第一篇：加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)稅收管理收效顯著

為進(jìn)一步加強(qiáng)中小商貿(mào)企業(yè)的稅收管理，我局結(jié)合實(shí)際，對(duì)企業(yè)有效實(shí)施分類管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，堵塞稅收征管漏洞，公平稅負(fù)，五月份實(shí)現(xiàn)商業(yè)企業(yè)入庫增值稅收402萬元，較上年同期199萬元增收203萬元，取得了顯著成效。

一、加強(qiáng)環(huán)節(jié)管理。突出抓好戶籍管理、發(fā)票管理和納稅申報(bào)等重要環(huán)節(jié)，嚴(yán)把新辦商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定關(guān)、輔導(dǎo)期監(jiān)控關(guān)、轉(zhuǎn)正關(guān)，將各項(xiàng)工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)責(zé)任到人，規(guī)范管理。同時(shí)，重點(diǎn)對(duì)商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營過程中的基本信息、交易信息、資金流動(dòng)信息等進(jìn)行監(jiān)控分析，掌握影響稅負(fù)變動(dòng)因素，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營的全程控制。

二、加強(qiáng)納稅服務(wù)。大力加強(qiáng)稅收政策宣傳。舉辦多期商貿(mào)企業(yè)稅收知識(shí)培訓(xùn)班，并利用集中約談，講清開展商貿(mào)企業(yè)專項(xiàng)評(píng)估檢查的目的和意義，使企業(yè)打消疑慮，增強(qiáng)主動(dòng)配合意識(shí)。另一方面，深入搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)。堅(jiān)持了“兩個(gè)堅(jiān)決”原則：堅(jiān)決治理“有病”商貿(mào)企業(yè)，不讓其擾亂稅收秩序；堅(jiān)決為規(guī)范企業(yè)開“綠燈”，不讓其合法經(jīng)營受損失。對(duì)原有的無問題企業(yè)，繼續(xù)按政策辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，不因評(píng)估檢查而耽誤、限制企業(yè)經(jīng)營；對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)，從政策咨詢到辦理稅務(wù)登記、認(rèn)定一般納稅人，為企業(yè)提供全程服務(wù)，并主動(dòng)上門輔導(dǎo)財(cái)務(wù)、賬務(wù)核算，提醒有關(guān)注意事項(xiàng)，避免企業(yè)因政策不明而遭受損失。

三、加強(qiáng)內(nèi)部管理。一是部門聯(lián)動(dòng)。明確提出區(qū)局各科室聯(lián)動(dòng)的管理措施，對(duì)經(jīng)管理仍達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)又無正當(dāng)理由的企業(yè)，可通過辦稅服務(wù)廳限購發(fā)票、延緩出口退稅等辦法對(duì)企業(yè)加強(qiáng)管理；對(duì)其享受優(yōu)惠政策的，應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行審查，經(jīng)審查確無疑點(diǎn)后方可審批其享受稅收優(yōu)惠；對(duì)有疑點(diǎn)的企業(yè)移交稽查進(jìn)行檢查。二是督導(dǎo)考核。制訂對(duì)稅收管理員的工作要求和考核標(biāo)準(zhǔn)，采取對(duì)書面資料檢查和實(shí)地檢查相結(jié)合的辦法，根據(jù)監(jiān)控檔案情況核查稅收管理員對(duì)企業(yè)的監(jiān)控評(píng)估質(zhì)量，保證管理辦法能夠落實(shí)到位。

第二篇：審計(jì)局應(yīng)用“AO”實(shí)施財(cái)政審計(jì)收效顯著

審計(jì)局應(yīng)用“AO”實(shí)施財(cái)政審計(jì)收效顯著

市審計(jì)局緊緊圍繞地方黨委、政府工作中心，不斷探索和創(chuàng)新同級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的思路和方法，突出在應(yīng)用AO審計(jì)軟件上下功夫，在2007年同級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和財(cái)政決算審計(jì)中，收到良好效果。

一是提高了工作效率。應(yīng)用“AO”系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集功能，將財(cái)政預(yù)算內(nèi)外及部分單位電子賬冊(cè)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入了“AO”系統(tǒng)，使每個(gè)審計(jì)人員人手一套電子帳，隨時(shí)隨地都可以查看被審計(jì)單位的總賬明細(xì)賬，加快了審計(jì)速度，節(jié)約了審計(jì)成本，大大提高了審計(jì)工作的效率。

二是提升了層次。從審計(jì)“紙質(zhì)賬本”轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)“電子賬本”，使審計(jì)人員擺脫了翻賬看數(shù)的傳統(tǒng)方法，改變手工查賬的審計(jì)思路，充分發(fā)揮“AO”系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納、分析、整理、匯總的作用,使審計(jì)工作能夠在準(zhǔn)確抓住重點(diǎn)，擴(kuò)大審計(jì)成果, 進(jìn)一步拓寬了“同級(jí)審”的深度和廣度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段和審計(jì)結(jié)果上層次、上水平。

三是提高了質(zhì)量?！癆O”系統(tǒng)審計(jì)軟件的使用，避免了以前人為的偏差，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)按指令自動(dòng)歸納、計(jì)算、分析、生成結(jié)果，較好地避免了手工操作中的重復(fù)、遺漏等不足，生成的數(shù)據(jù)全面，產(chǎn)生的結(jié)果精確，保證了審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)利用該審計(jì)軟件的項(xiàng)目管理、審計(jì)底稿、法規(guī)條款引入等功

能，規(guī)范了審計(jì)日記、審計(jì)底稿等的編寫格式，方便審計(jì)人員隨時(shí)查閱法規(guī)，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量的提高。

第三篇：淺談如何加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理

淺談如何加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理

王宇輝

集團(tuán)企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是國家稅收收入的主要來源，在我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中起著十分重要的作用。加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的重要內(nèi)容，是確保集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，是彌補(bǔ)現(xiàn)行集團(tuán)企業(yè)稅收管理中的不足，推進(jìn)稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化的必然要求，是順應(yīng)稅收管理國際趨勢(shì)、推進(jìn)我國稅收管理現(xiàn)代化的重要途徑。因此如何有效的對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行管理是擺在我們面前的一項(xiàng)長(zhǎng)期而又艱巨的工作。

一、集團(tuán)企業(yè)稅收管理中的現(xiàn)狀

一是稅收貢獻(xiàn)突出，稅收管理有較大壓力。邢臺(tái)市橋西區(qū)地方稅務(wù)局管轄著9戶集團(tuán)企業(yè)、2戶集團(tuán)性質(zhì)企業(yè)，集團(tuán)企業(yè)的稅收收入占全局稅收收入的一半以上。以冀中能源集團(tuán)為例。該集團(tuán)在橋西區(qū)的28家單位，涉及煤炭開采、煤炭洗選、建筑、餐飲等業(yè)務(wù)，2009年每月繳納各項(xiàng)稅費(fèi)近八千萬元。因此，集團(tuán)企業(yè)稅收管理質(zhì)量的好壞，直接決定著橋西地稅局的收入進(jìn)度，也對(duì)橋西地稅局的稅收管理能力、服務(wù)水平和人員素質(zhì)提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

二是生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜，稅收管理有較大難度。集團(tuán)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營，具體生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目多，關(guān)聯(lián)交

易多，技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和管理創(chuàng)新能力都很強(qiáng)，信息化應(yīng)用程度高。因而稅收管理必然涉及大量復(fù)雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理知識(shí)、稅收政策適用問題和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，這就必然要求稅收管理人員具有特別高的專業(yè)素質(zhì)，采取的稅收管理辦法和手段要具有較強(qiáng)的針對(duì)性，稅務(wù)管理和評(píng)估手段要具有較高的科技含量，其稅收管理難度比小企業(yè)要大得多。

三是納稅意識(shí)和維權(quán)意識(shí)較高，服務(wù)有較大壓力。集團(tuán)企業(yè)一般都配備專人甚至是專門的部門負(fù)責(zé)涉稅事項(xiàng)，基本能按稅法規(guī)定申報(bào)納稅，而且部分企業(yè)還有高素質(zhì)的管理人員進(jìn)行著合理的稅務(wù)籌劃，他們把納稅信譽(yù)作為企業(yè)信譽(yù)的重要組成部分。他們對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)要求很高，若稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的服務(wù)質(zhì)量和水平不能滿足集團(tuán)企業(yè)的需要，對(duì)稅務(wù)部門的形象和地位將會(huì)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。

二、集團(tuán)企業(yè)稅收管理的存在的問題

一是人員素質(zhì)不適應(yīng)。集團(tuán)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，管理環(huán)節(jié)多，業(yè)務(wù)量大，涉及多個(gè)行業(yè)經(jīng)營，專業(yè)化分工細(xì)致，信息化程度很高，還有一批高學(xué)歷、高職稱、高素質(zhì)的管理人員。與之相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理力量明顯不足，精通法律、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)和技能的人才匱乏，無論是人員數(shù)量還是人員素質(zhì)都存在差距，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的管理力不從心。

二是管理手段不健全。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理底數(shù)、內(nèi)部結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)掌握不清；集團(tuán)管理只注重對(duì)總機(jī)構(gòu)管理，對(duì)分

公司的基本情況了解不深入；集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易行為掌控不到位；重點(diǎn)稅源監(jiān)控力度不夠。

三是信息渠道不暢通。集團(tuán)企業(yè)的稅收管理成效很大程度上取決于對(duì)企業(yè)信息資源的掌握。集團(tuán)企業(yè)出于保密等方面考慮，在對(duì)外披露信息時(shí)十分謹(jǐn)慎，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的資產(chǎn)、核算等信息不予提供或需要經(jīng)過一定的內(nèi)部審批程序方可提供，信息的及時(shí)性難以保證。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的唯一途徑就是企業(yè)自行申報(bào)，這些經(jīng)過加工的“二手”信息，存在著是否真實(shí)準(zhǔn)確的問題，依據(jù)這些信息開展稅收分析和納稅評(píng)估，難以保證工作質(zhì)量。

三、加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理的對(duì)策

針對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅收管理的特點(diǎn)和難點(diǎn)，結(jié)合目前稅收管理現(xiàn)狀，我們對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理提出如下建議：一是轉(zhuǎn)變集團(tuán)企業(yè)稅收管理理念，突出動(dòng)態(tài)管理。由于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)、外部都有很強(qiáng)的監(jiān)控機(jī)制，既受到審計(jì)署、國家稅務(wù)總局等外部執(zhí)法部門的監(jiān)督檢查，也接受集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的日常監(jiān)督，納稅遵從度較高。但站在企業(yè)的角度，出于維護(hù)自身利益的需要，對(duì)稅收政策的理解可能與稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致，需要加強(qiáng)征納雙方的溝通和理解。我們稅收管理人員不能和以往一樣再坐在辦公室里等著企業(yè)送報(bào)表，看看報(bào)表這樣的工作方式。要?jiǎng)討B(tài)管理，深入企業(yè)，系統(tǒng)地掌握集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，實(shí)

現(xiàn)集中的深層次的管理，而且可以及時(shí)對(duì)企業(yè)提供指導(dǎo)和服務(wù)，提高集團(tuán)企業(yè)納稅申報(bào)和稅款繳納的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，降低行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門可以最小的投入保證作為重點(diǎn)稅源的稅收收入的實(shí)現(xiàn)。

二是完善集團(tuán)企業(yè)管理崗責(zé)設(shè)臵，實(shí)現(xiàn)管理服務(wù)的有機(jī)結(jié)合。針對(duì)集團(tuán)企業(yè)具有數(shù)量少、經(jīng)營活動(dòng)復(fù)雜、稅收收入比重大、需要提供專業(yè)性較強(qiáng)的納稅服務(wù)等特征，我們就要配備較高素質(zhì)的稅收管理人員，專門負(fù)責(zé)研究制定對(duì)集團(tuán)企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理的政策法規(guī)以及管理的方式方法，按行業(yè)劃分客戶管理范圍，對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行垂直管理，為集團(tuán)企業(yè)提供針對(duì)性的深層次管理和服務(wù)。將集團(tuán)企業(yè)作為重點(diǎn)客戶，充分考慮集團(tuán)企業(yè)的差別需求，與集團(tuán)企業(yè)建立客戶服務(wù)型關(guān)系，完全做到“一站式”服務(wù)。要以日常稅務(wù)評(píng)估為稅收?qǐng)?zhí)法的主要手段，及時(shí)評(píng)估集團(tuán)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理，達(dá)到及時(shí)核算稅款、及時(shí)申報(bào)稅款。一方面發(fā)揮稅收職能作用，通過開展納稅評(píng)估，做好稅收籌劃，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展更大更強(qiáng)；另一方面將執(zhí)法與服務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來，達(dá)到以服務(wù)提升執(zhí)法水平和管理層次，建立和諧的征納關(guān)系。

三是發(fā)揮信息管稅的作用，暢通管理信息渠道。稅源信息的收集和分析是集團(tuán)企業(yè)稅收管理的重要突破口。面對(duì)企業(yè)高度的信息化，稅務(wù)部門沒有相應(yīng)管理信息平臺(tái)的支持是難以實(shí)現(xiàn)有效管理的。建立集團(tuán)企業(yè)稅源管理和分析平臺(tái)是十

分必要的。該平臺(tái)的建立將對(duì)集團(tuán)企業(yè)的所有涉稅信息及時(shí)加以收集，方便的掌握集團(tuán)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況和內(nèi)部之間的業(yè)務(wù)往來，從而加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的管理和關(guān)聯(lián)交易的管理，同時(shí)對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。

四是強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)稅收管理人員的培訓(xùn)，滿足稅收管理需要。要立足現(xiàn)實(shí)，大力開展專業(yè)技能崗位培訓(xùn)，針對(duì)集團(tuán)企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化等方面的內(nèi)容，特別是要熟悉集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的操作，從而提高稅收管理能力。

第四篇：施工企業(yè)稅收管理

施工企業(yè)稅收管理

一、施工企業(yè)涉及稅種、稅率

1、營業(yè)稅按營業(yè)收入3%繳納；

2、城建稅按繳納的營業(yè)稅7%繳納；

3、教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅3%繳納；

4、地方教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅2%繳納；

5、印花稅：建筑工程合同按承包金額的萬分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按增加部分繳納）；

6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）；

7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；

8、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）；

9、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤(rùn)）繳納： 2008年起稅率為25%；

10、發(fā)放工資及福利代扣代繳個(gè)人所得稅。

二、施工企業(yè)稅收政策（營業(yè)稅）

新《營業(yè)稅暫行條例》及《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱新條例、新細(xì)則）從2009年1月1日起實(shí)施，新舊法規(guī)的變化使得原來關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)范性文件已失去了法律效力，財(cái)政部與國家稅務(wù)總局依各自的權(quán)限相繼下發(fā)文件對(duì)原有文件進(jìn)行了清理。繼國家稅務(wù)總局于2009年3月4日下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止的營業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)[2009]29號(hào)）文件后，2009年5月8日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的營業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》(財(cái)稅[2009]61號(hào))文件，兩個(gè)文件，共宣布全文廢止和部分廢止文件83個(gè)。在這些廢止文件中，對(duì)于建筑業(yè)如何納稅的文件調(diào)整較大，納稅人應(yīng)該注意以下幾個(gè)問題：

1、建筑業(yè)納稅義務(wù)人規(guī)定變化大

對(duì)比新舊規(guī)定，關(guān)于建筑業(yè)納稅義務(wù)人的規(guī)定主要有兩大變化。一是對(duì)于內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)從事建筑業(yè)納稅義務(wù)的認(rèn)定；二是承包人的變化。

根據(jù)新細(xì)則第十條規(guī)定，負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。按照這一規(guī)定，單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)從事建筑業(yè)務(wù)或提供建筑勞務(wù)是不需要繳納營業(yè)稅的。但按照原《中華人民共和國營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱原細(xì)則）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>第十一條有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2001]160號(hào)）文件，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)[1995]156號(hào)）規(guī)定，關(guān)于單位所屬內(nèi)部施工隊(duì)伍承擔(dān)其所隸屬單位的建筑安裝工程如何征收營業(yè)稅，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部無論是否獨(dú)立核算只要發(fā)生應(yīng)稅行為并收取利益（結(jié)算工程價(jià)款）的單位均為營業(yè)稅納稅人，但不包括獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位從本獨(dú)立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益，即排除了單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位提供勞務(wù)時(shí)應(yīng)納營業(yè)稅，并且強(qiáng)調(diào)分別記賬，分別核算。同時(shí)160號(hào)文件第二條對(duì)獨(dú)立核算進(jìn)行了限定。顯然，新舊規(guī)定差異較大，比較而言，新規(guī)定更為直接，簡(jiǎn)單。

此外，關(guān)于建筑業(yè)承包人，根據(jù)新細(xì)則第十一條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅

人；否則以承包人為納稅人。

分包方的稅可以自行繳納了

關(guān)于納稅義務(wù)人，需要納稅人特別關(guān)注。因?yàn)榘凑招乱?guī)定，建設(shè)方與總包方不再對(duì)分包方的納稅問題大包大攬，分包方自己也可以就地納稅了。

根據(jù)新條例第十一條規(guī)定，建筑業(yè)的總包人不再被規(guī)定為分包人的扣繳義務(wù)人，《國家稅務(wù)總局關(guān)于如何認(rèn)定建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)人間題的批復(fù)》（國稅函[2000]247號(hào)）關(guān)于總包人為扣繳義務(wù)人，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)[1995]156號(hào)）文件對(duì)境外機(jī)構(gòu)總承包建筑安裝工程由總包人扣繳的規(guī)定，以及原來對(duì)建筑業(yè)影響很大的《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅

[2006]177號(hào)）文件已不再執(zhí)行，建設(shè)方與總包方均不再是分包方建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，分包方應(yīng)自行于勞務(wù)發(fā)生地繳納稅款。

此外，新細(xì)則刪除了對(duì)“轉(zhuǎn)包”可以享受差額納稅的優(yōu)惠。根據(jù)新細(xì)則第五條第二款的規(guī)定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；”也就是說，對(duì)總包方而言是可以在扣除分包方費(fèi)用進(jìn)行差額納稅的，但這里需要注意的是，只有總包方發(fā)生分包業(yè)務(wù)可以差額納稅，其他企業(yè)的再分包業(yè)務(wù)應(yīng)按取得收入全額繳納營業(yè)稅。因?yàn)檗D(zhuǎn)包屬于法律禁止的行為，所以新細(xì)則同時(shí)也刪除了對(duì)“轉(zhuǎn)包”的相關(guān)規(guī)定。

2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間地點(diǎn)規(guī)定更清晰

按照新條例規(guī)定，收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

因此，建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)注意采取預(yù)收賬款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天。而《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]159號(hào)）中關(guān)于建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，則區(qū)分是否為一次性結(jié)算價(jià)款辦法，實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法，實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法，實(shí)行其他結(jié)算等四種方式的規(guī)定不再執(zhí)行。規(guī)定比現(xiàn)在要復(fù)雜的多，計(jì)算也比較繁瑣。

3、納稅地點(diǎn)的變化

根據(jù)新條例的規(guī)定，建筑業(yè)納稅人納稅地點(diǎn)做特殊關(guān)注，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。取消了納稅人承包的跨省工程向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的規(guī)定。

同時(shí)，借鑒《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅

[2006]177號(hào)）的規(guī)定，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)超6個(gè)月未申報(bào)納稅，機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)可補(bǔ)征稅款。

4、憑證不符合規(guī)定不允許差額納稅

新條例規(guī)定，對(duì)總包方應(yīng)取得分包方開具的合法有效憑證才可以差額繳納營業(yè)稅，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。根據(jù)新細(xì)則規(guī)定，建筑業(yè)合法有效憑證是指：

1、支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

2、支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）關(guān)于扣除憑證的規(guī)定不再執(zhí)行。

三、施工企業(yè)稅務(wù)管理

(一)把握好合同的簽訂關(guān)

1．能簽訂建筑安裝合同的不要簽訂勞務(wù)分包合同

當(dāng)施工企業(yè)施工任務(wù)不足時(shí)，為了提高設(shè)備的利用效率，可以利用閑置設(shè)備去分包其他企業(yè)的施工任務(wù)。因此，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，當(dāng)簽訂勞務(wù)分包合同時(shí)按建筑安裝稅率3％征收，當(dāng)簽訂機(jī)械租賃合同時(shí)按租賃業(yè)5％征收(假設(shè)其它隨征稅一樣)，所以應(yīng)盡量簽訂勞務(wù)分包合同。

2．材料采購合同和運(yùn)輸合同合理結(jié)合使用

例如：目前樟樹市砂礫石的綜合稅率是8．6％，公路運(yùn)輸?shù)木C合稅率是6．65％，如果與材料供應(yīng)商簽訂的材料價(jià)格包含了運(yùn)費(fèi)，材料供應(yīng)商只能提供砂礫石的發(fā)票，按綜合稅率8．6％完稅開票；如果材料供應(yīng)和公路運(yùn)輸分別簽訂合同，材料按綜合稅率是8．6％完稅開票，運(yùn)費(fèi)按綜合稅率是6．65％，無形中可以降低供應(yīng)商材料的價(jià)格。

3．建筑安裝合同應(yīng)包含材料價(jià)款

盡量不簽甲供料合同，甲供料合同不僅施工企業(yè)得不到應(yīng)得的取費(fèi)，因?yàn)槭┕ゎA(yù)算間接費(fèi)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是按照直接費(fèi)的一定比例計(jì)算的，甲供料合同中甲方供應(yīng)材料價(jià)值沒有記人工程直接費(fèi)，降低了取費(fèi)基數(shù)，致使按照直接費(fèi)取費(fèi)的計(jì)劃利潤(rùn)、營業(yè)稅及附加等取費(fèi)低于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。施工企業(yè)不但得不到應(yīng)得的工程結(jié)算價(jià)款，還有可能使施工企業(yè)多繳納營業(yè)稅及附加。營業(yè)稅法規(guī)定：建筑安裝企業(yè)承包建設(shè)工程項(xiàng)目，無論是包工包料工程還是包工不包料工程，均應(yīng)按包工包料工程收取的料工費(fèi)全額為營業(yè)額。營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額。

施工企業(yè)還可以利用自己在市場(chǎng)中的關(guān)系，買到物美價(jià)廉的材料，節(jié)省工程中材料費(fèi)的支出。

4．簽訂總分包合同

例：甲工程承包總公司通過競(jìng)標(biāo)，向業(yè)主承攬了一項(xiàng)價(jià)值2000萬元的公路工程，甲公司又將該工程以1800萬元分包給乙工程公司施工。甲公司與業(yè)主簽訂了工程總承包合同，同時(shí)又與乙公司簽訂分包工程施工合同。甲公司涉稅處理有兩種選擇：一是雙方簽訂建筑施工合同，即按建筑業(yè)征稅，則營業(yè)稅=(2000—1800)×3％=6萬元；另一選擇是簽訂承包合同，則應(yīng)按服務(wù)業(yè)征稅，營業(yè)稅=(2000-1800)×5％=10萬元。顯然按方案一可節(jié)稅4萬元(假設(shè)其它隨征稅一樣)。

(二)掌握建筑納稅時(shí)間，避免提前納稅浪費(fèi)資金的時(shí)問價(jià)值。

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定建造合同采用完工百分比法確認(rèn)收入，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，確認(rèn)合同收入的同時(shí)要計(jì)算營業(yè)稅及附加，建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較復(fù)雜。因此，需要根據(jù)具體情況，把握好營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，避免提前納稅浪費(fèi)資金的時(shí)間價(jià)值，能推遲納稅時(shí)間的盡量推遲。

企業(yè)所得稅采取按年征收、分期預(yù)繳、年終匯算清繳的征管辦法。根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅處理。而且根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《建造合同準(zhǔn)則》，施工企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收人與費(fèi)用。據(jù)此，企業(yè)在前三個(gè)季度盡可能地少確認(rèn)收入，可以延緩支付所得稅，從而減少資金壓力，節(jié)約資金成本。

第五篇：如何加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理

如何加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理

XXX縣是一個(gè)農(nóng)業(yè)大縣，農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值占全縣國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重高達(dá)35%，農(nóng)產(chǎn)品資源極為豐富，玉米、土豆、甜菜、動(dòng)物毛皮、鮮奶等農(nóng)產(chǎn)品具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。經(jīng)過多年的發(fā)展，X縣農(nóng)產(chǎn)品的加工已初具規(guī)模，經(jīng)濟(jì)效益也比較可觀，成為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)稅源的重要組成部分。但由于該行業(yè)在農(nóng)產(chǎn)品收購上點(diǎn)多面廣、靈活多變，再加上一些企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，交易的真實(shí)性難以掌握，導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額難以控管，行業(yè)整體稅負(fù)明顯偏低，成為稅收征管工作中存在的一大難題。為此，我局從強(qiáng)化農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額管理入手，大膽嘗試，積極探索，全面強(qiáng)化農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理，取得了明顯成效。

一、查找問題，剖析根源，積極尋找管理弱點(diǎn)

2010年初，我們對(duì)9戶較大的農(nóng)產(chǎn)品加工生產(chǎn)企業(yè)作了重點(diǎn)分析，由計(jì)劃征收部門和稅源管理部門聯(lián)合對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的銷售收入、農(nóng)產(chǎn)品收購金額、稅負(fù)進(jìn)行分析比對(duì)，在分析比對(duì)中尋找稅收管理薄弱環(huán)節(jié)和突破口。這9戶企業(yè)2005年銷售收入總額為10785萬元，而收購農(nóng)產(chǎn)品原材料成本就高達(dá)11544萬元，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅占企業(yè)全部進(jìn)項(xiàng)稅的91.71％，實(shí)現(xiàn)的稅收只有88萬元，稅負(fù)僅為0.8％，其中有3戶企業(yè)全年零負(fù)申報(bào), 長(zhǎng)期進(jìn)項(xiàng)留抵。由此不難看出：該行業(yè)稅負(fù)明顯偏低的核心問題是進(jìn)項(xiàng)稅額較大。緣何形成這種反?，F(xiàn)象？

為了進(jìn)一步找準(zhǔn)問題的癥結(jié)，我們將農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收征管作為一個(gè)專門的課題，進(jìn)行了廣泛深入的調(diào)研，并召集有關(guān)人員召開了專題研討會(huì)，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理作了認(rèn)真的研究分析，大家認(rèn)為：一是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)收購對(duì)象龐雜，在收購環(huán)節(jié)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額、數(shù)量和對(duì)象的真實(shí)性難以掌握。按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，收購發(fā)票由付款方向收款方開具，也就是由收購企業(yè)自行填開并進(jìn)行抵扣，這樣就為企業(yè)利用少進(jìn)多開、低進(jìn)高開、無進(jìn)虛開等手段虛增進(jìn)項(xiàng)稅額提供了可能；按照規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具對(duì)象僅限于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，但在實(shí)際操作中，農(nóng)產(chǎn)品銷售者的身份比較復(fù)雜，既有農(nóng)戶，也有農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷單位、農(nóng)產(chǎn)品銷售中間人等，對(duì)一些不符合收購發(fā)票使用規(guī)定的對(duì)象，企業(yè)往往采取弄虛作假的手段，使其開票行為合法化，達(dá)到多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的目的。二是非正常損失不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。農(nóng)產(chǎn)品在收購、儲(chǔ)備、生產(chǎn)環(huán)節(jié)上因管理不善易發(fā)生霉變，極易形成非正常損失，按財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并作相應(yīng)的賬務(wù)處理，但部分企業(yè)依仗農(nóng)產(chǎn)品難以盤點(diǎn)的特點(diǎn)而對(duì)這一部分損失不按作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，從而多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三是物耗水平難以掌握。農(nóng)產(chǎn)品由于產(chǎn)地不同，成分含量有所區(qū)別，其投入產(chǎn)出比也就不同，企業(yè)往往會(huì)以有效成分含量低為借口，擴(kuò)大投入量，虛增原材料數(shù)量；還有部分企業(yè)以農(nóng)產(chǎn)品中摻雜泥沙、水份等雜物影響投入產(chǎn)出比為借口，人為擴(kuò)大投入量，虛增原材料數(shù)量。

二、健全制度，嚴(yán)格把關(guān)，著力破解管理難點(diǎn)

針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理中存在的弱點(diǎn)，為了從源頭上治理和預(yù)防偷稅行為，堵塞管理漏洞，我們?cè)诰C合各方面情況的基礎(chǔ)上進(jìn)一步研究制定相應(yīng)的制度和辦法，先后出臺(tái)了《X縣國家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品收購管理辦法》、《X縣國家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》等一系列制度和辦法，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的稅收管理。

1.嚴(yán)把原材料購進(jìn)關(guān)，確保交易的真實(shí)性。加強(qiáng)收購發(fā)票的管理是把握原材料購進(jìn)是否真實(shí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在實(shí)際管理工作中，我們對(duì)納稅人開具的每一筆業(yè)務(wù)都要進(jìn)行認(rèn)真的審核，對(duì)單份收購發(fā)票金額在2000元以上的收購業(yè)務(wù)由稅收管理員按收購發(fā)票上填開的銷售人、地址、身份證號(hào)等內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，并作相應(yīng)記錄。經(jīng)檢查屬實(shí)的，在收購發(fā)票第三聯(lián)審核聯(lián)上加蓋“檢查屬實(shí)”戳記；經(jīng)查不實(shí)的，加蓋“核查不屬實(shí)”戳記。對(duì)單份填開金額在2000元以下的收購業(yè)務(wù)實(shí)行抽查，并分別加蓋“抽查屬實(shí)”或“抽查不屬實(shí)”戳記。在核查過程中發(fā)現(xiàn)有匯總填開的，重點(diǎn)核對(duì)該納稅人是否報(bào)主管國稅部門批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)的，在收購發(fā)票第三聯(lián)加蓋“匯總填開已批準(zhǔn)”戳記，未經(jīng)批準(zhǔn)的，加蓋“匯總填開未經(jīng)批準(zhǔn)”戳記。針對(duì)部分農(nóng)產(chǎn)品如皮張、玉米、甜菜、玉米芯等采購季節(jié)性、集中性較強(qiáng)的特點(diǎn)，都是在特定季節(jié)集中收購。在收購收購期間，我們專門派稅收管理員在收購季節(jié)駐廠辦公，掌握其收購農(nóng)產(chǎn)品的品種、出售人、收購價(jià)格、日收購數(shù)量、運(yùn)輸方式、入庫、貨款結(jié)算、收購憑證開具等12個(gè)方面的具體情況，核實(shí)其交易數(shù)量、金額和對(duì)象的真實(shí)性，并制作核查報(bào)告，報(bào)計(jì)劃征收部門作為企業(yè)申報(bào)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)比對(duì)信息。通過對(duì)收購發(fā)票的嚴(yán)格審核，有效地遏制了農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)少進(jìn)多開、低進(jìn)高開、無進(jìn)虛開等現(xiàn)象的發(fā)生。

2.嚴(yán)把原材料損耗關(guān)，確保進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的準(zhǔn)確性。針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品體積龐大，多數(shù)露天存放，極易霉變，部分企業(yè)非正常損失不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題，我們要求企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)兩庫存放，設(shè)立新料存放地，盡量做到整體堆集規(guī)則存放。企業(yè)用料時(shí)從舊庫出，收購的新料進(jìn)新庫。對(duì)新料存放地收購數(shù)量由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地驗(yàn)證和監(jiān)管，出具驗(yàn)證和監(jiān)管報(bào)告，以上程序?qū)嵤o誤后由管理部門在收購發(fā)票抵扣聯(lián)加蓋準(zhǔn)予抵扣章，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)在用料過程中發(fā)生的非正常損失，由稅收管理員丈量其體積，估算其價(jià)值，督促企業(yè)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，有效地解決了農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)虛增原材料庫存數(shù)量的問題。2010年上半年，通過對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的日常巡查，發(fā)現(xiàn)7戶納稅人非正常損失未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額76萬元。3.嚴(yán)把投入產(chǎn)出關(guān)，確保物耗水平的合理性。把好投入產(chǎn)出關(guān)是預(yù)防和制止農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)隨意擴(kuò)大投入量、虛增原材料數(shù)量的一個(gè)有效手段。為此，我們建立了預(yù)約定耗制度。即納稅人向稅源管理部門提出書面申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗申報(bào)表》。稅源管理部門在接到申請(qǐng)后，實(shí)地調(diào)查核實(shí)該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、工藝流程，掌握原材料和產(chǎn)成品的投入產(chǎn)出比，采集企業(yè)三個(gè)月以上加工產(chǎn)品的數(shù)量與農(nóng)產(chǎn)品原材料的投入數(shù)量，計(jì)算出企業(yè)生產(chǎn)單位產(chǎn)品正常的投入產(chǎn)出比，確保農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗準(zhǔn)確，并參照同行業(yè)國家標(biāo)準(zhǔn)和本地區(qū)同類行業(yè)近幾年相關(guān)指標(biāo)平均值，提出該企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出比或損耗率的初步意見，報(bào)縣局評(píng)審，評(píng)審?fù)ㄟ^后將《農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗申報(bào)表》送達(dá)企業(yè)。若納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出比無異議，簽署反饋意見后，雙方把它作為約定的農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出比。約定的農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出比一經(jīng)確定，不得隨意變更。預(yù)約定耗制度的實(shí)施有效地解決了銷售收入不入賬和虛開收購發(fā)票等問題的發(fā)生。

三、建立模型，科學(xué)評(píng)估，緊緊抓住管理重點(diǎn)

納稅評(píng)估工作是加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要措施。為此，我們按照國家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法》和省國稅局《納稅評(píng)估工作規(guī)程》，在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，建立了農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系，設(shè)置了稅收負(fù)擔(dān)率、銷售額變動(dòng)率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣變動(dòng)率等8項(xiàng)納稅評(píng)估指標(biāo)及預(yù)警值。

在實(shí)際工作中，我們?cè)诎凑找话愠绦蛟u(píng)估的基礎(chǔ)上，按照增值稅的基本原理，特別突出“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”管理這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，緊緊抓住收購量這個(gè)“七寸”，經(jīng)過反復(fù)研究測(cè)算，在企業(yè)的應(yīng)納稅額與

收購量之間建立了科學(xué)的線性關(guān)系，為實(shí)施有效評(píng)估提供了依據(jù)。一是嚴(yán)格控制和科學(xué)測(cè)算投入產(chǎn)出比、銷售單價(jià)、收購單價(jià)、法定扣除率等農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的相關(guān)指標(biāo)，即對(duì)投入產(chǎn)出比按照預(yù)約定耗確定，銷售單價(jià)為企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)平均單價(jià)，收購單價(jià)為企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的平均收購單價(jià)并經(jīng)稅收管理員充分調(diào)查后確定；二是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的單位原材料應(yīng)納稅額進(jìn)行測(cè)算（計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額＝收購數(shù)量×投入產(chǎn)出比×銷售單價(jià)×適用稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額＝收購數(shù)量×收購單價(jià)×法定扣除率）。我們將進(jìn)銷項(xiàng)中的共同項(xiàng)“收購數(shù)量”提取出來，然后將投入產(chǎn)出比、銷售單價(jià)、適用稅率、收購單價(jià)、法定扣除率等指標(biāo)綜合為一個(gè)常數(shù)K，K即為單位原材料應(yīng)納稅額。經(jīng)過對(duì)我縣農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的單位原材料應(yīng)納稅額進(jìn)行測(cè)算：糠醛為每噸6.84元，制糖為每噸26.16元，玉米淀粉為每噸29.93元，皮革為每平方尺0.88元，乳品為每噸37.4元。三是通過推導(dǎo)計(jì)算得出的應(yīng)納稅額與收購數(shù)量的一個(gè)線性方程式，即應(yīng)納稅額﹦收購數(shù)量×K，由稅收管理員根據(jù)企業(yè)實(shí)際收購數(shù)量、單位原材料應(yīng)納稅額和取得的非農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)票（主要是生產(chǎn)用電及輔料采購）數(shù)額，計(jì)算確定該企業(yè)的預(yù)警稅額，并以此為依據(jù)審核評(píng)估該納稅人申報(bào)稅款的真實(shí)性。今年上半年，我們通過納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)有15戶農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在進(jìn)項(xiàng)稅額方面存在36個(gè)問題，企業(yè)主動(dòng)申報(bào)補(bǔ)繳稅款125萬元；通過對(duì)2戶評(píng)估異常的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)稽查，共查出虛增收購金額156萬元，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅20萬元，依法對(duì)其作出補(bǔ)稅罰款共計(jì)30萬元的處理。

通過近一年來的積極探索、大膽實(shí)踐，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理取得了明顯的成效：一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理進(jìn)一步規(guī)范，今年上半年，各農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)共開具收購發(fā)票7518份，比上年同期增加2867份，增長(zhǎng)61.64％；二是稅負(fù)水平明顯提高，全縣農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)平均稅負(fù)由2005年的0.8%上升到今年上半年的2.02%，提高了1.22個(gè)百分點(diǎn)；三是納稅人的稅法遵從度明顯提高。

總之，我們?cè)谵r(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理上做了一些工作，取得了一定的成績(jī)，但還有一定差距和不足，今后我們要虛心學(xué)習(xí)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，努力使我們的工作再上一個(gè)新臺(tái)階。