第一篇：關于稅務系統(tǒng)內控機制建設的認識及設想

關于稅務系統(tǒng)內控機制建設的認識及設想

為全面推進懲治和預防腐敗體系建設，進一步落實稅務系統(tǒng)黨風廉政建設責任制，加強行政管理權和稅收執(zhí)法權（以下簡稱“兩權”）監(jiān)督制約，強化源頭治理，稅務總局黨組提出進一步推進部門內控機制建設的要求。按照這一要求，我們結合實際，對在新形勢下如何建立健全科學合理、運轉有效、操作性強的稅務系統(tǒng)內控機制進行了初步探索。

一、稅務系統(tǒng)內控機制的內涵及理解

（一）稅務系統(tǒng)內控機制的基本含義

所謂內控機制，就是一個部門或一個單位根據黨和國家的相關法規(guī)政策，以及上級領導機關制定的規(guī)章制度等，通過制定的本部門本單位加強其有效管理的一系列內部控制措施，形成層層分解、環(huán)環(huán)相扣、有效制約的管理鏈條，防范管理風險的一種工作機制。稅務系統(tǒng)的內控機制，亦即稅務系統(tǒng)通過制訂一系列加強“兩權”有效管理的內部控制措施，建立統(tǒng)一監(jiān)控平臺，優(yōu)化內部組織結構，簡并稅收工作流程，實現崗位標準化、責任清晰化、辦事程序化、監(jiān)控實時化、追究及時化，體現事前預警、事中提醒、事后追究的功能，確?！皟蓹唷蓖该?、規(guī)范、高效運行，有效防范和化解稅務管理風險，達到從源頭上預防和減少腐敗的目標。

（二）建設稅務系統(tǒng)內控機制的基本原則

建立健全稅務系統(tǒng)的內控機制，應圍繞“結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效”這一總體要求，把握好以下原則：

一是分級管理、條塊結合的原則。落實黨風廉政建設責任制是內控機制的基礎，按照干部管理權限，做到“誰主管，誰負責”、“一級抓一級，層層抓落實”，只有一級對一級負責，才能確保各項內控措施落實到位。

二是全面監(jiān)控、突出重點的原則。內部控制的內容應當力求全面，只有不遺漏、不留死角，才能有效發(fā)揮監(jiān)督制約的作用。內控機制是一個系統(tǒng)，其控制內容應涉及到稅務系統(tǒng)的各個部門開展稅收執(zhí)法和行政管理的全過程。同時，應緊密結合稅務系統(tǒng)的工作，在全面監(jiān)控的同時，突出重點，強化對重點崗位、重點環(huán)節(jié)和重點人員的內控制約。

三是依法內控、公開透明的原則。內控制約應嚴格遵循國家法律法規(guī)，在國家法律法規(guī)的范圍內實施內控制約，這是內控機制建設的基本原則。切實增強權力運行的透明度，只要不涉及黨和國家機密的事項，都應向干部職工公開，把權力運行整個過程置于全體干部職工的監(jiān)控之下。

四是權責一致、獎懲分明的原則。在建立內控機制時，應根據各個崗位的業(yè)務性質和人員素質要求，相應地賦予其工作任務和職責權限，明確操作規(guī)程和考核標準，實現職、責，權、利的有機結合，使每個事權項目、權責依據、運轉規(guī)程、違規(guī)責任、責任追究等各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)緊扣，明確權限，分清責任，嚴格考核，兌現獎懲。

（三）建設稅務系統(tǒng)內控機制的主要內容

從內控主體看，內部控制主要有三個層面：一是崗位之間的相互制約。按照內控的要求，崗位職能的設置應當是環(huán)環(huán)相扣、相互制約的。二是業(yè)務線條自上而下的監(jiān)控管理。在各稅收執(zhí)法和行政管理業(yè)務線條中，上級部門對下級部門有管理職責，其中包括有業(yè)務管理職責和廉政內控管理職責，即“一崗兩責”。三是專門監(jiān)督檢查部門實施的監(jiān)控管理。在我們稅務系統(tǒng)內部設置了紀檢監(jiān)察、督察內審、巡視檢查等專司監(jiān)督職能的部門，是內控工作的牽頭單位。

一套科學系統(tǒng)的內控機制應當涵蓋上述三個層面。基于此，稅務系統(tǒng)的內控機制應當包含以下內容：

一是合理的分權。建立結構合理、配置科學的權力運行體系，合理分權主要有兩個層面：一是縱向分權，把一個崗位依程序拆分成幾個崗位，分別由幾個人做，比如，在稅收征管上實行“征收、管理、稽查”相分離，在選人用人上實行推薦權、考察權、任用權相分離，在大宗物品采購和基建項目安排上實行“立項、審批、招標、實施”相分離，在財務管理和資金使用上實行“申報權、審批權、辦理權”相分離；二是橫向分權，把同一個崗位一個人做，安排幾個人做，不由一個人包辦。通過合理的分權，建立起程序嚴密、制約有效的權力運行機制。

二是明晰的崗責。建立設崗科學、標準明確的崗責體系，根據權力制衡和人員結構的實際，明確內部工作責任和崗位責任，做到定崗、定職、定責。

三是規(guī)范的流程。建立標準化、流水式的工作流程，在分析權力事項的分布、結構、重點及運行規(guī)律的基礎上，按照規(guī)范、安全、高效的原則，科學規(guī)范工作流程，減少工作的隨意性，防范管理風險。同時，在能夠實現全程監(jiān)控的前提下，盡可能簡化工作流程，實行標準化、流水式作業(yè)，以提高行政效率。

四是完備的制度。建立完備的內控制度體系，確保內控機制建立在一個相對穩(wěn)定、有序的基礎之上，按照嚴格、規(guī)范的法律規(guī)定，對各項稅收工作實行有效的監(jiān)督控制。

五是有力的保障。建立堅強有力的內控保障體系，確保各項內控制度、措施落實到位。

二、當前稅務系統(tǒng)內控機制建設存在的問題及難點

（一）當前稅務系統(tǒng)內控機制建設存在的主要問題

自上世紀90年代初，各級稅務機關就開始注重內控機制的建設，不斷完善征管查相分離的征管模式，征收、管理、稽查專業(yè)化分工，分權制衡。2000年，稅務總局黨組印發(fā)了《關于加強對稅收執(zhí)法權和行政管理權監(jiān)督制約的決定》，努力形成執(zhí)法有據、操作有序、過程監(jiān)控、責任追究的“兩權”監(jiān)督制約機制。2004年，在全國稅務系統(tǒng)全面推行行政執(zhí)法責任制。2005年，全面推行全國稅務系統(tǒng)“兩個辦法”和“兩個范本”，即《稅收執(zhí)法責任制評議考核辦法》、《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》和《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作流程范本》、《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作流程范本》，對稅務登記等69個崗位的崗位職責、工作規(guī)程及崗位間的工作關系圖進行了規(guī)范，對15個公共職責涉及的崗位和工作規(guī)程進行了明確，建立了明晰的執(zhí)法崗責體系和工作流程體系，并對稅收執(zhí)法責任制評議考核和過錯責任追究進行了明確，構建了較為完備的執(zhí)法監(jiān)控制度。2006年，稅務總局黨組印發(fā)了《稅務系統(tǒng)領導班子和領導干部監(jiān)督管理辦法（試行）》，對各級領導班子和領導干部行政和執(zhí)法行為的內控監(jiān)督進行了明確。2007年，全面推行“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，對稅收執(zhí)法行為實施計算機科學監(jiān)控，初步實踐科學化、精細化的“人機結合”監(jiān)控新模式。2008年，稅務總局制定了《稅收違法案件一案雙查辦法（試行）》，密切稅務稽查和行政監(jiān)察部門在內控上的協調配合。2009年，在稅務系統(tǒng)機構改革中，在已有紀檢監(jiān)察、巡視檢查兩個專門監(jiān)督檢查機構的基礎上，成立了督察內審部門，專司執(zhí)法檢查和財務審計，為稅收執(zhí)法和財務管理的內部監(jiān)督控制提供了組織保障。

經過多年的努力，全國稅務系統(tǒng)建成了初具規(guī)模的內控制度體系，取得了一定成效，在提高稅務工作質效、防范稅務管理風險等方面發(fā)揮了積極的作用。但還是存在不少問題和不足，主要表現在三個方面：

一是內部控制意識不強。一方面，機關內部存在個別部門對內部控制存在誤解，認為內控就是找別部門的麻煩或被別部門找麻煩，既不愿意履行內部控制職責，又不愿意被內部控制；另一方面，部分稅務工作人員不理解內控意義所在，認為內控是單位、部門領導的事情或是紀檢監(jiān)察、督察內審、巡視等部門的事情，與己無關，未能在工作發(fā)揮好內控作用。

二是內部控制建設未成體系。雖然近年來各級稅務機關就內控制訂了大量規(guī)章制度，但部分制度的制訂存在頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的弊端，制度間相互脫節(jié)或重復，缺乏科學性和連貫性，還沒有形成一個立體交叉、多角度、全方位的風險防范監(jiān)控體系。

三是內部控制監(jiān)管效果仍不理想。雖然多年來，各級稅務機關均努力強化內部控制，但是，稅收工作中的一些領域和環(huán)節(jié)仍然存在消極腐敗現象，違紀違法案件仍時有發(fā)生。這些案件的發(fā)生，顯示在“兩權”運行過程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)的風險隱患明顯存在，內部控制監(jiān)管的效果不盡如人意。

（二）稅務系統(tǒng)內控機制建設的難點

一是把握授權的度。相對于分權就是集權。集權的優(yōu)點是一人負責，決策迅速，效率比較高，缺點是極易成為賄賂焦點，有墮落腐敗的危險。適度分權的目的，就是為了加強相互制約。稅務管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權是必然的。對于各級領導班子尤其是主要負責人，既要保證其決策的權威性，又要保證其行為的效益性和廉潔性，權力的度量界定是關鍵一環(huán)；對內部控制執(zhí)行人員的授權也有度，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同的權力授予，才能使內部控制制度有效運行。授權過大，權力會失去控制，失去控制的權力必然產生腐??；同時，如果分權過細，一些簡單的事項（如稅務登記、發(fā)票發(fā)售、一般納稅人認定等）要經過多級單位、多個環(huán)節(jié)或若干工作人員才能處理，審核審批的層次太多，這些對工作的正常開展帶來一定影響，也嚴重制約了行政效率和服務質量的提高，并且上級亦未必能真實、充分了解情況來做出正確的審批決定。因此，合理授權的度是建設內部控制的突出難點之一。

二是提高被控對象的受控度。一般而言，需要重點內部控制的對象通常是單位的權力操縱者。內部控制是對權力操縱者的權力約束，也是對權力操縱者之間的權力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控制度的艱巨性。提高被控對象的受控度有關鍵兩點：一是內部控制制度的科學性；二是主要決策者的受控程度，即各級領導班子及領導干部尤其是“一把手”的受控程度。在現行的體制下，不同層次的“一把手”都在不同范圍內擁有較大的、難以監(jiān)控的權力，提高對他們的監(jiān)控之重要和監(jiān)控之難也正在于此。

三是提升“兩權”行使的標準化程度。各級稅務系統(tǒng)內人員思想素質和業(yè)務素質參差不齊，部分環(huán)節(jié)的自由裁量權十分寬裕，要最大限度減少權力行使的隨意性，最有效的辦法就是提升“兩權”行使的標準化程度，讓稅務人員行使“兩權”如工廠工人的流水線操作。但是，僅國稅稅收執(zhí)法而言，涉及80多個業(yè)務流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件紛繁復雜，稅收執(zhí)法貫穿稅收管理實踐的自始至終，具有復雜性、廣泛性和時效性。

四是強化制度的執(zhí)行力。任何嚴密的規(guī)章制度都隱含著一個前提假設：在相應工作崗位上的工作人員都是可靠的、盡責的。如果執(zhí)行制度的工作人員是不可靠的、不盡責的，所有制度僅是“紙度”。當前，稅務系統(tǒng)內各種規(guī)章制度不謂不多、不謂不嚴格，但是不執(zhí)行制度的現象時有發(fā)生，近年稅務系統(tǒng)內暴露的違法違紀案件都不同程度存在有章不循、制度不落實的問題。

五是提高人員的素質。要建設好內控機制離不開人員素質的提高。當前，稅務隊伍中的人員成份多元化，其中部分人員沒有接受過正規(guī)的專業(yè)培訓，缺乏扎實的稅收知識和業(yè)務技能。尤其是基層稅務隊伍中，總體年齡偏大，“后學歷”者居多，基層隊伍的知識結構與稅收工作的發(fā)展需求存在一定的差距。

三、加強稅務系統(tǒng)內控機制建設的設想

建立稅務系統(tǒng)內控機制是一個系統(tǒng)工程，關系到上下、內外、左右各部門的協調和銜接，涉及到不少工作內容的調整甚至是變革。當前，應當以找準“兩權”運行中的風險點為切入點，從系統(tǒng)、全局的角度整合已有內部控制制度，從而進一步完善稅務系統(tǒng)內控機制的建設。

（一）強化內控意識，營造良好的內控氛圍

要通過加強培訓和教育，讓干部熟悉稅務管理中每個環(huán)節(jié)的責任及不按程序辦事的后果，促使干部不斷提高“兩權”行使的責任感。同時，強化稅務管理理念。稅務工作堅持依法治稅思想，稅收征管實施科學化、專業(yè)化、精細化管理，這是開展各項稅收工作的指針，也是稅務人員的工作理念，更是開展內控活動的根本依據。要將這種治稅思想和管理理念貫穿于稅收工作始終，引導全體稅務人員加強對治稅思想和管理理念的認知，牢固樹立依法行政、行為規(guī)范的觀念，在工作實踐中不斷修正自己的行為模式，營造良好的內控氛圍。

（二）完善內控制度建設，規(guī)范稅收執(zhí)法和行政管理行為

當前，我國稅收法制體系仍不完善，難以保證稅務管理工作真正規(guī)范、有序地開展，也嚴重制約著內控活動的質效。要對“兩權”運行進行全面有效監(jiān)督控制，單憑個別部門的力量，或者僅靠制定并實施幾項制度、辦法很難實現目標，它是一個系統(tǒng)工程，要在不斷完善的執(zhí)法和行政崗責、流程、制度、標準體系基礎上，完善事前、事中、事后監(jiān)控管理辦法，強化內控信息流轉分析和運用，加強對“兩權”運行全方位全過程監(jiān)控，建立一個科學完備內部控制制度體系，才能達到規(guī)避執(zhí)法風險、提高執(zhí)法和行政水平、實現稅收職能的作用。在完善內部控制制度過程中，特別要充分考慮新舊制度的銜接，并注重操作性和穩(wěn)定性，讓內控機制建立在一個相對穩(wěn)定、有序的基礎之上。

（三）加強內控管理監(jiān)督，有效防范違紀違法風險

內控制度作用的實現有賴于內控制度的落實，如同任何制度的執(zhí)行都需要監(jiān)督檢查一樣，沒有監(jiān)督檢查，再好的制約機制也無法發(fā)揮作用，流于形式。部門權力內控制約機制，不僅要監(jiān)督檢查“兩權”行使情況，更要監(jiān)督檢查每個業(yè)務崗位、環(huán)節(jié)內控制約情況。在工作實踐中，“兩權”內部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現在：一是監(jiān)控職責不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責定位上看，對“兩權”進行監(jiān)督控制的職責主要由紀檢監(jiān)察、督察內審、巡視檢查等部門實施，其他部門雖然對職責范圍內的稅收執(zhí)法行為進行了監(jiān)控，但因其監(jiān)控的內容、重點、方法以及結果應用未進行明確規(guī)定，部門監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力。二是管理要求不統(tǒng)一，“兩權”監(jiān)控難操作。各業(yè)務部門之間在平時缺乏及時溝通，在任務下達、流程設計、標準設定、業(yè)務銜接、資料流轉等方面未進行統(tǒng)籌規(guī)范，致使執(zhí)法監(jiān)控難于實施。為保障部門權力內控制約機制正常運行應采取如下措施：一是落實專門監(jiān)督檢查機構，明確對各個崗位、環(huán)節(jié)內控制約情況監(jiān)督檢查；二是明確各職能部門監(jiān)控職責，建立分層閉合監(jiān)督的內控組織體系，梳理部門各項業(yè)務流程，明確各個崗位、環(huán)節(jié)的業(yè)務權力和操作規(guī)程，建立原始業(yè)務操作臺賬，以備監(jiān)督檢查；三是確定需要重點監(jiān)督檢查的環(huán)節(jié)點，或關鍵點、風險點，定期監(jiān)督檢查重點環(huán)節(jié)的每個業(yè)務流程的反映情況，發(fā)現問題再延伸檢查其他環(huán)節(jié)；四是監(jiān)督檢查機構也要實行內控制約機制，適度分權，相互制約。各部門主要領導、分管領導要定期監(jiān)督檢查專門監(jiān)督檢查機構的工作情況。

（四）嚴格落實責任追究制，確保內控機制落到實處

當前，稅務系統(tǒng)在落實責任追究上明顯相對弱化。一是責任追究的規(guī)定不完善。一方面，部分責任追究措施仍停留在一般性的號召上，“一概追究”、“嚴肅處理”、“造成嚴重后果的要追究領導責任”等，看起來規(guī)定詳細周到，實際無法操作。另一方面，以往制訂的追究辦法未能及時對應《公務員法》作相應完善修改。如，1995年稅務總局出臺的《稅務人員違法違紀行政處分暫行規(guī)定》已不符合《公務員法》規(guī)定；再有2005年稅務總局出臺的《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》中的責令待崗、扣發(fā)獎金、崗位津貼難于與《公務員法》進行對接，如責令待崗，在公務員法中無待崗的條款，更沒有待崗期間工資、福利、津貼、獎金等方面的規(guī)定，在實際操作中有違法的風險。又如扣發(fā)獎金、崗位津貼，在《公務員法》中規(guī)定：“公務員工資制度貫徹按勞分配的原則，體現工作職責、工作能力、工作實績、資歷等因素，保持不同職務、級別之間的合理工資差距；公務員工資包括基本工資、津貼、補貼和獎金；任何機關不得違反國家規(guī)定自行更改公務員工資、福利、保險政策，擅自提高或者降低公務員的工資、福利、保險待遇；任何機關不得扣減或者拖欠公務員的工資?！背酥?，國家未對扣發(fā)獎金、崗位津貼做出其他任何規(guī)定，對執(zhí)法過錯行為實行扣發(fā)獎金、崗位津貼難于從法律上找出依據。因此，要對以往的責任追究辦法進行清理，著重從合法性和可操作性上下功夫，從而在實踐中真正做到責任追究，起到教育震懾的作用，使對權力的運用和相應的監(jiān)督制約形成平衡。

（五）建立內控評價體系，科學評估內控機制建設狀況

內控機制的有效建設，必須建立有效的內控評價體系。通過建立有效的評估體系，衡量內部控制機制的建立健全程度和有效性，尋找內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出強化內部控制建設的措施，以防范化解管理風險，提高整體監(jiān)控管理水平。內部控制評價體系應包括制度建設評價、制度執(zhí)行評價、制度保障評價三個部分。制度建設評價屬于內部控制健全性評價范疇，是對被評價單位及時貫徹上級方針、政策和有關規(guī)章制度的評價；制度執(zhí)行評價屬于內部控制遵循性評價范疇，是按主要稅收執(zhí)法和行政管理業(yè)務類別及主要內部控制點，對被評價單位的內部控制制度執(zhí)行過程和執(zhí)行結果進行的有效評價；制度保障評價主要是根據部門風險防范崗位職責的要求，對各部門履行自律監(jiān)管職能情況進行評價。內控評價是一項系統(tǒng)工程，通過評價可以準確評估被評價單位內控狀況，發(fā)現存在的薄弱環(huán)節(jié)，強化內控制度建設。因此，要充分利用評價結果，通過評價增強干部職工的制度意識、責任意識和風險防范意識，鼓勵先進，鞭策后進。

文化引領 內控先行

近年來，新野國稅局通過構建內控環(huán)境文化、組織文化、行為文化、制度文化、精神文化等，營造出“內控先行、防范風險”的國稅內控文化，進一步強化了對權力的監(jiān)督和制約，使系統(tǒng)內控機制建設水平不斷提升，并取得了初步成效。

一、五策并舉，營造內控文化，強化內控機制建設

內控文化，是指內控實施部門在長期內控實踐活動中，逐步形成并被共同認可、遵循，帶有價值取向、道德作風、思想意識、行為方式及其具體化的物質實體等因素的總和。良好的內控文化氛圍是政府部門內控機制持續(xù)有效運行的前提，是化解內部人員執(zhí)法風險、道德風險的重要保障。新野國稅局通過宣傳教育、強化領導、嚴謹規(guī)范、檢查督導、豐富載體等五種措施，進一步構建出內控環(huán)境文化、組織文化、行為文化、制度文化、精神文化等，使“內控先行、防范風險”為主要內容的內控文化在系統(tǒng)內初步形成。

（一）宣傳教育，構建內控環(huán)境文化

“火車跑得快，全靠車頭帶”。內控環(huán)境的優(yōu)化關鍵在領導。2011年初，新野局黨組以“進一步規(guī)范執(zhí)法，防范風險”為課題，在系統(tǒng)內開展了專題調研。通過走訪、座談、與專家交流等方式，縣局黨組對內控機制建設的必要性和重要性有了充分的認識，對如何更有效地開展內控機制建設做到了心中有數。調研結束后，縣局黨組先后召開黨組會、局長辦公會、局務會等不同層次的會議，宣傳內控機制建設的重要意義，統(tǒng)一全員思想，并以宣傳教育為抓手，全面構建“全局重視、全員參與、全面覆蓋、全程控制”的內控環(huán)境。

一是廣泛宣傳，營造濃厚氛圍。縣局紀檢監(jiān)察部門通過正式文件、召開匯報會、座談會、手機信息等渠道，將搜集、整理出的關于內控機制建設的資料及時“送”到全員手中，供系統(tǒng)上下學習和借鑒，在系統(tǒng)內逐漸營造出學習、討論、交流、重視內控機制建設的氛圍。

二是深入動員，統(tǒng)一認識。為進一步提高系統(tǒng)上下對內控機制的認識，4月18日，縣局召開了全縣國稅系統(tǒng)內控機制建設工作動員大會。會上，副局長兼紀檢組長陳俊東結合近年來國稅系統(tǒng)發(fā)生的典型案件，就內控機制建議的必要性、重要性，以及在防范風險方面的作用等進行了深入淺出的講解和強調，使全員進一步認清時下國稅部門面臨嚴峻執(zhí)法風險的形勢，進一步增強用內控機制來消除風險，保護干部的意識。

三是加強教育，增強意識?？h局結合“廉政教育月”活動的開展，把內控機制建設納入黨風廉政教育計劃，開展了內控機制建設學習班，就內控機制建設的內容、操作程序等分成十個方面，每月組織一期學習活動，使內控機制建設真正達到入腦、入心，不斷增強了全員的內控意識。

（二）強化領導，構建內控組織文化

在內控機制建設過程中，縣局組建了內控機制建設領導小組，成立了辦公室，建立了一系列的監(jiān)督檢查組織，使內控組織體系和監(jiān)督檢查體系進一步完善，為構建健全的內控組織文化奠定了基礎。

一是健全內控組織體系。縣局成立了內控機制建設領導小組，由“一把手”任內控機制建設領導小組組長，由主管紀檢監(jiān)察工作的副局長負責組織協調與工作部署。領導小組辦公室設在監(jiān)察室，負責做好內控機制建設具體工作的組織實施和檢查督促。同時，進一步明確涉及內控機制建設的機關各部門、基層各單位主要負責人為第一責任人，對內控機制建設負全責，并確定部門和單位一名副職作為該項工作的聯絡員，負責工作情況的匯總和報送。從而達到一級抓一級，層層抓落實，減少空白點，擴大覆蓋面的效果。

二是完善內控監(jiān)督檢查體系。縣局以明確責任為基礎，以權力制約為核心，以流程控制為關鍵，以完善制度為主線，以公開透明為保障，成立了內控機制建設辦公室、“兩權”項目組（即稅收執(zhí)法權項目組和行政管理權項目組），建立橫向各職能部門內部、各職能部門之間既相互制約又相互協調的權力結構和運行機制，縱向形成縣局、分局（所、稽查局）二級權力監(jiān)督控制體系，最大限度把預防腐敗的要求落實到權力結構和運行機制各個環(huán)節(jié)，形成權力層層分解、工作環(huán)環(huán)相扣、相互聯系制約的管理鏈條，為稅收事業(yè)健康發(fā)展提供有力保障。

（三）嚴謹規(guī)范，構建內控制度文化

在內控制度文化的構建過程中，新野局堅持“內控先行”的原則，與稅源專業(yè)化管理工作緊密結合，與解決熱點、焦點問題緊密結合，反復研討，務求嚴謹規(guī)范，形成了具有新野特色的內控制度文化。

一是反復探討，制定方案?？h局通過月立項會、局務會和周學習時間開展“頭腦風暴”，先后開展集體討論6次，小組討論13次，深化對內控機制建設的理解和認識。并在此基礎上，研究、制定了《新野縣國家稅務局部門內控機制建設工作方案》和《新野縣國家稅務局內控機制防范風險實施意見》。在方案中，黨組按照以事定崗、以崗定責、崗責統(tǒng)一、不相容崗位分離的原則，結合綜合征管軟件和縣局稅源專業(yè)化管理方案，對崗責體系進行重新設置，全面推行全員崗位目標責任制，按照合理高效、相互制約、以事定崗、依法定責、權責相當的原則，遵循“一人一崗、一人多崗、一崗多人”的匹配原則，做到機構、崗位、人員有機統(tǒng)一，使每一位崗位人員明確“干什么”。在確立風險方面，縣局采用崗位自查、崗位互查、領導幫查、集體排查等方式，將權力事項劃分為高中低三級，再根據相關事項中的風險點的重要程度以及可能造成的危害大小，為風險點劃分風險等級。內控機制實施以來，系統(tǒng)上下共梳理、查找風險點 87類124項，完善防范措施124條，優(yōu)化工作流程 81個，建立流程圖82個，初步形成了執(zhí)法有依據、操作有規(guī)范、權力有制約、過程有監(jiān)控的內部風險控制體系。

二是建立個人內控檔案?？h局為全員建立了個人內控檔案，就每人每月崗位風險自查情況、風險問題處理情況、單位意見等進行匯總，每月整理一次歸入檔案，做為年終個人內控工作績效考核的重要依據。

三是建立執(zhí)法風險定期分析報告制度。為了提高內控機制的科學性、合理性、實用性和可操作性，縣局實行了“二會一態(tài)”的工作機制。即：每月召開一次由“兩權”項目組和內控機制辦公室碰頭會，每季召開一次由局屬各單位負責人參加的內控機制分析會，每周在縣局內聯網上發(fā)布一期《內控機制建設工作動態(tài)》，分部門、分崗位通報前一階段全局工作完成情況，明確下一階段工作計劃，達到機關和基層對內控工作完善提高、信息共享、目標明確、措施具體的目的。

（四）檢查督導，構建內控行為文化

一是構建內控行為文化觀念。經過調研、學習、教育，縣局、分局兩級領導層確立了強烈的內控行為文化理念和認識，將內部控制行為文化作為日常工作的重要組成部分，在黨組中心組學習、局務會議、集體學習、專題培訓、工作布置等日常工作中，對全員不斷地宣講和灌輸內控行為文化的理念和現實意義，使內控管理與全員近距離接觸，讓全員認同和接受內控行為文化，養(yǎng)成了“事事合規(guī)，時時遵章”的操作習慣。通過一年的堅持和努力，構建出“全員參與、全面覆蓋、全程控制”的內控行為文化環(huán)境。

二是構建內控行為督導機制。縣局充分發(fā)揮“兩權”項目組和內控機制辦公室在內控管理中的督導作用，針對近年來國稅系統(tǒng)的案件暴露出的風險點和操作中存在的問題，不斷加大督導力度。針對苗頭性問題，保證檢查頻率和范圍，防止一般問題向重大差錯事故甚至違法案件轉化。

三是健全內控行為文化考核機制?？h局每月開展內控行為文化公開測評、自我評價。公開測評，即測評方式、過程、結果等全部公開；自我評價，即被考評部門每年年底前對本部門內控行為文化開展情況進行自我評價，作為綜合考核評價的重要依據?？h局同時將內控行為文化評價結果作為黨風廉政建設責任制考核的重要依據，年底和獎優(yōu)評先相結合。

（五）豐富載體，構建內控精神文化

在內控機制建設過程中，縣局通過豐富載體，整合資源，構建出積極向上，創(chuàng)先爭優(yōu)的內控精神文化。

縣局充分利用各類報刊、藝舟影社、局域網絡、墻報、板報、廉政文化走廊，拓展廉政文化陣地，整合廉政文化資源，擴大廉政文化建設覆蓋面?？h局通過編制《廉政手冊》、建設圖書室。使干部時刻繃緊反腐弦、常敲警示鐘?？h局通過以廉政文化進機關、進家庭為載體，開展形式多樣的廉政文化教育活動。縣局先后召開“家庭助廉”座談會；組織開展“預防職務犯罪”法制講座、公務員職業(yè)道德講座等形式營造廉潔氛圍。通過聘請廉政監(jiān)督員、民主監(jiān)督員；召開納稅人聯絡員座談會；開展向納稅人述職述廉活動；向社會發(fā)放征求意見函等形式了解稅收工作中可能存在的腐敗行為問題，社會反響很大，受到了納稅人和地方黨委政府的一致好評。

二、取得的初步成效

實踐使新野局深刻體會到，內控文化建設和廉政內控機制是相輔相成的有機整體，相互促進，互為推動。新野局通過內控文化建設促進了廉政內控機制的進一步規(guī)范，而通過廉政內控機制建設又促進了內控文化、廉政文化的進一步發(fā)展。經過一年的探索和實踐，在營造出良好內控文化的同時，新野局的內控機制建設也成效明顯。

一是內部控制理念和風險防范意識深入人心。內控機制建設把風險防范理念貫穿始終，把全員參與內控建設原則貫穿始終，每個人都圍繞著自己的崗責查找風險，圍繞風險梳理制度，圍繞完善制度梳理工作流程。通過崗位自查、不同崗位互查、領導點、群眾幫的形式，圍繞“人、財、物、權、錢、事”方面存在的熱點和焦點問題，召開專題會議、座談會、經驗交流會，反復研究，反復磋商，人人參與內控，人人熟悉內控，初步達到了自我教育、自我警示、自我糾正和自我完善的目的，使內部控制理念和風險防范意識不斷入耳、入心、入腦，使全體干部職工每從事任何一項工作時，首先想到這項工作存在哪幾項風險，應該遵循什么樣的工作流程，如果不遵從流程會受到什么樣的責任追究。通過內控機制建設工作，全員的風險觀念和防范意識得到明顯增強。

二是納稅服務效能進一步提升。在工作理念上，進一步加快由“執(zhí)法+管理”的強勢角色向“執(zhí)法+服務”的平等角色轉變；在服務層次上，進一步由辦稅服務上升到政策服務，在為納稅人提供方便、低成本辦稅條件的基礎上，把服務的重點放在提高辦稅效率、支持企業(yè)發(fā)展上；在工作措施上，進一步由簡單地執(zhí)行政策向積極爭取政策、主動落實政策轉變，積極主動為保持地方經濟平穩(wěn)較快發(fā)展、促進企業(yè)健康經營提供稅收政策支持和服務。

三是稅收征管質量逐步提高。內控機制建設工作不僅防范稅收執(zhí)法風險、規(guī)范稅收執(zhí)法行為，而且能夠有效地堵塞稅收征管漏洞，抓早、抓好、增強對苗頭性問題的預見性和洞察力，對稅收收入和征管質量提高也有明顯的促進作用。截止11月底，新野局累計完成稅收收入2.12億元，比去年同期增長17%，增收3037萬元，占年計劃的96%，超時間進度4.3個百分點，農產品收購發(fā)票的抵扣比例大幅降低。

四是黨風廉政建設不斷加強。在推進內控機制建設過程中，新野局進一步分權制約，過程控制，把懲治和預防腐敗的要求落實到權力運行的各個環(huán)節(jié)，努力探索建立發(fā)現問題、自我糾正、持續(xù)改進的內生機制，不斷提高制度上預防腐敗的能力和水平。

某大公司董事長招聘女秘書，出三道試題：

第一題：自行車與女人有什么相同與不同之處？

第二題：熱水壺與女人有什么相同與不同之處？

第三題：冰箱與女人有什么相同與不同之處？

一mm看題之后回答如下:

1、自行車與女人相同之處是都可以被人騎。

不同之處是自行車是先打氣才能騎，女人是先騎了再打氣。

2、熱水壺與女人相同之處是都可以倒水進去。

不同之處是熱水壺先拔了塞子才能倒水進去，女人是先塞了塞子才能倒水進去。

3、冰箱與女人相同之處是都可以放塊肉進去。

不同之處是冰箱的肉放進去是軟的，拿出來是硬的，女人的肉放進去是硬的，拿出來是軟的。

結果，此mm被錄取

1、昨天和老公去妹妹家串門，晚上沒走，就和妹妹一起睡。夜里，迷迷糊糊的手又不老實，習題性的把手伸向那熟悉的“地方”，摸來摸去，肯定是摸不到想要的東東啦，于是心想：完了，這下在妹妹面前可糗大發(fā)了，就在狂懊悔的時候，睡眼惺惺的妹妹翻了個身，嘟囔道：“姐夫，別摸了，我姐在家呢……”

評論：不摸不知道，一摸嚇一跳.......2、男子愛上一位美女，每次在遠處看到那美女時，都會很強烈的反應！所以男子一直不敢約美女出來。

終于男子實在是忍不住了，打電話約美女出來，美女欣然答應了！男子怕見面時失態(tài)，于是把XX綁在了右腿上。

男子來到美女家門口，按了門鈴，美女穿了一身十分性感的夏裝打開了門！突然，男子飛起右腿把美女踢倒在地??！

評論：這哥們兒力道真是夠大啊.......3、一位商人和律師朋友聊天時，抱怨道：“真糟糕我兒子把女傭的肚子搞大了?！?“什么？！你兒子不是還小嗎？” “嘿，五歲了?！?“??！五歲就會做那種事？” “說來話長。那天剛好下著雨，那個小家伙沒地方玩，竟然用針把我的保險套戳破好幾個洞。結果………”

評論：下次得把保險套也放保險箱

4、小張這幾天見同事小李總是悶悶不樂，于是問：“你這幾天怎么啦？” 小李說：“唉！心煩啊，女朋友懷孕了，正生我氣呢?！?/p>

小張：“這就怪你不采取保護措施了?！?小李：“有用安全套啊。”

小張：“那你只好負起責任了。”

小李：“我不是不想負責任，可孩子不是我的?！?/p>

小張：“此話什么意思？難道你女朋友......？”

小李：“那天晚上和她到公園，跟她親熱了一番后想做那事，可她堅持一定要我戴套。你說我哪有準備，后來見草地上有一個，我就撿起來翻過來戴上，結果.....”

評論：暈倒，這樣懷孕了確實是個麻煩事HOHO！

這是初級擼友教程，資深擼友可以無視

準備工作：擼之前記得要洗手，千萬得洗手，否則手上的細菌會很多！洗干凈手差不多準備就開始了！這個時候準備三種紙，一種是擦屁股的那種草紙，一種是比較軟的餐巾紙還有硬紙板。超市里都有賣的。餐巾紙是擦拭G頭的，草紙是擦掉在地上或者什么地方的。紙板是仍垃圾用的。

擼的時機：青少年朋友們不要在父母在家的時候魯，特別是那種不尊重孩子，進孩子房間不敲門的父母，萬一你正擼的高興你爹突然進來你不太好.還有就是父母快下班的青少年也別擼 我有個青少年時期的朋友，因為正在家擼的高興呢，快要出來了，他媽媽突然回來，然后他就一緊張，提起褲子，瞬間關掉暴風影音，然后卻不小心滑了一跤，當時他是硬著的所以摔在地上了，然后只聽咔吧一聲，白色的液體滲著紅色液體從褲子里滲出

擼的對象：關于選擇對象方面，本人強烈不建議電影或者動漫的，首先電影是動態(tài)的，那樣你一邊觀賞者動態(tài)圖，你下面在高頻率的運動，這樣你以后會大腦供血不足，反應遲鈍外加視力下降，而動漫則更不推薦，因為完全都是卡通再你以后真的上戰(zhàn)場再漂亮的女人你都會覺得沒動漫里的好看。那么在無馬和有馬之間選擇必然無馬。那么到底是看哪種的呢，一般的網站都有歐美，亞洲和自拍偷拍，這個看大家口味，亞洲絕大多數是日本的都是變態(tài)的，而且好多都有男人，這樣你會覺得那個女人是那個男人的不是和自己，歐美一般都是女性一件一件托掉的，自拍偷拍那種到處是國產丑八怪，等著瞎眼吧好了，那么開始了，切記千萬不要自己給魯硬，那樣你的反應能力會下降，姓玉也會大幅度下降，所以強烈先看幾張圖，直到完全挺立了再開始！

擼的姿勢：那么到底用什么姿勢會舒服？很多人是站著吧，像很多春哥的惡搞圖，春哥都是站著魯的。其實姿勢這種東西吧，我只是不推薦躺著，因為手不夠長你擼半天也擼不出來。新手建議不要坐著，你感覺快要出來就立刻站起來，彎著腰，朝下面，因為這樣才能噴干凈，這就叫地心引力！你要朝上了不可能完全噴完還得回退一點，那樣很難受的。有的人沒有電腦或者電腦壞了突然上不了網什么的，可以趴著。有的人非要坐著，他們困擾的就是坐著很可能會弄到板凳上什么的。那我告訴你，把小鳥往前壓一點點，然后把一張硬紙板放屁股底下，要往前面伸延哦，然后一射的時候，你會發(fā)現都在硬紙板上了。

擼的地點：地點的選擇，我強烈建議個人的房間強烈反對WC。很簡單，因為自己的房間有安全感，WC你對著馬桶你難道就不會感到你在插馬桶嗎？當然你馬桶上方有電腦那屬于例外。。有的人要說弄馬桶里方便。這個時候我就要說說紙張的重要性了。首先你在擼的時候肯定中途在還未射的時候就有透明液體流出，那是骯臟的東西，這個時候你就要用餐巾紙擦拭，然后再繼續(xù)。

事后處理：可以放一個硬紙板盛放擼過草紙。當然G頭上還會殘留一些，要用餐巾紙擦拭，不能用草紙，否則會損傷皮膚，那的皮膚很嫩的。要不然為何要長皮包？皮包的作用就是保護G頭的，先總結這么多吧，想到了什么再來和大家分享，做任何事，只要掌握良好的科學方法，就不會有危害的。親愛的年輕人們，擼起來吧！擼出你的人生！擼出你的精彩！

常用的： 握拳式

這是一種常用的技巧，象握網球拍一樣用手握住陰莖上下抽動。這種方式使陰莖和手掌接觸最強烈，刺激也就最強烈。如果你的陰莖較大，就比較適合這種發(fā)式。但如果你的陰莖比拳寬短，這種方式的抽動距離較短，采取下面的技巧可能更好。

五指式

這種技巧是將手臂同陰莖呈對角，把四個手指放在陰莖上部拇指放在下部。這種方式能加強手對陰莖摩擦的控制，即使你的陰莖較小也能使手沿整個陰莖長度抽動。

三指式

這種方式適合于初中生或陰莖小的人。就象握鋼筆或鉛筆一樣握住陰莖。這種握法最具控制力和抽動距離(從陰莖根部到龜頭)，但手與陰莖的接觸最小。

反握式

這是反向握拳式，既有趣又刺激。這種方式是用右手從左側握住陰莖，使你旋轉手腕拇指朝下向右側輕輕拉動陰莖。剛開始可能不太習慣，但確實是握拳式的精彩演變。

男性手淫的附加技巧

單側式

僅僅刺激陰莖遠離腹部的一側。當你手淫陰莖的這一側時，另一側也急切需要愛撫?？煲_到高潮時，用手握緊整個陰莖。這時候快感會非常強烈，并立即達到高潮。

滾揉式 將雙手放在陰莖的兩側象洗手一樣快速揉搓，此種方式不需要潤滑劑。

擊鼓式

設法使三角褲內的陰莖勃起，用手指或其它東西拍打性器。這種方式需要耐心，但最后的高潮非常強烈。

性交式

側臥并用反握式握住陰莖，翻身將手頂在床上在手心中抽動陰莖。就象性交一樣，手不要動而前后擺動下身。當你在“陰道”中抽動時，用另一只手感受陰囊的前后擺動就更刺激了！

擠奶式

用潤滑劑將陰莖和雙手充分潤滑，將拇指和食指套在陰莖上從根部向龜頭滑動。當指環(huán)到達龜頭時，另一只手同樣套住陰莖根部向上滑動，雙手交替進行。

怎樣手淫效果更好？ 2007-08-04 08:25:19 分享到： QQ空間 新浪微博 騰訊微博 人人網 【大字 中字 小字】【打 印】

根據海特報告，美國女性自慰的基本方式有下列六類：

第一類，仰臥，用手刺激陰蒂及陰戶區(qū)。使用這種方式的女性最多，占百分之六十三。

第二類，伏臥，用手刺激陰蒂及陰戶區(qū)。使用這種方式的女性占百分之五點五。

第三類，把陰蒂及陰戶區(qū)靠在軟物上壓迫和摩擦，占百分之四。

第四類，有韻律地把雙腿并在一起擠壓，占百分之三。

第五類，用水沖洗陰蒂及陰戶區(qū)，占百分之二。

第六類，用手指等外物塞進陰道摩擦，使用這種方式的女性為數最少，只占百分之一點五。

其余百分之十一的女性，使用第六類和上述五種方式中的任何一種并用。

一、手的技巧

用單指、多指及至全手開始輕柔地撫摩整個生殖器區(qū)域，然后逐步地移向更特定的區(qū)域，如陰唇的內面、外面、陰道內和陰蒂。陰蒂特別敏感，如果刺激得太快、太粗魯，只會給婦女帶來不適。如果已引起不適，那就離開這一區(qū)域，等達到性喚起后再返回重新刺激陰蒂，不過一定要記住從非常輕柔的動作開始，隨后再不斷增加刺激強度。動作不要一成不變，可上下移動，可劃圈自已去體驗什幺是最佳的刺激手法，速度和力度。

許多婦女發(fā)現觸摸她們的肛門區(qū)域可能是非常舒服的，如果以一個手指或其它安全的物品如振蕩器插入肛門，那么就要記住，在取出之后一定要清洗干凈手指及物品，然后才能插入陰道，否則會把細菌帶入陰道內，很容易導致陰道的感染。

乳房和乳頭對觸摸也是十分敏感的，可以帶給你很多的樂趣。體驗不同方式的撫摩、捏擠或揉按。也可以一只手撫摩乳房，騰出另一只手撫摩生殖器。

可以試用不同的體位，站、仰臥、俯臥、側臥、坐，盡情發(fā)揮你的想象能力?？梢耘浜弦欢ǖ囊曈X刺激場面，如在自娛之時觀看大鏡子里的裸體形象，觀察伴侶的反應，或看一些直觀的性圖片或影片。

不要忘記陰毛的作用，撫摩、揉搓或輕輕地牽扯都可以產生動情的感受。手法刺激的一個增強感覺的決竅是使用潤滑油或按摩乳。但是千萬不要使用添加了化學色素或香水的物質，因為它們往往具有刺激性，所以最好的潤滑劑應該是無味、無色、無化學活性的惰性材料組成的。

二、其它技巧

除了使用雙手之外，還可以使用其它物品幫助自娛。僅舉幾種典型的例子：

－－當俯臥位時在兩腿之間放一個枕頭，兩腿用力夾緊，以枕頭來擠壓陰蒂部位。也可以使用一個熱水袋，但其溫度要舒適才行。

－－來自淋浴的水壓，讓水直接沖擊生殖器區(qū)域。

－－用振蕩器來刺激乳房和生殖器區(qū)域，也可倚靠在能振動的物體上，如洗衣機。

－－有些女性采取夾緊雙腿的辦法來獲得性樂趣，或不斷交替收縮與舒張盆腔肌肉。

振蕩器已成為越來越時髦的性工具，美國婦女有４０％使用過振蕩器，給使用者提供了額外的性樂趣的范疇。有些靠自娛和性交均不能獲得高潮的女性在振蕩器的幫助下成功地獲得性高潮。振蕩器可以給女性提供她們在喚起和高潮時所需要的強烈而持久的性刺激。它們的優(yōu)點是能持久地工作而使用者又能加以控制。在以單手持振蕩器對身體某個部位進行刺激的同時，另一只手仍可自由地刺激身體的其它部位。就象使用自己的手指一樣，在使用振蕩器直接刺激陰蒂時也容易引起不適，隔著褲子或衣物刺激可能會感覺好些，也可以用一些軟質材料包裹振蕩器，有時會帶來額外的樂趣。

有些婦女在開始時對振蕩器的使用有些躊躇或持消極態(tài)度：“它只不過是機器而已，與機器作愛太不可思議了”。也有些婦女擔心，一旦迷上它就離不開它了，那還要男人干什么？其實，振蕩器只是給自己帶來樂趣的另一種途徑，它不會取代一個人的性生活或性伴侶，也不會干擾以后的性關系。它帶來的變化只是增強了你實現自我性滿足的能力，為你開辟了一個新的安全、有效的性享樂途徑。它也可以在與伴侶作愛時作為輔助工具。

對于使用交流電的按摩器或振蕩器，在使用時務必防水，以免發(fā)生安全事故。對于以電池直流為動力的小號振蕩器，使用時要注意插入陰道或肛門內時有可能造成嚴重損傷。

三、結論分析：手淫和自尊

如果你對自己或你的身體毫不喜歡的話，你很難給與自己性的或其它的什么樂趣。自娛取決于你的積極感受和充分放松。如果你覺得自己不配接受樂趣或只能接受別人給予的樂趣，那么就先停下來采取心理調整的辦法使自己充分松，尋求朋友們的幫助，建立正確的性觀念爭取盡快沖出這種心理障礙。提高自信心和克服自卑心理是調整心理狀態(tài)的主要目標，只有這樣，手淫訓練才能得以進展并給人們帶來真正的收獲和幫助。

第二篇：關于稅務系統(tǒng)內控機制建設的認識及設想

關于稅務系統(tǒng)內控機制建設的認識及設想

為全面推進懲治和預防腐敗體系建設，進一步落實稅務系統(tǒng)黨風廉政建設責任制，加強行政管理權和稅收執(zhí)法權（以下簡稱“兩權”）監(jiān)督制約，強化源頭治理，稅務總局黨組提出進一步推進部門內控機制建設的要求。按照這一要求，我們結合實際，對在新形勢下如何建立健全科學合理、運轉有效、操作性強的稅務系統(tǒng)內控機制進行了初步探索。

一、稅務系統(tǒng)內控機制的內涵及理解

（一）稅務系統(tǒng)內控機制的基本含義

所謂內控機制，就是一個部門或一個單位根據黨和國家的相關法規(guī)政策，以及上級領導機關制定的規(guī)章制度等，通過制定的本部門本單位加強其有效管理的一系列內部控制措施，形成層層分解、環(huán)環(huán)相扣、有效制約的管理鏈條，防范管理風險的一種工作機制。稅務系統(tǒng)的內控機制，亦即稅務系統(tǒng)通過制訂一系列加強“兩權”有效管理的內部控制措施，建立統(tǒng)一監(jiān)控平臺，優(yōu)化內部組織結構，簡并稅收工作流程，實現崗位標準化、責任清晰化、辦事程序化、監(jiān)控實時化、追究及時化，體現事前預警、事中提醒、事后追究的功能，確?！皟蓹唷蓖该?、規(guī)范、高效運行，有效防范和化解稅務管理風險，達到從源頭上預防和減少腐敗的目標。

（二）建設稅務系統(tǒng)內控機制的基本原則

建立健全稅務系統(tǒng)的內控機制，應圍繞“結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效”這一總體要求，把握好以下原則：

一是分級管理、條塊結合的原則。落實黨風廉政建設責任制是內控機制的基礎，按照干部管理權限，做到“誰主管，誰負責”、“一級抓一級，層層抓落實”，只有一級對一級負責，才能確保各項內控措施落實到位。

二是全面監(jiān)控、突出重點的原則。內部控制的內容應當力求全面，只有不遺漏、不留死角，才能有效發(fā)揮監(jiān)督制約的作用。內控機制是一個系統(tǒng)，其控制內容應涉及到稅務系統(tǒng)的 各個部門開展稅收執(zhí)法和行政管理的全過程。同時，應緊密結合稅務系統(tǒng)的工作，在全面監(jiān)控的同時，突出重點，強化對重點崗位、重點環(huán)節(jié)和重點人員的內控制約。

三是依法內控、公開透明的原則。內控制約應嚴格遵循國家法律法規(guī)，在國家法律法規(guī)的范圍內實施內控制約，這是內控機制建設的基本原則。切實增強權力運行的透明度，只要不涉及黨和國家機密的事項，都應向干部職工公開，把權力運行整個過程置于全體干部職工的監(jiān)控之下。

四是權責一致、獎懲分明的原則。在建立內控機制時，應根據各個崗位的業(yè)務性質和人員素質要求，相應地賦予其工作任務和職責權限，明確操作規(guī)程和考核標準，實現職、責，權、利的有機結合，使每個事權項目、權責依據、運轉規(guī)程、違規(guī)責任、責任追究等各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)緊扣，明確權限，分清責任，嚴格考核，兌現獎懲。

（三）建設稅務系統(tǒng)內控機制的主要內容

從內控主體看，內部控制主要有三個層面：一是崗位之間的相互制約。按照內控的要求，崗位職能的設置應當是環(huán)環(huán)相扣、相互制約的。二是業(yè)務線條自上而下的監(jiān)控管理。在各稅收執(zhí)法和行政管理業(yè)務線條中，上級部門對下級部門有管理職責，其中包括有業(yè)務管理職責和廉政內控管理職責，即“一崗兩責”。三是專門監(jiān)督檢查部門實施的監(jiān)控管理。在我們稅務系統(tǒng)內部設置了紀檢監(jiān)察、督察內審、巡視檢查等專司監(jiān)督職能的部門，是內控工作的牽頭單位。

一套科學系統(tǒng)的內控機制應當涵蓋上述三個層面?；诖?，稅務系統(tǒng)的內控機制應當包含以下內容：

一是合理的分權。建立結構合理、配置科學的權力運行體系，合理分權主要有兩個層面：一是縱向分權，把一個崗位依程序拆分成幾個崗位，分別由幾個人做，比如，在稅收征管上實行“征收、管理、稽查”相分離，在選人用人上實行推薦權、考察權、任用權相分離，在大宗物品采購和基建項目安排上實行“立項、審批、招標、實施”相分離，在財務管理和資金使用上實行“申報權、審批權、辦理權”相分離；二是橫向分權，把同一個崗位一個人做，安排幾個人做，不由一個人包辦。通過合理的分權，建立起程序嚴密、制約有效的權力運行機制。

二是明晰的崗責。建立設崗科學、標準明確的崗責體系，根據權力制衡和人員結構的實際，明確內部工作責任和崗位責任，做到定崗、定職、定責。

三是規(guī)范的流程。建立標準化、流水式的工作流程，在分析權力事項的分布、結構、重點及運行規(guī)律的基礎上，按照規(guī)范、安全、高效的原則，科學規(guī)范工作流程，減少工作的隨意性，防范管理風險。同時，在能夠實現全程監(jiān)控的前提下，盡可能簡化工作流程，實行標準化、流水式作業(yè)，以提高行政效率。

四是完備的制度。建立完備的內控制度體系，確保內控機制建立在一個相對穩(wěn)定、有序的基礎之上，按照嚴格、規(guī)范的法律規(guī)定，對各項稅收工作實行有效的監(jiān)督控制。

五是有力的保障。建立堅強有力的內控保障體系，確保各項內控制度、措施落實到位。

二、當前稅務系統(tǒng)內控機制建設存在的問題及難點

（一）當前稅務系統(tǒng)內控機制建設存在的主要問題

自上世紀90年代初，各級稅務機關就開始注重內控機制的建設，不斷完善征管查相分離的征管模式，征收、管理、稽查專業(yè)化分工，分權制衡。2000年，稅務總局黨組印發(fā)了《關于加強對稅收執(zhí)法權和行政管理權監(jiān)督制約的決定》，努力形成執(zhí)法有據、操作有序、過程監(jiān)控、責任追究的“兩權”監(jiān)督制約機制。2004年，在全國稅務系統(tǒng)全面推行行政執(zhí)法責任制。2005年，全面推行全國稅務系統(tǒng)“兩個辦法”和“兩個范本”，即《稅收執(zhí)法責任制評議考核辦法》、《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》和《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作流程范本》、《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作流程范本》，對稅務登記等69個崗位的崗位職責、工作規(guī)程及崗位間的工作關系圖進行了規(guī)范，對15個公共職責涉及的崗位和工作規(guī)程進行了明確，建立了明晰的執(zhí)法崗責體系和工作流程體系，并對稅收執(zhí)法責任制評議考核和過錯責任追究進行了明確，構建了較為完備的執(zhí)法監(jiān)控制度。2006年，稅務總局黨組印發(fā)了《稅務系統(tǒng)領導班子和領導干部監(jiān)督管理辦法（試行）》，對各級領導班子和領導干部行政和執(zhí)法行為的內控監(jiān)督進行了明確。2007年，全面推行“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，對稅收執(zhí)法行為實施計算機科學監(jiān)控，初步實踐科學化、精細化的“人機結合”監(jiān)控新模式。2008年，稅務總局制定了《稅收違法案件一案雙查辦法（試行）》，密切稅務稽查和行政監(jiān)察部門在內控上的協調配合。2009年，在稅務系統(tǒng)機構改革中，在已有紀檢監(jiān)察、巡視檢查兩個專門監(jiān)督檢查機構的基礎上，成立了督察內審部門，專司執(zhí)法檢查和財務審計，為稅收執(zhí)法和財務管理的內部監(jiān)督控制提供了組織保障。

經過多年的努力，全國稅務系統(tǒng)建成了初具規(guī)模的內控制度體系，取得了一定成效，在提高稅務工作質效、防范稅務管理風險等方面發(fā)揮了積極的作用。但還是存在不少問題和不足，主要表現在三個方面：

一是內部控制意識不強。一方面，機關內部存在個別部門對內部控制存在誤解，認為內控就是找別部門的麻煩或被別部門找麻煩，既不愿意履行內部控制職責，又不愿意被內部控制；另一方面，部分稅務工作人員不理解內控意義所在，認為內控是單位、部門領導的事情或是紀檢監(jiān)察、督察內審、巡視等部門的事情，與己無關，未能在工作發(fā)揮好內控作用。

二是內部控制建設未成體系。雖然近年來各級稅務機關就內控制訂了大量規(guī)章制度，但部分制度的制訂存在頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的弊端，制度間相互脫節(jié)或重復，缺乏科學性和連貫性，還沒有形成一個立體交叉、多角度、全方位的風險防范監(jiān)控體系。

三是內部控制監(jiān)管效果仍不理想。雖然多年來，各級稅務機關均努力強化內部控制，但是，稅收工作中的一些領域和環(huán)節(jié)仍然存在消極腐敗現象，違紀違法案件仍時有發(fā)生。這些案件的發(fā)生，顯示在“兩權”運行過程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)的風險隱患明顯存在，內部控制監(jiān)管的效果不盡如人意。

（二）稅務系統(tǒng)內控機制建設的難點

一是把握授權的度。相對于分權就是集權。集權的優(yōu)點是一人負責，決策迅速，效率比較高，缺點是極易成為賄賂焦點，有墮落腐敗的危險。適度分權的目的，就是為了加強相互制約。稅務管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權是必然的。對 于各級領導班子尤其是主要負責人，既要保證其決策的權威性，又要保證其行為的效益性和廉潔性，權力的度量界定是關鍵一環(huán)；對內部控制執(zhí)行人員的授權也有度，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同的權力授予，才能使內部控制制度有效運行。授權過大，權力會失去控制，失去控制的權力必然產生腐敗；同時，如果分權過細，一些簡單的事項（如稅務登記、發(fā)票發(fā)售、一般納稅人認定等）要經過多級單位、多個環(huán)節(jié)或若干工作人員才能處理，審核審批的層次太多，這些對工作的正常開展帶來一定影響，也嚴重制約了行政效率和服務質量的提高，并且上級亦未必能真實、充分了解情況來做出正確的審批決定。因此，合理授權的度是建設內部控制的突出難點之一。

二是提高被控對象的受控度。一般而言，需要重點內部控制的對象通常是單位的權力操縱者。內部控制是對權力操縱者的權力約束，也是對權力操縱者之間的權力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控制度的艱巨性。提高被控對象的受控度有關鍵兩點：一是內部控制制度的科學性；二是主要決策者的受控程度，即各級領導班子及領導干部尤其是“一把手”的受控程度。在現行的體制下，不同層次的“一把手”都在不同范圍內擁有較大的、難以監(jiān)控的權力，提高對他們的監(jiān)控之重要和監(jiān)控之難也正在于此。

三是提升“兩權”行使的標準化程度。各級稅務系統(tǒng)內人員思想素質和業(yè)務素質參差不齊，部分環(huán)節(jié)的自由裁量權十分寬裕，要最大限度減少權力行使的隨意性，最有效的辦法就是提升“兩權”行使的標準化程度，讓稅務人員行使“兩權”如工廠工人的流水線操作。但是，僅國稅稅收執(zhí)法而言，涉及80多個業(yè)務流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件紛繁復雜，稅收執(zhí)法貫穿稅收管理實踐的自始至終，具有復雜性、廣泛性和時效性。

四是強化制度的執(zhí)行力。任何嚴密的規(guī)章制度都隱含著一個前提假設：在相應工作崗位上的工作人員都是可靠的、盡責的。如果執(zhí)行制度的工作人員是不可靠的、不盡責的，所有制度僅是“紙度”。當前，稅務系統(tǒng)內各種規(guī)章制度不謂不多、不謂不嚴格，但是不執(zhí)行制度的現象時有發(fā)生，近年稅務系統(tǒng)內暴露的違法違紀案件都不同程度存在有章不循、制度不落實的問題。

五是提高人員的素質。要建設好內控機制離不開人員素質的提高。當前，稅務隊伍中的人員成份多元化，其中部分人員沒有接受過正規(guī)的專業(yè)培訓，缺乏扎實的稅收知識和業(yè)務技能。尤其是基層稅務隊伍中，總體年齡偏大，“后學歷”者居多，基層隊伍的知識結構與稅收工作的發(fā)展需求存在一定的差距。

三、加強稅務系統(tǒng)內控機制建設的設想

建立稅務系統(tǒng)內控機制是一個系統(tǒng)工程，關系到上下、內外、左右各部門的協調和銜接，涉及到不少工作內容的調整甚至是變革。當前，應當以找準“兩權”運行中的風險點為切入點，從系統(tǒng)、全局的角度整合已有內部控制制度，從而進一步完善稅務系統(tǒng)內控機制的建設。

（一）強化內控意識，營造良好的內控氛圍

要通過加強培訓和教育，讓干部熟悉稅務管理中每個環(huán)節(jié)的責任及不按程序辦事的后果，促使干部不斷提高“兩權”行使的責任感。同時，強化稅務管理理念。稅務工作堅持依法治稅思想，稅收征管實施科學化、專業(yè)化、精細化管理，這是開展各項稅收工作的指針，也是稅務人員的工作理念，更是開展內控活動的根本依據。要將這種治稅思想和管理理念貫穿于稅收工作始終，引導全體稅務人員加強對治稅思想和管理理念的認知，牢固樹立依法行政、行為規(guī)范的觀念，在工作實踐中不斷修正自己的行為模式，營造良好的內控氛圍。

（二）完善內控制度建設，規(guī)范稅收執(zhí)法和行政管理行為

當前，我國稅收法制體系仍不完善，難以保證稅務管理工作真正規(guī)范、有序地開展，也嚴重制約著內控活動的質效。要對“兩權”運行進行全面有效監(jiān)督控制，單憑個別部門的力量，或者僅靠制定并實施幾項制度、辦法很難實現目標，它是一個系統(tǒng)工程，要在不斷完善的執(zhí)法和行政崗責、流程、制度、標準體系基礎上，完善事前、事中、事后監(jiān)控管理辦法，強化內控信息流轉分析和運用，加強對“兩權”運行全方位全過程監(jiān)控，建立一個科學完備內部控制制度體系，才能達到規(guī)避執(zhí)法風險、提高執(zhí)法和行政水平、實現稅收職能的作用。在完善內部控制制度過程中，特別要充分考慮新舊制度的銜接，并注重操作性和穩(wěn)定性，讓內控機制建立在一個相對穩(wěn)定、有序的基礎之上。

（三）加強內控管理監(jiān)督，有效防范違紀違法風險

內控制度作用的實現有賴于內控制度的落實，如同任何制度的執(zhí)行都需要監(jiān)督檢查一樣，沒有監(jiān)督檢查，再好的制約機制也無法發(fā)揮作用，流于形式。部門權力內控制約機制，不僅要監(jiān)督檢查“兩權”行使情況，更要監(jiān)督檢查每個業(yè)務崗位、環(huán)節(jié)內控制約情況。在工作實踐中，“兩權”內部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現在：一是監(jiān)控職責不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責定位上看，對“兩權”進行監(jiān)督控制的職責主要由紀檢監(jiān)察、督察內審、巡視檢查等部門實施，其他部門雖然對職責范圍內的稅收執(zhí)法行為進行了監(jiān)控，但因其監(jiān)控的內容、重點、方法以及結果應用未進行明確規(guī)定，部門監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力。二是管理要求不統(tǒng)一，“兩權”監(jiān)控難操作。各業(yè)務部門之間在平時缺乏及時溝通，在任務下達、流程設計、標準設定、業(yè)務銜接、資料流轉等方面未進行統(tǒng)籌規(guī)范，致使執(zhí)法監(jiān)控難于實施。為保障部門權力內控制約機制正常運行應采取如下措施：一是落實專門監(jiān)督檢查機構，明確對各個崗位、環(huán)節(jié)內控制約情況監(jiān)督檢查；二是明確各職能部門監(jiān)控職責，建立分層閉合監(jiān)督的內控組織體系，梳理部門各項業(yè)務流程，明確各個崗位、環(huán)節(jié)的業(yè)務權力和操作規(guī)程，建立原始業(yè)務操作臺賬，以備監(jiān)督檢查；三是確定需要重點監(jiān)督檢查的環(huán)節(jié)點，或關鍵點、風險點，定期監(jiān)督檢查重點環(huán)節(jié)的每個業(yè)務流程的反映情況，發(fā)現問題再延伸檢查其他環(huán)節(jié)；四是監(jiān)督檢查機構也要實行內控制約機制，適度分權，相互制約。各部門主要領導、分管領導要定期監(jiān)督檢查專門監(jiān)督檢查機構的工作情況。

（四）嚴格落實責任追究制，確保內控機制落到實處

當前，稅務系統(tǒng)在落實責任追究上明顯相對弱化。一是責任追究的規(guī)定不完善。一方面，部分責任追究措施仍停留在一般性的號召上，“一概追究”、“嚴肅處理”、“造成嚴重后果的要追究領導責任”等，看起來規(guī)定詳細周到，實際無法操作。另一方面，以往制訂的追究辦法未能及時對應《公務員法》作相應完善修改。如，1995年稅務總局出臺的《稅務人員違法違紀行政處分暫行規(guī)定》已不符合《公務員法》規(guī)定；再有2005年稅務總局出臺的 《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》中的責令待崗、扣發(fā)獎金、崗位津貼難于與《公務員法》進行對接，如責令待崗，在公務員法中無待崗的條款，更沒有待崗期間工資、福利、津貼、獎金等方面的規(guī)定，在實際操作中有違法的風險。又如扣發(fā)獎金、崗位津貼，在《公務員法》中規(guī)定：“公務員工資制度貫徹按勞分配的原則，體現工作職責、工作能力、工作實績、資歷等因素，保持不同職務、級別之間的合理工資差距；公務員工資包括基本工資、津貼、補貼和獎金；任何機關不得違反國家規(guī)定自行更改公務員工資、福利、保險政策，擅自提高或者降低公務員的工資、福利、保險待遇；任何機關不得扣減或者拖欠公務員的工資?！背酥?，國家未對扣發(fā)獎金、崗位津貼做出其他任何規(guī)定，對執(zhí)法過錯行為實行扣發(fā)獎金、崗位津貼難于從法律上找出依據。因此，要對以往的責任追究辦法進行清理，著重從合法性和可操作性上下功夫，從而在實踐中真正做到責任追究，起到教育震懾的作用，使對權力的運用和相應的監(jiān)督制約形成平衡。

（五）建立內控評價體系，科學評估內控機制建設狀況

內控機制的有效建設，必須建立有效的內控評價體系。通過建立有效的評估體系，衡量內部控制機制的建立健全程度和有效性，尋找內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出強化內部控制建設的措施，以防范化解管理風險，提高整體監(jiān)控管理水平。內部控制評價體系應包括制度建設評價、制度執(zhí)行評價、制度保障評價三個部分。制度建設評價屬于內部控制健全性評價范疇，是對被評價單位及時貫徹上級方針、政策和有關規(guī)章制度的評價；制度執(zhí)行評價屬于內部控制遵循性評價范疇，是按主要稅收執(zhí)法和行政管理業(yè)務類別及主要內部控制點，對被評價單位的內部控制制度執(zhí)行過程和執(zhí)行結果進行的有效評價；制度保障評價主要是根據部門風險防范崗位職責的要求，對各部門履行自律監(jiān)管職能情況進行評價。內控評價是一項系統(tǒng)工程，通過評價可以準確評估被評價單位內控狀況，發(fā)現存在的薄弱環(huán)節(jié)，強化內控制度建設。因此，要充分利用評價結果，通過評價增強干部職工的制度意識、責任意識和風險防范意識，鼓勵先進，鞭策后進。

第三篇：稅務系統(tǒng)部門內控機制要義淺析[模版]

稅務系統(tǒng)部門內控機制要義淺析

內部控制是指一個組織為實現自身目標，保證其管理活動的經濟性、效率性和規(guī)范性，對內部業(yè)務流程進行全過程監(jiān)控而制定和實施的一系列政策、程序和措施的過程（1）。從某種意義上來說，內部控制即是管理過程中的一種控制活動。將內部控制理論引入稅務系統(tǒng)反腐倡廉建設，形成具有耦合關系的權力運行內控機制，是稅務系統(tǒng)反腐倡廉建設的一種理論創(chuàng)新和實踐探索。為了加深大家對稅務系統(tǒng)部門內控機制的認識，借鑒現代管理理論中的5W2H思維模式（2），結合廣西國稅系統(tǒng)內控機制建設的工作實踐，試對稅務系統(tǒng)部門內控機制要義作一簡析。

一、部門內控機制建設的目的和意義，即為什么要控制（why）

為什么要進行控制是我們開展部門內控機制建設需解決的首要問題。根據有關資料的闡述，將內部控制理論引入稅務系統(tǒng)反腐倡廉建設具有多方面的現實意義。

——是構建懲治和預防腐敗體系的重要載體。中央《建立健全懲治和預防腐敗體系2008－2012年工作規(guī)劃》將“權力運行監(jiān)控機制基本形成”作為今后五年懲治和預防體系建設的工作目標，稅務部門借鑒內部控制理論研究成果，建立和完善權力部門的內部控制機制是落實“權力運行監(jiān)控機制基本形成”工作要求的具體體現，也是重要的抓手和載體。

——能有效解決廉政建設與稅收業(yè)務“兩張皮”的問題。通過部門內控機制建設可以最大限度的整合各種監(jiān)督資源，將紀檢監(jiān)察工作滲透到稅務部門日常管理和稅收工作全過程，真正落實“一崗兩責”，較好地解決廉政建設與稅收業(yè)務“兩張皮”的問題。

——可以促進和諧稅務建設。部門內控機制建設的核心要義是自我教育、自我發(fā)現、自我糾正、自我完善和持續(xù)改進，通過建立科學、完善的內控機制，可以增強稅務干部的自我管理能力，化解稅收執(zhí)法風險和廉政風險，促進和諧稅務建設。

二、控制的主體，即誰來控制(who)明確控制的主體是部門內控機制建設的關鍵。所謂部門內控機制，顧名思義，控制的主體就是部門，通過部門內控機制建設，可以將以往單純由紀檢監(jiān)察部門的監(jiān)督，拓展延伸到稅務機關內部各部門的主動防控，強化各部門自我教育、自我發(fā)現、自我糾正、自我完善和持續(xù)改進的功能。因此，稅務部門內控機制建設的主體是各級稅務機關的領導班子及其內設機構、直屬機構和所屬事業(yè)單位。內控機制的建設需要各級稅務機關的領導班子、職能部門和全體人員的共同參與，其中領導班子負有內控機制建設的組織和統(tǒng)籌的責任，職能部門負有內控機制建設的實施、執(zhí)行、遵從和落實的責任。

三、控制的客體，即控制什么（what）

控制的客體，就是要控制什么？稅務機關是國家重要的執(zhí)法機關，它擔負著籌集財政收入、調節(jié)經濟和收入分配等重要職責，從大的方面講，稅務機關的權力主要包括稅收執(zhí)法權和行政管理權兩個方面。因此，稅務系統(tǒng)部門內控機制控制的客體就是“兩權”，即行政管理權和稅收執(zhí)法權。

四、控制的切入點，即從哪里開始控制（where）

控制的切入點就是應該從哪里開始著手進行控制？機構改革后，稅務機關的部門設置、崗責體系都已經相對規(guī)范，就各省、區(qū)和市、縣國稅機關而言，內部控制的切入點主要是排查和評估風險，只有找準風險點，才能有效地進行控制。經過前期探索，為有效排查、評估風險，首先要確定風險級別評估的“六個維度”（3），即自由裁量度、透明度、可復核度、制約度、頻度、危害度。自由裁量度是指某項權力中自由裁量幅度的大小，如果自由裁量的幅度很大，則風險就高，反之就低。透明度是指某項權力運行的過程和結果是否公開，以及公開的程度。如個體雙定戶的稅款核定，自由裁量權很大，但其過程和結果都必須公開，因此其風險級別可以適當降低。可復核度是指某項權力的運行是否留下很多痕跡，即其運行過程被記錄下來的詳細程度。權力運行過程被記錄得越詳細，則其風險級別可適當降低，反之則越高。如通過運用信息化手段來完成某項權力，則其運行的詳細過程都被記錄在計算機上，則對其運行過程中是否有違規(guī)行為就很容易發(fā)現，達到過程控制的目的，其可復核的程度就高，因此其風險級別就會適當降低。制約度是指某項權力在橫向被不同崗位制約以及在縱向被上下環(huán)節(jié)之間的制約程度。如財務處的大額經費開支，由于目前大額經費開支必須通過局長辦公會討論才能最終決定，它受到這個環(huán)節(jié)的制約，其自由裁量權就受到了相應的制約，因此，其風險可以適當降低。頻度是指某項權力運行的頻率。如果某項權力運行的頻率高，則其風險就會相應提高，反之就降低。危害度是指某項權力的行使對社會利益損害程度的大小。危害程度越大則風險越大，反之越小。通過六個維度的評估確定出一、二、三級風險點，再有針對性地進行重點防控，才能取得較好效果。

五、控制的時段，即要對哪些時間段進行控制(when)控制的時段就是要明確對權力運行的哪些時段進行控制。因為稅收執(zhí)法權和行政管理權都是一個連續(xù)運行的過程，每個環(huán)節(jié)都有風險，所以要確保權力正確行使，就必須對權力進行全過程控制。具體來說就是事前要進行預警控制，事中要進行過程控制，事后要進行評價和考核。

六、控制的方法和手段，即如何控制（how）

如何控制就是要明確控制的方法和手段。借鑒COSO（4）內部控制理論，結合國稅工作實際，筆者認為部門內控機制的控制方法和手段主要有：

——目標控制。目標的設定是COSO《企業(yè)風險管理整體框架》（COSO－ERM）（5）的基本構成要素之一。對于行政機關來說主要是通過反腐敗目標的設定、目標的考核、責任的追究，強化各級領導干部的責任意識和履職意識，從宏觀上控制廉政風險。如廣西國稅2007年以來，每年都將“確保干部隊伍不出問題，違紀違法案件零發(fā)生”、“確保反腐敗各項任務和專項任務全面完成”、“確保信訪舉報總量明顯下降，初核率明顯上升”等作為黨風廉政建設的目標，并針對目標制定嚴格的考核措施，一級抓一級，層層抓落實，收到了很好效果，達到了目標控制的目的。

——橫向控制。是指在稅務機關的部門之間和部門內部的崗位之間橫向上進行風險控制。根據風險的分布情況、權力相互制約的原理以及監(jiān)督的薄弱環(huán)節(jié)，采取分權、限權、控權等方式，合理進行權責配置，形成責任明確、管理科學、約束有力的內部崗責體系和部門制約機制，實現對權力運行的有效制約。

——縱向控制。是指在一個稅務系統(tǒng)，按照管理的層級和權力運行的過程在縱向上進行風險控制。在層級控制上，按照稅務系統(tǒng)機構的設置，形成總局、省、市、縣稅務機關四級權力監(jiān)督控制體系。在權力的控制上，針對權力運行中最容易發(fā)生權錢交易的重點事項和重點環(huán)節(jié)進行控制。如廣西國稅已將稅務稽查、一般納稅人認定、納稅評估、大宗物品采購等23個事項確定為重點風險事項，在此基礎上，又查找出每個重點風險事項中的若干高風險節(jié)點，提出相應防控措施，并繪制了內控流程圖，收到了初步的防控效果。

——程序控制。程序控制主要是針對行政管理權的控制，通過制定嚴密、科學的管理制度，規(guī)范事務處理程序，強化監(jiān)督，嚴格追責。如大宗物品采購、領導干部選拔任用、公務員招錄等工作都有嚴密的程序，并有相應的監(jiān)督制約制度，確保嚴格按照規(guī)定的程序行使權力。

——流程控制。流程控制主要是針對稅收執(zhí)法權的控制，依托現有的信息系統(tǒng)，通過流程再造，增加監(jiān)控元素，對權力運行進行實時監(jiān)控，達到“機器管權”的目的。如廣西南寧市國稅局通過開發(fā)內控軟件，將信息來源充足、流程清晰、可控程度較高的風險事項納入計算監(jiān)控，提高了監(jiān)控效果。

——預警控制。通過設置預警指標、暢通預警渠道，及時對權力運行過程中出現的執(zhí)法風險和廉政風險進行提示預警，讓風險在萌芽階段被消除或降低。如廣西桂林市國稅局通過開發(fā)廉政風險防范內控預警軟件，對稅收執(zhí)法風險進行事前預警控制，取得了顯著的成果，得到國家預防腐敗局領導的充分肯定。

七、控制的評價和考核，即控制的效果如何（How feel）

稅務系統(tǒng)部門內控機制是一個閉合的系統(tǒng)，必須要有評價和考核環(huán)節(jié)。要將內控機制建設列入黨風廉政建設責任制考核的重要內容，對內控機制建設情況進行綜合評價和考核，對敷衍塞責、不負責任的單位和個人要進行責任追究。同時要大膽實踐，不斷完善。及時總結經驗，不斷加以完善，有計劃、分步驟地推進內控機制建設。

-----------------------------注釋：

（1）《稅務系統(tǒng)內控機制建設實踐與調研》，馮惠敏，《中國紀檢監(jiān)察報》2009年12月24日。

（2）5W2H思維模式是第二世界大戰(zhàn)中美國陸軍兵器修理部首創(chuàng)，它簡單、方便，易于理解、使用，富有啟發(fā)意義，廣泛用于企業(yè)管理和技術活動，對于決策和執(zhí)行性的活動措施也非常有幫助，也有助于彌補考慮問題的疏漏。（3）維度（Dimension），是連接兩個同種空間的通路。英國著名物理學家史蒂芬·霍金教授認為：維度是指一種視角，而不是一個固定的數字；是一個判斷、說明、評價和確定一個事物的多方位、多角度、多層次的條件和概念。

（4）COSO是美國“反虛假財務報告委員會” 下設的專門致力于內部控制研究的“發(fā)起組織委員會”，COSO是它的簡稱，它于1992年提出了內部控制整體框架理論。

（5）2004年，COSO提出了“企業(yè)風險管理ERM——整體框架”（COSO－ERM），在原有基礎上增加了與風險管理相關的目標設定、事項識別和風險應對三大要素。

第四篇：對內控機制建設的幾點認識

對內控機制建設的幾點認識

楊永福

按照省局《2010年全省地稅工作要點》和《2010年全省地稅系統(tǒng)黨風廉政建設工作要點》的安排，今年的黨風廉政工作要突出抓好反腐倡廉制度和內控機制建設。反腐倡廉制度和內控機制建設是相輔相成的，要實現廉潔從政關鍵要靠引入稅務行政體系的自律或自我控制機制，來促使和加強稅務行政責任的實現，這種內部控制機制，是維護稅務執(zhí)法各系統(tǒng)正常運作的維護機制。稅務機關內部控制機制與立法或司法控制相比，具有一定的優(yōu)勢，這種優(yōu)勢在于其監(jiān)控的廣泛性（它貫穿于稅務行政活動的全過程）、全面性（監(jiān)控的范圍覆蓋所有的稅務行政行為）、及時性和靈活性（對自身的違法行為發(fā)現最快，反應最迅速、直接）及經濟性（所承擔的監(jiān)控成本較少）。為此，認識內控機制建設的重要性、工作目標和風險點極其重要。

一、內控機制建設的重要性

——稅務機關內部控制機制建設（以下簡稱“內控機制建設”）是稅收體制建設的重要內容，是結合征管、內部行政管理改革，查找職務和廉政風險點，積極完善內部崗責體系，優(yōu)化流程，健全制度，強化監(jiān)督，從源頭和機制上防范腐敗風險的體系建設。應立足于機構的設置，以稅收征收管理為主線，進一步合理劃分職權，強化對各個廉政風險點的監(jiān)控。

——內控機制建設是懲治和預防腐敗體系建設的重要載體，是反腐倡廉制度建設的重要抓手。地稅系統(tǒng)要結合《建立健全懲治和預防腐敗體系2008年至2012年工作思路及任務分工意見》的安排，落實各部門、各環(huán)節(jié)的工作任務。通過強化權力的制約，減少制度漏洞，保證責任落實，最大限度地把預防腐敗的要求落實到權力結構和運行機制的各個環(huán)節(jié)。

——內控機制建設的重要性：一是有效防范稅務系統(tǒng)廉政風險的新需要。稅收工作處在利益分配的最前沿，龐大的稅務干部隊伍時刻面臨著廉政風險。對權力的制約、風險的控制，必須從體制機制上形成有效的內部控制系統(tǒng)，才能有效預防廉政風險；二是對解決內部管理松弛、風險頻發(fā)、徇私舞弊、權力失控等問題發(fā)揮著重要作用；三是與加強行政部門內部管理工作是一致的，與反腐倡廉建設的目標要求是一致的?！?內控機制建設涵蓋稅收行政管理的干部任免、資產處置、大宗物資采購、大額資金的支出、基本建設項目及領導干部違反規(guī)定收送現金、有價證券、支付憑證和收受干股，違反規(guī)定插手市場交易活動、在住房上以權謀私等問題和稅收執(zhí)法的征收管理、稅收法律法規(guī)執(zhí)行、稅收票證、稅務稽查等環(huán)節(jié)中執(zhí)法者個人執(zhí)法不廉政引發(fā)的稅收執(zhí)法風險（即廉政風險點），是內控機制建設的著力點。

二、內控機制建設工作目標

——通過建立明確的內控機制廉政風險管理目標，積極主動地強化內控機制建設，對內控機制績效作出客觀的評價。

——廉政風險管理目標，重在預防為主。實施稅收行政和執(zhí)法廉政管理，其最終目標是預防和化解廉政風險發(fā)生的概率，維護國家正常的稅收管理秩序，維護稅務機關的執(zhí)法公信力和良好的執(zhí)法形象，更大程度地保護稅收執(zhí)法人員。

——廉政風險管理目標應該依據稅收行政管理和現行的稅收執(zhí)法流程、環(huán)節(jié)，按照行政管理的內容和各類稅收執(zhí)法廉政風險因素的程度，將其劃分為不同的管理目標，這不僅有利于廉政風險管理目標實施，而且可以根據不同稅收行政管理環(huán)節(jié)和稅收執(zhí)執(zhí)法環(huán)節(jié)的廉政風險，實施有針對性的管理。

——廉政風險管理目標是屬于事前目標。是不廉政行為發(fā)生前的稅收執(zhí)法廉政風險管理目標，是選擇的最經濟、最合理的方法，減少廉政風險事故的發(fā)生，使風險事故發(fā)生的可能性和嚴重性降低到最底的程度，降低風險事故對稅收秩序和執(zhí)法形象帶來的消極影響。達到規(guī)范執(zhí)法目標、安全保障目標、社會責任目標，努力從源頭上建立健全預防腐敗的長效機制。

三、內控機制管理的風險點

除稅收行政管理外，稅收執(zhí)法按照執(zhí)法流程、環(huán)節(jié)，可以劃分為四大部分、十八個環(huán)節(jié)、三十四個風險點。

——稅收征收管理廉政風險點：注銷登記風險點、非正常處理風險點、定期定額管理風險點、逾期催報催繳風險點、清繳欠稅風險點、核定應納稅額風險點、發(fā)票管理風險點、外出外來戶管理風險點、納稅評

估風險點、委托代征和扣繳稅款風險點等。

——稅收法規(guī)廉政風險點：下崗失業(yè)人員從事個體經營減免稅審批及公示、稅收減免稅時限、稅收減免管理風險點；稅前扣除審核風險點；簡易程序處罰決定、行政處罰提請、行政處罰執(zhí)行風險點；實施（解除）稅收保全提請、審核、執(zhí)行風險點；稅收強制執(zhí)行措施提請、審核、執(zhí)行風險點；土地增值稅清算風險點；單項稅種登記風險點等。

—— 稅收票證廉政風險點：開票征收風險點；票證繳銷風險點等。

——稅務稽查廉政風險點：選案任務質量風險點；舉報案件質量風險點；稽查實施程序風險點；稽查實施調查取證風險點；稽查實施應查地方稅稅種風險點；案件立案風險點；實施案件處理、處罰建議風險點；稽查實施徇私舞弊或玩忽職守不征或少征稅款風險點；案件審查質量風險點；涉稅案件移送風險點等。

第五篇：關于稅務系統(tǒng)國稅部門內控機制建設的調研報告

稅務系統(tǒng)內控機制建設調研報告

加強內控機制建設就是通過深入分析查找稅收執(zhí)法和行政管理中容易發(fā)生問題的風險隱患，有針對性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內部控制，在日常管理中做好預防工作，從而最大限度地預防和減少工作過錯以及違紀違法行為的發(fā)生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國稅部門內控機制建設，必須全面落實科學發(fā)展觀，堅持“聚財為國，執(zhí)法為民”的宗旨，以統(tǒng)一思想認識為基礎，以強化組織領導為關鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設為保障，進一步加強“兩權”監(jiān)督，落實黨風廉政建設責任制，把對權力的制約貫穿于部門權力運行的全過程，扎實有效地推進內控機制建設，保證權力規(guī)范、透明、高效運行。

（一）統(tǒng)一思想認識，樹立風險防范理念

思想是行動的先導。要進一步統(tǒng)一思想，讓全系統(tǒng)干部職工充分認識加強內控機制建設對防范風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設的重要意義，樹立“防風險、抓管理、促規(guī)范、上水平”的工作理念，強調認真履行職責，把對權力運行的監(jiān)督制約融入業(yè)務線條管理工作中，把監(jiān)督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執(zhí)法風險和廉政風險這兩個加強內控機制建設的重點開展工作，積極探索，構筑各種違法違紀“不能為”的堤防，努力形成大監(jiān)督的管理格局。同時，創(chuàng)新內容，不斷豐富預防教育的內涵，把法紀教育作為預防教育的基礎內容，通過培訓班、輔導報告會、編印《廉政手冊》、組織廉政知識考試等方式，增強廣大干部職工的風險意識、紀律觀念和黨員權利保障意識。各縣區(qū)局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養(yǎng)教育作為預防教育的拓展內容，積極探索預防教育和廉政文化的聯姻，重視發(fā)掘和弘揚優(yōu)秀廉政文化，堅持用科學的理論來武裝人，用文化的力量培育人。

（二）強化組織領導，為內控機制建設提供組織保障

要抓住加強內控機制建設、防范執(zhí)法風險點的關鍵環(huán)節(jié)，在全局建立起“堅持黨組統(tǒng)一領導，齊抓共管，紀檢組織協調，部門各負其責”的工作運行機制，把風險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關業(yè)務部門的職責，對內控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排；要落實崗位責任，確保該項工作有專人落實；要把好查找風險點和制訂防范措施的審核關，保證風險點找得準，制訂的措施能切實解決問題?；鶎右褍瓤貦C制建設貫穿于稅收工作的全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。

（三）規(guī)范權力運行，全面執(zhí)行內控機制建設工作制度 1.貫徹落實加強內控機制建設的各項工作制度。落實好加強稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見，繼續(xù)對照有關法律、法規(guī)和相關文件精神，結合機構改革，對各部門的權力事項，特別是稅收業(yè)務管理權，人、財、物管理權，稅收執(zhí)法權等進行全面梳理，進一步健全內控制度。著力規(guī)范權力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實，優(yōu)化權力運行機制，明確具體權力事項的業(yè)務操作程序，堅持制權與增效相結合，簡化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，建立起職權清楚、責任明確，既相互制約又相互協調的權力制衡機制。

2.科學實施風險管理。從分析權力運行風險入手，對稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風險的各種信息進行識別，并根據不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，實現風險的有效防范、控制和化解。

3.加強對權力運行的信息化監(jiān)督管理。將權力行使過程變?yōu)樾畔⑻幚磉^程，增強程序的嚴密性，弱化人為因素。依托ctais2.0征管信息系統(tǒng)，逐步將以審批事項為重點的各類權力運行納入信息化管理，實現實時監(jiān)督、控制和綜合分析；進一步整合行政管理、人事管理、財務管理等管理系統(tǒng)，使各類信息互融互通，便于溝通和監(jiān)控；進一步運用好現有的執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準、辦結等信息，做到實時監(jiān)控，全程制約。

4.不斷深化政務公開。認真落實省局關于政務公開的部署和要求，嚴格執(zhí)行公開辦事制度，不斷提高權力運行的透明度和公信力。建立健全網上政務公開平臺，把部門權力事項的執(zhí)行主體、執(zhí)行依據、執(zhí)行程序等內容向內部和社會公布，讓權力在陽光下運行。

（四）嚴格監(jiān)督檢查，保證內控機制建設工作任務的順利完成 紀檢監(jiān)察部門要加強監(jiān)督檢查，促進各部門真抓實干，防止任務不落實、推諉塞責等現象發(fā)生。一是分解內控機制建設任務，確定每個項目的牽頭負責人，明確要求和時限，實行目標管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時點評等辦法，加大落實力度，切實提高內控機制的執(zhí)行力、遵從度和落實度；三是對內控機制建設推進不力的部門，要嚴格問責，確保部門權力事項應控盡控，保證部門內控機制建設工作真正落到實處。

（五）加強基層紀檢監(jiān)察隊伍建設，提高內部控制監(jiān)管的效果 1.加強力量，成立基層稅務分局紀檢監(jiān)察小組。加強稅收執(zhí)法監(jiān)督、防范執(zhí)法風險執(zhí)行落實在基層，為此，要注重加強基層紀檢監(jiān)察隊伍的建設，注重充分發(fā)揮基層紀檢監(jiān)察干部的風險防范作用，嚴格貫徹落實《關于進一步加強基層分局紀檢監(jiān)察隊伍管理的若干意見》，在各基層分局各配置一名專職紀檢監(jiān)察員和兩名兼職紀檢監(jiān)察員組成紀檢監(jiān)察小組，明確各專兼職紀檢監(jiān)察員的工作職責，加強對基層紀檢監(jiān)察隊伍建設，夯實基層稅務分局黨風廉政建設基礎。

2.加強培訓，提高專職紀檢監(jiān)察員綜合素質。要定期開展紀檢監(jiān)察業(yè)務培訓，并根據統(tǒng)一部署，每年開展不少于2次的各基層分局專職紀檢監(jiān)察員交叉執(zhí)法監(jiān)察。落實定期匯報制度，縣局紀檢監(jiān)察部門每季度要組織各基層分局專職紀檢監(jiān)察員召開1次工作例會，聽取各基層分局的黨風廉政建設工作情況，從而拓寬視野、取長補短、互相促進。

3.加強考核，促進基層黨風廉政建設工作的落實。要加強對基層分局專、兼職監(jiān)察員工作的考核，對認真履行職責、成績突出的，給予表彰和獎勵；對未能履行職責、工作不力的及時提出批評或調整；對造成工作失誤的要追究其相應的責任。