中縣（市）、區(qū)屬用人單位工傷人員向縣（市）、區(qū)勞動(dòng)保障行政部門提出勞動(dòng)能力鑒定申請?？h（市）、區(qū)勞動(dòng)保障行政部門受理，報(bào)市勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)鑒定）。
      十四、工傷人員治療工傷應(yīng)當(dāng)前往工傷保險(xiǎn)協(xié)議醫(yī)療機(jī)構(gòu)就醫(yī)，情況緊急時(shí)可先到就近醫(yī)療機(jī)構(gòu)搶救。
      在非協(xié)議醫(yī)療機(jī)構(gòu)急救時(shí)，用人單位應(yīng)自救治之日起3日內(nèi)向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)報(bào)告，并在工作人員脫離危險(xiǎn)后轉(zhuǎn)入工傷保險(xiǎn)協(xié)議醫(yī)療機(jī)構(gòu)就醫(yī)。
      工傷人員需轉(zhuǎn)院治療或者到外地就醫(yī)的，由工傷醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)出具證明，并經(jīng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
      十五、工傷人員治療工傷所需的醫(yī)療費(fèi)用，暫由用人單位墊付，認(rèn)定工傷后，符合規(guī)定的，由用人單位到經(jīng)辦機(jī)構(gòu)報(bào)銷。
      十六、用人單位工作人員工傷保險(xiǎn)待遇按照國務(wù)院《工傷保險(xiǎn)條例》、《河北省工傷保險(xiǎn)實(shí)施辦法》和《石家莊市工傷保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌實(shí)施方案》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
      十七、工傷人員的傷殘津貼、生活護(hù)理費(fèi)從市勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)作出鑒定結(jié)論的次月起開始計(jì)發(fā)，因工（視同因工）死亡人員的供養(yǎng)親屬撫恤金從工作人員因工死亡的次月開始計(jì)發(fā)。
      十八、用人單位或者工傷人員及其直系親屬應(yīng)當(dāng)在接到勞動(dòng)能力鑒定結(jié)論或因工（視同因工）死亡認(rèn)定決定書之日起30日內(nèi)到經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請享受相關(guān)工傷保險(xiǎn)待遇。
      十九、用人單位和工傷人員或因工死亡人員直系親屬因工傷待遇發(fā)生爭議的，按照國家有關(guān)勞動(dòng)爭議的規(guī)定處理。
      二十、申請工傷認(rèn)定的用人單位、工傷人員或其直系親屬對市勞動(dòng)保障局作出工傷認(rèn)定結(jié)論不服，或者用人單位對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定的繳費(fèi)費(fèi)率不服以及工傷人員、其直系親屬對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定的工傷保險(xiǎn)待遇不服的，可以依法申請行政復(fù)議；對復(fù)議決定不服的，可以依法提起行政訴訟。二
      十一、本細(xì)則自2006年7月1日起執(zhí)行。
      第四篇：民間非營利組織財(cái)務(wù)管理
      民間非營利組織財(cái)務(wù)管理
      第一節(jié)
      民間非營利組織資產(chǎn)、負(fù)債管理
      民間非營利組織包括依照國家法律、行政法規(guī)登記的社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。民間非營利組織應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下特征：
      1、該組織不以營利為宗旨和目的。（單位不以營利為目的，項(xiàng)目是可以盈利的）
      2、資源提供者向該組織投入資源不得取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)；
      3、資源提供者不享有該組織的所有權(quán)。所有權(quán)屬于社會(huì)，清算時(shí)，不得收回剩余財(cái)產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)移給同類社會(huì)組織。出資者在交出資金所有權(quán)的同時(shí)，也交出了資金使用的監(jiān)督權(quán)。
      一 資產(chǎn)。資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成并由民間非營利組織擁有或者控制的帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和受托代理資產(chǎn)等。
      1、銀行存款（閑置資金，可以積極理財(cái)。要核對銀行對賬單。）
      2、現(xiàn)金
      （不得出現(xiàn)紅字）
      3、應(yīng)收款項(xiàng)（要定期清理）
      4、投資（短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資。在投資方面，很多民間非營利組織的管理者，一是怕風(fēng)險(xiǎn)，不敢投，二是缺少投資方面的專業(yè)知識，不善于投，投資很難達(dá)到預(yù)期的結(jié)果。因此，1 造成了資金閑置，或者，資金使用效率不高、資金管理不善等問題。重點(diǎn)講投資品種、風(fēng)險(xiǎn)控制、審批、協(xié)議、跟蹤管理、投資收益確認(rèn)）
      5、存貨（重大金額物資購進(jìn)，應(yīng)辦理入庫手續(xù)，最好作存貨反映。捐贈(zèng)物資要作存貨反映）
      6、固定資產(chǎn)（要計(jì)提折舊）
      7、無形資產(chǎn)
      8、受托代理資產(chǎn)（與受托代理負(fù)債結(jié)合講，與代收代付區(qū)別）民間非營利組織在合法、安全、增值的原則下，應(yīng)盡量優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，合理配置資源，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值。
      二、負(fù)債。負(fù)債是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源流出民間非營利組織。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債和受托代理負(fù)債等。
      三、凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。凈資產(chǎn)分類，按其來源:
      1、初始投入。
      2、收支結(jié)余。按其是否受到限制：
      1、限定性凈資產(chǎn)
      2、非限定性凈資產(chǎn)（結(jié)合講基金會(huì)項(xiàng)目分類）
      第二節(jié)
      民間非營利組織收入、費(fèi)用管理
      一、收入。收入是指民間非營利組織開展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入，收入應(yīng)當(dāng)按照其來源 分為捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益、商品銷售收入等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入和其他收入等。
      1、會(huì)費(fèi)收入
      2、捐贈(zèng)收入
      3、提供服務(wù)收入
      4、政府補(bǔ)助收入
      5、投資收益
      6、商品銷售收入
      7、其他收入
      二、費(fèi)用是指民間非營利組織為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)籌資費(fèi)用潛力的流出。費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其功能分為業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用等。
      1、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本。（成本可下設(shè)慈善活動(dòng)支出、服務(wù)成本、銷售成本等，要分項(xiàng)目核算。）
      2、管理費(fèi)用。
      3、籌資費(fèi)用
      4、其他費(fèi)用
      建立健全預(yù)算制度，缺乏財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，收入和支出管理混亂，缺少必要的成本分析。
      第三節(jié) 關(guān)于慈善組織開展慈善活動(dòng)支出和管理費(fèi)用的規(guī)定
      1、慈善法第四條 慈善活動(dòng)支出是指慈善組織基于慈善宗旨，在章程規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)開展慈善活動(dòng)，向受益人捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)或提供無償服務(wù)時(shí)發(fā)生的下列費(fèi)用：
      （一）直接或委托其他組織資助給受益人的款物；（注意：這款采用列舉法明確說明，捐贈(zèng)款物作為慈善活動(dòng)支出的只有兩種情況，一是直接資助給受益人的款物，二是委托其他組織資助給受益人的款物，沒有第三種，也就直接排出了把對其他組織（包括基金會(huì)）捐贈(zèng)作為慈善活動(dòng)支出合法性。）
      （二）為提供慈善服務(wù)和實(shí)施慈善項(xiàng)目發(fā)生的人員報(bào)酬、志愿者補(bǔ)貼和保險(xiǎn)，以及使用房屋、設(shè)備、物資發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用；
      （三）為管理慈善項(xiàng)目發(fā)生的差旅、物流、交通、會(huì)議、培訓(xùn)、審計(jì)、評估等費(fèi)用。
      2、慈善活動(dòng)支出在“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”項(xiàng)目下核算和歸集。慈善組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本包括慈善活動(dòng)支出和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)成本。
      3、第五條 慈善組織的管理費(fèi)用是指慈善組織按照《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，為保證本組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的下列費(fèi)用：
      （一）理事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)的工作經(jīng)費(fèi)。
      （二）行政管理人員的工資、獎(jiǎng)金、住房公積金、住房補(bǔ)貼、社會(huì)保障費(fèi)。
      （三）辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、資產(chǎn)盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、因預(yù)計(jì)負(fù)債所產(chǎn)生的損失、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)等。
      4、第七條 慈善組織中具有公開募捐資格的基金會(huì)慈善活動(dòng)支出不得低于上年總收入的百分之七十；管理費(fèi)用不得高于當(dāng)年總支出的百分之十。
      慈善組織中具有公開募捐資格的社會(huì)團(tuán)體和社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)慈善活動(dòng)支出不得低于上年總收入的百分之七十；管理費(fèi)用不得高于當(dāng)年總支出的百分之十三。
      第八條 慈善組織中不具有公開募捐資格的基金會(huì)，慈善活動(dòng)支出和管理費(fèi)用按照以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
      （一）上年末凈資產(chǎn)高于6000萬元（含本數(shù)）人民幣的，慈善活動(dòng)支出不得低于上年末凈資產(chǎn)的百分之六；管理費(fèi)用不得高于當(dāng)年總支出的百分之十二；
      （二）上年末凈資產(chǎn)低于6000萬元高于800萬元（含本數(shù)）人民幣的，慈善活動(dòng)支出不得低于上年末凈資產(chǎn)的百分之六；管理費(fèi)用不得高于當(dāng)年總支出的百分之十三；
      （三）上年末凈資產(chǎn)低于800萬元高于400萬元（含本數(shù)）人民幣的，慈善活動(dòng)支出不得低于上年末凈資產(chǎn)的百分之七；管理費(fèi)用不得高于當(dāng)年總支出的百分之十五；
      （四）上年末凈資產(chǎn)低于400萬元人民幣的，慈善活動(dòng)支出不得低于上年末凈資產(chǎn)的百分之八；管理費(fèi)用不得高于當(dāng)年總支出的百分之二十。
      第九條 慈善組織中不具有公開募捐資格的社會(huì)團(tuán)體和社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，慈善活動(dòng)支出和管理費(fèi)用按照以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
      （一）上年末凈資產(chǎn)高于1000萬元（含本數(shù)）人民幣的，慈善活動(dòng)支出不得低于上年末凈資產(chǎn)的百分之六；管理費(fèi)用不得高于當(dāng)年總支出的百分之十三；
      （二）上年末凈資產(chǎn)低于1000萬元高于500萬元（含本數(shù)）人民幣的，慈善活動(dòng)支出不得低于上年末凈資產(chǎn)的百分之七；管理費(fèi)用不得高于當(dāng)年總支出的百分之十四；
      （三）上年末凈資產(chǎn)低于500萬元高于100萬元（含本數(shù)）人民幣的，慈善活動(dòng)支出不得低于上年末凈資產(chǎn)的百分之八；管理費(fèi)用不得高于當(dāng)年總支出的百分之十五；
      （四）上年末凈資產(chǎn)低于100萬元人民幣的，慈善活動(dòng)支出不得低于上年末凈資產(chǎn)的百分之八且不得低于上年總收入的百分之五十；管理費(fèi)用不得高于當(dāng)年總支出的百分之二十。
      第十條 計(jì)算慈善活動(dòng)支出比例時(shí)，可以用前三年收入平均數(shù)代替上年總收入，用前三年年末凈資產(chǎn)平均數(shù)代替上年末凈資產(chǎn)。
      上年總收入為上年實(shí)際收入減去上年收入中時(shí)間限定為上年不得使用的限定性收入，再加上于上年解除時(shí)間限定的凈資產(chǎn)。
      第十一條 慈善組織的管理費(fèi)用低于20萬元人民幣的，不受本規(guī)定第七條、第八條、第九條規(guī)定的管理費(fèi)用比例的限制。
      第十二條 因下列情形導(dǎo)致管理費(fèi)用難以符合本規(guī)定要求的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告其登記的民政部門并向社會(huì)公開說明情況：
      （一）登記或者認(rèn)定為慈善組織未滿1年，尚未全面開展慈善活動(dòng)的；
      （二）慈善組織的折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、資產(chǎn)盤虧損失、資產(chǎn)減值損失突發(fā)性增長的；
      （三）慈善組織因預(yù)計(jì)負(fù)債所產(chǎn)生的損失突發(fā)性增長的。
      第十三條 慈善組織簽訂捐贈(zèng)協(xié)議對單項(xiàng)捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的慈善活動(dòng)支出和管理費(fèi)用有約定的，從其約定，但其慈善活動(dòng)支出和管理費(fèi)用不得違反本規(guī)定的要求。
      第十四條 慈善組織慈善活動(dòng)支出和管理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在工作報(bào)告中進(jìn)行詳細(xì)披露，并依法向社會(huì)公開。
      第十五條 慈善組織慈善活動(dòng)支出或者管理費(fèi)用違反本規(guī)定要求的，由民政部門依法給予行政處罰并通報(bào)財(cái)政、稅務(wù)等有關(guān)部門。
      第四節(jié)
      閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表
      民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括以下三張報(bào)表：
      （一）資產(chǎn)負(fù)債表；
      （二）業(yè)務(wù)活動(dòng)表；
      （三）現(xiàn)金流量表。
      報(bào)表的特點(diǎn)、平衡關(guān)系、區(qū)別。
      第五節(jié)
      慈善組織申請認(rèn)定需提交材料
      申請認(rèn)定為慈善組織，需要出具的上一財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，含慈善活動(dòng)支出和管理費(fèi)用的專項(xiàng)審計(jì)。
      第六節(jié)
      非營利組織免稅資格認(rèn)定
      《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕13號）
      根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《實(shí)施條例》）第八十四條的規(guī)定，現(xiàn)對非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題明確如下：
      一、依據(jù)本通知認(rèn)定的符合條件的非營利組織，必須同時(shí)滿足以下條件：
      （一）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場所以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；
      （二）從事公益性或者非營利性活動(dòng)；
      （三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；
      （四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；
      （五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；
      （六）投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；
      （七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
      （八）除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論為“合格”；
      （九）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。
      二、應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料；財(cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)，并定期予以公布，有效期為五年。
      材料需提供：申請前會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；
      三、已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：
      （一）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或檢查結(jié)論為“不合格”的；
      （二）在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；
      （三）有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；
      （四）通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動(dòng)，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)的；
      （五）因違反《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的；
      （六）受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的。
      （2007）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四章 稅收優(yōu)惠第二十六條
      企業(yè)的下列收入為免稅收入：
      （一）國債利息收入；
      （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資
      收益；
      （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
      （四）符合條件的非營利組織的收入。
      （2007）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四章 稅收優(yōu)惠第八十四條
      企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的非營利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：
      （一）依法履行非營利組織登記手續(xù)。
      （二）從事公益性或者非營利性活動(dòng)。
      （三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。
      （四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；
      （五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；
      （六）投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；
      （七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。
      前款規(guī)定的非營利組織的認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國務(wù)院有關(guān)部門制定。
      第八十五條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（可以說，在一定程度上，取消了絕大部分優(yōu)惠。）
       另外，第四章 稅收優(yōu)惠法律條款中，還有以下優(yōu)惠條款要充分使用。
      第八十二條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項(xiàng)所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
      第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
      第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。
      第七節(jié)
      稅收優(yōu)惠政策
      （1）符合規(guī)定的會(huì)費(fèi)收入不交增值稅。
      （2）取得慈善組織認(rèn)定及免稅扣除資格認(rèn)定的社會(huì)組織收入免交企業(yè)所得稅。
      （3）未取得慈善組織認(rèn)定及免稅扣除資格認(rèn)定的社會(huì)組織，捐贈(zèng)收入、財(cái)政補(bǔ)助收入（但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入），國庫券及銀行存款利息，均不交納增值稅和所得稅；但是，股權(quán)、股票、債 券（不含國庫券）等投資收益，按照稅法規(guī)定是要交納所得稅的；提供服務(wù)收入及其他收入，按照稅法規(guī)定是要交納增值稅和所得稅的。（4）對捐贈(zèng)人而言，企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)捐贈(zèng)在會(huì)計(jì)利潤的12%內(nèi)準(zhǔn)予扣除。這就是說，企業(yè)捐贈(zèng)額如果小于12%，則依據(jù)實(shí)際捐贈(zèng)額扣除；企業(yè)捐贈(zèng)額如果超過會(huì)計(jì)利潤12%的，只能依據(jù)利潤的12%扣除，超過部分無法享受扣除，捐贈(zèng)企業(yè)還要交納企業(yè)所得稅。
      現(xiàn)在，慈善法加大稅收優(yōu)惠力度，企業(yè)慈善捐贈(zèng)支出超過法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
      第八節(jié)發(fā)票管理
      民間非營利組織應(yīng)當(dāng)建立票據(jù)管理制度，設(shè)置管理臺(tái)賬，由專人負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)購、使用登記與保管，并按規(guī)定向同級管理部門報(bào)送捐贈(zèng)票據(jù)的領(lǐng)購、使用、作廢、結(jié)存等情況。民間非營利組織應(yīng)當(dāng)妥善保管已開具的捐贈(zèng)票據(jù)存根，票據(jù)存根保存期限一般為5年
      一、會(huì)費(fèi)收據(jù)管理規(guī)定
      1、會(huì)費(fèi)收據(jù)要遵循限量申購，交舊領(lǐng)新原則。
      2、會(huì)費(fèi)收據(jù)的開具，要遵循雙限規(guī)定：限范圍，限標(biāo)準(zhǔn)。
      3、會(huì)費(fèi)收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、代開、套開、跳開。
      二、捐贈(zèng)發(fā)票管理規(guī)定（財(cái)綜2010年112號文件）
      （一）公益性單位接受貨幣（包括外幣）捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額填開捐贈(zèng)票據(jù)。公益性單位接受非貨幣性捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按其公允價(jià)值填開捐贈(zèng)票據(jù)。
      （二）公益性單位應(yīng)當(dāng)按票據(jù)號段順序使用捐贈(zèng)票據(jù)，填寫捐贈(zèng)票據(jù)時(shí)做到字跡清楚，內(nèi)容完整、真實(shí)，印章齊全，各聯(lián)次內(nèi)容和金額一致。填寫錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)另行填寫。因填寫錯(cuò)誤等原因作廢的票據(jù)，應(yīng)當(dāng)加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存全部聯(lián)次，不得私自銷毀。
      （三）捐贈(zèng)票據(jù)的領(lǐng)用單位不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣、銷毀、涂改捐贈(zèng)票據(jù)，不得將捐贈(zèng)票據(jù)與其他財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票互相串用。
      （四）下列行為，不得使用捐贈(zèng)票據(jù)：
      （1）集資、攤派、籌資、贊助等行為；
      （2）以捐贈(zèng)名義接受財(cái)物并與出資人利益相關(guān)的行為；
      （3）以捐贈(zèng)名義從事營利活動(dòng)的行為；
      （4）收取除捐贈(zèng)以外的政府非稅收入、醫(yī)療服務(wù)收入、會(huì)費(fèi)收入、資金往來款項(xiàng)等應(yīng)使用其他相應(yīng)財(cái)政票據(jù)的行為；
      （5）按照稅收制度規(guī)定應(yīng)使用稅務(wù)發(fā)票的行為；
      （6）財(cái)政部門認(rèn)定的其他行為。
      第九節(jié)
      特殊開支規(guī)定 鄂組通[2014]73號文第八條規(guī)定：
      退（離）休領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)批準(zhǔn)兼任社會(huì)團(tuán)體職務(wù)的，不得在社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)取薪酬、獎(jiǎng)金、津貼等報(bào)酬或獲取其他額外利益，也不得領(lǐng)取各種名目的補(bǔ)貼。確屬需要的工作經(jīng)費(fèi)，要從嚴(yán)控制，不得超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際支出。
      中組發(fā)〔2014〕11號文件 退休或不擔(dān)任現(xiàn)職黨政領(lǐng)導(dǎo)干部到社會(huì)組織從事黨建工作需要的交通費(fèi)、通訊費(fèi)、誤餐費(fèi)、圖書資料費(fèi)等工作經(jīng)費(fèi)，可在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)從社會(huì)組織管理費(fèi)用中列支。
      ＞關(guān)于委托審計(jì)事項(xiàng)。
      主講人：武漢永隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所
      董德明
      ***（電話、微信）QQ1254264841.
      第五篇：民間非營利組織會(huì)計(jì)制度
      民間非營利組織會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表
      財(cái)會(huì)[2004]7號
      第一部分 總說明
      一、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。民間非營利組織不得隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
      二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
      明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，民間非營利組織可以根據(jù)需要自行確定。
      三、對于會(huì)計(jì)科目名稱，民間非營利組織可以根據(jù)本組織的具體情況，在不違背會(huì)計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本組織的會(huì)計(jì)科目名稱。
      四、民間非營利組織在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號，不得只填科目編號，不填列科目名稱。
      五、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。民間非營利組織不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。
      六、民間非營利組織的和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)或兩個(gè)相關(guān)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。
      第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號
      順序號 編 號 名 稱
      一、資產(chǎn)類
      1001 現(xiàn)金
      1002 銀行存款
      1009 其他貨幣資金
      1101 短期投資
      1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
      1111 應(yīng)收票據(jù)
      1121 應(yīng)收賬款
      1122 其他應(yīng)收款 1131 壞賬準(zhǔn)備
      1141 預(yù)付賬款
      1201 存貨
      1202 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
      1301 待攤費(fèi)用
      1401 長期股權(quán)投資
      1402 長期債權(quán)投資
      1421 長期投資減值準(zhǔn)備
      1501 固定資產(chǎn)
      1502 累計(jì)折舊
      1505 在建工程
      1506 文物文化資產(chǎn)
      1509 固定資產(chǎn)清理
      1601 無形資產(chǎn)
      1701 受托代理資產(chǎn)
      二、負(fù)債類
      2101 短期借款
      2201 應(yīng)付票據(jù)
      2202 應(yīng)付賬款
      2203 預(yù)收賬款
      2204 應(yīng)付工資
      2206 應(yīng)交稅金
      2209 其他應(yīng)付款
      2301 預(yù)提費(fèi)用
      2401 預(yù)計(jì)負(fù)債
      2501 長期借款
      2502 長期應(yīng)付款
      2601 受托代理負(fù)債
      三、凈資產(chǎn)類
      3101 非限定性凈資產(chǎn)
      3102 限定性凈資產(chǎn)
      四、收入費(fèi)用類
      4101 捐贈(zèng)收入
      4201 會(huì)費(fèi)收入
      4301 提供服務(wù)收入
      4401 政府補(bǔ)助收入
      4501 商品銷售收入
      4601 投資收益
      4901 其他收入
      5101 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本
      5201 管理費(fèi)用
      5301 籌資費(fèi)用
      5401 其他費(fèi)用
      第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明
      一、資產(chǎn)類
      1001現(xiàn)金
      一、本科目核算民間非營利組織的庫存現(xiàn)金。
      二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。
      三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）從銀行提取現(xiàn)金，按照支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      （二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
      （三）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
      四、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
      五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：
      （一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。
      （二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。
      六、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。
      1002銀行存款
      一、本科目核算民間非營利組織存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款。
      民間非營利組織的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
      二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。
      三、銀行存款收支的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）將款項(xiàng)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”、“捐贈(zèng)收入”、“會(huì)費(fèi)收入”等有關(guān)科目。
      （二）提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”等有關(guān)科目，貸記本科目。
      （三）收到的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“籌資費(fèi)用”等科目。但是，收到的屬于在借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)專門借款有關(guān)的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“在建工程”科目。
      四、民間非營利組織發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)的賬務(wù)處理：
      （一）以外幣購入商品、設(shè)備、服務(wù)等，按照購入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“存貨”等科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。
      （二）以外幣銷售商品、提供服務(wù)或者獲得外幣捐贈(zèng)等，按照收入確認(rèn)當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記“捐贈(zèng)收入”、“提供服務(wù)收入”、“商品銷售收入”等科目。
      （三）借入外幣借款時(shí)，按照借入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場匯率將借入款項(xiàng)折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，貸記“短期借款”、“長期借款”等科目的外幣賬戶；償還外幣借款時(shí)，按照償還當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場匯率將償還款項(xiàng)折算為人民幣金額，借記“短期借款”、“長期借款”等科目的外幣賬戶，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶。
      （四）發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)，如為購入外幣，按照購入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場匯率將購入的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按照實(shí)際支付的人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“籌資費(fèi)用”等科目；如為賣出外幣，按照實(shí)際收到的人民幣金額，借記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，按照賣出當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場匯率將賣出的外幣折算為人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“籌資費(fèi)用”等科目。
      各種外幣賬戶的外幣余額，期末時(shí)應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。但是，屬于在借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，記入“在建工程”科目。
      五、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)分別如下：
      （一）采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應(yīng)填制進(jìn)賬單，并連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行的支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。
      （二）采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。
      （三）采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書（存根聯(lián)）”編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。
      （四）采用商業(yè)匯票方式，應(yīng)當(dāng)分別商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票方式：
      1.采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。
      2.采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。
      收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。
      （五）采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。收款單位因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。
      （六）采用委托收款結(jié)算方式。收款單位對于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。
      （七）采用托收承付結(jié)算方式。收款單位對于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。
      （八）以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。
      （九）收到的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。
      六、民間非營利組織應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，民間非營利組織賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
      七、民間非營利組織應(yīng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)將不能收回的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
      八、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
      1009其他貨幣資金
      一、本科目核算民間非營利組織的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款（或者存入其他金融機(jī)構(gòu)）等各種其他貨幣資金。
      二、外埠存款，是指民間非營利組織到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。民間非營利組織將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“存貨”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      三、銀行匯票存款，是指民間非營利組織為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。民間非營利組織在填送“銀行匯票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。民間非營利組織使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“存貨”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      四、銀行本票存款，是指民間非營利組織為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。民間非營利組織向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。民間非營利組織使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“存貨”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      五、信用卡存款，是指民間非營利組織為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。民間非營利組織應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。民間非營利組織用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。民間非營利組織信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      六、信用證保證金存款，是指民間非營利組織為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。民間非營利組織向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。
      七、存出投資款，是指民間非營利組織存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金。民間非營利組織向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目。
      八、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。
      九、民間非營利組織應(yīng)加強(qiáng)對其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      十、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實(shí)際持有的其他貨幣資金。
      1101短期投資
      一、本科目核算民間非營利組織持有的能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券投資等。
      本科目應(yīng)當(dāng)按照短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      民間非營利組織如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財(cái)）且作為短期投資核算的，應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)明細(xì)科目核算。
      二、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照投資成本計(jì)量，具體如下：
      1.以現(xiàn)金購入的短期投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為其投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，則按照實(shí)際支付的全部價(jià)款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額作為短期投資成本，借記本科目，按照應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。
      2.接受捐贈(zèng)的短期投資，按照所確定的投資成本，借記本科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目。
      （二）收到被投資單位發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利，按照實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。但是，實(shí)際收到在購買時(shí)已記入“其他應(yīng)收款”科目的利息或現(xiàn)金股利時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
      持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在輔助賬簿中登記所增加的股份。
      （三）出售短期投資或到期收回債券本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按照所出售或收回短期投資的賬面余額，貸記本科目，按照未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
      三、期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)對短期投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果短期投資的市價(jià)低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照市價(jià)低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。如果短期投資的市價(jià)高于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在該短期投資期初已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回市價(jià)高于賬面價(jià)值的差額。
      四、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的各種股票、債券等短期投資的成本。
      1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
      一、本科目核算民間非營利組織提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
      二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年終了，對短期投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查，如果發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
      如果已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資價(jià)值在以后期間得以恢復(fù)，則應(yīng)當(dāng)在已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)部分或全部轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的跌價(jià)損失，沖減當(dāng)期費(fèi)用。
      三、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）如果短期投資的期末市價(jià)低于賬面價(jià)值，按照市價(jià)低于賬面價(jià)值的差額，借記“管理費(fèi)用——短期投資跌價(jià)損失”科目，貸記本科目。
      （二）如果以前期間已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即短期投資的期末市價(jià)高于賬面價(jià)值，按照市價(jià)高于賬面價(jià)值的差額，在原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用——短期投資跌價(jià)損失”科目。
      四、民間非營利組織出售或收回短期投資，或者以其他方式處置短期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。
      五、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
      1111應(yīng)收票據(jù)
      一、本科目核算民間非營利組織因銷售商品、提供服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
      二、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）因銷售商品、提供服務(wù)等收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按照應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，貸記“商品銷售收入”、“提供服務(wù)收入”等科目。
      （二）收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
      （三）持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按照差額，借記“籌資費(fèi)用”科目。
      貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的民間非營利組織收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)，按照所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)的民間非營利組織的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，按照轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。
      （四）將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，已取得所需物資時(shí)，按照所取得物資應(yīng)確認(rèn)的成本，借記“存貨”等科目，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按照實(shí)際收到或支付的銀行存款等，借記或貸記“銀行存款”等科目。
      （五）應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：
      1.收回應(yīng)收票據(jù)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目。
      2.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。
      （六）如果有確鑿證據(jù)表明所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，按照應(yīng)收票據(jù)賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。
      （七）如果應(yīng)收票據(jù)為帶息票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在持有期間的期末、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓或票據(jù)到期時(shí)，按照帶息應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加帶息應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“籌資費(fèi)用”科目。
      到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的籌資費(fèi)用，借記“銀行存款”等科目，貸記“籌資費(fèi)用”科目。
      三、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
      四、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。
      1121應(yīng)收賬款
      一、本科目核算民間非營利組織因銷售商品、提供服務(wù)等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)向會(huì)員、購買單位或接受服務(wù)單位等收取的、但尚未實(shí)際收到的款項(xiàng)。
      二、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“會(huì)費(fèi)收入”、“提供服務(wù)收入”、“商品銷售收入”等科目。
      （二）收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （三）如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按照票面價(jià)值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。
      三、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年終了，對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收賬款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
      如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      四、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織尚未收回的應(yīng)收賬款。
      1122其他應(yīng)收款
      一、本科目核算民間非營利組織除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、職工借款、應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款等。
      二、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）對外進(jìn)行短期或長期股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利：
      1.購入股票時(shí)，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額，借記“短期投資”、“長期股權(quán)投資”科目，按照應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。
      2.對外長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時(shí)，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。
      3.實(shí)際收到的現(xiàn)金股利或利潤，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      （二）對外進(jìn)行短期或長期債權(quán)投資應(yīng)收取的利息（到期一次還本付息的長期債券投資應(yīng)收取的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算）：
      1.購入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款減去其中已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息后的金額，借記“短期投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按照應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取的利息，借記本科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。
      2.分期付息、到期還本的債券以及分期付息的其他長期債權(quán)投資持有期間，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)，按照應(yīng)獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。
      3.實(shí)際收到的利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      （三）發(fā)生的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回上述各項(xiàng)款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      三、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
      如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      四、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目進(jìn)行分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。
      1131壞賬準(zhǔn)備
      一、本科目核算民間非營利組織提取的壞賬準(zhǔn)備。
      二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年終了，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備按照以下公式計(jì)算：
      當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額－本科目期初貸方余額
      三、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理：
      （一）提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用——壞賬損失”科目，貸記本科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用——壞賬損失”科目。
      （二）對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收賬款金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
      如果已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)在以后期間又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已提取的壞賬準(zhǔn)備。
      1141預(yù)付賬款
      一、本科目核算民間非營利組織預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。
      二、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）因購貨而預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （二）收到所購貨物時(shí)，按照應(yīng)確認(rèn)所購貨物成本的金額，借記“存貨”等科目，按照本科目賬面余額，貸記本科目，按照退回或補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記或貸記“銀行存款”等科目。
      （三）如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，按照預(yù)付賬款賬面余額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。
      三、民間非營利組織對其預(yù)付賬款，一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
      四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)。
      1201存貨
      一、本科目核算民間非營利組織在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有以備出售或捐贈(zèng)的，或者為了出售或捐贈(zèng)仍處在生產(chǎn)過程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等，包括材料、庫存商品、委托加工材料，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
      本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類和存在形式設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
      二、存貨的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬，具體如下：
      1.外購的存貨，按照采購成本（一般包括實(shí)際支付的采購價(jià)格、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購的費(fèi)用），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。民間非營利組織可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置“材料”、“庫存商品”等明細(xì)科目。
      2.自行加工或委托加工完成的存貨，按照采購成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費(fèi)用）和其他成本（指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付工資”等科目。民間非營利組織可以根據(jù)實(shí)際情況，在本科目下設(shè)置“生產(chǎn)成本”等明細(xì)科目，歸集相關(guān)成本。
      3.接受捐贈(zèng)的存貨，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目。
      （二）存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本，具體如下：
      1.業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中領(lǐng)用存貨，按照確定的成本，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
      2.對外出售或捐贈(zèng)存貨，按照確定的出售存貨成本，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”等科目，貸記本科目。
      三、民間非營利組織的各種存貨，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：
      （一）如為存貨盤盈，按照其公允價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      （二）如為存貨盤虧或者毀損，按照存貨賬面價(jià)值扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“管理費(fèi)用”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照存貨的賬面余額，貸記本科目。
      四、期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)對存貨是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在該存貨期初已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可變現(xiàn)凈值高于賬面價(jià)值的差額。
      五、本科目期末借方余額，反映存貨實(shí)際庫存價(jià)值。
      1202存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
      一、本科目核算民間非營利組織提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
      二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年終了，對存貨是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查，如果發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
      如果已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值在以后期間得以恢復(fù)，則應(yīng)當(dāng)在已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)部分或全部轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的跌價(jià)損失，沖減當(dāng)期費(fèi)用。
      三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）如果存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值，按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的差額，借記“管理費(fèi)用——存貨跌價(jià)損失”科目，貸記本科目。
      （二）如果以前期間已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即存貨的期末可變現(xiàn)凈值高于賬面價(jià)值，按照可變現(xiàn)凈值高于賬面價(jià)值的差額，在原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用——存貨跌價(jià)損失”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
      1301待攤費(fèi)用
      一、本科目核算民間非營利組織已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。
      二、民間非營利組織的待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使民間非營利組織受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。
      三、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生待攤費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      （二）按照受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
      四、本科目應(yīng)當(dāng)按照攤銷費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。
      1401長期股權(quán)投資
      一、本科目核算民間非營利組織持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括長期股票投資和其他長期股權(quán)投資。
      民間非營利組織如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財(cái)）且作為長期股權(quán)投資核算的，應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)明細(xì)科目核算。
      二、長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況，分別采用成本法或者權(quán)益法核算。如果民間非營利組織對被投資單位沒有控制、共同控制和重大影響，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行核算；如果民間非營利組織對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。
      三、長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）長期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本，具體如下：
      1.以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為其初始投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，則按照實(shí)際支付的全部價(jià)款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額作為其初始投資成本，借記本科目，按照應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。
      2.接受捐贈(zèng)的長期股權(quán)投資，按照所確定的初始投資成本，借記本科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目。
      （二）長期股權(quán)投資持有期間，按照不同情況分別采用成本法或者權(quán)益法核算：
      1.采用成本法核算時(shí)，除非追加（或收回）投資或者發(fā)生減值，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般保持不變。
      （1）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，按照宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于民間非營利組織應(yīng)享有的部分，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“投資收益”科目。
      （2）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
      2.采用權(quán)益法核算時(shí)，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資單位當(dāng)期凈損益中民間非營利組織應(yīng)享有或分擔(dān)的份額，以及被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中屬于民間非營利組織應(yīng)享有的份額進(jìn)行調(diào)整。
      （1）期末，按照應(yīng)當(dāng)享有或應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，如被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，借記本科目，貸記“投資收益”科目，如被投資單位發(fā)生凈虧損，借記“投資收益”科目，貸記本科目，但以長期股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限。
      （2）被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)，按照宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中屬于民間非營利組織應(yīng)享有的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。在實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
      3.被投資單位宣告分派的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)當(dāng)設(shè)置輔助賬，進(jìn)行數(shù)量登記。
      （三）處置長期股權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目，按照所處置長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目，按照尚未領(lǐng)取的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
      （四）改變投資目的，將短期股權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按短期股權(quán)投資的成本與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價(jià)值作為長期股權(quán)投資的成本，借記本科目，按照已計(jì)提的相關(guān)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按照原短期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按照其差額，借記或貸記“管理費(fèi)用”科目。
      四、期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)對長期股權(quán)投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。如果長期股權(quán)投資的可收回金額高于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在該長期股權(quán)投資期初已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可收回金額高于賬面價(jià)值的差額。
      五、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      六、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的長期股權(quán)投資的價(jià)值。
      1402長期債權(quán)投資
      一、本科目核算民間非營利組織購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。
      二、民間非營利組織可以根據(jù)具體情況設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算，如：
      （一）債券投資，下設(shè)明細(xì)科目：面值、溢價(jià)或折價(jià)、債券費(fèi)用、應(yīng)收利息等；
      （二）可轉(zhuǎn)換公司債券；
      （三）其他債權(quán)投資。
      民間非營利組織如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財(cái)）且作為長期債權(quán)投資核算的，應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)明細(xì)科目核算。
      三、長期債權(quán)投資的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）長期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本，具體如下：
      1.以現(xiàn)金購入的長期債權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為其初始投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息，則按照實(shí)際支付的全部價(jià)款減去其中已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額作為其初始投資成本，借記本科目，按照應(yīng)領(lǐng)取的利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。
      2.接受捐贈(zèng)的長期債權(quán)投資，按照所確定的初始投資成本，借記本科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目。
      （二）長期債權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入，如為到期一次還本付息的債券投資，借記本科目“債券投資（應(yīng)收利息）”明細(xì)科目，貸記“投資收益”科目，如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“投資收益”科目。
      長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間，按照直線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷，如初始投資成本高于債券面值，按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟慕痤~，借記“投資收益”科目，貸記本科目，如初始投資成本低于債券面值，按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟慕痤~，借記本科目，貸記“投資收益”科目。
      （三）購入的可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份之前，應(yīng)當(dāng)按一般債券投資進(jìn)行處理。可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按照所轉(zhuǎn)換債券投資的賬面價(jià)值減去收到的現(xiàn)金后的余額，借記“長期股權(quán)投資”科目，按照收到的現(xiàn)金等，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按照所轉(zhuǎn)換債券投資的賬面價(jià)值，貸記本科目。
      （四）處置長期債權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目，按照所處置長期債權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目，按照未領(lǐng)取的債券利息，貸記本科目“債券投資（應(yīng)收利息）”明細(xì)科目或“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
      （五）改變投資目的，將短期債權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長期債權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按短期債權(quán)投資的成本與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價(jià)值作為長期債權(quán)投資的成本，借記本科目，按照已計(jì)提的相關(guān)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按照原短期債權(quán)投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按照其差額，借記或貸記“管理費(fèi)用”科目。
      四、期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)對長期債權(quán)投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果長期債權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。如果長期債權(quán)投資的可收回金額高于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在該長期債權(quán)投資期初已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可收回金額高于賬面價(jià)值的差額。
      五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的長期債權(quán)投資價(jià)值。
      1421長期投資減值準(zhǔn)備
      一、本科目核算民間非營利組織提取的長期投資減值準(zhǔn)備。
      二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年終了，對長期投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查，如果發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。
      如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長期投資價(jià)值在以后期間得以恢復(fù)，則應(yīng)當(dāng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)部分或全部轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的減值損失，沖減當(dāng)期費(fèi)用。
      三、長期投資減值準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）如果長期投資的期末可收回金額低于賬面價(jià)值，按照可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，借記“管理費(fèi)用——長期投資減值損失”科目，貸記本科目。
      （二）如果以前期間已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長期投資價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即長期投資的期末可收回金額高于賬面價(jià)值，按照可收回金額高于賬面價(jià)值的差額，在原計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用——長期投資減值損失”科目。
      四、民間非營利組織出售或收回長期投資，或者以其他方式處置長期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
      五、本科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織已計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備。
      1501固定資產(chǎn)
      一、本科目核算民間非營利組織固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：
      （一）為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的；
      （二）預(yù)計(jì)使用年限超過1年；
      （三）單位價(jià)值較高。
      二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本組織的具體情況，制定適合于本組織的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。
      民間非營利組織的固定資產(chǎn)如果發(fā)生了重大減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。
      三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。取得時(shí)的實(shí)際成本包括買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。具體如下：
      1.外購的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可直接歸屬于該固定資產(chǎn)的其他支出（如運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)等），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
      如果以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
      2.自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
      3.融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用等，借記本科目“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目。
      4.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目。
      （二）按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照應(yīng)提取的折舊金額，借記“存貨——生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
      （三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入民間非營利組織的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力超過了原先的估計(jì)，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使服務(wù)質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使商品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，但其增計(jì)后的金額不應(yīng)當(dāng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。其他后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
      發(fā)生后續(xù)支出時(shí)，按照應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額，借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （四）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢或者毀損，或以其他方式處置時(shí)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。
      四、民間非營利組織對固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末前結(jié)賬處理完畢：
      （一）如為固定資產(chǎn)盤盈，按照其公允價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      （二）如為固定資產(chǎn)盤虧，按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“管理費(fèi)用”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照已提取的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
      五、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)輔助簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。
      六、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。
      1502累計(jì)折舊
      一、本科目核算民間非營利組織固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
      二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本。但是，用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價(jià)值并作長期永久保存的典藏等，不計(jì)提折舊。
      （一）民間非營利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。
      （二）民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)所包含經(jīng)濟(jì)利益或服務(wù)潛力的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
      （三）固定資產(chǎn)的價(jià)值、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值等發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變更后的價(jià)值、預(yù)計(jì)尚可使用壽命和凈殘值等，按照選定的折舊方法計(jì)提折舊。
      （四）民間非營利組織一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。
      固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取的折舊總額，其中應(yīng)當(dāng)提取的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值。
      （五）計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)折舊固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。
      三、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下：
      按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照應(yīng)當(dāng)計(jì)提的金額，借記“存貨——生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。
      1505在建工程
      一、本科目核算民間非營利組織進(jìn)行在建工程（包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等）所發(fā)生的實(shí)際支出。
      民間非營利組織可以根據(jù)需要，在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
      二、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算，具體如下：
      1.自營工程，按照直接材料、直接人工、直接機(jī)械使用費(fèi)等確定其成本：
      （1）領(lǐng)用材料物資時(shí)，按照所領(lǐng)用材料物資的賬面余額，借記本科目，貸記“存貨”科目。
      （2）發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資時(shí)，按照實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。
      （3）工程應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟乃?、電等其他費(fèi)用，按照實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      2.出包工程，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)支付的工程價(jià)款等確定其成本，具體如下：
      （1）按照合同規(guī)定向承包商預(yù)付工程款、備料款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      （2）與承包商辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按照補(bǔ)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
      3.在建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      4.為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費(fèi)用，在允許資本化的期間內(nèi)，按照專門借款的借款費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額，借記本科目，貸記“長期借款”等科目。
      （二）出售在建工程，在建工程報(bào)廢、毀損或者以其他方式處置在建工程時(shí)，按照所處置在建工程的賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照在建工程賬面余額，貸記本科目。
      （三）所購建的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按照在建工程的成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
      三、本科目的期末借方余額，反映民間非營利組織尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。
      1506文物文化資產(chǎn)
      一、本科目核算民間非營利組織文物文化資產(chǎn)的價(jià)值。文物文化資產(chǎn)是指用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價(jià)值并作長期或者永久保存的典藏等。
      二、文物文化資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）文物文化資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。取得時(shí)的實(shí)際成本包括買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費(fèi)用，以及為使文物文化資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。具體如下：
      1.外購的文物文化資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及為使文物文化資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可直接歸屬于該文物文化資產(chǎn)的其他支出（如運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)等），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
      如果以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的文物文化資產(chǎn)，按照各項(xiàng)文物文化資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)文物文化資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
      2.接受捐贈(zèng)的文物文化資產(chǎn)，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目。
      （二）出售文物文化資產(chǎn)，文物文化資產(chǎn)毀損或者以其他方式處置文物文化資產(chǎn)時(shí)，按照所處置文物文化資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。
      三、民間非營利組織對文物文化資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對盤盈、盤虧的文物文化資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末前結(jié)賬處理完畢：
      （一）如為文物文化資產(chǎn)盤盈，按照其公允價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      （二）如為文物文化資產(chǎn)盤虧，按照固定資產(chǎn)賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“管理費(fèi)用”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照文物文化資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
      四、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置文物文化資產(chǎn)登記簿和文物文化資產(chǎn)卡片，按文物文化資產(chǎn)類別等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織期末文物文化資產(chǎn)的價(jià)值。
      1509固定資產(chǎn)清理
      一、本科目核算民間非營利組織因出售、報(bào)廢和毀損或其他處置等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。
      二、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）所處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
      （二）清理過程中發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金，按照實(shí)際發(fā)生額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；
      （三）收回所處置固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。
      （四）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。
      三、本科目應(yīng)當(dāng)按照被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈收入（清理收入減去清理費(fèi)用）。
      1601無形資產(chǎn)
      一、本科目核算民間非營利組織為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械那覜]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。
      民間非營利組織的無形資產(chǎn)如果發(fā)生了重大減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。
      二、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。具體如下：
      1.購入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      2.接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目。
      3.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      依法取得前，在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （二）無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，按照應(yīng)提取的攤銷金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
      如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：
      1.合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；
      2.合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；
      3.合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。
      如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過10年。
      （三）出售或以其他方式處置無形資產(chǎn)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費(fèi)用”科目。
      三、本科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      四、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織已入賬但尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。
      1701受托代理資產(chǎn)
      一、本科目核算民間非營利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)。
      民間非營利組織受托代理資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量比照接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量原則處理。
      二、受托代理資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，按照應(yīng)確認(rèn)的入賬金額，借記本科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。
      （二）轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記本科目。
      三、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“受托代理資產(chǎn)登記簿”，并根據(jù)具體情況設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      四、民間非營利組織收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金，可以不通過本科目核算，而在“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目下設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。即在取得這些受托代理資產(chǎn)時(shí)，借記“現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn)”、“銀行存款——受托代理資產(chǎn)”、“其他貨幣資金——受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目；在轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時(shí)，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記“現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn)”、“銀行存款——受托代理資產(chǎn)”、“其他貨幣資金——受托代理資產(chǎn)”科目。
      五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織期末尚未轉(zhuǎn)出的受托代理資產(chǎn)價(jià)值。
      二、負(fù)債類
      2101短期借款
      一、本科目核算民間非營利組織向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。
      二、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）借入各種短期借款時(shí)，按照實(shí)際借得的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      （二）發(fā)生短期借款利息時(shí)，借記“籌資費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。
      （三）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      三、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按照借款種類及期限等進(jìn)行明細(xì)核算。
      四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未償還的短期借款本金。
      2201應(yīng)付票據(jù)
      一、本科目核算民間非營利組織購買材料、商品和接受服務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
      二、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）因購買材料、商品和接受服務(wù)等開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記“存貨”等科目，貸記本科目。
      （二）以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。
      （三）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“籌資費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。
      （四）應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：
      1.收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      2.如無力支付票款，按照應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。
      （五）如果為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在期末或到期時(shí)計(jì)算應(yīng)付利息，借記“籌資費(fèi)用”科目，貸記本科目。
      到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核算后，期末時(shí)不再計(jì)提利息。
      三、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
      四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。
      2202應(yīng)付賬款
      一、本科目核算民間非營利組織因購買材料、商品和接受服務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
      二、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，按照應(yīng)付未付金額，借記“存貨”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
      （二）償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
      （四）確實(shí)無法支付或由其他單位承擔(dān)的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      三、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未支付的應(yīng)付賬款。
      2203預(yù)收賬款
      一、本科目核算民間非營利組織向服務(wù)和商品購買單位預(yù)收的各種款項(xiàng)。
      二、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）向購貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （二）確認(rèn)收入時(shí)，按照本科目賬面余額，借記本科目，按照應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記“商品銷售收入”等科目，按照補(bǔ)付或退回的款項(xiàng)，借記或貸記“銀行存款”等科目。
      三、本科目應(yīng)當(dāng)按照購貨單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。
      2204應(yīng)付工資
      一、本科目核算民間非營利組織應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。
      二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)等，編制“工資單”，計(jì)算各種工資，并應(yīng)當(dāng)將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”。
      三、應(yīng)付工資的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊的房租、家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金”等科目。
      （二）期末，應(yīng)當(dāng)將本期應(yīng)付工資進(jìn)行分配，如：
      1.行政管理人員的工資，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
      2.應(yīng)當(dāng)記入各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的人員工資，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“存貨——生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目。
      3.應(yīng)當(dāng)由在建工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。
      四、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。
      五、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果應(yīng)付工資大于實(shí)發(fā)工資的，期末貸方余額反映尚未領(lǐng)取的工資余額。
      2206應(yīng)交稅金
      一、本科目核算民間非營利組織按照有關(guān)國家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納的各種稅費(fèi)，如營業(yè)稅、增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等。
      二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、應(yīng)交稅金的主要賬務(wù)處理如下：
      如果發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)，按照應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”等科目，貸記本科目。交納營業(yè)稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      如果發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按稅收有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，并通過本科目核算。
      如果發(fā)生了所得稅納稅義務(wù)時(shí)，按照應(yīng)交納的所得稅，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。交納所得稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      如果發(fā)生了個(gè)人所得稅納稅義務(wù)時(shí)，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目。交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額，反映民間非營利組織多交的稅費(fèi)。
      2209其他應(yīng)付款
      一、本科目核算民間非營利組織應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金等。
      二、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
      （二）支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      三、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。
      2301預(yù)提費(fèi)用
      一、本科目核算民間非營利組織按照規(guī)定預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。
      二、預(yù)提費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）按照規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期費(fèi)用時(shí)，借記“籌資費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
      （二）實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      三、本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。
      2401預(yù)計(jì)負(fù)債
      一、本科目核算民間非營利組織對因或有事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)而確認(rèn)的負(fù)債，包括因?qū)ν馓峁?dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟等確認(rèn)的負(fù)債。
      二、預(yù)計(jì)負(fù)債的主要賬務(wù)處理舉例如下：
      （一）確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，按照應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
      （二）實(shí)際償付負(fù)債時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （三）轉(zhuǎn)回預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
      三、本科目應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已預(yù)計(jì)尚未支付的債務(wù)。
      2501長期借款
      一、本科目核算民間非營利組織向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。
      二、長期借款應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。長期借款的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。但是，為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費(fèi)用在規(guī)定的允許資本化的期間內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按照專門借款的借款費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額予以資本化，計(jì)入在建工程成本。這里的借款費(fèi)用包括因借款而發(fā)生的利息、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。
      民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定專門借款的借款費(fèi)用允許資本化的期間及其金額。
      三、長期借款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）借入長期借款時(shí)，按照實(shí)際借入額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （二）發(fā)生的借款費(fèi)用，借記“籌資費(fèi)用”科目，貸記本科目。如為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費(fèi)用，在允許資本化的期間內(nèi)，按照專門借款的借款費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額，借記“在建工程”科目，貸記本科目。
      （三）歸還長期借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      四、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
      五、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未償還的長期借款本息。
      2502長期應(yīng)付款
      一、本科目核算民間非營利組織的各項(xiàng)長期應(yīng)付款項(xiàng)，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。
      二、長期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理舉例如下：
      （一）發(fā)生長期應(yīng)付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
      （二）支付長期應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      三、本科目應(yīng)當(dāng)按照長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各種長期應(yīng)付款。
      2601受托代理負(fù)債
      一、本科目核算民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債。
      受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照相對應(yīng)的受托代理資產(chǎn)的金額予以確認(rèn)和計(jì)量。
      二、受托代理負(fù)債的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）收到受托代理資產(chǎn)，按照應(yīng)確認(rèn)的入賬金額，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
      （二）轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記本科目，貸記“受托代理資產(chǎn)”科目。
      三、本科目應(yīng)當(dāng)按照指定的受贈(zèng)組織或個(gè)人，或者指定的應(yīng)轉(zhuǎn)交的組織或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債。
      三、凈資產(chǎn)類
      3101非限定性凈資產(chǎn)
      一、本科目核算民間非營利組織的非限定性凈資產(chǎn)，即民間非營利組織凈資產(chǎn)中除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)。
      二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期非限定性收入的實(shí)際發(fā)生額、當(dāng)期費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額和當(dāng)期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。
      三、非限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）期末，將各收入類科目所屬“非限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“捐贈(zèng)收入——非限定性收入”、“會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入”、“提供服務(wù)收入——非限定性收入”、“政府補(bǔ)助收入——非限定性收入”、“商品銷售收入——非限定性收入”、“投資收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目，貸記本科目。同時(shí)，將各費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”、“籌資費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”科目。
      （二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
      （三）如果因調(diào)整以前期間收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記本科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。
      3102限定性凈資產(chǎn)
      一、本科目核算民間非營利組織的限定性凈資產(chǎn)。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）的使用和處置受到資源提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時(shí)間限制或（和）用途限制，則由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)。
      本制度所稱的時(shí)間限制，是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營利組織在收到資產(chǎn)后的某一時(shí)期或某一特定日期之后才能使用該項(xiàng)資產(chǎn)；本制度所稱的用途限制，是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營利組織將收到的資產(chǎn)用于某一特定的用途。
      民間非營利組織的董事會(huì)、理事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)對凈資產(chǎn)的使用所作的限定性決策、決議或撥款限額等，屬于民間非營利組織內(nèi)部管理上對資產(chǎn)使用所作的限制，它不屬于本制度所界定的限定性凈資產(chǎn)。
      二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期限定性收入的實(shí)際發(fā)生額轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)。
      三、限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）期末，將各收入類科目所屬“限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”、“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”等科目，貸記本科目。
      （二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。
      如果資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營利組織在特定時(shí)期之內(nèi)或特定日期之后將限定性凈資產(chǎn)或者相關(guān)資產(chǎn)用于特定用途，該限定性凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)期間之內(nèi)或相應(yīng)日期之后按照實(shí)際使用的相關(guān)資產(chǎn)金額或者實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用金額轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。
      （三）如果因調(diào)整以前期間收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記本科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織歷年積存的限定性凈資產(chǎn)。
      四、收入費(fèi)用類
      4101捐贈(zèng)收入
      一、本科目核算民間非營利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入。
      民間非營利組織因受托代理業(yè)務(wù)而從委托方收到的受托代理資產(chǎn)，不在本科目核算。
      二、民間非營利組織的捐贈(zèng)收入應(yīng)當(dāng)按照是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
      如果資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了時(shí)間限制或者（和）用途限制，則所確認(rèn)的相關(guān)收入為限定性收入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入。
      三、民間非營利組織接受捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)捐贈(zèng)收入。
      四、捐贈(zèng)收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）接受的捐贈(zèng)，按照應(yīng)確認(rèn)的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“存貨”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明細(xì)科目。
      對于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)（比如因無法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須將部分捐贈(zèng)款退還給捐贈(zèng)人時(shí)），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。
      （二）如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈(zèng)收入，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目。
      （三）期末，將本科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，借記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。
      五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
      4201會(huì)費(fèi)收入
      一、本科目核算民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)收入。
      一般情況下，民間非營利組織的會(huì)費(fèi)收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。
      二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)會(huì)費(fèi)收入。
      三、會(huì)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，如果存在限定性會(huì)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)貸記本科目“限定性收入”明細(xì)科目。
      （二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性會(huì)費(fèi)收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。
      四、本科目應(yīng)當(dāng)按照會(huì)費(fèi)種類（如團(tuán)體會(huì)費(fèi)、個(gè)人會(huì)費(fèi)等）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
      4301提供服務(wù)收入
      一、本科目核算民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對象提供服務(wù)取得的收入，包括學(xué)雜費(fèi)收入、醫(yī)療費(fèi)收入、培訓(xùn)收入等。
      一般情況下，民間非營利組織的提供服務(wù)收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。
      二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)提供服務(wù)收入。
      三、提供服務(wù)收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）提供服務(wù)取得收入時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)當(dāng)收取的價(jià)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的提供服務(wù)收入金額，貸記本科目，按照預(yù)收的價(jià)款，貸記“預(yù)收賬款”科目。在以后期間確認(rèn)提供服務(wù)收入時(shí)，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，如果存在限定性提供服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)貸記本科目“限定性收入”明細(xì)科目。
      （二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性提供服務(wù)收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。
      四、本科目應(yīng)當(dāng)按照提供服務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
      4401政府補(bǔ)助收入
      一、本科目核算民間非營利組織因?yàn)檎畵芸罨蛘哒畽C(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入。
      二、民間非營利組織的政府補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)按照是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
      如果資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了時(shí)間限制或者（和）用途限制，則所確認(rèn)的相關(guān)收入為限定性收入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入。
      三、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)政府補(bǔ)助收入。
      四、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）接受的政府補(bǔ)助，按照應(yīng)確認(rèn)的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明細(xì)科目。
      對于接受的附條件政府補(bǔ)助，如果民間非營利組織存在需要償還全部或部分政府補(bǔ)助資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)（比如因無法滿足政府補(bǔ)助所附條件而必須退還部分政府補(bǔ)助時(shí)），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。
      （二）如果限定性政府補(bǔ)助收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈(zèng)收入，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目。
      （三）期末，將本科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，借記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。
      五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
      4501商品銷售收入
      一、本科目核算民間非營利組織銷售商品（如出版物、藥品）等所形成的收入。
      一般情況下，民間非營利組織的提供服務(wù)收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。
      二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)商品銷售收入。
      三、商品銷售收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）銷售商品取得收入時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)當(dāng)收取的價(jià)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商品銷售收入金額，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目（如果存在限定性商品銷售收入，應(yīng)當(dāng)貸記本科目“限定性收入”明細(xì)科目），按照預(yù)收的價(jià)款，貸記“預(yù)收賬款”科目。在以后期間確認(rèn)商品銷售收入時(shí)，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，如果存在限定性商品銷售收入，應(yīng)當(dāng)貸記本科目“限定性收入”明細(xì)科目。
      （二）銷售退回，是指民間非營利組織售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。銷售退回應(yīng)當(dāng)分別情況處理：
      1.未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
      2.已確認(rèn)收入的銷售商品退回，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的商品銷售收入、商品銷售成本等：按照應(yīng)當(dāng)沖減的商品銷售收入，借記本科目，按照已收或應(yīng)收的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照退回商品的成本，借記“存貨”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目。
      如果該項(xiàng)銷售發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)在退回當(dāng)月一并處理。
      3.報(bào)告期間資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告期間或以前期間的銷售退回，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告期間會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目：按照應(yīng)沖減的商品銷售收入，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目（如果所調(diào)整收入屬于限定性收入，應(yīng)當(dāng)借記“限定性凈資產(chǎn)”科目），按照已收或應(yīng)收的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目；按照退回商品的成本，借記“存貨”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。
      如果該項(xiàng)銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)一并處理。
      （三）現(xiàn)金折扣，是指民間非營利組織為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期籌資費(fèi)用：按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)給予的現(xiàn)金折扣，借記“籌資費(fèi)用”科目，按照應(yīng)收的賬款，貸記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目。
      購買方實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣，沖減取得當(dāng)期的籌資費(fèi)用：按照應(yīng)付的賬款，借記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按照實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣，貸記“籌資費(fèi)用”科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。
      （四）銷售折讓，是指在商品銷售時(shí)直接給予購買方的折讓。銷售折讓應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售收入中抵減。
      （五）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性商品銷售收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。
      四、本科目應(yīng)當(dāng)按照商品的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
      4601投資收益
      一、本科目核算民間非營利組織因?qū)ν馔顿Y取得的投資凈損益。
      一般情況下，民間非營利組織的投資收益為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。
      二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）短期投資。出售短期投資或到期收回債券本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按照所出售或收回短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按照未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。
      （二）長期股權(quán)投資。
      1.采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，按照宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于民間非營利組織應(yīng)享有的部分，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。
      2.采用權(quán)益法核算的，在期末，按照應(yīng)當(dāng)享有或應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，如被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記本科目，如被投資單位發(fā)生凈虧損，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目，但以長期股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限。
      3.處置長期股權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目，按照所處置長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按照未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。
      （三）長期債權(quán)投資。
      1.長期債權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入，如為到期一次還本付息的債券投資，借記“長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)收利息）”科目，貸記本科目，如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。
      長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間，按照直線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷，如初始投資成本高于債券面值，按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟慕痤~，借記本科目，貸記“長期債權(quán)投資”科目，如初始投資成本低于債券面值，按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟慕痤~，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記本科目。
      2.處置長期債權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目，按照所處置長期債券投資的賬面余額，貸記“長期債權(quán)投資”科目，按照未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目或“長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)收利息）”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。
      （四）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性投資收益，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。
      三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
      4901其他收入
      一、本科目核算民間非營利組織除捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、商品銷售收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入以外的其他收入，如確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、存貨盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、無形資產(chǎn)處置凈收入等。
      一般情況下，民間非營利組織的其他收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。
      二、其他收入的主要賬務(wù)處理舉例如下：
      （一）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤盈的，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“現(xiàn)金”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“文物文化資產(chǎn)”等科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，如果存在限定性其他收入，應(yīng)當(dāng)貸記本科目“限定性收入”明細(xì)科目。
      （二）對于固定資產(chǎn)處置凈收入，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。
      （三）對于無形資產(chǎn)處置凈收入，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按照其差額，貸記本科目。
      （四）確認(rèn)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。
      （五）在非貨幣性交易中收到補(bǔ)價(jià)情況下應(yīng)確認(rèn)的損益，借記有關(guān)科目，貸記“其他收入”科目。
      （六）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性的其他收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。
      三、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
      5101業(yè)務(wù)活動(dòng)成本
      一、本科目核算民間非營利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。
      二、如果民間非營利組織從事的項(xiàng)目、提供的服務(wù)或者開展的業(yè)務(wù)比較單一，可以將相關(guān)費(fèi)用全部歸集在“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”項(xiàng)目下進(jìn)行核算和列報(bào)；如果民間非營利組織從事的項(xiàng)目、提供的服務(wù)或者開展的業(yè)務(wù)種類較多，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)在“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”項(xiàng)目下分別項(xiàng)目、服務(wù)或者業(yè)務(wù)大類進(jìn)行核算和列報(bào)。
      三、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)當(dāng)按照其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
      四、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”、“應(yīng)付賬款”等科目。
      （二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
      五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
      5201管理費(fèi)用
      一、本科目核算民間非營利組織為組織和管理其業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括民間非營利組織董事會(huì)（或者理事會(huì)或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)）經(jīng)費(fèi)和行政管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、住房公積金、住房補(bǔ)貼、社會(huì)保障費(fèi)、離退休人員工資與補(bǔ)助，以及辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、存貨盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、因預(yù)計(jì)負(fù)債所產(chǎn)生的損失、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)和應(yīng)償還的受贈(zèng)資產(chǎn)等。
      二、民間非營利組織發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
      三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤虧，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照已提取的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目。
      （二）對于因提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，借記本科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。沖減或轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，貸記本科目。
      （三）提取行政管理用固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
      （四）無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。
      （五）發(fā)生的應(yīng)歸屬于管理費(fèi)用的應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)交稅金”等科目。
      （六）對于因確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而確認(rèn)的損失，借記本科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。
      （七）發(fā)生的其他管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      （八）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。
      四、本科目應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      民間非營利組織可以根據(jù)具體情況編制管理費(fèi)用明細(xì)表，以滿足內(nèi)部管理等有關(guān)方面的信息需要。
      五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
      5301籌資費(fèi)用
      一、本科目核算民間非營利組織為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括民間非營利組織獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的借款費(fèi)用、匯兌損失（減匯兌收益）等。
      民間非營利組織為了獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用包括舉辦募款活動(dòng)費(fèi)，準(zhǔn)備、印刷和發(fā)放募款宣傳資料費(fèi)以及其他與募款或者爭取捐贈(zèng)有關(guān)的費(fèi)用。
      二、民間非營利組織發(fā)生的籌資費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
      三、籌資費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生的籌資費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減籌資費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。
      （二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
      四、本科目應(yīng)當(dāng)按照籌資費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
      5401其他費(fèi)用
      一、本科目核算民間非營利組織發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用或者籌資費(fèi)用中的費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失等。
      二、民間非營利組織發(fā)生的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
      三、其他費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生的固定資產(chǎn)處置凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
      （二）發(fā)生的無形資產(chǎn)處置凈損失，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按照其差額，借記本科目。
      （三）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
      四、本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
      第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式
      編 號
      會(huì)計(jì)報(bào)表名稱
      編制期
      會(huì)民非01表 資產(chǎn)負(fù)債表 中期報(bào)告、報(bào)告
      會(huì)民非02表 業(yè)務(wù)活動(dòng)表 中期報(bào)告、報(bào)告
      會(huì)民非03表 現(xiàn)金流量表 報(bào)告
      第五部分 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明
      一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
      1.本表反映民間非營利組織某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。
      2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
      3.本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
      （1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織期末庫存現(xiàn)金、存放銀行的各類款項(xiàng)以及其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。如果民間非營利組織的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金且通過“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目核算，還應(yīng)當(dāng)扣減“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目的期末余額。
      （2）“短期投資”項(xiàng)目，反映民間非營利組織持有的各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，包括短期股票、債券投資和短期委托貸款、委托投資等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
      （3）“應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映民間非營利組織期末應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等應(yīng)收未收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
      （4）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映民間非營利組織預(yù)付給商品或者服務(wù)供應(yīng)單位等的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。
      （5）“存貨”項(xiàng)目，反映民間非營利組織在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有以備出售或捐贈(zèng)的，或者為了出售或捐贈(zèng)仍處在生產(chǎn)過程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
      （6）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映民間非營利組織已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。
      （7）“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映民間非營利組織將在1年內(nèi)（含1年）到期的長期債權(quán)投資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額中將在1年內(nèi)（含1年）到期的長期債權(quán)投資余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額中1年內(nèi)（含1年）到期的長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額后的金額填列。
      （8）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營利組織除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。如果其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露其內(nèi)容和金額。
      （9）“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映民間非營利組織不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額中長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額后的金額填列。
      （10）“長期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映民間非營利組織不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額中長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額，再減去本表“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目金額后的金額填列。
      （11）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營利組織的各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”科目的期末余額后的金額填列。
      （12）“在建工程”項(xiàng)目，反映民間非營利組織期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值、已耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
      （13）“文物文化資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營利組織用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價(jià)值并作長期或者永久保存的典藏等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“文物文化資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。
      （14）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映民間非營利組織因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如果“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，則以“－”號填列。
      （15）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營利組織擁有的為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械臎]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
      （16）“受托代理資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額填列。如果民間非營利組織的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金且通過“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目核算，還應(yīng)當(dāng)加上“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目的期末余額。
      （17）“短期借款”項(xiàng)目，反映民間非營利組織向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的、尚未償還的期限在1年以下（含1年）的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
      （18）“應(yīng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映民間非營利組織期末應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款等應(yīng)付未付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)填列。
      （19）“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映民間非營利組織應(yīng)付未付的員工工資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的期末貸方余額填列；如果“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“－”號填列。
      （20）“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如果“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，則以“－”號填列。
      （21）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映民間非營利組織向服務(wù)和商品購買單位等預(yù)收的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列。
      （22）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映民間非營利組織預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。
      （23）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映民間非營利組織對因或有事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)而確認(rèn)的負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末貸方金額填列。
      （24）“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映民間非營利組織承擔(dān)的將于1年內(nèi)（含1年）償還的長期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)長期負(fù)債科目的期末余額中將在1年內(nèi)（含1年）到期的金額分析填列。
      （25）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映民間非營利組織除以上流動(dòng)負(fù)債之外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如果其他流動(dòng)負(fù)債金額較大的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露其內(nèi)容和金額。
      （26）“長期借款”項(xiàng)目，反映民間非營利組織向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。
      （27）“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映民間非營利組織承擔(dān)的各種長期應(yīng)付款，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付租賃款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。
      （28）“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映民間非營利組織除以上長期負(fù)債項(xiàng)目之外的其他長期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的其他長期負(fù)債余額后的金額分析填列。如果其他長期負(fù)債金額較大的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露其內(nèi)容和金額。
      （29）“受托代理負(fù)債”項(xiàng)目，反映民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理負(fù)債”科目的期末余額填列。
      （30）“非限定性凈資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營利組織擁有的非限定性凈資產(chǎn)期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非限定性凈資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
      （31）“限定性凈資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營利組織擁有的限定性凈資產(chǎn)期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“限定性凈資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
      二、業(yè)務(wù)活動(dòng)表編制說明
      1.本表反映民間非營利組織在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況。
      2.本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制季度、半等中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本季度數(shù)”、“本半數(shù)”等本中期數(shù)欄，反映各項(xiàng)目本中期的實(shí)際發(fā)生數(shù)。在提供上比較報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)增設(shè)可比期間欄目，反映可比期間各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果本業(yè)務(wù)活動(dòng)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上不相一致，應(yīng)對上業(yè)務(wù)活動(dòng)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表上可比期間欄目內(nèi)。
      本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
      本表“非限定性”欄反映本期非限定性收入的實(shí)際發(fā)生數(shù)、本期費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)和本期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額；本表“限定性”欄反映本期限定性收入的實(shí)際發(fā)生數(shù)和本期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額（以“－”號填列）。在提供上比較報(bào)表項(xiàng)目金額時(shí)，限定性和非限定性欄目的金額可以合并填列。
      3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
      （1）“捐贈(zèng)收入”項(xiàng)目，反映民間非營利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“捐贈(zèng)收入”科目的發(fā)生額填列。
      （2）“會(huì)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“會(huì)費(fèi)收入”科目的發(fā)生額填列。
      （3）“提供服務(wù)收入”項(xiàng)目，反映民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對象提供服務(wù)取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“提供服務(wù)收入”科目的發(fā)生額填列。
      （4）“商品銷售收入”項(xiàng)目，反映民間非營利組織銷售商品等所形成的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品銷售收入”科目的發(fā)生額填列。
      （5）“政府補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映民間非營利組織接受政府撥款或者政府機(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府補(bǔ)助收入”科目的發(fā)生額填列。
      （6）“投資收益”項(xiàng)目，反映民間非營利組織以各種方式對外投資所取得的投資凈損益。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資收益”科目的貸方發(fā)生額填列；如果為借方發(fā)生額，則以“－”號填列。
      （7）“其他收入”項(xiàng)目，反映民間非營利組織除上述收入項(xiàng)目之外所取得的其他收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的發(fā)生額填列。
      上述各項(xiàng)收入項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)區(qū)分“限定性”和“非限定性”分別填列。
      （8）“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”項(xiàng)目，反映民間非營利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的發(fā)生額填列。
      民間非營利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所從事的項(xiàng)目、提供的服務(wù)或者開展的業(yè)務(wù)等具體情況，按照“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目中各明細(xì)科目的發(fā)生額，在本表第12行至第21行之間填列業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的各組成部分。
      （9）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映民間非營利組織為組織和管理其業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。
      （10）“籌資費(fèi)用”項(xiàng)目，反映民間非營利組織為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用總額，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“籌資費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。
      （11）“其他費(fèi)用”項(xiàng)目，反映民間非營利組織除以上費(fèi)用項(xiàng)目之外發(fā)生的其他費(fèi)用總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的發(fā)生額填列。
      （12）“限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營利組織當(dāng)期從限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“限定性凈資產(chǎn)”、“非限定性凈資產(chǎn)”科目的發(fā)生額分析填列。
      （13）“凈資產(chǎn)變動(dòng)額”項(xiàng)目，反映民間非營利組織當(dāng)期凈資產(chǎn)變動(dòng)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表“收入合計(jì)”項(xiàng)目的金額，減去“費(fèi)用合計(jì)”項(xiàng)目的金額，再加上“限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額后填列。
      三、現(xiàn)金流量表編制說明
      1.本表反映民間非營利組織在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息。
      2.本表所指的現(xiàn)金，是指民間非營利組織的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價(jià)物，是指民間非營利組織持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資（除特別指明外，以下所指的現(xiàn)金均包含現(xiàn)金等價(jià)物）。
      民間非營利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，并且一貫性地保持其劃分標(biāo)準(zhǔn)，如果改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)視為會(huì)計(jì)政策變更。民間非營利組織確定現(xiàn)金等價(jià)物的原則及其變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。
      3.現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本表所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。
      4.民間非營利組織應(yīng)當(dāng)采用直接法編制業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法編制業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在業(yè)務(wù)活動(dòng)表收入和費(fèi)用數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，通過調(diào)整存貨和與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的變動(dòng)、投資以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項(xiàng)目后獲得。
      5.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
      （1）“接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“捐贈(zèng)收入”等科目的記錄分析填列。
      （2）“收取會(huì)費(fèi)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“會(huì)費(fèi)收入”等科目的記錄分析填列。
      （3）“提供服務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對象提供服務(wù)取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“提供服務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。
      （4）“銷售商品收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織銷售商品取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“商品銷售收入”等科目的記錄分析填列。
      （5）“政府補(bǔ)助收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織接受政府撥款或者政府機(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“政府補(bǔ)助收入”等科目的記錄分析填列。
      （6）“收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織收到的除以上業(yè)務(wù)之外的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“其他收入”等科目的記錄分析填列。
      （7）“提供捐贈(zèng)或者資助支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織向其他單位和個(gè)人提供捐贈(zèng)或者資助支出的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”等科目的記錄分析填列。
      （8）“支付給員工以及為員工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織開展業(yè)務(wù)活動(dòng)支付給員工以及為員工支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目的記錄分析填列。
      民間非營利組織支付的在建工程人員的工資等，在本表“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
      （9）“購買商品、接受服務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織購買商品、接受服務(wù)而支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”等科目的記錄分析填列。
      （10）“支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織除上述項(xiàng)目之外支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“管理費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”等科目的記錄分析填列。
      （11）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織出售、轉(zhuǎn)讓或者到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物之外的短期投資、長期投資而收到的現(xiàn)金。不包括長期投資收回的股利、利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。
      （12）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織因?qū)ν馔顿Y而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從被投資單位分回利潤收到的現(xiàn)金；不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。
      （13）“處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用之后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款收入，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目的記錄分析填列。
      （14）“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織除上述各項(xiàng)之外收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他現(xiàn)金流入如果金額較大的，應(yīng)當(dāng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。
      （15）“購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織購買和建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”等科目的記錄分析填列。
      （16）“對外投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織進(jìn)行對外投資所支付的現(xiàn)金，包括取得除現(xiàn)金等價(jià)物之外的短期投資、長期投資所支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。
      （17）“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織除上述各項(xiàng)之外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如果其他現(xiàn)金流出金額較大的，應(yīng)當(dāng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。
      （18）“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。
      （19）“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織除上述項(xiàng)目之外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如果其他現(xiàn)金流入金額較大的，應(yīng)當(dāng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。
      （20）“償還借款所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織以現(xiàn)金償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”、“籌資費(fèi)用”等科目的記錄分析填列。
      （21）“償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織實(shí)際支付的借款利息、債券利息等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期借款”、“籌資費(fèi)用”等科目的記錄分析填列。
      （22）“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營利組織除上述項(xiàng)目之外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。
      （23）“匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目，反映民間非營利組織外幣現(xiàn)金流量及境外所屬分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或期初匯率折算的人民幣金額與本表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
      （24）“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目，反映民間非營利組織本現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物變動(dòng)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表“業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”和“匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目的金額合計(jì)填列。
      第六部分 會(huì)計(jì)報(bào)表附注
      民間非營利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露以下內(nèi)容：
      （一）重要會(huì)計(jì)政策及其變更情況的說明；
      （二）董事會(huì)（或者理事會(huì)或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)）成員和員工的數(shù)量、變動(dòng)情況以及獲得的薪金等報(bào)酬情況的說明；
      （三）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說明；
      （四）資產(chǎn)提供者設(shè)置了時(shí)間或用途限制的相關(guān)資產(chǎn)情況的說明；
      （五）受托代理業(yè)務(wù)情況的說明，包括受托代理資產(chǎn)的構(gòu)成、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)和依據(jù)、用途等；
      （六）重大資產(chǎn)減值情況的說明；
      （七）公允價(jià)值無法可靠取得的受贈(zèng)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、來源和用途等情況的說明；
      （八）對外承諾和或有事項(xiàng)情況的說明；
      （九）接受勞務(wù)捐贈(zèng)情況的說明；
      （十）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的說明；
      （十一）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。
       
      
    
      

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