第一篇：煤礦及煤運(yùn)企業(yè)稅收管理工作意見

煤礦及煤運(yùn)企業(yè)稅收管理工作意見

煤礦及煤運(yùn)企業(yè)稅收管理工作意見

煤炭企業(yè)是我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，隨著全市煤礦兼并重組工作的結(jié)束和復(fù)工復(fù)產(chǎn)進(jìn)程的加快，煤炭行業(yè)將進(jìn)入一個(gè)全新的發(fā)展時(shí)期。為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅源控管、優(yōu)化納稅服務(wù)，強(qiáng)化對(duì)兼并重組煤礦和煤運(yùn)企業(yè)的稅收征管和納稅服務(wù)，現(xiàn)提出如下意見：

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合

煤礦企業(yè)兼并重組工作是省委、省政府站在“轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展”的高度作出的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略決策。各級(jí)人民政府、相關(guān)部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)煤炭資源整合和煤礦兼并重組工作的艱巨性和緊迫性。各單位要加強(qiáng)對(duì)兼并重組煤礦及煤運(yùn)企業(yè)稅收管理的領(lǐng)

導(dǎo)，將每一戶煤炭企業(yè)的稅收征管服務(wù)責(zé)任落實(shí)到部門、落實(shí)到人員，明確職責(zé)，協(xié)調(diào)配合，一抓到底。

煤礦資源整合工作涉及面廣，稅收管理難度較大，國(guó)稅部門要積極主動(dòng)向當(dāng)?shù)攸h委、政府匯報(bào)有關(guān)涉稅問(wèn)題，協(xié)調(diào)工商、地稅、煤炭、國(guó)土資源、銀行等部門，積極配合開展稅收工作。

二、全面加強(qiáng)稅收管理

隨著煤炭企業(yè)的兼并重組和核算體制的改變，也帶來(lái)一些新的稅收問(wèn)題和管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)引起各級(jí)國(guó)稅部門的高度重視,積極實(shí)施稅收專業(yè)化分類管理,全面加強(qiáng)稅源控管。

明確征管范圍，規(guī)范戶籍管理。各單位要密切關(guān)注和隨時(shí)了解兼并重組煤礦的復(fù)工復(fù)產(chǎn)、工商登記、注冊(cè)地點(diǎn)、資產(chǎn)重組、核算模式等情況，根據(jù)稅收政策規(guī)定，明確征管范圍，及時(shí)辦理稅務(wù)登記、稅種核定和增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，全面規(guī)范戶籍管理。

1.整合后的煤礦企業(yè)按照國(guó)家法

律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊(cè)為法人企業(yè)的，如果新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例不超過(guò)25％的，其新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》第一條和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》第一條的相關(guān)規(guī)定，由企業(yè)所在地的國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；

2.整合后的煤礦企業(yè)按照國(guó)家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊(cè)為法人企業(yè)的，新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例大于25％的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問(wèn)題的補(bǔ)充通知》第二條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征

管范圍問(wèn)題的通知》的相關(guān)規(guī)定，其投資者中，凡“原屬于國(guó)家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例高于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，該企業(yè)的所得稅由所在地國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；凡原屬于國(guó)家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例低于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；凡國(guó)家稅務(wù)局征管的企業(yè)和地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例相等的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；凡企業(yè)權(quán)益性投資者全部是自然人的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理”；

3.整合后的煤礦企業(yè)按照國(guó)家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊(cè)為分支機(jī)構(gòu)的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》第二條第二款的相關(guān)規(guī)定，起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，“其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致”。

對(duì)于其他未盡事宜，按照相關(guān)規(guī)定

辦理。

加強(qiáng)日常征管，減少稅收流失。各級(jí)國(guó)稅部門要切實(shí)擔(dān)負(fù)起兼并重組煤炭企業(yè)的稅收征管責(zé)任,牢牢把握稅收工作主動(dòng)權(quán)。一是對(duì)已停產(chǎn)關(guān)閉的待整合煤礦要督促其盡快辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)。在注銷環(huán)節(jié)一定要嚴(yán)格履行審核審批程序，結(jié)合煤焦領(lǐng)域反腐敗斗爭(zhēng)對(duì)整合煤礦近年來(lái)的納稅情況進(jìn)行稅收稽查、清算，決不能將其隨意轉(zhuǎn)為失蹤納稅人進(jìn)行非正常認(rèn)定；二是要加強(qiáng)被整合煤礦的發(fā)票及防偽稅控設(shè)備管理。凡關(guān)閉、出售、被兼并、重組需注銷稅務(wù)登記的煤礦，原有發(fā)票一律依法停止使用，按規(guī)定繳銷空白發(fā)票及防偽稅控設(shè)備;三是嚴(yán)格固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣管理。由于煤礦規(guī)模和采煤條件的不同，各整合煤礦所上綜采設(shè)備的型號(hào)和套數(shù)不同，基層稅收管理員一定要實(shí)地查驗(yàn)綜采設(shè)備購(gòu)置情況，嚴(yán)格掌握固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣政策，防止不符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣；四是加大清欠力度。基層稅

源管理部門要分稅種、分年度摸清被整合煤礦呆欠和陳欠稅金的具體情況，綜合分析納稅人欠繳稅金的原因及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，科學(xué)評(píng)估納稅人清欠能力，對(duì)有支付能力但拒不繳納欠稅的企業(yè)依法采取強(qiáng)制措施，防止新戶不理舊帳問(wèn)題的發(fā)生。

加強(qiáng)憑證管理，嚴(yán)格稅前扣除。從2010年起，各級(jí)國(guó)稅部門要嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》的要求，對(duì)煤炭生產(chǎn)運(yùn)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和接受勞務(wù)，凡未按規(guī)定取得合法、有效財(cái)務(wù)憑據(jù)的，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。

開展納稅評(píng)估，防止稅收轉(zhuǎn)移。煤炭資源整合后，所有煤炭生產(chǎn)企業(yè)一律按要求取消炮采上綜采。原來(lái)通過(guò)火工品等耗用指標(biāo)進(jìn)行納稅評(píng)估的做法已不適應(yīng)新的煤炭采掘方式，稅務(wù)部門必須通過(guò)認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查測(cè)算，建立新的納稅評(píng)估指標(biāo)體系和確定評(píng)估預(yù)警值，全面開展納稅評(píng)估工作。同時(shí)，跨省、跨市煤炭集團(tuán)對(duì)我市煤炭生產(chǎn)企業(yè)的兼并

重組，必將帶來(lái)財(cái)務(wù)核算體制上的變革。如果市區(qū)外新的辦礦主體改變?cè)瓉?lái)的產(chǎn)品銷售格局，統(tǒng)一煤炭銷售，就有可能形成稅收轉(zhuǎn)移。各單位必須深入了解煤炭企業(yè)整合后的資本構(gòu)成、營(yíng)銷模式和財(cái)務(wù)核算方式，采取有效措施，積極防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移。

三、切實(shí)優(yōu)化納稅服務(wù)

煤炭資源整合對(duì)保增長(zhǎng)、保就業(yè)、保民生、保穩(wěn)定具有十分重要的意義，國(guó)稅部門應(yīng)全力支持和服務(wù)全市煤礦企業(yè)兼并重組大局，切實(shí)搞好納稅服務(wù)工作。那一世范文網(wǎng)

公開稅收政策，開展納稅輔導(dǎo)。各單位要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)理念，把納稅服務(wù)擺到更加突出的位置，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的將有關(guān)兼并重組和煤炭運(yùn)銷的稅收政策和規(guī)定向納稅人公開，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低納稅成本，使納稅人合法權(quán)益得到保障。通過(guò)定期、不定期地集中輔導(dǎo)或上門輔導(dǎo)的方式，為納稅人講解稅收政策規(guī)定、釋疑解惑。針對(duì)納

稅人在稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、政策執(zhí)行、納稅申報(bào)、稅款繳納、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票使用等方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)部門在納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的常見不遵從問(wèn)題和傾向，及時(shí)向納稅人作事前提醒預(yù)警,告知納稅人予以糾正，主動(dòng)幫助納稅人提高遵從度，防范和降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

開通“綠色通道”，提高辦稅效率。要進(jìn)一步建立健全納稅服務(wù)體系，為兼并重組企業(yè)開通“綠色通道”，認(rèn)真落實(shí)首問(wèn)責(zé)任、限時(shí)服務(wù)、延時(shí)服務(wù)等各項(xiàng)服務(wù)制度，堅(jiān)決防止和避免“門難進(jìn)、臉難看、話難聽、事難辦”現(xiàn)象。通過(guò)“一站式”服務(wù)、“一窗式”辦稅及時(shí)為重組后煤礦辦理稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票以及其他涉稅事宜。要根據(jù)兼并重組后企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模合理確定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票種類、版別和數(shù)量,保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用票。要依托信息化手段，積極推行網(wǎng)上辦稅、自助辦稅，切實(shí)提高辦稅效率，方便納稅人辦稅，營(yíng)造良

好納稅環(huán)境。

落實(shí)優(yōu)惠政策，提供個(gè)性服務(wù)。各級(jí)各部門要把落實(shí)稅收優(yōu)惠政策作為規(guī)范執(zhí)法、依法征稅的重要組成部分，把各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策不折不扣地落實(shí)到位，做到應(yīng)免盡免、應(yīng)抵盡抵。廣泛宣傳和認(rèn)真學(xué)習(xí)落實(shí)《納稅人權(quán)利和義務(wù)公告》，根據(jù)煤炭企業(yè)實(shí)際，制定具體的制度和辦法保證納稅人的權(quán)利不受侵犯。同時(shí)，結(jié)合稅收專業(yè)化分類管理工作的開展，充分發(fā)揮稅收管理員的作用，為納稅人提供分類服務(wù)、個(gè)性化服務(wù)，幫助納稅人解決兼并重組和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的各類涉稅問(wèn)題。

四、加強(qiáng)監(jiān)督檢查

煤礦企業(yè)兼并重組整合是一件事關(guān)地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的大事，也是一項(xiàng)復(fù)雜且極具挑戰(zhàn)性的工作。只有在進(jìn)行細(xì)致深入的調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，才能做到情況清、底子明，才能對(duì)癥下藥、有的放矢，真正做好煤礦企業(yè)兼并重組中的各項(xiàng)稅收管理和納稅服務(wù)工作。同

時(shí)，市縣兩級(jí)有關(guān)部門要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)兼并重組煤礦企業(yè)的稅收政策落實(shí)、涉稅服務(wù)工作的監(jiān)督檢查。對(duì)有政策而不落實(shí)，或者落實(shí)不到位，故意刁難兼并重組煤礦企業(yè)的單位和個(gè)人，要通報(bào)批評(píng)并嚴(yán)格追究部門領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，以確保各項(xiàng)工作落實(shí)到位，以實(shí)際行動(dòng)支持全市煤炭企業(yè)兼并重組工作，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面發(fā)展。

第二篇：煤礦及煤運(yùn)企業(yè)稅收管理工作意見

煤炭企業(yè)是我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，隨著全市煤礦兼并重組工作的結(jié)束和復(fù)工復(fù)產(chǎn)進(jìn)程的加快，煤炭行業(yè)將進(jìn)入一個(gè)全新的發(fā)展時(shí)期，煤礦及煤運(yùn)企業(yè)稅收管理工作意見。為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅源控管、優(yōu)化納稅服務(wù)，強(qiáng)化對(duì)兼并重組煤礦和煤運(yùn)企業(yè)的稅收征管和納稅服務(wù)，現(xiàn)提出如下意見：

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合煤礦企業(yè)兼并重組工作是省委、省政府站在“轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展”的高度作出的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略決策。各級(jí)人民政府、相關(guān)部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)煤炭資源整合和煤礦兼并重組工作的艱巨性和緊迫性。各單位要加強(qiáng)對(duì)兼并重組煤礦及煤運(yùn)企業(yè)稅收管理的領(lǐng)導(dǎo)，將每一戶煤炭企業(yè)的稅收征管服務(wù)責(zé)任落實(shí)到部門、落實(shí)到人員，明確職責(zé)，協(xié)調(diào)配合，一抓到底。

煤礦資源整合工作涉及面廣，稅收管理難度較大，國(guó)稅部門要積極主動(dòng)向當(dāng)?shù)攸h委、政府匯報(bào)有關(guān)涉稅問(wèn)題，協(xié)調(diào)工商、地稅、煤炭、國(guó)土資源、銀行等部門，積極配合開展稅收工作。

二、全面加強(qiáng)稅收管理

隨著煤炭企業(yè)的兼并重組和核算體制的改變，也帶來(lái)一些新的稅收問(wèn)題和管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)引起各級(jí)國(guó)稅部門的高度重視,積極實(shí)施稅收專業(yè)化分類管理,全面加強(qiáng)稅源控管，范文《煤礦及煤運(yùn)企業(yè)稅收管理工作意見》。

（一）明確征管范圍，規(guī)范戶籍管理。各單位要密切關(guān)注和隨時(shí)了解兼并重組煤礦的復(fù)工復(fù)產(chǎn)、工商登記、注冊(cè)地點(diǎn)、資產(chǎn)重組、核算模式等情況，根據(jù)稅收政策規(guī)定，明確征管范圍，及時(shí)辦理稅務(wù)登記、稅種核定和增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，全面規(guī)范戶籍管理。

1.整合后的煤礦企業(yè)按照國(guó)家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊(cè)為法人企業(yè)的，如果新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例不超過(guò)25％的，其新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)

第三篇：煤礦及煤運(yùn)企業(yè)稅收管理工作意見

煤炭企業(yè)是我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，隨著全市煤礦兼并重組工作的結(jié)束和復(fù)工復(fù)產(chǎn)進(jìn)程的加快，煤炭行業(yè)將進(jìn)入一個(gè)全新的發(fā)展時(shí)期。為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅源控管、優(yōu)化納稅服務(wù)，強(qiáng)化對(duì)兼并重組煤礦和煤運(yùn)企業(yè)的稅收征管和納稅服務(wù)，現(xiàn)提出如下意見：

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合煤礦企業(yè)兼并重組工作是省委、省政府站在“轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展”的高度作出的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略決策。各級(jí)人民政府、相關(guān)部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)煤炭資源整合和煤礦兼并重組工作的艱巨性和緊迫性。各單位要加強(qiáng)對(duì)兼并重組煤礦及煤運(yùn)企業(yè)稅收管理的領(lǐng)導(dǎo)，將每一戶煤炭企業(yè)的稅收征管服務(wù)責(zé)任落實(shí)到部門、落實(shí)到人員，明確職責(zé)，協(xié)調(diào)配合，一抓到底。

煤礦資源整合工作涉及面廣，稅收管理難度較大，國(guó)稅部門要積極主動(dòng)向當(dāng)?shù)攸h委、政府匯報(bào)有關(guān)涉稅問(wèn)題，協(xié)調(diào)工商、地稅、煤炭、國(guó)土資源、銀行等部門，積極配合開展稅收工作。

二、全面加強(qiáng)稅收管理

隨著煤炭企業(yè)的兼并重組和核算體制的改變，也帶來(lái)一些新的稅收問(wèn)題和管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)引起各級(jí)國(guó)稅部門的高度重視,積極實(shí)施稅收專業(yè)化分類管理,全面加強(qiáng)稅源控管。

（一）明確征管范圍，規(guī)范戶籍管理。各單位要密切關(guān)注和隨時(shí)了解兼并重組煤礦的復(fù)工復(fù)產(chǎn)、工商登記、注冊(cè)地點(diǎn)、資產(chǎn)重組、核算模式等情況，根據(jù)稅收政策規(guī)定，明確征管范圍，及時(shí)辦理稅務(wù)登記、稅種核定和增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，全面規(guī)范戶籍管理。

1.整合后的煤礦企業(yè)按照國(guó)家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊(cè)為法人企業(yè)的，如果新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例不超過(guò)25％的，其新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕120號(hào)）第一條和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔XX〕1號(hào)）第一條的相關(guān)規(guī)定，由企業(yè)所在地的國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；

2.整合后的煤礦企業(yè)按照國(guó)家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊(cè)為法人企業(yè)的，新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例大于25％的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔XX〕103號(hào)）第二條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕120號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，其投資者中，凡“原屬于國(guó)家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例高于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，該企業(yè)的所得稅由所在地國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；凡原屬于國(guó)家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例低于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；凡國(guó)家稅務(wù)局征管的企業(yè)和地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例相等的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；凡企業(yè)權(quán)益性投資者全部是自然人的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理”；

3.整合后的煤礦企業(yè)按照國(guó)家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊(cè)為分支機(jī)構(gòu)的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕120號(hào)）第二條第二款的相關(guān)規(guī)定，2011年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，“其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致”。

（三）落實(shí)優(yōu)惠政策，提供個(gè)性服務(wù)。各級(jí)各部門要把落實(shí)稅收優(yōu)惠政策作為規(guī)范執(zhí)法、依法征稅的重要組成部分，把各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策不折不扣地落實(shí)到位，做到應(yīng)免盡免、應(yīng)抵盡抵。廣泛宣傳和認(rèn)真學(xué)習(xí)落實(shí)《納稅人權(quán)利和義務(wù)公告》，根據(jù)煤炭企業(yè)實(shí)際，制定具體的制度和辦法保證納稅人的權(quán)利不受侵犯。同時(shí)，結(jié)合稅收專業(yè)化分類管理工作的開展，充分發(fā)揮稅收管理員的作用，為納稅人提供分類服務(wù)、個(gè)性化服務(wù)，幫助納稅人解決兼并重組和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的各類涉稅問(wèn)題。

四、加強(qiáng)監(jiān)督檢查

煤礦企業(yè)兼并重組整合是一件事關(guān)地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的大事，也是一項(xiàng)復(fù)雜且極具挑戰(zhàn)性的工作。只有在進(jìn)行細(xì)致深入的調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，才能做到情況清、底子明，才能對(duì)癥下藥、有的放矢，真正做好煤礦企業(yè)兼并重組中的各項(xiàng)稅收管理和納稅服務(wù)工作。同時(shí)，市縣兩級(jí)有關(guān)部門要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)兼并重組煤礦企業(yè)的稅收政策落實(shí)、涉稅服務(wù)工作的監(jiān)督檢查。對(duì)有政策而不落實(shí)，或者落實(shí)不到位，故意刁難兼并重組煤礦企業(yè)的單位和個(gè)人，要通報(bào)批評(píng)并嚴(yán)格追究部門領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，以確保各項(xiàng)工作落實(shí)到位，以實(shí)際行動(dòng)支持全市煤炭企業(yè)兼并重組工作，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面發(fā)展。

第四篇：淺談如何加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理

淺談如何加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理

王宇輝

集團(tuán)企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是國(guó)家稅收收入的主要來(lái)源，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中起著十分重要的作用。加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的重要內(nèi)容，是確保集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，是彌補(bǔ)現(xiàn)行集團(tuán)企業(yè)稅收管理中的不足，推進(jìn)稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化的必然要求，是順應(yīng)稅收管理國(guó)際趨勢(shì)、推進(jìn)我國(guó)稅收管理現(xiàn)代化的重要途徑。因此如何有效的對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行管理是擺在我們面前的一項(xiàng)長(zhǎng)期而又艱巨的工作。

一、集團(tuán)企業(yè)稅收管理中的現(xiàn)狀

一是稅收貢獻(xiàn)突出，稅收管理有較大壓力。邢臺(tái)市橋西區(qū)地方稅務(wù)局管轄著9戶集團(tuán)企業(yè)、2戶集團(tuán)性質(zhì)企業(yè)，集團(tuán)企業(yè)的稅收收入占全局稅收收入的一半以上。以冀中能源集團(tuán)為例。該集團(tuán)在橋西區(qū)的28家單位，涉及煤炭開采、煤炭洗選、建筑、餐飲等業(yè)務(wù)，2009年每月繳納各項(xiàng)稅費(fèi)近八千萬(wàn)元。因此，集團(tuán)企業(yè)稅收管理質(zhì)量的好壞，直接決定著橋西地稅局的收入進(jìn)度，也對(duì)橋西地稅局的稅收管理能力、服務(wù)水平和人員素質(zhì)提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

二是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜，稅收管理有較大難度。集團(tuán)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多，關(guān)聯(lián)交

易多，技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和管理創(chuàng)新能力都很強(qiáng)，信息化應(yīng)用程度高。因而稅收管理必然涉及大量復(fù)雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理知識(shí)、稅收政策適用問(wèn)題和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，這就必然要求稅收管理人員具有特別高的專業(yè)素質(zhì)，采取的稅收管理辦法和手段要具有較強(qiáng)的針對(duì)性，稅務(wù)管理和評(píng)估手段要具有較高的科技含量，其稅收管理難度比小企業(yè)要大得多。

三是納稅意識(shí)和維權(quán)意識(shí)較高，服務(wù)有較大壓力。集團(tuán)企業(yè)一般都配備專人甚至是專門的部門負(fù)責(zé)涉稅事項(xiàng)，基本能按稅法規(guī)定申報(bào)納稅，而且部分企業(yè)還有高素質(zhì)的管理人員進(jìn)行著合理的稅務(wù)籌劃，他們把納稅信譽(yù)作為企業(yè)信譽(yù)的重要組成部分。他們對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)要求很高，若稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的服務(wù)質(zhì)量和水平不能滿足集團(tuán)企業(yè)的需要，對(duì)稅務(wù)部門的形象和地位將會(huì)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。

二、集團(tuán)企業(yè)稅收管理的存在的問(wèn)題

一是人員素質(zhì)不適應(yīng)。集團(tuán)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，管理環(huán)節(jié)多，業(yè)務(wù)量大，涉及多個(gè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)，專業(yè)化分工細(xì)致，信息化程度很高，還有一批高學(xué)歷、高職稱、高素質(zhì)的管理人員。與之相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理力量明顯不足，精通法律、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)和技能的人才匱乏，無(wú)論是人員數(shù)量還是人員素質(zhì)都存在差距，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的管理力不從心。

二是管理手段不健全。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理底數(shù)、內(nèi)部結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)掌握不清；集團(tuán)管理只注重對(duì)總機(jī)構(gòu)管理，對(duì)分

公司的基本情況了解不深入；集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易行為掌控不到位；重點(diǎn)稅源監(jiān)控力度不夠。

三是信息渠道不暢通。集團(tuán)企業(yè)的稅收管理成效很大程度上取決于對(duì)企業(yè)信息資源的掌握。集團(tuán)企業(yè)出于保密等方面考慮，在對(duì)外披露信息時(shí)十分謹(jǐn)慎，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的資產(chǎn)、核算等信息不予提供或需要經(jīng)過(guò)一定的內(nèi)部審批程序方可提供，信息的及時(shí)性難以保證。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的唯一途徑就是企業(yè)自行申報(bào)，這些經(jīng)過(guò)加工的“二手”信息，存在著是否真實(shí)準(zhǔn)確的問(wèn)題，依據(jù)這些信息開展稅收分析和納稅評(píng)估，難以保證工作質(zhì)量。

三、加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理的對(duì)策

針對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅收管理的特點(diǎn)和難點(diǎn)，結(jié)合目前稅收管理現(xiàn)狀，我們對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理提出如下建議：一是轉(zhuǎn)變集團(tuán)企業(yè)稅收管理理念，突出動(dòng)態(tài)管理。由于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)、外部都有很強(qiáng)的監(jiān)控機(jī)制，既受到審計(jì)署、國(guó)家稅務(wù)總局等外部執(zhí)法部門的監(jiān)督檢查，也接受集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的日常監(jiān)督，納稅遵從度較高。但站在企業(yè)的角度，出于維護(hù)自身利益的需要，對(duì)稅收政策的理解可能與稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致，需要加強(qiáng)征納雙方的溝通和理解。我們稅收管理人員不能和以往一樣再坐在辦公室里等著企業(yè)送報(bào)表，看看報(bào)表這樣的工作方式。要?jiǎng)討B(tài)管理，深入企業(yè)，系統(tǒng)地掌握集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，實(shí)

現(xiàn)集中的深層次的管理，而且可以及時(shí)對(duì)企業(yè)提供指導(dǎo)和服務(wù)，提高集團(tuán)企業(yè)納稅申報(bào)和稅款繳納的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，降低行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門可以最小的投入保證作為重點(diǎn)稅源的稅收收入的實(shí)現(xiàn)。

二是完善集團(tuán)企業(yè)管理崗責(zé)設(shè)臵，實(shí)現(xiàn)管理服務(wù)的有機(jī)結(jié)合。針對(duì)集團(tuán)企業(yè)具有數(shù)量少、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜、稅收收入比重大、需要提供專業(yè)性較強(qiáng)的納稅服務(wù)等特征，我們就要配備較高素質(zhì)的稅收管理人員，專門負(fù)責(zé)研究制定對(duì)集團(tuán)企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理的政策法規(guī)以及管理的方式方法，按行業(yè)劃分客戶管理范圍，對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行垂直管理，為集團(tuán)企業(yè)提供針對(duì)性的深層次管理和服務(wù)。將集團(tuán)企業(yè)作為重點(diǎn)客戶，充分考慮集團(tuán)企業(yè)的差別需求，與集團(tuán)企業(yè)建立客戶服務(wù)型關(guān)系，完全做到“一站式”服務(wù)。要以日常稅務(wù)評(píng)估為稅收?qǐng)?zhí)法的主要手段，及時(shí)評(píng)估集團(tuán)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理，達(dá)到及時(shí)核算稅款、及時(shí)申報(bào)稅款。一方面發(fā)揮稅收職能作用，通過(guò)開展納稅評(píng)估，做好稅收籌劃，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展更大更強(qiáng)；另一方面將執(zhí)法與服務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，達(dá)到以服務(wù)提升執(zhí)法水平和管理層次，建立和諧的征納關(guān)系。

三是發(fā)揮信息管稅的作用，暢通管理信息渠道。稅源信息的收集和分析是集團(tuán)企業(yè)稅收管理的重要突破口。面對(duì)企業(yè)高度的信息化，稅務(wù)部門沒(méi)有相應(yīng)管理信息平臺(tái)的支持是難以實(shí)現(xiàn)有效管理的。建立集團(tuán)企業(yè)稅源管理和分析平臺(tái)是十

分必要的。該平臺(tái)的建立將對(duì)集團(tuán)企業(yè)的所有涉稅信息及時(shí)加以收集，方便的掌握集團(tuán)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和內(nèi)部之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，從而加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的管理和關(guān)聯(lián)交易的管理，同時(shí)對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。

四是強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)稅收管理人員的培訓(xùn)，滿足稅收管理需要。要立足現(xiàn)實(shí)，大力開展專業(yè)技能崗位培訓(xùn)，針對(duì)集團(tuán)企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化等方面的內(nèi)容，特別是要熟悉集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的操作，從而提高稅收管理能力。

第五篇：施工企業(yè)稅收管理

施工企業(yè)稅收管理

一、施工企業(yè)涉及稅種、稅率

1、營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)收入3%繳納；

2、城建稅按繳納的營(yíng)業(yè)稅7%繳納；

3、教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅3%繳納；

4、地方教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅2%繳納；

5、印花稅：建筑工程合同按承包金額的萬(wàn)分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按增加部分繳納）；

6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）；

7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；

8、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）；

9、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤(rùn)）繳納： 2008年起稅率為25%；

10、發(fā)放工資及福利代扣代繳個(gè)人所得稅。

二、施工企業(yè)稅收政策（營(yíng)業(yè)稅）

新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱新條例、新細(xì)則）從2009年1月1日起實(shí)施，新舊法規(guī)的變化使得原來(lái)關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)范性文件已失去了法律效力，財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局依各自的權(quán)限相繼下發(fā)文件對(duì)原有文件進(jìn)行了清理。繼國(guó)家稅務(wù)總局于2009年3月4日下發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]29號(hào)）文件后，2009年5月8日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》(財(cái)稅[2009]61號(hào))文件，兩個(gè)文件，共宣布全文廢止和部分廢止文件83個(gè)。在這些廢止文件中，對(duì)于建筑業(yè)如何納稅的文件調(diào)整較大，納稅人應(yīng)該注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

1、建筑業(yè)納稅義務(wù)人規(guī)定變化大

對(duì)比新舊規(guī)定，關(guān)于建筑業(yè)納稅義務(wù)人的規(guī)定主要有兩大變化。一是對(duì)于內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)從事建筑業(yè)納稅義務(wù)的認(rèn)定；二是承包人的變化。

根據(jù)新細(xì)則第十條規(guī)定，負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。按照這一規(guī)定，單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)從事建筑業(yè)務(wù)或提供建筑勞務(wù)是不需要繳納營(yíng)業(yè)稅的。但按照原《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱原細(xì)則）及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>第十一條有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]160號(hào)）文件，以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）>的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào)）規(guī)定，關(guān)于單位所屬內(nèi)部施工隊(duì)伍承擔(dān)其所隸屬單位的建筑安裝工程如何征收營(yíng)業(yè)稅，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部無(wú)論是否獨(dú)立核算只要發(fā)生應(yīng)稅行為并收取利益（結(jié)算工程價(jià)款）的單位均為營(yíng)業(yè)稅納稅人，但不包括獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位從本獨(dú)立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益，即排除了單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位提供勞務(wù)時(shí)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，并且強(qiáng)調(diào)分別記賬，分別核算。同時(shí)160號(hào)文件第二條對(duì)獨(dú)立核算進(jìn)行了限定。顯然，新舊規(guī)定差異較大，比較而言，新規(guī)定更為直接，簡(jiǎn)單。

此外，關(guān)于建筑業(yè)承包人，根據(jù)新細(xì)則第十一條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅

人；否則以承包人為納稅人。

分包方的稅可以自行繳納了

關(guān)于納稅義務(wù)人，需要納稅人特別關(guān)注。因?yàn)榘凑招乱?guī)定，建設(shè)方與總包方不再對(duì)分包方的納稅問(wèn)題大包大攬，分包方自己也可以就地納稅了。

根據(jù)新條例第十一條規(guī)定，建筑業(yè)的總包人不再被規(guī)定為分包人的扣繳義務(wù)人，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于如何認(rèn)定建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人間題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2000]247號(hào)）關(guān)于總包人為扣繳義務(wù)人，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）>的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào)）文件對(duì)境外機(jī)構(gòu)總承包建筑安裝工程由總包人扣繳的規(guī)定，以及原來(lái)對(duì)建筑業(yè)影響很大的《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅

[2006]177號(hào)）文件已不再執(zhí)行，建設(shè)方與總包方均不再是分包方建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，分包方應(yīng)自行于勞務(wù)發(fā)生地繳納稅款。

此外，新細(xì)則刪除了對(duì)“轉(zhuǎn)包”可以享受差額納稅的優(yōu)惠。根據(jù)新細(xì)則第五條第二款的規(guī)定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額；”也就是說(shuō)，對(duì)總包方而言是可以在扣除分包方費(fèi)用進(jìn)行差額納稅的，但這里需要注意的是，只有總包方發(fā)生分包業(yè)務(wù)可以差額納稅，其他企業(yè)的再分包業(yè)務(wù)應(yīng)按取得收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅。因?yàn)檗D(zhuǎn)包屬于法律禁止的行為，所以新細(xì)則同時(shí)也刪除了對(duì)“轉(zhuǎn)包”的相關(guān)規(guī)定。

2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間地點(diǎn)規(guī)定更清晰

按照新條例規(guī)定，收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

因此，建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)注意采取預(yù)收賬款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天。而《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]159號(hào)）中關(guān)于建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，則區(qū)分是否為一次性結(jié)算價(jià)款辦法，實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法，實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法，實(shí)行其他結(jié)算等四種方式的規(guī)定不再執(zhí)行。規(guī)定比現(xiàn)在要復(fù)雜的多，計(jì)算也比較繁瑣。

3、納稅地點(diǎn)的變化

根據(jù)新條例的規(guī)定，建筑業(yè)納稅人納稅地點(diǎn)做特殊關(guān)注，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。取消了納稅人承包的跨省工程向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的規(guī)定。

同時(shí)，借鑒《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅

[2006]177號(hào)）的規(guī)定，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)超6個(gè)月未申報(bào)納稅，機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)可補(bǔ)征稅款。

4、憑證不符合規(guī)定不允許差額納稅

新條例規(guī)定，對(duì)總包方應(yīng)取得分包方開具的合法有效憑證才可以差額繳納營(yíng)業(yè)稅，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。根據(jù)新細(xì)則規(guī)定，建筑業(yè)合法有效憑證是指：

1、支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

2、支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）關(guān)于扣除憑證的規(guī)定不再執(zhí)行。

三、施工企業(yè)稅務(wù)管理

(一)把握好合同的簽訂關(guān)

1．能簽訂建筑安裝合同的不要簽訂勞務(wù)分包合同

當(dāng)施工企業(yè)施工任務(wù)不足時(shí)，為了提高設(shè)備的利用效率，可以利用閑置設(shè)備去分包其他企業(yè)的施工任務(wù)。因此，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，當(dāng)簽訂勞務(wù)分包合同時(shí)按建筑安裝稅率3％征收，當(dāng)簽訂機(jī)械租賃合同時(shí)按租賃業(yè)5％征收(假設(shè)其它隨征稅一樣)，所以應(yīng)盡量簽訂勞務(wù)分包合同。

2．材料采購(gòu)合同和運(yùn)輸合同合理結(jié)合使用

例如：目前樟樹市砂礫石的綜合稅率是8．6％，公路運(yùn)輸?shù)木C合稅率是6．65％，如果與材料供應(yīng)商簽訂的材料價(jià)格包含了運(yùn)費(fèi)，材料供應(yīng)商只能提供砂礫石的發(fā)票，按綜合稅率8．6％完稅開票；如果材料供應(yīng)和公路運(yùn)輸分別簽訂合同，材料按綜合稅率是8．6％完稅開票，運(yùn)費(fèi)按綜合稅率是6．65％，無(wú)形中可以降低供應(yīng)商材料的價(jià)格。

3．建筑安裝合同應(yīng)包含材料價(jià)款

盡量不簽甲供料合同，甲供料合同不僅施工企業(yè)得不到應(yīng)得的取費(fèi)，因?yàn)槭┕ゎA(yù)算間接費(fèi)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是按照直接費(fèi)的一定比例計(jì)算的，甲供料合同中甲方供應(yīng)材料價(jià)值沒(méi)有記人工程直接費(fèi)，降低了取費(fèi)基數(shù)，致使按照直接費(fèi)取費(fèi)的計(jì)劃利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)稅及附加等取費(fèi)低于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。施工企業(yè)不但得不到應(yīng)得的工程結(jié)算價(jià)款，還有可能使施工企業(yè)多繳納營(yíng)業(yè)稅及附加。營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定：建筑安裝企業(yè)承包建設(shè)工程項(xiàng)目，無(wú)論是包工包料工程還是包工不包料工程，均應(yīng)按包工包料工程收取的料工費(fèi)全額為營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額。

施工企業(yè)還可以利用自己在市場(chǎng)中的關(guān)系，買到物美價(jià)廉的材料，節(jié)省工程中材料費(fèi)的支出。

4．簽訂總分包合同

例：甲工程承包總公司通過(guò)競(jìng)標(biāo)，向業(yè)主承攬了一項(xiàng)價(jià)值2000萬(wàn)元的公路工程，甲公司又將該工程以1800萬(wàn)元分包給乙工程公司施工。甲公司與業(yè)主簽訂了工程總承包合同，同時(shí)又與乙公司簽訂分包工程施工合同。甲公司涉稅處理有兩種選擇：一是雙方簽訂建筑施工合同，即按建筑業(yè)征稅，則營(yíng)業(yè)稅=(2000—1800)×3％=6萬(wàn)元；另一選擇是簽訂承包合同，則應(yīng)按服務(wù)業(yè)征稅，營(yíng)業(yè)稅=(2000-1800)×5％=10萬(wàn)元。顯然按方案一可節(jié)稅4萬(wàn)元(假設(shè)其它隨征稅一樣)。

(二)掌握建筑納稅時(shí)間，避免提前納稅浪費(fèi)資金的時(shí)問(wèn)價(jià)值。

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定建造合同采用完工百分比法確認(rèn)收入，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，確認(rèn)合同收入的同時(shí)要計(jì)算營(yíng)業(yè)稅及附加，建筑營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較復(fù)雜。因此，需要根據(jù)具體情況，把握好營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，避免提前納稅浪費(fèi)資金的時(shí)間價(jià)值，能推遲納稅時(shí)間的盡量推遲。

企業(yè)所得稅采取按年征收、分期預(yù)繳、年終匯算清繳的征管辦法。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅處理。而且根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《建造合同準(zhǔn)則》，施工企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收人與費(fèi)用。據(jù)此，企業(yè)在前三個(gè)季度盡可能地少確認(rèn)收入，可以延緩支付所得稅，從而減少資金壓力，節(jié)約資金成本。